Лектор
семинара: Н. . Эстеркина
директор НОУ «Центр индивидуального образования»
План семинара:
1. Как указать статус работника и ставку налога.
2. Как заполнить данные о налоговых вычетах.
3. Какие ошибки легко допустить в отчетности по НДФЛ.
Отчитаться о доходах работников за 2012 год надо не позднее 1 апреля. Форма 2-НДФЛ в этом году не менялась. Вы найдете ее в приказе ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.
Рассмотрим подробно, как нужно составить справку 2-НДФЛ , чтобы к ней не придрались инспекторы.
Как указать статус работника и ставку налога
Порядок заполнения в справке поля 2.3 «Статус налогоплательщика» зависит от того, является ли работник налоговым резидентом. Как это определить? Все просто. Сотрудник будет налоговым резидентом, если в течение последних 12 месяцев он находился в России дольше 183 календарных дней.
Кстати, некоторые работники считаются налоговыми резидентами независимо от того, как долго находятся в России. К ним относятся:
–
высококвалифицированные специалисты (их годовой доход
превышает 2 000 000 руб.);
– российские военнослужащие, проходящие воинскую службу
за границей;
– сотрудники органов государственной власти, проходящие
службу за границей;
– сотрудники местного самоуправления.
Так вот, в поле 2.3 указывайте следующие значения. Если работник – налоговый резидент, то проставьте 1. В справках тех, кто не является таковым, – 2. Отдельный код предусмотрен для случаев, когда работники – высококвалифицированные специалисты. У них статус обозначайте цифрой 3.
От того, какой статус вы присвоили работнику, будет зависеть ставка налога. Если резидент, то 13 процентов, нет – 30.
Именно на этот показатель вы умножите облагаемые налогом доходы и получите сумму к уплате.Если в начале года работник не был налоговым резидентом, а потом им стал, то возникнет переплата по НДФЛ. Ведь сначала его доходы облагались по ставке 30 процентов, а потом – по ставке 13 процентов. Поэтому сумма исчисленного по итогам года налога окажется меньше удержанного. Такую переплату, возникшую по итогам года, компания вернуть не может. Работнику придется самостоятельно обращаться в ИФНС. Заметьте, что в справке такого работника надо указать обычный статус – 1. Ведь сотрудник по итогам года уже является налоговым резидентом.
Как заполнить данные о налоговых вычетах
Если у сотрудника есть право на вычет, то на его сумму нужно уменьшить базу по НДФЛ. Есть несколько видов вычетов.
СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ
Стандартные и имущественный вычеты, которые компания предоставила работнику в течение года, отражайте в специальном разделе 4 справки.
Как вы помните, в статье 218 НК РФ предусмотрено несколько ситуаций, когда работник имеет право на стандартный вычет. Так, например, пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС полагается вычет в размере 3000 руб. в месяц. А инвалидам с детства, I и II группы – в размере 500 руб. ежемесячно. Кроме того, стандартные вычеты получают работники, у которых есть дети. Сумма вычета зависит от того, какой ребенок у сотрудника по счету. У единственных родителей размер вычета удваивается. Чтобы вычет предоставили, сотрудник должен написать заявление. А к нему приложить подтверждающие документы. К примеру, свидетельство о рождении ребенка.
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ
Есть еще и другой вид вычетов – имущественный. Заявить его граждане могут после того, как купили или продали недвижимость. Все особенности – размер, подтверждающие документы и способ получения – прописаны в статье 220 НК РФ.
Допустим, ваш сотрудник купил квартиру. Значит, он имеет право на имущественный вычет. Налоговики могут вернуть сотруднику 13 процентов стоимости жилья. Но не более 260 000 руб. При этом инспекция будет возвращать деньги не сразу, а в сумме НДФЛ, удержанного компанией с доходов сотрудника. Так, например, если работник в 2012 году купил квартиру за 1 млн руб., из бюджета можно вернуть 130 000 руб. Предположим, сумма НДФЛ, удержанного вами в том же периоде, составила 50 000 руб. Вот их сотруднику вернут в 2013 году. Для этого ему придется обратиться в ИФНС, подать декларацию по форме 3-НДФЛ и написать заявление. Остаток вычета ИФНС перенесет на следующие годы. При этом есть два варианта переноса вычета. Работник может ежегодно обращаться в инспекцию и возвращать вычет в пределах НДФЛ, удержанного в истекшем налоговом периоде. Тогда покупателю жилья придется каждый раз дожидаться окончания года.
