Un impozit este o obligație financiară a unei persoane juridice sau fizice față de stat, care este supusă îndeplinirii într-un interval de timp specificat. Sistemul fiscal este împărțit în două tipuri de impozitare - directă și indirectă. Articolul va lua în considerare tipurile acestor taxe, caracteristicile distinctive, precum și modelele de impozitare care arată raportul dintre cele două tipuri.
Impozitele directe includ taxele pe care statul le impune asupra veniturilor cetățenilor (salarii, profituri, dobânzi) sau asupra proprietății acestora (terenuri, imobile, vehicule). Acest tip de taxă propus este plătit de cetățean în mod independent la trezoreria statului.
Sistemul de impozite directe al Federației Ruse include următoarele tipuri:
de la persoane juridice:
de la persoane fizice:
Valoarea impozitelor directe este pe deplin determinată de nivelul și mărimea venitului cetățeanului. Deci, de exemplu, cu o creștere a salariilor, valoarea deducerilor crește.
Principalele obiecte de impozitare la calcularea acestui tip de taxe sunt:
Plătitorii formali ai unor astfel de taxe sunt întreprinzătorii individuali, iar plătitorii efectivi sunt terți (consumatori de bunuri produse, servicii prestate sau muncă prestată).
Taxa este deja inclusă în costul produselor fabricate, al serviciilor prestate sau al lucrărilor efectuate. Deducerea taxei de către vânzător are loc după ce acesta primește tranzacția, atunci când cumpărătorul plătește produsele.
Caracteristicile distinctive ale taxelor indirecte sunt:
Impozitele indirecte includ:
TVA(taxa pe valoare adaugata). Valoarea adăugată este suma care joacă un rol major în formarea profitului vânzătorului. Ea este cea care este supusă impozitelor de către stat și are o mare importanță pentru economia oricărei țări dezvoltate. De exemplu, în Federația Rusă, TVA-ul reprezintă aproximativ 40% din totalul colectării impozitelor, ceea ce depășește semnificativ sumele primite din impozitele directe. Un avantaj suplimentar este că TVA-ul este plătit pentru fiecare tranzacție. Totodată, nu contează numărul de intermediari prin care au trecut bunurile înainte de a ajunge la consumatorul final.
Tipul de bunuri afectează cota de TVA. Majoritatea produselor sunt impozitate cu o cotă de 18%, anumite categorii (publicații tipărite, medicamente și produse destinate copiilor) - 10%. Există, de asemenea, cazuri excepționale când TVA-ul nu este plătit:
Totodată, lista cazurilor de scutire a contribuabilului de acest tip de taxe este strict controlată și stabilită de stat. Autoritățile regionale nu pot modifica această ordine.
Accize... Inclus și în costul final, dar aplicabil numai zonei de producție.
Taxe vamale, a cărei colectare se efectuează la granița țării. Baza sa este circulația mărfurilor în afara statului.
Ambele sunt obligații fiscale. Diferențele sunt prezentate în tabel.
| Criteriu | Impozit | |
| Drept | Indirect | |
| Cine este contribuabilul? | FL, YL | Un consumator care cumpără produse fabricate de un antreprenor individual sau de o persoană juridică. |
| Cum se desfășoară relația cu statul? | Plățile se fac direct către guvern. | Taxele se percep prin intermediari care sunt proprietarii organizațiilor sau producătorilor. |
| Ce este impozabil? | Toate bunurile contribuabilului (imobile, transport), veniturile acestuia, categoriile de minerale. | Produse manufacturate, servicii prestate, lucrari efectuate. |
| Ce afectează valoarea impozitului? | Valoarea veniturilor primite din diverse tipuri de activități, situația financiară actuală etc. | Prețul bunurilor produse sau serviciilor prestate, tarife, categorii etc. |
| Cum depind ele de activitatea financiară? | Dependență directă | Fără dependență |
| Cum se face calculul? | Complex, presupune împărțirea în mai multe categorii. | Simplu, realizat folosind formule speciale. |
| Cum are loc participarea la formarea prețului? | Pretul depinde de productia specifica. | Ele afectează scăderea sau creșterea costului bunurilor, serviciilor, lucrărilor. |
| Care este gradul de deschidere? | Plăți deschise | Plăți închise, consumatorii habar nu au despre valoarea impozitelor plătite la trezoreria statului. |
Baza sistemului fiscal de stat este raportul dintre cele două tipuri de taxe. Din punctul de vedere al raportului optim, este necesar ca cotele lor să fie egale. Atunci toți participanții nu vor fi prejudiciați, indiferent de schimbările care au loc. Pe lângă faptul că valoarea impozitelor trebuie să corespundă cu nivelul veniturilor fiecărui participant, este necesar să se țină cont de dezvoltarea țării din punct de vedere economic, precum și să se țină seama de toate nevoile pe care le are. sunt relevante într-o anumită perioadă de timp.
