Včasih je potrebno, da cenilec opravi »hitro« analizo splošnega stanja podjetij. Če želite to narediti, lahko uporabite informacije o čistih sredstvih podjetja, ki jih je mogoče poudariti iz bilance stanja.
Čista sredstva odražajo realno vrednost premoženja družbe brez njenih dolgov.
Čista sredstva so torej razlika med knjigovodsko vrednostjo vseh sredstev družbe in višino dolžniških obveznosti družbe.
Podatki o velikosti čistega premoženja družbe so vsebovani v računovodskih izkazih. Vrednost čistega premoženja, ugotovljena na začetku in koncu leta, je navedena v poglavju o spremembah kapitala (obrazec št. 3) ne glede na pravno obliko pri vseh družbah.
Postopek za izračun zneska čistih sredstev za delniške družbe je določen z Odlokom Ministrstva za finance Rusije N 10n, Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Rusije N 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003 *
*V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2007 št. N 03-03-06/1/39 družbe z omejeno odgovornostjo lahko uporabljajo pravila, razvita za delniške družbe.
Vrednost čistega premoženja družbe je vrednost, ki se določi tako, da se od vsote sredstev družbe odšteje vsota njenih obveznosti.
Čista sredstva so izračunana na podlagi bilančnih podatkov. Hkrati pa v izračun niso vključeni vsi kazalniki bilance. Tako je treba iz sestave sredstev izločiti vrednost lastnih delnic, odkupljenih od delničarjev, in dolg ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital. In kot del obveznosti se ne upoštevajo kapital in rezerve (oddelek III) ter odloženi prihodki (šifra 640 oddelek V).
Primer izračuna čistih sredstev podjetja
|
Indikatorji ravnovesja |
Podatki o bilanci |
|
Bilančno sredstvo |
|
|
1. Nekratkoročna sredstva (oddelek I): |
|
|
Preostala vrednost osnovnih sredstev (str. 120) |
1 500 000 rubljev |
|
Investicije v gradnji v teku (str. 130) |
1.000.000 rubljev |
|
Dolgoročne finančne naložbe (str. 140- |
|
|
2. Gibljiva sredstva (razdelek II): |
|
|
terjatve, |
|
|
vključno z dolgom ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital |
|
|
Gotovina- |
|
|
Bilančna odgovornost |
|
|
3. Kapital in rezerve (oddelek III): |
|
|
Odobreni kapital - |
|
|
Nerazporejen dobiček |
1 400 000 rubljev |
|
4. Dolgoročne obveznosti (oddelek IV): |
|
|
Dolgoročna posojila |
|
|
5. Kratkoročne obveznosti (oddelek V): |
|
|
Kratkoročna posojila |
|
|
dolg do proračuna |
|
|
Druge kratkoročne obveznosti |
1 500 000 rubljev |
Postavka sredstev ne vključuje kazalnika dolga ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital (30.000 rubljev).
Sredstvo \u003d 1.500.000 + 1.000.000 + 500.000 + 100.000 + 600.000 - 30.000 + 500.000 \u003d 4.170.000 rubljev.
Znesek sredstev bo 4.170.000 rubljev.
V izračunu obveznosti ne bodo upoštevani podatki 2. odst. III bilanca stanja (1.500.000 rubljev).
Obveznosti \u003d 800.000 + 300.000 + 100.000 + 1.500.000 \u003d 2.700.000 rubljev.
Znesek obveznosti bo 2.700.000 rubljev.
CHA \u003d 4.170.000 - 2.700.000 \u003d 1.470.000 rubljev.
Vrednost čistih sredstev družbe je 1.470.000 rubljev.
Če so neto sredstva podjetja negativna, potem dolg podjetja presega vrednost vseh sredstev podjetja.
Nezadostnost sredstev je izraz, ki se včasih uporablja za podjetje z negativno čisto vrednostjo sredstev.
»Če se ob koncu drugega in vsakega naslednjega poslovnega leta izkaže, da je vrednost čistega premoženja družbe nižja od njenega odobrenega kapitala, je družba dolžna objaviti zmanjšanje odobrenega kapitala do zneska, ki ne presega vrednosti čistega premoženja in tako zmanjšanje evidentira na predpisan način. Če se ob koncu drugega in vsakega naslednjega poslovnega leta izkaže, da je vrednost čistih sredstev družbe nižja od minimalnega odobrenega kapitala, določenega s tem zveznim zakonom na dan državne registracije družbe, je družba predmet likvidacije.