Второй вариант: работник обращается за остатком вычета к вам. В этом случае дожидаться окончания года, в котором сотрудник хочет получить деньги, не придется.
Если сотрудник выбрал второй вариант, спросите у него уведомление, выданное в ИФНС. Налоговики должны указать в нем, на какую сумму вычета может претендовать работник. И пока его доходы не превысят сумму вычета, удерживать НДФЛ вам не надо.
Если в 2012 году вы предоставляли имущественный вычет работникам, то дату и номер уведомлений ИФНС укажите в подразделах 4.2 и 4.3 справок. Не забудьте также указать коды инспекций. Обратите внимание, что имущественный вычет опасно предоставлять с января, если работник обратился в компанию позже (письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-374). Лучше начните уменьшать базу в последующих месяцах.
ДРУГИЕ ВИДЫ ВЫЧЕТОВ
Некоторые доходы облагаются НДФЛ, только если они превышают определенные нормативы. Например, удерживайте налог со стоимости подарков и материальной помощи, только если они превышают 4000 руб. в год. Все вычеты, кроме стандартных и имущественных, укажите в разделе 3 справки. Их коды приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. Рассмотрим на примере.
Как составить справку 2-НДФЛ на сотрудника, которому за год вы предоставили два разных вычета
Бухгалтер ООО «Альфа» заполняет справку о доходах за 2012 год Иванова К.П. – менеджера компании. С января по декабрь оклад работника составил 25 000 руб. У него есть один ребенок, не достигший 18 лет. В связи с этим Иванов написал заявление с просьбой предоставить ему стандартный вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. в месяц. Доходы Иванова превысили 280 000 руб. только в декабре, поэтому компания предоставила ему вычеты за 11 месяцев в размере 15 400 руб. (1400 руб. 11 мес.). В июне Иванов был в отпуске. Оплата за него составила 8900,15 руб.
Оклад за отработанные дни июня – 18 478,26 руб. В декабре работник получил от компании новогодний подарок стоимостью 5000 руб. Вот как будет выглядеть справка по форме 2-НДФЛ (см. образец ниже. – Примеч. ред .).
Какие ошибки легко допустить в отчетности по НДФЛ
Остановимся на тех ошибках, которые бухгалтеры допускают при заполнении справок 2-НДФЛ чаще всего.
Компания подала в инспекцию отчет, датированный декабрем. Это неверно. Справки по форме 2-НДФЛ за 2012 год должны датироваться в период с 1 января по 1 апреля 2013 года. Именно в это время по итогам года бухгалтерия их заполняет.
Бухгалтер не заполнил адрес работника в России (строка 2.8). Если речь идет о налоговых резидентах, то такой реквизит заполняйте обязательно. Другое дело, когда вы оформляете справку о доходах работников, которые не являются резидентами. Тогда адрес места жительства в России можно не указывать. Но только при условии, что вы заполните в справке строку 2.9 – адрес постоянного проживания за границей.
Кстати, в строке 2.8 обязательно прописывайте код региона и индекс. Заполняя справки, об этом часто забывают.
Сумма, перечисленная налоговым агентом, не соответствует данным ИФНС (строка 5.5). В этом случае сверьтесь с бюджетом и разберитесь, у кого отражены неверные данные – у компании или инспекторов. Чтобы избежать такой ошибки, проводите чаще сверку расчетов с налоговой инспекцией.
Причем с прошлого года она не изменилась.
Не забудьте про простое правило. Если отчитаться вам надо менее чем за 10 человек, то справки можно составить на бумаге. В остальных случаях заполнить 2-НДФЛ обязательно в электронном виде. А передать их можете на магнитных носителях или отправить по
И еще. Если справки вы понесете на бумаге или на магнитных носителях, то вместе с этим надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц. Его форму вы найдете в Приложении № 1 к приказу от 16 сентября 2009 г. № ММВ-7-3/576@. Заполните ее в двух экземплярах и строго в бумажном виде.
А теперь дадим вам несколько подсказок, с которыми вам станет проще заполнить справки. Наряду с этим покажем на наглядном примере, какие суммы в какую графу занести.
