Ordine generale
Se il 25 ° giorno cade in un giorno non lavorativo, l'IVA deve essere pagata entro e non oltre il primo giorno lavorativo successivo al giorno non lavorativo (clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quindi, ad esempio, il 25 aprile 2015 cade di sabato, quindi l'ultimo giorno di pagamento della prima parte (quota) dell'IVA per il 1° trimestre è il 27 aprile 2015.
I nuovi termini per il pagamento dell'IVA - fino al 25 di ciascuno dei tre mesi successivi al trimestre di riferimento - sono stabiliti dalla Legge 29 novembre 2014 n. 382-FZ. Questo documento è entrato in vigore il 1 gennaio 2015 e si applica a tutti i pagamenti IVA dovuti dopo tale data. Pertanto, le nuove regole si applicano all'imposta per il IV trimestre 2014. Il primo pagamento dell'IVA per questo periodo deve essere trasferito al bilancio entro e non oltre il 26 gennaio 2015 (poiché il 25 gennaio cade di domenica). Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 dicembre 2014 n. 03-07-15 / 67246, che è stata portata all'attenzione delle ispezioni fiscali dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del gennaio 13, 2015 n. GD-4-3 / 122. Documenti pubblicati sul funzionario sito web del fisco Per ulteriori informazioni, consultare i Chiarimenti obbligatori per le autorità fiscali.
Questa procedura deriva dalle disposizioni dell'articolo 163 e del paragrafo 1 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
La procedura e i termini di cui sopra non si applicano al pagamento dell'IVA all'importazione di beni (paragrafo 2, clausola 1 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
IVA trattenuta su svolgere le funzioni di un agente fiscale , trasferire al bilancio nello stesso lasso di tempo dell'imposta maturata durante l'esecuzione delle proprie operazioni (clausola 1 dell'articolo 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
C'è un'eccezione a questa regola: il pagamento dell'IVA da parte di un agente fiscale per il lavoro (servizi) svolto da organizzazioni straniere che non sono registrate nelle tasse in Russia. In questo caso, trasferire l'IVA trattenuta al bilancio contemporaneamente al pagamento di fondi a organizzazioni straniere (paragrafo 2 della clausola 4 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia n. ШС- 6-3/782 del 29 ottobre 2008). Alle banche è fatto divieto di accettare ordini di pagamento per il trasferimento del pagamento all'appaltatore, se contestualmente il cliente non ha presentato un ordine di pagamento per il trasferimento dell'IVA al bilancio (comma 3, comma 4, articolo 174 del TUIR della Federazione Russa).
Gli agenti fiscali esentati dagli obblighi dei contribuenti ai sensi dell'articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa e le organizzazioni che non hanno effettuato operazioni imponibili durante il trimestre devono pagare l'IVA allo stesso modo. Ciò deriva dalle disposizioni dell'articolo 163 del codice fiscale della Federazione Russa.
Pagare l'IVA trattenuta quando si svolgono le funzioni di un agente fiscale al bilancio in un ordine di pagamento separato. Per le caratteristiche del suo riempimento, cfr. Come trattenere e trasferire l'IVA in bilancio a un agente fiscale .
Un esempio di versamento dell'IVA al bilancio, calcolata in base ai risultati della propria attività e trattenuta nell'esercizio delle funzioni di agente fiscale
Nel primo trimestre, Alpha LLC ha affittato locali in un edificio municipale. Al momento del pagamento dell'affitto, il contabile ha trattenuto l'IVA per un importo di RUB 6.000.
Per il primo trimestre, l'importo dell'IVA da pagare in base ai risultati delle proprie attività è stato di 51.000 rubli.
Il contabile ha diviso questi importi in tre mesi.
Il 23 aprile e il 24 maggio il commercialista ha versato in bilancio in parti uguali le prime due tranche dell'Iva.
Il 23 giugno, il contabile dell'organizzazione ha redatto i documenti di pagamento per il trasferimento dell'ultimo terzo dell'IVA per il 1 ° trimestre:
Il pagamento dell'imposta al bilancio su una fattura emessa illegittimamente costituisce un'eccezione alle regole generali di pagamento. L'eccezione si applica nei casi in cui:
In questo caso, la data di scadenza per il pagamento dell'imposta non è successiva al giorno 25 del mese successivo all'ultimo mese del trimestre. Ad esempio, per il III trimestre - entro e non oltre il 25 ottobre.
Questa conclusione deriva dalle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 174 e del paragrafo 5 dell'articolo 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Confermato dalla sua lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2008 n. ШС-6-3 / 782.
Attenzione: se l'IVA viene trasferita al bilancio oltre i termini stabiliti, l'ispettorato fiscale può addebitare all'organizzazione una sanzione (articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) dell'imposta sulla base dei risultati dell'audit, l'organizzazione può essere portato a responsabilità fiscale, amministrativa e, in alcuni casi, penale (Articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Articolo 15.11 del Codice Amministrativo della Federazione Russa, Articolo 199 del Codice Penale della Federazione Russa).
Situazione: l'ispettorato tributario può ritenere l'ente responsabile del pagamento dell'IVA trimestrale in quote disuguali? Non sono stati violati i termini per il pagamento dell'imposta stabiliti dalla legge.
La risposta a questa domanda dipende dall'importo dell'IVA pagata nel primo e (o) secondo mese successivo al trimestre di riferimento.
L'organizzazione deve ripartire il pagamento dell'importo dell'IVA trimestrale nei tre mesi successivi al trimestre di riferimento. La clausola 1 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i pagamenti devono essere distribuiti in parti uguali e trasferiti al bilancio entro e non oltre il 25 di ciascuno dei tre mesi. Devi pagare le tasse in rubli interi, arrotondando un centesimo. Se l'importo dell'IVA trimestrale non è equamente divisibile per tre scadenze, l'arrotondamento deve essere effettuato nell'ultimo mese.