Sistemul modern de impozitare din Federația Rusă implică un amestec de impozite directe și indirecte. Astfel, prin egalizarea lor se produce stabilizarea și se realizează un echilibru al diferitelor segmente de piață.
De menționat că taxele fiscale care au fost plătite de persoane fizice pentru anii 2016-2017. mai puțin decât pentru întreprinderi. Impozitele indirecte sunt aproape de două ori mai mari decât cele directe. Această trăsătură distinctivă este caracteristică numai țărilor dezvoltate economic.
Determinarea gradului de influență a diferitelor tipuri de impozitare în Federația Rusă este necesară nu numai pentru a înțelege în ce direcție se dezvoltă economia, ci și pentru a determina posibilitatea de a folosi experiența acumulată de-a lungul anilor din diferite țări dezvoltate economic. Este destul de clar că aplicarea sistemului adecvat trebuie să țină cont de caracteristicile naționale ale statului, de mentalitatea cetățenilor săi, de modalitățile de consum al bunurilor, lucrărilor și serviciilor. În plus, trebuie avută în vedere structura actuală a sistemului fiscal, care constituie baza națională a politicii fiscale.
Pentru ca sistemul fiscal sa fie cat mai flexibil, tinand cont de interesele tuturor partilor implicate, este necesara realizarea unei contributii egale a fiecarui tip de taxa.
În practica mondială, în prezent, există patru sisteme principale care arată raportul dintre impozitele directe și cele indirecte:
În ceea ce privește Federația Rusă, sistemul său fiscal este mai în concordanță cu modelul latino-american cu elemente minore ale celui euro-continental. În același timp, ponderea onorariilor din activități antreprenoriale reprezintă aproximativ 70%. Este destul de firesc că acest lucru este împovărător pentru antreprenorii privați. Cu toate acestea, este imposibil să transferați și să transferați o parte din povara fiscală asupra persoanelor fizice. Acest lucru se datorează puterii scăzute de cumpărare a populației. Principalul motiv pentru situația actuală este gradul scăzut de eficiență al producției sociale.
Alegând un model de corelare între cele două tipuri de impozitare, nu ne putem ghida doar după experiența țărilor străine. Trebuie luate în considerare situația economică și politică din țară, precum și particularitățile legislației Federației Ruse în sfera fiscală.
Impozitele în societatea modernă au două funcții. Pe de o parte, ele umplu bugetul (principalul instrument economic al statului), iar pe de altă parte, reglementează economia, permit alinierea standardelor sociale și dezvoltarea sectoarelor de care societatea are nevoie ca prioritate. Un sistem armonios de plăți de date în formă codificată este consacrat legal în Codul Fiscal al Federației Ruse. Din punct de vedere funcțional, ea este compusă din două părți: cea generală, care stabilește principiile integratoare ale sistemului fiscal, și cea specială, care dezvăluie mecanismul fiecărui impozit sau colectare individuală. Capitolele separate din partea a doua a Codului Fiscal reprezintă taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accizele (sau pur și simplu accize). Acest articol va fi dedicat analizei lor.
Particularitatea reglementării fiscale constă în faptul că statul modifică mediul macroeconomic prin variarea cotelor de impozitare. Aceasta este politica fiscală. Este caracteristic că trebuie să corespundă principiului reproducerii, adică trebuie să promoveze creșterea producției sociale și să crească productivitatea muncii. Totuși, reglementarea fiscală este o chestiune delicată, prin urmare, la modificarea cotei de impozitare, trebuie să fim sensibili la pulsul conjuncturii economice.
Tiparele sale sunt demonstrate clar de curba Laffer, numită după un economist de la Universitatea din Los Angeles, care a descoperit principiul dependenței veniturilor bugetare de rata impozitului. el afisa clasic: pe abscisa - procentul perceput de stat la trezorerie, pe ordonata - suma impozitului primit. Inițial, această curbă crește. Sensul economic al acesteia este următorul: producția într-un anumit segment crește mai repede decât rata impozitului, respectiv, iar economia progresează, iar veniturile fiscale cresc. Totuși, la nivelul de 40-50% din cota de impozitare (pentru țările din prima lume) și 35-40% (pentru țările din a treia lume), curba atinge maximul și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală este discriminatorie. Cu un venit relativ mare al populației active, este de 40-45% din nivelul veniturilor acesteia.
Prin urmare, indicatorul progresivității politicii sociale este considerat a fi o scădere consistentă a ponderii sarcinii fiscale în raport cu venitul populației.
