I singoli imprenditori e le organizzazioni che lavorano su UTII non devono solo pagare le tasse, ma anche presentare le dichiarazioni all'ufficio delle imposte su base trimestrale.
Questo articolo esaminerà come compilare una dichiarazione UTII, quando e dove presentarla e quando è necessario pagare le tasse. Nella parte inferiore della pagina sono presenti i pulsanti, facendo clic sui quali è possibile scaricare il modulo di dichiarazione UTII 2019, nonché un esempio di compilazione di questo documento.
Per calcolare l'imposta UTII è necessario applicare i fattori correttivi K1 e K2. Si noti che nel 2016 il coefficiente del deflatore era 1,798. Nel 2017, inizialmente è stato deciso di aumentare K1 a 2.083, ma di conseguenza K1 è stato riportato al livello del 2016 - a 1.798.
Nel 2018, K1 per il calcolo dell'UTII era 1.868 e nel 2019 era 1.915.
Il fattore di correzione K2, necessario anche per il calcolo dell'UTII, è fissato dalle autorità locali.
La dimensione di K2 dipende dal tipo e dalla sede dell'attività. Il suo valore può essere chiarito con l'ufficio delle imposte o sul sito web ufficiale del Servizio fiscale federale.
Anche se durante il periodo di rendicontazione l'organizzazione o il singolo imprenditore non ha svolto attività, è comunque necessario presentare una dichiarazione UTII completa. Non è prevista la presentazione di una dichiarazione zero. Inoltre, tutti gli imprenditori sono tenuti al pagamento dell'UTII, anche coloro che non lavorano temporaneamente o sono in maternità, purché siano iscritti come pagatori dell'UTII. La presentazione della dichiarazione avviene presso la sede effettiva dell'attività.
La dichiarazione UTII del 2018 per i singoli imprenditori deve essere presentata entro le seguenti tempistiche:
La dichiarazione UTII del 2019 per i singoli imprenditori viene presentata contestualmente allo scorso anno:
L'imposta UTII è pagata entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo al periodo di rendicontazione, vale a dire:
Analoghe scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito si applicano nel 2019:
Dal 3° trimestre del 2018, le organizzazioni e i singoli imprenditori che applicano UTII stanno fornendo un nuovo modulo di dichiarazione. Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.07.2014 n. ММВ-7-3 / 353, che approva il modulo e la procedura per la compilazione della dichiarazione, come modificato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 26.06.2018 N. ММВ-7-3 / [e-mail protetta](registrato presso il Ministero della Giustizia il 24 settembre), dichiarato nullo. La stessa ordinanza ha approvato un nuovo modulo di dichiarazione per UTII 2019 e una nuova procedura per la sua compilazione. Ordine del servizio fiscale federale della Russia del 26 giugno 2018 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta] entrato in vigore il 25 novembre 2018, ma secondo la lettera del Servizio fiscale federale del 25 luglio 2018 N SD-4-3 / [e-mail protetta], è necessario presentare un nuovo modulo di dichiarazione a partire dalla relazione relativa al 3° trimestre 2018. Se è necessario fornire una dichiarazione UTII aggiornata, questa deve essere compilata e presentata nella forma della dichiarazione originariamente presentata.
La nuova dichiarazione UTII del 2019 per i singoli imprenditori può essere presentata in diversi modi, ovvero:
1. Di persona, su carta, recandosi presso l'ufficio delle imposte (è necessario compilare due copie).
2. Per posta (per posta raccomandata con elenco di allegati).
3. Via Internet (tramite operatori EDM autorizzati o tramite il sito Web FTS).
4. Attraverso un rappresentante di un singolo imprenditore o organizzazione (è necessario disporre di una procura notarile - per i singoli imprenditori e una semplice procura - per le organizzazioni).
Per le imprese che hanno più di 25 dipendenti, è inaccettabile presentare una dichiarazione su UTII in forma cartacea. È possibile presentare la dichiarazione solo in formato elettronico.
Ai sensi della clausola 2 della Procedura n. ММВ-7-3 / del 26.06.2018 [e-mail protetta], la dichiarazione dei redditi UTII 2019 si compone delle seguenti parti:
Come menzionato nelle clausole 2.1 - 2.6 del 26.06.2018 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta], la compilazione della dichiarazione presuppone il possesso dei seguenti requisiti:
1. I valori degli indicatori fisici devono essere indicati in unità intere.
2. I valori del coefficiente K2 devono essere arrotondati dopo la virgola alla terza cifra decimale.
3. I valori degli indicatori di costo sono espressi in rubli interi (meno di 50 copechi vengono scartati e più di 50 copechi vengono arrotondati al rublo più vicino).
4. Quando si compila la dichiarazione manualmente, utilizzare inchiostro nero, blu o viola. Quando si stampa su un computer, utilizzare il carattere Courier New (16 - 18 punti di altezza).
