Conceptul de rezerve de asigurare este definit în Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activităților de asigurare în Federația Rusă”. Articolul 26 prevede: „pentru a asigura obligațiile de asigurare asumate, asigurătorii, în modul și în condițiile stabilite de legislația Federației Ruse, formează din primele de asigurare primite rezervele de asigurare necesare pentru plățile de asigurare viitoare pentru asigurarea personală, asigurări de proprietate și asigurări de răspundere civilă...” 100.
Prezența rezervelor speciale de asigurare în pasivul asigurătorului este determinată de natura specială a relației de asigurare. Pe baza teoriei fondului de asigurare ca sumă de resurse financiare necesare asigurătorului pentru îndeplinirea obligațiilor de asigurare, putem spune că mărimea rezervelor de asigurare corespunde volumului fondului de asigurare necesar.
Activitățile organizațiilor de asigurări se disting prin inversarea „ciclului de producție” - vânzarea unei polițe de asigurare nu reprezintă sfârșitul procesului de furnizare a serviciilor de asigurare, ci începutul acestuia. Acest proces va continua pe întreaga perioadă a contractului de asigurare, iar costurile finale ale contractului vor fi determinate fie la sfârșitul perioadei contractuale (cu o trecere de prag de rentabilitate), fie după finalizarea procedurii de soluționare a daunelor de asigurare. . "
Rezervele de asigurare reprezintă o garanție financiară că asigurătorul își va îndeplini obligațiile față de asigurat, iar în acest sens, rezervele de asigurare reflectă suma plăților de asigurare „amânate” la o anumită dată.
Ținând cont de scopul rezervelor de asigurare, deducerile pentru formarea acestora sunt excluse din baza impozabilă a asigurătorului.
Din punct de vedere economic, rezervele de asigurare nu sunt fonduri ale asigurătorilor, ci ale asiguraților (totuși nu ale unui anumit asigurat, ci ale unui set închis de asigurați care au participat la formarea fondului de asigurare cu contribuțiile lor bănești) și sunt destinate pentru efectuarea plăților de asigurare în conformitate cu obligațiile care decurg din contractele neîndeplinite sau nefinalizate de la data de raportare a asigurării. Suma rezervelor de asigurare trebuie să acopere integral valoarea plăților viitoare în cadrul contractelor de asigurare și reasigurare (pentru riscurile acceptate pentru reasigurare). Determinarea dimensiunii acestora este rezultatul unei analize amănunțite a operațiunilor asigurătorului, ale cărei rezultate și fiabilitate garantează în mare măsură asigurătorul împotriva unui eventual faliment.
Din cele de mai sus, s-ar putea concluziona că, cu cât rezervele de asigurare ale organizației de asigurări sunt mai mari, cu atât aceasta este mai fiabilă și mai stabilă financiar. Nu este adevarat. Însăși mărimea rezervelor de asigurare nu înseamnă nimic, întrucât rezervele, prin natura lor, sunt în primul rând conturile de plătit ale asigurătorului. O creștere a acestora înseamnă o creștere a pasivelor. În mod similar, o scădere a volumului rezervelor de asigurare sau absența acestora în bilanțul asigurătorului (sub rezerva tuturor condițiilor și cerințelor necesare pentru calculul acestora) înseamnă doar că de la data raportării acesta și-a achitat toate obligațiile.
Astfel, prin conceptul de adecvare a rezervelor de asigurare se înțelege corespondența acestora ca mărime și structură cu obligațiile de asigurare asumate de asigurător la data calculului.
Fără greș, rezervele de asigurare se calculează la data raportării, înainte de întocmirea situațiilor financiare, dar în principiu pot fi calculate pentru orice dată calendaristică.
Rezervele de asigurare reprezintă o estimare a datoriilor de asigurare neîndeplinite la data decontării. Determinarea principiilor de bază pentru formarea rezervelor de asigurare este de competența autorității de supraveghere a asigurărilor. Asigurătorul dezvoltă metode specifice de evaluare pe care le utilizează în funcție de structura portofoliului de asigurări și de natura riscurilor.
Ca regulă generală, calculul rezervelor se face separat pentru fiecare contract de asigurare, însă, autoritatea de supraveghere a asigurărilor de stat poate, în anumite cazuri, să permită utilizarea metodelor statistice de evaluare a rezervelor de asigurare.
După cum este definit la art. 56 din Directiva UE privind raportarea organizațiilor de asigurare, suma rezervelor tehnice101 ar trebui să fie suficientă pentru ca organizația de asigurare să își îndeplinească orice obligații din contractele de asigurare, în măsura în care acestea pot fi prevăzute în mod rezonabil. Se subliniază că trebuie evitate atât provizioanele insuficiente, cât și formarea deliberată de rezerve în exces.
Denumirea în limba engleză a rezervelor tehnice de asigurare - „dispoziție tehnică”, care subliniază încă o dată scopul lor de a oferi beneficii de asigurare.
Principiile de evaluare a rezervelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare de viață și în cadrul contractelor de asigurare altele decât asigurările de viață diferă semnificativ din cauza diferențelor fundamentale ale riscurilor de asigurare, a metodologiei de calcul a tarifelor și a naturii îndeplinirii obligațiilor de asigurare.
Rezervele de asigurare din contractele de asigurare, altele decât asigurările de viață includ: -
rezerve de prime, -
rezerve pentru pierderi, -
rezerve de stabilizare.
Diferite grupuri de rezerve au condiții prealabile diferite pentru formarea lor.
Necesitatea formării rezervelor de prime decurge din caracterul amânat al obligațiilor asigurătorului pentru plățile de asigurare: contractul de asigurare intră în vigoare după plata primei de asigurare sau a primei rate a acesteia. Din acest moment începe răspunderea asigurătorului pentru plățile de asigurare, care expiră la încetarea contractului sau după încetarea contractului. Prin urmare: prima de asigurare plătită (prima sa tranșă) nu poate fi recunoscută integral ca venit al asigurătorului. O parte din primă ar trebui să fie rezervată pentru plățile viitoare de asigurări în proporția care corespunde naturii riscului de asigurare. Ca parte a rezervelor de prime, pot fi alocate „provizionul pentru prima neutilizată” și „provizionul pentru riscuri neexpirate”.
Rezerva de primă neîncasată reprezintă partea din prima brută de asigurare aferentă perioadei contractului de asigurare în afara perioadei de raportare. Ca bază de calcul a rezervei de prime neîncasate se ia prima de asigurare de bază, care se determină prin scăderea din prima brută de asigurare a remunerației acumulate pentru încheierea contractului de asigurare și a deducerilor prevăzute în sarcina din structura tariful de asigurare (de exemplu, deduceri la rezerva masurilor preventive, la fondul de securitate la incendiu etc.).
Pentru calcularea rezervei de primă neîncasată se pot folosi atât metoda contract-la-contract, altfel numită metoda pro rata temporis, cât și metode statistice, precum metoda proporțională sau metoda „rată constantă”. Calculul rezervei de primă neîncasată separat pentru fiecare contract este mai laborios, dar oferă și rezultate mai precise. Atunci când se aplică, prima neîncasată pentru fiecare contract este determinată în cuantumul părții din prima de bază atribuibilă termenului neexpirat al contractului.
Prima neîncasată este definită ca fiind produsul primei de asigurare de bază acceptată pentru calcularea raportului dintre durata neexpirată a contractului de asigurare (în zile) de la data raportării și întregul termen al contractului de asigurare (în zile):
unde: NP [- primă necâștigată în cadrul celui de-al optulea contract,
Тb [este prima de asigurare de bază conform celui de-al i-lea contract, w este durata celui de-al-lea contract în zile,
pi - numărul de zile de la data intrării în vigoare a contractului până la data raportării.
De exemplu, să presupunem că prima brută pentru un contract de asigurare cu o perioadă de valabilitate de la 1 ianuarie 2002 până la 31 decembrie 2002 este de 1000 den. unități; remunerația acumulată intermediarului de asigurări pentru încheierea contractului - 150 den. unitati Apoi, valoarea bonusului necâștigat la 30 iunie 2002 va fi:
NP = (1000 - 150) / [(365 - 181) / 365] = 428,5 den. unitati
În calculul de mai sus:
365 - termenul contractului de asigurare (în zile);
181 - numărul de zile scurse de la data intrării în vigoare a contractului de asigurare până la data raportării;
(365 - 181) - termenul neexpirat al contractului de asigurare.
Prin metoda „rata constantă”, prima neîncasată se determină prin înmulțirea primei de bază pentru tipul de asigurare sau grup de contracte cu un anumit procent. De exemplu, atunci când se asigură riscul pierderilor din activitatea de întreprinzător ca urmare a încălcării obligațiilor acestora de către contractanții unui antreprenor (risc antreprenorial), un eveniment asigurat poate avea loc numai la sfârșitul termenului contractului de asigurare (care, după cum o regulă, se presupune a fi egală cu durata contractului de întreprinzător), prin urmare, este recomandabil să se aplice pentru calculul rezervei de primă necâștigate „rata constantă” egală cu 100%.
Atunci când se utilizează metode proporționale, contractele de asigurare sunt grupate pe durata și luna (trimestrul) intrării în vigoare. Prima neîncasată se determină prin înmulțirea sumelor primei de bază pentru fiecare grup de contracte cu coeficienți care reflectă perioada neexpirată a contractelor de asigurare incluse în acest grup.
Metodele proporționale includ o douăzeci și patru, o douăsprezece, o opta și altele asemenea.
Vom ilustra aplicarea metodei proporționale prin exemplul metodei „o optime”. Pentru aceasta, contractele cu o perioadă de valabilitate de un an (patru trimestre) sunt combinate într-un singur grup și se presupune condiționat că prima de asigurare acumulată în cadrul acestor contracte în trimestrul de raportare a fost acumulată în data de 15 a celei de-a doua luni a trimestrului. Atunci prima neîncasată în ultima zi a trimestrului este egală cu 7/8 din valoarea primei de bază pentru toate contractele incluse în grup. În trimestrul următor, prima neîncasată este egală cu 5/8 din prima de bază, apoi 3/8 iar în ultimul trimestru - 1/8.
Pentru contractele de asigurare pe termen scurt (asigurare de marfă, asigurare de călătorie etc.), se presupune că durata contractului este egală cu un sfert, iar prima neîncasată este egală cu 1/2 din prima de asigurare de bază pentru toate contractele incluse. in grup.
Formarea unei rezerve pentru riscuri neexpirate nu este stabilită de legislația rusă. Cu toate acestea, articolele 26 și 58 din Directiva UE privind raportarea organizațiilor de asigurări stabilesc că această rezervă se calculează pe baza pierderilor și a cheltuielilor administrative care pot apărea după încheierea exercițiului financiar în cadrul contractelor de asigurare încheiate înainte de data raportării, dacă cuantumul acestora poate depăşi suma rezervei pentru prime şi creanţe neîncasate.datorii ale asiguraţilor în cadrul acestor contracte de asigurare. Adăugarea rezervei pentru riscuri neexpirate la rezerva pentru primele neîncasate poate fi permisă de legislația națională.
Dacă o parte din riscul din contractul de asigurare a fost transferată în reasigurare, asigurătorul calculează ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare. În rezerva de primă neîncasată, aceasta poate fi calculată proporțional cu raportul dintre prima transferată în reasigurare, minus remunerația primită conform contractului de reasigurare și prima de asigurare de bază conform prezentului contract de asigurare.
Provizioanele pentru daune restante includ creanțe pentru daune restante și creanțe pentru daune suportate, dar nerevendicate. Necesitatea formării rezervelor pentru pierderi este determinată de faptul că între momentul producerii evenimentului asigurat și data plății efective a pierderilor există întotdeauna o perioadă de timp necesară pentru soluționarea daunei de asigurare (studiați motivele) pentru producerea evenimentului, estimați valoarea pierderilor etc.). Dacă punctele de început și de sfârșit ale acestei perioade de timp se referă la perioade de raportare diferite, atunci asigurătorul, pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor de asigurare pentru evenimentele de asigurare care au avut loc, formează rezerve speciale de asigurare, rezerve pentru pierderi. În ciuda ipotezelor generale, principiile aplicate în evaluarea acestor tipuri de rezerve pentru pierderi sunt diferite.
Calculul rezervei pentru pierderi declarate dar nerezolvate se face pentru fiecare daună nesoluționată, iar mărimea acesteia se determină în cuantumul total al obligațiilor nedecontate ale asigurătorului de la data calculării obligațiilor asigurătorului, majorat cu suma cheltuielilor de soluționare a daunelor. în cuantum de 3 la sută din valoarea creanțelor nesoluționate. Astfel, baza de calcul a rezervei pentru pierderi declarate dar nedecontate este declaratia primita de companie despre evenimentul asigurat consemnat in Jurnalul de Pierdere.
