![Tranzacții de cesiune a unei creanțe. Diverse tranzacții conform contractului de cesiune](https://i0.wp.com/znaybiz.ru/wp-content/uploads/2017/12/kto-takoj-cedent.jpg)
Un acord de cesiune a dreptului de a pretinde o creanță sau un acord de cesiune este un acord privind înstrăinarea dreptului la conturi de plătit al unei părți în favoarea celeilalte în temeiul legal. Cu alte cuvinte, este un fel de acord privind transferul de creanță (cesiunea de drepturi de creanță), fără acordul debitorului. În articol vă vom povesti despre acordul privind cesiunea dreptului de revendicare înregistrare în contabilitate, vom da un exemplu de întocmire.
Vom aplica acest acord în multe domenii de activitate, însă nu toate cerințele materiale pot fi transferate în acest mod. De exemplu, obligații sub formă de pensie alimentară, sau despăgubiri pentru prejudiciul material cauzat de vătămarea sănătății sau vieții, sau compensarea prejudiciului moral.
Necesitatea unui astfel de acord apare în cazurile în care creditorul nu poate colecta în mod independent suma necesară.
Un exemplu este o situație în care, la divorț, foștii soți împart obligații sau o reorganizare a companiei. Modul de transfer al dreptului de creanță poate fi fie un transfer gratuit, fie o vânzare. În acest caz, după cedare, se transmite persoanei răspunzătoare o notificare de încheiere a contractului. Contractul de cesiune este reglementat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse p.382-392.
Să analizăm mai întâi cine acționează ca participant la acordul de cesiune:
Acordurile de cesiune pot fi împărțite în mai multe tipuri, în funcție de participanții lor:
În funcție de tipul de cesiune, se disting și mai multe tipuri de contracte:
În baza PBU 19/02 clauza 3, creanța dobândită în baza unui contract de cesiune face obiect al investițiilor financiare. În acest caz, trebuie respectate următoarele cerințe:
Când toate aceste cerințe sunt îndeplinite, datoria dobândită în baza contractului de la cesionar se înregistrează în contul 58 „Investiții financiare”. Citește și articolul: → „”. La baza este ordinul Ministerului Finantelor N94n din 31 octombrie 2000. Astfel, cesionarul dispune de urmatoarea cablare:
Datoria dobândită de cesionar este înregistrată în contabilitate la costul total al achiziției, care constă în:
Cablaj de bază:
Însuși faptul că a fost semnat un acord de cesiune a drepturilor de creanță nu conduce la apariția nici a veniturilor, nici a cheltuielilor în contabilitate. Dar faptul că această operațiune a fost finalizată presupune o creștere a lichidității activității economice a cedentului. Ca urmare a acestei operațiuni, activele întreprinderii sunt transformate. De exemplu, activele au fost înregistrate ca conturi de încasat și au început să se reflecte sub formă de numerar în contul curent sau în casieria companiei.
Contabilitatea in baza contractului de cesiune de proprietate catre cedent se tine in contul 91 "Alte venituri si cheltuieli", ca si vanzarea altor bunuri.
În acest caz, postările principale arată astfel:
Ce tranzacții în cadrul contractului de cesiune a dreptului de creanță au loc în contabilitatea debitorului, vom analiza cu un exemplu concret. Suma pe care debitorul trebuie să o plătească se reflectă în împrumut, iar acest cont indică exact cine deține datoria. Aceasta înseamnă că atunci când schimbați un creditor, acest lucru trebuie să fie reflectat.
SRL „Continent” a cumpărat bunuri de la SRL „Romashka”:
Conform acordului de cesiune, Romashka LLC cesionează datoria unei terțe organizații, SANDEY LLC. SRL „Continent” primește o notificare cu privire la cesiunea datoriilor și reflectă acest lucru prin postarea:
Aceasta înseamnă că tranzacția pentru un astfel de plan se reflectă doar în contabilitatea analitică. Prin urmare, rambursarea datoriilor este efectuată de SANDEY LLC, care a primit dreptul de a revendica în temeiul contractului de cesiune:
Întrebarea numărul 1.„Firma noastră acționează ca cesionar în baza unui acord de cesiune a creanțelor. Trebuie să pun TVA pe valoarea contractului?”
În cazul în care datoria pe care o achiziționați provine din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atunci se percepe TVA-ul pentru suma excedentară a datoriei care trebuie rambursată față de costurile asociate achiziției acesteia (Codul fiscal al Federației Ruse). Articolul 164, paragraful 4 și Articolul 155, paragraful .2).
Întrebarea numărul 2.„Consimțământul noului creditor ar trebui să fie obligatoriu în contractul de cesiune?”
