Una fattura anticipata è un documento contabile comune che serve per il pagamento anticipato di beni o servizi preparati per la consegna che verranno forniti a breve termine.
Relativamente di recente, gli acquirenti nazionali sono stati in grado di registrare le fatture anticipate nel libro degli acquisti, che sono state ricevute dai venditori sul fatto degli anticipi elencati. Grazie a questa pratica, il processo di richiesta dell'IVA è notevolmente semplificato. I venditori, a loro volta, registrano i documenti emessi nel registro delle vendite. Se la spedizione di merci, nonché la fornitura di servizi o l'esecuzione del lavoro vengono registrate sulla base di una fattura anticipata e del relativo pagamento anticipato, i venditori registrano il documento nel libro degli acquisti. Con una forma di pagamento non in contanti, procedono allo stesso modo. Allo stesso tempo, le fatture ricevute sulla base di anticipi non monetari non sono soggette a registrazione nel libro acquisti.
I funzionari hanno ricevuto il permesso di utilizzare fatture anticipate per l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi e la fornitura di beni, nonché il trasferimento di diritti di proprietà per l'uso in operazioni non imponibili e imponibili IVA. La registrazione nel libro acquisti di tali documenti è richiesta per l'intero importo indicato in fattura.
Molti sono interessati alla domanda in quali casi è previsto l'emissione di una fattura per un anticipo. Qualsiasi fatto di pagamento anticipato per servizi, lavori o beni soggetti ad IVA è considerato base per la formazione di un documento. Ma ci sono tre eccezioni alla loro regola generale:
La detrazione dell'IVA sulla base degli anticipi erogati è possibile solo in caso di adempimento una tantum delle condizioni di cui all'art. 172 p.9 e art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ovvero:
L'anticipo viene inviato sul conto delle imminenti consegne di merci, trasferimento di diritti, prestazione di servizi ed esecuzione di lavori, che sono conteggiati nella categoria delle operazioni che costituiscono la base per il calcolo dell'IVA. Tutti gli anticipi classificati come operazioni non imponibili non sono soggetti a registrazione nel libro acquisti, nonostante le fatture anticipate emesse. Nella situazione descritta, la detrazione non verrà erogata.
Il principio della compilazione del documento è simile all'elaborazione di una fattura standard per la spedizione. L'articolo 169 del Codice Fiscale riguarda tutti i dettagli obbligatori, che sono discussi più dettagliatamente nella clausola 5.1. In particolare devono essere compilati:
Data di scarico e numero di serie del documento. L'ultimo requisito è apposto nel rispetto del principio della cronologia, insieme agli altri documenti che vengono rilasciati al momento della spedizione.
Partite fiscali dell'acquirente e del venditore.
Data e numero del documento di pagamento. In questo caso, intendiamo il pagamento che è servito come base per ricevere il pagamento anticipato. Nel caso di una forma di calcolo non monetaria, nella riga descritta viene inserito un trattino.
Codice valuta (nome) in cui è elencato il pagamento anticipato.
Al momento di fissare il fatto del pagamento da parte dell'acquirente, il venditore è obbligato a redigere e trasferire correttamente alla controparte un documento sotto forma di fattura anticipata basata sui fondi ricevuti.
È questa regola che è enunciata nel terzo comma dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In base al documento registrato nel libro acquisti, l'acquirente ottiene il diritto di inserire l'importo corrispondente nel gruppo IVA soggetto a detrazione. Il suddetto diritto è previsto dal paragrafo 12 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il documento da eseguire è firmato dal capo contabile e dal capo dell'impresa per analogia con altri documenti fiscali. In assenza di un capo o di un capo contabile, le firme sono apposte da persone autorizzate dai relativi ordini o procure.
La compilazione di un modulo cartaceo è consentita parzialmente a mano o completamente su un computer. Nella contabilità moderna è consentito l'uso di moduli cartacei e informatici, sui quali è possibile inserire i relativi dati.
Consiglio di Sravn.ru: recentemente, una fattura anticipata è diventata un documento importante che influisce sul risultato finanziario nella contabilità fiscale di un'impresa. Per questo motivo si consiglia ai commercialisti e agli altri dipendenti degli uffici finanziari di prestare la massima attenzione e concentrazione quando si lavora con le fatture emesse per gli anticipi ricevuti.
