NK RF. Acestea prevăd o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe. Regimurile fiscale speciale includ:
USN, UTII și ESH pot fi folosite atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali, dar brevetul este destinat doar antreprenorilor. Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) se aplică tuturor contribuabililor, atunci anumite criterii trebuie îndeplinite pentru aplicarea regimurilor speciale.
Modurile speciale sunt orientate în principal. Dacă o companie aparține întreprinderilor mici sau microîntreprinderilor depinde de o serie de parametri: structura capitalului autorizat, numărul mediu de angajați și anumiți indicatori (active fixe, venituri, dimensiunea spațiilor etc.).
O organizație poate aplica STS dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
ESHN impune cerințe speciale asupra veniturilor întreprinderilor: ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse în totalul veniturilor din vânzări trebuie să fie de cel puțin 70%. În același timp, nu există limite nici în ceea ce privește veniturile, nici în ceea ce privește numărul. O excepție o constituie organizațiile de pescuit, pentru care numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de persoane.
La utilizarea UTII, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, nu există restricții cu privire la valoarea veniturilor. Dar sunt și alte condiții:
În plus, UTII, spre deosebire de USN, este aplicabilă unei liste strict limitate de activități (a se vedea clauza 2 a articolului TC RF).
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat au dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării și rata:
Prima opțiune este ușor de luat în considerare. Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plată) către contribuabilul în alt mod (metoda numerar).
În a doua opțiune, venitul este determinat și pe bază de numerar. Costurile sunt recunoscute ca costuri după ce sunt efectiv plătite. Totodată, cheltuielile trebuie să fie documentate și să respecte cu strictețe lista închisă în conformitate cu art. NK RF.
La aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 15% se ia în calcul un impozit minim de 1% din suma veniturilor primite. Se plătește în cazul în care suma calculată a impozitului de 15% este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat de 1% din valoarea venitului.
Notă pentru contabil
O rată scăzută de rotație este benefică pentru activitățile foarte profitabile. O rată de 15% la diferența dintre venituri și cheltuieli este de preferat pentru activitățile mai puțin profitabile. Actualitatea aplicării regimurilor speciale depinde și de numărul de angajați și de fondul lor de salarii.
Se poate trece la sistemul de impozitare simplificat sau impozit agricol unificat de la începutul anului calendaristic, pentru contribuabilii nou creați - de la data înregistrării. UTII poate fi aplicat din orice moment.
Întreprinderile pot desfășura simultan mai multe tipuri de activități comerciale, combinând în același timp diferite regimuri fiscale. Normele permit combinarea sistemului general de impozitare cu UTII (clauza 7, articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, dacă o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare, poate trece la UTII pentru anumite tipuri de activități abia de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere de înregistrare ca plătitor UTII în termen de cinci zile de la data începerii aplicării sistemului de impozitare.
Dar combinarea dintre sistemul general și sistemul simplificat de impozitare este interzisă de normă (clauza 2 a articolului TC RF). De asemenea, este imposibil să se aplice simultan sistemul general și ESHN (clauza 3, articolul din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și să se combine USN și ESHN (clauza 13, clauza 3, articolul din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Obiectul impozitării sistemului simplificat de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul sesizează organul fiscal înainte de data de 31 decembrie a anului precedent anului în care contribuabilul dorește să modifice obiectul de impozitare (clauza 2 din articolul TC RF).
Aproape toate modurile speciale au propriile lor caracteristici regionale. Deci, pentru contribuabilii din Sevastopol, Legea orașului Sevastopol pentru anii 2015-2016 a stabilit cote de impozitare ale sistemului de impozitare simplificat în valoare de 3 și, respectiv, 7% pentru plătitorii UAT - în valoare de 0,5%.
Pentru anumite categorii de contribuabili care aplică sistemul simplificat de impozitare și au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, de la 01.01.2015 se stabilește o cotă de impozitare de 5% (Legea orașului Sevastopol), pentru sistemul de impozitare a brevetelor – în valoare de 1% (Legea . Sevastopol). Tarifele pentru regimul special sub forma UTII sunt prevăzute în Legea orașului Sevastopol.
