Procedura de intocmire a bilantului analitic al unei banci comerciale. bilanțul unei bănci comerciale. Principiile construcției sale

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Academia de Muncă și Relații Sociale

Facultatea de Economie Mondială, Finanțe și Asigurări

Lucrări de curs

Analiza bilantului unei banci comerciale

Efectuat:

Malyutin Vladislav Vyacheslavovich

Grupa: ME-BE-O-13-1

Introducere

2.3 Analiza veniturilor, cheltuielilor și profiturilor SA „Sberbank of Russia”

Concluzie

Bibliografie

Introducere

O instituție de credit este obligată să țină evidența contabilă și să prezinte Băncii Rusiei documentația contabilă privind activitățile sale, inclusiv raportarea financiară și statistică. Raportul anual al instituției de credit (inclusiv bilanțul și contul de profit și pierdere) este publicat în presa deschisă.

Relevanța studiului temei acestei lucrări se datorează principalelor diferențe dintre regulile contabile ale organizațiilor de credit și regulile contabile ale organizațiilor bugetare și ale altor organizații și, prin urmare, ordinea de afișare a indicatorilor în bilanț este, de asemenea, diferită. . Termenul de echilibru provine din latinescul bis – de două ori și lanx – cântarul, înseamnă literal două boluri și este folosit ca simbol al echilibrului, al egalității.

Astfel, scopul acestei lucrări este de a dezvălui tema: „Bilanțul unei bănci comerciale, caracteristicile și analiza acesteia”.

Scopul stabilit a necesitat rezolvarea următoarelor sarcini:

Extinderea conceptului de „bilanţ al unei bănci comerciale”;

Evidențiați principiile de bază ale construirii unui bilanţ;

Să analizeze, folosind exemplul bilanţului unei anumite bănci, compoziţia bilanţului şi structura activelor şi pasivelor acestuia;

Formulați obiectivele analizei bilanțului și dezvăluiți metodele utilizate în procesul de analiză.

Capitolul 1. Analiza bilanţului unei bănci comerciale

1.1 Bilanțul unei bănci comerciale și principiile construcției acesteia

Principalul document care caracterizează activitățile unei bănci comerciale este bilanțul.

Bilanțul unei bănci comerciale (BC) este un bilanț care reflectă starea fondurilor proprii și împrumutate ale băncii și plasarea acestora în credit și alte operațiuni active.

Conform bilantului, controlul se exercita asupra formarii si plasarii resurselor monetare, asupra starii creditului, decontarii, numerarului si a altor operatiuni bancare, inclusiv operatiuni cu valori mobiliare.

Bilanțul contabil este o grupare de active economice și surse de formare a acestora în termeni monetari la o anumită dată. În bilanţul unei bănci comerciale, activele şi pasivele sunt grupate după conţinut şi aranjate în conformitate cu principiul principal al construcţiei sale general acceptat în practica mondială: elementele de activ sunt aranjate în conformitate cu o scădere treptată a lichidităţii lor (capacitatea de a se transformă rapid într-o formă de numerar), iar elementele pe pasive - cu o scădere a cererii de fonduri, adică în ordinea priorității pentru îndeplinirea obligațiilor băncii. Acest principiu al construirii unui echilibru oferă o mai mare analiticitate a bazei de informații.

Munca băncilor pe bază comercială are ca scop obținerea de venituri maxime. În acest sens, este necesară revizuirea formelor și metodelor tradiționale de gestionare a operațiunilor bancare, precum și schimbarea analizei activităților bancare.

În contextul tranziției către relațiile de piață, este nevoie de o revizuire radicală atât a schemei bilanțului băncii în sine, cât și a principiilor construcției acestuia. La urma urmei, întreaga restructurare a sistemului bancar nu a atins până la capăt principiile de organizare și metodele contabile din bănci.

Principalele principii de construire a bilanțului unei bănci comerciale includ următoarele: Bilanțul trebuie să fie ușor de citit, extrem de clar, să aibă principii justificate economic și logic de grupare a articolelor. Trebuie să aibă o schemă de construcție unificată pentru toate instituțiile bancare. La construirea unui echilibru, este necesar să se asigure fiabilitatea datelor și claritatea imaginii. Nivelul de detaliu al operațiunilor băncii ar trebui limitat la secretele comerciale. În acest sens, bilanțurile nu evidențiază, de obicei, tranzacțiile îndoielnice și neprofitabile, precum și rezervele de asigurare utilizate pentru acoperirea acestora. Deoarece bilanţurile bancare sunt medii comerciale, acestea trebuie să îndeplinească următoarele cerinţe: eficienţă, specificitate, soliditate.

Eficienţa bilanţului se manifestă în întocmirea zilnică a acestuia. Bilanțul bancar este o sursă de informații specifice despre disponibilitatea fondurilor și solvabilitatea clienților săi, resursele de credit și plasarea acestora, fiabilitatea și stabilitatea băncii în sine. Contabilitatea bancară reflectă, de asemenea, cerințele de solidaritate, adică. fiabilitate.

Principiul prudenței se exprimă în evaluarea și contabilizarea activelor și pasivelor, veniturilor și cheltuielilor în mod rezonabil, cu un grad suficient de precauție, pentru a nu transfera riscurile existente care pot amenința poziția financiară a unei instituții de credit către perioadele ulterioare.

Reflectarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar - acest principiu înseamnă că veniturile și cheltuielile sunt incluse în conturile pentru contabilizarea lor după primirea efectivă a veniturilor și cheltuielilor. Operațiunile sunt reflectate în contabilitate în ziua în care sunt angajate (primirea documentelor). Recunoașterea separată a activelor și pasivelor - în conformitate cu acest principiu, conturile activelor și pasivelor sunt evaluate separat și sunt prezentate pe bază brută. Continuitatea soldului de deschidere înseamnă că soldurile din conturile de sold și în afara bilanțului la începutul perioadei curente de raportare trebuie să corespundă soldurilor de la sfârșitul perioadei precedente.

Principiul priorității substanței față de formă - tranzacțiile se înregistrează în conformitate cu esența lor economică, și nu cu forma lor juridică.

Unitate de măsură - activele și pasivele sunt înregistrate la costul lor istoric în momentul achiziției sau al apariției (costul inițial nu se modifică până când sunt anulate, vândute sau răscumpărate. Cu toate acestea, activele și pasivele în valută străină, metale prețioase și naturale pietrele prețioase trebuie reevaluate ca cursul valutar și prețul metalului.)

Principiul deschiderii exprimă fiabilitatea reflectării operațiunilor unei instituții de credit. Conform acestui principiu, rapoartele ar trebui să fie înțelese de un utilizator informat și să evite ambiguitatea în reflectarea poziției unei instituții de credit. Consolidarea presupune obținerea extraselor bancare consolidate, inclusiv a datelor despre activitățile tuturor sucursalelor și reprezentanțelor sale.

Pentru a afla cum reușește sistemul băncilor să producă o masă monetară de câteva ori mai mare decât capacitatea lor totală de depozit, fără a permite abateri de la lege, trebuie să ne imaginăm o imagine a activității băncii. Se reflectă în bilanţuri. (Tabelul 1.1)

Tabelul 1.1. Bilanțul băncii comerciale

Bilanțul unei bănci comerciale este un tabel rezumativ care oferă o idee despre poziția financiară, natura, structura și dimensiunea operațiunilor băncii la data relevantă. În pasiv sunt fondurile proprii și pasivele băncii, în activ - fonduri plasate sau pasive către bancă. Activele includ numerar. Inițial, ele apar ca echivalentul acțiunilor vândute, adică. obligațiile băncii însăși. În mare măsură, acești „numerar” sunt apoi încorporați în proprietatea băncii - bunuri materiale necesare. Numerarul crește din nou atunci când banca începe să funcționeze ca instituție de depozit, adică. accepta depozite.

O importanță deosebită în structura bilanţului revine rezervelor obligatorii. Sunt stabilite prin lege pentru toate instituțiile care acceptă depozite și fac împrumuturi. Când împrumuturile sunt rambursate (rambursate), soldul de numerar al băncii crește din nou, la fel ca și capacitatea sa potențială de a face noi împrumuturi.

