Четвертая форма бухгалтерской отчетности включает отчет о движении денежных средств. Данный отчет так же, как и другие сдается по итогам календарного года. За 2015 год следует заполнить отчет и сдать его не позднее 31 марта 2016 года.
Актуальный бланк отчет о движении денежных средств утвержден Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. Данный отчет следует заполнить в двух экземплярах — для Росстата и ИФНС. каждый экземпляра подписывается руководителем организации, главному бухгалтеру теперь подписывать бухгалтерскую отчетность не нужно.
Скачать бланк отчета о движении денежных средств 2016 — .
Отчет содержит подробную информацию о денежных потоках с распределением их по источникам возникновения. Заполнять его нужно только средний и крупным коммерческим организациям. Малые предприятия и микропредприятия имеют право заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность, специально подготовленную для этих целей Министерством финансов РФ.
Не заполняют отчет также государственные и бюджетные учреждения, кредитные и страховые компании.
Данные в отчет вносятся за 2 года — на 31 декабря 2015 года и на 31 декабря 2014 года. Чтобы заполнить строки следует использовать данные счетов учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Все поступления и списание денежных средств группируется по трем направлениям, вызванным:
Денежные поступления от текущих операций связаны с получением доходов от продажи продукции, товаров, оказанием услуг, выполнением работ. Сюда же включаются арендные, лицензионные платежи, доходы, полученные от перепродажи финансовых вложений.
Денежные платежи от текущих операций связаны с оплатой счетов поставщикам, заработной платы персоналу, процентов по кредитам, займам. Сюда же включается и налог на прибыль.
Платежи отражаются в круглых скобках и при подведении итогового результата по данному направлению вычитаются из поступлений. Результат, полученный от текущих операций, заносится в строку 4100.
Денежные потоки от инвестиционных операций также распределяются на поступления и платежи. В числе поступлений здесь значатся — доходы от продажи материалов, внеоборотных активов, акций, долей, возвращенные займы, дивиденды. В числе платежей — расходы на внеоборотные активы, приобретение акций и долей других организаций, ценных бумаг, предоставленные займы, а также выплаченные проценты по долгам.
Итоговый результат от инвестиционных операций отражается в строке 4200.
Денежные потоки от финансовых операций также делятся на поступления и платежи. Поступления связаны с получением кредитов, вкладов участников общества в виде денежных средств, а также прочие поступления. Платежи связаны с расходами на выплату дивидендов, погашением векселей и прочее.
Отчетом о движении средств называют документ, в котором четко отражается структура поступления и расхода денежного потока. Эти данные позволяют следить за развитием предприятия и визуализировать его будущий потенциал. Это становится возможным благодаря демонстрации в документе капитала в трех направлениях - текущая деятельность, инвестирование и вложения. Далее мы разберем, как заполнять отчет о движении денежных средств.
Форма документа была принята в 2010 году приказом № 66 Министерства финансов. Заполнять ее обязаны практически все предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, за исключением:
Информация, занесенная в документ, представляет большую значимость как для руководства предприятия, так и для иных причастных субъектов. К ним относятся: совладельцы, инвесторы, кредиторы и прочие лица. Анализ отчета о движении денежных средств по форме 4 дает возможность детально рассмотреть перемещение денежных потоков компании.
Отчет формируется ежегодно и подается в осуществляющие контроль органы.
Весь объем информации в документе делится на несколько блоков по видам деятельности:
Использование этого метода позволяет продемонстрировать истинную финансовую картину по каждому из направлений. Обособление каждого из них в отдельный блок позволяет исключить ситуацию с сокрытием убыточности по одному из видов деятельности путем обобщения суммы общего денежного потока. Данные направления анализа создают структуру, из которой впоследствии формируется бланк отчета о движении денежных средств.
