Pagamento dei premi assicurativi effettuato dal datore di lavoro a proprie spese. L'oggetto della maturazione e pagamento dei premi assicurativi sono i pagamenti di stipendio ai dipendenti. Come effettuare correttamente i pagamenti sui premi assicurativi è descritto in questo articolo.
Pagamento dei premi assicurativi effettuata mensilmente per tutti i dipendenti per un importo complessivo suddiviso per i rispettivi fondi.
Il trasferimento viene effettuato separatamente alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa e alla Cassa federale di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa.
Pagamento dei premi assicurativi effettuato tramite bonifico bancario senza commissione (parte 3 dell'articolo 24 della legge federale del 24 luglio 2009 "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria" ( di seguito - Legge n. 212-FZ) ).
Il pagamento alla Cassa pensione viene effettuato nell'importo totale senza dividerlo nelle parti finanziate e assicurative della pensione (articolo 22.2 della legge federale del 15 dicembre 2001 "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa (di seguito - Legge n. 167-FZ)).
La distribuzione dei fondi è effettuata dai dipendenti del fondo autonomamente sulla base del sistema pensionistico scelto dall'assicurato (Articoli 33, 33.1 della Legge n. 167-FZ).
Si ricorda che dal 1° gennaio 2015, l'importo a pagamento dei premi assicurativi deve essere indicato in rubli e copechi.
Per evitare errori quando pagamento dei premi assicurativi La Cassa pensione raccomanda di utilizzare il "Gabinetto del pagatore dei premi assicurativi" sul sito web del fondo, nella sezione "Servizi elettronici" (Informazioni della Cassa pensione della Federazione Russa del 5 gennaio 2015).
Scadenza pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria - il giorno 15 del mese successivo al mese di paga. Se il quindicesimo giorno cade in un giorno non lavorativo, il termine è posticipato al giorno lavorativo successivo (art. 15 Legge n. 212-FZ). In caso di ritardo pagamento dei premi assicurativi vengono addebitate penali sull'importo dovuto. Inoltre, i dipendenti degli organi di controllo dei fondi possono portare a carico i non contribuenti (articoli 18, 25, 47 della legge n. 212-FZ).
Regole per l'elaborazione di un ordine di pagamento su pagamento dei premi assicurativi sono regolati dall'ordine del Ministero delle finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n. Le regole generali per la compilazione dei documenti di pagamento sono fornite nel regolamento della Banca di Russia del 19 giugno 2012 n. 383-P "Sulle regole per il trasferimento di fondi". Gli allegati al presente regolamento contengono i dettagli di tutti i documenti di pagamento e una descrizione della procedura per la loro compilazione.
A sua volta, a pagamento dei premi assicurativi superato senza errori, i dipendenti della Cassa pensione raccomandano di utilizzare il servizio elettronico "Contribution Payer Cabinet" sul sito web ufficiale della Cassa pensione della Russia per l'elaborazione dei documenti di pagamento.
Dal 1 gennaio 2017, tutte le disposizioni relative al calcolo e al pagamento dei premi assicurativi sono state trasferite al Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con una nuova sezione XI "Premi assicurativi nella Federazione Russa" e un nuovo capitolo 34 "Premi assicurativi".
Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, i premi assicurativi sono inclusi in un pagamento obbligatorio separato e il loro concetto, così come la definizione di imposta e imposta, è sancito dall'Articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, i contributi assicurativi sono intesi come pagamenti obbligatori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione sanitaria obbligatoria, riscossa da organizzazioni e individui al fine di garantire finanziariamente l'attuazione dei diritti degli assicurati ricevere la copertura assicurativa per il corrispondente tipo di assicurazione sociale obbligatoria.
Ma va notato che le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non si applicheranno ai rapporti sull'istituzione e la riscossione dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e i premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria della popolazione disoccupata , che, come ora, sarà regolato da singole leggi.
Le autorità fiscali assumono il potere di:
- controllo sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento dei premi assicurativi in conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa;
- accettazione da parte dei pagatori dei calcoli dei premi assicurativi, a partire dalla presentazione del calcolo dei premi assicurativi per il periodo di rendicontazione - 1 trimestre 2017;
- attuazione della compensazione/rimborso dei premi assicurativi, anche per i periodi scaduti prima del 1 gennaio 2017, secondo le decisioni della Cassa pensione della Federazione Russa e dell'FSS;
- Concessione di una dilazione (piano rateale) per i premi assicurativi;
- riscossione arretrati su premi assicurativi e arretrati di sanzioni e contravvenzioni, anche sorte anteriormente al 1° gennaio 2017, a partire dal provvedimento di riscossione successivo al provvedimento applicato dal PFR e dalle autorità FSS.
La FIU e l'FSS conservano i poteri di:
- accettazione da parte dei pagatori dei conteggi dei premi assicurativi (calcoli rivisti) sui premi assicurativi per i periodi di rendicontazione (calcolo) scaduti prima del 1 gennaio 2017;
- controllo sulla correttezza di calcolo, completezza e tempestività di pagamento dei premi assicurativi per i periodi fino al 1 gennaio 2017 (ispezioni d'ufficio e in campo);
- accettare le domande dei pagatori dei premi assicurativi per la restituzione degli importi dei premi assicurativi (riscossi) indebitamente pagati, delle sanzioni, delle multe per i periodi di rendicontazione antecedenti al 1 gennaio 2017, prendere decisioni su tali domande e inviare queste decisioni all'amministrazione finanziaria per l'esecuzione.
Inoltre, il PFR mantiene l'obbligo di mantenere la contabilità individuale (personificata) nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria e l'FSS della Federazione Russa rimane l'amministratore dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e, tenendo conto la conservazione del meccanismo di "credito" nell'assicurazione sociale obbligatoria, l'FSS della Federazione Russa conserva l'autorità di verificare la correttezza delle spese dichiarate per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione a maternità e di comunicare all'Agenzia delle Entrate i risultati di tali accertamenti.
Dal 1 gennaio 2017, tutti i pagatori di premi assicurativi dovranno registrarsi presso le autorità fiscali.
