Come formalizzare la liquidazione delle immobilizzazioni e riflettere nella contabilità. Come riflettere in contabilità la liquidazione di un oggetto di costruzione in corso. Come tenere conto della cancellazione di un oggetto di costruzione in corso nel calcolo dell'imposta sul reddito.
Domanda: Nel bilancio dell'impresa c'era un edificio incompiuto. Ora il direttore dice che è stato rimosso dal registro catastale dalla camera catastale, l'edificio è stato demolito Cioè, risulta che posso rimuoverlo dal bilancio, ma non riduco il profitto per l'importo dell'oggetto , solo per i costi di demolizione?Il costo di costruzione in corso è di 1 milione 300 mila., dove portare questi costi e quali documenti chiedere al direttore?
Risposta: Cancella il costo della costruzione in corso come altre spese in contabilità:
Addebito 91-2 Credito 08
Non è necessario riflettere e formalizzare la liquidazione di un'immobilizzazione, poiché l'immobile non è stato ancora contabilizzato come parte delle immobilizzazioni sul conto 01 "Immobilizzazioni".
Non esistono forme unificate speciali per cancellare gli oggetti di costruzione incompiuti. Pertanto, redigere l'atto in qualsiasi forma, tenendo conto dei requisiti stabiliti dalla parte 2 dell'articolo 9 della legge 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Come base, puoi prendere le forme utilizzate nella liquidazione, vendita e trasferimento gratuito delle immobilizzazioni.
Per quanto riguarda la contabilità fiscale, come hai giustamente sottolineato, in conformità con una regola speciale stabilita dal paragrafo 1 dell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione ha il diritto di considerare come spese non operative solo i costi di liquidare un oggetto di costruzione in corso. Ad esempio, smantellamento, smontaggio, rimozione di proprietà smontate. Allo stesso tempo, il costo della proprietà liquidata (compresi la progettazione e i lavori preparatori) non può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Tali costi non sono associati ad attività finalizzate alla generazione di reddito, quindi non sono economicamente giustificati. Tale limitazione è stabilita al comma 1.
Giustificazione
Situazione: come riflettere in contabilità la liquidazione di un oggetto di costruzione in corso
Cancellare il costo dell'investimento di capitale come altre spese. Non è necessario riflettere e archiviare la liquidazione di un cespite.
Dopotutto, la proprietà non è stata ancora contabilizzata come parte delle immobilizzazioni sul conto 01 "Immobilizzazioni". Pertanto, non è necessario creare una commissione, redigere un atto di cancellazione di un cespite e inserire voci in una scheda di inventario.
I costi di costruzione dell'impianto sono iscritti alla voce 08 “Investimenti in immobilizzazioni”. Indipendentemente dal motivo della dismissione dell'oggetto in costruzione, rispecchiare questa operazione pubblicando:
Addebito 91-2 Credito 08
- l'effettivo costo delle opere in corso è stato azzerato.
Tutte le operazioni devono essere confermate da documenti giustificativi. Questo requisito è stabilito nella parte 1 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.
Non esistono forme unificate speciali per cancellare gli oggetti di costruzione incompiuti. Pertanto, redigere l'atto in qualsiasi forma, tenendo conto dei requisiti stabiliti dalla parte 2 dell'articolo 9 della legge 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Come base, puoi prendere le forme utilizzate nella liquidazione, vendita e trasferimento gratuito delle immobilizzazioni.
Situazione: come tenere conto della cancellazione di un oggetto di costruzione in corso nel calcolo dell'imposta sul reddito
La procedura per il calcolo delle imposte dipende dal metodo di cancellazione di un oggetto di costruzione in corso.