Se nel primo e (o) nel secondo mese dopo il trimestre di riferimento l'organizzazione paga l'IVA per un importo superiore a 1/3 dell'importo trimestrale, tali azioni non costituiscono una violazione della legislazione fiscale. L'importo dell'IVA pagata in eccesso per il primo (secondo) termine è soggetto a compensazione con il pagamento dell'imposta per i restanti termini secondo le modalità previste dall'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se, nel primo e (o) nel secondo mese successivo al trimestre di rendicontazione, l'organizzazione versa l'IVA per un importo inferiore a 1/3 dell'importo trimestrale, l'ispettorato può addebitare all'organizzazione una sanzione e adottare misure per far rispettare riscossione di somme non pagate.
Spiegazioni simili sono contenute nel messaggio informativo del Servizio fiscale federale della Russia del 17 ottobre 2008 e nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 26 dicembre 2008 n. 19-12 / 121393.
Un esempio di distribuzione di un importo trimestrale dell'IVA pagata in rate uguali in ciascuno dei tre mesi successivi all'ultimo trimestre
Per il primo trimestre, OOO Alpha, in qualità di contribuente, ha addebitato l'IVA dovuta al bilancio per un importo di 55.000 rubli.
Il contabile di Alpha, dividendo l'importo dell'imposta trimestrale in tre periodi di pagamento, ha ricevuto il valore di 18.333,33 rubli. (55.000 rubli: 3). Pertanto, due parti uguali di IVA sono 18.333 rubli ciascuna. La terza quota, tenendo conto dell'arrotondamento, è di 18.334 rubli.
Il ragioniere Alpha ha trasferito l'importo dell'IVA per il 1 ° trimestre al budget con la seguente ripartizione:
L'articolo mostra brevemente e chiaramente Contabilità IVA in imposta, aliquote IVA, detrazione fiscale, considerato. Il materiale proposto è destinato agli studenti delle università economiche. Ragionieri alle prime armi. Viene data un'idea generale del meccanismo d'azione. Pagamento e calcolo dell'imposta sul valore aggiunto.
L'aliquota IVA principale è ora 20 per cento. Per alcuni articoli è fissata un'aliquota del 10%. Bambini, medicina, cibo, libri e periodici. Le merci fornite per l'esportazione, così come i servizi di esportazione, sono tassate con un'aliquota dello 0 per cento.
Al ricevimento di un pagamento anticipato. E in un certo numero di altri casi, il ragioniere usa il cosiddetto tasso di regolamento.
È pari al 20%: 120%, o 10%: 110%, a seconda della tariffa della merce per la quale è stato ricevuto il pagamento anticipato.
Problemi di passaggio a una nuova aliquota IVA: risposte alle domande più frequenti
Per quali anticipi e spedizioni applicare l'aliquota IVA del 20%; A quale tasso emettere atti e fatture per i servizi per il 2018 nel 2019; Qual è l'aliquota IVA da applicare agli ordini di pagamento e agli assegni quando si paga nel 2019 per le spedizioni del 2018; Come pagare l'IVA se la merce è stata spedita nel 2018 e consegnata all'acquirente nel 2019; Come emettere fattura per maggiorazione IVA del 2%; Come elaborare il reso della merce dal 2019
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Il prossimo decreto presidenziale “maggio 2018” richiederà costi colossali. Per risolvere i compiti in esso impostati, avrai bisogno di circa 8 trilioni di rubli.... Questo nel contesto dell'attuale situazione economica e di una serie di sanzioni. Per risolvere i problemi, si propone di ricevere fondi a causa delle seguenti modifiche:
I soldi andranno dall'aumento dell'IVA. Presumibilmente, per ricostituire il sistema pensionistico. Per le esigenze della sanità, dell'istruzione, dei fondi stradali.
Il governo ha introdotto modifiche alla legislazione fiscale. Si prevede di aumentare l'IVA del 2%, dal 18 al 20%.
All'inizio di giugno 2018, l'aliquota IVA è del 18%. Tariffa ridotta - 10%.
A causa dell'abolizione dell'aliquota IVA agevolata, le famiglie con bambini subiranno i danni maggiori. Ciò sarà associato ad un aumento del costo dei beni per bambini. A cui si applica questa tariffa. Ma non è importante! Anche se, non molto prima dell'inizio delle elezioni presidenziali nella Federazione Russa. Ma dopo le elezioni, lo stato sta cercando di prendere misure completamente diverse. Il che, di fatto, farà sì che le persone portino via ciò che gli è stato dato di recente.
Situazioni con IVA quando l'aliquota aumenta fino al 20% per il fornitore e l'acquirente
Vengono fornite le situazioni che richiedono una maggiore attenzione da parte del reparto contabilità a dicembre e gennaio. Motivo - nuova aliquota IVA dal 1 gennaio 2019. I problemi sono possibili, anche sul sistema fiscale semplificato. Le soluzioni per ogni caso sono fornite. Per personalizzarlo da soli, è sufficiente rispondere a una sola domanda. E l'articolo determinerà a quale aliquota calcolare l'IVA nel tuo caso.
Un'organizzazione o un singolo imprenditore, i cui proventi delle vendite IVA esclusa per i tre mesi di calendario consecutivi precedenti non hanno superato i due milioni di rubli in totale.
Nota: non è possibile ottenere l'esenzione per i beni soggetti ad accisa e le importazioni.
L'esenzione IVA è un diritto, non un obbligo. Cioè, un'azienda o un singolo imprenditore con un reddito che soddisfa le condizioni di cui sopra può continuare a pagare l'IVA. Qualora il contribuente decida di avvalersi dell'esenzione, dovrà presentare al proprio Ufficio delle Entrate una comunicazione nella forma approvata e una serie di documenti (un estratto del libro delle vendite, una copia del giornale delle fatture ricevute ed emesse, e alcuni altri).
Nota: Questi documenti devono essere presentati entro e non oltre il giorno 20 del mese a partire dal quale sono soddisfatte le condizioni di rilascio.
Non è possibile rinunciare volontariamente all'esenzione fino alla fine di 12 mesi di calendario consecutivi. Quindi puoi ottenerlo di nuovo o iniziare a pagare l'IVA. Se, prima della fine dei 12 mesi, le entrate per tre mesi solari consecutivi risultano superiori a due milioni, o il contribuente ha venduto beni soggetti ad accisa, viene privato del diritto all'esenzione. Quindi è necessario iniziare a pagare l'IVA per l'intero mese in cui si è verificata un'eccedenza di proventi o è avvenuta la vendita di prodotti soggetti ad accisa. In caso contrario, lo farà l'ispettore, che conterà anche una multa e un interesse.
