Sistem simplificat de impozitare - unul dintre cele mai eficiente instrumenteîntreprinderi mici în vederea reducerii impozitului unic pe venit. Multe companii, atât începători, cât și pe termen lung, acordă o atenție deosebită acestui regim special.
Cu ajutorul lui poți simplifica foarte mult decontări cu statul, pentru întreprinzătorii individuali, nici măcar contabilitatea nu este necesară.
Să ne ocupăm de sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 și să luăm în considerare în detaliu caracteristicile bazei de impozitare - „venituri minus cheltuieli”. Modul are propriile sale nuanțe, care pot fi o surpriză neplăcută dacă nu sunt luate în considerare inițial.
În timpul înregistrării inițiale a unui antreprenor individual sau SRL, organul fiscal înregistrează automat antreprenorul în sistemul general de impozitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se gândească în avans care dintre regimuri este mai bine să interacționeze cu statul, altfel taxele și alte plăți pot avea un efect semnificativ asupra fezabilității întreprinderii în ansamblu.
Lucrează în Federația Rusă sisteme de impozitare multiple:
Există și un sistem de brevete, dar se aplică doar formularului IP.
Fără îndoială, un om de afaceri este interesat de sistemul fiscal simplificat, care are o serie de avantaje în ceea ce privește reducerea poverii fiscale și păstrarea evidenței. Acest sistem este împărțit în două entități:
Fiecare proprietate este supusă unui tarif diferențiat - 6% față de 15%... Acestea, la rândul lor, pot varia în funcție de legile regionale. Regiunile au dreptul de a reduce procentul de impozitare pentru a atrage investiții.
Drept urmare, obiectul „Venit” poate avea o rată de la 1% la 6%, și obiectul „Venituri - cheltuieli” - de la 5% la 15%... Această situație atrage atât antreprenori aspiranți, cât și investitori. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, un om de afaceri este scutit de plata impozitului pentru persoanele fizice. persoane, proprietăți, valoare adăugată, precum și profit.
Pe lângă povara fiscală, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare - către Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS, FSS. Acestea sunt plăți în afara bugetului, sunt deduse din venitul total al întreprinderii și nu sunt impozitate sub nicio formă - „Venituri” sau „Venituri minus cheltuielile aprobate”. Pentru a trece la un sistem simplificat de impozitare, un antreprenor trebuie să anunțe organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului în curs.
În cazul în care înregistrarea unui proprietar unic sau SRL este doar planificată, o notificare de aplicare la „sistemul simplificat” trebuie depusă împreună cu pachetul principal de documente, în caz contrar compania va funcționa conform unui sistem comun. Puteți schimba regimul fiscal doar o dată pe an, același lucru este valabil și pentru trecerea de la un obiect la altul.
Pentru a pune în funcțiune STS, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Dacă organizația nu le răspunde, acest mod este anulat automat. Condițiile pentru tranziție includ:
Dacă o organizație lucrează deja la un sistem de impozitare simplificat, atunci pentru a-și păstra dreptul la sistemul de impozitare simplificat, acesta nu trebuie să depășească venitul maxim total. Suma nu va fi înmulțită cu IPC, care este 1,329.
Din 2017, utilizarea indicelui a fost suspendată (până în 2020). Noua reglementare a simplificat semnificativ munca unui antreprenor individual sau SRL. Pe lângă cerințele și condițiile generale pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, există și alte nuanțe care trebuie luate în considerare, de exemplu, activitățile întreprinderii.
O listă completă a activităților întreprinderilor și organizațiilor care nu au dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat este indicată la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include:
Se depune rapoarte privind un sistem simplificat odata pe an, dar pe lângă declarație, antreprenorul este obligat să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului. Perioadele de raportare includ:
Acest sistem se aplică atât modului „Venituri”, cât și modului „Venituri minus cheltuieli”. Pentru plățile în avans pentru perioadele de raportare, declarațiile nu sunt completate. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de înțeles pentru calcule, care permite unui antreprenor să reducă intensitatea muncii de raportare.
Sistemul simplificat oferă dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării - fie „Venit”, a cărui rată de bază este de 6%, fie „Venituri minus cheltuieli” - 15%. Când alegeți, merită să plătiți Atentie speciala la cea de-a doua variantă, în care cheltuielile întreprinderii sunt deduse din venit. Este potrivit doar pentru acele organizații și eu”, unde costurile reale vor fi peste 50% din venit, în mod ideal, procentul ar trebui să fie egal cu 60% -65%.
În același timp, cheltuielile sunt strict reglementate de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate costurile trebuie să fie dovedite și confirmate prin documente de reglementare.
Foarte des, între antreprenor și inspectoratul fiscal apar litigii cu privire la recunoașterea anumitor cheltuieli... Înainte de a vă decide asupra alegerii obiectului de impozitare, ar trebui să cântăriți cu atenție toate avantajele și dezavantajele obiectelor. Organizațiile acordă preferință sistemului „Venituri minus cheltuieli”.
Regimul veniturilor reduse prin cheltuieli aprobate necesită o analiză mai atentă. Există multe nuanțe în aplicarea acestui obiect de impozitare.
Acest tip de regim se deosebește de obiectul „Venituri” prin capacitatea de deducere a cheltuielilor care nu sunt impozabile din venitul total. Venitul înseamnă:
Din suma totală a veniturilor se scad cheltuielile, care sunt reglementate la art. 346,16. Un antreprenor ar trebui să acorde o atenție deosebită listei de cheltuieli. Ele trebuie documentate.
Înainte de a decide în favoarea „sistemului simplificat”, un antreprenor ar trebui să acorde atenție sistemului de impozitare cu care lucrează partenerii. Dacă folosesc un mod comun, în acest caz, partenerii vor fi neprofitabili să interacționeze cu întreprinderea pe sistemul fiscal simplificat. Această nuanță nu permite multor antreprenori să treacă la sistemul fiscal simplificat.
