LOR. Titova, șeful departamentului de audit intern al grupului de companii BEST. Management imobiliar "
Procedura de încheiere și de executare a unui contract de închiriere a bunurilor imobile este reglementată atât de prevederile generale ale Codului civil de închiriere, cuprinse în paragraful 1 al capitolului 34 „Chirie”, cât și de regulile de la paragraful 4, care reglementează închirierea imobilelor. si structuri. În speță, au prioritate normele alin.4 al capitolului 34 din Codul civil, întrucât sunt deosebite în raport cu normele generale. Aceste reguli se aplică în totalitate închirierii spațiilor individuale.
Un contract de închiriere, ca orice tranzacție, cel puțin una dintre părți la care este o entitate juridică, trebuie încheiat într-o formă scrisă simplă (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse).
În baza unui contract de închiriere, locatorul se obligă să furnizeze locatarului proprietatea contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Locatarul este obligat să folosească proprietatea închiriată în conformitate cu termenii contractului de închiriere (clauza 1 a articolului 615 din Codul civil al Federației Ruse). Locatarul este obligat să mențină bunul în stare bună, să facă reparații curente pe cheltuiala sa și să suporte costul întreținerii proprietății, cu excepția cazului în care prin lege sau prin contractul de închiriere se prevede altfel (clauza 2 din articolul 616 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). În cazul în care locatarul a efectuat, pe cheltuiala sa și cu acordul locatorului, îmbunătățiri inseparabile bunului închiriat, are dreptul, după încetarea contractului, să ramburseze costul acestor îmbunătățiri, dacă nu se prevede altfel de către contract de închiriere (clauza 2 a articolului 623 din Codul civil al Federației Ruse).
În baza unui contract de închiriere pentru o clădire sau o structură, locatorul se obligă să transfere locatarului o clădire sau o structură pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară (clauza 1 a articolului 650 din Codul civil al Federației Ruse). Transferul unei clădiri sau structuri de către locator și acceptarea acesteia de către locatar se efectuează conform unui act de transfer sau alt document de transfer semnat de părți (articolul 655 din Codul civil al Federației Ruse).
La încetarea contractului de închiriere, clădirea sau structura închiriată trebuie restituită locatorului cu respectarea regulilor care decurg din transferul clădirii sau structurii de către locator către locatar.
Potrivit paragrafului 1 al articolului 654 din Codul civil, un contract de închiriere pentru o clădire sau o structură trebuie să prevadă cuantumul chiriei. În lipsa unei condiții privind valoarea chiriei convenită de părți în scris, contractul de închiriere pentru o clădire sau o structură se consideră neîncheiat. În același timp, în cazurile în care chiria pentru o clădire sau o structură este stabilită într-un acord pe unitate de suprafață a unei clădiri (structură), chiria este determinată pe baza dimensiunii reale a clădirii sau structurii transferate către chiriașul (clauza 3 din articolul 654 din Codul civil al Federației Ruse).
În practică, valoarea chiriei la închirierea unui birou în cele mai multe cazuri este stabilită exact așa: o anumită sumă de chirie pe lună sau pe an pe metru pătrat.
În practică, contractele de închiriere pentru spații individuale, pentru a evita problemele inutile asociate cu necesitatea înregistrării contractului, în marea majoritate a cazurilor sunt încheiate pe o perioadă mai mică de un an; la terminarea contractului se incheie un nou contract.
În conformitate cu articolul 19.21 din Codul contravențiilor administrative, nerespectarea procedurii stabilite pentru înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare sau a tranzacțiilor cu aceasta atrage după sine impunerea unei amenzi administrative persoanelor juridice de la 30 la 40 mii de ruble.
În Codul civil, raporturile de închiriere sunt reglementate de capitolul 34, iar prevederile privind prestarea de servicii contra cost - de capitolul 39. Clauza 2 din articolul 779 din Codul civil explică că regulile capitolului 39 se aplică contractelor pentru prestare de servicii de comunicare, medicale, veterinare, de audit, consultanta, servicii de informare, servicii de formare, servicii turistice si alte servicii. Capitolul 34 nu face referire la faptul că anumite prevederi ale unui contract de servicii plătite se pot aplica contractelor de leasing. În consecință, chiria nu este un serviciu, ci un tip separat de activitate comercială.
Acest lucru a fost confirmat, de exemplu, prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 octombrie 2004, nr.03-03-01-04 / 1/86, semnată de directorul adjunct al Direcției Politică Fiscală și Tarifară Vamală A.I. Ivaneev. Potrivit Ministerului Finanțelor, plățile de închiriere plătite în temeiul unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale ar trebui incluse în alte cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie justificate și confirmate de documentele primare relevante (contract de închiriere, act de acceptare și transfer, facturi pentru plata plăților de leasing, ordinelor de plată etc.) ... După cum puteți vedea, actul de muncă prestat (servicii prestate) nu este menționat printre documentele solicitate.
Aproximativ un an mai târziu, a apărut o scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 05.09.2005, nr. 02–1–07 / 81 „Cu privire la confirmarea tranzacțiilor comerciale cu documente contabile primare”, care spune următoarele: „Dacă părțile contractante au încheiat un contract de închiriere și au semnat un act de acceptare și transfer de proprietate, care face obiectul contractului de închiriere, apoi rezultă că serviciul este implementat (consumat) de către părțile la contract și, prin urmare, organizațiile au un motiv pentru a include în baza de impozitare a impozitului pe venit sumele veniturilor din vânzarea unui astfel de serviciu (de la locator) și cheltuielile în legătură cu consumul serviciului (la locatar).
Aceste temeiuri apar pentru organizații, indiferent de semnarea actului de acceptare și transfer de servicii, cu atât mai mult cu cât cerința întocmirii obligatorii a actelor de acceptare și transfer de servicii sub formă de închiriere nu este prevăzută nici de Taxa. Cod sau de legislația contabilă.”
În ciuda faptului că FTS a numit închirierea un serviciu, admite totuși că aici nu se cere un act bilateral.
Cu toate acestea, destul de recent, Ministerul Finanțelor a emis o altă scrisoare din 07.06.2006, nr.03-03-04 / 1/505, în care a exprimat opinia că întocmirea lunară a unui act privind prestarea de servicii pentru închiriere. imobiliare este obligatorie. Rețineți că această scrisoare a fost semnată și de domnul A.I. Ivaneev. În această perioadă (1 an și 7 luni), nu au existat modificări în legislația civilă privind relațiile de închiriere. În clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal, Legea din 06.06.2005, nr. 58-FZ, a introdus modificări, care au făcut posibilă confirmarea cheltuielilor nu numai cu documentele întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar şi cu documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate. Astfel, respectarea unor reguli stricte în întocmirea documentelor nu mai este o condiție prealabilă pentru recunoașterea cheltuielilor, fiind suficientă prezentarea oricăror documente care confirmă cheltuielile efectuate. Prin urmare, ultima scrisoare a Ministerului de Finanțe pe fondul acestor schimbări pozitive pentru contribuabili arată cel puțin ciudat.
In ceea ce priveste emiterea facturilor catre locatar, in mod traditional o factura de inchiriere se emite in ultima zi a fiecarei luni.
Cu toate acestea, această prevedere se aplică în cazurile în care legislația statului străin respectiv stabilește o procedură similară pentru cetățenii Federației Ruse și organizațiile ruse acreditate în acest stat străin sau dacă o astfel de normă este prevăzută de un tratat (acord) internațional al Federația Rusă. Lista statelor străine, în raport cu cetățenii și (sau) organizațiile cărora li se aplică normele prezentului alineat, este stabilită de organul executiv federal în domeniul relațiilor internaționale împreună cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 18 mai 2005 nr. KB-6-26 / [email protected]„Cu privire la aplicarea scutirii de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată pentru serviciile de închiriere prestate cetățenilor străini și organizațiilor acreditate în Federația Rusă”, explică care documente stabilesc listele relevante care ar trebui urmate în prezent.