Toate legile de mai sus pot fi găsite în blocul regional al site-ului FTS. Informațiile de la departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse fac parte integrantă din secțiunile nivelului federal. Pentru a vă familiariza cu informațiile despre regiunea dvs., trebuie să le selectați în „antetul” site-ului oficial „Regiunea dumneavoastră”, de exemplu, „92 orașul Sevastopol”. După aceea, www.nalog.ru/r92/ va fi afișat pe pagina principală a site-ului în bara de adrese. În acest caz, contribuabilul va avea acces pentru a vizualiza nu numai informații la nivel federal, ci și informații care au caracteristici regionale.
În secțiunile relevante ale site-ului, puteți găsi știri, particularitățile regionale ale legislației fiscale, programele seminarelor, precum și informații de bază despre activitatea inspectoratelor raionale și puteți găsi o mulțime de alte informații utile. Site-ul are 39 de servicii electronice - atât informaționale, cât și interactive și tranzacționale. Contactându-i, puteți nu numai să vă familiarizați cu legislația fiscală actuală, ci și să verificați fiabilitatea contrapărților, să obțineți acces la „Contul personal”, să trimiteți rapoarte, să puneți o întrebare legată de competența serviciului și să reconciliați taxele. pasive.
Preferințele contribuabililor din Sevastopol atunci când aleg un sistem de impozitare
La 1 septembrie 2015, Registrul de stat unificat al persoanelor juridice pentru orașul Sevastopol includea 8,8 mii de persoane juridice. Dintre aceștia, raportul dintre cei care preferă sistemul general de impozitare și regimurile speciale este de aproximativ 50 la 50. Dar „regimurile speciale” aleg în principal sistemul fiscal simplificat pentru ei înșiși. UTII din Sevastopol nu este popular, astăzi acest sistem de impozitare este folosit de 166 de persoane juridice. Din numărul total de organizații care au trecut la regimuri speciale, ESHN a ales doar 19.
Nu există o modalitate universală de a determina cel mai favorabil regim fiscal. Fiecare contribuabil face independent o alegere și calculează efectul economic, ținând cont de particularitățile activității financiare și economice. Prin urmare, înainte de a trece la un regim special din sistemul general de impozitare sau de a alege un regim fiscal special de la data înregistrării, vă recomand să vă familiarizați cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și să utilizați informațiile postate. pe oficial
Micile afaceri sunt luate în considerare baza economiei de stat- tocmai reglementării sale îi sunt consacrate majoritatea articolelor din Codul fiscal. Antreprenorii privați cu o cifră de afaceri mică de fonduri formează coloana vertebrală a sectoarelor întregi de activitate (comerț, servicii, producția unui număr de bunuri etc.).
În ciuda flexibilității relative și a numărului de oportunități oferite de lege persoanelor juridice, acest tip de afaceri este considerat pe drept cel mai instabil la schimbările bruște ale pieței și necesită condiții speciale.
Chiar și o mică schimbare în cursul autorităților sau tendințele pieței poate pune în pericol industrii întregi, așa că statul însuși s-a dezvoltat mecanisme de protecție pentru micii întreprinzători. Se bazează pe o serie regimuri fiscale speciale- o schemă alternativă de plată a contribuțiilor la trezorerie.
Pentru prima dată, acest concept a fost consacrat la nivel legislativ încă din 1995, când a fost adoptată Legea federală corespunzătoare privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici.
Acest document nu numai că a făcut posibilă plata impozitelor într-o schemă simplificată, ci și a renunța la majoritatea formalităților din contabilitate, ceea ce a redus și atractivitatea întreprinderilor mici ca sursă de venit.
Dar de atunci, realitățile pieței s-au schimbat mult și legislația a avut nevoie de o modificare serioasă și extindere a varietăților de regimuri speciale de impozitare. O listă extinsă de modificări a fost adoptată în 2013, iar în loc de o singură schemă, antreprenorii au primit aproape o jumătate de duzină.
De fapt, cu acest document începe utilizarea pe scară largă a regimurilor speciale de plată a impozitelor.