Un antreprenor ar trebui să țină cont de asta nu toate cheltuielile sunt recunoscute de organele fiscale, chiar dacă totul este documentat conform legii. De exemplu, achiziția unei canapele la birou este puțin probabil să fie recunoscută și inclusă în cheltuielile companiei.
Mulți oameni de afaceri începători se confruntă cu o situație în care achiziția de bunuri pentru vânzare ulterioară, documentată, nu este recunoscută ca o cheltuială. Acest lucru se întâmplă deoarece acest produs trebuie vândut, transferat în proprietatea cumpărătorului. Mai mult, plata mărfii de către cumpărător nu este o dovadă a vânzării.
Însuși faptul de a transfera bunurile în proprietatea cumpărătorului este important. În acest caz, se va recunoaște cheltuiala de achiziție.
Lista de cheltuieli include plățile salariale sau contribuțiile la asigurări atât pentru angajații organizației, cât și pentru ei înșiși. Acestea sunt deduse din venituri și nu sunt impozitate, dar trebuie avut în vedere că, în detrimentul salariilor, impozitul poate fi redus cu cel mult 50%.
Atunci când se calculează costurile, ar trebui să se ia în considerare și o astfel de nuanță, cum ar fi o plată în avans de la un cumpărător pentru un produs sau serviciu.
Un calcul complet trebuie făcut în timpul trimestrului de raportare, în caz contrar antreprenorul va trebui să plătească impozit pe plata anticipată primită. Proprietarul organizației ar trebui să studieze cu atenție lista de cheltuieli conform art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte nuanțe de plată pentru bunuri.
Cu un sistem simplificat, există mai multe avantaje Este scutirea unui antreprenor de la plata impozitelor pe proprietate, venitul personal, valoarea adăugată și profitul. Modul „Venituri minus cheltuieli” presupune un alt punct important pentru a face afaceri.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual a suferit pierderi în cazul în care cheltuielile au depășit veniturile, se plătește un impozit minim de 1% din totalul veniturilor. Mai mult, această plată poate fi inclusă în costuri.
Modul „Venituri minus cheltuieli” este indicat doar pentru acele organizații ale căror cheltuieli vor depăși 60-65% din venituri. În alte cazuri, un astfel de sistem va deveni neprofitabil.
Folosind un exemplu, este destul de ușor să ne dăm seama cum vor avea loc calculele plăților în avans și o plată anuală pe sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare un exemplu simplu și convențional, în care se vor lua în considerare cele mai elementare cheltuieli ale întreprinderii și veniturile totale pentru perioadele de raportare.
Organizația „Niva” s-a deschis recent și a ales ca sistem de impozitare regimul USN, obiectul – „Venituri – cheltuieli”. Prima perioadă de raportare a organizației este din ianuarie până în martie. În această perioadă, venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 400.000 de ruble.
Organizația Niva a documentat cheltuielile, care s-au ridicat la 260.000 de ruble, ceea ce reprezintă 65% din cheltuielile din venituri. Lista cheltuielilor respectă în totalitate condițiile art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta a inclus:
Pentru a calcula plata în avans, trebuie să scădeți cheltuielile din venitul total și să înmulțiți cu rata de 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Următorul avans va fi calculat din ianuarie până în iunie. Pentru simplitate, vom lua aceleași sume de venituri și cheltuieli pentru această perioadă - venituri 400.000 și cheltuielile 260.000, la acestea este necesar să se adauge veniturile și cheltuielile pentru primul trimestru și să scadă prima tranșă din suma rezultată:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Al treilea avans se calculează în perioada ianuarie-septembrie, timp de nouă luni, luând în considerare primele două avansuri:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Ultimul raport se calculează pentru întregul an; perioada de timp pentru depunerea declarației depinde de forma de înregistrare a activității. Pentru calcul se însumează veniturile și cheltuielile și se scad plățile în avans deja efectuate:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Rata de 15% poate varia în funcție de legile regionale și poate varia de la 5% la 15%. În acest caz, modul „Venituri reduse din cheltuielile aprobate” va fi și mai profitabil și atractiv.
În exemplu, veniturile și cheltuielile sunt identice pentru claritate și comoditate, dar, de regulă, cresc. De exemplu, în primul trimestru, venitul a fost de 400.000 de ruble, iar în al doilea - 600.000 de ruble. Venitul total în acest caz va fi:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistemul de decontare, de fapt, este foarte simplu, principalul lucru este să întocmești corect cheltuielile în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și în forma prescrisă, folosind documente de reglementare. Acestea includ forme de raportare strictă, încasări de numerar, ordine de plată, facturi, acte de muncă efectuate și alte documente.
Sistemul simplificat de impozitare simplifică foarte mult raportarea și îi permite unui antreprenor să reducă plățile fiscale. Înainte de a decide cu privire la aplicarea „simplificată” în modul „Venituri minus cheltuieli”, studiați cu atenție Codul Fiscal al Federației Ruse și calculați toate nuanțele de a face afaceri pe acest sistem.
Se poate întâmpla ca trecerea la sistemul fiscal simplificat să implice pierderea principalilor clienți sau parteneri care lucrează cu TVA... Regimul fiscal special are multe avantaje, dar nici dezavantajele nu trebuie ignorate. Gândiți-vă cu atenție, consultați-vă autoritatea fiscală locală cu privire la rate și abia apoi luați decizia corectă și profitabilă pentru a face afaceri.
Lista de cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat în 2019 are anumite criterii, care sunt specificate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Care sunt cheltuielile principiului sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”? Ce este cheltuiala? Unde pot găsi o listă completă a cheltuielilor STS pentru 2019? Toate acestea le vei afla mai jos, in materialul articolului nostru.
Să începem cu principiul „Venituri minus cheltuieli”. Ce este și ce este inclus în lista de cheltuieli? Spre deosebire de sistemul simplificat, care ia în calcul doar venituri, este ușor de ghicit din denumire că în opțiunea veniturile minus cheltuielile sunt luate în considerare cheltuielile efectuate de o întreprindere sau de un antreprenor individual.