Nel programma "1C: Contabilità 8" (rev 2.0), a partire dalla versione 2.0.31, è stato implementato un nuovo sistema di contabilità IVA che supporta la risoluzione n. 1137. Le modifiche nella riflessione dell'IVA devono essere prese in considerazione durante il funzionamento e mantenere 1C presso l'impresa.
Allo stesso tempo, la contabilizzazione IVA per le operazioni introdotte prima del 01.04.2012 viene effettuata secondo le vecchie regole. Questo si può vedere nell'impostazione dei parametri contabili del programma (si apre tramite il menu o la scheda "Impresa"), sulla voce "IVA:
Sono state implementate le nuove forme del libro degli acquisti e del libro delle vendite, il giornale di contabilità delle fatture ricevute ed emesse ai sensi della delibera n. 1137, nonché il supporto per i codici delle tipologie di operazioni per l'IVA ai sensi della lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 03.02.2012 ED-4-3 / [e-mail protetta]
Inoltre, il nuovo sistema di contabilità IVA in 1C: Contabilità è diventato più semplice, alcuni dei documenti normativi non sono più necessari. Nelle versioni precedenti del programma, la contabilità IVA semplificata era possibile solo con determinate restrizioni, ma ora è disponibile per tutti.
La base per la contabilità IVA sono le fatture ricevute ed emesse.
Esempio: L'organizzazione "Vishera" il 30.08.2012 ha ricevuto merci dal fornitore LLC "Borovik" per un importo di 83.600 rubli. (incl. IVA 18%), è stata presentata la fattura n. 67. Lo stesso giorno, i materiali sono stati ricevuti dallo stesso fornitore per un importo di 30.480 rubli. (inclusa IVA 18%), è stata presentata la fattura n. 31.
La fattura ricevuta può essere riflessa nel programma in due modi.
1) Nel primo metodo, è necessario inserire il documento di ricevuta ("Ricevuta di beni e servizi", "Ricevuta di spese aggiuntive", ecc.) E pubblicarlo. Il documento formerà una registrazione per la contabilità IVA: Dt 19 Kt 60. Quindi, in base al documento di ricevuta registrato, è necessario inserire "Fattura ricevuta", è possibile inserirla dal documento di ricevuta facendo clic sul collegamento "Inserisci fattura".
Nel documento creato "Fattura ricevuta", devono essere inseriti i seguenti dettagli: tipo di fattura (di default: "In ricezione"), codice del tipo di operazione (di default: "01 - Ricevuta merce, lavori, servizi") . Inoltre, è presente un flag "Riflette la detrazione dell'IVA". Se lo si imposta, la detrazione IVA verrà immediatamente riportata nel libro acquisti, senza registrazione aggiuntiva con un documento normativo, e verrà generata una registrazione della detrazione IVA al momento della registrazione della fattura.
Quando si esegue la “Fattura ricevuta”, genera una registrazione per la detrazione IVA: Dt 68.02 Kt 19 (quando è impostata la checkbox “Rifletti detrazione IVA”). Il documento viene salvato nel giornale delle fatture ricevute (menu: "Acquisti - Gestisci un libro acquisti").
2) Un'altra opzione per riflettere la fattura ricevuta è la registrazione nel documento di ricevuta stesso. Nella scheda "Fattura", seleziona la casella di controllo "Fattura inviata" e indica i suoi dettagli, incluso il codice del tipo di transazione e, se necessario, contrassegna "Rifletti detrazione IVA" per la riflessione automatica nel libro degli acquisti. Il documento di ricevimento, una volta eseguito, formerà le registrazioni per la contabilità IVA: Dt 19 Kt 60, e per la detrazione IVA: Dt 68.02 Kt 19 (quando è impostato il flag "Rifletti detrazione IVA"). La fattura non viene salvata come documento separato.
Se la nostra organizzazione ha pagato in anticipo il fornitore, il fornitore deve emettere fattura per l'anticipo. Nel programma è possibile registrare una fattura per pagamento anticipato sulla base di un documento di pagamento: un ordine di cassa o uno stralcio del conto corrente.
