Omejitev uporabe USN: omejitev dohodka. Omejitve blagajne za "poenostavljeno"

Poenostavljeni sistem obdavčitve je podvržen prilagoditvam pogosteje kot drugi, zato so najnovejše novosti vplivale na največji promet za samostojne podjetnike po poenostavljenem letu 2019 in pogoje za prehod. Kateri bi morali biti glavni kazalniki uspešnosti samostojnih podjetnikov po novi davčni zakonodaji, da bi ohranili uporabo poenostavljenega davčnega sistema?

Delo s posebnim poenostavljenim režimom obdavčitve je bilo v preteklih letih zaradi strogih zahtev glede prometa na voljo omejenemu številu podjetnikov.

Nov zakon določa mejo poenostavljenega davčnega sistema za leto 2019 za samostojne podjetnike glede na to, ali je samostojni podjetnik že v posebnem režimu ali šele načrtuje prehod:

1. Za trenutne uporabnike. Najvišji dohodek samostojnega podjetnika po poenostavljenem načrtu za leto 2019 mora biti v okviru določene letne meje - 150 milijonov rubljev. Če znesek prihodkov od prometa preseže določeno najvišjo vrednost prometa za samostojne podjetnike, bo dovoljenje za delo na poenostavljenem davčnem sistemu izgubljeno. Za izračun prejetih prihodkov se upoštevajo prihodki, izpisani v knjigi, in sicer: prihodki od prodaje, prejete akontacije na račun, neposlovni prihodki.
2. Za nove člane. Prehod na posebni režim z OSNO je možen do 9. januarja 2019. Novoustanovljena podjetja lahko opravijo prehod z dnem registracije. Za izvedbo prehoda morajo obstoječi podjetniki opraviti v skladu z merilom: največja vrednost največjega prihodka za 3 četrtletja lanskega leta je 112,5 milijona rubljev namesto 45 milijonov rubljev. za leto 2017 (59,805 milijona rubljev, ob upoštevanju deflatorja), delovanje koeficienta deflatorja pa je začasno omejeno do leta 2020. Njegov učinek je ohranjen za samostojne podjetnike na UTII in patent, vendar s spremembami: 1,868 in 1,481 namesto 1,798 oziroma 1,425.

Če največji promet IP ob koncu leta ustreza, je za izvedbo prehoda potrebno obvestiti davčne organe z izjavo ustaljenega obrazca. Z drugimi besedami, obrazec za obvestilo o prehodu je v veljavi. Dovoljenje, kot prej, ni potrebno čakati.

Za izračun prehodne meje dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 samostojnim podjetnikom ni treba pomnožiti dohodka s koeficientom deflatorja.

Od začetka leta 2019 so podjetniki poenostavljenci dolžni uporabljati nov obrazec KUDiR. Spremembe je izvedlo Ministrstvo za finance. Nov obrazec je dopolnjen z rubriko, ki prikazuje znesek obrtnine, kar bo omogočilo, da se navedeni znesek upošteva v postopku za obračun dohodnine.

Glavna pravila za polnjenje so:

Prej sprejeti zakon o prehodu na nov postopek poravnave in uvedbi spletnih blagajn je spet odložen: čas za namestitev je do poletja 2019 za nekatere kategorije samostojnih podjetnikov: tiste, ki se ukvarjajo s prodajo blaga in nimajo najeto osebje, ki dela pri zagotavljanju storitev prebivalstvu (razen gostinstva) z uporabo najete delovne sile. Za podjetnike na UTII in patentu je bil uveden privilegij, ki omogoča obračunavanje stroškov, ki so nastali zaradi uporabe novega sistema pri izračunu plačila davka. Poenostavljeni samostojni podjetniki imajo možnost uveljaviti ugodnosti v primeru kombiniranja poenostavljenega davčnega sistema s patentom ali pripisom. Dovoljeno je upoštevati stroške nakupa registrske blagajne, fiskalnega pogona in programske opreme z deli na nastavitvi opreme. Najvišji možni znesek odškodnine je 18 tisoč rubljev.

Uporaba in pravilno izpolnjevanje knjige obračuna prihodkov in odhodkov je obvezno merilo, ki izvzema knjigovodstvo.

Poenostavljeni limit za samostojne podjetnike v letu 2019 ni edina novost. Pomembne spremembe so bile izvedene v sistemu v razdelku obračunavanja fiksnih prispevkov v sklade podjetnikom, ki nimajo zaposlenih, in plačila za preseganje mejne vrednosti 300 tisoč rubljev. Njihova velikost je znana in določena do leta 2020. Komunikacija z minimalno plačo je prekinjena - kazalnik se ne uporablja več pri izračunu, kar omogoča izogibanje posledicam indeksacije.