Bilanțul băncii este un bilanț care reflectă starea fondurilor împrumutate și proprii, sursele acestora, plasarea în credit și alte operațiuni.

Cuvântul „datorie” din bilanț înseamnă că banca, după ce a primit fonduri de proprietate de la creditori și acționari, se află în relație cu aceștia în postura de debitor. Așadar, câte bunuri imobiliare există într-o afacere, atâtea obligații are aceasta, inclusiv printre acestea din urmă și datoria față de acționari, măsurată prin valoarea capitalului. Prin urmare, modelul de bază al bilanţului unei bănci comerciale poate fi reprezentat astfel:

Activ = pasiv

Activ = Datorii + Capitaluri proprii

Banca Centrală a Rusiei și toate băncile comerciale ale țării utilizează o singură nomenclatură a conturilor de bilanț, determinată de Planul de Conturi, în scopuri contabile. Prin urmare, în contabilitatea băncilor există indicatori unici comparabili pentru toate tipurile de activități. Toate conturile de bilanț sunt împărțite în conturi de ordinul întâi - lărgite (sintetice) și conturi de ordinul doi - detaliere (analitice). Conturile de ordinul întâi sunt indicate cu trei cifre. Al doilea număr de cont de comandă este format din cinci cifre și este construit prin adăugarea a două cifre la dreapta numărului de cont pentru prima comandă.

sch. 107 (fonduri) - cont de prim ordin, sintetic, cf. 10701 (fond de rezervă), cont 10704 (alte fonduri) - conturi de ordinul doi, analitice.

Toate conturile de bilanț ale unei bănci comerciale sunt grupate în 7 secțiuni conform principiului conținutului omogen din punct de vedere economic și parțial lichidității. Secțiunile bilanțului reflectă anumite funcții îndeplinite de bancă. Fiecare dintre ele are mai multe subsecțiuni.

Conturile de sold sunt active și pasive. Bilanțul băncii este construit pe principiul grupării unidirecționale a conturilor. Astfel, bilanţul este prezentat sub forma unui bilanţ sau bilanţ. Forma unilaterală a bilanţului, în care resursele şi alocarea lor sunt prezentate într-o manieră complexă, doar în unele cazuri facilitează analiza datelor bilanţului (vezi Tabelul 1.2).

Tabelul 1.2. Gruparea conturilor de bilanţ ale unei bănci comerciale


			1. Capitalul autorizat
2. Cont corespondent la Banca Rusiei			2.Fond de rezervă
3.Cont de rezervă			3. Alte fonduri
4. Investiții și obligațiuni de stat			4. Fonduri de decontare, conturi curente ale întreprinderilor și organizațiilor
Operațiuni de credit: Credite restante pe termen scurt pe termen lung acordate băncilor			5. Depozite și depozite
6. Debitori			6. Credite de la bănci și instituții de credit
7. Tranzacții de factoring			7. Fonduri în decontări
8. Fonduri transferate întreprinderilor pentru a participa la gospodăriile lor. Activități			8. Creditori
9. Mijloace fixe			9. Profit

Pe conturile active se iau în considerare: numerarul la casele băncilor, împrumuturile pe termen scurt și lung, creanțele, costurile de investiții de capital și alte active și fonduri deturnate. Prin urmare, activul bilantului prezinta investitia fondurilor bancii in credit si alte operatiuni.

Conturile pasive reflectă fondurile băncii, soldurile conturilor de decontare ale clienților, depozitele, conturile de plătit, profiturile băncii, alte datorii și fondurile împrumutate. Prin urmare, pasivul bilanţului indică sursele fondurilor proprii şi împrumutate ale băncii.

Toate tranzactiile efectuate in timpul zilei lucratoare sunt reflectate in bilantul zilnic al bancii. Bilanțurile bancare sunt medii comerciale și îndeplinesc cerințele de eficiență, specificitate, soliditate. Eficiența bilanțului bancar se manifestă în întocmirea anuală a acestuia, care garantează în mare măsură corectitudinea și fiabilitatea contabilității în bănci.

1.2 Compoziția și structura articolelor, activelor și pasivelor din bilanțul băncii

Studiul structurii bilanțului unei bănci comerciale ar trebui să înceapă cu un pasiv care caracterizează sursele de fonduri, deoarece operațiunile pasive determină în mare măsură condițiile, formele și direcțiile de utilizare a resurselor bancare, de exemplu. compoziția și structura activelor. Totodată, trebuie remarcat faptul că operațiunile pasive au jucat istoric un rol primordial și decisiv în raport cu cele active, întrucât o condiție necesară pentru implementarea operațiunilor active este suficiența fondurilor băncii indicate în pasiv.

Principalele articole ale pasivelor din soldul unei bănci comerciale sunt: capitalul, rezervele, soldul conturilor de profit și pierdere și fondurile atrase către conturile curente, de depozit, de economii și alte conturi ale clienților și băncilor corespondente. Astfel, pasivul bilanţului băncii reflectă toate sursele de formare a resurselor bancare, care sunt acumulate de către bancă pentru o utilizare profitabilă.

Atât resursele proprii, cât și cele împrumutate ale băncii sunt reflectate în contul corespondent al Băncii Rusiei nr. 30102.

Datoriile bancare pot fi împărțite în două grupe:

· Capitalul propriu (și elementele echivalente acestuia) obținut prin emisiunea primară de titluri de valoare a unei bănci comerciale și deduceri din profit utilizate pentru formarea sau creșterea fondurilor;

· Fonduri strânse și împrumutate primite din operațiunile de depozit ale băncii și împrumuturi de la alte persoane juridice.

Operațiunile pasive vă permit să atrageți fonduri deja în circulație către bănci. Noi resurse sunt create de sistemul bancar ca urmare a operațiunilor active de creditare.

Capitalul social al unei bănci comerciale este o sursă a resurselor financiare ale băncii. În detrimentul capitalului propriu, băncile acoperă aproximativ 12-20% din necesarul total de resurse.

Elementul cheie al capitalului unei bănci, sau capitalul de bază, ar trebui să fie capitalul social vărsat și rezervele declarate (Figura 1.1).

Orez. 1.1. Compoziția capitalului social al băncii

Pe lângă capitalul de bază, structura generală a capitalului bancar ar trebui să conțină și elemente suplimentare, a căror fiabilitate este oarecum mai mică.

Fondurile proprii ale unei bănci comerciale sunt fonduri deținute de banca însăși. Structura fondurilor proprii poate fi reprezentată după cum urmează:

1. Capitalul și fondurile băncii:

Capitalul autorizat

Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari

Capital suplimentar

Provizioane pentru eventuale pierderi la credite

2. Venituri amânate:

Reevaluarea fondurilor în valută - diferență pozitivă

Reevaluarea metalelor prețioase este o diferență pozitivă.

3. Venituri și profit.

Principalele elemente de capitaluri proprii sunt capitalul vărsat și rezervele. Un element special este capitalul excedentar. În unele cazuri, sursa acesteia este vânzarea acțiunilor băncii la un cost care depășește valoarea nominală, adică. profitul real.

Trebuie avut în vedere faptul că fondurile proprii ale băncii pot fi parțial investite în active pe termen lung (teren, clădiri, utilaje) și, în plus, se creează diverse rezerve prin deduceri la capitalul băncii.

Activele și pasivele bilanțului unei bănci comerciale sunt strâns legate între ele. Intrând pe piețele de credit, cumpărând sau vânzând titluri de valoare, oferind clienților o varietate de servicii, băncile monitorizează constant starea pasivelor lor, monitorizează disponibilitatea resurselor gratuite, scadența depozitelor și costul capitalului atras.

În funcție de bilanțul activ al unei bănci comerciale, se poate urmări distribuția resurselor băncii pe tipuri de operațiuni. Operațiunile active ale băncii sunt împărțite în patru grupe: numerar; investiții în valori mobiliare; credit; alte bunuri.

O banca comerciala in orice moment si la prima solicitare a clientului este obligata sa ii plateasca integral sau partial depozitele detinute la conturi la vedere. În acest sens, casieria băncii trebuie să aibă întotdeauna o anumită sumă de numerar.

Pe lângă numerar, băncile comerciale sunt obligate să mențină anumite solduri în conturile lor la Banca Rusiei pentru a asigura echilibrarea zilnică a decontărilor de compensare cu alte bănci.

