Se un contribuente, pagatore di premi assicurativi, un agente fiscale o altre persone hanno commesso colpevolmente un atto illecito (azione o inazione) per il quale il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità, sorge un reato fiscale (Articolo 106 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Esempi di reati fiscali sono:
La responsabilità per la commissione di reati fiscali è prevista dal cap. 16 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Allo stesso tempo, per tutti i tipi di reati fiscali nel Codice Fiscale della Federazione Russa, sono elencate le circostanze che:
Una circostanza aggravante è la commissione di un reato tributario da parte di chi ha già commesso un analogo reato tributario entro 12 mesi dalla data di entrata in vigore di una decisione del tribunale o dell'autorità fiscale (clausole 2, 3, articolo 112 del TUIR della Federazione Russa).
Se una persona ha il diritto di applicargli circostanze attenuanti, è necessario presentare una petizione corrispondente in tal senso. E poi la multa può essere ridotta. L'istanza è presentata all'ispettorato tributario, che ha adottato un atto sulla base dei risultati della verifica. Se la causa per l'assoggettamento all'imposta è esaminata in tribunale, un'istanza simile può essere presentata lì. Non esiste un termine specifico per la presentazione della domanda. Ma questo deve essere fatto, ovviamente, prima che la decisione sia finalmente presa.
Ti parleremo della forma di una petizione all'ufficio delle imposte per circostanze attenuanti nella nostra consultazione.
Non esiste un'unica forma di petizione che tenga conto delle circostanze attenuanti. Pertanto, è costituito da un'organizzazione o da un individuo a sua discrezione.
Nella domanda per l'applicazione delle circostanze attenuanti della responsabilità, ovviamente, è necessario indicare quelle circostanze che possono aiutare a ridurre la responsabilità.
Tali circostanze includono (clausola 1 dell'articolo 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
Il tribunale o l'ispettorato fiscale può trovare attenuanti di responsabilità e altre circostanze.
Quindi, nell'istanza, è possibile menzionare che la persona è chiamata a rispondere dell'imposta per la prima volta, il reato è stato commesso involontariamente o il termine di ritardo non è significativo. Puoi provare a giustificare la cattiva condotta dal fatto che la persona riconosce la sua responsabilità e durante il periodo del reato era assente un dipendente chiave (ad esempio, il capo contabile).
Ricordiamo che in presenza di almeno una circostanza attenuante, l'importo della sanzione pecuniaria deve essere ridotto di almeno 2 volte (
La legislazione della Federazione Russa obbliga i cittadini, le organizzazioni e gli imprenditori privati del paese a presentare una dichiarazione annuale dei redditi all'ispettorato fiscale. Una dichiarazione intempestiva o erroneamente redatta comporterà una grave sanzione. In alcuni casi, l'importo della sanzione può essere ridotto. All'ispettorato può essere presentata una domanda di riduzione dell'ammenda. In quali casi viene accolta la richiesta?
Per una serie di motivi, i cittadini o le organizzazioni ricevono sanzioni dalle autorità fiscali. La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi comporta sanzioni. È impossibile correggere la situazione presentando un rapporto. Le violazioni più probabili da parte dei contribuenti sono le seguenti:
È importante capire che il principio della violazione ripetuta opera nella legislazione russa. Per il secondo tale reato si minaccia una pena più severa che per il primo. In questo caso, la prima violazione deve essere registrata e la punizione deve essere riscossa. In caso contrario, il principio di ripetizione non funziona.
L'ispettorato fiscale ha il diritto di riscuotere una multa nei primi 6 mesi dalla data di consegna del documento. Questa è la cosiddetta prescrizione. Dopo questo tempo, è impossibile presentare una sanzione al trasgressore delle regole del Codice Fiscale.
Ogni cittadino o rappresentante di un'organizzazione ha il diritto di presentare un'istanza per l'attenuazione della pena. In alcune circostanze è possibile richiederne l'annullamento completo.
