Spre deosebire de metoda directă, cu metoda indirectă, intrările/ieșirile nete de numerar din activitatea principală se calculează pe baza profitului/pierderii anuale ajustate pentru suma tuturor cheltuielilor și veniturilor, fără excepție, care nu sunt legate de fluxul de numerar real, acestea sunt în primul rând amortizarea și, de exemplu, veniturile ca conturi de încasat.
Schema principala:
Partea slabă Metoda indirectă este aceea că intrările de numerar din vânzări (care sunt de obicei cea mai importantă sursă de venit) și cheltuielile de exploatare asociate plăților în numerar (care sunt de obicei cele mai importante ieșiri de numerar) sunt astfel excluse. Scopul important al situației fluxurilor de numerar - de a obține informații despre modul în care sunt generate fondurile - nu este astfel îndeplinit. Această valoare informativă limitată este comparabilă cu calculul profitului și pierderii, în care accentul nu se pune pe elementele individuale de cheltuieli și venituri, ci pe profitul/pierderea anuală.
În străinătate, o serie de scheme de calcul sunt utilizate pentru a determina fluxul de numerar printr-o metodă indirectă. Cea mai simplificată metodă de calcul indirect al fluxului de numerar, care se regăsește cel mai adesea în literatura de specialitate și care, ca indicator financiar, exprimă creșterea mijloacelor de plată primite într-o anumită perioadă de timp, este următoarea:
Există o serie de alte scheme pentru metoda indirectă de calcul a fluxului de numerar, care se găsesc astăzi în practica străină. Să luăm în considerare unele dintre ele.
Sub deduceri la fondul de rezervăînțelegeți elementul de pasiv din bilanţ pentru a distinge anumite costuri pe perioade. fond de rezervă este un fond format pentru datorii și costuri viitoare ale căror termene de plată nu sunt încă cunoscute. Acest lucru se aplică, de exemplu, pensiilor, reparațiilor curente care nu au fost efectuate etc.
Venituri (cheltuieli) extraordinare sunt elemente care apar din evenimente sau tranzacții care se află în afara cursului normal al activității întreprinderii și care adesea nu sunt de așteptat să apară, dar care sunt importante în evaluarea stării veniturilor și cheltuielilor întreprinderii (de exemplu, profitul din vânzarea unei părți a întreprinderii).
Diagrama de lucru a DVFA/SG:
| Profit/pierdere anuală + deduceri de amortizare (mijloace fixe) –creșterea valorii contabile a imobilizărilor corporale +/ –modificarea cuantumului contribuțiilor la fondul de pensii de rezervă și a altor contribuții de rezervă pe termen lung +/ –modificarea articolelor speciale +/ –alte cheltuieli și venituri semnificative care nu au legătură cu fluxul de numerar = Fluxul de numerar anual conform DVFA/SG DVFA/SG - Deutsche Vereinigung fuer Finanzanalyse und Anlageberatung (Asociația germană de analiză financiară și consultanță în investiții). Elementele speciale sunt, de exemplu, rezervele scutite de impozit, amortizarea accelerată etc. |
Compararea metodelor de calcul direct și indirect
Dacă baza se bazează pe criterii de calcul uniforme, atunci metodele directe și indirecte conduc la același rezultat:
Apoi, transformând formula, ținând cont de schema principală (*) a metodei indirecte de calcul a fluxului de numerar, obținem:
care corespunde metodei de calcul direct.
În concluzie, aș dori să menționez că atunci când se aplică unul sau altul tip și metodă de calcul a fluxului de numerar, trebuie amintit că o serie de probleme pot reduce valoarea sa informativă: întrebarea este dacă se ia în considerare amortizarea capitalului de lucru, dacă totul este inclus în calcul și nu numai contribuțiile pe termen lung la fondul de rezervă. În plus, nu toate modificările provizioanelor sunt legate de fluxul de numerar.
Trebuie avut în vedere următoarele: datorită faptului că metodele directe și indirecte pot fi utilizate alternativ, conform standardelor naționale individuale, se pune întrebarea cât de mult, în principiu, sunt situațiile fluxurilor de numerar ale diferitelor întreprinderi (preocupări) sunt comparabile.