Ponderea reasiguratorilor în rezerva pierderilor declarate dar nedecontate se determină în cuantumul cotei din pasivul reasigurătorului care urmează să fie rambursată în conformitate cu termenii contractului de reasigurare. Aceasta înseamnă că în cadrul contractelor de reasigurare proporțională (contracte cu cotă și exces), cota reasigurătorului în rezerva pierderilor declarate, dar nedecontate, este determinată proporțional cu cota de răspundere transferată. De exemplu, dacă se încheie un contract de reasigurare cu cotă și 40% din răspundere a fost transferată în reasigurare, atunci cota reasigurătorului în rezerva pierderilor declarate dar nedecontate pentru fiecare dintre astfel de contracte va fi de 40% din rezerva brută formată de asigurator direct. În cazul în care riscul este reasigurat în temeiul unui contract de reasigurare disproporționat (exces de pierdere sau exces de pierdere), atunci cota reasiguratorului în rezerva de pierderi declarate se formează numai în baza acelor contracte, valoarea pierderii declarate pentru care depășește prioritatea (reținerea proprie) asigurătorului și în cuantumul în care, în conformitate cu termenii contractului de reasigurare, reasigurătorul va participa la plata asigurării. De exemplu, dacă un contract de reasigurare este încheiat pe baza unui excedent de pierdere cu prioritatea asigurătorului de 100.000 de unități monetare, atunci nu se percepe cota de reasigurare pentru pierderile a căror valoare declarată este mai mică de 100.000; iar daca suma declarata a pierderii este mai mare de 100.000 de unitati valutare, atunci cota-parte a reasiguratorului in rezerva de pierderi declarate dar nedecontate se formeaza in cuantum ce depaseste 100.000, dar care nu depaseste limita de raspundere a reasiguratorului.
Rezerva efectuată, dar neraportată, se formează pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor de asigurare în legătură cu evenimentele asigurate, a căror producere nu a fost raportată asigurătorului la data raportării.
Această rezervă se determină pe baza statisticilor de asigurări pe un număr de ani privind numărul de evenimente asigurate, caracterul distructiv al acestora, durata perioadei de la producerea evenimentului asigurat până la soluționarea acestuia (perioada evoluției pierderii). Se calculează indicatori relativi care caracterizează ponderea pierderilor neplătite din prima câștigată pentru perioada de raportare (prima câștigată este prima de asigurare acumulată în perioada de raportare, ajustată pentru modificarea rezervei de prime neachitate pentru perioada dată) pentru fiecare grup de contracte sau tip de asigurare. Rezerva pentru pierderile suferite, dar neraportate din perioada de raportare este egală cu produsul primei câștigate din perioada de raportare prin indicatorul obținut. În absența unor statistici fiabile privind pierderile plătite, metoda „rată constantă” poate fi utilizată pentru a calcula provizionul pentru pierderile suferite, dar neraportate. De exemplu, în Federația Rusă, rezerva pentru pierderi suferite, dar neraportate pentru o perioadă lungă de timp, a fost calculată în proporție de 10% din prima de asigurare de bază pentru trimestrul de raportare și trei sferturi înainte de cel de raportare. Ponderea reasigurătorilor în rezerva pentru pierderi suferite, dar neraportate se determină în același mod ca și pentru calcularea ponderii reasigurătorilor în rezerva pentru primele neîncasate.
„Prevederea de egalizare” are scopul de a egaliza fluctuațiile ratei de pierdere a sumei asigurate sau de a asigura îndeplinirea obligațiilor pentru anumite riscuri (care au o frecvență redusă, dar distructivitate mare).
Acumulându-se în ani favorabili pentru asigurător, devine sursă de plăți de asigurări atunci când rata efectivă de pierdere depășește valoarea calculată sau realizarea riscului de asigurare care necesită plăți de asigurări de mare amploare. În legislația rusă, rezervele de stabilizare sunt desemnate drept rezervă pentru fluctuațiile nerentabilității și rezervă pentru catastrofe.
Asigurarea de viață este un ansamblu de tipuri de asigurări de persoane care prevăd obligațiile asigurătorului pentru plățile de asigurare în cazurile de supraviețuire a asiguratului până la perioada specificată, vârsta sau apariția unui anumit eveniment din viața acestuia sau decesul asiguratului. Plata asigurarii se poate face la un moment dat sau se poate face periodic, sub forma de anuitati. Tarifele sunt calculate pe baza tabelelor de mortalitate, iar calculul ia în considerare rata de rentabilitate a investițiilor fondurilor temporar libere ale rezervelor de asigurări de viață. Venitul estimat din investiții pe care asigurătorul le va primi pe perioada lungă a contractului de asigurare de viață este preinclus în prețul serviciului de asigurare, iar prima de asigurare se reduce (reduce) cu valoarea acesteia. Aceasta înseamnă că asigurătorul trebuie să formeze rezerve de asigurare pentru asigurările de viață (ca o estimare a obligațiilor de asigurare neîndeplinite), ținând cont de veniturile din investiții incluse în calculul tarifului. În Rusia, în prezent nu există reguli general stabilite pentru formarea rezervelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare de viață, prin urmare, organizațiile de asigurări dezvoltă în mod independent o metodologie pentru evaluarea rezervelor de asigurare, consacrând-o în Regulamentul privind procedura de formare a rezervelor de asigurare pentru asigurările de viață. În lipsa unei prevederi speciale în societate, autoritatea de supraveghere a asigurărilor recomandă următoarea formulă:
РЖ = ржн100 + °; 25 "+ Пн100 + ^ 125xi - în 100 100
unde: РЖ - mărimea rezervei pentru asigurările de viață la data raportării;
RZhn - mărimea rezervei pentru asigurările de viață la începutul perioadei de raportare;
Mon - prima netă de asigurare de viață primită (cumulată) pentru perioada de raportare; i
Rata anuală de rentabilitate ca procent luată în considerare la calcularea ratei de asigurare;
B - valoarea plăților de asigurare pentru asigurările de viață și sumele de răscumpărare plătite în perioada de raportare.
În practica străină, rezervele de asigurări de viață sunt calculate, așa cum sunt definite de Directiva UE privind raportarea organizațiilor de asigurări, „prin metode actuariale recunoscute”. Directiva nu conține definiții clare ale metodelor recunoscute, lăsând acest lucru în competența autorităților de supraveghere a asigurărilor din statele membre UE. A treia Directivă coordonatoare a Uniunii Europene privind asigurările de viață „Licență Unificată” (Directiva 92/96/CEE) a stabilit principiile de bază pe care trebuie să le îndeplinească metodele aplicate: -
rezerva ar trebui calculată folosind calcule actuariale rezonabil „prudente”, bazate pe evenimente anticipate, care se bazează pe volumul estimat al primelor viitoare și iau în considerare volumul obligațiilor din fiecare contract existent, inclusiv valoarea plăților garantate, bonusurilor, comisiilor. către intermediari, alte costuri ale contractelor de asigurare; -
o abordare retrospectivă sau bazată pe trecut poate fi utilizată numai dacă o abordare bazată pe viitor nu poate fi aplicată unui anumit contract; dezavantajul abordării retrospective este că se bazează pe evenimente trecute, fără a ține cont de informații despre primele și plățile viitoare; -
o estimare conservatoare presupune includerea unui anumit markup pentru a lua in considerare influenta factorilor nefavorabili, i.e. prognoza nu trebuie să fie cea mai optimistă; -
metoda de evaluare utilizată trebuie să fie legată de metodele utilizate pentru măsurarea activelor care acoperă rezervele; -
Rezervele de asigurări de viață ar trebui calculate de la caz la caz, de ex. pentru fiecare contract, dar utilizarea aproximărilor și generalizărilor este permisă atunci când rezultatul obținut este aproximativ egal cu indicatorii calculelor individuale. S-a stabilit că provizionul pentru acoperirea unor riscuri generale poate fi calculat cu ajutorul unor indicatori aproximativi, întrucât ar fi dificil de realizat pe baza unei politici individuale; -
rezerva pentru asigurarea de viață trebuie să fie întotdeauna nu mai mică decât valoarea de răscumpărare garantată la încetarea contractului.
Modificările și completările arbitrare nu trebuie incluse în calculul rezervei în cursul anului. Calculul trebuie făcut în așa fel încât să fie posibilă determinarea modului de distribuire a profiturilor pe durata fiecărui contract.
Activitatea de investiții joacă un rol important în economia unei organizații de asigurări. Acumulând fonduri, asigurătorii le investesc în diverse active (titluri de valoare, depozite și depozite bancare, imobiliare etc.), în timp ce primesc venituri din investiții.
Sursele de investiții ale organizației de asigurări sunt fondurile proprii ale asigurătorului și resursele atrase, printre care fondurile asiguraților sunt alocate în mod special, concretizate sub formă de rezerve de asigurare. Întrucât rezervele de asigurare sunt constituite de către asigurător pentru a asigura plățile către asigurați la apariția unui eveniment asigurat, organismul de supraveghere a asigurărilor de stat (pentru a proteja drepturile și interesele asiguraților și persoanelor asigurate) reglementează și controlează componența și structura activelor. acoperind rezervele. Cerințele statului sunt ca nu se acceptă niciun bun pentru a acoperi rezervele de asigurare, ci doar o parte din acestea, numite „active permise”. Valoarea totală a activelor acceptate ca acoperire pentru rezervele de asigurare nu trebuie să fie mai mică decât valoarea totală a rezervelor de asigurare.
Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 februarie 1999 nr. 16n, au fost aprobate Regulile pentru plasarea rezervelor de asigurare de către asigurători.
S-a stabilit că activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare trebuie să îndeplinească condițiile de diversificare, rambursare, rentabilitate și lichiditate.
Sunt acceptate următoarele tipuri de active pentru acoperirea rezervelor de asigurare: 1)
titluri de stat ale Federației Ruse; 2)
titluri de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse; 3)
titluri municipale; 4)
facturi bancare; 5)
obligațiuni, cu excepția celor aferente articolelor 1) - 3); 7)
certificate de locuință, cu excepția punctelor 1) - 3); opt)
acțiuni de investiții ale fondurilor mutuale de investiții; nouă)
depozite bancare (depozite), inclusiv cele certificate prin certificate de depozit; zece)
certificate de participare la capitaluri proprii la fonduri de management bancar general; unsprezece)
acțiuni la capitalul autorizat al societăților cu răspundere limitată și aporturi la capitalul autorizat al societăților în comandită în comandită; 12)
imobiliare; 13)
ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare; paisprezece)
depozit de prime pentru riscuri acceptate pentru reasigurare; 15)
conturi de primit de la asiguratori, reasiguratori, reasiguratori, asiguratori si intermediari in asigurari; 16)
bani gheata; 17)
fonduri în conturi bancare; optsprezece)
valută străină în conturi bancare; 19)
lingouri de aur și argint; douăzeci)
imobiliare, cu excepția apartamentelor individuale, precum și a aeronavelor și navelor maritime supuse înmatriculării de stat, a navelor de navigație interioară și a obiectelor spațiale.
Acțiunile, depozitele și acțiunile din capitalul autorizat al asigurătorilor nu sunt acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare.
Activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare nu pot servi drept garanție sau sursă de plată către creditor a unor sume bănești pentru obligațiile garantului (fidejusiei).
Statul impune cerințe stricte cu privire la calitatea activelor care acoperă rezervele de asigurare. Astfel, depozitele (depozitele) pot fi efectuate în bănci autorizate să efectueze operațiuni bancare; titlurile de valoare trebuie să treacă de înregistrarea de stat; Prospectul de emisiune a fondurilor mutuale de investiții este înregistrat de Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare. Conturile de încasat sunt acceptate pentru a acoperi rezervele de asigurare, plățile pentru care sunt așteptate în termen de trei luni; cota din rezervele de asigurare ale reasiguratorilor care sunt rezidenți ai Federației Ruse și au o licență de a desfășura activități de asigurare și care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, dar au o reprezentanță pe teritoriul Federației Ruse.
Pentru a respecta principiul diversificării, au fost stabilite anumite rate structurale ale activelor și rezervelor, dintre care o parte este de natură combinată, de exemplu, costul titlurilor de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și al titlurilor municipale nu ar trebui să depășește 30% din valoarea totală a rezervelor de asigurare, iar celălalt are scopul de a limita investițiile asigurătorului într-un singur obiect, de exemplu, valoarea maximă a unui obiect imobiliar nu trebuie să depășească 10% din valoarea totală a rezervelor de asigurare.
Acest sistem de măsuri de reglementare este suficient de adecvat cerințelor europene de alocare a activelor care acoperă rezervele de asigurare.
Articolele 20 - 22 din a treia directivă de coordonare a Uniunii Europene privind asigurările, altele decât asigurările de viață (92/49/CEE) și articolele 20 - 24 din a treia directivă de coordonare a Uniunii Europene privind asigurările de viață (92/96/CEE) stabilesc principiile de bază legate de activele eligibile, precum și categoria de active eligibile. S-a stabilit că activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare trebuie să fie constituite în conformitate cu principiile securității, rentabilității și lichidității, să fie diversificate corespunzător. Pentru acoperirea rezervelor de asigurare pot fi acceptate următoarele tipuri de active:
A. Investiții: 1.
obligațiuni, obligațiuni și alte instrumente bursiere; 2.
acțiuni și alte titluri de valoare cu randament variabil; 4.
acțiuni de participare la întreprinderi prin investiții comune, acțiuni la fonduri de investiții; 5.
terenuri, clădiri și drepturi imobiliare.
b. Creanțe și creanțe: 6.
gradul de îndatorare a reasigurătorilor, inclusiv ponderea reasigurătorilor în rezervele de asigurare; 7.
creanțe, inclusiv primele de depozit pentru riscurile acceptate pentru reasigurare; opt.