Persoanele fizice, precum și antreprenorii privați, plătesc în mod implicit imediat patru tipuri de impozite:
În plus, în cazul unui antreprenor individual, devine necesară completarea trezoreriei statului din veniturile proprii din activități. Natura, cota și condițiile speciale de plată a impozitului depind de alegerea regimului (general sau unul dintre soiurile de special).
În funcție de categoria unei persoane fizice, care este determinată de tipul activității sale, pot acționa ca subiect al unui regim fiscal special:
Conducerea unei afaceri de către fermieri și un număr de companii de investiții poate fi potrivită pentru mai multe scheme simultan. De asemenea, companiilor care sunt implicate în dezvoltarea sau prelucrarea resurselor minerale se oferă o gamă între mai multe opțiuni pentru plata impozitelor.
În general, regimurile fiscale speciale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse au o serie de caracteristici specifice comune:
STS (sistemul simplificat de impozitare) este cel mai frecvent regim special utilizat în întreprinderile mici. Poate fi folosit doar dacă pentru perioada de raportare se întâlnește compania astfel de criterii:
De asemenea, există o serie de cerințe secundare care sunt prevăzute în legislaţia fiscală şi sunt obligatorii. De exemplu, o afacere nu poate fi impozitată în cadrul sistemului simplificat dacă mai mult de un sfert din activele companiei sunt deținute de o altă entitate juridică. De asemenea, este imposibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat pentru persoanele juridice care sunt parțial sau integral sponsorizate de bugetul de stat sau municipal.
Legiuitorul restrânge sever sfera de activitate a antreprenorilor care doresc să aplice sistemul simplificat de impozitare. Sub nicio formă nu poate fi revendicat de companiile din care provin principalul venit în detrimentul:
Dacă o persoană juridică are cel puțin o sucursală, legiuitorul nu prevede nici utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru aceasta. De asemenea, este imposibil să se utilizeze sistemul de impozitare simplificat în combinație cu celelalte forme ale acestuia. Atunci când operează sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor este complet scutit de la plata TVA, impozitelor pe proprietate și profiturilor pentru persoanele juridice.
Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este posibilă numai dacă societatea depune toate documentele care confirmă conformitatea cu criteriile enunțate înainte de sfârșitul anului calendaristic. Dacă este aprobată de către departamentul municipal (sau regional) al Serviciului Fiscal Federal, impozitarea în cadrul sistemului fiscal simplificat are loc din prima zi a noului an.
Legiuitorul nu impune restricții cu privire la durata de desfășurare a afacerilor – cu o persoană juridică „simplificată” poate lucra din prima zi de existență. Este important să depuneți documentele în termen de o lună de la primirea pachetului de acte constitutive, altfel va trebui să așteptați până la sfârșitul anului și să plătiți taxe la cota generală.
Când depuneți o cerere, puteți alege ce indicator financiar va fi utilizat pentru a calcula contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal. Pentru prima opțiune (venit), o rată de 6% , al doilea (diferența dintre venituri și cheltuieli) prevede deja 15% .
Pentru ambele scenarii, perioada de raportare este an calendaristic. O serie de caracteristici și beneficii pot varia de la o regiune la alta - legea federală menționată mai sus își rezervă dreptul de a modifica paragrafele relevante.
De remarcat este faptul că legiuitorul obligă fiecare persoană care utilizează sistemul simplificat de impozitare care a depășit cerințele specificate să raporteze acest lucru. cu 15 zile calendaristice înainte de încheierea perioadei fiscale de raportare. În acest caz, trecerea la un sistem comun de plată a impozitelor va avea loc fără aplicarea de penalități acestora din urmă.
Principala caracteristică a UTII (Impozitul unic pe venitul imputat) este utilizarea exclusiv în acele entități teritoriale ale Federației Ruse în care este permis de legislația locală. Cotele de impozitare și activitățile care fac obiectul acestei scheme pot diferi, de asemenea, radical de la oblast la oblast, de la o regiune la alta. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă doar o listă de bază, dincolo de care municipalitățile nu pot merge atunci când creează condiții speciale.