Le aziende e gli imprenditori esenti da IVA conservano l'obbligo di emettere fatture. Semplicemente non è necessario evidenziare l'imposta, invece, apporre il segno "nessuna tassa (IVA)". Lo stesso contrassegno deve essere apposto sulle lettere di vettura. Anche dopo essere stati esentati, è necessario mantenere un registro degli acquisti e un registro delle vendite, nonché un registro delle fatture ricevute ed emesse. Per quanto riguarda le dichiarazioni IVA trimestrali, in genere non è necessario presentarle.
Quando le operazioni sono riconosciute come oggetto di tassazione. Questi includono:
Per le operazioni non riconosciute come oggetto di tassazione:
Ci sono molte ragioni per cui l'importo del rimborso è superiore all'importo dell'IVA maturata. Il principale, quando le spese con IVA erano più che vendute con IVA. Ad esempio, un'organizzazione ha acquistato più del solito o è in fase di ristrutturazione. C'è un solo principio: i costi con l'IVA sono maggiori dei profitti.
Alla fine del trimestre, in parti uguali entro e non oltre il giorno 20 di ciascuno dei tre mesi successivi al trimestre scaduto. Ad esempio, secondo i risultati del terzo trimestre, il contribuente deve trasferire l'IVA per un importo di 90.000 rubli. Quindi dovrebbe effettuare tre pagamenti di 30.000 rubli. ciascuno (90.000 rubli: 3). Trasferisci denaro entro e non oltre il 20 ottobre, 20 novembre e 20 dicembre, rispettivamente.
Gli importatori pagano l'IVA nel processo di sdoganamento delle merci importate in conformità con le regole sancite dal Codice doganale della Federazione Russa.
Alla fine del trimestre, presentalo al tuo ufficio delle imposte. Questo deve essere fatto entro e non oltre il 20 successivo all'ultimo trimestre. Nota bene: tutte le organizzazioni e gli imprenditori che sono contribuenti (cioè, in particolare, non sono trasferiti a un sistema semplificato o al pagamento di un'unica imposta agricola) e non sono esenti da IVA devono dichiarare l'imposta sul valore aggiunto. In assenza di ratei e detrazioni, deve essere presentata una dichiarazione "zero".
Gli esportatori sono tenuti a dimostrare il loro diritto ad applicare l'aliquota IVA zero. Per fare ciò, devono presentare all'ufficio delle imposte un elenco di documenti relativi alla transazione di commercio estero (contratto, dichiarazione doganale di carico, estratto conto bancario al ricevimento dei proventi dell'esportazione, ecc.). È necessario consegnare i documenti entro e non oltre 180 giorni dal momento in cui la merce viene assoggettata al regime doganale di esportazione. Se sono trascorsi 180 giorni, e il pacco di documenti non è stato ritirato, il contribuente è obbligato ad addebitare e pagare l'IVA all'aliquota del 18 (o 10) per cento. Ma questo non significa che il diritto all'aliquota zero sia perso per sempre. L'esportatore può preparare i documenti in un secondo momento e restituire l'imposta pagata dal bilancio.
Esistono anche regole speciali per la detrazione dell'IVA sulle operazioni di esportazione. Al momento dell'acquisto del bene, il contribuente ha diritto alla detrazione dell'imposta. Ma poi, quando la merce viene spedita a un acquirente estero, la detrazione precedentemente accettata deve essere ripristinata (ovvero annullata). Puoi accettare nuovamente la detrazione dopo che il pacchetto di documenti necessari che confermano l'aliquota zero è stato riscosso.
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Pagamento dell'IVA su regimi speciali semplificati - Fiscalità semplificata e imposta imputata - UTII. Come cancellare l'IVA a monte senza fatture. |
L'imposta sul valore aggiunto, o IVA, è uno dei fattori chiave in termini di ricostituzione del bilancio russo. Pertanto, le procedure che ne riflettono il calcolo e il pagamento sono disciplinate in modo particolarmente rigoroso dalla legge. Allo stesso tempo, molti imprenditori sono legalmente esentati dal pagamento di questa tassa e hanno anche il diritto di ricevere il tipo appropriato di detrazioni che riducono l'onere fiscale. Quali sono le caratteristiche del calcolo dell'IVA nella pratica russa? A cosa dovrebbero prestare attenzione gli imprenditori, di chi è il dovere di pagare questa tassa? Come esercitare correttamente il diritto di non calcolare tale commissione?
Il pagamento dell'IVA è a carico degli imprenditori e delle organizzazioni che svolgono attività generatrici di reddito (anche se l'attività principale della struttura è non commerciale). Per impostazione predefinita, tutte le imprese devono trasferire l'imposta corrispondente all'erario. Tuttavia, in base alla pratica russa, ci sono alcune eccezioni qui: le studieremo ulteriormente.
Alcuni esperti preferiscono dividere i contribuenti in due categorie: quelli per i quali viene calcolata l'imposta corrispondente a causa delle loro attività nel territorio della Federazione Russa e anche quelli che pagano questa imposta quando importano merci oltre confine. Nel primo caso, ciò implica l'interazione con le controparti russe, la vendita di beni e la fornitura di servizi per i cittadini del loro paese (o clienti situati sul suo territorio). Nel secondo caso, l'interazione, di regola, viene effettuata con aziende straniere (o con filiali di aziende russe registrate all'estero).
Allo stesso tempo, le regole relative al calcolo dell'IVA e delle importazioni possono differire a seconda dello stato specifico con cui confina con la Russia. Alcune preferenze, in particolare, sono di cui godono gli imprenditori che importano beni da Stati membri dell'Unione doganale.
Gli oggetti principali della tassazione sono, quindi, le operazioni relative all'esercizio dei diritti di proprietà, vendita e acquisto, o con la natura gratuita del trasferimento di valori di merci, la prestazione di lavori e servizi, nonché le importazioni. Cioè, quasi tutte le attività commerciali legate agli accordi finanziari.