Potrivit paragrafului 2 al articolului 346.18 din Codul fiscal, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare în 2019 la facilitate, venituri minus cheltuieli, au dreptul să își reducă baza de impozitare pentru cheltuieli.
De asemenea, după ce a ales sistemul veniturilor minus cheltuieli, plătitorul sistemului de impozitare simplificat în anul 2019 este obligat să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor și să ia în considerare în aceasta toate veniturile încasate și cheltuielile efectuate în cursul anului. Pe baza acestor înregistrări se determină suma totală a impozitului care urmează să fie plătită de întreprinzător sau organizație.
Am adunat șase noi precizări ale Ministerului Finanțelor cu privire la costurile impozitării simplificate, care în niciun caz nu ar trebui luate în considerare în sistemul de impozitare simplificat.
|
Tipul cheltuielilor |
Cum să ții cont |
Scrisoarea Ministerului Finanțelor |
|---|---|---|
|
Piese de schimb pe care compania le-a cumpărat pentru reparații, iar apoi le vinde resturile |
Daca firma achizitioneaza piese pentru reparatii, acestea pot fi inregistrate la data la care sunt platite furnizorului. Dacă firma vinde apoi surplusul rămas după renovare, atunci acesta nu poate fi reevaluat în cheltuieli. Firma va lua în considerare veniturile din vânzare doar la data la care a primit banii de la cumpărător |
Scrisoare din 09.06.2018 Nr 03-11-11 / 40085 |
|
Reduceri pentru consumatori, impozit pe venit și pensie alimentară care au fost reținute de la angajați |
Impozitul pe venit și pensia alimentară... Simplii au dreptul de a lua în considerare costul remunerației muncii în modul prevăzut de articolul 255 din Codul fiscal. Din această normă rezultă că eventualele angajări ale salariaților în baza unui contract de muncă sunt legate de costurile cu forța de muncă. Aceasta înseamnă că este posibil să se anuleze pensia alimentară pe care angajatorul a reținut-o din veniturile lucrătorilor, deoarece aceasta face parte din salariu. |
Scrisoare din 01.06.2018 Nr 03-11-06 / 2/37590 |
|
Mașina care a fost cumpărată pentru afaceri pe vmenenka |
Dacă o companie combină un sistem simplificat de impozitare și UTII, atunci este obligată să țină evidențe separate ale proprietății, obligațiilor și tranzacțiilor în diferite regimuri speciale. Baza conform sistemului de impozitare simplificat poate fi redusă numai de acele cheltuieli care se referă la activități „simplificate”. Aceasta înseamnă că dacă o firmă și-a cumpărat un autoturism pentru a-l folosi pentru transportul mărfurilor către UTII, nu se va putea lua în considerare costurile pe sistemul simplificat de impozitare. |
Scrisoare din 31 mai 2018 Nr.03-11-11 / 37046 |
|
Cumpararea unei actiuni la capitalul autorizat al altei societati |
Simpliștii nu au dreptul să anuleze cheltuielile pentru achiziționarea unei acțiuni din capitalul autorizat al altui SRL, întrucât astfel de cheltuieli nu sunt menționate în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. |
Scrisoare din 18.04.2018 Nr.03-11-06 / 2/25967 |
|
Un produs pe care un antreprenor individual l-a cumpărat pe bază de brevet, dar l-a vândut după trecerea la sistemul fiscal simplificat |
Ca regulă generală, simplificatorii țin cont de valoarea mărfurilor după revânzare. Însă codul interzice anularea în sistemul de impozitare simplificat a costurilor pe care le-a făcut antreprenorul individual înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat din brevet. Prin urmare, dacă întreprinzătorul individual nu a reușit să vândă mărfurile atunci când a aplicat brevetul, atunci, după trecerea la sistemul fiscal simplificat, nu poate anula nici cheltuielile. |
Scrisoare din 14.05.2018 Nr 03-11-11 / 32187 |
|
Pachete turistice pentru muncitori |
Nu puteți anula încă cheltuielile. Dar un astfel de drept va apărea la 1 ianuarie 2019. Pentru a face acest lucru, angajatorul trebuie să încheie un acord fie cu un agent de turism, fie cu un operator de turism. În cazul în care angajatorul transferă bani direct către furnizorii de servicii de călătorie (transportatori, hoteluri etc.), atunci nu vor fi posibile luarea în considerare a costurilor. |
Scrisoare din 23.05.2018 Nr.03-03-05 / 34637 |
Lista cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat în 2019 este închisă și este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse „Procedura de determinare a costurilor”. Aceasta înseamnă că societatea nu este îndreptățită să ia în considerare niciun cost, ci doar pe cele care sunt justificate și documentate. Folosit pentru această carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor.
La determinarea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse):
1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe
2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși
2.1) cheltuieli pentru dobândirea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologia circuitelor integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;
2.2) costurile de brevetare și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;
2.3) cheltuieli pentru cercetare și (sau) dezvoltare
3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);
4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv leasing);
5) costuri materiale;
6) cheltuieli pentru remunerarea muncii, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;
7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, a bunurilor și a răspunderii civile, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurările obligatorii de sănătate, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și profesionale; boli produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;
8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată a bunurilor plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil
9) dobânzile plătite pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) în vederea utilizării, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor la cheltuiala contribuabilului imobiliar
10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea securității și a alarmelor de incendiu, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate Activități;
11) cuantumul plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Federației Ruse pe probleme vamale;
12) cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;
13) cheltuieli pentru călătorii de afaceri, în special pentru:
14) o taxă către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. În acest caz, astfel de cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în modul prescris;
15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;
16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă contribuabilul este obligat prin legislația Federației Ruse să le publice (dezvăluie);
17) cheltuieli pentru papetărie;
18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
19) costuri asociate cu dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor contracte cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile de actualizare a programelor de calculator și a bazelor de date;
21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;
22) cuantumul impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 al articolului 173 din Impozit. Codul Federației Ruse;
23) costurile de plată a costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma costurilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și costurile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere; și transportul mărfurilor;
24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, comisioanelor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de comandă;
25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;
26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, procese de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor sau condițiilor contractuale;
27) costurile pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute cu privire la calculul bazei de impozitare;
28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;
29) costurile achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor pentru înregistrarea cadastrală și tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare (inclusiv actele de proprietate asupra terenurilor și documentele de topografie);
30) costurile achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de expertize, examinări, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (autorizației) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;
31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenție, modele de utilitate, desene industriale);
32.1) taxe de admitere, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;
33) cheltuieli pentru evaluarea independentă a calificărilor pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, formarea și recalificarea personalului care face parte din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut la articolul 264 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse
35) cheltuieli pentru deservirea caselor de marcat;
36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide;
37) cuantumul plății cu titlu de despăgubire pentru pagubele cauzate drumurilor publice auto de importanță federală de către vehiculele cu o greutate maximă admisă mai mare de 12 tone, înscrise în registrul vehiculelor din sistemul de taxare.
