Il sistema di riscossione volontaria delle imposte del sistema fiscale semplificato è molto facile da applicare all'impresa. Il contribuente è esente da diverse imposte: sul reddito, sul patrimonio, sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (se non ci sono dipendenti) e sull'IVA. Viene invece riscossa un'unica imposta, che nella maggior parte dei casi è una detrazione del 6% (a volte l'aliquota è del 5-15%) dall'utile netto di un'entità economica. L'accumulo delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato viene effettuato utilizzando transazioni speciali manualmente o utilizzando il programma 1C.
Le imprese, in generale, sono tenute a mantenere la contabilità e la contabilità fiscale. Se utilizzato nelle attività del sistema fiscale semplificato, la procedura di segnalazione è in qualche modo semplificata. Guidati da normative specifiche, i singoli imprenditori e le organizzazioni sul sistema "semplificato" potrebbero non tenere affatto la contabilità. Ciò è evidenziato dalla legge № 129-ФЗ del 1996.
Tuttavia, le unità commerciali non sono esenti dalla preparazione della documentazione primaria. In pratica, ciò significa che è obbligatorio tenere registri delle attività immateriali e delle immobilizzazioni. La contabilità è necessaria esclusivamente per determinare la possibilità di applicare il sistema fiscale semplificato. Cioè, il diritto di utilizzare questo regime si perde non appena il totale delle immobilizzazioni e delle attività supera i 100 milioni di rubli in totale. La contabilità diventa obbligatoria nel caso di una combinazione di modalità, ad esempio UTII e "semplificata".
A seconda dello schema scelto per il pagamento delle tasse da parte della base, può accadere:
Quando si tassa il reddito, il profitto è considerato:
La contabilizzazione del reddito ai fini fiscali avviene in alcuni casi per cassa. La ricezione del denaro alla cassa è contabilizzata da KUDiR. Alcuni tipi di profitto non sono presi in considerazione (Articolo 251 del TUIR).
Non è profitto (per la tassazione):
Quando si utilizza lo schema "entrate meno spese", le spese materiali devono essere prese in considerazione. Viene spesso prodotto valutando il prodotto acquistato al prezzo unitario, al prezzo medio o al primo acquisto (FIFO).
Costi in questo caso:
Il calcolo degli importi fiscali viene effettuato dal contabile dell'impresa o da un'organizzazione di terze parti. La segnalazione è consentita sia elettronicamente che per iscritto. Tutte le entità commerciali, ad eccezione di LLC, non tengono la contabilità, ma devono compilare il libro delle spese / entrate, in base al quale viene calcolata l'imposta sul sistema fiscale semplificato nelle transazioni.
Nello stato patrimoniale, l'imposta deve essere riflessa sui seguenti conti:
Nel calcolo di un'unica imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato, sono coinvolte due voci:
Qualsiasi transazione commerciale è necessariamente riflessa dalla registrazione. La contabilizzazione dei diversi tipi di imposte nel conto 68 avviene in base ai sottoconti. L'elenco di questi è necessariamente specificato nella politica contabile. Il conto 68 stesso può essere suddiviso in sottoconti:
Nel programma 1C, il calcolo dell'imposta ha le sue caratteristiche:
Le versioni 8.2 e 8.3 del programma 1C richiedono che nella voce "Politica contabile" sia indicato lo schema di calcolo dell'imposta per il sistema di tassazione semplificato delle transazioni. Se viene addebitato sul reddito, viene trattenuto il 6%. Nel caso di calcolo secondo lo schema "entrate meno spese", l'aliquota può variare dal 5 al 15%, poiché la sua dimensione è fissata dalle autorità regionali, a seconda di molti fattori.
A volte, in base ai risultati del periodo, la società è soggetta all'imposta USN minima, che generalmente si riflette nelle registrazioni contabili. In questo caso, è imperativo presentare una domanda al Servizio fiscale federale con la richiesta di accreditare gli anticipi d'imposta. Le seguenti registrazioni contabili vengono utilizzate per calcolare l'aliquota minima per il sistema fiscale semplificato:
Quindi, l'imposta o gli anticipi vengono accreditati sul conto D99, dove sono indicati sia il reddito che le perdite. K68 è destinato al calcolo delle imposte. L'utile è indicato per competenza dall'inizio del periodo. Al termine del periodo, il profitto totale diminuisce per tutti i redditi utilizzati e le spese inutilizzate dell'impresa sono indicate nei report.
Sanzioni - interessi - si riflettono anche nelle voci:
Gli interessi di penale non sono inclusi nelle spese accettate per ridurre il profitto dell'organizzazione sul sistema fiscale semplificato. Pertanto, non si riflette nel KUDiR. Gli interessi di mora sono calcolati sulla base di un estratto conto e sono pagati su un ordine di pagamento.
30.09.2015
Casa editrice "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), p. 418, formato 60x90 1/8 (A4).
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Esiste un gruppo di spese, il cui riconoscimento è determinato da condizioni aggiuntive. Queste condizioni sono configurate nel modulo " Principale> Impostazioni> Tasse e report> STS> Procedura per il riconoscimento delle spese"(Vedi Figura 1).
Le condizioni del riquadro sono necessarie per riconoscere la spesa corrispondente. Sono chiaramente definiti dalla legge e non possono essere disabilitati. L'inclusione del resto dei termini è a discrezione del contribuente.
Si ricorda che le condizioni di ammissione e pagamento sono vincolanti per eventuali spese. Tali condizioni sono una diretta conseguenza delle prescrizioni di cui al comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che afferma quanto segue.
Le spese sono rilevate nella contabilità fiscale di quel periodo di rendicontazione o di imposta quando sono soddisfatte tutte le condizioni specificate nel modulo “Procedura per la rilevazione delle spese”. Per la loro corretta contabilizzazione, è importante ricordare che, ai sensi del comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non vengono riconosciute tutte le spese, ma solo quelle economicamente giustificate, documentate e finalizzate a generare reddito.
La procedura per il riconoscimento delle spese è stabilita per i seguenti gruppi di spese:
Consideriamoli in modo più dettagliato.
I costi dei materiali sono un tipo separato di spesa. Secondo sub. 5 comma 1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti semplificati con l'oggetto della tassazione "Entrate meno spese" possono ridurre il reddito ricevuto dell'importo delle spese materiali. Per una corretta contabilità, è necessario rispondere alle seguenti domande:
Quali sono i costi dei materiali?
La composizione dei costi dei materiali nel capitolo 26.2 "Sistema fiscale semplificato" non è definita. Ma al par. 2 pagina 2 art. 346.16 TUIR ha stabilito che la composizione dei costi materiali è determinata allo stesso modo di quella del calcolo dell'imposta sul reddito, cioè ai sensi dell'art. 254 NK. La composizione dei costi dei materiali è chiusa e, per chiarezza, possono essere suddivisi nei seguenti gruppi:
A volte, erroneamente, le spese materiali sono intese solo come spese per risorse materiali, ad esempio materie prime e materiali. In realtà, questo è un concetto più ampio.
Pertanto, quando si concludono contratti con terzi, è molto importante dare loro il nome corretto. Ad esempio, nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 16 agosto 2013 n. AS-4-3 / [e-mail protetta]è stata considerata la seguente situazione.
