Politica monetară și fiscală a statului. Politica fiscala

Politica fiscala reprezintă impactul statului asupra economiei prin formarea și modificarea mărimii și structurii cheltuielilor guvernamentale, a volumului plăților de transfer și a sistemului de impozitare. Distinge discreţionarăși nediscreţionară (automat) politica fiscala.

Politica fiscală discreționară- o politică care se bazează pe intervenția deliberată în sistemul fiscal și pe modificări ale volumului cheltuielilor guvernamentale pentru a influența creșterea economică, șomajul și inflația. Exemple de interferență discreționară pot fi găsite în practica oricărui guvern.

Cu o politică fiscală discreționară pentru a stimula cererea agregată în timpul unei recesiuni intenţionat este creat deficitul bugetului de stat din cauza unei creșteri a cheltuielilor guvernamentale (de exemplu, pentru finanțarea programelor de creare de noi locuri de muncă) sau a reducerilor de taxe. În consecință, în timpul perioadei de recuperare, este creat intenționat excedent bugetar.

Politicile guvernamentale discreționare sunt asociate cu semnificative decalaje interne,întrucât modificarea structurii cheltuielilor guvernamentale sau a ratelor de impozitare necesită o discuție îndelungată a acestor măsuri în parlament.

Politica fiscală automată se bazează pe acţiunea stabilizatorilor încorporaţi care asigură adaptarea firească a economiei la fazele mediului de afaceri.

Acestea. în cadrul politicii fiscale nediscreționare, apar deficite și excedente bugetare automat, ca urmare a actiunii stabilizatori încorporați ai economiei.

Stabilizator „încorporat” (automat) - un mecanism economic care face posibilă reducerea amplitudinii fluctuațiilor ciclice ale nivelurilor de ocupare și producție fără a recurge la schimbări frecvente în politica economică a guvernului.

Cei mai faimoși stabilizatori încorporați sunt sistem progresiv de impozitare și sistem de prestații sociale .

În perioada de creștere datorată creșterii veniturilor, impozitele încep să fie percepute la cote mai mari, drept urmare ritmul de creștere a venitului disponibil începe să rămână în urmă față de ritmul de creștere a venitului național, ceea ce limitează creșterea cererii de consum (creștere în puterea de cumpărare a populației), prevenind premisele suplimentare pentru apariția inflației.

În plus, ca urmare a creșterii veniturilor, cheltuielile guvernamentale cu prestațiile sociale scad. Ca urmare, creșterea cererii agregate este constrânsă.

Într-o scădere, dimpotrivă, cererea agregată este stimulată.

Politica fiscală nediscreționară presupune o creștere (scădere) automată venitul net din impozite la bugetul de stat în perioadele de creștere (scădere) a PNB, ceea ce are un efect stabilizator asupra economiei. Venitul net din impozite reprezintă diferența dintre suma totală a veniturilor fiscale către buget și valoarea transferurilor plătite de guvern.

Prin urmare, stabilizatoare automate atenuează fluctuațiile bruște ale veniturilor și cheltuielilor totale și previne schimbările bruște și prost controlate ale valorilor indicatorilor macroeconomici.

Gradul de stabilitate încorporată a economiei depinde direct de mărimea deficitelor și excedentelor bugetare ciclice, care acționează ca „amortizoare” automate a fluctuațiilor cererii agregate.

Deficit ciclic (excedent) - deficit (excedent) al bugetului de stat cauzat de o reducere (creștere) automată a veniturilor fiscale și de o creștere (scădere) a transferurilor guvernamentale pe fondul unei recesiuni (creștere) a activității afacerilor.

În faza unei creșteri ciclice, Y 2> Y 0 și, prin urmare, deducerile fiscale cresc automat, iar plățile de transfer sunt reduse automat. Ca urmare, excedentul bugetar crește și boom-ul inflaționist este limitat (vezi Fig. 5.).

Y ciclic 1

Figura 5. Excedente și deficite fiscale.

Stabilizatorii încorporați nu elimină cauzele fluctuațiilor ciclice ale PIB-ului de echilibru în jurul nivelului său potențial, ci limitează doar intervalul acestor fluctuații. Pe baza datelor privind deficitele și excedentele bugetare ciclice, este imposibil să se evalueze eficacitatea măsurilor de politică fiscală, întrucât prezența unui buget dezechilibrat ciclic nu aduce economia mai aproape de starea de ocupare deplină a resurselor, dar poate apărea oricând. nivelul de ieșire. Prin urmare, stabilizatorii încorporați ai economiei, de regulă, sunt combinați cu măsuri de politică fiscală discreționară a guvernului menite să asigure o ocupare deplină a resurselor.

Deficitul (excedentul) structural al bugetului de stat- diferenţa dintre cheltuielile (veniturile) şi veniturile (cheltuielile) bugetului în condiţii de ocupare deplină. Deficitele ciclice sunt adesea măsurate ca diferența dintre mărimea efectivă a deficitului bugetar și deficitul structural.

Politica fiscala poate fi interpretată ca politică fiscală, deoarece se rezumă la formarea și cheltuirea fondurilor bugetului de stat.

Bugetul de stat (bugetul de stat), conform definiției Codului bugetar al Federației Ruse, aceasta este o formă de formare și cheltuire a unui fond de fonduri destinat sprijinirii financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și autoguvernării locale.

De fapt, bugetul de stat- Acesta este un plan al cheltuielilor guvernamentale și al surselor de finanțare ale acestora pentru anul.

Veniturile bugetului de stat asigură:

1) impozite pe persoane fizice și juridice, accize, taxe de timbru, taxe vamale fiscale și protecționiste;

2) venituri din întreprinderile de stat și din operațiuni cu obiecte proprietate de stat;

3) încasări către fonduri extrabugetare sau direcționate - pentru a aborda problemele sociale și economice specifice, cele mai presante.

Bugetul de stat cheltuiește resursele bănești colectate ale țării pentru:

1) administrația publică;

2) apărare;

3) scopuri socio-economice;

4) activitatea economică a statului;

5) activitatea economică externă.

Desigur, fiecare rând a cheltuielilor indicate, la rândul său, este descifrată mai detaliat. De exemplu, a treia linie - cheltuielile pentru obiective socio-economice - include cheltuielile guvernamentale pentru sănătate, educație, beneficii, subvenții, subvenții etc.

Proiectul de buget este discutat și adoptat anual de organul legislativ - parlamentul țării, regiunii sau adunării municipale. Pe parcursul și după încheierea exercițiului financiar, reprezentanții puterii executive raportează asupra activităților lor de mobilizare a veniturilor și de executare a cheltuielilor în conformitate cu legea bugetară adoptată.

Activitatea reglementată de normele de lege privind întocmirea și examinarea proiectelor de buget, precum și de control asupra executării acestora se numește proces bugetar .

În principiu, se presupune că bugetul ar trebui să fie echilibrat (veniturile și cheltuielile ar trebui să fie egale), dar nu este întotdeauna cazul. Există două opțiuni:

− deficit bugetar- excesul cheltuielilor bugetare fata de veniturile sale.

− excedent bugetar- excesul veniturilor bugetare fata de cheltuielile acestuia.

Este deficitul bugetului de stat (ceea ce se întâmplă destul de des) o problemă pentru economia țării, este nevoie de echilibrare bugetară constantă? Nu există un răspuns cert. Totul depinde de situația economică actuală, în special de stadiul ciclului economic în care se află economia.

În cazul unei crize, cel mai probabil va exista un deficit bugetar. Nu are rost să combatem un asemenea deficit; dimpotrivă, statul intră adesea în mod deliberat într-un astfel de deficit prin creșterea cheltuielilor guvernamentale: întrucât este necesară reducerea tensiunilor sociale, sprijinirea industriei (probabil reduceri de taxe și subvenții).

Într-o perioadă mai favorabilă, când economia este în plină ascensiune, statul poate începe să implementeze o politică fiscală restrictivă și să reducă deficitul bugetului de stat prin creșterea impozitelor.

Modalitati de finantare a deficitului bugetului de stat:

1) emisiune monetară (monetizare);

2) emiterea de credite;

1) o majorare a veniturilor fiscale la bugetul de stat.

Cand monetizarea deficitului apare adesea domnului - venituri guvernamentale din tipărirea banilor. Domnul apare pe fondul depășirii ratei de creștere a masei monetare față de rata de creștere a PNB real, ceea ce duce la o creștere a nivelului mediu al prețurilor. Drept urmare, toți agenții economici plătesc un fel de taxă pe inflație, iar o parte din venitul lor este redistribuită în favoarea statului prin creșterea prețurilor.

Monetizarea deficitului bugetar nu poate fi însoțită direct de emisia de numerar, ci poate fi realizată sub alte forme, de exemplu, sub forma extinderii împrumuturilor Băncii Centrale către întreprinderile de stat la dobânzi preferențiale sau în formă de plăți amânate.În acest din urmă caz, guvernul cumpără bunuri și servicii fără a le plăti la timp.

Dacă deficitul bugetar este finanţat prin emisiune împrumuturi guvernamentale, Apoi crește rata medie a dobânzii de pe piață, ceea ce duce la o scădere a investițiilor în sectorul privat, o scădere a exporturilor nete și, parțial, la o scădere a cheltuielilor de consum. Ca urmare, există efect de excludere, ceea ce slăbeşte semnificativ efectul stimulator al politicii fiscale.

Împingerea afară, împingerea în afara pieței se intampla in felul urmator:

Statul duce o politică fiscală expansivă și pentru aceasta se confruntă cu un deficit bugetar. Pentru acoperirea deficitului, statul se împrumută și, pentru a atrage resurse financiare, crește rata dobânzii la împrumuturi. Ca urmare, multe firme nu pot să se împrumute la noile rate și rămân fără investiții. Cheltuielile guvernamentale exclud investițiile private.

Problemă creșterea veniturilor fiscaleîn bugetul de stat este permisă pe termen lung pe baza unui cuprinzător reforma fiscala, care vizează reducerea cotelor și extinderea bazei de impozitare.

Niciuna dintre metodele de finanțare a deficitului bugetului de stat nu are avantaje absolute față de celelalte și nu este complet neinflaționistă.

Sistemul bugetar este un set de bugete de toate nivelurile (în Rusia - bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației și bugetele locale, adică bugetele administrațiilor locale) și fonduri extrabugetare de stat.

Fonduri de stat în afara bugetului- sunt fonduri ale statului care au un scop desemnat și nu sunt incluse în bugetul de stat. Aceste fonduri se află la dispoziția autorităților centrale și teritoriale și sunt concentrate în fonduri speciale, fiecare dintre acestea fiind destinate nevoilor specifice. Exemplele includ Fondul de pensii din Rusia, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări de sănătate. Fondurile extrabugetare sunt create în principal în scopuri sociale și sunt finanțate din impozite și subvenții sociale de la buget. Astfel de fonduri extind posibilitățile de intervenție a statului în economie ocolind bugetul și, prin urmare, controlul parlamentar. În plus, în detrimentul fondurilor extrabugetare ale statului, se poate crea aparența unei reduceri a deficitului bugetar.

Concept federalism bugetar (relații interbugetare) folosit pentru a face referire la relațiile care apar între bugetele de diferite niveluri: federal, regional, local.

Baza federalismului bugetar este autonomia tuturor celor trei niveluri ale bugetului, de exemplu, prin atribuirea propriilor impozite. Cu toate acestea, este rareori atins pe deplin din cauza faptului că veniturile fiscale de obicei nu pot acoperi toate cheltuielile bugetelor regionale și locale. Ca urmare, bugetele de nivel superior tind să subvenționeze bugetele de nivel inferior. Și cu cât bugetele depind mai mult de astfel de subvenții, cu atât apar mai multe probleme în relațiile interbugetare.

Funcții bugetare.

Sistemul bugetar are trei funcții principale:

1) functie fiscala înseamnă crearea unei baze financiare pentru funcționarea statului în condițiile absenței efective a veniturilor proprii (excluzând veniturile din proprietatea statului, care, de exemplu, în SUA, se ridică la 6–7% din veniturile bugetului de stat; );

2) functia de reglare economica - Aceasta este utilizarea impozitelor de către stat (principala sursă de venituri bugetare) pentru a-și îndeplini politica economică;

3) functie sociala presupune utilizarea bugetului de stat pentru redistribuirea venitului national.

Bugetul este o pârghie importantă de influență asupra cursului reproducerii sociale și stimularea creșterii economice... Prin modificarea nivelului cheltuielilor guvernamentale, guvernul poate reglementa suma cerere agregată (cantitatea cheltuielilor de consum și investiții) și influențează astfel fluctuațiile pe termen scurt din mediul economic. În acest sens, se face o distincție între:

1) expansiv(expansivă, stimulatoare) politică fiscală ( expansiunea fiscală ), care pe termen scurt are ca scop depășirea crizei economice (recesiunea ciclică a economiei), accelerarea creșterii economice și presupune:

1) o creștere a cheltuielilor guvernamentale G;

2) reduceri de taxe T;

3) o combinație a acestor măsuri.

Pe termen lung, politicile de reducere a impozitelor pot duce la o mai mare ofertă de factori de producție și la o creștere a potențialului economic. Implementarea acestor obiective este asociată cu implementarea unei reforme fiscale cuprinzătoare, însoțită de o politică monetară restrictivă a Băncii Centrale și de o schimbare în optimizarea structurii cheltuielilor guvernamentale.

2)restrictiv politică fiscală (restrictivă, restrictivă). (restricție fiscală), care urmărește limitarea redresării ciclice a economiei (adică slăbirea inflației și normalizarea mediului economic) și presupune:

1) reducerea cheltuielilor guvernamentale G;

2) majorări de taxe T;

3) o combinație a acestor măsuri.

Pe termen scurt, aceste măsuri ajută la reducerea inflației cererii cu prețul creșterii șomajului și al scăderii producției.

Într-o perioadă mai lungă, în creștere pană fiscală poate servi drept bază pentru o scădere a ofertei agregate și pentru implementarea unui mecanism stagflatie, mai ales în cazul în care reducerea cheltuielilor publice se realizează proporțional pe toate posturile bugetare și nu există priorități în favoarea investițiilor publice în infrastructura pieței muncii. Stagflația prelungită pe fondul gestionării ineficiente a cheltuielilor publice creează condițiile prealabile pentru distrugerea potențialului economic, care este adesea întâlnită în economiile în tranziție, inclusiv în Rusia.

Utilizarea de către guvern a bugetului ca una dintre pârghiile de influență asupra economiei se bazează pe o serie de concepte teoretice .

Timp de multe decenii, țările dezvoltate au fost dominate de concept neutru bugetar , care vine în întâmpinarea intereselor economiei doar dacă nu se impune o schimbare radicală a „ordinei naturale” care s-a dezvoltat sub influența pieței. Conceptul de „buget neutru” lega întreaga politică bugetară a statului de sarcina asigurării unui buget echilibrat și prevedea o atitudine „neutră” față de mersul procesului de reproducere. Se credea că funcționarea normală a finanțelor este funcționarea eficientă a economiei. Bugetul însuși a rezolvat probleme pur financiare (retragerea și distribuirea fondurilor).

Dar politica de comparare strictă a cheltuielilor și veniturilor bugetare a avut propria sa limitări:

a) a limitat sfera operațiunilor economice, timpul de realizare a acestora (operațiuni pe scară largă și pe termen lung);

b) a redus eficiența operațiunilor economice, întrucât stimulentele fiscale pentru întreprinderi erau adesea echilibrate de operațiuni eficiente din punct de vedere financiar, dar nu și din punct de vedere economic;

c) a redus elasticitatea deja scăzută a bugetului de stat, a făcut imposibilă reacția rapidă la schimbările situației economice;

d) o reducere a cheltuielilor guvernamentale în timpul unei recesiuni a crescut probabilitatea depresiilor, în timp ce o creștere a fazei de redresare a dus la o „supraîncălzire” a economiei.

Rețeta keynesiană de utilizare a bugetului de stat a fost pentru prima dată recunoscută pentru instrumentele bugetare, pe lângă cele financiare, functii de stabilizare economica... Se bazeaza pe conceptul de finanțare funcțională , conform căreia formarea și implementarea politicii bugetare includ atât aspecte financiare, cât și economice ale materiei, acestea din urmă fiind preferate. Principalul lucru este o economie echilibrată. În același timp, realizarea stabilității macroeconomice poate fi însoțită atât de un sold bugetar pozitiv, cât și de o creștere a deficitului bugetar. Și deși deficitul bugetar este văzut ca un fenomen negativ, nu este suficient să se realizeze redresarea financiară a economiei în detrimentul celei economice, mai ales în fazele de criză și depresie.

Potrivit conceptului de „finanțare funcțională”, soluția pe termen lung a problemei deficitului bugetar este imposibilă fără o soluție fundamentală a problemei stabilității economice. Aceasta este abordarea economică a politicii bugetare a statului.

Strategia keynesiană a reglementării bugetare, iar apoi teoria „economiei ofertei” (anii 80-90) au transformat conceptul de „finanțare funcțională” în modele practice de reglementare economică în țările dezvoltate.

104. Probleme rezolvate în comun în conceptul de finanțare funcțională pe termen lung:
1. deficitul bugetului de stat și excedentul bugetului de stat
2. deficitul bugetului de stat și șomajul
3. deficitul bugetului guvernamental și stabilitatea economică
4. deficitele bugetului public și recesiunile ciclice
105. Datoria publică este suma precedentului...
1. cheltuieli guvernamentale
2. deficite bugetare
3. cheltuielile de apărare
4. plăți viitoare către debitorii străini
106. Sursa de investiții este cea mai semnificativă pentru întreprinderile industriale…
1) fondurile proprii ale întreprinderilor
2) împrumuturi comerciale
3) investiții publice
4) investiții străine
107. Cea mai importantă măsură economică pentru stimularea creșterii producției de bunuri de larg consum...
1) reducerea cotei impozitului pe venit
2) îmbunătăţirea nivelului de trai al populaţiei
3) scutirea de la impozitul pe venitul investitiilor industriale
4) stimulente fiscale pentru creșterea vânzărilor
108. Sursa de finanțare pentru dezvoltarea tehnologică a producției sunt ...
1) investiții proprii
2) împrumuturi comerciale
3) fond de amortizare
4) în prezent nu există o astfel de sursă

109. Scopurile financiare includ:

1) creșterea cotei de piață

2) reducerea costurilor

3) îmbunătățirea calității

4) creșterea prețului acțiunilor și afacerilor

110. Investițiile de capital prin definiția lor economică includ...
1) toate tipurile de fonduri investite de industrie în producție pentru a genera venituri
2) cheltuieli pentru crearea, extinderea, reconstrucția și reechiparea tehnică a capitalului fix, precum și modificările aferente ale fondului de rulment material
3) cheltuieli de creare, extindere, reconstrucție și reechipare tehnică
4) fonduri de împrumut direcționate

Tema 5. Reglementarea monetară într-o economie de piaţă.

111. Măsurile de politică economică antiinflaționistă includ:

^ 112. Să presupunem că masa monetară și nivelul prețurilor sunt constante. Apoi, în cazul unei creșteri a nivelului veniturilor pe piața monetară, se va întâmpla următoarele...

1) cererea de bani și rata dobânzii vor crește

2) cererea de bani va crește și rata dobânzii va scădea

3) cererea de bani va scădea, iar rata dobânzii va crește

4) cererea de bani și rata dobânzii vor scădea

^ 113. Dezvoltarea în perspectivă a relațiilor monetare internaționale - ...