Liquidazione... Secondo una regola speciale stabilita dalla clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione ha il diritto di prendere in considerazione come parte delle spese non operative solo i costi di liquidazione di un oggetto di costruzione in corso. Ad esempio, smantellamento, smontaggio, rimozione di proprietà smontate. Allo stesso tempo, il costo della proprietà liquidata (compresi la progettazione e i lavori preparatori) non può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Tali costi non sono associati ad attività finalizzate alla generazione di reddito, quindi non sono economicamente giustificati. Questa limitazione è stabilita nel paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Una conclusione simile è contenuta nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 7 ottobre 2016 n. 03-03-06 / 1/58471, del 1 ottobre 2012 n. 03-03-06 / 1/512.
All'atto della liquidazione dell'immobilizzazione dell'oggetto dell'imposta IVA non sorge ().
Vendita di proprietà... In questa situazione, includere il reddito di vendita nella base per il calcolo dell'imposta sul reddito. Può essere ridotto dal costo di creazione dell'oggetto. Ciò deriva dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa posizione è confermata anche dal servizio fiscale (vedi, ad esempio, lettera del Servizio fiscale federale della Russia a Mosca del 28 febbraio 2005 n. 20-12 / 12075,1).
Quando si vende un oggetto, è necessario addebitare e pagare l'IVA (comma 1 della clausola 1 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Trasferimento esente da diritti d'autore... Proprietà del valore di oltre RUB 3.000 è vietata la donazione ad organizzazioni commerciali. C'è un'eccezione solo per la fondazione di organizzazioni commerciali, se tale obbligo è previsto nella loro carta. Se l'oggetto viene donato a un'organizzazione senza scopo di lucro, è necessario stipulare un accordo di donazione. Tali regole sono stabilite nel paragrafo 1 dell'articolo 575 e nel codice civile della Federazione Russa.
In caso di cessione a titolo gratuito, il reddito non risulta in contabilità fiscale. Non tenere conto del valore della proprietà trasferita e dei costi associati al suo trasferimento nel calcolo dell'imposta sul reddito. Tale ordinanza discende dalle disposizioni degli artt
Una caratteristica degli oggetti del patrimonio edilizio incompiuto è che non possono essere utilizzati per lo scopo previsto fino al momento in cui vengono messi in funzione. Questi includono complessi residenziali e non residenziali di immobilizzazioni. Ci sono una serie di segni di costruzione incompiuta:
La costruzione in corso è un complesso di spese sostenute dal promotore, che si sono accumulate dal giorno in cui l'impianto è stato stabilito fino alla data in cui è stato messo in funzione. Gli oggetti in fase di completamento sono legati a uno specifico appezzamento di terreno. Gli edifici e le strutture finite devono essere fisse, le strutture temporanee (chioschi con strutture incernierate) sono contabilizzate separatamente.
La sospensione della costruzione può essere causata dalla mancanza di fondi e dalla mancanza di strumenti, materie prime e capitale circolante. Gli immobili non finiti dopo la messa in servizio saranno rilevati come immobili, impianti e macchinari come beni immobili. Ma fino al riconoscimento del lavoro sull'oggetto come completamente completato, l'attività non può essere riflessa nelle transazioni contabili come parte di immobili, impianti e macchinari.
ATTENZIONE! L'importo per lavori in corso è formato solo dai costi effettivi.
I costi degli oggetti non finiti nella contabilità sono indicati per competenza. Il costo degli impianti in costruzione comprende:
IMPORTANTE! Le costruzioni in corso non possono essere ammortizzate.
Il contabile, ricevuta la documentazione primaria, riassume tutte le voci di costo dell'edificio o della struttura eretta. In generale, i costi si riflettono nel costo dell'inventario, delle materie prime, dei materiali di finitura, dei salari per i lavoratori, del carburante per le attrezzature. Se, durante l'ispezione dell'oggetto, è stato riscontrato un difetto, questo è incluso nel costo.
Prima di mettere in funzione l'impianto, viene verificata la sua disponibilità. Sulla base dei suoi risultati, viene redatto un atto. Il documento viene firmato e verificato con il cliente. Dopo che la struttura è stata riconosciuta come un bene materiale, la direzione dell'impresa può disporne nei seguenti modi:
NOTA! Quando si decide il metodo di utilizzo degli oggetti eretti, è necessario coordinare l'operazione con i membri della commissione creata nell'impresa.
