Articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deduceri fiscale standard. Ce listă de documente este necesară pentru deducere pentru achiziționarea de locuințe

Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind deducerile impozitului pe proprietate este principala sursă care reglementează exact modul în care se reduce baza de impozitare în cazul achiziției de bunuri imobiliare și ce condiții trebuie îndeplinite.

Cu toate acestea, majoritatea indivizilor mai au câteva întrebări după ce au citit acest act legislativ. În acest sens, acest articol va descrie procedura de obținere a unei reduceri de impozit de tip imobiliar pe cât posibil.

O persoană fizică care a suportat cheltuieli pentru achiziționarea diferitelor tipuri de bunuri imobiliare - un apartament, o cameră, o casă sau o suprafață de teren, are dreptul de a returna o parte din banii cheltuiți, dar numai dacă 13% din impozitul pe venitul personal este retras din veniturile sale în fiecare lună.

De precizat că rambursarea impozitului pe venit este fezabilă, chiar dacă imobilul a fost dobândit cu împrumut, este în proprietate comună sau comună, precum și pentru cheltuielile legate de construcția de locuințe sau repararea acesteia.

Dacă un contribuabil pretinde că primește despăgubiri materiale pentru achiziționarea unui teren, atunci, în primul rând, ar trebui să înțeleagă că o astfel de procedură poate fi efectuată numai dacă există o casă pe acest teritoriu.

În ce situații nu este permisă o deducere de proprietate

Codul fiscal al Federației Ruse, și anume articolul 220, prevede că creditul fiscal pentru locuințe nu se percepe în următoarele cazuri:

Dacă tranzacţia a avut loc între rude. Uneori se întâmplă ca imobilele să fie vândute între ei de către persoane înrudite prin forme apropiate de rudenie - soț și soție, părinți și copii, frați și surori. În această situație, legislația fiscală interzice reducerea bazei impozabile. Acest lucru este valabil și pentru tranzacțiile imobiliare încheiate între șef și subordonații săi.
Dacă contribuabilul a depus deja o deducere de proprietate. Astăzi, există o anumită regulă care spune că rambursarea impozitului pe venit pentru imobile se percepe o singură dată. Prin urmare, dacă o persoană a primit deja despăgubiri, de exemplu, pentru achiziționarea unei case, atunci nu va mai fi posibilă returnarea impozitului pe venitul personal pentru teren.
În cazul în care solicitantul deducerii nu are pachetul de documente solicitat. Uneori, indivizii se grăbesc să solicite o reducere de impozit înainte de a primi toate documentele necesare. Unul dintre principalele documente care dă dreptul la restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice este dreptul de proprietate asupra locuinței, prin urmare, fără prezența acestei lucrări, este nepotrivit să se prezinte toate celelalte documente pentru verificare.

Când pot primi despăgubiri

Spre deosebire de majoritatea deducerilor fiscale, care sunt supuse unor limite de timp, reducerile de bază de impozitare legate de proprietate sunt fezabile indiferent de moment. Astfel, chiar dacă locuința sau terenul a fost achiziționat cu mult timp în urmă, contribuabilul mai are dreptul să primească despăgubiri. Dar merită să ne amintim că impozitul pe venit se va întoarce doar în ultimii trei ani.

ATENŢIE! Mulți contribuabili cred că, cumpărând proprietăți în anul curent, pot solicita și primi imediat o deducere. Această opinie este incorectă, deoarece declarația pentru reducerea de proprietate poate fi completată nu mai devreme de anul următor după cumpărare.

Paragraful 1

Prima parte a actului legislativ, la care am apelat mai devreme pentru ajutor, prevede că o persoană fizică își poate reduce dimensiunea bazei impozabile în astfel de cazuri:

Când vindeți o proprietate. Aceasta poate fi nu numai vânzarea unui obiect aflat în proprietatea integrală a contribuabilului, ci și a unui obiect care se află în proprietate comună. De asemenea, o persoană se poate califica pentru o reducere de impozit atunci când părăsește numărul deținătorilor de capital.
În caz de pierdere a drepturilor asupra terenului.În unele cazuri, statul confiscă acest bun de la un contribuabil care este proprietarul legal al unui teren, precum și un obiect locativ situat pe acesta, în scopul nevoilor municipale. Într-o astfel de situație, unei persoane i se percepe o deducere.
Când cumpărați sau construiți o casă. Dacă o persoană decide să investească în achiziționarea unei case sau a unei părți din ea, a unui apartament, a unei camere într-un apartament comunal, a unui teren sau să cheltuiască bani pentru construcția unei proprietăți, atunci el primește automat dreptul la un reducere a impozitelor.
La plata dobânzii pentru proprietate. Astăzi, datorită faptului că costul locuinței atinge limite destul de ridicate, persoanele fizice apelează din ce în ce mai mult la serviciile unui credit ipotecar sau credit. Atunci când ia un împrumut, contribuabilul se obligă să plătească nu numai costul integral al locuinței, ci și dobânda suplimentară, pentru care se restituie și impozitul pe venitul personal.

Setări de bază

În plus față de regulile de mai sus privind acumularea despăgubirilor materiale pentru proprietate, următoarele setări ale articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse necesită atenție:

Valoarea maximă a deducerii. O persoană care devine proprietarul unei proprietăți scumpe poate efectua o deducere în valoare de cel mult două milioane de ruble, adică să primească compensația maximă posibilă în valoare de 260.000 de ruble. De exemplu, dacă costul unei case este de 10.000.000 de ruble, atunci 13% din acesta va fi egal cu 1.300.000 de ruble, dar această sumă nu poate fi obținută. Contribuabilul va fi taxat cu doar 260.000 de ruble.
Costuri de reparație. Dacă acordul privind achiziționarea unui obiect de locuință indică faptul că necesită lucrări de reparație, atunci noul cumpărător poate profita de o reducere fiscală în cazul în care fondurile sunt cheltuite pentru îmbunătățirea condițiilor de locuință. De regulă, aceasta este decorarea spațiilor, instalarea sursei de alimentare, alimentarea cu gaz, costul documentației de proiectare, precum și alte servicii.
Disponibilitatea documentelor solicitate. Pe lângă documentele de bază necesare pentru calcularea oricărui tip de deducere, pentru restituirea impozitului pe venitul personal pentru proprietate, veți avea nevoie de un acord privind achiziționarea unui obiect de locuință, dreptul de proprietate, documente de plată, precum și un număr de lucrări suplimentare, în funcție de situația specifică.

Deduceri fiscale standard

Articolul 220 se referă nu numai la creditele pentru impozitul pe proprietate, ci și la tipul standard. Vorbim despre astfel de situații când părinții decid să înregistreze un obiect de proprietate pentru fiul sau fiica lor, care în prezent sunt minori.

Într-un astfel de caz, dacă copilul este proprietarul locuinței, tatăl sau mama lui are și dreptul de a primi impozitul pe venit înapoi. Pentru a face acest lucru, este necesar să includeți o copie certificată a certificatului de naștere în pachetul principal de documente.

Dacă proprietatea a fost transferată în proprietatea copilului nu de către propriul părinte, ci de către părintele adoptiv, atunci, pe lângă o copie a certificatului, va fi necesar un document eliberat de autoritățile tutelare, care confirmă dreptul contribuabilului de a creşterea.

Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse: text oficial

Articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse: întrebări și răspunsuri

Artă. 220 Cod Fiscal trezește un mare interes în rândul persoanelor fizice, deoarece vă permite să economisiți la achiziționarea sau construcția de bunuri imobiliare, dobândă ipotecară și, de asemenea, să reduceți veniturile din vânzarea oricărei alte proprietăți. Cu toate acestea, de foarte multe ori apar întrebări dificile cu privire la modul în care vă puteți exercita dreptul la deducere într-o anumită situație. Vom răspunde celor mai frecvente dintre ele în articolul nostru.

Când apare deducerea impozitului pe proprietate (clauza 1 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse)?

Nu fiecare persoană știe că are posibilitatea de a reduce impozitul pe venit profitând de deducere. Această oportunitate apare din următoarele motive:

La vânzarea oricărei proprietăți imobiliare, acțiuni în obiectul specificat, dacă proprietatea este vândută înainte de data expirării, după care veniturile din vânzarea acesteia nu sunt impozitate deloc (articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru proprietățile achiziționate înainte de 2016, această perioadă este de 3 ani. Și în ceea ce privește obiectele achiziționate începând cu anul 2016, perioada de proprietate a fost majorată la 5 ani, în timp ce perioada de 3 ani a fost reținută pentru unele cazuri specifice de obținere a proprietății (clauza 3 din articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La vânzarea bunurilor mobile care sunt deținute de mai puțin de 3 ani.

