Introducere …………………………………………………………………… ..3
1.Contabilitatea și contabilitatea fiscală la întreprindere
1.1 Conceptul de contabilitate ……………………………………………………… 6
1.2 Caracteristicile contabilității fiscale ……………………………………………………… 9
2. Organizarea contabilității și contabilității fiscale la întreprinderea „Chelny-Courier”
2.1 Organizarea contabilității la întreprindere …………………… ... 12
2.2 Organizarea contabilității fiscale la întreprindere ………………………… ... 20
Concluzie …………………………………………………………………… .27
Lista surselor și literaturii utilizate ………………………………………………………………………… ... 29
Aplicații
Introducere
În cursul reformării sistemului social din Rusia în ultimii ani ai secolului al XX-lea, în țară au avut loc transformări economice fundamentale și profunde, care au pus bazele relațiilor de piață. Majoritatea întreprinderilor și organizațiilor au fost privatizate și corporatizate. Proprietatea privată a mijloacelor de producție a devenit o realitate. Natura relațiilor industriale s-a schimbat.
Aceste transformări au afectat și industria comunicațiilor. În industria comunicațiilor, aceste transformări au loc foarte vizibil și intens. Comunicarea pe calea reformării relațiilor de producție este în prim-plan printre alte sectoare ale economiei naționale. A fost creată o piață deschisă pentru serviciile de telecomunicații, în care își desfășoară activitatea atât întreprinderile mari, cât și cele mici.
Dezvoltarea serviciilor poștale în noile condiții are loc în mai multe direcții. Fundamentele tehnice, organizatorice, economice și legislative se schimbă. Principiile, structura și metodele de management sunt în curs de revizuire. Astfel, dezvoltarea cu succes a corespondenței în condițiile pieței presupune, atât în practică, cât și în teorie, rezolvarea unei întregi game de probleme complexe.
Comunicarea poștală poate și trebuie privită ca un sistem organizațional complex. Împărțirea unui sistem complex în subsisteme ar trebui să provină din scopul poștalei, determinat de Legea federală „Cu privire la comunicațiile poștale”. În conformitate cu această lege, serviciile poștale sunt „acțiuni sau activități de primire, prelucrare, transport, livrare (livrare) a trimiterilor poștale”.
Astăzi, oficiul poștal își păstrează statutul de serviciu public federal și este realizat de întreprinderile unitare de stat și instituțiile poștale de stat. În legătură cu transformările care au avut loc în țară, când proprietatea privată a mijloacelor de producție a devenit reală, serviciile poștale pot fi furnizate și de către operatorii poștale (legea federală „Cu privire la serviciile poștale”). În conformitate cu Legea federală „Cu privire la comunicarea poștală”, operatorii poștali sunt organizații poștale și întreprinzători individuali îndreptățiți să furnizeze servicii poștale.
Organizația ca entitate de piață este forțată să ia constant decizii cu privire la activitățile sale într-un mediu competitiv. Luarea deciziilor este imposibilă fără informații relevante care au trecut prin etapele de colectare, prelucrare și interpretare. Pentru luarea deciziilor cu privire la activitățile organizației, există un sistem contabil care urmărește completitudinea, eficiența, continuitatea și continuitatea contabilității acelor aspecte ale activității economice care caracterizează organizația ca subiect al activității antreprenoriale în conformitate cu Codul civil al Federația Rusă. Adică putem spune că, prin natura ei, contabilitatea este concepută astfel încât utilizatorii externi și interni (administratori, fondatori, investitori etc.) să își poată forma o opinie obiectivă despre situația financiară și activitatea economică a unei entități economice. Autoritățile fiscale se confruntă cu o cu totul altă sarcină: trebuie să monitorizeze respectarea legislației fiscale, indiferent de cât de justificată din punct de vedere economic este această legislație.
Astăzi, permisiunea de a desfășura activități pentru furnizarea de servicii poștale de către organizații private este o inovație în industria poștală. În acest sens, cadrul de reglementare al contabilității și contabilității fiscale pentru organizațiile din domeniul serviciilor poștale este în curs de dezvoltare. De aceea, organizarea contabilității și contabilității fiscale la astfel de întreprinderi nu a fost luată în considerare din punctul de vedere al clasificării unor astfel de organizații ca fiind specifice, iar pentru mine această problemă este cea mai relevantă astăzi.
De aceea mi-am propus să studiez organizarea contabilității și contabilității fiscale la întreprinderile de prestare a serviciilor poștale, precum și să identific prezența caracteristicilor acestora. Pentru analiză a fost selectată o companie de servicii poștale SRL. « Chelny-Courier» .
Pentru finalizarea cu succes a lucrării au fost identificate următoarele sarcini:
- luați în considerare caracteristicile contabilității și contabilității fiscale în Federația Rusă
- să identifice caracteristicile privind fiscalitatea și contabilitatea în organizarea sferei serviciilor poștale a Chelny-Courier LLC
1. Contabilitate si contabilitate fiscala la intreprindere
1.1 Conceptul de contabilitate
Toate tipurile de informații utilizate în procesul de management constituie un sistem informațional, care este un ansamblu formalizat organizațional de fluxuri de informații, documente, canale de comunicare, mijloace tehnice care asigură relația dintre elementele sistemului. Pentru asigurarea procesului de gestionare a informatiilor necesare la intreprindere se organizeaza urmatoarele tipuri de contabilitate: contabila, statistica, manageriala (operationala), fiscala.
Contabilitatea este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare a informațiilor în termeni monetari despre proprietatea (activele), pasivele, veniturile și cheltuielile unei întreprinderi și mișcarea acestora prin reflectarea continuă, continuă și documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale.
Pentru o entitate comercială, acest tip de contabilitate este principalul. Contabilitatea colectează și rezumă informații despre fondurile întreprinderii, sursele de fonduri și rezultatele activităților pentru o anumită perioadă. În contabilitate se folosesc tehnici specifice de prelucrare a informațiilor, care oferă o reflectare completă și fiabilă a tuturor fenomenelor și proceselor economice la o întreprindere separată sau într-o instituție separată. În contabilitate, sunt utilizate măsuri naturale, de muncă și monetare, în timp ce o importanță deosebită este acordată evaluării monetare (valorice) a tuturor obiectelor contabile. Această abordare asigură caracterul generalizator al acestui tip de contabilitate la nivelul întreprinderii și rolul său exclusiv în colectarea și prelucrarea informațiilor economice la acest nivel.
Subiectul contabilității îl reprezintă activitățile financiare și economice ale unei întreprinderi sau organizații. Activitatea financiara si economica consta in:
- formarea surselor necesare activitatilor (sursele pot fi financiare si materiale)
- plasarea fondurilor atrase si generate: realizarea de inventare, costuri de productie, vanzari de produse, relatii cu bugetul in materie de impozitare si alte operatiuni de afaceri.
Metoda contabilă - ținerea evidenței tranzacțiilor financiare și economice pe baza unor măsuri naturale în termeni monetari prin intermediul expresiei continue, continue, documentare și interdependente.
Contabilitatea ar trebui să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și a poziției financiare a organizației, a modificărilor acesteia și a rezultatelor financiare ale activităților sale.
Raportarea este considerată fiabilă dacă este formată conform regulilor stabilite în conformitate cu reglementările care reglementează procedura de contabilitate și raportare pe teritoriul Federației Ruse. Informațiile sunt de încredere dacă nu conțin erori materiale și utilizatorii se pot baza pe ele.
Pentru ca situațiile financiare să fie complete, acestea ar trebui să reflecte informații despre activitățile nu numai ale organizației în sine, ci și ale filialelor, reprezentanțelor și altor divizii ale acesteia. Pentru a asigura caracterul complet al informațiilor, raportarea trebuie să reflecte evenimentele ulterioare datei de raportare și faptele condiționate ale activității economice, precum și informații despre activitățile încheiate.
Contabilitatea se efectuează în conformitate cu documentele de reglementare cu diferite stări. Unele dintre ele sunt obligatorii (Legea „Cu privire la contabilitate”, reglementări contabile), altele au caracter de recomandare (Planul de conturi, linii directoare, comentarii).
Primul nivel al sistemului constă din acte legislative (Legea federală nr. 129 „Cu privire la contabilitate”, Codul civil al Federației Ruse, decrete ale președintelui Federației Ruse și decrete ale Guvernului Federației Ruse care direct sau indirect reglementează procedura contabilă în organizații).
Al doilea nivel este alcătuit din standardele rusești - Reglementări contabile (PBU), care stabilesc principiile, regulile de bază ale contabilității pentru domeniile de activitate ale organizației și tipurile de active, precum și întocmirea și prezentarea situațiilor financiare.
Al patrulea nivel este documentele de lucru ale organizației. Acestea includ prevederi privind politica contabilă a organizației, documente de lucru privind organizarea contabilității pentru anumite tipuri de active, costuri, capitaluri proprii și alte documente.
Contabilitatea este foarte importantă pentru fiecare afacere sau organizație. Este contabilitatea financiară care generează informații despre veniturile curente, cheltuielile, obligațiile, rezultatele financiare, care sunt necesare pentru întocmirea situațiilor financiare de către departamentul de contabilitate al organizațiilor. Aceste informații sunt solicitate atât de utilizatorii externi, cât și de cei interni. Și contabilitatea financiară este obligatorie pentru fiecare întreprindere.
