Federația Rusă
1. Plătitorii de impozite pe proprietatea persoanelor fizice (denumite în continuare impozite) sunt persoanele fizice - proprietarii de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare.
2. În cazul în care bunul recunoscut ca obiect de impozitare se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane fizice va fi recunoscut drept contribuabil în raport cu acest bun proporțional cu cota sa în această proprietate. Contribuabilii sunt determinați în mod similar dacă o astfel de proprietate se află în proprietatea comună a persoanelor fizice și a întreprinderilor (organizațiilor).
(3) În cazul în care imobilul recunoscut ca obiect al impozitării este în proprietate comună a mai multor persoane fizice, acestea poartă responsabilitate egală pentru îndeplinirea obligației fiscale.
Următoarele tipuri de proprietăți sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
1) clădire de locuit;
2) apartament;
3) camera;
6) altă clădire, sediu și construcție;
7) cota în dreptul de proprietate comună asupra bunului prevăzut la paragrafele 1-6 din prezentul articol.
1. Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autoguvernării locale (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg), în funcție de valoarea totală de inventar a articolelor impozabile. Organismele reprezentative ale autoguvernării locale (organismele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) pot determina diferențierea ratelor în limitele stabilite în funcție de valoarea totală a inventarului și de tipul de utilizare a obiectului impozabil. Cotele de impozitare sunt stabilite în următoarele limite:
(modificată prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)
Clauza 2 - Desființată.
3. Taxele se creditează la bugetul local la locul (înregistrarea) obiectului impozabil.
1. Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de plata impozitelor pe proprietatea persoanelor fizice:
Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;
invalizi din grupele I și II, invalizi din copilărie;
participanți la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre militarii care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani;
persoane din personalul civil al Armatei Sovietice, Marinei, Afacerilor Interne și agențiilor de securitate de stat care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care s-au aflat în orașe în timpul această perioadă, participarea la apărarea căreia se creditează acestor persoane în vechimea în muncă pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru militarii unităților armatei active;
(modificată prin Legea federală din 11.08.94 N 25-FZ)
Persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 N 1244-I „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa”;
(modificată prin Legea federală din 05.04.2009 N 45-FZ)
Militarii, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate, sau în legătură cu activități organizatorice și de personal care au o durată totală a serviciului militar de 20 de ani sau mai mult;
persoane care au fost implicate direct ca parte a unităților cu risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor la instalațiile nucleare de la armament și instalații militare;
membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile membrilor de familie ai militarilor care și-au pierdut întreținerea se acordă pe baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă (văduvă, mamă, tată) a unui militar decedat” sau există o mențiune corespunzătoare certificată prin semnătura lui. conducătorul instituţiei care a eliberat certificatul de pensie şi sigiliul acestei instituţii. În cazul în care acești membri ai familiei nu sunt pensionați, privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.
2. Impozitul pe clădiri, spații și structuri nu se plătește:
pensionarii care primesc pensii alocate în modul prevăzut de legislația privind pensiile a Federației Ruse;
cetățeni concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, îndeplinindu-și datoria internațională în Afganistan și în alte țări în care s-au luptat ostilități. Privilegiul se acordă pe baza unui certificat de drept la privilegii și a unui certificat eliberat de comisariatul militar raional, unitatea militară, instituția militară de învățământ, întreprinderea, instituția sau organizația Ministerului Afacerilor Interne al URSS sau organele competente ale URSS. Federația Rusă;
părinții și soții militarilor și funcționarilor publici decedați în exercițiul datoriei. Privilegiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar sau al unui funcționar public eliberat de autoritățile competente ale statului. Soții funcționarilor publici care au decedat în exercițiul serviciului li se acordă privilegiul numai dacă nu s-au recăsătorit;
din structuri special echipate, clădiri, spații (inclusiv locuințe) aparținând personalităților culturale, meșterilor de artă și populari cu drept de proprietate și utilizate exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și din spațiul de locuit folosit pentru organizarea de muzee nestatale. deschis pentru vizitare, galerii, biblioteci și alte organizații culturale - pe perioada utilizării acestora;
din clădiri rezidențiale cu o suprafață de locuit de până la 50 de metri pătrați și clădiri și structuri de utilități cu o suprafață totală de până la 50 de metri pătrați situate pe parcele din asociațiile horticole și suburbane non-profit ale cetățenilor.
Clauza 3 - Desființată.
(modificată prin Legea federală din 24.07.2002 N 110-FZ)
4. Organele autonomiei locale au dreptul de a stabili avantaje fiscale pentru impozitele stabilite prin prezenta lege, precum si temeiurile utilizarii acestora de catre contribuabili.
1. Impozitele se calculează de către organele fiscale.
Persoanele îndreptățite la prestațiile menționate la articolul 4 din prezenta lege vor depune în mod independent autorităților fiscale documentele necesare.