Esempio: Il 28.08.2012, l'organizzazione Vishera ha trasferito un pagamento anticipato per un importo di 83.600 rubli sul conto bancario di Borovik LLC. (incl. IVA 18%) a causa della prossima consegna della merce. Il beneficiario ha emesso una fattura per il pagamento anticipato.
Inseriamo il documento "Fattura ricevuta" sulla base dell'estratto conto "Cancellazione conto corrente". Nel documento creato è impostato di default il tipo di fattura: "In anticipo", il codice del tipo di operazione: "02 - Anticipi emessi". C'è anche un flag "Riflettere la detrazione dell'IVA" qui. Effettuando anticipatamente la “Fattura ricevuta” si genera una registrazione per la detrazione IVA (quando è selezionata la casella di spunta “Rifletti detrazione IVA”): Dt 68.02 Cr 76.ВА. Il documento viene salvato nel giornale delle fatture ricevute (menu: "Acquisti - Gestisci un libro acquisti").
Esempio: Il 30 agosto 2012, l'organizzazione Vishera ha spedito merci all'acquirente LLC Top-Invest per un importo di 146.000 rubli. (inclusa IVA 18%). Una fattura è stata emessa all'acquirente.
È necessario inserire il documento di attuazione nel programma e condurlo. In questo caso verrà generata una registrazione per la maturazione dell'IVA: Дт 68.02 Кт 90.03. Quindi, in base al documento di vendita, è necessario inserire "Fattura emessa" (è possibile inserire la fattura utilizzando il collegamento dal documento di vendita). Nel documento creato "Fattura emessa", il tipo di fattura è specificato per impostazione predefinita: "In vendita", il codice del tipo di operazione: "01 - Merci vendute, lavori, servizi". Affinché la fattura sia inserita nel registro delle fatture ricevute ed emesse, è necessario indicare la data di emissione. Poi posta il documento. Il documento viene salvato nel giornale delle fatture emesse (menu: "Vendita - Gestione del libro vendite").
Esempio: Il 28.08.2012 è stato ricevuto un pagamento anticipato da LLC Top-Invest per un importo di 146.000 rubli sul conto bancario dell'organizzazione Vishera. (incl. IVA 18%) a causa dell'imminente consegna della merce. Il pagatore è stato fatturato in anticipo.
Una fattura emessa per pagamento anticipato può essere registrata nel programma sulla base dei documenti di ricevuta di pagamento (ricevuta di cassa o ricevuta su conto corrente).
Inoltre è possibile registrare automaticamente tutte le fatture per anticipi emesse per un certo periodo. Usiamo questa opzione.
Apriamo il modulo "Registrazione fatture per anticipo" (disponibile nella scheda "Banca" o nel menu: "Vendita - Tenuta libro vendite"), indicare il periodo di compilazione. Cliccando sul pulsante "Compila", la sezione tabellare viene compilata con le informazioni sugli anticipi ricevuti. Cliccando sul pulsante "Esegui", vengono create automaticamente le fatture emesse per il pagamento anticipato, segnalato da un messaggio di servizio. I documenti creati sono visibili dal pulsante "Elenco fatture (emesse)"
Aprire la fattura creata facendo clic sul pulsante "Elenco fatture (emesse)". Di default è impostato il tipo di fattura: "Per pagamento anticipato", codice tipo transazione: "02 - Anticipi ricevuti". Affinché la s / f entri nel giornale di registrazione fatture, è necessario indicare la data in cui è stata emessa. Una fattura emessa per un anticipo genera una registrazione per il calcolo dell'IVA da un anticipo: Дт 76.АВ Кт 68.02.
Nelle versioni precedenti del programma, era necessario inserire i documenti normativi "Formazione dei registri degli acquisti" e "Formazione dei registri delle vendite" (se l'organizzazione ha mantenuto la contabilità IVA "normale", non semplificata). Ora la contabilità IVA è diventata più semplice.