1.2 Caracteristicile contabilității fiscale
Ca urmare a tranziției Rusiei la relațiile de piață, statul și-a redus semnificativ pozițiile în domeniul reglementării reglementărilor, transferând o parte din competențele sale organizațiilor profesionale; exista o contabilitate fiscală independentă și separată. De la 1 ianuarie 2002, contabilitatea fiscală a devenit același atribut obligatoriu al sistemului contabil al organizațiilor, precum și al contabilității. Separarea contabilității fiscale într-un sistem contabil independent a dus la apariția unor serioase contradicții în metodologia sa, complicarea mecanismelor contabile și alte consecințe negative, necesitând căutarea modalităților de integrare posibilă a contabilității și contabilității fiscale. Practica nerezolvată de a obține indicatori de venituri și cheltuieli din sistemul contabil pentru calcularea bazei impozabile în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse dă naștere multor ambiguități și, în consecință, erori contabile și fiscale. Experimentarea constantă cu cadrul legal al impozitului pe venit este exprimată într-un număr mare de modificări și completări publicate. Acest lucru nu permite adesea întreprinderilor să navigheze corect în procedura de efectuare a contabilității fiscale, ceea ce duce în cele din urmă la dispute și dezacorduri cu autoritățile fiscale. Mai mult decât atât, conform estimărilor majorității experților, numărul și natura diferențelor dintre regulile de formare a informațiilor în scopuri de contabilitate financiară și fiscalitate, au depășit semnificativ indicatorii similari în țările acestui model. În plus, viteza cu care a fost creat cadrul de reglementare al contabilității fiscale nu a putut decât să afecteze calitatea acestuia. Multe modificări ulterioare ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu au eliminat contradicțiile, ci doar au arătat imperfecțiunea modelului în sine, sau mai degrabă, absența acestuia.
Relevanța problemelor formării unei contabilități sistematice a veniturilor și cheltuielilor întreprinderilor în scopuri fiscale este, de asemenea, confirmată de faptul că impozitul pe profit este unul dintre principalele elemente de venit ale bugetelor majorității țărilor dezvoltate și în bugetul Rusiei. Federația ocupă locul al doilea după taxa pe valoarea adăugată. Problema contabilității fiscale a devenit atât de urgentă încât a ajuns în același timp în centrul atenției și al discuțiilor din cercurile științifice și practice, la seminarii, conferințe, pagini de periodice, nu a lăsat indiferent niciun contabil. Toate acestea au determinat statul și comunitatea profesională să caute modalități de eliminare a contradicțiilor existente. În iulie 2004, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a aprobat Conceptul de dezvoltare a contabilității și raportării în Federația Rusă pe termen mediu, care a proclamat un curs spre convergența regulilor contabilității fiscale cu contabilitate. În prezent, sarcina este de a implementa Programul de reformă contabilă în conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară și de a reforma sistemul existent de impozite și taxe în Federația Rusă. Asemenea schimbări nu pot fi implementate fără dezvoltarea unei abordări echilibrate, fundamentate științific, care să țină cont de asemănările și diferențele fundamentale de scop, obiective, subiect, metodă și, bineînțeles, în principiile contabilității și contabilității fiscale.
În practică, în cazul incompatibilității contabilității și contabilității fiscale, organizația face o alegere în favoarea contabilității fiscale, întrucât Codul Fiscal este mai mare decât PBU prin statutul său. Încălcarea cerințelor Codului Fiscal presupune aplicarea de sancțiuni fiscale corespunzătoare, în timp ce nu sunt prevăzute sancțiuni pentru încălcarea metodologiei contabile.
În mod oficial, autoritățile fiscale pot încerca să amendeze organizația în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare. Cu toate acestea, în primul rând, acest articol nu spune că pentru încălcarea regulilor pot fi percepute amenzi contabile (contabile sau fiscale). Cel puțin regulile contabilității fiscale nu vor fi încălcate. În al doilea rând, deoarece aici apar relații juridice fiscale, acestea ar trebui reglementate de legislația fiscală, iar respectarea regulilor de contabilitate fiscală cu încălcarea regulilor contabile, respectiv, nu trebuie considerată infracțiune fiscală.
Formarea datelor contabile fiscale presupune continuitatea ordinii cronologice a obiectelor contabile în scopuri fiscale (inclusiv tranzacții ale căror rezultate sunt luate în considerare în mai multe perioade contabile, sau sunt reportate pe un număr de ani). În același timp, contabilitatea analitică a datelor ar trebui organizată astfel încât să evidențieze procedura de formare a bazei de impozitare. Registrele de contabilitate fiscală se țin sub formă de formulare speciale pe hârtie, în formă electronică și (sau) orice suport magnetic.
Formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a datelor în acestea sunt elaborate de organizații în mod independent și sunt stabilite prin anexe la ordinul (ordinul) șefului privind politica contabilă în scopuri fiscale. Corectitudinea reflectării faptelor vieții economice în registrele fiscale este asigurată de persoanele care le-au întocmit și semnat. Corectarea erorilor din registrele contabile fiscale trebuie să fie justificată și confirmată prin semnătura persoanei care efectuează corecturile, cu indicarea datei și justificarea corectării efectuate.
II Organizarea contabilitatii si contabilitatii fiscale la intreprindere
2.1 Organizarea contabilității la întreprindere
Pentru a identifica caracteristicile contabilității în organizațiile din domeniul serviciilor poștale, ar trebui să se țină seama de principalele caracteristici ale întreprinderilor care furnizează servicii. Caracteristicile oricărei întreprinderi care furnizează servicii includ: analiza ciclului fluxului de numerar, caracteristicile ciclului de management, evaluarea riscului industriei, cercetarea pieței, factorii macroeconomici, statutul juridic al întreprinderii, caracteristicile organizării contabilității financiare și deciziile de management. luată pe baza acesteia, o schemă generală de organizare a controlului intern și auditului care vizează identificarea și implementarea rezervelor interne ale întreprinderii.
Pe baza celor de mai sus, se pot evidenția factorii determinanți care caracterizează activitățile întreprinderilor de furnizare de servicii poștale:
Lipsa inventarului;
Caracterul personal al serviciilor;
Nivel nesemnificativ al activelor nete;
nivelul actual al activelor de producție;
Ciclul fluxului de numerar.
Furnizarea de servicii poștale dă naștere la creanțe, care reprezintă principalul element al activelor firmei. La stabilirea unui ciclu de prestare a serviciilor, este necesar să se determine timpul necesar unei întreprinderi pentru a furniza un serviciu, a-l vinde și a primi bani. De asemenea, trebuie să luați în considerare următoarele caracteristici legate de grupul de factori care influențează organizarea și metodologia contabilă în organizațiile de servicii:
1. Consumul de servicii se face la locul de producere a serviciilor;
2. În cele mai multe cazuri, transferul serviciilor efectuate de la un proprietar la altul este imposibil, din cauza imposibilității separării de obiectul principal, societate.
3. Serviciul nu este un obiect separat din punct de vedere juridic * (26, p. 286);
4. Pentru servicii, există incertitudine în evaluarea calității, deoarece nu există GOST, standarde, specificații, șabloane și alte standarde de reglementare. Prin urmare, în majoritatea decretelor guvernamentale, calitatea și responsabilitatea pentru încălcarea acesteia sunt pur și simplu declarate ca fiind conforme cu contractul.
5. Există caracteristici semnificative în documentația principală utilizată, care este cauzată de două motive principale:
Aplicarea contractelor specifice de prestare de servicii;
Utilizarea documentației primare specifice industriei;
Luând în considerare principalele trăsături ale întreprinderilor din sectorul serviciilor, precum și factorii determinanți care caracterizează activitățile organizațiilor de furnizare de servicii poștale, se pot distinge următoarele trăsături ale contabilității în organizațiile din domeniul serviciilor poștale:
―În general, întreprinderile de servicii poștale se caracterizează printr-un procent nesemnificativ al tranzacțiilor comerciale nefinalizate din cauza duratei scurte a ciclului de producție;
- La întreprinderile de servicii poștale nu există lucrări în derulare sau volumul acestora nu depășește 5% din volumul lunar de producție, adică este nesemnificativ și nu este supus unor fluctuații semnificative. Acest lucru se datorează faptului că, de regulă, procesul de prestare a serviciilor poștale include trei etape: acceptarea unei comenzi pentru un serviciu, efectuarea unui serviciu și vânzarea unui serviciu;
- La majoritatea intreprinderilor, conturile 40 "Realizare produse (lucrari, servicii)" si contul 43 "Marfuri finite" nu sunt folosite pentru inregistrarea serviciilor prestate.
Organizațiile care furnizează servicii poștale nu trebuie să utilizeze contul 40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)” și contul 43 „Produse finite”, deoarece nu există lucrări în derulare și problema stocării serviciilor nu poate fi pusă.
Organizațiile care furnizează servicii de telecomunicații trebuie să țină evidențe separate în scopul calculării nivelului tarifelor pentru fiecare serviciu reglementat, asigurând rambursarea integrală a costurilor justificate economic și inclusiv profitul reglementat.
Organizațiile care furnizează servicii de comunicații trebuie să fie ghidate de următoarele reglementări:
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 martie 2001 nr. 173 „Cu privire la introducerea contabilității separate de către operatorii de telecomunicații a veniturilor și cheltuielilor pe tipuri de servicii de telecomunicații”;
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 11.10.2001 nr. 715 „Cu privire la îmbunătățirea mecanismului de reglementare de stat a tarifelor pentru serviciile de comunicații”.
Contabilitatea veniturilor
Toate sumele de venituri și cheltuieli primite de organizație sunt supuse reflectării în contabilitate. Pentru a stabili corect dacă suma aparține veniturilor sau cheltuielilor, se recomandă respectarea Reglementărilor contabile „Venituri ale Organizației” 9/99 și „Cheltuieli ale Organizației” 10/99.
Venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți) și (sau) rambursării obligațiilor, conducând la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția a contribuțiilor participanților (proprietari).
Veniturile perioadei curente se împart în cele aferente desfășurării activităților obișnuite, operaționale, neoperaționale, extraordinare.
Veniturile din activități obișnuite sunt veniturile din vânzarea produselor și bunurilor, încasările asociate cu prestarea muncii, prestarea de servicii. În organizațiile de servicii poștale, veniturile sunt recunoscute ca venituri aferente prestării de servicii.
Venituri primite de o organizație din furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor sale, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală și din participarea la capitalul autorizat al altor organizații , atunci când acesta nu face obiectul activităților organizației, sunt denumite venituri din exploatare.
