La lichidarea organizației, participanții (fondatorii) au dreptul de a primi o parte din proprietatea rămasă în urma decontărilor cu creditorii (alin. 7, clauza 1, articolul 8 din Legea din 8 februarie 1998, nr. 14-FZ). Este important să se acorde atenție faptului că comisia de lichidare trebuie să întocmească un bilanț de lichidare după finalizarea decontărilor cu creditorii (clauza 6 a articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse). Bilanțul de lichidare este aprobat, dar indicatorii acestuia trebuie să fie zero.

La transferul către participantul SRL lichidat a proprietății rămase după finalizarea decontărilor cu creditorii, în primul rând, se efectuează plata părții distribuite, dar neplătite din profit, iar în al doilea rând, transferul părții rămase din profit. proprietate (clauza 1 al articolului 58 din Legea nr. 14-FZ).
Astfel, societatea trebuie să distribuie active bănești sau de altă natură între participanți, dacă acestea rămân în urma decontărilor cu creditorii. În caz contrar, societatea nu va putea face un sold de lichidare zero.
În prezent, activele bilanțului societății pot include fonduri în contul curent (alte proprietăți circulante și necirculante), capitalul autorizat și rezultatul reportat ca pasive. Pentru a reseta indicatorii din contabilitate, trebuie efectuate următoarele operațiuni:
Debit 84 Credit 75
- profitul reportat se repartizează între fondatori;

Debit 80 Credit 75
- capitalul autorizat se repartizează între fondatori;

Debit 75 Credit 51 (01, 10 ...)
- a fost rambursată datoria către fondatorii organizației.

La distribuirea proprietății, Ministerul Finanțelor al Rusiei indică necesitatea reținerii impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% din întreaga sumă. Deci, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.11.2011 nr. 03-04-06 / 3-301, oficialii indică faptul că paragraful 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea reducerii veniturile primite din cheltuielile efectuate numai la vânzarea unei acțiuni (parte a acesteia) din capitalul autorizat... Veniturile pe care contribuabilii le-au încasat în timpul lichidării organizației nu sunt venituri din vânzarea unei acțiuni (sau a unei părți a acesteia) din capitalul autorizat, prin urmare, suma plătită contribuabilului în această situație este supusă integral impozitului pe venitul personal. . O opinie similară a fost exprimată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 06.09.2010 nr. 03-04-06 / 2-204 - la lichidarea companiei, participanții săi primesc venituri sub formă de distribuire, dar nu a plătit o parte din profit, precum și veniturile în natură. Astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu procedura generală cu privire la valoarea totală a venitului primit.
Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 27 ianuarie 2010 nr. 3-5-04 / 70, insistă că impozitul pe venitul personal este impozitat numai pe diferența dintre Codul Penal contribuit și valoarea proprietății de încasat. Astfel, societatea trebuie să ia singură o decizie.

Motivația acestei poziții este dată mai jos în articolul revistei „Contabilitatea în construcții”, pe care îl găsiți în fila „Reviste”, în materialele „Avocat de sistem”, și în documentul pe care îl găsiți în Fila „Cadru juridic”.

La lichidarea firmei de constructii, inspectoratul fiscal a cerut depunerea soldului zero. Dar activul este o creanță fiscală (plătire în exces), iar pasivul este capitalul autorizat *. Organizația nu va cere bani de la buget, trebuie să se închidă cât mai curând posibil. Cum să eliminați acești indicatori?

Răspunsuri
E.Yu. Dirkov,
Director General al SRL BUSINESS ACCOUNTANT

Dacă fondurile au fost returnate companiei, atunci ar fi trebuit să fie transferate fondatorilor (clauza 7 a articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, plățile către participanți în capitalul autorizat vărsat nu sunt impozitate (paragraful 5 al paragrafului 3 al articolului 39, paragraful 2 al articolului 277 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, interesele bugetului nu vor avea de suferit dacă astfel de plăți nu vor avea loc. În plus, legiuitorul permite, în principiu, nerambursarea taxelor plătite în exces (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, consider că participanții au dreptul de a lua decizia de anulare a creanțelor fiscale în pierdere (clauza 5 a articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse). Nu există interdicții pentru asta. În acest caz se pot face următoarele înregistrări în contabilitate: *

Debit 91 Credit 68
- conturi de încasat anulate;

Debit 99 Credit 91
- a fost constatată o pierdere din anularea creanțelor;

Debit 80 Credit 99
- îndreptată spre rambursarea pierderii capitalului autorizat.

Ca urmare, nu va fi nimic de distribuit între participanți, iar soldul va fi zero.

Bilanțul final de lichidare

După finalizarea decontărilor cu creditorii, comisia de lichidare trebuie să întocmească un bilanţ de lichidare. Bilanțul contabil se întocmește după aceleași reguli care se aplică la elaborarea unui bilanţ intermediar de lichidare. Bilanțul de lichidare se aprobă de adunarea generală a participanților (paragraful 12, clauza 2, art. 33 din Legea din 8 februarie 1998, nr. 14-FZ). Decizia de aprobare a bilanțului se ia cu majoritatea simplă de voturi din numărul total de voturi ale participanților SRL, cu excepția cazului în care statutul societății nu prevede altfel (alin. 3, clauza 8 al articolului 37 din Legea din 8 februarie 1998). Nr. 14-FZ).

Atentie: daca valoarea activelor din bilantul de lichidare depaseste valoarea activelor din bilantul interimar de lichidare, fiscul poate refuza inregistrarea lichidarii.*

SRL lichidat este obligat să-și achite datoriile cu creditorii numai după întocmirea unui bilanţ intermediar de lichidare și în conformitate cu informaţiile sale (clauza 4 a articolului 63 din Codul civil al Federaţiei Ruse). În caz de fonduri insuficiente pentru decontări, comisia de lichidare trebuie să vândă alte bunuri ale SRL la licitație publică (clauza 3, articolul 63 din Codul civil al Federației Ruse). Într-un fel sau altul, valoarea activelor curente și imobilizate ale unui SRL după decontări cu creditorii ar trebui să scadă. Dacă, conform bilanțului de lichidare, această sumă de active, dimpotrivă, a crescut, atunci aceasta indică cel mai probabil o încălcare a procedurii de lichidare și încălcarea drepturilor creditorilor (a se vedea, de exemplu, Rezoluția FAS al Districtului Volgo-Vyatka din 17 iulie 2007 Nr. A29 -4266 / 2006a).

Vitali Perelygin

expert al JSS „Sistema Yurist”

Gennady Uvarkin

Director general adjunct al Biroului Juridic „Omega”, Candidat la Științe Juridice

Vladislav Dobrovolsky

Candidat la drept, șef de practică corporativă la Yakovlev & Partners Legal Group (2001-2005 - judecător al Curții de Arbitraj din Moscova)

3. SCRISOAREA FTS AL RUSIEI din 27 ianuarie 2010 Nr. 3-5-04 / 70 „Cu privire la impozitarea veniturilor la lichidarea SRL”

Serviciul Federal de Impozite a luat în considerare contestația dumneavoastră cu privire la procedura de impozitare a veniturilor unei persoane fizice în timpul lichidării unei societăți cu răspundere limitată (în continuare - SRL) și vă informează următoarele: Procedura de stabilire a bazei de impozitare în raport cu veniturile primite de persoanele fizice - fondatori, participanți sau acționari ai organizațiilor lichidate, prevederile capitolului 23 Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) nu sunt stabilite în mod direct. În același timp, prevederile articolului 41 din prima parte a Codului să prevadă că venitul este un beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care beneficiile pot fi estimate.

În conformitate cu clauza 1 din articolul 8 din Legea federală din 08.02.98 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, participanții societății au dreptul de a primi, în cazul lichidării societății, o parte din bunul rămas în urma decontărilor cu creditorii sau valoarea acestuia.

Venitul primit de contribuabil de la SRL lichidat sub forma de terenuri este venitul contribuabilului supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Cuantumul venitului impozabil se determină pe baza valorii de piață a parcelelor menționate mai sus minus costurile de dobândire a acțiunilor din capitalul autorizat al SRL.
În acest caz, SRL lichidat îndeplinește atribuțiile de agent fiscal prevăzute de prevederile clauzei 1 din articolul 226 din Cod. În conformitate cu clauza 5 din articolul 226 din Cod, dacă este imposibilă reținerea sumei calculate. de impozit de la contribuabil, agentul fiscal va notifica acest lucru în scris în termen de o lună de la momentul în care a intervenit această împrejurare.fapt, organul fiscal de la locul înregistrării acesteia*. Plata impozitului se face pe baza unei notificări fiscale în modul prevăzut de paragraful 5 al articolului 228 din Cod. În acest caz, atragerea persoanelor fizice către declarația de venit nu se realizează.

„LICHIDAREA FIRMEI: CE TREBUIE SĂ ȘTIE UN CONTABIL?” Contabilitate, 2010, N 2

Întreprinderile seamănă oarecum cu oamenii: se nasc, trăiesc și își termină drumul, dând loc unor noi companii. Pleacă, de asemenea, în moduri diferite. Unele se lichidează în grabă, lăsând în urmă o mulțime de treburi neterminate, altele într-un mod organizat – după un plan prestabilit.

Dreptul civil identifică două motive pe baza cărora o persoană juridică poate fi lichidată:

În mod voluntar prin decizie a fondatorilor săi (participanților) sau a unui organism al unei persoane juridice autorizat prin actele constitutive;

Forțat printr-o hotărâre judecătorească în cazul încălcărilor grave ale legii comise în timpul creării acesteia (dacă sunt ireparabile), sau desfășurarea de activități fără permisiunea corespunzătoare (licență), sau interzisă de lege sau cu încălcarea Constituției Federației Ruse , sau cu alte încălcări repetate sau grave ale legii, ori altor acte juridice, precum și din cauza recunoașterii acesteia ca insolvabil (faliment).

Procedura de lichidare a unei firme

Fondatorii (participanții) unei persoane juridice sau organismul relevant al acesteia care au luat o decizie cu privire la lichidarea acesteia sunt obligați să informeze imediat organismul de stat autorizat despre aceasta, în scris, pentru a introduce informații în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice că entitatea juridică este în curs de lichidare. Aceasta este cerința art. 62 din Codul civil al Federației Ruse. Cu toate acestea, termenul „imediat” nu este foarte informativ, așa că să trecem la alte norme ale legislației actuale.

Termenul stabilit de clauza 1 al art. 20 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali”, este de trei zile. Aceeași perioadă este stabilită de legislația fiscală în scopul controlului fiscal (paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Necomunicarea ilegală (comunicare în timp util) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta trebuie să le raporteze autorității fiscale în conformitate cu art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 1000 de ruble. Dar dacă în perioada fiscală aceasta nu este prima încălcare comisă de contribuabilul care intră sub incidența articolului din Codul fiscal al Federației Ruse în cauză, atunci amenda va crește la 5.000 de ruble.

Nu uitați de posibilitatea pedepsei administrative. În conformitate cu art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, nedepunerea documentelor și (sau) a altor informații necesare controlului fiscal în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele atrage aplicarea unei amenzi administrative funcționarilor (de la 300 până la 500 de ruble).

Notificarea de lichidare pentru a respecta cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse se face conform f. N С-09-4 (Anexa N 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 aprilie 2009 N ММ-7-6 / [email protected]).

Trebuie avut în vedere faptul că este necesar să se îndeplinească cerințele legislației civile, în special să se respecte procedura de înregistrare a lichidării unei întreprinderi în ansamblu. Fără a prezenta datele necesare, chiar dacă organul fiscal este sesizat cu promptitudine prin f. N С-09-4, lichidarea întreprinderii nu va fi înregistrată.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei oferă, de asemenea:

Notificarea deciziei de lichidare a unei persoane juridice conform f. N P15001;

Notificarea constituirii comisiei de lichidare a unei persoane juridice, numirea unui lichidator conform f. N P15002;

Procesul-verbal al adunării acționarilor (participanților) societății care conține decizia de lichidare;

Hotărârea organului împuternicit cu privire la numirea comisiei de lichidare și a conducătorului acesteia.

După aceea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei oferă un certificat de înscriere în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice sub f. N R50003 și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Extrasul indică faptul că persoana juridică se află în proces de lichidare.

Un control fiscal la fața locului în legătură cu lichidarea poate fi efectuat indiferent de momentul și subiectul auditului anterior. Autoritatea fiscală poate efectua o a doua inspecție la fața locului. În acest caz, se verifică o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua verificarea.