5. Nel documento, gli errori non possono essere corretti utilizzando uno strumento di correzione.
6. Nella dichiarazione è assegnato un campo per un indicatore.
7. La stampa dei fogli del documento deve essere solo fronte.
8. I fogli del documento devono avere una numerazione progressiva (a partire dal frontespizio), e il numero di serie della pagina deve essere scritto nel campo indicato per la numerazione da sinistra a destra.
9. Non è necessario allacciare i fogli di dichiarazione.
10. I campi di testo del documento devono essere compilati in stampatello maiuscolo.
Quando si compila il frontespizio di un documento, è necessario specificare i seguenti dati:
L'organizzazione o il singolo imprenditore compila tutti i campi del frontespizio della dichiarazione UTII, ad eccezione della sezione intitolata "Compilata da un dipendente dell'amministrazione finanziaria".
Quando si compila la sezione 1, è necessario specificare le seguenti informazioni:
I dati specificati nella sezione, la riga "Confermo l'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate in questa pagina", devono essere certificati dalla firma delle persone elencate nella clausola 3.3 della Procedura n. ММВ-7-3/datata 26.06.2018 [e-mail protetta]). È inoltre necessario inserire la data della firma.
Questa sezione viene compilata separatamente per ogni tipo di attività. Inoltre, se lo stesso tipo viene effettuato in più luoghi, la sezione 2 della dichiarazione deve essere compilata per ciascuna sede di attività, ovvero per ciascun codice OKTMO.
Quindi, si dovrebbe riflettere:
Quando si compilano le righe 070 - 090, indicare i seguenti dati:
Si noti che se durante il periodo fiscale l'organizzazione non si è registrata o non è stata rimossa dal registro come contribuente presso il Servizio fiscale federale, a cui viene fornito il documento, i trattini devono essere inseriti in tutti i campi delle righe 070 - 090 ( colonna 3).
Le seguenti righe sono compilate in questo modo:
la riga 040 contiene l'importo delle spese spese per l'acquisto di registratori di cassa, che riduce l'importo dell'imposta sull'UTII. Il valore di questo indicatore è determinato come somma di tutti i valori degli indicatori per la riga 05 della Sezione 4 della Dichiarazione;
Se un contribuente effettua pagamenti a persone fisiche e, di conseguenza, la riga 005 ha un "1" stampato su di essa, il valore della riga 050 viene calcolato come segue:
Linea 010 - (linea 020 + linea 030) - rigo 040. Tenuto conto che la differenza tra i righi 010 e (020 + 030) non può essere inferiore al 50% dell'importo dell'imposta calcolata riflessa nel rigo 010.
In caso contrario, quando il contribuente non effettua pagamenti ai lavoratori fisici, es. solo uno funziona e, di conseguenza, l'indicatore della riga 005 è uguale a "2", puoi scoprire il valore della riga 050 calcolando la differenza negli indicatori delle righe 010, 030 e 040. In questo caso, la differenza di questi indicatori devono essere maggiori o uguali a 0.
Se hai ulteriori domande su come viene compilata la dichiarazione UTII per i singoli imprenditori nel 2019, puoi sempre farle nei commenti a questo materiale.
Ricordiamo che dal 2017 la dichiarazione UTII è stata modificata. Uno dei cambiamenti riguarda i singoli datori di lavoro imprenditoriali ed è dovuto al fatto che dal 01.01.2017 UTII può essere ridotto da pagamenti fissi ai fondi. Ricordiamo che fino al 2012 i singoli datori di lavoro dell'imprenditoria avevano il diritto di ridurre l'UTII non solo per i contributi versati ai dipendenti, ma anche per i contributi fissi versati per se stessi. Dal 2017 questa regola è tornata in vigore.
La seconda modifica riguarda il fatto che i premi assicurativi non saranno pagati al Fondo di previdenza sociale e alla Cassa pensione della Federazione Russa, ma al Servizio fiscale federale. Al riguardo, nella dichiarazione è stata modificata la formulazione dei righi 020 e 030 della sezione 3.
Il termine per la presentazione della dichiarazione UTII per il 1° trimestre 2019 è idoneo. Ai sensi dell'art. incluso nel registro del CCP, da utilizzare per effettuare insediamenti nel corso di attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta , per un importo non superiore a 18.000 rubli per ogni copia del registratore di cassa.
Si è ipotizzato che entro il termine per la presentazione della dichiarazione UTII per il 1° trimestre 2018 sarebbe stato approvato un nuovo modulo di dichiarazione UTII, in cui sarebbe stato possibile ridurre l'imposta sull'importo delle spese per il registratore di cassa. Ma la forma attualmente valida della dichiarazione dei redditi per l'imposta unica, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 4 luglio 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail protetta](come rivisto il 19.10.2016) non ha subito modifiche e non prevede la possibilità di riportare nella Dichiarazione il calcolo di un'unica imposta, tenuto conto della riduzione dell'importo dell'UTII dell'importo delle spese per l'acquisizione di KKT.