В этот раздел входят все действия, ведущие к получению дохода от осуществления основной деятельности учреждения. К ней относятся:
Сюда входят все продолжительные операции, влекущие за собой получение выгоды в долгосрочной перспективе. В том числе принимаются во внимание вложения в активы по нескольким направлениям:
Эта глава отчета о движении денежных средств содержит информацию о влияющих на изменение объема и структуры чистого актива предприятия и заемных средств:
Размещенную структуру следует расценивать как пример отчета о движении денежных средств. Каждое учреждение самостоятельно описывает степень детализации и состав отчета в рамках принятой структуры. Некоторые пункты могут быть изменены. Будьте внимательны!
Не знаете, как заполнять отчет о движении денежных средств? В практике имеется два вида формирования детального отчета. Каждый из этих методов создания документа о движении средств организации и порядок заполнения формы основаны на указанной структуре.
Составление отчетности подразумевает предоставление сведений различного рода о поступлениях и расходах, напрямую относящихся к выполнению основных задач предприятия. Информация изымается из следующих источников:
Первый вариант является самым распространенным и простым. Второй в практике используется довольно редко из-за своей сложности. Для этого требуется классифицировать и проанализировать очень большой объем информации.
Процесс формирования бланка отчета о движении денежных средств для внутренней бухгалтерии является непростой задачей. Кроме того, процесс усложняется ограничением доступа к некоторой информации. Это не дает возможности заинтересованным лицам оценить все важные аспекты в полной мере.
Недостатком метода можно назвать невозможность проследить связь между изменениями общего объема имеющихся средств и денежного результата за нужный период.
Прежде чем решить, как заполнять отчет о движении денежных средств рекомендуется разобраться в нюансах каждого способа. У этого метода можно выделить следующие преимущества:
Материал, заключенный в отчет о движении денежных средств (пример можно посмотреть на фото ниже), является необходимой для оценки ликвидности организации в разрезе долгосрочного анализа. Эта возможность открывается благодаря детальному рассмотрению движения средств по трем основным направлениям.
Этот метод формирования отчетности предполагает задействование документации, связанной с основной деятельностью.
Думаете над тем, как заполнять отчет о движении денежных средств? Принцип построения отчета косвенным методом является противоположностью предыдущего. Работа состоит из следующих этапов:
В бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, как уже было отмечено раньше, принято классифицировать все движения финансов на три категории: нынешние, денежные и инвестиционные. Информация вносится на основании данных баланса в ту подгруппу, к которой каждая определенная операция принадлежит.
Часть «денежная прибыль от текущих операций» включает в себя данные, отвечающие за поступление и расход средств, сопряженных с основным видом деятельности учреждения. Разберем отчет о движении денежных средств построчно:
Поступления:
Сальдо финансовых поступлений от текущей деятельности (прибыль за вычетом платежей).
Приход по текущим операциям.
Этот показатель в отчете о движении денежных средств рассчитывается как результат сложения пунктов с 4111 по 4119.
Сведения берутся из следующих регистров бухучета по дебету:
Отражаются эти показатели в отчете о движении средств за минусом косвенных налогов, сумм, принятых агентами, посредниками, комиссионерами и перечислений, полученных в счет компенсационных выплат (коммунальные платежи, автотранспортные расходы и многое другое).
К ним можно отнести следующее:
Эти цифры отражаются аналогично показателям в строчке 4111. Косвенные налоги, полученные предприятием из бюджета (к примеру, возмещения налога на добавленную стоимость), вписываются в графу «свернуто».
Эти составляющие отчета о движении денежных средств рассчитываются как совокупность пунктов с 4121 до 4129. Данные этих срок заключаются в круглые скобочки.
Сведения отражаются в регистрах бухучета по кредиту следующих счетов:
Воспроизводить эти сведения в документации необходимо с удержанием косвенных налогов, выплат агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные платежи и транспорт.
К ним относятся:
Думаете, что в этом блоке порядок составления отчета о движении денежных средств меняется? Нет, все эти цифры отображаются по той же аналогии, что и суммы оплат поставщикам и подрядчикам, то есть как в пункте 4121.
Размер косвенного налога, переведенного предприятием в бюджет (к примеру, налог на добавленную стоимость) по данному пункту, отображается в строчке «свернуто».
