Gli esperti 1C raccontano come l'utente può correggere i propri errori commessi in contabilità e contabilità fiscale per l'imposta sul reddito.
Consideriamo come nel software 1C: Accounting 8, versione 3.0, è possibile correggere un errore tecnico commesso durante la registrazione di un documento di ricevuta.
Il costo dell'affitto di uno spazio ufficio si rifletteva nel programma utilizzando un documento Ricevuta (atto, fattura) con il tipo di operazione Servizi (atto). Vi ricordiamo che l'accesso a tutti i documenti di ammissione si effettua dalla sezione Acquisti... Come risultato della registrazione del documento, sono state generate registrazioni contabili, nonché voci in risorse speciali a fini di contabilità fiscale per i conti con l'attributo di contabilità fiscale (NU):
Per riflettere gli errori contabili commessi dall'utente durante la registrazione dei documenti primari e delle fatture ricevute dal fornitore, è necessario utilizzare il documento del sistema contabile Rettifica ricevute... Si consiglia di inserire il documento sulla base del documento Ricevuta (atto, fattura)... Per fare ciò, è necessario fare clic sul pulsante Entra in base a(disponibile sia dal modulo scontrino che dal modulo lista scontrino) e selezionare il comando Rettifica ricevute.
Modulo documento Rettifica ricevute sul segnalibro La stessa cosa viene modificato in funzione del tipo di operazione prescelto, nonché del periodo per apportare modifiche alla base documentale.
Secondo il paragrafo 6 della PBU 22/2010, l'errore dell'anno contabile rilevato dopo la fine di quest'anno, ma prima della data di firma dei rendiconti finanziari per quest'anno, dovrebbe essere corretto dalle voci sui conti contabili corrispondenti per il dicembre della segnalazione anno. Pertanto, nel nostro caso, il documento Rettifica ricevute dovrebbe essere datato dicembre 2015 (campo a partire dal).
Su un segnalibro La stessa cosa in campo Tipo di operazione sono disponibili le seguenti operazioni:
Riso. 1. Documento "Rettifica ricevuta", scheda "Principale"
A seconda del valore impostato del requisito Regolazione riflesso il documento può riflettere le modifiche in due versioni:
Parti tabulari Merce e Servizi compilato automaticamente secondo il documento specificato nel campo Base... Ogni riga del documento originale corrisponde a due righe nel documento di correzione (Fig. 2):
Riso. 2. Documento "Rettifica ricevuta", scheda "Servizi"
Nella linea prima del cambiamento la quantità e gli importi dal documento originale vengono trasferiti e questa riga non viene modificata. Linea dopo il cambiamento inizialmente riempito con gli stessi valori della stringa prima del cambiamento... In linea dopo il cambiamentoè necessario indicare gli indicatori di somma corretti.
Sulla base del documento Rettifica ricevuteè necessario registrare una versione rivista del documento Fattura ricevuta tramite pulsante Registrati.
Dopo il documento Rettifica ricevute verranno generate le seguenti scritture contabili:
Tutti i record senza eccezioni sono datati 31/12/2015. Dopo l'elaborazione Chiusura del mese(capitolo Operazioni) in caso di compilazione automatica dei rendiconti, i dati corretti di contabilità e contabilità fiscale saranno inseriti sia nel bilancio annuale che nella dichiarazione dei redditi per l'anno 2015. Ma la dichiarazione dei redditi rivista per i 9 mesi del 2015 dovrà essere adeguata manualmente. Per questo, l'indicatore completato automaticamente della riga 040 "Costi indiretti - totale" dell'appendice n. 2 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. ММВ-7 -3 / [e-mail protetta]), dovrebbe essere ridotto di 30.000 rubli.
Dopo il documento Rettifica ricevute oltre alle scritture nel registro contabile, vengono effettuate le scritture correttive nei registri di cumulo IVA addebitata e IVA sugli acquisti. Con una diminuzione del costo dei beni e servizi acquistati, verrà generato automaticamente un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il III trimestre del 2015. Il foglio aggiuntivo rifletterà i record:
Per la correzione e l'adeguamento delle entrate in "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0), vedere il libro di riferimento "Contabilità per l'imposta sul valore aggiunto" nella sezione "Contabilità e contabilità fiscale".
Ti ricordiamo che l'organizzazione deve autonomamente calcolare e pagare le penali se le tasse dovute vengono pagate in una data successiva a quella stabilita dalla normativa in materia di imposte e tasse (clausola 1 dell'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
LA. Yelina, economista-contabile
Gli errori sono spiacevoli in sé e per sé. E se possono essere multati anche per loro, non è affatto divertente. Puoi evitare multe se aggiusti tutto in tempo e correttamente. Questo articolo è dedicato alla correzione dei bug passati. Come con i periodi attuali, di regola, non ci sono difficoltà.
La nuova Legge Contabile non ha cambiato nulla in questa materia. Pertanto, è necessario correggere gli errori del passato secondo lo schema familiare.