O vom lichida pe etape. Activele ar trebui evaluate în funcție de lichiditatea lor, care este necesară pentru a colecta toate sumele disponibile din conturile de încasat, a vinde activele existente și a achita conturile de plătit, pentru a face decontări finale cu fondatorii (participanții) în sumele rămase după achitarea conturilor de plătit. .

Comisia de lichidare ar trebui să plaseze în mass-media o publicație despre lichidarea întreprinderii, despre procedura și termenul de depunere a creanțelor de către creditorii săi. Această perioadă nu poate fi mai mică de două luni de la data publicării lichidării. În consecință, perioada începe să curgă din momentul în care ediția tipărită iese cu publicare.

Vă rugăm să rețineți: publicarea nu se realizează în fiecare ziar. În conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iunie 2006 N SAE-3-09 / [email protected] informațiile privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice (inclusiv lichidarea acestora) sunt supuse publicării pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și în jurnalul „Buletinul de înregistrare de stat”.

Trebuie menționat că această problemă nu este rezolvată atât de clar pe cât ne-am dori să fie. Clauza 2 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 iunie 2002 N 438 (pentru implementarea căruia Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, deja menționat, din 16 iunie 2006 N SAE-3-09 / [email protected]) stabilește că informațiile despre publicare sunt furnizate de organele fiscale. În opinia noastră, aceasta înseamnă că obligația contribuabililor de a publica informații într-o anumită presa scrisă nu este prescrisă de normativ. Cu toate acestea, organele fiscale insistă asupra publicării mesajului în această publicație specială, având în vedere că publicarea într-o altă publicație încalcă procedura legală de lichidare a întreprinderilor.

Practica de arbitraj în această problemă este controversată. Deci, în special, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest în Rezoluția din 03.09.2008 N F04-5429 / 2008 (11094-A46-26) a luat partea autorității fiscale. Totodată, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, prin Rezoluția nr. KG-A40 / 14037-05 din 02/01/2006, a susținut contribuabilul, care a publicat publicația în Rossiyskaya Gazeta (la acea vreme, Ordinul a Ministerului Taxelor și Taxelor din Rusia din 29.09.2004 N SAE-3-09 a fost în vigoare. / [email protected], similar cu Ordinul actual al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iunie 2006 N SAE-3-09 / [email protected]).

În opinia noastră, pentru a evita eventualele probleme, este necesar să postăm un mesaj în „Buletinul Înregistrării de Stat”.

Pe lângă publicarea informațiilor, comisia de lichidare notifică în scris creditorii despre lichidarea unei persoane juridice.

Identificarea activelor și pasivelor se realizează cu ajutorul unui inventar. Activele identificate sunt supuse vânzării. Cu toate acestea, dacă creditorul sau ulterior fondatorul (participantul) nu se opune, atunci fondurile nemonetare pot fi și transferate pentru achitarea datoriei. De asemenea, Comisia ia toate măsurile posibile pentru a încasa creanțele.

Bilant interimar de lichidare. Este necesar să se înceapă formarea acesteia după expirarea perioadei în care creditorii își pot prezenta creanțele.

Acest bilant reflecta, de fapt, rezultatele activitatilor comisiei de lichidare de stabilire a starii reale a intreprinderii. Adică reflectă activele și creanțele identificate, precum și datoriile declarate și recunoscute. Dacă creditorul, în cursul lucrărilor desfășurate cu acesta, nu este de acord cu suma datoriei recunoscută de comisie, atunci are dreptul să se adreseze instanței.

În situația în care comisia de lichidare nu recunoaște anumite sume, iar creditorul nu depune cerere la instanță, acestea nu sunt acceptate la rambursare. Daca, in acelasi timp, sunt inregistrate in conturile intreprinderii lichidate, atunci acestea trebuie scoase din bilant.

Desigur, la momentul întocmirii bilanţului intermediar de lichidare, trebuie să fi fost deja efectuate lucrări de identificare a proprietăţii întreprinderii, de colectare a creanţelor.

Bilantul interimar de lichidare reflecta doar acele sume de datorii - creante sau datorii care nu au fost inca rambursate (neincasate) la momentul intocmirii bilantului interimar de lichidare. Este aprobat de fondatorii (participanții) persoanei juridice sau de organismul care a luat decizia de lichidare a persoanei juridice. Se inchiriaza impreuna cu o notificare de catre f. N P15003.

Decontăm conturile cu creditorii. Secvența achitării conturilor de plătit în lichidarea unei persoane juridice este determinată de clauza 1 a art. 64 din Codul civil al Federației Ruse. În primul rând, sunt satisfăcute pretențiile cetățenilor, față de care persoana juridică lichidată este responsabilă pentru cauzarea prejudiciului vieții sau sănătății, cereri de despăgubire pentru prejudiciu moral.

Calculele pentru plata indemnizației de concediere și remunerarea persoanelor care lucrează sau au lucrat în baza unui contract de muncă, precum și pentru plata remunerației autorilor rezultatelor activității intelectuale aparțin etapei a doua. În a treia etapă se efectuează decontări pentru plăți obligatorii către buget și fonduri extrabugetare. În a patra etapă se fac decontări cu alți creditori.

Este important de reținut că creanțele creditorilor din fiecare etapă sunt satisfăcute după ce pretențiile creditorilor din etapa anterioară sunt pe deplin satisfăcute.

Dar este foarte posibil ca fondurile să nu fie suficiente pentru a face față tuturor creanțelor creditorilor. În acest caz, proprietatea se repartizează între creditorii cozii corespunzătoare proporțional cu sumele creanțelor de satisfăcut, dacă legea nu prevede altfel (exemplu).

Exemplu. Adunarea generală a participanților Peresvet SRL a luat decizia de lichidare a companiei. După vânzarea tuturor activelor și colectarea creanțelor, suma fondurilor companiei s-a ridicat la 347.834 de ruble. În același timp, compania are conturi de plătit:

A doua etapă în valoare de 96.300 de ruble;

A treia etapă în valoare de 112.117 ruble;

A patra etapă în valoare de 369.000 de ruble.

În acest caz, datoriile din a patra etapă constau din datoria OOO Mig în valoare de 115.610 ruble, OOO Lik în valoare de 121.120 ruble, OOO Argo în valoare de 132.270 ruble.

După satisfacerea pretențiilor creditorilor din a doua și a treia etapă, Peresvet LLC va avea 139.417 de ruble. (347 834 - 96 300 - 112 117). Această sumă poate fi cheltuită pentru a satisface creanțele creditorilor de a patra prioritate proporțional cu datoriile existente.

Astfel, creditorii vor primi:

OOO "Mig" 43 680,22 ruble. (115 610: 369 000 x 139 417);

OOO „Lik” 45.762,02 RUB (121.120: 369.000 x 139.417);

OOO "Argo" 49.974,76 ruble. (132 270: 369.000 x 139.417).

Diferența rămasă va reprezenta valoarea creanțelor nesatisfăcute ale creditorilor din cauza fondurilor insuficiente.

Dacă valoarea proprietății unui debitor - persoană juridică, în privința căreia a fost luată o decizie de lichidare, este insuficientă pentru a satisface pretențiile creditorilor, o astfel de persoană va fi lichidată în modul prevăzut de Legea privind insolvența. (Faliment).

Imediat ce bilanţul intermediar de lichidare este aprobat, începând de la data aprobării acestuia, fondurile pot fi utilizate pentru achitarea conturilor de plătit de prima şi a doua prioritate. Dar creditorii din a treia și a patra etapă vor trebui să aștepte. Plățile către aceștia pot începe să se facă abia după o lună de la data aprobării bilanţului intermediar de lichidare.

De asemenea, se poate întâmpla ca creditorul să întârzie să-și depună creanțele în termenul prevăzut de legislație sau de publicare. În acest caz, el nu se poate baza decât pe proprietatea rămasă după îndeplinirea obligațiilor față de cei care au solicitat în termenul prevăzut.

Bilanțul final de lichidare și decontările finale. Imediat ce decontările cu creditorii sunt finalizate, puteți întocmi un bilanţ de lichidare, care va reflecta starea de fapt în întreprindere după încheierea decontărilor cu creditorii. Bilanțul de lichidare se aprobă și de către fondatorii (participanții) persoanei juridice sau organismului care a luat decizia de lichidare.

Dacă, după încheierea decontărilor cu creditorii, întreprinderea va avea proprietăți, atunci particularitatea bilanţului de lichidare va fi că nu vor exista conturi de plătit, deoarece va fi rambursat integral sau anulat din bilanţ. În acest caz, proprietatea persoanei juridice rămase după satisfacerea creanțelor creditorilor este transferată fondatorilor (participanților) acesteia care au drepturi reale asupra acestei proprietăți sau obligații în raport cu această persoană juridică.

Proprietatea este distribuită proporțional cu contribuțiile fondatorilor (participanților). Trebuie documentată procedura specifică de repartizare a proprietății. Acest lucru este necesar, printre altele, pentru a preveni situațiile conflictuale.

La urma urmei, dacă există fonduri gratuite în contul companiei, atunci procesul de distribuire a acestora este destul de simplu și adesea nu necesită aprobări suplimentare. Dar în majoritatea situațiilor, fondatorii rămân cu puține proprietăți lichide sau nelichide care nu pot fi vândute. În acest caz, împărțirea lui în forma sa naturală nu este un proces ușor. De aceea, ordinea specifică de distribuire trebuie documentată, iar însuși faptul transferului se reflectă în act.

Dacă proprietatea este în general nelichidă și nu există nicio cerere pentru aceasta de la creditori, fondatori, atunci este radiată din bilanțul întreprinderii și nu este afișată în bilanţul de lichidare.

Cel mai adesea, atunci când o întreprindere este lichidată, nu există suficienți bani pentru a efectua calculele necesare. În acest caz, pasivele bilanţului de lichidare reflectă conturile de plătit neachitate din cauza lipsei de fonduri.

Etape finale ale lichidării. După ce au încheiat toate decontările cu creditorii și fondatorii, întreprinderea rămâne fără proprietate, dar procesul de lichidare nu poate fi finalizat încă. Până la urmă, compania are conturi bancare care trebuie închise.

Prin urmare, înainte de finalizarea procesului de lichidare, este necesară închiderea conturilor bancare, fără a uita să se informeze organul fiscal despre acest lucru în termen de șapte zile conform f. N C-09-1.

Nu vă bazați pe faptul că companiei nu mai are fonduri și nu se va încasa o eventuală amendă. Pe lângă amenda prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse și impusă unei întreprinderi, un funcționar poate fi, de asemenea, tras la răspundere administrativă sub forma unei amenzi în valoare de la 1.000 la 2.000 de ruble. (Articolul 15.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

După finalizarea tuturor procedurilor descrise, puteți depune la organul fiscal o cerere de înregistrare de stat a unei persoane juridice în legătură cu lichidarea acesteia în conformitate cu f. N P16001. Cererea este însoțită de bilanțul de lichidare, precum și de ordinul de plată inițial pentru plata taxei de stat pentru 400 de ruble. Taxa trebuie plătită în numele persoanei specificate la f. N P16001 în calitate de solicitant. În caz contrar, angajații organului fiscal pot refuza lichidarea.

În plus, este necesară depunerea la organul teritorial al PFR a unui document care să confirme transmiterea informațiilor contabile personalizate.

Lichidarea se consideră finalizată, iar persoana juridică - și-a încetat existența după ce a făcut o înscriere despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Reprezentanții organizației primesc o notificare de detaxare și un certificat de încetare a activităților.

Lichidarea unei întreprinderi în lumina legislației muncii

Legislația muncii vă permite să reziliați un contract de muncă la inițiativa angajatorului în cazul lichidării întreprinderii. Mai mult, toate categoriile de lucrători sunt supuse concedierii, chiar și cei care, într-o altă situație, pur și simplu nu pot fi concediați sau sunt necesare aprobări suplimentare pentru concediere.

Sunt supuse concedierii salariații care se află în concediu medical și concediu, precum și femeile însărcinate, persoanele sub 18 ani și alte categorii de salariați protejate de lege. Totodată, nu este necesar acordul suplimentar, inclusiv din partea inspectoratului de stat de muncă și a comisiei pentru problemele minorilor și apărarea drepturilor acestora.