Размер поступлений от инвестиционных операций складывается из показателей, отраженных в пунктах с 4211 по 4219 отчета о движении денежных средств. Расшифровка пункта 4210 обозначает общий приход.
К этому виду приходов относятся:
Отражать эти данные в документации следует за минусом косвенных налогов, средств, уплаченных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммуналку и транспортные расходы.
Размер платежей по инвестиционным операциям составляют показатели из пункта 4221 по 4229. Все цифры указываются в закругленных скобочках.
Сведения заносятся в регистры бухучета по кредиту следующих счетов:
Отражать эти данные в документации необходимо за вычетом косвенных налогов, средств, перечисленных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные и транспортные траты.
К ним относятся:
Пункт 4200 - сальдо финансовых поступлений от инвестиционных проектов. В эту графу вносится значение суммы, которая получается после вычета расходов из поступлений по инвестиционным операциям. То есть необходимо указать разницу.
Думаете над тем, как проверить отчет о движении денежных средств? Седьмой в этом списке показатель проверить очень легко: пункт 4200 = пункт 4210 - пункт 4220.
При получении отрицательного результата значение необходимо заключить в скобочки.
В этом разделе отчета о движении денежных средств отображаются те суммы, которые были получены благодаря привлечению средств за счет финансирования на долговой или долевой основе. Действия подобного рода сопровождаются изменением размера и структуры:
Общая сумма этого значения получается путем сложения граф с 4311 по 4319.
Общая сумма рассчитывается как общий показатель от сложения значений в пунктах с 4321 по 4329. Все данные должны быть указаны в скобочках.
Составление и анализ отчета о движении денежных средств по форме 4, представляющего подробную картину движения средств, в сочетании с другими типами отчетности оказывает существенную роль в понимании реального положения дел компании. Информация, размещенная в документе, дает возможность проанализировать текущее положение дел, спрогнозировать дальнейшие перспективы и подумать о мерах повышения эффективности. Выбор метода составления отчетности зависит от степени доступности необходимых данных.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год надо сдать вместе с балансом не позднее 2 апреля 2018 года. В нем отражают поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец периода.
Составить и сдать отчет о движении денежных средств по форме 4 за 2017 год обязательно, если организация крупная или средняя. Представить отчет нужно в налоговую инспекцию и статистику не позднее 2 апреля 2018 года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Малые компании вправе составить отчет о движении денежных средств для внутренних целей.
Напомним, что крупные и средние организации включают в бухгалтерскую отчетность:
Малый компании обязаны заполнять и сдавать только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные отчеты они формируют для собственных целей.
Отчет о движении денежных средств - форма 4 утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Бланк отчета дан в приложении № 2 к приказу.
Обратите внимание на следующий момент. В форме кроме показателей запишите коды строк. Эти коды приведены в приложении № 4 к приказу № 66н.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год заполняйте за период с 1 января по 31 декабря включительно. Кроме показателей за 2017 год включите в отчет аналогичные показатели за 2016 год (п. 10 и 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Порядок заполнения отчета утвержден в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Отчет состоит из трех разделов. В них приведете данные о денежных потоках от трех видов деятельности:
В отчете запишете все поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец. Показатели определяйте кассовым методом. Не включайте в отчет
Отчет заполняйте в тысячах или миллионах рублей в зависимости от объема финансовых потоков.