1) centralizare

2) liberalizarea

3) diferențiere

4) monopolizare

114. Partea principală a datoriei externe RF este:

1) Datoria SUA

2) datorii ale URSS

3) datorii către țările Clubului de la Paris

4) datoria comercială

115. Alocarea creditelor de mărfuri către importatori este o metodă:

împrumut extern
împrumut intern
asigurare externă
subvenții directe

116. Contractul de licență este...

1) tranzacții pentru care se acordă dreptul de utilizare industrială și comercială a unei invenții care se bucură de protecție prin brevet

2) acord privind acordarea drepturilor de vânzare

3) un acord în care comisionarul vinde bunurile comitentului în nume propriu, dar pe cheltuiala comitentului

4) un acord în baza căruia, în numele și pe cheltuiala comitentului, agentul efectuează acțiuni de altă natură

117. Activitatea intenționată a statului de a reglementa schimburile valutare prin stabilirea unui regim vamal adecvat pentru circulația mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală este:

politica economică a statului
politica fiscala a statului
politica vamala de stat
politica internă a statului

118. O țară europeană care are în prezent propria monedă - ...

1) Franța

3) Germania

119. Piața valutară mondială desfășoară ...

migrația internațională a capitalului de muncă
comertul intern cu bunuri si servicii
circulaţia resurselor monetare în cadrul statului
circulaţia resurselor băneşti între state

120. Dezvoltarea în perspectivă a relațiilor monetare internaționale - ...

centralizare
liberalizarea
diferenţiere
monopolizare

121. Funcția principală a pieței valutare mondiale este...

decontari prin contracte interne
reglementarea cursurilor de schimb
asigurare de risc industrial
diversificarea activelor valutare ale participanților pe piață din țară

122. În cazul în care cursul de schimb al monedei naționale se depreciază, cum va afecta acest lucru activitățile de export ale întreprinderilor:

pozitiv
negativ
greu de evaluat
nu va afecta

123. În cazul în care cursul de schimb al monedei naționale se depreciază, cum va afecta acest lucru activitățile de export:

1) pozitiv

2) negativ

3) ambiguu

4) în funcție de balanța de plăți

^ 124. Metodele de politică monetară, recomandate în cadrul conceptului de monetarism, sugerează:

1) impactul asupra masei monetare, indiferent de starea economiei

2) o creștere a cantității de bani în circulație pentru a stimula cererea de investiții și creșterea ocupării forței de muncă

3) scăderea ratei rezervelor bancare obligatorii pentru a stimula cererea agregată

4) reglementarea ratei de actualizare pentru a spori activitățile de investiții

^ 125. Sensul principal al reglementării bugetare a economiei conform opiniilor lui D. M. Keynes ...

1) întărirea influenţei statului asupra proceselor economice

2) sprijin pentru segmentele cu venituri mici ale populației

3) modificarea proporţiilor sectoriale de reproducere

4) stimularea cererii efective

^ 126. Regula monetară a lui M. Friedman este...

1) menținerea de către Banca Centrală a creșterii durabile a masei monetare

2) menținerea proporțiilor de piață între moneda națională și un coș de valute

3) asigurarea corespondenței modificărilor masei monetare cu modificările PIB real

4) menținerea unui raport stabil al masei monetare și rezervelor de metale prețioase din țară

^ 127. Raportul dintre ratele de creștere a masei monetare și PIB-ul real ar trebui să fie...

1) rata de creștere a masei monetare ar trebui să corespundă cu rata de creștere a PIB

2) rata de creștere a masei monetare ar trebui să depășească rata de creștere a PIB-ului real

3) rata de creștere a masei monetare ar trebui să fie în urmă cu rata de creștere a PIB-ului real.

4) ratele de creștere pot fi diferite în diferite perioade

^ 128. Politica monetară deflaționistă este utilizată ...

1) să accelereze rulajul banilor în economia naţională

2) să crească cursul monedei naționale

3) pentru a preveni „supraîncălzirea” economiei

4) menținerea unui ritm durabil de creștere economică

^ 129. Factorul de stimulare a inflației costurilor...

1) extinderea creditului băncilor comerciale

2) creșterea datoriei publice

3) epuizarea rezervelor dezvoltate de resurse naturale

4) deficitul bugetului de stat

130. Valorile valutare sunt - ...

titluri interne
valuta si titluri straine
titluri de capital
metale pretioase

131. Metodele de politică fiscală, recomandate în cadrul conceptului teoretic de monetarism, sugerează:

1) modificarea ratelor de scont

2) oferirea de stimulente fiscale antreprenorilor și reducerea cheltuielilor guvernamentale

3) o creştere a ponderii venitului naţional redistribuit prin buget

4) finanțarea de la bugetul de stat a întreprinderilor neprofitabile (pentru reducerea șomajului și a tensiunii sociale)

132. Reglementarea volumului operațiunilor de creditare și a emisiilor de bani se aplică pentru a influența ...
1. entități de afaceri
2. activitate economică
3. competiție
4. lupta împotriva șomajului

Tema 6. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă. Politica fiscală a Federației Ruse.

133. Beneficiile fiscale sunt exprimate în principal în:
1. ratele
2. dorintele autoritatilor
3. Activități
134. Tariful vamal ……
1) sistemul taxelor vamale existent în țară
2) măsuri de restricționare a importului de mărfuri importate în țară
3) o listă sistematizată a ratelor taxelor vamale
4) mijloace financiare de restricționare a importului de mărfuri

135. Plățile vamale nu includ:

taxa pe valoare adaugata
impozitul pe venit al organizațiilor străine
accizelor

136. Organul de reglementare a activității economice străine, care efectuează toate tipurile de tranzacții valutare, elaborează condiții și reguli de circulație a valutei și valorilor mobiliare în țară, este:

Serviciul Vamal Federal
Ministerul de Finante
Banca Centrală a Federației Ruse
Ministerul Afacerilor Externe

137. Principalul instrument de reglementare vamală și tarifară a activității economice străine:

licențiere
cote
taxe vamale
impozite interne

138. Tariful vamal este un instrument de reglementare a economiei externe și îndeplinește mai multe funcții. El completează partea de venituri a bugetului cu ajutorul:

functie de reglementare
functie fiscala
functie de protectie
functie de distributie

139. Cotele taxelor vamale percepute într-o anumită sumă pe unitate de mărfuri impozabile se numesc:

ad valorem
specific
combinate
diferenţiat

140. Cele mai mici taxe de import sunt stabilite pentru:

materie prima;
materiale;
produse semi-finisate;
produse terminate.

141. O funcție necaracteristică impozitelor într-o economie de piață...
1. fiscal
2. politic
3. reglementare
4. stimulatoare
142. Principiul impozitării raționale este cel mai contrar principiului….
1) principiul neutralității
2) principiul obiectivității
3) principiul justiției financiare
4) principiul securității administrative și manageriale

143. Măsurile de politică economică antiinflaționistă includ:

1) introducerea restricţiilor vamale

2) reglementarea pieţei monetare

3) creşterea nivelului salariilor

4) o creștere a cheltuielilor bugetului de stat

Tema 7. Reglementarea antimonopol și rolul acesteia în dezvoltarea antreprenoriatului.

144. Conform reglementării antimonopol, acțiunile interzise ale autorităților includ:

1) un obstacol rezonabil în calea activităților subiecților

2) impunerea unor clauze nefavorabile ale contractului

^ 145. Conform reglementărilor antimonopol, acțiunile interzise ale entităților comerciale includ:

1) obstacol nerezonabil în calea activităților subiecților

2) impunerea unor clauze favorabile ale contractului

3) încălcarea procedurii de stabilire a prețurilor

4) interzicerea activităților subiecților
146. Gradul de monopolizare a producției în Federația Rusă stă la baza includerii unei companii în registrul entităților economice supuse reglementării de stat antimonopol….

^ 147. Un monopol efectiv poate fi stabilit în ...

1) vânzarea cu amănuntul

2) rețele de alimentare cu apă

3) colectarea gunoiului

4) explorarea spațiului

148. Au fost luate primele măsuri de reglementare de stat a monopolurilor...

1) în Franța

2) în Rusia

4) în Germania

^ 149. Conform legislației ruse, abuzul de poziție dominantă pe piață include...

1) retragerea mărfurilor din circulație în scopul creării unui deficit sau creșterii prețurilor

2) impunerea contrapartidei a termenilor contractului care ii sunt defavorabile sau nu au legatura cu obiectul contractului;

3) crearea de bariere în calea accesului pe piață pentru alte entități economice

4) încălcarea procedurii de stabilire a prețurilor stabilite prin acte normative

150. Analiza concurenților este îndreptată ...

1) să identifice punctele forte și punctele slabe ale concurenților

2) pentru a identifica punctele forte și punctele slabe ale companiei dvs

3) să identifice capacitățile și capacitățile companiei lor

4) să identifice oportunități și amenințări în mediul extern

INTRODUCERE

În trecut, de multă vreme, economiștii au înțeles doar faptul că statul, prin politica fiscală, determină în ce proporție trebuie repartizat volumul producției unei țări între consumul colectiv și cel privat, precum și modul în care povara plăților pentru colectiv. bunurile ar trebui împărțite între populație. Abia după dezvoltarea teoriei macroeconomice keynesiene a fost descoperit un model neașteptat: politica fiscală a guvernului are un impact mare asupra dinamicii pe termen scurt a producției, a ocupării forței de muncă și a prețurilor.

Bugetul joacă un rol important în viața fiecărui stat. Este un articol de venituri și cheltuieli al statului, într-un grad mai mare sau mai mic de preocupare pentru fiecare cetățean, influențând bunăstarea tuturor. Multă vreme, bugetul emotionează și emoționează mințile politicienilor profesioniști, economiștilor și multor alți mari ai acestei lumi. De-a lungul secolelor, formarea și distribuția sa a provocat dezbateri aprinse și dezbateri constante.

După cum știți, bugetul la toate nivelurile sale joacă un rol uriaș în dezvoltarea și prosperitatea statului, promovarea progresului științific și tehnologic (finanțare bugetară pentru cercetare și dezvoltare), dezvoltarea economiei (mai ales nu profitabilă, dar sectoare semnificative din punct de vedere social ale economiei) prin investiții, subvenții etc. .d.

De regulă, o dată pe an, la aprobarea proiectului de buget, se desfășoară un adevărat război pentru subvențiile și finanțarea bugetară. Acest război îi afectează pe toată lumea: ministerele și institutele de cercetare, precum și întreprinderile de stat și sectorul privat.

Funcționarea bugetului de stat se realizează prin forme economice speciale - venituri și cheltuieli, exprimând etapele succesive ale redistribuirii valorii produsului social, concentrate în mâinile statului. Veniturile servesc drept bază financiară a statului, iar cheltuielile - pentru a satisface nevoile sociale. Veniturile bugetare exprimă relaţiile economice apărute între stat şi organizaţii, întreprinderi şi cetăţeni în procesul de formare a fondului bugetar al ţării.

Politica fiscală este un element cheie al reglementării financiare guvernamentale. Politica financiară a statului este uneori numită politică fiscală. În general, se poate fi de acord cu această definiție, deși politica financiară nu este legată exclusiv de buget și impozite. Dacă descompunem politica financiară în componentele ei, atunci politica bugetară este o politică legată de cheltuielile publice; politica fiscală – prin veniturile statului.

Scopul lucrării de curs este de a studia politica fiscală a statului, pentru care, în urma lucrării, au fost rezolvate următoarele sarcini:

1. Studierea scopurilor și instrumentelor politicii fiscale;

2. Studiul tipurilor de politică fiscală;

3. Studiul efectelor multiplicatorilor: taxe, achiziții publice;

4. Cercetări privind politica fiscală a Republicii Belarus.

Obiectul cercetării este politica fiscală, subiectul rolului acesteia în economia de stat.

1. BUGETUL SI POLITICA FISCALA A STATULUI

Politica fiscală este un set de măsuri financiare ale statului pentru a reglementa economia prin modificări ale veniturilor și cheltuielilor guvernamentale. Adesea, în locul termenului „fiscal”, ei folosesc sinonimul acestuia „fiscal” (din latinescul fiscus - vistieria statului și fiscalis - referindu-se la vistierie).

Impozitele și cheltuielile guvernamentale sunt principalele instrumente ale politicii fiscale, așa că mai jos le vom analiza mai detaliat.

Politica fiscală poate afecta atât în mod benefic, cât și destul de dureros stabilitatea economiei naționale. Se modifică semnificativ în funcție de obiectivele strategice stabilite, cum ar fi reglementarea anticriză, asigurarea unui nivel ridicat de ocupare a forței de muncă și combaterea inflației.

Politica fiscală modernă determină principalele direcții de utilizare a resurselor financiare ale statului, metodele de finanțare și principalele surse de reaprovizionare a trezoreriei. În funcție de condițiile istorice specifice din fiecare țară, o astfel de politică are propriile sale caracteristici.

1.1. Obiectivele pe termen scurt și lung ale politicii fiscale și instrumentelor acesteia

Toate obiectivele politicii macroeconomice și, prin urmare, fiscale sunt împărțite în final și intermediar, pe termen scurt și pe termen lung.

Obiectivele finale sunt determinate prin intermediul unor indicatori precum PIB real, șomaj, inflație. Obiectivele intermediare includ obiective care contribuie la atingerea finalei. Ele sunt definite printr-o gamă largă de indicatori. Utilizarea obiectivelor intermediare permite autorităților care implementează politica macroeconomică să își controleze activitățile nu numai prin obiectivele finale, ci și prin intermediul obiectivelor intermediare. Acest lucru face posibilă determinarea preliminară a conformității măsurilor aplicate cu obiectivele finale și, dacă este necesar, efectuarea în timp util a ajustărilor necesare în acțiunile acestora. La definirea obiectivelor intermediare, se pune întrebarea cu privire la numărul acestora. Cu cât obiectivele intermediare sunt mai multe, cu atât consecințele politicii urmate sunt mai controlabile. Există însă și o problemă de contradicție între ele. Aceasta înseamnă că problema alegerii între obiective intermediare conflictuale poate fi rezolvată doar în funcție de prioritățile politicii macroeconomice.

Stabilirea obiectivelor pe termen scurt și pe termen lung depinde de tipul de politică pe care guvernul o urmărește în prezent. O politică fiscală stimulatoare (extindere fiscală) pe termen scurt are ca scop depășirea recesiunilor ciclice ale economiei și implică o creștere a cheltuielilor guvernamentale (G), reduceri de taxe (T) sau o combinație a acestor măsuri. Pe termen lung, politicile de reducere a impozitelor pot duce la o mai mare ofertă de factori de producție și la o creștere a potențialului economic.

Implementarea acestor obiective este asociată cu implementarea unei reforme fiscale cuprinzătoare, însoțită de o politică monetară restrictivă a Băncii Naționale și de optimizarea structurii cheltuielilor guvernamentale.

O politică fiscală restrictivă (restricție fiscală) urmărește limitarea redresării ciclice prin reducerea cheltuielilor guvernamentale (G), creșterea impozitelor (T) sau o combinație a acestor măsuri. Pe termen scurt, aceste măsuri ajută la reducerea inflației cererii cu prețul creșterii șomajului și al scăderii producției. Într-o perioadă mai lungă, un pană fiscal în creștere poate servi drept bază pentru o scădere a ofertei agregate și pentru implementarea unui mecanism de stagflație (o creștere simultană a inflației și a șomajului pe fundalul unei scăderi a producției), mai ales în cazul în care Reducerile cheltuielilor guvernamentale pentru toate posturile bugetare sunt proporționale și nu sunt create priorități în beneficiile investițiilor publice în infrastructura pieței muncii. Stagflația prelungită pe fundalul gestionării ineficiente a cheltuielilor publice creează condițiile prealabile pentru distrugerea potențialului economic, care este adesea întâlnită în economiile în tranziție.

Pe termen scurt, măsurile de politică fiscală sunt însoțite de efecte multiplicatoare în cheltuielile guvernamentale, impozite și un buget echilibrat. Aici este necesar să se introducă conceptul de cheltuieli planificate (E), care este suma pe care gospodăriile, firmele, guvernul și lumea exterioară intenționează să o cheltuiască pe bunuri și servicii. Funcția costurilor planificate E = C + I + G + Xn este reprezentată grafic în funcție de consumul C = a + b (Y- T), care este „deplasat” în sus cu suma I + G + Xn.

Setul de instrumente de politică fiscală include: manipularea diferitelor tipuri de impozite și rate de impozitare, în plus, plăți de transfer și alte tipuri de cheltuieli guvernamentale. Cel mai important instrument și indicator cuprinzător al eficacității politicii fiscale este bugetul de stat, care combină impozitele și cheltuielile într-un singur mecanism.

Diferite instrumente afectează economia în moduri diferite. Achizițiile guvernamentale reprezintă una dintre componentele cheltuielilor totale și, prin urmare, cererea. La fel ca și cheltuielile private, achizițiile publice măresc nivelul cheltuielilor totale. Pe lângă achizițiile publice, există încă un tip de cheltuieli guvernamentale. Și anume, plăți prin transfer. Ele nu sunt incluse în PNB, dar sunt incluse și contabilizate în venitul personal și venitul disponibil. Volumul consumului privat depinde mai degrabă nu de venitul național, ci de venitul disponibil. Plățile de transfer afectează indirect cererea consumatorilor prin creșterea venitului disponibil al gospodăriilor. Taxele sunt un instrument de impact negativ asupra cheltuielilor totale. Orice impozite înseamnă o scădere a venitului disponibil. O scădere a venitului disponibil, la rândul său, duce la o scădere nu numai a cheltuielilor consumatorilor, ci și a economiilor.

Impozitele și cheltuielile guvernamentale sunt principalele instrumente ale politicii fiscale, așa că vom arunca o privire mai atentă mai jos.

1.2. Stimularea și limitarea politicii fiscale

În funcție de modul în care sunt utilizate instrumentele de politică fiscală, se face o distincție între:

1. Stimularea politicii fiscale (extindere fiscală), care constă în:

Creșterea cheltuielilor guvernamentale;

Reduceri de taxe;

O combinație de creștere a cheltuielilor guvernamentale cu reduceri de impozite (având în vedere că efectul multiplicator al creșterii cheltuielilor guvernamentale este mai mare decât efectul multiplicator al reducerilor de impozite).

O astfel de politică vizează stimularea (creșterea) cererii agregate și, ținând cont de aspectul temporal, pe termen scurt (segmentul orizontal al curbei ofertei agregate) ne permite să depășim recesiunea ciclică a economiei, iar pe termen lung. termenul (segmentul vertical al curbei ofertei agregate) duce la inflație (vezi Figura 1).

Stimularea politicii fiscale, în special a politicii de reducere a impozitelor, are un impact asupra ofertei agregate și, prin urmare, asupra raportului dintre nivelul prețurilor și producția reală. Impactul reducerilor de taxe asupra ofertei agregate este următorul: impozitele mai mici cresc venitul după impozitare și așa mai departe. economiile gospodăriilor care pot fi utilizate pentru investiții sunt în creștere; reducerea impozitelor asupra antreprenorilor crește profitabilitatea investițiilor și posibilele volume ale acestora, i.e. capacitățile și capacitățile de producție sunt în creștere; reducerea impozitelor pe venitul personal crește salariile, ceea ce înseamnă că stimulentele pentru muncă și oferta de muncă sunt consolidate; cotele de impozitare reduse sunt un bun stimulent pentru dezvoltarea antreprenoriatului etc.

Figura 1. Impactul politicii fiscale de stimulare asupra cererii agregate pe termen scurt, subocuparea forței de muncă (AD1 - AD2) și pe termen lung, ocuparea cu normă întreagă (AD3 - AD4).

Astfel, pe toate canalele, reducerile de impozite mută curba ofertei agregate spre dreapta, ceea ce reduce inflația și asigură o creștere suplimentară reală a PNB (vezi Figura 2).

Figura 2. Impactul politicii fiscale de stimulare asupra cererii și ofertei agregate.

Astfel, pe termen lung, politicile de reducere a impozitelor pot duce la o extindere a ofertei de factori de producție și la o creștere a potențialului economic.

Trebuie remarcat, totuși, că orice deplasare a curbei ofertei agregate spre dreapta este pe termen lung, în timp ce impactul asupra cererii agregate este resimțit mai rapid în economie.

2. Politica fiscală de restrângere (restricție fiscală), care constă în:

Reducerea cheltuielilor guvernamentale;

Creșterea impozitelor;

Combinații de reduceri ale cheltuielilor guvernamentale cu creșterea impozitării (având în vedere că efectul multiplicator al reducerilor cheltuielilor guvernamentale este mai mare decât efectul multiplicator al majorărilor de taxe).

Astfel de politici afectează, de asemenea, cererea agregată și oferta agregată. Este recomandabil in conditii de inflatie cauzata de excesul de cerere (segmentul vertical al curbei ofertei agregate). Inflația cererii poate fi redusă cu prețul creșterii șomajului și al scăderii producției naționale (un segment intermediar ascendent al curbei ofertei agregate). O creștere prelungită a impozitelor ar putea duce la desfășurarea unui mecanism de stagflație, atunci când o scădere (stagnare) este însoțită de inflație (a se vedea Graficul 6.3).

Figura 3. Impactul politicii fiscale restrictive asupra cererii agregate și ofertei agregate.

Stimularea și restrângerea politicilor fiscale se bazează pe modificări specifice ale cheltuielilor guvernamentale și ale impozitelor ca urmare a deciziilor guvernamentale speciale. Această politică fiscală se numește politică fiscală discreționară.