îndatorarea asiguraților, intermediarilor în asigurări; nouă.
creanțe pentru creanțe de subrogare; zece.
taxe rambursabile;
v. Alte active: 11.
active fixe, altele decât terenuri și clădiri; 12.
numerar în mână și în conturi bancare, depozite; 13.
costuri de achiziție amânate; paisprezece.
dobânzi și chirie acumulate, alte venituri acumulate.
Lista de mai sus nu înseamnă că toate aceste active sunt acceptate automat în
ca active eligibile acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare. Statul în care se află compania de asigurări ar trebui să elaboreze reguli mai detaliate pentru investiții, inclusiv cele mai de încredere titluri.
Directivele Uniunii Europene stabilesc restricții privind investirea rezervelor de asigurare într-un singur obiect de investiții. Deci, de exemplu, mărimea recomandată a investițiilor într-un teren sau într-o clădire nu trebuie să depășească 10 la sută din suma totală a rezervelor tehnice; se recomandă păstrarea în numerar a nu mai mult de 3 la sută din suma totală a rezervelor de asigurare; cel mult 10 la sută - în acțiuni și alte valori mobiliare necomerciate la bursă; si etc.
În același timp, s-a stabilit că un stat membru UE nu ar trebui să impună cerințe unei organizații de asigurări în ceea ce privește investiția în anumite tipuri de active.
CAPITOLUL 5. CONTABILITATEA REZERZELOR DE ASIGURARE ȘI OPERAȚIUNILOR DE INVESTIȚII ȘI IMPLEMENTAREA INVESTIȚIILOR
Introducere ………………………………………………………………………………… .3
Capitolul 1. Esența economică a rezervelor de asigurare ………………………… 4
1.1 Esența economică și funcțiile asigurărilor …………… ...... 4
1.2 Definirea rezervelor de asigurare ……………………………………… ...… ... 5
Capitolul 2. Descrierea rezervelor de asigurare și procedura de constituire a acestora ... ... 8
2.1 Rezervă de asigurări de viață ………………………………………… ...… .9
2.2 Rezervă de măsuri preventive ………………………………… .... 11
2.3 Rezerve tehnice ……………………………………………………… .13
2.3.1 Obligatoriu ………………………………………………………… .13
2.3.2 Suplimentare ……………………………………………………… .... 15
Capitolul 3. Investiția și utilizarea rezervelor de asigurare …………… ... 17
3.1 Investiția (plasarea) rezervelor de asigurare ................................................... 17
3.2 Reglementarea alocării rezervelor în Rusia modernă …………… ... 21
3.3 Utilizarea rezervelor de asigurare ……………………………………… ..... 24
Concluzie ……………………………………………………………………… ... 26
Lista surselor utilizate ………………………………………….… 27
Introducere
Pentru economia rusă modernă, dezvoltarea asigurărilor devine din ce în ce mai importantă. Asigurarea este un mecanism de protejare a intereselor patrimoniale ale persoanelor fizice - un mecanism de protecție împotriva daunelor materiale rezultate din diverse circumstanțe cu caracter riscant, neprevăzut.
Activitatea societății de asigurări se bazează pe crearea de fonduri bănești, a căror sursă o constituie fondurile asiguraților, primite sub formă de prime de asigurare, dar circulația fondurilor societății de asigurări nu se limitează la implementarea operațiunilor de asigurare, se complică prin implicarea acestora în procesul investițional. Compoziția și structura elementelor fondului sunt determinate de focalizarea pe industrie a companiei de asigurări, adică depinde de tipurile de activități de asigurare în care este angajată.
Din punct de vedere economic, rezervele de asigurare sunt fonduri nu ale asigurătorilor, ci ale asiguraților și sunt destinate realizării plăților de asigurare în conformitate cu obligațiile care decurg din contractele de asigurare neîndeplinite sau nefinalizate la data raportării. scopul muncii- să aibă în vedere procedura existentă de formare a rezervelor de asigurare, precum și plasarea și utilizarea acestora.
Sarcini de lucru:
Explorează conceptul de rezerve de asigurare;
Luați în considerare caracteristicile rezervelor de asigurare, formarea acestora;
Luați în considerare oportunitățile de investiții existente pentru rezervele de asigurare, reglementate de legislația Federației Ruse și reglementarea investițiilor, folosind exemplul Rusiei.
Capitolul 1. Esența economică a rezervelor de asigurare
1.1 Esența economică și funcțiile asigurărilor
Esența asigurării constă în formarea și distribuirea fondului de asigurare (monetar) pentru a compensa eventualele daune aduse participanților săi în caz de accidente, dezastre naturale, precum și alte circumstanțe care duc la pierderea materialelor și a altor tipuri de proprietate prevăzute de clauzele contractului.
Asigurările reprezintă sfera relațiilor redistributive care decurg din formarea și utilizarea fondurilor vizate de fonduri destinate să protejeze interesele patrimoniale ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice, precum și să le despăgubească prejudiciul material în legătură cu apariția consecințelor negative.
Practica mondială nu a dezvoltat o modalitate mai economică, rațională și mai accesibilă de a proteja interesele economice ale producătorilor de mărfuri decât asigurarea.
Asigurarea este parte integrantă a finanțelor și își exprimă esența economică printr-o funcție de distribuție. Funcția de distribuție, la rândul ei, se manifestă în asigurări prin funcții specifice precum risc, avertizare, economii și control.
Funcția de risc este funcția principală, deoarece este riscul care acționează ca un stimulent pentru apariția asigurărilor. Ca parte a funcției de risc, forma monetară a valorii este redistribuită între participanții la asigurări ca urmare a producerii unor evenimente extraordinare asigurate.
Funcția preventivă este de a finanța măsuri de reducere a riscului de asigurare (prevenirea și limitarea consecințelor negative ale accidentelor, catastrofelor etc.) pe cheltuiala fondului de asigurări.
Funcția de economisire este aceea că cu ajutorul asigurării se economisesc banii populației, deoarece este nevoie de asigurare de protecție a averii familiei.
Funcția de control constă în formarea și utilizarea strict direcționată a fondului de asigurare și se realizează prin control financiar asupra desfășurării legale a operațiunilor de asigurare.
1.2 Definirea rezervelor de asigurare
Rezerve de asigurare - un concept generalizat de practică de asigurare, care denotă cuantumul specific al obligațiilor asigurătorului în baza tuturor contractelor de asigurare încheiate cu asigurații care nu au fost îndeplinite pentru o anumită perioadă de timp (de raportare).
Rezervele de asigurare fac parte din proprietatea asigurătorului.
Spre deosebire de o societate obișnuită, care are la dispoziție toată proprietatea, proprietatea unei companii de asigurări este împărțită în două părți: fonduri de rezerve de asigurare și așa-numitele „fonduri proprii” ale asigurătorului.
Asigurătorul poate dispune de fondurile proprii la propria discreție, iar posibilitățile de dispunere a fondurilor rezervelor sunt strict reglementate.
În esență, capacitatea asigurătorului de a dispune de rezerve este următoarea:
* asigurătorul plătește despăgubiri de asigurare sau garanții din aceste fonduri;
* la încheierea contractului de asigurare, o parte din rezervele corespunzătoare acestui contract se virează în fondurile proprii ale asigurătorului și, în această tranziție, este supusă impozitului pe venit; mărimea acestei părți este calculată după o formulă specială și depinde de dacă plata a avut loc sau nu în temeiul prezentului acord și de alte motive;
* fondurile care nu au fost cheltuite pe plăți și nu au fost transferate în fonduri proprii sunt investite în diverse obiecte de investiții în vederea realizării de profit; se spune că această parte din fondurile rezervelor este „plasată”.
Asigurătorul nu poate dispune de fonduri în alte moduri.
Folosirea termenului „fonduri proprii”, separarea acestora de fondurile rezervelor creează iluzia că fondurile rezervelor de asigurare nu sunt proprietatea asigurătorului. Mulți oameni spun că, din moment ce asigurătorul nu poate dispune de acești bani la propria discreție, despre ce fel de proprietate a asigurătorului putem vorbi. Aceasta este proprietatea asiguratului, iar asiguratorul pur si simplu, in numele asiguratului, isi economiseste banii pana in cele mai rele vremuri. Cu toate acestea, acest raționament este incorect.
Asigurarea este un serviciu plătit. Mai mult, prestarea serviciului începe în momentul începerii acoperirii asigurării, și nu în momentul plății asigurării. Într-adevăr, până la urmă, serviciul constă în faptul că interesul este protejat. Rămâne de văzut dacă plata se va face sau nu, iar protecția dobânzii a fost deja asigurată. Prima de asigurare este o plată pentru un serviciu și, ca orice plată pentru servicii, este proprietatea persoanei care furnizează aceste servicii.
Nu contează că taxa este plătită în avans, iar prestarea serviciului este întinsă după aceea în timp. Închirierea proprietății cu plata chiriei în avans pentru o lună sau un trimestru este, de asemenea, un serviciu foarte comun.
În ceea ce privește restrângerea drepturilor asigurătorului de a dispune de o parte din proprietatea acestuia, nu este nimic nou sau surprinzător. Proprietatea poate fi restricționată prin lege dacă interesele altora o impun. Această regulă este consacrată în paragraful 3 al articolului 55 din Constituția Federației Ruse și în articolul 209 din Codul civil. Dacă ne amintim de principiul echivalenței, atunci este clar că este fundamental incorect să se aloce din fondurile de rezerve o parte aferentă unui asigurat. Fondurile de rezerve sunt bani pe care toți asigurații îi pun deoparte și nu special pentru ei înșiși, ci pentru a-i ajuta pe cei care în acest moment au cel mai mult nevoie de ajutor. Asigurătorii transferă acești bani către asigurători, dar nu pentru conservare, ci în proprietate și organizează controlul public asupra acestor bani cu ajutorul unei autorități de supraveghere în deplină conformitate cu articolul 55 din Constituție și articolul 209 din Codul civil.
Asigurătorii, în baza legii „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”, în modul și în condițiile prevăzute de legislația Federației Ruse, formează rezerve de asigurare pentru asigurarea personală, a bunurilor și a răspunderii civile. În plus, se poate crea o rezervă de măsuri preventive și o rezervă de securitate la incendiu (dacă acestea sunt prevăzute în structura tarifului de asigurare).
Capitolul 2. Caracteristicile rezervelor de asigurare
Compoziția și volumul rezervelor de asigurare depind de gradul de influență a diverșilor factori, cum ar fi:
· Specificul activităților de asigurare ale unei anumite organizații;
· Structura portofoliului de asigurări;
· Dezvoltarea reasigurărilor;
· Nivelul și rata inflației, reflectând relația dintre scăderea puterii de cumpărare a rezervelor și deprecierea pasivelor.
Transferând o parte din riscuri către reasigurare, asigurătorul renunță la obligațiile sale de a forma rezervele speciale corespunzătoare.
În conformitate cu cerințele legislației de asigurări a Federației Ruse, rezervele companiilor de asigurări sunt împărțite în rezerve pentru asigurări de viață, o rezervă pentru măsuri preventive și rezerve tehnice.
O astfel de diviziune este asociată cu conținutul diferit al acoperirii asigurărilor, natura riscului, funcția, obiectivele și, ca urmare, metodologia de calcul a tarifelor. Există, de asemenea, o clasificare suplimentară, mai aprofundată, a rezervelor de asigurare după tipurile lor. Pentru a o ilustra mai clar, consultați următoarea figură:
2.1 Rezervă de asigurare de viață
Rezervele de asigurări de viață sunt destinate decontărilor cu asigurații după expirarea contractului. Sunt formate din prime de asigurare și se numesc rezerve matematice datorită bazei matematice a calculului lor.
Rezervele de asigurări de viață sunt destinate să asigure îndeplinirea obligațiilor de către asigurător pentru plățile de asigurare din contractele încheiate în următoarele cazuri:
Supraviețuirea asiguratului până la expirarea contractului de asigurare, altă perioadă sau vârstă stabilită de acesta;
Decesul persoanei asigurate;
Data scadentă pentru plata unei pensii, anuități sau rente.
Operațiunile de asigurări de viață sunt pe termen lung, prin urmare rezervele de asigurări de viață sunt la dispoziția asigurătorilor pentru o lungă perioadă de timp. Acestea sunt canalizate în investiții și oferă asigurătorilor o abordare investițională complementară utilizată pentru a oferi garanții financiare asiguraților.