La întreprinderea considerată SRL « Chelny-Courier» se desfăşoară doar tipul principal de activitate (prestarea serviciilor poştale). Pentru perioada ianuarie-septembrie, organizația a primit venituri din activități obișnuite legate de prestarea de servicii în valoare de 129960286 ruble, precum și venituri neexploatare sub forma unei diferențe pozitive de curs valutar, sub formă de amenzi. , penalități recunoscute de debitor pentru încălcarea obligațiilor contractuale, sub formă de dobândă primită la valori mobiliare în valoare totală de 287141,19 ruble.
Contabilitate a costurilor
În conformitate cu clauza 2 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.99 nr. 33n, cheltuielile organizației sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active (numerar, alte proprietăți) și (sau ) apariția unor obligații, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizia participanților (proprietari).
Costul serviciilor, ca orice produs, este determinat de cantitatea de muncă necesară din punct de vedere social cheltuită pentru furnizarea acestora. Exprimate în termeni monetari, costurile datorate cheltuirii diferitelor tipuri de resurse economice în procesul de producție și circulație a produselor, bunurilor sau serviciilor se numesc costuri.
Expresia monetară a costurilor curente ale organizației pentru producerea și vânzarea serviciilor se numește costul serviciilor.
Organizarea raţională a costurilor depinde în mare măsură de gruparea acestora în secţiunea detaliată (19, p. 190).
Lista de costuri include următoarele elemente:
- materii prime si provizii;
- semifabricate și servicii ale întreprinderilor specializate;
- combustibil și energie în scopuri tehnologice;
- salariile muncitorilor din producție;
- deduceri;
- cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea producției;
- costuri generale de productie;
- costuri generale de funcționare;
- alte costuri de productie;
- cheltuieli de afaceri;
- pierderi din căsătorie.
Nomenclatura dată a articolelor de cost este la nivel de industrie. Și în ceea ce privește gruparea costurilor pentru furnizarea de servicii neproductive, în special de servicii poștale, ar trebui adoptată o abordare diferită, deoarece nu există un proces de producție material la întreprinderile care furnizează astfel de servicii.
În practică, costul serviciilor prestate coincide cu costul serviciilor vândute. Se concluzionează că în industria prestării de servicii, pentru a evita calcularea greoaie a costului real al serviciilor produse și vândute, se recomandă utilizarea metodei costului direct pentru calcularea costului.
Metoda costului direct pentru calcularea prețului de cost este cea mai potrivită pentru întreprinderile din sectorul serviciilor.
Contabilitatea costurilor sintetice se efectuează pe următoarele conturi:
Contul 20 „Producție principală”;
Contul 23 „Producție auxiliară”;
Contul 25 „Cheltuieli generale de producție”;
Contul 26 „Cheltuieli generale”.
Debitul contului 20 „Producție principală” reflectă costuri directe legate direct de prestarea serviciilor, creditul contului 20 - reflectă suma costului efectiv al serviciilor efectuate.
În organizațiile din domeniul serviciilor poștale, există și costuri generale (indirecte) pentru organizarea, conducerea și întreținerea întreprinderii în ansamblu. Prin urmare, se propune să se țină o contabilitate separată a costurilor generale în conturile 25 „Costuri generale de producție” și 26 „Costuri generale de afaceri”.
Să luăm în considerare metoda de anulare a cheltuielilor generale de afaceri direct în contul 90 folosind un exemplu: calcularea prețului de cost la anularea costurilor generale direct în contul 90. În acest caz, se vor face următoarele înregistrări în conturile contabile:
1. D-t cont 20 „Producție principală”
Set de conturi 70 „Plăți cu personal pentru salarii”
Salariile acumulate pentru lucrătorii de bază
2. D-t contul 20 „Producție principală”
Set de conturi 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale
A fost percepută o taxă socială unificată
3. D-t contul 20 „Producție principală”
Setați contul 10 „Materiale”
Costul materialelor utilizate pentru producție a fost anulat;
4. D-t contul 20 „Producție principală”
Alte costuri directe au fost anulate din costul de producție;
5. D-t contul 25 „Costuri generale de producție”
Set de conturi 02 (68, 71,76 etc.)
S-au format costuri generale de producție;
6. D-t contul 20 „Producție principală”
Setați contul 25 „Costuri generale de producție”
Cheltuielile generale de producție sunt imputate costului serviciilor;
7. D-t contul 26 „Cheltuieli generale”
Set de conturi 02 (68, 71, 76 etc.)
Se formează cheltuieli generale de exploatare;
8. D-t cont 90 „Vânzări”
Setați contul 20 „producție principală”
Costul serviciilor prestate a fost anulat;
9. D-t contul 62 "Decontari cu cumparatori si clienti"
Set de cont 90 „Vânzări”
Serviciile prestate au fost implementate;
10. D-t cont 90 „Vânzări”
Set de conturi 68 „Calculul impozitelor și taxelor”
Valoarea TVA care urmează să fie primită de la cumpărător este debitată de la buget;
11. D-t cont 90 „Vânzări”
Set de conturi 26 „Cheltuieli generale”
Cheltuielile generale de afaceri sunt imputate costului serviciilor vândute;
12. D-t cont 90 „Vânzări”
Setați contul 99 „Profituri și pierderi”
A dezvăluit rezultatul financiar din implementare.
În organizațiile din domeniul serviciilor poștale, cel mai recomandabil este să se înregistreze costurile de producție în contextul tipurilor de servicii, cum ar fi livrarea corespondenței internaționale, livrarea în interiorul orașului a trimiterilor poștale, livrarea trimiterilor poștale pe teritoriul Federației Ruse. Particularitățile implementării acestor servicii includ: tehnologia implementării lor, gradul de intensitate a muncii și ponderea în volumul acestui tip de serviciu.
Repartizarea cheltuielilor generale de producție și de afaceri între diferite tipuri de produse se realizează în conformitate cu politica contabilă aleasă a organizației.
În conformitate cu politica contabilă, departamentul de contabilitate stabilește procedura de menținere a contabilității separate a vânzărilor propriilor servicii pe conturile contabile, pentru care este elaborat un plan de conturi de lucru. De exemplu, la un SRL « Chelny-Courier» , în conformitate cu politica contabilă selectată, costurile de producție sunt imputate integral costului de producție.
Calculele pentru calcularea sumei de amortizare a mijloacelor fixe și deprecierea articolelor de mică valoare și cu uzură rapidă, pentru distribuirea serviciilor auxiliare de producție și datele privind pierderile în producție se efectuează direct în jurnalul-comandă, în tabele speciale.
2.2. Organizarea contabilității fiscale într-o organizație
Conceptul de „contabilitate fiscală” a fost introdus prin articolul 313 al capitolului 25 din partea a doua a Codului fiscal:
Contabilitatea fiscală este un sistem de generalizare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe baza datelor din documente primare, grupate în conformitate cu procedura prevăzută de Codul fiscal (21, p. 386).
Contabilitatea fiscală se realizează în scopul generării de informații complete și fiabile cu privire la procedura contabilă în scopuri fiscale a tranzacțiilor comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare), precum și furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi pentru controlul corectitudinii. de calcul, completitudine și oportunitatea calculării și plății către bugetul fiscal.
Sarcinile principale ale contabilității fiscale sunt formarea de informații complete și fiabile cu privire la procedura de generare a datelor privind valoarea veniturilor și cheltuielilor unei organizații care determină dimensiunea bazei de impozitare a perioadei fiscale de raportare în modul prescris de impozit. Codul Federației Ruse, precum și furnizarea acestor informații utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea calculului. , completitudinea și actualitatea calculelor cu bugetul pentru impozitul pe venit.
Datele contabile fiscale sunt confirmate de documentele contabile primare, registrele contabile fiscale analitice și calculul bazei de impozitare. Conținutul datelor contabile fiscale este un secret fiscal.
O organizație, începând din 2002, trebuie să dezvolte două politici contabile - una în scopuri contabile financiare, cealaltă în scopuri fiscale. Dar din moment ce obligația de a elabora două politici contabile nu decurge direct din Legea „Cu privire la contabilitate”, în opinia mea, este suficient să se elaboreze o secțiune suplimentară care să stabilească o schemă de contabilitate fiscală, formele necesare de documente contabile fiscale primare, un flux de lucru. graficul și procedura de ajustare a datelor contabile financiare în scopuri fiscale. Se mai poate spune că legislația stabilește obligativitatea menținerii unui sistem de contabilitate fiscală pentru calcularea impozitului pe profit.
Contabilitatea fiscală în organizație se efectuează:
Departamentul de contabilitate;
O unitate structurală separată condusă de;
Contabil șef;
Şeful unităţii structurale.
Gruparea datelor contabile fiscale, adică a datelor privind procedura de obținere a unui anumit indicator de raportare, se efectuează în registrele analitice fiscale (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Registrele fiscale analitice sunt forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada (de impozitare) de raportare, grupate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal, fără repartizare între conturile contabile.
Registrele fiscale analitice sunt destinate sistematizării și acumulării informațiilor cuprinse în documentele primare acceptate în contabilitate, date analitice ale contabilității fiscale pentru reflectare în calculul bazei de impozitare.
Registrele contabile fiscale se tin sub forma unor formulare speciale pe hartie, in format electronic. În același timp, formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale, datele documentelor contabile primare din acestea sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt stabilite prin anexe la politica contabilă a organizației în scopuri fiscale. .
Principiile metodologice pentru formarea indicatorilor registrelor contabile fiscale sunt stabilite în Recomandările Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă „Sistemul de Contabilitate Fiscală Recomandat de Ministerul Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia pentru calcularea profiturilor în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a determina veniturile și cheltuielile unei organizații, există două metode prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse:
În organizația LLC Chelny-Courier, politica contabilă prevede determinarea veniturilor și cheltuielilor prin metoda de angajamente .