Название показателя | Схема расчета* | Код строки |
---|---|---|
Денежные потоки от текущих операций |
||
Поступления всего | Строка 4111 + 4112 + 4113 + 4119 | |
от продажи продукции, работ и услуг | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62 Остаток по счету 57 | |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от аренды, лицензионных платежей, роялти и комиссионных | |
от перепродажи финансовых вложений | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от перепродажи финансовых вложений | |
прочие поступления | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 субсчет «Прочие доходы» и прочие поступления от текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
Платежи всего | Строка 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129 | |
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | Д 60 Кт 50, 51, 52, 55 | |
в связи с оплатой труда работников | Д 70, 68 «Расчеты по НДФЛ», 69 Кт 50, 51 | |
процентов по долговым обязательствам | Д 66, 67 Кт 51, 52 | |
налога на прибыль организаций | Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 51 | |
прочие платежи | Дт 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 71, 73, 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 50, 51, 52, 55 и прочие расходы по текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
Строка 4110-4120 | ||
Денежные потоки от инвестиционных операций |
||
Поступления всего | Строка 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 | |
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76 в части поступлений от продажи внеоборотных активов | |
от продажи акций других организаций (долей участия) | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от продажи акций и долей | |
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | Дт 50, 51, 52 Кт 58, 73, 76 в части поступлений от возврата займов и продажи долговых ценных бумаг | |
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от дивидендов и процентов | |
прочие поступления | Дт 50, 51, 52 Кт 76 прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
Платежи всего | Строка 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229 | |
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | Д 60 и 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты, касающейся внеоборотных активов | |
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | Д 58 субсчет «Паи и акции», Дт 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества» Кт 50, 51,52 | |
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | Дт 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», 58 субсчет «Предоставленные займы», 76, 73 Кт 50, 51, 52 в части предоставленных займов и оплаты ценных бумаг | |
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | Д 66, 67 Кт 50, 51, 52 в части оплаты процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | |
прочие платежи | Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | Строка 4210-4220 | |
Денежные потоки от финансовых операций |
||
Поступления всего | Строка 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319 | |
получение кредитов и займов | Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 | |
денежных вкладов собственников (участников) | Дт 50, 51Кт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» | |
от выпуска акций, увеличения долей участия | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска акций и долей участия | |
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска долговых ценных бумаг | |
прочие поступления | Дт 50, 51, 52 в части прочих поступлений от финансовых операций | |
Платежи всего | Строка 4321 + 4322 + 4323 + 4229 | |
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 50, 51 | |
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | ||
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Дт 66, 67, 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты за погашенные или выкупленные ценные бумаги и возвращенные кредиты и займы | |
прочие платежи | Дт 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по финансовой деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
Сальдо денежных потоков от текущих операций | Строка 4310-4320 | |
Сальдо денежных потоков за отчетный период | Строка 4100 + 4200 + 4300 | |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | ||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | Строка 4450 + 4400 + 4490 | |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | Сумма курсовых разниц, которые образовались в результате изменения курсы валют с даты операций до даты заполнения отчета |
* Дт - дебетовый оборот, Кт - кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств в 2019 году сдают за 2018 год. Бланк берите из приказа Минфина № 66н. В статье найдете образец заполнения отчета о движении денежных средств на 2019 год. В отчете показывают все поступления компании от текущих, инвестиционных или финансовых операций.
Отчёт о движении денежных средств - это документ, в котором отражают все поступления и платежи компании, а также остатки средств на начало и конец периода. Сокращенно его называют «отчет ДДС».
В отчете обобщают данные о денежных средствах, куда входят наличные и безналичные деньги, а также денежные эквиваленты (например, депозиты до востребования). В нем отражают денежные потоки организации, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Подразделяют потоки на три группы: от , или . Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел.
Инвестиционная деятельность - это покупка, создание или выбытие внеоборотных активов. Наконец, финансовая - это деятельность, которая меняет величину и структуру собственного капитала компании и ее заемных средств.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей. Например, не нужно отражать в отчете платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты.
Больше всего вопросов возникает с отражением в отчете о движении денежных средств депозитов. Порядок зависит от того, является ли вклад денежным эквивалентом или нет. В Системе Главбух объяснили, как показать в отчетности:
Типовую форму отчета о ДДС в бухгалтерии (форма 4) Мифнин утвердил в приказе от 02.07.2010 № 66н. Номер ОДДС по ОКУД 070004.
Заполнять форму 4 надо только по итогам года. В состав промежуточной отчетности она не входит, если не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации.
Данные за отчетный период отражают в графе 3. В графу 4 вписывают показатели за аналогичный период предыдущего года. Структура каждого раздела такова: сначала указывают средства, полученные по соответствующему виду деятельности, а затем израсходованные. Израсходованные суммы записывают в круглых скобках.
«Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011. Но их обязательно придерживаться, только если форму готовите для сдачи в налоговую инспекцию в составе годовой бухгалтерской отчетности.
В остальных же случаях (в частности, когда отчет заполняете для учредителей, Росстата или для банка) строго следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Достаточно соблюсти общие требования к формированию бухгалтерской отчетности.»
В типовой форме отчета о движении денежных средств нет нумерации строк. Коды можно взять из приложения 4 к приказу Минфина от 02.07.2010№ 66н и проставить самостоятельно. Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики и другие контролирующие ведомства.
« Не удивляйтесь, если получите сразу два письма про бухгалтерскую отчетность — от Росстата и налоговиков. Такие запросы получили ваши коллеги из разных регионов. Расскажем подробнее, чего хотят чиновники и как реагировать на их письма. »
В строке 4110 записывают общую сумму поступлений от текущих операций. Она равна сумме показателей по строкам 4111 и 4119.
В строке 4111 фиксируют суммы, которые получили за реализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансов покупателей. В строке 4112 показывают роялти, арендные, лицензионные, комиссионные и иные аналогичные платежи. В строке 4113 - поступления от перепродажи финансовых вложений.
Важно: как показывать суммы в отчетности
Для прочих поступлений, которые не попали в предыдущие сроки, предназначена строка 4119. Например, в этой строке записывают суммы, возращенные в кассу подотчетными лицами, возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных налогов и сборов, штрафы, полученные организацией за нарушение условий договора.
По строке 4120 указывают общую сумму платежей по текущим операциям. В нее входят оплата сырья поставщикам (строка 4121), оплата труда сотрудников (строка 4122), уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4123), перечисленный в бюджет налог на прибыль (строка 4124) и прочие платежи (строка 4129). К прочим платежам относят, например, суммы, выданные под отчет, штрафы, выплаченные организацией за нарушение условий договора, комиссия банка за обслуживание счета и др.
По строке 4100 отражают сальдо денежных потоков от текущих операций. Сальдо равно разнице показателей строк 4110 и 4120.
Если какие-либо поступления от текущих операций (платежи от текущих операций) не включены в строки 4111 - 4113 (строки 4121 - 4124), но эти показатели являются существенными, отразите их в отчете ДДС в дополнительных строках, расположенных перед строкой 4119 «Прочие поступления» (4129 «Прочие платежи»).
По строке 4210 отражают общую сумму поступлений от инвестиционной деятельности. Она равна сумме показателей строк 4211 - 4219.
По строке 4211 записывают от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, без НДС.
По строке 4212 показывают доходы от продажи акций других компаний (долей участия), по строке 4213 - суммы поступлений от погашения займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам).
Дивиденды, проценты по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях записывают в строке 4214. Для прочих поступлений предназначена строка 4219.
По строке 4220 отражают общую сумму платежей по инвестиционной деятельности. Она равна сумме строк 4221 - 4229.
По строке 4221 записывают оплату в отчетном году основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства без учета НДС.
В строке 4222 отражают расходы на покупку акций других компаний (долей участия), в строке 4222 - затраты на покупку долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) и уплату процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива. Для прочих платежей от инвестиционной деятельности предназначена строка 4229.
По строке 4200 вписывают сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Показатель строки равен разнице строк 4210 и 4220.
По строке 4310 показывают итоговые поступления от финансовых операций. Показатель строки равен сумме строк 4311 - 4319.
По строке 4311 указывают сумму кредитов и займов без учета процентов, по строке 4312 -- вклады собственников компании, по строках 4313 и 4314 - поступления от выпуска акций, облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, увеличение долей участия. Для прочих поступлений от финансовых операций предназначена строка 4319.
В строке 4320 записывают итоговую сумму платежей по финансовой деятельности. Она равна сумме показателей строк 4321 - 4329.
По строке 4321 отражают сумму займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном году, по строке 4322 - сумму дивидендов, которая была выплачена учредителям. Прочие платежи по финансовым операциям вписывают в строку 4329.