La procedura per il trasferimento di un oggetto dalla categoria di costruzione in corso a quella completata prevede la sottoscrizione di un atto di accettazione e trasferimento di un bene, che riflette il suo valore contabile. Le forme degli atti sono fornite nel decreto del Comitato statale di statistica dell'11 novembre 1999 al n. 110. Il passo successivo è interrompere la contabilizzazione delle transazioni commerciali su questo oggetto nella fase di costruzione in corso. Tutti gli importi accumulati sul conto vengono trasferiti al valore del nuovo cespite messo in funzione.
La sospensione temporanea della costruzione di un edificio o di una struttura deve essere documentata. La decisione sulla necessità di questa operazione è presa dal cliente, è registrata nell'ordine che indica i tempi dell'inventario. Nella fase successiva, lo sviluppatore viene informato dell'imminente conservazione dell'oggetto.
Prima che la costruzione venga congelata, viene effettuato un inventario presso la struttura. Per questa procedura, viene creato un organo di commissione composto da rappresentanti del cliente e dell'appaltatore. Dopo aver esaminato la struttura incompiuta, i membri della commissione redigono un inventario. Il documento riflette:
Dopo le misure di inventario, viene firmata una legge sulla sospensione temporanea della costruzione.
Puoi vendere solo un oggetto la cui costruzione è stata sospesa. Prima di concludere un accordo, è necessario registrare la proprietà della struttura in costruzione. Per fare ciò, vengono presentati a Rosreestr una serie di documenti di titolo per un appezzamento di terreno e un permesso precedentemente rilasciato per iniziare i lavori di costruzione (articolo 40 della legge del 13 luglio 2015 n. 218-FZ). L'autorità di registrazione avrà bisogno di ulteriori informazioni:
In contabilità, il lavoro svolto è accettato in bilancio, il contratto è risolto.
Gli oggetti non finiti per l'importo dei costi sostenuti per la loro costruzione sono contabilizzati sul conto 08 sul sottoconto 3. Il conto è attivo. Le transazioni di spesa si riflettono su di esso nelle transazioni di addebito. Tutti gli importi accumulati durante il periodo di costruzione in cui il bene viene messo in funzione sono cancellati a fronte del prestito. Cablaggio tipico:
Nella forma di bilancio approvato con Provvedimento del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n, il costo delle opere in corso è iscritto tra le immobilizzazioni. A tal fine si intende il rigo 1130 (sezione 1 nell'attivo del modulo di segnalazione). Inoltre, viene elaborata una decrittazione al costo di oggetti non finiti.
Se si decide di vendere a terzi l'immobile incompiuto, l'IVA viene addebitata sul suo costo. La base imponibile è la dimensione del prezzo riflesso nella documentazione contrattuale. L'operazione è formalizzata da un contratto di compravendita. I proventi ricevuti sono contabilizzati nel periodo in cui il bene è stato trasferito all'acquirente in base all'atto. L'utile è indicato dalla data di registrazione della proprietà da parte dell'acquirente della proprietà.
La vendita sarà accompagnata dalle seguenti registrazioni corrispondenti:
PER TUA INFORMAZIONE! La mancanza dell'attuale regime fiscale si manifesta per le persone semplificate. Dovranno includere tutti i proventi nella base imponibile, il che aumenterà significativamente il valore dell'imposta dovuta.
Secondo la Lettera del Ministero delle Finanze del 24 marzo 2017 n. 03-05-06-01 / 17081 gli oggetti incompiuti che sono stati registrati rientrano nella categoria dei beni imponibili. Il valore di tali beni è incluso nella base imponibile totale della proprietà. Per le persone fisiche, la norma è stata introdotta nel 2015 (articolo 401 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se il contribuente dell'imposta sulla proprietà è una persona fisica, il valore catastale o di inventario viene preso come base per l'imposizione (articolo 402 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nell'art. 403 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una serie di agevolazioni fiscali per pensionati, disabili, persone con premi statali e partecipanti alle ostilità (un elenco completo delle persone autorizzate a utilizzare il privilegio è fornito all'articolo 407, comma 1, del il Codice Fiscale della Federazione Russa). È impossibile ridurre l'imposta applicando il privilegio in relazione al commercio, alle strutture amministrative e ai beni costosi (con un prezzo di 300 milioni di rubli o più).
