"Proračun", 2014, št. 9
Relevantnost vprašanj faktorske analize dohodkov, učinkovitosti upravljanja sredstev, ki ustvarjajo prihodnje dohodke, ter uporabe sistemov za zgodnje prepoznavanje in preprečevanje strukturnih tveganj, ki nastajajo v procesu načrtovanja in izvrševanja proračuna ter so pomembna iz gospodarskega vidika. vidika, se je v zadnjih nekaj letih močno povečalo.
Trenutne gospodarske razmere spodbujajo povečano zanimanje za visoko zmogljive rešitve za avtomatizacijo procesov analize, nadzora in spremljanja tveganj v realnem času. Potreba po naprednih funkcijah napovedovanja postane prednostna naloga, naloga identifikacije faktorskih odvisnosti v procesu analize dohodka pa izrednega pomena za zagotavljanje pravočasnosti in veljavnosti upravljavskih odločitev.
Danes ima večina podjetij za proizvodnjo programske opreme precej široko linijo izdelkov, ki jim omogoča integriran pristop k avtomatizaciji funkcij analize. Uporaba takšne programske opreme kot orodja za učinkovito upravljanje prihodkov vam omogoča implementacijo zahtevane metodologije upravljanja tveganj in hkrati pomaga povečati stopnjo in popolnost pokritosti analiziranih informacij ter zagotavlja učinkovitost kasnejše uporabe analize. rezultate.
Učinkovitost upravljanja prihodkov je v veliki meri odvisna od točnosti napovedi ocen proračunskih prihodkov. Ob tem pa ena ključnih nalog ni le izdelava natančne napovedi, temveč tudi prepoznavanje dejavnikov, ki najbolj pomembno vplivajo na vrednost ocene napovedi.
Konstrukcija modela faktorskih razmerij običajno temelji na osnovnih ekonomskih konceptih, kot je na primer koncept primarnega dohodka, katerega ena glavnih sestavin je dohodek posameznikov, prejet v zameno za njihovo delovno udeležbo v proizvodnih procesih. . Dinamika kazalnika prihodki od dohodnine je tako eden najbolj zgovornih in natančnih kazalcev gibanja v procesu ustvarjanja dohodka s proizvodnjo proizvodov (storitev).
Visoka frekvenca razpoložljivih informacij o kazalniku prihodkov od dohodnine omogoča njegovo uporabo kot vplivnega dejavnika s pomembnim utežnim koeficientom. Poleg tega so spremembe vrednosti kazalnika prihodkov od dohodnine proaktivne narave in omogočajo pravočasno sledenje spremembam politike davčnega načrtovanja ter optimizacijo stroškovne strukture organizacij plačnikov dohodnine.
Nič manj ekonomsko zanimiv je kazalnik proračunskih prihodkov od davka na dodano vrednost, ki posredno meri v proizvodnji ustvarjeno vrednost in odraža prispevek dela in kapitala h proizvodnji. Pozitivna dinamika proračunskih prihodkov od davka na dodano vrednost praviloma kaže na povečanje končne potrošnje v državi, kar je posledično mogoče oceniti kot povečanje blaginje prebivalstva države. To pomeni, da se lahko šteje za povečanje dohodkov posameznikov in s tem povečanje proračunskih prihodkov od dohodnine. Pri izdelavi faktorskih modelov pa je treba veliko pozornosti nameniti obstoječim inflacijskim procesom, ki lahko pomembno vplivajo na dinamiko kazalnikov proračunskih prihodkov.
Mednarodna praksa upravljanja davčnih prihodkov pogosto temelji na načelih medsebojnega zaupanja in oblikovanja partnerstev s sistemsko pomembnimi davkoplačevalskimi organizacijami. Ta mehanizem temelji na spremljanju in analizi davčnih tveganj za finančne in gospodarske transakcije, ki se izvajajo in načrtujejo v procesu ustvarjanja prihodkov, ter pravočasnem odzivanju in preprečevanju tveganih transakcij, ki lahko povzročijo kršitve davčne, devizne in druge zakonodaje. Tako razširjena informacijska interakcija omogoča podrobnejše preučevanje odvisnosti in identifikacijo vplivnih dejavnikov v procesu oblikovanja primarnega dohodka ter omogoča izvajanje postopkov modeliranja faktorskih soodvisnosti v realnem času.
Vendar konstrukcija faktorskih modelov ni omejena na analizo sestave in strukture posameznih komponent prihodkov in odhodkov, ki zmanjšujejo prihodnje davčne prihodke. Sestava, struktura in kakovost sredstev, ki so sposobna ustvarjati bodoče prihodke in zagotavljati rast davčnih prihodkov, so skrbno preučena. Upoštevati je treba, da lahko vrste sredstev, viri njihovega nastanka, geografija proizvodnje in porabe pomembno vplivajo na kazalnike dohodka.
Zmogljivosti analitičnih orodij omogočajo samodejno testiranje izdelanih faktorskih modelov z namenom prepoznavanja potencialnih tveganj. Glavna naloga scenarijskega testiranja ustvarjenih modelov je izbrati najmanjše število najpomembnejših faktorskih odvisnosti, ki kažejo visoko vrednost ocene tveganja, kot tudi identificirati negativne trende v dinamiki nastalih kazalnikov, ki pomembno vplivajo na o obsegu prihodnjih davčnih prihodkov.
Za rešitev takšnega problema je mogoče uporabiti široko paleto funkcionalnosti programskih izdelkov za opis pravil in scenarijev za testiranje odnosov in soodvisnosti. Poleg tega je za vsako metodo, uporabljeno v scenariju testiranja, mogoče določiti posamezne utežne koeficiente in mejne vrednosti za namen kasnejše kalibracije in simulacije izvedbe testa.
Tako testiranje scenarijev omogoča prepoznavanje in količinsko opredelitev potencialnih tveganj, ki so najpomembnejša z ekonomskega vidika v zgodnji fazi. Rezultat testiranja faktorskih modelov so generirana opozorila, ki se pošljejo v podrobno raziskavo strokovnjaku za analizo tveganja.
Integracijske zmogljivosti s sistemi za načrtovanje in izvajanje proračunskih prihodkov omogočajo analizo kazalnikov uspešnosti in poročanje v realnem času. S tem se poveča veljavnost in pravočasnost sprejetih odločitev, poleg tega pa je zagotovljeno spremljanje in optimizacija števila primerov ugotavljanja morebitnih tveganj in njihove nadaljnje preiskave.
Programski izdelki praviloma omogočajo skupno hitro raziskovanje z razširjenimi zmožnostmi analize in porazdelitve delovne obremenitve ob upoštevanju kvalifikacij strokovnjakov, kar zagotavlja ciljno osredotočenost na preučevanje najpomembnejših tveganj. Hkrati za podrobno študijo analitik prejme celotno sliko rezultatov testa za določeno strategijo identifikacije tveganja. Poleg tega napredna analiza vključuje razlago, zakaj je sistem opozarjanja prepoznal morebitni dogodek tveganja, in opis narave ugotovljenih groženj.
Podpora za več scenarijev testiranja omogoča izboljšan sistem zgodnjega opozarjanja in zmanjšanje finančnih izgub zaradi zgodnjega odkrivanja (identifikacije) potencialnih tveganj, zmanjševanje tveganj na dolgi rok, večnivojski nadzor popolnosti in zanesljivosti podatkov o dohodkih, spremljanje kazalnikov uspešnosti upravljanja dohodka, kot tudi samodejno beleženje rezultatov napovedovanja in faktorske analize.
M. A. Krasheninnikova
Arhitekt
strokovni center za rešitve
za sektor država
REGIJA ORYOL IN NAPOVED NJIHOVIH RAVNI
proračun regije Oryol v letih 2006-2007.
Statistična analiza proračunskih prihodkov in odhodkov tako v absolutnem znesku kot tudi na podlagi relativnih vrednosti dinamike in strukture že vsebuje elemente statistične študije proračunskega procesa v regiji. Za njegovo celovito presojo je potrebno izvesti faktorsko analizo proračunskih kazalnikov.
Kakovostno vodenje proračunskega procesa v regiji temelji na preučevanju dejavnikov, ki določajo višino in dinamiko najpomembnejših proračunskih parametrov, predvsem pa višino proračunskih prihodkov. Sestav dejavnikov, ki določajo stanje finančnega in proračunskega sistema, lahko označimo po skupinah, ki so predstavljene na sliki 15.
Slika 15 - Skupine dejavnikov, ki določajo višino prihodkov regionalnega proračuna
Vseh zgoraj navedenih okoliščin pa ni mogoče upoštevati v enem modelu faktorske analize zaradi raznolikosti narave samih faktorjev in modelov, ki jih opisujejo in so usmerjeni predvsem k upoštevanju stohastičnih ali funkcionalna razmerja.
Izbrani model indeksne faktorske analize ravni proračunskega dohodka regije Oryol je osredotočen na preučevanje dejavnikov, ki so v funkcionalni povezavi z modelirano značilnostjo, in ima naslednjo obliko:
kjer je H povprečna letna populacija;
d EAN - delež delovno aktivnega prebivalstva;
d zan. - delež delovno aktivnih v delovno aktivnem prebivalstvu;
W je stopnja produktivnosti dela v regiji glede na BRP na zaposlenega;
d proračun. - delež prihodkov regionalnega proračuna v BRP.
Na podlagi indeksne faktorske analize se zdi mogoče ugotoviti povečanje regionalnega dohodka pod vplivom posameznega dejavnika.
Na povečanje prihodkov regionalnega proračuna vplivajo:
1) spremembe prebivalstva:
kjer je I H indeks trenutne populacije;
2) spremembe v stopnji ekonomske aktivnosti prebivalstva:
kje je indeks ekonomsko aktivnega prebivalstva;
3) spremembe v stopnji zaposlenosti prebivalstva:
kje je indeks zaposlenosti;
4) povečanje produktivnosti dela:
kjer I W - indeks produktivnosti dela;
5) spremembe deleža prihodkov regionalnega proračuna v BRP:
kjer je indeks deleža regionalnih proračunskih prihodkov v GRP.