На каждого работника заполняйте одну справку по всем доходам
Возможно, некоторые работники компании получили в 2012 году доходы, облагаемые по разным ставкам. В частности, для заработной платы, как вы знаете, ставка НДФЛ составляет 13 процентов. А вот для дивидендов – 9 процентов.
Так вот, все доходы работника, независимо от применяемой к ним налоговой ставки, должны попасть в одну справку по форме 2-НДФЛ. Просто разделы 3 и 5 вы заполните по каждой ставке отдельно. Такую рекомендацию содержит приказ ФНС России от 17 октября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.
Давайте разберемся, какую сумму занести в строки 5.1-5.5 справки. Здесь вы отражаете общую сумму дохода, налоговую базу и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Если доход вы начислили и выплатили в 2012 году, то тут все ясно. Эти суммы вы занесете в справку за 2012 год. Ведь налог на доходы физлиц надо платить в бюджет в тот же день, когда компания перечисляет деньги на счета работников или получает средства в для выдачи из кассы. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Сомнения могут возникнуть, если доходы за 2012 год (например, декабрьскую зарплату) работники получили уже в январе следующего. Ведь тогда НДФЛ с этих сумм вы перечислили тоже в 2013 году. Отражать ли вам такие суммы в справке за 2012 год? Да, отражайте. Ведь именно к этому периоду они относятся. Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.
То есть декабрьскую заработную плату включайте в общую сумму доходов за 2012 год. Эти данные отражают в строке 5.1 справки. А уплаченный в январе НДФЛ покажите по строкам 5.3, 5.4, 5.5.
Излишне уплаченный, но не удержанный налог, нигде в справке не заявляйте
Допустим, вы удержали с доходов работников одну сумму, а в бюджет перечислили больше – техническая ошибка. Так вот, подобные излишки, то есть все, что превысило удержанный налог, в справке 2-НДФЛ не показывайте.
Дело в том, что подобную переплату чиновники не считают налогом, как таковым. И не разрешают направлять в счет будущих платежей по НДФЛ. Это подтверждает письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.
Аргументы у налоговиков следующие. Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, работодатель должен перечислять в бюджет удержанный НДФЛ. То есть налоговый агент не имеет право платить НДФЛ за счет собственных средств. По этой причине переплату, возникшую у компании, можно только вернуть из бюджета. А к доходам работников такие излишки никакого отношения не имеют.
Напомним вкратце. Чтобы вернуть подобные излишки из бюджета, сначала надо написать в ИФНС заявление с просьбой провести совместную сверку А потом уже подайте заявление на возврат денег.
НДФЛ, удержанный сверх положенного, покажите в справке, только если к этому моменту еще не вернули излишки работнику
А вот другая ситуация. Вы обнаружили, что по итогам 2012 года по ошибке удержали у работника больше, чем нужно. В этом случае вы должны вернуть переплату этому сотруднику. Зачесть ее в счет удержаний 2013-го года нельзя. Такой вывод следует из статьи 231 Налогового кодекса РФ.
В течение 10 дней после того, как вы нашли ошибку, сообщите о ней работнику. После этого у вас есть три месяца на то, чтобы вернуть деньги. Причем обязательно в безналичном порядке, то есть на банковский счет сотрудника. Но есть ситуация -исключение, когда переплата возникла из-за того, что работник в течении года сменил статус с нерезидента на резидента.
Отражать ли излишне удержанный налог в форме 2-НДФЛ? Тут все зависит от того, вернули ли вы деньги работнику. Предположим, вы еще не сделали этого к тому дню, как стали составлять справки. Тогда пересчитайте начисленный НДФЛ, и верную сумму отразите по строке 5.3. А переплату – по строке 5.6. То есть в строку 5.6 попадает разница между суммой по строке 5.3 и возникшими излишками.
Если же до заполнения справки вы успели перечислить средства на счет работника, то никакую переплату в справке отражать не придется.
Если в справочнике кодов нет нужного дохода, отнесите его к иным выплатам
Налогооблагаемые доходы работников вы указываете в разделе 3 При этом каждому доходу присваивается свой код. Значения таких кодов есть в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/611@.