Abbiamo scoperto chi dovrebbe pagare l'IVA. Esaminiamo anche l'aspetto che riguarda le opzioni di esenzione dal pagamento di tale imposta. La fonte principale delle norme che lo determinano è l'articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo questa fonte, questa tassa non può essere pagata da organizzazioni e singoli imprenditori, il cui importo delle entrate per 3 mesi non è stato superiore a 2 milioni di rubli.
Per esercitare correttamente questo diritto, le imprese devono adempiere a una serie di formalità: emettere fatture con il marchio "Senza IVA", nonché tenere un registro dei documenti pertinenti. Inoltre, entro il 20 del mese a partire dal quale il contribuente ha il diritto di non calcolare l'imposta, deve presentare una notifica al Servizio fiscale federale. Inoltre, dopo altri 12 mesi, l'imprenditore deve fornire alle autorità fiscali documenti che confermino che durante tale e tale periodo le entrate non sono state superiori a 2 milioni di rubli in relazione a periodi di tre mesi. Si segnala inoltre che non appena il reddito d'impresa ha superato il limite stabilito, che dà diritto all'esenzione, dal 1° giorno del mese successivo l'imposta deve essere pagata integralmente.
Inoltre, i singoli imprenditori e le organizzazioni che operano nell'ambito dell'imposta agricola unificata (imposta agricola), del sistema fiscale semplificato, del sistema dei brevetti e dell'UTII per determinati tipi di attività non possono pagare l'IVA. Inoltre, gli imprenditori che implementano progetti innovativi nel centro di Skolkovo potrebbero non pensare a come pagare l'IVA.
L'esenzione da questa tassa è un diritto, ma non un obbligo. Cioè, se l'imprenditore non si avvale di questa opportunità, ma paga l'IVA, lo stato non restituirà l'importo trasferito all'erario senza motivi legali. Allo stesso tempo, non appena la società ha inviato una domanda al Servizio fiscale federale per il desiderio di essere esentata dal pagamento delle imposte, nei prossimi 12 mesi di calendario non può rifiutarsi di esercitare questo diritto - solo se le entrate hanno superato il limite stabilito oppure, a causa delle specificità dell'attività, l'imprenditore ha iniziato a vendere beni, il cui pagamento dell'IVA è obbligatorio, ad esempio, a causa del fatto che i prodotti sono soggetti ad accisa.
In alcuni casi, l'IVA non viene pagata a causa del fatto che una transazione finanziaria non è riconosciuta come oggetto di calcolo dell'imposta. Ad esempio, può essere un trasferimento di proprietà, investimenti in capitale autorizzato e altre operazioni simili. Inoltre, l'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un elenco di attività soggette a tassazione IVA, l'aliquota effettiva per loro, tuttavia, è zero. È vero, gli esperti raccomandano agli imprenditori di esaminare questo elenco il più spesso possibile: può essere modificato in base alla formulazione della legislazione.
L'aspetto più importante dell'IVA è il calcolo. La base imponibile è qualsiasi reddito del pagatore - questo è prescritto dall'articolo 153 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, l'IVA viene calcolata principalmente sulla base di cifre che riflettono il costo delle merci vendute, dei lavori eseguiti o dei servizi resi. Il periodo d'imposta per questo tipo di addebito è di un quarto.
La formula utilizzata per calcolare l'IVA, il calcolo di questa imposta include diversi componenti. In primo luogo, include l'importo del prelievo in questione, di cui si è tenuto conto nell'attuazione. In secondo luogo, nella formula può essere inclusa la detrazione dell'IVA. In terzo luogo, una delle fasi del calcolo dell'imposta può essere la determinazione dell'importo da recuperare per il successivo pagamento. In pratica, è abbastanza facile calcolare l'IVA.
Quindi, se stiamo parlando del primo componente, viene calcolato calcolando il 18% della base imponibile (reddito dalla vendita di beni, prestazione di servizi, prestazioni di lavoro) - questa è l'aliquota IVA. Nella seconda fase, determiniamo l'importo da detrarre. È applicabile principalmente nelle transazioni su merci ed è pari all'imposta pagata in fase di regolamento con il fornitore. Come definirlo correttamente? Diamo un'occhiata a un esempio.
Diciamo che abbiamo acquistato un lotto di televisori in una fabbrica (da un fornitore russo). Il prezzo di vendita di ciascuno era di 100 rubli. In effetti, il fornitore non ha effettivamente ricevuto tale importo: deve ridurlo dell'importo dell'IVA, che viene calcolato sulla base del costo della merce. Cioè, se il prezzo di vendita è di 100 rubli, significa che le entrate del fornitore erano di circa 84,75 rubli (100 moltiplicato per 0,18 diviso per 1,18). Di conseguenza, l'IVA che abbiamo pagato (18% di 85) è pari a 15,25 rubli. Questa sarà la nostra detrazione per ciascuno dei televisori. Il nostro "calcolatore IVA" tiene conto dell'aliquota standard del 18%. Se un'impresa vende beni o fornisce servizi con una tassa del 10%, gli indicatori corrispondenti nella formula saranno 0,10 e 1,1.
In alcuni casi, come detto sopra, è possibile che l'IVA debba essere pagata in aggiunta, ma l'importo degli importi corrispondenti dipende dal saldo delle transazioni precedenti. Tutto ciò che non abbiamo pagato in più in precedenza, ad esempio per il lotto precedente di televisori, possiamo addebitarlo ulteriormente nella transazione corrente.
Esistono due regole principali in base alle quali viene determinata la data di chiusura di un'operazione soggetta ad IVA. In primo luogo, può essere un giorno di pagamento totale o parziale per la fornitura di beni, l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi. In secondo luogo, puoi prendere in considerazione il giorno in cui i prodotti sono stati effettivamente spediti e i servizi, a loro volta, sono stati forniti (il lavoro, rispettivamente, è stato completato).