L'organizzazione fornisce servizi di massaggio. A tal fine, ha stipulato un accordo per attirare specialisti qualificati da un'altra azienda.
Il servizio fiscale federale della Russia spiega che il costo del reclutamento del personale non può essere riconosciuto nella contabilità fiscale. Il motivo è che l'elenco delle spese ammissibili (clausola 1 dell'articolo 346,16 del Codice Fiscale della Federazione Russa) non prevede i costi per attirare personale di dipendenti di organizzazioni terze.
Ma nessuno vieta che questo accordo venga riqualificato come un accordo per la fornitura di servizi di produzione da parte di un'organizzazione terza. In questo caso, i costi previsti dal presente contratto acquisiscono lo status di costi materiali. E possono essere riconosciuti nella contabilità fiscale.
In quale ordine vengono accettati i costi del materiale?
Le condizioni per il riconoscimento dei costi dei materiali sono configurate nell'omonima sottosezione "Costi dei materiali" (vedi Figura 2).
Sono necessarie le prime due condizioni:
È impossibile cambiarli. Sono enunciati in modo inequivocabile nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Condizione " Trasferimento dei materiali alla produzione»Era necessario fino al 31 dicembre 2008. Una nuova versione del codice fiscale RF è in vigore dal gennaio 2009. E secondo sub. 1 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i costi dei materiali, compresi i costi delle materie prime e dei materiali, possono essere presi in considerazione immediatamente dopo il pagamento, senza attendere il loro trasferimento in produzione.
Le condizioni per l'ammissione e il pagamento dei costi del materiale sono condizioni obbligatorie, non possono essere annullate. In accordo con sub. 1 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i costi dei materiali (compresi i costi per l'acquisto di materie prime e materiali) sono presi in considerazione al momento del rimborso del debito mediante cancellazione di fondi dal conto corrente del contribuente, pagamenti dalla cassa, e in caso di un altro metodo di rimborso del debito - al momento di tale rimborso.
La prima conclusione da questo punto è ovvia: sorge un debito nei confronti di un fornitore se il pagamento è stato preceduto da un'operazione di ricevimento della merce. Ma cosa succede se, al contrario, la nostra organizzazione ha prima effettuato un pagamento anticipato per la futura consegna dei materiali? Il pagamento anticipato è sufficiente per riconoscere tale costo come spesa? - No. Rileggiamo attentamente questa disposizione: "... le spese materiali... sono prese in considerazione al momento del rimborso del debito". Ovviamente, "il momento del rimborso del debito" arriva quando nessuno è in debito con nessuno. Cioè, c'è sia il pagamento che la ricevuta in importi uguali. In altre parole, questo è il momento in cui si verifica la risoluzione reciproca delle obbligazioni.
È per questo che le prime due condizioni” Ricezione dei materiali" e " Pagamento dei materiali al fornitore»Nella politica contabile non sono disponibili per la modifica. Il verificarsi di tali eventi per il riconoscimento di un costo materiale è obbligatorio.
Per registrare la condizione "Ricevuta materiali", a seconda del tipo di transazione commerciale, è possibile utilizzare i seguenti documenti:
Nella parte tabellare dei documenti di ricevimento, la colonna "Spese (OU)" può assumere uno dei seguenti valori:
Per chiarezza, daremo due esempi di costi materiali che non sono accettati ai fini fiscali:
Per quanto riguarda la condizione "Trasferimento di materiali alla produzione", è necessario tenere presente quanto segue. Fino al 31 dicembre 2008, esisteva una regola (comma 1, comma 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa), secondo la quale il terzo requisito per il riconoscimento dei costi materiali era la condizione del loro trasferimento alla produzione.
Dal 1 gennaio 2009 è stato escluso dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008 dal sub. 1 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò è confermato dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 07.12.2012 n. 03-11-11 / 366 e dalla lettera del Ministero delle finanze della Federazione russa del 27.10.2010 n. 03-11-11 / 284. Spiegano che il costo delle materie prime e dei materiali ricevuti e capitalizzati è incluso nei costi del sistema di tassazione semplificato a partire dalla data del loro pagamento al fornitore. Tuttavia, la bandiera "Trasferimento dei materiali alla produzione" è rimasta nel programma. Per che cosa?
L'organizzazione dovrebbe caricarsi di condizioni aggiuntive? In alcuni casi, questo è consigliabile. Ad esempio, di tanto in tanto un'organizzazione vende materiali in eccedenza. In questo caso, l'impostazione della casella di controllo "Trasferimento materiali in produzione" eviterà automaticamente il riconoscimento della spesa in termini di materiali venduti.
Consideriamo questa situazione in modo più dettagliato.
Per riconoscere i costi dei materiali, l'organizzazione nelle impostazioni della politica contabile si è limitata solo a condizioni obbligatorie. Il flag "Trasferimento di materiali in produzione" viene rimosso. Di conseguenza, dopo la ricezione e il pagamento dei materiali, il programma riconosce automaticamente i costi di acquisto degli stessi come spese.
Dopo qualche tempo, ad esempio, nel prossimo periodo fiscale, l'organizzazione vende l'eccedenza di questi materiali. Ma nel momento in cui i materiali vengono venduti, si trasformano in merce. E per le merci, come vedremo più avanti, c'è un'ulteriore condizione: devono anche essere vendute. Inoltre, se l'acquirente ha pagato immediatamente questi beni, allora tutto va bene.
E, se viene stabilita una condizione aggiuntiva "Ricezione di reddito (pagamento dall'acquirente)" per le merci, si verifica una situazione di conflitto, che dovrà essere corretta:
Se fosse stato impostato il flag "Trasferimento di materiali alla produzione", l'organizzazione avrebbe evitato tali problemi. Il trasferimento dei materiali alla produzione è formalizzato dai seguenti documenti:
Le condizioni per il riconoscimento delle spese per l'acquisto di beni sono configurate nell'omonima sottosezione “Spese per l'acquisto di beni” (vedi Figura 3).
Dal punto di vista contabile (PBU 5/01 "Contabilità delle rimanenze"), le merci fanno parte delle rimanenze. Tuttavia, nella contabilità fiscale secondo il sistema fiscale semplificato, le condizioni per il riconoscimento dei costi della loro acquisizione sono leggermente diverse. Dalla precedente figura 3, si può vedere che queste sono le seguenti condizioni:
Le condizioni per il ricevimento e il pagamento della merce riflettono la norma del comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. E così come per i costi del materiale ai sensi del sub. 3 p.2 art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'IVA a monte sui beni, da parte di persone che non sono contribuenti IVA, è preso in considerazione nel loro valore. Allo stesso tempo, l'IVA a monte è considerata una tipologia di spesa distinta, si veda la sezione del libro “6.3. Costi IVA a monte "a pagina 85.
Consideriamo più in dettaglio la condizione obbligatoria "Vendita di beni" e l'opzionale "Ricevere reddito (pagamento dall'acquirente)".
Condizione "Vendita di beni"
Le spese per il pagamento del costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita sono rilevate come spese all'atto della vendita, sub. 2 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i costi di acquisto delle merci includono i costi associati al loro acquisto e vendita. Questi sono i costi di stoccaggio, manutenzione e trasporto delle merci.