Dejavniki, ki določajo raven proračunskih prihodkov regije Oryol v letih 2006–2007, so podani v tabeli 5:
Tabela 5 - Dinamika kazalnikov, upoštevanih v modelu indeksne faktorske analize
Na podlagi kazalnikov, navedenih v tabeli 5, bomo z uporabo predlagane metodologije ugotovili stopnjo vpliva vsakega od njih na povečanje proračunskih prihodkov regije Oryol v letu 2007 v primerjavi z letom 2006.
Za lažjo razlago bomo povzeli rezultate indeksne analize dejavnikov, ki določajo povečanje prihodkov regionalnega proračuna regije Oryol v letu 2007 v primerjavi z letom 2006, v eno tabelo (tabela 6).
Tabela 6 - Faktorska struktura povečanja prihodkov regionalnega proračuna regije Oryol v letu 2007. v primerjavi z letom 2006
Analiza podatkov v tabeli 6 pokaže, da je v letu 2007. v primerjavi z letom 2006 prihodki v proračun regije Oryol so se v absolutnem znesku povečali za 2374,5 milijona rubljev. Indeksna analiza je omogočila ugotavljanje faktorske strukture rasti proračunskih prihodkov.
Na rast proračunskih prihodkov je najbolj vplivalo povečanje deleža prihodkov v bruto domačem proizvodu. Zaradi vpliva tega dejavnika so se prihodki proračuna povečali za 1243,93 milijona rubljev, kar je 52,39% njihovega skupnega povečanja. Zaradi povečanja produktivnosti dela za 0,03 milijona rubljev. prihodki v regionalni proračun so se povečali za 1056,95 milijona rubljev. Manj izrazito povečanje dohodka je povzročilo povečanje deleža delovno aktivnih v delovno aktivnem prebivalstvu z 91,1 % na 94,2 %. Ta sprememba pojasnjuje 7,49% ali 177,95 milijona rubljev. splošno povečanje prihodkovne strani regionalnega proračuna.
Obravnavani dejavniki so prispevali k rasti prihodkov regijskega proračuna, vendar pa sta na spremembo obsega prihodkovne osnove v letu 2007 vplivala tudi kazalnika, kot sta povprečno letno število prebivalcev in delež delovno aktivnega prebivalstva, kar je povzročilo znižanje rasti proračunskih prihodkov za 4,6 %.
Tako je povečanje proračunskih prihodkov regije Oryol v letu 2007. v primerjavi z letom 2006 je razloženo z vplivom številnih dejavnikov. Na podlagi indeksne faktorske analize je bila ugotovljena stopnja in narava vpliva vsakega izmed njih.
Proračun je eden najpomembnejših elementov poslovodnega računovodstva, katerega glavne naloge so izdelava predračunov, pravočasno ugotavljanje odstopanj, faktorska analiza doseženih rezultatov in iskanje optimalnih možnosti za poslovodske odločitve.
Analiza izvrševanja proračuna podjetja je primerjava dejanskih rezultatov z načrtovanimi in ugotavljanje vzrokov za odstopanja v naravnih, absolutnih in relativnih vrednostih.
Podjetje, ki želi uspeti v konkurenci, še posebej v razmerah gospodarske nestabilnosti, bi moralo posebno pozornost nameniti analizi izvrševanja proračuna, saj le-ta razkrije številne težave pri upravljanju, okrepi nadzor nad stroški in identificira odgovorne za uspešnost. rezultate.
Predhodna faza. Analiza se izvede v fazi oblikovanja proračuna za utemeljitev podatkov.
Trenutna (vmesna) faza. Analiza se izvaja v fazi izvrševanja proračuna. Nabor preventivnih ukrepov za odkrivanje nerazumnih stroškov in odstopanj. Sprejemanje odločitev o potrebi po prilagoditvi proračuna ali poostritvi nadzora nad izvrševanjem proračuna.
Končna faza. Na podlagi rezultatov obdobja se izvede analiza odstopanj in vzrokov za njihov nastanek. Razvoj ukrepov za zmanjšanje vpliva negativnih dejavnikov in utrjevanje pozitivnih v prihodnosti. Oblikovanje zaključkov in priporočil za naslednje plansko obdobje
Slika 1. Analiza odstopanj na primeru programskega izdelka »WA: Finančnik«.
Analiza odstopanj, namenjena razvoju vodstvenih odločitev in taktik, vključuje podrobno analizo, ki odraža določitev stopnje vpliva različnih dejavnikov na kazalnike uspešnosti. Metodologija za izvedbo faktorske analize je naslednja:
Analiza odstopanj mora v vseh fazah upoštevati tako trenutne kot strateške načrte podjetja. Načrtovano analizo izvrševanja proračuna prihodkov in odhodkov je mogoče izvesti na primer tako za podjetje kot celoto kot za posamezne strukturne oddelke, regije in projekte.
Slika 2. Analiza odstopanj na primeru programskega izdelka “WA: Finančnik”.
Načrtno-dejanska analiza proračuna na primeru sistema WA: Finančnik vam omogoča, da ocenite absolutna in relativna odstopanja s primerjavo kazalnikov, načrtovanih v proračunih, z dejanskimi rezultati v poljubnih analitičnih razdelkih.
Tako proračunska analiza pomaga prepoznati probleme, izpostavi obstoječe priložnosti, olajša odločanje in usklajevanje dejavnosti med oddelki podjetja.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Vrednost uvoza izdelkov kemične industrije in gume se je ob povečanju povprečnih pogodbenih cen in fizičnih količin povečala za 28,4 %. Njihov delež v celotnem uvozu se je zmanjšal za 2,3 odstotne točke.
Vrednost tekstila, tekstilnih izdelkov in obutve se je povečala za 1,7-krat, njihov delež v celotnem uvozu pa za 0,5 odstotne točke. Uvoz blaga v tej skupini se je povečal zaradi povečanega nakupa oblačil, usnjene obutve in bombažnih tkanin.
Fizični obseg uvoza jeklenih cevi se je v obdobju januar-november 2007 povečal za 3,7%. Ta izdelek je izgubil vlogo »lokomotive« v skupini kovin in izdelkov iz njih - njihova vrednost se je povečala le za 23,6 % v primerjavi s 43,5 % v skupini.
Po podatkih IMEMO RAS je produktivnost dela v ruskem gospodarstvu 27% ravni ZDA in 42% ravni Nemčije in Japonske. Nekoliko boljše je stanje v industriji: 43 % v primerjavi z ZDA in 67 % z Nemčijo. Vendar to na splošno pomeni, da je naše gospodarstvo po učinkovitosti približno na ravni zahodnoevropskih držav v 60. letih in Južne Koreje v začetku 90. let. Paradoksalno je, toda na tem splošnem, povprečnem ozadju so za učinkovitost celo gospodarsko najuspešnejših domačih podjetij značilni še nižji kazalniki. Na primer, obseg prodaje na zaposlenega v OAO Gazprom leta 2004 je bil 6,6-krat nižji kot v NordyskHydro (Norveška) [Vedomosti, 2004]. V črni metalurgiji je povprečna produktivnost v treh vodilnih ruskih tovarnah (Magnitogorsk, Čerepovec, Novolipetsk) blizu povprečja tovarn v EU, vendar 4,2-krat nižja kot v mini tovarnah na Japonskem in 3,8-krat nižja kot v vodilnih podjetjih v nekaterih državah. države v razvoju.
Nizke kazalnike produktivnosti ruskih podjetij in podjetij je mogoče razložiti z različnimi razlogi. Glavni so tehnološka zaostalost, zastarela oprema in nizka usposobljenost osebja. Danes je strokovnjakom (pa ne le njim) popolnoma jasno, da je ta problem mogoče rešiti le s korenito posodobitvijo opreme in tehnologije, kadrov, upravljanja in infrastrukturne baze. In če upoštevamo stopnjo amortizacije in starost osnovnih sredstev v ruskem gospodarstvu, postane primarni ukrep očiten - povečanje obsega in stopnje rasti kapitalskih naložb, tj. akumulacijske stopnje. Hkrati pa se za izboljšanje razmer s produktivnostjo stopnja akumulacije v glavnih gospodarskih sektorjih ne sme le povečati, ampak močno zvišati. Leta 2006 je bruto stopnja varčevanja v Rusiji znašala le 18 % BDP (50. mesto na svetu). Hkrati je na Kitajskem znašal 43,3%, v Indiji - 37,1% in celo v ZDA - 19,6%.
2.2 Analiza dinamike in strukture parametrov prihodkovnega in odhodkovnega dela proračuna
Eden od načinov izvajanja proračunskega nadzora je analiza izvrševanja prihodkovnega in odhodkovnega dela proračunov na vseh ravneh ter ocene stroškov proračunskih institucij. Njena vloga pri upravljanju javnih financ poslovnih subjektov, pa tudi pri uravnavanju socialno-ekonomskih procesov v družbi v tržnih razmerah se bistveno poveča.
Najpomembnejši element proračunskega procesa je ekonomska analiza proračunskih kazalnikov: njihova veljavnost, struktura, dinamika, drugi parametri. Analiza se izvaja v vseh fazah proračunskega procesa: med oblikovanjem, obravnavo, odobritvijo in izvrševanjem proračuna. Izvajajo ga finančni in davčni organi; oddelki; zakladniški organi; regulativni organi; poslanski zbor; finančne storitve poslovnih struktur.
Analiza se izvaja v vseh fazah proračunskega procesa – pri oblikovanju, obravnavi, potrditvi, izvrševanju in pripravi poročila o izvrševanju proračuna. V fazi izvrševanja proračuna se v procesu financiranja načrtovanih dejavnosti iz proračuna in kopičenja proračunskih prihodkov izvaja analiza poslovnih podatkov, tekoče poročanje o izvrševanju proračuna in realizaciji ključnih načrtovanih kazalnikov. Na podlagi teh podatkov se usklajujejo naloge proračunskim institucijam in ugotavljajo pomanjkljivosti pri izpolnjevanju obveznosti do proračuna.