Costuri cu utilitățile (plata pentru servicii de furnizare a energiei electrice, apei, căldurii în baza unor contracte încheiate direct cu organizațiile de furnizare a energiei electrice sau ca subabonat prin intermediul rețelei conectate (articolul 545 din Codul civil al Federației Ruse));
Cheltuieli (curatenie, reparatii minore, spalare geamuri) pentru intretinerea spatiilor inchiriate si a spatiilor comune (holuri, coridoare, grupuri sanitare);
Costurile de întreținere a unităților și sistemelor complexe amplasate în clădire (ascensoare, scări rulante, sisteme de ventilație, alarme etc.);
Cheltuieli de plată către organizații specializate pentru igienizarea spațiilor (deratizare, dezinfecție, dezinfestare);
Cheltuieli pentru reparațiile curente și majore ale spațiilor și spațiilor comune;
Costuri de securitate;
Cheltuieli de închiriere (dacă locatorul este el însuși chiriaș al imobilului și le subînchiriază);
Cheltuieli pentru plata impozitului pe teren sau închirierea unui teren în cuantumul cotei sale (dacă locatorul este proprietarul localului);
Cheltuieli cu asigurarea imobiliară;
Alte cheltuieli pentru întreținerea spațiilor și a clădirii în care acestea se află.
Să ne oprim asupra punctelor cele mai generale și de actualitate. În conformitate cu clauza 5 din regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” (PBU 10/99), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999, nr. 33n în organizațiile al căror obiect de activitate este furnizarea de activele lor pentru utilizare temporară în temeiul unui contract de închiriere, cheltuielile pentru activități obișnuite sunt cheltuieli, a căror implementare este asociată acestei activități. În alte cazuri, în conformitate cu paragraful 11 din PBU 10/99, aceste costuri sunt operaționale.
În scopuri contabile fiscale, acestea pot fi acceptate numai dacă sunt justificate și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă activitatea de închiriere a spațiilor pentru închiriere este de natură permanentă, aceste costuri se referă la costurile asociate producției și vânzării în baza paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 253 din Codul fiscal (costuri de întreținere și exploatare, reparații și întreținerea mijloacelor fixe și pentru menținerea acestora în bună stare). În alte cazuri (cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de închiriere), aceste cheltuieli sunt clasificate ca nefuncționale (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În practică, uneori apare o situație (cel mai adesea, în cazul în care închirierea spațiilor nu este activitatea principală a locatorului), când locatorul „reîncărcă” chiriașului o parte din costurile de utilități pentru plata energiei electrice, apei, căldurii. și îi emite o factură. Potrivit Ministerului Finanțelor, exprimată prin scrisoarea din 03.03.2006, nr. 03-04-15/52, acest lucru este ilegal, întrucât locatorul nu poate fi o organizație furnizoare de energie pentru chiriaș, întrucât el însuși primește energie electrică în calitate de abonat să alimenteze clădirea de la organizația de furnizare a energiei. Aceste cheltuieli nu pot fi acceptate de la locatar în scopuri de impozit pe venit, iar TVA-ul aferent acestora nu poate fi dedus. Locatorul poate crește chiria pentru cantitatea de energie electrică, apă și căldură consumată de locatar.
Atunci când se contabilizează cheltuielile în scopuri de contabilitate și contabilitate fiscală pentru repararea și întreținerea clădirii în ansamblu și a sistemelor sale de inginerie, uneori apar întrebări în cazurile în care locatorul nu este singurul proprietar al clădirii, ci deține spații separate în acesta, în timp ce restul spațiilor aparțin altor proprietari (unul sau mai multor). Dacă aceste costuri sunt suportate de unul dintre proprietari, cu greu pot fi considerate corecte și rezonabile în totalitate. În acest caz, trebuie să încheiați un acord privind activitățile comune (un simplu contract de parteneriat) cu restul proprietarilor și să vă ghidați de Capitolul 55 din Codul civil și Reglementările contabile „Informații privind participarea la activități comune” (PBU 20/ 03), aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 24 noiembrie 2003 Nr. 105n.
Îmbunătățirile inseparabile aduse imobilizărilor corporale închiriate au fost incluse în proprietatea amortizabilă din 2006 (Legea din 06.06.2005 nr. 58-FZ). În conformitate cu paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal, investițiile de capital în active fixe închiriate efectuate de locatar cu acordul locatorului, a căror valoare nu este rambursată de către locator, sunt amortizate de locatar pe durata contractului de leasing. pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de durata de viață utilă determinată pentru elementele de imobilizări corporale închiriate în conformitate cu Clasificarea imobilizărilor corporale. Aceasta înseamnă că, dacă la sfârşitul contractului de leasing durata de viaţă utilă a investiţiei de capital nu se încheie, atunci la sfârşitul perioadei de leasing, locatarul trebuie să înceteze să mai deprecieze imobilul amortizabil sub formă de investiţii de capital sub formă de inseparabile. îmbunătățiri. Dacă contractul de închiriere se prelungește, organizația poate continua să acumuleze amortizarea în conformitate cu procedura stabilită.
Dacă costul îmbunătățirilor inseparabile este rambursat locatarului de către locator, atunci locatorul le va amortiza. În conformitate cu paragraful 2 al art. 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumularea deprecierii proprietății amortizabile sub formă de investiții de capital în obiecte ale activelor fixe închiriate, care, în conformitate cu acest capitol, este supusă deprecierii, începe cu chiriașul de la 1. zi a lunii următoare celei în care această proprietate a fost dată în exploatare. Precizări cu privire la aceste aspecte sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului Finanțelor RF din 15 martie 2006 Nr. 03-03-04 / 1/233.
Exemplul 1
OOO Shelest închiriază spații de birouri de la OOO Delovoy Tsentr și, în mai 2006, cu acordul locatorului, a făcut îmbunătățiri inseparabile în spațiile închiriate (a instalat o alarmă de incendiu în valoare de 30.000 de ruble, inclusiv TVA - 4.576 de ruble). In conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse in grupele de amortizare, aprobata prin HG RF din 01.01.2002, nr.1, alarma de incendiu apartine grupei a patra. Durata de viata utila este de la 5 la 7 ani. Comisionul a stabilit o durată de viață utilă de 61 de luni. Contractul de închiriere expiră în 3 ani (36 de luni).
În contabilitate vor fi următoarele postări:
Suma impozitului de plătit bugetului este calculată și plătită de agenții fiscali în totalitate (clauza 4 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, sumele de impozit plătite de cumpărători - agenți fiscali pe baza documentelor care confirmă plata sumelor de impozit (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt supuse deducerilor.
Cumpărătorii – agenții fiscali înregistrați la organele fiscale și care acționează în calitate de contribuabil au dreptul la aceste deduceri fiscale. Potrivit paragrafului 1 al articolului 172 din Codul fiscal, deducerile fiscale se fac pe baza documentelor care confirmă plata sumelor fiscale reținute de agenții fiscali.
Exemplul 2Organizația închiriază spațiu de birouri într-o clădire care este proprietate publică din ianuarie 2006.
Chiria, inclusiv TVA, este de 23.600 de ruble. pe luna. Valoarea TVA-ului se virează la buget în același timp cu chiria.
În ianuarie se efectuează următoarele tranzacții:
Debit 20, 26 Credit 76 - 20.000 de ruble. - se percepe chiria pe luna;
Debit 19 Credit 68 / A - 3 600 de ruble. (23 600 ruble x 18/118%) - TVA perceput la chirie;
Debit 76 Credit 51 - 20.000 de ruble. - se afiseaza chiria pe luna;
Debit 68/A Credit 51 - 3 600 de ruble. - TVA a fost virata la buget (au fost indeplinite atributiile unui agent fiscal).