Tuttavia, c'è una sottigliezza. Secondo sub. 23 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese relative al pagamento del costo delle merci sono riconosciute al netto dell'IVA. Inoltre, vedremo che l'IVA pagata al fornitore è un tipo di spesa separato e indipendente.
Condizione "Ricevere reddito (pagamento dall'acquirente)"
La condizione "Ricevere reddito (pagamento dall'acquirente)" è facoltativa. È assente nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, il Ministero delle finanze ha espresso la propria opinione in merito, vedere la lettera del ministero delle finanze della Russia del 29 ottobre 2010 n. 03-11-09 / 95. Lo ha spiegato come segue. Poiché la data di ricevimento dei proventi dalla vendita dei beni è il giorno del ricevimento dei fondi sui conti bancari e (o) all'ufficio del cassiere, la data di ricevimento dei fondi per i beni venduti dovrebbe essere considerata il momento della vendita dei beni .
Tuttavia, la risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 29 giugno 2010 n. 808/10 indica una decisione diversa. Vale a dire, il costo del pagamento di beni destinati a un'ulteriore vendita è rilevato come spesa dopo l'effettivo trasferimento dei beni all'acquirente, indipendentemente dal fatto che siano stati pagati dall'acquirente o meno.
Il Ministero delle finanze ha concordato con questa decisione del tribunale. Pertanto, per oggi spetta all'utente accettare o meno la condizione "Ricevere reddito (pagamento dall'acquirente)".
Le condizioni per la vendita di beni, ovvero le iscrizioni nel registro di accumulo "Spese nell'ambito del regime fiscale semplificato", sono registrate con i seguenti documenti:
Le condizioni per il riconoscimento delle spese per il pagamento dell'IVA a monte sono configurate nell'omonima sottosezione “IVA a monte” (vedi Figura 4).
Anche l'IVA pagata al fornitore è un tipo di spesa a sé stante. Dalla precedente figura 19 si evince che sono previste le seguenti condizioni per il suo riconoscimento:
Cosa significa "IVA addebitata dal fornitore"? L'IVA si considera addebitata all'acquirente se il fornitore ha emesso una fattura con l'importo IVA specificato. L'acquirente dovrebbe in qualche modo riflettere il fatto che l'IVA gli è stata presentata dal fornitore nella base di informazioni. La fattura fornitore non è un documento a sé stante. Accompagna sempre il documento di consegna.
Pertanto, l'acquirente, al fine di riflettere l'IVA addebitata, registra semplicemente il documento di ricevuta. In altre parole, al momento della registrazione dell'incasso di alcuni beni (beni, materiali, servizi, ecc.), viene contestualmente registrato il fatto di presentazione dell'IVA da parte del fornitore tramite “registrazione IVA”.
Anche la condizione "IVA pagata al fornitore" è obbligatoria. Ciò deriva dalla norma del comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il pagamento dei beni materiali avviene contestualmente al pagamento dell'IVA a monte, anche in caso di pagamento anticipato. Pertanto, la condizione "IVA pagata al fornitore" è soddisfatta al momento del pagamento dei beni materiali acquistati dall'acquirente.
La terza condizione è " Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)", A giudicare dal nome, si riferisce solo a beni (opere, servizi). È così? E cosa fare con l'IVA a monte sui costi dei materiali, sugli oggetti acquisiti delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali? Proviamo a capirlo.
IVA a monte sulle merci
Iva a monte sui beni acquistati (lavori, servizi) sub. 8 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa è indicato come uno dei tipi di spese che possono essere riconosciuti nella contabilità fiscale secondo lo STS. Tuttavia, il codice fiscale non contiene esplicitamente condizioni particolari per il riconoscimento dell'IVA a monte come spesa. Ciò significa che dal punto di vista del Codice Fiscale della Federazione Russa, ci sono due condizioni obbligatorie per il riconoscimento:
Ma il Ministero delle Finanze RF non è d'accordo con questo. La lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 24.09.2012 n. 03-11-06 / 2/128 fornisce i seguenti chiarimenti. Nel suddetto sub. 8 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa regola che l'IVA a monte sui beni (lavori, servizi) è inclusa nella composizione delle spese ai sensi dell'art. 347 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Contemporaneamente nel sub. 2 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che il contribuente ha il diritto di riconoscere le spese sui beni man mano che vengono venduti. Sulla base di ciò, il Ministero delle finanze giunge alla seguente conclusione.
Indipendentemente dal parere del Ministero delle finanze, ci sono circostanze in cui è consigliabile includere la condizione "Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)".
Immaginiamo la seguente situazione. Per il riconoscimento delle spese per le merci nella sezione "Procedura per il riconoscimento delle spese (STS)" per la sottosezione "Spese per l'acquisto di merci", sono stabilite le prime tre condizioni:
Allo stesso tempo, viene deselezionato il flag "Ricevere reddito (pagamento dall'acquirente)". Allo stesso tempo, nella sottosezione "IVA in entrata" sono impostati i seguenti flag:
ma il flag “Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)” è stato rimosso.
Alla fine del quarto trimestre di quest'anno, le merci sono state vendute. Di conseguenza, i costi della loro acquisizione sono stati automaticamente rilevati nella contabilità fiscale. All'inizio del nuovo anno, l'acquirente ha restituito il prodotto difettoso. Riteniamo che non ci sia nulla con cui sostituirlo e che il venditore abbia restituito i soldi all'acquirente.
Di conseguenza, per il periodo d'imposta precedente, le spese di STS sono state illegittimamente sovrastimate dal valore contabile dei beni e dall'importo dell'IVA a monte. In una tale situazione, il contribuente è obbligato a ripristinare la base imponibile, a pagare un'imposta aggiuntiva e, forse, a pagare sanzioni.
Input IVA sui costi dei materiali
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA. Ciò significa che in conformità al disposto del sub. 3 p.2 art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Capitolo 21 "Imposta sul Valore Aggiunto"), devono tener conto dell'IVA a monte nel costo dei valori acquisiti. Allo stesso tempo, ai sensi del comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, cui si rinvia al sub. 8 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese per le scorte devono essere accettate nell'USN IVA esclusa.
La domanda sorge spontanea, cosa fare con l'IVA a monte? Può essere preso in considerazione nelle spese connesse all'utilizzo del regime fiscale semplificato? Spesso, rispondendo a questa domanda, negli articoli metodologici, si propone di includere nella composizione delle spese l'importo dell'IVA a monte sui costi materiali pagati. Questo si riferisce al sub. 8 p.1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Tale collegamento sembra strano e poco convincente. In primo luogo, questa norma non parla in generale di costi materiali, ma in particolare di beni (lavori e servizi). In secondo luogo, dal punto di vista contabile (PBU 5/01 "Contabilità delle rimanenze"), le merci fanno effettivamente parte delle rimanenze. Ma non stiamo parlando di contabilità, ma di contabilità fiscale. E in contabilità fiscale, l'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene beni come alcuni oggetti di valore acquistati per la successiva vendita.