Cu toate acestea, un întreg cerc de persoane și organisme va trebui să sesizeze despre lichidarea și concedierea viitoare.

În primul rând, angajații trebuie anunțați cu privire la concedierile viitoare în legătură cu lichidarea organizației, care sunt notificați personal și semnați cu cel puțin două luni înainte de concediere.

Deși, după avertizarea lucrătorilor, concedierea cu acordul acestora se poate face mai devreme. Adevărat, în acest caz, va trebui plătită o compensație suplimentară în cuantumul câștigului mediu al salariatului, calculat proporțional cu timpul rămas până la expirarea preavizului de concediere.

Dar dacă un contract de muncă cu un angajat este încheiat pe o perioadă de până la două luni, atunci perioada de avertizare se mărește la trei luni.

Este posibil ca angajatul să refuze să semneze avizul de concediere viitoare. În acest caz intră în vigoare normele generale ale legislației muncii și se întocmește un act corespunzător.

După ce a luat decizia de a lichida o întreprindere, angajatorul este obligat să notifice în scris autoritățile serviciului de ocupare a forței de muncă cu cel puțin două luni înainte de începerea măsurilor relevante. Și dacă decizia de reducere a numărului sau a personalului angajaților organizației poate duce la concedieri în masă ale angajaților, - cu cel puțin trei luni înainte de începerea evenimentelor relevante și indicați poziția, profesia, specialitatea și cerințele de calificare pentru aceștia, condiţiile de remunerare a fiecărui angajat specific. Acest lucru este cerut de paragraful 2 al art. 25 din Legea privind ocuparea forței de muncă a populației din Federația Rusă.

Criteriile pentru concedierea în masă a lucrătorilor sunt stabilite în acorduri sectoriale și (sau) teritoriale.

Până la rezolvarea problemei criteriilor în acordurile sectoriale și (sau) teritoriale, criteriile pentru concedieri în masă stabilite prin Regulamentul privind organizarea muncii pentru promovarea angajării în condiții de concediere în masă (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse). din 05.02.1993 N 99) pot fi aplicate. Putem vorbi despre disponibilizări în masă dacă există:

Lichidarea unei întreprinderi de orice formă organizatorică și juridică cu un număr de angajați de 15 sau mai multe persoane;

Reducerea numărului sau personalului de angajați ai întreprinderii în valoare de 50 sau mai multe persoane în termen de 30 de zile calendaristice; 200 sau mai multe persoane în 60 de zile calendaristice; 500 sau mai multe persoane în 90 de zile calendaristice;

Concedierea salariaților în valoare de 1% din numărul total de salariați în legătură cu lichidarea întreprinderilor sau reducerea numărului sau personalului în termen de 30 de zile calendaristice în regiunile cu un număr total de angajați mai mic de 5 mii de persoane.

Astfel, multe companii sunt obligate să raporteze lichidarea și disponibilizările în masă cu trei luni înainte de disponibilizări. Nerespectarea acestei cerințe poate duce la o amendă administrativă. Cu toate acestea, dimensiunea sa este mică. În baza art. 19.7 din Codul administrativ al Federației Ruse, funcționarilor poate fi aplicată o amendă - de la 300 la 500 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 3000 la 5000 de ruble.

Acesta nu este sfârșitul listei organismelor la care se depun notificări de lichidare a unei întreprinderi și concedieri ale angajaților.

Concomitent cu sesizarea organelor serviciului de ocupare a forței de muncă, angajatorul sesizează în scris organul ales al organizației sindicale primare cu cel puțin două luni înainte de începerea evenimentelor relevante. Se pune întrebarea cât de eficiente sunt aceste norme sau, așa cum este adesea cazul, sunt doar de natură formală, de fapt nefiind aplicate.

Să ne întoarcem la Legea privind ocuparea forței de muncă a populației din Federația Rusă. Acesta stabilește că concedierea în masă a lucrătorilor poate fi efectuată numai cu o notificare prealabilă (cel puțin trei luni) în scris către organul sindical ales în modul prevăzut de legislația muncii.

Adică, în acest caz, nu mai este vorba de o amendă. Concedierea în sine poate fi contestată în instanță și declarată ilegală din cauza încălcării cerințelor legii în timpul punerii în aplicare.

Și, în sfârșit, dacă, totuși, lichidarea întreprinderii nu a avut loc, atunci lucrătorii disponibilizați în legătură cu aceasta pot fi reintegrați în activitatea lor anterioară printr-o hotărâre judecătorească.

D.V. Kislov

CALCULE FINALE ÎN LICHIDAREA UNEI PERSOANE JURIDICE

În numărul precedent al revistei, am vorbit despre temeiul juridic și etapele lichidării unei întreprinderi. Acum vom lua în considerare modul în care tranzacțiile și calculele efectuate în procesul de lichidare sunt reflectate în contabilitate, precum și ce impozite vor trebui plătite.

Decontari cu salariatii concediati

Pe lângă salariile pentru orele lucrate, compensarea concediilor nefolosite în favoarea salariatului concediat, în conformitate cu legislația muncii, trebuie efectuate o serie de plăți.

Indemnizație de concediere

Angajatului i se plătește o indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar. El reține și câștigul mediu lunar pe perioada angajării, dar nu mai mult de două luni de la data concedierii (inclusiv indemnizația de concediere). Baza pentru plata beneficiilor trebuie să fie declarația angajatului și documentele care confirmă că angajatul nu și-a găsit încă un loc de muncă.

Astfel de documente pot fi o adeverință de la serviciul de ocupare a forței de muncă, un carnet de muncă, în care nu vor exista înregistrări ale noii angajări.

În cazuri excepționale, salariul mediu lunar se reține salariatului concediat pentru a treia lună de la data concedierii prin decizie a autorității serviciului de ocupare a forței de muncă (cu condiția ca, în termen de două săptămâni de la concediere, salariatul să se adreseze acestei autorități și să nu fi fost angajat la aceasta. ).

Pentru a primi beneficii pentru a treia lună, angajatul trebuie să depună în mod necesar o cerere la departamentul de contabilitate al întreprinderii și decizia corespunzătoare a serviciului de ocupare a forței de muncă (exemplul 1).

Exemplul 1. În legătură cu lichidarea întreprinderii, angajații Ivanov, Petrov și Sidorov au fost disponibilizați în ianuarie.

Ivanov și-a găsit un loc de muncă independent în februarie 2010. Petrov a fost înregistrat la bursa de muncă timp de două săptămâni după concedierea sa în februarie și martie, după care a fost angajat în aprilie. Și Sidorov, care a crescut în două săptămâni de la momentul concedierii de la serviciul de ocupare a forței de muncă, nu și-a găsit un loc de muncă.

Ivanov, în ciuda faptului că și-a găsit un loc de muncă în februarie, va primi în continuare indemnizație de concediere în valoare de câștigul mediu lunar în februarie.

Petrov va primi aceste plăți în februarie și martie. În aprilie, în calitate de angajat, nu va primi indemnizație de concediere.

Dar compania ar trebui să plătească indemnizația de concediere lui Sidorov și în aprilie.

Perioada de șomaj poate să nu dureze exact o lună. În acest caz, indemnizația de concediere se calculează pentru zilele efective în care persoana a fost șomer.

Câștigul salarial mediu se calculează conform normelor art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, luând în considerare toate tipurile de plăți prevăzute de sistemul de salarizare aplicat de angajatorul relevant, indiferent de sursele acestor plăți. Specificul procedurii de calculare a salariului mediu a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 N 922.

În orice mod de muncă, salariul mediu al unui angajat se calculează pe baza salariului efectiv acumulat și a orelor efectiv lucrate de acesta timp de 12 luni calendaristice premergătoare perioadei în care salariatul își păstrează salariul mediu (exemplul 2). În acest caz, o lună calendaristică este considerată a fi perioada cuprinsă între 1 și a 30-a (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până la a 28-a (29) zi inclusiv).

Exemplul 2. În legătură cu lichidarea întreprinderii, contabila Lotosova M.P. a fost concediat la 23 decembrie 2009. Perioada de decontare pentru calcularea castigului salarial mediu va fi perioada cuprinsa intre 1 decembrie 2008 si 30 noiembrie 2009. Conform programului de lucru al intreprinderii, aceasta perioada a fost lucrata integral de angajat si este egal cu 245 de zile lucrătoare. Valoarea salariilor pentru această perioadă, luând în considerare toate plățile prevăzute la întreprindere, sa ridicat la 187.330 de ruble. Salariul mediu zilnic al unui angajat 764,61 ruble. (187 330 ruble: 245 zile).

Salariata a primit un nou loc de muncă la 18 ianuarie 2010. Prin urmare, trebuie să i se plătească indemnizație de concediere pentru 11 zile lucrătoare fără muncă (6 zile lucrătoare în decembrie și 5 zile lucrătoare în ianuarie). Indemnizația de concediere va fi plătită în valoare de 8410,71 ruble. (764,61 ruble x 11 zile).

Trebuie remarcat faptul că, atunci când un lucrător sezonier este concediat, valoarea indemnizației de concediere este diferită. Mărimea acestuia va fi egală cu câștigul mediu pe două săptămâni (articolul 296 din Codul Muncii al Federației Ruse). În cazul în care un salariat care a încheiat un contract de muncă de până la două luni este concediat, indemnizația de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar, în temeiul art. 292 din Codul Muncii al Federației Ruse nu este plătit.

Acumulările salariaților eliberate în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului angajaților contribuabilului, în scopul calculării impozitului pe venit, vor fi raportate la costuri cu forța de muncă.

Vom analiza separat problema calculării indemnizației de concediere pentru lucrătorii pensionari.

Legislația prevede fără echivoc că cetățenii cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, li s-a acordat o pensie pentru limită de vârstă (parte a unei pensii pentru limită de vârstă) nu pot fi recunoscuți ca șomeri (clauza 3 a articolului 3 din Legea Federației Ruse din 19.04.1991 N 1032-1 „Cu privire la ocuparea forței de muncă a populației în Federația Rusă”).

În același timp, folosind această logică și refuzând pensionarilor plata corespunzătoare, angajatorii îi pun în condiții inegale în raport cu ceilalți angajați ai întreprinderii.

Rostrud în Scrisoarea din 27.10.2005 N 1754-61 a comentat că organele serviciului de ocupare a forţei de muncă nu au temeiuri suficiente pentru a lua decizii privind pensionarii de a refuza păstrarea acestora pentru a treia lună de la data concedierii salariului mediu lunar în modul prevazuta de art. 178 din Codul Muncii al Federației Ruse și eliberarea documentelor relevante (certificate) pensionarilor.

Practica de arbitraj în această problemă este controversată. Există hotărâri judecătorești, ambele în favoarea pensionarilor (Rezoluția FAS din Districtul Volgo-Vyatka din 13.12.2006 în dosarul nr. A54-2967 / 2006).

Ministerul de Finanțe al Rusiei nu se opune plăților și, de asemenea, este de acord că indemnizația de concediere poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor recunoscute în impozitarea profiturilor, în baza clauzei 9 a art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.03.2006 N 03-03-04 / 1/234).

Astfel, dacă organizația decide să plătească indemnizația de concediere unui angajat pensionar pentru a treia lună, atunci va avea dreptul să țină cont de aceste cheltuieli la calcularea impozitului pe venit.

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fonduri în afara bugetului nu vor fi supuse plăților indemnizațiilor de concediere.

Nu se vor percepe nici contribuții pentru asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Compensație suplimentară pentru încetarea raporturilor de muncă

contract înainte de expirarea a două luni

Angajatorul este obligat să plătească această despăgubire dacă, cu acordul scris al salariatului, contractul de muncă cu acesta este reziliat înainte de expirarea termenului de două luni alocat de lege. Compensația se atribuie în cuantumul câștigului mediu al salariatului, calculat proporțional cu timpul rămas până la expirarea preavizului de concediere (exemplul 3).

Exemplul 3. Salariații întreprinderii la 31 octombrie 2009 au primit un avertisment cu privire la concedierea în legătură cu lichidarea întreprinderii la 31 decembrie 2009. Totodată, la 24 noiembrie 2009, angajatul Petrov P.P. s-a primit o propunere de la administrația întreprinderii pentru încetarea anticipată a contractului de muncă. Angajatul a fost de acord cu această propunere și a fost concediat pe 25 noiembrie 2009.

