Plățile către fonduri în afara bugetului sunt responsabilitatea fiecărui angajator. Ce sunt fondurile în afara bugetului, ce transferuri sunt făcute către acestea, cum să reflectăm tranzacțiile - vom răspunde la toate aceste întrebări în articolul nostru.
Un fond extrabugetar este un organism guvernamental ale cărui resurse financiare se formează în afara bugetului de stat. Sursa de finanțare a fondurilor extrabugetare o constituie contribuțiile obligatorii ale persoanelor juridice în vederea realizării drepturilor sociale ale cetățenilor. De aceea, fondurile extrabugetare se mai numesc și fonduri sociale.
În prezent, în Federația Rusă există 3 fonduri sociale extrabugetare principale: pensii, Fondul de asigurări sociale (FSS) și asigurarea medicală obligatorie FFOMS).
Plățile către fonduri în afara bugetului trebuie să fie transferate. Baza de calcul a plăților este venitul salariatului plătit de angajator. Aceste venituri includ:
Primele de asigurare se calculează de către angajator pentru plățile primite de salariat în cadrul relațiilor de muncă, contractantul în baza contractului de muncă, contractul de autor. De asemenea, se realizează acumularea remunerației plătite șefului organizației, dacă acesta este singurul membru al acesteia.
Potrivit modificărilor de legislație care au intrat în vigoare în 2015, contribuțiile la fondurile extrabugetare (PFR) se percep și pe veniturile angajaților cetățeni străini, apatrizi. In acest caz nu conteaza termenul de incheiere si valabilitate a contractului de munca.
Pentru înregistrarea tranzacțiilor privind contribuțiile la fondurile extrabugetare se utilizează contul 69. Pentru fiecare dintre agențiile de asigurări sociale se creează un subcont separat (Fondul de pensii, FSS pentru contribuții de asigurări sociale, FFOMS).
Vom lua în considerare înregistrările tipice pentru angajări și transferuri către fonduri în afara bugetului folosind exemple.
SRL „Marker” în august 2015 a făcut o acumulare de plăți în favoarea angajaților: salariu - 1.350.000 de ruble, beneficii spitalicești - 54.500 de ruble. (inclusiv 2700 de ruble pentru primele 3 zile pe cheltuiala organizației).
Calculul cuantumului contribuțiilor sociale a fost efectuat:
Contabilul SRL „Marker” a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 44 | Salarizare | 1.350.000 RUB | ||
| 44 | pentru primele 3 zile pe cheltuiala SRL "Marker" | 2.700 RUB | Concediu medical | |
| 69 FSS | Acumularea concediului medical pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale (54.500 de ruble - 2.700 de ruble) | 800 RUB | Concediu medical | |
| 44 | 69 FIU | Calculul contribuțiilor la Fondul de pensii | 297.000 RUB | Salarizare |
| 44 | 69 FSS | Calculul contribuțiilor la FSS | 39.150 RUB | Salarizare |
| 44 | 69 FFOMS | Calculul contribuțiilor la FFOMS | 68.850 RUB | Salarizare |
Cheltuielile LLC Marker pentru asigurările sociale s-au ridicat la 800 de ruble, ceea ce este mai mult decât suma acumulată a contribuțiilor pentru luna august (39.150 de ruble). Din acest motiv, Marker LLC nu a efectuat niciun transfer către FSS în august 2015. O parte din cheltuielile neacoperite (800 RUB - 39.150 RUB = 12.650 RUB) a fost luată în considerare în septembrie 2015.
Între Globus LLC și Yu.P. Kondratenko a fost încheiat un contract de muncă în valoare de 000 de ruble. (lucrari de constructii si montaj). Conform termenilor contractului, lui Kondratenko i sa plătit un avans în valoare de 10% din costul lucrării (4.300 de ruble). Restul a fost plătit la finalizarea lucrărilor (38.700 RUB).
În contabilitatea Globus SRL s-au făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 76 | Transferul unei plăți în avans către Kondratenko în baza unui contract de muncă | 4300 RUB | Ordin de plata, contract de munca | |
Primele de asigurare acumulate - detașare a acestor tranzactii in contabilitate confirma existenta unor cheltuieli pentru retinerea contributiilor din salariile angajatilor. Acest articol oferă informații despre înregistrările contabile la calcularea și plata primelor de asigurare.
Au fost create fonduri extrabugetare pentru a asigura colectarea și cheltuirea fondurilor în anumite domenii. Formarea și cheltuirea fondurilor de către fonduri este reglementată de documentele fundamentale:
Fondurile sociale extrabugetare (PFR, FSS, FFOMS) sunt formate în principal din contribuțiile de asigurări primite de la organizații. Ele sunt create pentru a îndeplini anumite sarcini sociale (plata pensiilor, a indemnizațiilor de boală și altele).
Contribuțiile se calculează simultan cu calculul salariilor și a altor plăți către angajați pe baza rezultatelor muncii lor. Aceasta ia în considerare:
De asemenea, ar trebui să țineți cont de cerințele legislației fiscale privind penalitățile și amenzile care decurg din calcularea incorectă a contribuțiilor.
Conform ordinului Ministerului Muncii și Protecției Sociale din 10 decembrie 2012 nr.580n, cuantumul primelor de asigurare virate către FSS poate fi redus. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați FSS cu o declarație, în care indicați ce măsuri preventive necesită fonduri.
Angajatorii trebuie să țină evidența contribuțiilor pentru toate fondurile.
Pentru a obține informații despre contribuții, contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale” este împărțit în trei subconturi și anume:
Subcontul 69.1 este împărțit suplimentar în conturi de ordinul doi (69.1.1 - asigurări sociale; 69.1.2 - asigurări de vătămare) sau utilizează un subcont suplimentar al contului 69 (de exemplu, 69.11) pentru a contabiliza contribuțiile la vătămări.
Această grupare după conturi vă permite să urmăriți toate mișcările fondurilor pentru fiecare dintre fonduri. După 2014, împărțirea subconturilor 69.2 și 69.3 în altele suplimentare nu mai este necesară din cauza modificărilor de legislație.
Potrivit paragrafului 1 al art. 3 din Legea 212-FZ, conturile PFR primesc contributii nu doar la PFR, ci si la FFOMS. UIF asigură controlul asupra corectitudinii calculului contribuțiilor conform RSV-1 și primirea lor la timp. FIU și FFOMS fac schimb de informații cu privire la contribuții.
Vă rugăm să rețineți: în cadrul controalelor, organele fiscale vor compara acreditările contului 69 cu indicatorii cardurilor pentru calculul primelor de asigurare, registrul general, RSV-1 (ordinul consiliului PFR din 3 februarie 2011 nr. 34r).
La calcularea contribuțiilor, firmele fac o înregistrare pe acestea, raportând sumele acumulate la aceleași conturi în care se încadrează salariile aferente: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Dacă organizația folosește mai multe conturi, atunci primele de asigurare vor fi repartizate între conturi în același mod ca și salariile.
La plata contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse, asigurații care nu au efectuat certificarea locurilor de muncă sau au făcut-o înainte de 2014 conform regulilor actuale care nu sunt în vigoare, aplică o cotă suplimentară de 9% dacă angajează lucrători în subteran. munca sau in ateliere cu conditii de productie periculoase, si 6% daca munca specificata la paragrafe. 2-18 h. 1 lingura. 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurare”.
Pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a producției, taxa de suprataxă poate fi modificată. Valoarea maximă a bazei de aplicare a tarifului suplimentar nu a fost stabilită, astfel că se va percepe pe toată perioada de facturare.