Metodologija analize je izbrana glede na dodeljene naloge, vendar je mogoče določiti temeljna načela, ki jih je treba upoštevati pri izvajanju analitičnega dela na kateri koli proračunski ravni pri reševanju kakršnih koli problemov. Analiza mora biti:
? specifična, tj. temeljiti na preučevanju širokega nabora kazalnikov, ki celovito označujejo gospodarski ali finančni pojav, proces, trend;
? sistemski, tj. predstavljajo sistem analitičnega dela – v smislu časovne razporeditve, pokritosti vprašanj, tehnik, odnosov med kazalniki, ki se proučujejo;
? operativni, tj. Na podlagi rezultatov analize je treba razviti priporočila, na podlagi katerih je mogoče hitro vplivati na analizirane kazalnike in procese;
? objektivni, kar je treba zagotoviti z objektivnim izborom informacij, ki so sposobne celovito označiti celoten sklop vzrokov in dejavnikov, ki določajo ugotovljeno dinamiko in trende.
Vsaka smer analize ima svoje značilnosti. Na primer, pri oblikovanju proračuna poslanski zbor preuči skladnost z:
Zakonodaja pri izračunu proračunskih kazalnikov;
Državno zajamčeni standardi socialne porabe;
Načela fiskalnega federalizma pri vzpostavljanju razmerja med zveznim proračunom in proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije;
Finančna podpora, določena z napovedmi gospodarskega in socialnega razvoja različnih sektorjev nacionalnega gospodarstva in socialnih sfer;
Številne druge določbe.
Pri analizi oddelkov je veliko pozornosti namenjeno indikatorjem za mrežo, države in kontingente; skladnost s standardi, normativi in predpisi; druga vprašanja.
Organi zakladnice dajejo prednost prejemu in razdelitvi prihodkov po proračunskih ravneh; namenska poraba proračunskih sredstev; pravočasnost njihovega "prehajanja" skozi račune; druga vprašanja.
Analiza proračuna kot glavnega finančnega načrta države ali njene upravno-teritorialne enote temelji na celovitem pristopu k njegovemu preučevanju, opisu informacij, ki označujejo proces njegovega izvrševanja, in uporabi določene metodologije za analizo teh informacij.
Poleg metod ekonomske analize, ki so značilne za splošni pristop k izvrševanju proračuna, obstaja tudi metodologija za njegovo analizo, ki določa faze in metode analitične obdelave informacij.
Faze analize lahko predstavimo na naslednji način:
1. stopnja - izvaja se preverjanje, konsolidacija in združevanje potrebnih podatkov.
2. stopnja - dejanska analitična obdelava: primerjava relevantnih kazalnikov za prihodke, odhodke, standarde, mrežo, stanja, kontingente; ugotavljanje razlogov za odstopanja od določenih proračunskih nalog; razkritje odnosov in kvantitativnih odvisnosti med indikatorji.
3. faza - povzetek analize, glavni zaključki.
Končna faza je razvoj praktičnih predlogov in priporočil na podlagi rezultatov analize.
Metodologijo ekonomske analize izvrševanja proračuna lahko razdelimo na splošno in zasebno.
Splošna metodologija je enako uporabna pri analizi tako splošnih rezultatov izvrševanja proračuna kot tudi posameznih vprašanj izvrševanja prihodkov in odhodkov. Tej vključujejo:
Opredelitev analiznih nalog;
Izbor in predhodno preverjanje zanesljivosti in pravilnosti podatkov;
Uporaba primerjalne tehnike kot glavne pri določanju stopnje izvajanja proračunskih nalog in dinamike proračunskih kazalnikov;
Uporaba odobrenih ali posodobljenih podatkov kot podlage za primerjavo in vrednotenje kazalnikov;
Metoda dekompozicije odstopanj od ugotovljenih nalog po dejavnikih, ki so različno vplivali na rezultate izvrševanja prihodkov ali odhodkov;
Široka uporaba skupaj z absolutnimi relativnimi in povprečnimi kazalniki ter skupnimi vrednostmi; uporaba analitičnih skupin in izdelava tabel, ki omogočajo presojo rezultatov izvrševanja proračuna.
Praktično uporabo določene tehnike določajo:
Raven proračuna, ki se proučuje;
Količina in kakovost podatkov, ki bodo zagotovili najbolj popolne informacije o vprašanju, ki se analizira, metode za njihovo preverjanje;
Vrste potrebnih skupin in izračunov, analitične tabele;
Domnevni sklepi, ki lahko sledijo iz rezultatov analize.
Obdelava ekonomskih informacij v procesu analize izvrševanja proračuna poteka v naslednjem zaporedju: povzetek, združevanje, primerjava, dekompozicija, sinteza. Najpomembnejša metoda analize je grupiranje, ki predstavlja preučevane kazalnike v obliki homogenih skupin. Kazalniki izvrševanja proračuna, razvrščeni po kvalitativno homogenih značilnostih, so praviloma sestavljeni v obliki sistema analitičnih tabel.
Združevanje je razdeljeno na glavno (po vrstah proračunov, po ciljnem področju, po stroškovnih predmetih), kombinirano in pomožno. Z metodo grupiranja je mogoče ugotoviti razmerje med posameznimi dejavniki in rezultati izvrševanja proračuna. Primerljivost primerjanih kazalnikov izvrševanja proračuna se doseže z izračunom povprečnih in relativnih vrednosti. Vendar je treba upoštevati, da povprečne vrednosti izravnajo individualne razlike, zato jih je treba dopolniti z analizo absolutnih podatkov, na podlagi katerih so bile izračunane.
Vsaka od analiznih tehnik je pomembna, vendar sta specifičnost in učinkovitost zaključkov ekonomske analize v prvi vrsti odvisni od celovite uporabe metodoloških tehnik. Med dopolnjevanjem pomagajo razkriti kompleksne povezave in odvisnosti, ki nastajajo med različnimi kazalniki v procesu izvrševanja prihodkov in odhodkov. Takšna analiza ne vključuje le preučevanja posameznih vidikov proizvodnje in posameznih kazalnikov uspešnosti, temveč tudi sistematično preučevanje gospodarstva podjetja, kazalnikov in proizvodnih dejavnikov ter celovito identifikacijo rezerv, tako za posamezne analitične kazalnike kot za večino splošni kazalniki uspešnosti.
INizpolniti proračun prihodkov- pomeni mobilizacijo kontingentov davkov, pristojbin in drugih plačil ter njihovo razdelitev med ravni proračunskega sistema v skladu z veljavno zakonodajo. Glavna naloga analize izvrševanja proračunskih prihodkov je iskanje prihodkovnih rezerv, t.j. povečanje števila zveznih, teritorialnih in lokalnih davkov ter njihovo pobiranje.
Izvršite proračun za stroške- sredstva za financiranje odhodkov, predvidenih v proračunu v skladu s proračunskim načrtom. Pri analizi izvrševanja odhodkovne strani proračuna se seštevajo rezultati izvrševanja proračuna kot celote; po vrsti stroškov; za nižje proračune; za posamezne razdelke, vrste proračunskih institucij, stroškovne postavke. Raziskujejo se možnosti za gospodarnejšo porabo sredstev; preverja se ciljna narava porabe proračunskih sredstev; Ocenjuje se, v kolikšni meri institucije izpolnjujejo svoje potrebe po sredstvih.
Zaključki ekonomskih analiz, ki jih izvajajo finančni organi, oddelki in druge strukture, se uporabljajo za:
Objektivna ocena rezultatov izvrševanja proračuna;
Identifikacija razlogov za odstopanja od odobrenih kazalnikov;
Zagotavljanje pravočasnega namenskega financiranja odhodkov v obsegu izpolnjevanja proizvodnih in obratovalnih načrtov;
Krepitev finančne discipline;
Izboljšanje regulativnega okvira, ki se uporablja pri oblikovanju proračunskih prihodkov in odhodkov;
Priprava predlogov za izboljšanje proračunskega postopka in medproračunskih odnosov.
Najpomembnejše zahteve za analizo izvrševanja proračuna: kompleksnost, dokumentarna veljavnost, specifičnost, uporaba širokega nabora med seboj povezanih kazalnikov proračunskih, statističnih in resornih informacij.
Gradiva ekonomske analize izvrševanja proračuna se pripravijo v obliki obrazložitve poročila o izvrševanju proračuna četrtletno in letno. Poročilo je hkrati nekakšno poročilo o delu pristojnega finančnega organa, saj odraža sprejete ukrepe za izvrševanje proračuna pri prihodkih in odhodkih, ugotovljene rezerve ter ukrepe za krepitev proračunske in finančne discipline. Analitične tabele običajno odražajo kazalnike odobrenega in posodobljenega proračuna za razloge za njihovo oblikovanje in druge informacije, ki označujejo analizirane kazalnike. Obseg kazalnikov analitičnih tabel je določen glede na naloge analize.
Znanstveno utemeljena in celovita analiza proračuna služi kot osnova za razvoj dolgoročne proračunske politike v Republiki Tatarstan in omogoča uporabo proračuna kot aktivnega orodja za državno regulacijo reproduktivnih procesov.
2.3 Primerjalna analiza proračunov Ruske federacije za leto 2005-2 007 yy.
Struktura proračunskih prihodkov in odhodkov na kateri koli ravni je z vidika matematičnih odnosov zanimiva sama po sebi. Omogoča presojo vzdržnosti proračuna; odraža stopnjo izvajanja konceptualnih okvirov finančne in proračunske politike, prednostna področja financiranja odhodkov; označuje raven razmerij med centralnim proračunom in proračuni sestavnih subjektov federacije. To poglavje mojega dela je namenjeno kratki obravnavi teh vprašanj z analizo strukture prihodkov in odhodkov zveznega proračuna in proračunov sestavnih subjektov federacije.