Obseg vplačil za namene obveznega zavarovanja bo:

• 26545 r. - Pokojninski sklad;
• 5840 rubljev - blagajna zdravstvenega zavarovanja.

Plačilo za presežek dohodka je 1% razlike v dejansko zasluženem dohodku in je omejeno na 300 tisoč rubljev. Nov znesek najvišjega možnega prispevka je 212.360 rubljev.

Pomembno je vedeti, da se pri izračunu upošteva letni znesek dohodka brez odhodkov, ne glede na vrsto poenostavljenega davčnega sistema: "dohodek" ali "dohodek minus odhodki".

Tako bo povečanje omejitev dohodka za samostojne podjetnike znatno povečalo število poslovnih subjektov, ki želijo preiti na poenostavljeno obliko obdavčitve. Dejanske koristi inovacij je mogoče oceniti šele po več poročevalskih obdobjih. A strokovnjaki že govorijo o možnih pozitivnih posledicah za gospodarstvo.

Meja dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016 je bila določena z odredbo Ministrstva za gospodarstvo. Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016 dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu ne sme presegati 60 milijonov rubljev, ki se pomnoži s koeficientom deflatorja za leto 2016 (še ni odobren). To je meja dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016.

Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, pod katerimi davkoplačevalci izgubijo pravico do uporabe poenostavljenega sistema. Pravi, da če dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu presega mejo dohodka, mora poenostavljena oseba preiti na splošni režim. Prehod na splošni režim se pojavi od četrtletja, v katerem je presežena meja dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016.

Izračun meje dohodka za poenostavljeni davčni sistem v letu 2016

Pri izračunu meje dohodka za poenostavljeni davčni sistem v letu 2016 se upoštevajo:

dohodek od prodaje (člen 249 in odstavek 2, točka 1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije);

neposlovni prihodki (člen 250 in odstavek 3, odstavek 1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije);

predujmi, ki so jih prejeli davčni zavezanci, ki so pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev izračunali davek od dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka (pododstavek 1, odstavek 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri določanju dohodka je treba iz njih izključiti zneske DDV in trošarine (1. člen 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Omejitev dohodka ne vključuje:

dohodek, prejet iz dejavnosti, prenesenih na UTII. To je posledica dejstva, da je meja dohodka, nad katero davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe posebnega režima, določena samo za dohodek, prejet iz poenostavljenih dejavnosti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. maja 2013 št. 03 -11-06/2/19323);

dohodek, dejansko prejet v času poenostavljene obdavčitve, vendar se upošteva pri izračunu dohodnine pred prehodom na poenostavljeno obdavčitev (za davčne zavezance, ki so prešli na poenostavljeno obdavčitev iz splošnega sistema obdavčitve) (pododstavek 3, odstavek 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije);

dohodki, določeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 1, odstavek 1.1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije);

znesek dividend in obresti na državne (občinske) vrednostne papirje, od katerih se odtegne (plača) davek od dohodka po stopnjah 0, 9 ali 15 odstotkov (podčlen 2, odstavek 1.1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo od Ministrstvo za finance z dne 05.10.2011 št. 03 -11-06/2/137).

Pri izračunu limita avtonomne ustanove ne vključujejo v dohodek subvencij, ki jih prejmejo za izpolnitev državne (občinske) naloge (1. pododstavek 1.1. člena 346.15 in 3. pododstavek 14. odstavka 1. odstavka 251. člena Davčni zakonik Ruske federacije).

Katere prejemke je treba upoštevati pri izračunu meje dohodka za poenostavljeni davčni sistem v letu 2016 in katere ne

Za izračun meje dohodka se osredotočite na vse dohodke, ki ste jih prejeli od podjetja na poenostavljenem sistemu obdavčitve. To pomeni, da najprej upoštevamo prihodke od prodaje - zneske, prejete za prodano blago, dela, storitve.

Drugič, neposlovni prihodki, na primer najemnine, obresti za posojila, kredite, odpisane obveznosti zaradi izteka zastaralnega roka ali iz drugih razlogov itd. (15. odstavek 346. čl., 249. čl. in 250. čl. davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati ne pozabite, da bodo prejeti predujmi tudi vaš dohodek (odstavek 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. februarja 2014 št. 03-11- 11 / 7599). Vse te zneske lahko prevzamete iz stolpca 4 »Dohodki« razdelka I Knjige prihodkov in odhodkov. V njej izračunate vsote za četrtletje, polletje, 9 mesecev in leto po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.