În aceeași lună, au apărut împrejurări pentru acceptarea TVA-ului pentru deducere, care s-a reflectat în mențiunea:
Debit 68 Credit 19 - 3 600 de ruble. - Suma TVA acceptata spre deducere in baza facturii emise de locatar. Această sumă este reflectată în declarația pentru ianuarie 2006 la secțiunea „Deduceri fiscale”, rândul 260.
M.A. Kokurina, avocat
Angajatorul nu dorește întotdeauna să plătească compensații pentru utilizarea mașinii angajatului în scopuri comerciale x Artă. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse... La urma urmei, poate fi luat în considerare în cheltuieli doar într-o sumă mică strict stabilită Clauza 1 din HG din 08.02.2002 nr.92... Prin urmare, unele companii preferă să încheie un contract cu angajatul pentru închirierea mașinii acestuia. Și pentru a nu exista dispute cu privire la contabilizarea costurilor de închiriere în cheltuieli, este necesar să se încaseze pachet de documente care confirmă:
La închirierea unei mașini cu sau fără șofer, contractele vor diferi Articolele 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse.
În acest caz, angajatul-locator își transferă mașina către angajator pentru deținere și utilizare temporară, iar orice angajat al companiei o va gestiona. Artă. 642 din Codul civil al Federației Ruse... Apropo, însuși angajatul-locator poate folosi mașina închiriată atunci când are nevoie de mașină pentru a-și îndeplini funcțiile de muncă. Să presupunem că din contractul său de muncă sau din fișa postului rezultă că munca este în deplasare. Prin urmare, chiar dacă mașina este întotdeauna condusă de proprietarul său, este posibil să se încheie un contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj. Iată care sunt termenii contractului la care contabilul ar trebui să fie atent.
Orașul Moscova
Cetățeanul Bobrov Polikarp Ivanovici, denumit în continuare „Locatorul”, pe de o parte, și societatea cu răspundere limitată „Dark Forest” reprezentată de directorul general Volkov Petr Akimovich (acționând pe baza statutului), denumită în continuare „Locatarul”, pe de altă parte, denumit în continuare în mod colectiv „Părțile”, au încheiat prezentul contract de închiriere de vehicule cu bareboat(denumit în continuare Acordul) după cum urmează:
1.1. Locatorul transferă locatarului pentru deținerea temporară și folosirea unui vehicul (în continuare - Autoturismul) aparținând Locatorului privind dreptul de proprietate (certificat de înmatriculare a unui vehicul seria 77 AB numărul 135542, eliberat de Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației din Districtul Administrativ de Sud al Moscovei la 02.06.2014). Trebuie să indicați pe ce bază angajatul-locatorul deține mașina predată:
<если>
din certificatul de înmatriculare al vehiculului rezultă că angajatul este proprietarul mașinii, atunci nu mai trebuie atașat contractului de închiriere alte documente. Rețineți că, chiar dacă mașina este înmatriculată pe numele soțului/soției lucrătorului de închiriere, dar achiziționată deja în căsătorie, aceasta este deținută în comun de soți. Apoi trebuie să atașați un certificat de căsătorie;
<если>
din certificatul de înmatriculare al vehiculului rezultă clar că angajatul nu este proprietarul mașinii, atunci este mai bine să atașați la contract o procură eliberată de proprietar, din care urmează posibilitatea de a închiria proprietatea încredințată. FIU consideră că, dacă mașina nu vă este închiriată de către proprietarul său, atunci trebuie percepute prime de asigurare pe valoarea chiriei. Dar instanțele nu sunt de acord cu acest lucru Rezoluții FAS ZSO din 03.04.2013 Nr. A27-16823 / 2012; 15 ААС din 14 aprilie 2015 Nr. 15AP-1676/2015; 19 ААС din 09.02.2015 Nr. А48-3348 / 2014
1.2. Masina are urmatoarele caracteristici:
- marca, model - Volkswagen Golf;
- plăcuță de înmatriculare - А 341 АМ 67 rus;
- număr de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
1.3. Mașina trebuie predată în stare bună, potrivită pentru călătorie, împreună cu un pachet de documente, care include:
- Certificat de înmatriculare a vehiculului, seria 77 AB, numărul 135542, eliberat de Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației din Districtul Administrativ de Sud al Moscovei la data de 02.06.2014;
- Polita de asigurare OSAGO, seria BBB Nr.035126453, emisa in data de 07.02.2015 de catre Insurance and Co OJSC.
1.4. Prin acordul Părților Car estimat la 730.000 (șapte sute treizeci de mii) de ruble. La această valoare convenită veți înregistra mașina închiriată în contabilitate în contul extrabilanțiar 001
2.1. Proprietarul se obliga:
2.1.1. Achitați cheltuielile pentru întreținerea Automobilului, asigurarea acestuia, inclusiv în conformitate cu regulile CMTPL, precum și cheltuielile apărute în legătură cu funcționarea acestuia, inclusiv achiziționarea de carburanți și lubrifianți (benzină etc.).
Prin lege, astfel de costuri trebuie suportate de chiriaș, dar contractul poate fi atribuit proprietarului. Artă. 646 din Codul civil al Federației Ruse... După ce a prescris o astfel de condiție în contractul de închiriere Artă. 646 din Codul civil al Federației Ruse, nu trebuie să colectați documente care confirmă cheltuielile (în special, chitanțe în numerar pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți)2.2. Chiriașul se obligă:
2.2.1. Transferați chiria către Locator în conformitate cu paragrafele. 4.1, 4.2 din Acord.
2.2.2. Pentru a efectua pe cont propriu:
- control auto;
- exploatarea sa comerciala si tehnica.
2.2.3. Mentine vehiculul in stare de functionare. Locatarul este obligat legal să efectueze reparații de rutină și revizie ale mașinii închiriate, prin urmare, este posibil să nu scrieți despre acest lucru în contract. Artă. 644 din Codul civil al Federației Ruse
Dar dacă sunteți gata să vă asumați costurile de exploatare a mașinii, atunci responsabilitățile părților pot arăta astfel.
2.1. Proprietarul se obliga:
2.1.1. Transferați locatarului, cel târziu în a 4-a zi a lunii următoare celei de utilizare a Autoturismului, documente care confirmă costurile pe care Locatarul este obligat să le plătească în conformitate cu clauza 2.2.4 din prezentul Contract.
2.2. Chiriașul se obligă:
2.2.4. Achitați costurile asociate cu exploatarea Autoturismului pentru nevoile Locatarului:
- pentru combustibili si lubrifianti si alte materiale consumabile si accesorii;
- pentru spalarea Autoturismului si curatarea chimica a interiorului acesteia;
- pentru parcarea cu plată a Autoturismului;
- pentru asigurare, inclusiv in conformitate cu regulile OSAGO. Pentru a evita disputele cu organele fiscale privind contabilizarea cheltuielilor în profit, este mai bine să indicați mai detaliat în contract ce costuri de funcționare și de asigurare le suportă compania dvs.
În funcție de repartizarea costurilor de exploatare a mașinii, procedura de decontare se va formaliza într-un contract de închiriere în diferite moduri.
Așadar, dacă în contract se prevede că locatorul plătește singur costurile de întreținere a mașinii, atunci angajatorul-chiriaș va plăti doar chiria angajatului. Nu veți avea nevoie de niciun document care să confirme costurile de exploatare a mașinii de la angajat.
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar chiria pentru Autoturism cel târziu până în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost utilizat Autoturismul, prin virarea sumei chiriei în contul bancar personal al Locatorului.
Dar dacă costurile sunt asupra chiriașului, atunci puteți prevedea o astfel de procedură de decontare.
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Locatarul este obligat să plătească chiria pentru Autoturism și suma cheltuielilor cheltuite de Locator în legătură cu exploatarea Autoturismului, Puteți fi de acord:
<или>
<или> lunar cel târziu până în data de 5 a lunii următoare celei în care a fost utilizat Autoturismul, prin virarea banilor în contul bancar personal al Locatorului.
Sau scrieți așa.