20. člen zakona LLC
Podobno piše v zakonu o delniških družbah:
»Če vrednost čistih sredstev družbe ostane nižja od njenega ustanovnega kapitala ob koncu poslovnega leta, ki sledi drugemu poslovnemu letu ali vsakemu naslednjemu poslovnemu letu, ob koncu katerega se je izkazalo, da je čista vrednost sredstev družbe nižja od z osnovnim kapitalom, vključno s primerom iz sedmega odstavka tega člena, mora družba najkasneje v šestih mesecih po koncu zadevnega poslovnega leta sprejeti eno od naslednjih odločitev:
Če potrebujete cenitev podjetja, se obrnite na naše strokovnjake za vrednotenje.
Pripravili smo podrobna navodila za izračun neto sredstev - formula za izračun bilance stanja 2019 bo jasno pokazala, kako narediti izračun. Poglejte, kje so neto sredstva prikazana v bilanci stanja? Katera vrstica je to v bilanci stanja? In tudi, kakšna je formula za izračun njihove velikosti.
Koncepta čistih sredstev ni mogoče obravnavati brez sklicevanja na civilni zakonik. Civilni zakonik določa neto sredstva kot kazalnike likvidnosti za podjetja različnih organizacijskih in pravnih oblik (LLC, JSC, enotna podjetja, partnerstva itd.).
Torej so čista sredstva za LLC dejanski lastniški kapital organizacije, to je tisto, kar ostane na razpolago podjetju, potem ko organizacija proda vse svoje premoženje in poplača vse upnike.
Za oceno vrednosti čistega premoženja se opravi izračun po računovodskih izkazih. Postopek izračuna je bil odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n »O odobritvi postopka za določitev čiste vrednosti sredstev«.
Sredstva, sprejeta za poravnavo v letu 2019, vključujejo:
Izključujemo - obračune z ustanovitelji v okviru finančnih naložb (dolgovi ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital, knjižbe Debet 75 Dobro 80)
V sestavi obveznosti, sprejetih v obračun v letu 2019, sprejemamo:
Izključujemo - odložene prihodke (6. točka Postopka za ugotavljanje vrednosti čistih sredstev).
Shematično lahko formulo za izračun neto sredstev v bilanci stanja predstavimo na naslednji način:
Oglejte si, iz katerih bilančnih vrstic jemljete podatke za izračun.
* - bilančna vrstica 1170 - Področje finančnih naložb Nekratkoročna sredstva;
**- bilančna vrstica 1530 - Odloženi prihodki Kratkoročne obveznosti
Pri izpolnjevanju letnih računovodskih izkazov mora računovodja prikazati čista sredstva v obliki poročila o spremembah kapitala (OKUD 0710003) Dodatek št. 2 k Odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02.07.2010 št. 66n.
Izračun vrednosti čistega premoženja je zelo pomemben predvsem za lastnike - ti vlagajo svoj denar in želijo videti, kako donosne so te naložbe.
Naloga računovodje je zanesljiv in pravočasen odraz dejstev gospodarske dejavnosti. A v resnici poslovanje od računovodje zahteva tudi analizo kazalnika čistih sredstev, ki daje vizualni prikaz delovanja organizacije kot celote.
Učinkovitost uporabe čistih sredstev označuje stopnja donosa kapitala. Dobičkonosnost je učinkovitost in če je kazalnik čistega premoženja manjši od odobrenega kapitala, potem to pomeni eno od dveh stvari - bodisi neučinkovito uporabo sredstev podjetja - naložbe, ki ne prinašajo dobička, ali izkrivljanje računovodskih podatkov. Katera koli od obeh možnosti je polna posla.
Če je v prvem primeru treba spremeniti znesek odobrenega kapitala na znesek čistih sredstev in v skladu z zveznim zakonom z dne 8. februarja 1998 N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo" spremeniti ustanovne dokumente. , in nato predložite podatke za spremembo v Enotni državni register pravnih oseb, nato pa v drugi možnosti - obstaja interes s strani davčnih organov. In spet lahko zmanjšamo odobreni kapital na vrednost minimalnega odobrenega kapital, za LLC enak 10.000,00 rubljev.