1Clausola 6 PBU 22/2010; 2pag. 3 PBU 22/2010; 3Clausola 14 PBU 22/2010; 4Clausola 9 PBU 22/2010; 5subn. 2 pagina 9 PBU 22/2010; 6nn. 6-8 PBU 22/2010
Per errori si intende un calcolo errato nella dichiarazione (già presentata da te all'ispettorato) di eventuali importi che incidono sul calcolo dell'imposta. Se si riscontrano inesattezze nella contabilità prima di presentare la dichiarazione, è sufficiente correggerle prima di redigerla.
Un modo universale per correggere gli errori consiste nel presentare una dichiarazione aggiornata per il periodo in cui è stato commesso l'errore (di seguito denominato periodo "errato"). Pertanto, vogliamo immediatamente attirare l'attenzione sulle caratteristiche della redazione e della presentazione di una dichiarazione aggiornata all'ispezione:
Tuttavia, la procedura esatta per correggere l'errore dipende dal tipo di imposta e da cosa ha portato l'errore: sottostimare l'importo dell'imposta o sopravvalutarlo.
Se, a causa di un errore, l'importo dell'imposta è stato sottostimato, le rettifiche devono essere effettuate secondo il seguente schema. E non importa che tipo di tassa sottovaluti.
1nn. 2, 3 cucchiai. 81 del Codice Fiscale
(1) Non esiste un termine per la presentazione di una dichiarazione rivista. Tuttavia, non ci sarà alcuna penalità per la sottostima dell'imposta solo se l'errore è stato scoperto e corretto prima che l'ispezione stessa rilevasse tale errore o programmasse una verifica fiscale in loco per questo periodo. subn. 1 pagina 4 art. 81 del Codice Fiscale
Se invii un chiarimento, ma prima non paghi gli arretrati e le sanzioni, potresti essere multato per ritardato pagamento dell'imposta a subn. 1 pagina 4 art. 81, artt. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa... È vero, la presentazione di un affinamento in questo caso può essere una circostanza attenuante, in riferimento alla quale è possibile ridurre la multa subn. 3 p.1 art. 112 Codice Fiscale della Federazione Russa; Delibere del MO FAS del 16 luglio 2012 n. A40-90732 / 11-91-391, del 22 maggio 2012 n. A40-41701 / 11-91-182; FAS SZO del 22.05.2012 n. A05-8232 / 2011.
Gli errori che hanno portato al pagamento in eccesso delle tasse, non puoi affatto correggere, perché in questo modo non peggiorerai il budget. Ma correggere tali errori è vantaggioso per l'organizzazione stessa: perché dovrebbe essere sprecato separarsi dal denaro?
Se si apportano correzioni al calcolo dell'imposta, in caso di verifica documentale, è necessario essere in grado di dimostrare che la base imponibile del periodo precedente è stata calcolata in modo errato. Ciò significa che dovresti avere più di semplici documenti che confermano entrate o spese specifiche. È necessario disporre di tutti gli altri documenti primari presi in considerazione durante il calcolo dell'imposta per l'anno in cui è stato commesso l'errore.
Le funzioni di correzione degli errori dipendono dal tipo di imposta sopravvalutata.
Tassa sul reddito e I.V.A. possono essere corretti in due modi: o presentando una revisione, oppure correggendoli con il periodo corrente. Ma facciamo subito una riserva: in caso di correzione degli errori commessi nel calcolo dell'IVA, lo schema sottostante è applicabile solo a quelli di essi che sono relativi al calcolo della base imponibile. Cioè, il reddito imponibile è stato sovrastimato, l'aliquota fiscale è stata applicata in modo errato (18% invece del 10%) e così via.
1Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 28 giugno 2011 n. 17750/10; Lettera del servizio fiscale federale del 21 febbraio 2012 n. SA-4-7 / 2807; 2Lettere del Ministero delle Finanze del 27 aprile 2010 n. 03-02-07 / 1-193, del 23 aprile 2010 n. 03-02-07 / 1-188; 3comma 1 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa
(1) Il rischio è connesso al fatto che i revisori ritengono: la correzione degli errori che hanno portato al pagamento in eccesso dell'imposta è limitata dal tempo consentito dal TUIR per la compensazione e il rimborso dell'imposta in comma 1 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 05.10.2010 n. 03-03-06 / 1/627... Se sei disposto a correre un rischio, allora è giustificato solo se l'errore ha portato a un pagamento eccessivo delle tasse. Infatti, solo in questo caso, rispetti tutte le condizioni per la correzione degli errori previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa Arte. 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa
(2) Si prega di notare che la dichiarazione rivista, in base alla quale l'importo dell'imposta è ridotto, è il motivo per la nomina di un'ispezione in loco del periodo rivisto (anche ripetuto) comma 10 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa
Errore di calcolo corretto tassa sul reddito nel periodo in corso come segue:
Errore di calcolo corretto base imponibile per l'IVA nel periodo attuale, se ti concentri su NDT, puoi comma 1 dell'art. 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
Si registra la fattura iniziale, riportando i dati dell'importo con un segno meno;
Registrate la fattura corretta come di consueto;