Documento " Formazione delle voci del libro degli acquisti"Ora è richiesto di riflettere le detrazioni IVA al ricevimento solo se la casella di controllo" Registra detrazione IVA "non è stata selezionata nella fattura ricevuta (o nel documento di ricevuta). Se la casella di controllo è stata selezionata, tutti i movimenti contabili e le registrazioni necessari sono stati effettuati con una fattura (o documento di ricevuta) e la fattura verrà inserita nel libro acquisti. La "Formazione dei registri del libro acquisti" viene utilizzata anche per riflettere le detrazioni dell'IVA sugli anticipi ricevuti, da parte dell'agente fiscale, per ridurre il costo di vendita.
Creiamo un documento (menu: "Operazioni - Documenti IVA" o "Acquisti - Tenuta libro acquisti") e compiliamo cliccando sul pulsante "Compila - Compila il documento". Nel nostro caso viene compilata solo la sezione tabellare "Detrazione IVA su acconti ricevuti". In fase di esecuzione, il documento genera una registrazione per la detrazione dell'IVA dall'anticipo: Dt 68.02 Kt 76.AV.
Documento " Formazione dei registri del registro delle vendite»Nel nuovo sistema di contabilità IVA serve solo a riflettere il recupero dell'IVA sugli anticipi emessi. Tutti gli altri movimenti e transazioni di registro vengono generati al momento della registrazione delle fatture emesse, che entrano automaticamente nel libro mastro delle vendite.
Creare un documento (menu: "Operazioni - Documenti IVA" o "Vendite - Gestione di un libro mastro vendite") e compilarlo facendo clic sul pulsante "Compila - Compila documento". Nel nostro caso, la sezione tabellare "Recupero su anticipi" è compilata. Quando eseguito, il documento genera una registrazione per il ripristino dell'IVA: Дт76.ВАКт68.02.
I documenti vengono salvati nel giornale:
menu: "Operazioni - Documenti Regolamentari IVA"
Inoltre, i documenti normativi IVA possono essere creati tramite l'"Assistente IVA" (le schede "Acquisto" e "Vendita")
Il libro degli acquisti, il libro delle vendite, il giornale delle fatture sono implementati nel programma sotto forma di report.
Con il decreto n. 1137, per il 3° trimestre 2012 formeremo un registro degli acquisti (scheda "Acquisti" o menu: "Acquisti - Gestisci un registro degli acquisti"). Contiene 4 voci, di cui 2 per pagamento anticipato.
Ora formeremo il registro vendite secondo il decreto n. 1137, per il 3° trimestre 2012 (scheda “Vendite” o menu: “Vendite - Gestione registro vendite”). Contiene 3 voci, di cui 2 per pagamento anticipato.
Formeremo un registro per la contabilizzazione delle fatture ricevute ed emesse secondo la Delibera n. 1137 (disponibile sia attraverso le schede "Acquisti" e "Vendite", sia tramite il menu: "Acquisti - Mantieni un registro degli acquisti" e "Vendite". - Tenere un registro delle vendite"). Tutte le fatture sono riflesse, compreso il pagamento anticipato.
I documenti per la formazione del libro acquisti e del libro vendite a fine mese vengono creati automaticamente in ogni trimestre (marzo, giugno, settembre, dicembre). Cliccando sulla voce appropriata, puoi andare all'Assistente IVA, che riflette i passaggi principali necessari per generare una dichiarazione IVA.
La dichiarazione è la fase finale, ovvero il caricamento in un file.
È possibile verificare i dati e analizzare le opzioni contabili necessarie utilizzando l'opzione "Analisi dello stato della contabilità fiscale per l'IVA" (nel menu "Relazioni").
Scelta del quartiere e dell'organizzazione. Fare clic su "genera" e vedere come viene visualizzata l'IVA (pagabile o rimborsabile). Questo report riflette direttamente gli importi da cui viene formato l'importo IVA per + e per -. I campi grigio-blu rappresentano l'importo dell'IVA non calcolata, quelli gialli rappresentano l'IVA calcolata. Quando si fa doppio clic sul campo di interesse, la trascrizione del rapporto verrà visualizzata nel contesto di ciascun documento.
Per ulteriori informazioni sul motivo per cui è necessaria una fattura sia per i venditori che per gli acquirenti, leggi.