L'Agenzia delle Entrate accoglierà l'istanza di riduzione della sanzione in presenza di precedenti attenuanti. Inoltre, uno dei fattori deve essere menzionato;
La mitigazione della sanzione si verificherà se un singolo imprenditore o organizzazione menziona uno dei fattori:
L'annullamento delle sanzioni è possibile se il processo di trasferimento della dichiarazione è avvenuto via Internet e ha causato un ritardo. Per evitare ciò, è necessario contattare l'ufficio delle imposte con una petizione.
Dopo che è stata presa una decisione sull'attribuzione di un interesse di sanzione da parte dell'autorità fiscale, è necessario richiedere una riduzione dell'importo della sanzione. Innanzitutto, è necessario contattare i dipendenti dell'autorità fiscale con una richiesta scritta. Per questo, ai contribuenti è stata data metà mese. Inoltre, il capo dell'ispezione verifica l'esistenza di circostanze attenuanti per un periodo da 10 giorni a un mese. Se la petizione non è approvata dall'autorità fiscale, i cittadini possono impugnare la decisione del capo in tribunale.
La domanda deve essere presentata al capo dell'autorità fiscale. Se l'istanza è scritta in modo errato, anche con attenuanti, non sarà accolta. Indipendentemente dalla categoria del contribuente, inserisce nella richiesta le seguenti informazioni.
Non tutti i contribuenti che hanno ricevuto una sanzione dal fisco sanno che la sanzione può essere alleggerita. Per fare ciò, è necessario scrivere una petizione all'ufficio delle imposte per ridurre la multa, elencando in essa tutte le circostanze che attenuano il grado di colpa dell'autore del reato. Questo spesso aiuta a ridurre più volte l'importo della multa. Ti diremo come comporre correttamente una lettera del genere all'IFTS in questo articolo.
L'elenco delle circostanze che un'autorità fiscale o un tribunale possono prendere in considerazione come responsabilità attenuante per un reato fiscale commesso è riportato nell'articolo 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si consiglia di presentare istanza all'Agenzia delle Entrate per la riduzione della sanzione in presenza delle seguenti circostanze:
Come puoi vedere, questo elenco non è esaustivo, qualsiasi altra circostanza che il tribunale o l'autorità fiscale ritenga meritevole di attenzione per ridurre la pena, hanno il diritto di applicare come attenuante. Pertanto, è consigliabile includere il maggior numero possibile di queste circostanze in una petizione all'ufficio delle imposte per ridurre l'importo della sanzione.
Quali altri fatti può elencare il contribuente a suo favore:
La presenza di almeno una delle circostanze attenuanti porta a una diminuzione dell'importo dell'ammenda almeno della metà rispetto al Codice Fiscale stabilito (clausola 3 dell'articolo 114 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Anche se l'ammenda è fissata nell'importo minimo, dovrebbe comunque essere ridotta (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30 gennaio 2012 n. 03-02-08 / 7).
Una lettera con la richiesta di riduzione delle sanzioni fiscali o loro annullamento deve essere redatta e inviata in tempo utile. Questo periodo è uniforme, nonostante il modo in cui è stata rivelata la violazione fiscale:
È importante presentare una lettera all'ufficio delle imposte sulla riduzione dell'importo della sanzione non solo in tempo, ma anche correttamente redatta in modo che l'IFTS la accetti a titolo oneroso. Questo documento dovrebbe riflettere i seguenti punti:
È del tutto possibile che l'istanza inviata all'imposta non venga presa in considerazione e l'importo della sanzione rimanga lo stesso. Quindi dovresti contattare il Servizio fiscale federale con una denuncia secondo cui le circostanze attenuanti indicate nella lettera all'ufficio delle imposte sulla riduzione dell'ammenda, di cui abbiamo fornito un esempio sopra, non sono state prese in considerazione quando l'ufficio delle imposte ha preso una decisione . Il contenuto di tale reclamo è discusso in dettaglio nelle Informazioni del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 09.02.2011.