Exemplu

În 2017, un cetățean a vândut un apartament pe care îl deținea de mai puțin de 2 ani. Având în vedere prevederile art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, el are dreptul de a aplica o deducere de până la 1.000.000 de ruble.

Și dacă o persoană în 2017 a vândut, de exemplu, o mașină pe care a deținut-o timp de 1 an, vă puteți folosi și dreptul la deducere în sumă de până la 250.000 de ruble.

IMPORTANT!Atunci când realizează proprietatea comună, fiecare dintre proprietarii unei acțiuni poate folosi o deducere în valoare de 1.000.000 de ruble, dacă acțiunile sunt vândute separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iunie 2016 nr. 03-04-05 / 36856,din data de 30.05.2016 Nr.03-04-05 / 30955,din 15.03.2013 Nr. 03-04-05 / 9-236, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17.07.2015 Nr. SA-4-7 / [email protected], din 25.07.2013 Nr ED-4-3 / [email protected], din 02.11.2012 Nr ED-4-3 / [email protected]).

La cumpărarea unui teren, imobil pentru nevoile statului sau municipalității.
Dacă o persoană devine proprietarul oricăruia dintre lucrurile imobile.

Exemplu

O persoană a achiziționat o cameră în 2017. De la data înregistrării certificatului de proprietate, o persoană are dreptul de a-și reduce venitul înainte de impozitare cu maximum 2.000.000 de ruble.

Când solicitați un împrumut pentru a cumpăra sau a construi un apartament, o casă, cumpărați un teren.

Exemplu

Un cetățean a contractat un credit ipotecar în 2017. Are dreptul de a restitui impozitul pe venitul persoanelor fizice din sumele dobânzilor plătite, dacă aplică pentru prima dată o astfel de deducere.

IMPORTANT!Deducerea pentru dobânda plătită poate reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal cu cel mult 3.000.000 de ruble.

Citiți despre cum s-au schimbat regulile de deducere pentru locuințe achiziționate în articol .

Ce listă de documente este necesară pentru deducerea pentru achiziționarea de locuințe?

Lista principală constă din:

dintr-un certificat 2-NDFL - pentru a confirma venitul și impozitul plătit;
plăți care justifică cheltuieli.

Citiți mai multe despre formularul 2-NDFL în material .

Luând în considerare tipurile de tranzacții, autoritățile fiscale pot solicita, de asemenea, următoarele pachete de documente (subclauza 7, clauza 3, articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Daca cumperi o casa:

contract de cumpărare a unei case;
justificarea apartenenței sale la un individ.

Daca ai cumparat un apartament:

contract de cumpărare;
dovada dreptului de proprietate.

Dacă apartamentul a fost cumpărat de DDU:

act de transfer (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07/08/2016 Nr. 03-04-05 / 40267).

IMPORTANT! În cazul în care tutorele minorului folosește partea sa pentru deducere, trebuie să atașați și un aviz din partea autorităților tutelare, indicând tutela (tutela).

Care este lista documentelor după dobândă?

Lista titlurilor de valoare în acest caz este următoarea:

contract de credit (cu program de plată);
extras de cont bancar privind rambursarea dobânzii (original).

IMPORTANT! Certificatul este eliberat de bancă la solicitarea unei persoane fizice.

Deducere la locul de muncă: ce este nevoie?

Deducerea pentru cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri imobiliare (inclusiv dobânda la ipotecă) poate fi returnată atât prin Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (prin depunerea unei declarații acolo la sfârșitul anului de cumpărare), cât și la locul de muncă . Deducerea la locul de muncă permite să nu se aștepte până la sfârșitul anului în care a luat naștere dreptul la deducere. Lista documentelor este minimă:

acord din care este vizibil subiectul tranzacției;
un document care indică faptul că obiectul aparține unei persoane;
o declarație care confirmă dreptul de a rambursa impozitul pe venitul personal din salariu.

Despre ce document din 2016 a devenit obligatoriu pentru confirmarea dreptului de proprietate, citiți materialul .

Aceste documente sunt trimise Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, care, la rândul său, în termen de 30 de zile de la data trimiterii lor, întocmește o notificare privind posibilitatea de a primi o deducere. O persoană dă această lucrare, împreună cu cererea de deducere, la locul de muncă angajatului responsabil cu calcularea salariului. Din acest moment, angajatorul încetează să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile solicitantului.

IMPORTANT! Este necesar să se solicite anual confirmarea deducerii de la Serviciul Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, trimiteți o declarație și un certificat 2-NDFL (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22.04.2015 Nr. 03-04-05 / 23108).

Cum să returnezi impozitul pe venitul personal, lucrând în 2 locuri diferite?

Se întâmplă ca o persoană să fie listată în mai multe companii. În acest caz, puteți cere rambursarea pentru fiecare dintre locurile de muncă. Această posibilitate este consacrată în clauza 8 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, este necesar să se înregistreze cuantumul repartizării compensației pentru toate locurile de muncă, ținând cont de care inspecția va forma notificări pentru fiecare angajator.

Exemplu

Kruglov A.S. este listată în 2 companii. În aprilie 2017, a achiziționat un apartament și a decis să primească o rambursare a impozitului pentru fiecare dintre locurile de muncă. Kruglov a depus cereri angajatorilor indicând împărțirea deducerii - 1.500.000 și 500.000 de ruble.

IMPORTANT! Angajatul nu va primi rambursare pentru perioadele anterioare de muncă. Restituirea deducerii pentru anii anteriori se efectuează numai prin IFTS (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 41417).

Citiți despre particularitățile acordării unei deduceri, a cărei cerere nu a avut loc la începutul anului, în articol .

Cum se obține o deducere fiscală?

Pentru a primi o deducere pentru achiziționarea de bunuri imobiliare prin Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, ei colectează exact același pachet de documente, dar în plus întocmesc o declarație fiscală pentru anul achiziției.

Aceste documente sunt depuse la organul fiscal până la data de 30 aprilie a anului următor anului cumpărării, după care începe un audit de birou, care durează 3 luni (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). La sfarsitul perioadei specificate, INFS in termen de inca 1 luna ia o decizie cu privire la returnarea sau nerestituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă decizia este luată în favoarea solicitantului, atunci fondurile sunt transferate persoanei fizice.

Dobânda la un credit de consum pentru achiziționarea unui apartament este deductibilă?

Acest tip de credit nu se încadrează în termenul de „împrumut țintă”, ceea ce înseamnă că dobânda aferentă acestuia nu formează suma de rambursat. Această concluzie rezultă și din comentariile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2011 Nr. 03-04-05 / 7-187.

Ce să faceți cu rambursarea dobânzii neutilizate a unui nou contract ipotecar, dacă limita este de 3.000.000 de ruble. nu a fost epuizat?

Partea rămasă se consumă și nu este luată în considerare pentru noile ipoteci din cauza faptului că acest tip de compensare este valabil doar pentru 1 unitate de proprietate (clauza 8 din articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Deducerea principală este utilizată până la atingerea limitei de 2.000.000 de ruble prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ar trebui să contați pe o deducere a dobânzii dacă cumpărați o casă nouă, iar „corpul” deducerii a fost deja folosit?

Dacă al 2-lea apartament a apărut după 2014, se va rambursa. O concluzie similară este cuprinsă în explicațiile serviciilor fiscale (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 21 mai 2015 Nr. BS-4-11 / 8666).

Exemplu

În 2013, B.V. Volkov a achiziționat un apartament, iar pentru 2014-2016, pe baza unei declarații fiscale, autoritățile fiscale i-au rambursat impozitul pe venitul personal în valoare de 260.000 de ruble. În 2016, a primit un al doilea apartament (a luat un împrumut). Din 2016, Volkov poate solicita în siguranță o rambursare a dobânzii în baza unui contract de împrumut.

Pot continua să solicit o deducere pentru o proprietate vândută?

Persoanele fizice își păstrează dreptul la deducere chiar și pentru obiectul vândut, întrucât cheltuielile au fost deja efectuate și proprietatea a fost înregistrată. Faptul că în perioadele viitoare un individ nu va deține această proprietate nu contează. Justificare - în explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 ianuarie 2012 Nr. 03-04-05 / 5-90.