Impozitele, după natura scutirii de impozit, se împart în directe și indirecte. Baza de impozitare pentru impozitele directe este venitul (salariu, profit, chirie, dobândă) sau proprietăți (teren, casă, valori mobiliare) deținute de contribuabil. Exemple de impozite directe pot fi impozitele funciare pe venit, pe proprietate, pe profit. Un impozit indirect, spre deosebire de unul direct, are un caracter fundamental diferit - o primă față de preț sau tarif.
Totuși, pentru binele cauzei, vom comenta împrejurările formării bazei de impozitare a impozitului pe venit. Termenul de „indirect” se regăsește și acolo, dar sub acest aspect nu are nicio legătură cu impozitele indirecte (impozitul pe venit, așa cum am menționat deja, este direct). În această interpretare, asemănarea numelui este asociată nu cu caracteristicile impozitului în sine, ci cu procesul de determinare a valorii acesteia. La determinarea bazei de impozitare se scad din aceasta cele aferente productiei principale, iar costurile indirecte nu se scad. Impozitul pe venit într-o manieră atât de pur economică contribuie la o mai mare specializare a companiei, la minimizarea costurilor de neproducție.
În ceea ce privește impozitele indirecte, eminentul economist german Karl Marx a comentat esența acestora în ascuns, ascuns în fiecare achiziție, retragerea de către stat a fondurilor de la cetățeni. Se pare că consumatorii doar cumpără produsul, așa că nu pot controla apetitul bugetului. De fapt, consumatorul este plătitorul, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii este perceptorul impozitelor indirecte și un intermediar în transferul acestora către stat.
În Rusia se aplică următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize și taxe vamale.
TVA a fost introdus pentru prima dată în Franța, în 1958 a fost testat pilot, iar apoi introdus. În anii '70, alte țări europene l-au împrumutat. În Rusia, Legea „Cu privire la TVA” a fost adoptată în 1992 de guvernul lui Yegor Gaidar. La început, cota sa a fost de 28%, ceea ce a creat o povară fiscală semnificativă, iar apoi a fost redusă de două ori: la 20%, respectiv 18%.
Impozitul indirect TVA a fost aplicat cu succes în sistemele fiscale globale. Care este motivul popularității sale? Cel mai probabil, în insensibilitate la fenomenele de criză din economie și aciclicitate, pentru că nu se impozitează producția, ci consumul.
Principalele direcții ale politicii bugetare ruse pentru 2012 și pentru perioada până în 2014 subliniază rolul principal al TVA-ului în sistemul fiscal federal. Acest impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.
TVA ca exemplu de impozit indirect presupune baza de impozitare (conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Rusiei, transferul de bunuri și prestarea de servicii pentru care nu se preconizeaza deduceri, lucrari de montaj si constructii efectuate pentru propriile nevoi, importul de bunuri in teritoriul RF.
Codul fiscal exclude anumite operațiuni din domeniul extrem de larg al impozitării TVA: circulația rublelor și a valutei străine, transferul proprietății de către o companie către succesorul acesteia, transferul proprietății pentru activitățile statutare ale organizațiilor nonprofit, transferul proprietății pe cale. de investiții, restituirea contribuției inițiale către un participant la un parteneriat de afaceri și societate, privatizarea de către persoane fizice a apartamentelor de stat și municipale, confiscarea, moștenirea proprietății.
Impozitul indirect TVA presupune, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata zero. Se utilizează pentru mărfurile exportate, determinate de regimul STZ (zonă vamală liberă). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, escortare a mărfurilor exportate legate de tranzitul internațional de mărfuri pe teritoriul Rusiei și pentru transportul de bagaje și pasageri dacă acestea nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.
Totuși, dacă vorbim mai departe despre o taxă atât de complexă precum TVA-ul, atunci se aplică și o cotă redusă (10%) la alimente, bunuri pentru copii, mass-media și cărți. Astfel, legislația fiscală federală oferă un regim fiscal mai ușor pentru aceste categorii de bunuri prin scăderea prețurilor acestora și, în consecință, creșterea cererii pentru acestea. După cum puteți vedea, impozitele indirecte în Federația Rusă funcționează într-o anumită zonă care nu este legată de ciclurile de producție, iar afluxul lor către buget este mai uniform.
Persoanele juridice și antreprenorii individuali, la completarea unei declarații de TVA, includ și în baza impozabilă:
Dar există o excepție de la regulă: o persoană juridică sau un antreprenor individual, al cărei venit pentru ultimele 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, scrie o declarație corespunzătoare autorității fiscale de serviciu și este scutită de TVA timp de 12 luni.