Povečanje kazalnika čistih sredstev je možno zaradi spremembe vrednosti sredstev (prevrednotenje osnovnih sredstev – spomnimo, če se odločimo za prevrednotenje, to naredimo vsako leto), ali spremembe vrednosti obveznosti (npr. , odpis obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok nad 3x let), ali s pomočjo ustanoviteljev (dokapitalizacija).
V dobro delujoči organizaciji mora biti vrednost čistih sredstev enaka vrstici 1300 obrazca bilance stanja in poleg tega večja od vrednosti odobrenega kapitala, vrstica 1310 obrazca bilance stanja. Kaj pove o plačilni sposobnosti organizacije in privlačnosti za vlagatelje.
Obstaja precej veliko število finančnih kazalnikov, ki lahko označujejo, kako učinkovit je poslovni model komercialnega podjetja. Sem spadajo čista sredstva. Ta kazalnik je lahko zanimiv za vlagatelja, partnerja, upnika, uporaben je tudi za vodje podjetij, odgovorne za njegov razvoj. Kako se izračuna vrednost čistih sredstev v sodobnih ruskih podjetjih? Katere poverilnice je mogoče uporabiti za to?
Najprej preučimo bistvo zadevnega izraza. Čista sredstva so finančni kazalnik, ki je opredeljen kot razlika med vsemi sredstvi organizacije (LLC ali JSC), ki so sprejeta v računovodstvo, in obveznostmi, ki se prav tako upoštevajo v računovodstvu. Hkrati se določitev številk za vsako od komponent formule čistih sredstev praviloma izvaja na podlagi določb regulativnih pravnih aktov, pa tudi različnih odredb in pisem vladnih služb. Obstajajo pa tudi formule za izračun tega kazalnika, določene v znanstvenem in strokovnem okolju. Toda preden jih preučimo, bo koristno preučiti strukturo, v kateri je čista
Kot smo že omenili, se obravnavani kazalnik izračuna kot razlika med dejansko vsoto vseh sredstev in obveznosti. V skladu s stališčem, ki je razširjeno med ruskimi ekonomisti, bi morali prvi vključevati:
Hkrati strokovnjaki priporočajo, da se iz sestave obratnih sredstev izključijo stroški podjetja za odkup delnic z namenom njihove prodaje ali umika s trga, pa tudi dolgovi ustanoviteljev za plačila. struktura obveznosti naj vsebuje:
Tudi formula čistih sredstev, ki temelji na obravnavani strukturi le-teh, pomeni vključitev v prvi in drugi kazalnik vseh drugih informacij, ki jih je mogoče tako ali drugače opredeliti kot vire podjetja ali njegove obveznosti. Zgoraj smo ugotovili, da se lahko kot viri metodologije za izračun zadevnega finančnega kazalnika uporabijo različni pravni akti. Tako je eden glavnih obstoječih regulativnih pravnih aktov, ki urejajo izračun neto sredstev, Odredba Ministrstva za finance z dne 28. avgusta 2014 št. 84n. Razmislimo, kako izračunati čista sredstva (formula za njihovo določitev je pravzaprav predstavljena tudi v navedenem NLA) ponuja Ministrstvo za finance.
Najprej mora podjetje sešteti vsa evidentirana sredstva in obveznosti. Hkrati se podatki o zabilančnih računovodskih računih, kot menijo strokovnjaki ministrstva za finance, ne bi smeli upoštevati.
Drugič, formula čistih sredstev po metodi Ministrstva za finance Ruske federacije predvideva izključitev iz sredstev takšnih kazalnikov, kot so dolgovi ustanoviteljev (delničarjev, lastnikov) za plačila v odobreni kapital ali delnice (v V tem smislu se stališče Ministrstva za finance ujema s pristopom strokovnjakov, ki smo ga preučili zgoraj ), od obveznosti - odloženih prihodkov, ki so povezani z državno podporo, pa tudi neodplačnega prejema kakršnega koli premoženja.
