Dopo la capitalizzazione dell'attrezzatura nel magazzino, affinché il programma inizi a maturare l'ammortamento, il cespite deve essere messo in funzione.
03/10/2016 - Immobilizzazioni capitalizzate per 123.900 rubli IVA inclusa.
In 1C 8.3, questo evento si riflette in un documento (menu Immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali - Entrate di immobilizzazioni - Entrate di attrezzature):
Il documento ha generato le seguenti registrazioni per la capitalizzazione dei cespiti:
Pertanto, il costo iniziale dell'immobilizzazione era di 105.000 rubli. Se necessario, è possibile accumulare ulteriori. costi (spedizione, installazione, ecc.) da.
03/11/2016 - Cessione ammessa in contabilità.
La messa in servizio è documentata nel sistema come documento (menu Immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali - Entrata di immobilizzazioni - Accettazione di immobilizzazioni per la contabilizzazione):
Compiliamo i campi:
Qui è necessario specificare il cespite, che sarà elencato sul conto 01 (riferimento Immobilizzazioni):
La procedura per l'accettazione di un cespite in contabilità è descritta su Contabilità dei segnalibri:
Qui è necessario specificare:
Ottieni gratuitamente 267 tutorial video 1C:
Indichiamo il conto dei costi a cui verranno attribuiti i costi di ammortamento e l'analisi.
La procedura per accettare un cespite a è descritta su la scheda Contabilità fiscale:
Compiliamo nel seguente modo:
Le seguenti registrazioni sono state generate dal documento Accettazione cespiti:
Pertanto, il costo iniziale del cespite nella contabilità e nella contabilità fiscale è stato completamente trasferito sul conto del cespite dell'organizzazione.
Guarda il nostro video sulla pubblicazione e la messa in servizio del sistema operativo in 1C 8.3:
Segnalibro Bonus di ammortamento:
Nel caso in cui l'organizzazione decida di includere parte dell'importo degli investimenti di capitale in immobilizzazioni alla volta nelle spese nella contabilità fiscale, vengono compilati i dati sul premio di ammortamento.
Nel nostro esempio, il premio di ammortamento era del 30% del costo originale. L'analisi contabile del bonus di ammortamento viene compilata automaticamente quando la casella di controllo è selezionata Includere il premio di ammortamento nelle spese.
Un elemento con un tipo di spesa viene applicato come elemento di costo Bonus di ammortamento:
Quando si registra un documento di accettazione per la contabilità con il premio di ammortamento incluso, verranno generate voci leggermente diverse rispetto all'esempio precedente:
Pertanto, l'importo del premio di ammortamento è stato addebitato sul conto fuori bilancio di KV e ammontava a 13.500 rubli.
La messa in funzione di un cespite è azioni documentate che confermano la prontezza della proprietà per l'uso previsto. Questa definizione è data in GOST 25866-83, che è stata approvata dal decreto dello standard statale dell'URSS del 13 luglio 1983 n. 3105.
Ciò significa che vengono messi in funzione quegli oggetti che, in linea di principio, sono pronti per l'uso, come risulta dai documenti. Anche se, infatti, la proprietà pronta per questo non ha ancora iniziato a essere sfruttata, è già logora e moralmente obsoleta. Ciò significa che può e deve essere ammortizzato. E solo se l'oggetto è inattivo e fuori servizio, le sue proprietà non si deteriorano. Ma questo può essere fatto solo dopo che l'impianto è stato messo in funzione.
Prima di iniziare l'ammortamento dell'immobile, valutare la possibilità stessa del suo utilizzo. Inoltre, vengono determinati il costo iniziale, il gruppo di ammortamento e la vita utile dell'immobile. E la stessa messa in servizio è redatta con i documenti necessari.
Come ogni altro fatto della vita economica, la messa in servizio deve essere completata con un documento primario. Questa procedura è stabilita nella parte 1 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.
È possibile registrare la messa in servizio della proprietà in moduli standard, vale a dire:
Ciò deriva dalle istruzioni approvate dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.
È possibile aggiungere colonne speciali a questi moduli per inserire le informazioni contabili fiscali necessarie. In particolare, tali:
Hai anche il diritto di creare e approvare il tuo modulo di certificato di messa in servizio. La cosa principale è che tutti dovrebbero esserci. dettagli richiesti ... In caso contrario, il documento non è considerato primario. Ad esempio, puoi redigere un tale atto di messa in servizio.
In ogni caso, il modulo del documento con il quale si rilascia la messa in servizio e l'iscrizione dell'immobile come immobilizzazione è approvato dal capo con ordinanza alla politica contabile.
Tutto ciò deriva dall'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ e dal paragrafo 4 della PBU 1/2008.
La prontezza dell'impianto per l'esercizio sarà attestata anche dalla conclusione di un'apposita commissione. È sufficiente indicarlo direttamente nel certificato di messa in servizio. Per fare ciò, puoi attirare una commissione, che è impegnata con l'accettazione delle immobilizzazioni acquisite.
Inoltre, al cespite viene aggiunta una scheda o un libro inventario, a seconda di come si contabilizzano i cespiti. In questo caso è possibile utilizzare i seguenti moduli standard: No. OS-6, OS-6a, OS-6b.
Situazione: come determinare la data in cui il bene è stato messo in funzione?
Considerare la data di messa in servizio quando il cespite è pronto per l'uso. Confermalo con un atto o un ordine separato.
