Antreprenorii care desfășoară afaceri pe UTII nu deduc impozit din venitul efectiv, ci din venitul imputat. În acest articol, vom descrie în detaliu algoritmul pentru calcularea UTII și vom oferi câteva exemple.
OBD x FP x K1 x K2 x CH
Ca urmare, vom primi suma taxei pentru o lună. UTII se plătește o dată pe kartal, prin urmare, pentru a calcula impozitul trimestrial cu indicatori fizici constanți, această sumă trebuie înmulțită cu 3.
Marina Petrova are un coafor în Lipetsk. Lucrează cu doi angajați pentru un total de trei persoane.
Rentabilitatea de bază pentru acest tip de serviciu este de 7.500 de ruble de persoană.
Coeficientul K1 în 2019 este 1,915.
Prin decizia Consiliului deputaților din Lipetsk din 13.09.2011 nr. 333, coeficientul K2 pentru serviciile de coafură este de 0,550.
Cota de impozitare este de 15%.
Impozitul Petrova pe trimestru:
7.500 x 3 x 1.915 x 0.550 x 15% x 3 = 10.664 ruble.
În conformitate cu clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, copeici până la 50 sunt aruncate, mai mult de 50 sunt rotunjite la rublă. Potrivit legii, din suma UTII se pot deduce primele de asigurare enumerate pentru sine si pentru angajati. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul cu până la 100%, antreprenorii individuali cu angajați și SRL - până la 50%.
În exemplul nostru, Marina este angajator. Ea va deduce din impozitul calculat suma contribuțiilor pe care le-a transferat pentru ea și pentru angajați în trimestrul de raportare, dar va plăti în orice caz 50% din 10.664 de ruble.
Ivan este angajat în transportul de mărfuri și folosește o mașină pentru aceasta.
Pentru acest tip de serviciu, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.28, trebuie să vă înregistrați ca plătitor UTII la locul de înregistrare, indiferent de locul în care se desfășoară activitatea. Ivan este înregistrat în Samara.
Rentabilitatea de bază pentru transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble per unitate de transport.
Coeficientul K1 - 1,915.
Coeficientul K2 pentru transportul de mărfuri conform Rezoluției Dumei orașului Samara din 24 noiembrie 2005 N 187 este egal cu 1,0.
Cota de impozitare este de 15%.
Impozitul lui Ivan pentru trimestrul:
6.000 x 1 x 1,915 x 1 x 15% x 3 = 5.171 ruble.
Ivan nu folosește forță de muncă angajată, ceea ce înseamnă că poate deduce primele de asigurare din impozit și o poate reduce la zero. Contribuția fixă a unui antreprenor individual în 2019 este de 36.238 de ruble. Să presupunem că Ivan plătește contribuții în rate egale, în fiecare trimestru la 9.060 de ruble. Prima de asigurare trimestrială este mai mare decât impozitul pe trimestru, ceea ce înseamnă că impozitul lui Ivan de plătit de fiecare dată va fi egal cu zero. Acesta va reflecta acest lucru în declarația de impozit și nu va plăti altceva decât contribuții.
Dacă Ivan s-ar ocupa de transportul de pasageri și nu de mărfuri, ar lua în considerare taxa nu pe numărul de mașini, ci pe numărul de locuri conform pașaportului vehiculului, minus scaunul șoferului.
Important! Dacă o organizație sau un antreprenor are mai mult de 20 de mașini proprii sau închiriate, UTII nu poate fi utilizat pentru servicii de transport. Pentru a ține cont de toate nuanțele plății impozitelor, alegeți regimul fiscal optim, contactați
Sergey are un magazin de articole de pescuit într-un centru comercial din Yaroslavl.
Suprafata magazin - 45 mp.
Rentabilitatea de bază pentru vânzarea cu amănuntul este de 1.800 de ruble pe metru pătrat.
Coeficientul K1 - 1,915.
Coeficientul K2 pentru comerțul cu amănuntul conform Hotărârii Corpului reprezentativ al formației municipale a orașului Kazan din 29 noiembrie 2005 nr. 3-3 este 0,8.
Cota de impozitare este de 15%.
Impozitul lui Serghei pentru trimestrul:
1 800 x 45 x 1,915 x 0,8 x 15% x 3 = 55 841 ruble.
Din această sumă, Serghei va deduce integral primele de asigurare plătite dacă lucrează singur și până la 50% dacă și-a angajat angajați.
Important! UTII nu poate fi folosit pentru comerț pe o suprafață mai mare de 150 de metri pătrați. Ai întrebări despre UTII? a lua legatura
În exemplele anterioare, nu s-a schimbat nimic pentru antreprenorii de pe UTII pe parcursul trimestrului. Dar se poate întâmpla ca în trimestrul de raportare să fie concediați sau angajați, spațiul de vânzare să scadă sau să crească, să fie achiziționate sau închiriate mașini suplimentare etc. Toate aceste modificări trebuie luate în considerare la calcularea impozitului.