Tuttavia, tieni presente che questo schema è applicabile per correggere errori nell'IVA solo se sei guidato dal Codice Fiscale. Infatti, nelle Regole di Contabilità, le vendite approvato Risoluzione n. 1137 non c'è una parola sulla correzione degli errori nel periodo corrente. Inoltre, il presente Regolamento prevede la registrazione delle fatture rettificate in un foglio aggiuntivo del libro mastro delle vendite per il trimestre di eccessiva competenza IVA. clausola 11 del Regolamento per la tenuta del libro mastro delle vendite; 3 del Regolamento per la compilazione di un foglio aggiuntivo del libretto di vendita, approvato. Risoluzione n. 1137... Cioè, le Regole sembrano suggerire di correggere tutti gli errori solo durante il periodo in cui si verificano. Per chiarimenti, ci siamo rivolti agli specialisti del Servizio fiscale federale.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consigliere del Servizio Civile Statale della Federazione Russa, 2a classe
“Se la base imponibile per l'IVA è stata ingiustificatamente sopravvalutata in uno dei trimestri precedenti (ad esempio, quando gli importi sono stati erroneamente inclusi nelle operazioni soggette ad IVA), l'errore deve essere corretto. Il comma 1 dell'art. 54 del TUIR prevede la possibilità di correggere tali errori nell'esercizio in corso. Tuttavia, sarebbe necessario riportare la transazione con un segno meno nel libro mastro delle vendite per il periodo corrente. E il Regolamento per la tenuta del libro mastro, approvato con delibera n. 1137, non prevede tali registrazioni. Pertanto, per correggere un errore in una situazione del genere, è necessario compilare un foglio aggiuntivo del libro delle vendite per il periodo in cui è stato commesso l'errore. pagina 3 sec. 4 allegato n. 5, approvato. Risoluzione n. 1137... Cioè, non sarà possibile correggerlo entro il periodo in corso, tenendo conto delle Regole approvate dal Governo.
Non escludo che per il motivo gli ispettori del fisco possano adire gli enti per sottostima della base IVA per il periodo in corso e portarli davanti alla giustizia ai sensi dell'art. 122 NK R F ".
Si scopre che l'imposta sul reddito può essere corretta nel periodo corrente senza paura. Ma questo non si può dire inequivocabilmente sull'IVA. Tuttavia, le regole del codice fiscale hanno indubbiamente più peso delle regole del registro delle vendite. E i tribunali arbitrali probabilmente saranno d'accordo con questo.
Se l'errore è correlato con sottovalutazione delle detrazioni IVA, deve essere corretto in un ordine speciale. Dopotutto, le detrazioni IVA non sono coinvolte nella formazione della base imponibile (che è definita come il costo dei beni (lavori, servizi) venduti comma 1 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'accettazione di una detrazione relativa al periodo d'imposta precedente non comporta un ricalcolo della base imponibile del periodo d'imposta in corso a Lettera del Ministero delle Finanze del 25.08.2010 n. 03-07-11 / 363... Ciò significa che lo schema di cui sopra non è affatto applicabile.
Soffermiamoci sulla dichiarazione in modo più dettagliato dimenticato detrazioni ingresso I.V.A.- quando non hai riportato la fattura nel libro acquisti nel periodo in cui sei diventato idoneo alla detrazione.
1Delibere del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 15.06.2010 n. 2217/10, del 30.06.2009 n. 692/09
(1) Il Ministero delle finanze ritiene che la detrazione debba essere dichiarata solo nel trimestre in cui è sorto il diritto alla detrazione e le attuali Norme per la tenuta del libro acquisti non prevedono la registrazione delle fatture nei trimestri successivi x Lettere del Ministero delle Finanze del 13.02.2013 n. 03-07-11 / 3784, del 14.12.2011 n. 03-07-14 / 124... Tuttavia, la Corte suprema di arbitrato ha una posizione diversa e dovrebbe essere rispettata dai tribunali inferiori. Delibere del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 22 novembre 2011 n. 9282/11, del 15 giugno 2010 n. 2217/10, del 30 giugno 2009 n. 692/09
Se hai rispecchiato la fattura in tempo - nel periodo in cui hai avuto diritto a questa detrazione, ma poi si è scoperto che errore ammesso a la fattura stessa, la situazione è la seguente. Il fornitore deve emettere una fattura rivista all'utente. E hai bisogno di:
Imposta patrimoniale. L'errore può essere corretto solo presentando una dichiarazione rivista per il periodo "errato".
Ciò è dovuto alla forma della dichiarazione e alle peculiarità del calcolo dell'imposta sugli immobili. Dopotutto, riflette il valore residuo delle immobilizzazioni solo per l'anno in corso. Se hai commesso un errore con il costo delle immobilizzazioni l'anno scorso e lo hai corretto nella dichiarazione dell'imposta sulla proprietà del periodo corrente, avrai calcolato correttamente solo l'imposta per l'ultimo trimestre. E gli importi delle tasse per i periodi precedenti non cambieranno.
Tassa territoriale. E qui non puoi fare a meno di chiarimenti. Dopotutto, la dichiarazione dell'imposta fondiaria è redatta in modo simile a quella "di proprietà": è impossibile riflettere i ricalcoli fiscali degli anni precedenti.