Zvezni proračun, kot sem že omenil, igra odločilno vlogo pri izvajanju socialno-ekonomske politike, ki se izvaja v državi. S parametri centralnega državnega proračuna se regulira hitrost preoblikovanja, tudi v odnosih z ozemlji. Lahko se strinjamo s profesorico V. M. Rodionovo. Gre za to, da sta fiskalni federalizem in demokracija, ki zavzemata ključno mesto v konstrukciji proračunskega sistema, hkrati teoretično med najmanj razvitimi. Trenutno ostaja nujna potreba po ureditvi finančnega in gospodarskega potenciala regij zaradi izjemno neenakomerne teritorialne mobilizacije davčnih in nedavčnih plačil; veliko število različnih dejavnikov, ki določajo potrebe regij po proračunskih izdatkih; raznolikost stroškovne strukture in številni drugi razlogi. Zato je treba strukturo prihodkov in odhodkov zveznega proračuna in proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije analizirati v tesni povezavi s problemi medproračunskih odnosov, vzdržnosti vsakega proračuna in prerazporeditve pristojnosti. organov za financiranje stroškov. Najprej razmislimo o značilnostih zveznega proračuna (tabela 1 in tabela 1.2).
dejavnik proračunskih statističnih informacij
Tabela 1. Prejemki prihodkov v proračunski sistem Ruske federacije, vključno za leta 2005-2006.
|
vključno z: |
||||
|
Državni izvenproračunski skladi |
||||
|
Davki in pristojbine - skupaj (vključno z enotnim socialnim davkom) |
||||
|
Davek od dohodkov pravnih oseb |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
za blago (delo, storitve), prodano na ozemlju Ruske federacije |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
vključno z: |
||||
|
Davek na pridobivanje rudnin |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
olje iz njega: |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
-Skupaj |
||||
|
vključno z: |
||||
|
Sklad socialnega zavarovanja (SIF) |
||||
|
*Brez prihodkov največjega davkoplačevalca |
Šele od leta 2005 se je na zvezni ravni začela integracija dolgoročnega finančnega načrta v običajen, redni proračunski proces, ko je prvo leto dolgoročnega finančnega načrta osnutek proračuna za naslednje leto, preostale projekcije določajo predvidljive parametre odhodkov in prihodkov za naslednji dve leti. Na tej stopnji je treba določiti stopnjo podrobnosti triletnega proračuna za drugo in tretje leto ter načela in maksimalne obsege proračunskih sprememb, ko do njih pride. Trenutno ministrstva in oddelki zaključujejo delo na poročilih za 2007–2009. (prej so bila poročila pripravljena za leti 2005-2007 in 2006-2008). Po več kot treh letih od začetka reforme pa poročila o rezultatih in tudi zbirno poročilo »še nista postala pravo orodje povezovanja ciljev in prioritet s finančnimi sredstvi, torej orodje za oblikovanje dolgoročni finančni načrt." Pomemben del ciljev, navedenih v poročilih, »ni bil dosežen ali pa ni bil dosežen v celoti«.
Tabela 1.2. Prejem dohodka v proračunski sistem Ruske federacije, vključno z državnimi izvenproračunskimi sredstvi za januar-marec 2006-2007.
|
milijarde rubljev |
januar marec |
januar marec |
||
|
Skupno prejeto v proračunski sistem Ruske federacije |
||||
|
vključno z: |
||||
|
Davki in pristojbine v konsolidiranem proračunu Ruske federacije (vključno z enotnim socialnim davkom) |
||||
|
Državni izvenproračunski skladi |
||||
|
Davki in pristojbine-skupaj (vključno z enotnim socialnim davkom) |
||||
|
v zvezni proračun (vključno z enotnim socialnim davkom) |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
Davek od dohodkov pravnih oseb |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
Dohodnina |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
Enotni socialni davek v zvezni proračun |
||||
|
Davek na dodano vrednost |
||||
|
za blago (delo, storitve), prodano na ozemlju Ruske federacije |
||||
|
za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije iz Republike Belorusije |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
Davki in pristojbine ter redna plačila za uporabo naravnih virov |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
vključno z: |
||||
|
davek na pridobivanje rudnin |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
olje iz njega: |
||||
|
v zvezni proračun |
||||
|
v konsolidirane proračune sestavnih subjektov Ruske federacije |
||||
|
Državni izvenproračunski skladi-Skupaj |
||||
|
vključno z: |
||||
|
Prispevki za zavarovanje v dobro pokojninskega sklada (PFR) |
||||
|
Sklad socialnega zavarovanja (SIS) (brez zneska stroškov, ki jih imajo zavezanci za namene državnega socialnega zavarovanja) |
||||
|
Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (FFOMS) |
||||
|
Teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja (OZZZ) |
Glavna ideja vseh najnovejših proračunskih novosti v kontekstu sedanje svetovne krize koncepta javnih financ je prehod na k rezultatom usmerjeno načrtovanje proračuna, torej od upravljanja proračunskih stroškov k upravljanju proračunskih rezultatov oziroma v tradicionalno domače tolmačenje - do programsko usmerjenega proračuna. Njegova osnova je korelacija finančnih sredstev, tj. proračunskih izdatkov in rezultatov delovanja države. Z uvajanjem novih proračunskih metod v proračunski proces želi država, ki ima razmeroma omejena finančna sredstva, doseči največji učinek njihove uporabe.
Trenutno se je na pobudo ministra za finance Ruske federacije A. Kudrina začel aktivno uvajati obetaven model državnega proračuna, katerega prihodkovni del se oblikuje brez upoštevanja prihodkov iz naftnega in plinskega sektorja. razpravljali v znanstvenih gospodarskih krogih. Delno se sedaj izvaja na podlagi instrumentov Stabilizacijskega sklada (z uporabo »rezne cene« za nafto, ki jo je določil zakonodajalec, nad katero se proračunski prihodki prenašajo v ta sklad). Če bo ta model v celoti uveden v rusko prakso, bo vlada Ruske federacije pri oblikovanju odhodkovne strani proračuna izhajala iz novih, strožjih proračunskih omejitev. Proračunska klasifikacija je po definiciji namenjena sistematizaciji proračunskih odhodkov in prihodkov po določenih merilih. To vam omogoča primerjavo proračunskih parametrov za različna leta (prejšnja in prihodnja obdobja) za ustrezno analizo in napovedovanje proračunskih odhodkov z zahtevano stopnjo podrobnosti. Hkrati je očitno, da se bo nova proračunska klasifikacija spremenila; to bo omejilo možnosti analitičnega in strokovnega dela pri ocenjevanju proračunskih izdatkov.
Predlog zakona predvideva vzpostavitev jasnih zahtev za oblikovanje ciljnih postavk in vrst proračunskih izdatkov, ki morajo odražati pripadajoče obveznosti izdatkov. S tem je zagotovljena preglednost in upravičenost proračunskih sredstev.
Prejem dohodkov, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije v zvezni proračun v letu 2006
Zvezni proračun Ruske federacije je leta 2006 znašal 509,9 milijarde rubljev. V primerjavi z letom 2005 so se povečali za 146,3 milijarde rubljev ali 1,4-krat. Prejemki enotnega socialnega davka v dobro zveznega proračuna v letu 2006 znašal 315,8 milijarde rubljev in se je v primerjavi z letom 2005 povečal za 18,1%.
Prihodki od davka na dodano vrednost na blago (dela, storitve), prodano na ozemlju Ruske federacije, so leta 2006 znašali 924,2 milijarde rubljev in so se v primerjavi z letom 2005 povečali za 36,2 milijarde rubljev ali 4,1%. Zneski, ki so bili dejansko povrnjeni davkoplačevalcem po davčni stopnji 0 odstotkov v letu 2006 (po predhodnih podatkih), so znašali 708,3 milijarde rubljev, kar je 1,3-krat več kot leta 2005.
Davek na dodano vrednost na blago, uvoženo v Rusko federacijo iz Republike Belorusije, je v letu 2006 znašal 27,2 milijarde rubljev, kar je 6,3 milijarde rubljev ali 1,3-krat več kot v letu 2005.
Prejemki iz konsolidirane skupine trošarin v zvezni proračun je v letu 2006 znašal 93,2 milijarde rubljev in se je v primerjavi z letom 2005 povečal za 16,5%.
Prihodki od trošarin na etilni alkohol vseh vrst surovin in izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v zvezni proračun Ruske federacije v letu 2006 znašal 4,1 milijarde rubljev, kar je 14,0% več kot leta 2005. Leta 2006 je bil mobiliziran v zvezni proračun trošarine na tobačne izdelke, proizvedenih na ozemlju Ruske federacije, 35,5 milijarde rubljev, kar je za 22,8% več od prihodkov v letu 2005. Prihodki od trošarin na naftne derivate(motorni bencin, dizelsko gorivo in motorna olja) v zvezni proračun leta 2006 znašal 50,1 milijarde rubljev in se je v primerjavi z letom 2005 povečal za 9,3%. (v nadaljnjem besedilu - TGO) v letu 2006 je zvezni proračun prejel 1094,3 milijarde rubljev, od tega 986,5 milijarde rubljev za proizvodnjo nafte, 89,9 milijarde rubljev za proizvodnjo zemeljskega plina; za proizvodnjo plinskega kondenzata iz vseh vrst polj - 7,2 milijarde rubljev. Prihodki od davka na pridobivanje mineralnih surovin so se glede na leto 2005 povečali za 1,3-krat.
Prejetih je bilo 796,2 milijarde rubljev, kar je 25,6% več kot leta 2005.
IN Sklad socialnega zavarovanja(brez zneska stroškov, ki jih imajo davkoplačevalci za namene državnega socialnega zavarovanja) je bilo prejetih 57,7 milijarde rubljev, kar je 8,5% več kot leta 2005, 55,8 milijarde rubljev (1,8-krat več) in - 105,5 milijarde rubljev (20,1% več) .
Prejem dohodkov, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije v zvezni proračun v januarju in februarju 2007
Slika 3. Skupaj v obdobju januar–februar 2007 v zvezni proračun Država je prejela 421,8 milijarde rubljev upravljanega dohodka, kar je 9,6% manj kot januarja in februarja 2006.
Prejemki davka od dohodkov pravnih oseb v zvezni proračun Ruske federacije v januarju in februarju 2007 znašal 42,4 milijarde rubljev. V primerjavi z januarjem in februarjem 2006 so se povečali za 10,5 milijarde rubljev ali 33,0%.