Toda dohodki, ki se ne vštevajo v davčno osnovo po »poenostavitvi«, se pri izračunu limita ne upoštevajo. Zlasti so to prejemki, predvideni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer posojila, krediti, zastave, depoziti (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot tudi prejete dividende, obračunani dohodek (pripoznan v računovodstvu), vendar dejansko ne prejeti (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 25.08.2014 št. 03-11-06 / 2 / 42282 in z dne 07.01.2013 št. 03-11 -06/2/24984).

V primeru, da združite poenostavljeni davčni sistem in UTII, dohodka iz dejavnosti, prenesenega na "pripis", ne vključite v "poenostavljeno" omejitev (pododstavek 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je pojasnjeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 28. maja 2013 št. 03-11-06/2/19323.

Če združite "poenostavitev" in patent, potem upoštevajte prihodke iz teh posebnih režimov skupaj (odstavek 4 člena 346.13 in odstavek 6 člena 346.45 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da povzamete prejemke po poenostavljenem in patentnem sistemu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2013 št. 03-11-10 / 16830).

Primer 1. Določitev meje dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema

Success LLC se ukvarja s trgovino na debelo in uporablja poenostavljen sistem obdavčitve. V prvem četrtletju 2016 je družba prejela naslednje dohodke: prihodki od prodaje - 2 milijona rubljev, prihodki od najema nepremičnin - 300.000 rubljev, prejeto posojilo - 200.000 rubljev. Poglejmo, kako je računovodja podjetja izračunal mejo dohodka za prvo četrtletje za uporabo poenostavljenega sistema.

Za izračun meje dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu je računovodja upošteval samo prihodke od prodaje in dohodke od najema premoženja. Računovodkinja zneska prejetega posojila ni vključila v izračun, saj se ti dohodki ne upoštevajo za obdavčitev.

Znesek dohodka s "poenostavitvijo" v prvem četrtletju je znašal 2,3 milijona rubljev. (2 milijona rubljev + 300.000 rubljev). Ta vrednost ne presega meje dohodka, ki omejuje uporabo poenostavljenega davčnega sistema. To pomeni, da lahko Success LLC še naprej deluje po poenostavljenem sistemu.

Kako omejiti svoje dohodke, če se približujejo meji poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016

Če se vaš dohodek približuje pragu, jih je mogoče zmanjšati, da ne izgubite pravice do poenostavljenega sistema obdavčitve.

Kaj storiti, če je meja dohodka presežena

Če v letu 2016 vaš dohodek preseže določeno mejo poenostavljenega davčnega sistema ali če kršite vsaj enega od pogojev, navedenih v spodnji tabeli, boste morali preiti na splošni režim obdavčitve. To bo treba storiti od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do takega presežka dohodka ali kršitve drugih pogojev (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru postopajte na naslednji način.

1. Obvestite davčni urad o izgubi pravice do poenostavljenega davčnega sistema. Če želite to narediti, svojemu davčnemu uradu pošljite sporočilo o izgubi pravice do uporabe "poenostavljenega davka" v obrazcu št. 26.2-2, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.11.2012 št. -7-3/829. To je treba storiti najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bila izgubljena pravica do posebnega režima (odstavek 5 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če ste v drugem četrtletju izgubili pravico do poenostavljenega davčnega sistema, je treba sporočilo oddati najkasneje do 15. julija 2016. Lahko pošljete sporočilo po pošti, elektronsko preko interneta ali prinesete osebno na inšpekcijo. Za neupoštevanje te obveznosti lahko davčni inšpektor izda globo v višini 5.000 rubljev. (1. člen 129.1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega lahko za to kršitev na zahtevo inšpektorata sodišče uradne osebe (na primer vodjo podjetja) privede do upravne odgovornosti in jih kaznuje z globo v višini od 300 do 500 rubljev. (1. del člena 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

2. Plačajte "poenostavljeni" (minimalni) davek in oddajte izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu. To storite najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem ste izgubili pravico do poenostavljenega davčnega sistema. Na primer, če ste "odleteli" iz "poenostavitve" v II četrtletju 2016, potem plačajte davek in pošljite izjavo najpozneje do 25. julija. V tem primeru ugotovite davek za obdobje pred četrtletjem, v katerem je bila meja presežena. In plačajte minus plačane akontacije (odstavek 7 člena 346.21 in odstavek 3 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).

