Vsa izplačila zaposlenemu so obdavčena z dohodnino (13-odstotna stopnja dohodnine) in zavarovalnimi premijami (skupni odstotek 30 %). Tako dohodnina kot prispevki se od leta 2017 plačujejo Zvezni davčni službi, vendar je breme dohodnine na delojemalcu, prispevkov za zavarovanje pa na delodajalca. Prav tako morate odtegniti dohodnino in obračunati zavarovalnine od plačil ob odpustu. Kako se ta obremenitev izračuna iz različnih plačil - plače, nadomestila za dopust ob odpustu, odpravnine?
Med ugodnostmi, ki jih lahko zaposleni prejme ob odpustu, so:
Kako so ta plačila obdavčena z dohodnino in zavarovalnimi premijami?
Preberite tudi: obdavčitev dohodnine od plač, regresa, bolniške odsotnosti, materialne pomoči, bonitet -.
Kaj je dohodnina? Če dešifriramo ta koncept, potem to pomeni kot davek na dohodek. Vsaka oseba, ki živi v državi in prejema kakršen koli dohodek, mora v državno blagajno plačati dohodnino. Dohodnina za leto 2017 se praviloma ni spremenila in znaša 13 % celotnega dohodka. Ni pomembno, ali gre za plače ali prodajo stanovanj. Morate plačati dohodnino. Ali mora delavec plačati dohodnino ob odpovedi in zamenjavi službe?
Ko zaposleni zapusti službo, mora biti plačan. Izplačati mu je treba vse plače. Tej vključujejo:
Plača, ki se izplača delavcu, mora vsebovati vse postavke, določene s plačnim sistemom. Neupoštevanje plačilnega postopka lahko povzroči odgovornost delodajalca.
Od skupnega zneska se odšteje DDV. Praviloma je treba odtegljaj dohodnine opraviti, preden zaposleni prejme obračun. Zaposlenemu se prizna znesek plače, zmanjšan za dohodnino v višini 13 % od obračunane plače.
Pri brezgotovinskem plačilu se dohodnina plača na dan izplačila. Če je plačilo opravljeno v gotovini, mora biti odtegljaj dohodnine najkasneje na dan, ko je plača izplačana v roke zaposlenemu.
Če je bil predplačilo predhodno izdan na račun plače, je treba od njega odtegniti dohodnino, če to ni bilo storjeno ob dejstvu akontacije.
V skladu z odstavkom Navodila o izplačilu plač se znesek denarnega nadomestila za neizkoriščen dopust nanaša na sklad dodatnih plač.
Od tega nadomestila se odmeri dohodnina po splošnem pravilu za izplačilo osnovne plače - 13 % od nadomestila. Dohodnina se nakaže v proračun na dan izdaje nadomestila ali naslednji dan.
Z odpravnino se dohodnina ne plača v celoti, ampak delno. V kategorijo obdavčitve spada le znesek, ki presega mejo.
Praviloma bo odpravnina obdavčena z dohodnino, če znesek izplačila presega trikratnik mesečne plače zaposlenega. Od zneska ugodnosti v okviru 3 zaslužkov se dohodnina ne odtegne.
Za socialne delavce šestkratnik mesečnih plač ni predmet dohodnine.
Pri zmanjševanju
V primeru znižanja je treba delavcu izplačati odpravnino v enkratni mesečni plači. Dohodnina mu ni odtegnjena. Pri izplačilu nadomestil za drugi mesec (če delavec 2 meseca po znižanju ni našel zaposlitve) prav tako ni treba odtegniti dohodnine. Za tretji mesec je odpravnina predvidena v dogovoru z zavodom za zaposlovanje, tudi dohodnina se od tega zneska ne odtegne.
Zadnja sprememba: januar 2019
V skladu z davčnim zakonikom mora davek priteči v proračun na dan izplačila (naslednjega) plače v podjetju, ne glede na to, ali so zaslužena sredstva izdana prek blagajne ali nakazana zaposlenemu na banki. kartica. Postavlja se vprašanje: kako plačati dohodnino ob odpustu, ker je treba delavca izplačati na dan odpovedi, do katerega datuma se plača dohodnina?
