Fiecare companie lucrează cu persoane responsabile. Siguranța fondurilor companiei și corectitudinea recunoașterii cheltuielilor în scopuri fiscale depind de o organizare clară și de un flux documentar bine stabilit. Această publicație vă va ajuta să verificați dacă ați luat în considerare totul în organizarea emiterii și contabilizării sumelor de avans.
Sumă responsabilă - fonduri emise unui angajat (persoană responsabilă) în avans pentru cheltuielile organizației, de exemplu, pentru:
Pentru sumele emise, responsabilul trebuie să raporteze în termenul prevăzut în următoarele cazuri:
Principalele documente care reglementează procedura de emitere a sumelor contabile de la casieria unei întreprinderi sunt:
Numerarul este eliberat de la casierie numai pe baza unui document administrativ sau la cererea scrisă a unei persoane responsabile (clauza 6.3 Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U). Documentul de bază poate fi de orice formă, dar trebuie să conțină următoarele detalii (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 06.09.17 N 29-1-1-0E / 20642): PDF
Nici termenii, nici valoarea emisiunii din raportul Băncii Rusiei nu sunt limitate.
Numerar conform raportului poate fi eliberat angajaților care au încheiat un contract de muncă sau de drept civil cu organizația (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.10.2014 N 29-R-R-6 / 7859).
Este recomandabil, dar nu necesar, emiterea unui Ordin al șefului cu o listă a persoanelor cărora organizația le va emite sume contabile.
Sumele contabile pot fi emise din veniturile în numerar ale întreprinderii (clauza 2 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse N 3073-U).
Nu se aplică instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U (procedura de emitere a sumelor, restricții etc.) pentru tranzacțiile fără emisiune de numerar în cont. Aceste operațiuni includ:
Eliberarea cardurilor corporative, al căror deținător poate fi o persoană fizică, este permisă de clauzele 1.5, 1.6 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 N 266-P (în continuare - Regulamentul 266-P) . Regulamentul stabilește operațiunile care pot fi efectuate cu cardurile corporative:
Procedura de decontare cu persoane responsabile care utilizează carduri bancare trebuie stabilită în Politica contabilă a organizației (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.08.2014 N 03-11-11 / 42288). Politica contabilă trebuie să includă:
De asemenea, este util să se emită un Ordin al șefului privind aprobarea listei persoanelor cărora li se eliberează fonduri în conformitate cu raportul și a listei cardurilor bancare la care persoanele specificate sunt transferate sume contabile PDF.
Persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește 3 zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerarul pentru raport, sau din ziua plecării la serviciu după o călătorie de afaceri, să depună la compartimentul de contabilitate un raport prealabil cu documentele justificative atașate (paragraful 2, clauza 6.3 Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U).
Raport de cheltuieli - un document în care angajatul raportează despre utilizarea avansului emis pentru îndeplinirea instrucțiunilor organizației. Raportul anticipat se referă la documentele contabile primare (PUD). Formularul de raport prealabil AO-1 nu este obligatoriu. Organizația din politica contabilă este obligată să aprobe forma raportului privind utilizarea sumelor contabile. Acesta poate fi AO-1 sau un formular auto-dezvoltat, care trebuie să conțină detaliile obligatorii ale PUD.
Un raport privind documentele bănești emise este prezentat de o persoană responsabilă în același mod ca și pentru fonduri. Forma raportului poate fi similară cu cea a raportului anticipat sau dezvoltată separat.
Pe lângă raportul de avans, angajatul trebuie să atașeze documente care confirmă cheltuielile: bonuri de vânzări și de numerar, bilete, cărți de îmbarcare, chitanțe BSO, foi de parcurs, hărți de rută etc.
Toate documentele atașate trebuie să fie originale. Dacă originalul este pierdut, atunci un alt document justificativ poate confirma cheltuielile în scopuri de impozit pe venit, de exemplu, certificatul de transportator în cazul pierderii unei cărți de îmbarcare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27.02.2012 N 03). -03-07 / 6, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.01.2012 N 03-03-06/1/11) sau duplicat.
O chitanță de numerar va fi considerată executată în mod corespunzător dacă este întocmită nu numai în conformitate cu cerințele Legii federale 402-FZ, dar are toate detaliile specificate la art. 4.7 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor prin mijloace electronice de plată” (în continuare - Legea federală N 54-FZ).