Băncile comerciale au un anumit stoc de bonuri de trezorerie ca rezervă de asigurare.

Bonurile de trezorerie sunt bonuri emise de trezoreria ţării pe o perioadă de 91 de zile, puse în circulaţie sub garanţia guvernului.

Grupa operațiunilor de creditare a operațiunilor active include:

1. Credite la cerere sau cu preaviz pe termen scurt a necesității rambursării acestora.

2. Împrumuturi către clientelă și alte conturi. Această secțiune include principalele surse ale venitului brut al băncii. Partea principală a împrumuturilor este utilizată pentru formarea și completarea capitalului de lucru al debitorilor, împrumuturi întreprinderilor, organizațiilor, precum și construcția de locuințe etc.

Alte active includ acțiuni ale filialelor, companiilor și firme afiliate, costul clădirilor băncilor, al echipamentelor etc.

Pentru a calcula totalul bilanțului pentru un activ, se utilizează următoarea grupare:

1. Numerar

Moneda numerar și cecuri

Metale prețioase și pietre prețioase naturale.

2. Decontări interbancare

Conturi de corespondent (inclusiv conturi de corespondent ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei)

Conturile instituțiilor de credit pentru alte operațiuni, inclusiv rezervele obligatorii ale instituțiilor de credit transferate către Banca Rusiei

Decontari pe piata organizata a valorilor mobiliare

Decontari cu titluri de valoare

3. Împrumuturi și depozite interbancare.

4. Operațiuni cu clienții

Fondurile contului

Credite acordate

Datorii restante la împrumuturi acordate și alte fonduri plasate

Dobânzi restante pentru împrumuturile acordate și alte fonduri plasate

Alte fonduri plasate.

5. Alte active

Decontari pentru tranzactii individuale, inclusiv: decontari cu clientii pentru factoring, tranzactii de forfaiting, decontari cu valuta si burse de valori

Investiții în operațiuni de leasing financiar.

6. Active distrase.

Debitori, inclusiv: sume neîncasate de bancă în baza garanțiilor acesteia

Investiții de capital

Operațiuni de leasing

Cerințe privind scrisorile de credit pentru operațiunile din străinătate

investitii

Active capitalizate, inclusiv investiții corporale și investiții necorporale

Investiții financiare, inclusiv investiții financiare directe și investiții financiare de portofoliu

Investiții și achiziții ale dreptului de creanță

Cheltuieli

Utilizarea profitului.

Activitatea de afaceri a băncilor este analizată pe baza principalelor domenii de utilizare a resurselor băncii.

1.3 Analiza bilanțului unei bănci comerciale: scopuri, metode de conduită

Pentru a asigura sustenabilitatea instituțiilor de credit, Banca Rusiei poate stabili indicii obligatorii; pentru a le calcula, este necesar să se analizeze situațiile financiare ale organizației.

În ciuda faptului că activitatea analitică din fiecare bancă comercială este construită în felul său, eficiența acesteia este asigurată în conformitate cu cerințele organizației. Acestea includ: eficiență, specificitate, sistematică, obiectivitate.

Analiza bilanţului băncii începe cu o etapă preliminară. În această etapă, se citește bilanțul și se efectuează pregătirea pentru lucrul analitic. Se realizează structurarea elementelor individuale de bilanț și anume gruparea elementelor de activ și de pasiv în conformitate cu criterii specificate, apoi conformarea grupurilor individuale de elemente de activ și de pasiv după termeni, tipuri de costuri și sursele acestora, categorii de contrapărți este realizată. verificat, precum și conformitatea cu cerințele Băncii Rusiei și regulile interne ale băncii. După aceea, se calculează indicatorii estimați și standard necesari analizei, care sunt reflectați în tabelele rezumative. În funcție de obiectivele și metodele de analiză alese, forma și compoziția tabelelor pot fi diferite, de aceea este necesar să se ia în considerare cele mai eficiente forme de reprezentare vizuală a datelor obținute.

A doua etapă se numește auto-analitică. În această etapă sunt descriși indicatorii calculați obținuți de volume, structură și dinamică, relația dintre indicatorii analizați și se elaborează o concluzie pe baza rezultatelor muncii analitice.

Ultima este etapa finală, când sunt implicați diverși experți pentru a evalua rezultatele analizei și pentru a elabora recomandări pentru îmbunătățirea și îmbunătățirea activității băncii.

Etapele avute în vedere ale analizei bilanţului băncii sunt prezentate în Tabel. 1.3.

Tabelul 1.3. Etapele analizei soldului bancar

Tipul operațiunii		Metode de analiză utilizate
etapa preliminara
Structurarea	a) gruparea activelor și pasivelor din bilanţ	Metoda de grupare
Control	b) verificarea conformității elementelor individuale de activ și pasiv în diverse domenii	Metoda de comparare
Calcul	c) calculul indicatorilor estimaţi şi standard	Metoda valorilor absolute și relative, metoda coeficienților
Comparaţie	d) caracteristicile comparative ale indicatorilor calculati	Metoda comparației, metoda analizei serii dinamice, metoda eliminării, metoda indexului
Pregătirea materialelor ilustrative	e) selectarea tablourilor ilustrate de dinamică și structură a indicatorilor studiați	Metoda de reprezentare vizuală a rezultatelor obținute
Lucru analitic
	descrierea indicatorilor calculati obtinuti
Etapa finală
Revizuirea expertului	prezentarea rezultatelor analizei si intocmirea concluziilor si recomandarilor

Metoda analizei economice este un studiu cuprinzător, interconectat organic al activităților unei bănci comerciale, folosind metode matematice, statistice, contabile și alte metode de prelucrare a informațiilor.

Trăsăturile caracteristice ale metodei de analiză economică sunt:

utilizarea unui sistem de indicatori care caracterizează cuprinzător activitățile băncii;

studiul factorilor și cauzelor modificărilor acestor indicatori;

identificarea şi măsurarea relaţiei dintre ele.

Sistemul de analiză economică a informațiilor despre activitățile băncii include o bancă statistică și o bancă de modele matematice.

O bancă statistică este un set de metode statistice atât tradiționale, cât și moderne de prelucrare a informațiilor. Există o mulțime de metode, dar dintre ele sunt cele mai utilizate: metoda comparației, metoda grupării, metodele de vizualizare a rezultatelor analizei, metoda coeficienților, metoda indexului, metoda analizei sistemului și eliminarea. metodă.

Banca de modele matematice - un set de modele concepute pentru a rezolva probleme de optimizare. Aceste modele se referă la diverse aspecte ale activităților bancare. Principalele sunt: un model de comportament al consumatorului, un model de comportament posibil al competitorilor, un model de tarifare, un model de optimizare a structurii organizatorice etc.

Să ne oprim mai în detaliu asupra aplicării metodelor tradiționale de analiză.

Metoda grupării permite studierea fenomenelor economice în interconectarea și interdependența lor, identificarea influenței factorilor individuali asupra indicatorului studiat, detectarea manifestării anumitor modele inerente activităților băncilor. Metoda grupării permite, prin sistematizarea datelor bilanţului băncii, înţelegerea esenţei fenomenelor şi proceselor analizate.

La analiza soldului bancar se foloseste in primul rand gruparea conturilor pe activ si pasiv.

Valoarea metodei grupărilor în analiza economică este greu de supraestimat. Cu ajutorul acestuia se rezolvă probleme de cercetare destul de complexe. De exemplu, folosirea unei grupări funcționale a posturilor din bilanțul bancar pe tipuri de surse și forme de investiție a fondurilor bancare ne permite să rezolvăm problema „curățării” elementelor bilanțului din indicatorii bruti „murdari”. Această grupare arată astfel:

Liabilitati totale:

1. Fonduri brute strânse

2. Fonduri proprii brute.

3. Fonduri împrumutate brute.

4. Cvasi pasive - încasări în numerar colectate), amortizarea mijloacelor fixe.

Total active:

1. Numerar și echivalente de numerar.

2. Împrumut și active echivalente

3. Active distrase

4. Cvasi-active - cheltuieli de exploatare și diverse; fonduri deturnate în detrimentul profiturilor, pierderilor etc.

In functie de specificul inregistrarii si instrumentele pentru operatiunile bancare, elementele bilantului pot fi grupate astfel: depozit si imprumut, decontare, investitie, agentie.