Contabilitate a costurilor
Cheltuielile sunt recunoscute drept costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil (articolul 252 din Codul fiscal).
Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și de condițiile de implementare și direcții ale activităților contribuabilului, se împart în cheltuieli aferente producției și vânzării, și cheltuieli neexploatare.
Costurile de producție și distribuție includ:
- Cheltuieli asociate cu producerea, depozitarea și livrarea mărfurilor, efectuarea muncii, prestarea serviciilor, cumpărarea și vânzarea de bunuri;
- Cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea, repararea și întreținerea mijloacelor fixe și a altor bunuri, precum și pentru menținerea acestora în bună stare;
- Cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;
- Cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare;
- Cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară;
- Alte costuri asociate cu producția și vânzările.
În cazul în care contribuabilul stabilește veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, cheltuielile de producție și vânzare sunt determinate ținând cont de prevederile articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile de producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (de impozitare) se împart în: directe și indirecte.
Potrivit art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic. Perioadele de raportare pentru impozite sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sau o lună, două, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
Cheltuielile contribuabilului pentru remunerarea muncii, în conformitate cu articolul 255 din partea a doua din Codul fiscal, includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, angajări compensatorii aferente modului de muncă sau condițiilor de muncă. , bonusuri și sporuri unice, precum și costurile asociate cu întreținerea acestor lucrători, prevăzute de contractele de muncă și (sau) contractele colective.
Valoarea amortizarii acumulate se formeaza pe baza datelor privind valoarea bunului amortizabil.
Mijloacele fixe sunt înțelese ca obiecte care au o formă materială, care sunt utilizate ca mijloace de muncă pentru producerea produselor, vânzarea produselor (lucrări, servicii), precum și pentru conducerea organizației.
Amortizarea în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal „Impozitul pe profit” se percepe în două moduri:
Atunci când se utilizează metoda de amortizare liniară, valoarea amortizarii percepută pentru o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă este determinată ca produsul dintre costul său inițial și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.
La aplicarea metodei neliniare, cuantumul deprecierii calculat pentru o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produsul dintre valoarea sa reziduală a obiectului de proprietate amortizabilă și rata de amortizare determinată pentru acest obiect. Această metodă prevede o scădere constantă a valorii deprecierii. La atingerea 20% din costul inițial al obiectului din luna următoare, costul se fixează ca unul de bază, iar în numărul de luni rămas, amortizarea se percepe liniar pe baza acestui număr de luni. . După părerea mea, a doua metodă de calcul al amortizarii diferă de prima prin posibilitatea și necesitatea aplicării unui coeficient de 2, care este mai semnificativ pentru organizație atunci când se decide asupra metodei de amortizare a unui obiect.
De exemplu, costul unui mijloc fix este de 150.000 de ruble, iar durata de viață a acestuia este de 15 luni. Procedura de calcul a sumei deprecierii pentru fiecare lună este prezentată în Anexa 3.
La punerea în funcțiune, organizația trebuie să evalueze valoarea costurilor acumulate asociate cu achiziționarea instrumentelor de muncă.
Proprietatea amortizabilă include mijloace de muncă, al căror cost este mai mare de 10.000 de ruble. si o durata de viata utila de peste 12 luni.
Toate celelalte opțiuni pentru raportul dintre cost și durata de viață care nu îndeplinesc condiția specificată, pe baza sub. 3. Clauza 1 a art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse fac obiectul unei retrageri unice. Acest lucru se aplică activelor fixe cu o valoare mai mică sau egală cu 10.000 de ruble. pentru orice perioada de functionare si obiecte a caror perioada de functionare este mai mica de 12 luni, chiar daca valoarea imobilului depaseste limita stabilita.
Suma cheltuielilor directe efectuate în perioada de raportare reduce veniturile din vânzarea perioadei (de impozitare) de raportare numai în acea parte a acestora care revine serviciilor vândute în perioada curentă (clauza 2 din art. 318 din Codul fiscal al Federația Rusă), cu excepția sumelor cheltuielilor directe distribuite pe restul lucrărilor în curs.
„Work-in-progress este înțeles ca un produs (lucru, serviciu) de pregătire parțială, adică nu a trecut prin toate operațiunile de prelucrare (de fabricație) prevăzute de procesul tehnologic. WIP-ul include produse finite, dar neacceptate integral de client, finalizate, dar neacceptate de client, lucrări și servicii. WIP include și soldurile comenzilor restante de producție auxiliară și soldurile semifabricatelor din producția proprie. Materialele și semifabricatele aflate în producție sunt clasificate ca WIP, cu condiția ca acestea să fi fost deja prelucrate.”
La sfârșitul lunii, este posibil să nu fie finalizate toate lucrările (servicii prestate). Este posibil ca unele dintre lucrările efectuate sau serviciile prestate să nu fie încă formalizate cu un certificat de acceptare.
Pentru contribuabilii a căror producție este legată de executarea lucrărilor (prestarea de servicii), suma costurilor directe este alocată resturilor de WIP proporțional cu cota de neterminat (sau finalizat, dar neacceptat la sfârșitul lunii curente). ) comenzile de prestare a muncii (prestarea de servicii) în volumul total al lucrărilor efectuate în termen de o lună de la comenzile de prestare a muncii (prestarea de servicii) (alin. patru, clauza 1 al articolului 319 din Codul fiscal al Federația Rusă).
La întreprinderea SRL « Chelny-Courier» furnizarea de servicii poștale, nu există lucrări în derulare, ceea ce simplifică foarte mult calculul costurilor directe care reduc veniturile raportării curente (perioada fiscală). Toate costurile directe asociate cu activitățile de furnizare a serviciilor relevante sunt considerate ca o reducere a veniturilor corespunzătoare pe perioada implementării acestora.
Dar din cauza faptului că Codul Fiscal prevede obligativitatea repartizării lunare a costurilor directe pentru restul de WIP și pentru munca prestată (serviciile prestate), indiferent de durata perioadelor de raportare a contribuabilului, registrul fiscal pentru contabilizarea costurilor directe. trebuie întocmit în așa fel încât să fie posibilă determinarea lunară a sumei cheltuielilor directe care reduc veniturile unei luni date.
Compania Chelny-Courier LLC nu ține registre contabile fiscale.
Exemplu. Întocmirea și completarea Registrului.
OOO « Chelny-Courier» furnizează servicii populației pentru livrarea corespondenței pe teritoriul Rusiei și în străinătate, în timp ce nu există comenzi neterminate (WIP). Cheltuielile directe legate de activitatea de prestare a serviciilor poștale de la începutul anului până la începutul lunii octombrie 2002 s-au ridicat la 17.641.851 de ruble. Următoarele costuri directe au fost suportate în septembrie:
Procedura de calcul pentru completarea Registrului va arăta după cum urmează: valoarea costurilor directe pentru luna curentă se determină prin însumarea tuturor tipurilor de costuri directe: amortizarea mijloacelor fixe, costurile materiale, remunerarea angajaților și suma corespunzătoare de UST. . Valoarea totală a costurilor directe pentru perioada de raportare (de impozitare) (linia 3) este calculată ca suma costurilor directe de la începutul anului până la începutul lunii curente și a costurilor directe pentru luna curentă.
CONCLUZIE
În această lucrare, am realizat un studiu al organizării contabilității și contabilității fiscale la o întreprindere care furnizează servicii poștale. Pentru a identifica caracteristicile contabilității și contabilității fiscale, a fost selectată o întreprindere care furnizează servicii poștale, LLC. « Chelny-Courier» ... În domeniul contabilității și contabilității fiscale în organizațiile de servicii poștale au fost identificate următoarele caracteristici specifice: un procent nesemnificativ al operațiunilor neterminate, lipsa lucrărilor în curs, neutilizarea conturilor 43 „Marfuri finite” și 40 „Eliberare de produse (lucrări). , servicii)”, utilizarea documentației primare specifice, coincidența costului serviciilor produse și vândute, determinarea rezultatului financiar prin metoda de expediere (cumulare).
De asemenea, putem spune că există particularități în documentația primară utilizată, ceea ce se datorează a două motive principale:
- utilizarea unor contracte specifice pentru prestarea de servicii;
- utilizarea documentației primare din industrie;
În ceea ce privește diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală în organizațiile de servicii poștale, pe baza muncii depuse, se pot trage următoarele concluzii: în întreprinderile care prestează servicii poștale, practic nu există nicio diferență între contabilitatea și contabilitatea fiscală, în special, se poate fi văzut în exemplul LLC « Chelny-Courier» ... Chiar dacă organizația a ales metoda cash de determinare a veniturilor și cheltuielilor, diferența dintre contabilitate și contabilitatea fiscală nu apare, deoarece serviciile poștale sunt plătite la momentul prestării. În ceea ce privește determinarea cheltuielilor, diferența dintre contabilitate și contabilitatea fiscală poate apărea atunci când o organizație alege o metodă de amortizare în scopuri contabile, altele decât cele enumerate în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, în scopul determinării profitului impozabil, sunt acceptate doar acele costuri cu forța de muncă care sunt prevăzute de contractele de muncă, sau dacă contractul de muncă conține referiri la un contract colectiv care prevede condițiile de remunerare.
În timpul cursului la întreprinderea LLC « Chelny-Courier» au fost identificate următoarele neajunsuri:
- Nu se ține o contabilitate separată în scopul calculării nivelului tarifelor pentru fiecare serviciu reglementat, oferind rambursarea integrală a costurilor justificate din punct de vedere economic și inclusiv profitul standard, deoarece caracteristicile prestației serviciilor furnizate de întreprindere includ tehnologia de performanță, gradul de intensitate a muncii.
- În scopul contabilității fiscale la întreprindere, în registrele și coloanele contabile obișnuite sunt alocate linii suplimentare și nu se mențin registre fiscale.