În schimb, politica fiscală nediscreționară se bazează pe modificarea automată a valorilor denumite ca urmare a existenței așa-numiților stabilizatori încorporați. Acestea sunt:

Sistemul de impozitare progresivă;

Sistemul de transferuri guvernamentale;

Sistem de partajare a profitului.

2. POLITICI FISCALE DISCREȚIONALE

2.1. Achizitii de stat. Multiplicator de achiziții publice

Cel mai important instrument de influență a guvernului asupra dezvoltării economice sunt achizițiile publice. Prin sistemul de achiziții publice se redistribuie o parte semnificativă a venitului național, iar politica economică și socială a statului este implementată. Toate achizițiile pot fi împărțite în următoarele grupuri:

Militar;

Economic;

În scopuri sociale;

Activități economice externe și de politică externă;

Înainte de a trece la analiza acestei probleme, este necesar să ne oprim asupra unei serii de limitări.

În primul rând, este necesar să se țină cont de achizițiile publice pentru livrările de import și export.

În al doilea rând, trebuie să presupunem că achizițiile publice nu au niciun impact asupra consumului și investițiilor.

În al treilea rând, considerați impozitele ca impozite pe venitul personal.

Pe baza acestor constrângeri asupra impactului politicii fiscale asupra cererii agregate, să presupunem că impozitele sunt zero (Figura 4).

Figura 4. Impactul achizițiilor publice asupra cererii agregate.

Pe axa X vom amâna valoarea PNB, pe axa Y - cheltuieli totale, care constau din cheltuielile populației, întreprinderilor și statului pentru achiziționarea de bunuri materiale și servicii. Starea în care întreaga valoare a PNB va fi consumată de populație, întreprinderi și stat, adică va fi egală cu cheltuielile acestora, poate fi reprezentată grafic ca o linie dreaptă care merge spre axa X la un unghi de 45. °. În orice punct al acestei linii, cheltuielile totale sunt egale cu PNB în acel punct. Acum să intrăm în programul de consum pentru CC. Punctul A arată statul când cheltuielile populației sunt egale cu consumul acesteia. Ca urmare a achizițiilor întreprinderii, cererea pieței crește cu valoarea investiției C + I. Acum cheltuielile totale vor fi egale cu consumul populației și cu investițiile întreprinderilor. La punctul B se ajunge la o stare cand se va prezenta cererea populatiei si intreprinderilor pentru intregul PNB produs in volum de MO. Introducerea achizițiilor publice, care are un impact similar cu cheltuielile și investițiile consumatorilor, va determina ca punctul de echilibru macroeconomic să urce pe linia de 45°. Achizițiile guvernamentale cresc valoarea costurilor agregate pe piață și stimulează creșterea cererii agregate și, în consecință, stimulează producția de PNB. Ca urmare a achizițiilor guvernamentale, cererea crește cu valoarea cheltuielilor guvernamentale pentru aceste achiziții. Acum cheltuielile totale vor fi egale cu consumul populației, investițiile întreprinderilor și achizițiile guvernamentale și vor fi prezentate grafic sub forma unei linii drepte C + I + G. Distanța dintre C + I + G și C + I arată valoarea achizițiilor guvernamentale pentru bunuri și servicii. Astfel, achizițiile publice au exact același efect asupra cererii agregate ca și cheltuielile de consum și investițiile. Punctul E arată nivelul de echilibru al PNB, la care costurile totale sunt egale cu volumul producției.

Pe baza acestor considerații, putem scrie că BHP = C + I + G, unde C este cheltuielile de consum ale populației, I este investiția întreprinderii, G sunt cheltuielile statului pentru achiziționarea de bunuri și servicii.

Achizițiile guvernamentale au un impact direct asupra volumului producției naționale și al ocupării forței de muncă a populației. La fel ca și investițiile, ele au și un efect multiplicator sau multiplicator, dând naștere unui lanț de secundare, terțiare etc. e. cheltuielile de consum și, de asemenea, conduc la un efect multiplicator al investiției în sine. Multiplicatorul achizițiilor publice arată creșterea PNB ca urmare a creșterii cheltuielilor guvernamentale pentru achiziționarea de bunuri și servicii:

Să arătăm esența acestui efect multiplicator (Figura 5). Să presupunem că pentru un anumit nivel de consum, investiții și cheltuieli guvernamentale, starea de echilibru a macroeconomiei este atinsă în punctul E cu un volum al PNB de 60 de miliarde de ruble.

Figura 5. Multiplicatorul achizițiilor publice

Lăsați volumul cheltuielilor guvernamentale să crească cu 10 miliarde de ruble, prin urmare linia dreaptă С + I + G crește cu 10 miliarde de ruble. Acum, starea de echilibru macroeconomic va fi atinsă la punctul E1, la care PNB este deja de 80 de miliarde de ruble. Astfel, o creștere a cheltuielilor guvernamentale cu 10 miliarde de ruble. a dus la o creștere a PNB cu 20 de miliarde de ruble. Pe baza acestui fapt, putem spune că MPG în acest caz este 2. De fapt, MPG în modelul său coincide complet cu multiplicatorul de investiții. Și dacă pornim de la faptul că MPC = 1/2, atunci MPG = I / (I-MPC) = 2. unde MPC este înclinația marginală spre consum. Fiecare rublă cheltuită de stat pentru achiziționarea de bunuri și servicii a crescut PNB-ul cu 2 ruble, adică a provocat o creștere a costurilor secundare în economia națională.

Astfel, o creștere a volumului achizițiilor guvernamentale crește nivelul de echilibru al producției. Un astfel de mecanism de influență a achizițiilor guvernamentale asupra producției sugerează că în timpul unei recesiuni, achizițiile guvernamentale pot fi utilizate pentru a crește producția. În schimb, în timpul unui boom, guvernul își poate reduce cheltuielile, reducând astfel meiul și producția agregate.

2.2. Plățile sociale (transferurile), impactul lor asupra producției totale

Creșterea transferurilor crește și cererea agregată. Pe de o parte, deoarece o creștere a plăților de transfer social (prestații sociale) crește venitul personal al gospodăriilor și, în consecință, cu toate celelalte, crește venitul disponibil, ceea ce crește cheltuielile consumatorilor. Pe de altă parte, o creștere a plăților de transfer către firme (subvenții) crește posibilitățile de finanțare internă a firmelor, posibilitatea extinderii producției, ceea ce duce la creșterea costurilor de investiții. Reducerea transferurilor reduce cererea agregată.

Transferurile sunt plăți efectuate de guvern, altele decât în schimbul unor bunuri și servicii. Statul plătește transferuri:

a) gospodăriile şi

b) firme

Plățile de transfer guvernamentale către gospodării includ diferite tipuri de beneficii sociale: indemnizații de șomaj, ajutoare de sărăcie, prestații de invaliditate, pensii, burse etc. Plățile de transfer guvernamentale către firme sunt subvenții. Transferurile sunt autonome deoarece mărimea lor este determinată de stat, adică. este un parametru de control. Transferurile pot fi privite ca „anti-taxe”, de exemplu. efectul lor asupra economiei este similar cu cel al impozitelor autonome, dar transferurile operează în sens invers. Deci, dacă creșterea impozitelor reduce cererea agregată, atunci creșterea transferurilor o crește. Si invers. Transferurile, ca și impozitele, au un efect indirect asupra venitului național, fiind un instrument nu pentru crearea acestuia, ci pentru redistribuirea acestuia. Și la fel ca impozitele, transferurile în modelul keynesian au efectul multiplicator al modificării venitului național (producția totală).

Pentru a deriva formula multiplicatorului de transfer, amintiți-vă că o modificare a transferurilor înseamnă o modificare a venitului disponibil: DТr = DРД Modificarea venitului disponibil duce la o modificare a consumului în conformitate cu mărimea înclinației marginale spre consum: O modificare a consumul înmulțește venitul total: (5) Mărimea multiplicatorului transferurilor , astfel, este egală cu mрс / (1– mрс) sau mрс / mрs. Multiplicatorul transferurilor este un coeficient care arată de câte ori crește (descrește) venitul total cu o creștere (scădere) a transferurilor cu o unitate. Prin valoarea sa absolută, multiplicatorul de transfer este egal cu multiplicatorul impozitului. Valoarea multiplicatorului de transferuri este mai mică decât valoarea multiplicatorului de cheltuieli, deoarece transferurile au un efect indirect asupra veniturilor totale, iar cheltuielile (de consum, investiții și achiziții publice) au un efect direct. Derivarea algebrică a formulei multiplicatorului de transfer. Întrucât într-un model keynesian simplu se presupune că numai gospodăriile primesc transferuri, modificarea transferurilor afectează funcția de consum, care, ținând cont de transferuri, arată astfel: C = C + mpc (Y - T + Tr) (6) Y = C + I + G. De remarcat că multiplicatorul de transfer: 1) coincide în valoare absolută cu multiplicatorul autonom al impozitului, dar are semnul opus; 2) mai mic decât multiplicatorul costurilor autonome. Orice modificare a variabilelor autonome (adică, independente de venit) - cheltuielile consumatorului, cheltuielile cu investițiile, achizițiile publice, impozitele, transferurile - duce la o schimbare paralelă a curbei totale de cheltuieli planificate și nu își schimbă panta. Singura valoare care afectează mărimea multiplicatorilor tuturor acestor tipuri de cheltuieli este înclinația marginală spre consum. Cu cât este mai mare, cu atât valoarea multiplicatorului este mai mare. În plus, înclinația marginală spre consum este cea care determină panta curbei cheltuielilor totale proiectate. Cu cât este mai mare tendința marginală de a consuma, cu atât curba este mai abruptă.

2.3. Impozitarea. Multiplicator de taxe.

Taxele sunt plăți care sunt plătite în mod obligatoriu către stat de către persoane juridice și persoane fizice (întreprinderi, organizații, cetățeni). De regulă, aceste plăți nu sunt doar obligatorii, ci și gratuite și obligatorii. Impozitele sunt necesare, deoarece statul le folosește pentru a influența multe procese economice și sociale. Ele ajută la încurajarea sau suprimarea anumitor tipuri de activitate, ghidează dezvoltarea anumitor industrii și regiuni, reglementează cantitatea de bani și circulația banilor, influențează activitatea de investiții a antreprenorilor, funcționarea pieței valorilor mobiliare și echilibrul dintre cererea agregată și oferta agregata. Și deși taxele provoacă mai multă indignare decât aprobare, nici societatea modernă și nici statul nu pot exista fără ele.

Scopul impozitelor se manifesta in functiile lor - fiscala si economica. Functia fiscala consta in formarea venitului monetar al statului. Statul folosește fondurile acumulate prin impozitare pentru construirea de drumuri, mari dotări economice, amenajări sociale (spitale, școli, grădinițe, piscine, biblioteci), pentru întreținerea științei și protecția mediului. O parte din fonduri se adresează asistenței medicale și dezvoltării medicinei: îmbunătățirea producției de echipamente medicale, farmacologie, protejarea sănătății mamelor și copiilor și efectuarea cercetărilor medicale. O parte semnificativă a fondurilor este destinată dezvoltării sistemului de învățământ secundar general, special și superior, inclusiv plata salariilor cadrelor didactice și a burselor pentru studenți. Din aceleași fonduri, statul întreține cămine pentru bătrâni, plătește pensii și ajutoare pentru handicap și familii numeroase, acordă asistență membrilor societății bolnavi și cu dizabilități, întreține aparatul de stat, armata și organele de drept.

Funcțiile impozitelor sunt dependente dialectic unele de altele. Așadar, primirea mai multor încasări de impozite în buget (funcția fiscală) ajută la stimularea accelerării construcției de dotări sociale, cercetare științifică fundamentală (funcție economică). În același timp, accelerarea activității investiționale, o creștere a scarii producției (funcția economică) contribuie la creșterea veniturilor fiscale la bugetul de stat (funcția fiscală).

Unul dintre detaliile curioase ale originii însăși conceptelor de „finanțe” și „taxe” este faptul că în Evul Mediu timpuriu acești termeni erau egali în sensul lor funcțional. Deci, în secolele XI - XIII. cuvintele finatio și financiara au fost folosite pentru prima dată în orașele italiene. Ele implicau faptul obligativității plății banilor și termenul de plată. Acest termen se aplică și obligațiilor fiscale. În Germania, timp de 400 de ani de la apariția termenului „finanțe”, în secolele XIV-XVII, cuvântului „finanțare” i s-a pus un sens negativ – extorcare și extorcare. Și în Franța progresivă deja în secolul al XVI-lea. finanțele au fost folosite în același sens ca în prezent, implicând totalitatea resurselor materiale necesare satisfacerii nevoilor statului și ale diferitelor grupuri sociale.

A doua jumătate a secolului al XIX-lea progresist în Europa de Vest a fost marcată de creșterea rapidă a industriei și de o creștere rapidă a populației. Multe țări europene și-au mărit cheltuielile în favoarea sănătății, educației și justiției. De exemplu, la mijlocul secolului al XIX-lea, cheltuielile totale ale statelor europene pentru nevoi militare erau cu 12% mai mici decât pentru învățământul public. S-a schimbat și sistemul de impozitare de stat. Principiul egalității tuturor cetățenilor în fața legilor fiscale a devenit dominant, drept urmare a fost necesară egalizarea sarcinii fiscale între toate moșiile. Pentru a reduce povara fiscală asupra săracilor, au fost eliminate taxele de import la pâine și o taxă la sacrificare. Poate că cele mai semnificative consecințe ale principiului „egalității universale” au fost scala progresivă de impozitare și scutirea de impozit pe venit în cuantumul nivelului de existență.

Impozitul progresiv crește mai repede decât crește venitul În zilele noastre, toate țările lumii folosesc o scară de impozitare predominant progresivă.

Efect de multiplicare.

Conform abordării keynesiene, utilizarea impozitelor ca instrument important al politicii fiscale poate stimula activitatea de afaceri și investiții, întrucât reducerile de impozite lasă la dispoziția antreprenorilor o parte mult mai mare din bani decât suma reducerilor de impozite.

Aici intervine efectul multiplicator.

Sensul economic al acestui efect este următorul. Odată cu scăderea cotei de impozitare, nivelul venitului disponibil crește, ceea ce duce la o creștere a cererii efective în toate domeniile conexe ale economiei, prin analogie cu mecanismul multiplicator al investițiilor. Odată cu o scădere a cotelor de impozitare de la t1 la t2, valoarea veniturilor fiscale către bugetul de stat scade de la T1 la T2, ceea ce duce la o creștere a venitului disponibil și o schimbare în jos a poziției funcției cererii. Ca urmare, poziția de echilibru A1 în economie se deplasează și ea spre dreapta și PIB-ul de echilibru crește (de la Y1 la Y2). Lăsați valoarea MRS să fluctueze în intervalul de 0,8, iar rata impozitului pe venit este redusă treptat de la 28 la 20%. Atunci valoarea funcției cererii la rata t1 = 28% și t2 = 20% va fi, respectiv:

AD1 = a + 0,8Y (1-0,28) + I = a + 0,576Y + I și AD2 = a + 0,8Y (1-0,20) + I = a + 0,640Y + I.

Astfel, datorită efectului multiplicator și scăderii cotei proporționale de impozitare, panta liniei cererii agregate crește, ceea ce duce la o creștere a PIB-ului de echilibru.

Cu toate acestea, această prevedere se aplică numai impozitelor proporționale. Ei sunt cei care joacă rolul de stabilizatori automati ai economiei.

Studiile cunoscutului economist A. Laffer asupra efectului cotei de impozitare asupra PNB (PIB) și a veniturilor bugetului de stat au arătat că odată cu creșterea cotei de impozitare (t) la 30-40%, atât PIB-ul, cât și statul. veniturile trezoreriei cresc într-un ritm destul de mare. Apoi ritmul de creștere a veniturilor bugetare încetinește, iar când bariera de 50% a cotei de impozitare se stinge, activitatea economică se stinge, amploarea economiei subterane crește, iar veniturile bugetare scad. Această dependență este de natură metodologică și se numește curba Laffer.

În practică, este dificil să se ofere o estimare precisă a cotei optime de impozitare tА, după care veniturile fiscale încep să scadă. Astfel, s-a constatat că în Suedia tА corespunde unei cote de impozitare de aproximativ 70%. La mijlocul anilor '80. cota marginală de impozit aici era aproape de 80% și, în aceste condiții, reducerea acesteia ar putea duce la o creștere a încasărilor de impozite. În Rusia, reducerea impozitului pe venit de la 35% la 24% și introducerea unei cote unice de impozit pe venit de 13% au contribuit, de asemenea, la creșterea veniturilor fiscale la buget.

3. POLITICA FISCALĂ NEDICREȚIONALĂ: „STABILIZATORI ÎNcorporați”

Politică fiscală nediscreționară - o creștere automată a veniturilor fiscale, o reducere a cheltuielilor guvernamentale în fața unei creșteri și, dimpotrivă, o reducere automată a veniturilor fiscale, o creștere a cheltuielilor guvernamentale în timpul unei recesiuni fără modificarea legislației actuale - doar datorită existenţei unui sistem de stabilizatori încorporaţi în sistemul economic. Stabilizatorii încorporați sunt mecanisme ale politicii fiscale care funcționează într-un mod de autoreglare și răspund independent (fără intervenția guvernamentală) la schimbările din mediul economic.

Un stabilizator încorporat este orice măsură care crește automat deficitul bugetar în faza de recesiune și generează un excedent (sau reduce deficitul bugetar) în faza de redresare. Funcționarea unui sistem de astfel de stabilizatori automati este strâns legată de schimbările în volumul real al producției naționale, nivelurile prețurilor și ratele dobânzii:

1. O modificare a volumului real al producției afectează atât veniturile, cât și partea de cheltuieli a bugetului. Odată cu creșterea producției (în condiții de supraîncălzire a mediului economic), după cum se știe, are loc o creștere a venitului național. Sistemul fiscal devine aici un stabilizator încorporat. Dacă este corect structurat, în condițiile unei creșteri relativ mici a venitului impozabil al populației, impozitele pe venit, contribuțiile la asigurările sociale, impozitele pe profit, impozitele pe consum etc., încep automat să curgă în buget într-un mod incomparabil mai puternic. curgere. Ca urmare a scăderii venitului disponibil al firmelor și al gospodăriilor, creșterea cheltuielilor de consum ale gospodăriilor populației și a investițiilor firmelor sunt serios îngreunate, iar acest lucru are inevitabil un efect de restrângere asupra situației economice. În timpul unei recesiuni, veniturile fiscale către buget sunt automat reduse drastic: o parte semnificativă a populației coboară sub pragul sărăciei atunci când impozitele nu sunt percepute, iar acele entități economice care rămân „la linia de plutire” transferă un procent mai mic din veniturile lor către stat. sub forma impozitelor directe si indirecte. Deficitul bugetar în creștere în aceste condiții are dezavantajul său este că cea mai mare parte a venitului național rămâne la gospodării și firme. Iar acest lucru, pe lângă menținerea stabilității sociale în societate, deschide oportunități suplimentare pentru creșterea cererii lor de consum și investiții, reînnoirea capitalului fix și depășirea crizei.

Mecanismul considerat de funcționare automată (desigur, numai după construirea sa conștientă de către guvern) poate fi caracterizat grafic sub forma a două sinusoide suprapuse, dintre care unul (reflectând fluctuațiile ciclice ale veniturilor fiscale ale bugetului T) are o amplitudine mai mare de fluctuații decât celălalt (care descrie fluctuațiile venitului impozabil Y).

Cu toate acestea, pentru utilizarea eficientă a impozitelor ca stabilizator încorporat, este necesar să se obțină un grad ridicat de reacție a sistemului fiscal la conjunctură. Conform teoriei „elasticității sistemului fiscal”, ratele medii de impozitare într-un boom inflaționist ar trebui să fie atât de mari încât să poată încetini rapid o astfel de creștere. Iar într-o recesiune, nivelul mediu al ratelor dobânzilor ar trebui să fie atât de scăzut, încât povara fiscală scăzută oferă întreprinderilor posibilitatea de a intra rapid pe o traiectorie de redresare, iar gospodăriilor șansa de a nu-și submina semnificativ puterea de cumpărare.

Indicatorul elasticității veniturilor fiscale este determinat de raportul dintre modificarea procentuală a veniturilor fiscale și modificarea procentuală a volumului venitului național (sau raportul indicatorilor lor absoluți). De exemplu, s-a constatat empiric că gradul de răspuns fiscal în economia germană este de 1,5. Aceasta înseamnă că o creștere (scădere) a venitului național cu 1% duce la o creștere (scădere) a cuantumului veniturilor fiscale cu 1,5%.