Il momento in cui inizi effettivamente a utilizzare la proprietà non ha importanza. Dopotutto, la proprietà pronta per l'uso inizia a logorarsi e diventa immediatamente obsoleta. Ha bisogno di essere ammortizzato. Inoltre, se l'oggetto non viene messo in funzione, non viene ammortizzato. Ciò risulta dal paragrafo 4 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Un'eccezione è prevista solo per le proprietà fuori servizio. Ma anche prima viene messo in funzione e poi inscatolato.
Attenzione: se non ci sono documenti che confermano la data di messa in servizio di un elemento delle immobilizzazioni, gli ispettori fiscali possono escludere l'ammortamento maturato dai costi presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito durante la revisione. Ciò è dovuto al fatto che, a differenza della contabilità, nella contabilità fiscale, l'ammortamento viene addebitato dal mese successivo all'entrata in funzione di un oggetto delle immobilizzazioni (clausola 4 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . Di conseguenza, l'organizzazione addebiterà sanzioni e multe per l'importo degli arretrati.
Per fissare la data di messa in servizio, utilizzare documenti standard - moduli n. OS-1, OS-1a o OS-1b. Per fare ciò, aggiungere in essi la colonna "Data di entrata in funzione del cespite". Ciò ci consente di eseguire la Procedura per l'applicazione di moduli unificati di documentazione contabile primaria, approvata dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 24 marzo 1999 n. 20. Requisiti aggiuntivi nel modulo n. OS-1 scrivere nella politica contabile .
In alternativa è possibile utilizzare il certificato di messa in servizio, sviluppato in autonomia, o semplicemente fissare la data per ordine del gestore.
Per la contabilità, il fatto della messa in servizio non è così importante. Infatti, come parte delle immobilizzazioni sul conto 01, è necessario riflettere qualsiasi proprietà che corrisponda criteri stabiliti ... Ed è necessario iniziare ad ammortizzare l'immobilizzazione nella contabilità proprio dopo che è stata accettata per la contabilità.
Lo sviluppatore dovrà rilasciare un permesso speciale per commissionare l'immobile che ha eretto. Viene rilasciato dall'ente che ha precedentemente autorizzato la costruzione. Tale indicazione è nel paragrafo 2 dell'articolo 55 del Codice urbanistico della Federazione Russa.
Per ottenere il permesso, dovrai presentare i seguenti documenti:
Tali documenti sono forniti al paragrafo 3 dell'articolo 55 del Codice urbanistico della Federazione Russa.
Con decreto del governo della Federazione Russa n. 175 del 1 marzo 2013, questo elenco è stato integrato con un piano tecnico preparato in conformità con i requisiti dell'articolo 41 della legge federale n. 221-FZ del 24 luglio 2007 “Sul Catasto Immobiliare dello Stato”.
Spesso la messa in esercizio di un immobile e la sua capitalizzazione come cespite coincidono. Tuttavia, è importante ricordare che in contabilità, le immobilizzazioni riflettono tutte le proprietà di cui è responsabiledeterminati criteri ... Il concetto di messa in funzione di beni ammortizzabili è utilizzato ai fini fiscali.
Ma cerchiamo di capire cosa deve essere fatto in contabilità in questi momenti.
Capitalizzare la proprietà come parte delle immobilizzazioni nel momento in cui soddisfa determinati criteri. Per fare ciò, effettuare le seguenti voci:
Addebito 01 (03) Credito 08
- l'immobilizzazione è presa in considerazione e messa in funzione.
Utilizzare l'account 03 se si prevede di affittare o affittare il cespite.
Attenzione: se l'immobilizzazione è stata acquistata, fabbricata o costruita in un mese e si riflette sul conto 01 (03) nei mesi successivi, è necessario ottenere documenti che confermino la sua non disponibilità all'uso. Altrimenti, durante il controllo, gli ispettori fiscali ammettono che al momento dell'acquisizione la proprietà non è stata erroneamente inclusa nelle immobilizzazioni. Di conseguenza, l'imposta sulla proprietà per i mesi in cui l'immobilizzazione era sul conto 08 verrà ricalcolata e verranno addebitate sanzioni e multe sull'importo degli arretrati (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 18 aprile 2007 n. 03-05-06-01 / 33, del 4 settembre 2007 n. 03-05-06-01 / 98).
Su questo tema, ci sono esempi di decisioni giudiziarie prese a favore degli ispettorati fiscali (vedi, ad esempio, la decisione della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 17 ottobre 2007 n. 8464/07, definizioni della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 25 maggio 2009 n. 19 settembre 2008 n. 11258/08, del 28 aprile 2008 n. 16599/07, del 14 febbraio 2008 n. 758/08, Delibera della FAS del Volgo -Distretto di Vyatka del 24 febbraio 2009 n. A29-3496 / 2007 , del 12 maggio 2008 n. A43-21471 / 2007-6-749, del 25 aprile 2008 n. A29-3494 / 2007, distretto del Caucaso settentrionale datato 8 ottobre 2007 n. F08-6588 / 2007-2440A, distretto della Siberia occidentale del 23 giugno 2008 n. F04-3844/2008 (7130-A75-40), distretto degli Urali del 28 ottobre 2008 n. F09-7833 / 08-C3, distretto di Mosca del 5 novembre 2008 n. KA-A40 / 10237-08).