Например, код заработной платы – «2000», отпускных – «2010». Но не всегда удается точно отнести тот или иной доход к определенному шифру. В утвержденном перечне названы лишь самые основные виды. Не теряйтесь. Доходы, коды для которых вы не найдете в приказе, ставьте с признаком «4800» – он предусмотрен для иных выплат.
К счастью, штрафов за ошибку в коде законодательство не предусматривает. Главное удержать НДФЛ с облагаемых доходов по верной ставке.
Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносите
Перечень выплат, с которых не надо удерживать НДФЛ, содержит статья 217 Налогового кодекса РФ. Здесь поименованы два вида выплат: те, с которых удерживать НДФЛ не надо вовсе, и те, что не облагаются этим налогом только в пределах нормативов (вычетов).
К первой группе относятся, к примеру, детские пособия, выходные пособия, предусмотренные законодательством. А раз эти доходы полностью не облагаются НДФЛ, то и отражать в справке их не надо. Ведь специальных строк для необлагаемых сумм в форме не предусмотрено.
Про вторую группу выплат (которые не облагаются НДФЛ только в пределах нормативов) мы подробно расскажем в следующем разделе.
По доходам, частично облагаемым НДФЛ, проставьте суммы и коды вычетов
Как мы уже отметили, некоторые виды доходов облагаются НДФЛ, только если они превышают лимиты (вычеты). Например, не надо удерживать налог с материальной помощи или подарков на сумму 4000 руб. в год.
Такие доходы попадут в раздел 3 справки как облагаемые доходы. Но напротив суммы выплаты в этом случае требуется указать, какой вычет вы применили – его код и сумму. В случае с материальной помощью в графе 4 таблицы вы покажете код «510», а в графе 5 – 4000 руб.
Точно так же надо заполнять раздел 3, если работник имеет право на стандартные или имущественный вычеты в соответствии со статьями 218 и 220 Налогового кодекса РФ. Об этих случаях расскажем подробнее.
В 2012 году ежемесячно доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, можно было уменьшать на 1400 руб. – на первого и второго ребенка, и на 3000 руб. – на третьего и следующих детей. Но до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. Подробно об этих вычетах мы писали в статье «Cтандартные вычеты по НДФЛ, которые вы теперь будете предоставлять сотрудникам».
Код таких вычетов зависит от того, в какой сумме и на какого ребенка по счету, они предоставлены. Вы отразите их в особом разделе справки – 4.1. Здесь покажите код каждого вычета и его сумму.
Само собой, стандартные вычеты вы предоставляли сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. А что если такую бумагу работник принес только сейчас, в 2013 году, и просит предоставить вычеты с начала 2012 года, то есть задним числом? В этом случае можете смело отказывать сотруднику. Такие запоздалые вычеты он может заявить, лишь обратившись в свою налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вашей ошибки тут нет.
Еще работник может получить в компании имущественный вычет, одобренный налоговыми инспекторами. В этом случае он приносит в бухгалтерию уведомление из ИФНС. Если в течение 2012 года вы предоставляли кому-нибудь из сотрудников такой вычет, то в форме 2-НДФЛ укажите номер и дату уведомления, а также код ИФНС, выдавшей документ. Кстати, форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@.
Причем, даже если работник принес уведомление не с начала года, предоставить имущественный вычет ему нужно с января. Реквизиты уведомления ИФНС укажите в специальных разделах справки 4.2, 4.3 и 4.4. А код вычета и его сумму – в разделе 4.1.
Кстати, уведомление об имущественном вычете инспекторы выписывают на определенного работодателя. Поэтому проверьте, чтобы в таком документе значилась именно ваша компания. Если же там стоит наименование какой-то другой организации, вычет работнику можете не предоставлять. Во всяком случае, пока он не принесет вам правильный вариант уведомления.
Приказом ФНС России от 14.11.2013 года № ММВ-7-3/501@ внесены изменения в ПРИКАЗ от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ». Основные изменения заключаются в том, что вместо ОКАТО в Справке 2-НДФЛ необходимо указывать ОКТМО.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ
ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ
(в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,
от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Установить, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации представляется по форме, утвержденной пунктом 1 настоящего Приказа.
3. Утвердить "Формат сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
4. Утвердить Справочник "Коды доходов" согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
5. Утвердить Справочник "Коды вычетов" согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.