Gradul de răspuns fiscal la conjunctură depinde de structura sistemului fiscal. Diferitele impozite au grade diferite de elasticitate a pieței. Impozitul pe venit are cea mai mare elasticitate, deoarece gradul de progres este cel mai mare. Această proprietate este oarecum mai puțin pronunțată în impozitul pe venit (o scară cu progresie slabă și uneori regresie).

Elasticitatea veniturilor impozitului pe vânzări este de obicei 1. Rata de răspuns a impozitelor pe proprietate și a impozitelor pe consum este scăzută. Factori - o scară proporțională de impozitare și independență față de fluctuațiile pieței. Concluzie: pentru a atinge nivelul de elasticitate al sistemului fiscal egal cu 1 (acest nivel este considerat suficient pentru eficacitatea stabilizatorului incorporat luat in considerare), este necesara cresterea ponderii impozitului pe venit si impozitului pe profit in stat. sistemul fiscal.

Sistemul plăților de transfer de stat (sistemul ajutorului de șomaj și al altor plăți sociale - inclusiv indexarea veniturilor) este, de asemenea, un stabilizator încorporat atunci când se modifică volumul real al producției. În timpul unui boom, o creștere a producției reale și o scădere a șomajului în mod automat – în conformitate cu „regulile jocului” preaprobate – reduc cheltuielile guvernamentale pentru plățile de transfer. Creșterea contribuțiilor la asigurările sociale și la alte fonduri sociale sunt canalizate în fondul de rezervă, a cărui formare este un factor care împiedică creșterea economică. În contextul unei recesiuni - când se aprinde o lumină pe „panoul de control” din guvern, ceea ce semnifică o scădere scandaloasă a nivelului de trai al populației - programele de plăți prin transfer de stat pentru sprijinirea segmentelor social vulnerabile ale populației sunt extins automat. Cheltuielile fondului social de rezervă format anterior susțin cererea agregată și slăbesc un posibil declin al reproducerii. De exemplu, în cazul creșterii șomajului, cererea de consum a populației scade, ceea ce are un efect multiplicator negativ asupra volumului producției. Și dacă oamenii care și-au pierdut locul de muncă încep să primească beneficii, atunci direcția acestui efect multiplicator se poate schimba radical. La începutul secolului al XIX-lea, S. Sismondi considera prezența așa-numitei „clase de agrement” în structura sa socială ca un puternic stabilizator al economiei, care, cu cererea sa suplimentară, este capabilă să compenseze lipsa. a puterii de cumpărare în rândul angajaţilor şi antreprenorilor. Acest punct de vedere și-a primit mai întâi realizarea practică în cadrul cunoscutului „curs Roosevelt”.

Programele de asistență pentru fermieri sunt, de asemenea, un stabilizator încorporat: achizițiile guvernamentale de surplus de produse agricole cresc automat atunci când prețurile acestora depășesc limita din cauza supraproducției. Când inflația, care însoțește creșterea economică, se apropie, această producție este, parcă, un semnal informatic „aruncat” din depozitele statului către piață, iar surplusul de bani este absorbit de aceasta din urmă.

2. O creștere a nivelului prețurilor în absența indexării pragurilor de impozitare (un alt stabilizator încorporat al economiei) duce la o creștere a veniturilor fiscale la buget, ceea ce limitează creșterea ulterioară și previne posibila inflație. Adevărat, în Statele Unite ale Americii, în 1985, una dintre modificările legislației fiscale a vizat tocmai împiedicarea inflației să conducă automat la o creștere a veniturilor guvernamentale. Înainte de această modificare, creșterea prețurilor a redus, de fapt, deficitul bugetar și, prin urmare, a făcut autoritățile oarecum interesate de o inflație modestă. Impozitul pe venit este acum indexat la rata inflației pentru a evita ca contribuabilii să fie clasați mai sus doar din cauza creșterilor de preț.

Faptul că guvernul încearcă să reziste la indexarea programelor de transfer, precum și la indexarea prețurilor la bunurile achiziționate în baza comenzilor guvernamentale, ajută, de asemenea, la prevenirea inflației. În contextul deflației și creșterii șomajului, partea de venituri a bugetului este redusă drastic, în timp ce partea de cheltuieli este în creștere - inclusiv din cauza creșterii valorilor reale ale achizițiilor guvernamentale și plăților de transfer.

3. O creștere a ratelor dobânzilor nominale într-o recesiune crește cheltuielile guvernamentale pentru serviciul datoriei publice. Această creștere a cheltuielilor guvernamentale este doar parțial compensată de o creștere a venitului nominal al agențiilor guvernamentale din creșterea ratelor dobânzilor (venituri ale băncilor de stat și venituri fiscale de la băncile comerciale). Astfel, o creștere a ratelor dobânzilor nominale stabilizează economia în timpul crizei economice, deoarece extinde activitatea de cumpărare a gospodăriilor și a firmelor deținătoare de obligațiuni de stat. În consecință, formarea pieței titlurilor de stat este, de asemenea, justificată pentru a fi considerată un stabilizator încorporat al economiei.

După cum puteți vedea, un grad ridicat de flexibilitate încorporată a sistemului financiar este foarte de dorit pentru economie. Stabilizatorii încorporați nu fac previzionarea condițiilor economice atât de dorite. Avantajul lor neîndoielnic este că decalajul intern (decalajul de recunoaștere împreună cu decalajul de decizie) este zero aici, ceea ce înseamnă că netezirea fluctuațiilor ciclice din economie are loc mult mai rapid decât atunci când se utilizează un arsenal de instrumente de politică discreționară. Stabilizatorii automati oferă guvernului oportunitatea de a lua măsuri anticiclice încet. Se dovedește că a nu face nimic în domeniul cheltuielilor sau veniturilor guvernamentale înseamnă și a urma o politică fiscală. În același timp, teoria financiară occidentală notează că meritele stabilizatorilor încorporați nu ar trebui să conducă la o supraestimare a capacităților acestora. De exemplu, dacă cota impozitului pe venit este ridicată la 100% în perioada de creștere și redusă la zero în perioada de recesiune, se poate realiza, desigur, o netezire serioasă a situației economice. Totuși, o astfel de netezire nu ar însemna deloc realizarea stabilizării, întrucât în primul caz, activitatea economică a fost complet paralizată, iar în al doilea, subminarea capacităților financiare ale bugetului ar atrage în mod inevitabil refuzul guvernului de a-și îndeplini integral. funcții.

Fiind limitați în parametrii lor, stabilizatorii menționați mai sus atenuează fluctuațiile pieței, dar nu le pot împiedica prea mult. În același timp, recunoașterea faptului că stabilizatorii încorporați au niște limite de reglementare nu ar trebui să conducă la o subestimare a valorii lor. Nu există nicio îndoială că absența unei compensații substanțiale pentru șomaj în anii 30. a devenit un factor important în determinarea adâncimii și duratei Marii Depresiuni. Iar faptul că astăzi plata unor astfel de compensații de către stat se efectuează astăzi în majoritatea țărilor lumii - alături de păstrarea sistemului de impozitare progresivă, a diverselor programe de asigurări sociale etc. - face o repetare a experienței de anii 30, ceea ce este trist pentru țările cu economii de piață. cu atât mai puțin probabil. În același timp, este în continuare recomandabil să se completeze acțiunea stabilizatorilor încorporați cu măsuri de politică fiscală discreționară.

4. EFICIENȚA POLITICII FISCALE. CARACTERISTICI ALE BUGETULUI ȘI POLITICII FISCALE ÎN REPUBLICA BIELORUSIA

Pe parcursul anului 2008, politica fiscală în Republica Belarus a fost realizată în cadrul următoarelor direcții principale:

Implementarea modificărilor și completărilor adoptate în legislația fiscală pentru anul 2010.

În legile Republicii Belarus „Cu privire la bugetul Republicii Belarus pentru 2008”, „Cu privire la modificările și completările unor legi ale Republicii Belarus și invalidarea unor acte legislative ale Republicii Belarus și dispozițiile lor individuale privind impozitare” și „Cu privire la modificările și completările unor legi ale Republicii Belarus privind plata taxelor de stat „au fost luate măsuri pentru a simplifica și mai mult procedura de calculare și plata plăților impozitelor, a reduce sarcina fiscală și a îmbunătăți legislația fiscală a Republicii. din Belarus, elaborat de un grup de lucru pentru pregătirea propunerilor privind simplificarea sistemului fiscal al Republicii Belarus, creat prin rezoluția Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus din 12 iunie 2006 nr. 741.

De la 1 ianuarie 2008 au fost anulate 5 plăți obligatorii către buget, iar taxa de stat include taxele de licență și de înregistrare, care anterior funcționau ca plăți independente de taxe.

Desființat impozit pe utilizatorii drumurilor, 3 taxe locale (pentru comerțul pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale corespunzătoare; pentru construirea de amenajări pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale corespunzătoare; pentru plasarea de publicitate exterioară în limbi străine, ca precum și mărcile înregistrate (mărci de serviciu) în limbi străine) și deducerile la fondul bugetar țintă de stat pentru dezvoltarea științei construcțiilor al Ministerului Construcțiilor și Arhitecturii.

În vederea reducerii numărului de acte normative în domeniul fiscalității, la 21 ianuarie 2008, Decretul Președintelui Republicii Belarus nr. 27 „Cu privire la modificările la anumite decrete ale Președintelui Republicii Belarus privind impozitarea Probleme” a fost adoptat.

Pregătirea actelor juridice de reglementare care vizează simplificarea în continuare a sistemului fiscal și îmbunătățirea legislației fiscale a Republicii Belarus.

Pentru a stimula dezvoltarea economică a regiunilor Republicii Belarus și a atrage investiții străine, Decretul președintelui Republicii Belarus din 28 ianuarie 2008 nr. 1 „Cu privire la stimularea producției și vânzării de bunuri (lucrări, servicii) " a fost adoptat. Decretul prevede pentru organizațiile comerciale atât cu investiții străine, cât și fără astfel de investiții, înființate de la 1 aprilie 2008, cu sediul în localități mici la desfășurarea activităților în aceste localități, scutire de calcul timp de cinci ani de la data înființării și plății acestora. de impozit pe venit, taxe către fondul republican pentru sprijinirea producătorilor de produse agricole, alimente și științe agricole în ceea ce privește vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) din producție proprie, precum și din alte impozite și taxe, cu excepția celor plătite. la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Republicii Belarus, TVA-ul, impozitul pe teren și alte plăți fiscale plătite în cazuri unice.

Atunci când sunt plasate sub regimul vamal de liberă circulație, echipamentele tehnologice, componentele și piesele de schimb pentru acesta importate pe teritoriul vamal al Republicii Belarus ca aport la capitalul autorizat al organizațiilor comerciale cu investiții străine sunt scutite de taxe vamale și valoare. taxă adăugată.

Pentru a simplifica procedura de decontare cu bugetul, Decretul președintelui Republicii Belarus din 6 martie 2008 nr. 145 „Cu privire la anumite probleme de plată a impozitelor, taxelor, chiriei și depunerii declarațiilor fiscale (calculelor)” a fost adoptată prin care se stabileau termene trimestriale de plată a impozitului pe teren, a chiriei terenurilor aflate în proprietatea statului, a impozitului pentru folosirea resurselor naturale (taxa de mediu) și a impozitului pe bunuri imobiliare.

La 20 martie 2008, a fost adoptat Decretul președintelui Republicii Belarus nr. 5 „Cu privire la modificări și completări la Decretul președintelui Republicii Belarus nr. 43 din 23 decembrie 1999”, care a redus cota de impozitare a veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare de la 40 la 24 la sută și scutirea de impozitare a veniturilor persoanelor juridice și fizice primite din operațiuni cu obligațiuni corporative emise în perioada 1 ianuarie 2008 - 1 ianuarie 2013.

În vederea dezvoltării în continuare a agroecoturismului și a asigurării angajării populației în așezările urbane mici, Decretul președintelui Republicii Belarus din 27 martie 2008 nr. 185 „Cu privire la unele aspecte ale desfășurării activităților în domeniul agroecoturismului” a fost adoptat. Decretul definește posibilitatea desfășurării activităților de prestare a serviciilor în domeniul agroecoturismului nu numai în mediul rural, ci și în micile așezări urbane, și stabilește și măsuri de răspundere administrativă pentru nerespectarea de către subiecții agroecoturismului a prevederilor procedura de prestare a serviciilor in domeniul agroecoturismului. Prevederile prezentului Decret intră în vigoare la data de 3 octombrie 2008.

La 12 august 2008, Decretul președintelui Republicii Belarus nr. 17 „Cu privire la modificările și completările la decretele președintelui Republicii Belarus nr. 9 din 20 decembrie 2007 și nr. 1 din 28 ianuarie , 2008” a fost adoptată.

Modificările aduse Decretului Președintelui Republicii Belarus din 20 decembrie 2007 nr. 9 prevăd posibilitatea aplicării procedurii de impozitare stabilită prin prezentul Decret al Președintelui Republicii Belarus la desfășurarea activităților de producție. a bunurilor (efectuarea muncii, prestarea de servicii) în zonele rurale, și nu numai în așezările rurale, și excluderea restricțiilor de utilizare a acestora la desfășurarea concomitentă a unor astfel de activități pe alt teritoriu.

Modificările aduse Decretului Președintelui Republicii Belarus din 28 ianuarie 2008 nr. 1 prevăd posibilitatea aplicării procedurii de impozitare stabilită prin prezentul Decret al Președintelui Republicii Belarus de către organizațiile comerciale atât cu investiții străine. și fără astfel de investiții create de la 1 aprilie 2008, de la locație și la desfășurarea activităților pe teritoriul Republicii Belarus, cu excepția localităților cu o populație de peste 50 de mii de persoane conform listei aprobate de Consiliul de Miniștri. al Republicii Belarus în acord cu Președintele Republicii Belarus.

În cadrul activităților grupului de lucru pentru pregătirea propunerilor privind simplificarea sistemului fiscal al Republicii Belarus, creat prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus nr. 741 din 12 iunie 2006, elaborarea de propuneri privind simplificarea în continuare a procedurii de calcul și plată a plăților fiscale, reducerea poverii fiscale și îmbunătățirea legislației fiscale a Republicii Belarus.

Propunerile elaborate de grupul de lucru au fost implementate în legile Republicii Belarus „Cu privire la bugetul republican pentru 2009” și „Cu privire la modificări și completări la unele legi ale Republicii Belarus cu privire la aspectele fiscale”.

Astfel, de la 1 ianuarie 2009, cota de impozitare a fondului republican de sprijinire a producătorilor de produse agricole, alimente și științe agricole a fost redusă de la 2 la 1 la sută din veniturile primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), parte activă a principalelor active de producție, au fost stabilite cotele unificate ale impozitului local pe vânzările de mărfuri în comerțul cu amănuntul și impozitul local pe servicii în valoare de 5 la sută, precum și cota de impozitare la achiziționarea de autovehicule a fost redusă de la 5. la 3 procente.

Implementarea acestor măsuri va permite, de la 1 ianuarie 2009, reducerea sarcinii fiscale cu 1,3% din PIB și să lase la dispoziția entităților de afaceri din Belarus peste 2 trilioane. ruble.

Legea Republicii Belarus „Cu privire la modificări și completări la anumite legi ale Republicii Belarus privind problemele fiscale” prevede, de asemenea, punerea în aplicare a unui set de măsuri pentru a simplifica în continuare sistemul fiscal al Republicii Belarus și pentru a îmbunătăți condițiile practice pentru aplicarea unor impozite si taxe specifice.

Pentru impozitul pe teren, taxa pe teren ocupat neautorizat (cu excepția terenurilor agricole) se stabilește în zece ori; Având în vedere caracterul sezonier al activității asociațiilor horticole, acestea au un termen limită pentru plata impozitului pe teren cel târziu la data de 22 august a anului calendaristic.

La taxa pe valoarea adăugată au fost simplificate condițiile de impozitare pentru vânzarea drepturilor de proprietate și a bunurilor neutilizate; a fost eliminată necesitatea plătitorilor de a depune declarații fiscale revizuite (calcule) pentru perioadele fiscale anterioare.

Pentru impozitul pe venit, sistemul general de impozitare include veniturile persoanelor juridice din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare; anulate în scopuri fiscale raționalizarea costurilor de audit și a costurilor de formare; sumele profitului (pierderii) din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada fiscală curentă vor fi luate în considerare fiscal în declarația fiscală a lunii curente; a introdus plata impozitului pe venit de către instituțiile care oferă învățământ profesional și secundar de specialitate, pe baza rezultatelor efective de muncă pe an din suma venitului excedent asupra cheltuielilor.

Pentru simplificarea procedurii de impozitare a veniturilor cetățenilor și reducerea poverii fiscale asupra acestora, de la 1 ianuarie 2009 a fost introdusă o cotă liniară (uniformă) de 12 la sută la impozitul pe venitul persoanelor fizice și a fost majorată deducerea fiscală standard pentru fiecare angajat de la 35,0. mii de ruble până la 250,0 mii de ruble în ceea ce privește veniturile care nu depășesc 1500,0 mii de ruble pe lună.

În ceea ce privește veniturile întreprinzătorilor individuali, se stabilește o rată liniară (uniformă) de 15 la sută.

A fost stabilit un calcul lunar al venitului impozabil și al deducerilor fiscale, care a făcut posibilă eliminarea necesității depunerii unui certificat privind valoarea venitului acumulat și a impozitului reținut la sursă la schimbarea locului de muncă (serviciu, studiu) în cursul anului și reducerea semnificativă a domeniul de aplicare al declarației. A fost introdusă o nouă deducere a impozitului social în cuantum de până la 2 unități de bază pe lună pentru plata primelor de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară de viață și pensie suplimentară, asigurare voluntară a cheltuielilor medicale.

Emiterea unei notificări duplicat privind atribuirea numărului de cont al plătitorului pentru deschiderea de conturi bancare în legătură cu anularea procedurii de eliberare a unui astfel de duplicat plătitorilor, precum și eliberarea unui permis de extindere a termenului de primire a fondurilor sau bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii pentru tranzacții economice externe sunt excluse din lista obiectelor impozitului de stat. ...

Au fost aduse modificări părții generale a Codului fiscal al Republicii Belarus, oferind posibilitatea depunerii declarațiilor fiscale sub forma unui document electronic, precum și simplificarea procedurii de înregistrare la autoritățile fiscale ale organizațiilor individuale și ale persoanelor fizice.

Politica fiscală în Republica Belarus ca activitate intenționată a statului pentru a determina principalele sarcini și parametrii cantitativi ai formării veniturilor și cheltuielilor bugetare, gestionarea datoriei publice este principalul instrument al politicii economice a statului.

Prin bugetul de stat, guvernul implementează politica economică și socială, internă și externă. Implementarea programelor de dezvoltare economică și socială și stabilitatea situației financiare a țării depind de mărimea bugetului de stat, de componența și raportul veniturilor acestuia. El poate influența activ activitatea economică, politica investițională, îmbunătățirea structurii economiei, dezvoltarea sectoarelor prioritare și a sferei sociale.

Pentru implementarea eficientă a politicii bugetare în dezvoltarea și punerea în aplicare a abordărilor privind formarea surselor de venituri, este necesar să se îmbunătățească politica fiscală, să se reducă povara fiscală și să se maximizeze utilizarea rezervelor pentru a completa partea de venituri a bugetului. Astfel, este necesară realizarea unor venituri bugetare suficiente și stabile și, dacă este posibil, reducerea presiunii fiscale asupra economiei, precum și limitarea impactului negativ al acesteia asupra ritmului de creștere a producției, investițiilor și exporturilor.

Cea mai importantă direcție de îmbunătățire a politicii fiscale a statului este optimizarea structurii cheltuielilor guvernamentale cu alocarea de finanțare prioritară pentru domeniile prioritare de dezvoltare socio-economică.

Principalele direcții ale politicii fiscale în Republica Belarus

Politica fiscală în următorii cinci ani va avea ca scop crearea condițiilor macroeconomice care să stimuleze creșterea economică și restructurarea economiei, să reducă povara fiscală și să ridice nivelul de trai al oamenilor.

În domeniul politicii fiscale în perioada 2006–2010. va continua reforma fiscală, care va asigura consolidarea tendințelor pozitive existente în fiscalitate și creșterea eficienței sistemului fiscal în ansamblu, orientarea acestuia către dezvoltarea economică și îmbunătățirea în continuare a competitivității economiei naționale.