2. Impozitul se calculează pe baza datelor privind valoarea de inventar la data de 1 ianuarie a fiecărui an. Procedura de calcul a unei astfel de valori este stabilită de organul executiv federal abilitat să exercite funcțiile de reglementare legală normativă în domeniul menținerii cadastrului de stat al bunurilor imobiliare, desfășurării de înregistrare cadastrală și activități cadastrale.
Pentru bunurile recunoscute ca obiect de impozitare, care se află în proprietatea comună a mai multor proprietari, impozitul se plătește de fiecare dintre proprietari proporțional cu cota lor în această proprietate. În sensul prezentei legi, valoarea de inventar a unei părți din dreptul de proprietate comună asupra proprietății respective se determină ca produsul dintre valoarea de inventar a proprietății și cota corespunzătoare.
În sensul prezentei legi, valoarea de inventar a bunurilor recunoscute ca obiect de impozitare și care este în proprietate comună a mai multor proprietari fără a se determina cote-părți se determină ca parte a valorii de inventar a proprietății respective, proporțional cu numărul proprietarilor. a acestei proprietati.
3. Desființat.
(modificată prin Legea federală din 24.07.2002 N 110-FZ)
4. Organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, menținerea cadastrului de stat al bunurilor imobile și înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta, precum și organismele care efectuează contabilitatea tehnică de stat, sunt obligate să transmită organului fiscal informațiile necesare pentru calcularea impozitelor pe o bază anuală până la 1 martie.de la 1 ianuarie a anului curent.
Forma informațiilor necesare pentru calcularea impozitelor este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.
Datele necesare pentru calcularea impozitelor sunt furnizate organelor fiscale în mod gratuit.
5. Pentru clădirile, spațiile și structurile noi, impozitul se plătește de la începutul anului următor construcției sau achiziționării acestora.
Paragraf - Șters.
Pentru clădirile, spațiile și structurile care au fost moștenite, impozitul se percepe de la moștenitori din momentul deschiderii moștenirii.
În caz de distrugere, distrugere completă a unei clădiri, spații, structuri, colectarea impozitului încetează din luna în care acestea au fost distruse sau distruse în totalitate.
6. La transferul dreptului de proprietate asupra unui imobil, spatiu, structură de la un proprietar la altul în cursul unui an calendaristic, impozitul se plătește de către proprietarul inițial de la 1 ianuarie a acestui an până la începutul lunii în care acesta și-a pierdut dreptul de proprietate asupra proprietatea specificată și noul proprietar - începând cu luna în care acesta din urmă a dobândit dreptul de proprietate.
7. Dacă dreptul la prestație ia naștere în cursul unui an calendaristic, impozitul se recalculează din luna în care a luat naștere acest drept.
În cazul solicitării premature a unui beneficiu fiscal, recalcularea sumei impozitelor se face cu cel mult trei ani înainte la cererea scrisă a contribuabilului.
8. Avizele fiscale privind plata impozitului sunt transmise plătitorilor de către autoritățile fiscale în modul și condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
9. Impozitul se plătește cel târziu la data de 1 noiembrie a anului următor celui pentru care a fost calculat impozitul.
10. Persoanele care nu sunt atrase prompt să plătească impozitul trebuie să îl plătească cu cel mult trei ani anteriori anului calendaristic de trimitere a notificării fiscale în legătură cu atragerea impozitului.
(modificată prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)
11. Recalcularea cuantumului impozitului pentru persoanele care sunt obligate la plata impozitului pe baza unei notificări fiscale este permisă cu cel mult trei ani anteriori anului calendaristic de trimitere a notificării fiscale în legătură cu recalcularea sumei impozitului.
12. Rambursarea (compensarea) sumei taxei plătite în plus (colectate) în legătură cu recalcularea sumei impozitului se efectuează pentru perioada unei astfel de recalculări în modul prevăzut de articole și Codul fiscal al Federației Ruse.
Presedintele
Federația Rusă
B. ELTSIN
Moscova, Casa Sovietelor a RSFSR
Începutul sistemului fiscal al Federației Ruse ca stat suveran independent datează din 1991. În URSS, în condițiile unui sistem de management rigid centralizat, sistemul fiscal nu exista, deși elementele sale individuale existau.
Impozitele ca atare au fost stabilite pentru venitul personal al cetăţenilor, precum şi pentru sectorul cooperativ şi privat, a căror pondere în economie era extrem de mică şi nu avea practic niciun rol.Abia în a doua jumătate a anilor '80. Au început să se formeze întreprinderi de alte forme de proprietate (acțiuni, cu participarea capitalului străin, în comun etc.) și a început o schimbare treptată a structurii economice a societății, primele semne ale unui sistem fiscal au apărut în Uniunea Sovietică. . În conformitate cu Legea URSS din 14 iunie 1990 „Cu privire la impozitele de la întreprinderi, asociații și organizații”, de la 1 ianuarie 1991 au fost stabilite o serie de impozite, inclusiv impozitul pe venit, impozitul pe cifra de afaceri și altele.