Modificările trebuie luate în considerare de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
Elena Smirnova a vândut haine într-un magazin de 70 de metri pătrați. Pe 20 mai, ea a redus spațiul comercial și a renegociat contractul de închiriere. Magazinul ocupă acum o suprafață de 55 de pătrate și Elena trebuie să țină cont de acest lucru atunci când calculează impozitul pentru trimestrul II.
Important! Modificarea valorii unui indicator fizic trebuie documentată.
Elena va calcula separat impozitul pentru luna aprilie cu un indicator fizic de 70, iar separat pentru lunile mai și iunie cu un indicator fizic de 55. Adăugând aceste sume, va primi impozit pe trimestrul.
În cazul în care un antreprenor sau organizație a trecut la UTII nu din prima zi a trimestrului de raportare, sau a fost scos din registru în cursul trimestrului, impozitul trebuie plătit numai pentru timpul lucrat pe UTII. Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați separat baza de impozitare pentru lunile incomplete și complete, apoi să adăugați și să înmulțiți cu rata de impozitare.
Formula de calcul a bazei de impozitare pentru o lună incompletă:
DB x FP x K1 x K2 / KDM x COD,
unde KDM este numărul total de zile dintr-o lună, iar CODE sunt zilele lucrate pe UTII.
Exemplu
Anna a început să ofere servicii de coafură la UTII pe 20 august. Nu are angajati, adica. indicatorul fizic este 1.
Rentabilitatea de bază - 7.500 de ruble.
Coeficient K1 - 1 868.
Coeficientul K2 pentru regiunea în care lucrează Anna este 0,7.
Numărul de zile calendaristice din august este de 31.
Calculul bazei pentru luna august:
7.500 x 1 x 1.868 x 0,7 / 31 x 12 = 3 796 ruble.
Calculul bazei pentru luna septembrie:
7.500 x 1 x 1.868 x 0,7 = 9.807 ruble.
Total impozit pe trimestrul III:
(3 796 + 9807) x 15% = 2.040 ruble.
Calculul taxei trebuie reflectat in declaratia UTII. Termenul limită de plată a impozitului este de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare.
Citiți mai multe despre completarea raportului UTII în articol
Trei luni de contabilitate, evidență a personalului și suport juridic GRATUIT. Grăbește-te, oferta este limitată.
Impozitul „imputat” are o procedură specială de calcul. Nu contează dacă afacerea dvs. va obține profit sau nu - acest lucru nu va afecta în niciun fel baza de impozitare, deoarece ceea ce este important aici nu este venitul real, ci presupusul, „imputat”. Calculul se face pe baza indicatorilor fizici și a rentabilității de bază deja determinate pentru fiecare tip de activitate la articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Vă vom spune mai detaliat pentru plătitorii UTII cum să calculeze venitul imputat și impozitul folosind exemplul unor tipuri de activitate antreprenorială. Articolul va fi de interes și pentru cei care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau transportul de mărfuri și planifică, sau lucrează deja la regimul fiscal „imputat”.
Pentru a înțelege procedura de formare a bazei de impozitare pe „vmenenka”, să luăm în considerare, de exemplu, cum să calculăm UTII pentru un antreprenor individual angajat în întreținerea vehiculelor.
Astfel, antreprenorul individual a angajat 2 persoane în lunile iulie și august, din septembrie numărul angajaților a crescut la 3 persoane.
Din tabelul de la paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, luăm următoarele date:
Rentabilitatea de bază (DB) activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și curățare pentru vehicule - 12.000 de ruble. pe luna. La rândul său, indicatorul DB trebuie înmulțit cu doi factori:
K1, care se modifică în fiecare an, iar în 2016 este de 1.798;
K2- valoarea sa este stabilită de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1. Condiționat, luăm valoarea lui K2 egală cu 1.
Indicator fizic (FP)- in cazul nostru, acesta este numarul de angajati, tinand cont de unicul proprietar. Luăm în considerare numărul mediu al tuturor angajaților, inclusiv cei aflați în contracte de drept civil. Acest indicator s-a modificat în exemplul nostru, prin urmare aplicăm regula clauzei 9 din art. 346.29 Cod Fiscal: dacă FI s-a modificat în perioada fiscală, atunci modificarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care a avut loc. Primim următorul număr pe lună:
iulie ( FP1) - 3 persoane, august ( FP2) - 3 persoane, septembrie ( FP3) - 4 oameni.
Cum se calculeaza venitul imputat(VD) pentru trimestrul se vede clar din următoarea formulă:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) = 215.760 ruble.
Înmulțim VD-ul cu cota de 15% (în regiuni cota de impozitare poate fi redusă) și obținem valoarea impozitului:
UTII = VD x 15% = 215.760 ruble. x 15% = 32.364 ruble.
Impozitul obținut în timpul calculului poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale prevăzute la alin.2 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse: întreprinzătorii individuali fără angajați reduc impozitul cu valoarea contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”, angajatorii pot deduce până la jumătate din suma impozitului datorată contribuțiilor plătite la fonduri pentru angajați, concediu medical pentru primele 3 zile de boală și din prime de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară pentru angajați...
UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul dacă suprafața de vânzare a magazinului în care se desfășoară are o suprafață de cel mult 150 mp. m, sau dacă tranzacția se desfășoară fără un podea de tranzacționare sau nestaționar (clauzele 6 și 7, clauza 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzarea de mărfuri prin automate se aplică și comerțului cu amănuntul (Art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Formula de calcul a impozitului utilizat pentru activitățile de tranzacționare este standard și nu diferă în niciun fel de cea pe care am considerat-o mai sus, dar condițiile în care se desfășoară tranzacția determină ce indicator fizic (FP) vom folosi la calcularea venitului imputat. (PD).
Comerț cu amănuntul staționar prin spații de vânzare. Pentru a calcula UTII, aria platformei de tranzacționare în metri pătrați este utilizată ca indicator fizic, iar venitul de bază este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună.
Cu amănuntulîn spații fără platformă comercială și în unități nestaționare:
Livrare si livrare comert cu amanuntul... Pentru a calcula impozitul UTII, se aplică un venit de bază de 4500 de ruble. pe lună, iar ca indicator fizic - numărul de angajați plus antreprenorul individual.
Vânzări prin automate. Rentabilitatea de bază 4500 de ruble. pe lună înmulțit cu numărul de automate.
Să presupunem că un antreprenor individual în trimestrul 3 desfășoară comerț cu amănuntul pe UTII într-un magazin cu o suprafață de 20 mp, are un loc comercial pe piață cu o suprafață de 4 mp. m și un spațiu comercial de 6 mp. m într-un complex comercial. Calculul taxei „imputate” din exemplul nostru trebuie făcut pentru trei tipuri de comerț cu amănuntul:
- Magazinul are o suprafață de vânzare, ceea ce înseamnă că indicatorul financiar (FP) în fiecare lună este de 20 mp. m, iar rentabilitatea de bază (DB) este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună:
VD = 1.800 de ruble. x 1,798 x 1 x (20 mp + 20 mp + 20 mp) = 194 184 ruble.
UTII = 194 184 ruble. x 15% = 29.128 ruble.
- Spațiul de vânzare cu amănuntul de pe piață are o suprafață de mai puțin de 5 metri pătrați, ceea ce înseamnă că baza de date va fi de 9.000 de ruble. pentru un loc de tranzacționare (FP):
VD = 9.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (1 loc + 1 loc + 1 loc) = 48.546 ruble.
UTII = 48.546 ruble. x 15% = 7.282 ruble.
- In complexul comercial IP-ul ocupa 6 mp. m de suprafață care nu este un centru comercial. DB de locuri care depășesc 5 mp - 1.800 de ruble. pe mp m pe lună:
VD = 1.800 de ruble. x 1,798 x 1 x (6 mp + 6 mp + 6 mp) = 58.255 ruble.
UTII = 58.255 ruble. x 15% = 8 738 ruble.
Valoarea totală a impozitului pentru al treilea trimestru:
UTII = 29.128 ruble. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 RUB
Condiția pentru utilizarea imputației pentru transportul de marfă este ca contribuabilul să dețină sau să dețină cel mult 20 de unități din vehiculul corespunzător. La un număr mai mare de vehicule, modul „imputat” nu poate fi aplicat. Având în vedere taxa UTII pentru transportul de mărfuri în 2016, sunt luate în considerare vehiculele care generează venituri și sunt utilizate direct în activități „imputate” (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Taxa Federală). Serviciul din 10.06.2016 Nr SD-4-3 / 10366).
De determinarea corectă a numărului de mașini depinde nu numai posibilitatea aplicării UTII, ci și valoarea impozitului, deoarece este și un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. Numărul total de vehicule include vehiculele pentru transportul de mărfuri (exclusiv remorci), deținute, precum și primite în baza contractelor de închiriere și leasing. Totodată, pentru calcularea indicatorului fizic, nu se iau în considerare mașinile aflate în reparație, care trebuie documentate - acte, liste cu defecte etc. Dacă vehiculul folosit pentru transportul mărfurilor a fost vândut în perioada de raportare, atunci la calcularea taxei, acesta nu este inclus în luna vânzării, ci se ia în considerare doar în acele luni în care a fost efectiv utilizat.
Luați în considerare cum să calculați UTII pentru trimestrul 3 pentru un antreprenor care are 10 camioane pentru servicii de transport, inclusiv o mașină a fost vândută în august, iar una dintre ele era reparată în septembrie, ceea ce este confirmat printr-un act și o declarație defectuoasă.
Indicatorii fizici (FP) pe lună vor fi după cum urmează:
Iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 mașini, septembrie (FP3) - 8 mașini.
Rentabilitatea de bază (DB) pentru transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare vehicul.
Aplicam formula standard UTII pentru a calcula venitul imputat (IR):
VD = 6.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 ruble.
Calculăm impozitul:
UTII = 291.276 ruble. x 15% = 43 691 ruble.