Analiza internă bazată pe calcul financiar, care se bazează pe plăți și încasări de fonduri, oferă o oportunitate mai bună de a evalua finanțarea fondurilor proprii ale companiei decât analiza externă, în care datele relevante nu sunt disponibile și trebuie să vă referiți la date. a raportului anual. Și totuși, Fluxul de numerar calculat de utilizatori externi și indicatorii financiari și economici obținuți pe baza acestuia, cu o evaluare critică adecvată, dau o mai mare conștientizare a capacității companiei de a obține o creștere a numerarului decât un refuz de a efectua astfel de calcule și de a interpreta rezultate.
Experiența unui număr de țări din Europa continentală mărturisește în mod convingător faptul că convergenţa standardelor naţionale cu standardele internaţionale. Aceasta reflectă tendința globală de dezvoltare a tuturor economiilor de piață naționale ca urmare a globalizării proceselor macroeconomice. Astfel, Rusia, care a luat standardele internaționale ca bază pentru dezvoltarea standardelor naționale de contabilitate și raportare financiară, a ales în mod evident calea potrivită.
În ciuda rolului din ce în ce mai mare al situației fluxurilor de numerar ca instrument principal de analiză a fluxurilor de numerar, chiar și în practica străină este încă puțin folosit ca instrument de control și management. Pe termen scurt, se propune utilizarea acestuia pentru gestionarea lichidității ca parte a gestionării numerarului. Pe termen mediu și lung, situația fluxurilor de numerar ar putea fi utilizată ca baza pentru planificarea și managementul financiar strategic, precum și pentru a evalua eficacitatea și eficiența întreprinderii.
Introducere. 3
Partea teoretică. 3
Calculul salariilor muncitorilor din producție. 3
Calculul costurilor indirecte. 3
Calcularea prețului cu ridicata.. 3
Calculul profitului. 3
Concluzie. 3
Lista surselor utilizate. 3
Introducere
Scopul lucrării de curs este calculul profitului întreprinderii. În procesul de pregătire pentru lucrările de curs, a fost acumulată experiență în studierea problemelor asociate cu calcularea profitului unei întreprinderi, analizarea informațiilor legate de munca de curs, proiectarea și livrarea acestuia. Am învățat ce este nevoie pentru a calcula profiturile, cum ar fi ce este nevoie pentru a produce un produs (software, electricitate și costuri cu forța de muncă) și ce beneficii pot fi obținute din acesta.
Partea teoretică
În acest curs, luăm în considerare costurile, prețurile, costul software-ului și echipamentelor, costul achizițiilor principale și secundare, intensitatea forței de muncă, capacitatea echipamentului, salariile principale și secundare ale angajaților pentru o întreprindere mică de mai puțin de 100 de persoane. De asemenea, luăm în considerare întrebările în general - de ce este nevoie de profit, ce tipuri de el există. Pe măsură ce cursul progresează, luăm în considerare costurile pe care le vom suporta atunci când scriem programul, întreținerea și întreținerea acestuia. În timpul calculului, atingem concepte precum:
· Programul de producție este o sarcină planificată pentru producerea tuturor tipurilor de produse din producție proprie pentru o anumită perioadă, indicând tipul de produs, sortimentul și prețul produsului;
Rata de lucru la bucată - aceasta este suma plății conform standardelor stabilite pentru fabricarea unei unități de producție (piese, produse) sau efectuarea unei anumite operațiuni de producție cu un sistem de salarizare la bucată;
Costurile generale de producție sunt costurile de întreținere, organizare și conducere a producției (principale, auxiliare, de service);
Cheltuieli generale de afaceri - cheltuieli care nu au legătură directă cu procesul de producție;
· Amortizarea - procesul de transferare parțială a costului mijloacelor fixe și al activelor necorporale pe măsură ce acestea sunt amortizate fizic sau moral la costul produselor (lucrări, servicii);
Costing - determinarea costurilor sub formă de valoare (monedă) pentru producția unei unități sau grup de unități de produse, sau pentru anumite tipuri de producție;
· Amortizarea calculată - amortizarea bazată pe prețul fondurilor care este curent la momentul închiderii conturilor, exprimă potențialul financiar total care este necesar pentru a face investiții de capital pentru înlocuirea echipamentelor;
Costul comercial de producție - un set de costuri de non-producție care sunt necesare pentru vânzarea produselor;
· Rentabilitatea - un indicator relativ al eficienței economice, reflectă în mod cuprinzător gradul de eficiență în utilizarea resurselor materiale, forței de muncă și monetare și de altă natură.