Veniturile includ veniturile neexploatare și veniturile din vânzări. În acest caz, se folosește metoda „numerar”, conform căreia data încasării veniturilor este ziua primirii fondurilor, primirii altor bunuri sau rambursării datoriei în alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Ministerul Finanțelor a enumerat costurile interzise pentru sistemul simplificat de impozitare, acestea nu pot fi utilizate, în caz contrar IFTS va emite amendă. Există un tabel cu cheltuieli nedorite în articolul revistei „Simplificat”: ... Sau plătiți
Atunci când formatul de impozitare selectat este sistemul simplificat de venituri minus cheltuieli, este permis să se ia în considerare doar o anumită listă de costuri. Cu ce costuri poate fi redusă partea de venituri în 2017 și care costuri nu pot fi atinse de un antreprenor în cadrul sistemului de impozitare simplificat - vă vom spune mai jos și vă vom oferi o listă de costuri cu o explicație a denumirilor
09.11.2016Lista cheltuielilor contabilizate în sistemul simplificat de impozitare
Dacă baza de impozitare este planificată să fie redusă la calcularea deducerilor fiscale, puteți lua în considerare costurile determinate de articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista acestor cheltuieli în 2017 arată astfel:
1. TVA de intrare.
2. TVA percepută la importul de produse.
3. Plățile și taxele fiscale, care includ și plățile în avans care sunt plătite sau percepute suplimentar pe baza rezultatelor auditurilor, cu singura diferență că acestea nu includ impozitele și avansurile în format simplificat de impozitare. Puteți adăuga la ele:
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe proprietate;
Taxa pe teren;
deduceri fiscale pentru transportul disponibil;
Taxa nationala;
comision de tranzacționare plătit pentru o locație de tranzacționare.
4. Achiziția de mijloace fixe, care include și reparații.
5. Achiziționarea imobilizărilor necorporale.
6. Plăți lunare în leasing.
7. Costuri materiale.
8. Costul eliberării salariilor angajaților.
9. Plata asistenței în legătură cu invaliditatea temporară a angajaților organizației.
10. Valori procentuale pentru utilizarea fondurilor, mai ales când vine vorba de creditare.
11. Costurile asigurării securității la incendiu.
12. Cheltuieli de călătorie.
13. Plata efectuata pentru servicii notariale, contabile, de audit, juridice.
14. Costuri pentru asigurarea publicării înregistrărilor contabile ale întreprinderii.
15. Cheltuieli pentru achiziționarea de rechizite de birou.
16. Plata pentru servicii de comunicatii.
17. Achizitionare de programe, software pentru calculatoare.
19. Costurile asociate cu litigiile și soluționarea disputelor în sala de judecată.
20. Deduceri de membru la SRO.
21. Costuri care afectează recalificarea personalului.
22. Cheltuieli de întreținere a echipamentelor, aparatelor, de exemplu case de marcat.
23. Costuri pentru îndepărtarea deșeurilor menajere și a deșeurilor, inclusiv a deșeurilor din construcții.
Costuri nesolicitate în sistemul fiscal simplificat
În anul 2017, în calculul cuantumului impozitului unic nu sunt incluse următoarele valori:
Sumele taxelor pentru un format simplificat de impozitare.
TVA daca:
se emite o factură în care se evidențiază valoarea TVA de către participanții care nu se încadrează în categoria plătitorilor de TVA;
se emite o factură în care se evidențiază valoarea TVA de către persoanele scutite de efectuarea deducerilor pentru TVA;
se emite o factură atunci când suma TVA este alocată de persoane ale căror activități sunt legate de operațiuni care nu afectează impozitarea TVA.
Când sunt luate în considerare costurile STS?
Practic, cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare sunt supuse contabilității atunci când se efectuează plata. Din punct de vedere economic și juridic, următoarele fapte pot fi considerate momentul plății:
momentul debitării fondurilor din contul bancar;
debursarea fondurilor de la casierie.
Când costurile materialelor sunt descrise și calculate, anularea este irelevantă pentru procesul de producție. În ceea ce privește costul produselor achiziționate pentru revânzarea ulterioară, evidența se ține în funcție de expedierea mărfii către cumpărător.
Există o procedură specială de anulare a imobilizărilor corporale. În acest caz, condițiile de recunoaștere a componentei de cheltuială pe mijloace fixe sunt fixe și au impact:
în cazul în care cheltuielile cu mijloacele fixe sunt recunoscute în primul trimestru al anului de raportare - costul mijloacelor fixe este anulat în cheltuieli pe parcursul tuturor celor 4 trimestre, trimestrial la ¼ din cost;
in trimestrul 2 - radierea presupune munca cu 3 trimestre, la 1/3 din cost trimestrial;
în trimestrul 3 - anularea durează restul de 2 trimestre ale anului de raportare;
în trimestrul 4 - anularea are loc imediat.