Principiul calculării impozitului imputat nu diferă de principiul calculării oricăror alte taxe, fie el TVA, impozit pe venit sau STS. Totul se rezumă la faptul că baza de impozitare trebuie înmulțită cu cota de impozitare stabilită. Un exemplu ilustrativ de calcul este în articolul nostru.
Principiul calculării impozitului imputat nu diferă de principiul calculării oricăror alte taxe, fie el TVA, impozit pe venit sau STS. Totul se rezumă la faptul că baza de impozitare trebuie înmulțită cu rata de impozitare stabilită (Art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul poate fi vizualizat astfel:
UTII pentru trimestrul = Baza de impozitare trimestrială x Cota de impozitare
Dacă societatea are mai multe tipuri de activități și toate sunt pe UTII sau compania își desfășoară activitatea în locuri diferite, atunci taxa trebuie calculată pentru fiecare domeniu de activitate și pentru fiecare loc în care se desfășoară.
Cel mai adesea, cota de impozitare este de 15% (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar autoritățile locale pot stabili o cotă diferită în funcție de domeniul de activitate și categoria de contribuabil - de la 7,5 la 15%.
Baza de impozitare pentru UTII este venitul imputat, care depinde direct de indicatorul fizic care este impozitat pentru un anumit tip de activitate antreprenorială, transferat către UTII. Deci, dacă compania este angajată în comerțul cu amănuntul, atunci indicatorul fizic pentru calcularea UTII este zona zonei de tranzacționare. Dacă compania furnizează servicii domestice sau veterinare, atunci baza de impozitare este determinată în funcție de numărul de angajați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În practică, se întâmplă ca o organizație să combine mai multe tipuri de activități transferate către UTII. De exemplu, oferă servicii de reparații auto și, în același timp, desfășoară comerț cu amănuntul. În acest caz, compania ar trebui să țină evidența indicatorilor necesari pentru calcularea impozitului, separat pentru fiecare tip de activitate (clauzele 6, 7, articolul 246.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare se calculează prin înmulțirea profitabilității de bază, a indicatorului fizic stabilit, a coeficientului deflator K1 și a coeficientului corector K2 (clauzele 4, 9, 10, 11, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rentabilitatea de bază este diferită (clauza 3 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse): de exemplu, pentru magazinele de vânzare cu amănuntul este egală cu 4.500 de ruble, pentru clinicile veterinare - 7.500 de ruble etc.
Sub forma unei formule, arată astfel:
Baza de impozitare = Randament de bază pe lună x (Valoarea indicatorului fizic în prima lună a trimestrului + Valoarea indicatorului fizic în a doua lună a trimestrului + Valoarea indicatorului fizic în a treia lună a trimestrului ) x K1 x K2
Adesea indicatorul fizic nu se modifică și rămâne stabil de la lună la lună. Apoi, atunci când calculați impozitul trimestrial, nu puteți adăuga valorile acestui indicator, ci pur și simplu înmulțiți valoarea stabilă cu 3 luni.
Valorile indicatorilor fizici trebuie indicate în unități întregi. În acest caz, dacă este necesar, indicatorul fizic ar trebui să fie rotunjit conform regulilor de rotunjire la cel mai apropiat număr întreg. Adică, la rotunjire, valorile mai mici de 0,5 unități sunt aruncate, iar 0,5 unități sau mai mult sunt rotunjite la o unitate întreagă (clauza 11 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 iunie 2009 Nr. 03-11-11 / 111). Dacă zona este utilizată ca indicator fizic și, de exemplu, este egală cu 36,4 mp. m, apoi pentru a calcula impozitul trebuie să luați 36.
Coeficientul deflator K1 pentru 2016 este 1,798. Se poate modifica pentru anul următor, așa că înainte de a calcula impozitul, asigurați-vă că valoarea este actualizată. În ceea ce privește coeficientul de corecție K2, acesta este stabilit de autoritățile locale (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru Novosibirsk în 2016, K2 variază de la 0,01 la 0,8, iar pentru Pereslavl-Zalessky de la 0,10 la 0,79, pentru Ufa, K2 minim este 0,005, iar cea mai mare valoare ajunge la 1. În scopul calculului, K2 este rotunjit în sus. la 3 zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare (impozit imputat) pentru trimestrul în care organizația a trecut la plata UTII trebuie calculată începând cu data înregistrării ca plătitor UTII. Venitul imputat pentru prima lună incompletă de aplicare a UTII este determinat de formula (clauzele 9, 10, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Venit imputat pentru prima lună incompletă de aplicare UTII = Rentabilitatea lunară de bază x Valoarea indicatorului fizic x Numărul de zile de activitate efectivă impozitată UTII în prima lună: Numărul de zile calendaristice din luna începerii aplicării UTII x K1 x K2
Pentru lunile următoare ale trimestrului, venitul imputat se determină conform procedurii generale.