La calcularea contribuțiilor la fonduri, se fac afișări în care contul de cheltuieli este indicat pe debit, iar pe credit - subconturile contului 69 pentru contribuțiile corespunzătoare la fiecare dintre fonduri. Deci, de exemplu, acumularea contribuțiilor la PFR este reflectată de intrarea: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69,2. Afișările pentru alte fonduri se întocmesc în același mod.
Contul 70 nu este utilizat în înregistrări, deoarece primele de asigurare nu sunt reținute din salariile angajaților.
Transferul primelor de asigurare se face lunar cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de acumulare (clauza 5 din art. 15 din Legea nr. 212-FZ). La transferul de fonduri pentru plata contribuțiilor prin debit, indicați numărul subcontului fondului corespunzător, iar pentru împrumut - contul 51, care reflectă conturile curente ale companiei. Înregistrarea pentru plata contribuțiilor (folosind exemplul unui fond de pensii) este următoarea: Dt 69,2 Kt 51. Înregistrările se fac în același mod pentru alte subconturi ale fiecăruia dintre fonduri.
Transferul primelor de asigurare pentru fiecare dintre fonduri trebuie efectuat prin ordine de plată separate (clauza 8 al articolului 15 din Legea nr. 212-FZ). Atunci când plătiți contribuții la fonduri, trebuie să acordați o atenție deosebită momentului de plată a acestora. Pentru transferul cu întârziere a primelor de asigurare către organizații, se percep penalități. Penalitățile se calculează pentru fiecare zi de întârziere la plată din ziua următoare scadenței (clauza 3 din art. 25 din Legea nr. 212-FZ) până în ziua plății inclusiv. Procentul de dobândă se ia la rata de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale (clauza 6 din art. 25 din Legea nr. 212-FZ). Din 2016, rata de refinanțare a fost echivalată cu rata cheie, iar valoarea acesteia a crescut.
În cazul în care organizația nu a furnizat și calculul contribuțiilor la fondul relevant, atunci va fi emisă o amendă suplimentară. Acesta va constitui 5% (clauza 1 al articolului 46 din Legea nr. 212-FZ) pentru fiecare lună de întârziere. Se calculează din valoarea contribuțiilor stabilite pentru ultimele 3 luni. Amenda maximă este de 30% din această sumă, minimul este de 1.000 de ruble.
Înregistrarea pentru calcularea amenzii sau penalizării va fi Dt 91 Kt 69.1. Aici a fost folosit contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Adevărat, există o altă opinie că în acest caz este necesară utilizarea contului 99. Alegerea contului depinde de procedura contabilă adoptată în contabilizarea unor astfel de cheltuieli, consacrată în politica contabilă a organizației.
Pentru a afla ce cont ar trebui utilizat pentru calcularea penalităților la contribuții, materialul vă va ajuta
Dobânzile acumulate și amenzile nu reduc profitul impozabil (clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Despre ce sancțiuni și amenzi sunt prevăzute pentru neplata contribuțiilor, vezi materialul
Atunci când un contabil trebuie să calculeze o indemnizație de invaliditate temporară de la fondul de asigurări sociale, utilizați următoarele conexiuni: Dt 69.1.1 Kt 70 (pentru un concediu medical obișnuit) sau Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (pentru indemnizația pentru accident de muncă) .
Din 2011, procedura de calcul a acestui beneficiu s-a schimbat. Organizația plătește pentru primele 3 zile, restul este plătit de FSS. Calculul utilizează date privind câștigurile cu 2 ani înainte de producerea evenimentului asigurat. Valoarea indemnizației pentru o lună calendaristică nu trebuie să fie mai mică decât salariul minim (6.204 ruble în 2016).
Sumele transferate către FSS de către companie pot fi reduse prin costuri de plată:
Voucherele sunt plătite pentru acești angajați pe cheltuiala FSS în baza p. 5 p. 1 al art. 7 din Legea federală din 3 decembrie 2012 Nr. 219-FZ. Organizația plătește voucherele, iar apoi reduce contribuțiile la FSS cu această sumă. În acest caz, plățile nu trebuie să depășească 20% din valoarea contribuțiilor pentru anul trecut.
Pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor sau transmiterea informațiilor contabile, de exemplu, la deschiderea unui cont curent, plata impozitelor mai târziu de data scadenței, se impun penalități, a căror valoare este reglementată de articolele relevante din Codul fiscal.
Pedeapsa este altceva decât pedepsele. Este un fel de instrument de securitate care stimulează îndeplinirea la timp a obligațiilor ce le revin privind plata impozitelor și taxelor relevante.
Valoarea penalității acumulate este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Rusiei, care prevede că acumularea acesteia are loc din ziua următoare datei scadente și se încheie în ziua rambursării restanțelor.
Potrivit acestui articol din Codul fiscal, cuantumul penalității depinde de trei parametri:
Pentru a afișa interesul pentru contabilitate, puteți utiliza două conturi - 91 sau 99.
Pentru afișarea penalității acumulate se recomandă utilizarea contului 99, care evită o obligație fiscală permanentă, întrucât la formarea unei declarații de impozit pe profit, penalitatea acumulată la primele de asigurare nu este inclusă în calculul bazei de impozitare. Utilizarea contului 99 se recomandă a fi consolidată în politica contabilă a întreprinderii.
| Dt. cont | Contul CT | Valoarea tranzacției, frecare. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-2 | 10 000,00 | Primele de asigurare acumulate la Fondul de pensii | Salarizare |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-1 | 2 000,00 | Contribuții acumulate la FSS | Salarizare |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-3 | 3 000,00 | Contribuții la MHIF acumulate | Salarizare |
| 69-2 | 51 | 10 000,00 | Plata primelor de asigurare către UIF | Extras de cont |
| 91 (99) | 69-1,69-3 | 3,67 | Tranzacții premium cu întârziere. Perioada de întârziere - 2 zile; Suma de întârziere - 5.000,00 RUB; Rata de refinanțare - 11%. P = 5.000,00 * 2 zile * 11% * 1/300 = 3,67 ruble. | Informații contabile |
| 69-1, 69-3 | 51 | 5 000,00 | Plata restanțelor la contribuțiile de asigurări către Fondul de Asigurări Sociale și FISM | Ordin de plata |
| 69-1, 69-3 | 51 | 3,67 | Certificat contabil, ordin de plata | |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 475,17 | A fost aplicată o penalitate pentru neplata impozitului în valoare de 78.540,00 RUB. Întârzierea a fost de 22 de zile. Rata de refinanțare - 8,25%.P = 78540 * 22 zile. * 8,25% * 1/300 = 475,17 | Informații contabile |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 78 540,00 | Datoria fiscală plătită | Ordin de plata |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 475,17 | Dobânzi acumulate plătite la buget | Ordin de plata |
După calcularea salariilor, primele de asigurare trebuie calculate fără greșeală. Numărul și volumul acestora depind de tipul de activitate al entității economice, de sistemul de impozitare aplicat și de valoarea plăților. Primele de asigurare includ următoarele plăți:
Mai sus sunt ratele de bază ale asigurării de salarizare. Cu toate acestea, mărimea tarifelor poate varia în funcție de tipul de activitate al angajatorului.
Organizațiile și antreprenorii individuali care se află pe sistemul fiscal simplificat și sunt angajați într-o anumită zonă de producție, precum și în domeniul sănătății, construcțiilor, dezvoltării sportive și altele, pot aplica pentru plăți preferențiale în cuantum redus.
În plus, este permisă perceperea de contribuții la cotă redusă pentru plătitorii ale căror activități îndeplinesc criteriile art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vorbim despre subiecte care lucrează în domenii tehnologice, științifice și altele.