3. Začnite z izračunom splošnih davkov (dohodnina, dohodnina, DDV, davek na nepremičnine) in pripravite poročila o njih. To storite od prvega dne četrtletja, v katerem je bila omejitev presežena (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej plačniki dohodnine praviloma mesečno nakazujejo akontacijo davka. Izjema so tisti, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje in nekatera druga podjetja, navedena v odstavku 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije - lahko plačujejo akontacije četrtletno. Toda za "poenostavljene", ki so izgubili pravico do posebnega režima, velja postopek za plačilo prvega akontacije kot za novoustanovljena podjetja - na podlagi rezultatov prvega četrtletja dejavnosti na DOS (4. člen 346.13 in 6. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok plačila je najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi temu četrtletju (6. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ste pravico izgubili v četrtem četrtletju, potem je rok plačila najpozneje 28. marca (1. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V istem roku oddajte izjavo IFTS (odstavka 3 in 4 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če ste podjetnik, potem plačate dohodnino od dohodka iz prodaje najkasneje do 15. julija leta, ki sledi letu poročanja. Predložite izjavo najpozneje do 30. aprila po rezultatih poročevalskega leta (4. odstavek 228. člena in 1. odstavek 229. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kar zadeva DDV, potem ta davek zaračunajte od začetka četrtletja, v katerem ste izgubili pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če se je to zgodilo v tretjem četrtletju, si od julija zaračunajte DDV. Poleg tega boste morali plačati davek na lastne stroške. Dejansko je bila v vašem primeru cena prvotno določena brez DDV, zato ste dolžni obračunati davek, ki presega ceno. Se pravi, ker DDV ni plačal kupec, ga morate nakazati v proračun iz lastnega denarja. Ta sklep temelji na mnenju davčnih organov (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 29. aprila 2005 št. 20-12 / 31025.3) in potrjen s strani sodnikov (Odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije zveze z dne 7. avgusta 2013 št. VAS-9581 / 13). Opomba: od tega leta je določen nov rok za plačilo DDV in vložitev napovedi o njem - najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju - četrtletju (1., 4. in 5. odstavek 174. davčnega zakonika Ruske federacije). Prej je bilo to treba storiti pred vključno 20. Poleg tega se obračun DDV lahko odda samo v elektronski obliki. Davčni organi ne bodo sprejeli deklaracije v papirni obliki (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačati davek na premoženje pravnih oseb v rokih, ki jih določa zakon subjekta. Izjavo oddajte najpozneje do 30. marca (odstavek 3 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prenos davka na nepremičnine posameznikov na podlagi obvestila IFTS - najkasneje do 1. oktobra leta, ki sledi letu, ki je poteklo (člen 409 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne oddajte napovedi.

Primer 2. Kako plačati davke ob prenehanju dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu

Vesna LLC uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki. Po rezultatih 9 mesecev leta 2016 je dohodek družbe znašal 100 milijonov rubljev. Omejitev dohodka je bila presežena. Poglejmo, kako dolgo je računovodkinja podjetja plačevala "poenostavljeni" davek in od kdaj je začela prenašati splošne davke.

Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje 2016 je znašala 1,5 milijona rubljev. [(30 milijonov rubljev – 20 milijonov rubljev) x 15 %]. Akontacija na podlagi rezultatov pol leta, zmanjšana za predhodno plačano akontacijo, znaša 900.000 rubljev. [(30 milijonov rubljev + 10 milijonov rubljev - 20 milijonov rubljev - 4 milijone rubljev) x 15% - 1,5 milijona rubljev. ]. Računovodja je plačal davek po poenostavljenem davčnem sistemu in predložil izjavo o njem najkasneje 25. oktobra 2016. S 1.7.2016 je Vesna doo postala plačnik dohodnine in DDV. Zato je računovodja v davčni osnovi za te davke upošteval prihodke in odhodke, ki so nastali od 1. julija, torej od četrtletja, v katerem je bila izgubljena pravica do poenostavljenega davčnega sistema.

Tabela. Pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2016

* Če ti pogoji niso izpolnjeni, mora "poenostavljeni" od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do presežka, preiti na splošni davčni režim (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

** Omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem je določena samo za organizacije. Hkrati, če podjetnik preseže mejo preostale vrednosti osnovnih sredstev, bo izgubil pravico do uporabe "poenostavljenega davka" (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo ministrstva financ Rusije z dne 18.01.2013 št. 03-11-11 / 9).

Vsi dohodki, tako samostojni podjetniki kot organizacije, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, ne smejo presegati uradno določene meje.