Allo stesso tempo, la procedura per la registrazione (cancellazione) presso le autorità fiscali di organizzazioni e persone fisiche non ha subito modifiche significative. Quindi, la registrazione presso le autorità fiscali di un'organizzazione russa nel luogo dell'organizzazione, l'ubicazione delle sue suddivisioni separate, un'organizzazione non governativa senza scopo di lucro straniera nel luogo delle sue attività sul territorio della Federazione Russa attraverso una filiale , nonché un imprenditore individuale nel luogo di residenza è effettuato sulla base delle informazioni, contenute, rispettivamente, nel Registro unificato delle persone giuridiche, nel Registro unificato degli imprenditori individuali.
Allo stesso tempo, a causa delle specificità dei premi assicurativi, sono apparse alcune caratteristiche di registrazione di alcune categorie di pagatori di premi assicurativi.
Ad esempio, la registrazione (cancellazione) presso l'autorità fiscale di un'organizzazione internazionale riconosciuta come pagatore di premi assicurativi viene effettuata dall'autorità fiscale sulla base di una domanda di tale organizzazione internazionale per la registrazione (cancellazione) come pagatore di assicurazioni premi.
L'iscrizione (cancellazione) di un responsabile dell'arbitrato, perito, mediatore presso l'autorità fiscale è effettuata dall'autorità fiscale nel luogo di residenza sulla base delle informazioni fornite dall'organo esecutivo federale autorizzato che esercita funzioni di controllo (vigilanza) sulle attività di organismi di autoregolamentazione dei direttori arbitrali, periti, mediatori. La registrazione (cancellazione) di un consulente in brevetti presso l'autorità fiscale viene effettuata dall'autorità fiscale nel suo luogo di residenza sulla base delle informazioni fornite dal Servizio federale della proprietà intellettuale.
La registrazione (cancellazione) di una persona fisica come pagatore di premi assicurativi viene effettuata dall'autorità fiscale nel suo luogo di residenza sulla base della domanda di questa persona per la registrazione (cancellazione) come pagatore di premi assicurativi, sottoposta a qualsiasi imposta autorità a sua scelta.
La clausola 3.4 dell'articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa evidenzia separatamente gli obblighi dei pagatori dei premi assicurativi, che includono:
1. pagamento dei premi assicurativi stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa;
2. tenuta del registro degli oggetti di tassazione con premi assicurativi, importi dei premi assicurativi calcolati per ciascun soggetto, a favore del quale sono stati effettuati pagamenti e altri compensi;
3. presentazione all'autorità fiscale del luogo di registrazione dei pagamenti dei premi assicurativi;
4. presentazione all'Agenzia delle Entrate dei documenti necessari per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi;
5. presentazione alle autorità fiscali nei casi e nella procedura previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, informazioni sugli assicurati nel sistema di contabilità individuale (personalizzata);
6. garantire, per sei anni, la sicurezza dei documenti necessari per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi;
7. notifica all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione russa - il pagatore di premi assicurativi sull'autorizzazione di una suddivisione separata per maturare pagamenti e retribuzioni a favore delle persone entro un mese dalla data di concessione dei poteri appropriati;
8. altri obblighi previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.
Nell'articolo 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono fissate due categorie di pagatori di premi assicurativi:
1.contribuenti che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche:
- organizzazioni
- imprenditori individuali
- individui che non sono imprenditori individuali
2. pagatori che non effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche, ovvero singoli imprenditori, avvocati, notai in uno studio privato, gestori di arbitrati, periti, mediatori, consulenti in brevetti e altri soggetti che esercitano la libera professione secondo la procedura stabilita dalla normativa della Federazione Russa.
Tuttavia, se il pagatore appartiene a più categorie contemporaneamente, è obbligato a calcolare e pagare i premi assicurativi separatamente per ciascuna base. Ad esempio, se un singolo imprenditore ha dipendenti, è obbligato a pagare i premi assicurativi sia per se stesso che dai pagamenti a favore dei suoi dipendenti.
Ai sensi dell'articolo 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa per i pagatori - organizzazioni e imprenditori individuali che effettuano pagamenti e retribuzioni a favore di persone fisiche, l'oggetto dei premi assicurativi sono i pagamenti e altre retribuzioni a favore delle persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in conformità con le leggi federali su specifici tipi di assicurazione sociale obbligatoria (ad eccezione delle retribuzioni corrisposte a singoli imprenditori, avvocati, notai, ecc.):
1. nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi;
3. in virtù di accordi di alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, accordi di licenza sulla concessione del diritto d'uso di un'opera scientifica, letteraria, artistica, ivi compresi i compensi maturati dagli enti per la gestione dei diritti su base collettiva a favore degli autori delle opere nell'ambito di contratti conclusi con gli utenti.
Per i pagatori di soggetti che effettuano pagamenti e compensi a favore di persone fisiche, l'oggetto dei premi assicurativi è riconosciuto come corrispettivi e altri compensi derivanti da contratti di lavoro (contratti) e da contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la disposizione di servizi a favore delle persone fisiche (ad esclusione degli onorari corrisposti a singoli imprenditori, avvocati, notai, ecc.).
L'oggetto della tassazione con premi assicurativi per i pagatori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche è riconosciuto come il salario minimo stabilito all'inizio del relativo periodo di fatturazione e se l'importo del reddito di tale pagatore per il periodo di fatturazione supera 300.000 rubli, oggetto di tassazione con contributi assicurativi è anche il suo reddito riconosciuto.
La base di calcolo dei premi assicurativi è determinata dalla somma dei pagamenti e degli altri compensi soggetti a tassazione, accertati dai pagatori dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione a favore delle persone fisiche, ad eccezione degli importi non soggetti a premi assicurativi ( ad esempio benefici, indennità, assistenza materiale, ecc.).
In questo caso, la base per il calcolo dei premi assicurativi è determinata separatamente per ciascun individuo dopo ogni mese solare dall'inizio del periodo di fatturazione per competenza.
La base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e la base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità ha un valore massimo, dopo il quale non vengono riscossi contributi assicurativi. L'eccezione sono i premi assicurativi pagati dalla principale categoria di pagatori quando viene applicata l'aliquota dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nella misura del 22%, in questo caso, pagamenti in eccesso rispetto al valore limite stabilito della base dei premi assicurativi per anche l'assicurazione pensionistica obbligatoria per un importo superiore al 10% del valore specificato è soggetta a premi assicurativi.
Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi è soggetto a indicizzazione annuale dal 1 gennaio dell'anno corrispondente, in base alla crescita dei salari medi nella Federazione Russa.