4.1. Taxa de închiriere pentru utilizarea Mașinii constă în:
- din partea permanentă în valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna;
- din partea variabila in cuantumul sumei cheltuite de Locator in legatura cu functionarea Autoturismului.
4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar partea constantă a chiriei pentru Autoturism cel târziu până în data de 5 a lunii următoare celei în care a fost utilizat Mașina, prin virarea sumei chiriei în contul bancar personal. a Locatorului.
4.3. Locatarul este obligat să plătească partea variabilă a chiriei odată cu plata salariului pentru luna în care a fost folosit autoturismul. Puteți fi de acord:
<или>privind rambursarea banilor deja cheltuiți de locator pentru exploatarea mașinii. Să spunem, dați în numerar sau transferați într-un cont;
<или>la eliberarea unui avans către salariat la cererea acestuia, iar la sfârșitul lunii - la decontarea finală conform raportului de avans cu documente care confirmă cheltuielile salariatului
În acest caz, angajatul trebuie să predea mașina, să o conducă și să o întrețină el însuși. Artă. 632 din Codul civil al Federației Ruse.
Orașul Moscova
2.2. Chiriașul se obligă:
2.2.1. Transferați chiria locatorului în conformitate cu clauza 4.1 din Contract.
2.2.2. Suportați costul asigurării mașinii. Prin lege, mașina trebuie asigurată de locator Artă. 637 din Codul civil al Federației Ruse... Însă contractul poate prevedea această obligație pentru chiriaș.
4.1. Taxa pentru utilizarea mașinii este
20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe lună și însumează:
- din chiria pentru utilizarea mașinii - 15.000 de ruble;
- din remunerația pentru serviciile de conducere - 5000 de ruble. Este mai bine să împărțiți plățile conform unui contract de închiriere a echipajului în două componente. În caz contrar, inspectorii de la fonduri vor considera că primele de asigurare ar trebui reținute din întreaga sumă de chirie conform contractului de închiriere cu echipajul ca și din taxa șoferului. articolele 634, 636 din Codul civil al Federației Ruse; Hotărârea PO FAS din 15.01.2013 Nr. A65-16395 / 2012
Detine transport chiar în baza unui contract de închiriere, organizația trebuie să se înregistreze la Rosprirodnadzor și să plătească o taxă pentru poluare Scrisoare Rosprirodnadzor din 05.10.2010 Nr CM-06-01-31 / 7167.
La primirea unei mașini în baza unui contract de închiriere (cu sau fără echipaj), trebuie întocmit și semnat un certificat de acceptare cu angajatul. Forma sa nu este stabilită de legislație, așa că dezvoltați-o singur. Este necesar să se verifice dacă actul enumeră și coincide cu cele specificate în contractul de închiriere cu principalele caracteristici tehnice ale vehiculului transferat, prin care acesta poate fi identificat cu exactitate (marca și modelul, plăcuța de înmatriculare, numărul de identificare (VIN)).
Actul poate descrie și starea tehnică și externă a vehiculului transferat de către angajat. De exemplu, așa.
3. Vehiculul a fost inspectat de către locatar. Starea tehnică este satisfăcătoare, vehiculul este solid din punct de vedere tehnic.
Stare externa:
- există o zgârietură superficială de 10 cm lungime pe ușa din față pe partea pasagerului;
- există mici abraziuni pe bara de protecție din față a mașinii.
Nu există alte daune vizibile. De regulă, o astfel de descriere se face astfel încât ulterior locatorul să nu poată cere despăgubiri de la companie pentru defecțiunile care se aflau pe mașina lui înainte de predarea mașinii.
4. Citirea kilometrajului la transferul vehiculului: 42.524 km.
5. Combustibil în rezervor: benzină AI 95 în cantitate de 28 litri.
Din astfel de documente sunt vizibile regularitatea utilizării mașinii, traseul de mișcare și timpul utilizării acesteia. Prin urmare, cu ajutorul lor puteți confirma:
Dacă nu aveți o firmă de transport, atunci puteți întreba angajații care folosesc mașini închiriate, completați foile de parcurs după „voastra” formă neunificată. Acestea pot conține informații atât pentru 1 zi, cât și pentru o săptămână sau pentru o lună. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 30.11.2012 Nr.03-03-07 / 51.
Pentru a evita disputele cu inspectorii de la FIU și FSS, asigurați-vă că angajații completează în întregime foile de parcurs. Amintiți-vă că fondurile încearcă să ia în considerare orice plăți în baza contractelor de închiriere de transport ca o formă ascunsă de remunerare pentru munca proprietarilor lor, pentru care trebuie percepute prime de asigurare. Hotărârea FAS UO din 26 septembrie 2013 Nr. F09-9857 / 13... Iar instanțele se pot alătura inspectorilor, pot percepe taxe suplimentare și amendă pentru subestimarea bazei pentru aceștia, dacă, de exemplu, nu aveți borderouri sau conțin informații false.
De asemenea, pentru a confirma ruta de serviciu puteți întocmi un certificat sau un raport privind circulația vehiculelor conform informațiilor GPS-navigator a Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 iunie 2011 Nr.03-03-06 / 1/354. În acest document, indicați caracteristicile mașinii, ora începerii și sfârșitului deplasării, timpul de parcare, kilometrajul în kilometri.
Dacă prin contract sunteți obligat să plătiți angajatului costurile asociate cu funcționarea mașinii, atunci, pe lângă documentele de „traseu” din Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16.11.2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, din 13.10.2011 Nr. 03-03-06 / 4/118, veți avea nevoie de documente care să dovedească toate cheltuielile. De exemplu, chitanțe pentru achiziționarea de carburanți și lubrifianți sau lichid de spălare, pentru a plăti pentru spălare, parcare sau asigurare auto.
Dacă ați convenit cu angajatul că cheltuielile sale pentru funcționarea mașinii închiriate vor fi plătite din banii care i-au fost dați în avans în cont, atunci în contabilitate o veți efectua astfel:
Dacă ați fost de acord ca angajatul să-și cheltuie mai întâi banii pentru operarea mașinii și îl rambursați la sfârșitul lunii, atunci în contabilitate:
Cu ajutorul lor, este posibil, în special, să se reglementeze cine folosește mașina închiriată și în ce scopuri. De exemplu, ar putea fi ordinul șefului societății astfel de continut.
Orașul Moscova
Datorită necesității de a asigura siguranța și utilizarea prevăzută a mașinii închiriate în activitățile SRL „Dark Forest”
EU COMAND:
1. Să numească șeful departamentului de aprovizionare Belkin A.S. responsabil de întreținerea și exploatarea mașinii închiriate Fondurile văd în plățile din contractele de închiriere de mașini o formă ascunsă de plată a muncii locatorului, cu care trebuie plătite primele de asigurare. Iar instanțele pot sprijini inspectorii din fonduri dacă compania, în special, nu numește un angajat care trebuie să conducă mașina închiriată. Hotărârea CA UO din 09.07.2015 Nr. F09-3788 / 15... Prin urmare, este mai bine să nu fii prea leneș să faci o comandă suplimentară pentru a nu te certa cu fondurile, deși legea nu prevede obligația publicării unor astfel de documente. Marca Volkswagen Golf, plăcuță de înmatriculare - А 341 АМ 67 rus, număr de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
2. Să instruiască șeful departamentului de achiziții A.S. Belkin:
- întocmește documente referitoare la întreținerea și exploatarea unui autoturism care îi este atribuit;
- transfera aceste documente la compartimentul contabil pana cel tarziu in a 3-a zi a lunii urmatoare decontarii.
| Director general |
P.A. Volkov Nu este nevoie să plătiți nr. 212-FZ, cu excepția părții pe care o veți aloca drept recompensă pentru conducerea unei mașini atunci când închiriați o mașină cu un echipaj. Nu se plătesc valoarea cheltuielilor rambursate angajatului legate de funcționarea utilajului, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. subn. „G” clauza 2, partea 1 a art. 9 din Legea din 24.07.2009 nr.212-FZ; Articolele 41, 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse. |
Reflectarea tranzacțiilor de leasing financiar. Deoarece practic toate riscurile și beneficiile economice ale unui leasing financiar al proprietății sunt transferate locatarului, bilanțul locatorului reflectă creanțe din leasing egale cu investiția netă în leasing. Plățile de încasat de leasing constau în principalul investiției în leasing și venituri financiare (dobânzi) ca contraprestație pentru locator pentru investiții și servicii.
