Firma poate transfera avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:
Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este nevoie să raportați această metodă la biroul fiscal.
Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:
Metoda aleasă trebuie să fie reflectată în politica contabilă.
Este posibilă schimbarea modului de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit doar din noul an, anunțând fiscul în acest sens până la 31 decembrie.
Trimestrial, companiile trebuie să trimită plăți în avans pentru care, în ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări nu au depășit în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea din 8 iunie 2015 nr. .150-FZ). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016 veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci este posibil să refuzați plata avansurilor lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. Iar notificarea trebuie depusă la fisc înainte de 31 decembrie a anului trecut.
Ca regulă generală, pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit este necesar să se ia în considerare patru trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere corespunzătoare. Adică, calculul de 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor cărora compania depune o declarație.
Atunci când se determină venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceea, suma primită este împărțită la patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 /493).
Plata anticipată a impozitului pe venit pentru trimestrul precedent trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestui trimestru.
Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma plății anticipate trimestriale a impozitului pe venit se calculează pe baza profitului real. În acest caz, se folosește o formulă.
EXEMPLU DE PLATA IMPOZITULUI TRIMESTRIAL
SRL „Snegurochka” transferă plățile anticipate ale impozitului pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, Snegurochka a primit un profit impozabil în valoare de 100.000 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului - 180.000 de ruble.
Astfel, plata avansului de impozit pentru trimestrul I va fi:
100.000 RUB × 20% = 20.000 de ruble.
Pentru o jumătate de an, societatea trebuie să plătească un avans în valoare de:
180.000 RUB × 20% - 20.000 de ruble. = 16.000 RUB
În cazul în care profitul pentru această perioadă de raportare se dovedește a fi mai mic decât pentru perioada anterioară, nu este necesară transferarea avansului.
Toate celelalte firme trebuie să menționeze că există două modalități de a plăti plăți lunare în avans:
Firma însăși alege varianta plății impozitului, o înregistrează în politica contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.
Firmele care utilizează această metodă trebuie să transfere plățile în avans ale impozitului pe venit cel târziu până în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, plata în avans pentru ianuarie trebuie plătită până pe 28 ianuarie.
Cuantumul avansului lunar este:
La sfârșitul trimestrului, firma compară impozitul calculat pe profiturile reale cu plățile lunare în avans.
Dacă taxa este mai mare decât suma avansurilor, atunci la sfârșitul trimestrului va trebui plătită. Acest lucru trebuie făcut până la data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Dacă impozitul este mai mic decât valoarea avansurilor, atunci se formează o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de impozite sau îl poate returna în contul său curent.
EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚILOR ÎN AVANS TRIMESTRIAL LUNAR
Conform politicii sale contabile, Romantica SRL efectuează plăți lunare în avans pe baza profitului din trimestrul precedent. Să presupunem că timp de o jumătate de an, compania a primit profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv 200.000 de ruble pentru primul trimestru.
În consecință, profitul pentru trimestrul II este egal cu 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul pe acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 RUB × 20%).
În acest caz, în trimestrul al treilea, „Romance” trebuie să plătească avansuri lunare la impozitul pe venit în cuantum de:
120.000 RUB : 3 luni = 40.000 RUB
În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profitului real la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, aceasta trebuie să fie notificată biroului fiscal până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie în cadrul acestei proceduri de efectuare a plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și valoarea avansului calculat pe baza rezultatele celor șase luni ale perioadei fiscale precedente. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.
Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.
Avansul pentru luna trecută trebuie plătit până în data de 28 a lunii următoare.
EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚII LUNARĂ PE BAZĂ PE PROFIT EFECTUAL
În conformitate cu politica contabilă, Matreshka LLC transferă plăți lunare în avans pe baza profitului real. Să presupunem că într-o jumătate de an firma a primit un profit impozabil de 800.000 de ruble. În ianuarie - mai, suma sa a fost de 600.000 de ruble.