Per le persone giuridiche, le passività fiscali per gli edifici in costruzione sorgono dopo la disponibilità dell'oggetto. L'esenzione dall'imposta sulla proprietà rimarrà rilevante fino a quando la società non inizierà a utilizzare il bene per lo scopo previsto e smetterà di investire nella sua costruzione o revisione.
Se la costruzione viene eseguita dal cliente con il coinvolgimento di risorse prese in prestito, il costo delle strutture in costruzione in termini fiscali e contabili sarà diverso. Il valore fiscale sarà applicato nel calcolo delle detrazioni di ammortamento, dell'imposta sul reddito, della contabilità necessaria per derivare le passività fiscali sugli immobili (se si prende come base la valutazione catastale).
APPROVATO (nome dell'organizzazione) Responsabile dell'organizzazione _________ _____________ (firma) (decifratura della firma) "__" ___________ 20__ ATTO _____ N ____________ Luogo di compilazione Sulla cancellazione di un oggetto da costruzione incompiuto Base: ________________________________________________________________ Commissione composta da: Presidente - ________________________________________________________ (carico, sigla, cognome) Membri della Commissione: 1. ________________________________________________________ (carico, sigla, cognome) 2. ________________________________________________________ (carico, sigla, cognome) 3. ________________________________________________________ (carico, sigla, cognome) nominato da _______________________________________________________________ (con ordine del il responsabile dell'organizzazione) da "__" __________ 20__ N ______ esaminato ____________________________, (nome dell'oggetto) esaminato la documentazione presentata: _____ _____________________________ ___________________________________________________________________________ (elenco dei nomi di tutti i documenti) e trovato cancellato. 1. Informazioni sull'oggetto: 1.1. Inizio lavori _________ 1.2. Risultati della rivalutazione: costo iniziale della costruzione in corso prima della rivalutazione, rubli. _______________________________________________________ Costo di sostituzione della struttura in corso di costruzione, strofinare. ______________________________________________________________________ 1.3. Condizione fisica dell'oggetto da costruzione incompiuto, motivi di cancellazione: _______________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 2. Conclusione della commissione: ______________________________________________ ___________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 3. I seguenti documenti sono allegati al presente atto: ___________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _______________ ogni 3a copia - _________________________________________________________ copia) Presidente della commissione ________________ _________________________ (firma) (sigla, cognome) Membri della commissione: ______________________ _________________________ (firma) (sigla, cognome) ______________________ _________________________ (firma) (iniziale, cognome)
La forma di questo documento è fornita come esempio. L'uso di questo modulo non è necessario, poiché non è incluso nell'elenco dei documenti contabili primari approvati dalla Risoluzione del Consiglio dei ministri della Repubblica di Bielorussia del 24 marzo 2011 N 360.
L'elenco delle informazioni obbligatorie che devono contenere i documenti contabili primari è fornito dal sub. 1.4 Decreto del Presidente della Repubblica di Bielorussia del 15.03.2011 N 114 "Su alcune questioni relative all'uso dei documenti contabili primari".
Lo sviluppatore non ha la possibilità di completare l'edificio e la costruzione incompiuta deve essere liquidata. Come ammortizzare i costi sostenuti? Possono essere presi in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili? Devo recuperare l'IVA?
Contabilità
I costi di costruzione dell'oggetto "non finito" sono contabilizzati dallo sviluppatore sull'addebito del conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni". L'IVA pagata durante la costruzione è contabilizzata sul conto 19.