În același timp, se realizează o reformă fiscală la scară largă. În decembrie 1991, au fost adoptate legile Federației Ruse, care au devenit fundamentul sistemului fiscal al Federației Ruse; din 6 decembrie 1991 Nr. 1992-1 „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”; din 7 decembrie 1991 Nr 1998-1 „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice”; din 27 decembrie 1991, nr. 2116-1 „Cu privire la impozitul pe profitul întreprinderilor și organizațiilor” și nr. 2118-1 „Cu privire la bazele sistemului fiscal în Federația Rusă”.
În conformitate cu legea „Cu privire la bazele sistemului fiscal în Federația Rusă”, impozitele, taxele și taxele au fost percepute pe teritoriul Rusiei, formând sistemul fiscal. Dar sistemul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 1992, s-a dovedit a fi imperfect din mai multe motive:
Din cauza lipsei unui cadru legislativ și de reglementare unificat pentru impozitare;
Numeroase acte normative și frecvente neconcordanțe între legile și reglementările care reglementează raporturile fiscale cu legile altor ramuri de drept legate de reglementarea raporturilor fiscale;
Instabilitatea legislației fiscale, care a limitat posibilitățile și eficiența planificării pentru entitățile comerciale;
Cruzimea excesivă a normelor de răspundere pentru încălcarea legilor fiscale;
Un număr mare de taxe (mai mult de 100), care au îngreunat pentru contribuabili stingerea conturilor la buget;
Povara fiscală oneroasă.
Necesitatea reformării întregului sistem fiscal existent în Rusia a devenit evidentă. Duma de Stat a adoptat Codul Fiscal al Federației Ruse (partea 1), care a intrat în vigoare la 01.01.1999. Se presupune că rezolvă următoarele sarcini majore:
Construirea unui sistem fiscal stabil, unificat pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu fiscal unic;
Dezvoltarea federalismului fiscal, care face posibilă asigurarea bugetelor federale, regionale și locale cu venituri alocate acestora și garantate prin surse fiscale;
Crearea unui sistem fiscal care să asigure realizarea unui echilibru între interesele naționale și private, precum și să contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului, la intensificarea activităților de investiții și la creșterea averii statului și a cetățenilor săi;
Reducerea sarcinii fiscale generale și reducerea numărului de impozite;
Formarea unei baze juridice fiscale unificate;
Îmbunătățirea sistemului de răspundere a plătitorilor pentru încălcarea legislației fiscale.
Următoarele prevederi ale Codului Fiscal RF sunt deosebit de importante pentru contribuabili. În primul rând, Codul Fiscal al Federației Ruse conține o regulă conform căreia obligația de a plăti impozitul este considerată îndeplinită dacă contribuabilul a transmis un ordin de plată la bancă în termenul stabilit pentru plata impozitului, cu condiția să existe suficiente fonduri în cont. În al doilea rând, Codul fiscal conține o prevedere privind imposibilitatea de a da efect retroactiv legislației fiscale care înrăutățește situația contribuabililor, precum și o cerință de a publica actele de legislație privind impozitele și taxele cu cel puțin o lună înainte de intrarea lor în vigoare.
Codul Fiscal al Federației Ruse determină, de asemenea, competențele autorităților de diferite niveluri în domeniul impozitării. Sistemul fiscal al Federației Ruse are un caracter pe trei niveluri. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele în Rusia sunt împărțite în federale, regionale și locale.
Lista taxelor din Rusia este închisă. Aceasta înseamnă că nicio autoritate, cu excepția Adunării Federale a Federației Ruse, nu poate modifica lista de taxe și nu poate introduce o taxă care nu este prevăzută în listă. Cu toate acestea, acesta nu a fost întotdeauna cazul. 1994-1996 în conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse nr. 2268 din 22 decembrie 1993 „Cu privire la formarea bugetului republican al Federației Ruse și relațiile cu bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în 1994” introduce în pe teritoriul său orice taxe care depășesc lista stabilită. Aceasta, la prima vedere, drept democratic a dat naștere la arbitrariul și discriminarea contribuabililor din partea structurilor subfederale. Prin urmare, pentru a păstra unitatea spațiului economic al țării, lista fiscală a fost „închisă”.
Formarea sistemului fiscal se desfășoară de câțiva ani și nu a fost încă finalizată în totalitate. Din cele 18 capitole din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, au fost adoptate până acum 17. Nu sunt incluse în Codul Fiscal al Federației Ruse NIFL. Procedura de calcul și plată a acestui impozit este încă reglementată de o lege separată, adoptată încă din 1991.