În mod similar, venitul imputat se determină pentru luna în care organizația a încetat să mai desfășoare activități transferate către UTII. Adică, până la data radierii ca plătitor UTII specificată în notificarea relevantă a organului fiscal:
Venit imputat pentru ultima lună de aplicare a UTII = Rentabilitatea lunară de bază x Valoarea unui indicator fizic x Numărul de zile de activitate efectivă impozitate de UTII în ultima lună: Numărul de zile calendaristice din ultima lună de aplicare a UTII x K1 x K2
Să consolidăm informațiile primite pe exemplul SRL „Step”. Compania este situată la UTII, operează în Novosibirsk și vinde hrană pentru animale de companie populației. Pentru o astfel de tranzacție, K2 este setat egal cu 0,9.
Rentabilitatea de bază este egală cu 1.800 de ruble (Art. 346.29). Indicatorul fizic este de 42 mp. m. Pentru un calcul mai rapid, să presupunem că contribuțiile la fonduri și concediile medicale nu au fost percepute.
Baza de impozitare pentru SRL „Step” = 1.800 x (42 + 42 + 42) x 1.798 x 0.9 = 367.007, 76 de ruble.
Impozit pe trimestru = 367.007, 76 x 15% = 55.051,16 ruble.
Sfat pentru un contabil al unei companii pe UTII: verificați întotdeauna relevanța tuturor indicatorilor și coeficienților, verificați indicatorii fizici cu documentele companiei (zonă - cu certificat de proprietate, angajați - cu un tabel de personal etc.). Doar atunci când aceste condiții simple sunt îndeplinite, vei putea calcula corect impozitul pe UTII.
Impozitul forfetar pe venitul imputat este un tratament fiscal special pentru anumite cazuri speciale de afaceri. Acest regim presupune că impozitul se plătește nu pe venitul primit, ci pe venitul presupus (adică imputat). Venitul imputat se calculeaza in functie de indicatorii externi ai activitatilor firmei. UTII înlocuiește alte câteva taxe care trebuie plătite.
UTII presupune că întreprinzătorii individuali, precum și organizațiile, nu plătesc taxe precum TVA sau NFDL. Poți deveni plătitor de UTII numai dacă tipul tău de afacere este potrivit pentru asta. Tipurile de afaceri potrivite pentru plata UTII sunt aprobate la nivel local al fiecărei entități constitutive a Federației Ruse.
UTII poate aplica antreprenori individuali și SRL-uri care îndeplinesc anumite criterii în toată Rusia, cu excepția Moscovei. Există următoarele activități în care o organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII:
La trecerea la UTII, există o limită a numărului de angajați, care nu poate depăși 100 de persoane atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL-uri. Mai mult, participarea altor organizații la capitalul autorizat al unui SRL nu trebuie să depășească 25%.
Desigur, tipurile de activitate menționate mai sus sunt aproximative și sunt diferite pentru fiecare entitate constitutivă a Federației Ruse. Pentru a determina dacă te încadrezi în tipul de activitate în care poți merge la UTII, mergi pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, accesează pagina regiunii și studiază reglementările legale locale.
Fără ambiguitate sub UTII nu se încadrează:
UTII este un sistem fiscal foarte convenabil în care un impozit le înlocuiește pe unele dintre celelalte. Cu toate acestea, întreprinzătorii individuali și organizațiile care au ales pentru ei înșiși această metodă de plată a impozitului nu pot fi scutiți de plata taxelor, taxei de transport, taxelor pentru obținerea licențelor, impozitului pe teren, taxe vamale și taxe.
Dacă un antreprenor individual folosește acest sistem de impozitare, atunci el este obligat să plătească impozit pe venitul personal la buget, iar organizațiile plătesc în mod regulat TVA.
După cum sa menționat deja, valoarea impozitului nu depinde de cât de mult venit real a primit organizația. Mărimea UTII poate fi calculată în avans înainte de trecerea la acest sistem fiscal. Impozitul se plătește o dată pe trimestru, iar cota aferentă acestuia nu poate depăși 15%.
La calcularea impozitului, nu se poate face fără un astfel de indicator precum profitabilitatea de bază. Acest parametru este condiționat, deoarece nu depinde în niciun fel de câștigurile reale ale unui antreprenor individual sau SRL. Rentabilitatea de bază poate fi definită ca venituri primite condiționat pe 1 valoare a unui indicator fizic (de exemplu, venit imputat pe 1 persoană în stat). Dacă sunteți angajat în comerțul cu amănuntul, atunci dimensiunea acestui parametru va fi de 7.500 de ruble. pentru 1 mp. m., dacă ați furnizat servicii populației, atunci profitabilitatea de bază nu ar fi luată în considerare pentru 1 mp. m., iar pentru 1 salariat muncitor. Cuantumul rentabilității de bază este reglementat de Codul fiscal și este în prezent precizat la art. 346,29. Acest articol descrie în detaliu tipurile de activități în care puteți trece la impozitul imputat, precum și valorile profitabilității de bază și alți indicatori.
Diferite tipuri de afaceri vor avea semnificații diferite pentru acești doi parametri. De exemplu, dacă oferiți populației servicii pentru repararea pantofilor și a genților, atunci primul parametru va fi egal cu 7.500 de ruble. pe lună, iar al doilea va fi calculat în funcție de numărul de angajați. Când tranzacționați cu amănuntul, profitabilitatea de bază va fi deja de 9.000 de ruble, iar zona de desfacere va servi ca parametru fizic.