Poiché questa costruzione di capitale non ha portato a un risultato - l'oggetto delle immobilizzazioni non è sorto, la sua liquidazione dovrebbe essere contabilizzata come parte di altre spese dell'organizzazione (Debito 91 Credito 08). Questo distacco dovrebbe essere fatto dopo che il lavoro di "riparazione" è stato completato.
Le spese relative alla liquidazione (pagamento per lavori in appalto e servizi) sono incluse anche nelle altre spese:
DEBITO 91 CREDITO 60
- compreso nel costo dei lavori eseguiti dall'appaltatore.
Se il lavoro è stato eseguito da solo:
DEBITO 91 CREDITO 70, 02, 26 ...
- tenuto conto nella composizione delle spese delle retribuzioni dei dipendenti, degli ammortamenti, ecc.
I materiali ricevuti nel processo di liquidazione sono soggetti a contabilizzazione da parte dello sviluppatore sull'addebito sul conto 10 e sull'accredito sul conto 91 come parte di altre entrate. In futuro, questi materiali possono essere utilizzati nella costruzione o venduti.
IVA
Poiché l'oggetto delle immobilizzazioni era in costruzione, l'organizzazione poteva richiedere una detrazione fiscale per gli importi dell'IVA presentati dagli appaltatori durante il processo di costruzione, in conformità con il paragrafo 6 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È vero, fatta salva la regola generale per l'applicazione del diritto alla detrazione fiscale: l'oggetto costruito doveva partecipare all'attuazione delle operazioni riconosciute come soggette ad IVA (comma 1, paragrafo 2 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa ). Poiché l'oggetto non è stato costruito e "non finito" è soggetto a liquidazione, lo sviluppatore non ha diritto a una detrazione fiscale. Ciò significa che gli importi dell'IVA presentati dagli appaltatori durante la costruzione per il pagamento non sono soggetti a detrazione fiscale. Dovrebbero anche essere inclusi in altre spese:
DEBITO 91 CREDITO 19
- inclusa nelle spese IVA addebitata dagli appaltatori.
Quando si eseguono lavori relativi alla liquidazione di un oggetto da parte degli appaltatori, gli appaltatori presentano anche al committente l'IVA.
Per un promotore, un'operazione commerciale per liquidare un oggetto di costruzione in corso non è riconosciuta come oggetto di IVA. Conseguentemente, i lavori degli appaltatori acquisiti per questo non sono correlati alla realizzazione di operazioni riconosciute come imponibili.
In queste condizioni, gli importi IVA presentati dagli appaltatori per i lavori di "liquidazione" non sono accettati in detrazione dal committente e sono soggetti ad altre spese (Debito 19 Credito 60, Debito 91 Credito 19).
Lo sviluppatore potrebbe acquistare autonomamente i materiali utilizzati nella costruzione. Allo stesso tempo, ha accettato l'importo dell'IVA sui materiali per la detrazione. In questo caso, l'importo dell'imposta, secondo l'autore, è soggetto al recupero e al pagamento al bilancio sulla base del comma 2 del paragrafo 3 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa con la successiva cancellazione di tale importo IVA ad altre spese:
DEBITO 19 CREDITO 68
- è stato ripristinato l'importo dell'IVA sui materiali;
DEBITO 91 CREDITO 19
- compreso nelle spese l'importo dell'IVA sui materiali.
Se una parte di questi materiali, dopo lo smontaggio, viene capitalizzata dal committente, allora deve essere ripristinata quella parte dell'imposta precedentemente accettata in detrazione, che si riferisce al costo dei materiali che non sono stati capitalizzati dal committente durante la liquidazione dell'impianto . In questo caso, lo sviluppatore deve fornire prove convincenti che i materiali specificati si riferiscono specificamente a quei materiali che ha acquisito in modo indipendente.
Tassa sul reddito
Ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese non operative non relative alla produzione e alla vendita includono, in particolare, i costi di liquidazione della costruzione in corso (costi di smantellamento, smontaggio, rimozione). Allo stesso tempo, il valore dell'oggetto in costruzione più liquidato non è accettato ai fini della contabilità fiscale. Ciò è confermato dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 7 maggio 2007 n. 03-03-06 / 1/261.