Il giornale contabile SF è tenuto esclusivamente da organizzazioni intermediarie, ad esempio spedizionieri, agenti, commissionari, ecc. La rivista in questo caso consente al servizio fiscale di tracciare il pagamento dell'IVA da parte delle organizzazioni che si avvalgono di società intermediarie.
Le organizzazioni che sono obbligate a pagare l'IVA sono esentate dal mantenere un giornale di registrazione contabile, poiché duplica le informazioni dai libri mastri acquisti e vendite.
Maggiori informazioni su chi invia il registro delle fatture ricevute ed emesse.
Le persone giuridiche possono ricevere una detrazione fiscale per l'IVA "in entrata", ovvero per l'imposta che hanno pagato all'acquisto di beni in vendita. In questo caso, l'accantonamento va su due conti:
Secondo la fattura, che viene esibita da te, vengono effettuate le seguenti registrazioni:
La tenuta delle registrazioni delle fatture in entrata e in uscita in un'organizzazione dovrebbe basarsi sul principio della massima divulgazione delle informazioni per le autorità fiscali, che saranno successivamente incluse nella dichiarazione IVA. Quando si prepara la documentazione, vale la pena attenersi alla legislazione vigente, cercando di conoscere tutti i cambiamenti in essa contenuti. Ciò contribuirà a evitare problemi con il calcolo delle dimensioni e l'ottenimento di una detrazione dallo stato.
Tuttavia, ognuno ha diverse opzioni.
Le principali opzioni per la fattura emessa:
Le principali opzioni per la fattura ricevuta:
Tutte le fatture in 1C possono essere emesse ed emesse sulla base di documenti primari - fatture di spesa e ricevute.
C'è anche un elemento per la registrazione. Ricordiamo che per condurre transazioni nel ruolo di un agente fiscale, è necessario impostare il segno appropriato nell'accordo.
La differenza fondamentale tra le fatture ricevute è la necessità di indicare correttamente il numero di entrata e la data del documento (generato dal fornitore).
Gli anticipi ai fornitori sono elaborati sulla base di documenti per l'annullamento di fondi di cassa o non monetari (Fig. 6).
Creazione di fatture anticipate in 1C 8.3:
Per la formazione delle fatture di rettifica, sono stati sviluppati documenti speciali:
Consideriamo un esempio di rettifica di una fattura in entrata (Fig. 7). Il documento può essere creato sia sulla base della ricevuta che sulla base della fattura primaria.
Supponiamo che le parti abbiano concordato di modificare il prezzo di acquisto. Il vecchio e il nuovo prezzo sono indicati in due righe adiacenti della sezione tabellare del documento di rettifica. Tutto il resto viene calcolato automaticamente. Ciò include la registrazione automatica di una fattura di correzione; dovrai specificare manualmente solo la correzione o il numero di correzione.
Le correzioni per l'implementazione vengono apportate allo stesso modo.
Le fatture "Sull'anticipo del mittente" vengono emesse solo per gli accordi con il tipo "Con il mittente (principale) ..."
Nell'attività economica con il coinvolgimento di un intermediario, ci sono tre partecipanti. Il primo è una persona che vende o acquista beni (opere, servizi) con il coinvolgimento di un intermediario, il secondo è un terzo fornitore o acquirente e il terzo è un intermediario tra di loro. La legislazione russa contiene tre forme giuridiche di mediazione:1) un contratto di commissione (Capitolo 51 del codice civile della Federazione Russa), il principale assume un agente di commissione;
2) un contratto di agenzia (capitolo 52 del codice civile della Federazione Russa), il principale assume un agente;
3) un contratto di agenzia (capitolo 49 del codice civile della Federazione Russa), il principale assume un avvocato.
L'intermediario (commissariato, agente, procuratore) si impegna dietro compenso a compiere atti legali e di altra natura (operazioni) per conto del mandante (mandante, mandante): per proprio conto, ma a spese del mandante (mandante, mandante ) o per conto ea spese del mandante (principale) , mandante).