Pentru perioada de la 1 noiembrie 2009 la 25 noiembrie 2009 i s-a plătit un salariu pentru timpul lucrat. În continuare, contabilul a calculat numărul de zile lucrătoare rămase până la expirarea termenului de două luni prevăzut de lege. În perioada 26 noiembrie 2009 până la 31 decembrie 2009 au fost 25 de zile lucrătoare pentru care angajatul Petrov P.P. a primit o compensație suplimentară pentru concediere anticipată.

Plățile în cauză pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, acestea nefiind supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor la fonduri extrabugetare.

Contabilitatea decontărilor cu membrii comisiei de lichidare

Procedura de plată a remunerației, impozitare depinde dacă un antreprenor individual sau o persoană fizică care nu este astfel va fi membru al comisiei de lichidare.

Se încheie un acord cu un antreprenor individual, care prevede valoarea remunerației, procedura de plată, o listă a sarcinilor atribuite și momentul implementării acestora. La indeplinirea obligatiilor, suma integrala conform contractului i se vireaza sau i se preda fara nicio deducere. Un antreprenor, pe baza sistemului de impozitare aplicat, va trebui să calculeze și să plătească în mod independent suma impozitului.

Baza plății către o persoană fizică care nu are statutul de întreprinzător va fi fie un contract civil încheiat, fie un contract de muncă, dacă un angajat al întreprinderii este inclus în comisia de lichidare. Din aceste venituri se reține impozitul pe venitul personal și se acumulează contribuții la fonduri extrabugetare.

Remunerarea în baza contractelor civile se percepe din fonduri extrabugetare la o rată generală de 23,1%, i.e. fără deduceri la fondul de asigurări sociale. Într-adevăr, baza de calcul a primelor de asigurare nu include în partea primelor de asigurare plătibile FSS al Federației Ruse - orice remunerație plătită persoanelor fizice în temeiul contractelor de drept civil.

Dacă se încheie un contract de muncă, cota totală a contribuției va fi de 26%.

Reamintim că în 2010 ratele contribuțiilor la fondurile extrabugetare nu s-au modificat în comparație cu ratele UST în vigoare în 2009.

Sumele acumulate membrilor comisiei de lichidare cu titlu de remunerație sunt reflectate în contabilitate ca parte a altor cheltuieli.

Decontari bugetare si raportari fiscale

Tranzacțiile de vânzare a proprietății, efectuate cu scopul de a elibera fonduri pentru decontări cu creditorii întreprinderii, sunt supuse impozitării în modul obișnuit (exemplul 4).

Exemplul 4. Organizația aplică sistemul fiscal simplificat. Baza impozabilă pentru impozitul unic este determinată pe bază de numerar.

În 2009, organizația a expediat mărfuri în valoare de 86.000 de ruble, dar nu a primit fonduri de la cumpărător în același an. Și în 2010, procesul de lichidare a început la întreprindere. După lucrările efectuate de comisia de lichidare, cumpărătorul a achitat datoria. Suma primită este supusă includerii în baza de impozitare a impozitului unic la aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Dar nu este suficient doar să percepi taxe, trebuie totuși să depui declarațiile corespunzătoare la organul fiscal.

În general, perioada de impozitare pentru fiecare dintre impozite este stabilită prin actul juridic care a introdus acest impozit. Totuși, în raport cu organizația lichidată, perioada fiscală poate fi diferită.

Articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse conține reguli generale privind determinarea perioadei fiscale a unei organizații lichidate. Deci, dacă organizația a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la începutul acestui an până la data finalizării lichidării (reorganizării).

Dacă o organizație creată după începutul unui an calendaristic este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul acestui an, perioada fiscală a acesteia este perioada de la data creării până la ziua lichidării (reorganizare).

Dacă o organizație a fost creată într-o zi care se încadrează în perioada de timp de la 1 decembrie până la 31 decembrie a anului calendaristic curent și este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării, perioada fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării până la ziua lichidării (reorganizării) acestei organizații (exemplul 5).

Exemplul 5. O societate care utilizează sistemul de impozitare simplificat a fost înființată la 4 februarie 2009 și lichidată la 4 decembrie 2009. Aceasta avea obligația de a depune în anul 2009 la organul fiscal o declarație privind sistemul de impozitare simplificat și beneficiile de pensie, ca precum și un stat de plată către FSS al Federației Ruse pentru perioada fiscală corespunzătoare, care pentru această organizație a durat din 4 februarie 2009 până la 3 decembrie 2009.

Situațiile financiare finale ale organizației lichidate sunt întocmite în conformitate cu PBU 4/99. Actele statutare în domeniul contabilității nu prevăd la fel de specific ca Codul Fiscal al Federației Ruse, ceea ce ar trebui să fie considerat anul de raportare în care societatea este lichidată.

De exemplu, clauza 13 din PBU 4/99 stabilește că la întocmirea situațiilor financiare, anul de raportare este anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, inclusiv. Primul an de raportare pentru organizațiile nou create este perioada de la data înregistrării lor de stat până la 31 decembrie a anului corespunzător, iar pentru organizațiile create după 1 octombrie - până la 31 decembrie a anului următor. Prevederi similare sunt cuprinse în Legea contabilității.

Se pare că în ceea ce privește situațiile financiare este posibil să se folosească logica consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește raportarea fiscală. Mai mult, clauza 9 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.05.2003 N 44n stabilește că situațiile financiare finale ale organizației reorganizate, care își încetează activitatea, se întocmesc în ziua anterioară datei intrării în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.

La formarea bilanțului final, este necesar să se țină cont de faptul că toate conturile pentru contabilitatea activității financiare și economice trebuie să fie închise (exemplul 6).

Exemplul 6. În timpul vânzării proprietății organizației în legătură cu lichidarea acesteia, s-au primit venituri în valoare de:

898.000 de ruble, în contul 90, subcontul „Profit / pierdere din vânzări”;

54.321 de ruble, în contul 91, subcontul „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

În același timp, 317 110 de ruble au fost acumulate pe creditul contului 99 „Profituri și pierderi” în perioada curentă.

Înainte de întocmirea bilanţului de lichidare, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

Număr de truse. 99 „Profit și pierdere”

rezultatul financiar din vânzări a fost anulat în contul de profit și pierdere;

Număr de truse. 99 „Profit și pierdere”

rezultatul financiar din alte operațiuni a fost anulat în contul de profit și pierdere.

D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. "Venituri",

Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,

închiderea soldului creditor al subcontului contabil de venituri;

D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,

Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. "Costul vânzărilor",

închiderea soldului debitor al subconturilor pentru contabilizarea costului vânzărilor;

D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,

Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. "TVA",

închiderea soldului debitor al subconturilor de TVA;

D-t numără. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. "Alt venit",

Număr de truse. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. „Soldul altor venituri și cheltuieli”,

subcont închis pentru contabilizarea altor venituri;

D-t numără. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. „Soldul altor venituri și cheltuieli”,

Număr de truse. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. "Alte cheltuieli",

subcont închis pentru contabilizarea altor cheltuieli.

D-t numără. 99 „Profit și pierdere”

Număr de truse. 84 „Câștiguri reportate/pierdere neacoperită”

1.269.431 RUB

contul 99 „Profituri şi pierderi” a fost închis.

Contabilitatea decontărilor de către fondatori

Indicatorii activității financiare și economice a organizațiilor lichidate sunt de obicei departe de a fi pozitivi.

Pierderea rezultată trebuie să fie închisă pe cheltuiala capitalului autorizat, care se reflectă în următorul cont:

D-t numără. 84 „Câștiguri reportate/pierdere neacoperită”

Număr de truse. 80 „Capital social”

capitalul autorizat se reduce cu pierderea neacoperită a anului de raportare.

În acest caz, vom primi fie suma reală a capitalului autorizat rămas după rambursarea pierderilor și supusă distribuirii între fondatori, fie dacă valoarea pierderii depășește valoarea capitalului autorizat, atunci suma reală a pierderea rămasă.

Adevărat, există situații în care mai rămâne ceva pentru fondatori. În acest caz, este necesar să se facă angajamente adecvate în contabilitate. După ce sumele plătibile fondatorilor au fost acumulate, puteți plăti bani sau puteți transfera proprietăți.

Să ne gândim acum dacă acest lucru creează obligații fiscale.

Indiferent ce este transferat fondatorului - numerar sau proprietate, obiectul impozitării TVA nu va apărea dacă transferul se face în cadrul contribuției inițiale către participant la lichidarea organizației. Într-adevăr, conform paragrafelor. 5 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un astfel de transfer de proprietate nu este recunoscut ca vânzare. Adevărat, în acest caz, este necesară restabilirea TVA-ului de plătit la buget din partea subamortizată a mijloacelor fixe transferate în cadrul plății inițiale.

Este mai dificil dacă valoarea proprietății transferate depășește plata inițială. În acest caz, suma excedentului din plata inițială va reprezenta o vânzare cu TVA-ul corespunzător.

Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că într-o astfel de situație, contribuabilul nu are cheltuieli pentru achiziționarea proprietății, care ar putea fi luate în considerare la formarea valorii acesteia. În consecință, costul activelor imobilizate și al materialelor primite de un contribuabil - membru al unei organizații în timpul lichidării acestei organizații și al repartizării proprietății, atunci când se efectuează tranzacții ulterioare cu o astfel de proprietate în contabilitatea fiscală este recunoscut ca zero (Scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 24.06.2008 N 03-03-06 / 1 / 367).

Transferul de fonduri în orice sumă nu duce la apariția unui obiect impozabil cu TVA.

Partea gazdă are și obligații fiscale. Atunci când se evaluează procedura și particularitățile de impozitare, este necesar să se pornească de la statutul de fondator (persoană fizică sau juridică).

Fondator - persoană juridică

La stabilirea bazei de impozitare pe venit nu se iau în considerare veniturile sub formă de proprietate, drepturile de proprietate primite de un membru al societății (succesorul sau moștenitorul acestuia) în cadrul contribuției inițiale la distribuirea bunurilor unei societăți lichidate între membrii acesteia. . Sumele care depășesc contribuția inițială vor reprezenta active donate. Iar proprietatea (lucrare, servicii) primită gratuit sau drepturile de proprietate vor reprezenta venituri neexploatare.

Atunci când o organizație este lichidată și proprietatea acesteia este distribuită, venitul contribuabililor-acționari (participanți, acționari) este determinat în funcție de prețul de piață al bunului pe care îl primesc (drepturi de proprietate) la momentul primirii acestui bun, minus efectiv achitate (indiferent de forma de plata) de catre actionarii respectivi (participanti, actionari)) ai acestei organizatii, contravaloarea actiunilor (particiuni, actiuni).

Aceste plăți nu se califică drept „dividend” și nu pot fi impozitate la cota de 9%. Prin urmare, în legătură cu aceste plăți, ar trebui aplicată cota de 20% (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.05.2009 N 03-03-06 / 1/307).

Dar situația financiară nu este întotdeauna atât de bună. Cel mai adesea, dacă ajung la fondatori, atunci doar firimituri care nu pot acoperi nici măcar plata inițială. Într-o astfel de situație, pierderea sub forma unui excedent al valorii aportului (aportului) la capitalul autorizat asupra veniturilor sub formă de proprietate primite în legătură cu lichidarea organizației nu poate fi luată în considerare pentru în scopul impozitării profiturilor organizațiilor (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13.11.2008 N 07-05-06 / 227). Organele fiscale sunt solidare cu această poziție, având în vedere că pierderile în cauză nu sunt prevăzute de normele legislației fiscale și, prin urmare, nu pot fi considerate cheltuieli (pierderi) justificate în temeiul normelor art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplul 7. După achitarea conturilor de plătit, organizația lichidată la 31 decembrie 2009 are proprietăți cu o valoare de piață de 276.000 RUB. Valoarea totală a contribuțiilor inițiale ale fondatorilor este de 200.000 de ruble. Proprietatea a fost transferată la 18 ianuarie 2010. Suma a depășit 76.000 RUB. (276.000 - 200.000) a fost recunoscut drept venit de la beneficiarul bunului la data primirii bunului (18.01.2010). Deoarece suma excedentului este supusă TVA-ului, organizația lichidată trebuie să perceapă TVA în valoare de 13.680 RUB. (76.000 de ruble x 18%). Fondatorul, o entitate juridică care primește proprietatea, va avea un venit impozabil în valoare de 76.000 RUB.