Il costo dei materiali ricevuti dallo smantellamento di un oggetto da costruzione incompiuto, secondo l'autore, non dovrebbe essere preso in considerazione come parte del reddito non operativo dello sviluppatore, ed ecco perché. Il comma 13 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede l'inclusione del costo dei materiali dallo smantellamento delle immobilizzazioni nella composizione del reddito non operativo. Ciò è dovuto al fatto che il valore residuo di tale proprietà durante la sua liquidazione è preso in considerazione come parte delle spese non operative. E poiché il costo della costruzione in corso liquidata non è riconosciuto come parte delle spese non operative, il costo dei materiali ricevuti dallo smantellamento non dovrebbe aumentare il reddito non operativo dello sviluppatore.
In caso di vendita di materiali ottenuti durante lo smontaggio o lo smontaggio durante la liquidazione di un oggetto non finito delle immobilizzazioni, il ricavo sarà il reddito della vendita, che è soggetto all'imposta sul reddito.
Allo stesso tempo, secondo l'autore, a fini fiscali, il costo dei materiali ottenuti dallo smantellamento dell'oggetto durante la loro ulteriore vendita o utilizzo nel processo di generazione di reddito può essere preso in considerazione per intero.
La clausola 2 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che "il costo delle scorte sotto forma di eccedenze identificate durante l'inventario e (o) i beni ottenuti durante lo smantellamento o lo smontaggio delle immobilizzazioni messe fuori servizio è determinato come l'ammontare dell'imposta calcolata sul reddito…”.
Ciò si applica specificamente alle immobilizzazioni liquidate a causa del fatto che in precedenza sul costo di questi materiali al momento della loro registrazione, è stata pagata l'imposta sul reddito, l'organizzazione non ha sostenuto altre spese per la loro acquisizione e il loro valore residuo è stato preso in considerazione come parte delle spese non operative al momento della liquidazione di tali immobilizzazioni. Questa disposizione non dovrebbe applicarsi alla costruzione in corso. Dopo tutto, il costo dell'oggetto in corso di costruzione non è stato incluso tra le spese non operative.
Non c'è una spiegazione ufficiale. Per analogia con la cancellazione delle immobilizzazioni, concludiamo che non è necessario attendere lo smantellamento per cancellare dal bilancio un bene in costruzione.
La conclusione della commissione di liquidazione, l'ordine del capo sulla cancellazione, l'atto in qualsiasi forma è sufficiente, l'atto può essere redatto per analogia con il modulo n. OS-4.
Hai il diritto di cancellare dal bilancio un bene che non è in grado di portare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro (per analogia con il paragrafo 29 della PBU 6/01). Non è necessario attendere lo smantellamento del bene.
Come registrare la liquidazione delle immobilizzazioni e riflettere nella contabilità
Nel tempo, le immobilizzazioni si consumano fisicamente e diventano obsolete. Se è impossibile ripristinare un tale oggetto o il suo ulteriore utilizzo è economicamente inopportuno, verrà liquidato e cancellato dal registro. Questa procedura è stabilita dalla clausola 29 della PBU 6/01 e deriva dalle clausole e.
Quando le immobilizzazioni vengono liquidate
In genere, gli immobili, impianti e macchinari vengono liquidati e ammortizzati nelle seguenti circostanze:
Tutto questo viene spesso rivelato durante l'inventario successivo o non programmato.
Documentare
Prima di liquidare la proprietà che è impossibile o non redditizia da utilizzare, dovrai seguire una serie di procedure e compilare i documenti necessari. Cancellazione delle immobilizzazioni nella seguente sequenza.
Tale algoritmo di azioni deriva dai paragrafi 75-80 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Per prima cosa devi decidere la composizione della commissione di liquidazione. Deve necessariamente includere il capo contabile, le persone finanziariamente responsabili e altri dipendenti nominati per ordine del capo.
