Налоговая декларация по ЕНВД - это квартальный отчет для тех налогоплательщиков, которые при исчислении налога ориентируются на размер вмененного им дохода. По окончании четвертого отчетного периода 2018 года всем плательщикам единого налога необходимо сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Бланк декларации ЕНВД 4 квартал 2019 года изменился, обратите на это внимание! Мы расскажем, как заполнить декларацию без ошибок.
Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД за 4 квартал 2018 — не исключение.
Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014.
Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/ утверждена новая форма декларации. Применять ее нужно, начиная с отчетности за IV квартал. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.
Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040. Еще раз напомним: применять обновленную декларацию налогоплательщики обязаны с отчетности за IV квартал: срок сдачи — до 21 января 2019 года.
Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.
Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.
Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:
При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.
Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?
Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ , согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.
В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:
Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0--». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1--», «2--» и так далее.
Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:
Таким образом, если отчитываемся за 4 квартал, ставим код 24. Отдельное поле предусмотрено для указания отчетного года, к которому относится налоговый период.
В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.
В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 040 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.
Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:
Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.
Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:
Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ . Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,868. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.
Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.
Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.
Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.
В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.
В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.
В строке 010 нужно поставить сумму строк 110 всех заполненных вторых разделов (по всем ОКТМО и видам деятельности). В строках 020 и 030 каждая категория плательщиков отражает перечисленные в течение квартала страховые взносы. Для плательщиков, осуществляющих выплаты сотрудникам, в строку 020, помимо взносов в ПФР и ФСС, включены:
В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ (это новое в отчете за IV квартал 2018 года). Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.
В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).
Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).
Заполняются строки очень просто:
На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.
Ежеквартальная подготовка декларации обязательна для всех плательщиков вмененного налога. К числу последних относятся компании и частные коммерсанты, удовлетворяющие следующим условиям:
К числу факторов, исключающих возможность использования ЕНВД, относится:
Если ООО или ИП соответствует критериям вмененного режима, оно вправе перейти на спецрежим. Декларация ЕНВД заменит несколько отчетов: по НДС, обязательствам на прибыль и имущество.
Если фирма или частный коммерсант меняют систему налогообложения, они обязаны представить фискалам отчетность по ЕНВД за все периоды, когда они состояли на спецрежиме.
Декларации для «вмененщиков» включают информацию за один квартал. Их следует подавать не позже 20-го числа месяца, прошествовавшего за окончанием очередного трехмесячного периода (ст. 346.32 НК РФ).
Если крайний срок представления формы выпадает на «красный день» производственного календаря, его переносят на идущую за выходным буднюю дату.
Отчетность сдается в ту фискальную структуру, где компания или ИП зарегистрированы в качестве «вмененщика».
Если коммерческая структура числится как «вмененщик» в разных городах (районах), подконтрольных разным фискальным органам, заполненная форма представляется в каждый из них.
Если организация или коммерсант трудится в разных городах (районах), подведомственных одной ИФНС, она заполняет одну декларацию для одного получателя.
Действующее законодательство оставляет фирме и ИП право выбирать способ представления налоговой декларации ЕНВД 2017 между двумя альтернативами:
Право выбора предоставляется всем налогоплательщикам вне зависимости от размера выручки и численности персонала.
Если фирма или ИП желает сдать отчет на бумаге, она вправе воспользоваться следующими вариантами:
В первых двух случаях моментом приема декларации признается день фактического представления налоговикам, в третьем – дата отправки по почте.
Если фирма или коммерсант выбирает электронный вариант сдачи формы, она может направить ее посредством ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В обоих случаях необходимо заранее позаботиться об оформлении усиленной ЭЦП для директора компании или индивидуального предпринимателя. Датой представления отчета признается день его фактической отправки.
Получив отчетность посредством ТКС, фискальный орган обязан в течение суток отправить налогоплательщику квитанцию о приеме.
Согласно разъяснениям Министерства финансов, компании и ИП обязаны представлять налоговикам декларации по ЕНВД до тех пор, пока они состоят на учете в качестве «вмененщиков». Это необходимо даже в ситуации, если коммерческая структура не вела деятельности на протяжении квартала и не получала доходов.
Чтобы прекратить готовить декларации, нужно обратиться в «свою» ИФНС с заявлением о снятии с вмененного учета.
Налоговики примут нулевую декларацию только при отсутствии у коммерческой структуры физических показателей. Например, предприниматель продал розничный магазин в конце 2 квартала, но не успел сняться с учета. В этой ситуации за 3 квартал он сдаст отчетность с нулевыми значениями.
Бланк декларации ЕНВД 2017 утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/574@. В 2017 году он изменился по отношению к прошлым периодам. Это обусловлено коррективами, внесенными фискальными службами в порядок расчета налога.