A questo proposito, il Servizio fiscale federale della Russia, con lettera del 20.02.2018 n. SD-43 / [e-mail protetta] chiarito che prima di apportare modifiche al modulo della Dichiarazione e alla procedura per la sua compilazione, si consiglia ai contribuenti di prendere in considerazione l'importo totale delle spese per l'acquisizione di KKT, ma non più di 18.000 rubli per ogni copia del KKT . Allo stesso tempo, l'importo complessivo dell'UTII da versare al bilancio per il periodo d'imposta di cui al codice 040 della Sezione 3 della Dichiarazione non può assumere valore negativo.
Contestualmente alla presentazione della Dichiarazione ai contribuenti, si consiglia di inviare una nota esplicativa all'Agenzia delle Entrate con l'indicazione obbligatoria in essa dei seguenti dati per ciascuna copia della CCP per la quale si applica la detrazione.
Alleghiamo un esempio della nota esplicativa.
Ad oggi, in connessione con l'emergere di un nuovo modulo di dichiarazione UTII, in cui la sezione 4 sembrava riflettere la detrazione per l'importo delle spese per l'acquisizione di CCP, è venuta meno la necessità di compilare e fornire una nota esplicativa.
Con cadenza trimestrale, i contribuenti UTII riferiscono delle loro attività all'IFTS. La dichiarazione "imputata" nel 2017 ha subito modifiche e per il primo trimestre del 2017 la relazione dovrebbe essere redatta secondo un nuovo modulo (ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.07.2014 n. ММВ-7 -3 / 353 come modificato il 19.10.2016). Cosa è cambiato nel modulo di segnalazione di UTII-2017 e quali sezioni della dichiarazione sono state interessate dall'innovazione, come compilare la segnalazione dei contribuenti su "vmenenka" - leggi tutto questo nel nostro articolo.
Sono state apportate poche modifiche al modulo di dichiarazione, tra cui:
Le modifiche hanno interessato anche i Formati per la presentazione della dichiarazione elettronica e la Procedura per la compilazione della dichiarazione UTII.
La nuova dichiarazione UTII del 1° trimestre 2017 dovrà essere presentata entro e non oltre il 20 aprile 2017. Il “vecchio” modello è stato utilizzato per l'ultima volta per il rendiconto relativo al 4° trimestre 2016. e non puoi più usarlo.
Le dichiarazioni elettroniche sono presentate da coloro che impiegano più di 100 dipendenti; con un numero medio di dipendenti inferiore, è possibile presentare una relazione su carta.
La composizione della dichiarazione rimane la stessa: un frontespizio e tre sezioni. Durante la compilazione, è più conveniente attenersi alla seguente sequenza: prima i dati vengono inseriti nella Sezione 2, quindi nella Sezione 3 e infine nella Sezione 1. Appendice n. 3 all'ordine n. ММВ-7 -3 / 353 contiene una procedura dettagliata per la compilazione della dichiarazione per UTII-2017 ...
I requisiti generali per la compilazione della dichiarazione "imputata" sono standard:
Come vengono compilate le sezioni della dichiarazione UTII per il 1° trimestre 2017 si consideri un esempio:
L'imprenditore individuale Vorobiev ha utilizzato UTII per l'intero primo trimestre del 2017, impegnato nel trasporto merci a Yaroslavl (codice OKVED 49.41). Il parco automezzi comprende 3 autovetture, l'organico comprende dipendenti, oltre all'unico proprietario. Resa base RUB 6.000 al mese. Coefficiente K1 nel 2017 = 1,798 e K2 = 1. Nel 1 ° trimestre, Vorobiev ha pagato 5000 rubli per se stesso. premi assicurativi e per i dipendenti - 12.000 rubli.
IP Vorobyov ha un solo tipo e indirizzo di attività "imputata", quindi verrà compilato solo un foglio della sezione. Quando si implementano più linee di attività su UTII, ciascuna di esse ha una sezione 2 separata della dichiarazione dei redditi UTII-2017.
Il codice nella riga 010 è selezionato dall'appendice n. 5 alla procedura di riempimento - tipo di attività "05".
Nelle righe 070-090 per ogni mese del trimestre inseriamo:
Quando è stato calcolato un mese incompleto, il risultato ottenuto deve essere ulteriormente diviso per il numero di giorni di calendario del mese e moltiplicato per i giorni lavorati.
Otterremo la base imponibile del trimestre aggiungendo la base per 3 mesi - 97 092 rubli. (riga 100). Lo moltiplichiamo per l'aliquota del 15% e otteniamo l'importo dell'imposta - 14.564 rubli. (linea 110).
Calcoliamo le detrazioni e l'importo dell'imposta da pagare:
Indica l'importo dell'imposta da pagare per ciascun codice OKTMO. Nel nostro caso è presente un solo codice, il che significa che verrà compilato solo il primo blocco di righe 010-020. La riga 020 sarà uguale alla riga 040 della sezione 3 - 7282 rubli.
In caso di più OKTMO, il calcolo per ciascuno di essi è effettuato in proporzione alla quota sul totale dell'imposta: rigo 020 = rigo 040 della sezione 3 * (la somma delle righe 110 della sezione 2 secondo il codice OKTMO / pagina 010 della sezione 3).