Este important de reținut că criteriile, gradul de detaliu, precum și alte caracteristici ale grupării elementelor de activ și pasiv sunt determinate de obiectivele specifice ale muncii analitice desfășurate în bancă.

Metoda comparației este necesară pentru a obține o imagine cuprinzătoare a activităților băncii. Este important să monitorizați constant modificările elementelor individuale ale bilanțului și ale indicatorilor calculați, comparând cu siguranță valorile acestora. Metoda de comparație vă permite să determinați cauzele și impactul schimbărilor și abaterilor dinamice, de exemplu, lichiditatea reală față de cea normativă, pentru a identifica rezerve pentru creșterea rentabilității operațiunilor bancare și reducerea costurilor de exploatare.

Metoda coeficienților este utilizată pentru a identifica o relație cantitativă între diverse elemente, secțiuni sau grupuri de elemente din bilanţ. În paralel cu acesta, pot fi utilizate metode de grupare și comparație. Folosind metoda coeficienților, puteți calcula ponderea unui anumit articol în volumul total de pasive (active) sau în secțiunea corespunzătoare a bilanțului.

Metode de vizualizare a rezultatelor analizei, dintre care una este metoda tabelării. Atunci când se utilizează această metodă, este foarte important să se determine tipurile și numărul de tabele care vor fi întocmite pe baza rezultatelor studiului. În acest caz, ordinea în care sunt proiectate aceste mese este, de asemenea, de mare importanță.

Metoda indexului este o metodă destul de comună în statistică. În analiza economică a băncilor, este utilizat în principal pentru a studia activitatea de afaceri a unei bănci comerciale.

Metoda analizei de sistem este cea mai eficientă metodă de analiză a informațiilor în stadiul actual. Vă permite să rezolvați problemele de management bazate pe procesarea întregii matrice de date, mai degrabă decât pe fragmente de informații individuale. Utilizarea acestei metode este posibilă numai dacă se folosește un computer.

Metoda de eliminare vă permite să identificați influența factorilor individuali asupra indicatorului general prin influența factorilor. Una dintre metodele de eliminare este metoda substituțiilor de lanț. Condiția aplicării sale este prezența unei forme multiplicative de comunicare, în care factorii acționează ca factori.

Metodele luate în considerare fac posibilă identificarea celor mai semnificativi factori care influențează rezultatul.

Capitolul 2. Analiza situației financiare a OAO Sberbank din Rusia

2.1 Caracteristicile OAO Sberbank of Russia și evaluarea poziției sale pe piața financiară rusă

Istoria Sberbank a Rusiei a început cu mai bine de 170 de ani în urmă, în secolul al XIX-lea. De aproape două secole, banca a câștigat statutul de cea mai mare instituție financiară din țară.

Sberbank este astăzi o bancă universală modernă care oferă o gamă largă de servicii pentru toate grupurile de clienți și este implicată activ în viața socială și economică a țării.

Atragerea de fonduri de la clienți privați și asigurarea siguranței acestora este baza afacerii Sberbank, iar dezvoltarea unor relații reciproc avantajoase cu deponenții este cheia activității sale de succes. La sfârșitul anului 2010, 47,9% din economiile cetățenilor păstrate în băncile rusești erau încredințate Sberbank.

Portofoliul de credite al Sberbank include aproximativ o treime din toate creditele acordate în țară (31% din creditele retail și 31% din creditele corporative). În 2010, Sberbank a oferit în mod activ împrumuturi celor mai mari clienți corporativi, oferind fonduri pentru finanțarea activităților curente și a programelor de investiții, refinanțarea creditelor de la alte bănci, achiziționarea de active și finalizarea fuziunilor și achizițiilor, finanțarea tranzacțiilor de leasing, cheltuieli legate de participarea la licitații, construcția de locuințe. . Ca și în anii precedenți, Sberbank a fost direct implicată în implementarea programelor guvernamentale. bilanţ active bănci comerciale

Sberbank a continuat să îmbunătățească calitatea serviciilor pentru clienți. Cel mai important serviciu al Sberbank rămâne acceptarea plăților casnice. Volumul acestora a crescut de 1,4 ori în cursul anului și a ajuns la 1621 miliarde de ruble, numărul plăților acceptate a crescut cu 6,5% și a depășit 1134 milioane. Ponderea plăților acceptate folosind tehnologia de facturare a crescut de-a lungul anului la 65,7%.

Sberbank of Russia are o rețea unică de sucursale: include în prezent 17 bănci teritoriale și aproximativ 20.000 de sucursale în toată țara. Sberbank dezvoltă în mod constant finanțarea comerțului și exporturilor, iar până în 2014 intenționează să crească ponderea profitului net obținut în afara Rusiei la 5%. Băncile subsidiare ale Sberbank of Russia operează în Kazahstan, Ucraina și Belarus. În conformitate cu Strategia de dezvoltare, Sberbank of Russia și-a extins prezența internațională prin deschiderea unei reprezentanțe în Germania și a unei sucursale în India, precum și prin înregistrarea unei reprezentanțe în China.

Fiabilitatea și reputația impecabilă a Sberbank din Rusia sunt confirmate de ratingurile ridicate ale principalelor agenții de rating. Fitch Ratings a atribuit Sberbankului Rusiei un rating pe termen lung în valută străină „BBB”, Moody’s Investors Service a atribuit un rating pe termen lung pentru depozitele în valută „Baa1”. În plus, Moody’s a atribuit Băncii cel mai înalt rating la scară națională.

Din ianuarie 2010-2012 „Sberbank of Russia” a demonstrat eficiență de înaltă performanță, raportare financiară îmbunătățită, care a fost un indicator obiectiv al dezvoltării afacerilor de succes, eficiente și dinamice. Principalii indicatori de performanță ai băncii pot fi observați în Tabelul 2.

Capitalul Băncii în perioada analizată 01.2010-01.2012 a crescut de la 848,2 milioane de ruble. până la 1156,9 milioane de ruble.

În 2010-2011, activele totale au crescut cu 3.322 milioane de ruble (42,3%) și s-au ridicat la 10.419 milioane de ruble începând cu 01.2012. (01.2010 - 7097 milioane ruble, 01.2011 - 8523 milioane ruble). Această creștere a fost determinată de o creștere a portofoliului de valori mobiliare și de o creștere a creditării clienților.

Tabelul 2.1. Indicatori cheie de performanță ai OJSC „Sberbank of Russia” pentru 2010 - 2012

Indicatori	Dinamica, %
	2011-2010	2012-2011


Venitul net din dobânzi

Profit net
Portofoliu de credite
Soldul fondurilor pe conturile persoanelor fizice
Soldul fondurilor în conturile persoanelor juridice
Rentabilitatea activelor (ROAA)
Rentabilitatea capitalului propriu (ROAE)
Profitul pe acțiune (EPS)

În 2010, profitul Sberbank a crescut cu 186 de miliarde de ruble, în 2011 acest indicator a continuat să crească, iar din 01.2012 profitul s-a ridicat la 408,9 miliarde de ruble. (01.2010 - 21,6 miliarde ruble, 01.2011 - 173,9 miliarde ruble).

Datorită creșterii profitului, volumul profitului net a crescut, care s-a ridicat la 21,6 miliarde de ruble începând cu 01.2010 și 310,5 miliarde de ruble începând cu 01.2012, ceea ce este cu 78,5% mai mare decât în 2010.

Creșterea profitului net în perioada 2010-2011 a dus la o creștere a indicatorilor de rentabilitate. În perioada 2010-2011, Banca a demonstrat rezultate de înaltă performanță, ceea ce este confirmat de randamentul capitalului propriu de 20,1% (01.2012), rentabilitate a activelor de 3,2% (01.2012). Indicatori de profitabilitate ROAA a crescut de 2,8 ori și ROAE a crescut de 17,5 ori față de 2009.

Portofoliul de împrumuturi acordate clienților pentru 2009-2011 a crescut cu 45,2% datorită creșterii creditării atât persoanelor fizice, cât și clienților corporativi.7839,1 miliarde de ruble).