Coeficientul K1 a fost creat pentru a ajusta cuantumul impozitului pentru inflație. Cotele de impozitare sunt reglementate de Codul Fiscal și sunt greu de modificat. Cu toate acestea, economia se dezvoltă într-un ritm rapid, iar rata poate deveni rapid irelevantă din cauza creșterii inflației, în urma căreia cresc și prețurile industriale. Pentru ajustarea ratei, ținând cont de situația din economie la momentul actual, au fost introduși coeficienții sau, mai exact, coeficientul K1. În 2018, cifra este de 1.868.
Valoarea coeficientului K2 este întotdeauna mai mică de 1, iar acest coeficient are scopul de a egaliza întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează UTII din întreaga țară. Acest coeficient este stabilit la nivel local și este posibil să nu se modifice timp de ani sau chiar zeci de ani. Puteți găsi valoarea coeficientului K2 special pentru tipul dvs. de afacere pe site-ul FTS.
Valoarea impozitului pe lună = Venitul de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x Rata impozitului.
Să încercăm să ne dăm seama, cu un exemplu concret, cum să calculăm un singur impozit pe venitul imputat. Să presupunem că vindeți produse de înfrumusețare într-un mall mic pe o suprafață de 10 mp. m. Rentabilitatea de bază pentru o desfacere staționară (punctul nostru este situat într-un centru comercial și nu se mișcă nicăieri) este de 1.800 de ruble. / mp m. Parametrul fizic în cazul nostru este de 10 mp. m. (zonă comercială). Să presupunem că facem tranzacții în Irkutsk. Valoarea coeficientului K2 pentru comerțul cu amănuntul în Irkutsk este 1 (cu un spațiu de vânzare cu amănuntul mai mic de 30 mp). Deci, rămâne de calculat:
UTII = 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% = 4.854 ruble. 60 de copeici.
Suma de mai sus este suma pentru 1 lună. Cu toate acestea, trebuie să plătiți UTII trimestrial și vom înmulți această sumă cu trei și vom obține 14.563 de ruble. 80 de copeici. Deci, o dată pe trimestru trebuie să plătim 14.563 de ruble la buget. 80 de copeici. indiferent dacă outlet-ul ne-a adus profit sau nu.
UTII poate fi redus atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații. Antreprenorii persoane fizice, precum și SRL-urile, pot reduce UTII, și nu oricare dintre indicatorii acestuia sau baza de impozitare prin deducerea sumei asigurate din impozitul pe câștigurile angajaților lor pentru trimestrul de raportare.
Dacă un antreprenor individual are angajați în subordinea sa, atunci el este obligat să reducă impozitul cu suma pe care o virează la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale pentru acești angajați. Cu toate acestea, mărimea impozitului unic pe venitul imputat în acest caz nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Dacă un antreprenor individual lucrează singur, atunci el poate reduce impozitul cu 100% cu valoarea contribuțiilor pentru el însuși.
De menționat că impozitul unic pe venitul imputat poate fi redus doar pentru perioada în care organizația sau întreprinzătorul individual au fost plătitorii acestui impozit.
Acest impozit poate fi redus numai pe cheltuiala acelor contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, care se calculează în condițiile legii. Dacă ați confundat în mod greșit cuantumul contribuțiilor, atunci UTII trebuie redus într-o ordine specială.
Să presupunem că la un punct de vânzare cu amănuntul din Irkutsk, pe care l-am considerat mai sus, doi vânzători lucrează în ture și fiecare dintre ei are un salariu de 20.000 de ruble. De aici rezultă că va trebui să plătim 12.080 de ruble pe lună pentru doi lucrători către fonduri extrabugetare. UTII se plătește o dată pe trimestru, așa că înmulțim această sumă cu 3 și obținem 36.240 de ruble.
O dată pe trimestru, trebuie să plătim un impozit în valoare de 14.563 de ruble. 80 de copeici, ceea ce este mult mai mic decât suma pe care o plătim fondurilor pentru angajați. Deoarece nu putem reduce UTII cu mai mult de 50%, vom calcula impozitul de plătit după cum urmează:
14.563 RUB 80 de copeici. x 50% = 7.281 ruble. 90 de copeici
Astfel, o dată pe trimestru vom fi obligați să plătim UTII egal cu 7.281 de ruble. 90 de copeici în loc de 14 563 de ruble. 80 de copeici.
Mai există o nuanță atunci când reduceți UTII cu valoarea contribuțiilor plătite la fondurile extrabugetare pentru angajați: puteți reduce UTII numai prin contribuții pentru acei lucrători care au fost angajați în chiar activitățile organizației sau ale antreprenorului individual, pentru care UTII este plătibilă.