Tuttavia, i tribunali si schierano anche dalla parte dei contribuenti se l'ispettorato fiscale non può fornire prove che l'oggetto contestato sia adatto al funzionamento (vedi, ad esempio, Risoluzioni della FAS del distretto del Volga del 17 giugno 2008 n. A65-26068 / 07, del 10 giugno 2008 n. A55-14778 / 07, Distretto degli Urali dell'11 ottobre 2007 n. F09-8293 / 07-C3, Distretto nord-occidentale del 16 luglio 2007 n. A56-2271/2007).
I documenti che confermano che al momento dell'acquisto l'immobilizzazione non era stata portata in condizioni idonee all'uso possono essere:
Se il cespite ha iniziato a funzionare effettivamente dopo la sua registrazione, allora sul conto 01 (03) aprire i sottoconti "Immobilizzazioni in magazzino (in magazzino)" e "Immobilizzazioni in funzione". Registrare il cespite nell'ordine generale registrando:
Addebito 01 (03) Credito 08
Cespiti accettati per la contabilità.
Quando, infine, il cespite sarà effettivamente in funzione, effettuare il cablaggio:
Debito 01 (03) sottoconto "Immobilizzazioni in esercizio" Credito 01 (03) "Immobilizzazioni in giacenza (disponibile)"
Il cespite è stato messo in funzione.
Questa procedura deriva dalla clausola 4 della PBU 6/01 e dalle Istruzioni al piano dei conti (conto 01, conto 03).
Gli edifici, le strutture e gli altri beni immobili possono essere registrati e messi in funzione anche prima che i documenti attestanti il passaggio di proprietà siano presentati per la registrazione. Ciò deriva dalla clausola 41 del Regolamento contabile e di rendicontazione, clausola 52 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Riflettere la messa in servizio tramite cablaggio:
Sottoconto Debito 01 "Immobilizzazioni", diritti di proprietà a cui non sono registrati "Credit 08
- è stato preso in considerazione e messo in funzione un cespite la cui proprietà non è registrata.
Prendendo in considerazione l'immobile come un'immobilizzazione, la commissione fissa il periodo del suo utilizzo utile. Tale periodo è necessario per l'ammortamento. In contabilità, addebitare l'ammortamento dal mese successivo a quello in cui è stato registrato il cespite. Cioè, dopo essere stato riflesso sul conto 01 (03). Ciò è stabilito nel paragrafo 21 della PBU 6/01.
La stessa procedura si applica agli immobili, la cui proprietà non è registrata (clausola 52 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n).
Nella contabilità fiscale, addebitare l'ammortamento dal mese successivo alla messa in servizio del cespite. Questa procedura è stabilita al paragrafo 4 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In tal caso, il periodo durante il quale viene ammortizzato il costo iniziale è solitamente determinato in base al quale il gruppo di ammortamento include la proprietà .
La vita utile di un cespite ai fini contabili può essere determinata dalla commissione in due modi:
Il primo modo. Secondo le regole stabilite nel paragrafo 20 della PBU 6/01, la vita utile è determinata sulla base dei seguenti fattori:
Secondo modo. La classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 è obbligatoria ai fini della contabilità fiscale. Tuttavia, la classificazione può essere applicata anche nella determinazione della vita utile di un'immobilizzazione ai fini contabili. Ciò deriva dal paragrafo 2 del paragrafo 1 del decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1, paragrafo 4 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è confermato nella lettera del Ministero della Finanza della Russia del 21 gennaio 2003 n. 16-00-14 / 17.
Per ulteriori informazioni sulla determinazione della vita utile in base alla classificazione, vedere .
Opzione selezionata per determinare la vita utile di un cespite fissare nella politica contabile ai fini contabili .
La vita utile dell'immobilizzazione è fissata dall'ordine del capo, redatto in qualsiasi forma. In futuro, questo periodo può essere rivisto solo dopo la ricostruzione, l'ammodernamento, il completamento o l'attrezzatura aggiuntiva del cespite. In tutti gli altri casi, la vita utile dell'immobilizzazione non può essere rivista, indipendentemente dal fatto che l'immobilizzazione sia o meno utilizzata dopo la fine della vita utile precedentemente stabilita. Questa procedura deriva dal paragrafo 6 del paragrafo 20 della PBU 6/01 e dai paragrafi 59, 60 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Consigli: Stabilire la stessa vita utile del bene ai fini contabili e fiscali. E poi non devi riflettere le differenze temporanee (clausola 8 PBU 18/02).
Nota: la vita utile di un cespite, stabilita in contabilità, è importante nel calcolo dell'imposta sulla proprietà. Ciò è dovuto al fatto che l'imposta sulla proprietà è calcolata sul valore residuo delle immobilizzazioni formate in contabilità (clausola 1 dell'articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Più lunga è la vita utile dell'immobilizzazione stabilita a fini contabili, più a lungo l'organizzazione pagherà l'imposta sulla proprietà. Di conseguenza, più breve è il periodo, minore è l'importo dell'imposta sulla proprietà che l'organizzazione pagherà al budget.
Pertanto, se nella contabilità la vita utile è impostata inferiore rispetto alla contabilità fiscale, è possibile che durante l'audit l'ispettorato fiscale richieda una giustificazione. Per eliminare questi disaccordi, nell'ordine, giustificare le differenze in termini di contabilità e contabilità fiscale.
Situazione: come determinare, ai fini contabili, la vita utile di un cespite, se è composto da più parti?
Se le parti hanno vite utili significativamente diverse, ciascuna di esse deve essere contabilizzata come un elemento separato di immobili, impianti e macchinari. Se non differiscono, considerare tali parti come parte di un cespite.