L'IVA a monte su materiali, beni (lavori, servizi) nel report KUDiR si riflette in una riga separata
Abbiamo fatto in modo che l'IVA a monte sui costi dei materiali e delle merci sia una tipologia di spesa autonoma. Ne consegue che dovrebbe riflettersi in una riga separata nel rapporto KUDiR. Ne siamo convinti dalla spiegazione fornita nella lettera del Ministero delle Finanze RF del 17.02.2014 n. 03-11-09 / 6275.
IVA a monte su immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali
Cosa fare con l'IVA a monte sulle immobilizzazioni e sui beni immateriali acquisiti? La risposta è data nel sub. 3. pagina 2. art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le persone che non sono contribuenti dell'IVA, l'imposta sul valore aggiunto presentata dal fornitore di immobilizzazioni o immobilizzazioni immateriali, includono nel costo iniziale di tali beni.
Pertanto, l'IVA a monte sulle immobilizzazioni e sui beni immateriali non è un tipo di spesa indipendente. Sarà preso in considerazione nelle spese di contabilità fiscale nel processo di riconoscimento delle spese per l'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali.
Dal 1 ottobre 2014, ai sensi del sub. 1 pagina 3 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente ha il diritto di non emettere fattura quando esegue operazioni di vendita di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà a persone che non sono contribuenti IVA, se esiste una consenso tra le parti alla transazione.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA. Sorge la domanda: se i contribuenti semplificati abbiano il diritto di riconoscere l'IVA a monte nelle spese se il fornitore non ha presentato fattura.
In questa sottosezione vengono configurate le condizioni per il riconoscimento dei costi aggiuntivi che sono associati ai costi del materiale e ai costi di acquisto delle merci e che sono inclusi nel loro prezzo di costo.
Le prime due condizioni sono richieste. La prima condizione è registrata con il documento "Ricevuta di ulteriori. spese ". Di solito viene inserito sulla base di un documento di ricevuta precedentemente registrato. La seconda condizione è registrata nei documenti di rimborso del debito. Di norma si tratta di documenti "Cancellazione dal conto corrente" o "Prelievo contanti (CSC)".
In questo caso, diventa ovvio che quando viene installato questo flag, i costi aggiuntivi verranno riconosciuti nella contabilità fiscale secondo il sistema fiscale semplificato, quando sono soddisfatte le condizioni per il riconoscimento dei costi materiali e per le merci i costi di acquisto. L'effetto della condizione "Cancellazione delle scorte" è simile all'effetto della condizione "Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)" nella sottosezione "IVA a credito".
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Il flag "Cancellazione inventario" è stato rimosso... Se il riconoscimento di costi aggiuntivi per beni e materiali non richiede le condizioni per il riconoscimento dei costi dei materiali e/o dei costi di acquisto dei beni. Costi aggiuntivi per merci e materiali sono accettati al momento del ricevimento e del pagamento. |
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Pagamenti doganali Le condizioni per il riconoscimento dei costi di pagamento dei pagamenti doganali sono configurate nella sottosezione omonima "Pagamenti doganali" (vedi Figura 6).
La sottosezione "Pagamenti doganali" è apparsa nel programma a partire dalla versione 3.0.35. Definisce le condizioni per il riconoscimento dei costi doganali associati all'importazione di merci nel territorio doganale della Russia. Le prime due condizioni sono richieste come al solito. È impossibile cambiarli. La terza condizione "Merci cancellate" significa che i costi di sdoganamento saranno presi in considerazione nel costo di acquisto delle merci man mano che vengono cancellate (vendute). L'effetto della condizione "Beni cancellati" è simile all'azione della condizione "Cancellazione dell'inventario" nella sottosezione "Costi aggiuntivi inclusi nel costo principale" e "Spese accettate sui beni acquistati (lavori, servizi) ” nella sottosezione “IVA a monte”. Ricordiamo che i pagamenti doganali ai sensi dell'art. 70 TC TC includono i seguenti pagamenti:
Quando si acquistano merci importate, sorge la domanda: l'IVA all'importazione e altri pagamenti doganali sono presi in considerazione nei costi del sistema fiscale semplificato. Passiamo al comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dice che le spese sono accettate secondo le modalità previste dall'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società. Al comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha stabilito che il costo delle rimanenze (rimanenze) incluso nei costi dei materiali è costituito dalle seguenti componenti:
Come di consueto, le spese per l'acquisto dei beni sono subordinate all'inclusione nella composizione delle spese dopo il pagamento dei beni specificati man mano che vengono venduti, sub. 2 pagina 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese per l'acquisto delle rimanenze, espresse in valuta estera, sono ricalcolate in rubli al cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa, stabilito rispettivamente alla data delle spese, |
La campagna di rendicontazione per il 2014 continua. Come calcolare l'imposta pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato, tenendo conto dei pagamenti anticipati calcolati e come conciliare la bilancia dei pagamenti con il budget? Come portare avanti la perdita per il futuro? Come ridurre l'importo dell'imposta sui premi assicurativi pagati? Come compilare una nuova dichiarazione dei redditi? Troverai le risposte a queste e ad altre domande nel prossimo articolo del ciclo dedicato alle peculiarità della contabilità e della contabilità fiscale in 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0) quando si applica la fiscalità semplificata*.
Ti ricordiamo che secondo l'articolo 346.19 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i periodi di rendicontazione per l'imposta pagata quando si applica il sistema fiscale semplificato (STS) sono il I trimestre, sei mesi e nove mesi e il periodo d'imposta è un calendario anno.
Per le organizzazioni di nuova costituzione e gli imprenditori individuali (IE) che hanno espresso la volontà di applicare la tassazione semplificata, il periodo d'imposta sarà il periodo dalla data della loro iscrizione all'autorità fiscale fino al 31 dicembre.
Per i contribuenti che nel corso di un anno solare sono passati dal pagamento dell'UTII al regime fiscale semplificato, il periodo d'imposta sarà il periodo dalla data di applicazione del regime fiscale semplificato fino al 31 dicembre di quest'anno (clausola 2 dell'art. il Codice Fiscale della Federazione Russa).
Entro e non oltre il 25 ° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto, i contribuenti devono pagare l'importo del pagamento dell'imposta anticipata e, alla fine del periodo d'imposta, calcolare e pagare l'imposta (articolo 346.21 del codice fiscale della Russia Federazione), nonché presentare alle autorità fiscali una dichiarazione sul sistema fiscale semplificato ( Art. 346.23 del Codice Fiscale della Federazione Russa) nei seguenti termini:
Se il contribuente ha cessato l'attività trasferita al regime fiscale semplificato, deve presentare la dichiarazione entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo a quello in cui è cessata l'attività.
Se il contribuente ha perso il diritto al regime fiscale semplificato, deve presentare la dichiarazione entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo al trimestre in cui è decaduto il diritto a tale regime speciale. L'imposta viene pagata entro lo stesso termine.
Per il 2014, i singoli imprenditori e le organizzazioni sul sistema fiscale semplificato devono riferire sul nuovo modulo di dichiarazione, approvato. con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 04.07.2014 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta]
A differenza del precedente modulo di dichiarazione, che comprendeva due sezioni, il nuovo modulo è composto da cinque sezioni.