Impozitul pe venitul imputat poate fi combinat cu alte sisteme fiscale, fie ele brevetate, simplificate sau chiar convenționale. De exemplu, acel punct de vânzare cu amănuntul, despre care am vorbit mai devreme, are și propriul serviciu online de vânzare a produselor. UTII nu poate fi plătită pentru comerțul pe internet, așa că va trebui să aplicați contabilitate separată în organizația dvs.
IMPORTANT: UTII este avantajos de aplicat acelor antreprenori individuali si SRL-uri al caror venit real este mult mai mare decat cel imputat, adica cel estimat. Deși UTII înlocuiește o serie de taxe, necesită o abordare foarte atentă și mult timp, mai ales atunci când este combinată cu alte sisteme fiscale. Mai mult, nu este atât de ușor să părăsești UTII. Este permisă doar modificarea regimului fiscal de anul viitor, ceea ce s-ar putea dovedi a fi foarte neprofitabil pentru tine.
UTII sau impozitul unificat pe venitul imputat este un regim fiscal preferential pentru anumite tipuri de activitate antreprenoriala. Ce tipuri de impozite sunt supuse calculării în cadrul acestui sistem este determinat de autoritățile locale în cadrul listei aprobate de legislația fiscală rusă (Codul Fiscal al Federației Ruse, art. 346.26, clauza 2).
Fiecare antreprenor angajat într-un tip de activitate „imputat” decide în mod independent dacă este profitabil pentru el să folosească acest regim sau dacă este mai oportun să aplice o altă schemă fiscală.
Perioada de raportare pentru UTII este trimestrul, conform rezultatelor căreia se depune declarația (până în data de 20 a lunii următoare). Plata impozitului unic se face în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare. În momentul completării declarației, se pune întrebarea principală - cum se calculează taxa UTII, ce date sunt necesare pentru aceasta și de unde să o obțineți.
La calculul impozitului de imputare nu se ia in calcul valoarea venitului efectiv primit. Pentru a determina plata impozitului, se calculează legal normele de venit din fiecare tip specific de activitate - acesta este un venit condiționat, care, potrivit oficialilor, aduce lunar un antreprenor să se angajeze în servicii și lucrări care intră sub incidența UTII. Rentabilitatea de bază (DB) pentru un tip sau altul, stabilită pe unitatea de indicator fizic, este stabilită la articolul 346.29 din Codul fiscal.
Pentru indicatorii fizici (FP), se iau unități pentru a evalua „scala” afacerii și depind de natura activității. Deci, pentru comerțul cu amănuntul, o astfel de unitate va fi un metru pătrat de spațiu comercial, pentru o companie de transport auto - 1 mașină, pentru unele tipuri de servicii - 1 angajat etc.
Următorul indicator pe care un antreprenor trebuie să-l cunoască pentru a calcula taxa UTII este coeficientul de corecție K1. Acesta este un singur coeficient deflator pentru toate „imputațiile”, care este stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice. Pentru 2014, este 1.672 - de câte ori ar trebui mărită profitabilitatea de bază luată din Codul Fiscal al Federației Ruse, calculând un singur impozit în anul curent.
Al doilea coeficient - K2 - este la cheremul autorităților locale. Acest indicator ia în considerare specificul conducerii unei anumite afaceri și influența caracteristicilor unui anumit teritoriu asupra rezultatelor acesteia. Cu ajutorul acestuia, oficialii locali au posibilitatea de a reglementa piața antreprenorială, acordând scutiri de impozite unora dintre participanții săi (reducerea coeficientului la 0,005 unități), și lăsând neschimbată povara financiară pentru alții (K2 = 1).
Cunoscând toți parametrii enumerați, puteți determina baza de impozitare pentru trimestrul, care se calculează folosind formula:
NB = DB * (FP1 + FP2 + FP3) * K1 * K2, unde
NB - baza impozabilă a UTII;
DB este rentabilitatea de bază a tipului de activitate imputat;
FP1, FP2, FP3 - indicatori fizici pentru fiecare dintre cele 3 luni ale trimestrului de raportare;
K1 și K2 sunt factori de corecție.
După ce ați aflat valoarea venitului imputat, puteți trece la calcularea impozitului. Conform articolului 346.31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota UTII este de 15% din baza calculată. Pe lângă cotă, trebuie menționat că legislația permite reducerea impozitului pe cuantumul contribuțiilor „sociale” plătite pentru perioada de raportare în favoarea angajaților implicați în activitățile „imputate” ale întreprinderii. Acestea includ:
Suma totală minus toate aceste plăți nu poate fi mai mică de jumătate din impozitul calculat inițial. Această regulă se aplică persoanelor juridice și antreprenorilor care sunt angajatori. Totodată, întreprinzătorul individual nu are dreptul să ia în calcul plățile fixe de asigurare pe care le-a făcut pentru el însuși la calculul UTII.
Un alt caz este un om de afaceri care acționează ca antreprenor individual fără lucrători angajați. Fiind singurul angajat al companiei sale, el poate reduce impozitul pe suma integrală a plăților de asigurare pe care le-a făcut pentru el însuși către fonduri extrabugetare.