Calcul
Calculul programului de producție începe cu calcularea acestuia în termeni fizici, care se determină prin înmulțirea producției anuale cu numărul de zile lucrătoare dintr-un an.
N an. = N an. * Dr (1)
N an. = 11 programe * 234 = 2574
N an. – producție pe an, buc.
D p - numărul de zile lucrătoare dintr-un an.
Numărul de zile lucrătoare dintr-un an este determinat de formula:
D p \u003d 365 - D în - D p - D ost (2)
D p \u003d 365 - 96 - 15 - 20 \u003d 234
D in - numărul de zile libere într-un an.
D p este numărul de sărbători într-un an.
D ost - opriri pentru întreținerea preventivă programată a echipamentelor, care sunt indicate în datele inițiale.
Tabelul 1. Calculul producției în termeni fizici.
Calculul cantității și costului materialelor de bază și auxiliare:
С m = 3000(închiriere server/an) + 3000(gazdă) + 60000(Visual c++) + 30000(UPS) = 96000 rub. (patru)
Cererea de putere a echipamentului este determinată de formula:
P e \u003d ∑T * Q e (5)
P e \u003d 19 zile * 7 ore * 4 kW \u003d 532 kW / h
P e \u003d Cererea de energie electrică, kW / h
Q e. = Capacitatea instalată a echipamentului, kW.
∑T = Timpul necesar pentru producerea unui program
Costul energiei electrice este determinat de formula:
C e \u003d P e * T e. (6)
C e \u003d 532 kW / h * 4,50 ruble / kW / h \u003d 2394 ruble.
T e \u003d tarif pentru 1 kW / h (4 ruble 50 copeici)
Masa 2.
Salarizare pentru lucrătorii din producție
Rata la bucată pentru operațiune este calculată prin formula:
Rulați-l = C h * T (7)
Rulați-l = 400 de ruble. * (22 zile lucrătoare * 8 ore zi lucrătoare) = 70400 ruble.
C h - Tarif orar, rub.
T - Norma de timp pentru operație
Salariul de bază este plata orelor lucrate și se calculează folosind formula:
Z o \u003d Z t + Z t * D / 100%
Z o \u003d 70400 * 12% / 100% \u003d 8448 ruble. (opt)
Z o \u003d 70400 + 8448 \u003d 78848 ruble.
Unde Z t - salariile tarifare pentru producerea programului
D - Suplimentări procentuale
Salariile suplimentare iau în considerare plata orelor nemuncate (plata concediilor etc.):
3 suplimentare \u003d 78848 * 15% / 100% \u003d 11827,2 ruble. (9)
Contribuțiile sociale se stabilesc ca procent din suma salariilor de bază și suplimentare:
Despre sn \u003d (Z o + Z add.) * C n. (zece)
Despre sn \u003d (78848 + 11827,2) * 0,35 \u003d 31736,32 ruble.
De la n. – Procentul deducerilor pentru nevoi sociale
Calculul costurilor indirecte
Calculul costurilor generale se face după formula:
unități ODA \u003d W aproximativ * ODA%. / 100% (11)
unități ODA \u003d 78848 * 80% / 100% \u003d 63078,4 ruble.
AOD u - Costuri generale de producție, rub.
% AOD - Procentul costurilor generale.
Calculul cheltuielilor generale de afaceri se face după formula:
unități OHR \u003d Z o * OHR % / 100% (12)
unități OHR \u003d 78848 * 60% / 100% \u003d 47308,8 ruble.
unități OHR – Cheltuieli generale de afaceri, frec.
OHR % - Procentul cheltuielilor generale de afaceri.