6. Утвердить Справочник "Коды документов" согласно приложению N 5 к настоящему Приказу.
7. Утвердить Справочник "Коды регионов" согласно приложению N 6 к настоящему Приказу.
8. Признать утратившими силу Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" ("Российская газета", N 268, 29.11.2006; зарегистрирован в Минюсте России 17.11.2006 N 8507), Приказ ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@ ("Российская газета", N 18, 30.01.2008; зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2008 N 10950), Приказ ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@ ("Российская газета", N 17, 04.02.2009; зарегистрирован в Минюсте России 19.01.2009 N 13101), Приказ ФНС России от 22.12.2009 N ММ-3-3/708@ ("Российская газета", N 18, 29.01.2010; зарегистрирован в Минюсте России 18.01.2010 N 16007).
Руководитель Федеральной налоговой службы
Загрузить бланк формы 2-НДФЛ в формате EXCEL
Загрузить бланк формы 2-НДФЛ в формате TIF
Приложение
к форме 2-НДФЛ, утвержденной
Приказом ФНС России
от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
(в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
I. Общие положения
Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее - Справка).
Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
При заполнении формы Справки используются Справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов" и "Коды регионов" (далее - Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде (на основе XML).
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну Справку.
Все суммарные показатели в форме Справки отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано в разделе II "Заполнение формы Справки" настоящих Рекомендаций.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.
При составлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "N ____" и "от ____" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.
II. Заполнение формы Справки
В заголовке Справки указываются:
в поле "за 20__ год" - год, за который составляется Справка;
в поле "N ____" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в поле "от ____" - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 - год;
в поле "признак" - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;
в поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.
В разделе 1 "Данные о налоговом агенте" Справки указываются данные о налоговом агенте.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) (указываются через разделитель "/"), а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.
В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
В пункте 1.2 "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: "школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
В пункте 1.3 "Код ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных муниципальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
Например, при заполнении формы Справки о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКТМО по месту нахождения организации.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту ее учета по месту нахождения обособленного подразделения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения организации.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКТМО по его месту жительства.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
В пункте 1.4 "Телефон" указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.
В разделе 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" Справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.
В пункте 2.3 "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", то указывается цифра 3.
В пункте 2.4 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения.
В пункте 2.5 "Гражданство" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В пункте 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов".
В пункте 2.7 "Серия и номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "N" не проставляется.
В пункте 2.8 "Адрес места жительства в Российской Федерации" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".
"Код региона" - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника "Коды регионов".
"Почтовый индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "Строение" заполняются в поле "Корпус".
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 110515; в поле "Код региона" указывается 77; в поле "Улица" указывается Ленинский пр-кт; в поле "Дом" указывается 4А; в поле "Корпус" указывается 1; в поле "Квартира" указывается 10.
Пример 2. Адрес Московская область, Наро-Фоминский район, г. Апрелевка, мкр. Августинский, дом 14, строение 1, квартира 50 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 143360; в поле "Код региона" указывается 50; в поле "Район" указывается Наро-Фоминский р-н; в поле "Город" указывается Апрелевка г; в поле "Улица" указывается мкр. Августинский; в поле "Дом" указывается 14; в поле "Корпус" указывается стр 1; в поле "Квартира" - 50.
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 394050; в поле "Код региона" указывается 36; в поле "Город" указывается Воронеж г; в поле "Населенный пункт" указывается Боровое п; в поле "Улица" указывается Гагарина ул; в поле "Дом" указывается 1.
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 155110; в поле "Код региона" указывается 37; в поле "Район" указывается Ивановский р-н; в поле "Населенный пункт" указывается Андреево д; в поле "Дом" указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 "Адрес в стране проживания" для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле "Код страны", далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.
В графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника "Коды доходов".
В графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".
В графе "Сумма вычета" отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода". Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета.
По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.
Раздел 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В разделе 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В пункте 4.1 "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов" отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.
В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".
В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4.4 "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.
В разделе 5 Справки "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%" отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.1 "Общая сумма дохода" указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.2 "Налоговая база" указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.
В пункте 5.3 "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.4 "Сумма налога удержанная" соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.5 "Сумма налога перечисленная" указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.6 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.
(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде.
Заполненная Справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу Справки). В поле "Налоговый агент (должность)" указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.