Lista surselor și literaturii utilizate
Deputații au decis să elimine unele dintre deficiențele și lacunele din legislația fiscală care au fost dezvăluite în practică și au decis, de asemenea, cum să majoreze impozitul pe proprietatea cetățenilor înainte de introducerea unui impozit unic pe bunuri imobiliare. Iată cele mai interesante amendamente.
Ministerul Finanțelor a pregătit un proiect de lege privind apropierea regulilor fiscale și contabile. În timp ce este coordonat între diferite departamente. Potrivit reprezentanților Ministerului Finanțelor, proiectul se concentrează pe convergența regulilor de determinare a rezultatului financiar. În special, este planificat să: combinați suma și diferențele de curs valutar. Adică atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală vor exista doar diferențe de curs valutar.
Desigur, în limitele celor trei salarii medii lunare preferenţiale. Este încă periculos să includeți astfel de plăți în cheltuieli. Ministerul de Finanțe insistă că nu au nicio legătură cu intenția de a primi venituri, pentru că fostul angajat nu le va mai aduce... Finanțatorii se ghidează după decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, ceea ce este benefic la buget – instanța a concluzionat într-adevăr că plățile către lucrătorii pensionari erau „neproductive”.
Prin câte cercuri ale iadului va trebui să treacă o companie pentru a merge la inspecție la o nouă adresă de înregistrare? Organizația este prinsă la fiecare pas de „omisiuni” legislației, inacțiunea funcționarilor fiscali și defecțiuni tehnice. Cum poate o companie să prevină posibile probleme care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal?
Ce s-a schimbat în procedura de înregistrare la inspectoratul fiscal al subdiviziunilor separate. Comentariu la Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ. Din 03.09.2010 s-a simplificat contabilitatea in IFTS a organizatiilor cu subdiviziuni separate.
Având în vedere înlocuirea UST cu prime de asigurare, contabilii au o mulțime de întrebări. Acestea se referă în principal la calcularea sumelor care trebuie plătite fondurilor, procedurile de raportare și administrative. Totuși, chiar și după înțelegerea acestor noi reguli, contabilul poate întâmpina dificultăți la completarea „ordinului de plată” pentru plata contribuțiilor.
Președintele rus Dmitri Medvedev a stabilit un curs nu numai pentru o economie inovatoare, ci și pentru dezvoltarea fluxului de documente electronice între cetățeni, companii și autorități. Și în această direcție autoritățile fiscale fac pași foarte concreti. În ultimii ani, autoritățile legislative și executive au desfășurat lucrări semnificative pentru a îmbunătăți mecanismul fluxului de documente electronice, în special, între contribuabili și autoritățile fiscale. Astfel, depunerea de către contribuabili a declarațiilor fiscale în formă electronică prin canale de telecomunicații este posibilă fără duplicare pe hârtie din 2002. În 2008, Ministerul Finanțelor a aprobat prin Ordinul nr. 9n din 18 ianuarie 2008 Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal. . În perioada 2009 și 2010. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a asigurat dezvoltarea unui pachet întreg de documente de reglementare care implementează cerințele Regulamentului Administrativ și Codul Fiscal al Federației Ruse
Dacă volumul motorului mașinii tale noi depășește 3,5 litri, atunci grupul său de amortizare este cu siguranță al 5-lea. De asemenea, nu vor fi dificultăți în determinarea grupului pentru mașini mici ieftine: mașinile cu buget redus nu pot intra în niciun fel în clasa superioară. Cel mai probabil, vor intra în a 3-a grupă de amortizare. Cel mai dificil lucru este să decideți asupra grupului de amortizare al mașinilor respectabile cu o capacitate a motorului de până la 3,5 litri. Deci, pot apărea îndoieli, în special, la cumpărarea unui Audi A8 sau Nissan Teana. Cărei clase ar trebui să fie atribuite: celui mai înalt sau altuia? Nu există linii directoare clare în Clasificarea OS.
Moscova, st. Petrovka, 20/1
Esența tehnologiilor implementate de proiectul care stau la baza STABUS este externalizarea proceselor fiscale și contabile, cu alte cuvinte, transferul unor astfel de funcții către o organizație specializată. Prezentarea modernă a proceselor de afaceri ne permite să spunem cu încredere că tehnologiile de outsourcing au un viitor mare, tocmai astfel de tendințe mărturisește experiența țărilor occidentale dezvoltate.
Moscova, strada 3 Pavlovsky, 1
Grupul de firme „Deopolis” oferă clienților săi o gamă completă de servicii în domeniul contabilității, auditului și externalizării. Tipurile cheie de servicii furnizate de grupul de companii sunt: contabilitate, suport contabil pentru organizatii, audit si audit, inclusiv audit financiar si statutar.
Organizația (locatarul) a încheiat un contract de închiriere de echipamente pe o perioadă de 28 de luni, a plătit un avans și 14 plăți lunare curente, iar apoi, din lipsa comenzilor, nu a putut plăti plățile curente. Societate de leasing (locator) in 6 luni întârzierile la plăți în baza unei notificări transmise locatarului au reziliat unilateral contractul de închiriere, bunul închiriat a fost sechestrat de aceasta. Societatea de leasing a depus facturi lunare pentru platile curente si 1/28 din avansul platit. Proprietatea închiriată a fost înregistrată în bilanțul locatarului. Durata de viață utilă a proprietății închiriate a fost egală cu durata contractului de închiriere. Organizația a folosit o metodă de amortizare liniară. Are chiriașul dreptul de a deduce TVA plătită de el ca parte a plăților de leasing? În cazul în care locatorul plătește TVA pentru suma rămasă din avans în cazul rezilierii anticipate (la inițiativa locatorului) a contractului din cauza neîndeplinirii de către locatar a obligațiilor sale de a transfera plățile de leasing, având în vedere că nereturnarea restul avansului este prevăzut de contract cu titlu de penalitate aplicată locatarului în cazul întârzierii plăților de leasing către acesta?
Cum ar trebui să reflecte organizația locatarului primirea bunului închiriat în evidențele sale contabile? Cum, în scopul calculării impozitului pe venit, organizația locatarului ar trebui să reflecte sumele plăților de leasing calculate dar netransferate locatorului timp de 3 luni și în ce interval de timp?
Împrumutul primit, precum și suma dobânzii aferente acestuia, organizația noastră a rambursat cu încălcarea condițiilor contractuale. Banca ne-a aplicat o amendă pentru întârzierea plăților. Este posibil să se reducă impozitul pe venit cu valoarea dobânzii plătite?
Clădirea deținută de organizație cu privire la dreptul de proprietate respectă condițiile clauzei 4 din Reglementările contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n . Costul total al acestuia a fost determinat, dar proprietarul nu a recunoscut clădirea în bilanțul său ca element de imobilizări corporale din cauza unei erori contabile. Această clădire este supusă impozitului pe proprietatea corporativă?
În conformitate cu paragraful 4 al art. 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata impozitului se face în numerar sau fără numerar. Cu toate acestea, numai persoanele fizice au dreptul de a transfera plățile fiscale în numerar. Organizațiile sunt obligate să plătească impozite și prime de asigurare numai în formă nenumerară. În ceea ce privește forma ordinului de plată propriu-zis, aceasta este dată în Anexa la Regulamentul N 383-P. În continuare, vom arunca o privire mai atentă asupra modului în care organizațiile și antreprenorii individuali completează un ordin de plată. Totodată, menționăm că executarea unui ordin de plată este permisă pentru plata unui singur impozit (încasare, contribuție).
Prevăzând scutirea persoanelor simplificate de la contabilitate în Legea de profil, legiuitorii au uitat să modifice Legile privind SRL-urile și SA. Și potrivit acestora, se dovedește că atât o societate cu răspundere limitată, cât și o societate pe acțiuni trebuie să întocmească în continuare evidențe contabile, să determine valoarea activelor nete și profitul net. Se poate argumenta mult timp ce norme sunt considerate speciale și care sunt generale, dar Curtea Constituțională a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor sunt neclintite: ar trebui să existe situații financiare „simplificate”! Cu toate acestea, în ciuda cerințelor Codului civil al Federației Ruse și a Legilor privind SRL și Societățile pe acțiuni, contribuabilii simplificați nu ar trebui să depună situații financiare la biroul fiscal.
Organizarea contabilității și a contabilității fiscale la întreprindere este descrisă în regulamentul „Cu privire la politica contabilă a organizației”. Această prevedere este un act normativ intern al CJSC Bryansk-Terminal M. A fost elaborat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ pe baza reglementărilor privind contabilitatea și raportarea financiară aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 34n din data de 29 iulie 98 și reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 09.12.98 nr. 60n. [cm. aplicație]
La dezvăluirea unei politici contabile pentru contabilitate, se selectează una dintre mai multe, prevăzute de actele legislative și de reglementare care fac parte din sistemul de reglementare al contabilității din Federația Rusă. Dacă sistemul specificat nu stabilește o metodă de contabilizare pentru o anumită problemă, atunci dezvoltarea sa se realizează independent, pe baza prevederilor privind contabilitatea, ținând cont de specificațiile organizației, de caracteristicile industriei și de eficiența economică a aplicării sale.
Contabilitate este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare a informațiilor în termeni monetari despre proprietatea, obligațiile organizației și deplasarea acestora prin contabilitatea continuă, continuă și documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale.
Obiecte contabile- este proprietatea organizației, obligațiile acesteia și operațiunile comerciale desfășurate în cursul activităților economice.
Principalele sarcini ale contabilității sunt:
asigurarea formării de informații complete și fiabile despre procesele de afaceri și rezultatele financiare ale activităților necesare conducerii operaționale și conducerii întreprinderii, precum și pentru utilizarea acesteia de către utilizatori externi - investitori, creditori, autorități fiscale și financiare, bănci și alte persoane interesate; organizații și persoane;
controlul asupra disponibilității și circulației proprietății, utilizării resurselor materiale, de muncă și financiare în conformitate cu normele, standardele și devizele aprobate;
avertizarea și prevenirea în timp util a fenomenelor negative în activitățile economice și financiare, identificarea rezervelor din fermă.