Cuantumul primei arata cati bani trebuie sa contribuie fiecare dintre asigurati la fondul de asigurari generale dintr-o unitate din suma asigurata. În acest caz, trebuie respectată regula: suma contribuțiilor colectate este suficientă pentru plăți. Organizația de asigurări, pe baza multor indicatori, determină în ce măsură trebuie acumulat fondul de asigurare.
Fondul mixt de asigurări de viață este format dintr-un fond de asigurare pentru supraviețuire, deces și pierderea sănătății.
În prezent, nu există reguli generale pentru formarea rezervelor de asigurare pentru asigurările de viață. În acest sens, fiecare organizație de asigurări care desfășoară operațiuni de asigurări de viață elaborează în mod independent un regulament privind formarea rezervelor corespunzătoare, coordonându-le cu autoritățile de supraveghere a asigurărilor. Organizația de asigurări calculează valoarea rezervelor de asigurare înainte de a determina rezultatele financiare din desfășurarea activităților de asigurare la data relevantă.
La baza calculului cuantumului rezervei pentru asigurarea de viata o constituie prima neta de asigurare primita in perioada de raportare in baza contractelor de asigurare incheiate.
În Regulamentul privind formarea și utilizarea rezervelor de asigurare pentru asigurările de viață, asigurătorul poate prevedea utilizarea unor metode standard de calcul al mărimii rezervei (metode recursive, prospective sau metoda lui Hawkner), pe baza tarifării plăților pentru asigurare. Servicii.
Aceste rezerve se formează pe baza unui regulament elaborat independent privind formarea rezervelor de asigurare pentru asigurările de viață. În lipsa unei prevederi conform formulei:
P = Pk (100 + 0,25i) / 100 + P0 (100 + 0,125i) / 100 - B
Р - valoarea rezervelor pe tip de asigurare la data raportării
Рк - suma rezervelor pe tip de asigurare la începutul perioadei de raportare
i este rata anuală de rentabilitate în% utilizată pentru a calcula tariful pentru tipul de asigurare
P0 - prima neta de asigurare pe tipul de asigurare primita pentru perioada de raportare
B - valoarea plăților pentru acoperirea asigurării și sumele de răscumpărare pe tip de asigurare pentru perioada de raportare
În cazul în care condițiile pentru tipul de asigurare prevăd aplicarea unei rate de rentabilitate care depinde de durata asigurării, atunci valoarea rezervei este determinată de totalitatea contractelor de asigurare grupate în funcție de rata de rentabilitate utilizată în calcul. de tarife, convenite cu Agenția Federală pentru Supravegherea Activităților de Asigurare.
2.2 Rezervă de măsuri preventive
Rezerva de masuri preventive este destinata finantarii masurilor de prevenire a accidentelor, pierderii sau deteriorarii bunului asigurat.
Raționalizarea și utilizarea fondurilor rezervei de măsuri preventive (RPM) se realizează de către asigurători în mod independent. Rezerva este formata din deduceri din prima bruta de asigurare primita prin contracte de asigurare in perioada de raportare.
Cuantumul rezervei pentru măsuri preventive corespunde cuantumului deducerilor la această rezervă în perioada de raportare, majorat cu suma rezervei la începutul perioadei de raportare și redus cu suma fondurilor cheltuite pentru măsuri preventive în raportare. perioadă.
Aceste fonduri pot finanța:
Construcția și reconstrucția stațiilor de pompieri, a laboratoarelor de încercare la incendiu și a terenurilor de antrenament;
Achiziționarea de vehicule și plata costurilor de închiriere de transport (teren, aer, apă) utilizate pentru organizarea activităților de stingere a incendiilor;
Construirea si reconstruirea statiilor de diagnosticare ale Inspectoratului de Stat Rutier pentru verificarea starii tehnice a autovehiculelor;
Achiziționarea de echipamente, vehicule și alte activități legate de prevenirea accidentelor rutiere;
Efectuarea de măsuri preventive și sanitaro-igienice pentru protejarea sănătății publice și reducerea leziunilor (examen medical, vaccinări, vaccinări) și multe alte tipuri de măsuri preventive care reduc riscul pierderilor și diminuează dimensiunea posibilă a acestora.
Finanțarea măsurilor preventive ar trebui efectuată pe baza unui acord încheiat între asigurător și persoanele juridice sau persoanele fizice care efectuează aceste măsuri.
Ținând cont de caracterul specific al rezervei de măsuri preventive, supravegherea asigurărilor recomandă să se limiteze la următoarele domenii de plasare temporară a fondurilor libere ale rezervei de măsuri preventive: în titluri de stat și depozite bancare (depozite).
Controlul asupra cheltuirii fondurilor din rezerva de masuri preventive se realizeaza de catre autoritatile de supraveghere in modul prevazut de legislatia in vigoare.
2.3 Rezerve tehnice
Rezervele tehnice sunt așa-numitele. fonduri ale unei organizații de asigurări create pentru a oferi garanții pentru îndeplinirea obligațiilor financiare pentru plățile de asigurare calculate în baza unui contract de asigurare separat și/sau pentru un portofoliu de asigurări la data raportării.
Rezervele tehnice se împart:
2.3.1. Obligatoriu:
a) Rezerva de primă neîncasată este o parte din prima brută de asigurare primită în temeiul contractului de asigurare la data raportării și aferentă perioadei contractului de asigurare dincolo de perioada de raportare.
Rezerva de primă neîncasată este constituită pentru a garanta îndeplinirea obligațiilor asumate în baza contractelor care nu au expirat în perioada de raportare și reprezintă prima de bază de asigurare acumulată în cadrul contractelor care au fost în vigoare în perioada de raportare și aferente perioadei contractului de după perioada de raportare.
Prima neîncasată este definită ca fiind produsul primei de asigurare de bază acceptată pentru calcularea raportului dintre durata neexpirată a contractului de asigurare (în zile) de la data raportării și întregul termen al contractului de asigurare (în zile):
Unde: NP i- primă necâștigată conform contractului I,
TB i- prima de asigurare de baza conform contractului I,
n i- durata celui de-al i-lea contract în zile,
m i- numărul de zile de la data intrării în vigoare a contractului i până la data raportării.
Rezervele de pierdere (RL), conform Legii asigurărilor, „cuprind sume de asigurare rezervate neachitate și indemnizații de asigurare pentru daunele cunoscute ale asiguraților, pentru care nu s-a luat decizia de a plăti sau de a refuza plata sumei asigurate sau a indemnizației de asigurare”.
b) Rezervă pentru pierderi declarate, dar nedecontate - o rezervă pentru pierderi suportate efectiv de asigurat în perioadele de raportare sau anterioare, dar neacoperite de asigurător la data raportării. RZU are ca scop asigurarea indeplinirii obligatiilor neîndeplinite sau neîndeplinite integral si aparute in legatura cu evenimente asigurate, a caror producere la data bilantului a fost declarat asiguratorului.
Constituirea unei rezerve de pierderi declarate, dar nedecontate este recomandabila in cazul in care investigarea in curs a evenimentului asigurat, motivele si imprejurarile producerii acestuia nu permit efectuarea platii asigurarii sau sa se decida refuzul efectuarii acesteia in aceeasi raportare. perioada în care a fost primită notificarea despre producerea evenimentului asigurat. Valoarea RZU este determinată pentru fiecare creanță restante. Soldul contului RZU corespunde sumei tuturor pierderilor nedecontate la data raportării.
c) Rezerva pentru pierderi suferite, dar nedeclarate - o rezerva pentru pierderi suferite de asigurat in perioada de raportare, despre care, la data bilantului, asiguratorul nu a fost instiintat in procedura corespunzatoare (stabilita prin lege sau contract) . Această rezervă se determină pe baza statisticilor de asigurări pe un număr de ani privind numărul de evenimente asigurate, caracterul distructiv al acestora, durata perioadei de la producerea evenimentului asigurat până la soluționarea acestuia (perioada evoluției pierderii). Se calculează indicatori relativi care caracterizează ponderea pierderilor neplătite din prima câștigată a perioadei de raportare pentru fiecare grup de contracte sau tip de asigurare. Rezerva pentru pierderile suferite, dar neraportate din perioada de raportare este egală cu produsul primei câștigate din perioada de raportare de către indicatorul primit. În absența unor statistici fiabile cu privire la pierderile plătite, metoda „rată constantă” poate fi utilizată pentru a calcula provizionul pentru pierderi suportate, dar nedeclarate.
Necesitatea formării rezervelor pentru pierderi este determinată de faptul că între momentul producerii evenimentului asigurat și data plății efective a pierderilor există întotdeauna o perioadă de timp necesară pentru soluționarea daunei de asigurare (studiul motivelor pentru producerea evenimentului, estimați valoarea pierderilor etc.).
2.3.2. adiţional:
a) rezerva de catastrofe
Rezervele pentru catastrofe sunt create pentru a asigura plățile de asigurare ca urmare a dezastrelor naturale și provocate de om. RK se formează pentru acele tipuri de asigurări, ai căror termeni prevăd obligația asigurătorului de a efectua plăți de asigurare în legătură cu pagubele cauzate ca urmare a unui caz de forță majoră sau a unui accident de mare anvergură - eveniment care a presupus necesitatea: plăți de asigurare nu pentru cazuri izolate, ci simultan pentru un număr mare de contracte de asigurare. (De exemplu, în cazul unei inundații în zona în care se află un număr de case asigurate.)
b) fluctuaţiile rezervelor în nerentabilitate
Rezervele de fluctuații neprofitabile sunt create pentru compensarea pe termen lung a fluctuațiilor cheltuielilor cu pierderile de-a lungul mai multor ani pentru anumite industrii și tipuri de asigurări pentru a asigura un raport mediu anual al pierderilor. CGS se formează dacă valoarea nerentabilității sumei asigurate în perioada de raportare depășește nivelul așteptat de nerentabilitate, care a stat la baza calculării ratei nete a ratei de asigurare pe tip de asigurare.
Capitolul 3. Investirea și utilizarea rezervelor de asigurare
3.1 Investiția (plasarea) rezervelor de asigurare
Formarea și investirea rezervelor de asigurare sunt cei mai importanți factori în asigurarea stabilității financiare, solvabilității și funcționării eficiente a unei organizații de asigurări. Rezervele de asigurare reprezintă obligațiile de asigurare neîndeplinite ale asigurătorului în baza contractelor de asigurare la data raportării
Asigurătorii concentrează în mâinile lor resurse financiare uriașe care sunt de importanță publică. Prin urmare, în toate țările în care se dezvoltă asigurările, statul reglementează plasarea rezervelor de asigurare. În acest caz, două obiective sunt urmărite.
Prima este limitarea investițiilor la sfera economiei naționale. Prin urmare, chiar și la începutul secolului, în majoritatea statelor exista o cerință de a plasa o anumită parte din rezervele de asigurare în fonduri și titluri de valoare guvernamentale.
Al doilea este aderarea la plasarea a patru principii de bază:
Rentabilitatea;
Recuperare;
Lichiditate;
Diversificarea.
Rentabilitatea și rambursarea sunt principii simple. Este clar că banii ar trebui să fie profitabili și este clar de ce orice transfer de bani din fondurile de rezerve ar trebui să prevadă posibilitatea returnării acestora.
Lichiditatea înseamnă capacitatea de a converti rapid obiectele de investiții în care banii sunt investiți în bani înșiși. Pentru asta ai nevoie. Plata ar trebui făcută în bani, dar asigurătorul nu are întotdeauna suficienți bani pentru a plăti despăgubirea, mai ales în cazul plăților mari. În acest caz, pentru a nu fi răspunzător pentru întârziere, care este de 1% pe zi, i.e. este foarte mare, asiguratorul trebuie sa mobilizeze cat mai repede fondurile investite pentru plata, transformandu-le in bani. Aceasta este lichiditatea.
De exemplu, achiziționarea unei cambii pe un an nu este o investiție foarte lichidă de bani. Dar dacă aceste titluri sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare și pot fi vândute cu ușurință, atunci plasarea este lichidă.
Principiul diversificării investițiilor servește la distribuirea riscurilor investiționale care urmăresc fiecare investitor în diverse tipuri de investiții și astfel să stabilească portofoliul de investiții al asigurătorului. Conform acestui principiu, nu ar trebui permisă prevalența oricărui tip de investiție asupra altora. Structura investițiilor de capital nu trebuie să fie unilaterală, nu trebuie permisă concentrarea regională a capitalului, iar investițiile în direcția unui singur debitor ar trebui evitate.
În țările UE, normele actuale reprezintă o listă exhaustivă a investițiilor relative maxime ale rezervelor de asigurare în instrumente de investiții individuale (active). În unele țări UE este permisă depășirea acestor limite, însă investițiile care depășesc limitele stabilite nu sunt considerate active eligibile reprezentând rezerve de asigurare.