Ma il risultato della correzione degli errori sull'imposta sulla proprietà e sull'imposta fondiaria influirà sul calcolo dell'imposta sul reddito solo nel periodo corrente: gli importi dell'imposta fondiaria e immobiliare che sono stati sovraccaricati in precedenza possono essere inclusi nel reddito nel momento in cui viene scoperto l'errore. Non è necessario addebitare le spese retroattivamente presentando una revisione dell'utile. Dopotutto, prima avevi ragionevolmente incluso le imposte maturate nelle spese "redditizie" Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 17 gennaio 2012 n. 10077/11.
Prima di correggerli, decidi se questo è esattamente un errore del periodo passato. Ad esempio, se hai erroneamente addebitato un dipendente nel periodo precedente meno del necessario, ciò non dovrebbe influire sull'importo dei premi assicurativi del periodo precedente. Dopotutto, rifletterai l'accumulo aggiuntivo di reddito come periodo corrente - e nel periodo corrente questo pagamento dovrebbe essere preso in considerazione ai fini del calcolo dei premi assicurativi. In questo caso non è necessario versare contributi aggiuntivi per i periodi precedenti, né maturare e pagare penali.
Ma se questo è ancora un errore del periodo precedente, per il quale sono già state presentate segnalazioni, e ha portato ad una sottostima dei contributi, va corretto. Ecco un'opzione per correggere gli errori che hanno portato al mancato pagamento dei contributi, n. 212-FZ n. 212-FZ. Puoi anche redigere rapporti aggiornati, ma è improbabile che tu possa inviarli in formato elettronico. Quindi devi inviarlo di persona o per posta.
Quando si correggono gli errori, non dimenticare di redigere una dichiarazione contabile. Dovrebbe riflettere non solo l'essenza dell'errore rilevato, ma anche come lo si corregge e in quale periodo. Tale certificato è il documento principale che corrobora le tue voci sia in contabilità che in tasse Arte. 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa; comma 1 dell'art. 9 della Legge del 06.12.2011 n. 402-FZ.
La contabilità e la contabilità fiscale richiedono un'attenzione particolare. Spesso un contabile nel suo lavoro si trova ad affrontare il problema della correzione degli errori nel periodo passato, quando vengono redatti i documenti e presentati i rapporti. Un aggiustamento di un anno chiuso determina distorsioni in quello in corso. L'ordine delle azioni in una situazione del genere dipende da quale fase della formazione delle informazioni contabili è stato commesso un errore e da quanto significativamente distorce le informazioni contabili.
Gli errori possono essere commessi non solo per colpa del contabile, ma per l'inammissibilità dell'applicazione di eventuali norme della normativa fiscale, a causa di un cambiamento nella loro interpretazione da parte delle autorità fiscali. Errore di calcolo contabile in funzione della fase di trattamento dei dati per:
Se l'azienda mantiene una contabilità automatizzata, ha senso correggere il documento primario solo se è inserito nel database, ma non è stato ancora elaborato. Tutti i documenti contabili non possono essere corretti. Le modifiche barrate non sono consentite in:
Gli ordini di incasso e di spesa, nonché gli ordini di pagamento alla banca, scritti con errori, dovranno essere distrutti e riemessi.
Tutti gli altri documenti contabili creati dall'organizzazione possono essere corretti barrando e scrivendo i dati corretti. Quando si utilizza il software "1C Enterprise 8.3" nell'organizzazione, il documento in cui è stato consentito l'errore di calcolo può essere corretto aprendolo e correggendo tutte le imprecisioni. Allo stesso tempo, non dobbiamo dimenticare di riformare tutti i registri che erano già formati al momento della rettifica, e la cui modifica è stata comportata dalla rettifica.
Ad esempio, quando si corregge l'importo di un ordine di cassa in entrata, è necessario assicurarsi che il libro cassa non sia stato generato. E se questo documento è già stato stampato e firmato, deve essere redatto e firmato nuovamente. In "1C Enterprise 8.3" appare così:
Se creato dalla controparte, è necessario chiederne la sostituzione, in caso di inesattezza, prima di presentare una dichiarazione. Il programma 1C ti consente di apportare correzioni da solo. Ad esempio, in caso di errori in TORG-12 o fatture, si procede come segue:
Azioni simili vengono eseguite per le fatture. Tuttavia, se è necessario correggere gli errori del periodo passato sulle fatture, le cui informazioni rientravano nella sezione 8 della dichiarazione dei redditi, sarà necessario modificare il documento introducendone uno nuovo. Per fare ciò, il programma offre la possibilità di inserire informazioni tramite il pulsante "Crea in base a" nel registro delle fatture in entrata. Puoi correggere l'errore con:
La fattura di rettifica viene inserita sulla base del documento ricevuto attraverso la rettifica della ricevuta, dove sono indicate le informazioni modificate:
Il programma ha la capacità di riflettere le modifiche in tutte le sezioni contabili o solo nella contabilità IVA.
Importante: quando si calcola l'imposta sul valore aggiunto, tutte le modifiche nei periodi di rendicontazione precedenti possono essere corrette dal periodo corrente, se è necessario apportare modifiche nel periodo in cui è stato rilevato l'errore.
Una fattura di rettifica apporta modifiche al registro acquisti o vendite quando viene generata:
Le registrazioni rilevanti sono effettuate nella contabilità fiscale.
Viene applicata una correzione della fattura per correggere il periodo di rendicontazione in cui è stato emesso il documento o la sua correzione. Una revisione del documento originale modifica solo il libro mastro delle vendite o degli acquisti mediante storno.