Quando si sommano gli importi delle imposte per tutti i codici OKTMO nella sezione 1, il risultato dovrebbe essere uguale alla riga 040 nella sezione 3.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori su UTII sono obbligati a presentare una dichiarazione per UTII una volta ogni tre mesi. Il periodo d'imposta per i richiedenti è di un quarto, quindi è necessario segnalare al Servizio fiscale federale dopo ogni trimestre. Nell'articolo, proponiamo di scaricare il modulo di dichiarazione per UTII per il 2016 e il 2017, nonché un esempio di compilazione di un rapporto per LLC e per singoli imprenditori.
L'attuale modulo di dichiarazione per UTII è in vigore dall'inizio del 2016, il modulo è stato approvato con l'ordine MMV-7-3/ [e-mail protetta] dal 04.07.2012, l'ultima revisione del modulo è avvenuta il 22.12.2015. Tale modulo di dichiarazione deve essere presentato per l'ultima volta nel 4° trimestre 2016.
Per il 1 ° trimestre del 2017, è necessario presentare una dichiarazione per UTII in un nuovo modulo approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia ММВ-7-3 / 574 del 19 ottobre 2016, le modifiche sono di natura tecnica, in particolare sono stati modificati i codici a barre presenti nelle pagine del modulo. Tale modulo è scaricabile gratuitamente in formato excel dal link sottostante. La dichiarazione di esempio completata è presentata per il download gratuito in fondo all'articolo.
Il regime UTII prevede il pagamento di un'unica imposta sul reddito imputato, e tale obbligo non dipende dal risultato del lavoro, l'imposta viene pagata in base ai valori stabiliti nel MO in cui si svolge l'attività (redditività di base, indicatori fisici, coefficienti che tengono conto di vari fattori). C'è l'obbligo di pagare le tasse, indipendentemente dai risultati del lavoro. È necessario pagare le tasse e compilare una dichiarazione sull'UTII fino a quando non viene inviata una notifica al Servizio fiscale federale nel modulo prescritto (UTII-3 per le organizzazioni e UTII-4 per i singoli imprenditori) sulla cancellazione come pagatore di UTII.
Luogo di deposito dichiarazioni per UTII - una filiale del Servizio fiscale federale presso la sede dell'attività o presso la sede dell'organizzazione (residenza del singolo imprenditore). Se l'attività è svolta in più MO, la dichiarazione è presentata o all'indirizzo indicato nella prima domanda di staging, oppure a ciascuna filiale del FTS, se i singoli MO sono serviti da FTS diversi. È meglio chiarire questo momento direttamente con il Servizio fiscale federale, poiché l'opinione delle autorità di regolamentazione in ciascuna regione potrebbe differire.
Scadenza Dichiarazione UTII - 20 giorno del primo mese del trimestre successivo al trimestre di riferimento, ovvero 20 aprile, luglio, ottobre, gennaio.
Date di completamento nel 2017:
La dichiarazione UTII è presentata in quattro fogli: il titolo e tre sezioni.
È necessario compilare prima la seconda sezione, quindi la terza, la prima e la pagina del titolo. Questa sequenza è correlata alla necessità di utilizzare gli indicatori completati in precedenza in altre sezioni. Il frontespizio è formato per ultimo perché contiene un campo per indicare il numero totale di fogli della dichiarazione, questo indicatore può essere trovato solo dopo che tutte le sezioni sono state compilate.
Questa sezione è compilata per ogni tipo di attività nella modalità imputata e per ogni OKTMO. Se un singolo imprenditore o LLC è impegnato in un tipo di attività in un MO, è necessario compilare solo un foglio.
Riempimento riga per riga della sezione 2:
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Linea n. |
Cosa riempire |
| Codice corrispondente al tipo di attività svolta (Allegato 5 della Procedura di Compilazione) | |
| L'indirizzo che corrisponde al luogo di svolgimento della direzione di attività specificata. Compreso il codice del soggetto russo dall'Allegato 6 della Procedura. | |
| OKTMO, dove si sta svolgendo il lavoro. | |
| Un indicatore di redditività di base corrispondente al ramo di attività specificato a pagina 010. | |
| Il coefficiente fissato come deflatore per l'anno a cui appartiene il periodo per il quale viene compilata la dichiarazione UTII. Per il 2016, il valore effettivo è 1,798. | |
| Un coefficiente che adegua la base tenendo conto di vari fattori che influenzano l'attività. È impostato dalla regione a seconda delle condizioni locali, può variare da 0,005 a 1. | |
| Indicatore fisico per ogni mese del trimestre. Per ogni mese viene fissato il numero di Cal.Giorni di applicazione del regime UTII. Se in qualche mese un singolo imprenditore o un'organizzazione ha iniziato a lavorare su UTII o è stato cancellato dall'albo, allora la base per questo mese sarà calcolata tenendo conto dei giorni effettivi di lavoro nella modalità imputata. L'importo della base imponibile viene inserito per ogni mese nell'ultima colonna. Calcolo per pagina 070 pagina successiva 040 * pagina 050 * pagina 060 * indicatore fisico da pagina 070 * (numero di giorni da pagina 070 / numero di giorni in un mese). Il calcolo per le pagine 080 e 090 viene eseguito allo stesso modo. |
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| 100 | Vengono sommati gli indicatori delle basi imponibili mensili. |
| 105 | Il codice fiscale della Federazione Russa fissa l'aliquota del 15%, la regione ha il diritto di ridurla al 7,5%. |
| 110 | Il calcolo viene eseguito come segue p.100 * p.105. |
Sulla base dei risultati ottenuti a pagina 110 della sezione 2, la sezione 3 è completata.
