Студенты бухгалтерских специальностей должны назубок выкрикивать определение этого понятия, даже если их разбудят ночью. Но лишь немногие понимают, что эта загадочная аббревиатура обозначает. Что же, давайте разбираться…
НДС – налог на добавленную стоимость. Этим налогом облагаются абсолютно все предприятия, которые продают товары или услуги не по себестоимости, а по более высокой цене. В этом случае НДС будет вычисляться путем вычета от конечной цены продажи продукта себестоимости продукта. Проще говоря от выручки требуется отнять себестоимость.
Сегодня начисление НДС происходит одним из двух следующих способов:
Чаще всего используется способ вычитания, потому что слишком проблемно вести учет по каждому виду производимого продукта.
Заполнять отчетность (декларацию) по НДС необходимо для налоговой инспекции. Предоставлять эту декларацию НДС необходимо каждый квартал.
Такая отчетность имеет строгую форму в виде специальной декларации. Подавать декларацию тоже нужно в весьма конкретные и сжатые сроки – не позже 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.
Если задержать подачу декларации, то на компанию могут наложить большие штрафы.
На заметку!
Подать декларацию можно и по почте. В этом случае даже если почта будет задержана, дата подачи будет та, которая указана на штампе отправки заказного письма.
Налоговые вычеты по НДС – суммы налоговых платежей, которые предъявляются для выплаты поставщиком и на которые уменьшается общая сумма налога, предполагаемая для уплаты в бюджет.
Однако и тут есть некоторые специфические условия расчета, которые учитываются специалистом-бухгалтером на предприятии. Например, предприятия могут принять к вычету сумму НДС только в том случае, если были соблюдены следующие условия:
Когда заканчивается налоговый период, в ходе которого бухгалтерский учет принял всю необходимую продукцию и получил от поставщика все необходимые счет-фактуры, предприятие имеет право вычесть полную сумму платежей. Но это возможно только в случае, когда предприятие планирует провести товары через облагаемые НДС сделки.
А вот тут вы моете посмотреть видео-урок про НДС, заполнение декларации и примеры прочих важных понятий в бухгалтерии:
Примерно вот так вкратце выглядит суть этого странного, но тем не менее необходимого для бухгалтерской деятельности понятия – НДС. Рады, если смогли вам помочь. Ну а если вам вдруг понадобится дополнительная помощь в виде написания контрольной, реферата или курсовой по этому предмету – милости просим к нашим авторам , профессионально занимающимся этим уже долгие годы.
Новая форма "Декларация по НДС" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@.
Подробнее о применении формы "Декларация по НДС":
Форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... заполнения декларации). К сведению: коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают... из приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если... налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному...
Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что...) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в... операции отсутствует в декларации контрагента по НДС; контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный... период; контрагент представил налоговую декларацию...
Налоговой декларации по НДС по строке 070. Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС... авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к... и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 ... получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом... проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей...
Обязанность сдача декларации по НДС только по установленному формату в электронной форме по ТКС... 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно. Налоговый агент – неплательщик НДС Несколько иначе складывается... в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в... вправе. Обобщим сказанное (о заполнении декларации по НДС налоговыми агентами – «спецрежимниками» и... рассмотрели некоторые вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налоговыми агентами – покупателями товара, ...
Бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята... органа». Пример. Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки. 26 ... об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не...
Декларации по НДС. Начиная с налогового периода за I квартал 2017 года декларация по НДС... разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС). По строке 070 налоговый... При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет: по строке 060 – 3 600 ... декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию « О восстановлении НДС по основному средству ». ФНС, увязывая показатели декларации... отчетному году на титульном листе декларации по НДС По указанным кодам отражаются операции, не...
Автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым... автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым...). Обоснование вывода: Форма налоговой декларации по НДС (далее - декларация), представляемой налогоплательщиком за IV квартал... %, производится в разделе 4 налоговой декларации по НДС (п. 41.3 Порядка). Разный...
Консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... отражен в разд. 7 налоговой декларации по НДС по соответствующему коду операции (1010245 – ... связанного с проведением камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не...
Собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если... в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в... не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе... после подачи корректировки. Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный...