Prejemki enotnega socialnega davka v dobro zveznega proračuna, v obdobju januar-februar 2007 znašal 49,5 milijarde rubljev in se je v primerjavi z januarjem 2006 povečal za 33,8%.
Prihodki od davka na dodano vrednost za blago (dela, storitve), prodano na ozemlju Ruske federacije v januarju-februarju 2007, so znašali 149,9 milijarde rubljev in so se v primerjavi z januarjem-februarjem 2006 zmanjšali za 44,9 milijarde rubljev ali za 23,1%.
Zneski, dejansko povrnjeni davkoplačevalcem po davčni stopnji 0 odstotkov v januarju-februarju 2007 (po predhodnih podatkih), so znašali 114,7 milijarde rubljev, kar je 18,2% več kot v januarju-februarju 2006.
Davek na dodano vrednost na blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije iz Republike Belorusije, je v januarju-februarju 2007 znašal 4,7 milijarde rubljev, kar je za 0,9 milijarde rubljev ali 24,8% več kot v januarju-februarju 2006.
Prejemki po konsolidirani skupini trošarin v zveznem proračunu je januar-februar 2007 znašal 15,6 milijarde rubljev in se je v primerjavi z januarjem-februarjem 2006 povečal za 4,2%.
Prejemki trošarine na etilni alkohol iz vseh vrst surovin in izdelkov, ki vsebujejo alkohol v zvezni proračun Ruske federacije v obdobju januar-februar 2007 je znašal 0,8 milijarde rubljev, kar je skoraj 1,7-krat več kot v obdobju januar-februar 2006.
Mobilizirano v zvezni proračun januarja in februarja 2007 trošarine na tobačne izdelke, proizvedene na ozemlju Ruske federacije, 6,9 milijarde rubljev, kar je za 21,7% več od prihodkov v januarju in februarju 2006.
Prejemki trošarine na naftne derivate(motorni bencin, dizelsko gorivo in motorna olja) v zvezni proračun v januarju-februarju 2007 znašal 7,7 milijarde rubljev in se je v primerjavi z januarjem-februarjem 2006 zmanjšal za 0,5%.
Davek na pridobivanje rudnin(v nadaljnjem besedilu - TGO) v obdobju januar-februar 2007 je zvezni proračun prejel 151,0 milijarde rubljev, od tega 132,0 milijarde rubljev za proizvodnjo nafte, 16,6 milijarde rubljev za proizvodnjo zemeljskega plina; za proizvodnjo plinskega kondenzata iz vseh vrst polj - 1,1 milijarde rubljev.
Prihodki od davka na izkoriščanje mineralnih surovin so bili glede na obdobje januar–februar 2006 nižji za 13,9 %.
Zavarovalni prispevki v dobro pokojninskega sklada Ruske federacije je bilo prejetih 126,6 milijarde rubljev, kar je 32,7% več kot v januarju in februarju 2006, v Sklad socialnega zavarovanja(brez zneska stroškov, ki jih imajo davkoplačevalci za namene državnega socialnega zavarovanja) je bilo prejetih 9,8 milijarde rubljev, kar je 13,8% več kot v januarju-februarju 2006, v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja- 9,0 milijarde rubljev (1,5-krat več) in teritorialnih skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja- 16,9 milijarde rubljev (30,3% več).
3. Faktorska analiza in ocena učinkovitosti izvrševanja proračuna
3. 1 F sektorsko analizo prihodkov in odhodkov proračuna. Statistična ocena vpliva dejavnikov na proračunske ravni na podlagi korelacijske in regresijske analize
Ker mora država najprej zagotoviti stabilnost v družbi, so glavna področja izdatkov državnega proračuna: organi pregona, državni aparat in socialni cilji. Od prve tretjine dvajsetega stoletja se je vloga države povečevala, posledično pa se je povečeval odhodkovni del državnega proračuna pri urejanju gospodarstva.
Pri pripravi predlogov proračunov, pojasnjevanju proračunov med njihovim izvrševanjem, pri obravnavi predlogov proračunov, potrjevanju proračunov:
Obseg financiranja ukrepov za socialno-ekonomski razvoj ustreznih nacionalno-državnih in upravno-teritorialnih enot se določi v mejah načrtovanih proračunskih prihodkov, zagotovljenih subvencij, subvencij, pa tudi ob upoštevanju izposojenih sredstev;
Določene so usmeritve porabe proračunskih sredstev za investicije in lastni ciljni programi; za zunanjegospodarske dejavnosti, ukrepe varstva okolja (če presegajo sredstva, dodeljena iz okoljskih izvenproračunskih skladov), obnovo naravnih in kulturnih spomenikov, urejanje mest, krajev in vasi, vzdrževanje in obnovo stanovanjskega fonda, gospodarske javne službe, cestno omrežje. ustreznega pomena (v presežku dodeljenih sredstev iz cestnega sklada), vzgojno-izobraževalne ustanove, zavode za zdravstveno in socialno varstvo, znanost in kulturo, telesno kulturo in šport, medije, za vzdrževanje državnih organov in upravljanja ter organov lokalne samouprave in za druge namene;
Določeni in pojasnjeni so normativi stroškov za vzdrževanje stanovanjskih in komunalnih storitev, izobraževalnih ustanov, zavodov za zdravstveno varstvo in socialno varnost, znanosti in kulture, telesne kulture in športa, policije javne varnosti, varstva okolja in drugih namenov;
Določi se velikost subvencij in subvencij proračunom nižjih teritorialnih ravni ter njihov namen.
Odhodki proračuna, predvideni s proračunsko klasifikacijo, se delijo na odhodke tekočih izdatkov proračuna in razvojnega proračuna.
Proračun tekočih izdatkov vključuje izdatke za tekoče vzdrževanje in večja popravila (obnovo) stanovanjskih in komunalnih storitev, okoljevarstvenih objektov, izobraževalnih ustanov, zavodov za zdravstveno varstvo in socialno varnost, znanosti in kulture, telesne kulture in športa, medijev, državnih organov. in stroški upravljanja, lokalnih vlad in drugi stroški, ki niso vključeni v stroške razvoja. V razvojni proračun so vključena sredstva za inovacijsko in investicijsko dejavnost v zvezi z investicijskimi vlaganji v družbeno-ekonomski razvoj, za lastne okoljske programe in ukrepe varstva okolja (v presežku sredstev, dodeljenih iz okoljskih izvenproračunskih skladov), ter drugi izdatki za razširjeno reprodukcijo. Drugi proračun - razvojni - določa obseg in hitrost prenove proizvodnje ter raziskav in razvoja.
Prihodkovni del proračunov sestavljajo stalni in regulativni prihodki. Poleg tega lahko proračuni prejemajo subvencije in subvencije ter izposojena sredstva.
Postopek in pogoje za zagotavljanje in uporabo subvencij in subvencij iz državnega proračuna Ruske federacije določajo zakonodajni akti Ruske federacije, postopek in pogoje za zagotavljanje in uporabo subvencij in subvencij iz drugih proračunov pa določajo zakonodajni akti Ruske federacije. z zakonodajnimi akti republik Ruske federacije in sklepi ustreznih predstavniških organov, sprejetimi v okviru njihove pristojnosti.
Če proračunskih sredstev ni dovolj za kritje izdatkov, ki presegajo minimalni proračun, ali v primeru začasnih finančnih težav pri izvrševanju potrjenega proračuna, je možno pridobiti obrestna ali brezobrestna posojila ter izdati posojila za investicijske namene. Največje razmerje med skupnim zneskom posojil, kreditov in drugih dolžniških obveznosti proračuna ter obsegom njegovih izdatkov določa zakonodaja Ruske federacije.
Hkrati so glavni vir prihodkov državnega proračuna (približno 95% v Ruski federaciji) davki. Osnove ruskega davčnega sistema so določene v različnih predpisih, zlasti v zakonu "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji". Tako so naslednji glavni davki zvezni (glej zgoraj):
1. davek na dodano vrednost;
2. trošarine za določene skupine in vrste blaga;
3. davek na posle z vrednostnimi papirji;
4. carina;
5. odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin;
6. plačila za rabo naravnih dobrin;
7. davek na dobiček podjetij in organizacij;
8. davki, ki služijo kot vir za oblikovanje cestnih skladov;
9. kolkovina;
10. državna dajatev;
11. pristojbina za uporabo imen »Rusija«, »Ruska federacija« ter na njihovi podlagi tvorjenih besed in besednih zvez;
12. dohodnina (dividende, obresti ipd.).
Uravnoteženje proračunov na vseh ravneh je nujen pogoj fiskalne politike. Presežek odhodkov nad prihodki predstavlja proračunski primanjkljaj. Če pride do proračunskega primanjkljaja, se prednostno financirajo odhodki, ki so vključeni v tekoče izdatke proračuna. Za uravnoteženje proračuna se lahko določijo omejitve velikosti proračunskega primanjkljaja. Če se v procesu izvrševanja proračuna preseže najvišja stopnja primanjkljaja ali se bistveno zmanjšajo prihodki iz proračunskih prihodkovnih virov, se uvede mehanizem sekvestriranja izdatkov, ki je sestavljen iz sorazmernega zmanjšanja državne porabe (za 5, 10, 15 in tako naprej odstotkov) mesečno za vse proračunske postavke v preostalem času tekočega proračunskega leta. Zaščiteni predmeti niso predmet sekvestracije.
Sestavo zaščitenih predmetov določi Zvezna skupščina Ruske federacije, pa tudi predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije v okviru svojih pristojnosti. Primanjkljaj razvojnega proračuna se pokriva tudi z dajanjem državnih posojil ali s kreditnimi viri.
Glavni parametri regionalnega proračuna za leto 2008 so bili odobreni z regionalnim zakonom "O regionalnem proračunu za leto 2008" z dne 12. decembra 2007 št. 466-23-OZ. V obdobju poročanja so bile spremembe in dopolnitve regionalnega proračuna opravljene z regionalnimi zakoni z dne 13. decembra 2007 št. 474-23-OZ, z dne 6. februarja 2008, št. 477-24-OZ, z dne 23. aprila 2008 št. 506-26-OZ, z dne 28. junija 2008, št. 541-28-OZ, z dne 23. septembra 2008, št. 561-29-OZ.