Se, in questo caso, non si ottiene un risultato positivo, e l'importo della sanzione rimane significativo, dovrai impugnare la decisione dell'amministrazione finanziaria in tribunale.
Domanda di riduzione della sanzione amministrativa (campione)
L'istanza di riduzione della sanzione amministrativa è redatta secondo le regole generali per la redazione di memorie adottate nell'ambito dell'uno o dell'altro tipo di contenzioso. Allo stesso tempo, nel documento nominato, oltre agli attributi generali obbligatori, è necessario indicare:
Inoltre, la domanda deve essere accompagnata da un documento che confermi le ragioni fornite dal richiedente per la sua posizione. Per un individuo, questo può essere, ad esempio, un certificato di un istituto medico sulla presenza di una malattia grave o un certificato di iscrizione al servizio per l'impiego per mancanza di lavoro; per una persona giuridica - documenti che confermano le condizioni finanziarie dell'organizzazione.
Una petizione in un procedimento amministrativo nell'ambito del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa può essere presentata solo per iscritto (clausola 2 dell'articolo 24.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Esempio di domanda di riduzione della sanzione amministrativa puoi trovare sul nostro sito.
Attualmente, i giudici hanno il potere in singoli casi di ridurre l'importo minimo di un'ammenda amministrativa sia per le persone giuridiche che per le persone fisiche. Il precedente è stato creato a causa dell'adozione da parte della Corte costituzionale della Federazione Russa di una risoluzione del 25 febbraio 2014 n. 4-P (di seguito - Risoluzione n. 4-P).
Le ragioni del calo sono le seguenti (in aggregato):
Se la persona non prova l'esistenza di circostanze eccezionali, in base alle quali la sanzione può essere ridotta, l'autorità giudiziaria rifiuterà di accogliere l'istanza (Delibera della 9° CAA del 20.10.2014 nel caso n. A40-48657 / 14, comma 8, comma 5, della Delibera n.4 -NS).
La relativa richiesta deve essere presentata nella fase di esame del caso. Se il procedimento è terminato e il tribunale ha preso la sua decisione, è necessario presentare già un reclamo.
Dopo la riduzione dell'importo, il nuovo importo della sanzione amministrativa non può essere inferiore al 50% dell'importo minimo della sanzione prevista dalla legge. La riduzione dell'ammenda in misura ancora maggiore non è prevista dalla legge (decisione del tribunale distrettuale di Sverdlovsk di Irkutsk del 22 maggio 2015 nella causa n. 12-343/2015).
Prima dell'entrata in vigore delle modifiche introdotte dalla legge "Sugli emendamenti ..." del 31 dicembre 2014 n. 515-FZ, i tribunali potevano davvero ridurre l'importo della sanzione entro ampi limiti. Tuttavia, l'art. 4.1 è il regolamento per modificare l'importo della sanzione che viene stabilito, e non il tipo di responsabilità. Di conseguenza, non è possibile considerare tale norma un'aggravante della situazione della persona che ha commesso il reato (Delibera 14° CAA del 07.05.2015 nel caso n. A05-14756 / 2014).
Oltre alla richiesta di riduzione della sanzione pecuniaria, l'interessato può presentare ricorso al giudice:
Raccomandiamo inoltre di leggere il nostro articolo "Responsabilità amministrativa delle persone giuridiche - un concetto", che considera più in dettaglio la questione dell'applicazione di varie misure di responsabilità nell'ambito del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa alle organizzazioni e ai singoli imprenditori.
Pertanto, la domanda di riduzione della sanzione amministrativa è presentata per iscritto. Il suo contenuto non è regolato dalla legge, è importante solo che rifletta le ragioni della riduzione dell'importo dell'ammenda. A tal fine, dovrebbe essere prestata particolare attenzione alla fornitura di prove documentali dell'esistenza di tali circostanze eccezionali.