La decisione di cancellare l'immobilizzazione può essere presa dopo che la commissione di liquidazione ha effettuato una serie di misure. Vale a dire:
La commissione redige il risultato con un parere. Non esiste un modulo standard per questo. Pertanto, puoi sviluppare tu stesso la sua forma. La cosa principale è che contiene tutti i dettagli necessari del documento principale. Il modulo è approvato dal capo con ordinanza alla politica contabile. La conclusione della commissione di liquidazione può assomigliare, ad esempio, a questa. Questa procedura deriva dalle parti e dall'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, comma 4 della PBU 1/2008.
Situazione:È possibile liquidare le immobilizzazioni se uno o più membri della commissione sono assenti?
No.
Sebbene formalmente non ci sia tale restrizione. Tuttavia, sono proprio quelle persone che hanno eseguito le misure necessarie che devono firmare la conclusione della commissione. Questo requisito è stabilito per tutti i documenti primari. Puoi verificarlo nelle clausole e nella parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Pertanto, è impossibile eseguire la liquidazione in assenza di membri della commissione e, di conseguenza, utilizzare un parere eseguito in modo errato.
Cosa fare allora se uno dei membri della commissione di liquidazione si è ammalato o è andato in vacanza? In questo caso, vale la pena emettere un ordine firmato dal capo per modificare la composizione della commissione o nominare un membro ad interim della commissione.
Situazione: il capo contabile può essere il presidente della commissione per la liquidazione di un'immobilizzazione?
Sì forse.
Qualsiasi dipendente, compreso il capo contabile, può essere il presidente della commissione. Non ci sono restrizioni su questo nelle Linee guida metodologiche approvate dall'ordine del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n. Il presidente della commissione, così come i suoi membri, è nominato dal capo dell'organizzazione con ordinanza.
In ogni caso, la commissione dovrebbe includere: il capo contabile, le persone finanziariamente responsabili e altri dipendenti (Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n).
Situazione: se è necessario emettere un ordine del capo dell'organizzazione sulla liquidazione delle immobilizzazioni
Sì bisogno.
L'ordine del capo dell'organizzazione sulla liquidazione delle immobilizzazioni funge da base per la redazione di un atto nel modulo n. OS-4 (OS-4a). Inoltre, la maggior parte degli ispettori fiscali richiede spesso un ordine per liquidare le immobilizzazioni (vedi, ad esempio, lettere del Servizio fiscale federale della Russia a Mosca del 23 maggio 2006 n. 20-12/45320 e UMTS Russia a Mosca del 23 agosto 2004 n. 26-12 / 55121).
Non esiste un campione standard di un ordine per la liquidazione di un cespite, quindi può essere redatto in qualsiasi forma.
Dopo aver ricevuto la conclusione della commissione sulla necessità di liquidare l'immobilizzazione e redatto l'ordine del capo, viene redatto un atto sulla cancellazione della proprietà. Per fare ciò, puoi utilizzare un modulo standard o sviluppato autonomamente. Nel secondo caso, è necessario che il documento contenga tutti i dettagli necessari. Come qualsiasi altro documento primario utilizzato nell'organizzazione, il modulo selezionato è approvato dall'ordine del capo.
Situazione: come giustificare la cancellazione delle immobilizzazioni se sono fisicamente usurate o obsolete
È possibile giustificare la cancellazione di un'attività fissa usurata indicando nell'atto che un ulteriore utilizzo della proprietà o la sua riparazione è impossibile o impraticabile.
Un record del motivo della cancellazione può essere simile a questo: "Il server non può far fronte all'aumento del carico dovuto all'obsolescenza. Non soggetto ad ammodernamento." Oppure: “L'auto non è soggetta a ulteriore sfruttamento a causa della sua usura fisica. La revisione è inopportuna." Ciò eviterà domande inutili durante il controllo. In caso di controversia, una giustificazione competente del motivo della cancellazione sarà un argomento pesante per i giudici (vedi, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 2 novembre 2004 n. A05-3112 / 04-12).