Pentru informații despre dacă este posibil să primiți o deducere la vânzare dacă proprietatea este rezultatul unui schimb, citiți articolul .

De la ce oră puteți începe să utilizați deducerea pentru un apartament achiziționat în cadrul unei instituții de învățământ preșcolar?

O persoană care a devenit proprietar cu participare la construcția comună ar trebui să i se ramburseze impozitul ținând cont de data actului de transfer (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 42075, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 25 mai 2009 Nr. 3-5-04 / [email protected]).

Apartamentul a fost achiziționat de la un soț: este posibil să se ramburseze impozitul pe venitul personal?

Cumpărarea a ceva de către un soț de la soția sa și invers, în cadrul legislației în vigoare, este privită ca o tranzacție între persoane interdependente. Acest lucru interzice implementarea operațiunilor de rambursare a impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, astfel de proceduri sunt imposibile cu participarea părinților (inclusiv a tutorilor) și a copiilor lor.

IMPORTANT! Dacă părțile la vânzare sunt soția (soțul) și părintele soțului (soția), despăgubirea se eliberează în același mod ca în situația standard (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.07.2015 nr. 03-04-07 / 40094).

Ce înseamnă prevederile paragrafului 10 al art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu comentarii la cerere)?

Dacă imobilul a apărut în anul pensionării sau mai devreme, restul compensației se repartizează în ultimii 3 ani (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.07.2016 Nr. 03-04-05 / 38736).

Exemplu

Ivanov I.S. a achiziționat un apartament în 2016, iar în 2017 a încetat să lucreze din cauza atingerii pragului de pensie. Restul deducerii este afișat pentru 2014-2016. Dacă a existat o rambursare anterioară pentru 2016, atunci deducerea se aplică pentru 2014 și 2015.

IMPORTANT! Soldul este alocat exclusiv pentru perioade neanunțate anterior.

Dacă o persoană a devenit proprietarul unui imobil la vârsta de pensionare, o rambursare este posibilă și pentru o perioadă de 3 ani până în anul achiziției (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2015 nr. 03-04-). 05 / 6179, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 august 2012 Nr. ED-4-3 / [email protected]).

IMPORTANT! Transferul este posibil atât pentru pensionarii care lucrează, cât și pentru persoanele care nu sunt implicate în activități de muncă ale acestui grup (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 mai 2015 nr. 03-04-05 / 27966, Serviciul Federal de Impozite din Rusia din aprilie 28, 2014 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Exemplu

Apartamentul lui Petrov M.F. a apărut în martie 2017, iar acesta este pensionat din 2016. Restul rambursării este repartizat pe 2014, 2015 și 2016.

Poate un nerezident să restituie taxa?

Numai cetățenii ruși au voie să reducă impozitul pe venitul personal. Venitul străinilor este impozitat cu o cotă de 30%, care nu se califică pentru deducere. Rambursarea se face din venituri sub 13% (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2013 nr. 03-04-05 / 4-347).

Contractul de ipotecă a fost finalizat înainte de 1 ianuarie 2014: care este suma deducerii?

Până în 2014, Codul Fiscal al Federației Ruse nu avea un astfel de concept ca suma maximă a dobânzii, prin urmare, pentru tranzacțiile încheiate înainte de ora specificată, deducerea poate fi solicitată pe termen nelimitat.

Exemplu

În 2013, V.P. Korobkov, folosind un împrumut, a achiziționat un apartament. Contractul de împrumut prevede suma dobânzii - 5.000.000 de ruble. Începând din 2013, Korobkov poate primi anual rambursarea dobânzii plătite efectiv până la rambursarea integrală.

Poate o persoană să țină cont de costurile finisării în cuantumul cheltuielilor suportate dacă finisajul inițial nu i-a plăcut?

Nu, nu se poate, în ciuda faptului că legiuitorul acordă dreptul de a calcula costurile locuințelor, ținând cont de costurile materiale și de serviciile de finisare. Dacă contractul conține informații despre transferul obiectului fără finisare, atunci, desigur, este prevăzută o deducere. Dacă finisarea a fost efectuată în conformitate cu contractul în care au fost indicate serviciile de finisare, atunci costurile finisării secundare sunt nerezonabile (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2015 nr. 03-04-05 / 39414).

Cine cere despăgubiri - soție sau soț?

Soțul și soția folosesc opțiunile de rambursare depind de tipul de proprietate:

pentru proprietatea partajată, compensarea se face ținând cont de acțiunile din certificatul de proprietate (subparagraful 3, clauza 2, articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
în comun - în jumătate sau în orice altă proporție prevăzută în cererea de deducere (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.04.2015 nr. 03-04-05 / 19849, din 11.06.2014 nr. 03-04-05 / 28204, FTS al Rusiei din 18.09.2013 Nr. BS-4-11 / [email protected]);
pe bază unică - prin analogie cu una comună (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.04.2015 nr. 03-04-05 / 22246).

Cum se împarte rambursarea între soți?

Există mai multe moduri:

în cazul utilizării în comun, rambursarea taxei pentru fiecare este egală cu produsul cotei și valoarea proprietății (maximum 2.000.000 de ruble) - acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 septembrie 2013 nr. 03-04-05 / 39132, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 21 martie 2011 Nr. 20-14 / 4 / [email protected];
în caz de proprietate comună - luând în considerare cotele deducerii inițiale, nu contează cine apare în contract - soț sau soție (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.08.2011 Nr. 03-04-05 / 7-597, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26.04.2011 Nr. KE- 3-3 / [email protected]).

Se poate deduce cota minorului?

Mama, tatăl, precum și părinții adoptivi pot returna impozitul pe venitul personal din cota de proprietate a unui copil sub 18 ani (clauza 6 din articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.08.2013 Nr. 03-04-05 / 33942).

Exemplu

Pashkova V.S., care are 2 copii, a devenit coproprietar al unui apartament cu copiii ei. Proporția de proprietate este de 1/3. Pashkova poate returna integral impozitul pe venitul personal.

IMPORTANT! Ambii părinți au dreptul la rambursarea impozitului pe venitul personal. Este distribuit de către aceștia de comun acord (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 martie 2013 nr. 03-04-05 / 7-223).

Dacă un copil a moștenit o locuință împreună cu o ipotecă restante, atunci îi este atribuită și obligația de rambursare a creditului ipotecar. Un părinte care stinge această datorie pentru un copil va putea folosi deducerea dobânzii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.10.2016 Nr. 03-04-07 / 58591).

Copiilor li se poate restitui taxa dacă părintelui i s-a restituit anterior taxa pe cota lor?

Copiii pot face acest lucru, deoarece ei înșiși nu au restituit taxa (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 august 2014 nr. 03-04-05 / 43425, din 4 iulie 2012 nr. 03-04-05 / 5-841).

Exemplu

În 2016, S. Yu. Matveev a cumpărat un apartament pentru fiica sa de 5 ani și și-a înregistrat fiica ca proprietar. În 2017, el a anunțat o rambursare a taxelor pentru costurile de achiziție făcute pentru fiica sa în valoare totală de 2.000.000 de ruble. După ce a împlinit vârsta majoratului, fiica lui Matveyev poate, folosind dreptul ei la deducere de proprietate, să returneze impozitul pe venitul personal pe alte proprietăți.

Poate un părinte care și-a folosit deja deducerea să ramburseze impozitul pe cota de fiu minor?

După ce a emis o declarație mai devreme, părintele și-a exercitat dreptul la despăgubire (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2015 nr. 03-04-05 / 13747).

IMPORTANT! Mama (tatăl) are dreptul de a rambursa impozitul pe cota sa neutilizată din proprietate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.02.2012 nr. 03-04-05 / 9-109).

Un antreprenor individual poate primi compensații (clarificări ale autorităților de reglementare în conformitate cu articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse)?

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de la întreprinzătorii individuali ca și de la o persoană fizică și, prin urmare, beneficiile de proprietate sunt aplicabile acestora, ca și oricăror alte persoane fizice. În acest caz, este posibilă o deducere pentru proprietatea direct implicată în activitatea unui antreprenor individual (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16.04.2015 nr. 03-11-11 / 21776).

Dar există câteva excepții la care nu puteți profita de deducere:

SP privind sistemul fiscal simplificat. Datorită faptului că, cu sistemul de impozitare simplificat, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este plătit.

SP pe UTII. În acest caz, nici impozitul pe venitul personal nu se percepe.