Nel secondo comma dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché nel decreto governativo n. 908 del 31 dicembre 2004, esiste un elenco di beni per i quali l'IVA è calcolata all'aliquota non 18%, ma 10%. Inoltre, l'imposta corrispondente non viene addebitata durante l'esportazione di prodotti, nonché durante il calcolo per la fornitura di servizi di trasporto internazionale. Inoltre, l'IVA non è riscossa sulla vendita di metalli preziosi da parte di soggetti che li estraggono o li producono da rottami del tipo corrispondente.
Come pagare l'IVA in relazione ai termini? Tale procedura viene eseguita entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al periodo di rendicontazione trimestrale. Devi pagare in rate uguali.
Sopra, abbiamo esaminato uno degli esempi di attuazione del diritto a detrazione dell'imprenditore nell'aspetto del calcolo dell'IVA. Quali altre opzioni ci sono per applicare legalmente l'opportunità di ridurre l'imposta pertinente? Ne abbiamo considerato, infatti, solo uno - quando l'importo presentato dai fornitori della merce è soggetto a detrazione.
È possibile un'opzione in cui diventa possibile calcolare l'imposta con una detrazione non solo sulla base di procedure relative alla fornitura di valori materiali, ma anche all'esecuzione di lavori e alla prestazione di servizi. In questo caso, l'imposta pertinente è calcolata in base al costo dei servizi forniti dall'appaltatore o dall'appaltatore. Inoltre, l'IVA può essere ridotta se l'imprenditore ha pagato la tariffa appropriata durante l'importazione di merci alla frontiera, nei casi in cui ciò sia previsto dalla legge. Ad esempio, la clausola 2 dell'articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa consente di detrarre l'IVA quando si importano prodotti dai paesi dell'unione doganale.
Per esercitare correttamente il suo diritto a detrarre l'IVA dall'importo calcolato da pagare nel suo insieme, un imprenditore deve essere pronto a fornire al Servizio fiscale federale le fatture, nonché i documenti primari che riflettono l'accettazione dei prodotti (lavori o servizi) per la contabilità adeguata. Allo stesso tempo, è consentito detrarre l'IVA solo dopo che i beni e i servizi sono stati contabilizzati.
In alcuni casi, un imprenditore ha il diritto di contare su rimborsi IVA. Qual è questa procedura? Il fatto è che è possibile un'opzione in cui, dopo la fine del periodo d'imposta, l'importo delle detrazioni dovute sarà maggiore dell'importo calcolato dell'imposta. Come pagare l'IVA in questo caso? Pertanto, l'obbligo di trasferire gli importi richiesti al bilancio non viene meno. Tuttavia, l'imprenditore può restituire il pagamento in eccesso. L'importante è avere il tempo per farlo entro tre anni dalla fine del periodo d'imposta in cui è sorto il diritto al rimborso. Tuttavia, c'è una sfumatura qui. Se una società rivendica il suo diritto al rimborso dell'IVA, le autorità fiscali sono obbligate a verificare la validità di questa domanda. Cioè, verrà effettuata una verifica fiscale dell'organizzazione.
Di norma, nell'ambito di esso, l'FTS richiederà alla società di fornire documenti che riflettano la legalità dell'uso delle detrazioni fiscali. È interessante notare che un elenco specifico di titoli rilevanti non è definito direttamente dalla normativa. Ma, di regola, si tratta di fatture, nonché di documenti che confermano il pagamento dell'IVA sull'importo del reddito per intero o all'importazione di merci alla frontiera. In alcuni casi, l'FTS può richiedere gli originali dei documenti. Ciò è possibile, ad esempio, durante la verifica di una dichiarazione IVA. Sulla base dei risultati del lavoro, le autorità fiscali possono prendere una delle tre possibili decisioni: rimborsare l'IVA nell'importo dichiarato per intero, rifiutare l'imprenditore o soddisfare parzialmente la domanda.
È possibile che il rimborso dell'IVA possa essere compensato con i debiti dell'imprenditore per imposte, arretrati, sanzioni, con futuri pagamenti anticipati, ecc. Ma è del tutto possibile accreditare l'eccedenza sul conto corrente. Il trasferimento di fondi nell'ambito della procedura pertinente può essere effettuato sia al termine della verifica fiscale, sia durante la stessa (sebbene non in tutti i casi - questa sfumatura è descritta nell'8° comma dell'articolo 171.1 del Codice Fiscale).
Il rimborso dell'IVA è una procedura che contiene molte sfumature. Prendiamo in considerazione alcuni. Sopra, abbiamo detto che la società ha tre anni per inviare una domanda di rimborso dell'IVA al Servizio fiscale federale. La data di inizio di tale periodo decorre dal momento della fine del relativo periodo d'imposta. Un'altra sfumatura che riflette i tempi delle procedure relative ai rimborsi IVA è che una verifica fiscale può essere effettuata solo entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione. Inoltre, se la società presenta una dichiarazione dei redditi con dati aggiornati, la procedura di verifica viene ripresa da zero.
Se l'FTS riscontra incongruenze o errori nei documenti in esame, l'imprenditore riceverà una notifica con l'ordine di fornire le spiegazioni necessarie o correggere le informazioni. Se le autorità fiscali rivelano durante l'audit una violazione diretta della legge, viene redatto un atto, che viene consegnato anche alla società entro cinque giorni. Può essere inviato tramite raccomandata. Se la società non è d'accordo con la formulazione stabilita nell'atto, entro 15 giorni dalla ricezione di questo documento, il suo proprietario ha il diritto di contestarli inviando obiezioni scritte al Servizio fiscale federale. Le autorità fiscali, a loro volta, devono prendere una decisione entro 10 giorni (e in alcuni casi specificati dalla legge - 30). Inoltre, l'imprenditore ha il diritto di presentare ricorso contro le azioni del dipartimento in un'istanza superiore o in tribunale.
Se la società si registra nuovamente all'indirizzo di cui è responsabile un altro dipartimento territoriale del Servizio fiscale federale, le vengono imposti gli obblighi di rimborso dell'IVA. Dal punto di vista normativo, le autorità fiscali, indipendentemente dall'effettiva ubicazione dei servizi, sono considerate un unico e medesimo oggetto dei rapporti giuridici. Pertanto, un imprenditore, in base a quanto previsto dalla normativa, non dovrebbe pensare a come versare l'IVA e detrarre gli importi dovuti, correlando le procedure formali con la geografia dell'FTS che svolge le sue funzioni.