Cu toate acestea, în această problemă, totul nu este atât de simplu. Situația a fost luată în considerare de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care a fost de partea contribuabilului (Rezoluția din 09.06.2009 N 2115/09). Instanța a arătat că lista de costuri ale contribuabilului, luată în calculul impozitului pe venit, descrisă în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este închis. Iar clauza 2 din art. 277 din Codul fiscal al Federației Ruse indică în mod direct că, atunci când o organizație este lichidată și proprietatea unei organizații lichidate este distribuită, venitul contribuabililor-acționari (participanți, acționari) ai organizației lichidate este determinat pe baza prețului de piață al proprietatea pe care o primesc (drepturi de proprietate) la momentul primirii acestei proprietăți, minus valoarea efectivă plătită (indiferent de forma de plată) de către acționarii relevanți (participanți, acționari) ai acestei organizații, valoarea acțiunilor (participări, acțiuni). Iar faptul că contribuabilul nu a primit niciun bun în timpul lichidării organizației nu îl poate priva de dreptul de a lua în considerare costurile suportate pentru achiziționarea de acțiuni, întrucât acestea îndeplinesc criteriile art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu sunt incluse în numărul de cheltuieli care nu au fost luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Astfel, contribuabilii pot accepta pierderile suferite în timpul lichidării unei întreprinderi și își pot apăra poziția pe baza avizului Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.

Fondator - individ

După cum am discutat mai sus, diferența dintre valoarea proprietății primite și plata inițială este supusă impozitării la fondator - persoană juridică. Urmând logica legislației fiscale, la prima vedere, trebuie concluzionat că o abordare similară ar trebui aplicată unui fondator care este persoană fizică. Dar se poate întâmpla și ca dreptul de a nu impozita fondurile proprii cheltuite anterior returnate să fie apărat în instanță.

Cert este că Ministerul de Finanțe al Rusiei și autoritățile fiscale, într-un număr de scrisori, se referă la normele clauzei 1 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, la determinarea bazei impozitului pe venitul personal, toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19.12.2007 N 03-04-06-01 / 444, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 14.07.2008 N 28-10 / 066946).

Totodata, lista veniturilor incasate de contribuabil in natura, prevazuta la alin.2 al art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este exhaustiv. În consecință, pe lângă veniturile enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse, în baza impozabilă pot fi incluse și alte venituri. Dar pentru a exclude suma avansului Ch. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite numai în legătură cu cota vândută (partea sa) din capitalul autorizat. Pe baza acestor norme, organele fiscale concluzionează că legislația nu prevede posibilitatea reducerii valorii imobilului primit cu cuantumul contribuției inițiale în vederea impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea sa din 09.10.2006 N 03-05-01-04 / 227 a subliniat că astfel de venituri sunt supuse impozitării pe o bază generală la o cotă de 13%.

Trebuie menționat că există un alt punct de vedere. De exemplu, în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 04.05.2007 N 28-10 / 043011, se afirmă destul de rezonabil că atunci când participanții - persoanele fizice părăsesc fondatorii LLC, impozitul nu este perceput pe valoare. a cotei participantului în limita contribuției sale inițiale aduse la capitalul navlos.

În acest caz, separarea proprietății la părăsirea societății nu va fi diferită din punct de vedere economic de separarea proprietății la lichidarea societății.

În concluzie, nu există o certitudine clară în această privință la nivel legislativ astăzi, prin urmare, la luarea unei decizii, este necesar să se țină cont de riscul sancțiunilor din partea autorităților fiscale.

In orice caz, societatea, in rolul de agent fiscal, poate retine impozit doar daca exista un fapt de a obtine venituri.

Transferul proprietății și, în consecință, primirea de către o persoană fizică a veniturilor trebuie să fie confirmate în mod corespunzător.

Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Caucazian de Nord (Rezoluția din 22 august 2006 N F08-3633 / 2006-1569A) nu a acceptat argumentul că faptul transferului proprietății în litigiu către fondator este confirmat prin facturi, întrucât factura în sine nu reprezintă o bază pentru acumulări și transferuri la buget. În acest caz, punctul principal este dovada documentară a vânzării mărfurilor și a transferului dreptului de proprietate către cumpărător.

Dacă, dintr-un motiv oarecare, nu a fost posibilă reținerea impozitului sau nu este posibilă (de exemplu, dacă proprietatea a fost emisă în natură), atunci în termen de o lună de la momentul în care apar circumstanțele relevante, agentul fiscal trebuie să informeze impozitul. autoritatea de la locul înregistrării acestuia cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și la suma datorată de contribuabil.