Inoltre, per il periodo 2015-2021, il valore massimo della base di calcolo dei contributi assicurativi per la pensione obbligatoria* aumenta annualmente i coefficienti moltiplicatori stabiliti per l'anno corrispondente:
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* Il testo del documento corrisponde all'originale. - Nota del produttore del database.
nel 2017 - 1.9;
nel 2018 - 2.0;
nel 2019 - 2.1;
nel 2020 - 2.2;
nel 2021 - 2.3.
La base di calcolo dei premi assicurativi nella parte relativa agli accordi sul diritto d'autore è ridotta dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate relative all'estrazione di tale reddito, e se tali spese non possono essere documentate, vengono detratte in determinati importi (in percentuale dell'importo maturato).
Per la principale categoria di pagatori di premi assicurativi per il periodo fino al 2018 compreso, il tasso dei premi assicurativi è stato mantenuto al tasso del 30% (22% - per l'assicurazione pensionistica obbligatoria entro il valore stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi , 2,9% - per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di inabilità temporanea al lavoro e in relazione alla maternità all'interno della base contributiva e 5,1% per l'assicurazione sanitaria obbligatoria). Inoltre, oltre alla suddetta base di calcolo dei premi assicurativi, i premi assicurativi sono corrisposti al Fondo Pensione sulla base di una tariffa del 10%.
Tariffe 2017-2018 (in%) | Contributi assicurativi pensionistici obbligatori (OPS) | Contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria (OSS) in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità | Premi di assicurazione sanitaria obbligatoria (MHI) |
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Per quanto riguarda i pagamenti e gli altri compensi a favore degli stranieri e degli apolidi che soggiornano temporaneamente nel territorio della Federazione Russa * | Per altri pagamenti | |||
Entro il valore limite stabilito della base | ||||
Sopra il valore limite stabilito della base | ||||
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* Fatta eccezione per gli stranieri riconosciuti come lavoratori altamente qualificati.
** Ai fini del calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, il valore limite della base non è stabilito, pertanto, la tariffa specificata è riscossa sull'intero importo dei pagamenti soggetti a premi assicurativi.
Allo stesso tempo, l'aliquota principale dei premi assicurativi è ancora dichiarata al tasso del 34% (26% - nell'IMP entro il valore stabilito della base di calcolo dei premi assicurativi, 2,9% - per l'IMP all'interno del valore stabilito di la base contributiva, 5,1% - per l'assicurazione sanitaria obbligatoria senza fissare il valore limite specificato), ovvero, dopo la scadenza della suddetta tariffa 30% + 10%, i pagatori dei premi assicurativi passeranno al pagamento dei premi assicurativi a la tariffa del 34%.
Per alcune categorie di pagatori, per un certo periodo transitorio, sono state mantenute aliquote ridotte dei premi assicurativi.
Questi pagatori includono:
- rappresentanti di piccole e medie imprese che applicano un regime di tassazione semplificata e operano in ambito sociale e industriale, farmacie che applicano regimi fiscali speciali, imprenditori individuali che utilizzano il sistema di tassazione dei brevetti, enti di beneficenza e organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale sulla tassazione semplificata sistema, cui si applica fino al 2018 compreso un'aliquota ridotta dei premi assicurativi nella misura del 20%, che va interamente al MPI;
- organizzazioni che operano nel campo dell'informatica; società commerciali e società di persone, la cui attività consiste nell'applicazione pratica (attuazione) dei risultati dell'attività intellettuale; pagatori che hanno stipulato convenzioni con gli organi di gestione delle zone economiche speciali per la realizzazione di attività tecniche e innovative ed effettuano pagamenti a soggetti che lavorano in una zona economica speciale tecnica e innovativa o in una zona economica speciale di produzione industriale; contribuenti che hanno stipulato convenzioni per la realizzazione di attività turistico-ricreative ed effettuano pagamenti a soggetti operanti in zone economiche speciali turistiche e ricreative, uniti in cluster, che fino al 2017 compreso applicano un premio assicurativo del 14%, nel 2018 - 21 % e nel 2019 - 28%;
- pagatori che effettuano pagamenti e altri compensi ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro navale internazionale russo, che applicano una tariffa dello 0% fino al 2028;
- i partecipanti al progetto Skolkovo, che, entro 10 anni dal momento in cui ricevono lo status di partecipante a tale progetto, applicano un tasso di premio assicurativo del 14%, che va interamente all'OPS;
- contribuenti che hanno ricevuto lo status di partecipante alla zona economica franca nei territori della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli, lo status di residente del territorio di sviluppo socio-economico avanzato, lo status di residente del porto franco di Vladivostok, i quali, entro 10 anni dalla data di ottenimento di tale status, hanno diritto ad applicare tariffe ridotte nella misura del 7,6%.
Per quanto riguarda le tariffe aggiuntive dei premi assicurativi, in relazione ai pagamenti a favore delle persone impiegate nei tipi di lavoro specificati nella clausola 1 della parte 1 dell'articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 N 400-FZ "Sulle pensioni assicurative " (di seguito - Legge federale N 400 -FZ), un'aliquota aggiuntiva dei premi assicurativi per MPI è fissata al tasso del 9%.
Per quanto riguarda i pagamenti a favore delle persone impiegate nei tipi di lavoro specificati nelle clausole 2-18 della parte 1 dell'articolo 30 della legge federale N 400-FZ, (ad esempio, coloro che sono impiegati in lavori con condizioni di lavoro difficili, in sotterranei e operazioni di estrazione a cielo aperto per l'estrazione di carbone , scisti bituminosi e altri minerali, al lavoro con maggiore intensità e gravità nell'industria tessile, ecc.), un'aliquota aggiuntiva dei premi assicurativi per l'OPS è fissata al 6%.
Tuttavia, se il datore di lavoro pagatore ha effettuato un'apposita valutazione delle condizioni di lavoro o vi sono luoghi di lavoro per i quali si hanno effettivi risultati di certificazione di luoghi di lavoro e condizioni di lavoro in cui, in base agli esiti di tale certificazione, sono riconosciuti dannosi e ( o) pericoloso, quindi al posto delle tariffe di cui sopra, i contribuenti in A seconda della classe di condizioni di lavoro stabilita dai risultati di una valutazione speciale delle condizioni di lavoro (certificazione dei luoghi di lavoro), vengono applicati importi differenziati di tariffe aggiuntive.