Primer:
Proračun Omske regije za leto 2008 se je glede odhodkov povečal na 46 073 433,7 tisoč rubljev, prihodkov pa na 41 917 231,6 tisoč rubljev. Presežek odhodkov nad prihodki se je povečal s 13,9 na 14,2 odstotka obsega prihodkov regionalnega proračuna brez upoštevanja neodplačnih prejemkov iz zveznega proračuna. Obseg neodplačnih prihodkov, ki naj bi jih regionalni proračun prejel v letu 2008, se je povečal na 12 656 725,7 tisoč rubljev (vključno z medproračunskimi transferji iz zveznega proračuna - do 12 110 266,5 tisoč rubljev). Obseg medproračunskih transferjev, predvidenih za prenos v proračune občin Omske regije v letu 2008, se je povečal na 13.836.412,0 tisoč rubljev. Skupni obseg proračunskih sredstev, dodeljenih za izpolnjevanje javnih regulativnih obveznosti, se je zmanjšal na 2460056,7 tisoč rubljev.
Ugotovljeno je bilo, da imajo prejemniki regionalnih proračunskih sredstev v skladu s sporazumi (pogodbami) o poklicnem usposabljanju (usposabljanje, prekvalifikacija, izpopolnjevanje, pripravništvo) brezposelnih državljanov v smeri državnih institucij zavoda za zaposlovanje regije Omsk pravico do predvideti akontacije v višini do 100 odstotkov.
Regionalni sklad za sofinanciranje stroškov za leto 2008 se je povečal na 7.493.122,6 tisoč rubljev.
Regionalni odškodninski sklad za leto 2008 se je povečal na 6.094.671,2 tisoč rubljev.
Zgornja meja javnega dolga Omske regije se je 1. januarja 2009 povečala na 9005279,4 tisoč rubljev.
Zakonodajna skupščina Omske regije je 13. novembra v drugi in končni obravnavi sprejela proračun za leto 2009. Odhodkovni del proračuna je znašal 45,237 milijarde rubljev, prihodkovni del - 40,529 milijarde rubljev.
Glavna prednostna naloga regionalnega proračuna v času krize je bila ohranitev vseh socialnih obveznosti, pa tudi najbolj obetavnih projektov, od katerih je odvisen razvoj regionalnega gospodarstva v prihodnosti.
Proračunski primanjkljaj in presežek
Pri uravnoteženem proračunu so prihodki države enaki odhodkom. Če so prihodki večji od odhodkov, se presežek imenuje presežek proračun ali pozitivno proračunsko bilanco. Proračun primanjkljaj(negativno stanje) obstaja, ko odhodki presegajo prihodke.
Odsotnost proračunskega primanjkljaja ne pomeni "zdravja" gospodarstva. Vedno je treba paziti, kateri (državni, regijski, občinski, konsolidirani) proračun je izvršen s presežkom. Tako se je državni proračun Ruske federacije v zadnjih letih izvajal s presežkom, vendar je konsolidirani proračun Ruske federacije v primanjkljaju zaradi negativnega salda velikega števila regionalnih in skoraj vseh lokalnih proračunov.
V ekonomski teoriji se je razvilo več pristopov k problemu proračunskega primanjkljaja.
Prvi koncept: Proračun mora biti letno uravnotežen. Na splošno lahko želja po boju proti proračunskemu primanjkljaju z vsemi sredstvi in ne zadolževanju države povzroči negativne posledice za gospodarstvo katere koli države. Recimo, da se brezposelnost povečuje. Osebni dohodki padajo, davčni prihodki pa se krčijo. Vlada, ki želi doseči proračun brez primanjkljaja, mora povečati število in stopnjo davkov ali zmanjšati javno porabo ali uporabiti kombinacijo teh ukrepov. Posledica teh ukrepov bo še večje zmanjšanje agregatnega povpraševanja in nadaljnji padec gospodarstva. Takšna fiskalna politika je usmerjena le v reševanje trenutnih gospodarskih problemov, ni pa sposobna rešiti dolgoročnih problemov. Leta 1992 je vlada E. Gaidarja izvajala fiskalno politiko, ki je temeljila na konceptu močnega zmanjšanja državnih izdatkov za socialno politiko, s čimer je poskušala zmanjšati proračunski primanjkljaj. Ni pa mu uspelo niti odpraviti proračunskega primanjkljaja niti zaustaviti upada proizvodnje.
Drugi koncept: Proračun mora biti uravnotežen skozi gospodarski cikel, ne letno. To pomeni, da vlada izvaja proticiklično politiko in hkrati skuša uravnotežiti proračun. V času recesije država izvaja stimulativno fiskalno politiko: znižuje davke in povečuje državno porabo, t.j. namerno povečuje proračunski primanjkljaj in s tem spodbuja rast agregatnega povpraševanja in gospodarsko okrevanje. V obdobju okrevanja država izvaja kontrakcijsko fiskalno politiko: zvišuje davke in zmanjšuje javno porabo. Nastane proračunski presežek, ki se porabi za pokrivanje proračunskega primanjkljaja v času recesije. Ta koncept pa ima pomembno pomanjkljivost: ne upošteva dejstva, da so recesije in vzponi lahko neenakomerno globoki in trajajoči ter jih je izjemno težko predvideti. Na primer, dolgo in globoko recesijo lahko nadomesti kratek in nepomemben dvig. V tem primeru proračunski primanjkljaj ne bo odpravljen, temveč bo imel ciklično obliko.
Tretji koncept: Uravnoteženje proračuna je drugotnega pomena. Primarna gospodarska naloga države je z vidika zagovornikov tega pristopa spodbujanje gospodarske rasti. Izpolnjevanje te naloge lahko spremlja tako stabilno pozitivno proračunsko stanje kot stabilen proračunski primanjkljaj (to je slika, ki je značilna na primer za državni proračun ZDA in številnih evropskih držav).
Mnogi ekonomisti menijo, da je majhen proračunski primanjkljaj za gospodarstvo zdravilo, ki spodbuja gospodarski razvoj. Njegova vloga je podobna vlogi potrošniškega posojila: zdaj dobite ugodnosti, vendar morate trdo delati, da jih zaslužite, namesto da bi te ugodnosti prejemali v prihodnosti za manj denarja. Poleg tega lahko država za razliko od gospodinjstev nenehno troši več, kot zasluži.
Vendar pa je preveliko odmerjanje katerega koli zdravila lahko nevarno. Povečanje proračunskega primanjkljaja povzroča inflacijo, gospodarsko nestabilnost ter povečanje zunanjega in notranjega zadolževanja, kar vodi v neplačilo.
Primarno pozornost je treba nameniti namenu, za katerega se porablja proračunski primanjkljaj. Vladi težko očitamo, da porablja denar za naložbe v znanstveno intenzivne in visoko donosne panoge, za priprave na vojaško akcijo v primeru vojaške grožnje. Prepogosto pa se sredstva državnega proračuna porabljajo za reševanje takojšnjih problemov, kradejo, sam primanjkljaj pa nastaja zaradi nezmožnosti državnega vodstva, da zajezi finančne terjatve ministrstev, resorjev in raznih lobističnih skupin.
presežek- predstavlja proračun, v katerem prihodki presegajo odhodke.
Presežek zveznega proračuna, ustvarjen v Rusiji v zgodnjih 2000-ih, skupaj s primanjkljajem v konsolidiranem proračunu države povzroča nasprotujoče si ocene med ekonomisti. Nekateri menijo, da presežek ni zasluga vlade, ampak njena napaka: umetno "črpanje" sredstev v zvezni proračun z odvzemom iz regionalnih in lokalnih proračunov praktično izniči možnost učinkovitega delovanja regionalnih in lokalnih oblasti. Zagovorniki vladnega stališča menijo, da se je centralna država že naučila oblikovati uravnotežen proračun in s tem preprečiti inflacijo, medtem ko so lokalni proračunski primanjkljaji povezani s slabo kakovostjo proračunskega procesa v regijah.
Ko odhodkovni del državnega proračuna preseže odhodkovni, nastane proračunska kriza. primanjkljaj.
Proračunski primanjkljaj- znesek denarja, za katerega v določenem obdobju (običajno leto) izdatki države, podjetja, organizacije, družine, državljana presegajo njegove dohodke; na mikroekonomski (zasebni) ravni služi kot eden glavnih pokazateljev stečaja podjetja; na makroekonomski ravni - eden od dejavnikov razvoja inflacijskega procesa, pokazatelj kriznega stanja javnih financ.
Ravnovesjedržavni proračun- razmerje med denarnimi prihodki in državnimi izdatki. Presežek odhodkov nad prihodki ustvarja primanjkljaj državnega proračuna.
Prihodki državnega proračuna se oblikujejo iz proračunskih prihodkov, ki se delijo na davčne in nedavčne.
Davčni prihodki proračuna- neposredni in posredni davki na dohodek prebivalstva, podjetnikov in državnih podjetij.
Davčni prihodki- prejemki različnih vrst plačil in pristojbin, na primer od prodaje državnih rezerv, privatizacije; To so dohodki iz tujih gospodarskih dejavnosti in prejemki iz državnih poslovnih dejavnosti, pa tudi prejemki iz državnih posojil, dohodki od prodaje gotovine in oblačilnih srečk itd. To so tudi obvezna plačila podjetij, organizacij, podjetij in državljanov v izp. -proračunska sredstva, na primer za socialno zavarovanje, v sklad za zaposlovanje.
Proračunski stroški- denarna sredstva, namenjena razvoju narodnega gospodarstva in socialnim potrebam družbe. Državna posojila se pogosto uporabljajo za financiranje proračunskih odhodkov. To je posebna vrsta posojila, pri katerem si država izposoja denar od podjetij in javnosti, običajno z izdajo obveznic.
Bond- dolžniška obveznost države, izdana za določeno obdobje z odkupom in plačilom vnaprej dogovorjenih obresti. Od obveznic je treba ločiti certifikate - listke posebne vrste državnega posojila z visoko obrestno mero in odkupom šele po določenem roku.