Profitul pe acțiune ordinară pentru 2010 a crescut de 2,7 ori și sa ridicat la 01.2011 3,35 ruble. pe 1 acțiune, începând cu 01.2010, această cifră era de 0,65 ruble. pe acțiune, este clar că valoarea sa a crescut semnificativ în preț. În ultimul 2011, indicatorul a scăzut și sa ridicat la 2,79 ruble. pe 1 acțiune (01.2012), acest lucru se datorează parțial reevaluării negative a imobilelor de birouri.

Sberbank of Russia este cea mai mare bancă din Federația Rusă și CSI. Activele sale reprezintă mai mult de un sfert din sistemul bancar al țării (26%), iar ponderea sa în capitalul bancar este la nivelul de 30% (2011). Fondată în 1841, Sberbank of Russia este astăzi o bancă universală modernă care răspunde nevoilor diferitelor grupuri de clienți într-o gamă largă de servicii bancare. Sberbank ocupă cea mai mare cotă pe piața depozitelor și este principalul creditor al economiei ruse. Pentru o percepție mai clară, vor fi luați în considerare în continuare principalii indicatori ai cotei Sberbank pe piața financiară (Tabelul 3), precum și ratingurile agențiilor de credit, care ne permit să oferim o evaluare obiectivă a activității eficiente a Sberbank de Rusia azi.

Datele din tabel indică faptul că ponderea Sberbank în activele sectorului bancar a crescut la 26,8%. Această creștere a fost influențată de portofoliul de valori mobiliare al băncii, care a crescut semnificativ în perioada analizată.

Cota Băncii în capitalul sectorului bancar a scăzut ușor în 2010 la 26,4%, dar până în 2012 cota de capital era de 29,1%.

Tabelul 2.2. Cota Sberbank în diferite segmente ale pieței financiare în perioada 2009-2001, %.

Rata de creștere a creditării în Sberbank a rămas practic neschimbată pe toată perioada analizată, drept urmare ponderea Băncii pe aceste segmente a fost: în creditele acordate clienților corporativi la nivelul de 32,9% (2011); în împrumuturi către persoane fizice la nivelul de 32%.

Nivelul ridicat al lichidității rublei Sberbank, susținut de un flux stabil de fonduri ale clienților, a permis Băncii să scadă ratele împrumuturilor și, astfel, să își reducă cheltuielile cu dobânzile. La rândul său, aceasta a afectat scăderea ponderii Băncii pe piața de atragere de fonduri de la clienții corporate de la 17,7% la 14,5%, de la clienții privați de la 49,4% la 46,6%.

Calitatea portofoliului de credite s-a îmbunătățit, devenind principalul motor al creșterii profitului Sberbank și a condus la o creștere a ponderii acesteia în profitul total al sistemului bancar de la 21,1% la 46,5%.

Indicatori

Sberbank
Federația Rusă
Note de participare la împrumut emise în cadrul Programului MTN Sberbank
Euroobligațiuni rusești

Totodată, la 25 ianuarie 2012, agenția de rating a desființat aceste ratinguri pentru toate instituțiile financiare, înlocuindu-le cu Rating-ul de durabilitate. Sberbank a primit un rating de viabilitate „bbb”. Ratingul caracterizează bonitatea Băncii fără a lua în considerare suportul extern.

2.2 Analiza activelor și pasivelor OJSC „Sberbank of Russia”

Efectuarea unei analize a bilanțului orizontal și vertical este prima etapă în evaluarea stării financiare a unei bănci comerciale.

Analiza soldului se realizează prin metoda deductivă - de la general la particular.

Structura activelor și pasivelor este analizată nu doar pentru a determina gradul de diversificare a operațiunilor bancare și pentru a identifica pericolele pe care banca le suportă o creștere excesivă a operațiunilor de același tip (chiar foarte profitabile în acest moment). Pentru o analiză mai detaliată a Sberbank of Russia OJSC, mai jos sunt prezentate tabele cu structura și dinamica activelor (tabelele 5, 6) și a pasivelor (tabelele 7, 8), în care sunt indicați indicatorii Băncii pentru perioada 2009-2011, ponderea şi dinamica indicatorilor daţi. Concluzia se face conform datelor prezentate.

Tabelul 2.4. Analiza structurii activelor bilanţului OJSC „Sberbank of Russia” pentru 2009-2011.

Index	1 ianuarie 2010, milioane de ruble	1 ianuarie 2011, milioane de ruble	1 ianuarie 2012, milioane de ruble

Bani lichizi



Datoria netă

Alte bunuri
Total active

În structura activelor, elementele dominante pe parcursul perioadei analizate sunt Împrumuturile nete și Investițiile nete în valori mobiliare. Indicatorii rămași au o pondere nesemnificativă, dar formează totuși totalul activelor.

Tabelul 2.5. Analiza dinamicii activelor bilanțului OJSC „Sberbank of Russia” pentru 2009-2011.

Index	01.01.2011, milioane de ruble	1 ianuarie 2012, milioane de ruble	Dinamica 2009-2010%	Dinamica 2010-2011%
Bani lichizi
Fonduri în Banca Centrală a Federației Ruse
Fonduri în instituțiile de credit
Investiții nete în valori mobiliare
Datoria netă
Mijloace fixe, stocuri
Alte bunuri
Total active

Caracteristicile contabilității bancare

Principalele sarcini ale contabilității bancare sunt:

Formarea de informații detaliate și veridice despre activitățile băncii și proprietatea acesteia;
Mentinerea unor inregistrari detaliate si complete ale tuturor tranzactiilor bancare;
Identificarea rezervelor din fermă care pot asigura stabilitatea financiară, împiedică rezultatele negative ale activităților sale.

Observația 1

Politica contabilă a băncii se bazează pe „Planul de conturi în instituțiile de credit” și „Reguli contabile” elaborate pe baza experienței de mulți ani în funcționarea sistemului bancar național și străin.

Informațiile conținute în extrasele bancare sunt destinate două grupuri de utilizatori - interni (membrii organizației) și externi (creditori și investitori).

Bilanțul contabil, compoziția și structura acestuia

Bilanțul unei bănci diferă de bilanţul unei întreprinderi obișnuite datorită caracteristicilor specifice deservirii sferei circulației monetare. Bilanțul băncii caracterizează starea resurselor acesteia, reflectă sursele de formare a resurselor disponibile și direcția utilizării acestora în termeni monetari, precum și performanța financiară la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.

Analiza bilanțului permite determinarea disponibilității și mărimii fondurilor proprii, urmărirea modificărilor în structura surselor de resurse, compoziția și dinamica activelor și, de asemenea, vă permite să evaluați starea lichidității, profitabilitatea și posibilele perspective pentru dezvoltarea bancii.

Departamentul de contabilitate al băncii generează un bilanţ pentru conturile fiecărei divizii (valută, tranzacţii de credit, servicii de numerar, valori mobiliare etc.), precum şi întocmeşte un bilanţ cu o descriere generală a stării băncii la o anumită dată.

Compoziția și structura soldului bancar depind de natura și activitățile acestuia, precum și de principiile sale de contabilitate a clădirii.

Activul soldului reflectă componența fondurilor băncii și plasarea acestora, iar pasivul reflectă sursele de formare a resurselor atrase și scopul vizat al acestora. Întrucât banca este o întreprindere care vinde produse de tip special, în procesul de formare a bilanțului, este obligatoriu să se respecte ecuația de bilanț: suma pasivelor și capitalul propriu constituie un sold activ.

Activele includ numerar în seif, precum și depozite la alte instituții de depozit, acte purtătoare de dobândă (publice și private) care sunt achiziționate pe piața liberă, împrumuturi oferite consumatorilor, precum și finanțare pentru închiriere, active neesențiale (active fixe deținute). de către o bancă – clădiri și echipamente, investiții în filiale).

Datoriile includ depozite deținute de consumatori, împrumuturi pe piețele monetare și de capital.

Definiția 1

Capitalul social reprezintă fondurile care au fost investite de către proprietarii băncii pe termen lung.