La efectuarea contabilității, o organizație se ghidează după următoarele principii: ipotezele izolării proprietății întreprinderii, ipoteza continuității întreprinderii, ipoteza secvenței de aplicare a politicilor contabile, ipoteza securității temporare a faptelor activității economice ( principiul calculului costurilor și veniturilor), precum și cerința de completitudine, prudență, prioritate a conținutului față de formă, consistență, raționalitate.
Șeful organizației este responsabil pentru organizarea contabilității, respectarea legii atunci când efectuează operațiuni comerciale.
În funcție de volumul muncii contabile, contabilitatea în organizație este efectuată de departamentul de contabilitate, condus de contabilul șef al organizației.
Reguli de flux de documente și tehnologia de procesare a informațiilor contabile
Contabilitatea în organizație se realizează într-o formă de jurnal-comandă cu utilizarea tehnologiei computerului.
Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie oficializate în timp util prin documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se ține contabilitatea. Documentele primare trebuie întocmite în momentul tranzacțiilor comerciale și, dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acesteia. Executarea modernă și de înaltă calitate a documentelor contabile primare, transferul lor în timp util către departamentul de contabilitate, precum și împuternicirea datelor conținute în acestea sunt asigurate de persoanele care au întocmit și semnat aceste documente.
Documentele primare sunt acceptate pentru înregistrare dacă sunt întocmite pe formulare standard și de specialitate aprobate de ministere și departamente în modul prescris.
Documentele primare primite de departamentul de contabilitate sunt supuse verificării obligatorii, care se efectuează în formă (completitudine și corectitudine a documentelor, completarea detaliilor) și în conținut (legalitatea operațiunilor, legarea logică a indicatorilor individuali).
Mișcarea documentelor primare (crearea și primirea de la alte organizații, acceptarea în contabilitate, procesare, transfer la depozitare) este reglementată de graficul fluxului de documente.
Informațiile cuprinse în documentele primare acceptate în contabilitate se acumulează și se sistematizează în registre contabile, din care se transferă în formă sistematică în contabilitate și raportare internă. Formele registrelor contabile, procedura de înregistrare în acestea, prelucrare și utilizare sunt determinate de instrucțiuni interne elaborate pe baza recomandărilor metodologice de contabilitate. Tranzacțiile comerciale sunt reflectate în registrele contabile în ordine cronologică și sunt grupate în funcție de conturile contabile corespunzătoare.
Imobilizările necorporale sunt contabilizate la costul costurilor efective de achiziție, inclusiv costul aducerii lor într-o stare în care sunt adecvate pentru utilizare în scopurile planificate sau costurile efective ale producției lor pe cont propriu.
Mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial, adică la costurile efective de achiziție, construcție, producție. Modificările costului inițial al mijloacelor fixe sunt permise în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, lichidare parțială a instalațiilor relevante și în cazul reevaluării acestora.
Investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate în valoarea costurilor efective ale achiziției lor.
Materialele sunt contabilizate în contabilitate și prezentate în situațiile financiare la costul lor real.
Cheltuielile amânate sunt anulate în sursele corespunzătoare de fonduri ale organizației lunar (uniform) în perioada la care se referă.
Bunurile sunt contabilizate in contabilitate si prezentate in situatiile financiare la costul lor real (costul de achizitie).
Veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii se determină pe baza costului mărfurilor expediate clienților, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate în conformitate cu contractele încheiate, precum și încasările aferente transferului proprietății spre închiriere.
Decontarile cu debitorii si creditorii sunt reflectate in contabilitate si situatiile financiare in sume care decurg din inregistrarile contabile.
Pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și de raportare, organizația realizează un inventar al proprietăților și obligațiilor financiare, în cursul căruia se verifică și se documentează prezența, starea și evaluarea acestora. Ordinea și momentul efectuării inventarierii sunt stabilite de șeful organizației, cu excepția cazurilor în care inventarierea este obligatorie în condițiile legii. La efectuarea inventarierii produselor petroliere, împreună cu principiile generale stabilite prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 49, trebuie să se ghideze după prevederile Instrucțiunii privind procedura de primire, depozitare, distribuire și contabilizare a produselor petroliere. produse petroliere la depozitele de petrol, benzinariile si benzinariile Nr.06/21-8-779 din 15.08.85...
Excedentul de proprietate și fonduri dezvăluit este contabilizat, iar suma corespunzătoare este raportată la rezultatele financiare ale lunii în care a fost finalizat inventarul. Lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia în limitele normelor de pierdere naturală se atribuie costurilor de repartizare, peste norme - vinovaților. Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă a elementelor de inventar lipsă este reflectată în contul 98 și este trecută în rezultatele financiare pe măsură ce se primesc fonduri de la făptuitori.
Situațiile financiare- un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activităților sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite.
Situațiile financiare sunt întocmite pentru o lună, un trimestru și un an pe bază de angajamente de la începutul anului. În același timp, raportarea lunară și trimestrială este intermediară. Organizația, în conformitate cu articolul 15 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, depune, în modul prescris, situații financiare trimestriale în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului și anuale - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului. Publicarea situațiilor financiare ale organizației se realizează în modul prevăzut de lege. Modificările în situațiile financiare referitoare atât la anul de raportare, cât și la perioadele anterioare sunt efectuate în situațiile întocmite pentru perioada de raportare, în care s-au constatat distorsiuni în datele acestuia.
Fluxul de documente la întreprinderea 2 este reprezentat de diagrama de flux de documente a documentelor contabile primare. Acesta reflectă: numărul formularului de document, denumirea documentului, numărul de copii, termenul limită pentru transferul către departamentul de contabilitate de către alte compartimente, termenii de păstrare arhivistică, note. Documente, 85 dintre ele sunt împărțite în grupuri:
privind contabilitatea muncii și plata acesteia (comanda (comanda) privind angajarea unui angajat, card personal de angajat, tabel de personal...);
pentru evidența lucrărilor în construcțiile de capital (act de acceptare a lucrărilor efectuate, certificat de cost al lucrărilor efectuate și costuri, jurnalul de muncă efectuată ...);
pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar (ordin de primire de numerar, ordin de cont de numerar, registru de numerar...);
contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile (raport în avans);
privind contabilitatea rezultatelor inventarierii (inventarul mijloacelor fixe, eticheta inventar...);
pentru evidența lucrărilor în transportul rutier (contul de parcurs al unui autoturism);
pentru contabilitatea mijloacelor fixe și a activelor necorporale (act de acceptare și transfer al obiectului imobilizărilor...);
contabilitatea materialelor (procura, ordin de primire, act de acceptare a materialelor...);
documente de decontare (ordin de plată, acreditiv, cerere de plată...);
documente care nu sunt indicate în Albumele formularelor standard unificate ale Goskomstat al Rusiei (factură pentru plată în avans, extras contabil, certificat de finalizare ...);
documente aferente calculului impozitelor (factura, formularul 1-NDFL, formularul 2-NDFL, card fiscal pentru inregistrarea UST).
Organizația trebuie să contabilizeze decontările cu bugetul, să calculeze și să plătească impozite în modul prevăzut de legislația fiscală (ținând cont de rezoluțiile și hotărârile Curții Constituționale a Federației Ruse adoptate în problemele fiscale).
Impozite plătite de organizație - impozit pe proprietate, impozit pe venit, impozitul pe teren, impozitul pe vânzări, impozitul pe proprietarul vehiculului se calculează și se plătesc în conformitate cu legile privind aceste taxe.
Organizația calculează și plătește impozitul pe venit lunar.
Încasările din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii în scopuri fiscale se determină la momentul expedierii (execuției) acestora și prezentării documentelor de decontare către cumpărători (clienți).
Modificările aduse politicii contabile sunt justificate de contabilul-șef și oficializate prin ordinul șefului organizației privind modificarea Regulamentului „Cu privire la politica contabilă a organizației”.
2.2 Organizarea contabilității și contabilității fiscale la întreprindere
Baza pentru reflectarea informațiilor privind tranzacțiile comerciale efectuate de SRL „Uyut” în registrele contabile sunt documentele primare.
Documentele primare înregistrează faptul unei tranzacții comerciale. Acestea trebuie să conțină date fiabile și să fie create în timp util, de regulă, în momentul tranzacției.
Documentele primare sunt create pe formulare interdepartamentale standard și standard, precum și pe formulare de specialitate elaborate și aprobate de ministere și departamente.
Utilizarea formularelor învechite și libere la întreprindere nu este permisă.
La întreprindere, cu disponibilitatea mijloacelor tehnice adecvate, documentele primare sunt create pe suporturi care pot fi citite de mașină. Documentele primare care le conferă forță juridică au următoarele detalii obligatorii:
denumirea documentului (formular), codul formularului;
2) data întocmirii;
4) instrumente de măsurare a unei tranzacții comerciale (în termeni cantitativi și valorici);
5) denumirile funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea tranzacției comerciale și corectitudinea executării acesteia, semnăturile personale și decodificarea acestora.
Dacă este necesar, în documentul primar sunt furnizate detalii suplimentare: numărul documentului, numele și adresa întreprinderii, instituției, baza tranzacției economice înregistrate de document, alte detalii suplimentare determinate de natura tranzacțiilor comerciale documentate.
Înregistrările din documentele primare care s-au realizat cu pasta de pixuri, cu ajutorul mecanizării și a altor mijloace care asigură păstrarea acestor înregistrări în timp, se păstrează într-o arhivă special echipată.
O liniuță trebuie introdusă în rândurile libere în documentele primare.
La întreprindere, în instituție, șeful aprobă, de comun acord cu contabilul-șef, o listă a persoanelor îndreptățite să semneze documente primare. Numărul persoanelor îndreptățite să semneze documente pentru eliberarea unor bunuri materiale deosebit de rare și costisitoare este limitat.