La correzione del proprio errore viene effettuata senza documenti giustificativi per la modifica dei registri per la contabilità IVA quando viene riscontrato un errore nella contabilità fiscale di periodi precedenti.
L'IVA viene adeguata in modo analogo durante le vendite. In caso di correzione di periodi chiusi precedenti, viene emessa una fattura di rettifica, quando vengono apportate modifiche nel periodo corrente, vengono apportate correzioni al documento.
Importante: in caso di eventuali variazioni nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto, è necessario darne comunicazione alla controparte, poiché le informazioni indicate nella sezione 8 della dichiarazione dei redditi devono essere le stesse nel periodo in cui sono state effettuate le conciliazioni.
Quando i registri contabili sono già stati formati e firmati, gli errori dovranno essere corretti cancellando il documento errato e introducendone uno nuovo. A tal fine, il programma 1C Enterprise 8.3 prevede la possibilità di adeguamento manuale delle scritture contabili e fiscali.
Per i documenti inseriti nell'ordine generale, utilizzare il pulsante "DtKt", si apre una finestra per la modifica dello spostamento del documento. Spuntando la casella "Rettifica manuale", è possibile apportare modifiche alla contabilità e alla contabilità fiscale, modificare i conti che riflettono la transazione commerciale.
Per apportare correzioni direttamente ai registri contabili e fiscali viene redatto un rendiconto contabile. L'inserimento di tale documento nel programma viene effettuato tramite il giornale "Operazioni inserite manualmente". È possibile riflettere qui:
L'operazione consente di creare qualsiasi rendiconto contabile per riflettere una transazione commerciale non standard. Ad esempio, l'emissione di buoni pasto a un dipendente.
Annullamento del documento meno l'intero valore di quello precedentemente inserito. Per crearlo è necessario selezionare il documento da cancellare e il programma compirà l'operazione in automatico.
Per riflettere un'operazione tipica, è necessario creare un libro di riferimento delle operazioni tipiche. Tali operazioni possono essere il calcolo delle tasse trimestrali, il calcolo delle sanzioni e delle multe.
Importante: l'operazione inserita manualmente è un documento primario, giustificano e apportano modifiche direttamente ai registri (bilanci), i cui dati rientrano nella contabilità generale.
Non basta correggere gli errori del periodo passato, la normativa prevede che queste correzioni si riflettano nelle dichiarazioni dei redditi. È necessario inviare un chiarimento nei casi in cui le correzioni abbiano comportato modifiche:
La normativa obbliga i contribuenti a presentare una dichiarazione dei redditi rivista solo nei casi in cui l'importo dell'imposta da versare al bilancio sia stato sottostimato. Non è necessario dimostrare il fatto di un pagamento in eccesso.
Importante: il contribuente è obbligato a presentare una denuncia aggiornata, anche se l'importo dell'imposta non cambia, ma viene operata una ridistribuzione di ratei e detrazioni, o voci di costo, poiché è prevista una sanzione per la compilazione errata della dichiarazione dei redditi.
È necessario presentare un calcolo aggiornato in caso di pagamento in eccesso di imposta a un'organizzazione, prima di tutto, al fine di esercitare il suo diritto a compensare o rimborsare gli importi delle imposte pagate in eccesso. Di norma, un'impresa può presentare una dichiarazione di riduzione dell'imposta entro tre anni dalla fine del periodo d'imposta. La compensazione e il rimborso devono essere effettuati entro 3 anni dalla data di presentazione della domanda all'autorità fiscale competente.
La correzione degli errori dell'ultimo anno nella contabilità fiscale deve essere inserita nelle dichiarazioni e nei calcoli per lo stesso periodo. La normativa consente l'accettazione in detrazione delle fatture nel periodo in cui sono state ricevute solo in relazione all'imposta sul valore aggiunto. Per tutte le altre imposte, il contribuente è tenuto a presentare una dichiarazione aggiornata.
Qualora vengano riscontrate informazioni inesatte sulle imposte, il cui calcolo è effettuato per competenza, tutti i periodi successivi alla data della modifica dovranno essere rettificati. Quindi, quando si chiarisce il calcolo dell'imposta sul reddito per il 2° trimestre dello scorso anno, sarà necessario chiarire il 3° trimestre e l'anno.
Importante: se vengono rilevati errori, la cui data non può essere determinata, i dati corretti si riflettono nel periodo corrente.
È possibile creare una dichiarazione correttiva in 1C Enterprise 8.3 tramite report regolamentati. Il pulsante "Nuovo" apre un elenco disponibile per l'aggiunta di un nuovo documento. Per effettuare una revisione del rapporto, è necessario inserire il numero di correzione e compilarlo.
Per l'imposta sul reddito delle società, ci sono due opzioni per gli errori commessi:
La sottostima dell'importo delle spese può verificarsi se le spese sono incluse in modo errato nella composizione che non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. L'elenco di tali costi è contenuto nel Codice Fiscale. In contabilità sono riferite ad altre spese non incluse nella composizione dei costi ai fini fiscali e sono addebitate a 91 conti. Alla fine del periodo, 91 conti sono addebitati al risultato finanziario.