Druga niansa pri določanju vrednosti čistih sredstev v skladu z obravnavano metodologijo je, da je treba oba parametra formule za njihov izračun izračunati na podlagi vrednosti, ki se odraža v bilanci stanja. Hkrati je formula za izračun čistega premoženja, ki jo predlaga ministrstvo za finance, na splošno po konceptu podobna drugim med ekonomisti običajnim pristopom, ki prav tako vključujejo uporabo številk iz bilance stanja. Zdaj pa preučimo, kako se lahko obravnavani kazalnik izračuna v praksi.
Formula za izračun neto sredstev ima načeloma zelo preprosto strukturo. Glavna stvar je imeti dostop do številk, ki se uporabljajo v njem. Glavni vir tega, kot smo že omenili, je bilanca stanja organizacije. Če vzamemo ustrezen računovodski dokument v obliki, v kateri je odobren v Rusiji, potem so informacije o sredstvih podjetja vsebovane predvsem v vrstici 1600, o obveznostih - v vrsticah 1400 in 1500.
Hkrati, če upoštevamo priporočila Ministrstva za finance Ruske federacije in od prvega odštejemo dolgove ustanoviteljev za plačila v odobreni kapital, od drugega pa odložene prihodke, potem bomo potrebovali tudi računovodske podatke ki odraža vrednost prvega kazalnika (praviloma je to obremenitev računa 75), kot tudi številke v vrstici 1530 (za drugi parameter).
Tako bo formula neto sredstev uporabljena v skladu z določenim algoritmom. Preučimo ga podrobno.
Kako je lahko formula za neto sredstva videti kot shema? Strinjamo se, da obravnavani kazalnik skrajšamo kot NA, postavke bilance stanja - STR, računovodski računi - SC.
Posledično bo formula za izračun neto sredstev v bilanci stanja izgledala takole:
Ko smo preučili, kako se izračuna ustrezni finančni kazalnik, bomo razmislili, kako ga je mogoče uporabiti v praksi.
Vrednost čistega premoženja je eden ključnih pokazateljev učinkovitosti poslovnega modela podjetja. Glavno merilo pri tem je pozitivna ali negativna vrednost ustreznega kazalnika. V prvem primeru je upravičeno govoriti o donosnosti podjetja in njegovi visoki naložbeni privlačnosti. Če pa je formula za neto sredstva v bilanci stanja pokazala negativen rezultat, ima podjetje najverjetneje določene težave.
Veliko pri razlagi obravnavanega kazalnika je odvisno od specifične stopnje razvoja podjetja. Za mlada podjetja, start-upe, negativne vrednosti niso tako kritične kot za podjetja, ki so na trgu že dolgo. Za podjetja, ki so prisotna v segmentih z visokimi maržami, je sprejemljiva tudi negativna vrednost čistega premoženja, vendar je ponovno zaželeno, da jo opazujemo kratek čas.
Koristno je opazovati tak kazalnik, kot so čista sredstva, v dinamiki v več letih. Ali pa z uporabo podatkov iz tekočega računovodstva sledite mesečno ali četrtletno.
Rezultati izračunov čistih sredstev imajo določeno vrednost z vidika vodenja poslovanja. Na primer, izračun neto sredstev LLC (formula za ustrezna podjetja in JSC bo enaka) je lahko koristen:
Tako je izračun obravnavanega kazalnika uporaben tako z vidika poročanja organizacije deležnikom kot tudi z vidika izvajanja analitičnega dela vodij, namenjenega optimizaciji poslovnih procesov.
Po preučitvi vprašanja, kako izračunati neto sredstva glede na bilanco stanja (formulo, uporabljeno za to, smo preučevali tudi pri nas), bo koristno posvetiti pozornost številnim terminološkim odtenkom, povezanim s praktično uporabo ustreznega kazalnika kot značilnost finančnega položaja podjetja.
Nekateri strokovnjaki na primer menijo, da je treba zadevni izraz poistovetiti s konceptom lastniškega kapitala. Obstaja še en pogled na to tezo. Kar zadeva normativno ureditev gospodarskih procesov, se v ustreznih ruskih regulativnih pravnih aktih ta dva koncepta na splošno obravnavata kot zelo podobna ali enaka.
Na primer, zvezni zakon št. 226 z dne 18. julija 2011 določa, da se za bančne organizacije ne izračunajo čista sredstva, temveč samo njihova lastna sredstva na način, ki je zapisan v regulativnih pravnih aktih, ki jih je izdala Centralna banka Ruske federacije. Federacija. Drug omembe vreden pravni vir je pismo Banke Rusije št. 350, izdano 28. oktobra 1996. Navaja, da so čista sredstva kazalnik, ki ustreza konceptu lastniškega kapitala banke.