Они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС. Бухгалтер может допустить такие... продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили... вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 ... подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на...
... (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС? Чтобы обоснованно ответить на этот... . Объект обложения НДС Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров... ; предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей... налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию... в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России...
Займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС "тело" займа не... займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС "тело" займа не... . 149 НК РФ). Форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация) и порядок ее заполнения... налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в... состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций...
Сведению: сокращение срока камеральной проверки декларации по НДС не коснулось иностранных организаций, состоящих... проверяются документы, связанные с декларацией по НДС, но не сама декларация. Впрочем, законодатели, скорее... сборах, до окончания камеральной проверки декларации по НДС. Но возможность такого продления... максимальный период камеральной проверки самой декларации по НДС не изменился бы (не... налоговых проверок, проводимых на основе деклараций по НДС, представленных в налоговые органы после...
Возможен иной порядок определения базы по НДС. Какой? Расскажем в консультации, ... не составляет. По результатам I квартала в декларации по НДС полученную сумму (... 44.6 Порядка заполнения декларации). Одновременно с декларацией по НДС организация представит: контракт с... в общем порядке.) Если по данным декларации предполагается уплата налога, перечисления... в разд. 3 налоговой декларации по НДС. Заключение Минпромторга о длительности... .10.2011 представило уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 ...
7 налоговой декларации по НДС каких то операций, не облагаемых НДС по иным основаниям, ... него, при проведении камеральной проверки декларации по НДС цитировался п. 14 Постановления Пленума... рискориентированного подхода камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, ... НК РФ налогоплательщики, обязанные представлять декларацию по НДС в электронной форме, и... контрольных соотношений внутри декларации по НДС, к несоответствиям – разрывы между вычетами по НДС у покупателей...
НДС относится к федеральным косвенным налогам, которые начисляют организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения.
Начисление налога осуществляется поквартально. Налоговым периодом является квартал, уплата производится равными частями помесячно.
Подсчет нарастающим итогом или нет является частым вопросом, возникающем у плательщиков. Информация формируется только в рамках квартала.
Плательщики НДС представляют декларацию, в которой указывают налогооблагаемую базу с разбивкой по источникам формирования и применяемые вычеты.
Обязанность налогоплательщиков НДС определяется главой 21 НК РФ. Сдача отчетности производится в случае наличия обязанности по уплате налога, начисления к вычету или при получении освобождения от уплаты.
Изменения коснулись только обязательной сдачи отчетности в электронном виде. Подача декларации производится по электронным каналам связи, сроки для представления соответствуют установленным в НК РФ.
Продолжают представлять на бумажном носителе предприятия – налоговые агенты (организации или ИП) при наличии дополнительных условий:
При подаче декларации за 3 квартал 2019 года необходимо было учитывать поправки, внесенные .
Сохранена декларация по налогу на добавленную стоимость .
Существенных изменений не произошло, нововведения коснулись определения срока при передаче недвижимого имущества и наименования «разницы в сумме», которая заменила понятие суммовой разницы.
Законодательством внесены изменения в порядок учета НДС, действующий с 1 октября 2019 года на основании положений .
Важным изменением является зачет выданного или полученного аванса в момент отгрузки, а не получения суммы, в том числе НДС, указанных по строке 150 декларации по НДС и учтенных строкой 200 декларации.
Порядок в отношении налогообложения филиалов по НДС также подлежит изменению. Местом уплаты налога будет считаться адрес месторасположения компании.
Организациям, зарегистрированным за рубежом, это позволит избежать двойного налогообложения. Нововведения вступают в силу с деклараций, подаваемых за 4 квартал 2019 года.
Формирование отчетности по НДС производится организациями и ИП. Определить то, как сделать декларацию грамотно, можно только на основании позиций гл.21 НК РФ.
Подача декларации производится:
При определении круга налогоплательщиков – налоговых агентов по НДС часто возникают вопросы.
К агентам относятся организации или ИП:
Налогоплательщики – агенты подают декларацию, по которой начисляет налог к уплате. При перечислении начисленного налога в бюджет агенты имеют возможность сделать вычет на сумму начисленного налога.