Veniturile financiare sunt recunoscute ca o rată constantă de rentabilitate a principalului restante al locatarului, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Costurile inițiale asociate contractului de leasing (diverse comisioane și costuri legale) pot fi percepute imediat de locator sau distribuite pe durata contractului de leasing.
Întreprinderile - producătorii de proprietăți transferate în baza contractelor de leasing financiar, sau dealerii acestora, măsoară proprietățile închiriate la valoarea justă sau la suma plăților minime de leasing și valoarea reziduală estimată a proprietății transferate locatorului. Cea mai mică dintre cele două estimări ale proprietății închiriate este utilizată la calcularea profitului din vânzări care este inclus în contul de profit și pierdere atunci când proprietatea este închiriată. Profitul este determinat mai puțin costul sau valoarea contabilă a proprietății închiriate dacă aceasta nu este egală cu costul.
Contractul de leasing operațional al proprietății nu necesită excluderea acesteia din activele corporale ale locatorului. Se reflectă în bilanţul locatorului în funcţie de natura sa şi se depreciază în conformitate cu politica de amortizare a organizaţiei. Problemele de amortizare sunt discutate în cap. 4. Întreprinderi - producătorii (dealerii lor) de proprietăți închiriate în leasing operațional, o recunosc în bilanţ la cost și nu recunosc profitul din vânzare, deoarece un leasing operațional nu este o vânzare, deoarece lasă majoritatea riscurilor și recompense pentru locator.
Venitul din chirie este recunoscut drept venit al locatorului pe o bază liniară pe durata contractului de leasing, chiar dacă venitul din chirie este contabilizat diferit. În cazul în care există un sistem dovedit de recunoaștere a veniturilor din chirii care este mai în concordanță cu diminuarea efectivă a beneficiilor din imobilul închiriat, locatorul îl poate aplica, dar cu indicarea obligatorie a acestui lucru în notele la situațiile financiare. Veniturile din furnizarea de servicii auxiliare către locatar, cum ar fi întreținerea echipamentelor, sunt recunoscute și contabilizate separat.
Costurile de leasing operațional, inclusiv amortizarea și amortizarea, sunt cheltuite pe măsură ce venitul din chirie este recunoscut. Costurile directe inițiale asociate cu o proprietate din leasing operațional sunt fie anulate în perioada în care sunt suportate, fie alocate întregului termen de leasing și veniturilor din chirie.
Organizația verifică sistematic valoarea proprietății închiriate și conformitatea acesteia cu valoarea contabilă, dacă este necesar, apoi o reevaluează, așa cum este prevăzut pentru orice altă proprietate, mașini și echipamente (a se vedea mai sus în acest capitol).
Situațiile financiare ale locatorului trebuie să prezinte o descriere generală a contractelor încheiate, investiția totală brută în leasing, plățile actualizate de leasing care se preconizează a fi primite: nu mai târziu de un an; peste un an, dar nu mai târziu de cinci ani; după cinci ani; plăți de leasing contingente recunoscute în perioada de raportare; venituri financiare ale perioadelor viitoare și alți indicatori necesari. Pentru contractele de leasing operațional, pentru fiecare clasă de proprietate trebuie prezentate următoarele: valoarea contabilă inițială a proprietății închiriate, amortizarea cumulata și pierderile din depreciere ale proprietății închiriate.
Vânzarea și leaseback implică proprietarul să cumpere proprietatea și să o închirieze imediat vânzătorului. Valoarea plăților de leasing depinde cel mai adesea de prețul de vânzare, deoarece este rezultatul unei singure operațiuni.
O vânzare și leaseback financiar ar putea determina vânzătorul-locatar să aibă un exces din veniturile din vânzare față de valoarea contabilă a proprietății închiriate. Suma recuperată nu trebuie recunoscută ca venit al vânzătorului-locatar. Este recunoscut ca venit amânat și transferat pe durata contractului de leasing în contul de profit și pierdere al perioadelor respective.
Într-o tranzacție de vânzare și leaseback, dacă tranzacția este efectuată la valoarea justă, orice câștig sau pierdere trebuie recunoscut imediat în perioada de raportare în care are loc tranzacția. Dacă leaseback-ul este un leasing operațional, atunci vânzarea a avut loc efectiv cu toate consecințele care decurg. Într-un leasing operațional, orice pierdere este recunoscută în situațiile financiare ale locatarului. În contractele de leasing financiar, dacă la momentul tranzacției valoarea de vânzare este mai mică decât valoarea contabilă, se înregistrează doar valoarea scăderii valorii contabile până la valoarea recuperabilă. Restul sumei este distribuită pe întreaga durată a contractului de leasing financiar.
Teme de auto-studiu
1. Contabilitatea stocurilor
1.1. La sfârșitul anului de raportare, există următoarele date privind soldurile și evaluarea materiilor prime și materialelor:
|
Material |
Cantitatea ramasa) |
Valoarea contabilă (RUB) |
Prețul pieței (RUB) |
Exercițiu. Reevaluați stocurile la valoarea lor realizabilă netă posibilă. Materialele incluse în grupele 14, 15 sunt utilizate în produse, al căror cost este mai mic decât posibila valoare realizabilă netă.
1.2. Costul bunurilor finite este amortizat din costul vânzărilor conform estimării standard de cost. Următoarele date vă sunt prezentate.
|
Costul produselor fabricate |
Soldul produselor finite la sfârșitul anului la cost standard |
||
|
normativ |
real |
||
Exercițiu. Rezolvați problema eliminării abaterilor costului real de producție de la costul său standard. Cum și în ce măsură puteți supraestima stocurile de produse finite?
1.3. La sfârșitul anului de raportare, fabrica de cofetărie are o aprovizionare efectivă de zahăr pudră de 2,5 ori mai mare decât aprovizionarea standard obișnuită. Aveți la dispoziție următoarele informații:
Stocuri de zahăr pudră la valoarea contabilă (în mii de ruble) - 816 260;
Stocuri de zahăr pudră la valoarea de piață (în mii de ruble) - 783.280.
Costul produselor fabricii este sub valoarea sa realizabilă netă posibilă.
Exercițiu. Determinați cum să reevaluați stocul de zahăr tos și faceți calculele necesare.
2. Contabilitatea mijloacelor fixe
2.1. Vi se pun la dispoziție următoarele informații de la compania „Salut”:
a) În martie 20X1, firma a achiziționat echipamente pentru producția de paste făinoase cu o valoare pe factură de 35 milioane RUB, pentru care s-a perceput o taxă pe valoarea adăugată de 7 milioane RUB. În total, 42 de milioane de ruble au fost plătite pe cont.
Costuri suplimentare pentru livrare - 3,1 milioane de ruble, instalare - 2,96 milioane de ruble. Echipamentul a fost instalat și a început să funcționeze la sfârșitul lunii iunie, 2,5 milioane de ruble au fost cheltuite pentru punere în funcțiune. Durata de viață utilă a echipamentului este determinată la 8 ani. Valoarea estimată de lichidare (deșeuri etc.) este de 2,8 milioane de ruble;
b) în ianuarie 20X1, firma a cumpărat un teren pentru dezvoltare pentru 16,44 milioane RUB. Prețul de achiziție include taxa pe valoarea adăugată în valoare de 2,7 milioane RUB. Comision plătit intermediarului - 0,411 milioane de ruble. Cheltuieli administrative generale legate de tranzacție - 0,3 milioane RUB. Este planificată construirea unei clădiri pe șantier, a cărei durată de viață utilă este determinată de experți tehnici la 65 de ani;
c) compania a construit o clădire industrială, al cărei cost de construcție a fost de 96 de milioane de ruble, inclusiv o parte din cheltuielile administrative generale. Înregistrarea dreptului de proprietate, inclusiv serviciile juridice, a fost plătită în valoare de 0,86 milioane de ruble. Potrivit experților, termenul de utilizare în producție a acestei clădiri este de așteptat să fie de 70 de ani. Imobilul a fost construit pe terenul propriu al firmei. Valoarea contabilă a terenului este de 85 milioane RUB. Valoarea reziduală estimată a materialelor de la dezmembrarea clădirii poate fi de 4,1 milioane de ruble. Costurile de dezmembrare a clădirii și eliminarea materialelor sunt estimate la 3,9 milioane de ruble. Clădirea a fost pusă în funcțiune la sfârșitul lunii decembrie 20X0.