Calculul ratei de amortizare:
H \u003d * 100 \u003d 14,3%
Valoarea anuală a deducerilor pentru amortizare:
A \u003d Fp * H / 100
A \u003d 250.000 * 14,3% / 100% \u003d 35.750 de ruble pe lună
F p - costul mijloacelor fixe.
T - Timp de service echipament.
Tabelul 3. Calculul costului de producție (ruble)
| Cheltuieli | Suma în ruble |
| 1. Principalele materiale | |
| 2. Cheltuieli de amortizare | |
| 3. Electricitate | |
| 4. Salariul de bază al muncitorilor din producție | |
| 5. Salariul suplimentar al muncitorilor din producție | 11827,2 |
| 6. Deduceri pentru nevoile sociale ale lucrătorilor din producție | 31736,3 |
| 7. Costuri generale de producție | 63078,4 |
| 8. Cheltuieli generale | 47308,8 |
| Costul total de producție | 366942,7 |
| 9. Cheltuieli de vânzare | 18347,2 |
| Costul comercial total (intreg). | 385 289,9 |
Calcularea prețului cu ridicata
Valoarea profitului este determinată pe baza nivelului de profitabilitate planificat
P = S comercial. *R/100
P \u003d 385.289,9 * 48% / 100% \u003d 184939,2 ruble.
C - costul comercial total
R - Rentabilitatea (48%)
C = C + P prețul cu ridicata al unui program
C \u003d 385 289,9 + 184939,2 \u003d 570229,1 ruble.
V \u003d C * N an. Producție comercializabilă
V \u003d 570229.1 * 11 \u003d 6272520.1 ruble producția de produse comercializabile la cost cu ridicata
V \u003d 385.289,9 * 11 \u003d 4238188,9 ruble producția de produse comercializabile la cost
Tabelul 4. Calculul volumului de produse vândute.
Volumul produselor vândute se calculează după formula:
V p \u003d O n + V bunuri. - O.K
V p \u003d 4238188.9 + 423818.9 - 254291.4 \u003d 4407716.4 La cost
V p \u003d 6272520.1 + 627252.1 - 376351.2 \u003d 6523421 La prețuri cu ridicata
V p - volumul produselor vândute la prețuri cu ridicata sau la cost, frec.
Pe - soldul produselor anuale în stoc la începutul perioadei de planificare la prețuri cu ridicata sau la cost, frec.
V com. - volumul produselor comercializabile, frecare.
O to - soldul produselor anuale în stoc la sfârșitul perioadei de planificare la prețuri en gros sau la cost, frec.
Calculul profitului
Profitul din vânzarea produselor se calculează după următoarea formulă:
P p \u003d V p (ots) - V p (s)
P p \u003d 6523421 - 4407716,4 \u003d 2115704,6
V р (ots) - volumul produselor vândute la prețuri cu ridicata, frec.
V р (с) - volumul produselor vândute la cost, frecare.
Profitul bilanțului este profitul total al întreprinderii și se calculează prin formula:
P ball \u003d P r + D int - R int
P ball \u003d 2115704.6 + 105785.2 - 63471.2 \u003d 2158018.6
D vn - venituri din operațiuni nevânzări, rub.
P vn - cheltuieli din operațiuni nevânzări, rub.
Tabelul 5. Calculul profitului bilantului.
Concluzie
În procesul de pregătire a lucrării de termen, am învățat să studiem mai în profunzime cele mai stringente probleme privind problemele economiei întreprinderii și microeconomiei, să lucrăm cu literatură specială. Am studiat lucrările economiștilor autohtoni și străini, publicațiile științifice periodice, literatura educațională și metodologică, trăsăturile activităților moderne ale întreprinderilor rusești și străine. În plus, am dobândit abilitățile de selecție independentă a materialului factual și digital necesar, am învățat cum să analizăm informațiile colectate folosind diverse metode matematice și statice. Am primit o întreprindere care dezvoltă 4 programe pe an și costul a fost de ruble, iar profitul din bilanţ a fost de ruble.
Concluzie : Costul unei unități de producție va include 5,05 ruble de cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea echipamentului.