În consecință, profitul pentru iunie este de 200.000 de ruble. (800.000 - 600.000). Apoi, plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 de ruble × 20%).
Dacă anul viitor doriți să treceți la plata avansurilor lunare pe baza profitului real, trebuie să anunțați fiscului decizia dvs. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 31 decembrie a anului curent.
O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.
Metoda 1. Plăți în avans la sfârșitul trimestrului.
Pentru a achita plăți anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, fiscul nu este nevoie să fie anunțat.
Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profitului primit din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauza 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Începând cu trimestrul al șaselea de existență a societății s-a aplicat procedura generală de plată a plăților în avans. Pentru o societate înființată în iunie, procedura generală de plată a plăților în avans se aplică din trimestrul al treilea al anului următor celui de constituire.
Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profitul real.
În prima lună de existență, trebuie transmisă la fisc o notificare despre această modalitate de efectuare a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profitului primit în decembrie și ianuarie a anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauza 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de plată a plăților anticipate a impozitului pe venit depinde de valoarea veniturilor companiei pentru cele patru trimestre premergătoare raportării p. 2, 3, art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse... De exemplu, pentru a determina cum să efectuați plăți în avans în T1 2019, trebuie să vă uitați la valoarea veniturilor pentru T1 - Q4 2018.
Dacă veniturile nu depășesc 60 de milioane de ruble, plătiți doar plăți în avans. Nu este nevoie să raportați acest lucru separat la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Un mesaj despre modificarea procedurii de efectuare a plăților în avans vă poate fi trimis de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 14.03.2016 N SD-4-3 / [email protected] .
Dacă veniturile sunt mai mari de 60 de milioane de ruble, puteți plăti Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 03.03.2017 N 03-03-07 / 12170:
Metoda selectată trebuie fixată în. Puteți modifica ordinea plăților în avans doar din noul an. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 31 decembrie a anului precedent, trebuie să trimiteți o notificare inspectoratului dumneavoastră. clauza 2 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Termenul de plată în avans a impozitului pe venit depinde cum le plătiți clauza 1 din art. 287, alin. 3 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Momentul plăților în avans în 2019 este prezentat în tabel clauza 7 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
| Pentru ce perioadă se plătesc plățile în avans? | Modalitate de efectuare a plăților în avans | |
| Trimestrial și lunar pe tot parcursul trimestrului | Doar trimestrial | |
| ianuarie | 28.01.2019 | - |
| februarie | 28.02.2019 | - |
| Martie | 28.03.2019 | - |
| primul trimestru | 29.04.2019 | 29.04.2019 |
| Aprilie | 29.04.2019 | - |
| Mai | 28.05.2019 | - |
| iunie | 28.06.2019 | - |
| Jumătate de an | 29.07.2019 | 29.07.2019 |
| iulie | 29.07.2019 | - |
| August | 28.08.2019 | - |
| Septembrie | 30.09.2019 | - |
| 9 luni | 28.10.2019 | 28.10.2019 |
| octombrie | 28.10.2019 | - |
| noiembrie | 28.11.2019 | - |
| decembrie | 30.12.2019 | - |
Data scadentă pentru plata impozitului pe venit pe anul la fel pentru toată lumea - cel târziu pe 28 martie a anului următor clauza 1 din art. 287, alin.4 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse... Taxa pentru anul 2018 trebuie plătită cel târziu la 28.03.2019, iar pentru anul 2019 - cel târziu la 30.03.2020.
Pentru încălcarea termenului limită de plată a plăților în avans și impozitul pe venit se percep.KBK pentru plata impozitului pe venit (plăți în avans):
KBK pentru plata dobânzii la impozitul pe venit (plăți în avans):
Exemplu. Exemple de completare a unui ordin de plată pentru impozitul pe venit
Organizația plătește impozit pe venit la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal nr. 22 din Moscova.
Ordin de plată pentru plata impozitului pe venit la bugetul federal.
Ordin de plata pentru plata impozitului pe venit la bugetul subiectului.
Ordin de plată pentru plata unui avans către bugetul federal.
Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Plata unui singur impozit pe sistemul de impozitare simplificat are loc și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru un SRL și 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Totuși, acestea nu sunt toate plăți pe care persoana simplificată trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dacă sunt disponibile venituri, plățile anticipate ale impozitului trebuie calculate și plătite.
Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, deci decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația contribuabililor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De altfel, în acest fel, bugetul este avansat din cauza încasărilor anterioare.
Perioadele de raportare pentru calcularea plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare un om de afaceri a primit venituri, atunci în 25 de zile după el, este necesar să se calculeze și să plătească 6% () sau 15% () din baza de impozitare. Dacă nu a fost primit venitul, atunci nu trebuie să plătiți nimic.
Plățile în avans se numesc astfel, deoarece impozitul se plătește în avans, parcă, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În acest caz, toate plățile în avans pentru sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, suma totală anuală.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă sfătuim să deschideți un cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019:
Pentru încălcarea acestor termeni pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalitate pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de achitare a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru un SRL și pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Dar dacă întârziați să plătiți soldul impozitului înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.
Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.
Daca specificati un BCC incorect, atunci taxa va fi considerata platita, deoarece Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:
Cu toate acestea, plata cu codul de clasificare greșit va avea ca rezultat o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la întârziere. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să comunicați cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, așa că aveți grijă când completați detaliile.
Toate organizațiile comerciale din Rusia plătesc impozitul pe venit în rate pe tot parcursul anului. Serviciul fiscal necesită introducerea de avansuri - plăți intraanuale și anuale, precum și plăți lunare anticipate ale impozitului pe venit sunt incluse în această listă. Astăzi vom vorbi despre cum să le calculăm corect și despre cine ar trebui să plătească.
Următoarele organizații sunt obligate să plătească impozit pe venit:
Sunt scutite de impozit:
Cota impozitului pe venit este cel mai adesea de 20%. Valoarea impozitului plătit de firmele comerciale este împărțită între bugetul regional și bugetul federal. Mai mult, doar 3% merg la stat. Restul de 17% merg către bugetele regionale.
Unele regiuni practică tarife mai mici pentru anumite grupuri de organizații comerciale. Pentru contribuabilii „speciali” se stabileste impozit de pana la 13,5%.
Rata poate fi și mai mică, dar numai pentru următoarele companii:
Doar câteva companii au posibilitatea de a plăti impozit nu lunar, ci mai rar - în fiecare trimestru. Au dreptul la indulgenta:
Restul companiilor trebuie să reverse impozitul în fiecare lună. Legea prevede două opțiuni de plată:
Această opțiune este disponibilă pentru absolut toate organizațiile, fără excepție. Suma impozitului este calculată din încasările pe care compania le-a primit pentru perioada de raportare (una, două, trei sau mai multe luni).
Pentru a începe să utilizați acest regim fiscal din anul calendaristic următor, completați o cerere și trimiteți-o la cea mai apropiată sucursală. Tranziția trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie. De exemplu, dacă în 2018 conducerea unei întreprinderi intenționează să efectueze plăți lunare care trebuie calculate din profitul primit ulterior, cererea trebuie depusă la organul fiscal până la 31.12.2017.
Pe o notă! După depunerea și acceptarea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal, trebuie să începeți calculul lunar al impozitului pe venit din ianuarie. Transferurile ulterioare ar trebui efectuate în data de 28 a lunii care urmează lunii de raportare. Transferul de bani din ianuarie la buget trebuie făcut până la 28 februarie, februarie - până la 28 martie. Martie - până pe 28 aprilie.
Suma pe care societatea este obligată să o plătească statului se calculează folosind formula:
Suma plății = baza impozabilă pentru perioada de timp de raportare (calculată pe bază de angajamente) * rata de impozitare - suma plăților care au fost deja plătite mai devreme pentru perioada de raportare
Exemplu.În 2016, Snezhinka LLC a calculat plățile pe baza veniturilor primite în trimestrele precedente. În acel an, „Fulg de zăpadă” a primit venituri:
Venitul din afaceri pentru anul s-a ridicat la 70 de milioane de ruble. În medie, „Fulg de zăpadă” a câștigat 17,5 milioane pentru fiecare trimestru al anului pe care îl luăm în considerare. Aceasta depășește limita stabilită de stat de 15 milioane pentru fiecare trimestru.
În decembrie 2016, Snezhinka a fost nevoită să treacă la un sistem de calcul al impozitelor bazat pe profiturile primite în luna precedentă.
Profitul Fulgului de zăpadă pentru ianuarie 2017 este de 120.000 de ruble. Până la 28 februarie 2017, compania trebuie să transfere 24.000 de ruble (120.000 * 20%) la buget.
În februarie, compania a câștigat 80.000 de ruble. Plata în avans trebuie calculată după cum urmează:
(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 de ruble
Pe o notă! Dacă la sfârșitul perioadei de raportare ați primit o pierdere, suma avansului pe care societatea îl datorează în perioada curentă va fi mai mică decât suma avansului plătit pentru perioada anterioară. În acest caz, organizația comercială nu datorează nimic.
Exemplu.În ianuarie 2017, Vector LLC a realizat un profit de 1 milion de ruble și a plătit un avans pentru această perioadă în februarie. Valoarea contribuției este de 200 de mii de ruble (1.000.000 * 20%). În ianuarie și februarie, "Vector" a suferit pierderi în valoare de 500 de mii de ruble. Nu este nevoie să plătiți un avans pentru această perioadă, deoarece nu a existat profit. În acest caz, cele 200 de mii de ruble contribuite mai devreme sunt considerate supraplătite. Plata în exces se va îndrepta către plata următoarelor perioade pentru impozitul pe venit sau alt impozit. Dacă suma avansului pentru ianuarie-martie nu acoperă supraplata, i.e. va fi mai mic de 200 de mii de ruble, soldul va fi transferat în următoarea perioadă de raportare.
Această metodă de calcul a plății în avans este utilizată de organizațiile care:
Pe o notă! Plata în avans trebuie calculată de la începutul anului pe bază de angajamente.
Valoarea ratei din primul trimestru este egală cu valoarea ratei pentru ultimele trei luni ale anului precedent. Deci, plata în avans pentru ianuarie, februarie și martie este egală cu:
1/3 * profit pentru întregul trimestru al patrulea * rata de impozitare efectivă
Valoarea ratei pentru trimestrul următor este egală cu suma avansului din primul trimestru. În aprilie, mai și iunie ar trebui să se primească aceeași sumă ca în martie, februarie și ianuarie ale aceluiași an.
Valoarea contribuțiilor în al treilea trimestru de raportare = suma contribuțiilor pentru primele șase luni - suma avansului din primul trimestru.
În iulie, august și septembrie, bugetul ar trebui să primească:
1/3 * (profitul obținut în șase luni este suma deja plătită pentru ultimele 6 luni)
Valoarea contribuției în al patrulea trimestru = Suma contribuției în nouă luni - Suma avansurilor plătite în prima jumătate a anului.
Avansul lunar din octombrie, noiembrie și decembrie este egal cu o treime din diferența de profit pentru perioada ianuarie-septembrie și valoarea impozitului plătită anterior.
Pe o notă! La sfârșitul fiecărui trimestru, contabilul organizației compară totalul plăților anticipate lunare cu profitul real obținut. Dacă valoarea contribuțiilor este mai mică decât impozitul, soldul trebuie plătit suplimentar. Termenul limită pentru transferul de bani este data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Exemplu.În 2016-2017, SRL „Udacha” a plătit avans la fiecare 30 de zile, plătind suplimentar pentru fiecare trimestru.
Tabelul 1. Profitul organizației
Avans în primul trimestru = 1/3 * 1.200.000 * 20% = 96.000 de ruble
Deci, transferurile din ianuarie, februarie și martie ar trebui să fie de 96.000 de ruble. Suma plății suplimentare pe baza rezultatelor primei perioade trimestriale va fi calculată după cum urmează:
11.000.000 * 20% - 96.000 * 3 = 12.000 de ruble. Suplimentul trebuie plătit până pe 28 aprilie. Aceasta înseamnă că în aprilie organizația trebuie să plătească taxa pentru martie și plata suplimentară pentru trimestrul 12.000 + 96.000 = 108.000 de ruble.
Avansurile lunare din al doilea trimestru sunt egale cu o treime din profitul din primul trimestru.
1.100.000 * 20% * 1/3 = 80.667 ruble
În aprilie, martie și iunie, bugetul ar trebui să primească 80.667 de ruble fiecare.
Timp de șase luni, profitul „Noroc” s-a ridicat la 2.000.000 (1.100.000 + 900.000). Plata în exces pentru primele 6 luni:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
Compania poate returna această sumă înapoi sau o poate lăsa pentru plățile următoare. Norocul a ales prima variantă.
Avansuri in trimestrul trei:
(2.000.000 * 20% - 900.000 * 20%) / 3 = 73.333 ruble.
Această sumă trebuie plătită în lunile iulie, august și septembrie.
Organizațiile care au fost create recent introduc taxe într-un mod ușor diferit. Noile companii pot alege dintre două metode de plată a plăților în avans:
Compania trebuie să efectueze o plată în fiecare lună pe parcursul unui an calendaristic. Însă perioada ianuarie-decembrie nu este considerată o perioadă de raportare; o plată în avans pentru această perioadă nu este necesară la începutul anului viitor.
Anul calendaristic ianuarie-decembrie este recunoscut ca perioadă fiscală, astfel încât banii din impozite trebuie să fie trimiși până la data de 28 martie a anului care urmează anului de raportare.
Exemplu.În 2017, Avtotransport LLC a plătit în fiecare lună din februarie până în decembrie. Suma totală a fost de 100.000 de ruble. La sfârșitul anului, compania trebuie să plătească 120.000 de ruble, adică. 20.000 de ruble la începutul noului 2018 au rămas neplătite. Acestea trebuie introduse înainte de 28.03.2018.
Pentru a calcula corect cât impozit trebuie plătit, trebuie să știți ce cheltuieli și venituri trebuie incluse în raport și care nu trebuie să fie indicate. Legea permite două metode de determinare a datelor la care aceste tranzacții pot fi recunoscute.
Momentul primirii efective a fondurilor sau al costurilor nu joacă niciun rol. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute atunci când au fost recunoscute în documente. Dacă primirea de fonduri cu cheltuieli are o relație indirectă care nu poate fi definită clar, compania însăși distribuie veniturile folosind principiul uniformității. Data vânzării produsului finit (prestarea serviciilor) este considerată data tranzacției. Nu contează când au ajuns exact banii.
Data primirii veniturilor neexploatare este recunoscută:
Metoda de numerar este exact opusul metodei de angajamente. Data încasării rentabilității este data încasării banilor în casierie sau în contul curent al întreprinderii, obținerea dreptului de proprietate etc. Costurile sunt recunoscute numai după ce au fost plătite, adică atunci când banii părăsesc casa de marcat.
Pe o notă! Metoda de numerar poate fi utilizată numai de companiile a căror profitabilitate trimestrială medie pentru anul precedent a atins maximum 1 milion de ruble.
Profitul este diferența dintre primirea de numerar (sau proprietate) și costurile afacerii. Venitul include nu numai veniturile din vânzări, ci și orice alte venituri ale companiei. De exemplu, dobânzile la depozitele în instituțiile financiare sau veniturile din transferul de imobile pentru închiriere. La impozitarea taxei pe valoarea adăugată, accizele sunt deduse din venit.
Sumele primite de organizație sunt confirmate de:
Companiile nu plătesc impozite pe toate veniturile. Legea definește mai multe tipuri de venituri care sunt scutite de impozitare:
Organizația este obligată să ia în considerare toate celelalte venituri la calcularea impozitului.
Cheltuielile sunt costurile afacerii. Ele trebuie să fie justificate și confirmate cu ajutorul documentelor. Costurile sunt împărțite în două grupe:
Pe o notă! Impozitarea nu ia în considerare costurile rambursării unui împrumut, transferurile către statutul organizației, plata dividendelor etc.
Costurile de implementare sunt directe și indirecte. Prima categorie include costurile întreprinderii pentru costurile cu forța de muncă, costurile materiale, amortizarea. În fiecare lună, costurile directe sunt alocate de întreprindere și incluse în costul produsului final sau al lucrărilor în curs. Acest tip de cheltuieli reduce baza impozabilă strict pe măsură ce sunt vândute bunurile (serviciile), în prețul cărora sunt luate în considerare. Ceea ce anume este inclus în lista de costuri directe este la latitudinea contribuabilului însuși, în conformitate cu politica sa contabilă.
Costurile indirecte sunt costuri care nu sunt nici directe, nici nefuncționale. Acestea nu pot face parte din costul produsului final (livrarea serviciilor). Costurile indirecte includ chiria, facturile de utilități și alte costuri asociate cu funcționarea companiei. La calcularea impozitului pe venit, acest tip de cheltuială trebuie atribuit costurilor perioadei curente de raportare.
Dacă apare o eroare și ați plătit taxa în plus mai mult decât este necesar, puteți returna banii înapoi. Contribuabilul are la dispoziție 3 ani pentru aceasta de la data depunerii declarației fiscale, iar nu plata avansului. Dacă oficialii fiscali nu caută o rambursare, insistă. Legea este de partea ta.
Cum să plătească impozitul pe profit, care sunt lipsiți de dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat
In cazul in care veniturile societatii depasesc limita stabilita de stat, intreprinderea comerciala este lipsita de dreptul la un regim simplificat de plata a impozitului. Prima dată după pierderea „simplificatului”, compania trebuie să efectueze plăți de impozite ca o nouă organizație, adică să trimită plăți în avans la fiecare 30 de zile, începând de la sfârșitul întregului trimestru. Data constituirii societatii va fi considerata data la care aceasta a facut trecerea la sistemul fiscal standard.
Dacă organizația este convertită la sistemul obișnuit de la începutul lunii octombrie 2016, atunci trebuie să înceapă să transfere contribuțiile după sfârșitul celui de-al patrulea trimestru din 2016. Avansurile urmează să intre în buget începând cu ianuarie 2017. Dar, conform legii, valoarea avansurilor pentru primul trimestru este egală cu valoarea avansurilor pentru trimestrul IV. Întrucât nu există contribuții pentru perioada respectivă, societatea nu are nicio modalitate de a calcula suma de plătit. Prin urmare, obligația de a transfera plăți apare pentru organizația noastră abia în trimestrul II al anului 2017.
Se depune raportarea impozitului pe venit
Completarea declarației trebuie depusă la organul fiscal, care se află la sediul companiei. O subdiviziune separată a unei companii mari depune documentul la o sucursală situată la locația acestei sucursale.
Dacă organizația nu a transferat bani din impozite în termenul prevăzut, se confruntă cu acumularea de penalități. Inspectoratul fiscal are dreptul de a recupera suma cerută de la debitor pe cheltuiala proprietății sau de a o retrage din contul bancar.
În termen de trei luni de la descoperirea întârzierii, se trimite companiei o cerere de plată a impozitului pe venit. Acest document indică data scadenței și suma datorată.
Pe o notă! Decizia de colectare a datoriei fiscale se ia la maximum 2 luni de la expirarea termenului de scadenta.
În cazul în care transferați o plată în avans pentru o sumă mai mică decât cea indicată în declarație, fiscul are dreptul să încaseze diferența în mod obligatoriu. Transferul unei sume insuficiente este supus acumularii unei penalitati. Însă, dacă suma declarată inițial depășește profitul efectiv, cuantumul penalității poate fi recalculat.
Din anumite motive, ați uitat să depuneți declarația fiscală la timp? În al nostru vă puteți familiariza cu lista sancțiunilor fiscale și puteți lua în considerare și opțiuni pentru reducerea cuantumului amenzii.
Fiscul îmbunătățește aplicarea controlului asupra companiilor, astfel încât devine mai dificil să economisiți taxe. Dar există modalități legale de a vă reduce taxele.
Pentru a economisi bani, puteți recunoaște veniturile din plată. Dacă produsul este vândut, dar plata pentru acesta nu a fost primită, furnizorul este considerat proprietarul produsului. Venitul întreprinderii trebuie să includă încasările la data plății efective.
O altă modalitate de a reduce plățile curente este întocmirea unui raport de reconciliere cu creditorul. Acest lucru va ajuta la întârzierea plății vechii datorii. Astfel, este posibilă amânarea contabilizării creditului în venituri cu 3 ani.
O modalitate de a economisi comisioane este de a compensa dobânda ipotecară. Dar trebuie să-l aranjați corect. Daca nu este inclusa in salariu, atunci asigurarea nu poate fi platita. Pentru că fondurile pentru rambursarea dobânzii la achiziționarea de imobile rezidențiale, pe care compania le pune la dispoziție angajaților, nu sunt supuse contribuțiilor.
Legislația fiscală a Federației Ruse prevede acumularea și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Plățile sunt calculate pe bază de angajamente conform statisticii. 286, iar procedura și termenele de rambursare a obligațiilor către buget sunt indicate în stat. 287 NK. Cum să calculați corect plățile în avans ale impozitului pe venit, acest articol spune în detaliu.
Perioada fiscală în determinarea profitului este un an calendaristic, iar perioada de raportare este un trimestru, jumătate de an și 9 luni. Prin calcularea sumei exacte de plătit pentru perioada curentă, compania poate reduce suma totală a impozitelor cu valorile pentru perioadele anterioare. Contribuabilii trebuie să rețină că transferul cu întârziere a plăților în avans către stat duce la încasarea penalităților, restanțelor și penalităților.
Plățile lunare în avans ale impozitului pe venit sunt benefice din punctul de vedere al optimizării sarcinii fiscale pentru companiile a căror activitate se remarcă prin instabilitate, sezonalitate și creșterea activității comerciale.
Calculul conform primei metode de obicei nu provoacă dificultăți contabililor. Calculul se efectuează pe bază de angajamente pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an. Impozitele sunt plătite trimestrial minus sumele acumulate pentru perioadele anterioare. Formula de stabilire a plății în avans:
Suma avans pentru perioada curentă = Suma de bază impozabilă x 20% - Sumele în avans pentru perioada anterioară
A doua modalitate presupune plata unor sume de avans in cadrul trimestrului curent, pe baza datelor din perioada precedenta. Și aici, atunci când calculează, contabilii întâmpină adesea dificultăți - ce trimestru trebuie luat în considerare și ce să facă dacă valoarea rezultată este negativă? La calcul este necesar să se aplice regulile clauzei 2 din art. 286:
Important! Daca in urma calculului se obtine o valoare cu semnul „-” sau zero, nu este nevoie de plata impozitului (stat. 286 p. 2).
Să presupunem că întreprinderea A transferă profit în plăți lunare și a primit următorii indicatori în 2016-2017:
Calcule suplimentare ale avansurilor pe profit în 2017, limita de venit pentru metoda de plată trimestrială este de 15 milioane de ruble. pe trimestru, sunt produse conform procedurii generale. Adică, pentru Q3, pe baza sumelor pentru Q2, iar pentru Q4, pe baza sumelor pentru Q3. Întreprinderile plătitoare de sumele taxelor comerciale au dreptul să reducă deducerile anticipate pe profit cu sumele efectiv transferate din taxele comerciale către bugetul regional consolidat (stat. 286, clauza 10).
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