În practica de asigurare autohtonă, rezervele de asigurare sunt investite în conformitate cu Regulile pentru plasarea rezervelor de asigurare de către asigurători, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 februarie 1999, nr. 16n (valabil astfel cum a fost modificat prin ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 08.08.05, Nr. 1 ONU). Pentru acoperirea rezervelor de asigurare sunt acceptate următoarele tipuri de active:
1) titluri de stat ale Federației Ruse, în care trebuie investit cel puțin 20% din valoarea rezervelor de asigurare formate pentru asigurarea de viață pe termen lung și cel puțin 10% pentru alte tipuri de asigurări decât asigurarea de viață;
2) valori mobiliare emise de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale;
3) titluri municipale (în total pentru articolele 2 și 3 - nu mai mult de 30% din rezervele totale, dar nu mai mult de 15% pentru titlurile de valoare ale unei entități constitutive a Federației Ruse și nu mai mult de 10% pentru unele titluri municipale);
4) cambiile băncilor;
5) acțiuni (nu mai mult de 30% din rezerve, dar nu mai mult de 10% din rezerve pentru un emitent care are cotații de nivelul 1 și nu mai mult de 5% pentru un emitent cu cotații de nivelul 2);
6) obligațiuni (nu mai mult de 30% din rezerve);
7) certificate de locuință (nu mai mult de 5% din rezerve);
8) cote de investiții ale fondurilor mutuale de investiții;
9) depozite bancare (depozite), inclusiv cele certificate prin certificate de depozit (nu mai mult de 40% din rezerve, dar nu mai mult de 15% din rezerve pe bancă);
10) certificate de participare la capitaluri proprii la fondurile de gestiune bancară generală (nu mai mult de 5% din rezerve);
11) acțiuni la capitalul autorizat al societăților cu răspundere limitată și contribuții la capitalul comun al societăților în comandită în comandită (nu mai mult de 10% din rezerve);
12) bunuri imobiliare (nu mai mult de 20% din rezervele pentru tipurile de asigurări de proprietate și nu mai mult de 10% din rezervele pentru asigurări de viață, dar nu mai mult de 10% pentru un obiect);
13) ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare (nu mai mult de 60% din rezervele de asigurare minus rezerva de pierderi declarate, dar nedecontate și nu mai mult de 15% per reasigurător și nu mai mult de 30% în total pentru reasigurătorii nerezidenți);
14) depozit de prime pentru riscuri acceptate pentru reasigurare (nu mai mult de 10% din rezerve);
15) conturi de încasat de la asigurați, reasigurători, reasigurători, asigurători și intermediari de asigurări (nu mai mult de 10% din rezerve);
16) numerar;
17) fonduri în conturi bancare;
18) valută străină în conturile bancare;
19) lingouri de aur și argint (nu mai mult de 10% din rezerve).
Pentru a respecta principiile lichidității, recuperabilității și rentabilității activelor care acoperă rezervele de asigurare, au fost stabilite standarde de evaluare a activelor.
Conformitatea activității de investiții a asigurătorului cu aceste principii se determină prin împărțirea sumei coeficienților calculați ca produs al numărului corespunzător sumei investițiilor și standardelor stabilite la suma totală a rezervelor de asigurare disponibile.
Concentrarea resurselor financiare semnificative de către asigurători în mâinile acestora transformă asigurarea în cel mai important factor de dezvoltare a economiei, implementat printr-o politică activă de investiții. Cu alte cuvinte, asigurătorii convertesc numerarul pasiv de la diferiți asigurați în capital activ pe piață. Acest lucru confirmă necesitatea reglementării activităților de investiții ale asigurătorilor, iar reglementarea ar trebui să țină cont de particularitățile pieței naționale de asigurări și să nu încalce regulile actuale de concurență între companii.
Imobilele sunt acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare, cu excepția apartamentelor individuale și a aeronavelor și a navelor maritime, a navelor de navigație interioară și a obiectelor spațiale supuse înregistrării de stat. Acțiunile, depozitele și acțiunile la capitalul comun sau autorizat al asigurătorilor, precum și activele dobândite de către asigurător pe cheltuiala fondurilor primite în baza contractelor de împrumut și a contractelor de credit, nu sunt acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare.
Toate rezervele de asigurare acumulate trebuie să fie investite integral în aceste active, iar ponderea activelor din afara teritoriului Rusiei, cu excepția cotei reasigurătorilor străini, nu trebuie să depășească 20% din rezervele totale de asigurare.
Activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare nu pot servi drept garanție sau sursă de plată către creditor a unor sume bănești pentru obligațiile garantului (fidejusiei).
Fondurile din activități de investiții de succes sunt direcționate, de regulă, spre finanțarea operațiunilor de asigurare: subvenții pentru tipuri de asigurări neprofitabile, dezvoltarea de noi tipuri de asigurări etc.
3.2 Reglementarea plasării rezervelor în Rusia modernă
În prezent, plasarea rezervelor de asigurare în Rusia este reglementată de un ordin al lui Rosstrakhnadzor din 14 martie 1995. În conformitate cu Regulile aprobate prin acest ordin, este permisă plasarea de fonduri de rezervă în următoarele obiecte de investiții:
În valori mobiliare, inclusiv titluri de stat, cambii, acțiuni, obligațiuni și altele;
În depozite bancare;
În valori valutare - valută străină, metale prețioase, pietre prețioase, titluri de valoare în valută străină;
În imobiliare, pentru a-l închiria și a primi venituri, sau în scopul vânzării ulterioare cu venituri;
În capitalul autorizat al altor organizații (trebuie avut în vedere că acest plasament ar trebui să fie potențial profitabil, adică pentru fiecare astfel de investiție trebuie să existe un plan de afaceri, din care să fie clar că această investiție va genera venituri);
O parte din rezerve trebuie să rămână în contul curent pentru a asigura plăți curente.
Asigurătorii trebuie să rețină că asupra plasării rezervelor se organizează un control strict, atât de către supravegherea asigurărilor, cât și de către autoritățile fiscale, întrucât fondurile rezervelor sunt scutite de impozitul pe venit.
Asigurătorul a investit o parte din rezerve în construcția comună a unei clădiri rezidențiale cu scopul de a vinde apoi cu profit apartamentele construite. Cu toate acestea, nu a fost elaborat niciun plan de afaceri. Nu a fost evaluată fiabilitatea investiției, nu a fost verificată existența drepturilor organizației de dezvoltatori asupra terenului. În viitor, s-a dovedit că dezvoltatorul, care colecta bani pentru construcția în comun a casei, tocmai completa documentele pentru terenul și, în cele din urmă, nu a primit dreptul de a efectua construcția pe acest teren. site-ul. Banii fuseseră deja cheltuiți. Cu alte cuvinte, o parte din rezervele de asigurare ale asigurătorului au dispărut. În principiu, astfel de accidente sunt posibile și sunt prevăzute la calculul stabilității financiare, astfel încât asigurătorul a anulat această parte a rezervelor ca pierderi. Fiscul a considerat însă că această pierdere nu s-a datorat unui simplu accident, ci din cauza faptului că asigurătorul a încălcat regulile de alocare a rezervelor. În consecință, nu a fost necesară anularea unei părți din fondurile de rezervă pentru pierderi, ci a unei părți din profitul net al asigurătorului. Fondurile rezervelor au fost refacute, iar asiguratorul a fost obligat la plata impozitului pe venit din suma banilor lipsa cu sanctiuni corespunzatoare. Așa se face că iresponsabilitatea elementară în dispunerea fondurilor rezervelor a dus nu numai la pierderi directe, ci și la sancțiuni financiare.
De asemenea, se organizează un control pur cantitativ asupra respectării principiilor de alocare a rezervelor. În acest scop, supravegherea asigurărilor a introdus coeficienți speciali, cu ajutorul cărora se evaluează conformitatea fiecărui obiect de investiții cu principiile rentabilității, rambursării și lichidității. Acești coeficienți sunt prezentați în tabel.
Tabelul 1.
Tabelul arată că din punct de vedere al rentabilității, recuperabilității și lichidității, cel mai bine este să plasați rezerve în titluri de stat, dar prin plasarea tuturor rezervelor în aceste titluri, asigurătorul va încălca principiul diversificării, care este și monitorizat.
Folosind coeficienții dați în tabel, se utilizează o formulă specială pentru calcularea unui indicator numit „standardul de conformitate a activității de investiții a asigurătorului cu principiile alocării rezervelor de asigurare”, iar dacă acest standard se abate mult de la valoarea stabilită, autoritatea de supraveghere a asigurărilor avertizează asigurătorul, iar apoi poate suspenda licența.
3.3 Utilizarea rezervelor de asigurare
Rezervele de asigurare pot fi utilizate de o organizație de asigurări numai în scopul propus. Decizia privind utilizarea fondurilor din rezervele de asigurare se ia în cazul în care este necesară efectuarea plăților de asigurare sau a altor cheltuieli, a căror finanțare este asigurată din fondurile acestor rezerve. Fondurile rezervelor de asigurare sunt utilizate exclusiv pentru efectuarea plăților de asigurare. Rezervele de asigurări nu sunt supuse retragerii către bugetul federal și bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
Este interzisă utilizarea rezervelor de asigurare pentru:
1) investiții neprevăzute de prezentul Regulament;
2) acordarea de împrumuturi (credite) persoanelor fizice și juridice, precum și pentru acordarea de împrumuturi asiguraților;
3) încheierea de contracte de cumpărare-vânzare, cu excepția contractelor de cumpărare-vânzare pentru obiectele de mai sus;
4) investiții în valori mobiliare, cum ar fi un cec, carte de economii la purtător, conosament, garanție de privatizare, precum și alte valori mobiliare, investiții de rezerve de asigurare în care nu îndeplinesc condițiile prevăzute de Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă ";
5) achiziționarea de acțiuni și unități de mărfuri și burse de valori;
6) investiții în proprietate intelectuală;
7) desfăşurarea de activităţi comune;
8) achiziționarea de mijloace fixe, cu excepția obiectelor imobiliare;
9) remunerarea angajaților societății de asigurări, acordarea de asistență materială și acordarea de împrumuturi, precum și alte plăți;
10) realizarea de activități comerciale și de intermediare, bancare și industriale.
Concluzie
La sfârșitul lucrării, aș dori să spun că rezervele de asigurare ale asigurătorului asigură stabilitatea asigurării, o garanție a plăților și rambursărilor. Natura mișcării resurselor financiare în asigurări conduce la faptul că asigurătorul dispune temporar de fonduri libere la dispoziția asigurătorului pentru o anumită perioadă de timp, care pot fi investite în vederea generării de venituri suplimentare. Investiția de către asigurător a unor astfel de fonduri temporar excedentare ar trebui să fie mai degrabă strict reglementată de stat, deoarece asigurații sunt lipsiți în mod obiectiv de capacitatea de a controla cât de abil este compania de asigurări să dispună de fondurile care îi sunt furnizate și dacă aceasta va pune în pericol îndeplinirea obligatiile din contractele de asigurare.
Rezervele de asigurare sunt o garanție a companiilor de asigurări că vor putea plăti plățile de asigurare la momentul potrivit. De remarcat faptul că rezervele de asigurare reprezintă o sumă foarte însemnată, neutilizarea aducând pierderi uriașe pentru companie. În acest sens, pare necesar să se investească rezervele de asigurare, dar direcția de investiție ar trebui să fie atât de sigură încât riscul incapacității de a plăti plățile de asigurare să nu crească.
Lista surselor utilizate
1. Gvozdenko A.A. Fundamentele asigurărilor: un manual. Ed. a II-a, Rev. şi suplimentare - M .: Finanţe şi statistică, 2006. - 320 p: .il.
2. Suhov V.A. Reglementarea de stat a stabilității financiare a asigurătorilor - M .: 2006.
3. Altynnikova I. Formarea rezervelor de asigurare: contabilitate, fiscalitate. - M.: 2007
4. Afaceri de asigurări: Manual. indemnizatie / M.A. Zaitseva, M.N. Litvinova, A.V. Urupin și alții; Sub total. ed. M.A. Zaitseva, L.N. Litvinova, Moscova: BSEU, 2006, 286 p.
5. Spletuhov Yu.A., Dyuzhikov E.F. Asigurări: Manual.- M .: INFRA-M, 2007.- 312 p. - (Seria „Învăţământul superior”).
6. Dolgikh P.A., Krykin M.A., Tikunova Yu.V. Mecanismul de extindere a pieței serviciilor de asigurări în strategia de gestionare a rezervelor de asigurare // Afaceri de asigurări. - 2008. - Nr. 11. - S. 26-31.
7. Krutik A.B., Nikitina T.V. Asigurare: Ghid de studiu. - SPb .: Editura lui Mihailov V.A., 2006 .-- 256 p.
8. Asigurări: principii și practică / Compilat de David Bland: Per. din engleza - M .: Finanțe și statistică, 2006 .-- 416 p.
9. Reguli pentru formarea rezervelor de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 iunie 2002 nr. 51n (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse) din 23.06.2003 Nr. 54n, din 14.01.2005 Nr. 2n)).
10. Ageev Sh.R., Vasiliev N.M., Katyrin S.N. Asigurări: teorie, practică și experiență străină. - M .: „Expert Bureau-M”, 2006. - 376 p.