IMPORTANT! Dacă antreprenorul individual are venitul impozitat cu o cotă de 13%, puteți utiliza compensația (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.05.2007 nr. 03-11-05 / 111).

Cât timp are o persoană pentru deducere?

Perioada de rambursare a impozitului pe venit la cumpărarea unei locuințe nu este limitată. Cu toate acestea, normele clauzei 7 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse limitează perioada de depunere a unei cereri de rambursare a taxei la 3 ani.

Exemplu

Individul a devenit proprietarul casei în 2010. Puteți solicita o deducere în 2017 pentru 2014, 2015 și 2016. Pentru perioadele anterioare, acest lucru nu se poate face, deoarece intervalul de 3 ani pentru care taxa poate fi rambursată va fi depășit (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 13.01.2011 nr. 20-14 / 4/001320) .

După depunerea unei cereri, puteți primi o rambursare până la epuizarea totală a sumei deducerii, fără nicio limită de timp. Citiți mai multe despre asta. .

Subvenția pentru achiziționarea de bunuri imobiliare reduce cuantumul despăgubirii?

Da, da. Acest lucru este consacrat în paragraful 5 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

În 2017, familia a achiziționat un apartament pentru 1.500.000 de ruble. În același timp, o parte din costul apartamentului a fost rambursată pe cheltuiala capitalului de maternitate, pe care familia l-a primit, în valoare de 453.026 de ruble. Familia va putea primi o deducere din partea rămasă a sumei - 1.046.974 de ruble.

Pot depune declarația mea din 2014 folosind noul formular valabil din raportul 2016?

Formularele de declarație pentru raportul pentru 2014 și 2016 au fost aprobate prin același document (prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / [email protected]), dar sunt aplicate în diferite ediții. Pentru anul de raportare, declarația trebuie făcută exact în forma care a fost utilizată în anul corespunzător. În caz contrar, autoritatea fiscală nu poate accepta raportul transmis (paragraful 2, clauza 5, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sunt cuprinse în paragraful 1 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuieli pentru reconstrucția bunurilor imobiliare?

Este imposibil să se folosească deducerea în asemenea împrejurări din cauza faptului că la sub. 3 p. 3 art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește o listă limitată de lucrări permise cu un obiect imobiliar, inclusiv:

dezvoltarea proiectului si a devizelor;
achiziționarea de materiale de construcție și materiale de finisare;
construcția în sine;
asigurarea instalatiei cu gaz, apa, caldura si canalizare.

Reconstrucția nu este numită în lista de mai sus.

Citiți mai multe despre reconstrucție și dreptul la deducere fiscală în articol .

Ce se întâmplă dacă documentele de plată sunt pierdute?

Plățile și alte documente de plată fac parte integrantă din confirmarea oricărei deduceri. Dar dacă din anumite motive documentele se pierd, există următoarele modalități de ieșire din situație, propuse de Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale:

faceți o cerere către bancă, care va ajuta la restabilirea documentelor (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 04.05.2008 nr. 28-10 / [email protected]);
depuneți o acțiune în justiție pentru a determina cuantumul cheltuielilor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.04.2011 nr. 03-04-05 / 9-219).

Citiți despre cum ar trebui întocmit documentul pentru acceptarea numerarului în material .

Rezultate

Returnarea unei deduceri de proprietate este întotdeauna asociată cu o serie de dificultăți, deoarece în practică există multe situații diferite care afectează într-un fel sau altul posibilitatea aplicării acesteia. Pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale, trebuie să monitorizați corectitudinea completării declarației și calitatea întocmirii documentelor justificative.

Artă. 220 Cod Fiscal conține norme, aplicând pe care persoanele fizice pot realiza economii semnificative în construcția sau achiziționarea de bunuri imobiliare, plata dobânzilor la credite ipotecare, precum și reducerea semnificativă a bazei impozabile formate în timpul vânzării altor proprietăți. Articolul conține răspunsuri la cele mai frecvente întrebări care apar la înregistrarea unei deduceri din impozitul pe venitul personal.

În ce cazuri este prevăzută o deducere a impozitului pe proprietate (clauza 1 a articolului 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse)?

Orice persoană fizică care desfășoară activitățile prevăzute la art. 220 Cod Fiscal operațiuni de locuințe. Motivele pentru acordarea unei deduceri sunt următoarele:

O persoană fizică vinde o proprietate sau o cotă din aceasta. Totodată, perioada de deținere a acestui bun nu depășește termenele prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile acestui articol prevăd că impozitul nu poate fi perceput deloc dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

dacă proprietatea a fost achiziționată înainte de începutul anului 2016, atunci la vânzarea acesteia după 3 ani de proprietate continuă, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se percepe;
dacă proprietatea este achiziționată în perioada din 2016, atunci impozitul pe venitul personal nu se va percepe după 5 ani de proprietate continuă.

Inainte de expirarea intervalelor de timp specificate, persoanele fizice pot intocmi deduceri pentru a reduce nivelul sarcinii fiscale.

Exemplu:

Selyutin V.P. în noiembrie 2016 a vândut casa pe care a cumpărat-o în martie 2014. Nu au trecut trei ani de la cumpărare, deci articolul 220 TC RF 2016 vă permite să emiteți o deducere în valoare de 1 milion de ruble.

În același an, a vândut și o mașină de pasageri, pe care anterior o deținea de mai puțin de un an. Și aici este admisibilă o deducere, se va ridica la 250 de mii de ruble.

NOTĂ! Dacă sunt vândute imobile, constând din mai multe acțiuni, atunci fiecare dintre proprietari va putea pretinde o deducere de 1 milion de ruble. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 Nr. ED-4-3 / [email protected]).

Un teren sau o locuință care a fost confiscat anterior pentru stat sau municipalități este în curs de răscumpărare.
Un individ devine proprietarul unui obiect imobil.

Exemplu:

Samokhina S.I. a cumpărat o cameră în 2016. Din momentul în care a devenit proprietara acestui obiect imobiliar și a primit certificatul corespunzător, ea are dreptul de a-și declara dreptul de a reduce venitul luat în considerare la calcularea impozitului la 2 milioane de ruble.

Un împrumut se întocmește pentru achiziționarea unui obiect imobiliar sau a unui teren.

Exemplu:

Gavrilov S.N. a luat o ipotecă în 2016. Acum are dreptul să restituie impozitul pe venitul persoanelor fizice din sumele care au fost depuse în bancă ca dobândă la credit. În ceea ce privește dobânda, este permisă reducerea bazei impozabile cu cel mult 3 milioane de ruble prin intermediul unei deduceri.

Cumpărarea unei case - o listă de documente necesare pentru înregistrarea unei deduceri

Pentru a întocmi o deducere trebuie depusă la fisc o listă de documente. Acesta include următoarele poziții:

certificatul 2-NDFL, care reflectă venitul unei persoane fizice și suma impozitului plătit;
documente de plată, care reflectă faptul plății cheltuielilor.

Acestea sunt posturi indispensabile. Pe lângă acestea, în funcție de împrejurări, organele fiscale au dreptul să ceară și alte documente.

Când se cumpără o casă:

Contract de vânzare;
documente care atestă dreptul la casa cumpărată.

Când un apartament este cumpărat:

Contract de vânzare;
acte care dovedesc dreptul la acest apartament.

Când cumpărați un apartament, care constă din acțiuni ale mai multor proprietari (acord de capital):

acord de participare la capital;
certificat de acceptare.

NOTĂ! Dacă ne referim la deducerea pe care o primește tutorele pentru tutela sa de un copil minor, atunci în pachetul de documente trebuie inclusă declarația emisă de autoritățile tutelare.

Lista documentelor pentru înregistrarea deducerii dobânzii la credit

La înregistrarea unei deduceri a dobânzii, solicitantul trebuie să întocmească o listă suplimentară de documente față de cele de mai sus:

contract de împrumut cu atașamente;
certificat original de la bancă privind plata dobânzii (eliberat numai pe baza unei solicitări a unei persoane fizice).

Ce este necesar pentru a obține o deducere la locul de muncă?

Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse vă permite să primiți o deducere la locul de muncă al unei persoane. Această variantă pare a fi mai convenabilă pe motiv că deducerea poate fi obținută chiar și în decurs de un an, fără a aștepta încetarea acesteia. Iată o listă cu documentele necesare pentru înregistrare:

un acord care dezvăluie esența operațiunii;
un certificat sau alt document care să ateste că proprietatea aparține unei persoane fizice;
cerere de deducere.