Tako je treba v zvezi s kreditnimi in finančnimi organizacijami koncepte, ki jih obravnavajo, obravnavati kot enake. Zato je po mnenju nekaterih raziskovalcev, odobrenih v istem ukazu Ministrstva za finance št. 84n in uporabljenih za izračun takšnega kazalnika, kot so čista sredstva LLC, lahko formulo načeloma uporabimo tudi za določitev zneska lastniški kapital podjetja. Kar pa je tudi najpomembnejši pokazatelj uspešnosti poslovanja.
Obstaja izraz, ki je po zvoku zelo podoben obravnavanemu - "neto obratna sredstva".
Pod čistimi kratkoročnimi sredstvi je mišljena vsota lastnega kapitala družbe (to je v eni od interpretacij - enaka čista sredstva), pa tudi dolgoročnih obveznosti, zmanjšanih za znesek nekratkoročnih sredstev. Nekateri strokovnjaki ta kazalnik definirajo kot razliko med celotnimi sredstvi podjetja, ki so razvrščena kot kratkoročna, in vsoto vseh tistih obveznosti podjetja, ki so kratkoročne.
Čista obratna sredstva so kazalnik, ki se najpogosteje uporablja za oceno finančne in ekonomske stabilnosti podjetja glede na to, ali ima sredstva za odplačilo tekočih dolgov, pa tudi za vlaganja v širitev proizvodnje. Zadevni izraz ima še eno splošno ime - čisto
Tako je lahko vlagatelj ob upoštevanju možnosti za vlaganje v določeno podjetje (na primer v LLC) pozoren tudi na neto obratna sredstva. Formulo za izračun teh lahko dopolnimo s tistimi, ki se uporabljajo za določitev višine lastniškega kapitala. Višja kot sta oba kazalnika, bolj privlačno je podjetje za naložbe.
Za določitev finančnega stanja podjetja se uporablja več dejavnikov. Eden od njih je neto premoženje. Če poznamo velikost čistih sredstev, je mogoče natančno določiti uspešnost podjetja in izvedljivost vlaganja vanj, saj so čista sredstva sredstva , ki niso obremenjeni z raznimi obveznostmi. Ta kazalnik se običajno izračuna enkrat letno. Ob poznavanju le-tega lahko vlagatelj oziroma lastnik podjetja ustrezno sklepa o dobrobiti podjetja in morebitnih tveganjih stečaja. Ta kazalnik je absoluten, zato ga je za primerjavo z drugimi organizacijami treba prevesti v relativno.
Izračun tega kazalnika se običajno izvaja enkrat letno, čeprav nekatera podjetja raje to počnejo enkrat na četrtletje ali pol leta. Dobljena številka se vnese v posebno izjavo in analizira pri seštevanju.
Čista sredstva so pomemben kazalnik za vlagatelje in lastnike podjetij
Za pravilen izračun je potrebno upoštevati:
Ta dva parametra se seštejeta in od njiju odštejeta obstoječe dolgove lastnikov (organizatorjev pooblaščenega sklada). Od zneska se odštejejo tudi dolgovi do delničarjev za dividende, dolgoročne obveznosti in posojila, odloženi davki in druge obveznosti družbe.
Tako se izračun čistih sredstev v bilanci stanja izvede po naslednji formuli: (Ak-Zuch-ZVAk) - (Pass - DBPer) = CHA. Tukaj Ak - sredstva, Zuch - dolg lastnikov odobrenega kapitala, ZVAk - stroški odkupa delnic od udeležencev, Pass - obstoječe obveznosti, DBPer - prihodki, načrtovani za prejem v prihodnjih obdobjih, NA - čista sredstva.
Vse te podatke lahko dobite v bilanci stanja - aktivna podjetja so običajno navedena v vrstici 1600, obveznosti - v vrstici 1400 in 1500. Potrebovali boste tudi podatke na liniji 1530 (DBPer), 75 (dolgovi udeležencev).