Formularele documentelor primare clasificate ca formulare stricte de raportare la întreprindere sunt numerotate în modul prescris de ministere și departamente (numărător, metodă tipografică).
Documentele primare primite de departamentul de contabilitate trebuie verificate. Verificarea se efectuează din punct de vedere al formei și al conținutului.
Documentele primare care au fost prelucrate au o marca care exclude posibilitatea reutilizarii lor: data intrarii in registrul contabil.
Toate documentele anexate chitanțelor și chitanțelor de numerar, precum și documentele care au servit drept bază pentru calcularea salariului, sunt supuse anulării obligatorii cu ștampila sau inscripția scrisă de mână „Primit” sau „Plătit” indicând data (ziua, lună, an) .
Informațiile privind operațiunile de afaceri efectuate de întreprindere pe o anumită perioadă de timp (lună, trimestru, semestru, an) sunt transferate din registrele contabile în formă grupată în rapoarte contabile, procedura de întocmire care este stabilită prin Regulamentul privind rapoartele contabile și solduri.
Ștergerile și corecțiile nespecificate nu sunt permise în textul și datele digitale ale documentelor primare și registrelor contabile.
Erorile din documentele primare create manual (cu excepția documentelor de numerar și bancare) sunt corectate după cum urmează, textul sau sumele incorecte sunt tăiate și textul sau sumele corectate sunt trecute peste documentele tăiate. Strikethrough se efectuează cu o singură lovitură, astfel încât corectat să poată fi citit.
Corectarea unei erori în documentul original cu inscripția „corectat” este confirmată de semnătura persoanelor care au semnat documentul, precum și de data corectării.
Nu sunt permise corecții în comenzile în numerar primite și ieșite. Procedura de corectare a erorilor din documentele bancare este stabilită de regulile Băncii de Stat a Federației Ruse.
Procedura de corectare a erorilor din registrele contabile în condiții de prelucrare manuală și mecanizată este stabilită în documentele de reglementare relevante.
Responsabilitatea pentru respectarea graficului fluxului de documente, precum și responsabilitatea pentru realizarea la timp și de bună calitate a documentelor, transferul lor la timp pentru reflectarea în contabilitate și raportare, pentru acuratețea datelor cuprinse în documente sunt suportate de persoanele care a creat și semnat aceste documente.
Documentele primare, registrele contabile, rapoartele contabile și soldurile trebuie transferate în arhivă.
Documentele primare, registrele contabile, rapoartele contabile si soldurile, anterior transferarii lor in arhiva intreprinderii, se pastreaza in compartimentul de contabilitate in dulapuri incuiate sub responsabilitatea persoanelor autorizate de contabilul-sef.
Pentru a asigura siguranța formularelor stricte de raportare, acestea sunt depozitate într-un seif.
Documentele primare procesate manual ale lunii curente, aferente unui registru contabil anume, sunt completate in ordine cronologica si insotite de o referinta pentru arhiva.
Ordinele de numerar, rapoartele anticipate, extrasele bancare cu documentele aferente sunt selectate în ordine cronologică și împletite.
Pastrarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor si bilantelor contabile, executarea si trecerea acestora in arhiva se asigura de contabilul-sef al intreprinderii.
Eliberarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor contabile si bilantelor din compartimentul contabil si din arhiva intreprinderii nu este permisa, iar in unele cazuri se poate face numai din ordinul contabilului-sef.
Sechestrul documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor contabile și soldurilor de la o întreprindere poate fi efectuată numai de către organele de anchetă, de cercetare prealabilă, parchet și instanțe de judecată în baza unei decizii a acestor organe. Cu permisiunea și în prezența reprezentanților autorităților care efectuează sechestrul, funcționarii de resort ai întreprinderii pot face copii ale documentelor sechestrate, indicând motivele și data sechestrului acestora.
În cazul pierderii sau distrugerii documentelor primare, șeful întreprinderii poate desemna prin ordin o comisie care să investigheze cauzele pierderii sau decesului.
În conformitate cu Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n, Regulamentul privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației ”PBU 01/98, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 9 decembrie 1998 nr. 60 n, și Codul fiscal al Federației Ruse la întreprindere prin ordinul de directorului pentru fiecare an se aprobă politica contabilă de contabilitate și contabilitate fiscală și se aplică întregul an calendaristic.
Contabilitatea la întreprindere în conformitate cu clauza 2.6 din Legea federală nr. 129-FZ este efectuată de departamentul de contabilitate sub conducerea contabilului șef cu drept de semnătură.
Organizația ține evidența contabilă folosind tehnologia computerizată.
Organizația folosește un plan de conturi de lucru (Anexa A), elaborat pe baza Planului de conturi model aprobat de Ministerul Finanțelor din 31 decembrie 2000, nr. 94 nr.
Tranzacțiile comerciale în contabilitate sunt formalizate prin documente primare standard, care sunt aprobate prin lege, precum și prin formulare elaborate de întreprindere în mod independent.
Mijloacele fixe de valoare redusă, care sunt anulate în contabilitate la un moment dat, sunt întocmite prin documente primare pentru evidența materialelor.
Registrele contabilității fiscale sunt tipăriri computerizate ale conturilor și subconturilor contabile.
Documentele contabile se păstrează la întreprindere timp de 5 ani.
Inventarierea materialelor, stocurilor și calculelor se efectuează la începutul fiecărui trimestru, precum și în cazurile prevăzute de lege. Un inventar al mijloacelor fixe se realizează o dată la 3 ani.
În contabilitatea fiscală, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate pe bază de angajamente.
Nivelul de semnificație în contabilitate este de 5%.
Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate și fiscalitate începe liniar.
Mijloacele fixe, al căror cost nu depășește 10.000 de ruble, sunt anulate în contabilitate ca cheltuieli la un moment dat după punere în funcțiune. Operațiunile de contabilizare a mijloacelor fixe de valoare redusă se întocmesc cu următoarele documente: aviz de credit conform formularului nr. M-4, cerința facturii nr. M-11, fișa de contabilitate a materialelor conform formularul nr. M-17, actul de scoatere în producție a proprietății.
Costurile reparațiilor se impută în costul perioadei de raportare în care au fost suportate în conformitate cu condițiile clauzei 27 din PBU 6/1 și clauzei 6 din art. 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Imobilizarile necorporale in contabilitate si fiscala sunt amortizate liniar.
Amortizarea imobilizărilor necorporale în contabilitate se reflectă într-un cont separat 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.
În contabilitate și contabilitate fiscală, stocurile sunt anulate la un cost mediu.
Mărfurile cu ridicata se contabilizează la prețurile de vânzare în contul 41.1 „Mărfuri în comerț”.
Valoarea stabilită a marjei comerciale se reflectă în conturile 42.1 „Marja comercială a mărfurilor comerciale”
Marja comercială pentru mărfurile angro include veniturile organizației, TVA.
Cuantumul marjei comerciale a mărfurilor vândute se inversează în corespondență cu contul 90.1 „Vânzări”.
Pentru a rezuma informații despre costurile asociate cu vânzarea mărfurilor, utilizați contul 44 „Costuri de vânzare”
Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate prin contul 90.1 Vânzări.
Stergerea TVA la bunurile achiziționate destinate vânzării către întreprinderi (cu factură) se face folosind contul 19 „TVA la articolele de inventar achiziționate”
Dt 19 „TVA plătit la articolele de inventar cumpărate”
CT 19 „TVA la articolele de inventar achiziționate”
La sediul organului executiv la întreprindere sunt stocate documentele constitutive, precum și modificările și completările la acestea, deciziile participantului privind crearea unei societăți și aprobarea valorii monetare a contribuțiilor nemonetare la capitalul autorizat, precum și alte decizii legate de activitățile companiei, documente care confirmă înregistrarea de stat a Societății, documente interne.
Alte documente prevăzute de Legea federală și alte acte juridice ale Federației Ruse, statutul Negus LLC și organul executiv.
La solicitarea unui membru al societatii, auditorul, Societatea este obligata, intr-un termen rezonabil, sa le ofere acestora posibilitatea de a se familiariza cu actele constitutive. Familiarizarea cu documentele legate de secretele comerciale este reglementată de Regulamentele aprobate de un membru al Societății.
Bilanțul și profitul net se formează în modul prevăzut de legislația actuală a Federației Ruse.
Întreprinderea plătește impozite și alte plăți obligatorii din profitul primit.
Toate organizațiile comerciale, întreprinzătorii individuali și alte întreprinderi sunt obligate să plătească impozitul pe venit de stat și alte taxe, în funcție de tipul de activitate.
Sistemul de impozitare ales are un impact semnificativ. Este important să ne amintim despre necesitatea raportării fiscale.
Organizarea sa nu este un proces complicat, dar are multe caracteristici diferite. Toate acestea trebuie cunoscute și urmate.
Controlul asupra implementării unei astfel de raportări este efectuat de o instituție specializată - Serviciul Fiscal Federal.
Organizațiile păstrează evidența fiscală în moduri diferite. În același timp, există doar o mică listă de excepții (organizații de caritate și altele) pentru care această regulă nu se aplică.
Procedura de efectuare a raportării fiscale este aprobată la nivel legislativ, Codul Fiscal al Federației Ruse și alte documente de reglementare
Atât contabilul-șef, cât și șeful întreprinderii ar trebui să se familiarizeze în prealabil cu următoarele întrebări fundamentale:
Pentru a evita tot felul de dificultăți și încălcări în contabilitatea fiscală, va trebui să vă familiarizați cu reglementările legale actuale.
Pentru a înțelege cele mai importante puncte, trebuie să înțelegeți câțiva termeni:
LF este procedura de colectare și formare a tuturor datelor disponibile pentru a calcula mărimea bazei de impozitare.
Toate datele necesare sunt preluate din documentele contabile. Ele sunt împărțite în grupuri în ordinea indicată în Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitatea este o procedură de colectare și rezumare a tuturor informațiilor despre proprietatea existentă, starea acesteia. Mai mult, toate datele sunt indicate în termeni monetari.