Državna posojila so glede na dobo odplačevanja lahko kratkoročna (do enega leta), srednjeročna (od enega do pet let) in dolgoročna (nad pet let). Posebne oblike državnega financiranja so dotacije, subvencije in subvencije. Subvencija- sredstva, ki jih država izda delujočim podjetjem za kritje njihovih presežkov odhodkov nad prihodki (na primer številna podjetja v premogovništvu, podjetja, ki proizvajajo otroško blago, kmetijska podjetja prejemajo subvencije). Subvencija- znesek, dodeljen iz državnega proračuna posameznim podjetjem za določen namen (na primer za financiranje temeljnih raziskav, izvajanje okoljskih programov itd.). Subvencija- vrsta finančne podpore države posameznim panogam in podjetjem, namenjena zapolnitvi sredstev, ki jim primanjkuje za reševanje katerega koli posebnega gospodarskega problema.
Torej so glavni razlogi za primanjkljaj državnega proračuna v sodobni družbi neupravičeno povečanje izdatkov za obrambo, bojne operacije, povečani stroški za upravni aparat in finančno podporo nedonosnim podjetjem, neupravičeno povečanje proračunskih izdatkov za socialne programe, pa tudi kot proračunsko financiranje programov za reševanje problematike brezposelnosti. Proračunski primanjkljaj v krizi krepi tudi državna (vladna) ekonomska politika za stabilizacijo gospodarstva, blažitev posledic krize in financiranje gospodarske rasti. Med gospodarsko rastjo, stanjem zaposlenosti (brezposelnostjo) in inflacijo obstaja določena povezava. Za povečanje zaposlenosti in zmanjševanje brezposelnosti za lajšanje socialnih težav se financira ustvarjanje novih delovnih mest, kar zagotavlja gospodarski razvoj. Vendar pa takšno proračunsko financiranje postane razlog za razvoj inflacijskih procesov.
Utemeljitelj koncepta deficitarnega financiranja proračuna je bil angleški ekonomist J. Keynes.
Reševanje problema proračunskega primanjkljaja in potreb po sredstvih ima več smeri. To je v prvi vrsti učinkovitejša in racionalnejša poraba obstoječih proračunskih sredstev, prestrukturiranje prihodkovnega in odhodkovnega dela proračuna ter strog nadzor nad emisijo - sproščanjem novih sredstev, ki niso podprta z dobrinami.
3. 2 Statistična ocena dejavnikov, ki vplivajo na proračunski presežek
Proračunska politika kot namenska dejavnost države za določanje glavnih nalog in kvantitativnih parametrov oblikovanja proračunskih prihodkov in odhodkov ter upravljanje javnega dolga je eden glavnih instrumentov ekonomske politike države. Proračunska politika za naslednje proračunsko leto je določena s proračunskim sporočilom predsednika Ruske federacije, poslanim zvezni skupščini v začetku (najkasneje marca) prejšnjega leta.
Ker so najpomembnejša področja proračunske politike zbiranje proračunskih prihodkov, izpolnjevanje proračunskih obveznosti, upravljanje proračunskega primanjkljaja in javnega dolga, lahko učinkovitost celotne proračunske politike ocenjujemo z uspešnostjo izvršilne oblasti na teh področjih. . Stanje javnih financ ima zelo močan vpliv na realno gospodarstvo, zato je dinamika glavnih makroekonomskih kazalnikov lahko tudi eden od kriterijev uspešnosti izvajane opcije proračunske politike.
Kot kriterije učinkovitosti proračunske politike lahko predlagamo: stopnjo pobranosti proračunskih prihodkov nasploh, še posebej davkov; stopnja izpolnjevanja proračunskih obveznosti; višina proračunskega primanjkljaja in stopnja rasti javnega dolga; višina finančnih sredstev, preusmerjenih v državni proračun; stopnja monetizacije proračunskega primanjkljaja; znesek deviznih rezerv, uporabljenih za financiranje proračunskega primanjkljaja; dinamika bruto domačega proizvoda; Stopnja brezposelnosti; stopnja izvajanja zakonodajnih in ustreznih aktov o proračunu.
Leta 2004 je predsednik Ruske federacije zvezni skupščini postavil nalogo podvojiti obseg BDP v 10 letih. Potreba po rešitvi tega problema je bila potrjena tudi v sporočilu za leto 2005. Imenovana naloga je povezana z obeti povečanja blaginje in zmanjšanja deleža prebivalstva pod pragom revščine. Tisk je večkrat posredoval informacije o zelo previdnem odnosu zveznih ministrov - ministra za finance in ministra za gospodarski razvoj in trgovino - do reševanja tega problema. Izrazili so dvom o izvedljivosti naloge, kar se odraža v uradnih napovedih družbenoekonomskega razvoja za naslednja tri leta. Rusija v bližnji prihodnosti ne samo, da ne bo nadomestila "izgub" BDP zaradi nedoseganja povprečne letne stopnje rasti BDP v višini 7,15% v prejšnjih letih, ampak je tudi v naslednjih letih ne bo dosegla. O tem pričajo vse projekcije enotne napovedi, po katerih bo tudi po optimističnem scenariju rast BDP v letih 2005-2007. bo ustrezno dosežen 6.3; 6.1; 5,5 %.
Rešitvi tega problema je podrejen tudi koncept predloga zveznega proračuna za leto 2005. Katere ukrepe je treba takoj sprejeti?
Zvezni proračun (in proračun razširjene vlade, ki vključuje vse ravni proračunskega sistema, vključno z državnimi zunajproračunskimi skladi) je že pet let dejansko v presežku. Za leto 2000 presežek v zakonu o proračunu ni bil predviden, a je bil dosežen.
Učinkovita proračunska politika države je nemogoča brez hitre rasti socialno in tehnološko usmerjenih javnih izdatkov, zaradi česar je država sposobna dati potrebno usmeritev celotni industrijski politiki, spremeniti strukturo proizvodnje ob upoštevanju realnosti mednarodne konkurence in lastnih potreb Aktivna strukturna politika države lahko zahteva načrtovanje proračunskih primanjkljajev. Zagotavljajo se najvarčnejši viri pokrivanja primanjkljaja, prerazporejajo se primarni dohodki, ki so tradicionalno manj učinkoviti, uporablja se institut notranjega dolga države. Kot so pokazale izkušnje iz devetdesetih let prejšnjega stoletja, so bili pri pridobivanju vrednostnih papirjev še posebej dejavni lastniki finančnih sredstev, ki niso imeli izkušenj s tveganimi naložbami, vendar so želeli prejeti fiksne obresti na kapital, zagotovljen na kredit.
Osnove državnega proračuna. Bistvo proračuna. Proračunski sistem Ruske federacije. Načela proračunskega sistema. Proračunski prihodki in odhodki, proračunska bilanca. Subjekti proračunskega sistema. Struktura proračuna. Medproračunski odnosi.
tečajna naloga, dodana 13.11.2008
Teoretične osnove oblikovanja finančnega sistema države, bistvo in cilji proračuna. Struktura in vsebina proračunskega sistema Ruske federacije. Izvedba analize oblikovanja in izvrševanja lokalnega proračuna na primeru Novosibirske regije.
tečajna naloga, dodana 3. 5. 2011
Prihodki državnega proračuna. Izdatki državnega proračuna. Proračunski primanjkljaj. Razlog za proračunski primanjkljaj. Analiza dinamike prihodkov in odhodkov zveznega proračuna Ruske federacije. Koncept proračuna. Načela proračunskega sistema. Narava proračunske bilance.
tečajna naloga, dodana 12.7.2008
Struktura, značilnosti in načela ruskega proračunskega sistema. Viri dohodka in smeri odhodkov zveznega proračuna, analiza njihove strukture in dinamike. Kazalniki proračunskega primanjkljaja in presežka. Napovedovanje obsega denarnih prejemkov.
tečajna naloga, dodana 01.10.2014
Bistvo proračuna in proračunskega sistema, njegova struktura. Analiza kazalnikov prihodkovne in odhodkovne strani državnega proračuna Ruske federacije. Težave z ravnotežjem. Problemi oblikovanja državnega proračuna in načini izboljšanja proračunskega procesa.
tečajna naloga, dodana 06.02.2015
Ekonomsko bistvo in vsebina proračuna. Splošne značilnosti in načela ruskega proračunskega sistema. Postopek priprave, pregleda in izvrševanja zveznega proračuna Ruske federacije. Pojem, bistvo in značilnosti servisiranja javnega dolga.
goljufija, dodana 12/05/2010
Koncept in zakonodajne osnove proračunskega sistema Ruske federacije, njegova osnovna načela in funkcije. Analiza izvrševanja ruskega proračuna. Težava je kopičenje znatnih neporabljenih ostankov v njem. Ukrepi za krepitev fiskalnega federalizma, reforma proračunskega sistema.
predmetno delo, dodano 12.10.2010
Proračunski prihodki, njihova ekonomska vsebina in namen. Sestava proračunske klasifikacije prihodkov proračuna. Funkcionalni namen, struktura in značilnosti davčnih in nedavčnih prihodkov. Osnovna načela delovanja proračunskega sistema.
povzetek, dodan 17.06.2010
Ekonomsko bistvo in vsebina proračuna. Osnovne funkcije proračuna. Seznam načel proračunskega sistema Ruske federacije. Proračunski prihodki in njihova struktura. Uporaba zveznega proračuna. Načela in prednostne naloge rasti zveznega proračuna.
tečajna naloga, dodana 21.01.2009
Ekonomsko bistvo državnega proračuna in njegove funkcije. Bilanca, viri oblikovanja in odhodki državnega proračuna. Analiza dinamike prihodkov in odhodkov zveznega proračuna Ruske federacije, nadzor in učinkovitost njegovega izvrševanja.
Struktura analize. Med proračunskim letom in ob koncu letnega cikla teritorialni finančni organi nenehno izvajajo analitično delo na podlagi rezultatov priprave in izvrševanja proračuna.
Analiza proračuna vključuje analizo izvrševanja proračuna in finančnega stanja ozemlja.