Dacă cecul este întocmit cu încălcarea legii, atunci fiscul va contesta cel mai probabil costurile unui astfel de document, luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Cu toate acestea, în absența denaturării informațiilor despre fapta vieții economice, precum și atunci când sunt îndeplinite condițiile alin. 2 al art. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit. Acest argument, dacă este necesar, poate fi adus controlorilor sau în instanță.
Argumentele agenției sunt următoarele:
Adesea, într-o organizație este nevoie de a compensa un angajat pentru sume care nu i-au fost date în avans, dar au fost cheltuite din fondurile sale personale pentru nevoile companiei.
Codul Muncii definește „compensația” ca plăți în numerar stabilite pentru a rambursa angajaților costurile asociate cu îndeplinirea muncii lor sau cu alte sarcini (articolul 164 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Legislația nu reglementează procedura de compensare a costurilor angajaților care au folosit fonduri personale în interesul organizației. Organizația însăși trebuie să stabilească procedura de compensare a acestor costuri într-un act de reglementare local (LNA). În LNA este recomandabil să furnizați:
Întrucât nu s-a emis avans pentru costurile suportate de salariat, suma nu poate fi recunoscută ca răspunzătoare, nefiind indicată utilizarea contului 71.01 „Decontări cu persoane responsabile” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi, aprobate prin Ordin). al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n).
În acest caz, este mai bine să utilizați contul 73.03 „Decontări pentru alte operațiuni” (planul de conturi de lucru 1C). Pe acest cont este permis un sold atât pentru debit, cât și pentru credit, prin urmare, se poate reflecta datoria organizației față de angajat pe un astfel de cont.
Conceptul de persoană responsabilă
Definiția 1
Persoana responsabila este un angajat cu normă întreagă al companiei care a primit numerar în avans de la casieria întreprinderii. De obicei, fondurile de numerar sunt emise pentru cheltuieli de călătorie, pentru plata cheltuielilor de afaceri, pentru achiziționarea de materiale și alte nevoi.
Fondurile de numerar sunt emise în cont în contul mandatelor de numerar și pot fi cheltuite exclusiv în scopul propus. Fondurile responsabile nu se referă la veniturile persoanelor fizice - angajații întreprinderii. Cheltuielile persoanei responsabile efectuate în valută străină sunt supuse conversiei în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data aprobării raportului anticipat.
Documentele organizaționale interne utilizate în decontări cu persoane responsabile includ:
În plus, atunci când trimiți angajați în călătorii de afaceri, trebuie emise comenzi corespunzătoare. Tranzacțiile în numerar în decontări cu persoane responsabile sunt întocmite în forme standard de documente primare. Emiterea numerarului de la casierie se efectuează conform mandatelor de numerar de cheltuieli.
Emiterea de numerar aferente deplasarilor de afaceri se realizeaza in limita sumelor datorate angajatilor detasati in aceste scopuri. Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul șef al organizației sau alți angajați autorizați. Casiera trebuie să solicite prezentarea unui pașaport sau a unui alt document care să ateste identitatea destinatarului atunci când emite bani pentru o comandă de numerar de cheltuială.
Persoanele responsabile trebuie să raporteze pentru fondurile primite prin întocmirea unui raport în avans și anexând acestuia documente justificative pentru bunurile achiziționate. Documentele justificative în acest caz includ:
Dacă bunurile achiziționate nu sunt creditate în depozitul organizației, atunci suma contabilă trebuie inclusă în venitul anual total al angajatului responsabil. Procedura de emitere a sumelor contabile și de raportare a acestora este stabilită prin ordin al conducătorului societății.
Angajații care au primit numerar în baza raportului trebuie, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberați banii, să prezinte un raport cu privire la fondurile cheltuite la departamentul de contabilitate al organizației și să facă decontarea finală. Formularul de raportare anticipată este unificat și este reprezentat de formularul AO-1 „Raport anticipat”. Emiterea ulterioară a banilor conform raportului poate fi făcută numai cu raportul complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la avansuri emise anterior. Raportul este verificat de un contabil.