Omejen znesek dohodka, prejetega za taka podjetja in podjetnike s poenostavljenim sistemom obdavčitve za obdobje poročanja 2016, je 79 milijonov 740 tisoč rubljev - ukaz št. 772 Ministrstva za gospodarski razvoj naše države z dne 20. oktobra 2015.

To omejeno številko bi morali voditi vsi tisti, ki delajo na "poenostavitvi" v tekočem letu - davčni zakonik, člen št. 346.13, klavzula 4.1. Če ta znesek dohodka preseže to mejo, potem sledi obvezen prehod na splošni sistem plačevanja davka. To se bo zgodilo od trenutka (in sicer četrtletja), ko je bila ta meja presežena - dopis št. 03-11-06 / 2/248 Ministrstva za finance z dne 13.01.2014.

Tako bi morale organizacije in samostojni podjetniki za takšne predmete izračunati omejitev dohodka: dohodek in dohodek "minus" odhodki.

Postopek za izračun meje dohodka v letu 2016 (po poenostavljenem davčnem sistemu)

Za izračun določenega najvišjega zneska meje prejetega dohodka - 79 milijonov 740 tisoč rubljev, ki omogoča uporabo pravice do dela na "poenostavljeni" osnovi v tekočem letu, je treba uporabiti ves možni dobiček. Ta znesek dohodka je običajno naveden v knjigi prihodkov in odhodkov v stolpcu "Prihodki". Hkrati se pri izračunu individualnega limita prihodki za odhodke ne zmanjšajo.

V stolpcu "Prihodki" (Knjiga prihodkov in odhodkov, razdelek I, stolpec 4) so ​​zabeleženi vsi podatki o dohodkih, ki se uporabljajo v matematičnih izračunih omejenega zneska za podjetja in samostojne podjetnike, ki uporabljajo "poenostavljeno". Iz četrtega stolpca lahko vzamete podatke za katero koli obdobje poročanja - četrtletje, pol leta, devet mesecev, celo leto. To je posledica dejstva, da tako imenovani "poenostavljeni" uporabljajo gotovinsko metodo za določanje dohodka iz svojih dejavnosti. Se pravi, da upoštevajo samo tiste zneske denarja, ki so dejansko šli skozi blagajno (prejeti na TRR).

Pri izvajanju postopka za izračun individualne omejitve dohodka v letu 2016 mora vsak "poenostavljenec" upoštevati celoten znesek dohodka, prejetega od začetka tega obdobja poročanja - od 01.01.2016:

• prihodki od prodaje (to je denar za prodano blago, storitve itd.);
• neposlovni prejemki sredstev (najemnina, obresti za posojila, odpisani računi zaradi izteka zastaralnega roka) - davčni zakonik, členi št. 346.15, 249, 250;
• terjatve, ki niso bile vrnjene v denarju, ampak na drug način (z uporabo pobota terjatev) - Davčni zakonik, člen št. 346.17, odstavek 1;
• zneski gotovinskih predujmov - davčni zakonik, člen št. 346.17, odstavek 1; Dopis Ministrstva za finance št. 03-11-11/7599 z dne 24. februarja 2014

Kot ilustrativen primer upoštevajte naslednjo situacijo: "poenostavljeni" samostojni podjetnik je prejel določen znesek akontacije, ki ga je vključil v svoj dohodek, vendar ga je čez čas moral vrniti iz utemeljenih razlogov. Ta znesek je treba izključiti iz dohodka in računovodstva, to je, da se davčna osnova zmanjša za isto številko - davčni zakonik, člen št. 346.17 in pismo št.

V primeru, da podjetje, ki deluje po poenostavljenem sistemu, v svojo strukturo vključi drugo podjetje, je nujno treba izračunati omejeni znesek dohodka. To je posledica dejstva, da se dobiček pridružene družbe po sanacijskih ukrepih všteva v prihodke reorganizirane družbe. Toda nova pravna oseba se ne oblikuje, saj povezana družba sploh preneha opravljati kakršno koli dejavnost in vse njene obveznosti, skupaj s pravicami, preidejo na razpolago reorganizirani - davčni zakonik, člen št. 50 (odstavek 5) in Civilni zakonik, člen št. 57 (4. odstavek), št. 58 (2. točka). To pomeni, da če se pri ponovnem izračunu mejnega zneska dohodka reorganiziranega podjetja v letu 2016 izkaže, da je številka večja od 79 milijonov 740 tisoč rubljev, potem boste zagotovo morali preiti s "poenostavljenega" sistema na splošno obdavčitev. sistem.