Mecanismul de proiectare este simplu aici. Pachetul de documente colectat este trimis mai întâi la biroul fiscal. Pentru examinarea cererii și adoptarea unei decizii de către acesta din urmă, se acordă 30 de zile de la data primirii acestui document. De îndată ce se ia decizia, se întocmește o notificare și se trimite contribuabilului, care trebuie doar să predea acest document departamentului de contabilitate al întreprinderii. Din acest moment, impozitul pe venitul personal nu se retine din veniturile angajatului.

NOTĂ! După ce ați emis o deducere la locul de muncă, în fiecare an ar trebui să faceți întrebări la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru confirmarea deducerii. În acest scop, inspectoratul va trebui să trimită o declarație și certificatul 2-NDFL deja menționat.

Este posibil să obțineți o rambursare a impozitului pe venit personal lucrând la 2 întreprinderi?

În împrejurările în care o persoană este angajată a mai multor întreprinderi, aceasta are dreptul de a primi compensații pentru fiecare loc de muncă. Norma care permite acest lucru în mod legal este cuprinsă în paragraful 8 al art. 220 NK. Cererea depusă de contribuabil la organele fiscale trebuie să indice modul de defalcare a cuantumului deducerii pentru fiecare loc de muncă. Inspectorii vor emite sesizări pentru fiecare angajator pe baza documentelor care le-au fost prezentate și a cererii expuse în cerere.

Exemplu:

Samokhin S. S. lucrează la 2 întreprinderi. În noiembrie 2016, a cumpărat casa și și-a înregistrat titlul de proprietate. Pentru a obține o deducere, el a împărțit limita posibilă în două părți: 1,4 milioane de ruble. (pentru locul de muncă principal) și 0,6 milioane de ruble. (pentru un loc de muncă suplimentară) și aplicat la companiile relevante.

NOTĂ! Un angajat al întreprinderii la locul de muncă va putea primi o deducere numai pentru perioada curentă. În ultimii ani, este necesar să se întocmească o rambursare (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 20 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 41417) prin intermediul biroului fiscal.

Cum se eliberează o deducere la fisc?

Procedura de întocmire a unei deduceri în Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal începe după primirea documentelor de proprietate pentru locuințe. În plus, va trebui să așteptați până la sfârșitul anului.

Contribuabilul ar trebui:

Trimiteți declarația 3-NDFL cu atașamente la IFTS.
La primirea documentelor, autoritățile fiscale efectuează un audit de birou. Li se acordă 3 luni pentru acest eveniment.
Imediat ce biroul cameral se încheie, fiscul decide dacă este de acord cu rambursarea impozitului pe venitul personal sau refuză rambursarea impozitului.
Dacă decizia este luată în favoarea solicitantului, fondurile sunt transferate la adresa specificată.

Dacă o persoană își declară veniturile, de exemplu, din achiziția de bunuri imobiliare, atunci trebuie să depună o declarație 3-NDFL până pe 30 aprilie. În caz contrar, vor exista sancțiuni sub formă de amenzi pentru raportul depus la timp. În declarație trebuie calculat impozitul de plătit, ținând cont de deducerea de proprietate datorată.

Este posibil să primiți o rambursare a dobânzii la un împrumut de consum?

Destul de des, cetățenii cumpără imobile în detrimentul fondurilor împrumutate, dar în cadrul creditării de consum. Nu se acordă nicio deducere a dobânzii în astfel de circumstanțe. Cert este că în Codul Fiscal al Federației Ruse există un singur tip de împrumut, în cadrul căruia este posibil să se obțină preferințe fiscale, - „împrumut direcționat”.

Argumente mai detaliate în favoarea acestei opinii sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2011 Nr. 03-04-05 / 7-187. În comentarii, în special, se spune că împrumuturile de consum pot fi folosite în diverse scopuri, și nu doar pentru achiziționarea de bunuri imobiliare.

Dacă limita este de 3 milioane de ruble. nu a fost folosit pana la final?

Se poate întâmpla ca limita anterioară a sumei deducerii dobânzii să nu fi fost folosită până la final, dar să fi fost deja emisă o nouă ipotecă. În astfel de circumstanțe, conform clauzei 8 Artă. 220 NC RF, restul deducerii dispare, întrucât cuantumul despăgubirii se eliberează doar pentru un singur obiect de proprietate.

NOTĂ! Deducerea principală este selectată până când se atinge limita fiscală, și anume 2 milioane RUB.

Va fi posibil să obțineți o deducere a dobânzii dacă este achiziționată o nouă proprietate rezidențială și deducerea „corp” a fost deja selectată?

Până în 2014, o deducere a dobânzii putea fi obținută doar pentru același obiect pentru care a fost declarată deducerea principală de 2 milioane de ruble. Totodată, limita pentru deducerea dobânzii nu a fost prevăzută în Codul fiscal. Astfel, el nu a fost limitat.

Din 2014, deducerea impozitului pe proprietate conform art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse este împărțit în două fluxuri: pentru proprietate în sine (limita este stabilită la 2 milioane de ruble) și pentru procentul de creditare vizată (limita este stabilită la 3 milioane de ruble).

În prezent, conform explicațiilor cuprinse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 nr. BS-4-11 / 8666, dacă anterior nu a fost prevăzută nicio deducere a dobânzii, atunci solicitantul are dreptul să o primească legal.

Exemplu:

Ivashin K.S. a cumpărat în 2014 un apartament pentru 2 milioane de ruble. În următorii doi ani, autoritățile fiscale i-au plătit despăgubiri în valoare de 230 de mii de ruble. În 2016 și-a cumpărat și o casă cu împrumut țintit. Din acel moment, Ivashin poate conta pe restituirea dobânzii plătite în baza acestui contract de împrumut.

Pot solicita o deducere suplimentară dacă proprietatea este vândută?

Persoanele fizice, care au vândut bunul pentru care a fost prevăzută deducerea, nu pierd dreptul la vânzarea ulterioară a acestuia. Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 31.01.2012 nr. 03-04-05 / 5-90 explică că aceste persoane au finalizat și documentat deja costurile de achiziție a acestui obiect.

Faptul că dreptul de proprietate a fost deja pierdut este irelevant pentru rambursarea taxei.

Când ar trebui să începeți să utilizați deducerea pentru o locuință achiziționată în cadrul unui program de educație preșcolară?

Dacă o persoană devine proprietarul unei locuințe în baza unui contract de construcție comună, atunci ziua în care se întocmește certificatul de acceptare va fi considerată ca punct de plecare pentru deducere.

Confirmarea acestei teze este cuprinsă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 Nr. 03-04-05 / 42075.

Este posibil să se ramburseze impozitul pe venitul personal dacă locuința a fost achiziționată de la un soț?

Soții își pot vinde locuințe unul altuia, dar în acest caz, niciuna dintre părți nu poate conta pe rambursarea impozitului pe venit. O astfel de operațiune va fi recunoscută ca tranzacție între părți afiliate, care, potrivit prevederilor clauzei 5 a art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, este un obstacol de netrecut în calea prevederii unei deduceri pentru impozitul pe venitul personal.

O interdicție similară se aplică tranzacțiilor dintre copii și părinți sau tutori.

Dar pentru operațiunile efectuate între, de exemplu, un soț și soacra lui, nu există astfel de restricții. Adică, părinții soțului nu sunt considerați persoane interdependente, respectiv, pentru soția sa și invers (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iulie 2015 Nr. 03-04-07 / 40094).

Rambursarea de către pensionari este esența prevederilor paragrafului 10 al art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii din 2015

O deducere poate fi acordată și pensionarilor, sub rezerva, totuși, unor restricții. Regulile care guvernează acest domeniu sunt cuprinse în paragraful 10 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aici scrie ca:

Dacă locuința a fost achiziționată înainte de pensionarea cetățeanului sau în anul pensionării, atunci restul deducerii ar trebui să fie repartizat pe cei 3 ani care au precedat pensionarea. În același timp, nu ar trebui să existe deduceri anunțate anterior pentru acești ani.

Exemplu:

Samokhvalov P.I. a achiziționat un apartament în 2015 și s-a pensionat în 2016. Soldul sumei recuperabile urmează să fie alocat în perioada 2013-2015.

Dacă proprietatea a fost dobândită în proprietate deja în perioada pensionării, atunci prevederea de trei ani înainte de pensionare este valabilă și în acest caz. În acest sens, există o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2015 Nr. 03-04-05 / 6179, care oferă explicații relevante.