În același timp, se poate susține că Codul Fiscal al Federației Ruse este în prezent principalul instrument pentru implementarea sarcinilor în domeniul politicii fiscale. Este un set sistematizat de norme legislative care guvernează relațiile fiscale în Federația Rusă.
Adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse a contribuit la crearea și construirea unui sistem fiscal unificat al Federației Ruse, asigurând un echilibru între interesele naționale și private. Soluția acestei probleme este asigurată prin stabilirea unei liste închise de impozite și taxe, cu reducerea numărului lor total, precum și prin unificarea la maximum a regimurilor de calcul actuale și a procedurii de plată a diferitelor impozite și taxe.
Trebuie remarcat faptul că, odată cu adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, s-a asigurat formarea unei baze juridice unificate de impozitare, normele și prevederile existente anterior care reglementează procesul de producție fiscală au fost sistematizate prin aducerea lor într-un mod oficial, sistem unificat, logic integral și coordonat. De asemenea, sunt eliminate astfel de deficiențe ale sistemului fiscal care existau înainte de adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse, cum ar fi numărul mare și inconsecvența documentelor de reglementare, lipsa garanțiilor legale suficiente pentru participanții la relațiile fiscale. Trebuie subliniat că înainte de adoptarea Codului, pe lângă organele legislative, Guvernul Federației Ruse și numeroase organisme executive federale și regionale aveau dreptul de a emite acte care reglementează relațiile fiscale.
Până la adoptarea primului Cod Fiscal al Federației Ruse, peste o mie de documente de reglementare privind impozitarea erau în vigoare în țară, inclusiv instrucțiuni, scrisori, telegrame, explicații ale autorităților fiscale și financiare. Odată cu adoptarea Codului, toate aceste regulamente departamentale au fost anulate. Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede publicarea de instrucțiuni, scrisori departamentale, clarificări etc. alte interpretări ale organelor fiscale.
Codul reglementează fără ambiguitate din punct de vedere juridic întreaga gamă de probleme care apar între contribuabil și autoritățile fiscale. Acest lucru permite contribuabilului să cunoască clar „regulile jocului” și să evite, ceea ce înainte era imposibil, arbitrariul din partea serviciilor fiscale. Astfel, atribuțiile autorităților executive se limitează strict la acele aspecte care le sunt delegate prin Codul Fiscal al RF.
În special, un număr mare de dispoziții procedurale, care sunt concepute pentru a aduce întregul proces de impozitare la un nivel calitativ nou. Au fost stabilite forme și metode de inspecție fiscală, a fost definită strict o listă a organelor de stat abilitate să le efectueze. Regulile și procedurile pentru inspecțiile fiscale sunt reglementate în mod clar, se stabilește intervalul de timp pentru implementarea acestora și se impun restricții stricte asupra efectuării controalelor repetate.
Codul stabilit procedura de adoptare și eliminare a impozitelorși taxe, modificări ale regulilor de impozitare. Impozitul se consideră stabilit numai atunci când sunt determinate toate elementele principale ale impozitării, inclusiv baza de impozitare, obiectul impozitării, cota de impozitare, procedura de calcul și momentul plății impozitului. În același timp, impozitele în Federația Rusă ar trebui stabilite exclusiv prin legislația fiscală.
Codul mai prevede că legile fiscale nu pot intra în vigoare mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale. Totodată, se prevede că legea pentru impozitul în cauză poate intra în vigoare nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade de impozitare pentru acest impozit. Să explicăm această prevedere prin exemplul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Perioada fiscală pentru acest impozit este de un an calendaristic. Să presupunem că legea privind modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la acest impozit a fost publicată în presa oficială la 15 decembrie 2009. Potrivit dispoziției de mai sus, aceasta poate fi pusă în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie 2011. În în situația în care legea înrăutățește poziția contribuabililor (instituie taxe noi, crește cotele de impozitare, agravează răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale etc.), atunci, potrivit Codului, nu poate fi retroactiv. În același caz, dacă legea îmbunătățește poziția contribuabililor, atunci aceasta poate fi retroactivă.
Nu mai puțin important este faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse a precizat în mod clar drepturile și obligațiile atât ale contribuabililor, cât și ale statului reprezentat de organele sale de control. Aceasta poziționează domeniul juridic fiscal, introduce procesul de relații fiscale în canalul legislativ și îmbunătățește administrarea fiscală. Întrebările legate de relația dintre contribuabili și organismele de reglementare ale statului vor fi discutate în detaliu în capitolul următor al manualului.