Вычеты по документам, полученным от другого вида деятельности, плательщики не имеют права произвести.
Особенностью учета по НДС выступает составление налоговым агентом счета-фактуры от своего имени и возможность на его основании производить вычет.
При подаче декларации определяется налогооблагаемая база. Учету подлежат доходы, полученные налогоплательщиком. Сумма полученной выручки определяется путем начисления.
Принимается все доходы, полученные по отгрузке и при поступлении авансовых платежей в качестве частичной или предварительной оплаты.
Величина может быть уменьшена на величину вычетов по НДС, полученных от поставщиков товаров и услуг.
Учет входящих сумм производится только по товарам и услугам, которые относятся к ведению деятельности и участвуют в получении прибыли.
Законодательством применять вычеты в более позднем налоговом периоде по НДС при условии соблюдения всех требований – наличия счет-фактуры, проведения документа по книгам учета и фактического получения товаров и услуг.
Отдельно стоит рассматривать вопрос возврата аванса покупателю. Тема является спорной ввиду возможности возврата денежного аванса имуществом или наоборот.
Подача декларации по НДС осуществляется в региональное отделение учета ИФНС по месту учета налогоплательщика.
Установленный срок подачи формы – не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала. Законодательством переносится дата подачи бланка при попадании срока на выходной или праздничный день.
При наличии данного обстоятельства производится перенос даты на первый рабочий день, следующий за выходным. Подобный принцип действует и для определения срока уплаты налога в бюджет.
Например, декларация за 3 квартал (9 месяцев) подается в налоговую инспекцию 20 октября. В 2019 году день является рабочим и переноса не производится.
Законодательством определен . Документ, представляющий отчетность НДС, имеет значительное число страниц.
Представляются в ИФНС только необходимые к заполнению листы. Все поданные страницы подлежат нумерации сквозным способом.
Заполнение титульного листа производится в автоматическом режиме программы, формирующей декларацию.
Отличия состоят только в периоде, указываемом налогоплательщиком и номере корректировки. При наличии первоначального документа номер уточнения выставляется также автоматически.
В момент заполнения карточки плательщика обслуживающей программы необходимо точно вносить все данные.
Видео: декларация по НДС в 1С
Узнать, как заполнять данные, можно при внимательном изучении всех строк. Реквизиты с ошибками не позволят ресурсу ИФНС идентифицировать налогоплательщика.
Титульный лист содержит информацию:
На титуле указываются коды видов операций, позволяющих начислять НДС. В листе указывается количество листов, содержащихся в декларации.
В разделе указывается суммы налога на основании расчета раздела 2. Плательщик налога указывает:
Налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении деклараций, начиная с 01.01.2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Сумма, указанная по строке 030, подлежит уплате в бюджет по указанному в отчетности КБК. В данной строке формируются суммы НДС к уплате, которые выставлены налогоплательщиком при отсутствии обязанности.
Строки 040 и 050 формируется по данным раздела 3 на основании расчета. Налогоплательщики, которые имеют освобождение от уплаты налога, подают раздел с прочеркнутыми строками.
Подлежит заполнению в случае возникновения операций в качестве налогового агента. При отсутствии прочих данных начислений плательщик подает в ИФНС только титульный лист и раздел 2.
Показатели раздела указывают данные:
Определяющие данные листа агентом указываются в строке 070, данные которой содержат информацию кода операции.
Лист включает расчет налога на основании от полученной выручки, авансовых платежей и предоставленных вычетов.
При формировании листа в подразделе «объекты» заполняются столбцы:
Раздел содержит подробное указание источника формирования данных построчно:
Указанные строкой 090 суммы подлежат разбивке по различным источникам формирования, в том числе строками 100 и 110.
В строке 110 указываются суммы к уплате, ранее подлежащие вычету. Основанием является .
Все данные суммируются с выведением итога по строке 120. При отсутствии вычетов в организации сумма налога будет соответствовать строке 040 раздела 1.
В случае применения вычетов заполняется подраздел «вычеты». Данные формируются по одному столбцу с указанием только суммы НДС. Основные суммы проходят по строке 130.
Указываются данные с разбивкой по видам полученной суммы НДС. Информация берется из книги покупок за отчетный период. Выведенная итоговая сумма вычетов заносится в строку 220.