NOTĂ! Faptul de angajare în circumstanțele date nu contează. Se acordă compensații atât șomerilor, cât și pensionarilor care lucrează (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.05.2015 nr. 03-04-05 / 27966).

Exemplu:

Kasatkin S.P. a cumpărat locuințe în 2016 și s-a pensionat cu un an mai devreme - în 2015. În astfel de condiții, este permisă repartizarea despăgubirii conform art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2015, 2014 și 2013.

Un nerezident al Federației Ruse are dreptul să primească o rambursare?

Reducerea sumei impozitului pe venitul personal este permisă numai pentru cetățenii Federației Ruse. Venitul nerezidentului este impozitat cu o cotă de 30% și, conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2013 nr. 03-04-05 / 4-347, sumele impozitului calculate la o cotă altele decât 13% nu sunt rambursabile.

Care este deducerea pentru un contract de ipoteca intocmit inainte de 2014?

Pentru sumele de dobândă care pot fi solicitate drept compensație, pragul este de 3 milioane RUB. introdus în 2014. Înainte de aceasta, nu existau restricții cu privire la acest tip de despăgubiri, astfel încât acestea puteau fi emise în orice sumă.

Exemplu:

P.K. Kotelnikov a cumpărat un apartament în 2012. Pentru calcul, a fost luat un împrumut pentru un anumit scop, în cadrul căruia dobânda s-a ridicat la 3,8 milioane de ruble. Împreună cu deducerea pentru apartament, Kotelnikov are dreptul să primească o rambursare integrală a dobânzii plătite.

Costul refinisării va fi rambursat dacă calitatea lucrării originale nu se potrivește clientului?

Când apar pretenții cu privire la calitatea lucrărilor de finisare, apartamentul este cel mai adesea redecorat. În consecință, apar noi costuri. Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07/08/2015 Nr. 03-04-05 / 39414 conține o explicație că costurile lucrărilor de finisare sunt rambursate o singură dată. Aceasta înseamnă că nu merită să solicitați o deducere pentru modificări.

Care soț are dreptul să solicite rambursarea impozitului?

Atunci când se distribuie compensația între soț și soție, sunt posibile trei moduri:

Dacă proprietatea asupra proprietății este împărțită, atunci compensarea se face în funcție de mărimea acțiunilor soților. Norma care definește un astfel de ordin de distribuire este cuprinsă în sub. 3 p. 2 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă proprietatea este comună (o jumătate sau într-o proporție diferită), atunci repartizarea se face conform fracțiilor indicate în cererea de despăgubire (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04.08.2015 nr. 03-). 04-05 / 19849).
În cazul proprietății unice, se aplică aceleași principii ca și în paragraful anterior (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.04.2015 Nr. 03-04-05 / 22246).

NOTĂ! Valoarea deducerii pentru acele tranzacții încheiate înainte de 2014 nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. asupra ambilor soti. Pentru tranzacțiile încheiate în 2014 și ulterior, pragul a fost ridicat la 2 milioane RUB. pentru fiecare soț.

Care este principiul împărțirii cuantumului despăgubirii între soț și soție?

Pe baza principiilor evidențiate în subsecțiunea anterioară, există două modalități de distribuire a rambursărilor între soți:

Dacă se are în vedere utilizarea cotei comune a proprietății, atunci pentru a calcula o anumită sumă de compensare, valoarea obiectului trebuie înmulțită cu valoarea cotei.
În cazul în care este implicată proprietatea comună, se iau în considerare cotele din contravaloarea inițială. În circumstanțele de mai sus, nu are nicio diferență căruia dintre soți a fost întocmit contractul.

Pot obține o deducere pentru cota unui minor?

În legislația fiscală (în clauza 6 din articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), este permis atunci când tatăl sau mama personală sau adoptivă, precum și tutorele unui copil care nu a împlinit vârsta majoră, returnează venituri personale. impozit.

Repartizarea deducerii între părinți sau tutori se face cu acordul acestora.

Exemplu:

Sergeeva S.P. a achiziționat un apartament și l-a înregistrat ca proprietate comună cu doi copii. Ca urmare, s-a dovedit a fi o treime pentru fiecare coproprietar. Când face o deducere, ea o va putea primi integral.

Sunt copiii eligibili pentru rambursări de taxe dacă părinții au primit deja rambursări de taxe pentru acțiunile lor?

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 august 2014 Nr. 03-04-05 / 43425 conține o explicație că o astfel de operațiune este permisă, deoarece ei înșiși nu au întocmit o deducere, ci pentru alte proprietăți și la atingere. vârsta majoratului.

Exemplu:

În 2015, V.K.Samokhin a cumpărat un apartament pentru fiul său de 10 ani și i-a oficializat titlul. În 2016, a scris o cerere de rambursare a impozitului pe venitul personal pentru cheltuielile pentru achiziționarea acestei proprietăți în valoare de 2 milioane de ruble.

La împlinirea vârstei majoratului, fiul are dreptul să își întocmească o deducere de proprietate. Dar rambursarea taxei va fi posibilă doar pentru o altă proprietate.

Dacă părintele a folosit deja deducerea, i se va permite să ramburseze impozitul pe cota copilului minor?

Dacă în anii precedenți deducerea a fost deja utilizată de persoana însuși, atunci nu va fi posibil să se primească o rambursare din partea unui copil cu vârsta sub 18 ani, deoarece dreptul la prestație a fost deja realizat (scrisoarea din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2015 Nr. 03-04-05 / 13747).

Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite rambursarea impozitului pe venitul personal pentru un antreprenor individual?

Unii antreprenori individuali (în anumite regimuri fiscale) plătesc impozit pe venitul personal din veniturile lor. Pentru ei, ca și pentru persoanele fizice obișnuite, o rambursare a impozitului este destul de acceptabilă, chiar și pentru operațiuni cu obiecte utilizate în afaceri (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16.04.2015 nr. 03-11-11 / 21776).

Cu toate acestea, o astfel de comandă nu este posibilă pentru următoarele categorii de antreprenori:

dacă folosesc STS;
dacă aplică UTII.

În ambele cazuri, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este inclus în lista plăților de impozite inerente acestor regimuri și, prin urmare, rambursarea este imposibilă.

NOTĂ! Dacă întreprinzătorul individual are venituri suplimentare care sunt impozitate la o cotă de 13 la sută, atunci va fi posibilă rambursarea impozitului (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.05.2007 nr. 03-11-05 / 111).

Cât timp durează o persoană pentru a emite o deducere a impozitului pe proprietate?

O persoană fizică care intenționează să-și folosească dreptul de a rambursa impozitul pe venitul personal are o limită de timp nelimitată. Aceasta înseamnă că înregistrarea poate începe chiar și la zece ani de la tranzacție.

Dar mai există un interval de timp. Deducerea, dacă se acordă, este doar pentru 3 ani anteriori celui în care este înscrisă cererea de prestație.

Exemplu:

Un cetățean și-a cumpărat un apartament în 2008. Dacă dorește să solicite o deducere în 2017, atunci o va putea face în 2014, 2015 și 2016. Nu vă veți putea exercita dreptul mai devreme de 2014, deoarece această perioadă depășește limita de 3 ani (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 13.01.2011 nr. 20-14 / 4/001320).

Va scădea suma sumei rambursate dacă unei persoane i se acordă o subvenție pentru achiziționarea de locuințe?

Banii plătiți unei persoane ca subvenție pentru a ușura povara plăților pentru locuințe reduc suma care trebuie rambursată. O astfel de normă este cuprinsă în paragraful 5 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu:

Familia Kurochkin cumpără un apartament în 2016 pentru 2,2 milioane de ruble. Pentru a plăti o parte din această sumă, capitalul de maternitate a fost utilizat în suma prevăzută de lege - 453.026 de ruble. Deducerea, ținând cont de aceste condiții, va fi egală cu 1.746.974 de ruble. Astfel, 1.746.974 x 13% = 227.107 ruble sunt supuse returnării.

Art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilizarea costului reconstrucției imobiliare?

Costurile suportate de un proprietar în legătură cu renovarea casei nu pot fi eligibile pentru o deducere. Cert este că acest tip de muncă nu este inclus în lista sub. 3 p. 3 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rambursarea taxelor se face dacă cheltuielile sunt cauzate de următoarele tipuri de lucrări sau servicii:

au fost elaborate devizul și proiectul;
au fost achiziționate materiale pentru construcție și decorare;
construcția era în curs de desfășurare;
S-a asigurat gaz, apa, caldura si s-a facut canalizare.