Principii de construire a echilibrului

Bilanțul băncii se bazează pe următoarele principii de bază:

Separarea conturilor în sold (active și pasive) și în afara bilanțului (active corporale, de exemplu, conturi de administrare a trustului);
Gruparea conturilor din bilanţ pe secţiuni după principiul conţinutului economic (7 secţiuni în total);
Disponibilitatea grupării suplimentare de conturi în secțiuni separate;
Sistem de construcție bilateral (conturi de ordinul întâi și de ordinul doi);
Prezența conturilor pereche (soldul poate fi fie credit, fie debit. Conturile au același nume, dar un număr și un semn diferit);
Contabilitatea tuturor conturilor se realizează prin metoda înregistrării duble, adică fiecare tranzacție este reflectată simultan în două conturi interconectate.

Contabilitatea în bănci are trăsături distinctive datorită specificului deservirii sferei circulației monetare, care se reflectă în organizarea activității contabile și operaționale.

Organizarea activității contabile și operaționale în bancă include:

Construcție de aparate contabile și operaționale;

Organizarea zilei de lucru și a fluxului de documente;

Control intrabancar.

În structura aparatului contabil și operațional se disting grupuri contabile care țin conturi omogene în conținut economic. Numărul grupurilor și componența acestora depind de direcția și amploarea activităților băncii.

De exemplu: conturile sunt ținute de angajații contabili și operativi, iar apoi angajații băncii de încredere întocmesc și semnează documente de decontare și bănești. Conturile și operațiunile sunt distribuite între executorii relevanți, înregistrate într-o carte specială și semnate de contabilul șef și de angajați.

Organizarea muncii contabile și operaționale trebuie să asigure îndeplinirea următoarelor condiții:

Toate tranzacțiile cu documente acceptate de la clienți în timpul zilei de funcționare sunt reflectate în contabilitatea pentru ziua respectivă (ora de funcționare este aleasă de bancă independent);

Mișcarea fondurilor conform documentelor clientului trebuie să se facă în aceeași zi lucrătoare;

Bilanțul zilnic se întocmește cel târziu la începutul zilei următoare.

La înregistrarea operațiunilor bancare este necesar să se asigure controlul asupra legalității operațiunilor și siguranței fondurilor. Executorul responsabil verifică corectitudinea documentului și îl certifică cu semnătura sa. Dacă documentul necesită verificare suplimentară, atunci îl transmite controlorului - după verificarea acestuia, operațiunea este executată. Toate tranzacțiile efectuate cu diferite grade de detaliu sunt reflectate în conturi.

Contabilitatea este una dintre diviziile structurale ale bancii. Dar aparatul contabil al băncii nu se limitează la contabilitate ca unitate structurală, deoarece aproape toate diviziile unei bănci mari au contabili care formează bilanţul băncii pentru conturile diviziilor relevante (tranzacţii valutare, valori mobiliare etc.).

Etapa finală a procesului contabil este o descriere generală a stării băncii la o anumită dată (prin întocmirea unui bilanţ contabil şi alte forme de raportare).

Soldul băncii caracterizează în termeni monetari starea resurselor unei bănci comerciale, sursele formării acestora și direcțiile de utilizare, precum și rezultatele financiare ale activităților băncii la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. Bilanțul băncii este principalul document contabil care reflectă sumele soldurilor tuturor conturilor personale ale contabilității analitice. Analiza datelor bilanțului oferă o descriere cuprinzătoare a activităților băncii pentru o anumită perioadă. Analiza soldului vă permite să determinați disponibilitatea fondurilor proprii, modificări în structura surselor de resurse, compoziția și dinamica activelor etc. În plus, pe baza bilanţului, se poate judeca starea lichidităţii, rentabilitatea; asupra posibilelor perspective de dezvoltare a băncilor comerciale.

Compoziția și structura bilanțului băncilor depind de natura și specificul activităților acestora, de principiile de construire a contabilității în bănci și de operațiunile bancare utilizate.

Utilizatorii informațiilor conținute în contabilitate sunt împărțiți în:

Intern (șefi, fondatori, membri ai organizației),

Externe (investitori, creditori, etc.). Principalele sarcini ale contabilității sunt:

Formarea de informații detaliate, fiabile și semnificative despre activitățile unei instituții de credit și starea proprietății acesteia;

Menținerea unei contabilități detaliate, complete și fiabile a tuturor operațiunilor bancare, existența și circulația creanțelor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și financiare de către o instituție de credit;

Determinarea rezervelor la fermă pentru a asigura stabilitatea financiară a unei instituții de credit, pentru a preveni rezultatele negative ale activităților sale.

Politica contabilă a băncii se bazează pe Planul de conturi pentru contabilitatea instituțiilor de credit din Federația Rusă și pe Regulile contabile, care sunt elaborate pe baza experienței acumulate a sistemului bancar din țara noastră, a practicii consacrate a contabilității bancare în țări străine.

Contabilitatea se ține în moneda Federației Ruse - în ruble - prin înregistrare dublă în conturi interdependente în mod continuu, din momentul în care banca este înregistrată ca persoană juridică și până la reorganizare sau lichidare în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

Planul de conturi și Regulile de aplicare a acestuia se bazează pe următoarele principii contabile: continuitatea activității, constanța regulilor contabile, prudența, înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar, recunoașterea separată a activelor și pasivelor, înregistrarea tranzacțiilor pe ziua primirii documentelor, continuitatea bilanţului de intrare şi deschiderea acestuia.

Instituția de credit întocmește un bilanț consolidat și o raportare pentru instituția de credit în ansamblu și pentru conturile secundare.

Conturile în contabilitate sunt definite doar active sau doar pasive.

Planul general de conturi este împărțit în următoarele complexe:

A. Bilanțuri;

B. Conturi fiduciare;

B. Conturi în afara bilanţului;

D. Operațiuni urgente;

D. Conturi de depozit.

Activitatea principală a băncii este reflectată în partea A.

CONTURI DE SOLD.

Să luăm în considerare fiecare complex separat.

A. CONTURI DE SOLD

La elaborarea Planului de Conturi s-a adoptat următoarea structură: secțiuni, conturi de ordinul întâi, conturi de ordinul doi, conturi personale de contabilitate analitică.

Secțiunea 1. Capital și fonduri.

Secțiunea 2. Numerar și metale prețioase.

Secțiunea 3. Tranzacții interbancare.

Secțiunea 4. Operațiuni cu clienții.

Secțiunea 5. Operațiuni cu valori mobiliare.

Secțiunea 6. Fonduri și proprietăți.

Secțiunea 7. Rezultatele activităților.

Fiecare secțiune, la rândul său, este împărțită în grupuri de conturi în funcție de conținutul economic. Pentru a reflecta în mod adecvat lichiditatea bilanţului instituţiilor de credit, a fost introdusă o structură unificată în timp a operaţiunilor active şi pasive: la cerere; până la 30 de zile; pentru o perioadă de la 31 la 90 de zile; pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile; pentru o perioadă de la 181 de zile până la 1 an; pentru o perioadă mai mare de 1 an până la 3 ani; peste 3 ani.

Pentru împrumuturile interbancare și un număr de tranzacții de depozit, sunt prevăzute termene suplimentare pentru o zi și până la 7 zile.

Pentru a separa conturile pe tipuri de clienți, Planul de conturi prevede utilizarea unei clasificări unice a clienților atunci când reflectă diferite tranzacții pe baza alocării:

Reședințe: rezidenți și nerezident;

Forme de proprietate: fonduri de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale și fonduri de la întreprinderi care sunt în proprietate federală, de stat (cu excepția federală) și non-statală (inclusiv organizații financiare, comerciale și non-profit). );

Tip de activitate.

Conturile în valută sunt deschise în toate conturile în care tranzacțiile în valută pot fi înregistrate conform procedurii stabilite. Toate operațiunile bancare efectuate de instituțiile de credit în valută străină trebuie reflectate în bilanțul zilnic unificat al băncii numai în ruble.

În secțiunea „Operațiuni cu valori mobiliare”, grupuri de conturi se disting pe tipuri de tranzacții: investiții în obligații de creanță (cu excepția cambiilor), investiții în acțiuni, cambii actualizate/recontate, valori mobiliare emise de instituțiile de credit. Decontările asupra operațiunilor cu valori mobiliare, inclusiv pe piața organizată a valorilor mobiliare (OSM), sunt concentrate într-un singur grup de conturi.