L'attività di intermediario economico può essere formalizzata da un accordo contenente altri termini (ad esempio, il procuratore è denominato "Appaltatore"). Se nei registri contabili le transazioni commerciali dovrebbero essere riflesse in sostanza (paragrafo 5, clausola 6 della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione", approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 06.10.2008 N 106n) , quindi le regole per la compilazione delle fatture, il mantenimento dei libri di acquisto e di vendita (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137) includono i nomi esatti:
Desidero inoltre richiamare la vostra attenzione sulla rifatturazione da parte del locatore al locatario dei costi delle utenze e del costo dell'energia elettrica in caso di locazione di locali. In sostanza, il locatore funge da intermediario tra l'inquilino e le organizzazioni che forniscono energia, ma i contratti con queste organizzazioni sono generalmente conclusi dal locatore prima di stipulare un accordo con l'inquilino. Di conseguenza, non è soddisfatta la stessa condizione per tutti e tre i tipi di accordi di intermediazione specificati nel Codice Civile della Federazione Russa (Articoli 971, 990, 1005 del Codice Civile della Federazione Russa): l'azione dell'intermediario per conto del mandante(principale, principale). Pertanto, la diffusione delle norme approvate per i contratti di commissione, agenzia e commissione per il rimborso delle spese del locatore, secondo l'autore, non è conforme alla legge.
L'intermediario emette fatture per il proprio compenso (compreso il pagamento anticipato mediante trattenuta degli importi ricevuti per il capitale, il capitale, il capitale) con le modalità consuete, non contemplate nel presente articolo.
Fatture ricevute dall'intermediario dal fornitore:
| Riga fattura | Ordine di riempimento della linea |
|---|---|
Riga 1 (numero e data) | Numero progressivo secondo la cronologia individuale dell'intermediario Data della fattura emessa dal venditore in nome dell'intermediario (lettera "a" del comma 1 delle regole per la compilazione della fattura utilizzate nel calcolo dell'IVA (di seguito le regole per la compilazione della fattura), approvata con decreto del il governo della Federazione Russa del 26 novembre 2011 N1137) |
Linea 2 (venditore) | Informazioni sul venditore che ha stipulato un accordo con un intermediario: nome completo o abbreviato dell'organizzazione (clausole "c" clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Riga 2a (indirizzo del venditore) | Ubicazione del fornitore terzo (lettera "g" della clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
TIN e KPP di un venditore terzo (comma "d" della clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
|
Riga 4 (destinatario e suo indirizzo) | Nome completo o abbreviato del destinatario (Mandante) (comma "g" della clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
I numeri e le date dei documenti di pagamento e regolamento per il trasferimento di fondi dall'intermediario al fornitore terzo e dal mandante all'intermediario (comma "z" del comma 1 delle regole per la compilazione della fattura) |
|
Linea 6 (cliente) | Nome completo o abbreviato dell'acquirente (principale) (clausole "e" clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Fatture riemesse da un intermediario:
Il mandante lo registra nella parte 2 del registro delle fatture ricevute ed emesse (clausola 11 delle regole per la tenuta del giornale) e nel libro degli acquisti.
Le operazioni di vendita tramite intermediario per conto proprio sono redatte da due fatture.
1. Mediatore:
2. Il mandante, ricevuti gli indicatori della fattura emessa dall'intermediario, emette nuovamente la fattura a nome del terzo acquirente e la registra nella parte 1 del giornale contabile delle fatture ricevute ed emesse e nelle vendite libro (clausola 7 delle regole per la tenuta del giornale, clausola 20 delle regole per la tenuta del libro mastro delle vendite).