După cum puteți vedea, reconstrucția proprietății nu este inclusă în listă.

Ce să faci dacă documentele de plată sunt pierdute?

În viață, există situații în care cetățenii care doresc să emită o deducere pierd documentele de plată, care sunt considerate un atribut obligatoriu al procedurii. Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal propun să procedeze după cum urmează:

Solicitați instituția bancară care a acceptat plățile împrumutului și sumele dobânzilor. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 04.05.2008 nr. 28-10 / [email protected] conține clarificări că copiile documentelor pot fi acceptate și ca dovadă a plății.
Depuneți o cerere la instanță pentru a confirma costurile suportate. Este admisibilă și această opțiune, în opinia Ministerului Finanțelor, precizată în scrisoarea din 05.04.2011 nr.03-04-05 / 9-219.

*******

Pentru a realiza fără probleme înregistrarea unei deduceri de proprietate, trebuie să ținem cont de multe nuanțe care pot apărea pe calea solicitantului. O atenție deosebită trebuie acordată pregătirii rapoartelor și documentelor necesare.

IMG_2017050 IMG_20170504_165853.jpg 4_165853.jpg

IMG_2017050 IMG_20170504_170042.jpg 4_170042.jpg

04 mai 2017, 15:08, întrebarea nr. 1629213 Nikolai Alexandrovici Strukov, Celiabinsk

900 Preț
intrebarea

problemă rezolvată

Colaps

Răspunsuri avocați (10)

primit
taxa 39%

Avocat, Rybinsk

conversație

Buna!

Da, este legitim, intrucat pana in 2014 deducerea impozitului pe proprietate pentru achizitionarea de bunuri imobiliare era prevazuta doar in legatura cu un singur obiect imobiliar, indiferent daca acesta a fost utilizat integral.

Adică, mai devreme, înainte de 1 ianuarie 2014, și anume înainte de modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerea fiscală putea fi folosită o singură dată.

Deși acum în noua ediție se spune că deducerea impozitului pe proprietate este prevăzută o singură dată, de fapt, aceasta poate fi folosită în raport cu mai multe obiecte imobiliare, adică poate fi transferată și urmărește contribuabilul, și nu realul. obiect imobiliar.

Vai, nu ai noroc. Am folosit și 985.000 în 2006.

A fost de ajutor răspunsul avocatului? + 0 - 0

Colaps

Regulile după care se efectuează contribuțiile obligatorii la buget sunt stabilite de Codul fiscal. Artă. 220 definește o serie de condiții preferențiale pentru entități. Acestea se determină în funcție de specificul deducerilor și de împrejurările apariției obiectului impozabil. Luați în considerare în continuare art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentarii. Materialul va dezvălui principalele prevederi ale normei, le va oferi note și explicații.

Artă. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse: deduceri de impozit pe proprietate

În procesul de determinare a bazei impozabile, în conformitate cu clauza 3 din regula 210, entitatea are dreptul de a reduce cuantumul deducerilor la buget. În special, el poate primi atunci când vinde proprietăți, acțiuni la aceasta sau capitalul autorizat al companiei. Această oportunitate apare atunci când:

Părăsiți organizația.
Transferul de fonduri în legătură cu lichidarea societății.
Scăderea valorii nominale a acțiunii din capitalul social.
Cesiuni, în cazul în care a fost încheiat un acord privind achiziția unei clădiri rezidențiale pe baza participării la capitalul propriu la construcție.

Entitatea poate conta pe o reducere a cuantumului deducerii obligatorii a cuantumului prețului de răscumpărare al terenului sau al structurii situate pe acesta, pe care a primit-o în natură sau în numerar la retragerea obiectului pentru nevoi municipale sau de stat. .

Costuri ale entității pentru achiziționarea de obiecte

La stabilirea bazei, o entitate își poate compensa cheltuielile efective pentru achiziționarea unui apartament, cameră, clădire sau părți din acestea destinate rezidenței permanente, precum și pentru noua lor construcție. Valoarea deducerilor poate fi redusă cu costul costului achiziționării unui teren destinat construcției individuale de locuințe, precum și în limitele cărora se află clădirea care urmează să fie transferată în proprietate.

Caracteristici de calcul

Se asigură subiectului în cuantumul costurilor suportate de acesta pentru construirea sau cumpărarea unuia sau mai multor obiecte. În plus, dimensiunea sa nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. Dacă o persoană a folosit parțial această oportunitate (a primit mai puțin decât suma stabilită), restul poate fi luat în considerare în viitor. De exemplu, o persoană poate reduce din nou deducerea obligatorie la buget atunci când construiește o altă structură sau primește un obiect pentru proprietate personală în limita sumei neutilizate. O regulă similară se aplică terenurilor, cotelor din ele. Suma limitativă a deducerii este egală cu suma care a fost în vigoare în perioada în care subiectul a avut pentru prima dată posibilitatea de a o primi. La cumpărarea unui teren sau a unei părți din acesta destinată construcției individuale de locuințe, cuantumul deducerii obligatorii poate fi redus după primirea titlurilor de proprietate relevante în modul prevăzut de legea relevantă.

Compoziția costurilor

Cheltuielile efective pentru construirea sau cumpărarea unui obiect sau acțiuni din acesta pot include cheltuieli pentru:

si proiect.
Achizitie de materiale de finisare si constructii.
Achiziționarea unei structuri (acțiuni la aceasta), incl.
Plata pentru servicii de finalizare sau finisare.
Conectarea la rețele de apă, electricitate, alimentare cu gaz, canalizare, sau crearea de comunicații autonome.

Costurile de rambursare a creditului

Artă. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite o reducere a sumei deducerilor cu valoarea dobânzii plătite la împrumuturile de natură vizată, care au fost direcționate către construcții noi sau achiziționarea unei camere, apartament, structură sau acțiuni în lor. Aceeași regulă se aplică unui teren care devine proprietatea unui subiect pentru construcția de locuințe individuale și are, de asemenea, o clădire corespunzătoare sau o cotă în ea în limitele sale. Este de remarcat încă o oportunitate oferită de Codul Fiscal. Artă. 220 permite reducerea cuantumului deducerilor bugetare cu suma costului rambursării dobânzilor la creditele primite de la organizațiile bancare pentru re-împrumut (refinanțare) împrumuturi pentru construcția nouă/cumpărarea unui apartament, structură, încăpere sau cote-părți la acestea. Același lucru este valabil și pentru terenurile care trec în posesie, inclusiv dacă pe ele există un obiect.

Condiții

Posibilitățile prevăzute la alin.1 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate ținând cont de o serie de caracteristici. În special, se ia în considerare mărimea încasărilor. Entitatea poate reduce cuantumul alocației bugetare prin:

Venituri din vânzarea imobilelor (apartamente, camere, structuri), inclusiv spații privatizate, grădină, cabane de vară, parcele sau cote-părți din acestea, care au fost în posesie mai puțin de perioada limită minimă prevăzută de norma 217.1. În plus, dimensiunea lor nu ar trebui să depășească, în general, 1 milion de ruble.
Venituri din vânzarea altor bunuri imobiliare aflate în posesie mai puțin decât perioada minimă prevăzută la art. 217.1. Suma încasărilor în ansamblu nu trebuie să depășească 250 de tone.
Venituri din vânzarea de proprietăți de altă natură, cu excepția titlurilor de valoare, care se află în posesie de mai puțin de 3 ani. Suma încasărilor nu trebuie să depășească 250 de mii de ruble.

Alte cazuri

Când imobilul este vândut în legătură cu lichidarea societății, retragerea din aceasta, reducerea valorii nominale a acțiunii, cesiunea în temeiul unui acord de participare comună la construcție, subiectul poate reduce obiectul impozabil. Calculul ține cont de suma costurilor confirmate aferente achiziționării acestor bunuri de valoare. Cheltuielile contribuabililor pot include:

Contributii la capitalul autorizat la infiintarea unei organizatii sau la majorarea fondului monetar al societatii.
Costul achiziționării sau extinderii unei acțiuni.

În lipsa cheltuielilor indicate mai sus, certificate de valorile mobiliare, cuantumul alocației bugetare poate fi redus cu suma încasărilor primite la încetarea participării la organizație. În plus, în general, acestea nu ar trebui să fie mai mari de 250 de tone.