Classe di condizioni di lavoro | Sottoclasse delle condizioni di lavoro | Premio assicurativo aggiuntivo |
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Pericoloso | |||
Dannoso | |||
ammissibile | |||
Ottimale | |||
Le aliquote contributive per la previdenza integrativa per alcune categorie di dipendenti saranno:
- per quanto riguarda i pagamenti a favore dei membri degli equipaggi di volo di aeromobili dell'aviazione civile - 14%;
- in relazione ai pagamenti a favore dei lavoratori direttamente impiegati a tempo pieno nelle miniere sotterranee ea cielo aperto (compreso il personale delle unità di soccorso minerario) per l'estrazione di carbone e scisto e nella costruzione di miniere, e lavoratori di primarie professioni - minatori di un longwall, escavatori, martelli frontali, operatori minerari - 6,7%.
Per i datori di lavoro pagatori, la procedura per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi non è praticamente cambiata.
Devono inoltre calcolare e pagare mensilmente i premi assicurativi. La scadenza per il pagamento dei premi assicurativi è rimasta la stessa: entro e non oltre il 15° mese solare successivo in cui sono stati effettuati i pagamenti a favore delle persone fisiche.
L'importo dei premi assicurativi, come attualmente, sarà determinato in rubli e copechi e calcolato separatamente in relazione ai contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, contributi assicurativi per assicurazione sanitaria obbligatoria...
Il periodo contabile, come ora, è l'anno solare e i periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi dell'anno solare.
Inoltre, dopo il 1° gennaio 2017, resterà fermo il principio di compensazione della spesa delle assicurazioni sociali obbligatorie in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. A questo proposito, dopo il 1 gennaio 2017, il pagatore potrà anche ridurre l'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità dell'importo delle spese da lui sostenute per il pagamento dell'indennità obbligatoria copertura assicurativa per il tipo specificato di assicurazione sociale obbligatoria.
Allo stesso tempo, se, in base ai risultati del periodo di liquidazione (rendicontazione), l'importo dei costi sostenuti dal pagatore per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (meno i fondi assegnati agli assicurati dall'FSS in questo periodo) supera l'importo totale dei premi assicurativi calcolati per questo tipo di assicurazione, quindi dal 1 gennaio 2017, la differenza risultante sarà compensata dall'autorità fiscale con i prossimi pagamenti per l'obbligo sociale assicurazione in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità sulla base della conferma ricevuta dall'FSS delle spese dichiarate dal pagatore per il pagamento della copertura assicurativa per il corrispondente periodo calcolato (di rendicontazione) o del rimborso dell'FSS secondo le modalità prescritte.
Si precisa che i controlli sulla correttezza delle spese dichiarate per il pagamento delle coperture assicurative per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità restano a carico dell'FSS. Per effettuare tali verifiche saranno trasmessi dall'Agenzia delle Entrate i dati dei calcoli sui contributi assicurativi sui contributi assicurativi calcolati per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e sugli importi delle spese dei pagatori per i pagamenti assicurativi all'FSS.
Dal 1 gennaio 2017, il pagamento dei premi assicurativi e la presentazione dei calcoli per i premi assicurativi sono effettuati da organizzazioni che hanno divisioni separate, nella loro ubicazione e nella posizione di divisioni separate, che addebitano pagamenti e altre remunerazioni a favore delle persone fisiche, ad eccezione delle organizzazioni con divisioni separate all'estero (in questo caso, il pagamento dei premi assicurativi e la rendicontazione sono centralizzati presso la sede dell'organizzazione madre).
In relazione alla modifica dell'amministratore dei premi assicurativi dal 2017, verranno modificati i codici di classificazione del budget per il trasferimento dei premi assicurativi.
Contributi assicurativi pensionistici obbligatori | Se il reddito del pagatore non supera RUB 300.000. - 1 salario minimo x 26% x 12 mesi Se il reddito del pagatore supera i 300.000 RUB. - 1 salario minimo x 26% x 12 mesi + 1% dell'importo del reddito del pagatore di premi assicurativi superiori a 300.000 rubli, ma non più di 8 salari minimi x 26% x 12 mesi. |
Premi dell'assicurazione sanitaria obbligatoria | 1 salario minimo x 5,1% x 12 |
I capifamiglia di contadini (agricoltori) (di seguito denominati FP) pagano i premi assicurativi corrispondenti per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria in un importo fisso per se stessi e per ciascun membro del FP. Allo stesso tempo, l'importo fisso del premio assicurativo per ciascun tipo corrispondente di assicurazione sociale obbligatoria è determinato come il prodotto del salario minimo e dei tassi di premio assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (26%) e l'assicurazione sanitaria obbligatoria (5,1%). aumentato di 12 volte.
Se l'azienda è composta da più membri, la somma dell'importo fisso del premio assicurativo deve essere moltiplicata per il numero dei membri dell'azienda, compreso il capo azienda.
Pertanto, indipendentemente dall'importo del reddito, il capo dell'azienda agricola paga i premi assicurativi in un importo fisso senza addebitare l'1% dell'importo del reddito superiore a 300.000 rubli.
Se l'attività imprenditoriale o altra attività professionale dei lavoratori autonomi pagatori non è svolta dall'inizio del periodo di fatturazione o si è interrotta prima della sua fine, l'importo dei premi assicurativi è determinato in proporzione ai mesi lavorati.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa nell'articolo 430 ha mantenuto per i pagatori autonomi l'esenzione dal pagamento dei premi assicurativi per i periodi:
1.svolgono il servizio militare per coscrizione;
2. cura di uno dei genitori per ogni figlio fino al compimento dell'età di un anno e mezzo;
3. assistenza prestata da persona abile a un disabile del gruppo I, a un figlio disabile oa una persona che ha compiuto gli 80 anni;
4. residenza dei coniugi dei militari in servizio di leva con contratto, insieme ai coniugi in zone dove non potrebbero lavorare per mancanza di opportunità di lavoro;
5. residenza all'estero dei coniugi dei dipendenti inviati, in particolare, alle rappresentanze diplomatiche e consolari della Federazione Russa, organizzazioni internazionali, il cui elenco è approvato dal Governo della Federazione Russa;
6. per i periodi in cui la qualità di avvocato è stata sospesa, e durante i quali non hanno svolto la relativa attività.
Allo stesso tempo, questo articolo non contiene più una condizione obbligatoria per la presentazione di documenti attestanti l'assenza di attività durante i periodi indicati.