Pentru prima dată în întreaga perioadă de funcționare a sistemului fiscal rus, a fost stabilită o procedură clară pentru o eventuală modificare a termenului de plată a impozitelor de către un contribuabil. Modificarea termenului de plată a impozitului se realizează sub formă de amânări, rate și credit fiscal pentru investiții. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede plata pentru amânările sau ratele prevăzute la plata impozitelor, cu excepția modificărilor termenului de plată a impozitului din anumite motive, inclusiv cele legate de subfinanțare de la bugetul de stat sau neplată. a ordinii de stat. Codul prevede, de asemenea, condiții specifice pentru ca autoritatea fiscală să returneze sumele de impozit care au fost colectate excesiv de la contribuabil sau plătite în plus de la sine. În cazul în care organul fiscal încalcă termenul stabilit, restituirea acestor sume se efectuează cu plata dobânzii corespunzătoare către contribuabil.
Codul Fiscal al Federației Ruse a precizat în mod clar un sistem de sancțiuni pentru încălcarea legislației fiscale. Este important de subliniat că normele de răspundere nerezonabil de stricte existente anterior pentru încălcări fiscale au fost atenuate semnificativ. Totodată, Codul stabilește formulări mai clare și mai specifice ale compoziției încălcărilor fiscale.
Astfel, adoptarea Codului Fiscal RF oferă o garanție reală că fiecare dintre participanții la relațiile fiscale știe clar cine, când și în ce împrejurări are dreptul sau este obligat să întreprindă anumite acțiuni și care ar trebui să fie reacția la aceste acțiuni.
Datorită acestor prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse, sistemul fiscal a devenit mai mult clar si simplu.În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse unifică în mare măsură bazele de impozitare și regulile de calcul și procedura de plată a impozitelor individuale și, prin urmare, simplifică impozitarea.
Cea mai importantă valoare a Codului Fiscal RF este că acesta asigură stabilitatea sistemului fiscal. S-a creat certitudine în volumul plăților de impozite pentru contribuabili pentru o perioadă lungă de timp. De asemenea, este prevăzută predictibilitatea pe termen relativ lung în complexul de relații dintre contribuabili și autoritățile fiscale de stat.
Această stabilitate este asigurată, în primul rând, datorită faptului că lista impozitelor regionale și locale a devenit exhaustivă, i.e. nici un singur organism legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse și un organism reprezentativ al autonomiei locale nu are dreptul de a introduce un singur impozit care nu este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru a schimbat calitativ mediul de afaceri pentru întreprinderi, a crescut destul de brusc încrederea acestora în invariabilitatea sistemului fiscal pentru un viitor anume.
Stabilitatea sistemului de impozitare este garantată într-o anumită măsură de procedura stabilită legislativ pentru introducerea și eliminarea impozitelor și taxelor, modificărilor normelor de impozitare, precum și a normelor stabilite.
în Codul de procedură pentru introducerea în timp a legilor privind impozitele şi taxele.
Focalizare fundamentală Nc RF - reducerea sarcinii fiscale generale asupra economieiși distribuirea sa mai uniformă între toți contribuabilii.
Acest lucru a fost asigurat, în primul rând, prin reducerea numărului de impozite, precum și prin eliminarea impozitelor pe cifra de afaceri plătite pe încasări.
Impactul cel mai grav asupra reducerii sarcinii fiscale l-a avut reducerea cotelor de impozitare. Pentru a atinge obiectivele reformelor fiscale, Codul a desființat grila de impozitare progresivă cu o reducere semnificativă simultană a cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Cota taxei pe valoarea adăugată a fost, de asemenea, redusă de la 20 la 18%, ceea ce a făcut posibilă creșterea capitalului de lucru al contribuabililor cu peste 100 de miliarde de ruble. pe an.
Cele mai revoluționare schimbări în ceea ce privește cotele de impozitare au avut loc în ceea ce privește impozitul pe profit. Cota marginală de impozitare de 35% care exista înainte de adoptarea Codului Fiscal RF a fost redusă la 24%, iar de la 1 ianuarie 2009 - la 20%.
Marea importanță a Codului Fiscal RF este formarea unui sistem fiscal echitabil. Această sarcină a fost rezolvată, în primul rând, prin reducerea numărului imens de stimulente fiscale întâmplătoare. Reducerile fiscale au încălcat principiul fundamental al impozitării - principiul echității față de acei participanți la activitatea economică care nu beneficiază de privilegii fiscale. Este cunoscut faptul că un tratament preferențial pentru unii contribuabili înseamnă inevitabil o presiune fiscală suplimentară pentru alții. În plus, multe dintre stimulentele fiscale existente nu au fost suficient de eficiente și adesea nu au ajuns la destinatarii pentru care au fost introduse. În același timp, existența unor astfel de stimulente a contribuit la crearea de oportunități pentru contribuabilii fără scrupule de a evita impozitarea.
Dimpotrivă, eliminarea majorității covârșitoare a, de regulă, stimulente fiscale nejustificate a condus la o creștere a colectării impozitelor prin întreruperea canalelor existente de evaziune fiscală. Liberalizarea generală a sistemului fiscal și o creștere vizibilă a protecției contribuabililor sunt menite să faciliteze revenirea în sfera juridică a capitalului care a intrat în umbră sau dus în străinătate în ultimii ani.