Tabella 2. Informazioni indicate nella fattura riemessa dal mandante a nome dell'acquirente
| Riga fattura | Ordine di riempimento della linea |
|---|---|
Riga 1 (numero e data) | Numero progressivo secondo la cronologia individuale del mandante Data della fattura emessa dall'intermediario a nome di un terzo acquirente (clausola "a" comma 1 delle regole per la compilazione di una fattura utilizzata nel calcolo dell'IVA (di seguito le regole per la compilazione di una fattura |
Linea 2 (venditore) | Informazioni sul mandante: nome completo o abbreviato dell'organizzazione (clausole "c" clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Riga 2a (indirizzo del venditore) | Luogo del mandante (comma "g" del paragrafo 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Riga 2b (TIN e KPP del venditore) | TIN e KPP del mandante (comma "d" della clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Linea 3 (spedizioniere) | Nome completo o abbreviato e indirizzo postale del mittente (intermediario), se la consegna non viene effettuata dal magazzino del venditore (principale); se la consegna viene effettuata dal magazzino del venditore (principale), viene fatta una registrazione "è lo stesso" (clausola "e" clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura) |
Riga 5 (dettagli del documento di pagamento e regolamento) | I numeri e le date dei documenti di pagamento e regolamento per il trasferimento dei fondi dell'acquirente all'intermediario e dall'intermediario al mandante (clausole "z" della clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura, analogamente al caso di acquisto di beni (lavori, servizi) tramite intermediario) |
Linea 6 (cliente) | Nome completo o abbreviato dell'acquirente effettivo (e non dell'intermediario) (clausole "e" clausola 1 delle regole per la compilazione di una fattura, Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 05/10/2012 N 03-07 -09 / 47) |
L'intermediario, ricevuta una fattura riemessa dal mandante (che indica la data della fattura originale dell'intermediario), la registra nella parte 2 del giornale di registrazione delle fatture ricevute ed emesse (clausola 11 del regolamento del giornale). In tal caso, l'intermediario non effettua l'iscrizione nel libro degli acquisti (lettere “c” del comma 19 delle regole per la tenuta del libro degli acquisti).
Il mandante deve addebitare l'IVA dovuta nel periodo in cui l'intermediario ha venduto i beni a un terzo acquirente (clausola 1 della clausola 1 dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se l'intermediario comunica la spedizione nel periodo successivo, il mandante è obbligato a redigere un foglio aggiuntivo del libro mastro di vendita e presentare una dichiarazione IVA aggiornata.
Analoga procedura per l'emissione di una fattura riemessa è prevista se il contratto prevede un pagamento anticipato all'atto dell'acquisto di beni (lavori, servizi).
L'autore considera le controversie sul momento della determinazione della base imponibile quando si trasferiscono beni su commissione trasferendosi al magazzino del commissionario in vendita all'acquirente dal magazzino del commissionario come completate dal momento in cui la risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 30.05.2014 n. 33 è entrato in vigore.“16. Le disposizioni dell'articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa non prevedono regole speciali per quanto riguarda il momento della determinazione della base imponibile nella vendita di beni (lavori, servizi) con il coinvolgimento di terzi sulla base di accordi di commissione, accordi di commissione , contratti di agenzia. Di conseguenza, il contribuente è obbligato a determinare la base imponibile in conformità con le regole dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa e nel caso in cui venda beni (lavori, servizi) con la partecipazione di un avvocato (agente di commissione, agente), assicurando a tal fine la tempestiva ricezione di documenti da parte del procuratore (commissario, agente) dati confermati sull'esecuzione delle operazioni per la spedizione (trasferimento) delle merci (lavori, servizi) e il loro pagamento”.
Il mandante emette una fattura a nome dell'acquirente e la registra nel registro delle vendite nella parte 1 del registro delle fatture ricevute ed emesse (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausole 1.7 delle regole per tenere il giornale, clausola 20 delle regole tenere un registro delle vendite). L'intermediario non registra nel libro delle vendite una fattura ricevuta dal mandante per i beni (lavori, servizi) venduti, emessa a nome dell'acquirente. L'intermediario trasferisce questa fattura all'acquirente.
Ricevuto un pagamento anticipato, il mandante emette fattura a nome del terzo acquirente secondo la procedura generalmente stabilita e la trasferisce al destinatario per il tramite di un intermediario. Il mandante registra la fattura nella parte 1 del registro delle fatture ricevute ed emesse e del registro delle vendite. Il mandante è obbligato a versare al bilancio l'importo dell'IVA calcolata sul valore dei beni venduti (lavori, servizi).
Quando il committente riceve un pagamento anticipato per consegne imminenti (lavori, servizi), emette una fattura a nome di un terzo acquirente secondo la procedura generalmente stabilita. L'intermediario trasferisce questa fattura all'acquirente. Il mandante registra la fattura nel registro delle fatture ricevute ed emesse e nel registro delle vendite, calcola l'IVA da pagare.