Am luat în considerare un exemplu de impozit indirect pe TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește formarea bazei de impozitare. De ce un exemplu? Astfel încât cititorii să aprecieze complexitatea calculului său conform documentelor primare. Pentru o întreprindere industrială mare, pregătirea competentă a unei declarații de TVA, care presupune neaplicarea de penalități de către autoritățile fiscale, este relevantă și importantă. Aceasta este o muncă cu adevărat calificată, care necesită cunoștințe specifice ale auditorului. Acest domeniu de activitate este determinat de Legea N 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale din Rusia” din 21.03.1991. Taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit sunt cele mai dificil de calculat, prin urmare, chiar și în cadrul autorităților fiscale înseși există o specializare nerostită: unii verifică TVA, alții - impozit pe venit. Mult mai puțin frecvente sunt generaliștii care se pot descurca pe ambele.
Să aruncăm o privire la „bucătăria internă” a organelor fiscale, privind verificarea, de exemplu, a impozitului indirect pe TVA. În general, inspecțiile sunt la birou, la fața locului și includ ambele tipuri anterioare. După gradul de acoperire a bazei de impozitare, acestea se împart în tematice și complexe, continue și selective.
Cum se efectuează un audit cameral de TVA? Inspectorii fiscali o desfășoară direct în biroul lor. La dispoziția acestora se află declarațiile fiscale furnizate anterior de persoana juridică sau întreprinzătorul fizic auditat, precum și registrele contabile și documentele primare ale acesteia solicitate în timpul auditului propriu-zis. O verificare la fața locului se efectuează direct la departamentul de contabilitate al unei persoane juridice (antreprenor).
De regulă, în ajunul unui audit documentar cuprinzător planificat la fața locului al TVA, se efectuează un audit de birou al raportării TVA furnizate de contribuabil și al calculelor furnizate acestora pentru determinarea ulterioară a discrepanțelor acestuia cu cele determinate în fapt. de auditorii fiscali pe documentele fiscale primare.
TVA, ca exemplu de impozit indirect, demonstrează două domenii de audit de către auditori a declarațiilor unei întreprinderi: caracterul complet al bazei de impozitare a TVA prezentată în acestea și corectitudinea deducerilor fiscale aplicate de contabili.
În cursul unei verificări cuprinzătoare, disponibilitatea documentelor primare pentru furnizori este verificată cu atenție la început. În ceea ce privește furnizorii, apariția bunurilor și serviciilor furnizate de aceștia atât în baza impozabilă, cât și în deducere (determinată în conformitate cu articolele 171-173 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. întâlnit. Trebuie să existe un document primar - o factură de la furnizor, care, conform contabilității, este înregistrată în contul care îi este atribuit, operațiunea asupra acesteia fiind inclusă în perioada fiscală de raportare corespunzătoare (adică declarația fiscală corespunzătoare).
Un exemplu de astfel de rambursare este restituirea sumei excesului de TVA plătit efectiv pentru un anumit Cod Fiscal RF în următoarea situație: o firmă de editură de carte cumpără hârtie și vopsele, în timp ce plătește un impozit de 18%, dar produse finite (cărți) sunt impozitate cu 10%. În baza celor de mai sus, în deducerea fiscală se include surplusul impozitului din achiziția de hârtie și vopsele peste impozitul pentru vânzarea cărților.
Vânzarea de bunuri este urmărită pe baza facturilor emise de persoana juridică auditată și a jurnalului său de vânzări (un registru fiscal consolidat specific, de fapt, o bază de date scrisă de mână pentru o declarație fiscală).
Această verificare se referă la conformitatea registrelor contabile în ceea ce privește decontările cu furnizorii și antreprenorii și decontările cu persoanele responsabile. În acest caz, al doilea exemplar al facturilor trebuie atașat revistei.
Taxa indirectă pe TVA se stabilește pe principiul tranzacțiilor nefictive (pentru livrarea fiecărui produs trebuie să existe o decontare corespunzătoare prin virament bancar - din contul curent al companiei, sau de la casierie - în numerar). În acest fel, sunt determinate posibile încercări de returnare a TVA întreprinderii pentru operațiuni practic inexistente.
Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile pe K-acel cont 201 01 610 și pe K-acel cont 201 04 610. În cazul în care nu există o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), se efectuează un control contrafiscal asupra acestuia în compartimentul de contabilitate al contrapartidei persoanei juridice. Dacă nu este acolo, tranzacția este fictivă, iar aceasta este o infracțiune economică. Totodată, se atrage atenția asupra ordinii cronologice de întocmire și înregistrare a facturilor. De asemenea, se atribuie controale selective la ghișeu pentru livrările mari pentru care sunt disponibile facturi.
Firma furnizor trebuie să aibă suport juridic competent pentru executarea contractelor. Ideea este că vânzarea de servicii și bunuri ar trebui să facă întotdeauna obiectul unei creșteri a prețului acestora cu valoarea TVA. Părțile care încheie contract sunt obligate să definească clar cerința obligatorie a prețului indicat - cu sau fără taxă. În contract se specifică prețul fără TVA, acesta acționând ca bază de impozitare. Prin urmare, este foarte de dorit să evidențiezi valoarea TVA într-un rând separat în contractul în sine.