Costul produsului
Calcul- Acesta este un document utilizat în sistemul contabil pentru calcularea costului unitar al unui produs. Calculul se face conform formei adoptate de întreprindere, precum și pe baza cerințelor uniforme pentru componența și gruparea costurilor. Aceste cerințe sunt cuprinse în Regulamentul privind componența costurilor de producție și vânzare a produselor incluse în costul de producție.
Exemplul 3
Programul anual de producție al întreprinderii 4000 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază este de 900.000 de ruble. Pe parcursul anului, componentele au fost utilizate în valoare de 400.000 de ruble. Fondul salariilor tarifare anuale ale principalilor muncitori 1.400.000 de ruble. Fondul de salarii anual total al principalilor muncitori din producție este de 15.000.000 de ruble. Suma cheltuielilor generale de afaceri pentru anul a fost de 12.000.000 de ruble. Cheltuielile comerciale reprezintă 2% din costul de fabrică al produsului. Determinați costul tehnologic, de producție și total al produsului.
Soluţie
1. Determinați consumul de materiale pentru 1 produs:
3. Determinați cuantumul salariilor de bază ale principalilor lucrători de producție care urmează să fie incluse în costul unitar de producție
5. Determinăm procentul cheltuielilor de regie din atelierul din salariile de bază ale principalilor muncitori de producție.
7. Determinați costul de fabrică al produsului:
9. Determinați costul total al produsului:
 | (6.22) |
Să facem calculele din tabelul 6.3:
Tabelul 6.3 - Estimarea costului produsului planificat
| nr. pp | Principalele etape de cost și elemente de preț | Cantitate (frecare) |
| Materii prime | ||
| Componente și PF achiziționate. | ||
| Costurile materiale totale | ||
| Salariul de bază al muncitorilor din producție. | ||
| Costul tehnologic total (linia 3 + linia 4) | ||
| Cheltuielile magazinului. | ||
| Costul total de producție (linia 5+ linia 6) | ||
| Cheltuieli comerciale (neproducție). | 25,2 | |
| Cost total (comercial) total (linia 7 + linia 8) |
Exemplul 4
Programul anual de producție al întreprinderii este de 15.000 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază este de 150 de mii de ruble. Pe parcursul anului, componentele au fost utilizate în valoare de 900 de mii de ruble. Fondul salariilor tarifare anuale ale principalilor muncitori 12.000 mii de ruble. Fondul de salarii anual total al principalilor muncitori de producție este de 15.000 de mii de ruble. Cuantumul salariilor suplimentare este de 11% din salariul de bază al principalilor muncitori de producție. Valoarea deducerilor la fondurile extrabugetare urmează să fie acceptată în conformitate cu standardele actuale. Suma cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor pentru anul a fost de 300 de mii de ruble. Cheltuielile anuale ale magazinului 1700 mii de ruble. Determinați costul tehnologic și de magazin al produsului.
Soluţie
1. Determinați costurile materialelor pe unitatea de producție
3. Determinați cuantumul salariilor de bază ale principalilor muncitori de producție:
5. Determinați valoarea deducerilor pentru fondurile în afara bugetului:
7. Determinăm costurile de întreținere și exploatare a echipamentului, incluse în costul unitar de producție:
9. Determinați procentul din costurile atelierelor incluse în costul produselor:
11. Determinați costul de magazin al produsului:
 | (6.33) |
Rezultatele calculelor vor fi prezentate în tabelul 6.4:
Tabel 6.4 - Calculul costului tehnologic și de atelier al produsului
Determinarea pragului de rentabilitate al producției
Pentru a determina relația dintre modificările volumului vânzărilor, costurilor și venitului net, se efectuează o analiză a pragului de rentabilitate. Pragul de rentabilitate corespunde volumului de vânzări la care compania este capabilă să-și acopere toate costurile fără a realiza un profit.
Astfel, pragul de rentabilitate este nivelul minim al vânzărilor la care nu există nicio pierdere, dar nici un profit.
Pentru un produs, pragul de rentabilitate este determinat de formula:
| (6.34) |
Exemplul 5
Compania produce 200.000 de produse pe lună. Costurile variabile 27,2 milioane de ruble. Costuri fixe 4,85 milioane de ruble. Preț 300 de ruble.