Namen proračunske analize je:
ocena končnih rezultatov priprave in izvrševanja proračuna;
utemeljitev finančne in proračunske politike teritorialnih uprav;
utemeljitev indikatorskih parametrov pri oblikovanju proračunov;
ugotavljanje dejavnikov in razlogov, ki so vplivali na nedoseganje proračunskih ciljev;
utemeljitev sprejema in preverjanje izvrševanja sklepov in odločitev državnih organov s področja upravljanja;
ugotavljanje rezerv pri pripravi in izvrševanju proračuna;
zagotavljanje popolnega, pravočasnega in stabilnega izvajanja načrta porabe proračunskih prihodkov;
zagotavljanje popolnega in pravočasnega izvajanja načrta financiranja dejavnosti, predvidenih v proračunu;
ugotavljanje pomanjkljivosti v delovanju prejemnikov proračunskih sredstev, ki vodijo v neracionalno, nenamensko in neučinkovito porabo proračunskih sredstev;
ugotavljanje ekonomske in socialne učinkovitosti proračunskih izdatkov;
ugotavljanje pomanjkljivosti pri delu finančnih organov pri pripravi in izvrševanju proračuna, priprava predlogov za njihovo odpravo;
izboljšanje proračunskega procesa in medproračunskih odnosov.
Poleg naštetih nalog, ki so skupne vsem proračunom, analiza teritorialnih proračunov omogoča:
določiti stopnjo finančne samozadostnosti ozemlja, stanje lastne dohodkovne osnove;
določi stopnjo vzdržnosti teritorialnega proračuna;
ugotoviti dejavnike, ki vplivajo na finančno stanje ozemlja, in stopnjo njihovega vpliva na teritorialni proračun;
ugotavljajo sprejemljivost in pravičnost proračunske politike lokalne uprave z vidika prebivalstva.
Finančni in regulativni organi analizirajo stanje:
zagotavljanje in vračilo proračunskih kreditov in posojil;
zagotavljanje in izpolnjevanje obveznosti iz državnega poroštva;
zagotavljanje proračunskih investicij, vključno s sklenjenimi pogodbami, z vidika zagotavljanja državnih interesov.
Prav tako je pomembno, da teritorialna uprava na podlagi analize pridobi objektivne podatke o stanju finančne osnove ozemlja in ugotovi stopnjo vzdržnosti teritorialnega proračuna.
V sodobni praksi se finančni organi poslužujejo predvsem analiz izvrševanja proračunskih kazalnikov. Problematika analize stanja proračunov in njihove vzdržnosti še ni dovolj razvita. Hkrati se v razmerah nestabilnega stanja gospodarstva v Rusiji kot celoti in v regijah povečuje vloga teritorialnih oblasti in teritorialnih proračunov pri reševanju gospodarskih in socialnih problemov, problemov vzdržnosti teritorialnih proračunov in s tem analiza teh problemov je zelo pomembna.
Metode analize. Za izvedbo analize proračuna se uporabljajo določene metode in orodja.
Najenostavnejša metoda je primerjava, ko proračunske kazalnike poročevalskega obdobja primerjamo bodisi z načrtovanimi bodisi s kazalniki za prejšnje obdobje (izhodišče). Pri primerjavi kazalnikov za preteklo obdobje je treba zagotoviti njihovo primerljivost, tj. kazalnike je treba preračunati ob upoštevanju homogenosti sestavnih elementov, inflacijskih procesov v gospodarstvu, metod ocenjevanja itd.
Metoda združevanja kazalnikov v tabele omogoča izvajanje analitičnih izračunov, ugotavljanje trendov v razvoju posameznih pojavov in njihovih odnosov ter dejavnikov, ki vplivajo na spremembe kazalnikov.
Metoda verižnih zamenjav oziroma izločitve je sestavljena iz zamenjave ločenega poročevalskega kazalnika z osnovnim. Hkrati vsi ostali kazalniki ostajajo nespremenjeni. Ta metoda vam omogoča, da ugotovite vpliv posameznih dejavnikov na skupni proračunski kazalnik.
Kot orodje za analizo proračuna se lahko uporabljajo proračunski koeficienti - relativni kazalniki finančnega stanja ozemlja, ki izražajo razmerje nekaterih absolutnih proračunskih kazalnikov do drugih.
Uporabijo se lahko proračunski koeficienti:
primerjati kazalnike finančnega stanja posameznega ozemlja s podobnimi kazalniki drugih ozemelj;
ugotoviti dinamiko razvoja kazalnikov in trendov sprememb finančnega stanja ozemelj.
Analizo proračuna je treba izvesti ločeno za prihodke in odhodke.
Za analizo proračuna lahko uporabite:
horizontalna analiza, ki primerja tekoče proračunske kazalnike s kazalniki za preteklo obdobje ter načrtovane kazalnike z dejanskimi;
vertikalna analiza, na podlagi katere se določi struktura proračuna, delež posameznih proračunskih kazalnikov v končnem kazalniku in njihov vpliv na skupne rezultate;
analiza trendov, ki se izvaja z namenom ugotavljanja trendov v spremembah dinamike proračunskih kazalnikov. Ta analiza primerja načrtovano ali poročano uspešnost v več letih. Na podlagi retrospektivne analize je možno napovedovati proračunske kazalnike;
faktorsko analizo, katere bistvo je ugotoviti vpliv posameznih dejavnikov na proračunske kazalnike (na primer vpliv na vrednost kazalnikov izdatkov za družbene in kulturne dogodke dejavnikov, kot so število kontingenta proračunskih institucij, obdobje
delovanje teh institucij, ravni cen, indeksi inflacije itd.).
Pri analitičnem delu se lahko uporabljajo absolutni kazalniki prihodkovnega in odhodkovnega dela proračuna, relativni kazalniki - proračunski koeficienti (proračunska avtonomija, varnost lastnih dohodkov, razmerje med lastnimi in prerazporejenimi dohodki itd.); ugotavljanje trendov v razvoju proračunskih kazalnikov, kvantitativnih in kvalitativnih vidikov vpliva posameznih dejavnikov na proces oblikovanja in izvrševanja proračuna.
Primer. Izvedli bomo proračunsko analizo po metodi analize vzdržnosti teritorialnega proračuna.
Stopnjo vzdržnosti teritorialnega proračuna je mogoče določiti z obsegom sredstev, potrebnih za zagotavljanje minimalnih, determinističnih proračunskih izdatkov. Minimalni proračunski odhodki so koncept, ki se večkrat odraža v zakonodajnih aktih Ruske federacije. Gre za sredstva, zagotovljena v proračunu za financiranje ustavno zagotovljenih ukrepov za podporo preživljanja prebivalstva, t.j. dodeljena za vzdrževanje ustanov, podjetij in organizacij, ki se financirajo iz proračuna in zagotavljajo brezplačne ali prednostne storitve in blago prebivalstvu.
Vzdržnost proračuna lahko označimo s štirimi vrstami njegovega stanja:
popolnoma stabilen;
normalno;
nestabilen;
kriza.
Določimo stopnjo vzdržnosti teritorialnih proračunov z naslednjimi metodami.
1. Pod pogojem, da je proračun popolnoma stabilen
R M<Д С + Д П,
kjer je R M najmanjši proračunski izdatek;
D S -- lastni prihodki proračuna;
D P - prerazporejeni prihodki proračuna.
Normalno stanje:
R M = D S + D P.
Nestabilno stanje:
R M = D S + D P + Dd,
pri čemer so D D dodatno pritegnjena finančna sredstva (prosta stanja proračunskih sredstev, sredstva ciljnih proračunskih skladov ipd.).
Krizno stanje:
R m >D s + D r.
Za določitev stopnje proračunske vzdržnosti so možna tudi naslednja kvantitativna merila.
Popolnoma stabilno proračunsko stanje je možno pod naslednjimi pogoji:
D S: D = 60+70 %;
D P: D = 30+40 %;
Z: P = 10+15%,
kjer je D skupni znesek proračunskih prihodkov;
Z -- dolg proračuna;
P -- skupni znesek proračunskih odhodkov.
Običajni proračun:
Ds: D = 40+50 %;
Dp: D = 50+60 %;
Z: P = 30+35 %.
Nestabilno stanje:
Ds: D = 5+10 %;
D p: D = 90+95 %;
Z: P = 40+50 %.
Navedena razmerja lastnih in prerazporejenih dohodkov so lahko različna za različne regije, zato jih je treba določiti za vsak subjekt Ruske federacije na podlagi analize.
Pri analizi proračuna lahko kot orodje uporabimo proračunske koeficiente. Uporabljajo se lahko za primerjavo proračunskih značilnosti za različna časovna obdobja, za primerjavo proračunskih kazalnikov določenega ozemlja s podobnimi kazalniki proračunov drugih ozemelj. Takšni koeficienti se lahko uporabljajo kot standardi (merila) za stanje proračuna. Ta merila se lahko razvijejo na podlagi najuspešneje sestavljenih in izvršenih proračunov, na podlagi skupin proračunov, oblikovanih na teritorialni osnovi itd.
Proračunsko analizo je mogoče izvesti na podlagi rezultatov priprave in izvrševanja proračuna.
Analiza proračuna vključuje naslednja raziskovalna področja:
analiza finančnega stanja panog na področju materialne proizvodnje;
pričakovano izvrševanje proračuna tekočega leta;
kazalniki konsolidirane finančne bilance;
prihodkovni del predloga proračuna po virih prihodkov;
odhodkovni del predloga proračuna na področjih porabe proračunskih sredstev.
Analiza izvrševanja proračuna vključuje:
analiza uresničevanja dohodkovnih kazalnikov po posameznih virih in panogah gospodarstva;
izvrševanje načrta izdatkov na področjih financiranja in sektorjih proizvodne in neproizvodne sfere;
izpolnjevanje dolžniških proračunskih obveznosti;
blagajniško izvrševanje proračuna.
Izvedba celovite proračunske analize omogoča predstavniškim in izvršilnim oblastem pridobitev potrebnih informacij za sprejemanje odločitev pri oblikovanju in izvajanju finančne politike, ugotavljanje rezerv pri mobilizaciji sredstev v proračun, povečanje učinkovitosti njihove porabe in krepitev nadzora nad njihovo uporaba.