Poglejmo primer, da bo vse jasno. Imamo določeno podjetje, imenovano Ural LLC. Imamo knjigo, v kateri so na dan 01.01.2016 naslednji indikatorji:
| Ime izdelka | Znesek, str |
| Sredstva | |
| 1. Netekoče | 2 000 000 |
| Preostala vrednost obstoječih sredstev | 1 000 000 |
| Investicije v nedokončano gradnjo novih delavnic | 500 000 |
| Na voljo dolgoročne naložbe | |
| 2. Po dogovoru | |
| Količina surovin v skladiščih | 200 000 |
| Terjatve | 400 000 |
| Dolgovi solastnikov | 50 000 |
| Brezplačen denar na računih | 500 000 |
| Obveznosti podjetja | |
| 3. Rezerve podjetja, njegov kapital | |
| Listinski kapital | 100 000 |
| Zadržani dobiček podjetja | 1 000 000 |
| 4. Dolgoročne obveznosti | |
| Posojilo | 750 000 |
| 5. Obveznosti so kratkoročne | |
| Razpoložljiva posojila | 250 000 |
| Obstoječi dolgovi | 50 000 |
| drugo | 1 500 000 |
Zdaj pa izračunajmo razpoložljiva sredstva:
2.000.000 + 1.000.000 + 500.000 + 0 + 200.000 + 400.000 + 500.000 - 50.000 = 4.550.000 rubljev. Zdaj pa izračunajmo obveznosti:
750 000 + 250 000 + 50 000 + 1 500 000 = 2 550 000. Zdaj najdemo vrednost čistih sredstev družbe Ural LLC: 4 550 000 - 2 550 000 = 2 000 000 (43% celotnega premoženja podjetja). Kot lahko vidite, v tem izračunu ni nič zapletenega: najprej seštejemo vsa sredstva, nato vse obveznosti in na koncu od prvega odštejemo drugo.
Pravilno ločite sredstva in obveznosti
Torej imate številko neto sredstev. Kaj prikazuje in čemu služi? NA je pokazatelj, ali je podjetje plačilno sposobno, ali lahko ustvarja dobiček in se razvija v prihodnosti. NA govori o tem, ali lahko podjetje poplača obstoječe dolgove, se reši iz krize ali zaščiti vložena sredstva. Če je NA izražena kot pozitivna številka, potem je podjetje povsem primerno za sodelovanje. Če je NA negativen, je to priložnost za temeljitejšo študijo vzrokov za tak dogodek. Morda je treba počakati na naložbe - to podjetje nima dobička in deluje samo na račun najetih posojil. Višji kot je torej NA, pomembnejši je položaj podjetja na trgu.
Kako analizirati ta kazalnik? Potrebno je izvesti:
Opomba: Poslovanje podjetja z NA nižjim od kapitala je dovoljeno le, če določeno časovno obdobje izpolnjuje svoje dolžniške obveznosti. V tem primeru registrar nima pravice posegati v njegove dejavnosti in zahtevati likvidacije.
Formula za iskanje čistih sredstev po bilanci stanja
Torej že veste, da so čista sredstva v bilanci stanja absolutni kazalnik, ki odraža uspešnost podjetja. Ali obstajajo načini za izboljšanje? Tukaj je. Za to se izvaja analiza in izračun velikosti NA za določen časovni okvir. Kaj storiti, da se vrednost sredstev res poveča? Obstaja več učinkovitih načinov:
Čista sredstva (NA) podjetja – osnovni kazalnik, ki označuje celotno blaginjo podjetja, poleg tega pa kaže, kakšna potencialna vrednost je vse, kar podjetje ima. Prav tako je pomembno, da ima potencialni investitor pravilno predstavo o velikosti NA podjetja, saj višja kot je vrednost kazalnika, večji je lahko dohodek od naložb v takšno podjetje. Zato je pomembno, da se spomnite številnih bistvenih točk, ki vam bodo pomagale, da se ne zmotite pri izračunu. čista sredstva.
Čista sredstva organizacija je razlika med skupno vrednostjo premoženja podjetja, pravicami, ki jih ima, in skupnim zneskom njegovih obveznosti. Z drugimi besedami, raven NA kaže, koliko bi podjetju ostalo, če bi moralo nujno poplačati vse obstoječe dolžniške obveznosti (ne glede na predvideno zapadlost).