Soluţie
1. Determinați cantitatea de prag de mărfuri (PKT, pragul de rentabilitate) la un preț de 200 de ruble:
Concluzie
La un preț de 300 de ruble, pragul de rentabilitate va fi de 29,6 mii de bucăți. Dar este necesar să se verifice pe curba cererii dacă produsul va fi solicitat la acest preț.
PROCEDURA DE LUCRU ȘI FORMULARUL DE RAPORTARE:
Rezolvați probleme conform algoritmilor dați.
Sarcina 1
Masa piesei de prelucrat este de 5 kg. Greutatea deșeului 0,9 kg. Pretul 1 kg de material 200 rub., pret 1 kg. deşeuri 100 de ruble. Calculați costul materialelor de bază pentru producția a 200 de bucăți de produse. (vezi exemplul 1)
Sarcina 2
Valoarea cheltuielilor pentru întreținerea și operarea echipamentelor pe lună este de 41.000 de ruble. Fondul de salarii al principalilor lucrători de producție pentru luna este de 80.000 de ruble. Salariul principalilor muncitori, inclus în costul unui produs, este de 27 de ruble. Determinați cât de mult va fi inclus costul de întreținere și exploatare a echipamentului în costul unitar de producție. (vezi exemplul 2)
Sarcina 3
Programul anual de producție al întreprinderii 5400 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază 780 de mii de ruble. Pe parcursul anului, componentele au fost utilizate în valoare de 320 de mii de ruble. Fondul salariilor tarifare anuale ale principalilor muncitori se ridica la 1.560 mii de ruble. Fondul de salarii anual total al principalilor muncitori de producție este de 17.000 de mii de ruble. Suma cheltuielilor generale de afaceri generale pentru anul a fost de 13.000 de mii de ruble. Cheltuielile de vânzare reprezintă 3% din costul de fabrică al produsului.
Determinați costul tehnologic, de producție și total al produsului (vezi exemplul 3)
Rezultatele calculelor sunt prezentate în tabelul 6.5.
Bugetul fluxului de numerar (CFB) întocmit prin metoda indirectă ajustează venitul net pentru a calcula numerarul din operațiuni. Cu alte cuvinte, modificările din conturile de activ și pasiv care afectează soldurile de numerar în cursul anului sunt adăugate sau scăzute din venitul net la sfârșitul perioadei pentru a ajunge la fluxul de numerar operațional.
Secțiunea activități de exploatare a bugetului este singura diferență între BDDS directe și indirecte. Metoda directă listează toate intrările și ieșirile de numerar din surse individuale pentru a calcula fluxurile de numerar operaționale. Nu numai că metoda directă BDDS este dificil de creat, dar această abordare necesită o reconciliere complet separată (care este foarte asemănătoare cu metoda indirectă) pentru a demonstra că datele din secțiunea operațiuni sunt exacte.
Metoda directă de prezentare a bugetului fluxului de numerar prezintă fluxuri de numerar specifice asociate elementelor care afectează fluxul de numerar. Elemente care includ de obicei:
Avantajul metodei directe față de metoda indirectă este că ea dezvăluie încasările și plățile operaționale în numerar.
Această metodă este rar folosită din simplul motiv că este dificil să colectezi informații pentru ea. De obicei, companiile nu acumulează și stochează informații în modul în care acest format o cere. Utilizarea metodei directe poate necesita restructurarea planului de conturi pentru a colecta diferite informații. În schimb, organizațiile folosesc metoda indirectă, care este mai ușor de obținut din datele contabile existente.
Companiile preferă BDDS indirect în detrimentul metodei directe, deoarece informațiile necesare pentru generarea acestui raport sunt ușor disponibile în orice sistem de contabilitate. De fapt, managerul financiar nici nu are nevoie să intre în software-ul de contabilitate pentru a genera acest raport. Tot ce are nevoie pentru a face o analiză indirectă a fluxului de numerar este o declarație comparativă a veniturilor. Să aruncăm o privire asupra formatului și modului de întocmire a bugetului fluxului de numerar - BDFS - prin metoda indirectă.