Un exemplu de contabilizare a activelor fixe în cadrul unui sistem de impozitare simplificat
Să presupunem că compania a trecut la un format simplificat de deducere fiscală de la 1 ianuarie 2017. În martie, a fost achiziționat echipament, care costă 153.000 de ruble, după care noua mașină a fost pusă în funcțiune. Suma fixă a fost transferată de întreprindere furnizorului de mărfuri cu întârziere, la sfârșitul lunii aprilie 2017.
În consecință, costul activelor imobilizate, conform regulilor de anulare specificate mai sus, ar trebui împărțit în 3 trimestre, ceea ce se reflectă în costuri care reduc componenta de venit a organizației în acest fel:
Nu este necesar să se țină cont de primul trimestru, deoarece utilajul nu a fost plătit în primul trimestru, ci doar în al doilea (aprilie 2017).
Astăzi, multe întreprinderi achiziționează active fixe prin negocieri cu furnizorul pentru rambursarea achiziției în rate. Totuși, acest lucru nu afectează în niciun fel anularea echipamentelor din punct de vedere al costurilor. În același timp, este important să se țină cont de faptul că, în cazul în care mijlocul fix este achiziționat în rate, costurile sunt atribuite componentei de cost, care este distribuită uniform, și se înregistrează și valorile bănești efectiv plătite.
Un eșantion de contabilizare a mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat în rate
Lăsați compania "Chameleon" în martie 2016 să achiziționeze echipamente pentru a simplifica procesul de producție, care costă 300.000 de ruble pe factură. Totodată, s-au convenit condițiile achiziției în rate. Programul stabilit de cele 2 părți la tranzacția de cumpărare și vânzare arată astfel:
până la 10 ianuarie 2017, întreprinderea sa angajat să facă deduceri în valoare de 40.000 de ruble. Mai mult „cameleon” nu datorează nimic furnizorului.
Întreprinderea „Cameleon” în 2016 ia în considerare în costuri doar prețul plătit al activelor fixe, adică 260.000 de ruble. Ultimele 40.000 de ruble sunt luate în considerare după plata din 10 ianuarie 2017.
Valorile fixe sunt incluse în cheltuieli în următoarea ordine:
120.000 de ruble sunt contribuite în rate egale de 40.000 de ruble, concentrându-se pe datele - 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2016.
100.000 de ruble - 100.000/2 = 50.000 de ruble, care sunt distribuite în datele de 30 septembrie și 31 decembrie. Drept urmare, la sfârșitul celui de-al treilea trimestru, obțineți 90.000 de ruble (40.000 + 50.000 de ruble).
La 31 decembrie 2016 sunt alocate 40.000 RUB. Ies un total de 130.000 de ruble: 90.000 + 40.000 = 130.000 de ruble.
40.000 de ruble sunt afișate în părți egale de 10.000 de ruble. Date de anulare: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2017.
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consiliere gratuită privind impozitarea de la specialisti 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli (relevant pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat este așa-numita cotă de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferenţial. Mărimea obișnuită a ratei STS Venituri minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Există o cotă de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind cotele de impozitare diferenţiate ale sistemului simplificat de impozitare Venitul minus Cheltuielile se adoptă la nivel local anual, până la începutul anului când intră în vigoare. Puteti afla care va fi cota in regiunea care va intereseaza, la fiscul teritorial sau administratia locala.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar aplicarea acesteia nu trebuie să fie confirmată prin niciun document la biroul fiscal. Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atentia tuturor SRL-urilor asupra STS Venituri minus cheltuieli - organizatiile pot plati impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti taxa este considerată îndeplinită numai după depunerea ordinului de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către SRL-uri în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere cu Venitul USN minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că pur și simplu nu există un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă (sub rezerva cotei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să analizați posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dumneavoastră particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu cota de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, i.e. baza de impozitare, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă numai din veniturile primite, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor, iar pentru calcularea acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe Venitul STS minus cheltuieli este mult mai apropiat de calculul impozitului pe venit decât de versiunea Venitului STS. Nu este o coincidență că capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, face referire de mai multe ori la prevederile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Riscul principal pentru contribuabil aici este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate în decontul fiscal în regimul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă restanțe, i.e. acumularea suplimentară a unui singur impozit, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă conform art. 122 Cod fiscal (20% din valoarea impozitului neachitat).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venitul primit în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 de ruble. și a suportat cheltuieli în valoare de 2.246.504 ruble. Baza de impozitare, conform contribuabilului, s-a ridicat la 630.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la cota de 15% este egală cu 94.520 de ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate s-a făcut conform datelor KUDiR, iar la cererea organului fiscal au fost anexate la declarație copii de pe documente care confirmă efectuarea tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui control de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca fără legătură cu activitatea organizației. De asemenea, costurile pentru serviciile de contabilitate ale terților în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, deoarece personalul includea un contabil cu calificare suficientă, ale cărui atribuții includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost de 1.052.130 RUB, iar impozitul unic de plătit a fost de 157.819 RUB.
Arieratele fiscale unificate au fost calculate în valoare de 63.299 de ruble. și amendă conform art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subevaluării bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătită, i.e. 12 660 RUB
Notă: la această sumă este necesar să se adauge și penalități pentru întârzierea plății sumelor neachitate, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru Venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a venitului într-un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe STS Venituri minus Cheltuieli sunt venituri din vânzări și venituri din neexploatare.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzare includ și sumele avansurilor și plăților anticipate primite pentru livrarea viitoare de bunuri, prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor.
Veniturile neexploatare includ încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți venitul pentru sistemul simplificat de impozitare pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii proprietății și drepturilor de proprietate, prestării serviciilor și implementării lucrărilor. Sumele veniturilor trebuie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista prevăzută la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista de cheltuieli este închisă, adică. nu permite recunoasterea altor tipuri de cheltuieli neindicate in lista.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli. Aceste plăți nu pot reduce decât la sfârșitul anului cuantumul impozitului unic, calculat în declarație conform sistemului de impozitare simplificat.