Se l'importo delle spese è sovrastimato, vengono detratte dalle spese. Le modifiche si riflettono nella dichiarazione dei costi diretti o indiretti, a seconda di quale parte dei costi è stata sovrastimata.
I proventi non contabilizzati comportano la rettifica non solo della dichiarazione dei redditi, ma anche della dichiarazione del valore aggiunto. Dovrai presentare una relazione aggiornata su due imposte contemporaneamente, poiché secondo la regola di base, il gettito riflesso nella dichiarazione dei redditi deve essere uguale al gettito riflesso nella dichiarazione dei redditi.
Importante: la differenza tra questi valori può verificarsi nei casi in cui la società ha operazioni commerciali che non portano a reddito, o se ci sono operazioni che non sono soggette ad IVA.
Il caso più difficile sono gli errori che portano alla riflessione di informazioni imprecise nei rapporti su diverse imposte. Ad esempio, la contabilizzazione non rifletteva la dismissione di un'attività. La correzione di tale errore comporta modifiche:
Le modifiche apportate al libro paga comporteranno l'adeguamento non solo dei calcoli forniti al Fondo di previdenza sociale e al Fondo pensione, ma anche il calcolo delle imposte per l'imposta sul reddito.
Non è prevista la presentazione di un calcolo di adeguamento per l'assicurazione sociale obbligatoria dopo la chiusura del periodo di rendicontazione. È possibile apportare correzioni con il report corrente tramite le righe, che riflettono l'auto-accredito.
Nel modulo 4-FSS, ai fini dell'adeguamento del calcolo dei premi assicurativi per invalidità temporanea e in relazione alla maternità, è prevista la riga 4 della prima tabella “Premi assicurativi accertati dal pagatore per i periodi di liquidazione precedenti”. E la riga 5 della tabella 7 per correggere il calcolo dei premi assicurativi per gli infortuni sul lavoro.
Per apportare correzioni nel calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, viene fornito un modulo di adeguamento. Specificando il tipo di correzione è possibile inviare un calcolo aggiornato nei seguenti casi:
Importante: un calcolo chiarificatore può essere presentato solo prima della fine del prossimo periodo di rendicontazione.
La correzione degli errori nel periodo passato, che è già chiuso, viene eseguita utilizzando il rapporto corrente. Attraverso la sezione 4 "Importi dei premi assicurativi aggiuntivi maturati dall'inizio del periodo di fatturazione".
I moduli correttivi e di annullamento vengono utilizzati per modificare le singole informazioni.
Un'impresa può evitare di essere assoggettata all'imposta in caso di:
La normativa tributaria prevede la cessazione della verifica avviata della dichiarazione, per la quale è stato ricevuto un conguaglio. Quando un'azienda invia un report rivisto, l'autorità fiscale interrompe una verifica documentale basata sulla dichiarazione inviata in precedenza.
L'ispettorato richiederà già documenti e spiegazioni per la dichiarazione modificata. Se l'addizionale non è stata pagata, l'amministrazione finanziaria calcolerà le sanzioni, emetterà richiesta di pagamento dell'imposta e delle sanzioni e, in caso di mancato pagamento nei termini, sospenderà le operazioni sui conti.
Puoi calcolare tu stesso gli interessi di mora. Il Codice Fiscale prevede una percentuale per ritardato pagamento delle imposte al bilancio pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento per ogni giorno di ritardo nel pagamento.
Importante: la maturazione delle sanzioni deve essere effettuata dalla data in cui l'imposta avrebbe dovuto essere pagata, e non dal momento in cui è stato presentato il calcolo rivisto.
L'importo della sanzione in caso di mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi modificata è pari al 20% dell'importo dell'imposta non percepita dal bilancio a seguito di tale atto. Analogo importo è previsto per il mancato versamento dell'imposta al bilancio.
Parlano gli esperti di 1C.
Per semplificare la contabilizzazione dell'imposta sul reddito nel programma "1C: Contabilità 8" versione 3.0, viene implementato il seguente meccanismo per correggere gli errori degli anni passati associati al riflesso della ricezione di beni (lavori, servizi). In caso di errori (distorsioni):
Se, tuttavia, desidera esercitare il suo diritto e presentare all'autorità fiscale l'imposta sul reddito rettificata per il periodo precedente (nel caso in cui errori (distorsioni) non abbiano portato a una sottostima dell'importo dell'imposta), allora l'utente avrà per adeguare manualmente i dati della contabilità fiscale.
Un errore tecnico commesso nella contabilità di Novy Interior LLC e descritto nell'Esempio 1 è stato scoperto dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi per il 2015 e dopo la firma per il 2015. L'organizzazione apporta le modifiche necessarie ai dati contabili e di contabilità fiscale e presenta le dichiarazioni fiscali riviste all'autorità fiscale: per l'IVA - per il III trimestre del 2015;
Per correggere errori di sopravvalutazione dei costi del periodo d'imposta precedente, viene utilizzato anche il documento Rettifica ricevute con il tipo di operazione Correzione nei documenti primari. La differenza è che la data dell'atto di fondazione e la data dell'atto di rettifica si riferiscono ad anni diversi: in campo a partire dal documento Rettifica ricevute indicheremo la data: 29/02/2016 . Dopodiché, il modulo del documento Rettifica ricevute sul segnalibro La stessa cosa modificato: nell'area dei requisiti Riflessione su entrate e spese al posto dei pulsanti di opzione, appare un campo Altre voci di entrate e uscite: In questo campo è necessario specificare l'articolo desiderato - Utile (perdita anni precedenti) selezionandolo dalla directory Altre entrate e spese.