Delodajalec je davčni zastopnik svojih zaposlenih. Izračuna jim znesek davka, ga zadrži in pravočasno nakaže v proračun.
Po čl. 140 zakonika o delu Ruske federacije mora uprava podjetja v celoti izplačati delavca, ki odide na dan prenehanja delovnega razmerja, to je izdati, nakazati plačo na bančno kartico, nadomestilo za neizkoriščen dopust, odpravnino. plačati.
Datum, ko davčni zavezanec prejme dohodek, je zadnji plačani dan dela (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na ta datum je treba obračunati dohodnino. Odtegljaj se izvede hkrati s plačilom poravnal (odstavki 3, 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) na zadnji dan dela.
Če je oseba, ki odhaja, zaprosila za poravnavo pozneje kot na dan odpovedi pogodbe o zaposlitvi, se zapadli denar izplača najkasneje naslednji dan.
Plačilo dohodnine ob odpustitvi zaposlenega se izvede najkasneje naslednji dan po dnevu plačila poravnave (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je dan dela prost dan, se rok za plačilo dohodnine premakne na prvi delovni dan (odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaposleni odide 10.08.2018, treba je določiti, kdaj plačati dohodnino ob odpovedi delavca.
Algoritem izračuna:
Za rezidente je stopnja določena na 13%, za nerezidente - 30%. Rezidenti so osebe, ki so bile v Rusiji 183 dni v dvanajstih zaporednih mesecih.
Davčna osnova \u003d dohodek zaposlenega, v denarnem smislu - odbitki in odbitki.
Prihodki vključujejo:
Davek, ki ni odtegnjen od akontacije, se izračuna pri izračunu za mesec (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. septembra 2009 št. 03-03-06 / 1/160).
Nadomestilo za dopust je obdavčeno v celoti, ne glede na razlog za odpuščanje (3. člen 127. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nadomestila v zvezi s prenehanjem delovnega razmerja, ki jih določa delovno razmerje, kolektivna pogodba, niso predmet obdavčitve, če ne presegajo trikratne povprečne mesečne plače, za delavce na skrajnem severu - šestkrat (člen 217 davčnega zakonika). Ruske federacije). Nadomestila, ki presegajo šestkratni znesek, se zadržijo na običajen način.Pravico do davčnega odtegljaja določa 2. čl. 218-221 davčnega zakonika Ruske federacije. Imajo pravico do uporabe staršev svojih otrok. Znesek odobrenega odbitka:
Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 28. 10. 2016 pojasnjuje: računovodstvo upošteva dohodek zaposlenega za mesec, po katerem se določi končna osnova.
Dohodek se zaposlenemu ne prizna kot prejet do konca meseca. To pomeni, da pred koncem meseca ni mogoče izračunati, zadržati davka (Pismo Zvezne davčne službe z dne 29. 4. 2016 št. BS-4-11 / 7893).
Dopis Ministrstva za finance z dne 10. 4. 2015 pravi: možno je zadržati davek v naslednjem mesecu, če je dejansko plačilo izvršeno po koncu obračunskega meseca.
Solovjov I.P. upokojil zaradi zmanjšanja števila zaposlenih 11.10.2018. Dobil je plačo v višini 21.000 rubljev, nadomestilo za neizkoriščen dopust - 25.000, odpravnino - 39.500 Odpravnina ni obdavčena, ker. ne presega trimesečne plače.
Dohodnina \u003d (21000 + 25000) * 0,13 \u003d 5980 rubljev.
Nastanejo v zvezi z odbitkom za dopust, ki je bil zagotovljen vnaprej. Razmislite o treh primerih.