11. Fundamentele activităților de asigurare: Manual / Otv. ed. prof. T.A. Fedorov. - M .: Editura BEK, 2002. - 768s. Balabanov I.T.,
12. Balabanov A.I. Asigurare. - SPb .: Peter, 2007 .-- 256 p.
13. Kutukov VB Rezerve de asigurări - realitate și castele în aer // Afaceri de asigurări. - 2006. - Nr 4. - S. 3-6.
14. Yangin A.A. Optimizarea plasarii rezervelor de asigurare si a fondurilor proprii ale unei societati de asigurari // Afaceri de asigurari. - 2008. - Nr 3. - S. 41-46.
15. Teoria și practica asigurărilor. Manual / Sub redacția generală a Doctorului în Economie, profesorul Turbina K.E. - M .: Ankil, 2007 .-- p. 704.
16. Zheltonosov V.M., Martynenko P.G. Schimbări de infrastructură pe piața rusă de asigurări // Finanțe și credit. - 2007. - Nr 2. - S. 21-30.
17. Legea federală din 25 februarie 1999 nr. 39-FZ (modificată la 2 ianuarie 2000) „Cu privire la activitățile de investiții în Federația Rusă efectuate sub formă de investiții de capital” (adoptată de Duma de Stat a Adunării Federale) al Federației Ruse la 15 iulie 1998).
Rezervele de asigurare ale asigurătorului- sunt rezerve, a căror constituire se datorează cerințelor tehnicii de efectuare a operațiunilor de asigurare. Prezența rezervelor de asigurare este o condiție necesară pentru asigurarea solvabilității asigurătorului, motiv pentru care formarea acestora este obligatorie pentru orice societate de asigurări.
Rezervele de asigurare includ:
1. Primă de rezervă necâștigată (RNP).
2. Provizioane pentru pierderi.
3. Rezervă pentru pierderi declarate, dar nedecontate (RZU).
4. Rezervă pentru pierderi suferite, dar neraportate (IBNR).
5. Rezervă de stabilizare.
6. Alte rezerve de asigurare.
Cuantumul rezervelor de asigurare se determină prin evaluarea obligațiilor financiare ale asigurătorului în formă bănească pentru plățile de asigurare viitoare.
Cu excepția rezervei de pierderi declarate, dar nedecontate, pentru calcularea rezervelor de asigurare se ia ca bază prima de asigurare de bază, adică prima brută de asigurare primită în perioada de raportare, minus comisionul efectiv plătit (cumulat) pentru încheierea de contracte de asigurare și cuantumul fondurilor, care vizează formarea unei rezerve de măsuri preventive.
Valoarea rezervelor asigurătorului pentru alte tipuri de asigurări decât asigurările de viață reflectă neîndeplinirea obligației din contractele de asigurare la data raportării. Metoda de calcul a acestora se bazează pe principiul principal de contabilizare și de determinare a rezultatelor financiare: raportarea primelor de asigurare ca venituri la perioada pentru care au fost câștigate și contabilizarea plăților de asigurări ca pierderi în perioada de raportare în care au avut loc.
Rezervă de primă necâștigată (RNP)- aceasta este partea din prima de asigurare acumulată (contribuții) în temeiul contractului aferentă perioadei contractului dincolo de perioada de raportare (prima neîncasată), destinată îndeplinirii obligațiilor de asigurare a plăților viitoare care pot apărea în următoarele perioade de raportare.
Rezervă pentru pierderi raportate, dar nerezolvate este o estimare a obligațiilor neîndeplinite sau îndeplinite incomplet ale asigurătorului la data de raportare (sfârșitul perioadei de raportare) de a efectua plăți de asigurare, inclusiv suma de bani solicitată de asigurător pentru a plăti pentru servicii de expertiză, consultanță sau alte servicii legate de evaluarea cuantumului și atenuarea prejudiciului (prejudiciului) cauzat intereselor patrimoniale ale titularului poliței (cheltuieli pentru decontarea pierderilor) apărute în legătură cu evenimente asigurate, a căror producere, în conformitate cu procedura stabilită de lege sau de contract; , a fost declarată asigurătorului în perioadele de raportare sau anterioare.
Provizion pentru pierderi suferite, dar neraportate este o evaluare a obligațiilor asigurătorului de a efectua plăți de asigurare, inclusiv costurile de decontare a pierderilor suferite în legătură cu evenimentele asigurate care au avut loc în perioadele de raportare sau anterioare, a căror producere nu a fost raportată asigurătorului în raportarea sau în perioada anterioară. perioade în conformitate cu procedura stabilită de lege sau de contract.
Rezerva de stabilizare este o evaluare a obligațiilor asigurătorului legate de implementarea viitoarelor plăți de asigurare în cazul unui rezultat financiar negativ din operațiunile de asigurare ca urmare a acțiunii unor factori care nu pot fi controlați de asigurător, sau în cazul în care rata pierderilor suportate depășește valoarea sa medie.
Rata pierderilor se calculează ca raport dintre valoarea plăților de asigurare efectuate în perioada de raportare pentru evenimentele asigurate survenite în această perioadă, rezerva pentru pierderi declarate dar nedecontate și rezerva pentru pierderi suferite, dar nedeclarate, calculată pe baza pierderilor care survenite în această perioadă de raportare, la valoarea primei de asigurare câștigate pentru aceeași perioadă.
Asigurătorul calculează rezervele de asigurare la data de raportare (sfârșitul perioadei de raportare) atunci când întocmește situațiile financiare.
Calculul rezervelor de asigurare se face pe baza datelor contabile și de raportare ale asigurătorului.
Rezervele de asigurare, cu excepția rezervei de stabilizare, în cadrul unor contracte care, în conformitate cu legislația valutară în vigoare, se încheie în valută (primele de asigurare (contribuțiile) se plătesc în valută, iar plățile de asigurări se fac în valută) , sunt calculate în moneda străină corespunzătoare și convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data raportării.
Pentru a calcula rezervele de asigurare, contractele sunt împărțite în următoarele grupuri contabile:
Grupa contabilă 1 - asigurare (coasigurare) împotriva accidentelor și bolilor;
Grupa de detașare 2 - asigurare medicală voluntară (coasigurare);
Grupa contabilă 3 - asigurarea (coasigurarea) pasagerilor (turiști, vizitatori);
Grupa contabilă 4 - asigurarea (coasigurarea) cetățenilor care călătoresc în străinătate;
Grupa contabilă 5 - asigurarea (coasigurarea) vehiculelor terestre;
Grupa contabilă 6 - asigurarea (coasigurarea) vehiculelor de transport aerian;
Grupa contabilă 7 - asigurarea (coasigurarea) mijloacelor de transport pe apă;
Grupa contabilă 8 - asigurarea (coasigurarea) mărfurilor;
Grupa contabilă 9 - asigurarea (coasigurarea) mărfurilor aflate în stoc;
Grupa contabilă 10 - asigurarea (coasigurarea) culturilor agricole;
Grupa contabilă 11 - asigurarea (coasigurarea) proprietății, cu excepția celor enumerate în grupele contabile 5-10, 12;
Grupa contabilă 12 - asigurarea (coasigurarea) riscurilor antreprenoriale (financiare);
Grupa contabilă 13 - asigurarea (coasigurarea) răspunderii civile a proprietarilor de vehicule;
Grupa contabilă 14 - asigurarea (coasigurarea) răspunderii civile a transportatorului;
Grupa contabilă 15 - asigurarea (coasigurarea) de răspundere civilă a proprietarilor de surse de pericol sporit, cu excepția celor specificate în grupa contabilă 13;
Grupa contabilă 16 - asigurare de răspundere civilă profesională (coasigurare);
Grupa contabilă 17 - asigurare (coasigurare) de răspundere pentru neplată;
Grupa contabilă 18 - asigurare de răspundere civilă (coasigurare), cu excepția celor enumerate în grupele contabile 13-17;
Grupa contabilă 19 - contracte acceptate pentru reasigurare, cu excepția contractelor de reasigurare, în conformitate cu termenii cărora reasigurătorul devine obligat să ramburseze o cotă prestabilită din fiecare plată de asigurare efectuată de asigurător pentru fiecare contract (contracte) acceptate pentru reasigurare în temeiul cărora un pierderea survenită, sub rezerva unui contract de reasigurare (contracte de reasigurare disproporționate).
Calculul rezervei de primă neîncasată Valoarea acestuia se determină prin însumarea rezervelor pentru prime neîncasate calculate pentru toate grupele contabile de contracte.
Pentru calcularea primei neîncasate în baza contractului de asigurare, prima brută de asigurare acumulată în baza contractului de asigurare se reduce cu cuantumul remunerației acumulate pentru încheierea contractului de asigurare și deducerile din prima brută de asigurare în cazurile prevăzute de legislația în vigoare.
Pentru a calcula rezerva pentru primele neîncasate în cadrul contractelor acceptate pentru reasigurare, prima brută de asigurare acumulată în cadrul contractelor acceptate pentru reasigurare este redusă cu suma dobânzii acumulate în temeiul contractului (contractelor) acceptat(e) pentru reasigurare.
Valorile rezultate sunt denumite în continuare prime de asigurare de bază în baza contractelor.
Următoarele metode sunt utilizate pentru a calcula valoarea rezervei de primă neîncasate:
„Pro rata temporis”;
Bonus necâștigat folosind metoda "proratatemporis" se determină pentru fiecare contract ca produs al primei de asigurare de bază conform contractului prin raportul dintre perioada de valabilitate a contractului care nu a expirat la data de raportare (în zile) și întreaga perioadă de valabilitate a contractului (în zile):
NPi = BSPi x (SDi - BHi) / SDeu,
Unde NPi- bonus necâștigat pentru i al-lea contract;
BSPi- prima de asigurare de baza pt i-acordul;
SDi- durata contractului în zile;
BHi- numărul de zile de la data intrării i- al-lea contract în vigoare înainte de data raportării.
Rezerva de primă neîncasată folosind metoda pro rata temporis în ansamblu pentru grupul contabil se determină prin însumarea primelor neîncasate calculate pentru fiecare contract.
Pentru a calcula prima neîncasată (rezerva de primă neîncasată) folosind metoda „1/24”. contractele aferente unui singur grup contabil sunt grupate în subgrupe. Subgrupul include contracte cu aceeași perioadă de valabilitate (în luni) și cu date de începere care se încadrează în aceleași luni.
Pentru a calcula prima neîncasată (rezerva de primă neîncasată) folosind metoda „1/24”, se iau următoarele:
1) data începerii contractului este la mijlocul lunii;
2) termenul contractului, care nu este egal cu un număr întreg de luni, este egal cu numărul întreg de luni imediat mai mare.
Coeficientul pentru fiecare subgrup este determinat ca raportul dintre durata neexpirată a acordurilor de subgrup (în jumătate de luni) și întregul termen al acordurilor de subgrup (în jumătate de luni) care nu a expirat la data raportării.
Rezerva pentru primele neîncasate folosind metoda „1/24” în ansamblu pentru grupa contabilă se determină prin însumarea primelor neîncasate (rezerve pentru primele neîncasate) calculate pentru fiecare subgrup.
Pentru a calcula prima neîncasată (rezerva de primă neîncasată) folosind metoda „1/8”. contractele aferente unui singur grup contabil sunt grupate în subgrupe. Subgrupul include contracte cu aceeași perioadă de valabilitate (în trimestre) și cu datele de începere a acestora încadrate în aceleași trimestre.
Cuantumul total al primei de asigurare de bază în cadrul contractelor incluse în subgrup se determină prin însumarea primelor de asigurare de bază calculate pentru fiecare contract inclus în subgrup.
Pentru a calcula prima neîncasată (rezerva de primă neîncasată) folosind metoda „1/8”, se iau următoarele:
1) data începerii contractului se încadrează la jumătatea trimestrului;
2) termenul acordului, care nu este egal cu un număr întreg de sferturi, este egal cu cel mai apropiat număr întreg mai mare de sferturi.
Prima neîncasată (rezerva de primă neîncasată) se determină pentru fiecare subgrup prin înmulțirea primelor totale de asigurare de bază cu coeficienți pentru a calcula rezerva de primă neîncasată.
Coeficientul pentru fiecare subgrup este determinat ca raportul dintre durata neexpirată a acordurilor de subgrup (în jumătate de trimestre) și întreaga durată a acordurilor de subgrup (în jumătate de trimestre) care nu a expirat la data raportării.
Rezerva pentru primele neîncasate folosind metoda „1/8” în ansamblu pentru grupul contabil se determină prin însumarea primelor neîncasate (rezerve pentru prime neîncasate) calculate pentru fiecare subgrup.
În contractele aferente grupelor contabile de la 1 la 18, rezerva de primă neîncasată se calculează prin metoda „pro rata temporis”, iar în cazul asigurărilor în regim de poliță generală sau dacă datorită specificului decontărilor reciproce între asigurător și asigurat (procedura de transmitere a informațiilor către asigurător cu privire la contractele încheiate) în scopul calculării rezervelor de asigurare, este imposibil să se determine datele exacte de începere și de încheiere a contractelor; pentru contractele aparținând grupelor contabile 3, 4, 8 și 9, calculul rezervei de primă neîncasate se poate face folosind „1/24” și (sau) „1/8”.