По строке 4300 записывают сальдо денежных потоков от финансовых операций. Определить сальдо можно, если вычесть из показателя строки 4310 и показатель строки 4320.
По строке 4400 указывают сальдо денежных потоков за отчетный период. Для этого следует сложить показатели строк 4100, 4200 и 4300.
По строке 4450 записывают сведения об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на начало года, по строке 4500 - на конец года.
В строке 4490 отражают разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты.
Подписывает отчет о движении денежных средств руководить компаний. Он ставит дату и подпись с расшифровкой.
Ниже мы представили фрагмент заполнения отчета о движении денежных средств, который компании будут сдавать в 2019 году. Полностью пример составления отчета ДДС можно скачать, нажав на кнопку.
Из всех разновидностей бухгалтерской отчетности наиболее внимательно инвестор изучает . У этого отчета есть утвержденная форма №4. Он составляется исключительно в национальной валюте. Отчет о движении денежных средств строится по такому принципу: остаток денег на конец периода равняется сумме остатка, которая есть на начала периода за вычетом расходов.
При заполнении отчета в 010 строке указывают сумму дебетового сальдо относительно счетов 50-52, сюда также входят 55, 57.
Что касается 020 строки отчета, то в ней отражаются средства, которые поступили в кассу, а также те средства, которые находятся на расчетном счету организации. Которые также были получены от покупателей и заказчиков с учетом акцизов, НДС, уплаченных ими. Строка 030 остается пустой, если предприятие пожелает отдельно отразить авансы, либо выручку.
При заполнении 110 строки руководствуются седьмым и девятым пунктом ПБУ 9/99.
Стоит отметить, что отчет о движении денежных средств в 120 строке отображает расходы, которые имеют связь с уставной деятельностью организации (выступает итоговой суммой 150-180 строк).
Строка 200 заполняется таким образом: отображается разность суммы по всем денежным поступлениям, которые были получены непосредственно от уставной деятельности организации, а также сумму использованных денег, которые были потрачены от этой деятельности.
Строка 210 заполняется на основании дебетовых оборотов по таким счетам, как 50-52, при этом в корреспонденции с такими счетами 76, 62, в данном случае НДС не вычитывается.
Строку 220 должны заполнять те организации, для которых операции, проводимые с ценными бумагами, выступают не в качестве основного вида деятельности. Для заполнения руководствуются непосредственно дебетовыми оборотами 50-52 счетов наряду с корреспонденцией счетов 58, 76, 62.
Строка 340 выступает итоговой. Она подразумевает разницу суммы средств, которые поступили на основании инвестиционной деятельности. Все отрицательные суммы, которые находятся в строках отчета, указывают в скобках.
В разделе отчета, где обозначается движение средств, которые связаны с финансовой деятельностью, отображаются сведения относительно финансовой деятельности, в результате которой, все суммы на счетах, а также в кассе предприятия уменьшались, либо увеличивались.
Форма №4 в строке 490 отображает разность потока/оттока денег, которые произошли на основании финансовой деятельности.
500 строка выступает итоговой, она складывает все результаты по всем видам деятельности (все отрицательные результаты должны быть вычтены, их не складывают).
В 510 строке указывают разность, которая возникла между такими строками, как 010, 500.
В 515 сроке отображается разница, возникшая между всей пересчитанной иностранной валютой, которая была отображена в рублях, согласно курсу ЦБ на дату, непосредственного совершения операций, а также на последний день в периоде. В конечном итоге отчет, в котором отображается движение финансовых средств, заверяется подписями руководителя организации и главбух.
В составе справочной информации предприятие приводит сведения, которые относятся к поступлениям наличных средств, которые имели место непосредственно в отчетном периоде. Отдельно отражаются средства, которые были получены от юридических, физических лиц, и те операции, которые были оформлены с использованием контрольно-кассовой техники, а также бланков строгой отчетности предприятия.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) предназначен для раскрытия полной информации, которая связана с финансовыми потоками организации за отчетный период.