Ta kazalnik vam omogoča vizualno oceno trenutnega finančnega položaja podjetja: ali se razvija na lastne stroške, ali ima zadostno finančno "zračno blazino" ali posluje predvsem zaradi kreditnih virov in je zato zanj značilna visoka raven prevzetih obveznosti in s tem tveganja.
Poleg tega je lahko v skrajnih primerih vrednost zadevnega kazalnika v podjetju celo negativna. Za več o tem glejte članek.
V praksi se vsako podjetje (tako JSC kot LLC) pogosto srečuje z nekaj značilnimi situacijami, ko je potrebno pravilno izračunati velikost čista sredstva. Kakšne točno bi lahko bile te situacije?
Najprej se identificirajte čista sredstva potrebno za ohranitev organizacije in preprečitev njene prisilne likvidacije na zahtevo civilnega zakonika Ruske federacije. Bistvo je, da če ima podjetje 2 zaporedni poslovni leti NA, ki je po svoji vrednosti manjši od odobrenega kapitala (v nadaljevanju MC) takšne organizacije, potem se njegovo finančno stanje šteje za kritično. Stanje je treba takoj popraviti, sicer bo treba podjetje likvidirati (4. člen 90. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Pomembno! To pomanjkljivost lahko odpravite na dva načina: ali zmanjšate višino lastniškega kapitala, ga izravnate s sredstvi, ali pa ga neposredno povečate. čista sredstva.
Zato je v praksi vsakega podjetja računica čista sredstva- nujna naloga, ki jo je treba redno reševati, čeprav v različnih časovnih presledkih Da bi preprečili krizo v strukturi premoženja družbe, ko je treba sprejeti nujne ukrepe, je potrebno spremljati spremembo NA družbe v letu. pravočasno.
Drugič, obstaja več okoliščin, v katerih mora podjetje tudi to storiti izračun čiste vrednosti sredstev, so določeni v zakonu "O LLC" z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ. Še posebej se ta postopek izvede, če se kateri koli član LLC odloči izstopiti iz lastništva družbe. Tak udeleženec mora praviloma vrniti vrednost svojega deleža v organizaciji v denarju (2. člen 23. člena zakona št. 14-FZ). Navedena vrednost deleža naj se izračuna na podlagi vrednosti ČVS družbe v sorazmerju z deležem (v odstotkih) udeležbe takega lastnika v poslovanju družbe.
Druga taka okoliščina je situacija, ko se lastniki odločijo povečati ustanovni kapital družbe na račun sredstev družbe. V tem primeru obstaja omejitev: če je znesek, za katerega želijo lastniki povečati odobreni kapital, manjši od vrednosti trenutnega čista sredstva minus odobreni in rezervni kapital, potem kazenskega zakonika ne bo dovoljeno povečati v skladu z 2. odstavkom čl. 18 zakona št. 14-FZ.
Tretjič, obstaja še ena tipična situacija, ko mora organizacija izračunati stroške svojega NA. Enako je značilno za JSC in LLC: gre za izplačilo dividend udeležencem. V skladu z določbami zakona organizacija v obliki LLC ne more izplačati dividend, če čista sredstva pod vrednostjo Kazenskega zakonika (1., 2. člen, 29. člen zakona št. 14-FZ). Za JSC je situacija skoraj enaka: dividend ni mogoče izplačati, če je vrednost NA nižja od vsote odobrenega in rezervnega kapitala (43. člen 43. člena zakona "O JSC" z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ).
Pozor! Poleg teh situacij obstajajo tudi druge situacije, ko mora podjetje izračunati ta kazalnik, na primer na zahtevo potencialnega vlagatelja. Ob tem je pomembno, da je izračun čim bolj natančen in pregleden, kar pomeni, da mora biti dokumentiran.
Tako je v vsakodnevni praksi vsakega podjetja velika verjetnost potrebe po izračunu vrednosti NA podjetja. Ampak kako izračunati neto sredstva prav, ne da bi kaj pozabil?
Od 04.11.2014 je začel veljati postopek izračuna čista sredstva, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n (v nadaljnjem besedilu - postopek št. 84n), ki je uveljavil nov algoritem za izračun stroškov NA poslovnih subjektov.