Aceasta din urmă se datorează faptului că potrivit art. 424 din Codul civil al Rusiei, părțile plătesc prețul bunurilor conform detaliilor specificate în contract.
În încheierea revizuirii noastre a TVA-ului, observăm că, datorită naturii sale universale, este una dintre cele mai complexe în metodologie dintre taxele existente în Federația Rusă.
Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția celui mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ impozit federal - accize (numite adesea accize pe scurt) și taxe vamale. Se percepe asupra anumitor grupuri de mărfuri atât atunci când sunt vândute pe teritoriul Rusiei, cât și atunci când sunt mutate peste granița Rusiei. Acesta este transferat în bugetul persoanei juridice și al antreprenorului individual, iar plătitorii efectivi sunt consumatorii, deoarece este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Deoarece taxa este inclusă în prețul mărfurilor, este evident că acciza este un impozit indirect.
De regulă, vehiculele accizabile sunt mașinile, băuturile alcoolice, motorina, uleiurile de motor, berea, benzina de circulație directă și de motor, alcoolul și produsele care conțin alcool, produsele din tutun.
Potrivit articolului 182 din Codul fiscal, obiectul impozitării îl reprezintă operațiunile de vânzare de către un contribuabil a mărfurilor accizabile produse în Rusia, primirea și detașarea acestor produse, anumite tipuri de transfer de mărfuri (schema de taxare), operațiunile de mutare accizabile. mărfuri în afara Rusiei.
pp. 1 p. 6 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește apariția unui obiect accizabil în timpul confiscării și detașării deșeurilor cu acest impozit indirect. Este supus impozitării și transferului proprietății accizabile către fondurile statutare ale companiilor.
Exportul mărfurilor accizabile, transferul între diviziile unei întreprinderi de producție, transferul inițial al mărfurilor confiscate pentru prelucrare industrială ulterioară, importul mărfurilor accizabile pe teritoriul vamal cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul bunurilor accizabile în portul ZEL nu este supuse accizelor.
Cotele actuale de accize pentru perioada până în anul 2015 sunt prezentate la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile fiscale efectuează o verificare a documentelor, iau în considerare contractul contribuabilului cu contrapartea lor, documentele de plată în combinație cu un extras bancar privind transferul de fonduri, o declarație vamală de marfă, copii ale documentelor de transport justificative care indică exportul de produse accizabile în afara Rusiei.
Perioada fiscală pentru vânzarea internă a mărfurilor accizabile este de o lună, pentru cele transportate peste graniță - conform Codului Muncii al Federației Ruse.
Condiții de bază: Distileria produce vodcă cu un conținut de alcool etilic de 40%. Producția sa se caracterizează printr-un volum lunar de 500 de litri. Rata actuală de impozitare este de 210 de ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Valoarea accizei la alcoolul etilic achiziționat este de 1.650 de ruble.
Soluţie: Baza impozabilă va fi: 500 x 40% = 200 litri.
Valoarea accizei corespunzătoare vodcii vândute: 200 litri x 210 ruble = 42.000 ruble.
Valoarea accizei de plătit: 42.000 - 1.650 = 40.350 ruble.
Impozitele indirecte sunt o caracteristică indispensabilă a sistemului fiscal modern. De o importanță deosebită este TVA-ul, care asigură cea mai mare sumă de venituri bugetare fiscale (pentru Rusia, 33-35%). De remarcat faptul că cota TVA este un stimulent important pentru dezvoltarea economiei. Nu este de mirare că în perioada de consolidare a potențialului economic al țării, începând cu 1992, cota TVA în Federația Rusă a scăzut de la 28% la 18%.
Rețineți că acciza este un impozit indirect, dar mai degrabă specific. Deși are o cotă de ordin de mărime mai mică în veniturile fiscale decât TVA, cotele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.
Împărțirea impozitelor în directe și indirecte este o variantă a clasificării acestora în funcție de modalitatea de colectare. Ce sunt impozitele directe și indirecte? De ce este necesară această împărțire? Ce impozite sunt directe și care sunt indirecte? Cum faci diferenta intre ele? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos și, de asemenea, vom prezenta un singur tabel cu o listă de taxe împărțite în directe și indirecte.