В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________". При этом поле "налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки.
Как обычно, до 1 апреля организациям и ИП необходимо отчитаться за доходы своих работников за 2012 год. Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2012 год правильно? Когда сдавать отчеты? Как вернуть излишне уплаченный или излишне удержанный налог? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Как сдавать отчеты?
При численности работников до 10 человек, справки 2-НДФЛ можно сдать на бумаге. Если численность более 10 человек, справки сдаются только в электронном виде путем передачи сведений в налоговую на флешке, дискете, через интернет или по почте.
Помимо справок, необходимо сдать реестр сведений о доходах физических лиц. Его форма - в приложении1 к Порядку, который утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/576@. от 16 сентября 2011 г. Реестр заполняется в двух экземплярах, в бумажном виде сдается в налоговую.
Форма справки с прошлого года не изменилась.
Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ за 2012?
На каждого работника заполняется всего одна справка, даже если он получал доходы по разным ставкам, например, 9 и 13%. В этом случае необходимо заполнить разделы 3 и 5 отдельно по каждой ставке (приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ от 17 ноября 2010 г.)
В справке 2-НДФЛ указываются все доходы за 2012 год независимо от того, когда они были выплачены (даже если в 2013 году).
Рассмотрим теперь, куда их занести. Общая сумма дохода, налоговая база и сам налог (НДФЛ) отражаем по строкам 5.1-5.5 справки 2-НДФЛ. Когда начисленные и перечисленные в бюджет суммы касаются 2012 года, здесь вопросов нет, поскольку перечислять НДФЛ организации обязаны в день выдачи денег работникам (или путем перечисления на карту, или путем получения в кассу наличных из банка) (п. 6 ст. 226 НК).
Что делать с доходами, которые были начислены в 2012 году (например, заработная плата), а перечислены уже в 2013 году. Как разъясняет письмо ФНС России № ЕД-4-3/74 от 12.01.2012 г. суммы, начисленные в 2012 году, отражаются в справке за этот же год. Таким образом, заработок за декабрь отражается в общей сумме доходов за 2012 год по строке 5.2. А НДФЛ, оплаченный в январе, указывается в строках 5,3-5,5.
Как отразить излишне уплаченный НДФЛ, но не удержанный из заработка работника?
Если вы перечислили в бюджет сумму большую, чем начислили работнику, то такая переплата в справке 2-НДФЛ не отражается. Это считается вашей ошибкой, а не переплатой налога, по мнению налоговиков. Поэтому переплату невозможно зачесть в счет будущих платежей (письмо ФНС России № ЕД-4-3/10764 от 4 июля 2011 г.).
Почему у налоговиков такое мнение? На основании ст. 226 НК работодатель обязан перечислить удержанный с работников НДФЛ. Из собственных средств он оплачивать НДФЛ не имеет права. Поэтому переплату можно вернуть только из бюджета, поскольку переплата компании к доходам работника не имеет никакого отношения.
Чтобы вернуть деньги из бюджета, необходимо сделать сверку с вашей ИФНС и написать ей письмо (заявление) о возврате денег с указанием реквизитов вашего расчетного счета.
Как заполнить форму 2-НДФЛ, если вы с заработка работника удержали сумму больше, чем нужно, и еще не вернули ее работнику?
Обнаружилось это уже после окончания 2012 года, когда вы начали заполнять справки. Тогда вы должны вернуть излишне удержанную сумму работнику, но показать это в удержаниях 2013 года вы не имеете права (ст. 231 НК).
Вам нужно сообщить об этом работнику в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки. Затем вам необходимо взять с него заявление о возврате суммы, и перечислить излишки на банковский счет или карту сотрудника в течение 3 месяцев.
Бывает ситуация, что ошибка возникла не по вашей вине, когда у работника изменился статусс нерезидента на резидента. Тогда возникает вопрос: нужно ли отражать излишки в форме 2-НДФЛ? Здесь все зависит от того, был ли возвращена сумма излишне удержанного НДФЛ работнику или нет к моменту составления справки.
Если вы не вернули работнику переплату, тогда необходимо сделать перерасчет начисленного НДФЛ по сотруднику, и правильную сумму занести в строку 5.3., а сумму переплаты в строку строке 5.6 (только разницу между начисленной и суммой в строке 5.3.).