Dohodki, ki niso vključeni v postopek za izračun limita (za poenostavljeni davčni sistem) Za matematične izračune posamezne številke limita dohodka ni treba vključiti dohodkov, ki izhajajo iz:

• dejavnosti, prenesene na UTII;
• prejemki, registrirani v davčnem zakoniku (člen št. 251);
• dividende (TC, člen št. 346.15 (čl. 2, podčl. 1) in dopis št. 03-11-06 / 2/19323 Ministrstva za finance z dne 28. maja 2013).

Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in UTII: kako deluje omejitev dohodka?

V primeru združevanja "poenostavitve" in UTII zakoni predvidevajo tudi delovanje omejitve dohodka, kot pri poenostavljenem davčnem sistemu. Številka za to mejo je enaka - 79 milijonov 740 tisoč rubljev. Toda dohodek, izračunan po poenostavljenem davčnem sistemu, ne vključuje zneska prihodka od UTII.

Pri kombinaciji "poenostavljenega davka" in enotnega davka na pripisani dohodek se meja v letu 2016 izračuna na enak način kot pri poenostavljenem sistemu: 60.000.000 * 1,329 = 79,74 (milijona rubljev). In obračun dohodka se izvaja glede na rezultate dejavnosti, ki so vključene v poenostavljeni davčni sistem - pismo Ministrstva za finance št. 03-11-11 / 32071 z dne 8. 8. 2013. To je dobiček iz pripisana dejavnost ne bo vplivala na nič. To pomeni, da je najlažje voditi ločeno evidenco dohodkov za vsako vrsto dejavnosti - davčni zakonik, člen št. 346.26, odstavki 6-7.

Preseganje meje dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu: postopek v letu 2016

V primeru, ko bo dohodek katerega koli "poenostavljenega" v tekočem letu večji od uradno določene meje 79 milijonov 740 tisoč rubljev, potem sledi obvezen prehod s poenostavljenega davčnega sistema na splošno sprejet sistem obdavčitve. To je mogoče storiti od začetka četrtletnega obdobja, ko je bil ta presežek zabeležen na uradni ravni - davčni zakonik, člen št. 346.15, odstavek 4 (to pomeni, da je treba prehod iz enega sistema v drugega izvesti v četrtletnem obdobju ko je bila meja presežena).

Ta prehod zahteva ukrepanje na dveh glavnih frontah:

• plačati državnemu proračunu davke, ki se neposredno nanašajo na "poenostavitev";
• predložite izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu pred 25. dnem v mesecu, v katerem je bil zabeležen presežek meje - davčni zakonik, člen št. 346.23, 3. odstavek.

1. Prehod na splošni sistem obdavčitve:

• od 1. četrtletja, ko je bilo zabeleženo dejstvo preseganja meje dohodka, je treba začeti obračunavati splošne davke - na dobiček, na premoženje in DDV;
• vzdrževati dokumentacijo o davčnem poročanju, ki ustreza temu sistemu plačila davkov;
• plačati davke v posebnem posebnem vrstnem redu za novo registrirane samostojne podjetnike in novoustanovljene pravne osebe - Davčni zakonik, člen št. 346.13, 4. odst.

Za IP na patentu: omejitev dohodka v letu 2016

Za tiste podjetnike, ki v svojih dejavnostih uporabljajo sistem, imenovan "patent", v letu 2016 obstaja tudi omejitev dohodka 60 milijonov rubljev. To velja samo za tiste dejavnosti, za katere so pridobljeni ustrezni patenti. Če je mejna številka presežena v tekočem letu, je zagotovljen uradni prehod na splošni sistem plačila davka, vendar od začetka davčnega (poročevalskega) obdobja, ki je zabeležen v pridobljenem patentu - davčni zakonik, člen št. patentnega sistema ni potrebe po indeksiranju s koeficientom deflatorja.

Koeficient deflatorja v letu 2016 znaša 1,329. Določa se na državni ravni - Odredba št. 772 Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 20. oktobra 2015 in ne vpliva na mejo dohodka - Davčni zakonik, člen št. 2016, to pomeni, da se bodo stroški patenta povečali . Hkrati minimalni potencialni dohodek za leto nima omejitev, največji - do 1 milijon rubljev, povečan za 1,329 (koeficient deflacije) - Davčni zakonik, člen št. 346.43, odstavek 9. Čeprav nekateri subjekti našega države smejo ta maksimum preseči 3,5-krat do 10-krat za več vrst dejavnosti. Ob upoštevanju popravka bo ta maksimum: 1.000.000 * 1,329 = 1.329.000 rubljev - pismo št. 03-11-09 / 69405 Ministrstva za finance z dne 13. januarja 2015. Toda določeno številko določijo regionalne oblasti v področju, ki ima vso pravico dvigniti lestvico za največji možni dohodek s 3,5-krat na 10 (takšen skok je neposredno odvisen od vrste dejavnosti posameznega podjetnika).