Raportul în avans verificat de contabil trebuie să fie aprobat de șef și apoi acceptat în contabilitate. Restul fondurilor neutilizate vor fi transferate la casieria întreprinderii conform ordinului de numerar primit. Cheltuielile excesive din raportul de avans se eliberează pe mandatul de numerar responsabil către persoana responsabilă. Pe baza raportului de avans aprobat, contabilul anulează sumele de bani contabile într-o anumită ordine.
Controlul intraorganizațional asupra decontărilor cu persoane responsabile include:
O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat al organizației din ordinul șefului pentru a îndeplini sarcini oficiale în afara locului de muncă permanent. Trimiterea de către o întreprindere a unei persoane cu care nu are un raport de muncă nu poate fi considerată o călătorie de afaceri.
Costurile sunt cheltuieli de călătorie de afaceri legate de managementul producției. Aceste costuri formează costurile activităților obișnuite.
Atunci când un angajator plătește unui angajat cheltuieli de călătorie, venitul impozabil nu include:
În cazul în care salariatul detașat (contribuabilul) nu a depus documente care să confirme plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, atunci sumele acestei plăți în limitele stabilite de lege sunt scutite de impozitare. Sumele maxime sunt: până la 700 de ruble pe zi pentru o călătorie de afaceri în Rusia și până la 2.500 de ruble pe zi pentru o călătorie de afaceri în străinătate.
Observația 1
Valoarea cheltuielilor de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur sunt incluse în cheltuielile companiei fără TVA. Deducerea fiscală se face pe baza facturii emise de vânzător. Sumele taxelor se rambursează în limitele stabilite de lege. Un bilet de călătorie emis după modelul stabilit, în care valoarea TVA este evidențiată într-un rând separat, face posibilă deducerea sumei TVA fără factură. Acest lucru este valabil și pentru biletele electronice. Vă rugăm să rețineți că o deducere este posibilă numai dacă taxa este separată de prețul total al biletului și prezentată în cifre.
Un alt tip de decontare cu persoane responsabile este decontarea cheltuielilor de ospitalitate. Cheltuielile de reprezentare sunt cheltuieli pentru primirea și întreținerea oficială a reprezentanților altor companii care participă la negocieri, precum și a participanților la o ședință a consiliului de administrație. Cheltuielile pentru divertisment, recreere, prevenire și tratare a bolilor nu se aplică cheltuielilor de divertisment. De menționat că cheltuielile de ospitalitate sunt incluse în alte cheltuieli în valoare de cel mult patru procente din costurile cu forța de muncă ale companiei pentru perioada de raportare.
Registrele contabilității sintetice, care reflectă tranzacțiile privind decontările cu persoane responsabile, includ:
Contabilitatea analitică a decontărilor cu persoane responsabile se efectuează pentru fiecare sumă care se eliberează pentru raport. Pentru a rezuma datele privind decontările cu angajații în termeni de sume emise în raportul de cheltuieli, întreprinderile utilizează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Pentru suma fondurilor emise în cadrul raportului, se debitează cu conturi de numerar 71 de conturi „Decontări cu persoane responsabile”. Pentru suma fondurilor cheltuite de persoanele responsabile, se creditează 71 de conturi în corespondență cu conturi de contabilizare a cheltuielilor și a valorilor dobândite, sau alte conturi, a căror alegere este determinată de natura cheltuielilor efectuate.
Sumele contabile pe care salariații nu le-au restituit în termenul stabilit se înregistrează în creditul a 71 de conturi și în debitul a 94 de conturi „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”. Stergerea acestor sume din contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se face la debitul 70 al contului „Decontări cu personalul pentru salarii”, cu condiția ca acestea să poată fi deduse din salariul salariatului, sau la debitul 73 al contului. „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni, cu condiția să nu existe posibilitatea de deducere din salarii.
O persoană responsabilă în contabilitate este un angajat al unei organizații căreia i se eliberează fonduri pentru a plăti bunuri, lucrări, servicii legate de activitățile economice ale companiei. Conform rezultatelor cheltuirii banilor, o astfel de persoană depune la departamentul de contabilitate documente care confirmă legitimitatea cheltuielilor efectuate.