Tale procedura è direttamente stabilita dal comma 2 della clausola 6 della PBU 6/01. In questo caso, dispositivi il cui costo iniziale non supera i 40.000 rubli. o altro limite stabilito nella politica contabile, possono essere presi in considerazione nella composizione dei materiali e ammortizzati come spese al momento della messa in servizio, e non attraverso l'ammortamento (comma 4, clausola 5 della PBU 6/01).
Se la vita utile delle parti non differisce in modo significativo, quindi, in base al principio di razionalità contabile, prendere in considerazione tali parti come parte di un'immobilizzazione. Ciò risulta dal paragrafo 2 del paragrafo 6 della PBU 6/01 e dal paragrafo 6 della PBU 1/2008.
Poiché il criterio di rilevanza della differenza di vita utile non è stabilito dalla legge, determinalo tu stesso nella politica contabile ai fini contabili (pag. 7, 8 PBU 1/2008).
Situazione: come determinare la vita utile di un cespite che era in funzione?
La vita utile a determinate condizioni può essere ridotta del periodo in cui era già in funzione. Si prega di notare che ci sono regole diverse per la contabilità e la contabilità fiscale.
Ai fini della contabilità fiscale La vita utile è determinata sulla base della Classificazione approvata dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. Inoltre, se l'immobilizzazione acquisita è già stata in funzione, nel calcolo dell'ammortamento utilizzando il metodo lineare, la vita utile può essere ridotta dalla vita utile del precedente proprietario. Tale indicazione è nel paragrafo 7 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Con il metodo non lineare, il cespite utilizzato viene incluso nel gruppo di ammortamento in cui è stato contabilizzato dal precedente proprietario. Cioè, la vita utile non è ridotta. Ciò risulta dal paragrafo 12 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
In contabilità L'organizzazione determina autonomamente la vita utile dell'immobilizzazione, tenendo conto dei criteri elencati nel paragrafo 20 della PBU 6/01. Ciò è anche affermato nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 27 marzo 2006 n. 03-06-01-04 / 77. Formalmente, non è prevista la riduzione della vita utile della vita utile del precedente proprietario. Tuttavia, questo paragrafo dice che la vita utile deve essere determinata tenendo conto dell'ammortamento fisico previsto dell'immobilizzazione. Pertanto, la vita utile può essere impostata come nella contabilità fiscale. Cioè, ridurre per la vita del precedente proprietario - con il metodo lineare o lasciarlo invariato - con il metodo non lineare. In questo caso, la vita utile prescelta dell'oggetto delle immobilizzazioni è stabilita dall'ordine del capo, redatto in qualsiasi forma.
Ci sono delle eccezioni a questa regola. In contabilità, un'organizzazione può determinare la vita utile sulla base della Classificazione prevista per la contabilità fiscale (comma 1, comma 1 del decreto governativo RF del 1 gennaio 2002 n. 1). L'organizzazione dovrebbe correggere questa opzione nella politica contabile a fini contabili. In questo caso, quando si acquista un cespite usato, la vita utile in contabilità e contabilità fiscale potrebbe non coincidere, anche se si utilizza il metodo lineare. Di conseguenza, sorgeranno differenze temporanee nella contabilità dell'organizzazione (clausola 8 PBU 18/02).
Consigli: se si calcola l'ammortamento in contabilità fiscale a quote costanti, nella politica contabile ai fini contabili, stabilire che la vita utile delle nuove immobilizzazioni è determinata secondo la Classificazione approvata dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1, per quelli usati - ai sensi del paragrafo 20 PBU 6/01. Questa formulazione eviterà differenze temporanee. Se si utilizza un metodo non lineare nella contabilità fiscale, nella contabilità è consigliabile fare affidamento solo sulla classificazione approvata dal decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1.
Situazione: è possibile in contabilità ridurre la vita utile delle immobilizzazioni? Durante l'inventario, è stato rivelato che per alcuni oggetti questo periodo è stato sopravvalutato.
Risposta: sì, è possibile, a condizione che la vita utile originale sia stata impostata in modo errato.
Dopotutto, se non ci sono stati errori, non sarà possibile regolare la vita utile. Questa possibilità non è prevista dalla normativa.
Nella contabilità, la vita utile delle immobilizzazioni può essere impostata in modo indipendente quando si tiene conto. E solo se, a seguito della ricostruzione o ammodernamento, completamento o attrezzatura aggiuntiva, le caratteristiche dell'immobilizzazione sono migliorate, l'organizzazione rivede la vita utile di questo oggetto. Questa procedura è stabilita nella clausola 20 della PBU 6/01 e nelle clausole 59, 60 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Inoltre, stiamo parlando di rivedere il termine verso l'alto. Ciò è affermato nel paragrafo 27 della PBU 6/01. Ma la riduzione della vita utile delle immobilizzazioni, correttamente stabilita dall'organizzazione, non è prevista dall'attuale normativa contabile.
Ben altra cosa è se la vita utile è stata inizialmente impostata in modo errato. Ad esempio, un cespite è incluso nel gruppo di ammortamento errato o sono state immesse informazioni imprecise nel programma per computer. Un errore porta a un calcolo errato dell'ammortamento e dell'imposta sulla proprietà. Pertanto, è necessario risolverlo. Tale obbligo è stabilito nel paragrafo 4 della PBU 22/2010.
La variazione della vita utile comporterà la necessità di ricalcolare anche l'imposta sugli immobili. L'imposta dovrà essere adeguata dal momento in cui è stato commesso l'errore (clausola 1 dell'articolo 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 27 luglio 2009 n. 3-2-09 /150).