Se l'FTS ha ricevuto una richiesta da un imprenditore per trasferire fondi come parte di un rimborso IVA su un conto corrente, l'ordine di pagamento corrispondente viene inviato al Tesoro federale. Questo dipartimento, a sua volta, trasferisce i fondi necessari al contribuente entro cinque giorni. Contestualmente, se l'importo del rimborso IVA non viene corrisposto entro questi termini, la sua percentuale aumenta, in base al valore del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale. Questa procedura, che è interessante, è regolata non solo dalla tassazione, ma anche dal diritto civile. Inoltre, una procedura simile, quando il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale viene aggiunto all'importo iniziale del rimborso dell'IVA, può essere eseguita nel caso in cui l'FTS si sia illegittimamente rifiutato di rimborsare l'eccedenza dell'imposta in questione. I termini dai quali decorrono gli "interessi", garantiti dalla legge, sono fissati come se la FTS decidesse positivamente la restituzione.
In realtà, sulla dichiarazione. Sopra, abbiamo notato che questo documento è uno di quelli che le autorità fiscali controllano quando rimborsano l'imposta corrispondente. Tuttavia, la dichiarazione IVA è importante non solo in questo aspetto: è, in linea di principio, una delle fonti documentarie più importanti che riflettono le attività dell'azienda. Il contribuente è obbligato a presentarlo al Servizio fiscale federale entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo di riferimento, cioè il trimestre. Se questo documento non viene consegnato alle autorità fiscali, all'imprenditore verrà imposta una multa di 1000 rubli. Dal 1 gennaio 2014 la dichiarazione può essere presentata per via telematica. Se la società non ha effettuato operazioni finanziarie relative all'IVA, è necessario presentare la cosiddetta dichiarazione zero.
L'imposta sul valore aggiunto (IVA abbreviata) è stata messa in pratica per la prima volta a metà del XX secolo in Francia.
Dal momento della sua comparsa fino ai giorni nostri, l'essenza dell'imposta risiede nella sua importanza per la formazione del bilancio statale,
poiché l'IVA è il prelievo di una certa parte del valore aggiunto ricevuto in ciascuna delle fasi di produzione sia di beni che di lavori o servizi.
A causa dell'esistenza dell'imposta IVA, il governo del paese ha la facoltà di regolare le tasse al bilancio, sia da persone giuridiche che da non residenti nel paese in cui si svolgono attività produttive, si prestano servizi o si vendono beni venduto.
Questa tassa viene applicata nei paesi economicamente più sviluppati del mondo, in Russia esiste dal 1992.
I pagatori sono persone giuridiche russe, indipendentemente dalla loro affiliazione organizzativa e legale, imprese con investimenti esteri nel capitale autorizzato, singoli imprenditori e filiali (dipartimenti) che vendono beni per conto proprio.
Esistono diversi casi in cui è possibile l'esenzione dall'IVA.
Tra loro:
In determinate situazioni, i titolari di regimi fiscali speciali devono versare l'IVA al bilancio.
Ciò è necessario quando:
Notiamo inoltre che, al fine di attuare la politica sociale statale russa, sono esentate dall'IVA anche le imprese che vendono e producono beni che hanno più del 50% di persone con disabilità lavorativa nel proprio personale.
Fatturati sulla vendita di prodotti, servizi, lavori eseguiti sul territorio russo, trasferimento gratuito di proprietà e altri fondi ad altre imprese e individui, nonché baratto.
Merci importate nel territorio della Federazione Russa.
Ci sono 2 schemi per il calcolo di questa tassa nel mondo.
"Addizione" - in base alla quale la base imponibile viene presentata come la somma dei valori aggiunti per ciascuno dei tipi di prodotti separatamente e l'imposta - all'aliquota della somma di questi valori.
"Sottrazione": tale imposta può essere addebitata sull'importo totale di tutte le entrate, quindi l'importo dell'IVA pagata sull'acquisto di tutte le materie prime viene rimosso da esso.
In Russia viene utilizzato il secondo metodo, il cui motivo è, prima di tutto, la mancanza della capacità delle imprese di tenere registri per ogni singolo tipo di prodotto. Un esempio del calcolo sarà dato un po' più avanti.
Operazioni che non comportano l'IVA.
L'elenco delle operazioni non soggette a tassazione IVA è piuttosto ampio
Comprende operazioni che non portano alla vendita (ad esempio, il trasferimento di proprietà da un'entità al suo successore, i partecipanti versano contributi al capitale autorizzato, ecc.), La vendita di azioni e terreni, operazioni assicurative, servizi educativi, esportazione di beni (come produzione propria e prodotti acquistati).
Inoltre, il codice fiscale russo contiene un enorme elenco di transazioni soggette a IVA, ma ora non sono soggette a tale imposta.
L'elenco include la vendita di determinati prodotti medici, la distribuzione di alcuni prodotti di marketing, ecc.
Imprenditori e aziende, il cui fatturato al netto dell'IVA per 3 mesi solari precedenti successivi non ha superato in totale i due milioni di rubli.
L'esenzione non si applica ai beni soggetti ad accisa (tra cui alcol e tabacchi, automobili del peso specificato, carburante) e alle operazioni di importazione.
È stato accertato che l'esenzione dall'IVA non è un obbligo del contribuente.
Nel caso in cui un'impresa decida di avvalersi dell'esenzione, deve presentare al proprio ufficio delle imposte una specifica notifica e un pacchetto di documenti prestabilito (un estratto formalizzato del libro mastro delle vendite e una copia del giornale di fatturazione, ecc.).
Si ricorda che le imprese già esenti da IVA conservano l'obbligo di emissione della fattura.
1) L'aliquota di base dell'imposta sul valore aggiunto per oggi è del 18 percento
2) Per alcune tipologie di beni (bambini, alimenti, periodici, pane, beni medici, libri) l'aliquota IVA è fissata al 10 per cento.