În cazul plății cu întârziere a restanțelor la contribuții, organizația va trebui să plătească suma dobânzii primite. Și aici apar deja câteva nuanțe. Într-adevăr, în cazul în care se acumulează prime de asigurare, afișarea ia forma - Dt contului de cheltuieli - Kt 69.
Când apare dobânda de penalizare, se folosește contul 99. Înregistrările pentru calcularea dobânzii de penalizare la primele de asigurare sunt reflectate în contabilitate prin următoarea înregistrare: Dt 99 - Kt 69 (se folosește subcontul necesar). Rambursarea datoriilor la amenzi se va forma in evidenta contabila: Dt 69 (subcont corespunzator) - CT 51.
În cazul în care se constată că primele de asigurare nu sunt înscrise în întregime, pe lângă taxa de penalizare, se încasează de la plătitor și suma restanțelor. Dacă sumele au fost inițial calculate greșit, ar trebui să calculați restanțele la primele de asigurare, înregistrările sunt identice în acest caz cu calculul obișnuit al plăților: Dt al contului de cheltuieli - Kt 69.
Pentru ca statul să poată coordona fluxurile de numerar în domeniile sociale individuale, au fost create mai multe fonduri de asigurări. Cele mai cunoscute dintre ele sunt PFR, FSS și FFOMS.
Particularitatea acestor 3 formațiuni de stat este că banii sunt depuși în mod obligatoriu în conturile lor de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri cetățenilor Federației Ruse. Pe viitor, aceste fonduri sunt repartizate în funcție de programe sociale: pentru eliberarea de pensii, capital de maternitate, indemnizație de boală etc.
Activitățile fondurilor sunt reglementate de legislația Federației Ruse, în special:
Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ;
Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” din 24.07.2009 Nr. 212-FZ.
Lyubov Kotova răspunde:
Refuzul de a transfera fonduri este plin de pedepse - sancțiuni și amenzi stabilite de autoritățile de reglementare. Sumele se calculează pe baza duratei perioadei de neplată. Se percepe dobânzi penalizatoare pentru fiecare zi restante începând de la data de încheiere a perioadei permise.
În perioada de neplată utilizată la calcularea cuantumului amenzii nu se ia în calcul ziua transferului debitului. Conform Legii nr. 212-FZ, obligația se consideră îndeplinită:
Adică, dacă organizația transferă bani pentru martie 2016 pe 18 aprilie, serviciul de contabilitate ar trebui să trimită o sumă egală cu contribuțiile obligatorii majorate cu suma dobânzii penalizatoare către fondurile extrabugetare. In acest caz, cuantumul sanctiunilor se va calcula tinand cont de 2 zile de intarziere - 16 si 17 aprilie.
Amenzile se plătesc separat de primele de asigurare. Transferul datoriilor nu scuteste societatea de penalitati pentru ratarea termenului stabilit de lege.
Cuantumul sancțiunii se calculează ca procent din valoarea contribuțiilor de plătit. Acest indicator este egal cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei în vigoare la data întârzierii. De la 1 ianuarie 2016, este de 11%.
С - valoarea contribuțiilor de plătit;
D - numărul de zile calendaristice de întârziere;
CP este rata de refinanțare.
Sumele pe care societatea nu le-a putut transfera dintr-un motiv întemeiat sunt excluse din calcule. Aceste situații includ:
Cuantumul amenzii determinata prin formula se vireaza integral in aceeasi zi cu banii restante. Pentru a calcula rapid penalitățile la primele de asigurare, descărcați un → calculator convenabil pentru calcularea penalităților la impozite și contribuții.
Organizațiile pot plăti penalități în mod voluntar. Pentru aceasta, trebuie trimis fondului un ordin de plată care să indice cuantumul sancțiunii. Documentul trebuie să conțină detaliile corecte, inclusiv BCC-ul corespunzător.
Penalizare sau, mai frecvent, penalități - fonduri bănești care se încasează ca amendă de la plătitor pentru întârzierea plății în termenul stabilit de lege. Acestea pot fi percepute pe taxe și prime de asigurare.
Acestea sunt percepute pentru fiecare zi care a trecut de la data la care a fost necesar să se efectueze transferul plății până în ziua rambursării datoriei. Calculat pe baza ratei de refinanțare.
În acest articol, vom analiza nuanțele contabilității lor și principalele tranzacții pentru acumularea și plata penalităților pentru impozite.
Penalitatea este procentul de 1/300 la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Plătitorul transferă suma dobânzii în mod voluntar sau obligatoriu (fără acordul plătitorului, banii sunt debitați din contul său curent) , concomitent sau după achitarea datoriilor fiscale sau de asigurare.
După cum sa menționat mai sus, dobânda nu ar trebui să deducă impozitul pe venit. Prin urmare, este mai bine să utilizați afișarea D99 „Sancțiuni fiscale” K 68.4 „Impozit pe venit”. Dacă organizația decide să le ia în considerare pe 91 de conturi, afișarea va arăta astfel: D91 „Alte cheltuieli” K 68.4.
Alfa nu a transferat la timp impozitul pe profit în valoare de 78.540 RUB. Termenul limită era 28 aprilie. Firma și-a achitat datoria pe 20 mai. Odată cu taxa, au fost enumerate și amenzi. Rata de refinanțare 8,25%.
78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 ruble.
Pentru TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice și alte impozite, tranzacțiile vor fi identice. Numai subcontul pentru al 68-lea cont se va schimba. Pentru TVA este 68,2, pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 68,1. Metoda de calcul a dobânzii penalizatoare pentru toate impozitele este aceeași.
Alfa a transferat contribuții de asigurare către Fondul de pensii pentru pensii pentru luna aprilie în valoare de 39.847 RUB. 10 iunie.
Adăugați clarificări suplimentare despre data scadentă a impozitului. După cum am înțeles, acumularea penalităților începe din ziua următoare zilei „data scadentă pentru plata impozitului”. Acestea. dacă data scadentă pentru plata impozitului = 25.04.2017 și data rambursării datoriei = 02.05.2017, atunci numărul de zile pentru care s-a aplicat penalitatea chiar = 6 (și nu 7 ca în acest calcul). Ori prima dată ar trebui să se numească „Data începerii taxării dobânzii”.
Penalitățile și amenzile de la autoritățile fiscale sunt destul de frecvente la noi, iar cu aceasta nu există elemente pentru întârzieri supra-fiscale. Ei bine, pentru a preveni acest lucru, este necesar să respectați cu strictețe termenele de plată a impozitelor și taxelor, precum și depunerea raportării necesare ...
Au fost create fonduri extrabugetare pentru a asigura colectarea și cheltuirea fondurilor în anumite domenii. Formarea și cheltuirea fondurilor de către fonduri este reglementată de documentele fundamentale:
Fondurile sociale extrabugetare (PFR, FSS, FFOMS) sunt formate în principal din contribuțiile de asigurări primite de la organizații. Ele sunt create pentru a îndeplini anumite sarcini sociale (plata pensiilor, a indemnizațiilor de boală și altele).
Pentru contabilizarea decontărilor cu fonduri extrabugetare este prevăzut contul 69 „Decontări pentru asigurări şi asigurări sociale”. Se deschid subconturi pentru fiecare tip de decontare.
Să luăm în considerare contabilizarea primelor de asigurare în contabilitate pentru un exemplu.
Dt 44 Kt 70 - 120.000 de ruble. - salariile acumulate.
Dt 70 Kt 68.01 „Impozit pe venitul persoanelor fizice” - 15 600 ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii.
Dt 44 Kt 69,01 - 3 480 ruble. (120.000 × 2,9%) - prima de asigurare a fost percepută de la Fondul de Asigurări Sociale.