Sulla base degli atti di cancellazione, prendere appunti sulla cessione dei cespiti nelle schede di inventario, libri che si utilizzano per registrare l'immagazzinamento e il movimento dei cespiti. Ciò è previsto al paragrafo 80 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Di solito si tratta di documenti standard delle seguenti forme:
Le forme standard di atti sono state approvate dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.
Durante la liquidazione, lo smontaggio e lo smontaggio di un cespite, è possibile ottenere materiali, componenti e assiemi separati adatti all'uso. Tale proprietà deve essere capitalizzata. Ciò è stabilito nella clausola 57 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 28 dicembre 2001 n. 119n.
È inoltre possibile formalizzare la ricezione degli oggetti ricevuti durante lo smontaggio dei cespiti con documenti standard. Per esempio:
I moduli standard di questi documenti sono stati approvati dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 30 ottobre 1997 n. 71a
Contabilità
È importante non solo documentare correttamente la liquidazione delle immobilizzazioni, ma anche rifletterla correttamente nella contabilità. L'oggetto stesso deve essere addebitato sul conto 01. Inoltre, è necessario riflettere tutti i costi associati alla liquidazione della proprietà.
Stop all'ammortamento dal mese successivo alla liquidazione. Ciò deriva dalla clausola 22 PBU 6/01.
Quando si liquida un cespite, cancellare il suo valore residuo come altre spese. Ciò è necessario solo se l'intero costo originario non è già stato ammortizzato e la vita utile non è ancora scaduta. Azzerare il valore residuo nel periodo in cui è stato redatto l'atto di liquidazione e sono state osservate tutte le formalità necessarie. Questa procedura deriva dalla clausola 29 della PBU 6/01 e dalla clausola 11 della PBU 10/99.
Registrare il valore residuo con le seguenti voci:
Debito 02 Accredito 01 sottoconto "Dismissione cespiti"
- riflette l'ammontare degli ammortamenti maturati nel periodo di operatività dell'impianto;
Sottoconto Debito 01 "Dismissione cespiti" Accredito 01
- riflette il costo iniziale dell'immobilizzazione liquidata;
Debito 91-2 Credito 01 sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni"
- è stato azzerato il valore residuo dell'immobilizzazione (in base al certificato di stralcio).
Tale procedura è prevista nelle Istruzioni al piano dei conti (conto,,).
Oltre a cancellare il valore residuo nella liquidazione delle immobilizzazioni, potrebbe essere necessario riflettere il costo di smontaggio e smontaggio dell'oggetto. Riflettono le spese specificate come parte delle altre spese del periodo a cui si riferiscono. Ciò è previsto nella clausola 31 della PBU 6/01 e nella clausola 11 della PBU 10/99.
La contabilizzazione dei costi di tali opere dipende anche da chi effettua la liquidazione dell'immobilizzazione. Ad esempio, ci sono tre opzioni:
Opzione 1. La liquidazione viene effettuata da un'unità speciale dell'organizzazione... Ad esempio, un servizio di riparazione. In questo caso, effettuare le seguenti registrazioni:
Addebito 23 Credito 70 (68, 69 ...)
- Spese riflesse per la liquidazione delle immobilizzazioni;
Addebito 91-2 Credito 23
- le spese per la liquidazione delle immobilizzazioni sono state stornate.
Opzione 2. L'organizzazione non ha un'unità speciale, eseguire la liquidazione senza coinvolgere appaltatori terzi. Pertanto, quando si cancellano i costi di liquidazione di un cespite in contabilità, effettuare la registrazione:
Addebito 91-2 Credito 70 (69, 68, 10 ...)
- Si tiene conto delle spese di liquidazione delle immobilizzazioni.
Opzione 3. Il contraente coinvolto liquiderà il cespite. I costi associati al pagamento dei suoi servizi riflettono il distacco:
Addebito 91-2 Credito 60
- si tiene conto delle spese di liquidazione delle immobilizzazioni effettuate con il metodo contrattuale;, e ).