3) Le merci destinate all'esportazione, nonché i servizi di esportazione, alcuni servizi di trasporto, cantieristica navale, operazioni relative ai metalli preziosi, ecc. - sono tassate ad aliquota zero.
Per calcolare l'imposta, è necessario prima determinare la base imponibile, quindi calcolare l'importo delle detrazioni fiscali.
La differenza tra l'IVA maturata e queste detrazioni sarà il valore desiderato, che l'impresa è obbligata a trasferire all'erario.
La base IVA è pari al valore totale dei beni forniti ai clienti dell'impresa. Alla base vengono aggiunti anche tutti gli anticipi ricevuti dagli acquirenti delle merci.
Per calcolare l'IVA, la base imponibile così ottenuta viene moltiplicata per l'aliquota fiscale corrispondente.
L'importo ricevuto deve essere aggiunto al valore della merce e presentato ai clienti.
Quindi, calcoliamo usando la calcolatrice:
Il costo della merce è di 100 rubli. L'aliquota IVA è fissata al 18%.
strofinare 100 NS. 18% = 18. La tassa è di 18 rubli, l'acquirente deve pagare 118 rubli per il prodotto.
Se il denaro proviene da pagamenti anticipati, l'IVA viene addebitata a un'aliquota fissa stimata.
L'importo del pagamento anticipato è di 100 rubli, il tasso è del 18%. L'IVA è pari a 15 rubli. 25 copechi
Calcolo di 100 rubli. NS. 18% ÷ 118% o 100 rubli. NS. 0,18 ÷ 1,18.
L'acquirente pagherà 115 rubli per il prodotto. 25 copechi
Su Internet è possibile calcolare l'IVA utilizzando un calcolatore online.
L'IVA deve essere trasferita dopo ogni trimestre in rate uguali e non oltre il ventesimo giorno di ciascuno dei 3 mesi del trimestre successivo a quello scaduto.
Ad esempio, considera la situazione in cui, alla fine del trimestre, il contribuente deve trasferire l'IVA per un importo di 120.000 rubli al bilancio.
Secondo le norme, la società deve effettuare 3 pagamenti al budget di 40.000 rubli. ogni.
Gli importatori trasferiscono l'IVA direttamente nel processo di sdoganamento delle merci in conformità con le disposizioni della legislazione doganale della Federazione Russa.
I contribuenti alla fine del trimestre devono presentare all'ufficio delle imposte competente una dichiarazione IVA completa.
Questo deve essere fatto entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al trimestre scaduto.
La dichiarazione IVA deve essere presentata da tutte le società che sono contribuenti e non godono dell'esenzione IVA.
Gli esportatori sono inoltre tenuti a dimostrare al fisco il loro diritto alla possibilità di applicare un'aliquota IVA zero (IVA 0).
Per questo, all'ispettore delle imposte viene fornito un pacchetto di documenti su una transazione di commercio estero entro e non oltre centottanta giorni di calendario, a partire dal giorno in cui le merci sono state poste sotto il regime doganale di "esportazione".
Le detrazioni fiscali rappresentano l'importo dei pagamenti fiscali che il fornitore presenta per il pagamento e di cui deve essere ridotto l'importo totale dell'imposta pianificata da pagare all'erario.
Secondo la prassi consolidata, l'importo dell'imposta pretesa dal fornitore del bene o il pagamento dell'IVA all'ufficio doganale è accettato in detrazione o può essere preso in considerazione nel costo del bene acquistato.
La società ha il diritto di detrarre l'importo dell'imposta se sono soddisfatte le seguenti condizioni:
Sulla base dei risultati del periodo d'imposta in cui la merce è stata presa in considerazione ed è stata ricevuta una fattura dal fornitore, la società ha il diritto di detrarre l'importo dei pagamenti se si prevede che le merci siano coinvolte in transazioni soggette ad IVA.
Nelle situazioni in cui l'importo delle detrazioni diventa superiore all'importo totale dell'IVA calcolato per le operazioni riconosciute come oggetto di tassazione, tale differenza può essere rimborsata al contribuente dal bilancio previa presentazione della dichiarazione dei redditi.
L'Agenzia delle Entrate effettua una verifica documentale e verifica l'esattezza del calcolo dell'importo dell'imposta richiesta dalla società per i rimborsi IVA.
Dopo una verifica da parte dell'autorità fiscale, i risultati vengono riepilogati e viene presa la decisione di rimborsare l'imposta o rifiutare il rimborso dell'IVA.
L'autorità fiscale è obbligata a informare la società della sua decisione entro 5 giorni dalla data della decisione.
Si tratta di un documento contenente i dati sul valore della merce IVA esclusa, l'importo dell'imposta e l'importo totale dell'imposta. Al momento della spedizione della merce, il fornitore è obbligato a trasferirla all'acquirente entro e non oltre 5 giorni di calendario.
Tutte le fatture devono essere archiviate in un apposito giornale di tutte le fatture emesse e annotate anche nel registro delle vendite.
Molta attenzione dovrebbe essere prestata alla qualità delle fatture presentate dai fornitori. Nel caso in cui siano compilati in modo errato, durante le ispezioni, gli ispettori decidono di annullare la detrazione e addebitare l'IVA addizionale.
Dalla metà del 2013, la documentazione primaria relativa alla conferma del pagamento dell'IVA, nonché dell'IVA addebitata per la compensazione, è stata accettata dalle autorità fiscali russe in formato elettronico.
Le dichiarazioni che confermano l'aliquota zero dell'imposta sul valore aggiunto (IVA 0) possono ora essere presentate anche in formato elettronico.
Il pagamento dell'IVA nel 2019 - i termini di pagamento verranno considerati nell'articolo - viene effettuato in rate uguali entro tre mesi dal trimestre di riferimento. Quali procedure e termini sono previsti dalla legislazione della Federazione Russa per la presentazione delle relazioni e il pagamento dell'IVA, leggere il materiale.
L'IVA è un'imposta che deve essere calcolata dagli enti economici applicando le norme fiscali generali. In determinate situazioni, anche i non paganti dovranno conteggiarlo.