Nu este necesar. Puteți întocmi un document separat, cum ar fi o scrisoare de informare, în care noul creditor își confirmă consimțământul.
Întrebarea numărul 3.„Activitatea principală a organizației noastre este vânzarea de datorii. Cum ar trebui să reflectăm conturile de plătit în contabilitate?”
În acest caz, compania dumneavoastră ar trebui să înregistreze conturile de plătit ca tranzacție.
Acordul de cesiune este acord special legate de cesiunea dreptului de creanță către un terț. Potrivit 382 art. Din Codul civil al Federației Ruse, pentru ca drepturile creditorului să fie transferate unei alte persoane, este necesar să aveți consimțământul corespunzător din partea debitorului, cu excepția cazului în care sunt prevăzute alte principii.
Sunt multe aspecte pe care le implică aceste acorduri contractuale. În primul rând, ele constau într-un număr mare de factori de risc. Și sunt în Următorul:
În procesul de discutare a termenilor misiunii, pot exista diverse dificultăți, pe aceasta baza, toate raporturile contractuale pot avea clasificare extinsă:
Toate aceste tipuri se găsesc în practică destul de des și necesită conformitate anumite reguli și condiții.
Cesionarul este una dintre părțile contractului de cesiune. Se numește altfel cesionar... Această persoană își asumă responsabilitățile ca nou creditor și primește, de asemenea, proprietatea.
Mai des, colectorii acționează ca cesionari dacă dreptul de creanță este transferat pe baza acestui acord. Dar o astfel de imagine nu este întotdeauna respectată, deoarece acești specialiști pot funcționa pe baza unui contract de agenție.
Partea la proces (poate fi o organizație sau un cetățean obișnuit), care este angajată în transferul (cesiunea) dreptului de creanță către cealaltă parte, acționează ca cedent. De exemplu, putem vorbi despre dreptul și autoritatea asociate cu primirea banilor pe o factură.
Dacă vorbim de relații de credit, atunci din partea creditorului inițial se realizează atribuirea unui titlu unui bilet la ordin... De exemplu, o instituție financiară transferă dreptul de a pretinde datorii către colectori. În același timp, din partea ei, sunt eliminate problemele care sunt asociate cu un proces prelungit solicitant.
În același timp, o instituție financiară poate conta pe primirea de fonduri „vii”, care reprezintă o mică parte din valoarea datoriei, totală 5-10% ... Se pare că banca își „vinde” datoriile „rele”, dar nu este întotdeauna corect să folosim acest termen în practică.
În domeniul asigurărilor, acest concept este utilizat în raport cu acele organizații de asigurări care transferă riscurile asumate anterior către alte organizații.
Într-o situație în care o entitate comercială oferă o cesiune unei alte părți, în rolul căreia poate acționa o persoană fizică și o persoană juridică, pe lângă cadrul legal, merită luată în considerare și aspecte ale impozitării în cadrul contabilității.
Unul dintre punctele fundamentale în cadrul fiscalității este procedura de calcul a taxei pe valoarea adaugata... Din punctul de vedere al legii, aceasta este determinată în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse. Esența calculării noului onorariu este aceea că pentru cedent, baza de impozitare este diferența dintre valoarea contractuală și cheltuielile efectuate în cursul dobândirii drepturilor, precum și veniturile care se pot obține din poprirea creanței. .
Dacă primul creditor a folosit o reducere în procesul de transfer al drepturilor, aceasta va fi considerată o pierdere pe baza Codului fiscal al Federației Ruse. În plus, în cadrul contabilității, există reflectarea impozitului pe venit.
În procesul de formare a unui astfel de acord, este necesar să acordați o atenție deosebită detaliilor. Dacă sunt neglijate, aceasta poate servi drept bază pentru ca acordul de cesiune să devină invalid. Astfel de motive pot fi următoarele prevederi:
Acordul contractual al unui astfel de plan constă în n câteva aspecte și prevederi cheie.
Situația este următoarea: compania „A” a întocmit un acord contractual pentru furnizarea de echipamente cu compania „B” în valoare de 100.000 de ruble. Costul acestui lot de produse este de 60.000 de ruble.
A doua entitate nu este în măsură să efectueze tranzacții de decontare în temeiul acestui acord. Conform acestei prevederi, compania „A” trebuia să cedeze dreptul de a revendica datoria companiei „B” pentru 90.000 de ruble. Acum să ne uităm la grupurile de tranzacții pentru fiecare parte a tranzacției.
Dacă societatea „B” a plătit datoria, atunci cesionarul va avea urmatoarele operatii:
Astfel, contractul de cesiune - tip special de acord, care implică participarea a trei părți. Elaborarea competentă a acestuia vă va permite să rezolvați multe probleme practice.