În același timp, desființarea majorității prestațiilor nu înseamnă că, în consecință, sistemul fiscal al țării nu va îndeplini funcții de distribuție și stimulare. Desigur, Codul Fiscal al Federației Ruse a păstrat beneficii fundamentale care vizează introducerea realizărilor științei și tehnologiei, precum și cele asociate cu implementarea activităților caritabile, protecția cetățenilor săraci și slab protejați ai țării.
Implementarea întregii game a acestor măsuri a contribuit la o creștere a corectitudinea sistemului fiscal prin nivelarea condițiilor de impozitare pentru toți contribuabilii.
În plus, formarea unui sistem fiscal echitabil este asigurată de o administrare fiscală optimă. Acesta are ca scop reducerea costului implementării efective a procesului de impozitare atât din partea contribuabililor, cât și din partea autorităților de control fiscal de stat. Cu alte cuvinte, principiile administrării fiscale sunt orientate de Cod atât spre colectarea maximă posibilă a impozitelor, cât și către minimizarea costurilor aferente, inclusiv a sarcinii administrative asupra contribuabililor.
Codul fiscal al Federației Ruse este baza formarea unui sistem fiscal rațional. Acest lucru se realizează, în primul rând, prin menținerea unui echilibru financiar între satisfacerea nevoilor fiscale ale statului și nu reducerea stimulentelor pe termen lung pentru contribuabili de a se angaja în activitate antreprenorială, în căutarea constantă a modalităților de îmbunătățire a eficienței economice.
În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse are ca scop crearea condițiilor pentru funcționarea normală a fiecărei entități economice pe baza mărimii optime a sarcinii fiscale asupra acesteia. Nivelul sarcinii fiscale stabilit de Cod nu are un impact negativ asupra activității de producție și investiții a contribuabilului și nu permite restrângerea activității sale economice.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o prezentare cuprinzătoare a eterogenității dezvoltării sectoarelor individuale ale economiei. În acest scop, sunt stabilite prin lege regimuri fiscale speciale pentru anumite categorii de contribuabili, prevăzând scutirea acestora de la majoritatea impozitelor. Acestea includ, în primul rând, întreprinderile și întreprinderile mici, organizațiile agricole. Fără îndoială, aceste regimuri sunt mai propice pentru crearea unui sistem de impozitare mai rațional, adaptându-l la caracteristicile individuale ale activităților acestei categorii de contribuabili.
La îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse, trebuie recunoscut că impactul impozitelor asupra economiei are loc indirect și se manifestă cu o oarecare întârziere, deoarece se realizează prin participarea statului la redistribuirea PIB-ului. Taxele sunt cel mai important instrument pentru netezirea ciclurilor economice, precum și un regulator al investițiilor. Cu ajutorul reglementării fiscale, statul creează condițiile necesare pentru accelerarea acumulării de capital în sectoarele cele mai promițătoare din punct de vedere al progresului științific și tehnologic, precum și în sferele de producție marginale, dar necesare social.
Ca domenii prioritare pentru reformarea în continuare a sistemului fiscal de către economiști cunoscuți, guvernul Federației Ruse propune o soluție treptată a următoarelor sarcini cele mai importante:
Eliminarea taxelor „cifra de afaceri” calculate din încasări;
Reducerea impozitării totale a fondului de salarii;
Revizuirea regulilor de formare a bazei impozitului pe venit și a altor impozite;
Modificări ale principiilor de impozitare a utilizării resurselor naturale.
În plus, se presupune că reducerea cotelor de impozitare va limita necesitatea intervenției guvernamentale în sectoarele eficiente ale economiei, va avea un efect pozitiv asupra stimulentelor pentru muncă și activitatea antreprenorială, va duce la creșterea productivității muncii și la o creștere a productivității muncii. în producție, cererea de consum datorită creșterii veniturilor neimpozabile. Aceasta, la rândul său, va contribui la creșterea veniturilor guvernamentale, precum și la legalizarea unei părți a economiei subterane.