Impozitele percepute de contribuabili pot fi împărțite în următoarele tipuri:
3. Impozitul pe proprietate se percepe asupra firmelor si persoanelor fizice.
Proprietatea este împărțită în bunuri mobile și imobile. Conceptul de bun mobil și imobil este dat de art. 130 din Codul civil al Federației Ruse. Proprietatea imobiliară este tot ceea ce are legătură cu terenul (subsolul, terenul în sine, clădirile și structurile care se află pe acesta). Pentru ca o clădire să fie recunoscută drept imobil, nu trebuie mutată din acest loc fără distrugere. Comunicațiile trebuie să fie conectate la acesta. Bunurile mobile sunt considerate a fi tot ceea ce nu se încadrează în conceptul de imobil: bani, stocuri, depozite, colecții, mașini, arme etc.
Din 2019, bunurile mobile sunt scutite de impozitare.
Baza de calcul a impozitului este valoarea medie anuală a acesteia, cu excepția obiectelor, a căror valoare este calculată în funcție de valoarea cadastrală (clauza 2 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare sunt prevăzute la art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o taxă regională.
Pentru informații la zi cu privire la modificările impozitului pe proprietate, consultați materialele secțiunii speciale „Impozitul pe proprietatea corporativă – rate, perioadă etc.” .
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice prevede scutirea de impozitul pe bunurile imobiliare specificat la art. 401 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aparține taxelor locale. Prevederile privind valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare (articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse) se aplică și aici. Cotele de impozitare și avantajele fiscale sunt prevăzute de art. 406 și, respectiv, 407. Calculul impozitului se efectuează de către fisc prin trimiterea chitanțelor de plată.
Pentru detaliile perceperii impozitului pe teren, vezi materialul „Obiectul impozitării impozitului pe teren” .
Impozitele indirecte sunt clasificate ca atare deoarece nu sunt percepute de la producător, ci de la cumpărătorul final. Impozitele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor sau serviciilor. Aplicarea acestor taxe permite colectarea unor fonduri importante pentru cheltuielile guvernamentale. Impozitele indirecte sunt folosite pentru a percepe bunuri cu cerere mare.
Impozitele indirecte includ:
Impozitele indirecte sub formă de TVA asigură peste 35% din toate veniturile bugetului țării. Aceasta este o taxă federală, a cărei esență este că nu se percepe asupra întregii valori a produsului sau serviciului produs, ci doar asupra valorii adăugate care apare în diferite etape de producție.
Această taxă se percepe la vânzarea majorității bunurilor și serviciilor. Taxa nu se percepe pentru următoarele categorii de bunuri și servicii (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Veți găsi răspunsuri la întrebări referitoare la obiectele de impozitare cu TVA în acest material.
Lista bunurilor, a căror vânzare este scutită de TVA, este dată în clauza 3 a art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În prezența tranzacțiilor care sunt impozabile și neimpozabile cu TVA, societatea este obligată să efectueze o contabilitate separată. Același lucru este necesar în cazul utilizării unor cote diferite de TVA. Cotele utilizate pentru impozitarea TVA (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt următoarele: 0, 10 și 18%.
Cota preferenţială de 0% se aplică pentru operaţiunile de export, transport internaţional, în industria spaţială, pentru transportul de petrol şi gaze (clauza 1).
Cota de 10% este destinată impozitării vânzării de bunuri și servicii:
Vânzarea tuturor celorlalte bunuri și servicii (cu excepția celor menționate mai sus) este impozitată cu o cotă de 18%.
Cu venituri pentru trimestrul sub 2.000.000 de ruble. o companie sau un antreprenor individual are dreptul de a solicita și de a primi scutire de TVA.
Citiți cum să obțineți scutire de TVA.
Impozitele indirecte sub formă de TVA sunt cele mai complexe și controversate de aplicat. Prin urmare, există o mulțime de procese împotriva lor.
Impozitele indirecte sub formă de accize trebuiau inițial utilizate doar pentru impozitarea mărfurilor, a căror cerere afectează negativ sănătatea persoanelor care le cumpără. Acest lucru se aplică produselor din tutun și alcoolului. Prin introducerea acestei taxe s-au dorit să reducă consumul de produse nesănătoase. În plus, ar fi trebuit să fie extins la bunuri de lux.
În prezent, accizele sunt incluse în prețul următoarelor bunuri (articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Metode și formule de calcul al sumei accizelor, vezi. .
Cotele de impozitare pentru fiecare tip de bunuri accizabile sunt stabilite la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent, cotele din Codul Fiscal sunt specificate până în anul 2020 inclusiv. Impozitele indirecte sub formă de accize se calculează în funcție de baza de impozitare a fiecăruia dintre produsele accizabile. Valoarea accizelor este calculată pe baza rezultatelor fiecărei luni de implementare (articolul 192 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aflați despre ratele accizelor pentru combustibil.
Ce este inclus în impozitele directe și indirecte , luați în considerare în tabel.