Questa differenza è dovuta al fatto che ora i contribuenti con oggetto "reddito" fiscale devono compilare le sezioni 1.1 e 2.1 della dichiarazione e i contribuenti con oggetto "reddito ridotto dell'importo delle spese" - sezioni 1.2 e 2.2 del dichiarazione.
Inoltre, il nuovo modulo è integrato dalla sezione 3, che dovrebbe riflettere le informazioni sulla destinazione d'uso dei beni, del lavoro, dei servizi ricevuti nell'ambito delle attività di beneficenza, delle rendite stanziate, dei finanziamenti stanziati.
In "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0), è disponibile in un'unica postazione di lavoro un nuovo modulo di dichiarazione secondo il regime fiscale semplificato 1C-Reporting (sezione Rapporti).
Per redigere una dichiarazione sul sistema fiscale semplificato in 1C-Reporting, si intende un rapporto regolamentato con il nome Dichiarazione sul regime fiscale semplificato, che può essere aperto dal gruppo di report Rendicontazione fiscale(se scegli di raggruppare i tipi di rapporti per categorie) o da un gruppo di rapporti FTS(se si sceglie di raggruppare i tipi di report per destinatari). La dichiarazione, ad eccezione della sezione 3, è compilata automaticamente secondo i dati contabili fiscali.
IS 1C: ITS
Per maggiori informazioni sulla nuova forma della dichiarazione dei redditi pagata nell'ambito del regime fiscale semplificato, consultare il libro di riferimento "Dichiarazione dell'imposta pagata nell'ambito del regime fiscale semplificato" nella sezione "Rendicontazione" - "sistema fiscale semplificato".
Secondo i paragrafi 4 e 5 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti semplificati che hanno scelto il reddito ridotto dell'importo delle spese come oggetto di tassazione calcolano i pagamenti anticipati pagati durante l'anno per il periodo di riferimento (I trimestre, sei mesi, 9 mesi dell'anno solare), come segue:
In "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0), il calcolo dell'acconto per l'imposta pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuato nell'ultimo mese di ciascun periodo di rendicontazione mediante un'operazione di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato... Come risultato di questa operazione di routine, viene generata una registrazione contabile:
Debito 99.01.1 Credito 68.12 - per l'importo dell'imposta calcolata da pagare (pagamento anticipato).
La spiegazione del calcolo può essere trovata nel calcolo di riferimento con lo stesso nome.
Considerare la procedura per il calcolo dei pagamenti anticipati per il sistema di tassazione semplificato utilizzando il seguente esempio.
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LLC "Romashka" applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito ridotto dell'importo delle spese", calcola l'imposta con un'aliquota del 15%. Le entrate, le spese, la base imponibile e gli acconti calcolati cumulativamente per i periodi di riferimento del 2014 sono riportati nella tabella seguente:
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In base alle condizioni dell'esempio, l'importo dell'anticipo da versare sarà:
Attira la tua attenzione su che in contabilità, gli anticipi calcolati nei periodi di rendicontazione precedenti non sono rettificati al ribasso (Fig. 1).
Riso. 1. Pagamenti anticipati calcolati in base ai dati contabili
L'imposta minima è l'importo minimo obbligatorio dell'imposta pagata nell'ambito del regime fiscale semplificato con l'oggetto “reddito ridotto dell'ammontare delle spese”. L'imposta minima è dell'1% dell'importo del reddito per il periodo d'imposta (clausola 6 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il contribuente è obbligato a pagare l'imposta minima nei casi in cui l'importo dell'imposta calcolato per il periodo d'imposta secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima, o quando si verifica una perdita alla fine dell'anno e l'importo dell'imposta calcolato nella procedura generale è pari a zero. Pertanto, alla fine del periodo d'imposta, l'imposta dovuta per l'esercizio è calcolata come segue:
Fai attenzione che l'imposta minima dovuta e l'imposta (acconto), calcolata in via generale, siano versate a BCC diverse. Per compensare gli acconti versati al pagamento dell'imposta minima è necessario presentare all'Agenzia delle Entrate apposita istanza entro e non oltre 10 giorni lavorativi prima dell'ultimo giorno della scadenza del pagamento dell'imposta per l'anno (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 21.09.2007 n. 03-11-04 / 2 / 231, clausola 6 dell'articolo 6.1, clausola 4 dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La differenza risultante tra l'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolata nella procedura generale può essere inclusa nelle spese nei periodi d'imposta successivi, inclusa questa differenza può essere inclusa nell'importo delle perdite riportabili (clausole 6, 7 del Art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa).
Va tenuto presente che la differenza può essere inclusa nelle spese solo quando si calcola la base imponibile in base ai risultati del prossimo periodo d'imposta, ovvero in base ai risultati dell'anno (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 22 luglio 2008 n. 03-11-04 / 2/111, Servizio fiscale federale della Russia del 14 luglio 2010 n. ШС-37-3 / [e-mail protetta]).
Funzionamento regolare nel programma Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato che decorre nell'ultimo mese del periodo d'imposta (dicembre 2014) calcolerà:
Debito 99,01,1 Credito 68,12 - per l'importo dell'imposta calcolata (17.329 rubli).
Nella sezione 2.2 della dichiarazione dei redditi nell'ambito del sistema fiscale semplificato, l'imposta calcolata nella procedura generale si rifletterà nella riga 273 e l'imposta minima - nella riga 280 (Fig. 2):
Riso. 2. Sezione 2.2 della dichiarazione dei redditi per il regime fiscale semplificato (Esempio 2)
Nella riga 100 "L'importo dell'imposta da pagare per il periodo fiscale (anno solare)" della sezione 1.2 della dichiarazione, si rifletterà l'importo di 18.434 rubli. (fig.3).
Riso. 3. Sezione 1.2 della dichiarazione dei redditi per il regime fiscale semplificato (Esempio 2)
Nota, che tale importo non corrisponde all'importo dell'operazione (17.329 rubli), che si è formato al momento del calcolo dell'imposta dovuta per l'anno durante l'esecuzione di un'operazione di routine per dicembre 2014. Ciò è avvenuto proprio perché in contabilità gli anticipi maturati non sono stati rettificati al ribasso sulla base dei risultati di 9 mesi. Nella dichiarazione, l'importo della riduzione (1.105 rubli) è indicato nella riga 080 "L'importo dell'anticipo da ridurre entro il termine entro e non oltre il venticinque ottobre dell'anno di riferimento" sezione 1.2.
Confrontiamo i dati della contabilità e della contabilità fiscale: l'importo dell'imposta calcolata sulla dichiarazione corrisponde ai dati contabili e il saldo finale riflette l'immagine reale del debito al bilancio (Fig. 4).
Riso. 4. Imposta calcolata da pagare in base ai dati contabili
Consideriamo ora come il programma riflette la situazione in cui l'importo dell'imposta minima supera l'importo dell'imposta calcolato nell'ordine generale.
L'organizzazione LLC Romashka (USN, "Reddito ridotto dell'importo delle spese") alla fine del 2014 ha riconosciuto un reddito per un importo di 386.000 rubli. e spese per un importo di 373.535 rubli., calcolato e pagato nei precedenti periodi di riferimento pagamenti anticipati per un importo di 19.791 rubli.