V skladu z odredbo št. 84n, formula za izračun čista sredstva lahko predstavimo na naslednji način:
CHA \u003d A uch - Obveznost uch,
NA - stroški čista sredstva podjetja na določen datum poravnave;
In uč - skupna vrednost sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, ki se lahko upoštevajo pri izračunu NA;
Obveznost uč - skupni znesek obveznosti podjetja, ki lahko po zakonu sodeluje pri izračunu. čista sredstva.
Kot je razvidno iz formule, pri določanju vrednosti NA ni treba upoštevati vseh sredstev in obveznosti družbe.
Tako v izračun ne morejo biti vključene terjatve udeležencev (lastnikov) za plačilo delnic ali za vložke družbe za upravljanje družbe. Poleg tega, če ima organizacija kakršno koli lastnino, ki jo upošteva na zunajbilančnih računih, potem se tudi ne sme upoštevati pri izračunu stroškov. čista sredstva.
In od skupnih obveznosti podjetja je treba odšteti odložene prihodke, ki jih je organizacija priznala zaradi zagotavljanja državne pomoči ali v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja. Dobljeni znesek obveznosti bo uporabljen za izračun stroškov NA.
Za najbolj pravilno določitev vrednosti čista sredstva podjetja morajo imeti zanesljivo podlago za izračun. Kje lahko dobim tako podlago? v računovodskih izkazih podjetja. Večina kazalnikov, ki so potrebni za izračun NA, je vsebovanih v bilanci stanja podjetja.
Za izračun je potrebna bilanca stanja čista sredstva, saj je treba vsa sredstva, ki so vključena v izračun, vzeti po vrednosti, navedeni v bilanci stanja (odstavek 7 odredbe št. 84n).
Pozor! Bilanca stanja se praviloma v podjetju sestavi na podlagi rezultatov preteklega leta. Če pa je treba izračunati vrednost NA podjetja za tekoči datum, je priporočljivo sestaviti medletne računovodske izkaze, vključno z vmesno bilanco stanja na zadnji dan prejšnjega meseca. Nato vrednost čista sredstva bo kar se da natančno odražal trenutno stanje v podjetju.
Zakonodajalec od podjetja ne zahteva sestave posebne listine, ki potrjuje pravilnost izračuna njegove vrednosti NA. Hkrati je vrednost samega kazalnika predmet odraza v računovodskih izkazih, in sicer v poglavju 3 Izkaza gibanja kapitala (vrstica 3600).
Vendar, če vrednost čista sredstva zahteva potencialnega vlagatelja, ne bo odveč, če mu posredujete ne le vrednost kazalnika, temveč tudi njegov izračun. Kako narediti?
Najbolje je, da natančen pregleden izračun NA podjetja izdate v obliki lokalnega referenčnega dokumenta, ki vsebuje vse potrebne izračunske tabele. Standardnega obrazca za takšno potrdilo trenutno ni. Vendar pa je do leta 2014 veljal standardni obrazec za izračun stroškov NA delniške družbe (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije "O oceni čista sredstva JSC" z dne 29.01.2003 št. 10n in Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 03-6 / pz).
Ta obrazec lahko prenesete z naše spletne strani.
Kljub dejstvu, da navedeno naročilo ne velja več, je povsem možno, da se oblika takega obrazca vzame kot vzorec pri sestavljanju potrdila-izračuna NA podjetja za investitorja.
S situacijo, ko je treba določiti stroške NA , prej ali slej se sooči katera koli organizacija, ne glede na to, ali gre za delniško družbo ali LLC. Podjetja morajo nenehno spremljati trenutno vrednost tega kazalnika, da preprečijo krizne razmere v podjetju, katerih najbolj negativna posledica je lahko njegova likvidacija. Vedeti morate tudi tok čista sredstva pri izplačilu dividend ali pri izplačilu udeležencu, ki se odloči za izstop iz družbe, vrednosti njegovega deleža v organizaciji. Zato je treba zapomniti, da je vsa potrebna osnova za izračun čista sredstva za tekoči datum je mogoče pridobiti s sestavo medletnih računovodskih izkazov konec preteklega meseca. Poleg tega pravilen izračun vrednosti čista sredstva pomembna za investitorja. Zanj je priporočljivo, da organizacija pripravi čim bolj podroben in pregleden referenčni izračun vrednosti takšnega kazalnika podjetja.