D.V. Kislov

Semnat pentru imprimare

„Contabilitatea”, 2010, N 3
CALCULE FINALE ÎN LICHIDAREA UNEI PERSOANE JURIDICE
În numărul precedent al revistei, am vorbit despre temeiul juridic și etapele lichidării unei întreprinderi. Acum vom lua în considerare modul în care tranzacțiile și calculele efectuate în procesul de lichidare sunt reflectate în contabilitate, precum și ce impozite vor trebui plătite.
Decontari cu salariatii concediati
Pe lângă salariile pentru orele lucrate, compensarea concediilor nefolosite în favoarea salariatului concediat, în conformitate cu legislația muncii, trebuie efectuate o serie de plăți.
Indemnizație de concediere
Angajatului i se plătește o indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar. El reține și câștigul mediu lunar pe perioada angajării, dar nu mai mult de două luni de la data concedierii (inclusiv indemnizația de concediere). Baza pentru plata beneficiilor trebuie să fie declarația angajatului și documentele care confirmă că angajatul nu și-a găsit încă un loc de muncă.
Astfel de documente pot fi o adeverință de la serviciul de ocupare a forței de muncă, un carnet de muncă, în care nu vor exista înregistrări ale noii angajări.
În cazuri excepționale, salariul mediu lunar se reține salariatului concediat pentru a treia lună de la data concedierii prin decizie a autorității serviciului de ocupare a forței de muncă (cu condiția ca, în termen de două săptămâni de la concediere, salariatul să se adreseze acestei autorități și să nu fi fost angajat la aceasta. ).
Pentru a primi beneficii pentru a treia lună, angajatul trebuie să depună în mod necesar o cerere la departamentul de contabilitate al întreprinderii și decizia corespunzătoare a serviciului de ocupare a forței de muncă (exemplul 1).
Exemplul 1. În legătură cu lichidarea întreprinderii, angajații Ivanov, Petrov și Sidorov au fost disponibilizați în ianuarie.
Ivanov și-a găsit un loc de muncă independent în februarie 2010. Petrov a fost înregistrat la bursa de muncă timp de două săptămâni după concedierea sa în februarie și martie, după care a fost angajat în aprilie. Și Sidorov, care a crescut în două săptămâni de la momentul concedierii de la serviciul de ocupare a forței de muncă, nu și-a găsit un loc de muncă.
Ivanov, în ciuda faptului că și-a găsit un loc de muncă în februarie, va primi în continuare indemnizație de concediere în valoare de câștigul mediu lunar în februarie.
Petrov va primi aceste plăți în februarie și martie. În aprilie, în calitate de angajat, nu va primi indemnizație de concediere.
Dar compania ar trebui să plătească indemnizația de concediere lui Sidorov și în aprilie.
Perioada de șomaj poate să nu dureze exact o lună. În acest caz, indemnizația de concediere se calculează pentru zilele efective în care persoana a fost șomer.
Câștigul salarial mediu se calculează conform normelor art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, luând în considerare toate tipurile de plăți prevăzute de sistemul de salarizare aplicat de angajatorul relevant, indiferent de sursele acestor plăți. Specificul procedurii de calculare a salariului mediu a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 N 922.
În orice mod de muncă, salariul mediu al unui angajat se calculează pe baza salariului efectiv acumulat și a orelor efectiv lucrate de acesta timp de 12 luni calendaristice premergătoare perioadei în care salariatul își păstrează salariul mediu (exemplul 2). În acest caz, o lună calendaristică este considerată a fi perioada cuprinsă între 1 și a 30-a (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până la a 28-a (29) zi inclusiv).
Exemplul 2. În legătură cu lichidarea întreprinderii, contabila Lotosova M.P. a fost concediat la 23 decembrie 2009. Perioada de decontare pentru calcularea castigului salarial mediu va fi perioada cuprinsa intre 1 decembrie 2008 si 30 noiembrie 2009. Conform programului de lucru al intreprinderii, aceasta perioada a fost lucrata integral de angajat si este egal cu 245 de zile lucrătoare. Valoarea salariilor pentru această perioadă, luând în considerare toate plățile prevăzute la întreprindere, sa ridicat la 187.330 de ruble. Salariul mediu zilnic al unui angajat 764,61 ruble. (187 330 ruble: 245 zile).
Salariata a primit un nou loc de muncă la 18 ianuarie 2010. Prin urmare, trebuie să i se plătească indemnizație de concediere pentru 11 zile lucrătoare fără muncă (6 zile lucrătoare în decembrie și 5 zile lucrătoare în ianuarie). Indemnizația de concediere va fi plătită în valoare de 8410,71 ruble. (764,61 ruble x 11 zile).
Trebuie remarcat faptul că, atunci când un lucrător sezonier este concediat, valoarea indemnizației de concediere este diferită. Mărimea acestuia va fi egală cu câștigul mediu pe două săptămâni (articolul 296 din Codul Muncii al Federației Ruse). În cazul în care un salariat care a încheiat un contract de muncă de până la două luni este concediat, indemnizația de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar, în temeiul art. 292 din Codul Muncii al Federației Ruse nu este plătit.
Acumulările salariaților eliberate în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului angajaților contribuabilului, în scopul calculării impozitului pe venit, vor fi raportate la costuri cu forța de muncă.
Vom analiza separat problema calculării indemnizației de concediere pentru lucrătorii pensionari.
Legislația prevede fără echivoc că cetățenii cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, li s-a acordat o pensie pentru limită de vârstă (parte a unei pensii pentru limită de vârstă) nu pot fi recunoscuți ca șomeri (clauza 3 a articolului 3 din Legea Federației Ruse din 19.04.1991 N 1032-1 „Cu privire la ocuparea forței de muncă a populației în Federația Rusă”).
În același timp, folosind această logică și refuzând pensionarilor plata corespunzătoare, angajatorii îi pun în condiții inegale în raport cu ceilalți angajați ai întreprinderii.
Rostrud în Scrisoarea din 27.10.2005 N 1754-61 a comentat că organele serviciului de ocupare a forţei de muncă nu au temeiuri suficiente pentru a lua decizii privind pensionarii de a refuza păstrarea acestora pentru a treia lună de la data concedierii salariului mediu lunar în modul prevazuta de art. 178 din Codul Muncii al Federației Ruse și eliberarea documentelor relevante (certificate) pensionarilor.
Practica de arbitraj în această problemă este controversată. Există hotărâri judecătorești, ambele în favoarea pensionarilor (Rezoluția FAS din Districtul Volgo-Vyatka din 13.12.2006 în dosarul nr. A54-2967 / 2006).
Ministerul de Finanțe al Rusiei nu se opune plăților și, de asemenea, este de acord că indemnizația de concediere poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor recunoscute în impozitarea profiturilor, în baza clauzei 9 a art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.03.2006 N 03-03-04 / 1/234).
Astfel, dacă organizația decide să plătească indemnizația de concediere unui angajat pensionar pentru a treia lună, atunci va avea dreptul să țină cont de aceste cheltuieli la calcularea impozitului pe venit.
Impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fonduri în afara bugetului nu vor fi supuse plăților indemnizațiilor de concediere.
Nu se vor percepe nici contribuții pentru asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale.
Compensație suplimentară pentru încetarea raporturilor de muncă
contract înainte de expirarea a două luni
Angajatorul este obligat să plătească această despăgubire dacă, cu acordul scris al salariatului, contractul de muncă cu acesta este reziliat înainte de expirarea termenului de două luni alocat de lege. Compensația se atribuie în cuantumul câștigului mediu al salariatului, calculat proporțional cu timpul rămas până la expirarea preavizului de concediere (exemplul 3).
Exemplul 3. Salariații întreprinderii la 31 octombrie 2009 au primit un avertisment cu privire la concedierea în legătură cu lichidarea întreprinderii la 31 decembrie 2009. Totodată, la 24 noiembrie 2009, angajatul Petrov P.P. s-a primit o propunere de la administrația întreprinderii pentru încetarea anticipată a contractului de muncă. Angajatul a fost de acord cu această propunere și a fost concediat pe 25 noiembrie 2009.
Pentru perioada de la 1 noiembrie 2009 la 25 noiembrie 2009 i s-a plătit un salariu pentru timpul lucrat. În continuare, contabilul a calculat numărul de zile lucrătoare rămase până la expirarea termenului de două luni prevăzut de lege. În perioada 26 noiembrie 2009 până la 31 decembrie 2009 au fost 25 de zile lucrătoare pentru care angajatul Petrov P.P. a primit o compensație suplimentară pentru concediere anticipată.
Plățile în cauză pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, acestea nefiind supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor la fonduri extrabugetare.
Contabilitatea decontărilor cu membrii comisiei de lichidare
Procedura de plată a remunerației, impozitare depinde dacă un antreprenor individual sau o persoană fizică care nu este astfel va fi membru al comisiei de lichidare.
Se încheie un acord cu un antreprenor individual, care prevede valoarea remunerației, procedura de plată, o listă a sarcinilor atribuite și momentul implementării acestora. La indeplinirea obligatiilor, suma integrala conform contractului i se vireaza sau i se preda fara nicio deducere. Un antreprenor, pe baza sistemului de impozitare aplicat, va trebui să calculeze și să plătească în mod independent suma impozitului.
Baza plății către o persoană fizică care nu are statutul de întreprinzător va fi fie un contract civil încheiat, fie un contract de muncă, dacă un angajat al întreprinderii este inclus în comisia de lichidare. Din aceste venituri se reține impozitul pe venitul personal și se acumulează contribuții la fonduri extrabugetare.
Remunerarea în baza contractelor civile se percepe din fonduri extrabugetare la o rată generală de 23,1%, i.e. fără deduceri la fondul de asigurări sociale. Într-adevăr, baza de calcul a primelor de asigurare nu include în partea primelor de asigurare plătibile FSS al Federației Ruse - orice remunerație plătită persoanelor fizice în temeiul contractelor de drept civil.
Dacă se încheie un contract de muncă, cota totală a contribuției va fi de 26%.
Reamintim că în 2010 ratele contribuțiilor la fondurile extrabugetare nu s-au modificat în comparație cu ratele UST în vigoare în 2009.
Sumele acumulate membrilor comisiei de lichidare cu titlu de remunerație sunt reflectate în contabilitate ca parte a altor cheltuieli.
Decontari bugetare si raportari fiscale
Tranzacțiile de vânzare a proprietății, efectuate cu scopul de a elibera fonduri pentru decontări cu creditorii întreprinderii, sunt supuse impozitării în modul obișnuit (exemplul 4).
Exemplul 4. Organizația aplică sistemul fiscal simplificat. Baza impozabilă pentru impozitul unic este determinată pe bază de numerar.
În 2009, organizația a expediat mărfuri în valoare de 86.000 de ruble, dar nu a primit fonduri de la cumpărător în același an. Și în 2010, procesul de lichidare a început la întreprindere. După lucrările efectuate de comisia de lichidare, cumpărătorul a achitat datoria. Suma primită este supusă includerii în baza de impozitare a impozitului unic la aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Dar nu este suficient doar să percepi taxe, trebuie totuși să depui declarațiile corespunzătoare la organul fiscal.
În general, perioada de impozitare pentru fiecare dintre impozite este stabilită prin actul juridic care a introdus acest impozit. Totuși, în raport cu organizația lichidată, perioada fiscală poate fi diferită.
Articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse conține reguli generale privind determinarea perioadei fiscale a unei organizații lichidate. Deci, dacă organizația a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la începutul acestui an până la data finalizării lichidării (reorganizării).
Dacă o organizație creată după începutul unui an calendaristic este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul acestui an, perioada fiscală a acesteia este perioada de la data creării până la ziua lichidării (reorganizare).
Dacă o organizație a fost creată într-o zi care se încadrează în perioada de timp de la 1 decembrie până la 31 decembrie a anului calendaristic curent și este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării, perioada fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării până la ziua lichidării (reorganizării) acestei organizații (exemplul 5).
Exemplul 5. O societate care utilizează sistemul de impozitare simplificat a fost înființată la 4 februarie 2009 și lichidată la 4 decembrie 2009. Aceasta avea obligația de a depune în anul 2009 la organul fiscal o declarație privind sistemul de impozitare simplificat și beneficiile de pensie, ca precum și un stat de plată către FSS al Federației Ruse pentru perioada fiscală corespunzătoare, care pentru această organizație a durat din 4 februarie 2009 până la 3 decembrie 2009.
Situațiile financiare finale ale organizației lichidate sunt întocmite în conformitate cu PBU 4/99. Actele statutare în domeniul contabilității nu prevăd la fel de specific ca Codul Fiscal al Federației Ruse, ceea ce ar trebui să fie considerat anul de raportare în care societatea este lichidată.
De exemplu, clauza 13 din PBU 4/99 stabilește că la întocmirea situațiilor financiare, anul de raportare este anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, inclusiv. Primul an de raportare pentru organizațiile nou create este perioada de la data înregistrării lor de stat până la 31 decembrie a anului corespunzător, iar pentru organizațiile create după 1 octombrie - până la 31 decembrie a anului următor. Prevederi similare sunt cuprinse în Legea contabilității.
Se pare că în ceea ce privește situațiile financiare este posibil să se folosească logica consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește raportarea fiscală. Mai mult, clauza 9 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.05.2003 N 44n stabilește că situațiile financiare finale ale organizației reorganizate, care își încetează activitatea, se întocmesc în ziua anterioară datei intrării în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.
La formarea bilanțului final, este necesar să se țină cont de faptul că toate conturile pentru contabilitatea activității financiare și economice trebuie să fie închise (exemplul 6).
Exemplul 6. În timpul vânzării proprietății organizației în legătură cu lichidarea acesteia, s-au primit venituri în valoare de:
- 898.000 de ruble, în contul 90, subcontul „Profit / pierdere din vânzări”;
- 54.321 de ruble, în contul 91, subcontul „Soldul altor venituri și cheltuieli”.
În același timp, 317 110 de ruble au fost acumulate pe creditul contului 99 „Profituri și pierderi” în perioada curentă.
Înainte de întocmirea bilanţului de lichidare, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,
Număr de truse. 99 „Profit și pierdere”
898.000 RUB
rezultatul financiar din vânzări a fost anulat în contul de profit și pierdere;
D-t numără. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. „Soldul altor venituri și cheltuieli”,
Număr de truse. 99 „Profit și pierdere”
54.321 RUB
rezultatul financiar din alte operațiuni a fost anulat în contul de profit și pierdere.
În continuare, contabilul închide toate subconturile contului 90 și 91:
D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. "Venituri",
Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,
închiderea soldului creditor al subcontului contabil de venituri;
D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,
Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. "Costul vânzărilor",
închiderea soldului debitor al subconturilor pentru contabilizarea costului vânzărilor;
D-t numără. 90 „Vânzări”, subacc. „Profit/pierdere din vânzări”,
Număr de truse. 90 „Vânzări”, subacc. "TVA",
închiderea soldului debitor al subconturilor de TVA;
D-t numără. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. "Alt venit",
Număr de truse. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. „Soldul altor venituri și cheltuieli”,
subcont închis pentru contabilizarea altor venituri;
D-t numără. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. „Soldul altor venituri și cheltuieli”,
Număr de truse. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subacc. "Alte cheltuieli",
subcont închis pentru contabilizarea altor cheltuieli.
Apoi, contabilul a închis contul 99. Soldul total al acestui cont a fost de 1.269.431 de ruble. (317 110 + 898 000 + 54 321).
D-t numără. 99 „Profit și pierdere”
Număr de truse. 84 „Câștiguri reportate/pierdere neacoperită”
1.269.431 RUB
contul 99 „Profituri şi pierderi” a fost închis.
Contabilitatea decontărilor de către fondatori
Indicatorii activității financiare și economice a organizațiilor lichidate sunt de obicei departe de a fi pozitivi.
Pierderea rezultată trebuie să fie închisă pe cheltuiala capitalului autorizat, care se reflectă în următorul cont:
D-t numără. 84 „Câștiguri reportate/pierdere neacoperită”
Număr de truse. 80 „Capital social”
capitalul autorizat se reduce cu pierderea neacoperită a anului de raportare.
În acest caz, vom primi fie suma reală a capitalului autorizat rămas după rambursarea pierderilor și supusă distribuirii între fondatori, fie dacă valoarea pierderii depășește valoarea capitalului autorizat, atunci suma reală a pierderea rămasă.
Adevărat, există situații în care mai rămâne ceva pentru fondatori. În acest caz, este necesar să se facă angajamente adecvate în contabilitate. După ce sumele plătibile fondatorilor au fost acumulate, puteți plăti bani sau puteți transfera proprietăți.
Să ne gândim acum dacă acest lucru creează obligații fiscale.
Indiferent ce este transferat fondatorului - numerar sau proprietate, obiectul impozitării TVA nu va apărea dacă transferul se face în cadrul contribuției inițiale către participant la lichidarea organizației. Într-adevăr, conform paragrafelor. 5 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un astfel de transfer de proprietate nu este recunoscut ca vânzare. Adevărat, în acest caz, este necesară restabilirea TVA-ului de plătit la buget din partea subamortizată a mijloacelor fixe transferate în cadrul plății inițiale.
Este mai dificil dacă valoarea proprietății transferate depășește plata inițială. În acest caz, suma excedentului din plata inițială va reprezenta o vânzare cu TVA-ul corespunzător.
Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că într-o astfel de situație, contribuabilul nu are cheltuieli pentru achiziționarea proprietății, care ar putea fi luate în considerare la formarea valorii acesteia. În consecință, costul activelor imobilizate și al materialelor primite de un contribuabil - membru al unei organizații în timpul lichidării acestei organizații și al repartizării proprietății, atunci când se efectuează tranzacții ulterioare cu o astfel de proprietate în contabilitatea fiscală este recunoscut ca zero (Scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 24.06.2008 N 03-03-06 / 1 / 367).
Transferul de fonduri în orice sumă nu duce la apariția unui obiect impozabil cu TVA.
Partea gazdă are și obligații fiscale. Atunci când se evaluează procedura și particularitățile de impozitare, este necesar să se pornească de la statutul de fondator (persoană fizică sau juridică).
Fondator - persoană juridică
La stabilirea bazei de impozitare pe venit nu se iau în considerare veniturile sub formă de proprietate, drepturile de proprietate primite de un membru al societății (succesorul sau moștenitorul acestuia) în cadrul contribuției inițiale la distribuirea bunurilor unei societăți lichidate între membrii acesteia. . Sumele care depășesc contribuția inițială vor reprezenta active donate. Iar proprietatea (lucrare, servicii) primită gratuit sau drepturile de proprietate vor reprezenta venituri neexploatare.
Atunci când o organizație este lichidată și proprietatea acesteia este distribuită, venitul contribuabililor-acționari (participanți, acționari) este determinat în funcție de prețul de piață al bunului pe care îl primesc (drepturi de proprietate) la momentul primirii acestui bun, minus efectiv achitate (indiferent de forma de plata) de catre actionarii respectivi (participanti, actionari)) ai acestei organizatii, contravaloarea actiunilor (particiuni, actiuni).
Aceste plăți nu se califică drept „dividend” și nu pot fi impozitate la cota de 9%. Prin urmare, în legătură cu aceste plăți, ar trebui aplicată cota de 20% (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.05.2009 N 03-03-06 / 1/307).
Dar situația financiară nu este întotdeauna atât de bună. Cel mai adesea, dacă ajung la fondatori, atunci doar firimituri care nu pot acoperi nici măcar plata inițială. Într-o astfel de situație, pierderea sub forma unui excedent al valorii aportului (aportului) la capitalul autorizat asupra veniturilor sub formă de proprietate primite în legătură cu lichidarea organizației nu poate fi luată în considerare pentru în scopul impozitării profiturilor organizațiilor (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13.11.2008 N 07-05-06 / 227). Organele fiscale sunt solidare cu această poziție, având în vedere că pierderile în cauză nu sunt prevăzute de normele legislației fiscale și, prin urmare, nu pot fi considerate cheltuieli (pierderi) justificate în temeiul normelor art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 7. După achitarea conturilor de plătit, organizația lichidată la 31 decembrie 2009 are proprietăți cu o valoare de piață de 276.000 RUB. Valoarea totală a contribuțiilor inițiale ale fondatorilor este de 200.000 de ruble. Proprietatea a fost transferată la 18 ianuarie 2010. Suma a depășit 76.000 RUB. (276.000 - 200.000) a fost recunoscut drept venit de la beneficiarul bunului la data primirii bunului (18.01.2010). Deoarece suma excedentului este supusă TVA-ului, organizația lichidată trebuie să perceapă TVA în valoare de 13.680 RUB. (76.000 de ruble x 18%). Fondatorul, o entitate juridică care primește proprietatea, va avea un venit impozabil în valoare de 76.000 RUB.
Cu toate acestea, în această problemă, totul nu este atât de simplu. Situația a fost luată în considerare de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care a fost de partea contribuabilului (Rezoluția din 09.06.2009 N 2115/09). Instanța a arătat că lista de costuri ale contribuabilului, luată în calculul impozitului pe venit, descrisă în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este închis. Iar clauza 2 din art. 277 din Codul fiscal al Federației Ruse indică în mod direct că, atunci când o organizație este lichidată și proprietatea unei organizații lichidate este distribuită, venitul contribuabililor-acționari (participanți, acționari) ai organizației lichidate este determinat pe baza prețului de piață al proprietatea pe care o primesc (drepturi de proprietate) la momentul primirii acestei proprietăți, minus valoarea efectivă plătită (indiferent de forma de plată) de către acționarii relevanți (participanți, acționari) ai acestei organizații, valoarea acțiunilor (participări, acțiuni). Iar faptul că contribuabilul nu a primit niciun bun în timpul lichidării organizației nu îl poate priva de dreptul de a lua în considerare costurile suportate pentru achiziționarea de acțiuni, întrucât acestea îndeplinesc criteriile art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu sunt incluse în numărul de cheltuieli care nu au fost luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Astfel, contribuabilii pot accepta pierderile suferite în timpul lichidării unei întreprinderi și își pot apăra poziția pe baza avizului Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
Fondator - individ
După cum am discutat mai sus, diferența dintre valoarea proprietății primite și plata inițială este supusă impozitării la fondator - persoană juridică. Urmând logica legislației fiscale, la prima vedere, trebuie concluzionat că o abordare similară ar trebui aplicată unui fondator care este persoană fizică. Dar se poate întâmpla și ca dreptul de a nu impozita fondurile proprii cheltuite anterior returnate să fie apărat în instanță.
Cert este că Ministerul de Finanțe al Rusiei și autoritățile fiscale, într-un număr de scrisori, se referă la normele clauzei 1 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, la determinarea bazei impozitului pe venitul personal, toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19.12.2007 N 03-04-06-01 / 444, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 14.07.2008 N 28-10 / 066946).
Totodata, lista veniturilor incasate de contribuabil in natura, prevazuta la alin.2 al art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este exhaustiv. În consecință, pe lângă veniturile enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse, în baza impozabilă pot fi incluse și alte venituri. Dar pentru a exclude suma avansului Ch. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite numai în legătură cu cota vândută (partea sa) din capitalul autorizat. Pe baza acestor norme, organele fiscale concluzionează că legislația nu prevede posibilitatea reducerii valorii imobilului primit cu cuantumul contribuției inițiale în vederea impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea sa din 09.10.2006 N 03-05-01-04 / 227 a subliniat că astfel de venituri sunt supuse impozitării pe o bază generală la o cotă de 13%.
Trebuie menționat că există un alt punct de vedere. De exemplu, în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 04.05.2007 N 28-10 / 043011, se afirmă destul de rezonabil că atunci când participanții - persoanele fizice părăsesc fondatorii LLC, impozitul nu este perceput pe valoare. a cotei participantului în limita contribuției sale inițiale aduse la capitalul navlos.
În acest caz, separarea proprietății la părăsirea societății nu va fi diferită din punct de vedere economic de separarea proprietății la lichidarea societății.
În concluzie, nu există o certitudine clară în această privință la nivel legislativ astăzi, prin urmare, la luarea unei decizii, este necesar să se țină cont de riscul sancțiunilor din partea autorităților fiscale.
In orice caz, societatea, in rolul de agent fiscal, poate retine impozit doar daca exista un fapt de a obtine venituri.
Transferul proprietății și, în consecință, primirea de către o persoană fizică a veniturilor trebuie să fie confirmate în mod corespunzător.
Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Caucazian de Nord (Rezoluția din 22 august 2006 N F08-3633 / 2006-1569A) nu a acceptat argumentul că faptul transferului proprietății în litigiu către fondator este confirmat prin facturi, întrucât factura în sine nu reprezintă o bază pentru acumulări și transferuri la buget. În acest caz, punctul principal este dovada documentară a vânzării mărfurilor și a transferului dreptului de proprietate către cumpărător.
Dacă, dintr-un motiv oarecare, nu a fost posibilă reținerea impozitului sau nu este posibilă (de exemplu, dacă proprietatea a fost emisă în natură), atunci în termen de o lună de la momentul în care apar circumstanțele relevante, agentul fiscal trebuie să informeze impozitul. autoritatea de la locul înregistrării acestuia cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și la suma datorată de contribuabil.
D.V. Kislov
Semnat pentru imprimare
15.02.2010