Operazioni di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato per dicembre 2014 calcolerà:
Dopo aver eseguito l'operazione di routine, verrà effettuata una registrazione nel registro contabile:
Debito 99.01.1 Credito 68.12 - per l'importo dell'imposta minima calcolata (3.860 rubli).
Ad esempio, Romashka LLC ha presentato a tempo debito all'Ispettorato del Servizio fiscale federale una domanda per la compensazione degli anticipi pagati per un importo di RUB 3.860. contro il pagamento dell'imposta minima. In questo caso, l'organizzazione non dovrà pagare la tassa minima.
Nella sezione 2.2 della dichiarazione dei redditi nell'ambito del sistema fiscale semplificato, l'imposta calcolata nella procedura generale si rifletterà nella riga 273 e l'imposta minima nella riga 280.
Nelle righe 080 e 110 "L'importo dell'anticipo per diminuire ..." della sezione 1.2 della dichiarazione, si rifletterà l'importo di 4.855 rubli. e 11 076 rubli. rispettivamente.
Pertanto, l'importo totale del pagamento in eccesso al bilancio, secondo la dichiarazione, è di 15.931 rubli.
Poiché attualmente nel programma gli anticipi precedentemente maturati non vengono rettificati automaticamente, i dati contabili non corrisponderanno al calcolo dell'imposta (Fig. 5).
Riso. 5. Imposta calcolata e saldo delle liquidazioni con il bilancio secondo i dati contabili prima della rettifica
Al fine di generare il corretto saldo dei saldi con il budget è necessario stornare gli acconti maturati nei precedenti periodi di rendicontazione utilizzando il documento Operazione manuale(capitolo operazioni). Prima di fare ciò, si consiglia di eseguire una riconciliazione dei calcoli delle imposte con l'autorità fiscale.
nel documento Operazione manuale deve essere effettuata la seguente registrazione:
STORNO Debito 99.01.1 Credito 68.12 - per l'importo degli anticipi maturati (19.791 rubli).
Dopo la registrazione del documento, l'importo dell'imposta calcolata sulla dichiarazione e l'importo del pagamento in eccesso al budget corrisponderanno ai dati contabili (Fig. 6).
Riso. 6. Imposta calcolata e saldo delle liquidazioni con il bilancio secondo i dati contabili dopo la rettifica
Calcoliamo la differenza tra l'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale:
3 860 - 1 870 = 1 990 rubli.
Includeremo la differenza calcolata nelle spese del 2015. Per fare ciò, useremo il documento Registrazione dell'importo della perdita STS dalla sezione operazioni(fig.7).
Riso. 7. Inclusione nelle spese del 2015 della differenza tra l'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale
Questa differenza si rifletterà nella riga 030 della Sezione I del Libro delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il 2015 e ridurrà la base imponibile per il 2015.
Consideriamo ora come il programma "1C: Accounting 8" versione 3.0 riflette la situazione in cui l'organizzazione ha ricevuto una perdita.
L'organizzazione OOO Romashka (USN, "Reddito ridotto dell'importo delle spese") alla fine del 2014 ha ricevuto una perdita (reddito pari a 311.000 RUB e spese pari a 373.535 RUB). Nei precedenti periodi di riferimento, sono stati calcolati e pagati pagamenti anticipati per un importo di 19.791 rubli.
Operazioni di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato per dicembre 2014, calcolerà l'imposta minima: 311.000 x 1% = 3.110 rubli, che è pagabile in base ai risultati del periodo d'imposta.
Dopo aver eseguito l'operazione di routine, verrà effettuata una registrazione nel registro contabile:
Debito 99.01.1 Credito 68.12 - per l'importo dell'imposta minima calcolata (3.110 rubli).
Ad esempio, Romashka LLC ha presentato a tempo debito all'Ispettorato del servizio fiscale federale una domanda per la compensazione degli anticipi pagati per un importo di RUB 3.110. contro il pagamento dell'imposta minima.
In questo caso, l'organizzazione non dovrà pagare la tassa minima.
Nella riga 253 "L'importo della perdita ricevuta per il periodo fiscale passato" della sezione 2.2 della dichiarazione, si rifletterà l'importo della perdita (62.535 rubli) e nella riga 280 - l'importo dell'imposta minima - (3.110 rubli ).
L'importo totale del pagamento in eccesso al bilancio, secondo le righe 080 e 110 della sezione 1.2 della dichiarazione, è di 16.681 rubli.
Affinché l'importo dell'imposta calcolata sulla dichiarazione corrisponda ai dati contabili, è necessario stornare manualmente gli acconti calcolati nei periodi di rendicontazione precedenti, dopo aver precedentemente eseguito una riconciliazione dei calcoli con il budget fiscale con l'autorità fiscale .
La perdita risultante nel 2014 per un importo di RUB 62.535. può essere portato avanti utilizzando un documento Registrazione dell'importo della perdita STS dalla sezione operazioni(fig. 8).
Riso. 8. Riporto al futuro della perdita del 2014
L'importo della perdita indicato si rifletterà nella riga 110 della Sezione III del Libro delle entrate e delle uscite (KUDiR) e ridurrà la base imponibile del 2015.
IS 1C: ITS
Per maggiori dettagli sulle specificità della determinazione della base imponibile per il sistema fiscale semplificato in caso di perdita, si veda il libro di riferimento nella sezione "Imposte e contributi".
A prima vista, sembra che sia più facile calcolare i pagamenti anticipati e l'imposta pagata in relazione all'uso del sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito":
Allo stesso tempo, il codice fiscale consente di ridurre l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito" dell'importo delle spese specificato al paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa (contributi assicurativi al Fondo pensione della Federazione Russa, FSS e FFOMS, prestazioni di invalidità temporanee a carico del datore di lavoro, ecc.). Si prega di notare che, a partire dal 2015, gli importi della commissione commerciale * sono aggiunti agli importi delle spese specificati nella clausola 3.1.
Nota:
* A proposito della commissione commerciale, introdotta nel 2015, leggi il n. 2 (febbraio), pagina 4 "BUKH.1C" per il 2015.
L'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi, anche se maturati per periodi precedenti, ma pagati in quello attuale (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 07.02.2014 n. 03-11-11 / 5124, del 13.01.2014 n. 03-11-11 / 252) ...
Il riconoscimento dell'importo di cui l'imposta può essere ridotta dipende da molti fattori:
Consideriamo come questi fattori influiscano sulla riduzione d'imposta nell'ambito del regime fiscale semplificato con oggetto di "reddito".
Per le organizzazioni, l'importo delle tasse (pagamenti anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50 percento.
Gli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche (compresi i pagamenti nell'ambito di contratti civili) riducono l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) sui premi assicurativi pagati per se stessi alla Cassa pensione della Federazione Russa e alla FFOMS in un importo fisso, e a loro non si applica un limite di 50 interessi (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 23.09.2013 n. 03-11-09 / 39228).
Per quanto riguarda i singoli imprenditori che hanno dipendenti, pagano i premi assicurativi sia per gli individui che per se stessi (nella Cassa pensione della Federazione Russa e FFOMS in un importo fisso). Tali imprenditori individuali hanno il diritto di ridurre l'imposta sia su questi che su altri pagamenti di contributi, ma l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50 percento (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 30.05. 2014 n. 03-11-11 / 25910, del 05/05/2014 n. 03-11-11 / 20974).