Наиболее значимое из них – право ИП, использующего наемный труд, уменьшать величину бюджетного обязательства на размер взносов на пенсионное и медицинское страхование, перечисленных за себя.
В третьем разделе декларации с 2017 года добавлена строка для указания размера взносов за ИП. Они суммируются с отчислениями за сотрудников и уменьшают сумму вмененного налога, но не более чем на 50%.
Образец заполнения декларации ЕНВД 2017 включает четыре взаимосвязанных части:
Налогоплательщик обязан заполнить все части отчета, а некоторые из них несколько раз, если он занимался разными направлениями работы или действовал в различных территориальных единицах.
Начинать заполнение формы рекомендуется со второго раздела, затем приступать к третьему. Данные, полученные в ходе исчислений в этих частях декларации, переносятся в часть №1. В завершение готовится титульная страница, где прописывается общее количество листов отчета.
Чтобы у налоговой инспекции-получателя не возникло вопросов к форме и содержанию документа, при заполнении декларации нужно придерживаться следующих рекомендаций:
Если коммерческая структура готовит декларацию на бумаге, она использует черную или сине-фиолетовую ручку, проставляет в знакоместах прописные печатные буквы. В готовом документе запрещено править недочеты корректором или подобными средствами.
Если отчет, сдаваемый на бумаге, набирается на компьютере, при распечатке важно следить, чтобы поля не «съехали». Печать с двух сторон не допускается, листы не скрепляются степлером.
Чтобы не допустить ошибок при первом заполнении формы, следует заранее ознакомиться с разъяснениями ФНС и (или) найти на сайтах информационно-правовых систем пример готового документа.
Бланк декларации по ЕНВД на 2017 год начинается с титульного листа. Эта часть отчета содержит следующую информацию:
Если «вмененщик» находится на этапе реорганизации или ликвидации, ему нужно заполнить дополнительные поля титульника: ИНН, КПП и код реорганизации (выбирается из справочника).
Это лист, отражающий порядок исчисления вмененного налога. Его нужно заполнять отдельно:
В верхней части страницы указывается стандартная «шапка»: ИНН и КПП, № листа по порядку. Ниже прописывается код, соответствующий направлению деятельности фирмы или ИП, например, «01» – бытовые услуги, «03» – ТО автомобилей и т.д.
Ниже составитель декларации заполняет строки:
Строки с 070 по 090 – это значения для трех месяцев квартала. Налогоплательщик прописывает:
Далее в строчке №100 суммируется фискальная база по трем месяцам, так получается итог за квартал. Он умножается на ставку (стр. 105) и в поле 110 выводится итог – сумма фискального обязательства для конкретного ОКТМО и направления коммерческой деятельности.
Третий раздел начинается с «шапки» с номером листа, ИНН и КПП структуры-составителя. Строки ниже содержат данные:
Определяя значение в поле 040, налогоплательщик должен учитывать, что вмененный налог нельзя уменьшать на взносы более, чем на ½.
Первый раздел формы ЕНВД на 2017 год – подведение итогов остальных частей отчета. На нем сверху прописывается ИНН и КПП налогоплательщика, № страницы по порядку. Далее содержимое листа состоит из повторяющихся строк:
Пары строк повторяются, налогоплательщик заполняет их количество, соответствующее числу ОКТМО, по которым ведется деятельность. В оставшихся полях проставляются прочерки.
В нижней части страницы ставится роспись руководителя коммерческой структуры, подтверждающая достоверность информации, и дата составления отчета.
Ежеквартальное формирование декларации по ЕНВД – не добрая воля, а обязанность компаний и ИП на «вмененке». Документ используется фискальными органами для проверки правильности расчета бюджетных обязательств и полноты их перечисления. Отказ от подготовки отчетной формы влечет наложение штрафа на компанию в целом и на ее должностных лиц.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Декларацию по ЕНВД налогоплательщики сдают четыре раза в год по итогам квартала. В статье расскажем о сроках сдачи декларации, изменениях на 2018 год, о расчете налога и заполнении декларации, штрафах и нулевках.
Возможны три способа сдачи отчета:
Сдавать ЕНВД нужно до 20-го числа месяца, который идет за последним месяцем отчетного квартала.
Отчет за 3-й квартал нужно сдать до 22 октября (20 число выпадает на субботу, так что срок сдвигается на понедельник 22-го).
Отчет за 4-й квартал нужно сдать до 21 января 2019 года (20 число приходится на воскресеньем, поэтому срок сместился на понедельник 21-го). Уплатить налог на вмененный доход надо до 25 января 2019 года.