Toate tipurile de impozite pot fi rezumate în tabel:
|
Tip de taxă |
Nume fiscal |
|||
|
federal |
regional |
|||
|
Impozite directe |
Pentru persoane fizice |
|||
|
Impozitul pe proprietate |
||||
|
Taxa de transport |
||||
|
Taxa pe teren |
||||
|
Taxa pe apa |
||||
|
Pentru persoane juridice |
||||
|
Impozit pe venit |
||||
|
Impozitul pe venitul personal de la salariati |
||||
|
Impozitul pe proprietate |
||||
|
Taxa de transport |
||||
|
Taxa pe teren |
||||
|
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc |
||||
|
Taxa pe apa |
||||
|
Comision comercială |
||||
|
Impozite indirecte |
||||
Legislația Federației Ruse prevede o gradare a impozitelor directe și indirecte. Impozitele directe sunt plătite de contribuabil din veniturile acestora. Taxele indirecte sunt incluse în prețul unui produs sau serviciu și sunt plătite de clientul final. Iar datoria contribuabilului include transferul la timp a impozitelor indirecte primite la buget.
Astăzi vom vorbi despre impozite directe si indirecte... Voi vorbi despre ce sunt impozitele directe, ce sunt impozitele indirecte, cum diferă unele de altele, ce tipuri sunt ambele și, de asemenea, voi lua în considerare cele mai populare tipuri de impozite legate de ambele grupuri. Cred că acest lucru este necesar să știm nu numai pentru cei care conduc sau planifică,
Dar pentru absolut fiecare persoană, doar pentru dezvoltarea generală, pentru a înțelege unde și pentru ce plătește în exces și ce i se deduce.
Deci, toate impozitele existente sunt împărțite în două mari grupuri: impozite directe și indirecte. Criteriul principal pentru o astfel de împărțire este momentul în care se calculează și se plătește impozitul, precum și relația dintre subiect și obiectul impozitării. Să luăm în considerare fiecare dintre aceste grupuri separat.
Impozite directe- sunt impozite pentru care contribuabilul este același subiect căruia îi aparține obiectul impozitării. De exemplu, o întreprindere (obiect de impozitare) a primit profit (obiect de impozitare) și a plătit impozit pe acesta. Sau o persoană (obiect de impozitare) deține un imobil (obiect de impozitare) și plătește impozit pe acesta.
Se percep impozite directe:
Obiectele de impozitare pentru perceperea impozitului direct sunt:
Impozitele directe, la rândul lor, pot fi, de asemenea, împărțite în 2 grupuri mari:
Grupa 1. Impozite pe venitul efectiv primit.În acest caz, obiectul impozitării îl reprezintă venitul efectiv încasat de contribuabil. Aceasta include taxe precum:
Grupa 2. Impozite pe venitul estimat (posibil).În această grupă, obiectul impozitării îl constituie veniturile pe care contribuabilul le poate primi potențial din utilizarea anumitor active, adică acestea includ impozite pe diverse proprietăți. Mai mult, faptul de a percepe un impozit pe venitul estimat nu înseamnă că subiectul va primi cu siguranță acest venit, prin urmare colectarea acestui grup de impozite provoacă adesea indignare. Aceasta include următoarele tipuri de impozite:
Particularitatea impozitelor directe este că contribuabilul de aici simte întotdeauna în mod direct o presiune fiscală de o severitate diferită. Din acest motiv, ei încearcă adesea să evite plata impozitelor directe și găsesc multe „lacune” în acest sens: subestimarea artificială a profiturilor, nedeclararea veniturilor, ascunderea proprietății în proprietate, subestimarea valorii acesteia etc. Prin urmare, ponderea veniturilor bugetare atribuibile impozitelor directe, de regulă, este mai mică decât ponderea atribuibilă impozitelor indirecte.
Impozite indirecte- Sunt taxe care sunt plătite de contribuabil, dar în același timp sunt transferate unei alte persoane, care, la rândul său, le plătește contribuabilului. De exemplu, o întreprindere (obiect de impozitare) vinde bunuri (obiect de impozitare) și plătește TVA pe aceasta. Dar, în același timp, în prețul mărfurilor este inclus și același TVA, pe care cumpărătorul îl plătește întreprinderii. Adică, în ciuda faptului că impozitul a fost plătit de companie, acesta este indirect transferat către clienții săi.
De fapt, impozitele indirecte reprezintă un fel de suprataxă la costul unui produs sau serviciu, care cade pe umerii consumatorului.
Impozitele indirecte pot fi împărțite în 4 grupe:
Grupa 1. Taxe universale. Acestea includ primele care sunt incluse în costul tuturor bunurilor și serviciilor (cu poate unele excepții). Cel mai comun (și în multe țări singurul) exemplu de impozit indirect universal este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Aceeași taxă este în mod tradițional cea mai problematică și controversată: în jurul ei apar constant diverse discuții și dezbateri.
