В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью. Ознакомьтесь с правилами расчета страховых взносов в 2015 году и особенностями уплаты вносов ИП. Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4). КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13.
В графе 10 указывается итог по строке.
Выплата больничных ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб.
по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15.
Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников.
В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
Скачайте образец заполненной Книги при УСН «доходы».
Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:
Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.
К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6.
Инфо
Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)? Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов.
Для этого существуют различные графы:
Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года.
В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу.
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:
Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху).
Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12).
Предпочтительней второй вариант. В плане внесения исправлений электронная форма удобнее.
Внимание
Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.
На бумаге:
В электронном варианте:
3.
Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году? ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.
Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр.
5 остальные затраты не нужно.
Пример 1. Внимание, возврат! Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр.
4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу.
Структура книги и общие правила заполнения Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.
Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки Титульный лист Раздел I.
Доходы и расходы (без справки). Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.
Общие правила заполнения:
Порядок заполнения КУДиР при УСН 6% Титульный лист Может заполняться произвольно – правила не установлены.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.
Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.
Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.
Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.
Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН
С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.
Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.
Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».
Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.
В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».
Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:
Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.
Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.
Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:
Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».
Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.
Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.
Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:
Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.
Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательный для всех упрощенцев регистр налогового учета(ст. 346.24 НК). Заполнение книги – занятие ответственное: она служит источником формирования декларации и расчета налога. Реально ли самостоятельно вести КУДиР по «доходной» УСН? Что нужно знать, чтобы заполнить регистр правильно?
Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более - размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст. 23 НК).
Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога. Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6%). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года - применяются с января 2013 года (см. приказ Минфина N 135н от 22.10.12).
Упрощенцы-«доходники» КУДиР заполняют главным образом информацией о доходах: в нереализационных и от реализации, которые формируют налоговую базу (см. порядок расчета налоговой базы по УСН «доходы»).
Не все доходы/поступления учитываются при расчете налога. Те из них, по которым единый налог не уплачивается (не исчисляется), в КУДиР не заносят либо отражают в книге особым образом.
| Не участвуют в расчете «упрощенного» налога доходы/поступления: |
|
|---|---|
| Организаций | |
| полученные от деятельности по вмененке и патентной системе |
|
| дивиденды, проценты по некоторым видам ценных бумаг и прочие, перечисленные в пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 | дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 |
| перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся доходами по сути:
|
|
В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы:
Налог при УСН6% уменьшается на уплаченные:
По общему правилу перечисленные выплаты могут уменьшить рассчитанный налог на 50%. Есть исключения. Так, ИП без сотрудников может без ограничений уменьшить налог на сумму взносов в фиксированном размере, уплаченных за себя. В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью.
Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4).
КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13. Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:
Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:
Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху). Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12). Предпочтительней второй вариант.
В плане внесения исправлений электронная форма удобнее. Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.
Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.
Общие правила заполнения:
Может заполняться произвольно - правила не установлены.
На некоторые моменты стоит обратить внимание:
Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.
Стоит обратить внимание на следующее:
Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».
ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).
Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.
Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:
ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15. Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается - она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке - относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
Посмотрите видео о необходимости ведения и ответственности за отсутствие КУДиР:
Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них, а также приведем бланки и образцы заполненной книги. Скачать их можно бесплатно.
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.
Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).
Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).
Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный - 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.
Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций» .
Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.
Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.
В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.
На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.
В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).
Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).
Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.
Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.
В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249-250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.
Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.
Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.
Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.
С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.
Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы» .
Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.
Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах:
Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год:
Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.
При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.
Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН» .
Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.
Пример:
Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.
Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.
Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.
Применение спецрежимов предусматривает обязательное ведение учёта поступающих доходов и осуществлённых расходов в журнале учёта доходов и расходов, - или КУДиР. Предприниматели и организации на УСН «доходы минус расходы» также должны ее вести.
Правда, заполнение вызывает много вопросов даже у тех, кто ее заполняет не в первый раз.
Заполнение по разделам
С 2017 года разделов в КУДиР стало пять. Начнем с титульного листа.
На титульном листе необходимо указать дату заполнения. Поле для даты предусмотрено в правом верхнем углу. В этой же строке по центру указываем год, за который заполняем записи.
Ниже нужно указать наименование организации, для которой мы заполняем форму.
Ниже указывается ИНН, для ИП там выделено отдельное поле.