Декларацию по ЕНВД сдают в налоговую по месту регистрации бизнеса или по месту фактического нахождения. Например, у частных грузоперевозчиков рабочее место постоянно перемещается.
Готовьте и подавайте ЕНВД через интернет в онлайн-сервисе . Декларация формируется автоматически на основе вашего учета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
На каком бланке формировать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года? Нужно ли применять новый бланк или он не изменился? В данном материале собрана вся актуальная информация о бланке декларации, который можно скачать и заполнить.
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года налогоплательщики единого вмененного налога обязаны передать в ИФНС не позднее 20 апреля 2017 года (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Декларация подается ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Бланк декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года утвержден Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. То есть, этот бланк был утвержден в 2014 году и продолжает действовать сейчас. Но почему же тогда считается, что отчитаться за 1 квартал нужно с применением новой формы декларации. Поясним.
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 в бланк декларации и порядок его заполнения были внесены изменения. Эти изменения применяются с представления налоговой декларации за I квартал 2017 года (п. 2 Приказа). Следовательно, де-факто, отчитаться за 1 квартал 2017 года, действительно, нужно с применением обновленного бланка. Зачем же изменили форму декларации?
До 2017 года индивидуальный предприниматель на ЕНВД, выплачивающий вознаграждения физическим лицам, не мог уменьшить сумму налога на сумму уплаченных «за себя» страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Он мог уменьшить ЕНВД только:
С 2017 года индивидуальные предприниматели вправе учесть при налогообложении страховые взносы «за себя», уплаченные в пределах исчисленных сумм в том же квартале. См. « ».
Поэтому и потребовалось внести изменения в бланк налоговой декларации по ЕНВД, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353, а именно:
В разделе 3 бланка декларации по ЕНВД изменен расчет показателя по строке 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период». Теперь он определяется с учетом показателя по строке 030 «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование». Кроме того, изменили штрихкоды на всех страницах декларации. Подробнее об изменениях см. «
Декларация ЕНВД за 1 квартал 2017 года сдается с применением нового бланка. В чем его особенности и есть ли существенные изменения в порядке заполнения данного документа в сравнении с предшествующей версией декларации?
Декларация ЕНВД за 1-й кв. 2017 года сдается уже по новой форме — введенной в оборот приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 в редакции приказа ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@. Срок ее предоставления налоговикам — прежний.
Структура документа в целом также не претерпела существенных изменений. Вместе с тем в декларации появился ряд обновленных элементов. В числе тех, на которые стоит обратить внимание:
Это означает, что нельзя будет использовать частично старую и частично — новую декларацию (что иногда пытаются делать те, кто отчитывается, если в старой версии отчета заполнен большой объем сведений, которые не хочется корректировать). В любом случае придется заполнять новую версию декларации полностью.
Отчетный период по новой версии декларации тот же, что и прежде, — 1-й квартал. Отчет нужно сдать в ФНС до 20-го числа, что следует за кварталом. При этом на титульном листе документа должен быть проставлен корректный код периода:
Штраф за непредоставление отчета вовремя составляет 5-30% от исчисленного налога (начисляется в величине 5% от налога за каждый месяц просрочки), но не менее 1000 рублей.
Также ФНС вправе осуществить блокировку банковского счета плательщика — в части всех хозяйственных расходных операций, пока декларация не будет предоставлена в ведомство.
Следует отметить, что при отсутствии оборотов плательщиком ЕНВД не может использоваться нулевая декларация или заменяющая ее в установленных законом случаях единая упрощенная декларация — несмотря на то, что отчетный период по данному налогу — 1-й квартал (который формально подходит под применение ЕУД).
Рассматриваемая декларация может сдаваться:
При этом если у юридического лица есть обособленные представительства, то их налоговая прописка не имеет значения с точки зрения определения адресата декларации. Играет роль лишь то, где расположен магазин: если это муниципалитет с кодом ОКТМО, отличным от того, который установлен для территории налоговой прописки представительства фирмы (которое данным магазином управляет), то декларация подается в подразделение ФНС, администрирующее соответствующий муниципалитет.
Можно отметить, что при расположении магазинов в разных ОКТМО для каждого магазина составляется отдельный раздел 2 декларации. А если у хозяйствующего субъекта несколько объектов в одном ОКТМО — то составляется общий раздел 2, в котором физические показатели, используемые в целях определения величины налога, суммируются.
При заполнении декларации в новой редакции следует иметь в виду, что:
Сдача декларации ЕНВД за 1-й квартал 2017 года осуществляется в прежние сроки — до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Данная декларация, как и последующие, если иное не будет установлено законом, сдается по обновленной форме. В ней ИП с работниками могут фиксировать уменьшение ЕНВД на личные взносы.