Secțiunea de exploatare începe întotdeauna cu venitul net al perioadei, urmat de cheltuieli „necash”, profituri și pierderi, care trebuie adăugate sau scăzute din venitul net. Aceste tranzacții „nemonetare” includ de obicei:
În același timp, trebuie adăugate cheltuielile și pierderile „nemonetare”, iar profiturile trebuie scăzute.
Următoarea secțiune, care se referă și la activitățile operaționale, ajustează venitul net pentru modificările activelor care afectează numerarul. Aceste conturi includ de obicei:
În această secțiune, trebuie să calculați modul în care modificările conturilor de active vor afecta numerarul pentru a determina cum ar trebui ajustat venitul. Atunci când un activ crește în cursul anului, numerarul poate fi utilizat pentru achiziționarea unui nou activ. Deci, creșterea netă a contului de active a scăzut efectiv numerarul, așa că trebuie să scădem această creștere din venitul net. Este adevărat și invers. Dacă contul de active scade, va trebui să adăugăm acea sumă înapoi la venituri.
Iată o regulă generală atunci când se întocmește o situație a fluxurilor de numerar indirecte:
Ultima secțiune a activităților de exploatare ajustează venitul net pentru modificările din conturile datoriei fluxurilor de numerar în cursul anului.
Iată câteva dintre conturile care sunt utilizate în mod obișnuit:
Deoarece pasivele au un sold creditor, spre deosebire de un sold debitor al conturilor de active, secțiunea de pasiv funcționează în sens opus secțiunii de active. Cu alte cuvinte, creșterea răspunderii trebuie adăugată înapoi la venituri. De exemplu, dacă analizăm conturile de plătit, atunci dacă conturile de plătit au crescut în cursul anului, asta înseamnă că am cumpărat ceva fără a folosi numerar. Prin urmare, această sumă trebuie adăugată înapoi.
Iată un sfat de bază care poate fi folosit pentru toate conturile:
Toate ajustările descrise sunt adunate și această sumă ajustează venitul net al perioadei în conformitate cu fluxul de numerar din activitățile de exploatare.
| Fluxuri de numerar din activitățile de exploatare | |
|---|---|
| Profit net | 3 000 000 |
| Ajustari: | |
| Depreciere și amortizare | 125 000 |
| Proviziune pentru pierderi la creanțe | 20 000 |
| Profit din vânzarea obiectului | (65 000) |
| 80 000 | |
| Creșterea creanțelor comerciale | (250 000) |
| Reducerea stocurilor | 325 000 |
| Scăderea conturilor de plătit | (50 000) |
| 25 000 | |
| Numerar primit din operațiuni | 3 105 000 |
| Fluxuri de numerar din activități de investiții | |
| Achizitie de mijloace fixe | (500 000) |
| Încasări din vânzarea echipamentelor | 35 000 |
| Numerar net utilizat în activități de investiții | (465 000) |
| Fluxuri de numerar din activități de finanțare | |
| Încasări din emisiunea de acțiuni ordinare | 150 000 |
| Încasări din emiterea de datorii pe termen lung | 175 000 |
| Dividendele plătite | (45 000) |
| Numerar net utilizat în activități de finanțare | 280 000 |
| Creștere netă a numerarului și a echivalentelor de numerar | 2 920 000 |
| Numerar și echivalente de numerar la începutul perioadei | 2 080 000 |
| Numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei | 5 000 000 |
Tab. 1 Compilare de exemplu BDDS indirect
După cum se poate observa din tabel, la pregătirea secțiunii activități de exploatare se ia întotdeauna în considerare venitul net, iar apoi cheltuielile, profiturile, pierderile, conturile de activ și conturile de pasiv sunt ajustate în mod corespunzător.
Astfel, companiile sunt mult mai predispuse să folosească metoda indirectă, deoarece este mai ușor de pregătit, făcând-o mai puțin costisitoare și mai puțin consumatoare de timp pentru a crea.
Produsul WA: Financier vă permite să creați bugete de fluxuri de numerar atât direct, cât și indirect. În plus, setul de instrumente al programului vă permite să construiți o varietate de rapoarte bazate pe date planificate și reale.
Figura 1. Un exemplu de formă de BDDS indirect consolidat în „WA: Financier: Management Accounting (IFRS)”.