Раздел имеет две основные строки, на основании которых данные переносятся в раздел 1:
Раздел 3 имеет приложения:
В разделе указываются суммы по операциям, которые не были признаны налогоплательщиком, не имеют обложения НДС или совершены за территорией страны с ожидаемой оплатой после истечения 6 месяцев.
Пример, как составить декларацию, можно привести на основании данных компании ООО «Строитель». Налогоплательщик ведет учет по ОСНО.
В 3-м квартале была получены выручка от осуществления обычной деятельности в сумме 500 000 рублей, в том числе НДС 76 271 рубль.
При покупке материалов, использованных в периоде, был предоставлен входящий НДС в сумме 30 000 рублей.
Налогоплательщиком указывается:
Уплате подлежит сумма в размере 46 271 рубль. При наличии неуверенности в правильности и корректности заполнения декларации Вы можете проверить свою налоговую декларацию.
Детально описаны в письме ФНС России от 19.08.2010 №ШС-38-3/459дсп@.
Налоговыми органами установлены санкции при несвоевременной сдаче отчетности. Штрафуются плательщики налога и те, которыми представляться пустая декларация.
При отсутствии начислений величина штрафа составляет 1 000 рублей. По декларации с начисленными к уплате суммами установлен штраф в размере 5 % налога. Размер санкций не может быть больше 30 % от начислений.
Видео: декларация по НДС в 2019 году будет представляться по-новому
Налоговая декларация по НДС является одной из важных обязанностей. На основании данных часто проводятся камеральные проверки.
Законодательством установлены правила заполнения для грамотного формирования данных всех строк. При наличии суммы к уплате величина налога подлежит перечислению в бюджет.
В случае формирования возмещения сумма будет возвращена или зачтена налогоплательщику после проведения проверки.
Приказ ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@
Работа с НДС в ПК "Налогоплательщик ПРО"
Скачайте и бесплатно протестируйте функционал новой ПРО-версии!
Последние изменения в программе в разделе НДС
Начиная с версии 2015.6.29 в программе доступны следующие изменения:
Декларация по НДС для ИП и ООО подается налоговыми агентами для контроля начисления надбавок к цене реализуемого товара. Фактически налог на добавленную стоимость уплачивается покупателями, которые приобретают продукцию.
Налоговая декларация по НДС представляет собой стандартный отчетный документ утвержденного образца. Налогоплательщики должны ежеквартально представлять в фискальные органы сведения о сумме пошлин. Сдать декларацию по НДС необходимо до наступления 25 числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае в отношении налоговых агентов применяются различные административные санкции.
Согласно действующему закону НДС имеет различные ставки от 0 до 18%. Сниженная ставка в размере 10% применяется в отношении:
Государственные органы утверждают и обновляют перечень продукции и услуг, в отношении которых применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость. Декларация по НДС 2018 года со ставкой 0% подается в отношении таких товаров и работ как:
Нулевая декларация по НДС сдается организациями и предпринимателями, которые не осуществляли коммерческую деятельность в течение отчетного периода. При заполнении документа налогоплательщик отмечает полные реквизиты компании.
В полях с размером уплачиваемого налога ставится прочерк. Это означает, что в налоговой декларации по НДС заполняется только титульная страница и сведения о налоговом агенте.
Если предпринимательская деятельность не ведется субъектом по ОСНО, он может представить в ФНС единую упрощенную декларацию (ЕУД). Преимуществом этого документа по сравнению с обычной декларацией является возможность подачи на бумажном носителе. ЕУД сдается юридическими лицами до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация НДС при УСН и других налоговых режимах формируется по утвержденному формату документа. Она включает 12 основных разделов. Согласно установленному порядку заполнения декларации по НДС налогоплательщикам не всегда требуется заносить сведения в каждый из существующих разделов.
Налоговый агент указывает данные об организации на титульном листе. Далее отчетная декларация фиксирует финансовые обороты с НДС, освобожденные от налогов операции. Для правильного заполнения документа налогоплательщику потребуется иметь книги продаж и журналы учета счетов-фактур, где указывается полная стоимость товаров с учетом налога и без него.