Situazione: è possibile in contabilità ridurre la vita utile degli immobili acquisiti prima del 1 gennaio 2006, per il periodo in cui erano gestiti come immobili residenziali? Prima che i locali venissero trasferiti da residenziale a non residenziale, su di esso veniva addebitato l'ammortamento.
La risposta è no, non puoi.
Infatti, in caso di trasferimento di immobili da residenziale a non residenziale (senza eseguire lavori di riqualificazione, riorganizzazione, ecc.), la vita utile dell'immobilizzazione non è soggetta a revisione.
In contabilità, la vita utile delle immobilizzazioni è fissata indipendentemente al momento del ricevimento, dell'acquisizione o del completamento della costruzione di un oggetto. In futuro, può essere rivisto solo dopo la ricostruzione, l'ammodernamento, il completamento o l'attrezzatura aggiuntiva dell'immobilizzazione, prevedendo il miglioramento delle caratteristiche dell'oggetto. In tutti gli altri casi, la vita utile dell'immobilizzazione non viene rivista. Ciò deriva dalla clausola 20 della PBU 6/01 e dalle clausole 59, 60 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Anche l'ammortamento delle immobilizzazioni trasferite da beni residenziali a beni non residenziali è imputato secondo la procedura generale. Cioè, a partire dal mese successivo al mese di accettazione degli immobili per la contabilizzazione come oggetto del fondo non residenziale sul conto 01 "Immobilizzazioni" (o sul conto 03 "Investimenti redditizi in beni materiali"). Ciò deriva dalla clausola 21 della PBU e dalle clausole 52, 61 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n. Il calcolo delle quote di ammortamento dipende dalla vita utile del bene. Ciò deriva dalla clausola 19 della PBU 6/01, clausole 54, 57 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Per ulteriori informazioni su come calcolare l'ammortamento nella contabilità fiscale in questa situazione, vedere.Come determinare la vita utile dei beni ammortizzabili nella contabilità fiscale .
Situazione: è possibile in contabilità adeguare - ridurre o aumentare - la vita utile di un cespite come valore stimato (basato sul paragrafo 3 della PBU 21/2008)?
La risposta è no, non puoi.
In effetti, nella contabilizzazione delle immobilizzazioni, è necessario concentrarsi principalmente sulle disposizioni della PBU 6/01. Ha una priorità più alta rispetto a PBU 21/2008.
La vita utile di un'immobilizzazione è determinata al momento della sua accettazione per la contabilizzazione sulla base della sua vita utile attesa e dell'ammortamento fisico (paragrafo 1, clausola 20 PBU 6/01).
In caso di ricostruzione, ammodernamento, completamento o attrezzatura aggiuntiva, cioè miglioramento delle caratteristiche tecniche del cespite, la vita utile può essere rivista.
Questa procedura è prevista al paragrafo 6 della clausola 20 PBU 6/01, clausola 60 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
Tali norme contengono regole per la determinazione, nonché per le variazioni nei singoli casi specifici, della vita utile iniziale. Tuttavia, la clausola 20 della PBU 6/01 non indica tali circostanze:
La norma sulla determinazione della vita utile al momento dell'accettazione in bilancio di un'immobilizzazione dovrebbe essere percepita come un divieto alla sua revisione;
La regola dell'allungamento della vita utile in conseguenza del miglioramento delle prestazioni è vista come un caso unico.
Secondo il paragrafo 3 della PBU 21/2008, la vita utile dell'immobilizzazione è un valore stimato. Il valore stimato, in particolare, può essere modificato adeguando il valore che riflette il rimborso del valore del bene (paragrafo 2 della PBU 21/2008).
Ciò significa, applicato alla situazione in esame, che in sede di rettifica della vita utile, il valore residuo dell'immobilizzazione deve essere allocato alla residua nuova vita utile.
Dalle norme della PBU 21/2008 ne consegue che l'emergere di nuove informazioni è la base per modificare la vita utile dell'immobilizzazione durante il suo funzionamento. Pertanto, se l'organizzazione dispone di nuove informazioni (sull'usura fisica prevista, sui cambiamenti nella modalità operativa, ecc.), Deve adeguare la vita utile sulla base di una valutazione dello stato attuale delle cose, dei benefici futuri previsti.
Allo stesso tempo, è possibile anche un'altra interpretazione del paragrafo 1 della clausola 20 PBU 6/01. In base al suo significato letterale, la vita utile di un oggetto delle immobilizzazioni non cambia durante il funzionamento (ad eccezione dei casi di miglioramento delle caratteristiche tecniche), poiché viene stabilita quando l'oggetto viene accettato per la contabilità. Cioè, se tale interpretazione è considerata come un divieto di modificare la vita utile durante il funzionamento dell'immobilizzazione, la norma del paragrafo 3 della PBU 21/2008 sarebbe in contraddizione con la PBU 6/01. Di conseguenza, non si applica alla vita utile di un'immobilizzazione. Ciò è dovuto al fatto che nella contabilizzazione delle immobilizzazioni la PBU 6/01 ha una priorità maggiore rispetto alla PBU 21/2008.
Attenzione: se si decide di utilizzare la clausola 3 della PBU 21/2008 e modificare la vita utile dell'immobilizzazione non per i motivi specificati nella PBU 6/01, sono possibili controversie con l'ispettorato fiscale. Ciò è dovuto al fatto che una diminuzione della vita utile porterà a una sottostima della base imponibile per l'imposta sugli immobili, determinata sulla base dei dati contabili (paragrafo 2, paragrafo 1, articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).