2. Costurile trebuie să fie justificate economic și documentate.
Costurile justificate din punct de vedere economic sunt înțelese ca acele costuri care au ca scop obținerea de profit, adică. au un scop comercial clar. Aici trebuie să fiți pregătit să explicați autorităților fiscale necesitatea acelor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este evident urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopote și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de companie de clasă executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți folosi poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care aveau ca scop obținerea de profit din activitatea de întreprinzător pot fi recunoscute ca justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, contribuabilul își poate cheltui banii fără avizul fiscului, dar pentru a ține cont de aceste costuri la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, va trebui să țineți cont de factorul suspect. atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să facă dovada faptului unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielii. In cazul decontarii fara numerar, cheltuiala se confirma printr-un ordin de plata, extras de cont, chitanta, iar in cazul numerarului, printr-o chitanta de casa. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul simplificat de impozitare, precum și plata impozitului unic, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie plătite.
Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, de ex. costurile pot fi luate în considerare numai după plata lor efectivă. De exemplu, este necesar să se țină cont de costul salariilor nu în ziua în care se acumulează, ci în ziua în care este efectiv eliberat angajaților. Costurile asociate cu plata dobânzii la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua plății.
Sumele cheltuielilor sunt reflectate în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face prin cambie, atunci data recunoașterii cheltuielii pentru sistemul simplificat de impozitare va fi ziua răscumpărării propriei cambii sau ziua transferului cambiei prin aviz.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli, exista o procedura speciala de recunoastere
Contabilizarea costului de cumpărare a bunurilor pentru revânzare
Vă puteți reduce venitul cu suma cheltuită pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
Luând în considerare costurile mărfurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole de sortiment, care, de altfel, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu se va putea face fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operațiune simplă de vânzare a unui produs omogen cu o plată în etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația pe sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi din același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului în al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu 03/02/19, în depozit erau 230 de cutii de săpun, al căror cost la prețul de achiziție este egal cu 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii cu săpun au fost vândute cumpărătorului. Datorie către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârşitul trimestrului I.
Pentru a calcula baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat, Venitul minus cheltuielile poate fi luat în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite. . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, astfel încât să putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție pentru acest lot - 30.000 de ruble.
Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% au fost plătite furnizorului în termeni procentuali, i.e. costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare doar în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor din primul trimestru, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime si proviziilor
Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorul STS are voie să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. În plus, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să anulați materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuiala este contabilizată la ultima dată când sunt îndeplinite aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat un avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, astfel încât suma plății anticipate poate fi luată în considerare doar la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul 2, întrucât aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitatea achiziției de mijloace fixe
Activele fixe contabilizate pentru STS Venitul minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o durată de viață mai mare de un an și un cost de peste 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar mijlocul fix în sine trebuie pus în funcțiune.
Costul mijloacelor fixe se ia în calcul în cheltuielile perioadei fiscale, adică. an, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata mijlocului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două mijloace fixe:
Ambele mijloace fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar mijloacele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare deja începând cu primul trimestru, prin urmare, împărțim costul acestuia în 4 părți egale a câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din trimestrul 2, în trei părți egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
Dacă mijlocul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru Venitul STS minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă mijlocul fix nu este achitat integral în perioada fiscală. .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o unitate de producție în valoare de 6 milioane RUB pe un plan de rate. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune, iar prima tranșă în valoare de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. În conformitate cu termenii contractului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile asociate cu achiziționarea de spații. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrul 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea impozitului unic pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. vor fi luate în considerare anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă de cheltuieli pentru STS Venitul minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calculul bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele pentru tranzacție este nedrept.
Datoria contribuabilului nu este consacrată legal nicăieri, de altfel, Hotărârea Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape. de plata și transferarea impozitelor la buget”.
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale este în vigoare Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, a cărei clauză 10 se prevede că „Un avantaj fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă organul fiscal face dovada că contribuabilul a acționat fără diligență și prudență, și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte.”
Beneficiul fiscal este o scădere a sarcinii fiscale, inclusiv la contabilizarea cheltuielilor efectuate în sistemul simplificat de impozitare în baza de impozitare. Astfel, pentru a crește baza de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli și, în consecință, cuantumul impozitului unic de plătit, inspectoratul fiscal nu trebuie decât să acuze contribuabilul că a acționat fără diligența și prudența cuvenită în alegerea unei contrapartide.
Probabil, autoritățile fiscale nu sunt stânjenite de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile irevocabile în actele de legislație privind impozitele. iar taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului”.
Ce încălcări comise de contraparte ar trebui să cunoască un contribuabil? Printre principalele: activitati fara inregistrare de stat, inregistrare sub acte pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor contrapartidei in registrul de stat (USRLE sau USRIP), absenta la sediul sau adresa legala a acestuia, incalcarea termenelor de depunere a rapoartelor. si plata impozitelor.
Site-ul FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapărții și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Dosarul privind contrapartea trebuie să conțină cel puțin copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, acte constitutive și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau USRIP.
Potrivit art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul de impozitare al STS Venitul minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât cuantumul impozitului minim, adică 1% din venit.
Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. Totodată, impozitul minim se calculează doar pentru opțiunea STS Venituri minus Cheltuieli.
Impozitul minim se calculează și se plătește numai în funcție de rezultatele perioadei fiscale (an calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, șase luni și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu se plătește. .
✐Exemplu ▼
O organizație care operează pe STS Venituri minus cheltuieli și care aplică o cotă de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar valoarea impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Taxa minimă va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble. În acest caz, se iau în considerare toate plățile în avans, dacă au fost plătite.
Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibil să se folosească regimul de impozitare preferențial al veniturilor USN minus cheltuielile în 2018. Reduce semnificativ povara fiscală asupra unei entități economice și, de asemenea, simplifică contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.
Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat cu Taxa Agricolă Unificată și OSNO simultan în mai multe domenii de activitate. Contribuabilul trebuie să aleagă una dintre ele.