Planul de Conturi definește conturile operațiunilor intrabancare ale instituțiilor de credit.

Pentru exhaustivitatea contabilității și a analizei performanței instituțiilor de credit, contabilitatea analitică ar trebui utilizată în mod activ.

B. CONTURI DE GESTIUNE A TRUST Evidențele contabile ale tranzacțiilor de administrare a trustului sunt ținute în instituțiile de credit care îndeplinesc funcțiile de administratori de trust în baza contractelor de administrare a trustului, separat pe conturi special alocate. Toate tranzacțiile de gestionare a încrederii se fac numai între aceste conturi și în cadrul acestor conturi. Se intocmeste un bilant separat pentru operatiunile de management al increderii.

B. CONTURI OFF-BANCARE

Conturile în afara bilanțului în funcție de conținutul economic sunt împărțite în active și pasive. În contabilitate, tranzacțiile sunt înregistrate prin metoda înregistrării duble.

D. OPERAȚIUNI DE URGENȚĂ

Această secțiune ține evidența tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a diferitelor active financiare (metale prețioase, titluri de valoare, valută străină și numerar), pentru care data decontării nu coincide cu data tranzacției.

La data decontării, contabilizarea tranzacției pe conturile în afara bilanțului se încheie cu reflectare simultană asupra conturilor de sold.

D. CONTURI DE SECURITATE

Conturile de custodie reflectă operațiunile de depozit cu titluri de capital, acțiuni, obligațiuni, obligațiuni de stat și alte tipuri de titluri care sunt titluri de capital în conformitate cu legislația în vigoare (care sunt transferate unei instituții de credit de către clienții săi pentru stocare și/sau contabilitate, pt. managementul trustului, pentru brokeraj și alte tranzacții), precum și cu valorile mobiliare deținute de o instituție de credit pe baza dreptului de proprietate sau a altor drepturi de proprietate.

Planul de conturi prevede conturi de ordinul doi pentru contabilizarea veniturilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor instituțiilor de credit, utilizării profiturilor, reflectând rezultatele activităților băncilor comerciale, toate cheltuielile efectuate și veniturile încasate în exercițiul financiar. Acest lucru vă permite să explorați structura și raportul elementelor individuale de venituri și cheltuieli ale băncii, precum și grupurile acestora, pentru a analiza profitabilitatea operațiunilor individuale ale băncii, prin analiza factorială a profitului unei bănci comerciale.

Conturile de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor se închid la timp, în ultima zi lucrătoare prin virarea sumelor în conturile „Profit al anului de raportare” sau „Pierderi ale anului de raportare”. Instituțiile de credit determină însele frecvența de distribuire a profiturilor.

Declarația de profit și pierdere este întocmită de bănci pe bază de angajamente pentru fiecare element de la începutul anului și prezentat autorităților relevante în modul prescris, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Profitul se determină prin scăderea cheltuielilor totale din venitul total, adăugând suma profitului încărcat direct în creditul contului de venit și scăzând suma pierderii care este încasată direct în debitul contului de pierdere.

Bilanțul băncii conține o serie de conturi contractive și contra-pasive de reglementare și, prin urmare, este un sold brut și nu reflectă suma reală a resurselor financiare de care dispune banca. În acest sens, înainte de a utiliza soldul brut ca bază de informații pentru analiză, acesta trebuie convertit într-un sold net, excluzând elementele de reglementare și renumărând elementele și gruparea după principiul scăderii lichidității elementelor de activ și un grad descrescător de cerere de fonduri de elemente de pasiv.

Pentru a întocmi un sold net, este necesară ajustarea următoarelor elemente: de la postul „Imobilizări imobilizate și imobilizări necorporale” trebuie exclusă amortizarea acestora; articolul „Profit” pentru a reduce utilizarea profiturilor; fondurile băncii sunt reduse cu suma cheltuielilor efectuate cu ocazia reevaluării contribuțiilor în valută ale fondatorilor; cheltuielile bugetare trebuie excluse din veniturile bugetare; IFM (datoria) este redusă cu IMF (activ).

După efectuarea transformărilor necesare, bilanţul băncii va lua forma unui bilanţ „net”, pe baza căruia este posibilă analiza acestuia (tabel).

Masa. Soldul net al unei bănci comerciale

Active	Pasiv
1. Proprietate bancară	1. Fonduri proprii
Active fixe după reziduu	Fond autorizat
cost	fond de rezervă
	Profituri nedistribuite
	Alte fonduri
	rezerve
2. Active lichide	2. Fonduri strânse
2.1. Cele mai multe active lichide	2.1. Depozite
- numerar și conturi la Banca Centrală a Federației Ruse	Venituri bugetare
2.2. Acțiuni relativ lichide	Fonduri străine
Billete de stat	operațiuni
Credite la cerere și până la	Fonduri pentru decontare și acelea
30 de zile	rularea conturilor
2.3. Fonduri mai puțin lichide	Depozitele cetățenilor
Investiții bancare în valori	2.2. Fonduri în așezări
hârtie	Decontari cu institutii de credit
Decontari cu debitorii	denia
Cheltuieli viitoare	Decontări pentru IMF
2.4. Active lichide scăzute:	2.3. Încasări din vânzarea de acțiuni
- pe termen mediu si lung	țiuni
împrumuturi comerciale	2.4. Credite primite de la

Principalele întrebări ale subiectului

1. Contabilitatea in banci.

2. Bilanțul unei bănci comerciale și caracteristicile acesteia. Soldul bancar ca mijloc de informare comercială. Contabilitate sintetică și analitică.

1. Contabilitate în bănci, are trăsături distinctive datorită specificului deservirii sferei circulației banilor, ceea ce se reflectă în organizarea activității contabile și operaționale.

Organizarea activității contabile și operaționale în bancă include:

constructie de aparate de contabilitate si operare;

organizarea zilei de lucru și fluxul documentelor;

· Control intrabancar.

De exemplu: managementul contului → lucrători contabili și operaționali → angajați de încredere ai băncii → întocmesc și semnează documentele de decontare și bănești. Conturile și operațiunile sunt distribuite între executorii relevanți, înregistrate într-o carte specială și semnate de contabilul șef și de angajați.

Organizarea muncii contabile și operaționale trebuie să asigure îndeplinirea următoarelor condiții.

Mișcarea fondurilor conform documentelor clientului trebuie să se facă în aceeași zi lucrătoare.

Bilanțul zilnic se întocmește cel târziu la începutul zilei următoare.

La înregistrarea operațiunilor bancare este necesar să se asigure controlul asupra legalității operațiunilor și siguranței fondurilor. Executorul responsabil verifică corectitudinea documentului și îl certifică cu semnătura sa. Dacă documentul necesită o verificare suplimentară, atunci il trece controlorului, dupa ce a verificat care operatie se executa. Toate tranzacțiile efectuate cu diferite grade de detaliu sunt reflectate în conturi.

Contabilitate este una dintre diviziunile structurale ale băncii. Dar aparatul contabil al băncii nu se limitează la contabilitate ca unitate structurală, deoarece în aproape toate diviziile o bancă mare are contabili care formează bilanţul băncii pe conturile diviziilor relevante (tranzacții valutare, valori mobiliare etc.).

Etapa finală a procesului contabil este o descriere generală a stării băncii la o anumită dată prin întocmirea unui bilanţ contabil şi a altor forme de raportare.

2. sold bancar caracterizează în termeni monetari statul resursele băncilor comerciale, sursele formării și direcțiile acestora utilizarea, precum și rezultatele financiare ale băncilor la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. Bilanțul băncii este principalul document contabil care reflectă sumele soldurilor tuturor conturilor personale ale contabilității analitice. Analiza datelor bilanțului oferă o descriere cuprinzătoare a activităților băncilor pentru o anumită perioadă. Analiza soldului vă permite să determinați disponibilitatea fondurilor proprii, modificări în structura surselor de resurse, compoziția și dinamica activelor etc. În plus, pe baza bilanţului, se poate judeca starea lichidităţii, rentabilitatea şi posibilele perspective de dezvoltare a băncilor comerciale.

Utilizatorii informațiilor conținute în contabilitate sunt împărțiți în:

La nivel intern (șefi, fondatori, participanți ai organizației);

externe (investitori, creditori etc.).