Vari beni immobiliari sono accompagnati dalla loro registrazione come immobilizzazioni. Dopo questa procedura, per utilizzare l'immobile nell'attuale attività economica, è necessario mettere in funzione le immobilizzazioni secondo le regole contabili.
Non tutti gli asset possono e devono essere riconosciuti come l'asset principale di un'azienda. Le caratteristiche chiave degli oggetti e di altri valori materiali che possono essere considerati un'immobilizzazione sono disciplinate nelle Regole contabili PBU 6/01 e nell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
Inoltre, la necessità di registrare i beni è influenzata dai loro indicatori di costo. PBU 6/01 determina che per la contabilità, un'immobilizzazione deve avere una caratteristica di prezzo di oltre 40.000 rubli (con un valore patrimoniale inferiore, la sua inclusione nelle immobilizzazioni ai fini contabili deve essere accompagnata da un cambiamento nella politica contabile).
Per il riconoscimento di un bene come un'immobilizzazione, non importa come è stato acquisito. Una società può ricevere beni materiali sotto forma di contributo al capitale autorizzato, a seguito di transazioni civili, a seguito della creazione di una nuova struttura (ad esempio, la costruzione di un nuovo edificio), ecc.
Dopo la registrazione, per l'ulteriore utilizzo dei beni, devono essere ufficialmente messi in funzione. Questa procedura è formalizzata dai documenti interni della società - un atto amministrativo del capo e.
Messa in servizio di immobilizzazioni e beni immateriali - l'argomento del video qui sotto:
Ai fini contabili, non è sufficiente emettere un ordine per la messa in funzione di un cespite, è necessario emettere un certificato di accettazione. Questi atti differiranno nella forma per i beni immobili (edifici, fabbricati, ecc.), per altri tipi di beni, nonché per la messa in servizio contemporanea di un gruppo di oggetti.
Le regole per la redazione dei certificati di accettazione ai fini contabili sono disciplinate nella PBU 6/01. Questo documento sarà la base per il trasferimento di valori materiali e beni dell'azienda per un ulteriore utilizzo. Se l'oggetto registrato non è previsto per essere utilizzato, la società non è obbligata a redigere gli atti specificati, i beni possono rimanere fuori servizio per un tempo illimitato, a condizione che gli indicatori di ammortamento siano calcolati in modo tempestivo.
L'elenco principale dei requisiti per la forma e il contenuto degli atti è disponibile nella PBU 6/01 o in un campione tipico di questi documenti. L'atto dovrebbe essere redatto da una Commissione interna per la messa in servizio, la cui composizione è approvata dalla direzione della società.
Quando si redige un atto, è necessario seguire un determinato algoritmo di azioni e regole per la compilazione del documento.
Il contenuto dell'atto specifica i parametri principali dell'oggetto trasferito, la data della sua registrazione, nonché l'elenco delle persone responsabili della sicurezza dell'oggetto durante il funzionamento. Fino al trasferimento dell'oggetto in funzione, si riflette nelle informazioni contabili sul conto 08 (attività non correnti) e dopo la redazione dell'atto - sul conto 01 (Immobilizzazioni). Contemporaneamente alla redazione dell'atto, viene determinato l'oggetto trasferito, necessario per i successivi calcoli di ammortamento.
Il campione standard dell'atto offerto sul nostro sito web deve essere compilato tenendo conto delle caratteristiche dell'oggetto in esecuzione. Sebbene il documento specificato sia redatto in qualsiasi forma, è consigliabile familiarizzare in dettaglio con i requisiti della PBU 6/01 al fine di evitare conseguenze negative.
Esempio di certificato di messa in servizio
Immediatamente dal momento in cui il patrimonio immobiliare viene iscritto tra le immobilizzazioni, l'impresa può procedere alla procedura per la sua messa in funzione. Questo processo inizia con l'emissione di un documento direttivo da parte del capo dell'azienda.
In molti casi, l'emissione di un ordine per un'impresa eviterà di redigere un atto indipendente separato per la messa in funzione dei beni.
Il fatto è che le disposizioni della PBU 6/01 consentono di integrare il modulo OS-1 con informazioni sull'inizio dell'attività della struttura. Per fare ciò, l'ordine deve indicare la data esatta a partire dalla quale i valori dei materiali verranno utilizzati nelle attività correnti.
Esempio di ordine per la messa in servizio di immobilizzazioni
I parametri chiave che devono essere presi in considerazione nell'ordine e nell'atto di accettazione e trasferimento saranno la data di messa in servizio delle immobilizzazioni e il valore iniziale dei beni. Sulla base di questi indicatori, le quote di ammortamento saranno effettuate nelle informazioni contabili.
La determinazione del costo iniziale avviene tenendo conto delle seguenti sfumature:
Questi dati sono elaborati secondo i dati contabili in conformità con i requisiti della PBU 6/01.
Contemporaneamente alla riflessione nei dati contabili, la messa in funzione delle attività viene registrata nel modulo OS-6 e per un gruppo di immobilizzazioni nel modulo OS-6a. Il funzionamento effettivo inizia dalla data specificata nell'ordine del capo e nell'atto di accettazione e trasferimento.