Отправлять декларацию НДС нужно в электронном виде. Бумажный вариант был отменен в 2014 году. Документы принимаются в ФНС по месту регистрации коммерческой организации.
Налогоплательщики осуществляют подачу декларации посредством спецоператора, выполняющего электронное обслуживание на основании договора. Если налоговый агент нарушает предписания закона и подает документы в виде бумажного бланка, ему выписывается штраф, минимальный размер которого составляет 1 000 рублей.
Изменения в декларации по НДС в 2015 году
Объём изменений по учёту данного косвенного налога и по порядку отчётности по нему является в 2015 году наиболее значительным.
Вот некоторые из уже введённых новшеств:
С некоторыми иными изменениями в правилах учёта НДС можно ознакомиться в разделе «Новости »; полный перечень изменений законодательства, вступивших в силу с 1 января 2015 г., представлен на странице КонсультантПлюс .
С помощью ПК Налогоплательщик вы сможете эффективно управлять всей своей деятельностью по ведению и отправке любых отчетностей, поскольку автоматизация учета – это удобно, быстро и легко! В вашем распоряжении любые функции программы, среди которых упрощенка, расчет заработной платы, отчетности по кадрам, заполнение и отправка отчетностей в ФСРАР, ФСС, ПФР, ФНС, интернет отчетность и многое другое.
скачать программу2. В каком составе с нового года сдавать декларацию по НДС
3. В какой срок и куда представлять отчетность
Декларацию по НДС обязаны составлять (п. 5 ст. 174 НК РФ):
Заметьте: посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами, подают декларацию, только если они являются плательщиками НДС. Иначе они оформляют и представляют в налоговую инспекцию только журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Декларацию по НДС организации и предприниматели сдают в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подавать декларации по НДС по местонахождению обособленных подразделений компании не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздник, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Данный срок действует во всех случаях подачи декларации по НДС.
Например, декларацию по НДС за II квартал 2015 года нужно сдать не позднее 27 июля 2015 года, потому как 25 и 26 июля в 2015 году выпадают на субботу и воскресенье соответственно.
По общему правилу сдавать декларацию нужно в электронном виде через спецоператора (ТКС). Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент - неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов - на бумаге или в электронном виде по ТКС. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент - посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В составе декларации по НДС по общему правилу обязательно нужно сдать титульный лист и раздел 1. Остальные разделы представляют, только если есть облагаемые НДС обороты. То есть если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах.
Так, раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. Детально заполнение раздела 2 декларации по НДС мы обсудили в отдельной статье.
Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, облагаемым по ставкам 18, 10% или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Узнать больше об оформлении раздела 3 сможете из нашей другой статьи.
Разделы 4-6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0%. Подробнее об отчетности за экспортные операции мы рассказали в специальной статье.
Раздел 7 в декларации по НДС оформляется, если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения. Также об этом разделе мы поговорили отдельно.
Разделы 8 и 9 предусмотрены для отражения сведений из книги покупок и книги продаж. Разделы требуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур надо составлять много разделов. Пользуясь данными сведениями по разным компаниям, налоговики выявляют факты незаконного возмещения НДС из бюджета (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Разделы 10 и 11 появились также недавно - в этом году. Дело в том, что с 1 января 2015 года большинство плательщиков освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такая задача закреплена лишь за посредниками (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ). Так вот если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в разделы 10 и 11 налоговой декларации (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).
И раздел 12 декларации. Он предусмотрен для лиц, указанных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (неплательщики НДС и освобожденные от уплаты НДС). Они должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах. А именно заполнять раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре.
Посмотреть примеры составления отчетности по НДС вы можете, пройдя по ссылкам ниже.
Декларация по НДС, бланк
Декларация по НДС. Образец: компания на спецрежиме выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС
Декларация по НДС. Образец: организация выступала налоговым агентом и является плательщиком НДС
Декларация по НДС. Образец: организация выступала налоговым агентом и не является плательщиком НДС
Как проверить правильность составления декларации по НДС? Для этого воспользуйтесь контрольными соотношениями для самостоятельной проверки налоговых деклараций, которые приведены на сайте (письмо ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129).