Poenostavljeni sistem se lahko uporablja, če je omejitev dohodka presežena za 50 milijonov rubljev, število zaposlenih pa za 30 ljudi. Toda davek do konca prihodnjega leta bo treba plačati po višjih stopnjah - 8 ali 20%. Za plačnike STS z dohodkovnim predmetom, ki uporabljajo spletne blagajne, bo poročanje ukinjeno.

Osnove USN

Od vseh preferencialnih davčnih režimov je najbolj univerzalen. Deluje po vsej Rusiji, na voljo je za skoraj vse vrste dejavnosti in ga lahko uporabljajo tako podjetja kot podjetniki.

Namesto DDV, davka od dohodka pravnih oseb ali dohodnine od dohodka samostojnih podjetnikov, plačniki USN izračunajo enotni davek. Stopnjo izberejo sami med dvema možnostma:

• 6% dohodka;
• 15% razlike med prihodki in odhodki.

Za plačilo po poenostavljenem sistemu morate izpolnjevati določene pogoje. Med njimi:

• omejitev višine letnega dohodka - 150 milijonov rubljev;
• največje število zaposlenih v povprečju na leto je 100 ljudi.

Če podjetje (ali samostojni podjetnik) preseže te mejne vrednosti, samodejno izgubi pravico do uporabe poenostavljene obdavčitve. Obstaja vrnitev na glavni davčni sistem in to od začetka tekočega leta, torej za nazaj.

Vendar načrti oblasti vključujejo spremembo tega vrstnega reda. Predlaga se preoblikovanje norm davčnega zakonika, tako da podjetje ne izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če le rahlo krši uveljavljene omejitve.

Nove omejitve in stopnje

Glavne spremembe za poenostavitve v letu 2020 bodo uvedba dodatnih višjih stopenj:

• 8% dohodka;
• 20% dohodka minus stroški.

Te stopnje bodo veljale, če bodo presežene določene mejne vrednosti:

• glede na dohodek - ne več kot 50 milijonov rubljev;
• glede na število zaposlenih - ne več kot 30 ljudi.

Prihajajoče spremembe so prikazane spodaj.

Vir: predlog zakona o spremembi poglavja 26.2 davčnega zakonika

Opomba. Te novosti še niso zakonodajno določene, vendar je projekt že pripravljen za obravnavo v kabinetu ministrov. Če bodo spremembe sprejete pred koncem tega leta, bodo začele veljati leta 2020.

Evo, kako bo delovalo v praksi. Recimo, da je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu s stopnjo 15% ob koncu 6 mesecev leta 2020 prejela obdavčljivi dohodek v višini 170 milijonov rubljev. Ni zapustila koridorja 150-200 milijonov, zato po novih pravilih ni izgubila pravice do poenostavitve. Mora pa plačati akontacijo za pol leta po 20-odstotni višji stopnji.

Po enaki stopnji boste morali izračunati akontacijo za 9 mesecev in davek za celotno leto 2020. Kot tudi akontacije za obdobja v letu 2021. Če na koncu dohodek podjetja ne preseže 150 milijonov rubljev, se bo vrnil na standardno stopnjo. To pomeni, da bo doplačilo davka za leto 2021, kot tudi akontacije za leto 2022, obračunano po 15-odstotni stopnji.

Če bo prihodek organizacije v letu 2021 spet ostal v območju 150-200 milijonov, bo morala še naprej uporabljati povišano davčno stopnjo. No, če ob koncu katerega koli obdobja dohodek preseže 200 milijonov rubljev, bo podjetje izgubilo pravico do poenostavljenega davčnega sistema.

Podobno se plača davek, če je preseženo maksimalno število zaposlenih delavcev. Pravila ne bodo veljala samo za pravne osebe, ampak tudi za samostojne podjetnike posameznike.

Za koga bo poročanje preklicano

Ena izmed načrtovanih sprememb v bližnji prihodnosti je ukinitev davčne napovedi za tista podjetja in samostojne podjetnike posameznike, ki uporabljajo spletne blagajne. To je navedeno v dokumentu, ki ga je potrdilo ministrstvo za finance "Glavne usmeritve proračunske, davčne in carinsko tarifne politike za leto 2019 in za načrtovalsko obdobje 2020 in 2021".