На этом заполнение титульного листа заканчивается.
Первый раздел
В первом разделе необходимо указывать все поступления и расходы в хронологическом порядке. Итак, что необходимо указывать.
В первом столбике - номер операции по порядку. Во втором - дата и номер документа, по которому поступили или были уплачены деньги. Это может быть платежное поручение, приходные или расходные кассовые ордера, ведомости на выплату заработной платы и другие расчетные документы. Для каждого квартала предусмотрена отдельная таблица, внизу каждой таблицы указывается сумма итого за квартал, а, начиная со второго квартала, имеется строка с накопительным сальдо - это сумма итого за первый и второй квартал, в конце третьей - за девять месяцев, и в конце четвертой - за весь год.
Давайте разберёмся на примере, как заполнить таблицу.
Данные для примера: ИП Иванова Татьяна Васильевна занимается пошивом штор на заказ. Имеется один наемный работник, заработная плата которого составляет 6 500 рублей в месяц, офис в аренде за 15 000 рублей ежемесячно, оплата до 10 числа месяца, следующего за подлежащим к оплате. В качестве основных средств числится рабочая швейная машина, стоимость которой составляет 100 000 рублей, приобретена 10.01.2017 года.
В январе 20 числа был оплачен заказ штор в ресторан на сумму 70 000 рублей, 25 числа заказ в театр на 80 000 рублей. Также в январе 15 числа были закуплены материалы для изготовления заказов на сумму 15 000 рублей с НДС, выплачена заработная плата сотруднику 6 500 рублей, с которых уплачены страховые взносы в пенсионный фонд 1 430 рублей, фонд медицинского страхования 331.50 рублей, фонд социального страхования 188.50 рублей, НДФЛ 845 рублей. Тогда таблица примет такой вид:
Заполнять за каждый квартал не будем, для примера возьмём ситуацию, когда обороты были только в первом квартале. Теперь требуется посчитать и заполнить справку к первому разделу. Считаем в столбце 4 итого доходов и переносим сумму в строку 010, затем сумму расходов в столбце 5 и заносим ее в строку 020. Если сумма дохода оказалась выше, то разницу записываем в графу 040, если результат отрицательный - переносим полученную сумму (без минуса, конечно) в графу 041. Строка 030 заполняется только если в прошлом налоговом вычете во время применения УСН был уплачен минимальный налог. В этой графе указывается разница между суммой реального налога и минимального. Минимальный налог рассчитывается как 1% от дохода.
Немного о минимальном налоге: он уплачивается в том случае, когда налог, рассчитанный исходя из налогооблагаемой базы, слишком мал или равен нулю. Тогда предприниматель обязан рассчитать минимальный налог и сравнить сумму с реальным рассчитанным налогом. Уплате подлежит та сумма, что больше.
Второй раздел
Эта часть для начинающих предпринимателей самая сложная. Ее заполняют только те, кто выбрал УСН «доходы за минусом расходов». Она нужна для отражения приобретенных основных средств. Попробуем разобраться. Столбцов всего 16, кратко разберём каждый.
Второй - наименование. Пишем название - в нашем примере это швейное оборудование. Так его и запишем.
Третий - дата фактической оплаты купленного оборудования или имущества. В нашем примере дата приобретения будет 10.01.2017.
Четвёртый - дата регистрации. Это для тех объектов основных средств, которые необходимо регистрировать. Например, недвижимость. В нашем случае регистрировать ничего не нужно, поэтому оставляем ячейку пустой.
Пятый - дата ввода в эксплуатацию. Это дата, когда оборудование начало работать. После монтажа, установки, настройки. В законодательстве нет ограничений по поводу времени ввода в эксплуатацию. Оборудование может быть куплено, но не введено в процесс производства. В нашем случае будем считать, что оборудование было введено в эксплуатацию 12.01.2017 года.
Шестой - первоначальная стоимость. Наш ИП сразу же начал применять упрощенку, и основное средство было куплено за 100 000 рублей. Эту сумму отражаем в ячейке.
Седьмой - срок полезного использования. Это можно узнать из классификатора ОС. Наше оборудование имеет срок полезного использования 7 лет.
Восьмой - остаточная стоимость. Раз наш предприниматель в примере сразу начал применять упрощенку, он эту графу не заполняет. Заполнить ее должны те предприниматели, которые ранее находились на другой системе налогообложения.