Tranziția la UTII este posibilă numai în cazurile în care:
În cazul în care o companie este implicată în mai multe tipuri de activități simultan, numai veniturile din zonele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate în conformitate cu UTII. Rata este de 15%, dar în funcție de indicatorii corectivi, se poate modifica în scădere.
Trecerea la UTII este posibilă în orice moment convenabil pentru persoana juridică, dar încetarea plăților fiscale în cadrul acestei scheme este posibilă numai la sfârșitul anului calendaristic. Dacă în timpul inspecției Serviciului Fiscal Federal se dovedește că compania nu îndeplinește cerințele menționate, atunci pe lângă penalități, aceasta va fi transferată în mod forțat la sistemul general de impozitare.
Principala caracteristică a PSN este că acest sistem este destinat numai antreprenorilor individuali - persoanele juridice nu pot utiliza schema sub nicio formă. Dacă sunt îndeplinite o serie de cerințe (numărul mediu de angajați nu este mai mare de 15 persoane, venitul pentru fiecare dintre activitățile declarate nu este mai mare de un milion de ruble), în loc să plătească impozit, se obține un brevet, prețul de care va reprezenta 6% din baza de impozitare IP.
Un mare plus este scutirea antreprenorului de a depune o declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal, dar, în schimb, va trebui să țineți evidența veniturilor din fiecare tip de activitate separat unul de celălalt.
Impozitul Agricol Uniform se caracterizează printr-o cotă stabilă de 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei. În același timp, conform noilor cerințe, legiuitorul face o singură cerință cheie pentru un antreprenor individual sau o persoană juridică - cota din venitul acestuia primită în cursul vânzării de bunuri nu trebuie să depășească 70% din suma totală. .
O altă nuanță: firma trebuie să aparțină celor care prestează activități de sprijin în industria agricolă. Dar dacă compania nu este angajată în producția de culturi sau produse, atunci nu are dreptul să solicite UAT.
O prelegere despre regimurile fiscale speciale este prezentată mai jos.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și se dezvoltă. În mare măsură acest lucru contribuiecare simplifică raportarea și reduce plățile pentru întreprinzătorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă.
Regimurile fiscale sunt numite scheme alternative și opțiuni de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinirea întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Potrivit acestei legi, întreprinderile mici erau scutite de o parte din formalități și puteau deconta conturile cu statul folosind cele mai simple și mai înțelese scheme. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, unele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Amintiți-vă că plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii de rând. Pe langa taxele enumerate, se aplica si oamenilor de afaceri regimuri speciale, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numarul de salariati angajati etc.
Înainte de a studiasă ne uităm la cine anume este subiectul care cade sub acțiunea lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate lucra pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, să fie angajată în producția de produse agricole și investiții (în același timp, este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Taxa Agricolă Unificată).
Toate regimurile speciale fiscale au anumite nuanțe. Iată lista lor:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru întreprinderile mici - pe el lucrează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a SRL-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care se încadrează în următoarele solicitări:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate funcționa în regimul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitățile persoanei juridice sunt desfășurate pe cheltuiala sponsorizării municipalității sau a statului. Este posibil ca USN să nu se aplice la următoarele tipuri de activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească.
În cazul în care activitatea principală a unui SRL se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului fiscal simplificat și, în același timp, este angajat doar parțial în activitățile enumerate mai sus, atunci sistemul nu este aplicabil acestuia. În consecință, este imposibil să se aplice USN și orice altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este lipsit de obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată, profit și proprietate. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, iar o cerere de tranziție trebuie depusă la fisc în luna decembrie. Dacă se aprobă, atunci de la 1 ianuarie societatea va fi trecută la o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o procedură similară este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul general sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou SRL sau antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să aplicați fie imediat în momentul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, în caz contrar se va aplica tariful general. Aplicația indică ce anume va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venituri cu o rată de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o rată de 15 la sută. Atat in primul cat si in cel de-al doilea caz se percep taxe pe an. Dacă societatea depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să prezinte informații la cea mai apropiată autoritate fiscală cu cel mult 15 zile înainte de încheierea perioadei fiscale curente. Dacă cererea este depusă în termenul specificat, compania va trece pur și simplu la sistemul general. Daca nu se depune, atunci societatii i se aplica sanctiuni sub forma de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și ENVD. Funcționează acolo unde este prevăzut de reglementările teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII se pot schimba în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt propuse pentru companiile care pot lucra la UTII:
Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în zone diferite și se încadrează în mai multe regimuri, atunci UTII este taxată doar pentru operațiuni specifice care îndeplinesc cerințele legii. Aceștia sunt impozitați cu 15%, dar coeficienții regionali pot schimba această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special se prevede amendă și trecere la tariful general.