Acordul de cesiune și contractul de agenție sunt discutate în acest videoclip.
Cesiunea este o procedură care parcurge dacă debitorul sau creditorul se modifică într-un contract încheiat anterior. Transferul dreptului de creanță presupune participarea a 2 persoane - cedentul (fostul creditor) și cesionarul (noul creditor). Modificarea participanților la tranzacție se reflectă în contabilitate prin intermediul înregistrărilor.
În cazul în care o parte la tranzacție dobândește dreptul de revendicare, aceasta este obligată să afișeze tranzacțiile în contabilitate. Exemple de tranzacții sunt prezentate mai jos:
Următoarele reguli sunt definite aici:
Transferul drepturilor de revendicare devine legal doar la intocmirea contractului corespunzator. Nu contează dacă debitorul este de acord sau nu.
Excepție fac cazurile în care, la semnarea documentului inițial, una dintre clauze a indicat condiția de a notifica și de a obține acordul debitorului pentru schimbarea creditorului.
Un contract de cesiune cu acordul debitorului se încheie în următoarele situații:
În cazul în care aceste puncte nu sunt luate în considerare la transferul drepturilor de creanță, debitorul nu este obligat prin lege să vireze bani către cesionar. Câteva nuanțe mai subtile ale notificării trimise în conformitate cu schimbarea participanților la tranzacție:
Pentru a posta o misiune, trebuie să afișați corect înregistrările contabile. Dacă costul dobândirii dreptului de creanță este mai mic decât obligațiile neacoperite, achiziția pentru cesionar este o investiție în numerar. In contabilitate apare pe contul 58 si se numeste „Investitii”.
Contul 58 din contabilitatea debitoare este reflectat în partea de cheltuieli. Costurile sunt împărțite în următoarele componente:
Dacă părțile la tranzacție decid să anuleze acordul, această operațiune se reflectă și în contabilitate. Folosim procedura inversă:
O cambie vă permite să vă asigurați obligații care ajută la determinarea bazei pentru obținerea unei plăți în rate. Transferul de bani se finalizează atunci când factura acoperă întreaga sumă a datoriei. Cu toate acestea, atunci când utilizați un bilet la ordin, fiți pregătit pentru atenția biroului fiscal.
Pentru a remedia decontări cu o factură, utilizați contul 60 și subcontul „Decontări cu factură”. Puteți folosi contul 76 și subcontul „Calcule pe cambie”. Acest lucru se datorează faptului că, atunci când se efectuează tranzacții cu o cambie, documentul nu aparține proprietății.
De fapt, factura asigură datoria. De asemenea, documentul garantează plățile conform contractului. Aceasta nu este o garanție, prin urmare, experții nu solicită indicarea acesteia pe contul 58-2.
Da, acest lucru se face atunci când fondurile sunt transferate sau transferul viitor al fondurilor de colectare. Baza de impozitare - suma care depaseste TVA la cheltuielile pentru achizitionarea bazelor. În acest din urmă caz, există și o taxă. Deducerile de TVA sunt efectuate de către potențialii creditori dacă vânzătorul prezintă impozit pe factură.
Baza de impozitare este fixată de la data încheierii contractului. Daca decideti sa reziliati contractul, procedura fiscala se incadreaza in ziua efectuarii operatiunii.
Cum să luați în considerare calculele conform acordului de cesiune a dreptului de creanță în programul de calculator 1C poate fi văzut în următorul videoclip:
ATENŢIE!
În cadrul portalului nostru, există o secțiune juridică gratuită în care experții noștri răspund la întrebările stringente ale cititorilor noștri. Tot ce este nevoie este să pui o întrebare în formularul de mai jos și să aștepți răspunsul specialistului nostru în 5 minute. Pentru confortul dumneavoastră, consultațiile au loc la orice oră a zilei (non-stop). Pune o intrebare:
Un contract de cesiune (cesiunea de drepturi de revendicare a unei creanțe) se încheie în cazul în care debitorul nu își poate achita obligațiile. Tranzacția este reglementată de Codul civil al Federației Ruse (stat. 132, clauza 2) și este o operațiune de vânzare a unei părți din proprietatea deținută de întreprindere. Să luăm în considerare în detaliu modul în care acordul de cesiune este reflectat în contabilitate - afișările sunt prezentate mai jos.