Una dintre cele mai importante direcții ale reformei fiscale va fi simplificarea sistemului fiscal și reducerea reală a sarcinii fiscale asupra economiei.

În vederea îmbunătățirii sistemului fiscal, vor fi implementate următoarele măsuri:

· Îmbunătățirea structurii fiscale prin creșterea ponderii și importanței impozitării directe, aplicarea modelelor general acceptate de construire a impozitelor și taxelor de bază, revizuirea beneficiilor fiscale aplicate, extinderea bazei de impozitare pentru fiecare dintre impozitele și taxele stabilite;

· Reducerea sarcinii pe statul de plată;

· Optimizarea tarifelor și îmbunătățirea mecanismului de plată a contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale al Ministerului Muncii și Securității Sociale și a contribuțiilor la Fondul de Stat pentru Promovarea Ocupării Forței de Muncă;

· Creșterea rolului stimulator al politicii vamale;

· Egalizarea condițiilor de impozitare pentru toate categoriile de plătitori prin optimizarea cotelor de impozitare;

· Îmbunătățirea sistemului de administrare fiscală, care să asigure o reducere a nivelului costurilor pentru implementarea legislației fiscale atât pentru stat, cât și pentru plătitori;

· Optimizarea raportului dintre impozitele și taxele republicane și locale, cu accent pe creșterea rolului și extinderea independenței bugetelor locale prin creșterea ponderii impozitelor pe proprietate și a plăților de mediu.

Menținând un nivel ridicat al cheltuielilor sociale, politica bugetară în perioada 2006–2010. se va concentra pe:

· Crearea condițiilor pentru îndeplinirea deplină și durabilă a obligațiilor financiare ale statului și concentrarea resurselor bugetare pe soluționarea sarcinilor cheie, reducând în același timp cheltuielile ineficiente;

· Asigurarea funcționării eficiente a sistemului de management al finanțelor publice în toate etapele procesului bugetar, inclusiv formarea de noi sisteme de sprijin financiar pentru regiuni;

Luarea de măsuri pentru îmbunătățirea procedurilor de achiziții publice, eliminarea încălcărilor în acest domeniu

Veniturile bugetului republican pentru ianuarie-august 2010 s-au ridicat la 18,7 trilioane. ruble, sau 52,8 la sută din planul anual.

Impozitul pe venit a primit 2,2 trilioane. ruble sau 61,1% din planul anual. În ianuarie-august 2010, bugetul republican a primit TVA în valoare de 6,9 trilioane. ruble sau 54,8% din planul anual. Veniturile din activitatea economică străină au fost de 3,5 trilioane. ruble sau 34,4% din planul anual.

De la 1 septembrie 2010, valoarea datoriilor plătitorilor față de buget se ridica la 62,0 miliarde de ruble și a crescut de la începutul anului cu 3,3 miliarde de ruble.

Cheltuielile bugetului republican pentru perioada ianuarie-august 2010 au fost de 20,9 trilioane. ruble, sau 53,2 la sută din planul anual.

Dintre acestea, cheltuielile pentru activitățile naționale s-au ridicat la 8,4 trilioane. ruble (52,9 la sută), economia națională - 5,9 trilioane. ruble (45,3 la sută), pentru finanțarea sferei sociale (politică socială, educație, sănătate, cultură fizică, sport, cultură și mass-media) 4,0 trilioane. ruble (64,1 la sută).

Deficitul bugetului republican pentru ianuarie-august 2010 a fost de 2,2 trilioane. ruble.

miliarde de ruble
Indicatori	Efectuat pentru ianuarie august anul acesta	În% față de planul anual
Venit total

Impozit pe venit
Taxa pe valoare adaugata

Cheltuieli totale

Activitatea nationala
economie nationala
Cheltuieli pentru finanțarea sferei sociale (politică socială, educație, sănătate, cultură fizică, sport, cultură și mass-media)
Excesul de venit peste cheltuieli (+), Deficit (-)

Consiliul Republicii Adunării Naționale a Republicii Belarus a aprobat proiectul de buget republican pentru 2011.

O caracteristică a bugetului pentru anul viitor este faptul că ia în considerare modificările din Codul Fiscal, care simplifică semnificativ sistemul de impozitare. În general, sarcina fiscală în 2011 va scădea cu 0,4% în PIB.

Proiectul de buget a fost format pe baza ratei de creștere a PIB-ului în 2011 la 110%, a inflației anuale la 8% și a cursului de schimb mediu anual al dolarului față de rubla belarusă - 3170 de ruble.

În structura bugetului s-a remarcat o creștere semnificativă a pachetului social datorită creșterii salariilor, pensiilor, burselor și altor garanții sociale pentru societate.

Veniturile bugetare consolidate în 2011 sunt estimate la 54,5 trilioane de dolari. ruble, care se vor ridica la 118% din estimarea pentru 2010. Cheltuielile bugetare consolidate se vor ridica la 60,53 trilioane. ruble (118,3%).

Veniturile bugetului republican în anul 2011 sunt prevăzute în sumă de 33,6 trilioane. ruble sau 116,9% din performanța așteptată în 2010. Cheltuielile bugetului republican sunt planificate în valoare de 39,6 trilioane. ruble (123,3%).

Structura veniturilor rămâne aceeași pentru anul următor. Principalele surse de venituri fiscale ale bugetului consolidat sunt: TVA - 35,1%, impozite din activitatea economică străină - 13,3%, impozite pe venit și profit - 12,8%, impozit pe venit - 10,1%, accize - 9,8%... În 2011, veniturile bugetare din taxele vamale de import vor crește.

Proiectul de buget al țării pentru 2011 prevede o creștere a deficitului la 3% din PIB (sau aproximativ 6 trilioane de ruble). Finanțarea deficitului bugetar este prevăzută în detrimentul surselor interne și externe.

CONCLUZIE

Rezumând rezultatele luării în considerare a politicii fiscale, trebuie remarcat că impactul asupra economiei al cheltuielilor guvernamentale și al impozitelor este contradictoriu: pe de o parte, cheltuielile guvernamentale creează cerere suplimentară efectivă și, prin urmare, permit stimularea creșterii economice, dar pe pe de altă parte, impozitarea populaţiei este utilizată în acest scop.poate reduce cererea consumatorilor. Statul încearcă să implice temporar fonduri libere în circulație, să creeze, prin redistribuire, condiții optime pentru procesul de reproducere.

Fiind cea mai mare realitate economică care acoperă toate sferele vieții unei țări, cheltuielile guvernamentale joacă un rol central în determinarea structurii consumului, investițiilor și profitului în economie.

Schimbările în cheltuielile guvernamentale și impozitele au un impact asupra sumei veniturilor. Acest lucru crește capacitatea de a utiliza politica fiscală pentru a stabiliza economia. Când economia se află într-o scădere, poate fi necesar să se reducă impozitele sau să crească cheltuielile guvernamentale pentru a extinde producția. Și atunci când economia este în creștere, taxele și cheltuielile ar trebui crescute pentru a readuce economia la ocuparea deplină a forței de muncă.

În practică, politica fiscală este utilizată în mod activ pentru a stabiliza economia. Extinderea cheltuielilor guvernamentale și reducerile de impozite sunt folosite atunci când este necesar pentru a ajuta economia să iasă din criză. Reduceri de costuri și majorări de taxe sunt practicate atunci când recuperarea excesivă trebuie încetinită.

În prezent, politica fiscală și bugetul sunt inseparabile unul de celălalt. Această politică este cel mai important instrument în formarea bugetului de stat. Pe de altă parte, include o bază teoretică și, în practică, determină elementele de cheltuieli ale fondurilor bugetare.

De remarcat, de asemenea, că prin politica fiscală și finanțarea bugetară se oferă o oportunitate de a influența diverse aspecte ale economiei, contribuind la accelerarea reînnoirii activelor de producție, implementarea cât mai rapidă a progresului științific și tehnologic în producție.

Cu toate acestea, nu în toate țările politica fiscală este capabilă să asigure un flux stabil de fonduri către trezoreria statului. Un număr de țări, în special țările în curs de dezvoltare, trebuie să facă față unui astfel de fenomen precum deficitele bugetare. În prezent, problema datoriei publice este foarte presantă. Această problemă este deosebit de acută în țările cu economii în curs de dezvoltare.

Politicile fiscale nu au întotdeauna succes. Uneori, acestea sunt însoțite de manifestări împovărătoare și pot chiar împiedica stabilizarea economiei naționale. Uneori acestea sunt dureri de creștere inevitabile, iar rezultatul final va fi benefic.

Studiul surselor de formare a bugetului de stat, precum și a factorilor care implică deficitul bugetar, este una dintre sarcinile cele mai importante ale unui număr de instituții ale statului. De remarcat, de asemenea, că utilizarea rațională a bugetului său de către stat duce la creșterea nivelului de trai al populației.

Este necesară îmbunătățirea mecanismului bugetar și consolidarea bazei sale de venituri pentru a consolida circulația monetară și poziția financiară.

Un studiu cuprinzător al acestei probleme, precum și utilizarea competentă a mecanismelor politicii fiscale, permite asigurarea unor rate stabile de creștere economică, posibilitatea utilizării pârghiilor economice de reglementare de stat.

Astfel, problema bugetului de stat, indiferent de loc și timp, va rămâne actuală. Dar o politică fiscală bine formată și urmărită consecvent, de regulă, se caracterizează prin atingerea stabilității macroeconomice, a echilibrului finanțelor publice și conduce la un mod stabil, echilibrat și, nu mă tem de acest cuvânt, un mod prosper de viata pentru toti supusii statului.

BIBLIOGRAFIE

1. Zayats I.Ye. Impozite și impozitare. - Minsk: Vsh.shk., 2003.303 p.

2. Kvachuk L.P. Politica fiscală a statului în contextul transformărilor pieței din Republica Belarus. Minsk: BGATU, 2003.53 p.

3. Kravtsova G.I. Kuzmenko G.S. E.I. Kravtsov Bani, credit, bănci. Ed. G.I. Kravtsova Mn.: BSEU, 2003.527 p.

4. Macroeconomie: manual. indemnizatie / N.I. Bazylev, M.N. Bazyleva, S.P. Gurko și alții; Ed. N.I. Bazyleva, S.P. Gurko. Ed. a II-a, Rev. - Minsk: BSEU, 2000. - 214 p.

5. Macroeconomie: manual. Manual / T.S. Alekseenko, N. Yu. Dmitrieva, L.P. Zenkova și alții; Ed. L.P. Zenkova. - Minsk: Cunoștințe noi, 2002 .-- 244p.

6. Probleme de Reglementare Macroeconomică / А.I. Luchenok, O. L. Shuleiko, O. I. Rumyantseva, M.V. Markusenko și colab. - Minsk: Drept și economie. 2005. Varianta electronică. - 178 p.

Prin stabilirea impozitelor, statul urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru realizarea sarcinilor care îi sunt încredințate, care sunt implementate prin politica fiscală. Sarcinile politicii fiscale se reduc la: asigurarea statului cu resurse financiare; crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu; netezirea inegalităţii în nivelurile de venituri ale populaţiei apărute în procesul relaţiilor de piaţă. Stimulente fiscale și politici de constrângere Instrumente de politică fiscală...

Distribuiți-vă munca pe rețelele sociale

Dacă această lucrare nu ți s-a potrivit în partea de jos a paginii, există o listă de lucrări similare. De asemenea, puteți utiliza butonul de căutare

PAGINA \ * MERGEFORMAT 3

Introducere

Printre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață, un loc important îl au impozitele. Pe cheltuiala contribuțiilor fiscale se formează resursele financiare ale statului, acumulate în bugetul și fondurile extrabugetare ale acestuia. Fondurile uriașe percepute sub formă de taxe și redistribuite prin buget constituie principala forță economică a statului.

Bunăstarea țării, a regiunii și a unui anumit oraș depinde de câte taxe vor fi colectate.

Statul, la stabilirea impozitelor, urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru realizarea sarcinilor care îi sunt încredințate, care sunt implementate prin politica fiscală.

Relevanţă Subiectul lucrării de curs este că problemelor impozitelor și politicii fiscale moderne a Federației Ruse li se acordă astăzi o atenție destul de mare, deoarece funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare, cât de bine gândit. politica fiscală a statului.

De o importanță semnificativă este problema formării și, în consecință, implementării unei politici fiscale eficiente, care să permită, pe de o parte, optimizarea veniturilor statului în cel mai rațional mod, folosind surse adecvate de încasare a acestora, iar pe de altă parte. parte, să asigure o utilizare rezonabilă a fondurilor publice.

De remarcat că politica fiscală este de obicei înțeleasă ca impactul statului asupra mediului economic prin modificarea volumului cheltuielilor guvernamentale și a impozitării.

asigurarea statului cu resurse financiare;
crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu;
netezirea inegalităţii în nivelurile de venituri ale populaţiei apărute în procesul relaţiilor de piaţă.

Scopul principal al cursului constă în studiul aspectelor teoretice ale politicii fiscale, mecanismul de implementare a acesteia în Federația Rusă și analiza politicii fiscale în etapa actuală.

În conformitate cu acest obiectiv, studiul a stabiliturmatoarele sarcini:

Definiți conceptul de politică fiscală și luați în considerare principalele sale tipuri.
Explicați rolul statului în implementarea politicii fiscale în Rusia.
Analizați politica fiscală a Rusiei în stadiul actual.

La redactarea acestei lucrări de curs s-au folosit materiale din următoarele surse: manuale de macroeconomie de G.S. Vechkanov și B.T. Kuznetsov, articole din reviste economice, manuale de S.N. Trunin și A.A. Anisimov etc.

Capitolul 1. Aspecte teoretice ale politicii fiscale

Obiective și instrumente de politică fiscală

Politica fiscală (fiscală).- sunt măsuri guvernamentale de modificare a cheltuielilor guvernamentale, a impozitării și a stării bugetului de stat, menite să asigure ocuparea deplină a forței de muncă și creșterea economică neinflaționistă.

Goluri politica fiscală care vizează atenuarea fluctuațiilor ciclice și stabilizarea economiei pe termen scurt - menținerea:

un nivel stabil al producției totale (PIB);
angajarea deplină a resurselor;
nivel stabil al prețurilor.

Politica fiscală este realizată guvern. Instrumentele ei acționează asupra ambelorcerere agregată(suma cheltuielilor totale) șioferta agregata(valoarea costurilor firmelor și ale activității de afaceri).

Instrumente politica fiscala sunt cheltuielile si veniturile bugetului de stat:

Achizițiile publice reprezintă un ansamblu de funcții și acțiuni diverse care vizează creșterea controlabilității centralizate, reducerea cheltuielilor bugetului de stat, controlul fluxurilor materiale și satisfacerea nevoilor instituțiilor statului. Achizițiile guvernamentale ocupă o parte destul de tangibilă a bugetului, deci sunt un instrument esențial pentru gestionarea economiei;
impozite - plățile obligatorii ale persoanelor fizice și juridice percepute de stat reprezintă pârghia principală a politicii fiscale a statului: prin modificarea mărimii cotelor de impozitare, guvernul influențează producția de produse;
transferuri - plăți, în schimbul cărora nu există nicio primire directă a mărfurilor. Acesta este un tip de tranzacții economice între agenți sau beneficii sociale fără nicio compensație. Distingeți plățile de transfer guvernamentale - plăți pentru asigurări guvernamentale, dobânzi la datoria guvernamentală, burse și plăți de transfer private - plăți unice din fonduri private.

Achizițiile de stat de bunuri și servicii și transferurile sunt cheltuieli ale bugetului de stat, iar impozitele sunt principala sursă de venituri bugetare, prin urmare politica fiscală este numită șipolitica fiscala.Modificările cantității de achiziții publice de bunuri și servicii pe termen scurt afectează doar cererea agregată, în timp ce modificările cantității de impozite și transferuri către firme (subvenții) afectează atât cererea agregată, cât și oferta agregată. Reducerile de impozite cresc oferta agregată, stimulând activitatea afacerilor, iar creșterea acestora constrânge producția. O scădere a subvențiilor, dimpotrivă, reduce oferta agregată, iar creșterea acestora, determinând o scădere a costurilor firmelor pentru producerea unei unități de producție, duce la o creștere a ofertei agregate.

1.2. Tipuri de politică fiscală

1.2.1. Stimularea și limitarea politicii fiscale

Instrumentele de politică fiscală sunt utilizate în primul rând pentru a stabiliza economia și a atenua fluctuațiile ciclice.

În funcție de faza ciclului,în care se află economia, există două tipuri de politică fiscală: stimularea și restrângerea.

Politica fiscală de stimulareeste utilizat în perioada de recesiune (Fig. 1, a), are ca scop creșterea activității afacerilor și este utilizat ca mijloclupta împotriva șomajului.

Măsuri stimularea politicii fiscale sunt:

creșterea achizițiilor publice;
reduceri de taxe;
creșterea transferurilor.

În același timp, reducerile de taxe și creșterea transferurilor către firme (subvenții) conduc la o creștere atât a cererii agregate, cât și a ofertei agregate. Nu există doar o creștere a producției totale (de la Y 1 la Y *), dar și o scădere a nivelului prețurilor (de la P 1 la P 2) (Fig. 1, c), prin urmare, aceste instrumente pot fi folosite ca mijloc de combatere atât a șomajului, cât și a inflației.

Restrângerea politicii fiscalefolosit pentru boom ("supraîncălzireve „economie), are ca scop reducerea activității afacerilor în vederea combaterii inflației (Fig. 1, b).

Măsuri politicile fiscale restrictive sunt:

reducerea achizițiilor publice;
majorarea impozitelor;
scăderea transferurilor.

La cerere agregată		La oferta agregată
a) Stimulant	b) Reținere	c) Stimulant

Orez. 1. Impactul politicii fiscale asupra economiei

1.2.2. Politica fiscală discreționară și automată

În funcţie de modul în care instrumentele de politică fiscală influenţează economiadistinge între politica fiscală: discreționară și automată.

Politica fiscală discreționarăreprezintălegislativ schimbare oficială guvernul de mărimea achizițiilor guvernamentale, impozitelor și transferurilor pentru a stabiliza economia. Aceste modificări se reflectă în principalul plan financiar al țării - bugetul de stat. Cu alte cuvinte, politica fiscală discreționară este înțeleasă ca manevra constantă a sumei cheltuielilor guvernamentale și a veniturilor fiscale, în funcție de situația din economie, în vederea atingerii scopurilor dorite.

Politică fiscală automată (nediscreționară).pe baza acţiunii stabilizatorilor (automatici) încorporaţi.stabilizatori încorporați -acestea sunt reguli de funcționare automată care intră în vigoare fără a fi nevoie de nici un pas special din partea guvernului. Cu alte cuvinte, modificările necesare în nivelurile relative ale cheltuielilor guvernamentale și ale impozitelor sunt introduse automat.

Stabilizatorii automati includ:

impozite pe venit (inclusiv toate tipurile de impozite pe venit, inclusiv impozitul pe profit);
impozite indirecte (în primul rând taxa pe valoarea adăugată):
beneficii de somaj;
beneficii pentru sărăcie.

În Statele Unite, subvențiile fermierilor sunt considerate și stabilizatori încorporați.

Impozit pe venitacționează astfel: în perioada de scădere, nivelul activității afacerii scade, deci suma veniturilor fiscale scade, iar când economia se „supraîncălzește”, când venitul total este la maxim, veniturile fiscale cresc, în timp ce cota de impozitare rămâne neschimbată. . taxele sunt scutiri din economie, reducând fluxul de cheltuieli și, în consecință, de venituri. Se dovedește că, cu o scădere, convulsiile sunt minime, iar cu „supraîncălzire” sunt maxime. Astfel, din cauza prezenței taxelor, economia, așa cum ar fi, automat „se răcește” atunci când se „supraîncălzi” și „se încălzește” în timpul unei recesiuni. Cel mai puternic efect stabilizator asupra economiei este exercitat de un impozit progresiv pe venit.

Taxa pe valoare adaugata(TVA) oferă, de asemenea, stabilitate încorporată. Este un impozit indirect, care face parte din prețul unui produs, astfel încât în timpul unei recesiuni, când vânzările totale sunt în scădere, veniturile din impozite indirecte sunt retrageri din economie – se micsoreaza. În caz de supraîncălzire, dimpotrivă, veniturile totale cresc, volumul vânzărilor în economie crește, ceea ce crește veniturile din impozite indirecte. Economia se stabilizează automat.