Atenţie:Un SRL poate trece la regimul UTII după depunerea unei cereri la organul fiscal în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII este la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul în care a fost depusă cererea.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu anunță autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este trecut cu forța la cota generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai pentru antreprenorii individuali - este interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează în cadrul SIT nu plătește impozit, dar cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. El nu trebuie să depună declarații la serviciul fiscal în perioadele de raportare, dar trebuie să țină evidența veniturilor încasate și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care operează în acest mod plătesc un impozit în valoare de 6 la sută din diferența dintre veniturile primite și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim, este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar consultă sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul de a lucra în temeiul Impozitului Agricol Unificat. Conceptul de CX-culture include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse de producție.
Mai sus am trecut în revistă principalul concepte și tipuri regimuri fiscale speciale în vigoare în Rusia. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialitățile locale. Antreprenorul trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri, iar dacă se întâmplă acest lucru, atunci solicită transferul la timp sau corectează situația pentru a nu intra sub sancțiuni de la autoritățile de control și de reglementare.
In contact cu
Dar și regimuri fiscale speciale - Codul Fiscal al Federației Ruse le evidențiază într-o secțiune separată VIII.1. Despre care sunt aceste moduri, care sunt diferențele și caracteristicile lor, vom spune în materialul nostru.
Orice sistem fiscal reprezintă o anumită procedură de colectare a impozitelor de la contribuabili. Toate sistemele în ansamblu pot fi împărțite în două tipuri: generale și speciale.
Un regim fiscal special este un sistem de impozitare care prevede o procedură specială de calcul și plată a impozitelor care este diferită de cea general acceptată: mai multe impozite care sunt obligatorii în sistemul general sunt înlocuite cu un singur impozit. Caracteristicile acestui impozit pentru fiecare dintre regimurile speciale au caracteristici proprii.
Sunt introduse regimuri speciale de impozitare pentru a crea condiții mai favorabile pentru anumite industrii, precum și pentru a stimula întreprinderile mici și mijlocii, întrucât reduc semnificativ povara fiscală.
Potrivit listei de la paragraful 2 al art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, regimurile fiscale speciale includ:
Nu trebuie considerat că un regim special este un regim de zonă specială. O zonă economică specială poate prevedea utilizarea unor beneficii suplimentare pentru rezidenții săi care aplică regimuri fiscale speciale, dar nu este ea însăși un tip de regim fiscal.
Deși regimurile fiscale speciale includ sisteme de impozitare stabilite de legea federală, entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde aceste regimuri sunt în vigoare, pot influența condițiile de aplicare a acestora prin stabilirea unor cote de impozitare diferențiate sau reduse, introducerea de stimulente fiscale speciale și stabilirea pentru care tipuri de activităţi aplicarea unui regim special este posibilă în regiune.
Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) este disponibil pentru toată lumea fără excepție, atunci pentru a aplica regimuri speciale, contribuabilul trebuie să îndeplinească anumite criterii. Pentru fiecare regim, aceste criterii sunt diferite, ele pot include: tipul de activitate a unei persoane, valoarea veniturilor acesteia, numărul de angajați, ponderea participării la organizarea altor persoane juridice etc.
Descriind regimurile fiscale speciale, notăm pe scurt câteva dintre diferențele și punctele comune ale acestora.
Toate regimurile speciale sunt voluntare pentru contribuabili. Întreprinderile mici pot lucra la oricare dintre ele, cu excepția sistemului atunci când îndeplinesc acordurile de partajare a producției (PSA) - acest mod nu este disponibil pentru întreprinderile mici. Doar antreprenorii pot aplica un brevet, numai organizațiile folosesc PSA și toate celelalte regimuri speciale de impozitare sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali.