Računovodstvo. Če to ne uspe, jih morate poskušati izterjati prek sodišča. Če sodna odločba ni v korist uprave organizacije, je treba sprejeti pisno zavrnitev odpuščene osebe za vračilo dolga. Na podlagi zavrnitve odpisa neporavnanega dolga na finančni rezultat podjetja. Po preteku zastaralnega roka se dolg lahko šteje za odpust dolga.
Delodajalec je dolžan IFNSCH predložiti dve poročili za zaposlene:
Zneski odpusta so prikazani v razdelku 1 6-NDFL za obdobje njihovega plačila. V oddelku 2 - za obdobje, v katerem je treba plačati dohodnino. Odpravnine v mejah, ki niso predmet obdavčitve, se ne smejo odražati (dopis Ministrstva za finance z dne 18.04.2012 št. 03-04-06 / 8-118).
Kako izpolniti obrazec, če so obračuni obračunani, plačani v enem četrtletju, plačilo davka pa v drugem?
Zneski dohodka, odtegljaja, obračunanega davka so prikazani v 1. razdelku obrazca za poročanje za prvo četrtletje, v naslednjem četrtletju pa v 2. razdelku obrazca.
Po čl. 123 davčnega zakonika Ruske federacije lahko pride do neplačila, če:
V primeru zamude pri plačilu bo morala uprava plačati globo v višini 20% zneska zamude in dodatne kazni.
Pri določanju višine globe se število dni zamude ne upošteva. Olajševalnih okoliščin ni. Globa se zadrži, če dohodnina ni bila odtegnjena od izplačanih ali nakazanih sredstev zaposlenemu. Dajatev se obračuna, če je bilo davek mogoče izračunati (pri plačilu v naravi tega ni mogoče).
Obveznost delodajalca, da v celoti izplača odpuščenega delavca in mu vrne delovno knjižico, je določena v zakonu o delu. Vendar ta dejanja ne izčrpajo obveznosti družbe do nekdanjega zaposlenega. Delodajalec je dolžan odtegniti od zaslužka, nato pa nakazati davke in prispevke v različne sklade. Razmislite, kako in kdaj plačati dohodnino ob odpustu zaposlenega v letu 2018.
Vsi državljani, ki prejemajo denarne ali druge premoženjske dohodke, so dolžni od njih plačati tako imenovano dohodnino. Uradno ime se skriva za znano dohodninsko kratico. Ne glede na višino prejetega dohodka je davčna stopnja za vse enaka in znaša 13 %. Kljub številnim razpravam o dvigu davčne stopnje ali uvedbi progresivne davčne lestvice v letu 2018 do tega ni prišlo.
Državljani (posamezniki), ki opravljajo lastno podjetniško dejavnost, popolnoma neodvisno izračunajo zahtevani znesek davka in ga prenesejo v državni proračun. Ti podatki se odražajo v letni izjavi, predloženi davčnemu uradu - obrazec 3-NDFL. Davčni organ te podatke preveri in po potrebi odgovarja podjetniku.
Zaposleni so dolžni plačati tudi ta davek na svoje zaslužke in druge ugodnosti. Toda svojo dolžnost prenesejo na delodajalca, ki deluje kot njihov davčni zastopnik. Delodajalec je dolžan izračunati mesečni davek, ga odtegniti od plače, izvesti nakazilo in tudi nakazati dohodnino ob odpovedi. Podatki o obračunanem in odtegnjenem davku se odražajo na plačilni listi in v potrdilu, ki ga prejme zaposleni - 2 dohodnina.
Vsa razmerja v zvezi z nakazilom davkov ne ureja več delovna, temveč davčna zakonodaja. Vendar pa je obdobje za prenos dohodnine neposredno odvisno od časa izplačila osebnih prejemkov zaposlenim, sprejetim v določeno organizacijo. Po pravilu čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije se zaslužek izplačuje vsem zaposlenim vsake pol meseca v enakih intervalih.