Contabilitatea și impozitarea de la crearea până la lichidarea unei organizații Krasova Olga Sergeevna

3.5 Bilanțul de lichidare. Așezări cu fondatori

3.5 Bilanțul de lichidare. Așezări cu fondatori

În baza clauzei 5 a articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse, după încheierea decontărilor cu creditorii, comisia de lichidare întocmește un bilanț de lichidare, care este aprobat de fondatorii (participanții) persoanei juridice sau organul care a luat decizia de lichidare a persoanei juridice. În cazurile stabilite de lege, bilanţul de lichidare se aprobă de comun acord cu organul de stat abilitat.

Exista situatii in care bilantul de lichidare este necesar:

a) încetarea funcționării (activității) organizației ca subiect al relațiilor civile.

b) lichidarea unei persoane juridice prin decizia fondatorilor săi (participanților) sau a unui organism autorizat prin actele constitutive sau a unei instanțe pe motivele prevăzute la paragraful 2 al articolului 61 din Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federația Rusă);

c) lichidarea voluntară sau obligatorie a unei persoane juridice din cauza insolvenței (faliment).

Bilanțul întocmit în fiecare dintre aceste situații, în comparație cu bilanţul de exploatare, are următoarele caracteristici :

1. Un sold de lichidare, ca orice sold final, este un sold de stoc, i.e. format conform datelor de inventar. În cazul lichidării unei persoane juridice, obligația de a efectua un inventar este direct prevăzută la articolul 12 din Legea federală din 21.11.1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

2. Bilanțul nu trebuie să conțină solduri în conturile contabile de reglementare (02, 05, 13, 16, 42, 82) și de distribuție bugetară (31, 89) din cauza perioadei limitate de existență a întreprinderii.

3. Elementele din activul bilanţului de lichidare sunt evaluate în moduri diferite de cele stabilite la articolul 11 ​​din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, deoarece în procesul de lichidare valoarea proprietăţii (piaţă, lichidare etc.) se stabilește că va permite utilizatorilor declarațiilor - participanți ai întreprinderii, parteneri de afaceri, creditori - să calculeze cu maximă acuratețe rezultatul financiar cel mai probabil ca urmare a încetării existenței organizației.

Potrivit bilanţului de lichidare, se poate judeca proprietatea, care ar trebui să fie transferată fondatorilor (participanţilor) care au drepturi reale asupra acesteia. Dacă pornim de la esența economică a lichidării, atunci aceasta este o încetare absolută a activității, care presupune închiderea concomitentă a tuturor activelor și pasivelor bilanțului prin metoda înregistrării duble folosind doar acele conturi contabile care corespund elementelor din bilanț. bilanţ de lichidare.

În activul bilanţului de lichidare, soldurile pot fi pe orice rând, dacă vânzarea proprietăţii nu se face sau se face parţial. Dacă toată proprietatea companiei este vândută, atunci soldurile vor fi doar pe linia „Cash” (conturile 50 „Casier” și 51 „Conturi de decontare”).

Nu vor exista solduri în pasivele bilanțului la secțiunea „Datorii pe termen lung”, iar la secțiunea „Datorii pe termen scurt” pot exista solduri în următoarele rânduri: „Datoria către participanți (fondatori) pentru plată de venituri”, „Venituri amânate” și „Provizioane pentru cheltuieli viitoare”. Repartizarea proprietății organizației lichidate între fondatori (participanți) se realizează ultimul. În acest caz, suma monedei soldului pasivului minus restul rândului „Datoria către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor” ar trebui să fie distribuită între toți fondatorii (participanții) proporțional cu cota lor în capitalul autorizat. sau conform unei alte metode prevazute de statut sau de decizia adunarii generale a participantilor. După aceea, în pasivul bilanţului, întreaga sumă contabilizată în contul 75 va fi reflectată în pagina „Datoria către participanţi (fondatori) pentru plata veniturilor”. Această sumă trebuie să corespundă valorii activelor companiei care urmează a fi distribuită.

În contabilitate trebuie făcute următoarele înregistrări:

Debit 80, 82, 83, 84, 98, 99, Credit 75, subcont „Calcule pentru plata veniturilor”- pentru cuantumul valorii imobilului datorat actionarului. Dacă soldurile de pe alte conturi au fost transferate anterior în contul 80, atunci se utilizează doar intrarea: Debit 80, Credit 75. În acest caz, concentrarea fondurilor în capitalul autorizat este de natură pur tehnică. Nu există majorare a capitalului autorizat și înregistrarea acestuia în conformitate cu procedura stabilită, ci doar fondurile care urmează să fie distribuite între fondatorii (participanții) companiei sunt însumate într-un singur cont,

Debit 75, subcont „Calcule pentru plata veniturilor”, Credit 51 (50)- pentru suma de bani plătită acționarului,

Debit 75, subcont „Calcule la plata veniturilor”, Credit 01- pentru cuantumul valorii imobilului, dacă participanții au decis să distribuie proprietatea în loc să o vândă.

Așezări cu fondatori. După întocmirea bilanţului de lichidare, proprietatea care rămâne la organizaţie după toate decontările cu creditorii este supusă distribuirii între fondatorii acesteia.

Dar mai întâi, trebuie să determinați suma totală de capital care va fi distribuit.

Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați dimensiunea activelor nete și să le comparați cu capitalul autorizat. Dacă capitalul autorizat este mai mic decât activele nete, atunci capitalul „autorizat condiționat” este adus la valoarea activelor nete în detrimentul valorii proprietății rămase.

Proprietatea care rămâne la organizație în urma decontărilor cu creditorii este supusă distribuirii între participanți proporțional cu cota lor în capitalul autorizat al organizației.

Dacă, conform bilanţului de lichidare, organizaţia mai are profit, atunci această operaţiune este reflectată de următoarea înregistrare:

Debit 99 Credit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”- a reflectat profitul anului de raportare;

Debit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 80- profitul organizatiei este creditat la capitalul autorizat.

Dacă, conform bilanţului de lichidare, organizaţia are o pierdere, atunci aceasta este supusă rambursării pe cheltuiala capitalului autorizat, în timp ce pierderea nealocată din anii anteriori se transferă la pierderile anului de raportare.

Reflectarea tranzacțiilor în contabilitate:

Debit 84, subcont „Pierdere nealocată a anului de raportare”, Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită din anii anteriori”- pierderea neacoperită din anii anteriori se transferă în pierderea anului de raportare;

Debit 80 Credit 84, subcont „Pierderea neacoperită a anului de raportare”- capitalul autorizat se reduce cu pierderea neacoperită a anului de raportare.

Astfel, se determină cuantumul real al capitalului autorizat, care va fi distribuit între fondatorii organizației.

Acumularea sumelor care sunt plătibile fondatorilor unei persoane juridice este reflectată în următoarea intrare:

Debit 80 Credit 75- se reflectă valoarea capitalului autorizat al organizației care urmează să fie distribuit între fondatori (participanți).

Repartizarea proprietății între fondatori se realizează pe baza unui act, care trebuie să indice cui și ce a fost transferat.

Actul trebuie semnat de toți membrii organizației, plata acțiunilor către participanții la organizație se face în contabilitate printr-o înregistrare corespunzătoare:

Debit 75 Credit 50, 51- a plătit participanților cota lor din capitalul autorizat.