Inoltre, il limite del 50 percento è in vigore durante l'intero periodo fiscale in cui sono stati effettuati pagamenti a persone fisiche (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 13 maggio 2013 n. 03-11-11 / 158).
Ti ricordiamo che i contributi alla Cassa pensione e FFOMS per l'anno in corso per i singoli imprenditori devono essere versati entro il 31 dicembre dell'anno in corso (i contributi alla Cassa pensione con un reddito superiore a 300 mila rubli possono essere legalmente trasferiti entro e non oltre il 1 aprile del prossimo anno). I contributi possono essere versati in un'unica soluzione per intero o trasferiti a rate durante tutto l'anno.
Nota che il trasferimento all'anno successivo di una parte dell'importo del pagamento fisso che non è stato preso in considerazione nella riduzione dell'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato non è previsto a causa dell'importo insufficiente del imposta calcolata (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20.03.2014 n. 03-11-11 / 12248).
Se il contribuente combina STS e UTII e i dipendenti sono impegnati in entrambi i tipi di attività, i costi per il pagamento dei premi assicurativi, delle prestazioni di invalidità temporanea e dei pagamenti nell'ambito di accordi assicurativi personali volontari effettuati in relazione a questi dipendenti sono distribuiti tra regimi speciali per competenza dall'inizio dell'anno su base mensile in base all'importo del reddito percepito anche per competenza dall'inizio dell'anno (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 29 marzo 2013 n. 03- 11-11 / 121).
Un imprenditore che abbina il regime fiscale semplificato con l'oggetto del "reddito" e l'UTII può ridurre l'imposta nell'ambito del regime fiscale semplificato per l'intero importo dei premi assicurativi pagati per se stesso, se attira dipendenti solo per svolgere attività trasferite all'UTII (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 29 maggio 2013 n. ED-4 -3 / [e-mail protetta]).
Un imprenditore individuale che combina due regimi fiscali speciali (UTII e USN) con l'oggetto del "reddito" e non ha dipendenti ha il diritto, a sua discrezione, di ridurre l'importo dell'UTII e l'importo dell'imposta pagata ai sensi dell'USN da l'intero importo dei premi assicurativi pagati per sé (lettere del Ministero delle finanze Russia del 17.11.2014 n. 03-11-09 / 57912, del 26.05.2014 n. 03-11-11 / 24975).
Un imprenditore che abbina UTII e STS con l'oggetto della tassazione "reddito" e ha dipendenti in entrambi i tipi di attività ha il diritto di ridurre l'imposta su STS dell'importo dei contributi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria pagati sia per sé che per dipendenti allo stesso tempo, ma non più del 50 percento (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 05/08/2014 n. 03-11-11 / 21931, del 27/01/2014 n. 03-11- 11/2826).
Se un imprenditore individuale che non ha dipendenti combina l'STS con il sistema di tassazione dei brevetti, ha il diritto di ridurre l'imposta (pagamento dell'imposta anticipata) ai sensi dell'STS dell'intero importo dei contributi versati per se stesso alla Cassa pensione del russo Federazione e FFOMS, mentre la riduzione delle tasse ai sensi dell'STS non è conforme alle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa fornita (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 10 febbraio 2014 n. 03-11-09 / 5130, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 marzo 2014 n. BS-4-11 / 3607).
Una diminuzione dell'importo dell'imposta dell'importo delle prestazioni pagate per invalidità temporanea a carico del datore di lavoro (per i primi tre giorni) viene effettuata senza ridurre l'importo della prestazione dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata da essa ( lettera del Ministero delle finanze della Russia dell'11.04.2013 n. 03-11-06 / 2/12039).
Ora diamo un'occhiata a esempi specifici di come 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0) riflette una diminuzione dell'importo dell'imposta. Si noti che il programma è in grado di determinare automaticamente la riduzione fiscale massima consentita (50% o 100%) per i singoli imprenditori, a seconda della disponibilità dei pagamenti ai privati. La funzione è destinata a questo. Viene utilizzato il lavoro dipendente, che viene impostato dall'utente sotto forma di elemento del catalogo L'organizzazione.
L'organizzazione LLC "Vasilek" (USN, "Reddito") nel primo trimestre del 2014 ha riconosciuto un reddito per un importo di 210.000 rubli. e premi assicurativi pagati per un importo di 24 160 rubli.
In modo che quando si esegue un'operazione di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato c'è stata una diminuzione dell'importo dell'imposta, è necessario garantire che la sezione 4 del KUDiR sia riempita con gli importi pagati dei premi assicurativi e altre spese di cui alla clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa.
La registrazione degli importi delle spese sostenute per il periodo di rendicontazione (fiscale) viene effettuata mediante un documento dalla sezione operazioni... Il documento deve essere registrato prima del calcolo dell'imposta (anticipo).
Operazioni di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato per marzo 2014:
Dopo aver eseguito l'operazione di routine, verrà effettuata una registrazione nel registro contabile:
Debito 99.01.1 Credito 68.12 - per l'importo dell'imposta calcolata (6 300 rubli).
IP Ivanov I.I. applica STS con oggetto "reddito", si combina con UTII e PSN, non utilizza la manodopera dei lavoratori assunti. Nel 2014, l'importo del reddito derivante dalle attività trasferite al sistema di tassazione semplificata è stato pari a 162.000 rubli, nel 4 ° trimestre sono stati pagati premi assicurativi "per se stessi" per un importo di 22.355 rubli. Nei precedenti periodi di rendicontazione, sono stati calcolati e versati pagamenti anticipati per il sistema fiscale semplificato per un importo di RUB 7.500.
Prima di eseguire un'operazione di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificatoè necessario registrare l'importo delle spese sostenute per il 4° trimestre utilizzando un documento Registrazione del libro delle entrate e delle spese del sistema fiscale semplificato dalla sezione operazioni.
Operazioni di routine Calcolo fiscale del sistema fiscale semplificato per dicembre 2014:
Nella sezione 2.1 della dichiarazione dei redditi secondo il sistema fiscale semplificato, viene calcolato l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) per ciascun periodo di rendicontazione (fiscale). La riga 143 rifletterà l'importo dei premi assicurativi che riducono le tasse per il periodo fiscale - 9 720 rubli. (fig. 9).
Riso. 9. Sezione 2.1 della dichiarazione dei redditi per il regime fiscale semplificato (Esempio 6)
Nelle righe 020, 040 e 070 "L'importo dell'anticipo da pagare entro la data di scadenza ..." della sezione 1.1, si rifletteranno gli importi degli anticipi da pagare per tutti i periodi di riferimento e nella riga 110 " L'importo dell'imposta da ridurre per il periodo fiscale (anno solare)" della sezione 1.1 della dichiarazione, si rifletterà sull'importo di 7.500 rubli.
Allo stesso tempo, i pagamenti anticipati maturati per i periodi di riferimento precedenti rimangono nella contabilità (poiché i contributi sono stati pagati solo nel 4° trimestre, i pagamenti anticipati sono stati maturati senza riduzione delle imposte). Per garantire la comparabilità dei dati contabili e fiscali, i pagamenti anticipati devono essere stornati manualmente.