Девятый - число кварталов, в которых объект использовался в отчётном периоде. Скажем, если бы в нашем примере оборудование было куплено в апреле 2017 года, то указать тогда нужно было бы 3 - второй, третий и четвертый, поскольку в первом оно ещё не было приобретено. Условия нашего примера предполагают приобретение в прошедшем периоде, использовать его планируем весь год, поэтому ставим 4.
Десятый - доля стоимости объекта, принимаемая в расходы в отчётном периоде в %. В нашем случае это 100. Потому что объект приобретался на УСН, списаться должен полностью равными частями в течение четырех кварталов. Если бы объект приобретался на иной системе налогообложения, схема расчета была бы совершенно другая. Для объектов со сроком полезного использования до 3 лет все осталось бы также, равными частями остаточную стоимость нужно было бы списать в течение отчётного года. А вот для объектов со сроками 3-15 лет списание происходит в течение трёх последующих лет: в первый год 50, во второй 30, и третий 20%. Вот эти доли и нужно указывать. Ну а если объект может использоваться более 15 лет, то списываем его в течение 10 лет, и в этой графе будет постоянно стоять 10. Потому что 100 ÷ 10 = 10
Одиннадцатый - тут указываем частное от деления цифры из десятого столбика на цифру из девятого. В нашем случае 100 ÷ 4 = 25. Это значит, что каждый квартал мы будем списывать четверть стоимости объекта основных средств.
Тринадцатый - а в этом отражаем сумму списания за весь период. Берём цифру из двенадцатого столбика и умножаем на цифру из девятого. То есть 25 000 × 4 = 100 000.
Четырнадцатый - этот столбец заполняют только те предприниматели, которые в прошлые периоды применяли УСН. Сюда переносится сумма из столбика 13 за прошлый год. Наш пример не предусматривает списания за прошлый год, поэтому мы его не заполняем.
Пятнадцатый - тут отражается сумма, которая останется к списанию в следующие периоды. Наш вариант 0, мы его не заполняем. А если бы заполняли, то из суммы в столбике 8 нужно было бы вычесть сумму из столбика 13 и 14.
Шестнадцатый предназначен для уже выбывших основных средств. Просто указываем дату списания. Исходя из условий нашего примера, нам его заполнять в текущем периоде не нужно. А вот в следующем году как раз этот столбец и надо будет заполнить.
Если основное средство приобреталось и эксплуатировалось в период применения УСН, то столбцы седьмой, восьмой, четырнадцатый и пятнадцатый не заполняются. Шестнадцатый не заполняется, если не было списанных основных средств. Заполненный второй раздел для нашего примера можно посмотреть ниже.
Третий раздел
Раздел предназначен для применяющих упрощенку не первый год и получивших за прошлые периоды убыток. Поскольку наш пример безубыточный, возьмём другие условия. ИП Иванова работает с 2015 года, за 2015 получился убыток 30 000 рублей, за 2016 также убыток в размере 40 000 рублей. В 2017 прибыль 60 000 рублей.
В строке 020 ставим 15 год и далее в столбике пишем сумму 30 000 рублей, ниже в строке 030 ставим год 16 и также проставляем сумму 40 000 рублей. В строке 010 сумма итого, равная 70 000 рублей убытка за оба предыдущих налоговых периода.
В строку 120 переносим сумму из справки к первому разделу, строка 040. У нас это 60 000. В строку 130 ставим сумму убытка, на которую будем уменьшать налогооблагаемую базу. Но не более суммы прибыли. То есть, в нашем случае, ставим 60 000.
Далее в строке 140 ничего не отражаем, поскольку убытка в 2017 году наш предприниматель избежал. А в строке 150 будет сумма убытка, которая переносится на следующий налоговый период. Это 10 000, оставшиеся за 2016 год.
Четвёртый раздел
Внимание! Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться сервисом «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходов сервис автоматически заполнит КУДиР, данные из которой программа также автоматически перенесет в налоговую декларацию по УСН. Вам не надо будет беспокоиться о том, что налог к уплате посчитан неверно. Сервис проверит правильность заполнения КУДиР и налоговой декларации по УСН и отправит декларацию в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по