Acest moment se reflectă în documente speciale – numite „contabilitatea”. În cadrul contabilității, contabilitatea fiscală poate fi efectuată.
În cazul unei neconcordanțe între regulile contabile de contabilitate și impozitare în registrele speciale, se efectuează anumite ajustări.
Contribuabil - în acest caz, acest termen se referă la o întreprindere, antreprenor individual, o persoană fizică angajată în activități comerciale și care deduce o taxă fiscală.
Regulile de păstrare a evidențelor de acest tip pot diferi pentru întreprinderi, în funcție de forma de proprietate. ...
Unul dintre principalele impozite plătite de o întreprindere (agent fiscal) din salariile angajaților săi.
În primul caz, toate documentele sunt transferate Serviciului Federal de Taxe, în al doilea, verificarea are loc la întreprinderea însăși.
Modelele de organizare contabilă de acest tip pot fi diferite. Dar scopul principal rămâne întotdeauna același.
Aceasta este o colecție de informații complete și cele mai de încredere despre starea financiară și a proprietății unei anumite întreprinderi.
Contabilitatea fiscală vă permite, de asemenea, să implementați următoarele sarcini importante:
Controlul intern asupra respectării legislației fiscale și a regulilor contabile de acest fel ar trebui să fie efectuat de următoarele persoane:
Este important să ne amintim despre pedepsirea greșelilor atunci când țin evidențe de acest tip. Mai mult, în unele cazuri, greșelile sunt amenințate nu doar cu amendă, ci și cu pedepse administrative și chiar penale.
Prin urmare, ar trebui evitate astfel de precedente, legate în mod responsabil de transmiterea rapoartelor, fiscale și contabile.
Înregistrarea fiscală trebuie efectuată în conformitate cu reglementările stabilite. În acest caz, ar trebui respectate un număr mare de standarde și reguli diferite.
Merită să vă familiarizați cu ele în avans. Legislația fiscală este reformată în fiecare an - este important să urmăriți toate schimbările.
Atunci când efectuează un audit de birou sau de teren, FTS acordă întotdeauna atenție, în primul rând, la tot ceea ce ține de inovațiile din domeniul fiscal.
Actele juridice fundamentale sunt următoarele:
| Procesul de eliminare a dublei impuneri | |
| Puncte speciale de impozitare | |
| Reguli de bază pentru contabilitatea fiscală | |
| Registre analitice ale acestui tip de contabilitate | |
| În ce ordine este compilarea datelor pentru calcularea bazei de impozitare | |
| Cum se formează contabilitatea fiscală în cazul contabilității veniturilor | |
| A fost anunțată procedura contabilă pentru unele tipuri speciale de venituri | |
| Cum este permisă determinarea sumei cheltuielilor pentru implementare | |
| Cum se calculează costurile tranzacțiilor comerciale? |
Pentru unele întreprinderi individuale, există reguli contabile speciale. Acestea sunt reflectate în următoarele PNA:
Merită să acordați cea mai mare atenție legislației federale. Acest lucru este valabil mai ales pentru contabilitatea în organizațiile comerciale a activelor necorporale.
Anual se efectuează diverse modificări, reforme. Toate informațiile sunt publicate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal - pe Internet.
Modelele de organizare contabilă pot fi diferite. Dar, în același timp, principiul formării raportării fiscale și al menținerii contabilității în sine este același pentru toate întreprinderile - indiferent de forma de proprietate.
De aceea ar trebui să vă familiarizați cu toate acestea. Cele mai importante întrebări sunt următoarele:
Pe cat de detaliat, toate principiile contabilitatii fiscale sunt reflectate in.
Cele mai importante sunt următoarele:
| Dimensiunea monetară | Toate informațiile din raportare sunt întotdeauna reflectate numai în unități monetare, fără excepție |
| Izolarea proprietății | Proprietatea deținută de companie se află într-o poziție separată dacă este necesară includerea acesteia în contabilitatea fiscală (afectează amortizarea proprietății) |
| Continuitatea afacerii | Procesul de contabilitate fiscală trebuie desfășurat continuu, fără intervale, excepții |
| Principiul acumularii | Reprezintă certitudinea timpului, o defalcare în perioade de raportare separate (,) |
| Secvența de aplicare | Toate regulile, principiile și celelalte condiții reflectate în legislație trebuie aplicate constant, de la o perioadă de raportare la alta. |
| Capitalul propriu al veniturilor și cheltuielilor | Implică prin ea însăși reflectarea tuturor impozitelor în aceeași perioadă de raportare |
Cel mai important document în domeniul reglementării fiscale este Codul Fiscal al Federației Ruse. Merită să alocați cât mai mult timp examinării acestui document.
Este important să înțelegeți ordinea în care sunt înregistrate toate încasările fiscale.
Dacă sunt detectate erori, Serviciul Fiscal Federal va permite completarea documentației de raportare și o va transmite.
Dar acest lucru va duce la o pierdere de timp, o inspecție camerală repetată la fața locului.
Procedura de contabilitate fiscală poate fi diferită într-un SRL. Există două tehnici:
Fiecare metodă are propriile sale avantaje și câteva dezavantaje importante.
Contabilitatea fiscală independentă, care nu este integrată în niciun fel cu contabilitatea, necesită înscrierea tuturor datelor importante în registre speciale.
Utilizarea unui astfel de sistem, în comparație cu integrarea cu contabilitatea, necesită o ușoară creștere a costurilor. Deoarece toate operațiunile vor fi necesare, acțiunile ar trebui să fie reflectate de două ori (în contabilitate, contabilitate fiscală).
Video: Planificare și colaborare fiscală
Este mult mai convenabil să folosiți un sistem integrat de contabilitate și contabilitate fiscală. Această schemă necesită mult mai puțin timp.
Majoritatea principiilor contabilității și contabilității fiscale sunt aceleași. În acest caz, calcularea bazei de impozitare este permisă pe baza datelor contabile.
În fiecare caz, în raport cu SRL-urile individuale, trebuie dezvoltat un sistem contabil individual. Pentru a implementa această operațiune:
| Se efectuează o analiză a activităților întreprinderii | Sunt selectate obiectele contabile (este imperativ să se realizeze coincidența regulilor contabilității și contabilității fiscale) |
| Se stabilește ordinea de aplicare | Toate datele contabile pentru determinarea bazei de impozitare, alte actiuni obligatorii |
| Formatul este în curs de dezvoltare | Registre analitice speciale pentru ținerea evidenței formatului considerat |
| Sunt definite domeniile de ținere a contabilității separate | Fiscal și contabilitate (în unele cazuri, regulile de implementare a acesteia diferă semnificativ) |
| Subiectele contabilității separate sunt determinate | — |
Opțiunile de organizare a contabilității fiscale pot fi diferite. Cu toate acestea, în unele cazuri, nu este posibilă utilizarea contabilității în comun.
În acest caz, utilizarea integrării contabilității fiscale și contabilității este imposibilă - din cauza absenței acesteia din urmă.
Formarea raportării fiscale este asociată cu un număr mare de probleme complexe. Cele mai semnificative sunt următoarele:
Dacă societatea folosește metoda numerar pentru a face decontări, atunci toate tranzacțiile sunt luate în considerare atât la primirea veniturilor, cât și la plata cheltuielilor în numerar.
Situația este similară atunci când datoria este rambursată într-un mod diferit - pe bază. În cazul unei relații, recunoașterea venitului este permisă.
Ministerul de Finanțe admite posibilitatea contabilizării rambursării datoriilor, transferului de bunuri. Acest moment se reflectă în
Situația este similară și atunci când datoria este transferată către un terț, în cazul iertării pentru bunurile furnizate. Această situație este luată în considerare în
Dacă apare o astfel de situație, este imperativ să te ghidezi după dreptul civil.
Legislația de acest tip facilitează plata datoriilor. Dar, în același timp, este necesar să ne amintim că plata unei astfel de promisiuni nu este condiționată.
Prin urmare, pentru a reflecta un astfel de venit în impozit / contabilitate, trebuie să existe o plată cu cambie.
În lipsa unei experiențe adecvate, pot apărea unele dificultăți în cazul plății prin sisteme de plată electronică. Recent, astfel de metode de efectuare a tranzacțiilor financiare sunt folosite din ce în ce mai des.
Sunt folosite de aproape toți antreprenorii individuali, persoane juridice și persoane fizice. Acest moment este luat în considerare
Data primirii venitului este ziua în care plata este datorată cumpărătorului mărfurilor. Acest moment se reflectă în raportarea fiscală.
Rezultate financiare - venituri și cheltuieli ale companiei la sfârșitul perioadei de raportare. Termenul „venit” în acest context se referă la creșterea beneficiilor economice ca urmare a primirii de active.
În contabilitatea fiscală, venitul unei întreprinderi poate fi împărțit în următoarele categorii:
Cheltuielile organizației sunt o scădere a beneficiilor economice, venituri datorate unei scăderi a activelor (suma fondurilor).
Următoarele cheltuieli sunt reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală:
Formarea fiscalității și contabilității este asociată cu multe nuanțe diferite.
Următoarele întrebări pot fi atribuite celor mai semnificative astăzi:
impozit pe venit;
impozitul pe proprietate;
particularități în organizațiile comerciale.
- colecție de tip direct, dimensiunea acesteia depinde direct de rezultatele activităților.
Cele mai importante nuanțe asociate cu procedura de raportare includ următoarele:
se impune impozit - se cere să fie reflectat în raportare. Există următoarele nuanțe:
Caracteristicile importante ale contabilității fiscale în întreprinderile comerciale includ următoarele:
Formarea contabilității fiscale în niciun fel nu este o procedură complicată, dar cu multe nuanțe și particularități.
Cu siguranță ar trebui să vă ocupați de toate în avans. Astfel, se vor putea evita probleme serioase cu legea și numirea amenzilor de la Serviciul Fiscal Federal.