Allo stesso tempo, il Codice Fiscale della Federazione Russa sancisce la regola che in caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) dei premi assicurativi da parte dei pagatori autonomi entro il termine prescritto (31 dicembre dell'anno solare in corso - per un pagamento fisso e 1 aprile dell'anno successivo a quello calcolato - per l'1% dell'importo del reddito superiore a 300.000 rubli), l'autorità fiscale nel modo prescritto determina l'importo dei premi assicurativi pagabili per il periodo di fatturazione da parte di tali contribuenti.
Se l'importo dei premi assicurativi determinato dall'amministrazione finanziaria supera l'importo dei premi assicurativi effettivamente pagati dal pagatore per il periodo di fatturazione, l'amministrazione finanziaria individua gli arretrati sui premi assicurativi e li riscuote secondo le modalità prescritte.
I pagatori che effettuano pagamenti a favore di persone fisiche presentano un calcolo dei premi assicurativi su base trimestrale, entro e non oltre il 30 del mese successivo al periodo di liquidazione (di rendicontazione), all'autorità fiscale nel luogo dell'organizzazione e nel luogo di divisioni separate di organizzazioni che addebitano pagamenti e altri compensi a favore di individui, nel luogo di residenza di un individuo, effettuando pagamenti e altri compensi a individui.
I capifamiglia di contadini (agricoltori) sottopongono all'autorità fiscale del luogo di registrazione il calcolo dei premi assicurativi annualmente entro il 30 gennaio dell'anno solare successivo al periodo di fatturazione scaduto.
Il modulo per il calcolo dei premi assicurativi è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [e-mail protetta](Registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 26.10.2016 N 44141).
Testo elettronico del documento
preparato da JSC "Kodeks" e verificato da:
sito ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia
www.analog.ru
dal 13.12.2016
1. Il periodo di liquidazione per il pagamento dei premi assicurativi è il trimestre solare dell'anno.
2. La base di calcolo per il calcolo dei premi assicurativi (di seguito denominata base di calcolo) è determinata come media aritmetica per il periodo di fatturazione del saldo giornaliero dei conti deposito, ad eccezione dei fondi monetari in depositi non soggetti a assicurazione in secondo questa legge federale. Sono inclusi nella base di calcolo i saldi sui conti per la contabilizzazione dei depositi effettuati dalle piccole imprese o a loro favore, a condizione che le informazioni su tali piccole imprese siano contenute nell'anagrafe unificata delle piccole e medie imprese alla data in cui la base di calcolo è stata determinato.
4. La tariffa base dei premi assicurativi non può superare lo 0,15 percento della base di calcolo per l'ultimo periodo di fatturazione.
(vedi testo nell'edizione precedente)
5. Nei casi previsti dalla presente legge federale, l'aliquota base del premio assicurativo può essere aumentata allo 0,3 per cento della base di calcolo, ma non più di due periodi di calcolo entro 18 mesi.
(vedi testo nell'edizione precedente)
6. Il tasso di base dei premi assicurativi non può superare lo 0,05% della base di calcolo dal periodo di fatturazione successivo al periodo di fatturazione in cui l'importo dei fondi monetari del fondo di assicurazione obbligatoria dei depositi, compresi i fondi investiti dall'Agenzia secondo la procedura stabilito da questa legge federale, supererà il 5 per cento dell'importo totale dei depositi nelle banche.
(vedi testo nell'edizione precedente)
7. Le aliquote base, addizionali e addizionali maggiorate dei premi assicurativi sono stabilite dal Consiglio di Amministrazione dell'Agenzia e si applicano alla base di calcolo stabilita dalla parte 2 del presente articolo. Quando le tariffe dei premi assicurativi vengono modificate, le nuove tariffe dei premi assicurativi vengono introdotte non prima di 45 giorni dopo l'adozione della relativa decisione.
(vedi testo nell'edizione precedente)
7.1. Il tasso di base dei premi assicurativi è fissato nello stesso importo per tutte le banche ed è pagato da tutte le banche. Il tasso aggiuntivo dei premi assicurativi è fissato nello stesso importo per tutte le banche, non più del 50 percento del tasso di base. Il tasso aggiuntivo maggiorato dei premi assicurativi è fissato nello stesso importo per tutte le banche, non più del 500 percento del tasso di base.
7.2. Allo scopo di identificare le banche che pagano un tasso aggiuntivo o un tasso aggiuntivo aumentato dei premi assicurativi, la Banca di Russia determina il livello base di redditività dei depositi separatamente per i depositi attratti nella valuta della Federazione Russa e in valuta estera (ad eccezione dei depositi collocati da piccole imprese o a loro favore) calcolando il tasso medio dei tassi di interesse massimi comunicati ad un numero illimitato di persone sui depositi presso banche che hanno attratto complessivamente i due terzi del volume totale dei depositi delle famiglie nelle banche della Russia Federazione, in relazione ai depositi che soddisfano le condizioni determinate da un atto normativo della Banca di Russia ai fini del calcolo del livello base del rendimento dei depositi.
(vedi testo nell'edizione precedente)
7.3. Il livello base di redditività dei depositi separatamente per i depositi nella valuta della Federazione Russa e in valuta estera è determinato mensilmente secondo la procedura stabilita da un atto normativo della Banca di Russia, divulgato dalla Banca di Russia a un numero illimitato di persone e comunicate alle banche entro tre giorni lavorativi prima dell'inizio di ogni mese.
7.4. La maggiorazione dei premi assicurativi è corrisposta dalle banche che hanno attratto almeno un deposito in un qualsiasi mese del trimestre (ad eccezione dei depositi collocati da piccole imprese o a loro favore) o hanno stipulato un accordo per modificare le condizioni di un deposito bancario accordo (ad eccezione dei contratti di deposito bancario conclusi da piccole imprese o a loro favore) sui termini della redditività del deposito, che include il pagamento degli interessi e altri benefici materiali, in un importo superiore a due, ma non più di tre percentuali punti all'anno, il livello base di redditività dei depositi determinato dalla Banca di Russia per il mese corrispondente per i depositi nella valuta della Federazione Russa o in valuta estera.