Contabilitatea banilor emiși persoanelor responsabile se ține în contul 71 din Planul de conturi. Este recomandabil să se efectueze o contabilitate analitică pentru acest cont în contextul fiecărui contabil.
Numerarul poate fi dat unui angajat în numerar prin casieria organizației, sau transferat în contul curent sau cardul bancar al angajatului. Procedura de emitere atât în numerar, cât și fără numerar nu contravine legii, care a fost confirmată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisorile nr.
Emiterea de bani în cont se reflectă în debitul contului 71.
Salariatul este obligat, în cel mult trei zile de la expirarea termenului de eliberare a banilor pentru raport, să prezinte un raport în avans la departamentul de contabilitate. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile pentru a reflecta cheltuielile, conform raportului de avans, se reflectă în creditul contului 71.
Dacă angajatul nu a cheltuit integral contul primit, acesta trebuie returnat. Salariatul returnează banii la casierie sau în contul curent, sau, cu acordul său, datoria poate fi reținută din salariu în termen de o lună. Dacă un angajat refuză să returneze un cont necheltuit, organizația poate merge în instanță.
Contabilitatea organizației trebuie să fie strict reglementată, adică supusă unor reguli.
Există un întreg set de reguli prin care se ține contabilitatea. Iar abaterea de la aceste reguli duce la erori grave în contabilitate și raportare fiscală, în determinarea rezultatelor financiare ale organizației, duce la abuzuri din partea persoanelor responsabile financiar.
Documente generale privind decontările cu persoane responsabile și detașate:
Legea „Cu privire la contabilitate” conține o listă de detalii obligatorii ale documentelor primare (articolul 9, paragraful 2). Permite întocmirea documentelor pe suport de mașină (articolul 9, alin. 7). Șeful organizației, de comun acord cu contabilul șef, aprobă lista persoanelor îndreptățite să semneze documente contabile primare (articolul 9, alin. 3). Obligă directorul organizației și contabilul-șef sau persoanele împuternicite de aceștia să semneze documentele contabile primare pentru operațiuni cu fonduri (art. 9, alin. 3).
Codul civil al Federației Ruse din 30 noiembrie 1994 nr. 51 - FZ, contractul de cumpărare și vânzare din 26 ianuarie 1996 nr. 14 FZ și, de asemenea, definește persoanele responsabile, sumele responsabile, călătoriile de afaceri etc.
Codul Muncii al Federației Ruse din 30 decembrie 2001 nr. 197 - FZ, (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 21 decembrie 2008), începând cu 01 februarie 2008. Codul prevede: documentele necesare pentru trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, precum și executarea acestora.
Codul fiscal al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 16 iulie 98) de la 1 aprilie 2007 Codul definește cuantumul diurnelor rambursate peste normele salariaților, diurnele supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitului social unificat, și mai spune că în scopuri fiscale contabilizarea cheltuielilor de ospitalitate în limitele și peste norme este nu păstrat.
PBU 3/2006 - Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută" a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 decembrie 2007 N 147n - Regulamentul reglementează caracteristicile contabilității pentru proprietățile și pasivele organizațiilor, a căror valoare este exprimată în valută, constând în recalcularea valorii acestor active și pasive în ruble, contabilizarea diferențelor de curs valutar. Anexa la prezentul Regulament conține o indicație că recalcularea cheltuielilor efectuate de persoana responsabilă în timpul călătoriilor de afaceri în străinătate, în ruble, se face la cursul în vigoare la data întocmirii acestuia a raportului de avans.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă. Aprobat prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 noiembrie 1993 N 40 - conține regulile de acceptare, stocare, eliberare de numerar și procesare documente primare; menținerea unui registru de casă; auditul casieriei și respectarea disciplinei de casă. Persoanele care au primit numerar în temeiul raportului sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, sau din ziua în care se întorc dintr-o călătorie de afaceri, să depună un raport privind sumele cheltuite către departamentul de contabilitate al întreprinderii și să facă o decontare definitivă asupra acestora (cap. 1, pct. 11).
Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696 (modificat la 25 august 2006) „Cu privire la aprobarea regulilor federale (standardele) de audit”, pe baza acestor reguli, auditorul elaborează un audit program, inclusiv un program de audit pentru decontări cu persoane responsabile.