IS 1C: ITS
Per ulteriori informazioni sulla rendicontazione delle imposte pagate con il sistema di tassazione semplificata, consultare il libro di riferimento "Sistema di tassazione semplificato" nella sezione "Rendicontazione".
A partire dal 2015, per le persone semplificate della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli, la legge federale del 29 novembre 2014 n. 379-FZ ha stabilito aliquote fiscali ridotte. Questa modifica si riflette in "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0) a partire dalla versione 3.0.37.5. Ora l'aliquota fiscale del sistema fiscale semplificato nella politica contabile può essere modificata sia per l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" sia per l'oggetto "reddito". L'aliquota specificata viene presa in considerazione nel calcolo automatico dell'imposta.
Un altro cambiamento sono le "esenzioni fiscali" per gli imprenditori. Si tratta di agevolazioni fiscali previste per i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato o il sistema di tassazione dei brevetti. Nuove disposizioni sono previste dalla legge federale n. 477-FZ del 29 dicembre 2014 e conferiscono alle entità costituenti della Federazione Russa il diritto di stabilire aliquote fiscali dello 0% per due anni quando si applica il sistema di tassazione semplificato e il sistema di tassazione per quegli imprenditori che si sono registrati per la prima volta dopo l'entrata in vigore delle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e operano in ambito produttivo, sociale e scientifico. Tali leggi possono imporre restrizioni all'applicazione dell'aliquota dello 0% in termini di numero di dipendenti, l'importo massimo del reddito da vendita.
Le esenzioni fiscali saranno in vigore dal 2015 all'inizio del 2021. Leggi di più nel materiale "Vacanze fiscali" per i singoli imprenditori".
Il programma di contabilità "1C: Contabilità 8" versione 3 è stato creato per il lavoro non solo delle organizzazioni che si trovano nel sistema fiscale generale, ma anche per i singoli imprenditori (di seguito denominati imprenditori individuali) che si trovano nel sistema fiscale semplificato (di seguito denominato USN). Dopo aver acquistato il programma, è necessario installarlo sul computer, quindi configurare la politica contabile e implementare altre impostazioni per conservare i record sul sistema di tassazione semplificato. Diamo un'occhiata a quanto sia facile e semplice da configurare in questo articolo.
I parametri della politica contabile sono:
Tutti questi parametri sono memorizzati nel registro principale del programma 1C - questa è la "Politica contabile delle organizzazioni", poiché l'impostazione di questo registro dipende da come le transazioni finanziarie e commerciali si rifletteranno nei conti contabili. Andiamo al menu principale nella sezione "Principale", quindi selezioniamo "Impostazioni" e in esso "Politica contabile".
Nella scheda "USN", inserisci i dati:
Nella scheda "Azioni", inserisci i dati:
Nella scheda "Costi", i dati sono compilati:
Quando viene stabilito il segno "Esecuzione del lavoro, fornitura di servizi ai clienti", viene aperto un blocco cancellando i costi riscossi durante il mese di calendario sul conto 20 (tenendo conto delle entrate solo per i servizi di produzione, escluse le entrate derivanti dall'esecuzione del lavoro o fornitura di servizi, tenendo conto dei ricavi da prestazioni di opere o servizi);
Nella scheda "Riserve" viene impostato un flag se in contabilità sono formate riserve per crediti dubbi (di seguito denominate BU). Gli accantonamenti vengono formati solo per i debiti scaduti.
Nella scheda "Banca e cassa", è presente un segnale sulla necessità di utilizzare il conto 57 "Trasferimenti in transito" durante il trasferimento di fondi.
Da questo documento è possibile stampare facendo clic sul pulsante "Stampa" nel programma 1C:
Il singolo imprenditore che svolga attività in regime di tassazione semplificata può effettuare la contabilizzazione delle attività con il pagamento dell'Imposta Unica sull'Imposta di Credito (di seguito UTII). In questo caso, viene stabilito il segno "L'organizzazione è contribuente dell'imposta sul reddito unificata (UTII)".
Successivamente, è necessario compilare la sezione "Tipi di attività" nella scheda "UTII". Cliccando sul pulsante "Crea" si aprono i campi da compilare:
Rapporti nell'ambito del sistema di tassazione semplificato nel programma 1CCi sono poche segnalazioni sul sistema fiscale semplificato. Nel programma 1C, questa funzione è fornita nella sezione "Report", quindi andiamo al blocco "USN", ci sono due posizioni in esso:
Prima di compilare il KUDiR, devi scegliere:
Successivamente, fai clic sul pulsante "Genera", dopo aver atteso un breve periodo di tempo, sullo schermo apparirà un libro pieno.
Se ci sono sezioni vuote (non riempite) nel libro, allora possono essere disabilitate dalla generazione nel programma 1C e riflesse sullo schermo del computer andando alle impostazioni del report.
KUDiR differisce da chi lo compila come imprenditore individuale il cui oggetto di tassazione è "Reddito" o l'oggetto di tassazione è "Reddito meno spese". Il libro delle entrate e delle spese deve essere conservato per quattro anni dalla fine del periodo d'imposta (anno).
In ogni periodo d'imposta viene compilato un nuovo libro delle entrate e delle spese. Se un'impresa ha suddivisioni separate, viene comunque condotta da sola.
Il libro di contabilità delle entrate e delle spese ha diverse sezioni:
Devi sapere che il KUDiR riceverà gli importi per le vendite e le spese solo dopo il pagamento di lavori, servizi o beni.
Va ricordato che la procedura per avviare la formazione di KUDiR deve essere eseguita solo dopo il "".
È possibile effettuare l'impostazione facendo clic sul pulsante "Mostra impostazione". È indicato - per effettuare o meno decrittazioni nel libro delle entrate e delle spese.
Si consiglia di impostare l'impostazione "Produci trascrizioni" nel libro delle entrate e delle spese, per cercare errori nel processo di compilazione del libro.
Puoi stampare un libro da questa rivista.
Non è necessario consegnare KUDiR all'ufficio delle imposte. Ma deve essere necessariamente disponibile presso il singolo imprenditore, numerato, cucito e preferibilmente compilato correttamente. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede una multa di 200 rubli da un imprenditore individuale per l'assenza di KUDiR e 10.000 rubli da un'organizzazione.
Pertanto, è meglio condurre KUDiR per non esporsi nuovamente a sanzioni.
In questo blocco viene compilata anche l'organizzazione e il periodo per il quale verrà formata la segnalazione.
Dopo aver scelto un'organizzazione, si apre un blocco da compilare - "Indicatori per il calcolo dell'imposta". È possibile calcolare l'importo dell'imposta da pagare. Cliccando sul pulsante "Calcola imposta", il programma calcolerà e indicherà automaticamente l'importo richiesto da pagare. Se vengono rilevati errori nei documenti, si aprirà una finestra che li indica. Puoi anche facilmente effettuare una riconciliazione dei calcoli con il Servizio fiscale federale per le imposte, nel blocco "Riconciliazione con il Servizio fiscale federale", facendo clic sul pulsante "Richiedi riconciliazione con il Servizio fiscale federale".