Gli atti legislativi non stabiliscono un termine regolamentato per la messa in servizio delle immobilizzazioni, tale decisione spetta di diritto all'impresa stessa. Se i beni sono registrati, ma non sono effettivamente utilizzati nelle attività correnti, verranno ammortizzati solo sulla base dei dati contabili. L'ammortamento ai fini fiscali sarà effettuato solo a partire dalla data di effettiva operazione.
Quando, per la corretta esecuzione della procedura di commissioning, è necessario eseguire i seguenti passaggi:
Quando si compila ciascun documento, è necessario indicare con precisione le date delle transazioni con le attività e i motivi di tali azioni.
La messa in servizio delle immobilizzazioni in 1C è mostrata nel video qui sotto:
Le immobilizzazioni si riferiscono ai beni materiali dell'organizzazione, che vengono utilizzati come mezzo di lavoro o in un ciclo operativo di almeno 12 mesi. Le immobilizzazioni possono essere acquisite da un'organizzazione in vari modi, realizzate in modo indipendente, ricevute in dono o in capitale autorizzato. Ma il loro aspetto non significa che inizino immediatamente a essere sfruttati. Consideriamo la procedura per metterli in funzione.
Per entrare nell'immobile costruito, lo sviluppatore deve ottenere un permesso speciale rilasciato dall'ente che ha autorizzato la costruzione (in conformità con la clausola 2 dell'articolo 55 del Codice Urbanistico della Federazione Russa). Per ottenere l'autorizzazione sono necessari i seguenti documenti:
La messa in servizio e la capitalizzazione devono corrispondere.
La commissione per l'accettazione delle immobilizzazioni in contabilità stabilisce lo SPI, necessario per la maturazione degli ammortamenti a partire dal mese successivo alla registrazione. Il periodo durante il quale viene ammortizzato il costo iniziale è impostato in base al gruppo di ammortamento, rispettivamente, e all'SPI, ovvero il tempo di utilizzo per generare reddito, il regime, il numero di turni e condizioni operative, riparazioni e altre restrizioni (ad esempio, il periodo di locazione). SPI deve essere rilasciato per ordine del capo(in qualsiasi forma), e che possono essere rivisti a seguito di ricostruzione, retrofit, ecc. immobilizzazioni.
Importante! È meglio impostare lo stesso SPI per scopi contabili e fiscali in modo da non riflettere differenze temporanee.
Lo SPI è importante per la tassazione con l'imposta sugli immobili: più è grande ai fini contabili, più a lungo l'organizzazione paga l'imposta sugli immobili. Ma questo deve essere giustificato nell'ordine.
In contabilità, il costo iniziale delle immobilizzazioni acquistate è la somma di tutte le spese dell'organizzazione, ad eccezione dell'IVA e di altre imposte recuperabili.
Il costo di questi fondi viene recuperato attraverso la quota di ammortamento basata sullo SPI, ovvero più SPI, più lentamente diminuisce il suo costo.
In contabilità (non in contabilità fiscale), puoi impostare qualsiasi termine e quando lo determini, puoi, ma non necessariamente, essere guidato dalla Classificazione. Ma questo periodo deve essere giustificato dagli indicatori presentati, dalla documentazione, ecc.
Le immobilizzazioni possono essere ricevute:
Al ricevimento della proprietà nella contabilità sul conto 08, si riflettono gli investimenti in attività non correnti, che includono tutti i costi registrati sul conto 01. Per la messa in servizio, viene redatto un ordine (ordine) della testa per iscritto.
La contabilizzazione dei costi di messa in servizio di un cespite deve essere effettuata secondo le modalità prescritte dall'organizzazione.
| operazione | Addebito | Credito |
| Ricevere dai fondatori | ||
| Debito dei fondatori | 75-1 | 80 |
| Ricevuta come contributo al capitale autorizzato | 08 | 75-1 |
| Costruzione da parte di un appaltatore (da una terza parte) | ||
| Formazione del costo del lavoro in appalto | 08 | 60 |
| Costruire in modo economico (dall'organizzazione stessa) | ||
| Cancellazione di materiali per la costruzione | 08 | 10 |
| Maturazione degli stipendi ai dipendenti (costruttori) | 08 | 70 |
| Acquisto (senza installazione) | ||
| Calcolo dei pagamenti al fornitore | 08 | 60 |
| Contabilità di consegna | 08 | 76,60,23… |
| Acquisto (con installazione) | ||
| Accumulo di pagamenti al fornitore per l'attrezzatura | 07 | 60 |
| Trasferimento dell'attrezzatura per l'installazione | 08 | 07 |
| Cancellazione dei costi di installazione | 08 | 10,70,69… |
| Ricezione gratuita | ||
| Accettazione di immobilizzazioni per la contabilità (conto 91) | 01 | 91 |
| Messa in funzione dell'impianto | 01 | 08 |
Allo stesso tempo, l'IVA è una tassa rimborsabile e non è inclusa nel costo iniziale.