Fai attenzione se nel sistema contabile di New Interior LLC la data di divieto di modificare i dati del periodo "chiuso" (cioè il periodo per il quale in - ad esempio, 31 dicembre 2015), quando si tenta di pubblicare un documento, sullo schermo verrà visualizzato un messaggio circa l'impossibilità di modificare i dati nel periodo vietato. Questo perché il documento Rettifica ricevute nella situazione descritta, apporta modifiche ai dati della contabilità fiscale (per le imposte sui redditi) per il periodo d'imposta precedente (per settembre 2015). Per inviare un documento Rettifica ricevute la data di divieto di modifica dei dati dovrà essere temporaneamente rimossa.
Dopo il documento Rettifica ricevute verranno generate registrazioni contabili e registrazioni in risorse speciali ai fini della contabilità fiscale per l'imposta sul reddito (Fig. 1).
Riso. 1. Il risultato del documento "Correzione della ricevuta"
Oltre alle registrazioni nel registro contabile, le registrazioni correttive sono registrate nei registri di accumulazione IVA addebitata e acquisti con IVA... Tutti i record relativi alla rettifica IVA per il terzo trimestre non differiscono dai record nell'esempio 1 nell'articolo "Correzione dell'errore dell'anno di rendicontazione in 1C: Contabilità 8", poiché in termini di IVA in questo esempio, la procedura di correzione non differisce. Consideriamo più in dettaglio come vengono corretti gli errori degli anni passati nella contabilità e nella contabilità fiscale per l'imposta sul reddito.
Secondo il paragrafo 14 della PBU 22/2010, l'utile derivante da una diminuzione del contratto di locazione sopravvalutato per un importo di RUB 30.000 si riflette nella contabilizzazione come altri redditi del periodo in corso (corretto con l'iscrizione sul conto 91.01 "Altri redditi" nel febbraio 2016 ).
Nella contabilità fiscale, in conformità con la clausola 1 dell'articolo 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il prezzo di affitto sovrastimato dovrebbe aumentare la base imponibile per il periodo in cui è stato commesso l'errore specificato (distorsione). Pertanto, l'importo di 30.000 rubli. riflette nel reddito di vendita e costituisce il risultato per voci datate settembre 2015.
Per tenere conto del risultato delle rettifiche con le controparti (se tale adeguamento viene effettuato dopo la fine del periodo di rendicontazione), il programma utilizza il conto 76.K "Rettifica dei calcoli del periodo precedente". Il conto 76.K riflette il debito sugli accordi con le controparti, a partire dalla data dell'operazione, che è soggetta a rettifica, fino alla data dell'operazione di rettifica (nel nostro esempio, da settembre 2015 a febbraio 2016).
Si prega di notare che la voce Importo di NU DT 76.K Importo di NU KT 90.01.1- Si tratta di un'operazione condizionata che serve solo ad adeguare la base imponibile verso l'alto e correggere l'imposta sul reddito.
Nel nostro esempio, la base imponibile è aumentata non per un aumento dei ricavi delle vendite, ma per una diminuzione dei costi indiretti. Entrate e spese nella dichiarazione rivista devono essere riflesse correttamente, quindi l'utente può scegliere una delle seguenti opzioni:
Riso. 2. Correzione del cablaggio
Poiché dopo le modifiche apportate, il risultato finanziario per il 2015 in contabilità fiscale è cambiato, a dicembre 2015 è necessario rieseguire l'operazione di routine. Riforma dell'equilibrio, incluso nella lavorazione Chiusura del mese.
Ora, quando la dichiarazione viene compilata automaticamente, i dati contabili rettificati verranno inclusi sia nella dichiarazione dei redditi rivista per 9 mesi del 2015 sia nella dichiarazione modificata dell'imposta sul reddito delle società per il 2015.
In questo caso, l'utente avrà inevitabilmente quelli che sono direttamente legati alla contabilità:
Per l'accumulo aggiuntivo dell'imposta sul reddito da un aumento della base imponibile, verificatosi a seguito di correzioni apportate alla contabilità fiscale, durante il periodo di rilevamento degli errori (a febbraio 2016), è necessario inserire una voce contabile nel programma utilizzando Operazioni, inserito manualmente:
Addebito 99.02.1 Credito 68.04.2
Allo stesso tempo, è necessario distribuire l'imposta dovuta per livelli di budget:
Bilancio federale
Debito 68.04.2 Accredito 68.04.1 con il secondo subconto Bilancio regionale
Per quanto riguarda l'uguaglianza BU = NU + PR + BP, infatti, dopo aver rettificato il periodo precedente, non è soddisfatta. Rapporto Analisi dello stato della contabilità fiscale per l'imposta sul reddito(capitolo Rapporti) per il 2015 illustrerà anche che la norma Valutazione in base a dati contabili = Valutazione in base a dati contabili fiscali + Differenze permanenti e temporanee fallisce per le partizioni Imposta e Reddito. Questa situazione si verifica in relazione alla discrepanza nella legislazione sulla contabilità e sulla contabilità fiscale e in questo caso non è un errore.