Dt 44 Kt 69,02 - 26 400 de ruble. (120.000 × 22%) - prima de asigurare a fost percepută de la Fondul de Pensii.
Dt 44 Kt 69,03 - 6 120 ruble. (120.000 × 5,1%) - prima de asigurare este reflectată în FFOMS.
Dt 44 Kt 69,11 - 240 de ruble. (120.000 × 0,2%) - a fost evaluată contribuția pentru „răniri”.
Dt 44 Kt 70 - 2.300 de ruble. - se reflecta acumularea concediilor medicale.
Dt 69 Kt 70 - 3 300 de ruble. - calculul concediului medical a fost calculat în partea rambursată de către FSS.
Dt 69,01 CT 51 - 180 de ruble. (3480 - 3300) - au fost plătite contribuții la Fondul de asigurări sociale.
Dt 69,02 CT 51 - 26 400 de ruble. - a plătit contribuții către UIF.
Dt 69,03 CT 51 - 6 120 ruble. - a plătit contribuții la FFOMS.
Dt 69,11 Kt 51 - 240 ruble. - a plătit o contribuție „pentru accidentări”.
Afișarea care reflectă acumularea dobânzii la Fondul de pensii arată astfel: Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” - Credit al contului 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”.
Transferul penalităților la buget se reflectă în evidența contabilă pe debitul contului 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” și creditul contului 51 „Conturi de decontare”.
Data reflectării în contabilitate a operațiunii de calculare a dobânzilor depinde dacă le-ați acumulat singur sau dacă s-a făcut în urma rezultatelor auditului:
Acumularea primelor de asigurare se reflectă în creditul contului 69. Fiecare tip de asigurare are propriul subcont. La debitul 69, contul corespunde cu conturile de cheltuieli: 20, 25, 26, 44.
Tranzacții de evaluare:
| Dt. cont | Contul CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | O bază de documente |
| 20.01 | 69.1 | Au fost calculate contribuțiile de asigurare la FSS | 7536,35 | Fișa de decontare T-51 |
| 20.01 | 69.2 | Contribuții acumulate la FIU | 57 172,28 | Fișa de decontare T-51 |
| 20.01 | 69.3 | Contribuții acumulate la FFOMS | 13 253,57 | Fișa de decontare T-51 |
| 20.01 | 69.11 | Contribuții acumulate de la Adunarea Națională | 519,75 | Fișa de decontare T-51 |
| 20.01 | 10.01 | Materiale transferate în producție | 100 318 | Fișa de decontare T-51 |
| 69.1 | 51 | Contribuțiile FSS plătite | 7536,35 | Ordin de plata |
| 69.2 | 51 | Contribuții la fondul de pensii plătite | 57 172,28 | Ordin de plata |
| 69.3 | 51 | Contribuții plătite către FFOMS | 13 253,57 | Ordin de plata |
| 69.11 | 51 | Contribuții plătite de la Adunarea Națională | 519,75 | Ordin de plata |
Contabilitatea plăților contribuțiilor este reglementată de două documente:
Pe baza planului de conturi curent, contul ar trebui utilizat pentru a reflecta tranzacțiile în calculul contribuțiilor. 69. Acest punct trebuie indicat în politica contabilă, care este consacrat în clauza 4 din PBU 1/2008 (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor RF din 06.10.2008 nr. 106n).
Pentru o defalcare pe direcții atunci când se contabilizează calculele primelor de asigurare, este necesar să se ia în considerare. 69 de subconturi. În practică, această defalcare poate fi implementată după cum urmează:
Subconturile pot fi diferite, am oferit cea mai comună abordare a defalcării în funcție de analiză.
Dacă este necesar, puteți introduce sub-conturi suplimentare de nivelul 2.
Dt 20, 23, 26, 44, 91-2 Kt 69 (în contextul subconturilor).
Descărcați tranzacțiile salariale
Primele de asigurare sunt calculate lunar. Tranzacțiile sunt create în perioada la care se referă sumele calculate.
Acumulările sunt afișate pe contul 69. Organizațiile trebuie să asigure contabilitatea analitică a fondurilor, pentru aceasta se deschid subconturi corespunzătoare.
Înregistrările contabile tipice sunt prezentate în tabelul de mai jos.
Ander LLC a transferat primele de asigurare pentru martie 2016 pe 19 aprilie. Ce sumă ar trebui plătită dacă suma datorată este de 10 mii de ruble?
Calculul pentru această situație va arăta astfel:
SRL „Sylphida” a acumulat plăți obligatorii în valoare de 15 mii de ruble. Dintre acestea, 10 mii de ruble. au fost traduse pe 13 aprilie, iar pe 5 - 18.
P = S * D * CP * 1/300 = 5000 * 2 * 11 * 1/300 = 366,67 ruble.
Tranzacții cu tranzacții:
Primele de asigurare sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite (clauza 8 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n). Este necesar să se reflecte sumele corespunzătoare în conturi în ultima zi a lunii pentru care sunt debitate.
Cuantumul contribuțiilor se înregistrează în contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. Pentru a face acest lucru, trebuie să deschideți subconturi în contul 69:
Sub-contul 69-1 are sens să fie împărțit în două sub-conturi de ordinul doi:
Pentru a contabiliza contribuțiile la subcontul 69-2 „Calcule pentru pensii”, trebuie să deschideți și subconturi de ordinul doi:
Contabilitatea analitică a contribuțiilor la Fondul de pensii trebuie descifrată și încă un indicator. Cert este că, începând din acest an, partea de asigurare a pensiei de muncă include partea comună și individuală.
Pentru fiecare individ, o organizație sau antreprenor individual calculează contribuțiile individual, în funcție de venitul primit. Baza de evaluare a contribuțiilor este luată în considerare pe baza de angajamente în cursul anului calendaristic. Pentru unele tipuri de venituri, baza impozabilă este limitată. Vedeți limitele actuale în 2016 aici.
Valoarea totală a contribuțiilor este baza impozabilă înmulțită cu rata (cota) de asigurare corespunzătoare.
Ratele primelor de accidentare depind de clasa de risc profesional atribuită organizației sau întreprinderii.
Aceste tarife sunt descrise în detaliu în acest material.
La calcularea primelor de asigurare, departamentul de contabilitate face înregistrări doar pentru conturi strict definite. Contribuțiile sunt debitate în aceleași conturi ca și cheltuielile cu salariile.
Reflectarea salariilor are loc folosind, de exemplu, o astfel de postare: Dt 20 Kt 70.
În plus față de contul 20, pentru calcularea salariilor și contribuțiilor pot fi utilizate conturile 23, 25, 26, 29 și 44. Dacă plătitorul folosește mai mult de un cont pentru a contabiliza cheltuieli, atunci primele de asigurare vor fi distribuite asupra acestora în deplină conformitate cu repartizarea salariilor. Doar că contul 69 va participa la postarea împrumutului, despre asta se va discuta mai jos.
Din 2014 au fost introduse noi norme tarifare pentru plătitorii de contribuții. Deci, pentru angajatorii care sunt angajați în lucrări subterane, au ateliere periculoase și până în anul specificat nu au efectuat certificarea locurilor de muncă sau au făcut-o cu încălcări, a fost introdus un tarif suplimentar de 9%.
Un tarif suplimentar ceva mai mic, 6%, este prevăzut pentru organizațiile care efectuează lucrările specificate la paragrafe. 2-18 ore
1 lingura. 30 FZ „Cu privire la pensiile de asigurare” din 28.12. 2013 Nr 400-FZ.
ATENŢIE! Mărimea tarifului suplimentar nu este constantă: tariful poate varia în funcție de rezultatele evaluării speciale a condițiilor de producție. Tariful atribuit va fi valabil pe toată perioada de facturare, întrucât pragul de bază pentru stabilirea tarifului nu este limitat de lege.