Ci sono 5 righe in questa sezione, in alto devi indicare se il contribuente è un datore di lavoro - metti 1 o 2.
I datori di lavoro possono ridurre l'imposta dovuta dell'importo dei premi assicurativi per i dipendenti, ma non più del 50%. Nel campo 020 viene inserito l'importo dei contributi versati per il 4° trimestre 2016.
I singoli imprenditori senza dipendenti possono ridurre per se stessi l'imposta sui contributi fissi. Nel campo 030 viene inserita la parte di contributo versata nel 4° trimestre del 206.
Nel campo 040 si considera l'importo totale dell'imposta dovuta, tenendo conto della riduzione dei premi assicurativi:
Nella sezione 1 della dichiarazione UTII, è necessario indicare l'imposta da trasferire nel bilancio del trimestre per ogni OKTMO. Se l'attività è svolta in una regione, è necessario trasferire l'imposta dal campo 040 della terza sezione della dichiarazione al campo 020 e indicare OKTMO dalla sezione 2 nel campo 010.
Se sono presenti più regioni, vanno compilati anche i righi 010 e 020. In questo caso l'imposta da indicare nel campo 020 è calcolata secondo la seguente formula: pagina 040 sezione 3 * (pagina 110 per questa sezione OKTMO 2 / pagina 010 sezione 2).
Compilando il frontespizio
Il frontespizio è redatto in maniera standard. I codici per la compilazione sono presi dagli allegati all'ordine di compilazione. Se l'organizzazione ha effettuato riorganizzazione o liquidazione nel periodo, è necessario compilare i campi appropriati. Se tali azioni non sono state eseguite, i campi rimangono vuoti.
È possibile presentare una dichiarazione sull'UTII al Servizio fiscale federale personalmente (il singolo imprenditore o il capo dell'organizzazione) o tramite un rappresentante per il quale viene rilasciata una procura o altro documento che istruisce l'attuazione di questa azione.
Dichiarazione su modulo UTII 2017 scaricabile gratuitamente in excel -.
Dichiarazione sul campione di riempimento UTII per i singoli imprenditori -.
Per compilare un rapporto sull'UTII (che ha il carattere di una trimestrale - copre un periodo d'imposta pari a un quarto) a partire dal 4° trimestre del 2018, un modulo approvato con ordinanza del Servizio federale delle contribuzioni del 26.06.2018 n. ММВ -7-3 / viene utilizzato [e-mail protetta] Dal modulo precedente (ordinanza del Servizio fiscale federale del 04.07.2014 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta]) si distingue per la possibilità per il singolo imprenditore di riflettere l'applicazione della detrazione sulle CCP, ovvero le nuove:
Leggi di più su come ottenere una detrazione su un registratore di cassa leggi in questo articolo.
Di seguito è possibile scaricare il modulo di dichiarazione.
Come qualsiasi altro rendiconto fiscale, la dichiarazione UTII riflette il processo di calcolo dell'importo dell'imposta che si intende versare al bilancio. Oltre al frontespizio e alla sezione 1, che contiene i risultati dei calcoli (suddivisi per codici OKTMO), contiene altre 3 sezioni:
In esso (dividendo per OKTMO), viene calcolato il volume della base imponibile, determinato da:
Questi ultimi dati possono essere rettificati di un fattore che tenga conto del numero di giorni di attività in un mese incompleto. I valori mensili della base imponibile vengono sommati e moltiplicati per l'aliquota fiscale vigente nella regione.
In esso, l'importo dell'imposta calcolato nella sezione 2 è ridotto dalle cosiddette detrazioni, incl. Su:
Cioè, qui si forma il valore finale dell'UTII destinato al pagamento.
In questa nuova sezione, gli imprenditori scrivono la loro detrazione sul CCP, indicano:
Una caratteristica importante del rapporto UTII è la necessità di redigerlo fino alla cancellazione del contribuente. Per questo motivo, gli addebiti compaiono anche quando le attività non vengono effettivamente svolte. La mancata presentazione dei rendiconti fiscali e il mancato pagamento delle somme addebitate costituirebbero un errore in una situazione del genere.
Un esempio di compilazione del rapporto UTII per il primo trimestre del 2019, formato su un nuovo modulo, vedi sotto.
Puoi vedere commenti dettagliati e istruzioni video su come redigere una nuova dichiarazione UTII.