(vedi testo nell'edizione precedente)
In ogni mese del trimestre hanno raccolto almeno un deposito (esclusi i depositi collocati da piccole imprese o a loro favore) o hanno stipulato un accordo per modificare i termini di un contratto di deposito bancario (esclusi i contratti di deposito bancario conclusi da o a favore di piccole imprese) alle condizioni della redditività di un deposito, che include il pagamento degli interessi e altri benefici materiali, per un importo superiore di oltre tre punti percentuali all'anno al livello base di redditività dei depositi determinato dalla Banca di Russia per il mese corrispondente per depositi in valuta della Federazione Russa o valuta estera;
(vedi testo nell'edizione precedente)
La posizione finanziaria delle banche è conforme ai criteri stabiliti da un atto normativo della Banca di Russia per il pagamento di un tasso aggiuntivo maggiorato.
7.6. La procedura per determinare l'importo di altri benefici materiali nella determinazione della redditività di un deposito è stabilita da un atto normativo della Banca di Russia.
7.7. La posizione finanziaria della banca è valutata dalla Banca di Russia sulla base di:
2) l'esistenza di misure in vigore nei confronti della banca sotto forma di un vincolo all'esecuzione di determinate operazioni e (o) un vincolo al tasso di interesse che la banca determina nei contratti di deposito bancario, e (o) un divieto di eseguire determinate operazioni bancarie previste da operazioni di licenza bancaria e (o) divieto di apertura di filiali.
7.8. La procedura per il riconoscimento della posizione finanziaria di una banca rispondente ai criteri per il pagamento di una maggiorazione dei premi assicurativi, ivi compresa la composizione e la metodologia di calcolo degli indicatori utilizzati per la valutazione della posizione finanziaria, è stabilita con atto normativo della Banca dei Russia.
8. La decisione sulla determinazione delle tariffe dei premi assicurativi è pubblicata nel "Bollettino della Banca di Russia" e "Rossiyskaya Gazeta" entro e non oltre cinque giorni dalla data della sua adozione.
(vedi testo nell'edizione precedente)
9. La procedura per il calcolo della base di calcolo è stabilita dall'Agenzia. In caso di variazione di tale procedura, la nuova procedura per il calcolo della base di regolamento si applica a partire dal successivo periodo di regolamento. Contestualmente, la nuova procedura per il calcolo della base di regolamento deve essere portata a conoscenza delle banche entro e non oltre 30 giorni prima dell'inizio di un nuovo periodo di regolamento.
10. La determinazione di tassi aggiuntivi aggiuntivi e maggiorati dei premi assicurativi in relazione alla banca viene effettuata dall'Agenzia sulla base delle informazioni fornite dalla Banca di Russia in conformità con la parte 8 dell'articolo 27 della presente legge federale. Le informazioni sull'istituzione e sull'importo di una tariffa aggiuntiva o maggiorata dei premi assicurativi sono comunicate dall'Agenzia alla banca entro e non oltre il giorno 20 del secondo mese del trimestre successivo al periodo di fatturazione, sotto forma di documento elettronico sotto forma di documento elettronico secondo i formati stabiliti dall'Agenzia in accordo con la Banca di Russia, utilizzando le risorse informative della Banca di Russia secondo le modalità stabilite dalla Banca di Russia in accordo con l'Agenzia.
(vedi testo nell'edizione precedente)
11. I premi assicurativi vengono pagati entro l'ultimo giorno lavorativo del secondo mese del trimestre successivo al periodo di fatturazione trasferendo fondi sul conto dell'Agenzia presso la Banca di Russia, che registra i fondi del fondo di assicurazione dei depositi obbligatori.
(vedi testo nell'edizione precedente)
12. L'obbligo di pagare i premi assicurativi è considerato adempiuto dalla banca dal momento in cui i fondi vengono addebitati sul conto di corrispondenza della banca presso la Banca di Russia.
13. Qualora la banca non condivida il tasso aggiuntivo o maggiorato stabilito dei premi assicurativi, può, entro 15 giorni dalla data di ricezione da parte dell'Agenzia delle informazioni di cui alla parte 10 del presente articolo, rivolgersi alla Banca di Russia con una petizione per non deferirla alle banche, pagando un'aliquota aggiuntiva o maggiorata dei premi assicurativi, secondo le modalità previste dai regolamenti della Banca di Russia. Sulla base dei risultati dell'esame dell'istanza della banca, la Banca di Russia, entro 15 giorni dalla data di ricevimento della stessa, invia all'Agenzia le modifiche alle informazioni precedentemente inviate sulla conformità della banca ai criteri per il pagamento di un ulteriore o maggiorazione del tasso addizionale, ovvero informa la banca e l'Agenzia del rifiuto di soddisfare l'istanza della banca. Se le modifiche ricevute dall'Agenzia alle informazioni inviate in precedenza comportano una modifica dell'importo del premio assicurativo dovuto, l'Agenzia ne informa la banca competente e la Banca di Russia entro cinque giorni lavorativi dalla data di ricezione da parte del la Banca di Russia. La presentazione da parte della banca di una domanda alla Banca di Russia non esonera la banca dall'obbligo di pagare il premio assicurativo entro i termini stabiliti dalla parte 11
16. Il pagamento dei premi assicurativi viene automaticamente ripreso dalle banche dal periodo di fatturazione successivo al periodo di fatturazione in cui l'importo dei fondi monetari del fondo di assicurazione obbligatoria dei depositi, compresi i fondi investiti dall'Agenzia secondo le modalità prescritte dalla presente legge federale, sarà meno del 10 percento dell'importo totale dei depositi nelle banche ...
I premi assicurativi devono essere pagati da tutte le organizzazioni e dai singoli imprenditori che pagano una remunerazione a favore dei privati. Il rispetto delle scadenze per il loro pagamento è molto importante, poiché la loro violazione può portare a multe e sanzioni. Sebbene nel 2019 le scadenze di pagamento siano rimaste le stesse, differiscono per le persone giuridiche e i singoli imprenditori e presentano importanti sfumature.
Dal 01.01.2017, c'è un capitolo separato nel Codice Fiscale che regola i premi assicurativi. Inoltre, è ancora valido Legge federale del 24.07.1998 n. 125, che disciplina l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, che è rimasta al di fuori della giurisdizione del Codice Fiscale RF.
I pagamenti inclusi nella legislazione fiscale dal 2017 sono gestiti dal Servizio fiscale federale della Russia e l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali rimane sotto il controllo dell'FSS.