Exercițiu. Pe baza datelor furnizate în clauza 2.1, determinați costul real inițial al fiecărui activ, precum și valoarea cheltuielilor anuale de amortizare. Specificați separat cheltuiala cu amortizarea pentru primul an de viață al activului.
2.2. O companie de tipar a achiziționat echipamente de tipărire și o clădire pentru instalarea sa la începutul lunii ianuarie 20X1 pentru 2 milioane de dolari. Imobilizările corporale au fost recunoscute la cost, care include costuri suplimentare pentru livrarea și instalarea echipamentelor în valoare de 105.000 dolari, anul de funcționare, s-a perceput amortizarea clădirii și echipamentele în valoare de 216 mii dolari. concluziile evaluatorilor, valoarea de piață a clădirii și a echipamentelor de imprimare de la 1 ianuarie 19X4 este de 2.800 mii USD.
Exercițiu. Determinați valoarea imobilizărilor corporale care va fi reflectată în bilanțul pentru anul încheiat la 31 decembrie 19X3. Ce modificări trebuie făcute elementelor din bilanţul datoriilor?
2.3. Compania are o clădire industrială în zona rezidențială a orașului, care nu este folosită în scopuri de producție. Pe parcursul anului 20X2 s-a luat decizia de a vinde clădirea, dar în martie 20X3 clădirea nu a fost vândută și nu existau informații despre potențialii cumpărători. Ce element rând ar trebui utilizat pentru a reflecta valoarea acestei clădiri în activul de bilanț pentru 20X2? Poate fi reflectat în raportare la valoarea contabilă reziduală? Dacă nu, atunci indicați cu ce cost ar trebui inclus în raportare.
2.4. Compania de transport maritim, angajată în transportul de pasageri pe rutele de croazieră, a efectuat o revizie majoră a navei cu motor Alexander Blok. În timpul reparației, sistemul de propulsie a fost înlocuit. Modificarea a făcut posibilă creșterea vitezei navei cu 7 noduri (aproximativ 25% din viteza anterioară). Spațiile pentru pasageri au fost modernizate, ca urmare, o cincime din cabine au fost transformate într-o clasă de lux, care nu se aflau anterior pe navă. Numărul de cabine de primă clasă a crescut cu 17%, au fost dotate noi facilități pentru sport și divertisment. Au fost înlocuite dispozitivele de navigație, echipamentele de bucătărie ale restaurantului, au fost reparate mecanismele de cală și spațiile echipajului. Administrația companiei de transport maritim a imputat costul reviziei la cheltuielile acestei perioade de raportare și le-a reflectat în contul de profit și pierdere. Costul reviziei este de 1450 de mii de dolari SUA. Acest cost se repartizează după cum urmează:
sistem de propulsie - 81%,
echipamente de navigație - 8%,
reconstrucția spațiilor pentru pasageri - 6%,
alte lucrări - 5%.
Exercițiu. Stabiliți cât de corectă este decizia administrației companiei de transport maritim. Dacă credeți că este greșit, indicați soluția corectă și pregătiți datele necesare pentru reflectare în raportare.
2.5. Societatea comercială a suferit pierderi în urma incendiului. A fost incendiat un depozit, în care mărfurile au fost depozitate la o valoare contabilă în valoare de 22,8 milioane de ruble. Clădirea depozitului nu poate fi restaurată. Valoarea sa reziduală este de 6,3 milioane RUB. După dezmembrarea clădirii și lucrul la bunuri nearse, s-a dovedit că bunurile în valoare de 1,9 milioane de ruble ar putea fi folosite pentru a fi vândute la un preț redus. Materialele obținute după dezmembrarea completă a clădirii au fost estimate la 0,3 milioane de ruble. Costul după lucrările de incendiu, inclusiv plata experților, s-a ridicat la 0,43 milioane de ruble.
Mărfurile din depozit au fost asigurate pentru 15 milioane de ruble. Cladirea nu este asigurata. Compania de asigurări, după concluzia experților în incendiu, a fost de acord să compenseze pierderile în valoare de 13,85 milioane de ruble.
Exercițiu. Indicați modul în care aceste fapte ar trebui să fie reflectate în situațiile financiare din bilanț și în contul de profit și pierdere. De asemenea, este necesară întocmirea unei opțiuni de dezvăluire a informațiilor despre incendiu în notele la situațiile financiare.
3. Contabilitatea tranzacțiilor de închiriere
3.1. Compania Agroservice a oferit parteneriatului de leasing Matveevskoe să încheie un nou acord de închiriere de terenuri și clădiri agricole. Contractul de închiriere se încheie pe o perioadă de 10 ani cu o chirie fixă de 2 milioane de ruble. in an. Dorind să stimuleze încheierea contractului, compania „Agroservice” s-a angajat să compenseze pe cheltuiala chiriei cheltuielile parteneriatului pentru relocarea fermei în noi locuri de producție, inclusiv relocarea membrilor parteneriatului cu familiile acestora. . Costurile reale ale parteneriatului Matveevskoye pentru relocarea și relocarea familiilor membrilor parteneriatului s-au ridicat la 2,2 milioane de ruble.
Precizați procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor din această tranzacție cu locatorul și locatarul. Programați plățile chiriei pentru fiecare dintre contractele de leasing pe 10 ani.
3.2. Un contract de închiriere pe termen lung (contract de închiriere) se încheie de către părți cu următoarele condiții.
Costul echipamentului închiriat este de 400 mii USD.
Avansul înainte de începerea contractului de închiriere este de 15% din costul echipamentului închiriat.
Plăți de dobândă la rata de 24% pe an.
Plățile de leasing cu dobândă se efectuează în prima zi a lunii următoare trimestrului expirat.
Exercițiu. Este necesar să se întocmească un grafic al plăților de închiriere și al dobânzilor aferente acestora pentru toți cei 4 ani de leasing (16 plăți trimestriale), precum și un grafic al deducerilor de amortizare (în mod liniar pe o bază trimestrială), ținând cont că cheltuielile chiriașului pentru instalarea echipamentelor s-au ridicat la 20 mii dolari.
Arată cum se vor reflecta aceste tranzacții în situațiile financiare ale locatarului și locatorului.
Raportul întreprinderilor mici și mijlocii (IMM-uri), numit uneori raportare de către ICP Waste(întreprinderi mici și mijlocii), care ar trebui să conțină date privind generarea, utilizarea, eliminarea și eliminarea deșeurilor.
După cum sugerează și numele, acest tip de raportare este necesar numai pentru întreprinderile mici și mijlocii.
În teorie, toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care se încadrează în această categorie ar trebui să prezinte rapoarte privind deșeurile, deoarece deșeurile sunt generate din orice activitate.
Întreprinderile care se încadrează în categoria afacerilor mari, precum și organizațiile bugetare (municipale și federale), organizațiile non-profit, întreprinderile cu mai mult de 25% din capitalul străin autorizat sunt obligate să elaboreze un proiect de standarde de generare de deșeuri și limite privind eliminarea acestora. (PNOOLR) și predați tehnologia anuală. raport.