Atunci când se acumulează prime de asigurare pentru fondurile extrabugetare, înregistrările însoțitoare vor fi de următorul tip: Дт 20 Кт 69.1.
După cum vedeți, detașarea a fost făcută pentru contribuții la Fondul de Asigurări Sociale. Pentru alte fonduri, subcontul de credit va fi diferit. Pentru debit, după cum s-a menționat mai sus în ceea ce privește patch-ul, pot fi utilizate alte conturi (cu excepția celui de-al 20-lea): 23, 25, 26, 29 și 44.
Pentru asigurații, sunt stabilite termene stricte pentru transferul contribuțiilor la fonduri. Această operațiune trebuie finalizată până în a 15-a zi inclusiv a lunii următoare celei de stabilire a contribuțiilor (clauza 5 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ).
Transferul de fonduri la adresa fiecărui fond se face în facturi sau chitanțe separate, dacă plata se face în numerar prin casa băncii (acest lucru este permis pentru antreprenorii individuali). Întârzierea plății atrage inevitabil acumularea de penalități, care încep să fie calculate a doua zi după expirarea termenului de efectuare a contribuțiilor.
Procedura de calcul a dobânzii în ziua plății restanțelor se apropie de sfârșit.
Cuantumul penalității se calculează pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.
Neprezentarea în termen a calculului contribuțiilor atrage cel puțin o penalizare de 5%. Se atribuie pentru fiecare lună restante (chiar dacă nu este plină), iar calculul se face pe baza sumei primelor de asigurare calculate pentru ultimele 3 luni. Legea stabilește și sfera amenzii. Acesta nu poate depăși 30% din valoarea contribuțiilor și nu poate fi mai mic de 1.000 de ruble.
IMPORTANT! Indiferent de amendă pe care trebuie să o plătiți, această sumă nu poate fi anulată drept cheltuieli.
Când sunt listate primele, tranzacția va arăta astfel: Dt 69,1 Cr 51.
Din nou, în această înregistrare, subconturile conturilor 69 vor corespunde fiecărui fond propriu (în acest exemplu, FSS). Creditul reflectă contul din care au fost debitați banii. În cazul nostru, acesta este contul 51, pe care se înregistrează mișcările în contul curent.
La înregistrarea dobânzilor și penalităților atribuite la debit se folosește contul 91, în care se înscriu alte venituri și cheltuieli. Pentru credit se aplica subcontul 69, corespunzator unui anumit fond. De exemplu, pentru penalitățile la contribuțiile reținute în FIU, înregistrarea va fi după cum urmează: Дт 91,2 Кт 69,2.
Rețineți că folosirea scorului 91 nu este o dogmă. Este destul de permisă utilizarea contului 99. Totul depinde de metoda de contabilitate aleasă, consacrată în politica contabilă a companiei.
Transferul primelor de asigurare se face lunar cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de acumulare (clauza 5 din art. 15 din Legea nr. 212-FZ).
La transferul de fonduri pentru plata contribuțiilor prin debit, indicați numărul subcontului fondului corespunzător, iar pentru împrumut - contul 51, care reflectă conturile curente ale companiei. Afisarea pentru plata contributiilor (folosind exemplul unui fond de pensii) este urmatoarea: Dt 69.
2 Kt 51. Inregistrarile se fac in acelasi mod si pentru alte subconturi ale fiecaruia dintre fonduri.
Transferul primelor de asigurare pentru fiecare dintre fonduri trebuie efectuat prin ordine de plată separate (clauza 8 al articolului 15 din Legea nr. 212-FZ).
Atunci când plătiți contribuții la fonduri, trebuie să acordați o atenție deosebită momentului de plată a acestora. Pentru transferul cu întârziere a primelor de asigurare către organizații, se percep penalități.
Penalitățile se calculează pentru fiecare zi de întârziere la plată din ziua următoare scadenței (clauza 3 din art. 25 din Legea nr. 212-FZ) până în ziua plății inclusiv.
Suma dobânzii se ia la rata de 1.300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale (clauza 6 al articolului 25 din Legea nr. 212-FZ).
Din 2016, rata de refinanțare a fost echivalată cu rata cheie, iar valoarea acesteia a crescut.
În cazul în care organizația nu a furnizat și calculul contribuțiilor la fondul relevant, atunci va fi emisă o amendă suplimentară. Acesta va constitui 5% (clauza 1 al articolului 46 din Legea nr. 212-FZ) pentru fiecare lună de întârziere. Se calculează din valoarea contribuțiilor stabilite pentru ultimele 3 luni. Amenda maximă este de 30% din această sumă, minimul este de 1.000 de ruble.
Înregistrarea pentru calcularea amenzii sau penalizării va fi Dt 91 Kt 69.1. Aici a fost folosit contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Adevărat, există o altă opinie că în acest caz este necesară utilizarea contului 99. Alegerea contului depinde de procedura contabilă adoptată în contabilizarea unor astfel de cheltuieli, consacrată în politica contabilă a organizației.
Pentru a înțelege ce cont trebuie utilizat pentru calcularea penalităților la contribuții, veți fi ajutat de materialul „Tranzacții de bază la plata penalităților la primele de asigurare”
Dobânzile acumulate și amenzile nu reduc profitul impozabil (clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru informații despre ce sancțiuni și amenzi sunt prevăzute pentru neplata primelor, consultați materialul „Care este responsabilitatea pentru neplata primelor de asigurare?”
Atunci când un contabil trebuie să calculeze o indemnizație de invaliditate temporară de la fondul de asigurări sociale, utilizați următoarele conexiuni: Dt 69.1.1 Kt 70 (pentru un concediu medical obișnuit) sau Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (pentru indemnizația pentru accident de muncă) .
Din 2011, procedura de calcul a acestui beneficiu s-a schimbat. Organizația plătește pentru primele 3 zile, restul este plătit de FSS. Calculul utilizează date privind câștigurile cu 2 ani înainte de producerea evenimentului asigurat. Valoarea indemnizației pentru o lună calendaristică nu trebuie să fie mai mică decât salariul minim (6.204 ruble în 2016).
Sumele transferate către FSS de către companie pot fi reduse prin costuri de plată:
La organizarea contabilității primelor de asigurare, este necesar să se ghideze după procedura aprobată prin ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 18 noiembrie 2009 nr. 908n (denumită în continuare Procedura). Conform acestui document, angajatorii sunt obligați să țină evidența:
Mai mult, în acest din urmă caz, vorbim nu doar despre reflectarea sumelor care au fost cheltuite cu plata contribuțiilor, ci și a sumelor primite de la Fondul de Asigurări Sociale.
Necesitatea organizării contabilității acestor sume este inclusă în obligație cu un motiv. Decontările cu fonduri se fac într-o comandă specială.
Într-adevăr, de fapt, angajatorii nu transferă toate sumele contribuțiilor stabilite: contribuțiile calculate anterior la Asigurările Sociale pot fi reduse cu valoarea prestațiilor care sunt finanțate din acest fond. De exemplu, pentru valoarea plății prestațiilor pentru invaliditate temporară.
Adevărat, doar în limita sumelor care sunt finanțate de FSS în condițiile legii.
Sumele cu care poate fi redusă suma de fonduri transferate către FSS sunt precizate clar în Procedură. Vorbim despre următoarele tipuri de plăți:
Salariile și salariile sunt anulate din costul produselor sau mărfurilor, prin urmare, următoarele conturi corespund contului 70:
Nu este responsabilitatea doar a angajatorilor să calculeze contribuțiile la timp. De asemenea, este necesar să transferați la timp sumele primite. Termenul de plată a primelor de asigurare este cel târziu a 15-a zi a lunii următoare calculării. Întârzierea va duce la dobândă și, în unele cazuri, poate duce la amenzi suplimentare.