La calcularea rezervei de primă neîncasate în cadrul contractelor aferente grupelor contabile 3, 4, 8 și 9, folosind metodele „1/24” și (sau) „1/8”, se presupune că durata contractelor este egală cu un trimestru. sau este stabilit de către asigurător pe baza duratei medii a acestor acorduri. Totodată, la calcularea rezervei pentru prime neîncasate prin metoda „1/24”, durata contractelor nu poate fi stabilită mai puțin de o lună, la calcularea rezervei pentru prime neîncasate prin metoda „1/8” - mai puțin decat un sfert.
Calculul provizionului pentru pierderi raportate, dar nedecontate se face separat pentru fiecare grup contabil de contracte.
Cuantumul rezervei pentru pierderi declarate dar nedecontate se determină prin însumarea rezervelor pentru pierderi declarate dar nedecontate calculate pentru toate grupele contabile de contracte. Ca bază de calcul a rezervei pentru pierderi declarate dar nedecontate, suma obligațiilor nedecontate ale asigurătorului la data de raportare, plătibilă în legătură cu:
· Cu evenimente asigurate, a căror producere a fost declarată asigurătorului în conformitate cu procedura stabilită prin lege sau contract;
· Cu rezilierea anticipată (modificarea condițiilor) a contractelor în cazurile prevăzute de legislația în vigoare.
Pentru calcularea rezervei pentru pierderi declarate, dar nedecontate, cuantumul datoriilor nedecontate ale asigurătorului la data raportării se majorează cu suma cheltuielilor de decontare a daunelor în cuantum de 3 la sută din valoarea acesteia.
Calculul provizionului pentru pierderi suportate dar neraportate se face separat pentru fiecare grup contabil de contracte.
Cuantumul rezervei pentru pierderi suferite dar nedeclarate se determină prin însumarea rezervelor pentru pierderi suferite dar nedeclarate, calculate pentru toate grupele contabile de contracte, pe baza indicatorilor obținuți pentru grupa contabilă:
· Valoarea pierderilor plătite (plăți de asigurare);
· Suma pierderilor reclamate, dar nerezolvate;
· O parte din prima brută de asigurare aferentă perioadelor de valabilitate a contractelor din perioada de raportare (prima de asigurare câștigată);
· Alți indicatori.
Pentru calcularea rezervelor de asigurare, prima de asigurare acumulată este definită ca prima brută de asigurare acumulată în perioada de raportare, majorată cu valoarea rezervei de prime neîncasate la începutul perioadei de raportare și redusă cu valoarea rezervei de prime neîncasate la data de raportare. sfârşitul aceleiaşi perioade.
Calculul rezervei de stabilizare se face separat pentru fiecare grup contabil de contracte.
Cuantumul rezervei de stabilizare se determină prin însumarea rezervelor de stabilizare calculate pentru toate grupele contabile de contracte.
Dacă, în urma calculelor, rezerva de stabilizare pentru grupul contabil devine negativă, se presupune că rezerva de stabilizare pentru grupa contabilă corespunzătoare este zero.
În cazul în care asigurătorul nu a calculat rezerva de stabilizare pentru grupul contabil înainte de începutul perioadei de raportare, se presupune că rezerva de stabilizare la începutul perioadei de raportare este zero.
Pentru grupele contabile 6, 7, 10, 12, 14 si 15, calculul rezervei de stabilizare se face fara greseala.
Pentru grupele contabile 1-5, 8, 9, 11, 13 și 16-19, asigurătorul poate calcula rezerva de stabilizare dacă există abateri semnificative ale ratei pierderilor suferite de la valoarea medie a acesteia pentru grupul contabil.
Calculul rezervei de stabilizare se bazează pe următorii indicatori obținuți pentru grupa contabilă:
Prima brută de asigurare pentru grupul contabil acumulată în perioada de raportare;
Plăți de asigurări pentru grupul contabil efectuate în perioada de raportare;
Cheltuieli pentru efectuarea operațiunilor de asigurare pentru grupul contabil, efectuate în perioada de raportare;
Alți indicatori.
Asigurătorul stabilește în mod independent metoda de repartizare a cheltuielilor pentru efectuarea operațiunilor de asigurare și a cheltuielilor pentru decontarea pierderilor pe grupuri contabile în scopul calculării rezervei de stabilizare.
Calculul rezervei de stabilizare se bazează pe indicatorii de reasigurare netă (minus participarea reasigurătorilor):
Prima brută de asigurare în cadrul contractelor este contabilizată minus prima de reasigurare acumulată în cadrul contractelor transferate în reasigurare;
Plățile de asigurări sunt contabilizate minus ponderea reasiguratorilor;
Rezervele pentru primele neîncasate, pierderile raportate dar nedecontate și pierderile suportate dar neraportate sunt înregistrate excluzând cota reasigurătorilor din rezervele respective.
Rezultatul financiar din tranzacțiile de asigurare pentru grupul contabil se determină ca sumă:
Prima brută de asigurare acumulată pentru perioada de raportare;
Modificări ale rezervei de prime neîncasate, rezervei pentru pierderi raportate, dar nedecontate și rezervei pentru pierderi suferite, dar neraportate pentru perioada de raportare;
redus cu suma:
Deduceri din prima brută de asigurare în cazurile prevăzute de legislația în vigoare pentru perioada de raportare;
Plăți de asigurări efectuate în perioada de raportare;
Primele (contribuțiile) de asigurare restituite asiguraților (reasigurătorilor) în legătură cu rezilierea anticipată (modificarea condițiilor) a contractelor pentru perioada de raportare în cazurile prevăzute de legislația în vigoare;
Cheltuieli pentru efectuarea operațiunilor de asigurare efectuate în perioada de raportare, inclusiv costurile de încheiere a contractelor, cheltuielile pentru soluționarea daunelor, remunerațiile și bonusurile din contractele acceptate pentru reasigurare, minus comisioanele și bonusurile din contractele transferate în reasigurare, pentru perioada de raportare.
In cazul in care rezultatul financiar din operatiuni de asigurare are un exces de venituri fata de cheltuieli (pozitiv), rezerva de stabilizare pentru grupa contabila creste cu 60 la suta din rezultatul financiar din operatiuni de asigurare, i.e. cu 60% din valoarea excedentului venitului asupra cheltuielilor.
Daca rezultatul financiar din operatiuni de asigurare are un exces de cheltuieli fata de venit (negativ), rezerva de stabilizare pentru grupul contabil se reduce cu valoarea absoluta a rezultatului financiar, i.e. în cuantumul excedentului de cheltuieli asupra veniturilor.
Mărimea maximă a rezervei de stabilizare se calculează ca procent din cuantumul primei anuale brute de asigurare pentru grupa contabilă, maxim pe 10 ani anteriori datei de raportare, și nu poate depăși, respectiv, pentru grupele contabile 6, 7, 10, 14 si 15-250%, dupa grupa contabila 12-150%.
Dacă asigurătorul nu deține date privind prima anuală brută de asigurare pentru grupul contabil timp de 10 ani anteriori datei de raportare, atunci pentru calcularea rezervei de stabilizare se iau date pentru numărul de ani disponibil.
În cadrul contractelor acceptate pentru reasigurare nu se fac deduceri la rezerva de măsuri preventive, respectiv, prima de asigurare de bază nu se reduce cu cuantumul acestor deduceri. Cota de participare a reasiguratorilor la RNP și rezerva pentru prima de pierderi nedeclarate (IBNR) se determină proporțional cu raportul dintre valoarea primei de reasigurare minus comisionul primit în baza contractului de reasigurare din prima de asigurare de bază calculată la contractul de asigurare transferat la reasigurare.
Procedura de acumulare și formare rezerva masurilor preventive este reglementată și de Regulile pentru formarea rezervelor de asigurare pentru alte tipuri de asigurări decât cele de viață.
În conformitate cu acestea, această rezervă este destinată finanțării:
Măsuri de prevenire a accidentelor;
Pierderea sau deteriorarea proprietății;
Alte scopuri prevazute de asigurator in Regulamentul privind rezerva masurilor preventive.
Fondurile din rezerva de asigurare de viață pot fi utilizate în cazul următoarelor evenimente asigurate:
Decesul asiguratului;
Supraviețuirea asiguratului până la sfârșitul perioadei de asigurare sau la o anumită vârstă;
Plata pensiei (rentă, anuitate) către asigurat în cazurile prevăzute de contractul de asigurare.
Toată lumea știe ce este asigurarea astăzi. La nastere suntem obligati sa primim polita de asigurare medicala obligatorie.
Imediat după cumpărarea unei mașini, este necesar să achiziționați o asigurare obligatorie de răspundere civilă auto.
Ați încheiat o casă cu un credit ipotecar - aveți grijă de asigurarea de viață.
Am decis să ne odihnim în străinătate, trebuie să facem asigurare medicală pentru cei care călătoresc în străinătate.
În prezent, există un număr mare de companii de asigurări care oferă o gamă largă de servicii în acest domeniu. Și asta nu mai surprinde pe nimeni.
Ce se întâmplă cu banii asiguratului după nimeni nu se mai gândește la plata primei de asigurare. Dar este compania de asigurări întotdeauna capabilă să răspundă așteptărilor asiguraților și să compenseze integral prejudiciul?
- tocmai acesta este „locul” unde merg majoritatea primelor asiguraților. Sunt garanții ce va răspunde compania de asigurări pentru obligațiile sale.
De fapt, rezervele de asigurare nu sunt fonduri ale asigurătorilor, ci asigurati... Acestea sunt necesare pentru a efectua plăți de asigurare pentru obligațiile curente ale companiei de asigurări.
Cu alte cuvinte, rezerve nu sunt veniturile asigurătoruluiși reprezintă resurse de asigurări speciale circulante temporar gratuite.
Rezervele de asigurare sunt specifice și se aplică numai companiilor de asigurări.
Fiecare companie de asigurări trebuie să aibă rezerve care să fie o garanție a muncii stabile și a siguranței clienților. Fondurile incluse în componența lor ajută la plata rambursărilor la timp. De îndată ce o companie începe să cheltuiască fonduri de rezervă pentru nevoile terților, își pierde rapid încrederea și importanța în sine. Când rezervele se epuizează, compania este luată în considerare falimentar.
Asigurătorul este obligat să monitorizeze stabilitatea rezervelor de asigurare și să prevină scăderea acestora. În cazul unei scăderi, se impune restabilirea imediată a rezervelor în detrimentul profitului și al altor surse de venit.
Companiile de asigurări au un sistem destul de complex de rezerve. La început s-au făcut rambursări din rezerva generală. De-a lungul timpului, au fost create mai multe grupuri de rezerve de asigurări care au ajutat companiile să opereze mai productiv.
Astfel, a devenit imposibil să cheltuiți rezervele de asigurări de viață pe asigurări medicale și alte tipuri de asigurări. În fiecare an, companiile de asigurări introduc noi acte și reglementări care fac munca asigurătorului mai convenabilă.
Acum, în practica internă și străină, se obișnuiește să se separe caracteristicile formării rezervelor prin asigurare de viatași alte tipuri de asigurare(aceasta este așa-numita asigurare de viață și non-viață).
Crearea de rezerve este un proces financiar foarte complex, dar după formarea rezervelor de asigurare, trebuie totuși să puteți dispune în mod rezonabil de ele.
Societatea de asigurări poate dispune de fondurile proprii la propria discreție. Dar, după cum am spus, rezervele sunt nu veniturile asigurătorului iar posibilităţile de dispunere a acestor fonduri sunt reglementate de lege.
Asigurătorul nu are alte modalități de a gestiona rezervele.
Se pare că, pe de o parte, rezervele sunt garanția plăților de asigurare la momentul potrivit. Pe de altă parte, rezervele de asigurare reprezintă suma foarte semnificativa.
Neutilizarea acestor fonduri poate duce la pierderi uriașe companiilor. Prin urmare, asigurătorul este obligat să investească fondurile rezervelor de asigurare, dar în același timp direcția investițiilor trebuie să fie atât de sigură încât riscul să nu crească. imposibilitatea rambursării plăților de asigurare.
Fondurile temporar gratuite ale companiei de asigurări (rezervele) pot fi investite în vederea obținerii venit suplimentar.
Deoarece asigurații (adică tu și cu mine) nu pot controla modul în care asigurătorul dispune de fondurile care îi sunt furnizate, plasarea rezervelor strict reglementate de stat.
Procedura de investire a fondurilor de rezerve de asigurare reglementează autoritatea de supraveghere... Astăzi, acest rol este jucat de Banca Rusiei.
Legea prevede că „plasarea rezervelor de asigurare trebuie efectuată pe bază de diversificare, rambursare, rentabilitate și lichiditate”.
Asigurătorul poate constitui rezerve pe cont propriu sau poate transfera o parte din fonduri către managementul fiduciar al societății de administrare.