Reglementările fiscale stabilesc că rata unei singure plăți obligatorii în sistemul simplificat de impozitare este de 15%. Aceasta este rata maximă de impozitare pentru veniturile din sistemul STS minus cheltuielile. Prin urmare, acest regim este adesea denumit „USN 15%”.
Autoritățile regionale au dreptul să elaboreze propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor cuprinse în entitatea constitutivă a federației, precum și de natura activității economice, pot lua cote diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor persoanelor simplificate și celor care desfășoară anumite tipuri de activități.
Cote preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru contribuabilii simplificați, pentru care baza se determină ca deducere a sumelor cheltuielilor din venituri:
| Regiunea Rusiei | Cota de impozitare | Activități |
| Moscova | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea de acest tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste tipuri de activități includ: Creșterea plantelor, creșterea animalelor și servicii conexe în aceste zone. Activități sportive. Dezvoltare și cercetare științifică. Activitati de productie. Activități de îngrijire rezidențială și servicii sociale fără cazare. Servicii de gestionare a stocurilor rezidentiale si nerezidentiale. |
| Regiunea Moscova | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea de acest tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Creșterea plantelor, creșterea animalelor, producția mixtă a acestora, precum și serviciile conexe. - producerea de produse chimice. - fabricarea produselor farmaceutice. - productie de cauciuc, sticla, fonta, otel - fabricarea mobilei. - producerea de produse de artă populară. Alte activități enumerate în Anexa nr.1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică un antreprenor individual, care este pe venituri minus cheltuieli, care desfășoară activități în domeniile enumerate în Anexa nr. 2 la Legea 48/2015-OZ din 09 aprilie 2015 și nr. 3 din Legea 152/2015-OZ din 07.10.2015 |
| St.Petersburg | 7% | |
| Regiunea Leningrad | 5% | Cota se aplică tuturor entităților care aplică sistemul simplificat de impozitare bazat pe venituri minus cheltuieli. |
| regiunea Rostov | 10% | Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli. Cota se aplică entităților care aplică un sistem de impozitare simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli care desfășoară activități de investiții. |
| Regiunea Krasnoyarsk | 0% | Acte in legatura cu intreprinzatorii individuali care s-au inregistrat pentru prima data dupa data de 01.07.2015 si care lucreaza in domeniile de activitate enumerate in Legea nr.8-3530 din 25.06.2015 (agricultura, constructii, transporturi si comunicatii etc. .) |
Multe entități de afaceri trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul de impozitare simplificat 15% și.
Cotele de impozitare nu ar trebui folosite pentru a evalua profitabilitatea sistemului. Deci, în primul caz, baza este supusă impozitării, unde veniturile sunt reduse cu cheltuielile efectuate. În al doilea caz, se ia în considerare baza cu venitul integral.
Prin urmare, la determinarea rentabilității, este necesar să se țină cont de suma cheltuielilor efectuate de entitate pentru implementarea activităților, luată în considerare.
Atenţie! Practica arată că sistemul de impozitare simplificat este cu 15% mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. De aceea, se recomanda alegerea sistemului de impozitare simplificat de 6% in cazurile in care firma suporta cheltuieli nesemnificative pentru implementarea activitatilor.
În plus, la calcularea STS de 6%, cuantumul impozitului unic poate fi redus prin contribuțiile plătite pentru angajații la Fondul de pensii al Federației Ruse și la asigurarea medicală obligatorie, precum și cu suma enumerată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care este benefic sistemul de impozitare simplificat de 15% este de peste 70%.
Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (Salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | STS Venituri-Cheltuieli (15%) | |
| ianuarie | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februarie | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Martie | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Aprilie | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mai | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| iunie | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| iulie | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| August | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Septembrie | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| octombrie | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| noiembrie | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| decembrie | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (Salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri STS (6%) inclusiv contribuțiile plătite | STS Venituri-Cheltuieli (15%) |
| ianuarie | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februarie | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Martie | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Aprilie | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mai | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| iunie | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| iulie | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| August | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Septembrie | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| octombrie | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| noiembrie | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| decembrie | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Exemplul luat în considerare arată că în primul caz, este benefic pentru o entitate comercială să folosească sistemul simplificat de impozitare de 6%, iar în al doilea caz, sistemul simplificat de impozitare de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unui anumit sistem în mod individual, luând în considerare propriile date atunci când calculați.
Legea stabilește mai multe posibilități de a începe utilizarea STS „Cheltuială cu venituri”.
Dacă o entitate comercială depune documente pentru sau, poate întocmi împreună cu un pachet de acte În această situație, în timp ce primește documente cu date de înregistrare în mâinile sale, primește și o notificare privind trecerea la un sistem simplificat.
În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării unei entități comerciale.
Codul Fiscal indică posibilitățile de a face tranziția la impozitarea simplificată atunci când se utilizează un sistem fiscal diferit.
Totuși, un astfel de demers poate fi făcut abia de la 1 ianuarie a anului viitor. Pentru a începe să utilizați sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o cerere în formatul stabilit la fisc până la data de 31 decembrie a acestui an. În acest caz, acest formular trebuie să conțină criteriile pentru dreptul de utilizare a sistemului fiscal simplificat. Sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.
Pentru a începe aplicarea codului simplificat din 2020, este necesar ca venitul entității comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu fie mai mare de 112,5 milioane de ruble.
Nu există altă procedură de modificare a sistemului fiscal în Codul Fiscal.
Codul Fiscal face posibilă, la solicitarea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem cu altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venituri” la „Venituri și cheltuieli” și invers. Pentru a face un astfel de pas, trebuie să depuneți o cerere în formatul prescris până la 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe la 1 ianuarie a noului an.
Următoarele intrări de numerar sunt recunoscute ca venituri:
Venitul în valută este supus recalculării în ziua încasării la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețurile pieței.
Este necesar să eliminați din lista veniturilor:
Atenţie! Ziua încasării veniturilor este considerată ziua primirii acestuia într-un cont bancar sau la o casierie.