Dt 69 - CT 51 - sunt enumerate primele de asigurare, inregistrarea utilizeaza subconturile corespunzatoare.
Primele de asigurare acumulate - detașare conturile se fac in vederea inregistrarii faptului de acumulare a unor astfel de contributii la veniturile personalului angajat si a trimiterii de fonduri la adresa dorita. Articolul nostru oferă informații despre natura înregistrărilor contabile în circumstanțele însoțitoare.
Pentru ca statul să poată coordona fluxurile de numerar în domeniile sociale individuale, au fost create mai multe fonduri de asigurări. Cele mai cunoscute dintre ele sunt PFR, FSS și FFOMS.
Particularitatea acestor 3 formațiuni de stat este că banii sunt depuși în mod obligatoriu în conturile lor de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri cetățenilor Federației Ruse. Pe viitor, aceste fonduri sunt repartizate în funcție de programe sociale: pentru eliberarea de pensii, capital de maternitate, indemnizație de boală etc.
Activitățile fondurilor sunt reglementate de legislația Federației Ruse, în special:
Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ;
Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” din 24.07.2009 Nr. 212-FZ.
Datorită specificului contabil, primele de asigurare se percep pe salariile personalului angajat și veniturile plătite angajaților angajați. Valoarea contribuțiilor depinde în cele din urmă de următorii factori:
valoarea venitului;
rata stabilită pentru acest tip de prime de asigurare;
caracteristicile aplicării acestei rate.
Dacă contribuțiile sunt acumulate în sumă greșită, plătite cu întârziere sau nu sunt enumerate deloc, legislația prevede penalități sub formă de penalități și amenzi.
Cuantumul contribuțiilor pentru Fondul de asigurări sociale se poate modifica în scădere. Pentru a face acest lucru, conform ordinului Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse din 10 decembrie 2012 nr. 580n, este necesar să obțineți permisiunea diviziei teritoriale a FSS. Dacă argumentele sunt convingătoare, organizației i se va permite să cheltuiască o parte din contribuții pentru obiectivele declarate.
Tranzacțiile privind toate contribuțiile de asigurări trebuie să fie reflectate în evidențele contabile. Mai mult, fiecare fond are propriul subcont, și anume:
FSS - subcont 69.1;
FFOMS - 69.3.
În plus, pentru o reflecție mai detaliată, se recomandă utilizarea unor conturi suplimentare. De exemplu, subcontul 69.1 pentru FSS poate fi împărțit în contul 69.1.1, pe care puteți înregistra tranzacții pentru asigurare în caz de invaliditate temporară, și contul 69.1.2 pentru efectuarea tranzacțiilor pentru asigurarea „traumatică”. Nu este interzisă introducerea unui cont separat, de exemplu 69.11. Unele programe îl folosesc pentru a urmări contribuțiile pentru accidentări.
Până în 2014, practica a fost crearea de conturi suplimentare pentru subconturile 69.2 și 69.3 din contabilitate. Totuși, atunci legislația s-a schimbat, iar o astfel de împărțire a fost recunoscută ca nepotrivită.
Acțiunile descrise permit organizației să organizeze rațional evidența fluxurilor de prime de asigurare pe fonduri. De menționat că PFR primește contribuții nu doar ca parte a schemei de pensii, ci și pentru FFOMS. Asemenea echipamente se realizează în conformitate cu normele clauzei 1 a art. 3 din Legea nr.212-FZ. Fondul de Pensii anunță toate încasările asistenților medicali care nu au funcții de control. Plătitorii trimit rapoarte în formularul RSV-1, care reflectă caracterul complet al angajării/platei ambelor contribuții.
La rândul său, FFOMS împărtășește și informații cu UIF în competența sa.
Mai mult, autoritățile fiscale verifică și corectitudinea reflectării primelor de asigurare în cadrul activităților lor de control. Ei compară neapărat datele din următoarele surse: conturi 69, carduri în care se percep contribuții, registru general și, în final, RSV-1.
Reprezentând postare premium face numai pentru conturi strict definite. Contribuțiile sunt debitate în aceleași conturi ca și cheltuielile cu salariile.
Reflectarea salariilor are loc folosind, de exemplu, o astfel de postare: Dt 20 Kt 70.
În plus față de contul 20, pentru calcularea salariilor și contribuțiilor pot fi utilizate conturile 23, 25, 26, 29 și 44. Dacă plătitorul folosește mai mult de un cont pentru a contabiliza cheltuieli, atunci primele de asigurare vor fi distribuite asupra acestora în deplină conformitate cu repartizarea salariilor. Doar că contul 69 va participa la postarea împrumutului, despre asta se va discuta mai jos.
Din 2014 au fost introduse noi norme tarifare pentru plătitorii de contribuții. Deci, pentru angajatorii care sunt angajați în lucrări subterane, au ateliere periculoase și până în anul specificat nu au efectuat certificarea locurilor de muncă sau au făcut-o cu încălcări, a fost introdus un tarif suplimentar de 9%. Un tarif suplimentar ceva mai mic, 6%, este prevăzut pentru organizațiile care efectuează lucrările specificate la paragrafe. 2-18 h. 1 lingura. 30 FZ „Cu privire la pensiile de asigurare” din 28.12. 2013 Nr 400-FZ.
ATENŢIE! Mărimea tarifului suplimentar nu este constantă: tariful poate varia în funcție de rezultatele evaluării speciale a condițiilor de producție. Tariful atribuit va fi valabil pe toată perioada de facturare, întrucât pragul de bază pentru stabilirea tarifului nu este limitat de lege.
Cand prime de asigurare la fondurile extrabugetare acumulate, înregistrările însoțitoare vor fi de următorul tip: Дт 20 Кт 69.1.
După cum vedeți, detașarea a fost făcută pentru contribuții la Fondul de Asigurări Sociale. Pentru alte fonduri, subcontul de credit va fi diferit. Pentru debit, după cum s-a menționat mai sus în ceea ce privește patch-ul, pot fi utilizate alte conturi (cu excepția celui de-al 20-lea): 23, 25, 26, 29 și 44.
Pentru asigurații, sunt stabilite termene stricte pentru transferul contribuțiilor la fonduri. Această operațiune trebuie finalizată până în a 15-a zi inclusiv a lunii următoare celei de stabilire a contribuțiilor (clauza 5 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ).
Transferul de fonduri la adresa fiecărui fond se face în facturi sau chitanțe separate, dacă plata se face în numerar prin casa băncii (acest lucru este permis pentru antreprenorii individuali). Întârzierea plății atrage inevitabil acumularea de penalități, care încep să fie calculate a doua zi după expirarea termenului de efectuare a contribuțiilor. Procedura de calcul a dobânzii în ziua plății restanțelor se apropie de sfârșit.
Cuantumul penalității se calculează pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.
Neprezentarea în termen a calculului contribuțiilor atrage cel puțin o penalizare de 5%. Se atribuie pentru fiecare lună restante (chiar dacă nu este plină), iar calculul se face pe baza sumei primelor de asigurare calculate pentru ultimele 3 luni. Legea stabilește și sfera amenzii. Acesta nu poate depăși 30% din valoarea contribuțiilor și nu poate fi mai mic de 1.000 de ruble.
IMPORTANT! Indiferent de amendă pe care trebuie să o plătiți, această sumă nu poate fi anulată drept cheltuieli.
Cand prime de asigurare listate, afisare va arăta astfel: Дт 69,1 Кт 51.