ADUCERE AMINTE
Întreprinderile mici și mijlocii sunt organizații cu mai puțin de 250 de angajați și venituri de mai puțin de 2 miliarde de ruble.
Raportarea IMM-urilor se preda prin ordin de notificare, in functie de nivelul de supraveghere, Administratiei locale Rosprirodnadzor sau organului regional de control al mediului de la sediul activitatii ( înainte de 15 ianuarie a anului următor perioadei de raportare).
Perioada de raportare este de un an calendaristic.
Raportarea se întocmește pe baza datelor contabile primare pentru deșeurile generate, utilizate, neutralizate, transferate, precum și eliminate (registrul deșeurilor).
Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse din 16 februarie 2010 nr. 30 a stabilit Procedura de transmitere și monitorizare a rapoartelor privind producerea, utilizarea, eliminarea și eliminarea deșeurilor (cu excepția raportării statistice).
Acest document de reglementare a precizat tot ceea ce ar trebui să includă Raportarea IMM-urilor, și anume:
Totul este simplu, citești clauza 9 din Ordinul Ministerului Resurselor Naturale din RF din 16.02.2010 Nr. 30și completați ceea ce este necesar în ordine: detalii companie, detalii de contact, coduri statistice.
Aici trebuie să completați cu atenție tabelele... În primul rând, trebuie să înregistrați toate tipurile de deșeuri pentru perioada de raportare (se iau în considerare deșeurile din 1-5 clase de pericol). Numele și codurile deșeurilor sunt înregistrate în conformitate cu noul FKKO. În continuare, cantitățile de deșeuri transferate se completează în coloanele corespunzătoare conform documentelor care confirmă transferul sau utilizarea acestor deșeuri.
Această secțiune este completată pe baza contractelor de transfer al deșeurilor... Indică: aceeași listă de deșeuri, numele persoanelor juridice sau numele complete ale întreprinzătorilor individuali, OKATO, numărul și data eliberării licenței de gestionare a deșeurilor, datele și numerele unui acord de transfer al deșeurilor și masa deșeurilor transferate de la tabelul anterior.
Din 2016, a fost introdusă taxa de mediu - aceasta este o plată pentru nerespectarea standardului de eliminare a deșeurilor din utilizarea mărfurilor și ambalajelor pe care le produceți sau importați, specificată în ordinul Guvernului Federației Ruse. din 24.09.2015 N 1886-r. Sfatul nostru- să respecte aceste standarde, deoarece se dovedește a fi mai ieftin decât plata unei taxe.
Dacă transferi deșeurile unei organizații care se ocupă doar de transport, tu destinatarul final al deșeurilor trebuie să fie indicat în raportarea IMM-ului.
Totul, în conformitate cu Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse din 16 februarie 2010 nr. 30, atașați documente care confirmă transferul deșeurilor ( numerele trebuie să se potrivească cu cele scrise în tabele!), anexează contracte de transfer de deșeuri cu licențe.
Deșeurile pot fi depozitate până la 11 luni supraexpunerea după această perioadă este clasificată drept depozitare a deșeurilor. Depozitarea deșeurilor este deja o activitate autorizată de eliminare a deșeurilor.
Dacă ai făcut totul conform instructiunilor, atunci trebuie doar să pliați documentele în ordine și să imprimați.
În conformitate cu articolul 8.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, amenda: 10-30 mii de ruble pe un oficial, 30-50 pe SP, 100-250 unei persoane juridice sau activitatea poate fi suspendată până la 90 de zile.
Daca ai vreuna întrebări pe acest subiect sau vrei dispune intocmirea de rapoarte pentru IMM-uri, apoi scrieți la adresa noastră.
Multe organizații cer elaborarea unui proiect de MPEși obținerea unei autorizații pentru emisia de poluanți în aerul atmosferic. Pentru a înțelege dacă aveți nevoie, urmați linkul către pagina Proiectul PDV - ce este?
Nu uitați că în fiecare an toate persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să depună un formular de raportare a deșeurilor 2-TP (deșeuri).
Practica arată că utilizatorii de resurse naturale, atunci când se înregistrează, încearcă să demonstreze că au „plătit deja pentru gunoi”. În același timp, se înlocuiesc conceptele de plată pentru eliminarea deșeurilor și colectarea gunoiului. Prin încheierea unui contract de colectare a gunoiului cu o firmă intermediară, societatea plătește doar pentru serviciul de mutare fizică a deșeurilor la locul lor de eliminare (la o groapă de gunoi sau la un depozit autorizat). Aceasta este o plată pentru un serviciu. O întreprindere își poate duce în mod independent deșeurile la groapa de gunoi, dar în același timp trebuie să aibă o licență pentru gestionarea deșeurilor și un vehicul special, în acest caz, doar depozitul trebuie să plătească pentru primirea deșeurilor. Aproape toate întreprinderile comerciale nu au astfel de licențe și mașini, prin urmare recurg la serviciile organizațiilor terțe.
Plata pentru impactul negativ asupra mediului este plătită de proprietarul deșeurilor. Potrivit paragrafului 1 al art. 4 din Legea N 89-FZ, proprietatea asupra deșeurilor aparține persoanei, în urma a cărei activități s-au constituit. Pe de altă parte, nimic nu împiedică o întreprindere să transfere proprietatea asupra deșeurilor către o altă întreprindere sau, rămânând proprietar, să transfere dreptul de a le folosi și de a dispune. Acest lucru este permis de paragraful 3 al art. 4 din Legea N 89-FZ. Mai mult, o astfel de organizație trebuie să dețină o licență de manipulare a deșeurilor periculoase. O situație similară apare și în relația dintre chiriaș și proprietar, care de multe ori nu numai că oferă chiriașului spațiu, ci își scoate și gunoiul. Faptul că plata „ecologică” pentru chiriaș va fi plătită de proprietar trebuie precizat în contract. De exemplu, acest lucru este relevant pentru acei plătitori care închiriază spații mici de vânzare cu amănuntul și operează în centre comerciale mari cu multe departamente similare cu chiriași diferiți. Este mai ușor pentru o întreprindere-locator (centru comercial) să includă o astfel de clauză în contract și să o includă în chiria chiriașului și taxa de eliminare a deșeurilor decât să împartă volumul total de deșeuri în toți chiriașii, care vor calcula și plăti independent. pentru risipa lor. După cum se indică în Scrisoarea lui Rostekhnadzor din 23.12.2005 N SS-47/145, adusă la cunoștința utilizatorilor prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.02.2006 N GV-6-21 / [email protected], în scopul determinării plătitorului, prioritară este stabilirea persoanei care elimină deșeurile. Această persoană poate fi proprietarul deșeurilor sau persoana care efectuează eliminarea în numele proprietarului. Deci, dacă deșeurile sunt eliminate în numele proprietarului său, atunci proprietarul are drepturile și obligațiile, inclusiv transferul taxelor. Dacă plasarea deșeurilor de producție și consum se efectuează în numele comisionarului, comisionarul dobândește drepturile și devine obligat, chiar dacă principalul a fost numit în tranzacție sau a intrat în relații directe cu un terț pentru a executa tranzacția. . În acest caz, comisionarul este plătitorul și trebuie să plătească o taxă pentru întregul volum de deșeuri depozitat.
Deci, regula este simplă: dacă o întreprindere plasează deșeuri într-un depozit în nume propriu, inclusiv printr-un intermediar, atunci plătește pentru plasarea acestora, dacă le transferă unei alte organizații în baza unui contract sau le dă spre reciclare (deșeuri de metal). , baterii uzate, ulei etc.), atunci este gratuit de taxe de plasare.