Lista cheltuielilor care pot fi incluse în baza la calculul impozitului este strict fixată în clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.
Toate cheltuielile pot fi introduse în bază numai după plata lor efectivă.
În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:
Există, de asemenea, o listă de cheltuieli care cu siguranță nu pot fi incluse în bază, acestea includ:
Baza de determinare a impozitului este suma veniturilor care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate pentru perioada respectivă.
Transferul impozitului trebuie efectuat la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume în avans. În plus, la încheierea anului calendaristic, se face un calcul complet al plății, după care se achită suplimentar diferența dintre acesta și avansurile deja virate.
Datele la care se plătesc plățile în avans sunt stabilite în Codul Fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de data de 25 a lunii care urmează trimestrului încheiat.
Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:
Important! Ziua până la care trebuie transferat calculul final al impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru până pe 31 martie, iar antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie. În cazul încălcării condițiilor, se vor aplica amenzi entității comerciale.
Impozitul trebuie transferat către Serviciul Federal de Taxe de la locul de reședință al antreprenorului sau de la locația companiei.
Pentru transfer, există trei coduri ale venitului BCC USN minus cheltuieli:
Din 2017, KBK pentru impozitul principal și minimul a fost fuzionat. Acest lucru face posibilă efectuarea de compensare, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.
În Codul Fiscal se stabilește că există o entitate comercială situată în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit puțin profit sau pierdere, apoi, în orice caz, va trebui să plătească un anumită sumă de impozit. Această plată a fost numită „Taxa minimă”. Rata sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de o entitate comercială pentru perioada fiscală.
Plata minimă se calculează numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce, după un an, entitatea a calculat toate veniturile primite și cheltuielile efectuate și, de asemenea, a calculat impozitul conform algoritmului standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceea, cei doi indicatori obținuți sunt comparați.
Dacă valoarea impozitului minim s-a dovedit a fi mai mare decât cea primită conform regulilor generale, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. Și dacă impozitul obișnuit este mai mare, atunci se plătește.
Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci înainte entitatea comercială trebuia să trimită scrisoarea sa fiscală, cu o cerere de compensare a plăților anticipate enumerate anterior cu plata minimă. Acum nu mai este nevoie de acest lucru, FTS însuși, după ce a primit declarația, ia măsurile necesare.
Cazul de calcul standard
SRL „Gvozdika” în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Suma totală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 = 03.000 ruble = 263.000%
Pentru comparație, vom determina valoarea impozitului minim: 691000x1% = 6910 ruble.
Mărimea impozitului minim este mai mică, ceea ce înseamnă că va fi necesară plata impozitului la buget, determinată pe bază generală.
Plăți anticipate enumerate în timpul anului: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să plătiți suplimentar: 36300-28650 = 7650 de ruble de impozit.
SRL „Romashka” în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Să calculăm suma plăților în avans:
Suma totală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000 + 178.000 ruble = 0.000% = 180.000 ruble
Pentru comparație, vom determina valoarea impozitului minim: 606000x1% = 6060 ruble.
Cuantumul impozitului minim este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui să fie transferat la buget.
Plăți în avans enumerate în timpul anului: 1500 + 750 + 1200 = 3450 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să plătiți suplimentar: 6060-3450 = 2610 ruble de impozit.
Raportul principal, care se depune în sistemul simplificat, este o singură declarație conform sistemului simplificat de impozitare. Acesta trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal o dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Ultima zi poate fi amânată pentru următoarea zi lucrătoare dacă cade într-o zi liberă.
În plus, există și rapoarte de salarizare, precum și rapoarte fiscale opționale. Acestea din urmă se depun numai dacă există un obiect de calcul al impozitelor pe ele.
Atenţie! Firmele trebuie să prezinte un set complet de situații financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul să le compună într-o formă simplificată.
Codul Fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate comercială care determină impozitul pe sistemul simplificat.
Cu toate acestea, în procesul de activitate, pot apărea următoarele încălcări:
În cazul în care s-a produs cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze regimul fiscal general. În același timp, responsabilitatea monitorizării respectării acestui indicator revine în totalitate entității comerciale însăși.
De îndată ce contribuabilul constată că și-a pierdut capacitatea de a aplica în continuare sistemul fiscal simplificat, trebuie să facă:
Codul Fiscal stabilește că dacă declarația fiscală este trimisă autorității cu întârziere, atunci entității comerciale i se va aplica o amendă. Mărimea acestuia este de 5% pentru fiecare perioadă lunară (indiferent dacă este plină sau nu) de întârziere din valoarea impozitului de pe declarație.
În plus, valoarea minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei este suprapus dacă un raport zero este trimis în afara termenului. Cuantumul maxim al amenzii este limitat la 30% din valoarea impozitului declarat. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie cu 6 luni sau mai mult la trimiterea raportului.
De asemenea, Serviciul Fiscal Federal este împuternicit să blocheze conturile unei entități comerciale în bancă dacă, după a 10-a zi de întârziere cu livrarea raportului, acesta nu a fost depus.
Potrivit Codului contravențional, atunci când FTS se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi aplicate și unui antreprenor sau funcționarilor (manager, contabil șef). Valoarea sa este de 300-500 de ruble.
Atenţie! Dacă societatea întârzie cu transferul plății obligatorii, atunci organul fiscal va percepe penalități pentru suma plătită în termen. Folosiți pentru a le calcula.
Dimensiunea lor este:
Această împărțire nu se aplică întreprinzătorilor care plătesc o penalizare în valoare de 1/300 din tarif pentru întreaga perioadă de întârziere.
În plus, fiscul poate aplica sancțiuni sub formă de amendă, care este egală cu 20% din suma nevirată. Totuși, ea poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.
Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat valoarea corectă a impozitului în ea, dar nu a enumerat-o, atunci FTS poate percepe doar penalități. Nu poate fi impusă penalitatea pentru transferul plăților în avans la momentul nepotrivit.