Rezervele pot fi investite în anumite tipuri de titluri și obligațiuni, precum și în acțiuni, certificate de locuințe și imobile, depozite (depozite) în bănci, lingouri de aur, argint, platină și paladiu, precum și monede comemorative ale Federației Ruse realizate. de metale pretioase, alte active in conformitate cu Regula de plasare asigurători de rezerve de asigurare, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei.
O zonă importantă a mișcării fondurilor pentru fiecare organizație de asigurări este asociată cu formarea de - rezerve de asigurare. Acestea sunt furnizate pentru a asigura plățile viitoare ale sumelor de asigurare stabilite și compensații de asigurare.
Se creează provizioane separat pentru contractele de asigurare de viață, asigurările de sănătate, precum și pentru tipurile de asigurări riscante. Rezervele de asigurare sunt create de organizațiile de asigurări prin deduceri corespunzătoare din încasările permanente ale plăților de asigurare (acestea includ: prime de asigurare, prime de asigurare), precum și din o parte din veniturile primite din plasarea de fonduri temporar libere.
Rezervele includ:
Ca și în practica mondială, conform clasificării acceptate în prezent în Rusia, rezervele de asigurare se disting:
În primul caz, contractul este valabil cel puțin un an și beneficiarului i se promit venituri din investiții; în cel de-al doilea caz, contractul este valabil pentru cel mult un an și nu se așteaptă ca beneficiarul să primească venituri din investiții. O astfel de împărțire se bazează pe două caracteristici principale: durata contractului și furnizarea de venituri din investiții către beneficiar. La rândul lor, aceste semne și semnificațiile lor reflectă specificul a două mari grupe de tipuri de asigurări, datorită diferenței de riscuri, protecție a asigurării, funcții, principii tehnice, conform cărora se realizează asigurarea de aceste tipuri.
Prima grupă - tipuri de asigurări cumulative - include contractele de asigurare de viață. Este vorba de contracte de asigurare de persoane încheiate pe o perioadă de cel puțin un an și, de regulă, care asigură acoperire pentru două tipuri principale de riscuri: riscul de deces și riscul de supraviețuire. Tarifele și rezervele sunt calculate folosind metode actuariale utilizând tabelul de mortalitate și rata rentabilității investiției fondurilor temporar excedentare care formează rezerva pentru primele de asigurări de viață. Structura primei de asigurare (în structura primei sale nete) pentru aceste tipuri de contracte, pe lângă prima de risc, trebuie să includă o contribuție cumulată. În condițiile prezentului contract de asigurare, această contribuție se cumulează și crește datorită valorificării sale. Până la expirarea contractului, devine posibil să primiți o sumă care a fost deja majorată în comparație cu mărimea acesteia la momentul încheierii contractului.
Suma acumulată în rezerva de contribuții pentru un tip de asigurare finanțat în cadrul unui contract separat depinde, în primul rând, de mărimea contribuției finanțate în sine, care, la rândul său, este asociată cu suma asigurată plătită pentru riscul de supraviețuire și în al doilea rând, asupra ratei venitului, adică de ex. asupra ratei de capitalizare, iar în al treilea rând, asupra termenului și condițiilor contractului de asigurare. Pentru asigurat, creșterea acumulării în rezerva de contribuție se realizează conform regulii dobânzii compuse, dacă nu se prevede altfel în contract. Rețineți că, în funcție de schemele de acumulare adoptate, regulile de formare a unei rezerve de contribuții pentru tipurile de asigurări cumulative pot fi diferite.
A doua grupă - tipuri de asigurări riscante - include contracte altele decât cele de asigurare de viață. Aceste contracte se încheie pe o perioadă care nu depășește un an, asigură doar acoperirea riscului și nu presupun valorificarea aportului, i.e. nu „promit” un venit din investiții deținătorului poliței. Contractele pot fi încheiate pe mai mulți ani, dar pe bază de reînnoire anuală, sunt pe termen scurt anual.
Rezerva de măsuri preventive este formată de organizația de asigurări pentru implementarea măsurilor preventive care vizează reducerea probabilității evenimentelor asigurate sau reducerea cuantumului eventualelor pagube. Din 2002, formarea acestei rezerve pentru o organizație de asigurări este voluntară. Rezerva se formează pe cheltuiala elementului structural al primei de asigurare - o parte a primei de asigurare (sarcină), care este destinată să efectueze măsuri preventive pentru tipul de asigurare dat. Fondurile pentru rezerva măsurilor preventive sunt formate și utilizate de către asigurători pe baza unui regulament elaborat de aceștia și convenit cu organul executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare. Se creează o rezervă de măsuri preventive numai dacă, conform regulilor de asigurare, acest element este prevăzut în structura primei de asigurare. De regulă, ponderea sa în structura primei brute nu depășește 5%.
Valoarea rezervelor tehnice ale asigurătorului pentru alte tipuri de asigurări decât asigurările de viață reflectă obligațiile neîndeplinite din contractele de asigurare la data raportării. Metoda de calcul a acestora se bazează pe implementarea principiului principal de contabilitate și de determinare a rezultatelor financiare: raportarea veniturilor (prime de asigurare) la perioada pentru care sunt câștigate și contabilizarea pierderilor (plățile de asigurări) în perioada de raportare în care s-au produs. Cu cât metodele utilizate în evaluarea unor astfel de datorii sunt mai precise, cu atât mai multe rezerve tehnice permit asigurătorului să facă față plăților de asigurare viitoare. investiții în fondul de rezervă de asigurări
Organizația de asigurări formează o rezervă de prime neîncasate pentru plățile viitoare, de ex. să îndeplinească obligațiile neîndeplinite sau neîndeplinite în totalitate din contractul de asigurare, în cazul în care un eveniment asigurat are loc totuși pe durata rămasă a contractului. Modificarea cuantumului obligațiilor asigurătorului față de asigurat, în funcție de partea expirată a contractului, este afectată de posibilitatea ca un eveniment asigurat să apară la un moment sau altul al contractului.
În funcție de momentul în care pe durata contractului de asigurare poate avea loc un eveniment asigurat, toate contractele de asigurare sunt împărțite în trei grupe contabile. Prima grupă include contracte în baza cărora un eveniment asigurat poate avea loc în orice moment pe durata contractului de asigurare. A treia grupă include contractele cu date de începere și/sau expirare „deschise”, nedeterminate.
Organizația de asigurări formează rezerve pentru pierderi pentru a acumula fonduri pentru plățile de asigurare viitoare, atunci când organizația de asigurări știe că evenimentul asigurat a avut deja loc și plățile de asigurare vor fi cu siguranță efectuate. În funcție de cât de justificată din punct de vedere juridic a avut loc cererea pentru un eveniment asigurat, în conformitate cu legislația rusă privind asigurările, există:
Prin pierdere declarată se înțelege expresia bănească a prejudiciului (prejudiciului) cauzat intereselor patrimoniale ale persoanei asigurate ca urmare a producerii unui eveniment asigurat, a cărui producere este declarată asigurătorului (organizației de asigurări) în modul prevăzut de legea sau contractul de asigurare.
Metodologia de calcul a rezervei pentru pierderi declarate, dar nedecontate la sfârșitul perioadei de raportare prevede disponibilitatea datelor privind starea acestei rezerve la începutul perioadei de raportare și impune luarea în considerare a următorilor factori: suma de pierderi declarate pentru perioada de raportare, valoarea pierderilor plătite în perioada de raportare.
În vederea îndeplinirii obligațiilor de plată a asigurărilor, inclusiv a cheltuielilor de decontare, în situațiile în care apariția unui eveniment asigurat în perioada de raportare este cunoscută și posibil deja cunoscută cu privire la valoarea prejudiciului, dar nu există o cerere corect executată pentru data de raportare cca. pierderea, asigurătorul formează o rezervă de incidente, dar nu pierderile reclamate. În conformitate cu practica internațională, astfel de rezerve sunt formate în moneda acceptată în contractul de asigurare. Baza de calcul a acestora este prima de bază totală primită în cursul anului precedent datei de calcul a provizionului pentru toate contractele de asigurare. Prima de bază conform unui acord separat înseamnă prima de asigurare redusă cu valoarea comisionului și a fondurilor prevăzute pentru măsuri preventive.
După cum sa menționat deja, pe lângă rezervele de asigurare obligatorii, asigurătorul are dreptul de a crea rezerve de asigurare suplimentare, a căror procedură de formare și utilizare trebuie convenită cu organul executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare. Organizația de asigurări creează rezerve suplimentare de asigurare pentru a respecta principiul echivalenței financiare, conform căruia fluxurile de numerar de la asigurați către asigurător (în cuantumul primei de risc) ar trebui să fie echivalente cu fluxurile de numerar de la asigurător către asigurător. asiguratii. Respectarea acestui principiu presupune ca asigurătorul să aibă întotdeauna fonduri suficiente pentru a-și îndeplini toate obligațiile pe care și le-a asumat.
Regulile de formare a rezervelor tehnice tradiționale de asigurare, supuse anumitor condiții (suficiența portofoliului de asigurări, invariabilitatea ratei mortalității etc.) prevăd respectarea acestui principiu. Cu toate acestea, nerespectarea reală a anumitor condiții, precum și sistemul existent de contabilitate și impozitare a organizațiilor de asigurări, pot duce la faptul că la un moment dat în realitate asigurătorul nu va mai avea fondurile de care ar putea avea nevoie în continuare. își îndeplinește obligațiile. În acest scop - scopul reținerii unei părți din primele câștigate pentru îndeplinirea unor eventuale obligații viitoare - organizația de asigurare poate crea rezerve suplimentare de asigurare. Cele mai comune rezerve suplimentare de asigurare sunt rezerva de catastrofe și rezerva de fluctuație a pierderilor.
O rezervă de catastrofă se formează numai dacă regulile de asigurare ale acestei organizații de asigurări prevăd despăgubiri pentru daune în cazul unor accidente majore, catastrofe, circumstanțe de forță majoră etc. Scopul constituirii unei rezerve este de a concentra fonduri pentru acoperirea daunelor extraordinare rezultate dintr-un accident de amploare sau circumstanțe de forță majoră. Este posibil să se utilizeze fondurile acestei rezerve numai dacă evenimentul a fost recunoscut ca dezastru prin decizii speciale ale autorităților. Procedura, condițiile pentru formarea și utilizarea acestei rezerve sunt determinate de asigurător însuși și convenite cu organul executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare.
Rezerva pentru fluctuațiile nerentabilității este o sursă financiară suplimentară pentru plățile de asigurare în cazul în care valoarea nerentabilității în perioada de raportare depășește dimensiunea estimată a acesteia, care este luată în considerare la determinarea tarifelor de asigurare. Nerentabilitatea trebuie înțeleasă ca un indicator relativ calculat ca raport dintre toate plățile de asigurare fie la suma totală asigurată (nerentabilitatea sumei asigurate), fie la suma totală a primelor de asigurare. Deci, dacă rata de pierdere estimată este, de exemplu, de 0,6, iar rata de pierdere efectivă la sfârșitul anului va fi de doar 0,4, asta înseamnă că anul acesta fondurile primite din primele de asigurare au devenit excesive față de cele calculate. Cu toate acestea, acest lucru nu indică faptul că acestea pot fi considerate venituri ale unei organizații de asigurări, deoarece, din cauza naturii aleatorii a plăților pentru anul următor, rata pierderilor nu poate fi doar egală cu cea calculată, ci chiar o poate depăși. . De aceea, o parte din banii (parte din bonusurile câștigate) care corespund depășirii plăților calculate față de cele efective, conform rezultatelor anului analizat, pot intra în rezerva de fluctuații ale nerentabilității. În detrimentul economiilor din acest an, va fi posibilă acoperirea plăților suplimentare în orice an următor, când rata pierderilor reale o depășește pe cea calculată. Procedura, condițiile pentru formarea și utilizarea acestei rezerve sunt determinate de asigurător însuși și convenite cu organul executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare.
O organizație de asigurare creează o rezervă pentru asigurarea de viață în cadrul unui contract de asigurare separat pentru a îndeplini obligațiile neîndeplinite sau neîndeplinite pentru plățile viitoare prevăzute de termenii prezentului contract de asigurare. În prezent, în conformitate cu reglementările în vigoare în Federația Rusă, asigurătorii formează rezerve pentru asigurările de viață pe baza unui Regulament dezvoltat independent privind formarea rezervelor de asigurare pentru asigurările de viață, convenit cu organul executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare. Provizioanele se formează separat pentru fiecare tip de asigurare de viață. Cuantumul rezervelor de asigurare se calculează de la data raportării înainte de determinarea rezultatelor financiare din activitățile de asigurare. Conform practicii mondiale existente, rezervele pentru asigurarea de viață sunt create în moneda în care se realizează asigurarea.
Procedura de formare a rezervelor pentru asigurarea de viață este determinată de particularitățile și specificul contractelor și decontărilor relevante:
Asigurarea de viață este un set de tipuri de asigurări personale care prevăd obligațiile asigurătorului pentru plățile de asigurare în următoarele cazuri:
Metodele de calcul al rezervelor se bazează pe tabele de mortalitate, rate de venit, rate de asigurări de viață, determinate prin metode actuariale.