1.1.9. Testați întrebări și sarcini
1. Ce principii economice de impozitare sunt utilizate în construirea sistemelor fiscale moderne?
2. Extindeți esența principiilor economice și juridice ale egalității și justiției.
5. Ce teorii de bază ale impozitării cunoașteți? Descrieți-le pe scurt.
6. Prin ce diferă impozitul față de alte tipuri de plăți?
7. Care sunt principalele semne ale taxei. Descrie-i.
8. Ce înseamnă semnul impozitului imperativ?
9. Care este esența donației fiscale individuale?
10. Numiți și descrieți elementele de impozitare.
11. Enumerați tipurile de cote de impozitare și descrieți-le.
12. Care sunt metodele de calcul al impozitului?
13. Ce metode de calcul și plata impozitului sunt utilizate în practica fiscală?
14. Enumeraţi sursele de plată a impozitului.
15. Numiți cele mai frecvent utilizate forme de stimulente fiscale. În ce scopuri sunt furnizate?
16. Ce funcții sunt inerente impozitelor?
17. Extinderea conținutului funcției fiscale a impozitelor.
18. Care este conținutul funcției de repartizare a impozitelor?
19. Care este esența funcției de stimulare a impozitelor?
20. Extinderea conținutului funcției de control a impozitelor.
21. Descrieți principiile economice și organizatorice ale eficienței fiscale?
22. Care sunt principiile organizatorice de bază ale impozitării și descrieți-le.
23. Pe ce principii juridice se bazează sistemele fiscale moderne? Descrie-i.
24. Pot fi luate în considerare toate principiile impozitării la construirea sistemelor fiscale moderne?
25. Cum sunt clasificate impozitele Federației Ruse în funcție de nivelul lor de guvernare?
26. Ce caracteristici are sistemul fiscal rus în ceea ce privește clasificarea impozitelor după subiectul plății?
27. Ce impozite sunt cele mai importante din punctul de vedere al generării de venituri bugetare în Federația Rusă și în țările străine dezvoltate?
28. Care sunt modalitățile de repartizare a impozitelor și a veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri.
29. Care este esența impozitelor atribuite? Prin ce se deosebesc ele de cele de reglementare?
30. Descrieți clasificarea impozitelor după metoda de colectare. Cum se împart impozitele în funcție de obiectul impozitării?
31. Care sunt trăsăturile distinctive ale colectării impozitului „la sursă”, „prin declarație”, „prin cadastru”.
32. Care este clasificarea impozitelor din Federația Rusă, plătite de persoane juridice, în funcție de sursa de impozitare?
33. Ce a determinat necesitatea adoptării Codului Fiscal al Federației Ruse?
34. Enumerați și descrieți sarcinile în domeniul relațiilor fiscale, a căror soluție este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
35. Care este rolul Codului Fiscal RF în formarea unui sistem fiscal unificat și integral?
36. Precizați procedura stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse pentru introducerea și eliminarea impozitelor și taxelor, precum și modificările regulilor de impozitare.
37. Cum este asigurată stabilitatea sistemului fiscal rusesc în Codul Fiscal RF?
38. Numiți factorii datorită cărora a fost asigurată reducerea sarcinii fiscale totale în momentul adoptării Codului Fiscal al Federației Ruse.
39. Ce este un sistem fiscal corect și rațional?
40. Care este definiția „poverii fiscale”?
41. Care sunt indicatorii sarcinii fiscale la nivel micro, cum se calculează?
42. Care dintre indicatorii sarcinii fiscale asupra organizației este universal? Justificati raspunsul.
Legislația privind impozitele și taxele constă în acte legislative federale, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și acte juridice de reglementare, inclusiv municipalități (clauza 6 a articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică există 3 niveluri de reglementare legală în domeniul impozitelor și taxelor.
Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele| Nivel regulament | Acte juridice de legislatie privind impozitele si taxele |
|---|---|
| Nivel federal | Codul fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta, acte juridice de reglementare. Aceasta include, de asemenea, legi care modifică legislația fiscală a Federației Ruse, suspendă, anulează, invalidează unele dintre prevederile acesteia (clauza 7 a articolului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valabil pe întreg teritoriul Federației Ruse |
| Nivel regional | Legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele (clauza 4 a articolului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acceptat în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Operați pe teritoriul unei anumite regiuni |
| Nivel local | Acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele municipalităților (clauza 5 a articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acceptat în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Acționează pe teritoriul unei anumite municipalități |
Codul fiscal definește principiile generale de impozitare, taxe, prime de asigurare și reglementează următoarele aspecte (clauza 2 a articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Legislația privind impozitele și taxele reglementează:
Legislația vamală, precum și legislația privind primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale nu fac parte din legislația privind impozitele și taxele (clauza 2.3, articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, legislația privind impozitele și taxele nu include explicațiile autorităților de reglementare - scrisori de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal, deoarece acestea nu sunt recunoscute prin acte juridice de reglementare (precum și scrisori de la Ministerul Muncii , Ministerul Dezvoltării Economice, Rosstat etc.).
Legislația fiscală este un set de norme juridice consacrate în legile federale, legile unei entități constitutive a Federației Ruse și actele guvernelor locale, care stabilesc tipurile de impozite în stat, procedura de colectare a acestora și reglementează relațiile asociate cu apariția. , modificarea și încetarea obligațiilor fiscale.