Secondo la clausola 1 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la correzione di un errore che ha portato a una sottostima della base imponibile deve riflettersi nel periodo di riflessione dell'operazione originale e, in contabilità, la correzione di un errore degli anni passati è introdotto dal periodo in corso. Le differenze permanenti e temporanee sono concetti relativi alla contabilità ("Regolamento sulla contabilità" Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società "PBU 18/02", approvato con ordinanza del 19 novembre 2002 n. 114n). Non vi sono motivi per rilevare le differenze dell'esercizio passato, prima di effettuare una contabilizzazione correttiva.
Dopo che la correzione dell'errore nel periodo di rilevamento si riflette nella contabilità, il risultato finanziario per il 2016, calcolato in base ai dati contabili e fiscali, differirà dell'importo della correzione dell'errore - in contabilità, il profitto sarà essere più alto. Pertanto, a seguito del documento Rettifica ricevute si forma una differenza costante nella quantità dell'errore corretto (vedi Fig. 3). Dopo aver eseguito un'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito nel mese di febbraio 2016 sarà riconosciuto un credito d'imposta permanente (PNA).
In accordo con PBU 22/2010 un errore di contabilizzazione è corretto nel periodo di rilevazione dell'errore, se la segnalazione del periodo precedente è già stata approvata.
Secondo articolo 1. Arte. 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa al rilevamento di errori (distorsioni) nel calcolo della base imponibile relativa ai periodi d'imposta (di rendicontazione) precedenti, nel periodo d'imposta (di rendicontazione) in corso, la base imponibile e l'importo dell'imposta vengono ricalcolati per il periodo in cui tali errori ( distorsioni) sono stati commessi.
Se non è possibile determinare il periodo degli errori (distorsioni), il ricalcolo della base imponibile e dell'importo dell'imposta viene effettuato per il periodo fiscale (di rendicontazione) in cui sono stati rilevati errori (distorsioni). Il contribuente ha il diritto di ricalcolare la base imponibile e l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta (di rendicontazione) in cui sono stati individuati errori (distorsioni) relativi ai periodi d'imposta (di rendicontazione) precedenti, anche nei casi in cui gli errori (distorsioni) hanno portato a un pagamento eccessivo delle tasse ...
Pertanto, quando viene scoperto un errore, il primo passo è scoprire in quale periodo si è verificato, la base imponibile di quali periodi ha interessato e qual è la natura della sua influenza - se ha portato a pagamenti fiscali eccessivi, o l'imposta base è stata sottovalutata.
Se, tuttavia, si scopre che la base imponibile è stata sottovalutata, sarà necessario apportare modifiche alla contabilità fiscale dei periodi precedenti e presentare dichiarazioni riviste. Consideriamo come riflettere correttamente le rettifiche dei periodi passati in "1C: Contabilità 8".
In primo luogo, si dovrebbe comprendere che le rettifiche vengono effettuate solo al fine di generare una dichiarazione di rettifica e registri fiscali modificati. Pertanto, se durante il periodo in cui si è verificato l'errore, i registri fiscali non sono stati mantenuti nel programma o per qualche motivo la dichiarazione è stata compilata non automaticamente, ma manualmente, il modo più semplice è non modificare nulla nel programma in periodi precedenti. È sufficiente compilare manualmente la dichiarazione di rettifica. Se non è del tutto chiaro in che modo esattamente l'errore commesso ha influito sugli indicatori della dichiarazione, è possibile prendere una copia del database, correggere gli errori in esso contenuti, ripubblicare la chiusura dei periodi e ottenere i dati per il corretto compilazione della dichiarazione.
In secondo luogo, se iniziamo a correggere i dati storici solo in contabilità fiscale, abbiamo inevitabilmente delle differenze in PBU 18/02... Queste differenze saranno permanenti, poiché non possono essere temporanei, altrimenti dovremmo formare imposte differite nei periodi precedenti, e non abbiamo diritto a modificare la contabilità. Si scopre che nel periodo passato dobbiamo generare registrazioni per il tipo di contabilità per OU e per gli stessi conti per gli stessi importi, ma con un meno - per il tipo di contabilità per PR. Le transazioni generate sul PR durante la ripubblicazione dei documenti di chiusura di fine mese porteranno alla formazione di passività fiscali permanenti, che non possiamo consentire. Pertanto, le transazioni di chiusura di fine mese per gli importi rettificati dovranno essere eseguite manualmente.
Vediamo come farlo usando un esempio.
Diciamo che abbiamo erroneamente riflesso nell'ultimo anno la ricezione di servizi per 26 conto per l'importo 100 rubli.
1. Invertiamo le transazioni in contabilità fiscale:
2. Formeremo transazioni abbinate per il PR per un importo con segno meno per rispettare la regola BU =
3. A seguito di questa operazione, abbiamo un importo non chiuso sul conto 26, è necessario eseguire manualmente le operazioni di chiusura del mese.