Din nou, în această înregistrare, subconturile conturilor 69 vor corespunde fiecărui fond propriu (în acest exemplu, FSS). Creditul reflectă contul din care au fost debitați banii. În cazul nostru, acesta este contul 51, pe care se înregistrează mișcările în contul curent.
La înregistrarea dobânzilor și penalităților atribuite la debit se folosește contul 91, în care se înscriu alte venituri și cheltuieli. Pentru credit se aplica subcontul 69, corespunzator unui anumit fond. De exemplu, pentru penalitățile la contribuțiile reținute în FIU, înregistrarea va fi după cum urmează: Дт 91,2 Кт 69,2.
Rețineți că folosirea scorului 91 nu este o dogmă. Este destul de permisă utilizarea contului 99. Totul depinde de metoda de contabilitate aleasă, consacrată în politica contabilă a companiei.
În caz de îmbolnăvire a unui angajat sau incapacitate temporară de muncă a acestuia dintr-un alt motiv, se acordă o indemnizație corespunzătoare pe cheltuiala FSS. Postările vor fi după cum urmează:
Dt 69,1 Kt 70 - în caz de îmbolnăvire a unui salariat;
Dt 69,11 Kt 70 - in caz de accidentare la locul de munca.
Calculul alocației se bazează pe următoarele:
primele 3 zile trebuie achitate de firma;
întreaga perioadă următoare - fondul de asigurări sociale.
Baza de calcul este valoarea câștigurilor medii pentru ultimii 2 ani. În același timp, valoarea indemnizației lunare nu poate fi mai mică decât salariul minim, care de la 01.07.2016 este egal cu 7.500 de ruble.
Contribuțiile care se transferă la FSS pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea pot fi reduse cu:
Prestații plătite în legătură cu invaliditatea temporară.
Sume plătite pentru tichete pentru angajații care lucrează în condiții dăunătoare sau periculoase pentru sănătate. Procedura este următoarea: mai întâi, compania plătește voucherele, iar apoi reduce suma primelor de asigurare cheltuite pentru această sumă. O astfel de operațiune este permisă de normele sub. 5 p. 1 al art. 7 FZ „Cu privire la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015” din 03.12.2012 Nr. 219-FZ. Aici se stabilește și cadrul pentru o astfel de compensație: nu trebuie să depășească 20% din suma plătită pentru contribuțiile din anul precedent.
Legislația actuală stabilește plăți de asigurări obligatorii către diverse fonduri - de pensii, asigurări sociale și de sănătate. Aceasta este o responsabilitate imperativă pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - antreprenori individuali fără personal angajat, SRL-uri cu venituri medii și o corporație uriașă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, aceste plăți fac și organizațiile nefuncționale, adică cele care nu încasează venituri, dar nu și-au anunțat oficial încetarea activității. Calculul cuantumului primelor de asigurare se efectuează în diferite întreprinderi în moduri diferite, totul depinde de mai multe motive: statutul întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitatea taxelor pentru diferite categorii de organizații, angajați și să aflăm procedura de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinderile cu diferite forme de proprietate.
În primul rând, să ne uităm la diferențele în plata impozitelor de către personal și de către un angajator, deoarece acestea sunt adesea confundate, deși conceptele sunt polar opuse. Calculul primelor de asigurare se bazează pe valoarea salariilor. Nu puteți amesteca concepte la fel de diferite precum plățile angajatorului și angajaților. Salariatul plătește impozit pe venitul personal din cuantumul salariului acumulat personal, iar angajatorul plătește 30% din totalul fondului de salarii ale personalului la diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget suma totală a impozitului pe venitul personal de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre taxele plătite de angajați și liderii de afaceri.
Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări sau contribuții la asigurările sociale. Toate plățile din acestea se calculează și se transferă lunar în intervalul de timp stabilit de lege. Majoritatea covârșitoare a populației Rusiei este angajată în diferite întreprinderi. Pentru companiile care se află în sistemul de impozitare tradițional, baza de calcul a primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și plățile aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru munca în sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Plățile caracterizate ca fiind sociale, nu sunt incluse în baza de calcul. Acestea includ:
Deci, toate taxele sunt efectuate pentru suma salariului acumulat. Vom afla la ce fonduri sunt transferate contribuțiile întreprinderilor care utilizează OSNO, dimensiunea și caracteristicile de calcul ale acestora, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.
Unul dintre cele mai importante fonduri sociale, în care se deduc contribuțiile de asigurări, este FSS. Funcționează în două direcții: monitorizează și plătește indemnizații pentru invaliditate temporară și compensează prejudiciul cauzat de accidentele de muncă. 
În acest sens, contribuțiile la FSS sunt calculate la următoarele rate:
▪ 1 - pentru invaliditate temporară şi maternitate - 2,9% din salariile salariaţilor. Pentru 2015, nivelul maxim al remunerației, din care se calculează contribuțiile, este stabilit în valoare de 670 de mii de ruble. Tariful nu se percepe asupra veniturilor primite peste acest nivel.
▪ a 2-a - asigurare împotriva accidentelor industriale. Cuantumul contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional stabilite legal pentru companiile cu diferite grade de accidentare profesională. Nu exista o baza limita pentru acest tip de asigurare, deducerile salariale se fac indiferent de valoarea veniturilor pentru clasa de risc stabilita pentru fiecare companie. Riscul profesional este limitat la clasa I numai pentru întreprinderile bugetare.
În 2015, contribuțiile la asigurările de sănătate au constituit 5,1% din valoarea salariilor. Nivelul maxim de salariu peste care nu se calculează contribuțiile este de 624 mii de ruble.
Pentru întreprinderile care funcționează pe bază generală, contribuțiile sunt de 22%. Venitul marginal pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii de ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în PFR pentru sume care depășesc standardul se fac deduceri în cuantum de 10%. Dar acestea nu mai sunt distribuite într-un cont separat de angajat, ci într-un cont general, consolidat. Tabelul de mai jos prezintă valoarea deducerilor și nivelurile marginale ale venitului la care acestea sunt acumulate pentru întreprinderile care utilizează OSNO.
1. Un exemplu de calcul a primelor de asigurare
Un angajat al întreprinderii a primit un salariu în ianuarie - 68 de mii de ruble. Include plăți:
Total acumulat: 68.000 de ruble.
Plata certificatului de incapacitate de muncă nu este inclusă în baza de calcul, scăzând cuantumul venitului pentru stabilirea contribuțiilor.
68 - 13 = 55 mii de ruble.
Contribuții stabilite pentru ianuarie:
în FIU:
55.000 * 22% = 12.100 de ruble.
în FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 ruble.
În FSS (din cuvinte nenumărate):
55.000 * 0,2% = 110 ruble.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 ruble.
În total, ratele lunare au fost percepute - 16 610 ruble. 
Să continuăm cu exemplul:
Salariul acestui angajat pentru 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor acumulate în acest timp:
În FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
în FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.
FSS (din unc. / Sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Taxat pentru 10 luni - 241.286 ruble.
Adesea antreprenorii, care își organizează propria afacere, lucrează la singular, fără a recruta personal. Un antreprenor individual nu își plătește un salariu, el primește venituri din activitatea antreprenorială. În această categorie intră și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați privați, medici și alți specialiști care și-au organizat propria afacere.
Pentru astfel de antreprenori, este aprobată legal o procedură specială pentru calcularea acestor plăți - prime de asigurare fixe (obligatorii).
Contribuțiile de asigurare obligatorie se calculează pe baza mărimii salariului minim, care este indexat anual. Așadar, cuantumul contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a ține cont de experimentul legiuitorilor din 2013, când nu s-a luat la bază pentru calculul contribuțiilor nu un salariu minim, ci două. 