Nonostante il contribuente possa non avere spese che consentirebbero l'applicazione di un nuovo tipo di detrazione, per la denuncia deve essere utilizzato un nuovo modello, poiché la sua introduzione annulla la possibilità di utilizzare un modello irrilevante.
Quando si inseriscono i dati nella sezione 2, non dimenticare che il valore del coefficiente di deflatore per UTII nel 2019 è stato aumentato a 1,915 (ordinanza del Ministero dello sviluppo economico della Russia del 30 ottobre 2018 n. 595).
Abbiamo descritto come vengono applicati i coefficienti K1 e K2.
Puoi scegliere qualsiasi metodo di alimentazione:
La dichiarazione è presentata entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al trimestre successivo, con il posticipo del termine se cade in un fine settimana (clausola 3 dell'articolo 346.32, comma 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa ). Per il rendiconto del 1° trimestre 2019 tale data cade il 22/04/2019. E per pagare le tasse sulla dichiarazione, avrai tempo fino al 25/04/2019.
La dichiarazione UTII è formata su un modulo soggetto ad aggiornamenti annuali a causa dell'evoluzione della normativa fiscale. Un ulteriore aggiornamento (dovuto all'introduzione di una detrazione per il costo di acquisto dei registratori di cassa online per i singoli imprenditori) è avvenuto con la rendicontazione relativa al 4° trimestre 2018. È su questo modulo che devi presentare le relazioni per il 1 ° trimestre del 2019. La procedura di calcolo dell'imposta, riflessa nella sezione 2 della dichiarazione, non ha subito modifiche sostanziali.
Un posto speciale tra i regimi fiscali speciali agevolati è occupato dal sistema con il pagamento delle UTII. Per i contribuenti di tale imposta è prevista una procedura semplificata per la presentazione delle denunce e il pagamento delle imposte, che prevede la redazione di una dichiarazione solo trimestrale.
La legislazione specifica per questa imposta ha sviluppato e approvato un modulo di relazione, in base al quale viene determinato l'importo dell'UTII.
I contribuenti dovranno denunciare ad aprile 2017 secondo le nuove regole.
Nonostante differisca poco dalla dichiarazione precedente, ci sono differenze tra questi due rapporti:
Attenzione! Un cambiamento importante per i singoli imprenditori è che se sono datori di lavoro, possono ridurre l'UTII sia per l'importo dei pagamenti effettuati dal singolo imprenditore per se stesso alla Cassa pensione della Federazione Russa e all'assicurazione medica obbligatoria, sia per le detrazioni per i dipendenti .
La risposta alla domanda su quando è necessario presentare una dichiarazione dei redditi può essere trovata nel Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le norme di tale legge stabiliscono che il periodo d'imposta è di un trimestre, pertanto, una relazione sull'UTII deve essere presentata entro il giorno 20 del mese successivo al trimestre di riferimento. Hai 5 giorni per pagare la tassa, ad es. è necessario farlo entro il giorno 25 del mese in cui viene presentata la segnalazione.
Quando tale data cade nei fine settimana e nei giorni festivi, tale periodo è trasferito al primo giorno lavorativo successivo al ventesimo giorno.
Nel 2018 le scadenze per la presentazione della dichiarazione UTII sono:
La normativa vigente prevede che i soggetti in UTII debbano presentare una dichiarazione all'IFTS, nel territorio controllato dal quale svolgono la propria attività.
All'inizio della sua attività, un'entità commerciale deve registrarsi come contribuente per UTII. Questo è obbligatorio per i singoli imprenditori e organizzazioni il cui luogo di registrazione e indirizzo di attività sono gli stessi e per quelli per cui sono diversi.
Un contribuente può avere più indirizzi aziendali.
In questo caso, le dichiarazioni sono presentate:
Esiste una regola secondo la quale, se sono state presentate domande di registrazione con più IFTS, ciascuna di esse deve essere segnalata su UTII.
Attenzione! Ci sono situazioni in cui un singolo imprenditore ha aperto un'attività in un ufficio delle imposte e ha iniziato a lavorare in un altro. Ha bisogno di inviare un rapporto su UTII al secondo.
Per alcuni tipi di attività che utilizzano UTII, in cui non è possibile determinare la sede dell'attività effettiva (ad esempio, servizi di autotrasporto, commercio di consegna e distribuzione, installazione di pubblicità sui trasporti), l'iscrizione all'UTII viene effettuata nel luogo della loro registrazione. La dichiarazione deve essere inviata anche lì.
I contribuenti devono trasferire questo pagamento all'IFTS a cui presentano la dichiarazione, cioè nella sede della loro attività.
Se l'attività è svolta all'interno di un ufficio delle imposte, funge da destinatario del pagamento.
Quando si fanno affari in diversi comuni o regioni, l'UTII viene pagato
negli IFTS di ciascuno di essi.
Attenzione! Quando vengono svolte attività per le quali viene effettuata l'iscrizione all'UTII nel luogo di iscrizione (commercio di consegna o distribuzione, ecc.), il pagamento viene effettuato all'ufficio delle imposte che ha iscritto il soggetto.