Indemnizație de șomaj și ajutor de sărăciesunt stabilizatori automati, deoarece plățile lor totale cresc în perioadele de recesiune - pe măsură ce oamenii încep să-și piardă locurile de muncă, devin șomeri și scad sub pragul sărăciei - și scad în boom-uri atunci când supraangajarea și veniturile cresc. Aceste beneficii sunt transferuri, adică. injecții în economie. Plata acestora contribuie la creșterea veniturilor și, prin urmare, a cheltuielilor totale, stimulând redresarea atunci când economia este în recesiune. O scădere a sumei totale a acestor plăți în timpul unui boom are un efect de moderare asupra economiei.

Astfel, stabilizatorii automati sunt doar acele tipuri de impozite si transferuri, al caror cuantum se modifica in functie de faza ciclului economic.

Efectul stabilizatorilor încorporați duce la creșterea deficitului bugetului de stat în timpul unei recesiuni și poate contribui la apariția unui excedent bugetar (sau la o scădere a deficitului) în perioada de „supraîncălzire”.

Avantajul stabilizatorilor încorporați este că nu este nevoie ca politicienii să ia decizii speciale pentru a le pune în aplicare. Cu toate acestea, stabilizatorii încorporați au un impact mai mic asupra economiei decât politicile fiscale discreționare. Ei nu sunt în măsură să ofere locuri de muncă depline și un nivel neinflaționist al producției agregate. În țările dezvoltate, două treimi din economie este reglementată de o politică fiscală discreționară și doar o treime de stabilizatori încorporați.

Principalul dezavantaj al unei politici fiscale de stimulare esteefect de excludere(efect de aglomerare ) investiții private. Cert este că o creștere a cheltuielilor guvernamentale sau o scădere a impozitelor în timpul unei recesiuni duce la o creștere multiplicativă a producției totale, ceea ce determină o creștere a cererii de bani pentru a asigura posibilitatea achiziționării unei cantități mari de bunuri și servicii. Oamenii încep să retragă bani din conturile bancare, capacitatea băncilor de a emite credite este redusă, rata dobânzii la credite este în creștere, adică. împrumuturile devin mai scumpe. În aceste condiții, firmele contractează mai puține împrumuturi, iar cheltuielile cu investițiile din sectorul privat sunt reduse. Prin urmare, pentru a stimula investițiile private în perioada de recesiune, este indicat să se folosească nu o politică fiscală stimulatoare, ci o politică monetară stimulatoare, al cărei rezultat este o scădere a ratei dobânzii în procesul de creștere a ofertei de bani. . Dacă scopul politicii de stabilizare este creșterea maximă a volumului producției, atunci pentru a neutraliza efectul de excludere, se utilizează o politică fiscală stimulativă în combinație cu o politică monetară stimulatoare.

1.3. Dezavantajele politicii fiscale

Efect de crowding-out
Dezechilibrul bugetului de stat: tranzacțiile constante ale statului cu bugetul său pot duce la ineficacitatea repartizării acestuia. De exemplu, guvernul nu poate să-și majoreze în mod regulat cheltuielile pentru a-și crește PIB-ul, deoarece, ca orice agent macroeconomic, poate suferi pierderi, ceea ce evident nu este în interesul statului.
Incertitudine: starea economiei nu poate fi prezisă cu o acuratețe perfectă, deoarece nu toți agenții din economie acționează rațional sau așa cum ar dori statul. Nu este întotdeauna posibil să se identifice cele mai bune politici economice pentru a atenua fluctuațiile ciclice. Implementarea greșită a politicilor greșite poate afecta grav economia.

Capitolul 2. Analiza parametrilor principali ai bugetului federal pentru perioada ianuarie-februarie 2013

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, veniturile bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2013 s-au ridicat la 1980,0 miliarde de ruble, i.e. comparativ cu perioada corespunzătoare din 2012 a scăzut cu 2,3 puncte procentuale. PIB-ul, inclusiv veniturile din petrol și gaze, a scăzut, de asemenea, cu 2,3 puncte procentuale. PIB (vezi Tabelul 1). Reducerea veniturilor la bugetul federal ca pondere din PIB în ianuarie-februarie a acestui an, comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, se remarcă și pentru TVA, TEP și venituri din activitatea economică străină. Reducerea veniturilor bugetului federal, care a început la sfârșitul celui de-al treilea trimestru al anului trecut și s-a intensificat în primele două luni ale acestui an, nu poate decât să provoace îngrijorare având în vedere necesitatea menținerii deficitului bugetar la nivelul prevăzut de lege. la bugetul federal pentru 2013 în valoare de 0, 8% din PIB. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, deficitul de venituri la bugetul federal în 2013 va fi de la 80 la 130 de miliarde de ruble1, în funcție de volumul importurilor, rata medie ponderată a taxelor de import și cursul de schimb al rublei.

Riscuri suplimentare pentru menținerea nivelului deficitului sunt cauzate de faptul că principalii parametri ai bugetului federal 2013 au fost formați în cadrul unor cerințe stricte privind nivelul cheltuielilor și refuzul de a accepta noi obligații de cheltuieli nesuportate de venituri suplimentare. Între timp, ar trebui alocate încă 40 de miliarde de ruble pentru punerea în aplicare a decretului președintelui Federației Ruse privind măsurile de protecție a orfanilor. În plus, există o serie de domenii în care cheltuielile trebuie crescute, iar sursele de venit suplimentar nu sunt încă clare.

Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe al Rusiei nu intenționează încă să modifice principalii parametri ai bugetului federal pentru 2013, iar pentru a reduce riscurile de stabilitate a sistemului bugetar, costurile vor fi optimizate în limitele volumelor aprobate.

Cheltuielile bugetare în ianuarie-februarie 2013 au scăzut și ele la 23,6% din PIB (2239,5 miliarde de ruble), în scădere cu 0,3 puncte procentuale. PIB-ul este mai mic comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut.

La finele a 2 luni ale anului 2013, bugetul federal a fost executat cu un deficit de 2,7% din PIB, adică cu 0,3 puncte procentuale. PIB-ul este mai mare decât nivelul perioadei corespunzătoare din 2012. Deficitul non-petrol și gaze al bugetului federal a scăzut cu 2,1 puncte procentuale. PIB și a constituit 13,0% din PIB.

Masa. Principalii parametri ai bugetului federal al Federației Ruse în perioada ianuarie-februarie 2012-2013.

Principala scădere a veniturilor bugetului federal în ianuarie-februarie 2013 a avut loc în ceea ce privește veniturile din activitatea economică străină - cu 1,1 puncte procentuale. PIB comparativ cu 2 luni ale anului trecut (vezi Tabelul 2). De asemenea, din punct de vedere al cotelor din PIB, veniturile bugetului federal au scăzut cu rezultatele celor 2 luni ale acestui an în ceea ce privește taxa de extracție minerală - cu 0,4 puncte procentuale. PIB, pentru TVA intern și extern cu 0,3 puncte procentuale PIB pentru fiecare, iar pentru accizele externe - cu 0,01 puncte procentuale. PIB comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut. O creștere a veniturilor pentru perioada ianuarie-februarie 2013 se observă la nivelul accizelor interne cu 0,2 puncte procentuale. PIB raportat la 2 luni ale anului 2012. Veniturile din impozitul pe venit pentru perioada ianuarie - februarie 2013 au rămas la nivelul perioadei corespunzătoare a anului trecut - 0,3% din PIB.

Masa. Dinamica încasărilor principalelor impozite către bugetul federal în perioada ianuarie-februarie 2012–2013, în valori absolute și p.p. PIB

Conform rezultatelor celor 2 luni ale acestui an, comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, cheltuielile la secțiunile „Probleme generale de stat” și „Apărare națională” au crescut cu 0,4 puncte procentuale în pondere din PIB. PIB pentru fiecare, „Economia Națională” cu 0,2 puncte procentuale. PIB, „Cultură fizică și sport” cu 0,01 puncte procentuale (vezi Tabelul 3). În același timp, cheltuielile pentru majoritatea secțiunilor bugetului federal în perioada ianuarie-februarie au scăzut, inclusiv în secțiunile: „Securitate națională și aplicarea legii” cu 0,1 puncte procentuale. PIB, „Locuințe și servicii comunale” cu 0,01 puncte procentuale PIB, „Educație” cu 0,2 puncte procentuale PIB, „Cultură, cinematografie” cu 0,1 puncte procentuale PIB, „Asistență medicală” cu 0,9 puncte procentuale PIB; „Politica socială” cu 2,4 puncte procentuale PIB; „Transferuri interbugetare” cu 0,1 puncte procentuale PIB față de aceeași perioadă a anului trecut. În alte secțiuni, cheltuielile bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2013 ca pondere din PIB au rămas la nivelul lunii ianuarie-februarie 2012.

Masa. Cheltuielile bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2012 și 2013

În februarie 2013, veniturile din petrol și gaze nu au fost trimise la Fondul de rezervă, iar întregul volum al veniturilor din petrol și gaze a fost transferat la sfârșitul anului trecut în valoare de 713,5 miliarde de ruble. în februarie a avut ca scop cumpărarea de valută străină. Nu au existat tranzacții în conturile Fondului Național de Avere în februarie 2013.

Volumul datoriei publice externe la sfârșitul lunii februarie a acestui an se ridica la 50,6 miliarde. dolari (scădere în februarie cu 0,13 miliarde de dolari), volumul datoriei interne de stat - 3932,3 miliarde de ruble. (reducere în februarie cu 53,3 miliarde de ruble).

Execuția bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în ianuarie 2013

Potrivit Trezoreriei Federale, veniturile bugetare consolidate ale entităților constitutive

RF în ianuarie 2013 a însumat 9,7% din PIB, adică 0,6 pp. PIB-ul este mai mic decât valoarea lor pentru aceeași perioadă din 2012 (a se vedea tabelul 4). O reducere semnificativă a veniturilor la bugetele regionale în prima lună a acestui an (cu 1,3 pp din PIB față de ianuarie a anului precedent) a avut loc ca urmare a veniturilor gratuite din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse. Totodată, în ianuarie 2013 veniturile din impozitul pe venit au crescut semnificativ - cu 0,5 puncte procentuale. PIB și cu 0,1 p.p. veniturile din impozitul pe proprietate comparativ cu ianuarie anul trecut.

Masa. Principalii parametri ai bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în ianuarie 2013 și 2012

Creșterea veniturilor din impozitul pe venit poate fi asociată cu transferul veniturilor întârziate către bugetele regionale pentru plăți în avans pentru decembrie 2012.

Cheltuielile bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în luna ianuarie a acestui an s-au ridicat la 7,9% din PIB, adică cu 0,7 puncte procentuale. PIB-ul este mai mare decât nivelul din ianuarie 2012. Din punct de vedere al secțiunilor, pentru prima lună a anului 2013, cheltuielile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse s-au modificat în direcții diferite (vezi Tabelul 5). În 2013, cheltuielile au crescut pe secțiuni: „Învățămînt” cu 0,4 puncte procentuale. PIB, „Economia Națională” cu 0,3 puncte procentuale PIB și „Cultură și cinematografie” cu 0,1 puncte procentuale PIB, „Protecția mediului” cu 0,01 puncte procentuale PIB comparativ cu ianuarie anul trecut.

Masa. Cheltuielile bugetare consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse pentru ianuarie 2013 și 2012

Reducerea cheltuielilor în ianuarie 2013 ca pondere în PIB față de ianuarie anul trecut sa produs în următoarele secțiuni: „Transferuri interbugetare” - cu 0,05 puncte procentuale. PIB, „Probleme naționale”, „Locuințe și servicii comunale”, „Politică socială” și „Cultură fizică și sport” cu 0,1 puncte procentuale. PIB fiecare, „Securitate națională și activități de aplicare a legii” și „Mass media” cu 0,02 puncte procentuale. PIB fiecare, „Serviciul public și datoria” cu 0,03 puncte procentuale. PIB.

Pe baza rezultatelor primei luni a acestui an, bugetul consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse a fost executat cu un excedent de 82,5 miliarde de ruble. (1,8% din PIB), adică 1,3 p.p. PIB-ul este sub ianuarie anul trecut. Datoria de stat a entităților constitutive ale Federației Ruse în luna ianuarie a acestui an a fost de 1289,4 miliarde. ruble, adică 127,3 miliarde de ruble. sub nivelul din ianuarie anul trecut.

În general, starea sistemului bugetar de astăzi poate fi apreciată ca un „echilibru instabil”, în care un factor semnificativ în echilibrul sistemului bugetar al țării va fi cel mai probabil nu atât factorii externi, cât acțiunile oportune și coordonate ale Guvernului. al Rusiei, Ministerul de Finanțe al Rusiei și Banca Centrală a Federației Ruse, au urmărit reducerea consecințelor negative ale șocurilor externe și interne.

Capitolul 3. Politica fiscală a statului în perioada crizei

La stabilirea direcțiilor politicii fiscale pentru următorii ani, este necesar să se țină seama simultan atât de sarcinile pe termen lung ale dezvoltării economice, cât și de problemele apărute la mijlocul anului 2008 în legătură cu adâncirea crizei economice globale și începutul dezvoltării proceselor de criză în Rusia.

În același timp, nu se poate decât să țină cont de sarcinile de îmbunătățire a sistemului fiscal rusesc care au fost recunoscute, dar nerezolvate în ultimii ani.

Principalele rezultate în domeniul reformei fiscale, realizate în anii 2000, sunt îmbunătățirea radicală a structurii sistemului fiscal, proiectarea și colectarea impozitelor de bază. Reformele efectuate au sporit considerabil neutralitatea, corectitudinea și eficiența sistemului fiscal. Vorbim, în primul rând, despre eliminarea impozitelor pe cifra de afaceri, introducerea unui impozit pe venit fix și regresiv social, eliminarea beneficiilor pentru impozitul pe venit cu scăderea cotei acestuia, îmbunătățirea colectării taxei pe valoarea adăugată, asigurarea progresivitatea necesară a sistemului fiscal în ceea ce priveşte situaţia de pe pieţele mondiale a materiilor prime şi resurselor energetice.în detrimentul taxei de extracţie minerală şi taxelor de export.

Cu toate acestea, multe măsuri destul de evidente în domeniul reformei fiscale nu au fost implementate dintr-un motiv sau altul. De remarcat aici trecerea la o cotă unică a taxei pe valoarea adăugată, o creștere a progresivității impozitării pe venit datorită creșterii deducerii standard, introducerea unui mecanism de indexare pentru scara impozitului social unificat, o convergență. a bazei impozitelor pe venit și a impozitelor sociale, introducerea impozitului pe bunuri imobiliare, îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici și producătorii agricoli, astfel încât preferințele fiscale să fie primite doar de grupurile țintă clar definite de contribuabili.

Nu au fost implementate în mod consecvent măsuri de îmbunătățire a administrației fiscale, inclusiv modificări ale procedurilor de inspecție fiscală în vederea reducerii presiunii administrative asupra întreprinderilor, măsuri de asigurare a plății obligațiilor fiscale, inclusiv suspendarea tranzacțiilor în conturi și sechestrul bunurilor contribuabilului, care nu ar trebui să devină instrumente de rutină, ci extrem de rar utilizate de administrare fiscală. Printre măsurile pe deplin dezvoltate, dar neimplementate, se numără crearea de instrumente pentru controlul efectiv asupra prețurilor de transfer, instituirea unui contribuabil consolidat și impozitarea veniturilor companiilor străine controlate.

Cele mai multe dintre măsurile necesare, dar neimplementate până acum, sunt notate în secțiunea corespunzătoare a Conceptului de dezvoltare pe termen lung până în 2020. Cu toate acestea, pe termen lung, Rusia se confruntă cu probleme, abordări ale soluționării care nu au fost încă pe deplin lucrate. afară și necesită discuții și evaluare. Sunt cel puțin două probleme de remarcat aici. În primul rând, tendințele demografice vor duce la o îmbătrânire semnificativă a populației și la necesitatea de a găsi resurse suplimentare de aproximativ 4% din PIB pentru finanțarea pensiilor la un nivel acceptabil din punct de vedere social. În al doilea rând, restructurarea structurală a economiei ruse pe termen lung este strâns legată de eliminarea taxelor de export, a căror prezență înseamnă subvenționarea consumatorilor interni de materii prime și transportatori de energie. Alături de cele de mai sus, este evident că dezvoltarea crizei economice din Federația Rusă a schimbat agenda reformei fiscale: unele măsuri devin din ce în ce mai urgente, iar unele ar trebui amânate pentru viitor.

3.1. Experiență internațională în domeniul politicii fiscale

Răspândirea în cursul anului 2008 a crizei financiare care a început în Statele Unite în alte țări ale lumii, apariția unor fenomene de criză în sectorul real a dus la faptul că multe țări au început să aplice sau iau în considerare posibilitatea aplicării anticriză. programe menite să atenueze impactul negativ al crizei. Aceste programe completează politicile fiscale tradiționale contraciclice, care sunt declanșate mai mult sau mai puțin automat.

Măsurile de politică fiscală par a fi cel mai frecvent răspuns la criză în rândul țărilor pe care le-am analizat. Pentru impozitele pe profit, modificările includ următoarele:

reducerea cotelor de impozitare și refuzul creșterii cotelor de impozitare (Canada, Ungaria);
amortizarea accelerată, inclusiv o evaluare unică, totală sau parțială, a costului proprietății amortizabile (Canada);
anumite scutiri de impozite pentru investiții vizate și anumite tipuri de venituri (Franța, Marea Britanie);
reduceri și împrumuturi pentru investiții țintite și pentru crearea de locuri de muncă (Franța, Marea Britanie);
extinderea oportunităților de acceptare a pierderilor în scopuri fiscale (SUA);
restricții privind acceptarea în scopuri fiscale a costurilor de compensare a managementului (SUA);
eliminarea stimulentelor pentru externalizare (SUA).

În ceea ce privește TVA, se folosesc două instrumente:

accelerarea reformei TVA în ceea ce privește trecerea către o taxă pe consum (China, India);
reducerea cotelor de impozitare (China, UE, Marea Britanie).

Este clar că aceste măsuri sunt adesea folosite pe lângă cheltuielile direcționate pentru a stimula anumite firme sau sectoare ale economiei. În consecință, aceste schimbări par a avea ca scop sprijinirea acelor sectoare ale economiei care nu beneficiază direct de programele de cheltuieli direcționate. Crearea de locuri de muncă sau reducerea disponibilizărilor este unul dintre obiectivele evidente atunci când se analizează natura creditelor fiscale sau a stimulentelor fiscale.

Întreprinderile mici reprezintă un sector important în ceea ce privește crearea de locuri de muncă și creșterea investițiilor. În același timp, multe reduceri fiscale și programe de stimulare sunt destinate întreprinderilor mari din sectoarele bancar, financiar și de producție (de exemplu, producția de mașini). Astfel, programele concepute special pentru întreprinderile mici au devenit mai răspândite ca răspuns la criză, cu scopul de a asigura
sprijin mai larg pentru partea de ofertă a economiei.

Există patru tipuri de modificări ale impozitului pe venit care au fost adoptate ca răspuns la criză:

- reducerea cotelor de impozitare și/sau amânarea creșterii cotelor de impozitare (Canada, Marea Britanie);
credite fiscale pentru investiții: întreprinderile mici și mijlocii pot obține credite fiscale speciale pentru investiții, cum ar fi, de exemplu, un credit canadian pentru anumite activități științifice;
amortizarea accelerată și anularea unică a proprietății amortizabile (Canada, SUA): Aceste țări au extins recent domeniul de aplicare pentru IMM-uri de a aplica o amortizare unică proprietății amortizabile prin creșterea pragului pentru care poate fi aplicată. În plus, SUA au adoptat o anulare unică de 50% pentru anumite active puse în funcțiune după declanșarea crizei;
relaxarea standardelor pentru restanțele fiscale (SUA, Marea Britanie). Guvernele răspund la creșterea arieratelor fiscale ca urmare a crizei prin reducerea standardelor de colectare a arieratelor fiscale. Aceasta include o reducere a amenzilor, uneori la zero, și dobânzi la restanțele fiscale. Astfel de modificări sunt destinate întreprinderilor mici și mijlocii, deoarece întreprinderile mari au creat adesea rezerve pentru plățile impozitelor și trebuie să mențină capacitatea de a plăti impozite ca de obicei. În plus, întreprinderile mari au de obicei o oportunitate mai mare de a obține împrumuturi decât întreprinderile mici și mijlocii.