Să luăm în considerare câteva dintre caracteristicile de completare a Sec. 4 „Eliminarea deșeurilor de producție și consum”
1. Obiectul de impact negativ, pentru care se calculează plata, este instalația de eliminare a deșeurilor. Articolul 1 din Legea N 89-FZ definește o instalație de eliminare a deșeurilor ca fiind o structură special echipată destinată eliminării deșeurilor (depozit, depozit de nămol etc.). În acest caz, Sec. 4 se completează pentru fiecare loc de eliminare a deșeurilor și fiecare deșeu separat. Dacă întreprinderea are doar deșeuri solide și le plasează, de exemplu, la o groapă de gunoi, atunci Sec. 4 va fi completat o dată.
2. În sect. ( informațiile despre codurile deșeurilor pot fi preluate din limitele întreprinderii).
3. La rândul 060 al secțiunii, ghidat de Anexa nr. 1 la Rezoluția nr. 344, este necesar să se indice clasa de pericol a deșeurilor ce urmează a fi eliminate. Cu toate acestea, acest apendice conține linii directoare pentru taxele pentru cele cinci clase de pericol ale deșeurilor, dar nu linii directoare conform cărora o întreprindere poate clasifica deșeurile într-o clasă sau alta. Clasa de pericol a deșeurilor eliminate este indicată în limita de plasare.
În absența unei limite, aceasta poate fi determinată în conformitate cu Catalogul Federal de Clasificare a Deșeurilor. De exemplu, gunoiului din curățarea teritoriului și spațiilor comerciale cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare (cod 91201100 01 00 5) și industriale (cod 91201200 01 00 5) i se atribuie o clasă de pericol V (clasa de pericol - ultima cifră a codului). ). Clasa de pericol a deșeurilor care nu se află în catalogul specificat poate fi stabilită printr-o metodă de calcul sau experimentală (clauza 3 din Criterii<13>). În cazul clasificării deșeurilor prin calcul la clasa de pericol V (practic nepericuloasă), se impune confirmarea acestui lucru printr-o metodă experimentală. În absența confirmării clasei V de pericol, deșeurile pot fi atribuite clasei IV (pericol scăzut). Conform clauzei 15 din prezentul document, metoda experimentala de clasificare a deseurilor ca clasa de pericol se realizeaza in laboratoare de specialitate acreditate in acest scop.
Mergi la pagina: 1 23
Pentru proprietari, cel mai potrivit regim fiscal este adesea „venitul” STS, dar este mai bine să verificați concluziile pentru fiecare caz concret prin calcule. Un exemplu de calcule și 4 situații când este mai bine să alegeți un alt mod.
Pentru organizații și antreprenori, impozitarea închirierii imobilelor este posibilă în mai multe moduri. Fiecare are propriile sale avantaje și dezavantaje. Să luăm în considerare ce deduceri la buget așteaptă proprietarul imobilului și cum să aleagă regimul fiscal optim.
Regimurile speciale (STS, UTII, PSN) se disting prin simplitatea contabilității și raportării, reduc numărul de impozite plătite și pentru o afacere profitabilă - reduc sarcina.
Toți plătitorii în regimuri speciale sunt scutiți de TVA, impozitul pe venitul personal al unui antreprenor, impozitul pe venit și parțial pe proprietate - în schimb se stabilește un singur impozit.
Caracteristicile impozitului pe proprietate pentru regimuri speciale:
Modurile speciale au propriile lor particularități de aplicare.
Dacă proprietarul îndeplinește criteriile stabilite, alegerea în favoarea sistemului fiscal simplificat este adesea optimă.
Un sistem simplificat este disponibil dacă venitul anual nu depășește 150 milioane RUB. (limită de la 01.01.2017), valoarea mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble. iar numărul de angajați nu depășește 100.
„Simplificat” poate fi folosit în două versiuni - la alegerea contribuabilului.
Impozit unic pentru STS „venituri - cheltuieli”:
Impozit unic la „venitul” STS:
toate chitanțele;
În regiuni, pot fi introduse beneficii, dar aceasta este o raritate pentru afacerea de închiriere.
Plata a 15% din profit este mai profitabilă decât 6% din venit, doar dacă raportul dintre costuri și venituri este mai mare de 0,6 - acest lucru este extrem de rar pentru chirie.
Cu toate acestea, dacă o persoană juridică închiriază zone nelichide contra unei taxe simbolice, astfel încât timpul de nefuncționare să nu aducă o pierdere, este profitabil să se folosească sistemul simplificat de impozitare de 15%. Cota este mai mică decât cea a impozitului pe venit, nu există TVA, iar valoarea deducerilor poate fi redusă la minim 1%.
Antreprenorii din prima formă nu aplică de fapt schema „simplificată”, deoarece atunci când închiriază spații nerezidențiale unui antreprenor individual, impozitarea sub forma unui sistem de impozitare simplificat de 6% va reduce impozitul calculat pe contribuțiile „personale” către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale. Pentru venituri mici din chirie, acest lucru poate reduce plata la zero, în alte cazuri, poate reduce povara fiscală.
Modul este disponibil numai pentru antreprenorii care dețin bunuri imobiliare, care nu câștigă mai mult de 60 de milioane de ruble pe el. in an.
Impozit în cadrul sistemului brevetului de impozitare la închiriere:
Un antreprenor plătește pentru un brevet (pentru o perioadă de până la 12 luni), nu depune niciun raport la Serviciul Fiscal Federal, dar trebuie să țină o carte de venituri.
Avantajul brevetului este simplitatea maximă.
Minus - fără deduceri pentru primele de asigurare.
Puteți plăti UTII atunci când închiriați locuri de tranzacționare în piețe acoperite, târguri, centre comerciale etc. Principala cerință pentru utilizarea „imputației”: obiectul nu ar trebui să aibă podele de tranzacționare.
Un singur impozit pe venitul imputat:
Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plata (până la 50%) cu valoarea contribuțiilor și beneficiilor plătite. Antreprenorii individuali fără angajați au dreptul să reducă UTII cu întregul cuantum al primelor de asigurare „personală”. Contabilitate și raportare fiscală - la minimum.
Este profitabil să se folosească regimul special, având încasări mari și stabile de la chiriași: dacă într-o anumită perioadă nu există venituri, „imputația” va mai trebui plătită.
Acesta este cel mai dificil mod din punct de vedere al contabilității și raportării. Impozitarea tradițională (generală) implică plata a trei impozite principale:
cote de 20% pentru persoanele juridice și 13% pentru antreprenorii individuali;
acumulat din profit, adică vă permite să luați în considerare costuri;
dacă cheltuielile sunt egale cu sau depășesc veniturile, nu va fi plătibil.
calculat din valoarea proprietatii;
cota până la 2,2%, dacă calculul se face la valoarea reziduală, iar până la 2% - dacă la valoarea cadastrală; dimensiunea specifică variază în funcție de regiune.
rata 18%;
de fapt, 18/118 din chirie se vor plăti fără utilități și alte plăți similare;
cu un venit trimestrial de mai puțin de 2 milioane de ruble. poti beneficia de scutire de TVA.
Principalul dezavantaj al OSNO pentru afacerea de închiriere este povara fiscală mare. Ponderea costurilor pentru închirierea spațiilor nerezidențiale este scăzută. Prin urmare, posibilitatea contabilizării cheltuielilor - un avantaj al OSNO - nu are avantaje deosebite.
Când este indispensabil sistemul tradițional?
Alegerea sistemului de impozitare depinde de mulți factori. Pentru fiecare caz specific, este mai bine să efectuați calcule preliminare.
SRL „Alta” închiriază spațiu comercial (100 mp), facturile la utilități sunt incluse în chirie.
Condițiile sunt similare cu cele anterioare, dar IP-ul este locatorul. Primele de asigurare în valoare de 39,39 mii ruble vor fi adăugate la deducerile obligatorii.
Pentru exemplele luate în considerare, alegerea este evidentă: un sistem de impozitare simplificat cu o cotă de 6% vă permite să minimizați cât mai mult povara fiscală.
Cu toate acestea, concluziile sunt valabile pentru situații specifice, în unele cazuri merită să insistăm asupra altor opțiuni:
Lyudmila Poberezhnykh, 2017-02-08
Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să o faceți mai întâi