Schimbarea creditorului/debitorului se realizează prin executarea contractului de cesiune. În acest caz, la tranzacție iau parte 2 părți: creditorul inițial (cedentul) și noul creditor (cesionarul). Atunci când debitorul este informat în scris, nu este necesar acordul acestuia pentru înstrăinarea bunului (articolul 382 din Codul civil), iar datoria este rambursată de noua organizație. Prezența și cuantumul datoriilor se confirmă prin documente primare - un act de reconciliere, note de expediere/acte de livrare de bunuri/efectuare de servicii, extrase bancare și ordine/cerințe de plată etc.
Notă! În ciuda schimbării părților, obiectul contractului rămâne același (articolul 384 din Codul civil). Toate drepturile trec unei persoane noi în condițiile și volumele existente la momentul tranzacției.
Contractul de cesiune se semnează de către părți sub forma unuia inițial (credit, cumpărare și vânzare etc.). Forma tranzacției trebuie să corespundă formatului acesteia - cu notarizare și/sau înregistrare de stat, dacă este necesar, cu cerințele de reglementare relevante. Pentru a reflecta înregistrările contabile competente în cazul cesiunii de drepturi, în contract trebuie indicate următoarele detalii:
Puteți atribui o datorie imediat după apariția acesteia, de exemplu, a doua zi după vânzarea mărfurilor. Nu este necesar să așteptați până la scadență momentul plății. Chiar și obligațiile viitoare pot fi transferate unui nou creditor, dar atunci eventuala pierdere din tranzacție nu poate fi atribuită cheltuielilor în totalitate.
Particularitățile contabilității vânzării creanțelor depind de prețul la care este atribuită datoria. Conform PBU 9/99 și 10/99, veniturile sunt recunoscute ca venituri din vânzarea activelor unei întreprinderi, iar cheltuielile includ costurile asociate acestei operațiuni. Adică, cedentul primește alte venituri și cheltuieli atunci când datoria este cesionată.
Pentru a reflecta corect atribuirea, luați în considerare înregistrările contabile de la creditorul (cedentul) anterior. Sunt utilizate conturile 76, 62, 91. Cesiunea de creanță se reflectă după cum urmează:
Să presupunem că OOO Opttorg a expediat către OOO Kontur un lot de mărfuri în valoare totală de 944.000 RUB, inclusiv TVA de 18% de 144.000 RUB. Cumpărătorul nu a plătit produsele la timp și Opttorg a atribuit datoria către OOO Avers pentru 900.000 de ruble. Contabilul Opttorg va trebui să facă postări în următoarea formă:
- D 62,1 La 90,1 la 944.000,00 - se reflectă vânzarea produselor.
- Д 90,3 К 68,2 pentru 144.000,00 - se alocă TVA de plătit.
- D 90,2 la 41 la 650.000,00 - costul real a fost anulat.
- D 90,9 К 99 la 150.000,00 - se reflectă profitul din tranzacție.
- D 76 / Avers К 91,1 pentru 900.000,00 - atribuirea este reflectată.
- Д 91,2 К 62 la 944.000,00 - datoria „Kontur” a fost anulată.
- D 51 K 76 / Avers pentru 900.000,00 - plata primita in temeiul cesiunii.
Atenţie! În scopul calculării TVA nu ia naștere baza impozabilă, întrucât cesiunea s-a făcut în pierdere (articolul 155, clauza 1, alin. 2 din Codul fiscal).
Potrivit contractului de cesiune incheiat, tranzactiile la cesionar se fac folosind contul. 58, reflectând drepturile dobândite ca investiție financiară (PBU 19/02). În contabilitate, astfel de achiziții sunt acceptate cu costul tuturor costurilor reale, cu excepția TVA-ului. Conform acordului încheiat cu privire la cesiunea dreptului de creanță, tranzacțiile de la cesionar se realizează folosind conturile 58, 76, 91:
Să folosim condițiile din exemplul 1. Să presupunem că SRL „Kontur” a rambursat datoria. Contabilitate la cesionar - tranzactii in SRL Avers:
- D 58 K 76 / Opttorg pentru 900.000,00 - creanta dobandita.
- D 76 / Opptorg K 51 pentru 900.000,00 - se transferă fonduri pentru atribuire.
- D 51 K 91,1 la 944.000,00 - debitorul a achitat obligatiile.
- Д 91,2 К 58 cu 900.000,00 - se reflectă costurile atribuirii.
- Д 91,2 К 68,1 cu 6.712,00 - s-a perceput TVA pe venitul din cesiune.
- Д 91,9 К 99 la 37.288,00 - se reflectă profitul din tranzacție.
Tranzacții conform contractului de cesiune cu debitor sunt efectuate în contextul contabilității analitice. Schimbarea creditorului se efectuează pe baza notificării/înștiinței primite. O tranzacție tipică arată astfel: D 60 / vechi creditor K 60 / nou creditor.