Structura legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele include:
1. Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele NS; Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu Codul Fiscal. Codul fiscal stabilește un sistem de impozite și taxe percepute în bugetul federal, precum și principii generale de impozitare, inclusiv:
1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
2) motivele apariției și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
3) principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor și taxelor locale;
4) drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale celorlalți participanți la relații, reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
5) formele și metodele de control fiscal;
6) răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
7) procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora.
2. Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele; legile entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal; alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele legislative ale entității constitutive a Federației Ruse;
3. Acte juridice normative municipalități privind impozitele și taxele locale, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.
Este permisă stabilirea unor tipuri speciale de taxe sau rate diferențiate ale taxelor vamale de import în funcție de țara de origine a mărfurilor, în conformitate cu Codul Fiscal și cu legislația vamală a Federației Ruse.
Actele juridice de reglementare ale autorităților executive cu privire la aspectele fiscale includ:
Acte ale organelor de competență generală: decrete ale președintelui Federației Ruse; rezoluții ale Guvernului Federației Ruse; statut cu privire la aspecte legate de legislația privind impozitele și taxele, adoptat de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse; acte normative subordonate pe probleme legate de fiscalitate, adoptate de administrațiile locale;
Acte ale organelor de competență specială - statutele departamentale ale organelor de competență specială în probleme legate de fiscalitate, a căror publicare este prevăzută expres de Codul fiscal. (Ministerul Finanțelor, Ministerul Dezvoltării Economice, Serviciul Fiscal Federal).
Legile fiscale sunt obligatorii din punct de vedere juridic în toată Federația Rusă. Normele legislației privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse au forță juridică pe teritoriul acestei entități constitutive a Federației Ruse, iar cele adoptate de autoritățile locale - pe teritoriul formațiunii municipale corespunzătoare.
Ca regulă generală, toate actele legislative privind impozitele și taxele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale. Pentru anumite tipuri de acte legislative, Codul Fiscal prevede condiții suplimentare pentru intrarea în vigoare a acestora:
Actele de legislație federală, regională sau locală care stabilesc noi impozite intră în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor celui al adoptării lor;
Toate celelalte acte legislative privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale.
Articolul 5 din Codul fiscal stabilește anumite reguli privind efectul retroactiv al actelor de legislație fiscală:
Acte de stabilire a unor noi impozite și impozite, de majorare a cotelor de impozitare, de taxe, de stabilire sau de agravare a răspunderii pentru încălcarea legislației privind impozitele și impozitele, stabilirea de noi obligații sau agravarea în alt mod a situației contribuabililor, precum și a celorlalți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și impozitele taxe, nu au efect retroactiv.
Acte de eliminare sau atenuare a răspunderii pentru încălcarea legii sau de stabilire a garanțiilor suplimentare pentru apărarea drepturilor contribuabililor, agenților fiscali, reprezentanților acestora, avearetroactiv.
Acte de desființare a impozitelor și taxelor, de reducere a mărimii cotelor de impozitare, de eliminare a obligațiilor contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora sau îmbunătățirea în alt mod a situației acestora poate fi retroactiv dacă este prevăzut în mod expres.
Aceste prevederi se aplică, de asemenea, actelor juridice normative privind impozitele și taxele organelor executive federale, organelor executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismelor autonome locale.
Recunoașterea unui act juridic de reglementare nepotrivit Codul fiscal al Federației Ruse se efectuează într-o procedură judiciară. Guvernul Federației Ruse, precum și un alt organ executiv sau un organ executiv al autoguvernării locale, care a adoptat actul specificat, au dreptul de a anula acest act sau de a-i face modificările necesare înainte de examinarea judiciară. .
Termene stabilite de lege privind impozitele și taxele, sunt determinate de o dată calendaristică, o indicație a unui eveniment care trebuie să se producă inevitabil, sau o acțiune care trebuie efectuată, sau o perioadă de timp, care se calculează în ani, trimestre, luni sau zile.
Cursul termenului începe în ziua următoare după data calendaristică sau producerea evenimentului care a determinat începerea acestuia.
Dacă sfârșitul termenului cade într-o lună în care nu există o dată corespunzătoare, atunci termenul expiră în ultima zi a acestei luni.
Termenul, precizat în zile, se calculează în zile lucrătoare, dacă termenul nu este precizat în zile calendaristice. În cazurile în care ultima zi a termenului cade într-o zi recunoscută ca zi liberă sau sărbătoare nelucrătoare, ziua încheierii termenului este următoarea zi lucrătoare următoare acestuia.
Participanții la relație reglementate de legislația privind impozitele și taxele sunt:
1) organizații și persoane fizice recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse ca contribuabili sau plătitori de taxe;
2) organizații și persoane fizice recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
3) organele fiscale;
4) autoritățile vamale.
Sub impozitînseamnă o plată obligatorie, individuală și gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului sau municipiilor.
Sub colecțieînseamnă o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționari a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea a permiselor (licenţelor).