Această sumă este clar definită și se calculează ca produsul de 12 ori salariul minim prin tarifele stabilite pentru PFR la 26% și FFOMS - 5,1%:
În anul curent, contribuția obligatorie a fost de 18.610,80 ruble. și 3650,58 ruble. respectiv. Un total de 22.261,38 ruble vor fi transferate pe an.
Întreprinzătorii individuali nu calculează contribuțiile de asigurare la FSS, deoarece nu li se asigură decontări cu fondul nici pentru plata certificatelor de concediu medical, nici pentru accidente de muncă.
Legislativ a stabilit nivelul maxim al venitului pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă - 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a sumei contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită peste acest standard. Această regulă se aplică numai pentru evaluarea contribuțiilor la FIU. Nu se aplică contribuțiilor la FFOMS. Cuantumul contribuției la acest fond nu este afectat de valoarea venitului, este stabil.
Algoritmul de calcul cu fondul de pensii este următorul:
Până la sfârșitul anului în curs, trebuie plătită o contribuție fixă. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum sa menționat deja, la plata acestei contribuții nu joacă un rol nici rezultatul financiar al activității, nici regimul fiscal, nici cuantumul venitului, nici absența completă a acestuia. Această taxă se plătește deoarece este obligatorie.
Până la 1 aprilie a anului următor se virează partea din contribuțiile primite prin calcul - 1% din suma venitului care a depășit limita de trei sute de miimi.
3. Luați în considerare un exemplu de calcul a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:
Venitul anual al unui practicant a fost de 278 de mii de ruble. Vom compune calculul primelor de asigurare:
în Fondul de pensii al Federației Ruse = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 ruble.
în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.
Plățile se fac în părți egale trimestrial sau integral deodată. Principalul lucru este că sunt aduse înainte de sfârșitul anului.
4. Luați în considerare următorul exemplu:
Venitul antreprenorului individual pentru anul - 2.560.000 de ruble.
Contribuție la fondul de pensii = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.
În FFOMS - 3650,58 ruble.
Important! Sumă fixă 22.261,38 RUB trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferență de 18.949,42 ruble. plătibil înainte de 1 aprilie.
Valoarea maximă a contribuției în anul curent este de 148.886,40 ruble. Se calculează după formula: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu rata stabilită a Fondului de pensii al Rusiei.
Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost schimbat radical. Și dacă mai devreme toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi dimensiunea venitului primit este luată ca bază pentru calcularea acestora. Și ar trebui să distingeți între aceste concepte, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.
Atunci când se combină mai multe regimuri fiscale, veniturile din activități din fiecare dintre acestea trebuie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul nu depășește 300 de mii de ruble sau lipsește, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.
Legislația rusă reglementează posibilitatea aplicării unor tarife reduse pentru anumite categorii de angajatori. Valorile acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în partea 1 a art. 58 Z-na nr 212-FZ. Acesta este un registru foarte extins care conține un număr de plătitori care sunt eligibili pentru beneficii. Tabelul conține o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea ratelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.
| Companiile eligibile să aplice tarife preferențiale | FIU | FSS | FFOM |
| Întreprinderi care lucrează pentru Beneficiile Agricole Unificate, producători agricoli, reprezentanți publici ai persoanelor cu dizabilități | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc. | 8 | 4 | 2 |
| Companii și antreprenori individuali care lucrează pe brevet și STS pentru tipurile de activități enumerate în lege, antreprenori-farmaciști pe UTII, organizații non-profit pe STS, întreprinderi care activează în domeniul securității sociale, C&D, sănătate, cultură, activități caritabile | 20 | 0 | 0 |
| Întreprinderi care participă la proiectul Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
La paragraful 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a activităților pentru care se stabilește aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul de a nu contabiliza contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate, iar pentru contribuțiile la PFR se stabilește o cotă de 20%. Venitul maxim pentru calcularea deducerilor este de 711 mii de ruble. Contribuțiile nu se calculează pentru veniturile primite care depășesc această sumă. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, unele bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarife preferențiale.
Să luăm în considerare calculul primelor la rate reduse folosind următoarele câteva exemple.
1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi - un producător agricol care are dreptul la o plată preferențială în valoare de 264.000 de ruble. deducerile au fost:
În FIU:
264.000 * 21% = 55.440 ruble.
în FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 ruble.
În FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.
Total: 71.544 de ruble.
2. Din salariul unui angajat al unei întreprinderi din domeniul asigurărilor sociale care desfășoară activități care intră sub incidența aplicării de beneficii în valoare de 210.000 de ruble, contribuțiile trebuie calculate:
În FIU:
210.000 * 20% = 40.500 de ruble.
Total: 40.500 de ruble.
3. Din venitul anual al unui angajat al unei companii IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri facute:
În FIU:
547.000 * 8% = 43.760 de ruble.
în FSS:
547.000 * 4% = 21.880 de ruble.
În FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 ruble.
Total: 76.580 de ruble.
O altă inovație de la începutul acestui an - valoarea contribuțiilor atunci când este plătită nu este rotunjită la ruble, așa cum a fost cazul anterior, ci sunt numărate și plătite în ruble și copeici, fără a crea supraplăți puține în așezările cu fonduri.
Contribuțiile la asigurări se calculează de către întreprinderile angajatoare în aceeași lună pentru care se calculează salariul. Important! Acumularea-calculul primelor de asigurare pentru indemnizația de concediu se face imediat la calcularea indemnizației de concediu, și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de concediu. De multe ori începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă deodată. 
Contabilitatea primelor de asigurare se realizează pe contul nr. 69 „Calcule pentru asigurări sociale” și subconturile acestuia pentru alocarea separată a tipurilor de contribuții și fonduri. Este corelat cu conturile de contabilizare a costurilor de producție, valoarea contribuțiilor stabilite se reflectă în creditul contului 69:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și FFOMS au fost evaluate pe subconturile corespunzătoare aprobate de companie.
Contribuțiile plătite se debitează de subconturile 69 și se reflectă în creditul contului 51 „Cont curent”, confirmând plata efectuată și calculul primelor de asigurare plătite.
Legea stabilește posibilitatea reducerii bazei impozabile a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare plătite în totalitate cu suma calculată reduc baza impozitului acumulat prevăzută de regimul special în următoarele cazuri:
IE aplică sistemul fiscal simplificat și/sau UTII și funcționează fără personal angajat;
Compania operează pe un mod simplificat „Venituri minus cheltuieli”.
1/2 din suma deducerii reduce baza de impozitare atunci când se aplică următoarele regimuri:
STS „Venit * 6%”;
Pentru titularii de brevete, primele nu le diminuează valoarea.
De remarcat că dreptul de a aplica aceste beneficii este fezabil doar în perioada pentru care se percepe impozitul, iar baza poate fi redusă doar cu valoarea contribuțiilor plătite (necumulate!) în aceeași perioadă de raportare.
Primele de asigurare calculate pentru care au fost efectuate trebuie plătite fondurilor la timp. Conform legii, în cazul în care plățile lunare nu se fac la timp, agențiile de control au dreptul să impună penalități organizației pentru fiecare zi de întârziere.
Forfaiturile neprevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca nemulțumiri față de fondurile extrabugetare. Aceștia au dreptul să amendeze societatea pentru înregistrarea prematură în fonduri sau pentru întârzierea depunerii rapoartelor privind contribuțiile, precum și pentru utilizarea unor formulare de formular nespecificat. Aceasta nu este o listă completă de încălcări, fondul în afara bugetului are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să transmiteți în avans toate formularele de raportare necesare pentru a putea schimba ceva și raporta înapoi la timp.