Točne datume določi vsak delodajalec sam in jih zapiše v PWTR, kolektivno pogodbo ali neposredno v pogodbi z zaposlenim (za mikropodjetja). Do tega dne bi moralo računovodstvo že obračunati in odtegniti davek. Ti zneski so navedeni na plačilni listi, ki se izda vsakemu zaposlenemu.
Davčni zakonik predpisuje prenos odtegnjenega davka najpozneje na dan, ki sledi dnevu prejema dohodka, to je izplačila plače (226. člen NCRF). Glede na način prejemanja zaslužka se določi datum prejema dohodka in s tem datum davčnega odtegljaja:
Pri izplačilu plač celotni ekipi se opravi tudi enkratni prenos davka. Druga stvar je plačilo dohodnine ob odpustu v letu 2018. Dan prejema obračuna redko pade na datum plače. Poglejmo si, kaj storiti v takem primeru.
Tudi če delavec odpove delo pred koncem koledarskega meseca, je delodajalec še vedno dolžan plačati opravljene ure. Višina zaslužka se izračuna sorazmerno s številom preteklih delovnih dni ob upoštevanju akontacije (če je bila plačana). Hkrati je treba plačati vse zapadle olajšave, zlasti davek.
Poleg plače za del meseca je delavec upravičen do drugih izplačil. To so lahko bonitete, dodatki in dodatki, določeni z zaposlitvijo ali kolektivno pogodbo. Poleg tega ima delavec, ki v tekočem letu ni izkoristil dopusta, pravico do nadomestila v obliki denarnega zneska zanj, pa tudi za vse dni dopusta, ki jih prej ni izkoristil. Njegova velikost je odvisna od trajanja dopusta, sprejetega v organizaciji, in delovne dobe, ki daje pravico do njega.
Če do razrešitve pride po vrstnem redu zmanjšanja ali likvidacije družbe, se obračunu ob razrešitvi doda tudi odpravnina. Od vseh zneskov, ki jih dolguje zaposlenemu, mora njegov delodajalec obračunati in nakazati dohodnino v proračun. Vsi opravljeni izračuni se odražajo v potrdilu o dohodnini 2, ki ga zaposleni prejme hkrati z delovno knjižico. Te informacije mu bodo nato koristile pri prejemanju nadomestil za bolniško odsotnost na novem delovnem mestu, odbitkih in v drugih situacijah.
Rok za plačilo obračuna določa delovni zakonik - to je zadnji delovni dan. Če delodajalec na ta dan ni pripravljen dati denarja v gotovini ali ga nakazati na račun zaposlenega, krši zakon in je odgovoren. Najprej pred samim nekdanjim zaposlenim. Za vsak dan zamude pri plačilu je treba obračunati in nato plačati nadomestilo - 1/150 ključne obrestne mere centralne banke. Krivda delodajalca ni pomembna. Če je rok za plačilo dohodnine ob odpustu kršen, je delodajalec že odgovoren državi in nosi upravno odgovornost v obliki globe.
Davčni zakon opredeljuje obveznost delodajalca, da nastopa kot davčni zastopnik za dohodnino v razmerju do zaposlenih. Predmet tega davka so dohodki zaposlenih. Odpoved delavca zavezuje delodajalca k plačilu vseh pripadajočih nadomestil. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je denarna poravnava z odpuščenim delavcem osnova za prenos davka v proračun. Rok za prenos dohodnine ob odpustu zaposlenega v letu 2017 se odraža v čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije.
Vse vrste dohodkov, ki jih zaposleni v podjetju ali samostojnem podjetniku prejmejo ob odpustu, niso predmet obdavčitve dohodka.
Za nekatere kategorije delovno aktivnih državljanov v zvezi z njihovim položajem zakon določa možnost prejemanja odpravnine. To nadomestilo se izvede, če zaposleni ne odide po lastni volji, ampak na primer zaradi zmanjšanja števila zaposlenih. Pomemben odtenek je tudi odsotnost disciplinskih sankcij kot razloga za razrešitev.