Planul de conturi de contabilitate, aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000. Nr. 94n (cu modificări și completări din 07.05.2003 Nr. 38n) - reguli de contabilitate sintetică a operațiunilor în contabilitate. În special, conține înregistrări privind atribuirea veniturilor salariatului a sumelor contabile care nu au fost restituite la termen.
Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 29.06.95 N 35 (modificată la 8.12.97) Cu privire la aplicarea legii Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice” - în conformitate cu clauza 8 din Instrucțiune, cuantumul rambursării cheltuielilor de deplasare către un salariat în limitele normelor nu este inclus în totalul venitului anual al salariatului.
Pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă:
Instrucțiunea Ministerului Finanțelor al URSS, Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS și a Consiliului Central al Sindicatelor din 07.04.88 N 62 „Cu privire la călătoriile de afaceri în cadrul URSS” - conține: definiția unei călătorii de afaceri (clauza 1); reguli pentru documentarea unei călătorii de afaceri (certificat de călătorie și, la discreția managerului, ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri) (clauza 2); termene pentru călătoriile de afaceri (termenele sunt stabilite de șef, dar nu mai mult de 40 de zile) (clauza 4); necesitatea de a pune semne pe certificatul de călătorie în ziua sosirii și ziua plecării de la locul călătoriei de afaceri (clauza 6); forme de jurnal pentru ținerea evidenței angajaților care servesc în călătorii de afaceri; o indicație privind păstrarea câștigului mediu al angajatului într-o călătorie de afaceri (clauza 9); o indicare a plății diurnei către angajați (clauza 10); o listă a cheltuielilor rambursate unui lucrător detașat (clauza 12); un ordin de întocmire a unui raport în avans în termen de 3 zile de la întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri (clauza 19); alte prevederi de călătorie.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12.05.92 N 30 „Cu privire la procedura de rambursare către călătorii de afaceri pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri” - este prevăzută compensarea angajatului a acestor costuri cu atribuirea acestora la costuri. prin document.
Pentru călătorii de afaceri în străinătate:
Scrisoare a Ministerului Muncii al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 17 mai 1996 N 1037-IH „Cu privire la procedura de plată a indemnizațiilor zilnice angajaților trimiși în călătorii de afaceri pe termen scurt în străinătate” - conține informații asupra indemnizațiilor zilnice ale țării și din ce moment să se aplice (în timp ce lucrătorul detașat se află pe teritoriul Federației Ruse se aplică normele de diurnă pentru Federația Rusă; la trecerea frontierei Federației Ruse - normele pentru țară de destinație (în acest caz, documentul interzice plata diurnei pentru ziua trecerii frontierei la întoarcerea în Federația Rusă); dacă angajatul a fost în mai multe țări străine în timpul călătoriei de afaceri, atunci din ziua plecării dintr-o țară altuia (determinat prin marcajul din pașaport), diurnele se plătesc la rata stabilită pentru plata în țara în care este trimis.
Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16/12/93 N 11-02-49 (modificată la 23/10/97) „Cu privire la mărimea și procedura de plată a diurnelor pentru călătoriile de afaceri pe termen scurt în teritoriul statelor străine” - conține o listă a statelor și sumele corespunzătoare ale indemnizației zilnice, separat pentru angajații instituțiilor străine și alți angajați în călătorii scurte de afaceri.
Documente de verificat
Compoziția documentelor primare pentru decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de restrânsă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru emiterea de bani de la casierie. Pe de altă parte, componența documentelor care însoțesc decontările cu persoane responsabile este extrem de largă și variată, deoarece decontările cu persoane responsabile sunt asociate cu multe alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizori și antreprenori, operațiuni de deplasare. de bunuri materiale etc. .d. Prin urmare, la verificare, este necesar să se compare rapoartele anticipate cu documentele pentru alte secțiuni ale contabilității.
Principalele documente care trebuie studiate la verificarea decontărilor cu persoane responsabile sunt:
Comanda privind politica contabila.
Rapoarte de cheltuieli.
Jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate.
Comenzi pe direcția angajaților într-o călătorie de afaceri.
Lista persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casierie.
Cheltuieli de reprezentare.
Ordine privind aprobarea devizelor de cheltuieli de ospitalitate.