Se il luogo di registrazione con loro e la sede dell'attività si trovano nella stessa area, allora tutto è semplice. Ma una situazione del genere si verifica spesso per un singolo imprenditore che applica UTII, quando un singolo imprenditore è registrato a un indirizzo e opera in un secondo.
In questo caso, ci sono alcune caratteristiche dei pagamenti:
Puoi inviarlo alla dichiarazione dei redditi su UTII utilizzando diverse opzioni.
Per una serie di ragioni, un soggetto economico non può svolgere attività nel periodo d'imposta che ricadono nel regime di tassazione UTII. Molti per questo periodo non vengono cancellati come contribuenti di questa tassa. Ritengono che sia sufficiente presentare un reso zero per non trasferire questo pagamento.
Tuttavia, queste entità commerciali si sbagliano profondamente. L'utilizzo di UTII esclude il deposito di zero segnalazioni. Ciò è dovuto al fatto che la base imponibile è calcolata non dal reddito effettivamente percepito, ma dal reddito imputato, approssimativamente calcolato. In precedenza, era consentito presentare una dichiarazione con zero indicatori fisici, ma tutto è cambiato.
I legislatori ritengono che se un'impresa viene sospesa, è necessario cancellarsi e quindi, se necessario, registrarsi nuovamente. Se ciò non viene fatto, anche in assenza di attività effettiva, dovrai pagare UTII.
Importante! La presentazione di una dichiarazione con zero sarà erronea e comporterà sanzioni.
Consideriamo più in dettaglio la registrazione della segnalazione su UTII.
In alto, il contribuente indica il suo numero TIN. Se si tratta di un'organizzazione, dovrebbe cancellare le restanti due celle vuote. Per lei è imperativo compilare il checkpoint, che gli imprenditori non hanno.
Il numero della correzione è indicato sotto il nome del rapporto, che può assumere valori da 1 a 99. Se la dichiarazione viene presentata per la prima volta, in queste celle viene inserito 0.
Quando si compila la cifra "Periodo d'imposta", è necessario utilizzare la seguente codifica, scegliendo quella appropriata:
Nelle celle "Reporting year" scrive il numero dell'anno.
Qui, a destra, è indicato il codice del luogo di registrazione, composto da tre cifre. I codici più comunemente usati sono:
Le righe successive contengono il nome dell'azienda o del singolo imprenditore. Le restanti celle non riempite devono essere barrate.
Di seguito il codice dell'attività economica.
Quindi viene registrato il numero di telefono di contatto e, appena sotto, il numero totale di fogli nella relazione e il numero di fogli con allegati (ad esempio, avranno una procura per il diritto di presentare una relazione all'ufficio delle imposte) . È meglio annotare il numero di pagine dopo che l'intera dichiarazione è stata formata.
Nella parte inferiore della pagina, viene riempita solo la colonna di sinistra. Nella colonna superiore viene indicato con l'ausilio di un codice chi invia esattamente la dichiarazione:
Attenzione! Se la dichiarazione viene presentata di persona, non viene compilato nient'altro qui per il singolo imprenditore: tutte le righe devono essere barrate e per l'azienda viene registrato il nome completo. la testa. Successivamente, vengono apposte la firma e la data di presentazione del documento. Quando si presenta un rappresentante, è necessario indicare qui il suo nome completo. o il nome della società, nonché informazioni sulla procura emessa.
Nella parte superiore del foglio, è necessario annotare i codici TIN e KPP (gli imprenditori non lo inseriscono), nonché il suo numero nel pacchetto.
L'intero foglio è composto dalle righe ripetute 010 e 020.
Nella riga 010 devi inserire. La riga 020 registra l'importo dell'imposta ad essa correlata. Se vengono forniti più tipi di servizi in un'unica sede (codice OKTMO), viene sommato l'importo dell'imposta calcolata per essi e qui viene indicato il risultato finale.
Nel caso in cui le posizioni fornite sul foglio non siano sufficienti per riflettere tutti gli importi delle imposte, è possibile aggiungere un altro foglio con la sezione 1 alla dichiarazione e continuare a riflettere le informazioni su di esso.
Alla fine del foglio, il responsabile mette il suo visto e la data, confermando la correttezza della registrazione.
Il contribuente deve completare tante pagine della Sezione 2 quante ne ha:
Nella parte superiore del foglio, è necessario indicare i codici TIN, KPP (l'imprenditore non ce l'ha) e inserire anche il suo numero nel pacco.
La riga 010 registra ciò che fa il contribuente. Sono state installate un totale di 22 specie, ad esempio:
La riga 020 contiene molti campi in cui è necessario annotare l'indirizzo presso il quale viene eseguita l'attività specificata. Questo deve essere fatto tenendo conto di tutte le abbreviazioni accettate, utilizzando i nomi della directory degli indirizzi.
Nella riga 030 viene inserito il codice OKTMO a cui appartiene l'indirizzo specificato.