Astfel, formula de calcul a impozitului UTII arată astfel:
UTII = NB * 15% - SV, unde
UTII - cuantumul impozitului unic;
NB este baza de impozitare calculată anterior;
SV - suma primelor de asigurare care reduc valoarea impozitului.
Dacă un antreprenor are mai multe tipuri de activități care intră sub incidența UTII, impozitul pentru fiecare dintre ele se calculează separat. Contabilitatea fiscală separată la o întreprindere se aplică dacă, pe lângă serviciile „imputate”, se ocupă și de alte tipuri care sunt impozitate după o schemă simplificată sau generală.
Comoditatea incontestabilă a utilizării UTII constă în faptul că calculele fiscale pentru acest sistem sunt cât se poate de simple și de înțeles. Toate datele incluse în formula de calcul, de regulă, sunt stabile și nu se modifică pe parcursul anului. Rentabilitatea de bază este fixată în Codul Fiscal, coeficienții sunt stabiliți la începutul anului și pot rămâne aceleași față de perioada anterioară. Singurul lucru care poate afecta semnificativ mărimea taxei sunt fluctuațiile indicatorilor fizici: reducerea sau extinderea spațiului de vânzare cu amănuntul, flota de vehicule, fluctuația personalului etc.
Luați în considerare procesul de calculare a UTII folosind exemple specifice. Pentru comoditate, vom lua coeficientul K2 ca unitate, dar in general valoarea acestuia trebuie clarificata in serviciul fiscal teritorial.
Să presupunem că un antreprenor este proprietarul unui magazin de modă în care un vânzător este angajat cu un salariu de 20.000 de ruble. Când se calculează UTII în retail, indicatorul fizic este zona magazinului. Suprafața buticului considerat este de 30 mp.
1. Colectăm date pentru înlocuire în formula:
2. Calculăm impozitul: UTII = 1800 * (30 * 3) * 1.672 * 1 * 15/100 = 40629 ruble. 60 de copeici.
3. Avem dreptul de a „reduce” suma rezultată pe bază legală: ne amintim câți bani pentru acest trimestru au fost transferați în diferite fonduri pentru vânzător (cu condiția ca acesta să nu fie bolnav):
Suma totală este: 4400 + 1020 + 40 = 5460 ruble pe lună, respectiv pentru trimestrul - 5460 * 3 = 16380 ruble.
4. Valoarea primelor de asigurare trimestriale nu depășește 50% din impozitul calculat, astfel încât putem reduce suma UTII cu suma totală a plăților efectuate: 40629,60 - 16380 = 24249 ruble. 60 de copeici. - suma de UTII de plătit.
Până la întocmirea declarației, contribuțiile la fondurile extrabugetare pentru trimestrul de raportare trebuie virate integral, în caz contrar nu se vor putea deduce din valoarea impozitului. În acest caz, taxa va trebui plătită integral.
Luați în considerare un caz în care un antreprenor își operează propriul magazin fără a angaja alți angajați. Într-o astfel de situație, un antreprenor individual poate deduce din impozitul calculat toate 100% din contribuțiile sale la Fondul de pensii al Federației Ruse și MHIF.
Contribuțiile fixe ale întreprinzătorilor individuali la aceste fonduri se calculează folosind următoarele formule:
PFR = salariul minim * 12 * 26% + 1%, unde
Salariul minim este salariul minim, care este de 5554 de ruble în acest moment;
12 - numărul de luni;
26% - cota contribuțiilor la pensie pentru persoanele care desfășoară activități independente;
1% - o modificare dacă cifra de afaceri anuală a antreprenorului individual depășește 300.000 de ruble.
FOMS = salariul minim * 12 * 5,1%, unde
5,1% - cuantumul primei de asigurare.
Nu există alte modalități legale de reducere a impozitelor pentru UTII. Ori de câte ori este posibil, nu este interzisă încercarea de a optimiza performanța fizică a întreprinderii. Desigur, dacă taxa se calculează pe unitatea de spațiu comercial sau pe suprafața unui obiect publicitar, specificul acestor tipuri de activități nu permite ajustarea valorii indicatorului fizic.
Un alt lucru este atunci când impozitul se calculează pe indicatori cantitativi: metri pătrați, numărul de angajați. Adesea, zonele magazinelor și unităților de alimentație publică nu sunt folosite cu dăruire deplină. Dacă unele zone ale zonei de vânzare sunt inactive, ați putea lua în considerare închirierea lor sau transformarea lor în camere de utilitate, reducând astfel spațiul de vânzare cu amănuntul taxabil.
Indicatorul fizic sub forma numărului mediu de lucrători angajați în activitatea imputată permite funcționarea destul de flexibilă. Prin ajustarea programului, puteți duce o parte din lucrători la jumătate de normă, ceea ce în cele din urmă va reduce FP. Dacă, pe lângă UTII, există și alte tipuri de activități la întreprindere, organizarea competentă a muncii angajaților ajută la reducerea semnificativă a sarcinii fiscale: rotația angajaților între departamentele implicate în prestarea serviciilor „imputate” și cele neimplicat în ele permite reducerea la minimum a indicatorilor fizici.