Principalele sarcini ale contabilității sunt:

Formarea de informații detaliate, fiabile și semnificative despre activitățile unei instituții de credit și starea proprietății acesteia;

· menținerea unei contabilități detaliate, complete și fiabile a tuturor operațiunilor bancare, existența și circulația creanțelor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și financiare de către o instituție de credit;

· identificarea rezervelor din fermă pentru a asigura stabilitatea financiară a unei instituții de credit, pentru a preveni rezultatele negative ale activităților sale.

Politica contabila bancara se bazează pe Planul de conturi pentru contabilitatea instituțiilor de credit din Federația Rusă și pe Regulile contabile, care sunt elaborate ținând cont de experiența acumulată activităţile sistemului bancar din ţara noastră şi practica consacrată contabilitate bancară în străinătate.

Contabilitatea se ține în moneda Federației Ruse - în ruble prin intrare dublă pe conturile interdependente în mod continuu din momentul în care banca este înregistrată ca persoană juridică până la reorganizare sau lichidare în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

Se bazează Planul de conturi și Regulile de aplicare a acestuia pe următoarele principii contabile: continuitatea activității, stabilitatea regulilor contabile, prudență, reflectarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar, reflectarea separată a activelor și pasivelor, reflectarea operațiunilor în ziua primirii documentelor, continuitatea bilanţului de intrare. și deschiderea ei.

Instituția de credit întocmește un bilanț consolidat și o raportare pentru instituția de credit în ansamblu pe conturile secundare.

Conturile în contabilitate sunt definite doar active sau doar pasive.

Planul general de conturi este împărțit în următoarele complexe:

A. Bilanțuri;

B. Conturi fiduciare;

B. Conturi în afara bilanţului;

D. Operațiuni urgente;

D. Conturi de depozit.

Activitatea principală a băncii este reflectată în partea A. conturi de sold.

Să luăm în considerare fiecare complex separat.

DAR. conturi de sold

La elaborarea Planului de Conturi a fost adoptată următoarea structură:

Secțiuni, conturi de ordinul întâi, conturi de ordinul al doilea, conturi personale de contabilitate analitică:

Secțiunea 1. Capital și fonduri.

Secțiunea 2. Numerar și metale prețioase.

Secțiunea 3. Tranzacții interbancare.

Secțiunea 4. Operațiuni cu clienții.

Secțiunea 5. Operațiuni cu valori mobiliare.

Secțiunea 6. Fonduri și proprietăți.

Secțiunea 7. Rezultatele activităților.

Pentru împrumuturile interbancare și un număr de tranzacții de depozit, sunt prevăzute în plus termene pentru o zi și până la șapte zile.

Pentru a separa conturile pe tipuri de clienți, Planul de conturi prevede utilizarea unei clasificări unice a clienților atunci când reflectă diferite tranzacții pe baza alocării:

· reședințe: rezidenți și nerezident pe tipuri de conturi (T, I, C);

forme de proprietate: fonduri de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale și fonduri de la întreprinderi care sunt în proprietate federală, de stat (cu excepția federală) și non-statală, inclusiv financiară, comercială și non- organizații de profit;

tip de activitate.

Planul de Conturi definește conturile operațiunilor intrabancare ale instituțiilor de credit.

Pentru exhaustivitatea contabilității și a analizei performanței instituțiilor de credit, contabilitatea analitică ar trebui utilizată în mod activ.

B. Conturi de încredere

Evidențele contabile ale operațiunilor de administrare a trustului se țin în instituțiile de credit care îndeplinesc funcțiile de administratori trust în temeiul contractelor de administrare trust, separat pe conturi special alocate. Toate tranzacțiile de gestionare a încrederii se fac numai între aceste conturi și în cadrul acestor conturi. Se intocmeste un bilant separat pentru operatiunile de management al increderii.

B. Conturi în afara bilanţului

Conturile în afara bilanțului în funcție de conținutul economic sunt împărțite în active și pasive. În contabilitate, tranzacțiile sunt înregistrate prin metoda înregistrării duble.

D. Operațiuni urgente

La data decontării, contabilizarea tranzacției pe conturile în afara bilanțului se încheie cu reflectare simultană asupra conturilor de sold.

D. Conturi de depozit

Conturile de custodie reflectă operațiunile de depozitare cu titluri de capital: acțiuni, obligațiuni, obligațiuni de stat, precum și cu alte tipuri de titluri care sunt titluri de capital. în conformitate cu legislația în vigoare, transferat în credit organizarea de către clienții săi pentru depozitare și (sau) contabilitate, pentru implementarea managementului încrederii, pentru realizarea operațiunilor de intermediere și alte operațiuni, precum și cu titluri deținute de o instituție de credit pe bază de proprietate sau alt drept real.

Planul de conturi prevede conturi de ordinul doi pentru contabilizarea veniturilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor de credit organizațiilor, utilizarea profiturilor acestora, reflectând rezultatele activităților bănci comerciale, toate cheltuielile efectuate și veniturile încasate în exercițiul financiar. Acest lucru vă permite să explorați structura și raportul elementelor individuale de venituri și cheltuieli ale băncii, precum și grupurile acestora, pentru a analiza profitabilitatea operațiunilor băncii individuale, o analiză factorială a profitului unei bănci comerciale.

Declarația de profit și pierdere este întocmită de bănci pe baza de angajamente pentru fiecare element de la începutul anului și prezentat autorităților relevante în modul prescris, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Profitul se determină prin scăderea cheltuielilor totale din totalul veniturilor, adăugând suma profitului încărcat direct în creditul contului de venituri și scăzând suma pierderii care se încasează direct în debitul contului de pierdere.

Bilanțul băncii conține o serie de conturi contractive și contrapasive reglementate și, prin urmare, este un bilanţ brut și nu reflectă suma reală a resurselor financiare de care dispune băncii. În acest sens, înainte de a utiliza soldul brut ca bază de informații pentru analiză, acesta trebuie convertit într-un sold net prin excluderea elementelor de reglementare și renumărarea elementelor și gruparea după principiul scăderii lichidității elementelor. activ și un grad descrescător al cererii de fonduri de elemente de pasiv.

Contabilitatea în bănci are trăsături distinctive datorită specificului deservirii sferei circulației monetare, care se reflectă în organizarea activității contabile și operaționale.

Organizarea activității contabile și operaționale în bancă include:

Construcție de aparate contabile și operaționale;

Organizarea zilei de lucru și a fluxului de documente;

Control intrabancar.

Organizarea muncii contabile și operaționale trebuie să asigure îndeplinirea următoarelor condiții:

Mișcarea fondurilor conform documentelor clientului trebuie să se facă în aceeași zi lucrătoare;

Bilanțul zilnic se întocmește cel târziu la începutul zilei următoare.

Etapa finală a procesului contabil este o descriere generală a stării băncii la o anumită dată (prin întocmirea unui bilanţ contabil şi alte forme de raportare).

Utilizatorii informațiilor conținute în contabilitate sunt împărțiți în:

Intern (șefi, fondatori, membri ai organizației),

Externe (investitori, creditori, etc.). Principalele sarcini ale contabilității sunt:

Formarea de informații detaliate, fiabile și semnificative despre activitățile unei instituții de credit și starea proprietății acesteia;

Determinarea rezervelor la fermă pentru a asigura stabilitatea financiară a unei instituții de credit, pentru a preveni rezultatele negative ale activităților sale.

Instituția de credit întocmește un bilanț consolidat și o raportare pentru instituția de credit în ansamblu și pentru conturile secundare.

Conturile în contabilitate sunt definite doar active sau doar pasive.

Planul general de conturi este împărțit în următoarele complexe:

A. Bilanțuri;

B. Conturi fiduciare;

B. Conturi în afara bilanţului;

D. Operațiuni urgente;

D. Conturi de depozit.

Activitatea principală a băncii este reflectată în partea A.

CONTURI DE SOLD.

Să luăm în considerare fiecare complex separat.

A. CONTURI DE SOLD

La elaborarea Planului de Conturi s-a adoptat următoarea structură: secțiuni, conturi de ordinul întâi, conturi de ordinul doi, conturi personale de contabilitate analitică.