Secondo le norme Articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i premi assicurativi sono inclusi in un pagamento obbligatorio separato e il loro concetto, nonché la definizione di imposta e imposta, è sancito dalla legge. Sotto di loro, il Codice Fiscale regola la comprensione dei pagamenti obbligatori:
Tuttavia, anche il pagamento per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, che è rimasto un pagamento non fiscale, è importante da trasferire in bilancio in modo tempestivo, come i tre pagamenti di cui sopra. I cambiamenti amministrativi intervenuti nel mese di gennaio incidono direttamente sulle modalità e sui tempi di pagamento dei premi assicurativi nel 2019. Pur rimanendo invariate rispetto ai periodi precedenti, la stessa procedura di trasferimento ha ricevuto caratteristiche proprie. Il rispetto di queste scadenze da parte dei pagatori è molto importante, poiché consente di evitare sanzioni. Cosa è cambiato esattamente e a cosa dovresti prestare attenzione?
Norme articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilire che il termine per il trasferimento dei premi assicurativi nel 2019 per il mese precedente non sia successivo al giorno 15 del mese successivo. La stessa data è definita nella Legge Federale n. 125. Nel 2018 e nei periodi precedenti era in vigore la stessa scadenza, quindi nulla è cambiato per le organizzazioni e i singoli imprenditori.
Norme Articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russaè stabilito che se il termine per il trasferimento di fondi al bilancio cade in un fine settimana o in un giorno festivo, il periodo corrispondente viene posticipato al primo giorno lavorativo dopo tale fine settimana o festività. Affinché i datori di lavoro non perdano date importanti e non siano in ritardo con il pagamento, abbiamo messo insieme tutte le scadenze per il pagamento dei contributi nel 2019, la tabella si presenta così:
Tutte le organizzazioni, comprese le suddivisioni separate, le filiali e gli imprenditori individuali, sono obbligate a fornire all'FTS le informazioni sui pagamenti a favore delle persone fisiche. Questo requisito e i moduli sono fissi con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10.01.2017 n. ММВ-7-14 / [e-mail protetta] ... Questi requisiti si applicano solo alle organizzazioni e ai singoli imprenditori costituiti nel 2019; i pagatori di pagamenti a favore di persone fisiche, organizzati prima di tale momento, non sono tenuti a presentare tali moduli.
Le persone giuridiche-assicurate, che sono pagatori di premi assicurativi, sono soggette all'obbligo di registrazione presso le autorità fiscali. Prima di iniziare qualsiasi pagamento ai privati, secondo le norme Articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ogni organizzazione deve presentare una domanda di registrazione come pagatore all'ente territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo della sua attività. La procedura di deposito non è cambiata rispetto allo scorso anno, sebbene in precedenza i fondi stessi fossero impegnati nella contabilità: il Fondo pensione della Federazione Russa e l'FSS.
V articolo 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono indicate tutte le categorie di pagatori, per quelle elencate al comma 2 del presente articolo non vi è obbligo di presentare domanda di iscrizione. Questi includono, in particolare, i soggetti che devono versare contributi fissi per se stessi, nonché per coloro che lavorano per loro:
Tutti i suddetti soggetti devono comunque calcolare i contributi sia per se stessi che da tutti i compensi a favore di altri cittadini, nonché rispettare le scadenze per il pagamento dei premi assicurativi nel 2019. Le informazioni che sono contribuenti del Servizio fiscale federale sono ottenute da altre fonti, ad esempio, al momento della registrazione di un singolo imprenditore o da organi esecutivi federali autorizzati che esercitano funzioni di controllo (supervisione) sulle attività delle organizzazioni di autoregolamentazione di amministratori, periti o mediatori dell'arbitrato.
I datori di lavoro devono determinare su base cumulativa mensile la base di competenza per ciascun dipendente dall'inizio del periodo di fatturazione.
Il valore massimo della base dei premi assicurativi è determinato dal decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 n. 1255:
La base dovrebbe comprendere la retribuzione dei membri del personale, nonché altre retribuzioni a favore delle persone fisiche, soggette all'assicurazione sociale obbligatoria conformemente alle leggi federali su tipi specifici di assicurazione sociale obbligatoria, determinate dalle norme articoli 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa e Articolo 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa, così come la legge n. 125-FZ. Quindi, tra gli altri premi a favore dei privati figurano:
I datori di lavoro calcolano gli importi dovuti per il pagamento durante l'anno solare (periodo di fatturazione) sulla base dei risultati di ciascun mese solare secondo le modalità specificate nel articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Di conseguenza, la scadenza per il pagamento dei premi assicurativi nel 2019 per i datori di lavoro è mensile.
Per i singoli imprenditori sono state fissate speciali scadenze di pagamento. I singoli imprenditori che pagano i contributi per se stessi possono trasferirli al bilancio una volta al trimestre o anche una volta all'anno, a loro scelta. Per loro, c'è un'unica scadenza per il pagamento dei premi assicurativi nel 2018 - 31 dicembre. Poiché questa data cade in un fine settimana, è necessario pagare prima della prima data lavorativa del 2019. Secondo il calendario di produzione approvato dal governo della Federazione Russa, era il 9 gennaio. Allo stesso tempo, i singoli imprenditori possono pagare i loro obblighi durante l'anno su base trimestrale.
Separatamente, si segnala che dopo il 01/01/2018 è rimasto il principio di accredito della spesa delle assicurazioni sociali obbligatorie in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Pertanto, tutti i datori di lavoro pagatori hanno il diritto di ridurre l'importo calcolato delle spese sostenute per il pagamento della copertura assicurativa obbligatoria per il tipo specificato di assicurazione sociale obbligatoria. E trasferire al bilancio in un momento specifico solo la differenza tra questi importi con la direzione dei documenti giustificativi all'autorità fiscale.
I contributi sono raccolti da persone giuridiche-assicuratori e persone con lo status di imprenditori individuali, al fine di garantire finanziariamente l'attuazione dei diritti degli assicurati a ricevere l'assicurazione obbligatoria per il tipo corrispondente. Pertanto, la violazione dei termini di trasferimento comporta responsabilità secondo le norme Articolo 122 del Codice Fiscale, se si tratta di pensione, assicurazione sanitaria o contributi in relazione alla perdita dell'invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Il Ministero delle finanze della Russia ha parlato della procedura per assicurare i trasgressori alla giustizia nella sua lettera del 24 maggio 2017 n. 03-02-07 / 1/31912.