Există două tipuri principale de modificări legate de TVA:

reduceri ale ratelor (China, Regatul Unit): cotele reduse fixe pentru procedurile simplificate de TVA (excluzând deducerea TVA-ului aferent) - un program standard pentru întreprinderile mici din Uniunea Europeană - au fost reduse atât pentru agricultură, cât și pentru alte sectoare. China a redus și cotele de TVA pentru întreprinderile mici și mijlocii;
creșterea pragurilor: pragurile peste care este necesară declarația fiscală au fost utilizate pentru a scuti întreprinderile mici și mijlocii de la înregistrarea ca contribuabili de TVA. Aceste praguri au fost ridicate printre alte țări din India (pentru impozitul indirect).

Modificări în impozitarea persoanelor fizice.

În țările analizate, stimulentele pentru întreprinderi au prevalat asupra modificărilor în impozitarea persoanelor fizice sau este posibil ca modificările în impozitarea persoanelor fizice să nu fi fost la fel de răspândite ca stimulentele pentru întreprinderi.

Schimbările în impozitarea persoanelor fizice vizează stimularea anumitor acțiuni, precum cumpărarea unei locuințe, precum și asigurarea unor venituri post-impozitare mai mari pentru consumatori. Modificările notabile includ următoarele:

creșterea scutirilor de taxe pentru persoane fizice (Canada, Marea Britanie);
o creștere a sumei care poate fi depusă în conturi de economii scutite de taxe (Canada, SUA);
reducerea sau anularea penalităților pentru retrageri anticipate din conturile de pensii (Canada, SUA);
stimulente pentru persoanele fizice pentru achiziționarea de locuințe (China, Marea Britanie, SUA);
renunțarea la impozitarea datoriilor anulate (Marea Britanie, SUA);
reducerea cotelor de TVA pentru bunurile de folosință îndelungată
relaxarea regulilor obligatorii de retragere pentru economiile pentru pensii (SUA);
alocarea de fonduri către nivelurile inferioare de guvernare necesară pentru a reduce rata de creștere a impozitelor pe proprietate (SUA).

3.2. Măsuri necesare în domeniul politicii fiscale în Federația Rusă

Din întregul spectru de instrumente de stimulare a politicii fiscale care ar putea fi implementate în prezent pentru atenuarea proceselor de criză, se recomandă implementarea acelor măsuri care, în primul rând, sunt raționale de utilizat la orice nivel al mediului economic, de exemplu. acestea nu vor trebui anulate în stadiul de redresare economică (aceasta se referă la introducerea de avantaje și stimulente fiscale) și, în al doilea rând, cele care măresc proprietățile de stabilizare ale sistemului fiscal.

Impozitare prin impozite separate

Punctele 1-3 de mai jos sunt măsuri de stimulare care nu sunt temporare și nu trebuie să fie anulate la începutul unei redresări economice. Paragrafele rămase enumera măsurile care cresc nivelul de neutralitate, corectitudine și eficiență a sistemului fiscal.

Creșterea minimului neimpozabil pentru impozitarea venitului. Cu o creștere a deducerii fiscale standard „universale” de la 400 de ruble la 4330 de ruble (salariul minim de la 1 ianuarie 2009) cu o creștere simultană a valorii de prag a venitului acumulat de la 40.000 de ruble la 52.000 de ruble. Deficitul veniturilor din impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2009 se va ridica la circa 7% din totalul veniturilor (0,25% din PIB). Dacă creștem deducerea fiscală standard „universală” de la 400 de ruble la 1/2 din salariul minim (2.165 de ruble), fără a modifica valoarea de prag a venitului acumulat (40.000 de ruble), atunci deficitul de impozit pe venitul personal în 2009 se va ridica la aproximativ 2,5% din veniturile totale (0,09% din PIB).
Introducerea unui minim neimpozabil pentru impozitul social sau introducerea unei cote reduse pentru veniturile apropiate de salariul minim. Dacă introducem un minim neimpozabil pentru UST, similar cu deducerea fiscală standard „universală” pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (4.330 ruble) cu același salariu prag (52.000 ruble), pierderea de venituri se va ridica la aproximativ 0,5% din PIB. Odată cu introducerea unui minim neimpozabil la nivelul a 1/2 din salariul minim cu stabilirea salariului de prag la 40.000 de ruble, pierderile se vor ridica la 0,18% din PIB în condițiile anului 2009.
Oferirea autorităților regionale cu dreptul de a crește semnificativ progresivitatea taxei de transport - o creștere a tarifelor pentru mașinile puternice.
Introducerea unei cote unice de TVA la un nivel care să asigure invariabilitatea veniturilor bugetare (16-17%). Trecerea la o cotă unică va facilita simplificarea administrației, dar va reduce progresivitatea repartizării impozitelor între grupurile de venituri ale populației (în premisa deplasării impozitului pe consumatori), întrucât este pentru populația cu venituri mici din coșul consumatorilor că o parte relativ mare a cheltuielilor revine produselor esențiale, medicamentelor, produselor agricole etc. Compensarea pierderilor unor astfel de grupuri de populație ar trebui să fie asigurată pe cheltuiala cheltuielilor bugetare corespunzătoare. Desigur, ar trebui să se țină cont de faptul că păturile relativ sărace ale populației cumpără o parte semnificativă a bunurilor esențiale de la micii comercianți și pe piețele în care practic nu se plătește TVA-ul.
Îmbunătățirea eficienței impozitului pe profit: îmbunătățirea definirii și contabilizării cheltuielilor documentate și necesare pentru desfășurarea afacerilor, trecerea la perioada anuală de raportare. Este recomandabil să se stabilească o procedură de impozitare preferențială pentru organizațiile nonprofit, inclusiv cele bugetare, și să se îmbunătățească utilizarea regimurilor speciale.
Măsuri de îmbunătățire a impozitării tranzacțiilor cu valori mobiliare, impozitarea băncilor, veniturile din dobânzi. Aceste măsuri includ pentru persoanele juridice reglementarea impozitării cu impozitul pe profit și taxa pe valoarea adăugată a certificatelor de depozit, swap-urilor și a altor instrumente financiare; clarificarea în legislația fiscală a procedurii de determinare a prețului de piață al unui titlu în cazul vânzării acestuia, inclusiv atunci când acesta este vândut prin sisteme electronice internaționale; clarificarea procedurii de contabilitate fiscală pentru tranzacțiile cu valori mobiliare și instrumente financiare, în special, procedura de constituire a rezervelor pentru amortizarea valorilor mobiliare, reevaluarea creanțelor și obligațiilor în cadrul tranzacțiilor la termen, metodele contabile pentru cedarea valorilor mobiliare, contabilitatea fiscală în contextul tipurile relevante de contracte; clarificarea procedurii de impozitare a tranzacțiilor REPO și a tranzacțiilor de împrumut de valori mobiliare, contabilitate fiscală pentru acoperire. Pentru persoanele fizice este necesar să se asigure soluționarea chestiunii de impozitare a beneficiilor materiale din dobândirea de drepturi de proprietate sau instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente; extinderea listei instrumentelor financiare pentru tranzacții la termen și a listei activelor de bază pentru instrumente financiare; acordarea dreptului persoanelor fizice de a reporta pierderile din operațiuni cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, drepturi de proprietate pentru perioade viitoare, prin analogie cu mecanismele care funcționează pentru persoanele juridice.
Îmbunătățirea sistemului de impozitare a producției de petrol: extinderea și îmbunătățirea aplicării mecanismului concediilor fiscale pentru MET sau utilizarea coeficienților reducători la cota de impozitare (producție în diverse părți ale platoului continental, dezvoltarea câmpurilor petroliere mici); luarea în considerare a problemei reducerii cotei marginale a taxei vamale la export la petrol; pregătirea și introducerea unui impozit pe veniturile suplimentare în producția de hidrocarburi în domenii noi.
Modificări în sistemul de impozitare pentru producția de gaze naturale: construirea cotei MET percepute pentru producția de gaze naturale, similar cu MET pentru producția de petrol - în funcție de prețul gazelor pe piața internă în prezența unui minim liber de taxe; diferențierea cotei MET în funcție de condițiile de producție - aplicarea unui coeficient de reducere a cotei de impozitare pentru zăcămintele de gaze cu grad ridicat de epuizare a rezervelor, concedii fiscale sau coeficienți de reducere pentru zăcăminte noi din regiunile nedezvoltate și pe platoul continental; pe termen lung – trecerea la impozitarea veniturilor suplimentare.
Crearea unui sistem eficient de impozitare a bunurilor imobiliare, inclusiv crearea unui cadastru al obiectelor imobiliare într-un timp scurt; elaborarea unei metodologii de evaluare în masă a bunurilor imobile pe baza datelor cadastrale; creșterea competențelor autorităților regionale și locale în domeniul impozitării imobiliare, sub rezerva stabilirii unui minim neimpozabil ridicat pe perioada crizei.
Necreșterea sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici prin păstrarea coeficienților de ajustare pentru indexarea rentabilității de bază a impozitului unificat pe venitul imputat. Înlocuirea reducerii cotei simplificate de impozitare cu restituirea unei părți din impozitul plătit de o întreprindere mică pentru perioada (2007-2008).

Îmbunătățirea administrației fiscale

Scăderea pentru perioada crizei (de exemplu, pentru 2009-2010, valoarea dobânzilor și a amenzilor).
Crearea unui sistem eficient de control al prețurilor de transfer pentru a preveni utilizarea acestui instrument pentru a minimiza obligațiile fiscale. Proiectele de lege elaborate privind modificările la articolele 20 și 40 din Codul fiscal ar trebui adoptate, concomitent cu introducerea instituției raportării consolidate a impozitului pe profit.
Îmbunătățirea neutralității taxei pe valoarea adăugată: îmbunătățirea procedurilor de calcul și rambursare a taxelor.
Continuarea lucrărilor de limitare a drepturilor organismelor de inspecție în timpul inspecțiilor prin implementarea următoarelor măsuri:

clarificarea temeiurilor și a procedurii de aplicare a măsurilor de asigurare a procedurii în cazul unei contravenții administrative, cum ar fi examinarea spațiilor aparținând unei persoane juridice, teritorii, lucruri și documente aflate acolo, precum și confiscarea de lucruri și documente prin modificarea Codului de procedură penală și a capitolului 27 din Codul administrativ;
reducerea timpului și frecvenței inspecțiilor fiscale ale întreprinderilor mici (până la 1 lună și cel mult o dată pe an) fără dreptul de suspendare sau prelungire altfel decât cu sancțiunea unei autorități fiscale superioare;
o tranziție la planificarea inspecțiilor fiscale pe baza unui sistem de evaluare a riscului de evaziune fiscală aplicat indiferent de discreția funcționarilor fiscali, cu o scădere a numărului de întreprinderi inspectate anual la cel mult 5-10% din total;
instituirea interzicerii executării obligatorii a deciziilor de tragere la răspundere a unui contribuabil pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în cazul contestației acesteia în instanță (într-un anumit termen de la data deciziei unei autorități fiscale superioare). Suspendarea executării unei hotărâri de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale ar trebui să se aplice pe perioada până la intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești;
crearea de puncte pentru diseminarea în rândul antreprenorilor a informațiilor actualizate despre drepturile lor, despre drepturile autorităților de stat și ale autonomiei locale în timpul controalelor.

În ceea ce privește administrarea fiscală pentru întreprinderile mici, măsurile prezentate mai jos ar trebui implementate concomitent cu întărirea controlului asupra tranzacțiilor între întreprinderile mici care sunt afiliate între ele sau cu o afacere mare (întreprinderile afiliate unei afaceri mari nu trebuie considerate mici) și controlează ca furnizarea întreprinderilor mici de bunuri sau servicii furnizate să nu fie fictive sau furnizate la prețuri de transfer. Este necesară simplificarea procedurilor de administrare și plată a impozitelor și taxelor (contribuțiilor) pentru întreprinderile care utilizează un sistem simplificat de impozitare sau un sistem de impozitare sub formă de impozit pe venitul imputat și eliminarea necesității ca întreprinderile mici să solicite înregistrarea. , declararea și plata impozitelor și taxelor (contribuțiilor) la fonduri extrabugetare și oriunde altundeva în afară de fisc prin:

anularea necesității de înregistrare directă a întreprinderilor mici în fonduri extrabugetare cu furnizarea de a le transmite informații relevante direct de la biroul fiscal, inclusiv pentru întreprinderile care utilizează lucrători angajați;
asigurarea depunerii unei singure declarații pe baza rezultatelor perioadei fiscale și anularea necesității declarării (reconcilierii) informațiilor în fonduri extrabugetare;
combinarea contribuțiilor sociale plătite la diferite fonduri într-o singură plată, refuzul plății separate a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și impozitul social unificat (plăți în avans);
eliminarea necesității de a plăti contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie și compensarea ulterioară a acestora la plata unui impozit simplificat sau impozit pe venitul imputat și introducerea unui transfer direct al contribuțiilor de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei către Fondul de pensii după plata impozitului de către o întreprindere sau întreprinzător;
permițând posibilitatea plății taxei pe valoarea adăugată de către întreprinderile mici care aplică regimuri fiscale speciale prin introducerea unui sistem voluntar de înregistrare în scopuri de TVA (prevăzând măsuri de combatere a evaziunii), pentru a exclude situațiile de pierdere a avantajelor competitive de către întreprinderile mici, la achiziționarea de produse din care TVA-ul nu poate fi compensat.
pentru întreprinderile agricole mici, se recomandă introducerea unui regim fiscal special pentru parcelele comerciale subsidiare personale (prin utilizarea sistemului de brevete în impozitul agricol unificat).

Capitolul 4. Rolul statului în implementarea politicii fiscale

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse includ Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, fonduri nebugetare de stat, Ministerul Finanțelor din Federația Rusă. Federația Rusă.

1. Funcția principală a Ministerului Impozitelor și Taxelor din RF este de a controla caracterul complet și oportunitatea plăților impozitelor și altor plăți obligatorii. Responsabilitățile acestui minister și direcțiile sale includ, de asemenea, contabilitatea tuturor contribuabililor cu primirea și verificarea documentelor de raportare, depunerea cererilor la justiție, controlul și sechestrul documentelor de la contribuabilii fără scrupule și suspendarea tranzacțiilor contului.

2. Sarcina principală a Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse și a subdiviziunilor sale este colectarea impozitelor și taxelor la transportul mărfurilor peste graniță. Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse include departamente vamale regionale ale Federației Ruse, vamale ale Federației Ruse, posturi vamale ale Federației Ruse. Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse este subordonat Președintelui și Guvernului Federației Ruse. Alte funcții ale acestui comitet includ monitorizarea respectării legislației fiscale și vamale, controlul valutar etc.

3. Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse este o agenție de aplicare a legii. Acest serviciu este conceput pentru a desfășura activități de căutare operațională și pentru a efectua anchete. Principalele sarcini ale unităților de poliție fiscală sunt:

identificarea, prevenirea și suprimarea infracțiunilor fiscale;
asigurarea securității angajaților inspectoratelor fiscale care efectuează inspecții la întreprinderile contribuabili;
identificarea, prevenirea și suprimarea încălcărilor în organele fiscale, combaterea corupției în aceste autorități;
aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale.

Poliția fiscală lucrează îndeaproape cu diviziile serviciului fiscal de stat. De exemplu, subdiviziunile serviciului fiscal de stat, la solicitarea poliției fiscale, alocă specialiști pentru inspecții în termen de cinci zile. Și, invers, la solicitarea autorităților fiscale de stat, poliția fiscală trebuie să-și aloce specialiștii în termen de cinci zile.

Atunci când sunt depistate infracțiuni fiscale, organele fiscale de stat în termen de trei zile trimit materiale la poliția fiscală competentă pentru o anchetă.

4. Fondurile de stat în afara bugetului, care includ Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, controlează corectitudinea și oportunitatea plății impozitului social unificat, precum și contabilizarea individuală a plăților către Fond de pensie.

5. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și organismele financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților sunt chemate, în special, să rezolve problemele privind ratele și plățile amânate ale impozitelor și taxelor.

Serviciul Fiscal de Stat este independent de administrația locală. Ea duce la îndeplinire numai acele decizii și decizii ale acestor organe, care sunt adoptate în condițiile legii și în limita drepturilor care le sunt acordate. Autoritățile locale nu au dreptul să anuleze sau să modifice deciziile autorităților fiscale. Acest serviciu are propriile conturi bancare și ștampila oficială. Activitatea ei se bazează pe principiul unității politicii fiscale în ceea ce privește atât impozitele centrale, cât și cele locale.

Răspunderea pentru încălcările fiscale în Federația Rusă

Răspunderea pentru încălcările fiscale este determinată de art. 116—129 din Codul fiscal al Federației Ruse. Infracțiunile includ:

încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal;
sustragerea de la înregistrare;
încălcarea termenului de furnizare a informațiilor privind deschiderea și închiderea unui cont bancar;
nedepunerea declarației fiscale;
încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare;
neplata sau plata incompletă a sumelor fiscale;
neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de reținere și (sau) de transfer a impozitelor;
nerespectarea ordinii de deținere, folosință și (sau) dispunere a bunului, care a fost sechestrat;
nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal;
neprezentarea unui martor fără un motiv întemeiat;
refuzul unui expert, traducător sau specialist de a participa la un control fiscal, oferind o opinie falsă cu bună știință sau efectuând o traducere falsă cu bună știință;
nefurnizarea ilegală a informațiilor autorității fiscale;
încălcarea procedurii de înregistrare a obiectelor de afaceri de jocuri de noroc.

Ca pedeapsă pentru infracțiunile enumerate, se prevede amendă. Valoarea amenzii variază de la 50 de ruble. până la 40 de mii de ruble și altele. De exemplu, o amendă de 50 de ruble. stipulate pentru neaducerea la dispoziția contribuabilului la organele fiscale în termenul specificat pentru fiecare document nedepus. Desfășurarea activităților de către o organizație sau un întreprinzător individual fără înregistrare la organul fiscal mai mult de 90 de zile calendaristice atrage după sine o amendă în cuantum de 20% din veniturile încasate în perioada de activitate fără înregistrare mai mult de 90 de zile calendaristice, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble.

Pe lângă pedepsele pentru încălcări fiscale sub formă de amenzi, Codul Penal al Federației Ruse prevede și răspunderea penală (articolul 199). Evaziunea fiscală pe scară largă a unei organizații se pedepsește cu amendă de la 100.000 la 300.000 de ruble sau arestare pe un termen de la patru până la șase luni sau închisoare de până la doi ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja. în anumite activități timp de până la trei ani. Aceeași faptă, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește cu amendă de la 200.000 la 500.000 de ruble sau închisoare de până la șase ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități până la trei ani. O sumă mare este recunoscută ca o sumă de 500 de mii de ruble. timp de trei ani financiari la rând și o sumă deosebit de mare - 2,5 milioane de ruble. în aceeași perioadă.

Concluzie

Un buget este un sistem folosit de guverne și alte organizații pentru a planifica și controla veniturile și cheltuielile.

În prezent, bugetul și politica fiscală sunt inseparabile una de cealaltă. Politica fiscală include activități de colectare a impozitelor și de cheltuire a fondurilor bugetare. Această politică este cel mai important instrument în formarea bugetului de stat. Pe de altă parte, include o bază teoretică și, în practică, determină elementele de cheltuieli ale fondurilor bugetare. Cele mai semnificative instrumente de impact fiscal sunt taxele și achizițiile publice.

Reglementarea de stat a economiei și utilizarea mecanismelor de politică fiscală își stabilește ca obiectiv principal asigurarea unor ritmuri stabile de creștere economică, respectarea intereselor statului, societății în ansamblu, segmentelor neprotejate social ale populației, fără a uita de drepturile si libertatea individului.

În funcție de mecanismul de răspuns la schimbările situației economice, se distinge între politicile fiscale discreționare (active) și automate (pasive).

Politica discreționară este manipularea deliberată a impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale de către legislativ pentru a influența nivelul activității economice.

Politica fiscală automată (nediscreționară) este rezultatul stabilizatorilor automati sau încorporați, adică mecanisme din economie care reduc răspunsul PIB-ului real la modificările cererii agregate.

Politicile fiscale discreționare și nediscreționare sunt aplicate în combinație, în funcție de dinamica actuală a PIB-ului. Politicile discreționare sunt eficiente pe termen scurt.