Il calcolo è di solito semplice. Quando vende scorte (beni e materiali) o servizi, il contribuente IVA aumenta l'importo della vendita dell'aliquota IVA e accetta l'imposta a monte per la detrazione, riducendo così l'imposta addebitata sulla vendita. In effetti, l'IVA viene calcolata dal margine. Ad esempio, un'azienda ha acquistato beni e materiali per 12.000 rubli. (10.000 - per la merce e 2.000 - IVA) e li ha venduti per 18.000 rubli. (15.000 - per beni e materiali con un margine e 3.000 rubli - IVA). La differenza tra l'imposta sulle vendite e l'imposta a monte deve essere pagata al budget, ovvero 1.000 rubli. (3.000 - 2.000). I non contribuenti dell'imposta non possono usufruire della detrazione.
ATTENZIONE! La dichiarazione IVA è stata aggiornata. Da aprile 2019 la segnalazione dovrà essere effettuata utilizzando il nuovo modulo. Vedi i dettagli.
Le informazioni sull'IVA in entrata devono essere registrate nel libro degli acquisti e in uscita - nel libro delle vendite. La differenza viene visualizzata nella dichiarazione del trimestre. I dati della contabilità acquisti e vendite sono inclusi in questo report come parte integrante. La dichiarazione deve essere presentata al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione del contribuente entro e non oltre il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento (clausola 5 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
NOTA! I contribuenti IVA possono inviare le dichiarazioni all'Ispettorato federale delle imposte solo in forma elettronica tramite canali di comunicazione sicuri, previa certificazione dei file con una firma elettronica digitale. I non paganti hanno il diritto di presentare questo rapporto su carta.
In caso di ritardata presentazione delle dichiarazioni IVA, sono previste sanzioni pari al 5% dell'importo dell'imposta per ogni mese di ritardo, ma non inferiore a 1.000 rubli. e non più del 30% dell'importo dell'imposta (clausola 1 dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La procedura ei termini per il pagamento dell'IVA sono disciplinati dal comma 1 dell'art. 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il pagamento deve essere effettuato mensilmente entro il 25° giorno del trimestre successivo al periodo di riferimento, dividendo l'importo dell'imposta calcolata in parti uguali. Inoltre, se il termine di pagamento cade in un giorno libero, viene automaticamente trasferito alla data lavorativa successiva al giorno libero (clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Considera la scadenza per il pagamento dell'IVA nel 2019 nella tabella:
Esempio
L'importo dell'IVA dovuto da LLC Yug-Polymer per il 1o trimestre del 2019 ammontava a 34.549 rubli. Per determinare l'importo del pagamento, è necessario dividere l'importo dell'imposta in 3 parti. Nelle condizioni dell'esempio, saranno 11.516.3333 rubli. (34 549/3).
Poiché l'importo del pagamento a seguito della divisione si ottiene con il resto, le tranche 1 e 2 vengono arrotondate per difetto a rubli interi e 3 - in quello grande. Allo stesso tempo, anche un aumento dell'importo verso l'alto nelle tranche 1 e 2 non sarà un errore. Questa condizione si riflette nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia a Mosca del 26 dicembre 2008 n. 19-12 / 121393.
Cioè, prima25/04/2019 e 27/05/2019 il contabile deve trasferire 11 516 rubli ciascuno e fino a 25.06.2019- 11 517 rubli.
NOTA! La procedura per l'arrotondamento dei copechi in rubli è approvata solo per le tasse. Spesso le aziende, per semplificare gli accordi reciproci, arrotondano i copechi ai rubli del settore primario. Questo è abbastanza pericoloso, poiché l'azienda corre il rischio di sottostimare i pagamenti, il che comporterà l'imposizione di sanzioni.
La normativa fiscale consente il pagamento anticipato delle imposte. Non è vietato pagare l'intero importo in un'unica soluzione entro il 25esimo giorno del primo mese, o pagare 1/3 dell'importo entro il 25esimo giorno del primo mese, e 2/3 - entro il 25esimo giorno del secondo mese.
Quando trasferisci l'imposta, dovresti controllare attentamente i dettagli dell'ufficio delle imposte nella regione.
Scopri a quali dettagli prestare attenzione durante la compilazione di un ordine di pagamento nell'articolo "Dove pagare l'IVA e come e dove trovare i dati corretti per il pagamento?" .
In caso di ritardo nel pagamento, la società dovrà affrontare sanzioni fiscali pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 1 dell'articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se le autorità fiscali possono dimostrare che l'IVA non è stata pagata intenzionalmente, la società verrà multata del 40% dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 3 dell'articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Maggiori informazioni sulla responsabilità del contribuente per ritardato pagamento dell'IVA nel materiale "Qual è la responsabilità per il ritardato pagamento dell'IVA?" .
Gli agenti fiscali (HA) sono un'eccezione alla procedura di cui sopra.
HA sono persone:
L'agente è obbligato a versare l'IVA al bilancio prima del pagamento dell'acquisto. In caso contrario, la banca non è autorizzata ad accettare un ordine di pagamento per il pagamento di beni e materiali al venditore, rispetto al quale il pagatore è ON. La base imponibile è determinata separatamente per ciascuna transazione. La dichiarazione è presentata al completamento dell'operazione entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo al trimestre di riferimento. Ad esempio, se nel corso dell'anno è stata eseguita un'operazione, la dichiarazione deve essere presentata una volta per il trimestre in cui è stata eseguita tale operazione. Pertanto, è stata determinata una procedura speciale per il pagamento dell'IVA nel 2018 per gli agenti fiscali e i tempi di pagamento dipendono dalla data di trasferimento dei fondi al venditore.
Il termine per il pagamento dell'IVA dipende da chi è il soggetto che paga questa imposta: un normale contribuente IVA o un agente fiscale. I contribuenti devono versare l'imposta su base mensile in rate uguali di 1/3 dell'importo maturato nella dichiarazione, entro il giorno 25 di ogni mese del trimestre successivo a quello di rendicontazione. Fanno eccezione a questa regola gli agenti fiscali che versano l'IVA contestualmente al pagamento al fornitore.