Nella riga 040 viene inserita la redditività di base, che è impostata per il tipo di attività selezionato. Può essere trovato nell'Appendice n. 1.
Il coefficiente del deflatore K1 viene inserito nella riga 050. Per il 2017, è stato lasciato come nell'anno precedente - 1.798. Questo coefficiente è impostato per essere lo stesso per tutti.
Nella riga 060, è necessario inserire il valore del coefficiente K2. È determinato da ciascun comune in modo indipendente. È meglio chiarire questo coefficiente nell'ufficio delle imposte o sul suo sito web regionale. Inoltre, il valore del coefficiente può dipendere dalla zona in cui i servizi sono forniti.
La dichiarazione è seguita dalle righe 070-090. Hanno gli stessi campi e sono progettati per inserire informazioni per ogni mese del trimestre.
Ogni riga viene compilata allo stesso modo:
Nella riga 100 viene immessa la base imponibile totale calcolata per il trimestre. Per ottenerlo, è necessario aggiungere i risultati della colonna 4 lungo le righe 070-090.
Nella riga 105, è necessario inserire l'aliquota fiscale stabilita. Di norma, è pari al 15%. Tuttavia, per alcune regioni è stata determinata la possibilità di autocalcolo. È meglio verificare il valore attuale di questo indicatore con l'ufficio delle imposte.
La riga 110 registra l'importo dell'imposta. Può essere calcolato secondo la formula p.100 x p.105/100. Il risultato ottenuto è inconcludente, poiché, secondo la normativa, può essere ulteriormente ridotto dell'importo dei versamenti effettuati ai fondi sociali. L'importo dell'imposta calcolato viene copiato nella riga 010 della sezione 3.
Attenzione! Se sono state compilate più pagine con la sezione 2 (il contribuente ha diversi tipi di attività), prima è necessario aggiungere tutti gli indicatori fiscali alle righe 110 di ciascuno di questi fogli e solo dopo scrivere il totale sul foglio con la sezione 3.
La compilazione del foglio con la sezione 3 inizia con una voce nella parte superiore del TIN, dei codici KPP (gli imprenditori non compilano) e dei numeri nel pacco.
Nella riga 005, è necessario annotare il codice che stabilisce il pagamento dei contributi per i dipendenti assunti:
Nella riga 010, è necessario inserire l'importo totale dell'imposta UTII per il trimestre in corso. Si ottiene sommando gli importi della riga 110 di tutte le pagine della sezione 2.
Nella riga 020, i dati sono registrati da quei contribuenti che mettono "1" nella colonna 005, ovvero effettuano pagamenti sociali ai dipendenti. In tale riga è riportato l'importo di tali trasferimenti effettuati nel trimestre in corso ai dipendenti che svolgono attività rientranti nell'UTII. Se questo campo non è compilato ("2" è stato inserito nella colonna 005, le celle sono barrate).
Nella riga 030 i dati sono inseriti da chi effettua per sé le detrazioni fisse obbligatorie nel trimestre in corso. Gli imprenditori appartengono a tali categorie di pagatori; le organizzazioni attraversano sempre questa colonna.
Allo stesso tempo, non dipende dal fatto che l'imprenditore effettui o meno pagamenti ad altri dipendenti:
Il principio di riempimento specificato è nuovo ed è valido a partire dalla dichiarazione per il 1° trimestre 2017.
Nella riga 040 è necessario scrivere l'importo totale dell'imposta per il trimestre.
Si calcola secondo il seguente schema:
Importante! Nei righi 020 e 030 devono essere registrati solo gli importi effettivamente trasferiti nel trimestre di riferimento. Ad esempio, se si sta preparando una dichiarazione per il primo trimestre, vengono presi in considerazione gli importi dei contributi trasferiti dal 1 gennaio al 31 marzo.
Il risultato del calcolo risultante (riga 040) viene riscritto alla riga 020 della sezione 1 della dichiarazione.
La normativa tributaria prevede che alla fine di ogni trimestre solare il contribuente debba redigere e inviare alla dichiarazione dei redditi per UTII. Secondo le regole, è necessario avere tempo per farlo prima del 20 del mese successivo al trimestre terminato.
Attenzione! Se l'imprenditore o l'organizzazione non lo ha fatto, seguirà una multa. La sua dimensione è del 5% dell'importo dell'imposta dichiarata per ogni mese di ritardo al momento della presentazione di un rapporto. Inoltre, ogni mese incompleto viene comunque conteggiato nel suo complesso. L'importo totale della sanzione non può essere superiore al 30% dell'importo dell'imposta calcolato, ma anche non inferiore a 1000 rubli.
Se la persona multata può dimostrare documentalmente che circostanze insormontabili gli hanno impedito di presentare la dichiarazione in tempo (ad esempio, è finito in ospedale), allora l'importo delle sanzioni può essere ridotto.
Oltre a una sanzione pecuniaria per una persona giuridica, una persona che ha commesso una violazione può essere sanzionata anche ai sensi del Codice degli illeciti amministrativi. L'importo di tali sanzioni può variare da 300 a 500 rubli.