Grupa 2. Impozite individuale. Acest grup include impozitele indirecte care sunt percepute numai asupra anumitor tipuri de bunuri sau servicii. Exemple de astfel de taxe sunt:
Grupa 3. Monopolurile fiscale. Această grupă de impozite indirecte include diverse plăți plătite de contribuabili pentru obținerea de tot felul de autorizații, a căror eliberare este monopolizată de stat. Exemple de astfel de taxe:
Grupa 4. Taxe vamale. Iar un grup separat de taxe indirecte este alcătuit din taxele vamale de import și export, care sunt plătite de exportatorii sau importatorii de mărfuri și care sunt de fapt incluse în costul produselor.
Impozitele indirecte sunt în majoritatea cazurilor principala parte generatoare de venituri a bugetului de stat; de regulă, TVA-ul și accizele sunt în frunte. Este mai greu să evitați plata impozitelor indirecte, așa că acestea merg în totalitate la buget decât impozitele directe.
Cu toate acestea, de fapt, se întâmplă adesea ca din cauza impozitelor indirecte, contribuabilul să-și piardă o parte din profit, în ciuda faptului că suma impozitului plătit este compensată de consumator. De exemplu, atunci când acciza la anumite produse crește, prețul acestuia crește, scăzând astfel cererea. Prin urmare, producătorul sau vânzătorul este forțat să își reducă marja comercială, reducând astfel profiturile. Astfel, putem spune că în mod obiectiv într-o serie de cazuri, impozitele indirecte se transformă în pierderi directe pentru contribuabil.
Acum știi ce sunt impozitele directe și indirecte. Sper că această informație v-a fost de ajutor.
Rămâi cu noi și îmbunătățește-ți alfabetizarea financiară: pe site vei găsi multe alte informații interesante și utile din domeniul finanțelor și economiei, învață cum să faci și să cheltuiești bani în mod competent. Pana data viitoare!
Conform clasificării comune, taxele din Federația Rusă sunt împărțite în Dreptși indirect... În timp ce esența impozitului direct este clară - transferă un procent din profiturile sale, esența taxelor de al doilea tip rămâne controversată. Formal, sunt plătiți și de antreprenori, de fapt, terții sunt de obicei cumpărători. Impozitele indirecte sunt incluse în prețul unui produs sau serviciu. După ce a primit de la client o tranzacție monetară, care include o taxă indirectă, vânzătorul deduce statul.
Taxele indirecte au o serie de caracteristici specifice:
Cel mai adesea, impozitul indirect ia una dintre următoarele forme:
Cel mai important impozit indirect - (TVA). Este suma care formează vânzătorul. Statul îl taxează, iar în majoritatea țărilor acest lucru este considerat normal.
Taxa pe valoarea adăugată joacă un rol important pentru stat. De exemplu, în Rusia 40% din buget se formează tocmai datorită acestei colectări (care este mult mai mult decât aduc impozitele directe). Este important ca taxa să fie plătită pentru fiecare tranzacție, indiferent de câți intermediari a trecut produsul în drum spre consumator.
Cota de TVA depinde de tipul de produs. Majoritatea bunurilor și serviciilor sunt impozitate cu 18%, materialele tipărite, medicamentele și bunurile care sunt consumate de copii cu 10%. În unele cazuri, nu trebuie să plătiți deloc TVA:
Lista cazurilor de scutire de TVA este stabilită de stat - este imposibil să se schimbe regulile stabilite la nivel regional.
Al doilea tip de colectie - accizelor- este inclus si in costul final, dar este folosit doar in sfera productiei. Uneori, acciza apare și în activități comerciale - de exemplu, dacă mărfurile sunt importate în scopul revânzării contra cost.
Un impozit indirect precum Vamă, perceput la granița țării. Baza pentru acest impozit este circulația mărfurilor dintr-un stat în altul. Scopurile existentei taxelor sunt urmatoarele:
Taxele vamale sunt, de asemenea, clasificate pe tipuri:
Ad valorem taxele vamale se percep ca procent din valoarea mărfurilor transportate. Calcul specific apare în funcție de unitățile de mărfuri. Metoda de încărcare combinată include caracteristici ale ambelor tipuri descrise mai sus.
După scopuri, taxele vamale se împart în anti-dumpingși compensatorie... Primul se aplică mărfurilor exportate, a căror valoare la import este mai mică decât cea a mărfurilor similare de pe piața națională. Așa îi protejează statul pe producătorii autohtoni. Compensatorie taxele reduc activitatea unor astfel de tipuri de afaceri care pot utiliza subvenții, ceea ce înseamnă că se află într-o poziție net mai avantajoasă.
Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru
