Card corporativ - contabilizarea acestuia este asociată cu unele nuanțe care ridică întrebări contabililor care dau pentru prima dată peste acest instrument financiar. În acest articol, vom oferi răspunsuri la întrebările frecvente care apar atunci când începeți să utilizați carduri corporative.
În scopuri corporative, este posibilă emiterea diferitelor opțiuni pentru carduri bancare:
Ce card să alegi depinde de scopurile pentru care este emis, precum și de un anumit grad de încredere în angajatul care îl va folosi. De exemplu, dacă cardul este emis de manager pentru a fi utilizat în călătoriile de afaceri, inclusiv în străinătate, este recomandabil să se prevadă posibilitatea de a cheltui fonduri pentru un împrumut sau un descoperit de cont („în plus” pot fi utili). Dacă cardul este emis directorului de afaceri pentru achiziții mici obișnuite în limita bugetului, un card de debit cu o reîncărcare fixă lunară poate fi cea mai bună opțiune.
NOTĂ! Dacă un card de credit are o perioadă de utilizare fără dobândă a fondurilor de credit, nu este necesar să se calculeze beneficiul economic din această utilizare în scopuri fiscale (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18.04.2012 Nr. 03-03-). 10 / 38).
Cardul în sine este proprietatea băncii emitente. Asadar, in conturile societatii de contabilitate pentru care a fost emisa nu se reflecta faptul eliberarii cardului catre angajat. Compania poate ține evidența acestor carduri într-un jurnal special sau poate forma o listă de împuterniciri eliberate angajaților pentru a primi un card la bancă. Dacă este necesar să se confirme primirea cardurilor de către angajați, un document (de exemplu, un registru pentru emiterea cardurilor) poate fi solicitat de la bancă.
Dacă într-o organizație se folosesc carduri corporative, este recomandabil să se aprobe printr-un act de reglementare local procedura de utilizare a cardurilor și de transmitere a rapoartelor privind fondurile cheltuite.
O astfel de reglementare va ajuta, printre altele, în următoarele cazuri:
Legea „Cu privire la modificările...” din 02.04.2014 Nr. 52-FZ din mai 2014 a desființat obligația contribuabililor de a transmite autorităților fiscale informații cu privire la deschiderea (închiderea) conturilor bancare.
După cum sa menționat mai sus, însăși emisiunea de carduri bancare se referă și la operațiunile băncii emitente, nu ale companiei.
Astfel, nu este obligatoriu să informați fiscul că ați eliberat un card corporativ.
Banii de pe card aparțin companiei și îi stau la dispoziție. In consecinta, obligatia de raportare a angajatului apare doar atunci cand a platit cu cardul sau a retras numerar de la un bancomat.
Ca regulă generală, fondurile utilizate de un angajat de pe un card corporativ sunt considerate sume contabile. În consecință, procedura de raportare pentru aceștia este aceeași. Angajatul ar trebui:
Toate detaliile întocmirii unui raport în avans atunci când cheltuielile sunt plătite cu un card bancar corporativ sunt prezentate în soluția Ready-made de la ConsultantPlus.
NOTĂ! Băncile în mod periodic (de obicei lunar) pregătesc și trimit clienților extrase-extrase de cont pentru produsele lor de card. Astfel, rapoartele angajaților care folosesc carduri pot fi verificate cu ușurință în ceea ce privește plățile fără numerar și retragerile prin bancomate.
Da, poti. Sub rezerva mai multor condiții:
Mai multe detalii cu termenii deducerilor salariale .
În contabilitate, tranzacțiile cu cardul sunt reflectate folosind conturile 55 „Conturi speciale în bănci” și 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Operațiile tipice sunt prezentate în tabel:
|
Notă |
|||
|
Reîncărcare card corporativ |
Contul 55 este menținut în analiză pentru fiecare cont de card |
||
|
Utilizarea fondurilor de credit bancar |
Pentru card de credit și descoperit de cont |
||
|
Plata serviciilor sau comisionul bancar de pe card a fost debitată |
|||
|
Postarea se efectuează dacă departamentul de contabilitate are mijloace de control operațional asupra mișcărilor de pe card, de exemplu, Internet banking |
||
|
25, 26, 44, 60, 76 |
A reflectat raportul angajatului asupra sumelor cheltuite |
Postarea se face la data acceptării raportului |
|
|
Se reflectă faptul că angajatul utilizează cardul pentru plata cheltuielilor |
|
||
|
A reflectat utilizarea fondurilor cardului conform raportului băncii și raportului angajatului |
De la data primirii raportului bancar |
||
|
S-au perceput dobânzi pentru utilizarea fondurilor de credit |
Pentru carduri de credit și descoperiri de cont |
||
|
Împrumut cu cardul de credit rambursat |
De obicei în cuantumul plății obligatorii cu cardul prezentată de bancă |
Citiți despre tipurile de fraudă asociate cu cardurile bancare în articol « Frauda cu cardul de credit » .
Contabilitatea cardurilor corporative se face conform regulilor generale. Totodată, din punct de vedere contabil, conturile de card deschise în bănci sunt clasificate ca conturi speciale în bănci, iar fondurile cheltuite de către angajați din carduri sunt clasificate ca sume contabile. Se recomandă aprobarea procedurii de utilizare a cardurilor într-un document intern separat, în care sunt înregistrate toate aspectele utilizării acestora, acordând o atenție deosebită procedurii de raportare a cheltuirii fondurilor.
LA. Yelina, economist-contabil
Un card bancar corporativ este o modalitate bună de ieșire dacă angajații trebuie să plătească ei înșiși ceva. Banii din cont aparțin organizației, dar cardul este eliberat unui anumit angajat și Clauza 1.5 din Regulamentul aprobat de Banca Centrala 24.12.2004 Nr. 266-P (in continuare - Regulamentul Nr. 266-P)... Vă vom spune despre regulile de utilizare a unui card corporativ și de contabilizare a tranzacțiilor asociate acestuia.
Se deschide un cont bancar separat pentru un card corporativ clauza 2 din art. 11 Cod Fiscal... Acest cont (atât despre deschiderea, cât și despre închiderea sa) trebuie raportat Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, Fondului de pensii al Federației Ruse și FSS de la locația organizației.
Formularul de notificare de deschidere de cont recomandat de FIU poate fi găsit: Site-ul FIU→ Angajatorii → Plata primelor de asigurare și raportare → Raportarea și procedura de depunere a acesteia → Mostre de documente recomandateAcest lucru trebuie făcut în termen de 7 zile lucrătoare de la data deschiderii unui astfel de cont. clauza 2 din art. 23, alin.6 al art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 h. 3 art. 28, partea 6 din art. 4 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ (în continuare - Legea nr. 212-FZ); Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 21 septembrie 2010 Nr. 2942/10... Pentru a face acest lucru, ar trebui să trimiteți:
informează
| 1 - despre deschiderea unui cont 2 - despre închiderea unui cont 3 - privind apariția dreptului de utilizare a CESP 4 - privind încetarea dreptului de utilizare a CESP |
Când notificați inspectoratul despre deschiderea unui cont bancar pentru a utiliza un card bancar corporativ în aceste celule din formularul nr. С-09-1, trebuie să puneți „1” | 1 - în bancă 2 - în corpul Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și ține conturi personale) |
Apropo, mai multe carduri pot fi emise într-un singur cont de card - cardurile principale și suplimentare. clauza 2.1 din Regulamentul nr. 266-P... Mai mult, cardurile pentru diferiți angajați ai organizației dumneavoastră pot fi emise în același cont. Nu este necesar să se raporteze inspectoratului și fondurilor eliberarea fiecărui card suplimentar.
Cardul în sine aparține băncii, așa că nu se reflectă în niciun fel în contabilitate. Dacă cardul bancar este înregistrat și angajatul însuși îl va primi la bancă, atunci nu este necesară ținerea unui registru al cardurilor bancare corporative. Deși uneori un contabil trebuie să completeze o împuternicire pentru un anumit angajat dintr-o bancă pentru a primi un card corporativ (o mostră de procură, de regulă, este furnizată chiar de bancă).
Banca poate informa organizația dumneavoastră despre care dintre angajați au fost emise cardurile organizației dumneavoastră în registrul pentru emiterea cardurilor internaționale corporative sau într-un alt document (acesta depinde de sistemul de flux de documente adoptat de bancă și de condițiile specificate în acord cu el).
Recent, contabilii s-au plâns că inspectorii le fac observații în timpul controalelor: registrul de casă nu reflectă operațiunile privind retragerea de bani de către angajați de pe un card bancar. Se presupune că, în ziua retragerii acestora, acești bani trebuie formalizați așa cum au fost primiți la casierie și imediat - așa cum sunt emiși în cont. Dacă astfel de bani nu au trecut prin casierie, atunci organizația este amendată pentru că nu a primit numerar la casierie și Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse.
„Când am deschis prima dată un card bancar corporativ, ne-a fost teamă că vor fi dificultăți în calcularea soldului de numerar. Până la urmă, închidem la ora 18.00, iar un angajat poate retrage numerar printr-un bancomat chiar și noaptea târziu. Dar s-a dovedit că acești bani nu trebuie cheltuiți deloc pe casa de marcat”.
Zuhra,
Ufa
Cu toate acestea, este clar că banii nu au ajuns fizic „la casierie”. Deci departamentul de contabilitate nu le poate nici valorifica, nici emite sub raport. Prin urmare, astfel de tranzacții nu ar trebui să fie reflectate în registrul de numerar. Și instanțele susțin tocmai o astfel de poziție, refuzând autoritățile fiscale să colecteze amenzi de la organizație. Rezoluția 7 ААС din 20.12.2012 Nr. А03-6142 / 2012; 3 ААС din 30.01.2013 Nr. А33-15574 / 2012.
De asemenea, rezultă că banii retrași de pe card în numerar nu trebuie luați în considerare la calcularea soldului de numerar la sfârșitul zilei.
Angajatul, în numele căruia este emis cardul, îl poate folosi pentru a plăti cumpărături sau pentru a retrage numerar printr-o bancă. clauza 2.5 din Regulamentul nr. 266-P... Banii care se află pe contul cardului bancar corporativ sunt bani pe care angajatul nu i-a primit încă și pe care nu i-a folosit încă. Angajatul va trebui să le dea socoteală numai atunci când fie retrage numerar de pe card, fie plătește ceva cu un card.
Bani primiți printr-un bancomatîn esență asemănătoare cu banii dați angajatului în contul raportului. Până la urmă, în primul rând, sunt banii organizației. Desigur, un angajat nu trebuie să alerge imediat la departamentul de contabilitate după fiecare achiziție și să scrie un raport. Este suficient să faceți acest lucru la fiecare câteva zile - comanda trebuie să fie aprobată de șeful organizației. Suma pe care o poate cheltui un angajat este limitată de soldul de bani de pe cardul corporativ (cu excepția cazului în care, desigur, există o limită de credit pe card și nu este prevăzută posibilitatea de descoperire de cont). Contactând banca, organizația poate stabili restricții suplimentare pentru fiecare dintre carduri.
La controlează cheltuirea banilor companiei, este mai bine să emiteți un ordin privind regulile de utilizare a cardurilor bancare corporative. Este important să se fixeze în el perioada în care angajatul este obligat să raporteze asupra banilor cheltuiți prin card sau retrași de pe acesta.
Un angajat poate întocmi un raport fie într-o formă unificată nr. AO-1, fie într-o formă dezvoltată independent de organizația dumneavoastră. De exemplu, în loc de rândul „a primit un avans de la casa de marcat”, puteți furniza rândurile „a primit bani printr-un bancomat folosind un card corporativ” și „bani folosiți de la un card corporativ pentru plăți fără numerar”.
Se crede că atunci când un angajat cumpără ceva pentru companie, prin plata cu cardul într-un ordin fără numerar, nu este necesară întocmirea unui raport de cheltuieli cu drepturi depline. Fără îndoială, angajatul trebuie să depună în continuare documente justificative la departamentul de contabilitate, iar termenele pentru aceasta ar trebui să fie reglementate și de conducerea organizației dumneavoastră (de exemplu, în aceeași ordine). Abia acum un angajat poate atasa astfel de documente (chitanțe de casa de marcat, facturi, bonuri de vânzare) la o notă.
Dar trebuie să spun că majoritatea contabililor sunt mai obișnuiți când toate rapoartele sunt întocmite conform formularului Nr. AO-1. În plus, denumirea de „raport în avans” va ajuta la evitarea disputelor cu inspectorii la verificarea corectitudinii calculului impozitului pe venit. La urma urmei, „data implementării” cheltuielilor de divertisment, cheltuielile de călătorie, întreținerea transportului oficial și alte cheltuieli similare este data aprobării raportului de avans privind banii cheltuiți de către angajat x subn. 5 p. 7 art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
O dată pe lună, banca, de regulă, furnizează organizației un raport pe fiecare card corporativ. După ce îl primiți, puteți verifica caracterul complet al rapoartelor prealabile ale angajaților. Cel mai simplu mod este pentru acele organizații care au o bancă de internet conectată.
Daca angajatul, in termenul stabilit in organizatia dumneavoastra, nu a depus documente care sa justifice cheltuiala banilor debitati de pe card, atunci, prin ordin al conducerii, departamentul de contabilitate le poate deduce din salariul salariatului. Același lucru se poate face dacă angajatul a cheltuit bani în alte scopuri, de exemplu, pentru unele dintre obiectivele sale personale și articolele 238, 241 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Nu poți spune nimănui codul PIN al cardului tău bancar.Și dacă este furat sau pierdut, trebuie să suni cât mai curând la banca care a emis cardul și să îl blochezi.
Rețineți, totuși, că un singur ordin de administrare nu este suficient pentru o astfel de reținere. Este necesar să se dovedească valoarea prejudiciului și vina angajatului. Valoarea prejudiciului cauzat organizației poate fi recuperată de la angajat prin ordin al șefului, dacă și Articolele 238, 246, 247, 248 din Codul Muncii al Federației Ruse:
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, deducerea din salariul salariatului este ilegală.
Şef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă şi Ocuparea Forţei de Muncă
„Răspunderea pentru cheltuirea fondurilor pe un card bancar corporativ în limitele de cheltuieli stabilite revine deținătorului unui astfel de card (adică angajatului în numele căruia este emis).
În absența documentelor care confirmă utilizarea intenționată a unui card bancar corporativ, suma utilizată abuziv este recuperată de la angajatul vinovat, în conformitate cu articolele 238, 241 și 248 din Codul Muncii al Federației Ruse. Adică ai nevoie de:
- dovediți că prejudiciul cauzat organizației a fost rezultatul acțiunilor culpabile ale salariatului;
- determinați valoarea acestui prejudiciu;
- respectă procedura de încasare a acestor daune, prevăzută de Codul muncii. În special, aceasta înseamnă că, prin ordinul angajatorului, se poate recupera de la acesta daune numai în limita salariului mediu lunar a”.
Este posibil ca un angajat folosește bani de pe un card corporativ în alte scopuri. Pentru a proteja compania, este mai bine să limitați posibilitatea de a folosi banii pe card cu o anumită limită. Dacă o astfel de limită este mai mică decât câștigul mediu lunar al unui angajat, va fi mai ușor să recuperezi de la el banii care au fost folosiți în alte scopuri.
Vă rugăm să rețineți că nu va fi întotdeauna posibilă recuperarea de la angajat a sumei prejudiciului cauzat acestuia la un moment dat, chiar dacă valoarea acesteia nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului - deținătorul cardului. Într-adevăr, în acest caz, suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată de salariu nu poate depăși 20% Artă. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse... Mai mult, valoarea maximă a deducerilor trebuie socotită din suma rămasă după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 16 noiembrie 2011 Nr. 22-2-4852.
Adevărat, un angajat poate compensa în mod voluntar prejudiciul cauzat acestuia, chiar dacă valoarea unui astfel de prejudiciu este mai mare decât câștigul său mediu lunar.
Dacă angajatul este împotriva unei rețineri din salariu, acești bani nu au fost încă pierduți pentru organizația dumneavoastră. Puteți merge în instanță.
Tranzacțiile care ar trebui să reflecte tranzacțiile folosind un card bancar corporativ depind de tipul acestui card. S-a întâmplat:
Dar, în ambele cazuri, este mai obișnuită să ștergeți banii de pe card, care are loc la inițiativa angajatului (titularului acestuia), prin contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. De asemenea, auditorii sunt de acord cu acest lucru.
Director general al firmei de audit Vector Development LLC
„Cheltuirea fondurilor de către un angajat de pe un card bancar corporativ nu este stipulată în mod expres de documentele de reglementare (inclusiv Planul de Conturi), dar din punct de vedere economic, acestea sunt fonduri responsabile. Prin urmare, în practică, organizațiile folosesc contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Este foarte important ca cel care a făcut plăți pe un card bancar sau a retras numerar de pe acesta să dea seama de acești bani.
Până când angajatul va depune un raport în avans, pentru el i se va înregistra soldul debitor pe contul 71. Nu contează cum au fost cheltuite fondurile de pe card - prin plata în magazine sau prin retragerea numerarului.
Contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” este mai puțin logic de utilizat pentru a reflecta cheltuirea banilor de pe un card bancar corporativ. La urma urmei, încărcătura sa semantică este oarecum diferită - de regulă, reflectă operațiuni unice care diferă de cheltuirea obișnuită a fondurilor în cadrul îndatoririlor oficiale ale angajaților (împrumuturi către angajați, despăgubiri pentru daune materiale, achiziție). de bonuri etc.) ”.
Iată tranzacțiile pentru tranzacțiile cu cardul de debit (vom lua în considerare utilizarea cardurilor cu ruble ca exemplu).
| Conținutul operațiunii | Dt | CT |
| La data reîncărcării contului de card | ||
| Banii au fost transferați din contul curent în contul de card | 51 „Conturi de decontare” | |
| La data la care banca a debitat comisionul | ||
| Comisionul bancar încasat din contul de card este contabilizat ca alte cheltuieli | 91-2 „Alte cheltuieli” | 55, subcont „Cont de card” |
| În contabilitatea fiscală, comisionul bancar este contabilizat ca o cheltuială nefuncțională subn. 15 p. 1 al art. 265 Cod Fiscal | ||
| Începând cu data utilizării cardului de către angajat (dacă organizația are acces online la datele privind mișcarea banilor în conturi) * | ||
| Cardul a fost folosit pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor achiziționate de angajat | 55, subcont „Cont de card” | |
| Angajatul a retras numerar de pe card | ||
| De la data la care angajatul întocmește un raport privind sumele cheltuite | ||
| Angajatul a raportat pentru numerarul retras de pe card și cheltuit pentru nevoile organizației, sau pentru cheltuieli fără numerar | 26 „Cheltuieli generale de afaceri” (60 „Decontări cu furnizorii sau antreprenori”, 10 „Materiale”, 44 „Costuri de vânzare”, etc.) | 71 „Decontări cu persoane responsabile” |
| 19 „TVA la valorile achiziționate” | ||
* Unele organizații fac acest lucru. Atunci când angajații aduc rapoarte la departamentul de contabilitate cu documente justificative anexate, se face o înregistrare pe debitul contului 71 și creditul contului 57 „Transferuri în tranzit”. Când rapoartele lunare asupra cardurilor vin de la bancă, se face o înregistrare pe debitul contului 57 și creditul contului 55.
Este necesar să se reflecte în contabilitate sumele pentru care salariatul nu a raportat.
Șef Departament Metodologie și Audit Intern, PRODO Management LLC
„Fondurile debitate din contul bancar al organizației ca urmare a unei tranzacții folosind un card bancar corporativ sunt considerate emise împotriva angajatului. Dacă nu depune, în termenul stabilit de conducerea organizației, un raport în avans cu documente justificative, atunci trebuie să faceți o înregistrare pe debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” și creditul. din contul 71.
Atunci când organizația constată vina și cuantumul prejudiciului cauzat de salariat, trebuie să se facă o înregistrare la debitul contului 73 și la creditul contului 94.
După ce banii sunt reținuți din salariul salariatului sau plătiți în numerar la casierie, acest lucru trebuie reflectat în creditul contului 73 și debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” sau contul 50 „Casiera” ”.
Tranzacțiile efectuate cu cardul de credit sunt raportate în același mod ca și tranzacțiile cu cardul de debit. Iar operațiunile privind utilizarea limitei de credit și restituirea banilor la bancă se vor reflecta după cum urmează.
Banii băncii măresc limita de plată a cardului. Totuși, împrumutul se consideră primit doar după ce compania îl folosește. Adică după ce banii sunt debitați de pe card (în numerar sau prin transfer bancar) în detrimentul limitei de credit. Prin urmare, nu este nevoie să reflectați în contabilitate primirea unui împrumut (efectuați o înregistrare în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”) imediat după ce banca a stabilit o limită de credit.
| Conținutul operațiunii | Dt | CT |
| La data debitării fondurilor de pe card pe cheltuiala limitei de credit la inițiativa angajatului | ||
| Banii folosiți de angajat pentru achiziția de bunuri, lucrări, servicii au fost debitați de pe card | 71 „Decontări cu persoane responsabile” | 55 „Conturi speciale în bănci”, subcont „Cont de card” |
| 55, subcont „Cont de card” | ||
| De la data la care banca debitează comisionul pe cheltuiala limitei de credit | ||
| Din contul de card a fost debitat comision bancar din cauza limitei de credit | 91-2 „Alte cheltuieli” | 55, subcont „Cont de card” |
| 55, subcont „Cont de card” | 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” | |
| Începând cu data reîncărcării cardului de credit și rambursării împrumutului utilizat | ||
| Banii sunt transferați din contul curent în contul de card pentru achitarea datoriei la limita de credit utilizată | 55, subcont „Cont de card” | 51 „Conturi de decontare” |
| 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” | 55, subcont „Cont de card” | |
| De la data la care banca acumulează dobândă la împrumut | ||
| Dobânda acumulată la împrumutul bancar | 91-2 „Alte cheltuieli” | 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” |
| În contabilitatea fiscală, dobânzile la obligațiile de creanță de orice fel sunt recunoscute drept cheltuieli neexploatare și subn. 2 p. 1 art. 265 Cod Fiscal... Ele sunt însă luate în considerare în cadrul normelor Artă. 269, alin.8 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse... Dacă valoarea dobânzii care poate fi contabilizată în contabilitatea fiscală este mai mică decât suma acumulată a acestora și organizația trebuie să aplice PBU 18/02, atunci trebuie să se reflecte o datorie fiscală permanentă (debit al contului 99 - credit al contului 68) | ||
De regulă, pentru câteva zile de utilizare a banilor de credit cheltuiți de pe un astfel de card, banca nu percepe nicio dobândă. Condițiile specifice sunt stabilite în acordul cu banca. Codul Fiscal nu conține reguli de evaluare a beneficiilor materiale pentru împrumuturile fără dobândă. Prin urmare, chiar dacă organizația are un astfel de beneficiu, nu trebuie să plătească impozit pe venit din acesta. Această poziție este respectată de Curtea Supremă de Arbitraj Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 03.08.2004 nr. 3009/04... Sunt de acord cu ea și cu Ministerul de Finanțe Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 18 aprilie 2012 Nr.03-03-10 / 38.
Adesea, contabilii întreabă dacă este posibil să încaseze bani printr-un card bancar corporativ pentru a plăti salariile angajaților. În principiu, nu există restricții pentru asta acum. Principalul lucru este să aranjați totul corect:
<О приостановлении операций по счету>
Decizia organelor fiscale de suspendare a operațiunilor în contul companiei se aplică, printre altele, cardurilor corporative care se referă la acest cont. Această concluzie a fost făcută pentru prima dată de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 06/07/12 nr. 03-02-07 / 1-135 (răspuns la o solicitare privată).
Cum se blochează cardul
Banca, care a primit de la inspecție o decizie de blocare a contului, suspendă toate cheltuielile pe acest cont (clauza 1 a articolului 76 din Codul fiscal). După cum a explicat Ministerul Finanțelor, nu există excepții pentru cardurile corporative. Aceasta înseamnă că de îndată ce banca primește o decizie de la autoritățile fiscale, va bloca atât contul, cât și cardul. La urma urmei, un card corporativ este legat de un cont bancar.
După blocare, tranzacțiile cu cardul de debit vor fi imposibile, nu se vor mai putea plăti sau retrage numerar prin ATM. Nu retrageți numerar de la un bancomat și nici nu transferați fonduri de pe card în alt cont.
Operațiuni înghețate
Dificultăți apar în situațiile în care informațiile despre cheltuielile cu cardul sunt primite de bancă după blocare. Cert este că în momentul plății sau retragerii numerarului printr-un bancomat, banca nu scoate bani de pe card, ci doar îi îngheață în cont. Adică firma nu le poate folosi, dar în realitate banii nu ies din cont. După un timp, banca primește un registru al tranzacțiilor din sistemul de plată (Visa, MasterCard). În acest registru banca trimite bani către organizațiile unde au plătit cu cardul. Aceasta înseamnă că poate dura câteva luni între plata cu cardul și debitarea efectivă a banilor. În această perioadă, biroul fiscal poate bloca contul.
Într-o scrisoare comentată, Ministerul Finanțelor a spus că în perioada de blocare, banca nu are dreptul de a transfera bani, chiar dacă plata pe card a avut loc înainte de suspendarea operațiunilor. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că compania trebuie să plătească din nou sau că plata cu cardul este anulată. Băncile intervievate ne-au confirmat că banca nu va returna sumele înghețate în contul companiei, ci va executa plata imediat ce organele fiscale deblochează contul.
Societatea, la rândul ei, are dreptul de a reflecta în contabilitate achiziția cu cardul corporativ la data plății și de a recunoaște cheltuielile în scopul impozitării profiturilor. Ca dovada a costurilor, compania va avea o chitanta de la terminalul prin care s-a efectuat plata cu cardul. Retragerea efectivă a banilor din cont în acest caz nu contează. Acest lucru ne-a fost confirmat de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Conturile vor fi blocate doar pe Internet
Decizia de blocare a conturilor de la 1 august va fi doar electronică. Această schimbare are atât avantaje, cât și dezavantaje. Pe de o parte, deciziile vor ajunge la bănci într-o zi. Pe de altă parte, companiile sunt private de posibilitatea de a prelua personal decizia în baza procurii băncii (pentru mai multe detalii, vezi. "UNP" Nr. 25, 2012, p. 4 „Au fost aduse noi modificări la codul privind compensarea, rambursarea, blocarea și soldul”).
Utilizarea cardurilor de plastic corporative devine din ce în ce mai populară. Luați în considerare problemele frecvent întâlnite asociate cu utilizarea „plasticului” corporativ, precum și dezacordurile în legislație și modalitățile de minimizare a riscurilor fiscale.
Orice card de plastic poate fi obținut în baza Regulamentului nr. 266-P din 24 decembrie 2004 privind eliberarea cardurilor bancare și a tranzacțiilor efectuate cu carduri de plată (denumit în continuare Regulamentul nr. 266-P). Numele și prenumele titularului cardului sunt aproape întotdeauna indicate pe card; chiar și pe un card corporativ, se va ștampila în continuare fie numele responsabilului, fie numărul, dar nu și numele organizației. În același timp, mai multe carduri pot fi deschise pentru un cont bancar special, emis pentru diferite persoane care lucrează în aceeași organizație. De asemenea, puteți conecta fiecare card la un cont separat pentru a urmări cheltuielile în contabilitatea analitică pentru fiecare dintre deținătorii de card.
Spuneți autorităților fiscale
În acest caz, adesea devine necesară informarea biroului fiscal despre deschiderea de noi conturi de către organizație. Dacă un card corporativ este emis împreună cu un nou cont bancar pe baza unui acord nou încheiat cu o instituție de credit, atunci este necesar să se informeze inspectorii în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 23 din Codul fiscal. Federația Rusă. Dacă un card corporativ este emis în plus față de un cont existent și nu a fost nevoie să fie deschise conturi bancare noi, atunci nu este nevoie să informați autoritatea fiscală despre acest lucru. Acest lucru este confirmat și de practica judiciară: prin decizia FAS din Districtul Ural nr. F09-4730 / 10-C3 din 26 iulie 2010 în cazul nr. A60-7128 / 2010-C6, decizia organului fiscal. a urmări penal pentru neraportarea deschiderii unui cont a fost anulată... Instanța a hotărât că un cont de afaceri nu este un cont în sensul dat de legislația fiscală, întrucât este deschis în scopul deservării cardurilor bancare corporative și la deschidere nu se încheie un contract de cont bancar, terț. fondurile nu sunt creditate la acesta și, prin urmare, nu există obligația de a raporta deschiderea acestui cont.
Ce conturi să folosiți
Conform clauzei 2.8 din Regulamentul nr. 266-P, banca poate include servicii suplimentare în termenii acordului sub formă de tranzacții chiar și atunci când valoarea acestora depășește soldul fondurilor din contul bancar sau depășește limita stabilită pentru descoperire de cont sau credit. Dacă astfel de condiții nu sunt prevăzute în contractul de card corporativ, atunci bancherii au dreptul să refuze efectuarea unor astfel de operațiuni sau să o efectueze și să solicite în continuare despăgubiri în condițiile generale pentru îndeplinirea cerinței în temeiul articolului 314 din Codul civil al Federației Ruse.
Specificul acordului cu banca pentru emiterea și întreținerea cardurilor corporative afectează contabilitatea analitică pentru subcontul „Cont card special în bancă” al contului 55 „Conturi speciale în bănci”. Adesea, acordul stabilește o condiție prealabilă pentru prezența unui sold minim în contul organizației către cardul de debit, adică suma minimă care trebuie păstrată în mod constant în cont. Poate fi recomandabil să deschideți un subcont de al doilea ordin pentru acest subcont. De asemenea, sunt necesare subconturi separate ale celui de-al doilea ordin atunci când sunt deschise mai multe carduri bancare pentru un singur cont corporativ. La transferul de fonduri într-un cont special de card, clientul, la fel ca și transferul salariilor pe cardurile corporative, trimite organizației de credit un extras cu datele deținătorilor, numerele de card și sumele de creditat pentru fiecare card.
Dacă un card corporativ este emis împreună cu un cont bancar pe baza unui acord nou încheiat cu o instituție de credit, atunci trebuie să vă informați biroul fiscal despre acesta.
După primirea de la deținătorii de carduri bancare a documentelor primare care confirmă efectuarea tranzacțiilor cu utilizarea cardurilor corporative, înregistrările din conturile de contabilitate de costuri corespund contului 57 „Transferuri în tranzit”. Acest lucru este necesar din cauza faptului că un extras de cont bancar pe un cont special de card, care confirmă retragerea efectivă a fondurilor din contul organizației, ajunge de obicei cu o ușoară întârziere. După primirea extrasului bancar, sumele de plată sunt debitate în contul 55, subcontul „Cont card special”.
Cheltuielile pentru plata comisioanelor bancare pentru deschiderea și menținerea conturilor de card se reflectă ca alte cheltuieli în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”.
Conform termenilor acordului, se pot acumula dobânzi pentru soldul fondurilor deținute pe un cont special de card la bancă. Sumele acestora se reflectă în structura altor venituri pe creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.
Dacă extrasul de cont de la sfârșitul lunii reflectă anularea fondurilor care nu au fost documentate de entitatea raportoare, atunci aceste sume, înainte de depunerea documentelor justificative, trebuie reflectate în debitul contului 73 „Decontări”. cu personal pentru alte tranzacții.”
Unul pentru toti
Cardurile corporative sunt foarte convenabile pentru decontări cu persoane responsabile, în special în călătoriile de afaceri, deoarece puteți oricând să umpleți sau să blocați „plastic” dacă este necesar. Cu toate acestea, există adesea dificultăți în recunoașterea costurilor plătite de un astfel de card. O persoană responsabilă este întotdeauna o persoană anume și aproape toate documentele pentru procesarea cheltuielilor într-o călătorie de afaceri sunt personificate. Și dacă un grup de angajați a fost într-o călătorie de lucru și numai unul dintre ei a suportat toate cheltuielile, atunci va fi dificil să recunoaștem cheltuielile persoanei responsabile pentru a plăti biletele sau facturile de cazare, precum și indemnizațiile zilnice pentru alți angajați: transferul de numerar eliberat în evidență de o persoană către alta este interzis în conformitate cu clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată. Prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 40 din 22 septembrie 1993.
Se pare că cea mai rezonabilă cale de ieșire pentru un contabil este fie să deschidă un card corporativ separat pentru fiecare călător, fie, în mod vechi, să emită un avans de numerar pentru cheltuielile de călătorie de la casieria organizației. În toate celelalte cazuri, probabilitatea unei dispute cu inspectorii fiscali este mare. Pentru cei care sunt gata să-și susțină drepturile în instanță, a fost luată decizia Curții a IX-a de Arbitraj de Apel Nr.09AP-12853/2007-AK din 8 octombrie 2007, care a recunoscut admisibilă atașarea la raportul prealabil de achitare. document eliberat unei alte persoane, va fi probabil util, dar numai cu condiția ca fondurile să fi fost efectiv utilizate pentru nevoile angajatorului. În plus, această hotărâre judecătorească a făcut o concluzie importantă că o încălcare a prevederilor paragrafului 11 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nu poate fi recunoscută ca bază pentru recunoașterea venitului salariatului și ca bază pentru sumele primite în baza raportului.
Interzis?
Următoarea problemă presantă sunt restricțiile impuse deținătorilor de carduri corporative. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 14-27 / 513 din 24 decembrie 2008 prevede că transferul de fonduri pentru cheltuielile de călătorie către persoana responsabilă pe cardul său bancar este permis, dar numai atunci când este în contractul colectiv ( sau într-un act normativ local – ordin, Reglementări privind călătoriile de afaceri etc.) prevede expres o asemenea posibilitate. În toate celelalte cazuri, inclusiv pentru emiterea de sume conform raportului pentru cheltuieli de afaceri sau de divertisment, această scrisoare nu prevede o astfel de oportunitate.
Practica judiciară se opune acestui ordin (a se vedea rezoluția SAF al Sectorului Nord-Vest Nr. A52-174/2007 din 11 februarie 2008, prin care se recunoștea eliberarea de fonduri pentru cheltuieli administrative către angajații organizației din contul curent la cardul bancar al persoanei raportoare). În ciuda interzicerii unor astfel de operațiuni de către Banca Centrală a Federației Ruse, amenzile pentru emiterea de fonduri responsabile fără numerar nu sunt prevăzute în Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Și pentru a exclude orice pretenții din partea autorităților fiscale, cerințele pentru înregistrarea unei astfel de operațiuni în contabilitate și în toate documentele necesare trebuie respectate cu strictețe.
Cardurile bancare corporative sunt din ce în ce mai folosite în decontări cu persoane responsabile. Acest mijloc de plată este convenabil de utilizat pentru a plăti cheltuielile de călătorie, divertisment și afaceri ale organizației. Cu ajutorul unui card corporativ, un angajat poate plăti bunuri și servicii prin transfer bancar, precum și poate primi numerar pentru cheltuieli la bancomate și bănci. Pe care dintre tipurile de carduri corporative să alegeți, cum să le emitem și cum să reflectăm tranzacțiile asociate acestora în contabilitate, vom spune în articol.
Care sunt avantajele utilizării unui card bancar corporativ?
1) Angajatul are acces non-stop la fondurile organizației.
2) Fondurile în ruble sunt convertite automat în moneda de plată la plata serviciilor în străinătate.
3) Fluxul de lucru este redus, contabilitatea este simplificată și se economisește timp.
Banii sunt emiși în contul contului, ocolind casieria. Contabilul nu trebuie să scrie un cec și să primească numerar de la bancă. Nu este nevoie să aduceți numerar la casa de marcat, să-i dați angajatului și să întocmiți documente de numerar. Nu este nevoie să faceți înscrieri în registrul de casă (deciziile Curții a șaptea de apel de arbitraj din 20.12.2012 N A03-6142 / 2012 și ale Curții a treia de apel de arbitraj din 30.01.2013 N A33-15574 / 2013).
Angajatul nu trebuie să scrie o cerere de primire a banilor în conformitate cu raportul și să o aprobe cu șeful, conform clauzei 6.3 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (aprobată prin Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie). , 2014 N 3210-U).
4) Un angajat poate primi fonduri responsabile, chiar dacă nu a raportat asupra sumei primite anterior.
Nu este necesar să se respecte cerința clauzei 6.3 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (aprobată prin Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 N 3210-U), conform căreia numerar din numerar biroul se emite pe seama rambursării integrale a datoriilor de către persoana responsabilă pentru suma primită anterior. Într-adevăr, în acest caz, tranzacțiile cu numerar nu sunt efectuate.
5) Când plătiți cu un card corporativ, nu trebuie să respectați limita de plată în numerar.
Reamintim că, în prezent, suma maximă a decontărilor în numerar în cadrul unui singur acord este de 100.000 de ruble (clauza 6 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.2013 N 3073-U). Această restricție nu se aplică la plata cheltuielilor cu un card corporativ, întrucât vorbim de plăți fără numerar. În acest caz, organizația își poate stabili propria limită pentru plățile cu carduri corporative.
De asemenea, este important de reținut că, în cazul în care contabilul retrage numerar de pe card printr-un bancomat și plata ulterioară a acestora pentru bunuri (lucrări, servicii) în numele organizației, este obligat să respecte limita.
6) Cheltuielile efectuate cu ajutorul cardului pot fi monitorizate de angajat online.
7) Reduce costurile și riscurile asociate cu primirea, transportul și depozitarea numerarului.
Ce tipuri de carduri corporative există?
Persoanele juridice pot deschide următoarele tipuri de carduri bancare pentru angajații lor (Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 N 266-P „Cu privire la emiterea cardurilor de plată și la tranzacțiile efectuate cu utilizarea acestora”):
- Card de debit. Este folosit pentru a efectua tranzacții de către deținătorul său (angajat) în limita de cheltuieli - suma fondurilor organizației în contul său bancar. Pentru un astfel de card poate fi prevăzut un descoperit de cont - un împrumut acordat de banca organizației în cazul în care banii sunt insuficienti sau lipsiți în contul acesteia;
- Card de credit. Este utilizat pentru a efectua operațiuni de către deținătorul său (angajat) pe cheltuiala fondurilor furnizate de banca organizației în limita de cheltuieli, în conformitate cu termenii contractului de împrumut.
Atât acele carduri, cât și alte carduri corporative pot fi numite și fără nume.
Cărți de nume eliberat unui anumit angajat al companiei. Numele și prenumele lui sunt indicate pe fața cardului. Alte persoane nu au dreptul să efectueze operațiuni asupra acestuia.
Cărți fără nume eliberat companiei. Un card corporativ impersonal poate fi folosit de orice persoană din lista aprobată de contabili. În cazul în care un angajat este concediat și este angajat un nou contabil, cardul nu va trebui să fie reemis.
În practică, cardurile de debit corporative sunt cele mai frecvent utilizate. Pot fi emise fie pe un cont de card special sau la contul curent organizatii.
Avantajul conectării cardurilor corporative la un cont curent este că persoanele responsabile au acces liber la fondurile organizației în orice moment al zilei. Acesta este și dezavantajul unor astfel de carduri din punct de vedere al siguranței fondurilor în cont. Cu toate acestea, accesul la ele poate fi limitat prin stabilirea unei limite pe carduri.
Fondurile transferate într-un cont special de card sunt separate de banii principali ai organizației. Pentru a-l reumple, fondurile trebuie transferate din contul curent al organizației. Anterior, dezavantajul deschiderii unui cont special de card era necesitatea de a raporta acest lucru la organul fiscal și la fondurile extrabugetare. Cu toate acestea, obligația de a raporta deschiderea (închiderea) conturilor bancare și răspunderea pentru netrimiterea unor astfel de mesaje a fost anulată:
- din 05.01.2014 - pentru mesaje către FIU și FSS (Legea din 04.02.2014 N 59-FZ);
- din 05.02.2014 - pentru mesaje către IFTS (Legea din 04.02.2014 N 52-FZ).
Cum să obțineți carduri bancare corporative?
Acord bancar
După ce se face alegerea în favoarea oricărui tip de carduri corporative, se încheie un acord cu banca privind emiterea și întreținerea acestora. Banca emitentă stabilește condițiile de emitere a cardurilor corporative, o listă a documentelor solicitate, tarifele serviciilor etc.
De regulă, banca solicită ca următoarele documente să fie anexate la contract:
Reglementare locală
Pentru o mai bună organizare a contabilității și controlului asupra cheltuirii banilor organizației, recomandăm elaborarea unui document intern în care este detaliată procedura de utilizare a cardurilor bancare corporative. În special, ar trebui să includă următoarele dispoziții cheie:
|
Poziţie |
Un comentariu |
|
Lista cheltuielilor și operațiunilor care pot fi efectuate de un angajat folosind un card corporativ |
Este important ca angajații să știe și să înțeleagă că cardurile corporative nu pot fi folosite pentru a plăti achiziții personale. Cardurile corporative pot fi folosite pentru plata cheltuielilor legate exclusiv de activitățile organizației, precum călătorii, reprezentare, afaceri. |
|
Limitele de decontare pentru cardurile corporative |
Se poate seta o limită individuală de cheltuieli pentru fiecare card corporativ. O organizație poate stabili atât limite permanente, cât și limite de timp. În plus, atunci când utilizați carduri corporative, puteți defini limite pentru diferite categorii de cheltuieli: retrageri de numerar, suma maximă a unei radieri unice fără numerar, tranzacții în străinătate etc. |
|
Perioada în care angajatul trebuie să raporteze cu privire la fondurile cheltuite folosind cardul corporativ |
Legislația nu stabilește termene pentru depunerea unui raport pentru cazurile de plăți fără numerar. Termenul stabilit în clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 03.11.2014 N 3210-U pentru furnizarea unui raport în avans se aplică numai cazurilor de primire de numerar de la casieria organizației. Prin urmare, angajatul nu trebuie să depună un raport în avans după fiecare achiziție plătită cu un card corporativ. Puteți face acest lucru mai rar. Este indicat să se fixeze termenul ales de organizație într-un act local. |
|
Formular de raport în avans |
Pentru un raport prealabil privind utilizarea unui card corporativ, organizațiile pot folosi atât formularul unificat N AO-1, cât și formularul elaborat independent care conține toate detaliile obligatorii menționate la articolul 9 din Legea din 06.12.2011 N 402-FZ " Despre contabilitate”. În primul caz, completând raportul de avans, angajatul va indica suma care a fost retrasă de pe card în rândul „Avans primit”. În ea, va nota suma pe care a cheltuit-o, plătind cu cardul fără numerar și va pune aceeași sumă în rândul „Cheltuit”. În al doilea caz, din nou, forma N AO-1 poate fi luată ca bază. În ea, de exemplu, rândul „Plată în avans primită” poate fi înlocuit cu liniile „Bani primiți printr-un bancomat cu un card corporativ” și „Bani folosiți de pe un card corporativ pentru plăți fără numerar”. Puteți completa raportul prealabil privind utilizarea unui card corporativ cu următoarele informații: |
|
Lista documentelor de bază care confirmă cheltuielile |
Cheltuielile cu cardul sunt confirmate prin slip-checks pentru achiziții și verificări terminale, în cazul în care angajatul a primit numerar printr-un bancomat (a reîncărcat cardul în numerar). În acest din urmă caz, la verificări se anexează documentele primare uzuale, care confirmă cheltuielile (chitanțele de casă, chitanțe de la SRF, facturi, bonuri de vânzare etc.). |
|
Procedura de colectare a fondurilor de la un angajat în absența sau nedepunerea la timp a documentelor care confirmă utilizarea intenționată a cardului corporativ |
Fondurile utilizate de pe card, pentru care titularul nu a depus raport sau documente justificative în termenul stabilit, se scad din salariu în conformitate cu legislația muncii. Trebuie avut în vedere faptul că, în opinia autorităților fiscale, dacă angajatul nu a raportat în timp util cheltuirea fondurilor sau nu a restituit fondurile primite în baza raportului, acesta are venituri din care angajatorul reține impozitul pe venitul personal. De asemenea, judecătorii sunt de acord cu această concluzie (deciziile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 03.05.2013 N 14376/12 și N 13510/12, FAS West Siberian din 19.02.2014 N A45-25321 / 2012, FAS East Siberian din 24.01.2014 N A19- 2278/2013). |
Procedura de aplicare și utilizare a cardurilor corporative ale deținătorilor acestora, aprobate în organizație, ar trebui să fie familiarizată cu semnătura.
Vă puteți descurca fără elaborarea unui regulament intern privind utilizarea cardurilor corporative ca document separat. Dar atunci această procedură ar trebui să fie precizată în alte reglementări locale. De exemplu, în prevederile privind procedura de rambursare a cheltuielilor de călătorie, emiterea de fonduri contabile, depunerea de rapoarte anticipate privind cheltuielile de călătorie și de afaceri, precum și cheltuielile de divertisment.
Ordin care definește cercul de angajați care au dreptul să utilizeze carduri corporative
Dacă organizația deschide carduri fără nume, atunci transferul acestora către angajați se efectuează pe baza ordinului șefului. În cazul concedierii unui angajat, angajării unui nou contabil, va trebui depusă la bancă o comandă actualizată.
Contract de răspundere integrală
Este recomandabil să se încheie acorduri privind răspunderea financiară deplină cu angajații care dețin carduri corporative ale organizației, în care aceștia descriu inadmisibilitatea dezvăluirii informațiilor despre codul PIN al cardului către terți, responsabilitatea pentru încălcarea procedurii stabilite pentru utilizarea acestuia. , și procedura de despăgubire a prejudiciului. În acest caz, organizația va avea dreptul de a cere de la angajatul vinovat de lipsa fondurilor de pe card, despăgubiri pentru prejudiciul efectiv total (articolul 242 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Trebuie avut în vedere faptul că angajatorul nu are dreptul de a încheia convenții de răspundere integrală cu salariații a căror funcție sau activitate specifică care le este atribuită nu este prevăzută într-o Listă specială aprobată prin Hotărârea Ministerului Muncii din 31 decembrie. , 2002 N 85 (Articolul 244 din Codul Muncii al Federației Ruse, scrisoarea Rostrud din 19.10.2006 N 1746-6-1). Responsabilitatea acestor angajați față de angajator în cazul unei lipse de fonduri pe cardul corporativ este stabilită în cadrul câștigului mediu lunar (articolul 241 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Cartea de contabilitate a cardurilor corporative emise
Vă recomandăm să înregistrați emiterea și returnarea cardurilor corporative într-o carte specială pentru înregistrarea cardurilor corporative emise. O alternativă la o astfel de carte poate fi actul de acceptare și transfer al cardului. Organizațiile pot elabora singure formularele acestor documente (ținând cont de cerințele cerute pentru documentele primare).
Extras din cartea de înregistrare a cardurilor corporative emise sau certificatul de acceptare și transfer al cardului
|
Numele complet al angajatului și funcția acestuia |
Detalii card (numele băncii, numărul cardului, data expirării, tipul cardului) |
Fondurile rămase pe card |
Limita de credit |
Semnătura care confirma faptul transferului plicului cu codul PIN catre angajat |
|
Ivanov I.I. |
1111111111111111 |
1.000,00 RUB |
50.000,00 RUB |
Ivanov |
Majoritatea cardurilor de plată au un cod CCV - codul solicitat la plata prin Internet (indicat pe spatele cardului). Pentru a evita acțiunile frauduloase, este indicat să nu o indicați în certificatul de acceptare și transfer al cardului.
Cum să țin evidența cardurilor corporative?
Baza reflectării în contabilitate a sumelor tranzacțiilor efectuate cu ajutorul cardurilor corporative este registrul de plăți emis de bancă sau un jurnal electronic. De obicei, debitarea sau creditarea fondurilor pentru tranzacțiile cu cardul se face cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care banca primește un registru de plăți sau un jurnal electronic de la un singur centru de decontare. Apoi, astfel de documente pot fi transferate organizației.
Mișcarea fondurilor pe cardurile bancare poate fi reflectată folosind contul 55 „Conturi speciale în bănci” cu alocarea unui subcont separat, de exemplu, „Carduri corporative” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi de contabilitate, aprobate prin ordin). al Ministerului Finanţelor din data de 31.10.2000 N 94n).
La construirea contabilității analitice pentru acest subcont, este necesar să se parcurgă condițiile de utilizare a cardurilor corporative:
Înregistrările contabile care reflectă tranzacțiile folosind un card bancar corporativ depind de tipul de card.
Card de debit
Blocarea înregistrărilor contabile pentru un card de debit corporativ
|
Debit |
Credit |
Operațiune |