Exemplu... SRL „Sviyaga” este lichidat prin decizia fondatorilor. După satisfacerea creanțelor creditorilor, OOO Sviyaga a rămas cu: echipamente de birou cu o valoare reziduală de 100.000 de ruble. (costul inițial 120.000 de ruble, amortizarea 20.000 de ruble) și numerar în valoare de 21.000 de ruble. Să presupunem că valoarea contabilă (reziduală) a proprietății corespunde valorii sale de piață fără TVA. Capitalul autorizat al Sviyaga LLC este de 50.000 de ruble, inclusiv:

contribuția primului participant este de 20.000 de ruble;

contribuția celui de-al doilea participant - 20.000 de ruble;

contribuția celui de-al treilea participant - 10.000 de ruble.

Toți participanții sunt persoane fizice.

Profitul net al LLC Sviyaga, reflectat în bilanţul de lichidare, este de 71.000 de ruble.

Bilanțul de lichidare al Sviyaga LLC este următorul:

Echipamentele de birou sunt distribuite între cei trei fondatori - persoane fizice ai companiei proporțional cu contribuțiile acestora la capitalul autorizat.

Cedarea mijloacelor fixe în contabilitate este reflectată de înregistrările:

Cont debitor 01 subcont „Cedarea mijloacelor fixe” Cont de credit. 01 - 120.000 de ruble.

Cont debitor 02 Cont de credit 01 subcont „Cezarea activelor fixe” - 20.000 de ruble.

Cont debitor 91 Cont de credit 01 subcont „Cezarea activelor fixe” - 100.000 de ruble (40.000 + 40.000 + 20.000).

Transferul proprietății (cu excepția numerarului) în plus față de plata inițială este supus TVA. Proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală.

Contribuțiile inițiale ale participanților - 50.000 de ruble, costul proprietății transferate peste plata inițială:

100.000 - 50.000 = 50.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului perceput la transfer: 50.000 de ruble. x 18% = 9000 de ruble.

În consecință, valoarea proprietății transferate, inclusiv TVA, va fi: 100.000 + 9.000 = 109.000 ruble.

Distribuția proprietății societății lichidate între participanții săi cu anularea ulterioară a acțiunilor participanților este indicată să fie reflectată în contabilitatea utilizării contului. 81 „Acțiuni proprii (mize)”:

Cont debitor 81 Cont de credit 91,1 - 109.000 de ruble. - transferul de echipamente de birou se reflecta la un pret cu TVA

Cont debitor 91.2 Cont de credit 68,2 - 9000 de ruble. - TVA perceput.

În conformitate cu paragrafele. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, în ceea ce privește costul activelor fixe transferate participanților în limitele contribuției lor inițiale, TVA-ul este restabilit pentru a fi plătit la buget - 9.000 de ruble. (50.000 x 18%).

Cont debitor 19 Cont de credit 68,2 - 9000 de ruble. - TVA restabilit.

Cont debitor 91.2 Cont de credit 19 - 9000 de ruble. - TVA recuperată este inclusă în cheltuieli.

În ciuda faptului că Instrucțiunea Planului de Conturi prevede închiderea contului. 91 și numără. 99 numai la sfârșitul anului de raportare, în acest caz este necesară închiderea acestor conturi pentru a determina valoarea profitului net de distribuit:

Cont debitor 99 Cont de credit 91,9 - 9000 de ruble.

Cont debitor 84 Cont de credit 99 - 9000 de ruble. - pierderea suferită în timpul transferului proprietății a fost anulată.

Astfel, soldul contului. 84 a fost: 71.000 - 9.000 = 62.000 de ruble. Costul total al fondurilor proprii ale organizației care urmează să fie distribuite a fost de: 50.000 + 62.000 = 112.000 de ruble, inclusiv 50.000 de ruble. - in limita contributiilor initiale ale participantilor.

Din cartea Teoria contabilității: note de curs autorul Daraeva Iulia Anatolievna

2. Contabilitatea capitalului social, formarea capitalului autorizat, decontările cu fondatorii și acționarii privind aporturile la capitalul autorizat Formarea capitalului autorizat se realizează în scopul creării unei organizații și formei organizatorice și juridice a acesteia.Organizațiile sunt subdivizate.

Din cartea Audit bancar autorul Şevciuk Denis Alexandrovici

Lista documentelor necesare pentru deschiderea unui cont de economii de către fondatorii unei persoane juridice în curs de creare: 1. O cerere completată pentru deschiderea unui cont. 2. Un acord încheiat cu Banca pentru deschiderea unui cont de economii (sub forma Băncii) (la încheierea unui acord,

Din cartea Modificări în politici contabile și estimări contabile autor Sotnikova LV

2.8. Calcule 2.8.1. Aspectul metodologic 2.8.1.1. Reguli de contabilizare a costurilor împrumuturilor și creditelor primite (Secțiunea III din PBU 15/01). Modalitate de anulare a costurilor suplimentare aferente obținerii de împrumuturi și credite, plasarea obligațiilor de datorie la alte cheltuieli (clauza 20 din PBU 15/01): - în

Din cartea ABC de contabilitate autorul Vinogradov Alexey Yurievich

10.6. Decontari cu fondatori Pentru decontari cu fondatori se utilizeaza contul 75 "Decontari cu fondatori" si subconturile acestuia: - subcontul activ 75-1 "Decontari pentru contributii la capitalul autorizat (pool)", - subcontul pasiv 75-2 "Decontari pentru plata". de venit". Exemplul 10.13.

Din cartea Finanțe ale organizațiilor. Fițuici autorul Zaritsky Alexander Evghenievici

94. Decontari de factoring Factoringul este un sistem de finantare bazat pe atribuirea de catre un furnizor la un factor de cereri de plata neachitate pentru bunurile livrate (lucrari, servicii) si dreptul de a primi plata pentru acestea.De obicei in 2-3 zile de la achizitie

Din cartea Contabilitate financiara. Pat de copil autorul Şcherbina Lidia Vladimirovna

1. Valoarea contabilității financiare într-o economie de piață Contabilitatea este cea mai importantă funcție a conducerii unei organizații. Formează informații despre starea organizației, fixând toate sumele care trec în activități financiare, economice și economice. V

Din cartea Analiza situatiilor financiare. Pat de copil autorul Maria Novikova

1. Conceptul de raportare financiară ca sursă de informare în activitățile entităților de afaceri într-o economie de piață Raportarea organizațiilor este prezentată printr-un sistem de indicatori care caracterizează rezultatele activităților sale pentru perioada de raportare.

Din cartea Banking. Fițuici autorul Kanovskaia Maria Borisovna

108. Decontari prin acreditive Forma de acreditiv a decontarilor consta in faptul ca platitorul indruma banca care il deserveste sa efectueze in contul fondurilor sale (sau imprumutate), depuse anterior in cont, plata obiectelor de inventar la locația

Din cartea Recuperarea contabilității, sau Cum să „reînvie” compania autorul Utkina Svetlana Anatolyevna

4.8. Procedura de identificare și corectare a erorilor identificate la înregistrarea operațiunilor de contabilizare a capitalului autorizat și a decontărilor cu fondatorii Scopul verificării capitalului autorizat și a decontărilor cu fondatorii este de a confirma temeiul juridic al

Din cartea Contabilitate si fiscalitate de la crearea pana la lichidarea unei organizatii autorul Krasova Olga Sergheevna

3.3 Soldul intermediar de lichidare

Din cartea Contabilitate autorul Bortnik Nikolai Nikolaevici

7.3. Bilanțul de lichidare al unei organizații Se pot identifica situații în care este necesar un bilanț de lichidare: încetarea funcționării (activității) organizației ca subiect al relațiilor civile. Deci, este necesară formarea unui bilanţ de lichidare pt

Din cartea Contabilitate financiara autorul Irina Kartashova

3. Calcule

autorul Smirnov Pavel Iurievici

87. Balanța comercială și balanța serviciilor Din punct de vedere istoric, comerțul exterior este forma inițială a relațiilor economice internaționale, legând economiile naționale într-o singură economie mondială. Datorită comerțului exterior, se conturează o diviziune internațională a muncii,

Din cartea World Economy. Fițuici autorul Smirnov Pavel Iurievici

88. Balanța de plăți, balanța capitalului și a fluxurilor de credit Operațiunile de servicii, mișcările veniturilor din investiții, tranzacțiile militare și transferurile unilaterale se numesc tranzacții „invizibile”, deoarece nu se referă la exportul și importul de bunuri, adică tangibil

Din cartea Cum se traduce raportarea rusă într-un standard internațional autorul Sosnauskene Olga Ivanovna

2.1.1. Bilanțul IFRS definește clar cerințele pentru ordinea dezvăluirii informațiilor în fiecare componentă a situațiilor financiare. De asemenea, precizează în detaliu ordinea desemnării sale, în timp ce RAS, dimpotrivă, stabilește „forme recomandate”. IAS 1 oferă

Din cartea Relații economice internaționale: Note de curs autorul Ronshina Natalia Ivanovna

După finalizarea decontărilor cu creditorii, în conformitate cu alin. 5 al art. 63 din Codul civil al Federației Ruse, comisia de lichidare întocmește un bilanț de lichidare, care este aprobat de fondatorii (participanții) persoanei juridice sau de organismul care a luat decizia de lichidare a persoanei juridice. Bilanțul de lichidare reflectă toate datele privind proprietatea rămasă a organizației lichidate.

În cazul lichidării întreprinderii, fondurile rămase după rambursarea obligațiilor sunt creditate la capitalul autorizat prin următoarea înregistrare:

Proprietatea rămasă la organizație în urma decontărilor cu creditorii este distribuită între participanții acesteia proporțional cu cota lor în capitalul autorizat al organizației. Repartizarea proprietatii intre fondatori se realizeaza pe baza unui act. Indică cui și ce se transmite. Actul este semnat de toți membrii organizației.

Apoi, în modul specificat în actele constitutive ale întreprinderii, proprietatea este distribuită între participanți (fondatori), care se întocmește prin corespondență:

La emiterea de fonduri se face o postare:

Creditarea conturilor contabile de proprietate (numerar, mijloace fixe, materiale etc.).

Trebuie remarcat faptul că, în absența fondurilor în timpul lichidării întreprinderii, este posibil să se distribuie proprietatea rămasă între participanții săi (fondatori). În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate în acest caz nu este recunoscut ca vânzare. Prin urmare, în contabilitate, transferul de proprietate către participanți (fondatori) ar trebui să se reflecte direct, ocolind conturile 90 și 91.

În cazul în care persoana juridică lichidată are proprietăți și alte active lichide insuficiente, capitalul autorizat este direcționat spre acoperirea pierderilor. Aceasta va înregistra:

După finalizarea tuturor decontărilor reciproce, comisia de lichidare închide conturile bancare ale organizației. În cel mult zece zile de la data închiderii contului, la biroul fiscal se transmite un mesaj (Formular nr. С-09-1 „Notificare de deschidere (închidere) unui cont (cont personal)”, aprobat prin ordin al Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 21.04.2009 Nr. MM-7-6 / [email protected]).

Comisia de lichidare trimite următorul pachet de documente autorității de înregistrare (Serviciul fiscal federal al Rusiei):

Cerere de înregistrare de stat în formularul R16001 (Anexa nr. 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 iunie 2002 nr. 439) cu semnătura solicitantului, certificată de un notar. Cererea confirmă că procedura de lichidare a unei persoane juridice stabilită de legislația federală a fost respectată, s-au încheiat decontări cu creditorii săi și au fost convenite problemele lichidării unei persoane juridice cu organele de stat relevante și (sau) cu organele municipale în cazurile stabilite de legea federală;

Originalul ordinului de plată pentru plata taxei de stat în valoare de 2.000 de ruble;

Două copii ale unei chitanțe pentru primirea documentelor;

Bilant de lichidare.

În termen de cinci zile de la data depunerii setului specificat de documente, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este obligat să înregistreze în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea organizației și să emită un certificat de încetare a legalității. activitățile entității și un aviz de radiere.

Întreprinderea încetează să existe după ce a făcut o înscriere despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

După primirea certificatului de încetare a activității, este necesară distrugerea sigiliului și depunerea documentelor la arhivă.

Fondurile extrabugetare (Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse) anulează organizația lichidată numai după ce aceasta este radiată la organul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați următoarele documente:

Afirmație;

Protocol de lichidare (copie);

Certificat de încetare (copie legalizată);

Aviz de radiere fiscală (copie legalizată).