Najvišja višina tega nadomestila za zaposlene v državnih družbah je določena na ravni zakonodaje in se izplača v mejah trikratnika povprečne mesečne plače. Za druge kategorije zaposlenih mora biti znesek plačila določen v pogodbi o zaposlitvi, sklenjeni med zaposlenim in njegovim delodajalcem.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije znesek nadomestila v mejah trikratne povprečne mesečne plače ni predmet dohodnine. Vsa plačila, ki presegajo navedeno mejo, so obdavčena po stopnji 13%.
Kdaj plačati dohodnino ob odpovedi delavca 2017
Da bi določili časovni okvir za prenos dohodnine ob odpustu v letu 2017, je treba ugotoviti datum prejema dohodka, saj je ta kazalnik temeljni v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
V primerih, ko delavec odide in podjetje nanj prenese vse dohodke, ki mu pripadajo po zakonu, kar vključuje plače za čas, ki ga delavec dela, nadomestila za neizrabljen dopust in druge podobne dohodke, je datum prejema zadnji delovni dan posameznika.
Obdobje, v katerem mora delodajalec v proračun plačati dohodnino, je določeno v davčni zakonodaji. Računovodjo ob odpustu vodijo splošna pravila za nakazilo dohodnine. Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije obveznosti delodajalca vključujejo:
- Odtegljaj od dohodka zaposlenega, ki mu je bil izplačan na dan odpusta, dohodnine v višini 13%;
- Prenos izračunanega zneska davka v proračun na dan, ko so sredstva nakazana zaposlenemu, ali naslednji dan.
Pogoji, ki jih določa davčna zakonodaja, veljajo enako v primeru, da se sredstva nakažejo delavcu na negotovinski način in v zvezi z dohodki, izdanimi prek blagajne.
V nekaterih primerih je lahko delavec zaposlen v več oddelkih hkrati. V tem primeru, ko je zaposleni odpuščen, mora računovodja nakazati davek ločeno za vsako enoto.
Tako ima podjetje dejansko le dva dni časa, da s proračunom poravna dohodnino. V tem primeru je izjemno pomembno, da računovodja čim hitreje in čim natančneje izračuna znesek davka, ki ga je treba plačati v blagajno, saj lahko zamuda pri plačilu postane osnova za obračunavanje kazni in glob za dohodnino. Poleg neposrednega prenosa davka mora zaposleni v četrtletno poročilo 6-NDFL vključiti podatke o odpuščenem delavcu. Hkrati je treba posebno pozornost nameniti odpravnini (če obstaja), saj v poročilu ni treba prikazati neobdavčenih dohodkov. V skladu s tem bo v izračun vključen le davek od preseganja meje nadomestila.
Kaj mora storiti računovodja, če pride do napake?
V praksi je najpogostejša napaka računovodje pri nakazilu dohodnine ta, da plača več davka. Hkrati je treba izdati vračilo zneskov davka, plačanega državi, ki presega zaposlenega v skladu s čl. 231 davčnega zakonika Ruske federacije lahko le prek svojega nekdanjega delodajalca, ki je prenesel davek, igra vlogo davčnega zastopnika za dohodnino.
Kako izpolniti nalog za nakazilo dohodnine ob odpustu
Razmislite, katere osnovne podatke je treba navesti v plačilnem nalogu za nakazilo dohodnine ob odpustu zaposlenega:
- status plačnika. To polje mora vsebovati podatke o davčnem zastopniku, to je delodajalcu. Če je delodajalec podjetje (pravna oseba), je treba navesti šifro 02, v primeru, da delavec dela pri samostojnem podjetniku posamezniku, pa šifro 09;
- BCC za prenos davka je odvisen tudi od statusa zavezanca za dohodnino: za gospodarske družbe - 182 1 01 02020 01 1000 110, za podjetnike - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- Obdobje, za katero se obračunava dohodnina, mora vsebovati le mesec in leto, za katerega se plačilo davka nakazuje. V tem primeru ni treba določiti določenega dne.