Contabilitatea încasărilor

Ordinea acestuia este determinată și de Codul Fiscal. Artă. 220 indică faptul că atunci când cota-parte din capitalul societății aparținând subiectului este transferată, costurile obținerii acesteia se contabilizează proporțional cu diminuarea acesteia. Profitul poate fi plătit participantului în natură sau în numerar din cauza scăderii volumului fondului companiei. În acest caz, fondurile cheltuite de persoană pentru achiziționarea acesteia ar trebui contabilizate proporțional cu scăderea capitalului organizației. O creștere a fondului unei întreprinderi poate apărea din cauza reevaluării activelor acesteia. În astfel de cazuri, când costurile entității scad, ele sunt luate în considerare în cuantumul plății peste creșterea valorii nominale a cotei sale.

Lichidarea unei firme straine

Codul fiscal (Art. 220), în acest caz, prevede și posibilitatea subiectului de a reduce obiectul impozabil. Procedura se aplică unui acționar, fondator, acționar, participant, persoană care controlează. La vânzarea proprietății primite la încetarea activității unei societăți sau structuri străine fără a forma o persoană juridică, al cărei profit a fost scutit de impozit în conformitate cu clauza 60 din norma 217, reducerea obiectului se realizează într-o sumă egală. la valoarea bunurilor materiale. Se determină în conformitate cu datele contabile ale întreprinderii lichidate. Calculul ține cont de informațiile rezumate la data primirii proprietății de la o astfel de organizație. Se indică în lucrările pe care subiectul le atașează cererii. Totodată, valoarea proprietății nu trebuie să fie mai mare decât valoarea de piață, determinată de prevederile art. 105,3 NC.

Tranzacții cu o firmă străină controlată

La vânzarea (acțiuni, acțiuni, inclusiv) primite de la o astfel de societate, dacă profitul acesteia în acest caz și costurile sub forma costului achiziționării acestora sunt excluse din veniturile/pierderile acesteia în conformitate cu paragraful 10 al art. 309.1, de către o entitate care acționează ca parte care controlează sau ca parte afiliată Rusiei, valoarea costurilor este determinată la cel mai mic dintre cost:

Verificat prin acreditări. Informațiile de raportare sunt preluate de la data transferului dreptului de proprietate de la societatea controlată. Ziua este determinată de prevederile art. 105.3.
Piaţă.

În cazul vânzării unui bun care este în cotă-parte comună sau în coproprietate, cuantumul deducerii se repartizează între coproprietari proporțional cu cota-parte a fiecăruia sau prin acord.

Excepții

Dacă nu se prevede altfel la art. 220 NK, apoi prevederile sub. 1 clauza 1 nu se aplică încasărilor primite din tranzacții:

Cu titluri de valoare.
Imobile sau vehicule utilizate în afaceri.

Oportunități pentru entitatea donatoare

Când vinde bunul primit în timpul dizolvării fondului fiduciar, anulării donației și în alte cazuri, cheltuielile sunt fondurile destinate primirii, depozitării, întreținerii bunurilor materiale cheltuite la data transferului acestora către organizația care detine capitalul. Această prevedere este valabilă dacă returnarea este prevăzută printr-un acord sau Legea federală nr. 275. Durata de ședere a bunului în posesie, primită de donator în timpul dizolvării capitalului, anulării donației, iar în alte cazuri, se stabilește ținând cont de perioada de păstrare a obiectelor cu subiectul până la data momentul transferului lor.

Actele necesare

O entitate care dorește să profite de ocazie pentru a reduce deducerea obligatorie la buget trebuie să furnizeze documente care confirmă dreptul de proprietate asupra proprietății:

Un acord pentru achiziționarea unei structuri, camere, apartament, teren sau clădire pe acesta, sau o cotă-parte din acestea.
Acord privind participarea la capital la construcție și act de transfer (la dobândirea drepturilor asupra obiectului).
Certificat de naștere a unui copil - atunci când părinții cumpără o casă, un apartament, o cameră, un teren sau părți sociale la acestea pentru un minor (sau o decizie a unui organism autorizat de a institui tutela pentru o persoană sub 18 ani).
Documente care confirmă costurile entității. Acestea includ chitanțe pentru comenzi, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, case de marcat și acte de cumpărare a materialelor de construcție etc.

Notă

Deducerea fiscală, care este prevăzută la sub. 4 clauza 1 din norma luată în considerare în cuantumul costurilor care vizează rambursarea dobânzii la împrumuturile cu o valoare țintă primite înainte de data intrării în vigoare a Legii federale nr. 212, precum și împrumuturile pentru refinanțarea acestor împrumuturi, este prevăzută fără a lua ținând cont de restricțiile stabilite de clauza 4 a art. 220.

Reducere procentuală

Deducerea prevăzută la sub. 4 p. 1 al art. 220, prevăzută în valoare de cheltuieli efectuate în%, conform termenilor acordului cu banca, dar nu mai mult de 3 milioane de ruble. În acest caz, persoana trebuie să aibă acte de identitate. Acestea includ documente care confirmă dreptul său de a utiliza prevederile normei în cauză, un acord cu o instituție de credit. De asemenea, entitatea furnizează documente care atestă costurile suportate pentru rambursarea %.

Restricții

Nu se prevad deduceri fiscale pentru costurile entitatii pentru constructii noi sau achizitionarea unei structuri, apartament, camera (parti la acestea), acoperite din fondurile angajatorului sau ale altor persoane, capitalul familiei (de maternitate), alocat pentru implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat, buget. O regulă similară se aplică tranzacțiilor efectuate de persoane afiliate.

Caracteristicile subiectelor

Prevederile normei luate in considerare pot fi folosite de catre parinti (inclusiv cei adoptivi), tutori, curatori care realizeaza constructii sau achizitioneaza pe cheltuiala proprie spatii, camere, apartamente, terenuri sau cotarile la acestea pentru copiii minori (sectii, sectii) . Cuantumul deducerii se determină în aceste cazuri în conformitate cu costurile suportate, ținând cont de restricțiile prevăzute la clauza 3 din norma avută în vedere.

Depunerea documentelor la autoritatea de supraveghere

O deducere fiscală este prevăzută atunci când subiectul depune o declarație la sfârșitul perioadei relevante, dacă nu se prevede altfel în norma luată în considerare. Capacitatea de a reduce deducerea obligatorie, stabilită la sub. 3 și p. 1, o persoană poate profita de perioada specificată anterior atunci când depune cererea (în scris) la angajator. În acest caz, inspectoratul de supraveghere trebuie să își confirme dreptul de a aplica prevederile prezentei norme în forma aprobată de organul executiv federal.

Interacțiunea cu angajatorul

Deducerea fiscală stabilită prin sub. 4 clauza 1 din norma avută în vedere este prevăzută numai în legătură cu un singur obiect. O persoană îl poate obține de la unul sau mai mulți angajatori la alegere. Daca deducerea a fost asigurata de unul si entitatea se adreseaza altui angajator cu urmatoarea declaratie, reducerea cuantumului deducerilor se efectueaza in modul determinat de clauza 7 din norma in cauza. Angajatorul trebuie să satisfacă contestația persoanei la primirea documentului relevant de la aceasta, eliberat de autoritatea de supraveghere. Confirmarea drepturilor subiecților se efectuează de către inspectoratul fiscal în termen de cel mult 30 de zile. de la data depunerii cererii.

În plus

În cazul în care, la sfârșitul perioadei, suma tuturor încasărilor entității primite de la angajatori s-a dovedit a fi mai mică decât cuantumul deducerilor prevăzute la clauzele 3 și 4 din norma avută în vedere, persoana poate apela la prevederile clauzei. 7. Dacă după ce angajatorul a reținut sumele fără a ține cont de reducere, surplusul de fonduri trebuie restituit la ordinea stabilită de art. 231.

Concluzie

Dacă în perioada deducerile stabilite de sub. 3 sau 4 p. 1 din norma considerată nu poate fi folosită integral, restul putând fi reportat în viitor, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol. Pentru subiecții care beneficiază de pensii conform legislației în vigoare se poate include o scădere a contribuțiilor la buget în anii anteriori, dar nu mai mult de trei. Acestea trebuie însă să precedă imediat perioada în care a apărut soldul reportabil. Reasigurarea deducerilor de proprietate prevăzute la sub. 3 și 4 p. 1, art. 220 nu este permis.