Politica fiscală, ca orice alt fenomen, are dezavantajele ei. Acestea includ excluderea investițiilor private, dezechilibrele fiscale guvernamentale și incertitudinea că starea economiei nu poate fi prezisă cu precizie perfectă.

În această lucrare de curs, problema politicii fiscale într-un mediu de criză este, de asemenea, luată în considerare pe exemplul Rusiei și al multor alte țări.

Sistemul fiscal al oricărei țări este eficient dacă este format pe abordări metodologice generale care țin cont de capacitatea de plată a populației, de stimulente fiscale pentru obiectivele strategice ale economiei, de o repartizare uniformă a impozitelor între entitățile de afaceri, de optimitatea impozitului. povara etc.

Schimbările în domeniul fiscal și în politica fiscală joacă un rol cheie în dezvoltarea economică a țării și în politica economică eficientă.

Lucrarea identifică, de asemenea, principalele infracțiuni fiscale și răspunderea pentru acestea prevăzute în Federația Rusă, în funcție de gravitatea infracțiunii.

Prin reformele structurale ale sistemelor fiscale și bugetare sunt implementate următoarele sarcini principale:

menținerea stabilității financiare în țară;
reducerea consecințelor negative ale impozitelor, cheltuielilor guvernamentale ineficiente și obligațiilor de datorie pentru dezvoltarea socio-economică progresivă;
asigurarea integritatii financiare a statului.

Rezumând, aș dori să remarc că statul, având capacitatea de a aplica toate elementele politicii fiscale, are un instrument puternic care vă permite să faceți față foarte eficient oricăror dificultăți care nu ar afecta economia țării.

Lista surselor utilizate

Abel E., Bernanke B.Macroeconomie / SPb .: Peter, 2010 .-- 768 p.
Anisimov A.A., Artemiev N.V., Tikhonova O.B. Macroeconomics_2011-598s
Aronov A.V., Kashin V.A. Impozite și impozitare: manual. indemnizatie. - M .: Magister, 2009 .-- 576 p.
Bardovsky V.P., Rudakova O.V., Samorodova E.M. Economie: manual. - M .: ID „FORUM”: INFRA-M, 2011. - 672 p.
Belova I.A. Evoluția Fundamentelor Teoretice ale Politicii Fiscale a Statului / I.A. Belova // Buletinul Universității de Stat Chelyabinsk. - 2010. - Nr. 27 (208). - S. 17-20.
Vechkanov G. S., Vechkanova G. R. Macroeconomie. - SPb .: Peter, 2008 .-- 240 p .: ill. - (Seria „Curs scurt”).
Gaidar E.T. Economia de criză a Rusiei moderne: tendințe și perspective / A. Abramov, E. Apevalova, E. Astafieva [și alții]; științific. ed. E.T. Gaidar. - M .: Prospect, 2010 .-- 656 p.
Dubovich T.M. Managementul achizițiilor și aprovizionării: manual / M. Linders, F. Johnson, A. Flynn; pe. din engleza ed. Yu.A. Shcherbanin. - M .: UNITI-DANA, 2012 .-- 751 p.
Kozyrev V.M. Fundamentele economiei moderne: manual / M .: Finanțe și statistică, 2009.
Kuznetsov B.T. Macroeconomie: manual. poz. 2011 - 458 p.
Matveeva T.Yu. Introducere în macroeconomie [Text]: manual. manual / T.Yu.Matveeva; Stat un-t - Școala Superioară de Științe Economice. - M .: Ed. Casa Școlii Superioare de Economie a Universității de Stat, 2007 .-- 511 p.
Okeanova Z.K. Teoria economică: manual / M .: „Dashkov and Co”, 2008. - 652 p.
Ostroukhov B.A. Probleme juridice internaționale ale suveranității fiscale a statului. Ostroukhov // Lumea juridică. - 2009. - Nr. 3. - S. 27-32.
Polovtseva F.P. Activitate comercială: manual / M .: Infra-M, 2009. - 248 p.
Sokolova S.V. Fundamentele economiei: manual / M .: Academia, 2008.
Tișcenko T. Bugetul de stat / T. Tișcenko // Dezvoltarea economică a Rusiei. - 2013. - Nr 4. - S. 37-41.
Trofimov V.V. Sisteme și tehnologii informaționale în economie și management: Manual / M .: KNORUS, 2010.
Trunin S.N. Macroeconomie: manual. indemnizatie / S.N. Trunin, G.G. Vukovich. - M .: Finanțe și statistică, 2008 .-- 312 p.
Tyurina A.D., Shilina S.A. Macroeconomie: note de curs / M .: Eksmo, 2008 .-- 160 p.
Shevchuk D.A. Macroeconomie. Note de curs. / M .: 2009 .-- 145 p.
Yurieva T.V., Maryganova E.A. Macroeconomie: metoda de predare. a stabilit / M .: EAOI, 2008 .-- 286 p.

Alte lucrări similare care vă pot interesa.Wshm>
6731.		Politica fiscală într-o economie în tranziție	49,37 KB
	Politica fiscală este unul dintre instrumentele reglementării statului. Spre deosebire de metodele de reglementare directă (administrativă) inerente unei economii controlate central, într-o economie de tranziție, metodele indirecte de reglementare de stat sunt din ce în ce mai utilizate...
6972.		POLITICA FISCALA SI BUGETARĂ (FISCALĂ).	76,92 KB
	Întrucât implementarea cheltuielilor publice înseamnă utilizarea fondurilor de la bugetul de stat, iar impozitele sunt principala sursă de reaprovizionare a acesteia, politica fiscală se reduce la manipularea bugetului de stat. Principala sursă de venituri la bugetul de stat o reprezintă impozitele. Dar impozitele trebuie privite nu numai din punctul de vedere al intereselor fiscale publice și ale statului. Piața și taxele sunt o problemă extrem de importantă pentru toate țările cu economii de piață, deoarece taxele sunt un instrument puternic...
7470.		Finanțe publice și politică fiscală	45,86 KB
	Trei state ale bugetului de stat. Pentru a desemna acele relații care apar între bugetele de diferite niveluri: federal regional local - se folosește conceptul de federalism bugetar al relațiilor interbugetare. Baza federalismului bugetar este autonomia tuturor celor trei niveluri ale bugetului, de exemplu, prin atribuirea propriilor impozite. O parte din impozitele regionale și locale merge în întregime către bugetele teritoriale, cealaltă merge în întregime către bugetul federal, în timp ce impozitele TVA pe profitul corporativ și accizele sunt distribuite...
17069.		POLITICA FISCĂ INTERNAȚIONALĂ: PROVOCĂRI ȘI PERSPECTIVE	13,12 KB
	Lupta împotriva evaziunii fiscale internaționale și a intermediarilor săi – jurisdicții offshore cu taxe reduse a fost dusă de țările membre OCDE încă de la apariția afacerilor internaționale pe piața mondială și dezvoltarea sistemului său de impozitare. Offshore-urile au atras de mult timp afacerile internaționale nu numai prin cote de impozitare scăzute sau zero, ceea ce este legal în sine, ci și prin ascunderea informațiilor despre contribuabili și veniturile lor fiscale, reprezentând o amenințare serioasă pentru economia globală. Un punct de cotitură în dezvoltarea politicii internaționale...
4922.		Sistemul fiscal al Federației Ruse	63,6 KB
	În societatea modernă, impozitele sunt principala sursă de venituri guvernamentale. Taxele sunt cele care stau la baza veniturilor din bugetul oricărui sistem dezvoltat. Pe lângă funcția fiscală, impozitele sunt utilizate ca instrument al influenței economice a statului asupra structurii și dinamicii reproducerii sociale, asupra direcțiilor de dezvoltare socio-economică.
5800.		Sistemele bancare și fiscale ale SUA	37,26 KB
	Fundamentele sistemului financiar american. Evoluând treptat de-a lungul mai multor secole, sistemul financiar american a rămas cel mai puternic din lume în ultimele decenii. Dar, în ciuda tuturor afirmațiilor, dolarul american este în continuare moneda de rezervă care circulă liber în toate țările, iar cele mai scumpe companii din lume se află încă în Statele Unite. Sistemul financiar al Statelor Unite este complex și divers, constând din multe autorități federale de stat și alte autorități și managementul departamentelor financiare și administrative...
9293.		Sistemul fiscal de stat	24,3 KB
	Sistemul fiscal al statului Plan: Concepte de bază ale sistemului fiscal Principii de construire a sistemului Clasificare fiscală Concepte de bază și definiții ale sistemului Elemente ale impozitului Sistemul fiscal al unei țări este un set de reguli și reglementări ale actelor legislative în baza care: colectarea impozitelor și taxelor pe teritoriul unui stat dat; reglementarea relațiilor și determinarea puterilor părților implicate în procesul de impunere. Au fost dezvoltate principiile de impozitare și...
762.		Sistemul fiscal al Federației Ruse. Venituri guvernamentale	42,05 KB
	Echilibrul de interese ale statului și antreprenoriat este de asemenea actual astăzi, deoarece problema evaziunii fiscale și proliferarea diferitelor scheme de evaziune fiscală este în prezent cea mai acută. De remarcat că mecanismul de colectare a impozitelor joacă, de asemenea, un rol semnificativ în calcularea sarcinii fiscale.
5282.		Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia	30,26 KB
	Într-o economie de piață, fiecare stat folosește pe scară largă impozitele ca un regulator al unor factori negativi de piață. În contextul trecerii la metodele economice de management, al rolului impozitelor ca regulator al economiei, încurajând și dezvoltării sectoarelor conducătoare ale economiei naționale prin impozite, statul poate implementa o politică de înaltă calitate în dezvoltarea de înaltă calitate. -industriile tehnologice și distrugerea întreprinderilor neprofitabile. Aceste facturi au stabilit impozite, taxe și alte plăți care intră în sistemul bugetar, determină plătitorii...
4468.		Informații fiscale și procese de informare în domeniul fiscal	16,38 KB
	Conceptul desemnat de termenul „informație” aparține unui grup de categorii științifice generale și ocupă un loc important în diverse științe. În Legea federală „Cu privire la informații, tehnologii informaționale și protecția informațiilor” informațiile sunt definite ca informații despre persoane, obiecte, fapte

Politica fiscală (fiscală și bugetară).(ing. Politica fiscala) - politica guvernamentala, una dintre principalele metode de interventie guvernamentala in economie in vederea reducerii fluctuatiilor ciclurilor economice si asigurarii unui sistem economic stabil pe termen scurt. Principalele instrumente ale politicii fiscale sunt veniturile și cheltuielile bugetului de stat, adică impozitele, transferurile și achizițiile guvernamentale de bunuri și servicii. Politica fiscală în țară este realizată de guvernul statului.

Se disting următoarele obiective ale politicii fiscale:

1. atenuarea fluctuațiilor ciclului economic;

2. asigurarea unei creșteri economice durabile;

3. Realizarea unui nivel ridicat de ocupare cu rate moderate de inflație.

În funcție de faza ciclului în care se află economia, se disting politici fiscale de stimulare și restrângere. În ceea ce privește metodele acestei politici, acestea sunt determinate în funcție de care scop al dezvoltării statului este recunoscut drept autoritar - stabilizarea pe termen scurt sau realizarea echilibrului macroeconomic pe termen lung.

Politica fiscală generală este împărțită în două tipuri: politică fiscală discreționară și nediscreționară (automată).

Politica fiscală discreționară se referă la activitatea intenționată a statului asociată cu o schimbare a politicii de cheltuieli publice în legătură cu necesitatea implementării unor programe de angajare la scară largă, abordarea problemelor sociale ale societății, schimbările în acordarea pensiilor, transformarea mecanismului de sistemul fiscal etc. Există cheltuieli guvernamentale, care sunt împărțite în achiziții prin transfer guvernamental (G) și plăți prin transfer guvernamental (t r).

Achizițiile prin transferuri guvernamentale includ, de obicei, investiții guvernamentale, consumul guvernamental de bunuri și servicii, salariile lucrătorilor din sectorul public, achiziționarea de stocuri guvernamentale inviolabile în caz de ostilități, dezastre naturale și furnizarea de asistență umanitară altor țări.

Plățile de transfer includ subvenții, prestații pentru gospodărie, asigurări sociale (finanțarea învățământului primar și secundar, îngrijire medicală pentru săraci, copii și vârstnici, măsuri antiepidemie, cheltuieli culturale etc.)

Politicile fiscale discreționare implementate pentru a netezi ciclul de afaceri sunt de două tipuri:

expansionist (stimulant) - asociat cu o creștere a cheltuielilor guvernamentale și reduceri de impozite sau o combinație a acestor măsuri (deoarece efectul multiplicator al cheltuielilor guvernamentale este mai mare decât al reducerilor de taxe). Pe termen scurt, o astfel de politică reduce scăderea producției în detrimentul finanțării deficitare;

restrictiv (contractual) - asociat cu o creștere a impozitelor și o scădere a cheltuielilor guvernamentale, sau o combinație a acestor măsuri pentru a limita creșterea inflaționistă a economiei.

Nediscreționar (automat) este înțeles ca o politică fiscală care vizează reglementarea cheltuielilor guvernamentale, a veniturilor nefiscale și a soldului bugetului de stat folosind un mecanism automat, de aceea este numită și politica „stabilizatorilor încorporați”. Politicile nediscreționare pot reduce amplitudinea fluctuațiilor ciclice ale nivelurilor de ocupare și producție fără a recurge la schimbări frecvente de politică.

„Stabilizatorii încorporați” includ de obicei impozitul pe venit, impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată etc.), prestațiile de șomaj și prestațiile sociale. Acestea ajustează automat mărimea deducerilor fiscale sau a plăților de transfer în funcție de venit sau de fluctuațiile ciclice ale economiei.

Impozitarea este unul dintre cele mai eficiente instrumente ale politicii fiscale a statului. Taxele sunt un tip de plăți obligatorii percepute de stat de la persoane fizice și juridice și cheltuite pentru nevoile societății.

Există trei funcții principale ale impozitelor: fiscală, de reglementare și socială.

Funcția fiscală (distributivă) asigură primirea fondurilor fiscale în bugetul de stat și a fondurilor extrabugetare și funcționarea cheltuielilor publice în conformitate cu reglementările aprobate de organul legislativ.

Funcția de reglementare se realizează printr-un sistem de stimulente fiscale diferențiate. Are ca scop stimularea sau restrângerea dezvoltării anumitor industrii și tipuri de activitate. Astfel, taxele reglementează furnizarea de bunuri și servicii.

Funcția socială are ca scop atenuarea inegalității dintre veniturile diferitelor grupuri sociale ale populației și este reglementată prin impozitarea diferențială a persoanelor fizice și juridice. Impozitele îndeplinesc și o funcție de control legată de procedura de repartizare a acestora.

Elementele sistemului fiscal sunt ratele de impozitare, baza de impozitare și stimulentele fiscale.

Cotele de impozitare sunt un sistem de indicatori ai deducerilor de impozit pe acțiuni din veniturile întreprinderilor și organizațiilor, în funcție de cuantumul acestor venituri. Pe măsură ce venitul crește, orificiul crește de obicei într-un ritm mai rapid. deducerea maximă se consideră atunci când toate veniturile sub formă de impozite sunt trecute la dispoziția bugetului de stat.

Baza de impozitare este valoarea proprietății (venituri) care este impozabilă. Valoarea totală a veniturilor fiscale poate crește fie ca urmare a creșterii cotelor de impozitare, fie ca urmare a extinderii bazei de impozitare. Reproducerea extinsă asigură o extindere constantă a bazei de impozitare.

Stimulentele fiscale pot fi oferite persoanelor fizice și juridice sub diferite forme. Ele se pot manifesta prin cote de impozitare mai mici, de exemplu, pentru întreprinderile mici și mijlocii; Unitățile de producție nou deschise pot fi scutite de taxe pentru o perioadă determinată. Cotele de impozitare reduse sunt plătite de întreprinderile care angajează persoane cu dizabilități etc.

Taxele au un impact pozitiv sau negativ asupra producției naționale, iar acest lucru are un efect multiplicator. Multiplicatorul fiscal este negativ. Acest lucru se datorează faptului că are efect invers asupra mărimii veniturilor. În același timp, este posibil să se efectueze atât calculul multiplicatorului impactului complex al deducerilor fiscale, cât și separat multiplicatorul impozitelor autonome și multiplicatorul impozitelor pe venit.

Impozitarea este principalul mijloc de formare a părții de venituri a bugetului de stat. Pentru funcționarea normală a economiei, este necesar ca cheltuielile statului să fie echilibrate anual cu partea de venituri a bugetului, iar prin aceasta - cu sistemul fiscal de stat. În practică, realizarea conformității absolute este foarte problematică, în urma căreia apare adesea un deficit bugetar, care reprezintă un exces al cheltuielilor guvernamentale față de volumul veniturilor bugetare. O astfel de stare este de obicei, deoarece partea de venit este starea sa viitoare, care se schimbă nu anual (la sfârșitul anului), ci zilnic și orar.

Datoria publică reprezintă costul total al deficitelor bugetare pe un număr de ani. Dacă luăm un singur an, datoria publică poate fi egală cu deficitul bugetar. Datoria publică este internă (datoria față de propriile persoane fizice și juridice prin obligațiuni de împrumut) și externă (datoria față de state străine, persoane fizice și juridice ale acestora).

Distingeți între deficitele bugetare structurale și ciclice.

Deficitul structural este definit ca diferența dintre veniturile și cheltuielile guvernamentale pentru cazul în care economia a funcționat în condiții de ocupare deplină a populației, asigurând volumul maxim de producție și sub rezerva stabilității sistemului fiscal utilizat.

Un deficit ciclic este un deficit cauzat de o reducere a veniturilor fiscale către guvern ca urmare a unei scăderi a activității afacerilor și care are ca rezultat un exces al cheltuielilor planificate anterior față de fondurile primite de guvern.

Dacă deficitul bugetar efectiv în acest an este mai mic decât deficitul structural estimat, atunci se vorbește despre prezența unui excedent bugetar. Dacă la alcătuirea bugetului se prevede un exces al laturii de venituri a bugetului de stat asupra laturii de cheltuieli, în acest caz vom vorbi despre surplusul de venituri bugetare sau excedentul bugetului de stat. Dacă cheltuielile guvernamentale cresc (K) cu aceeași sumă cu creșterea veniturilor fiscale (T), atunci avem de-a face cu un buget echilibrat, iar raportul acestor valori este multiplicatorul unui buget echilibrat.

Dezavantajele politicii fiscale:

1. Efectul „Crowding-out”. Acest efect, cunoscut și sub numele de efect de excludere se manifestă printr-o creştere a achiziţiilor guvernamentale de bunuri şi servicii în vederea stimulării economiei. Este recunoscut ca un defect major în politica fiscală de mulți economiști, în special de reprezentanții monetarismului. Cand statul își mărește cheltuielile, are nevoie de bani pe piața financiară. Astfel, pe piața fondurilor împrumutate cererea de bani este în creștere... Acest lucru duce la faptul că băncile ridică prețurile pentru împrumuturile lor, adică creste rata dobanzii acestora din motive precum motivul maximizării profiturilor sau pur și simplu lipsa banilor pentru creditare. Investitorilor și antreprenorilor firmelor nu le place o creștere a ratei dobânzii, mai ales pentru începători, când compania nu are propriul capital bănesc „de pornire”. Ca urmare, din cauza ratelor ridicate ale dobânzilor bancare, investitorii trebuie să se împrumute din ce în ce mai puțin, ceea ce duce la scăderea investiţiilor în economia ţării... Astfel, o politică fiscală stimulativă nu este întotdeauna eficientă, mai ales dacă țara nu își dezvoltă corespunzător afacerile de orice fel. Este posibil și efectul „Crowding-in”, adică o creștere a investițiilor ca urmare a unei reduceri a cheltuielilor guvernamentale.

2. Dezechilibrul bugetului de stat: operațiunile constante ale statului cu buget propriu pot duce la ineficacitatea repartizării acestuia. De exemplu, guvernul nu poate să-și majoreze în mod regulat cheltuielile pentru a-și crește PIB-ul, întrucât, ca orice agent macroeconomic, poate suferi pierderi, ceea ce evident nu este în interesul statului.

3. Incertitudine: starea economiei nu poate fi prezisă cu o acuratețe perfectă, deoarece nu toți agenții din economie acționează rațional sau așa cum ar dori statul. Nu este întotdeauna posibil să se identifice cele mai bune politici economice pentru a atenua fluctuațiile ciclice. Implementarea greșită a politicilor greșite poate afecta grav economia.