După tip de activitate, nu există restricții doar pentru „simplificare” (deși există excepții), în timp ce alte regimuri speciale pot fi utilizate doar pentru tipuri de afaceri definite de lege.
Cu STS, UTII, ESHN și un brevet, un impozit unic special înlocuiește impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice), TVA și impozitul pe proprietate, cu excepția impozitului determinat din valoarea cadastrală. În temeiul PSA, nu există un singur impozit special, dar sunt prevăzute beneficii pentru o serie de alte taxe, până la eliminarea completă a unora dintre ele (pentru minerit, transport, proprietate etc.).
În funcție de ce fel de regim special este acest sau acel sistem fiscal, depinde posibilitatea combinării acestuia cu OSNO și alte regimuri speciale. Nu poate fi combinat cu alte moduri PSA. OSNO, ESHN și „simplificat” nu sunt compatibile între ele, dar un brevet sau UTII pot fi aplicate împreună cu fiecare dintre aceste regimuri, în plus, aceste două regimuri sunt aplicabile împreună.
Orice regim special nu este doar plata unui singur impozit special. Plătitorii de taxe de transport, apă, terenuri, minerit și alte taxe, de la care regimul special nu prevede scutire, le virează la buget ca de obicei, indiferent de sistemul fiscal aplicabil. Impozitele locale, taxele de stat, taxele și alte plăți necesare sunt, de asemenea, plătite în mod obișnuit.
În plus, toți angajatorii care aplică un regim fiscal special trebuie să plătească prime de asigurare pentru angajații lor și să transfere impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Antreprenorii nu sunt scutiți de la plata primelor fixe de asigurare „pentru ei înșiși”. Cei care aplică „simplificarea” cu obiectul „venit”, sau UTII, pot reduce cuantumul impozitului lor special unic datorat primelor de asigurare plătite în perioada fiscală.
Regimuri fiscale speciale - sisteme speciale de impozitare prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse în principal pentru anumite tipuri de activități. Doar unul dintre ele (STS) depinde de valoarea venitului. Să le comparăm caracteristicile în raport cu 2018-2019.
Regimurile fiscale speciale formează tipuri speciale de sisteme de evaluare a impozitelor care diferă de procedura general stabilită, căreia îi este dedicat întregul Cod fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii VIII.1, care este rezervată descrierii principiilor de bază ale fiecăruia. a regimurilor fiscale speciale.
Posibilitatea instituirii unor regimuri speciale este prevăzută la alin. 7 al art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, definește principalele abordări ale regulilor de aplicare a acestora:
Nu au existat modificări în lista regimurilor fiscale speciale în 2018. Este dat pe deplin la paragraful 2 al art. 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt sistemele:
În ciuda faptului că de la începutul anului 2015 fiecare dintre aceste sisteme a fost afectat de o serie de inovații introduse în Codul Fiscal al Federației Ruse, prevederile lor fundamentale au rămas aceleași. Principala modificare în raport cu regimurile fiscale speciale ale USN și UTII a fost introducerea obligației de a plăti impozitul pe proprietate asupra obiectelor a căror valoare se determină cadastral.
Tipurile existente de regimuri fiscale speciale, cu un număr mare de diferențe fundamentale între ele, au o serie de trăsături comune. În același timp, acestea sunt împărțite în următoarele grupe în legătură cu:
Citiți mai multe despre posibilitatea de a combina moduri în articole:
Cu toate acestea, fiecare dintre regimurile fiscale speciale are propriul său set de caracteristici individuale. Cele mai importante dintre ele sunt prezentate în tabelul 1.
Regimurile speciale de impozitare diferă semnificativ în ceea ce privește bazele de impozitare cărora li se aplică cota specială de impozitare. Baza poate fi:
Un set de indicatori care caracterizează principalele trăsături ale impozitării în cadrul fiecăruia dintre regimurile speciale este prezentat în Tabelul 2.