Если вы переплату работнику уже вернули к моменту составления справки, то никаких изменений по 2-НДФЛ по этому работнику делать не нужно.
Коды для выплат.
Для каждой выплаты существует свой код (Приложение № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/611@.от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@). Например, из самых распространенных: для заработной платы существует код «2000», для отпускных - «2012».Виды выплат по кодам отражаются в разделе 3 справки.
Что делать, если вы не можете найти нужный код выплаты или не знаете точно, куда именно отнести выплату? Тогда ставьте код иных выплат«4800» – это не будет ошибкой. Главное – чтобы у вас сходилась сумма начисленного налога по необходимой ставке.
Если доходы не облагаются НДФЛ по определению, они в справку 2-НДФЛ не заносятся. Необлагаемые налогом доходы определяются статьей 217 НК РФ. Сюда включают те выплаты, с которых НДФЛ не начисляется вовсе и те, которые не облагаются НДФЛ в пределах норм.
Например, детские и выходные пособия не облагаются НДФЛ, и в справке 2-НДФЛ, соответственно, не отражаются. Форма справки не предусматривает даже строку для не облагаемых доходов.
Рассмотрим, как отразить сверхнормативные доходы, если нормативы налогом не облагаются.
Для таких доходов и проставляются соответствующие коды, и они отражаются в справке следующим образом.
Например, материальная помощь и подарки до 4000 рублей, НДФЛ не облагаются. В справку они вносятся так: общая сумма выплат включается в состав облагаемых доходов раздела 3 справки. Напротив этой суммы, где указываются вычеты, вы ставите такую же сумму и соответствующий код. При выплате материальной помощи в графе 4 вы ставите код «503», в графе 5 отражаете сумму 4000руб.
Отражаем стандартные вычеты на детей
Напомню, что ежемесячный доход работника уменьшается на на детей до тех пор, пока доход сотрудника не будет превышать 280 000 руб. Он считается нарастающим итогом с начала года. Причем на первого и второго ребенка доход уменьшается на 1400 руб., на третьего и каждого последующего - на 3000руб.
Стандартные вычеты отражаются в разделе 4,1 справки 2-НДФЛ. Каждый вычет имеет свой код.
Стандартные вычеты могут быть предоставлены работнику только по его заявлению. Если у вас заявления работника нет, и он его принес только в 2013 году с просьбой сделать перерасчет за 2012, вы можете ему отказать и посоветовать обратиться в его налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ). Это не ваша ошибка, и пусть работник исправляет ее сам.
Отражаем имущественный вычет по купленному жилью.
Работник при покупке жилья в первый раз имеет право на имущественный вычет. Чтобы его получить, он в бухгалтерию должен принести уведомление из налоговой инспекции. В справке 2-НДФЛ нужно указать дату и номер уведомления, и код ИФНС, выдавшей его. Форма уведомления утверждена приказом ФНС № ММ-7-3/714@ от 25 декабря 2009 г. Код и сумма имущественного вычета указываются в разделе 4.1. Остальные сведения из уведомления отражаются в разделах 4.2- 4.4. справки.
Уведомление об имущественном вычете выдается на конкретного работодателя. Обязательно проверяйте этот реквизит. Если в уведомлении стоит другая организация, смело отказывайте работнику. Возможно, он работает не только у вас, и хочет получить вычет два раза. Возможно, это и ошибка налоговой. Тогда уведомление необходимо исправить и принести новое, выписанное уже на вашу организацию.
Образец заполнения 2-НДФЛ скачать .
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
По окончании 2012 года не позднее 1 апреля 2013 года в налоговую инспекцию компании должны отчитаться по налогу на доходы физических лиц: его удержанию и уплате в бюджет. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ.
Порядок заполнения этого документа и форма этой справки регламентируются нормами приказа ФНС России от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@ (в редакции приказа ФНС России от 6 декабря 2011 года № ММВ-7-3/611@).