Poleg prenosa davka v državno blagajno je delodajalec dolžan delavcu izdati delovno knjižico, v kateri je vpisan vpis o odpustu, ter potrdila v obrazcu 182n in 2-NDFL.
Potrdilo 2-NDFL ob odpustu se zaposlenemu izda hkrati z delovno knjižico in vsebuje podatke o dohodku zaposlenega za tekoče leto. Poleg tega ta dokument odraža podatke o zadržanem davku od dohodka.
2-NDFL ob odpustu zaposlenega mora računovodja izdati na dan odpusta, to je zadnji delovni dan.
Tako se plačilo dohodnine ob odpustu v letu 2017 izvede na splošni podlagi in se lahko izvede na dan izplačila dohodka zaposlenemu ali na dan po obračunu z zaposlenim.
Rok za plačilo dohodnine ob odpustu je naveden v členu 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z njim mora delodajalec kot davčni zastopnik ali, kot pravijo, vir plačil:
davčni odtegljaj na dan plače ali izplačila drugega dohodka, kot so nadomestila;
nakazati odtegnjeni davek na dan izplačila plače ali naslednji dan, vendar najkasneje do tega datuma. Če govorimo o nadomestilih in regresu, potem lahko delodajalec plača davek pred koncem tekočega meseca.
Davčna zakonodaja določa le splošne pogoje, v katerih je treba plačati davek v proračun. Zato ni pomembno, ali je zaposleni prejel denar na kartico ali osebno v roke, pravila za davčni odtegljaj in plačilo so enaka.
Upoštevati je treba tudi, da če je bil zaposleni zaposlen tako na sedežu kot v enem od oddelkov in nato popolnoma zapusti, potem je treba davek plačati ločeno od obeh delovnih mest. Prav tako se mora dvakrat za enega zaposlenega prijaviti IFTS.
Kako sestaviti nalog za plačilo dohodnine ob odpustu, če je naslednji dan dela prost dan
Rok za nakazilo dohodnine ob odpovedi se lahko prestavi, če je rok za nakazilo dohodnine ob odpovedi v letu 2019 sovpadal z vikendom ali praznikom. Na primer, zadnji delovni dan zaposlenega je 28. april, petek. Z njim je bil opravljen polni obračun, obračunani znesek davka je bil zadržan od plačil. A plačati je ne bo mogoče, ker je naslednji dan sobota. In tudi v ponedeljek je tudi nemogoče prenesti zahtevani znesek, ker 1. maj in ta dan velja za uradni praznik vseh delavcev. Zato mora biti datum nakazila torek, 2. maj, prvi delovni dan po vikendih in praznikih.
Kako izpolniti plačilo
Pri izpolnjevanju tega dokumenta se vedno pojavi več vprašanj: kakšen status plačnika navesti (polje 101), kateri BCC nastaviti (polje 104), kako prikazati obdobje, za katero je plačan davek (polje 107). odgovarjamo:
- v polje 101 organizacija - davčni zastopnik vnese oznako 02; delodajalec - samostojni podjetnik posameznik - 09;
- v polje 104 zapišejo: organizacija - davčni zastopnik - 182 1 01 02020 01 1000 110; delodajalec - IP - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- polje 107 se izpolni v obliki МС.ХХ(mesec).2017. Upoštevajte, da vam ni treba vnesti številke, podatki o mesecu pa se morajo ujemati z obdobjem, ko je bil dohodek dejansko prejet.
Spomnimo se, da je najlažji način za pravilno navedbo vseh podatkov uporaba posebne brezplačne storitve Zvezne davčne službe »Izpolnjevanje plačilnega dokumenta za prenos davkov, pristojbin in drugih plačil v proračunski sistem Ruske federacije«. Tukaj se avtomatsko pripišejo vsi CCC in status plačnika. Edino, kjer se ne morete zmotiti, je TIN, KPP in ime plačnika.
Izrazite svoje mnenje o članku ali zastavite vprašanje strokovnjakom, da dobite odgovor