Cereri pentru emiterea de bani din casa de marcat.
Documente care confirmă cheltuielile efectuate (mărfuri, cecuri de casierie, facturi, facturi, certificate de cumpărare, certificate de călătorie, bilete de călătorie, facturi la hotel).
Jurnal de călătorie.
Numeroase și variate operațiuni pentru decontări cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele registre de contabilitate și raportare sintetică:
bilanțul întreprinderii (formular nr. 1) (linia de bilanț 236 - alte creanțe, plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni, iar linia 628 - alte împrumuturi scadente în termen de 12 luni de la data raportării);
situația fluxurilor de numerar (Formular nr. 4);
registrul principal;
jurnal-ordin nr 7, care îmbină contabilitatea analitică și sintetică a decontărilor cu persoane responsabile (pentru forma jurnal-ordin de contabilitate), alte registre de contabilitate analitică și sintetică a decontărilor cu persoane responsabile, în funcție de forma de contabilitate adoptată la intreprinderea.
Relația dintre registrele contabile și documentele primare auditate
Efectuarea unui inventar al decontărilor cu persoanele responsabile
Auditorul trebuie să se familiarizeze cu materialele de inventar. În același timp, trebuie avut în vedere că inventarul este efectuat de către client în termenele stabilite de politica contabilă în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 N 49 „La Aprobarea Ghidurilor pentru Inventarierea proprietății și datoriilor financiare”.
Pentru înregistrarea inventarului se utilizează formularele de documentație contabilă primară pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare în conformitate cu Anexele nr. 6 - 18 la Instrucțiunile metodologice sau formulare elaborate de ministere și direcții.
Inventarierea decontarilor cu persoane responsabile consta in verificarea valabilitatii sumelor aflate in conturile contabilitatii.
Toate circulațiile de numerar în Federația Rusă sunt reglementate de două instrucțiuni ale Băncii Rusiei în 2013 și 2014. Și dacă este cuprinzător și reglementează circulația numerarului în întreaga Federație Rusă, atunci este, de fapt, reglementarea disciplinei numerarului la întreprinderi. Acest act normativ este cel care stabilește procedura de decontări cu persoanele responsabile. Și a introdus inovații care au influențat foarte mult ideea de sume contabile.
Fondurile responsabile sunt acele fonduri care trebuie contabilizate. De aceea, după expirarea perioadei pentru care sunt eliberate, salariatul trebuie să depună un raport în avans, care să indice unde a cheltuit acești bani.
Anterior, exista o regulă că fondurile responsabile sunt emise strict din ordinul șefului. Acesta a indicat cui, în ce ordine și cum să emită fonduri responsabile.
În acest caz, se aplică regulile. Angajatorul care a emis sumele contabile are dreptul, în cel mult o lună de la data expirării termenului stabilit, să ia o decizie de deducere a sumelor pentru care nu s-a primit raportul în avans din salariul salariatului corespunzător. sumă contabilă, cu condiția ca salariatul să nu contestă temeiurile și cuantumul deducerii. Cea mai „sigură” cale de acțiune în acest caz este să luați o declarație de la angajat („vă rog să rețineți această sumă din salariul meu...”).
Dacă un angajat contestă mărimea și motivele deducerilor, atunci situația devine mai complicată. De exemplu, poate susține că a pierdut cecurile, sau că cheltuiala a fost fezabilă economic din punctul său de vedere, lucru cu care angajatorul nu este de acord.
Dacă după o lună situația nu a fost rezolvată, atunci litigiul este luat în considerare de către autoritatea judiciară, sau după expirarea termenului, angajatorul recunoaște acești bani drept venit al salariaților.
De la 1 iulie au intrat în vigoare norme separate. Detalii suplimentare au apărut în încasările de numerar și SRF-urile generate la efectuarea decontărilor între organizații și (sau) antreprenori individuali care utilizează numerar și (sau) cu prezentarea mijloacelor electronice de plată:
Astfel, de la 1 iulie 2019, când contabilul achiziționează prin mandatar bunuri de valoare în numele societății, nu ca persoană fizică, vânzătorul trebuie să înscrie pe cec numele și TIN-ul cumpărătorului. Și acest lucru va avea un impact semnificativ asupra practicii de impozitare.