Справка должна составляться на каждого работника предприятия. Также ее составление и подача в контролирующие органы обязательна для тех граждан, которые сотрудничали с предприятием в рамках гражданско-правовых договоров (кроме индивидуальных предпринимателей). Если в течение года компания выплачивала доходы работнику-резиденту, которые облагались различными ставками налога: 9, 13 и 35 процентов, то на такого работника делается одна справка с повторяющимися трижды разделами с 3 по 5. Справка подается в налоговую инспекцию не только для того, чтобы сообщить сведения о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ), но и в случае, когда данный налог не удерживается (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В разделе справки, который посвящен общей информации, касающейся плательщика и налогового агента, есть поле «Признак». В данном поле цифры «1» или «2» будут показывать основание представления сведений о доходах:
Раздел 1 требует заполнения сведений о налоговом агенте (его наименовании, КПП, ИНН)
В Раздел 2 заносится информация о физическом лице, получившим доход. Если плательщик - налоговый резидент, то в строке 2.3 «Статус налогоплательщика» ставим код «1». Если физическое лицо не налоговый резидент, то ставим «2». Если физическое лицо не налоговый резидент, но по нормам Закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ является иностранным специалистом, имеющим высокую квалифицию, то ставим «3».
В третьем разделе отражаются суммы доходов в разрезе каждого месяца налогового периода. Так, в колонку «Сумма дохода» заносят общую сумму дохода. Если есть доходы, которые не в полном размере должны облагаться (по статье 217 НК РФ) или имеют профессиональные налоговые вычеты, то напротив них (в колонке «Код вычета») указывают код соответствующего вычета. Данный параметр выбирается из выпадающего списка-справочника «Коды вычетов».
Раздел 4 справки посвящен налоговым вычетам. В нем находят отражение стандартные, социальные и имущественные вычеты, а также вычеты, связанные с пенсионным обеспечением. Так, например, в строке 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» необходимо показать суммы налоговых вычетов, которые были фактически предоставлены физическому лицу в отчетном периоде по соответствующим кодам.
Раздел 5 является обобщающим. В строке 5.1 «Общая сумма доходов» отражается сумма всех доходов, отраженных в третьем разделе. В строку 5.2 «Налоговая база» - вносится разница показателей 5.1 и вычетов из разделов 3 и 4.
Строки 5.3 и 5.4 отражают суммы исчисленного и удержанного налога. Строка 5.5 предназначена для отражения сумм НДФЛ, которые были перечислены в 2012 году. Если по каким-то причинам из дохода физического лица были излишне удержана сумма налога, то ее размер указывается в строке 5.6. В строке 5.7, наоборот, отражается сумма, которую не удержали из дохода физ.лица.
Если налоговый агент делал перерасчет НДФЛ в отношении доходов физического лица в предшествующих налоговых периодах (поскольку требовались уточнения его налоговых обязательств), то эти сведения отражаются в соответствующих справках, а в форме 2-НДФЛ в полях «№ ___» и «от _____» проставляется номер справки, которая предоставляясь ранее (дата ставится новая).
Если компанией в течение 2012 года физическому лицу выплачивались доходы, освобожденные от НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, то она не является налоговым агентом и освобождается от представления сведений по форме 2-НДФЛ (согласно письму Минфина России от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).
Также освобождены от обложения налогом подарки, полученные от организаций, если их стоимость в течение отчетного периода не превысила 4000 рублей. Не включаются в справку и всевозможные компенсационные выплаты, которые не облагаются НДФЛ, например, связанные с командировками.
Свежую форму 2-НДФЛ вы можете .
Физические лица, как и все налогоплательщики, должны сдавать отчеты о полученных доходах и уплаченным с них налогам. Те работники, которые получают заработную плату на предприятии, такую отчетность не сдают - за них это делает работодатель, подавая в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. Предприниматели и отдельные категории физических лиц должны предоставлять декларацию 3-НДФЛ. Рассмотрим, какие бывают типичные ошибки при заполнении этой формы.
Полтора года назад утвердили новую форму бланка нетрудоспособности. Заполнение данной формы дополнилось новыми требованиями. С одной стороны, данные изменения стоят на защите листков нетрудоспособности от подделок, с другой стороны, они зачастую являются причиной допущения ошибок при их заполнении и бухгалтерами, и медицинскими работниками.
Есть способы, благодаря которым можно сэкономить на налогах, но ними нельзя пользоваться часто. В основном они связаны с разовыми крупными сделками. Работая по предложенным ниже схемам, вы не привлечете внимание контролирующих органов. Однако с целью безопасности, такими схемами лучше пользоваться одноразово.