LLC Alpha e Omega hanno acquisito un oggetto cespite di 236.000 rubli da LLC Beta e Gamma. (inclusa IVA 36.000 rubli) da utilizzare nelle attività produttive. Entrambe le organizzazioni sono contribuenti IVA. Nella contabilità, le transazioni si rifletteranno nelle seguenti transazioni:
| operazione | Addebito | Credito | Somma | Base |
| Cespiti ricevuti | 08 | 60 | 200000 | Rapporto di accettazione |
| IVA riflessa sul cespite | 19 (sottoconto IVA) | 60 | 36000 | Fattura |
| Pagamento per immobilizzazioni (IVA inclusa) | 60 | 51 | 236000 | Ordine di pagamento |
| Presentazione della detrazione IVA | 68 | 19 (sottoconto IVA) | 36000 | Libro degli acquisti |
| La messa in produzione | 01 | 08 | 200000 | Atto OS-1 |
La procedura per il calcolo del costo iniziale di un cespite da introdurre non dipende dall'introduzione o dall'utilizzo di nuovi cespiti e dall'intero importo delle spese di acquisizione (produzione), consegna, riparazione (ammodernamento) meno IVA e accise si tiene conto delle imposte, ma quando si acquista un cespite che è già stato utilizzato dal venditore, non si dovrebbe prendere in considerazione il riflesso del valore residuo secondo i documenti del fornitore e l'ammortamento già maturato.
Al momento della messa in servizio, è necessario impostare il periodo di utilizzo come in contabilità, determinato alla data della messa in servizio in modo indipendente, tenendo conto della classificazione. Ma per le immobilizzazioni usate, il tasso di ammortamento dovrebbe tenere conto dell'SPI, durante il funzionamento dei precedenti proprietari in base alla vita utile:
Messa in servizio significa che l'impianto è pronto per l'uso nelle attività dell'impresa, ovvero assemblato, installato, connesso alle reti elettriche, ecc. Consideriamo come riflettere il fatto della messa in servizio delle immobilizzazioni nella contabilità e generare registrazioni contabili quando si acquista un sistema operativo da un fornitore, dopo averlo ricevuto gratuitamente, dopo aver ricevuto dal fondatore e messo in servizio di oggetti costruiti.
Gli elementi del cespite di solito arrivano all'organizzazione in due modi: a pagamento e gratuiti:
Le immobilizzazioni ricevute vengono accreditate sul conto 07 Attrezzature per l'installazione o 08 Attività non correnti. L'inclusione di un oggetto nell'elenco delle immobilizzazioni avviene nel momento in cui viene creata la registrazione Dt 01 - Kt 08.
Supponiamo che l'organizzazione EuroMebel abbia acquisito un oggetto del valore di 118.000 rubli dal fornitore LLC Technological Systems, inclusa l'IVA di 18.000 rubli. Questo cespite verrà utilizzato nella produzione di beni soggetti ad IVA. Il fornitore è un contribuente IVA, ovvero l'IVA è evidenziata in fattura.
Al ricevimento delle immobilizzazioni a titolo gratuito, inizialmente il loro valore di mercato viene addebitato al conto 98 Risconti passivi e successivamente, a titolo di ammortamento, viene progressivamente stornato a conto economico.
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Il valore di mercato di un oggetto è determinato a seguito di un esame o è stabilito da un atto normativo.
Ad esempio, un tosaerba è stato donato a Sirius LLC, il cui valore di mercato è stato determinato in 85.000 rubli. Il costo di consegna è stato di 5.900 rubli. La vita utile di tale oggetto è determinata in 30 mesi.
| Dt | CT | Descrizione dell'operazione | Importo, strofinare. | Una base di documenti |
| 08.4 | 98 | Valore di mercato del cespite ricevuto | 85 000 | Informazioni contabili |
| 08.4 | 60 | Spese di spedizione riflesse | 5 000 | Atto di ammissione |
| 19.1 | 60 | IVA riflessa addebitata alla consegna | 900 | Fattura |
| 01 | 08.4 | L'oggetto ricevuto è registrato | 90 000 | Atto OS-1 |
| 68 | 19.1 | IVA deducibile | 900 | Libro degli acquisti |
| 60 | 51 | Pagamento al fornitore del servizio di trasporto | 5 900 | Ordine di pagamento |
| 20 | 02 | Ammortamento mensile (90.000/30) | 3 000 | Informazioni contabili |
| 98 | 91.1 | Riflesso di ammortamento parziale nei risconti passivi | 3 000 | Informazioni contabili |
Il fondatore può trasferire le immobilizzazioni come contributo al capitale autorizzato. Tale transazione non è considerata una ricevuta gratuita. L'oggetto ricevuto viene valutato previo accordo tra il fondatore e il destinatario, ma al valore di mercato. Nel costo iniziale sono comprese anche le spese di spedizione e di preparazione del sistema operativo per l'utilizzo.
Supponiamo che il fondatore di Aqualey LLC abbia contribuito con una macchina del valore di 200.000 rubli al capitale autorizzato. Le spese di spedizione ammontano a RUB 27.140, IVA inclusa RUB 4.140.
| Dt | CT | Descrizione dell'operazione | Importo, strofinare. | Una base di documenti |
| 08.4 | 75.1 | Riflette il costo della macchina | 200 000 | Informazioni contabili |
| 08.4 | 60 | Servizi di organizzazione del trasporto (consegna) | 23 000 | Atto di ammissione |
| 19.1 | 60 | IVA sui servizi di un'organizzazione di trasporti | 4 140 | Fattura |
| 01 | 08.4 | Messa in servizio del sistema operativo risultante | 223 000 | Atto OS-1 |
| 68 | 19.1 | Presentato per la detrazione dell'IVA | 4 140 | Libro degli acquisti |
| 60 | 51 | Pagamento per i servizi di un'organizzazione di trasporto | 27 140 | Rif. ordine di pagamento |
La messa in servizio di oggetti da costruzione effettuata dall'organizzazione differisce dalla messa in servizio delle immobilizzazioni acquisite da parte dei conti corrispondenti.