Na podlagi podatkov, prejetih od CCP, bo IFTS sam izračunal znesek davka. In podjetja in samostojni podjetniki bodo morali pravočasno plačevati le položnice, ki jim jih bo poslal davčni organ. Pred kratkim je o tem spregovoril namestnik vodje zvezne davčne službe Dmitry Satin - njegove besede so podane na uradni spletni strani davčne službe.

Posledično podjetniki brez zaposlenih, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem "dohodek" in spletne blagajne, ne bodo imeli nobenega poročanja. Toda preklic deklaracije bo nekoliko zmanjšal obremenitev organizacij in samostojnih podjetnikov. Navsezadnje je večina obrazcev za poročanje, ki jih predložijo, povezana z najetimi posamezniki. Subjekti naj ne čakajo na preklic prijave.

Kaj se bo še spremenilo pri poenostavitvi

Družbam za upravljanje in združenjem lastnikov stanovanj bo omogočeno, da plačila komunalnih storitev, prejetih od lastnikov prostorov, ne vključujejo v dohodek. In zato ne upoštevajte enakih zneskov kot del materialnih stroškov poenostavljenega davčnega sistema. Takšne spremembe davčnega zakonika Ruske federacije so potrdili poslanci državne dume.

Leta 2020 bodo regionalne oblasti lahko zadnjič določile ničelno davčno stopnjo za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu. To je določeno v četrtem odstavku člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uvajajo se lahko za znanstveno, socialno in industrijsko sfero ter za potrošniške storitve prebivalstvu. V letu 2020 bo ta seznam dopolnjen s storitvami za zagotavljanje mest za začasno namestitev (na primer hoteli in hostli).

Pogoji poročanja

Plačniki STS nakazujejo akontacijo davka za 1 četrtletje, 6 in 9 mesecev. Ko se poročevalsko leto konča, se predloži napoved, v kateri se obračuna davek ob upoštevanju navedenih akontacij. Predložiti ga je treba IFTS v naslednjih rokih:

• za organizacijo - najkasneje do 31. marca;
• za samostojne podjetnike - najkasneje do 30. aprila.

Roki za plačilo davka v letu 2020 z upoštevanjem prestavitve dopustov so navedeni v tabeli 2.

Dober dan, dragi podjetniki!

„ODREDBA MINISTRSTVA ZA GOSPODARSKI RAZVOJ RUSKE FEDERACIJE Z DNE 20. OKTOBRA 2015 N 772 „O DOLOČITVI KOEFICENTOV-DEFLATORJEV ZA LETO 2016“

Iz tega sledi, da bo koeficient deflatorja za leto 2016 enak 1,329:

Pravzaprav ta ukaz popolnoma ponavlja informacije iz tega članka, ki sem ga napisal pred kratkim:

Govorilo se je o tem, da je to še vedno projekt. Toda, kot lahko vidite, je to uradni ukaz, ki bo objavljen v Rossiyskaya Gazeta 20. novembra 2015. To pomeni, da se ti koeficienti deflatorja lahko štejejo za uradne.

Ampak še enkrat poudarjam, da bo treba počakati na uradno objavo v RG.

Ampak nazaj k USN

Če je koeficient deflatorja za leto 2016 enak 1,329, potem lahko v novem letu takoj izračunate letno omejitev prihodkov za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu. To se naredi zelo preprosto:

60 milijonov rubljev * 1,329 = 79,74 milijona rubljev na leto.

To pomeni, da če samostojni podjetnik v letu 2016 preseže prihodek v višini 79,74 milijona rubljev, bo izgubil pravico do uporabe tega najbolj priljubljenega davčnega sistema v Ruski federaciji.

In kakšne so omejitve USN v letu 2015?

Naj vas spomnim, da so bile letos postavljene naslednje omejitve:

1. Število zaposlenih v podjetju ne sme presegati 100 ljudi;
2. Letni dohodek ne sme presegati 68,82 milijona rubljev;
3. Skupna vrednost nepremičnine ne sme presegati 100 milijonov rubljev;

Mimogrede, povečal se bo tudi davek na UTII s prometnim davkom v Moskvi, o čemer sem pisal tukaj:

Ne pozabite se naročiti na nove članke za IP!

In prvi boste izvedeli za nove zakone in pomembne spremembe:

Druge pomembne spremembe za IP:

Spoštovani podjetniki!

Pripravljena je nova e-knjiga o davkih in zavarovalnih premijah za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu 6% brez zaposlenih za leto 2020:

"Katere davke in zavarovalne premije plača samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu 6% brez zaposlenih leta 2020?"

obravnavana v knjigi.