In particolare, i funzionari hanno sottolineato che le disposizioni di questo articolo sono pienamente applicabili al pagamento tardivo dei premi assicurativi, correttamente calcolati e riflessi nei calcoli, tempestivamente presentati dai pagatori all'amministrazione finanziaria. In tal caso si applicano le norme del presente articolo tenendo conto della posizione di cui al comma 19 Risoluzioni del Plenum della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 30 luglio 2013 n. 57, vale a dire, solo con la riscossione delle sanzioni, senza irrogare un'ammenda.
Per quanto riguarda le violazioni con i pagamenti all'FSS, le norme dell'articolo 19 della legge federale n. 125 del 24 luglio 1998 prevedono la possibilità di imporre un'ammenda del 20% - in caso di involontaria e nella misura del 40% - in caso di deliberato mancato pagamento degli importi calcolati per gli infortuni. Tuttavia, tali sanzioni possono essere applicate solo in caso di mancato pagamento dovuto a:
Se il motivo della violazione del termine di trasferimento era una banale disorganizzazione, in questo caso il trasgressore è solo minacciato dall'accusa di sanzioni.
Studenti, dottorandi, giovani scienziati che utilizzano la base di conoscenza nei loro studi e nel lavoro ti saranno molto grati.
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LAVORO PRATICO
PROCEDURA DI CALCOLO E PAGAMENTO DEI CONTRIBUTI ASSICURATIVI
Compito teorico. La procedura per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi al PF RF, FSS RF, MHIF RF
La maturazione e il pagamento sono regolati dalla legge federale del 24.07.09 n. 212-FZ "Sui contributi assicurativi al fondo pensione, al fondo di previdenza sociale, al fondo federale di assicurazione sanitaria obbligatoria".
Controllo per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento (trasferimento) dei contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio, si procederà a:
- Fondi pensione RF e dei suoi enti territoriali in relazione ai contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, versati alla Cassa pensione della Federazione Russa, e ai contributi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria, versati al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria
- Fondo di previdenza sociale RF e dei suoi enti territoriali in relazione ai contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, versati al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa.
Modalità di calcolo, procedura e termini di pagamento.
L'importo dei premi assicurativi viene calcolato e pagato dai pagatori separatamente a ciascun fondo fuori bilancio statale.
Durante il periodo di liquidazione (rendicontazione), alla fine di ogni mese solare, i pagatori dei premi assicurativi calcolano i pagamenti obbligatori mensili per i premi assicurativi, in base all'importo dei pagamenti e degli altri compensi calcolati dall'inizio del periodo di liquidazione fino alla fine del mese di calendario corrispondente e le tariffe dei premi assicurativi, meno gli importi dei pagamenti mensili obbligatori calcolati dall'inizio del periodo di fatturazione fino al mese di calendario precedente compreso.
Durante il periodo di fatturazione, l'assicurato paga i premi assicurativi sotto forma di pagamenti obbligatori mensili.
Il pagamento mensile obbligatorio è dovuto entro il 15° giorno del mese di calendario successivo al mese di calendario per il quale viene addebitato il pagamento mensile obbligatorio.
I pagatori di premi assicurativi sono tenuti a tenere traccia degli importi dei pagamenti maturati, degli importi dei premi assicurativi ad essi correlati, in relazione a ciascun soggetto, a favore del quale sono stati effettuati i pagamenti.
L'importo dei premi assicurativi da trasferire ai relativi fondi fuori bilancio statali è determinato in rubli interi.
Pagatori di premi assicurativi :
1. I pagatori di contributi assicurativi sono assicurati determinati in conformità con le leggi federali su specifici tipi di assicurazione sociale obbligatoria, che includono:
1) soggetti che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche:
a) organizzazioni;
b) imprenditori individuali;
c) soggetti non riconosciuti come imprenditori individuali;
2) imprenditori individuali, avvocati, notai che esercitano la libera professione (di seguito denominati pagatori di contributi assicurativi che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche), salvo quanto diversamente previsto dalla legge federale su un tipo specifico di assicurazione sociale obbligatoria.
2. Le leggi federali su determinati tipi di assicurazione sociale obbligatoria possono stabilire altre categorie di assicurati che sono debitori di contributi assicurativi.
3. Se il pagatore di premi assicurativi appartiene contemporaneamente a più categorie di pagatori di premi assicurativi indicate nella parte 1 del presente articolo o nella legge federale su un determinato tipo di assicurazione sociale obbligatoria, calcola e paga i premi assicurativi su ciascuna base.
Oggetto dei premi assicurativi per chi effettua pagamenti a persone fisiche.
Sono stati stabiliti diversi oggetti di tassazione per diverse categorie di contribuenti. Considera le regole per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi per le organizzazioni e gli imprenditori che effettuano pagamenti a privati.
Oggetto imponibile per organizzazioni e singoli imprenditorilens.
Ai sensi della parte 1 dell'articolo 7 della legge n. 212-FZ, l'oggetto della tassazione con i premi assicurativi per le organizzazioni e gli imprenditori individuali sono i pagamenti e gli altri compensi maturati a favore delle persone fisiche:
in base a contratti di lavoro;
contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori e la prestazione di servizi (ad eccezione degli onorari corrisposti a singoli imprenditori, avvocati, notai in studi privati);
accordi di licenza sulla concessione del diritto d'uso di un'opera di scienza, letteratura, art.
Cosa non si applica agli oggetti di tassazione con premi assicurativi.
Secondo la parte 3 dell'articolo 7 della legge n. 212-FZ, pagamenti e compensi effettuati nell'ambito di:
trattati diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà);
contratti relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) per l'uso, ad eccezione dei contratti per ordine dell'autore, contratti per l'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza per la concessione del diritto di utilizzare un'opera della scienza, della letteratura, dell'arte.
Base per il calcolo dei premi assicurativi e degli importi non imponibili .
Pagamenti imponibili e peculiarità della loro contabilità .
Pagamenti in contanti. Per le organizzazioni e i singoli imprenditori, la base per il calcolo dei premi assicurativi è determinata dall'importo dei pagamenti e degli altri compensi maturati per il periodo di fatturazione a favore delle persone (parte 1 dell'articolo 8 della legge n. 212-FZ).
Stipendi in natura. La remunerazione in natura è contabilizzata come il costo dei beni (lavori, servizi) il giorno della loro emissione (attuazione). Nel calcolo del costo si applicano i prezzi indicati dalle parti del contratto e, in caso di regolamentazione statale dei prezzi (tariffe), i prezzi al dettaglio regolamentati dallo stato. In questo caso, il costo delle merci (lavori, servizi) include l'importo corrispondente dell'IVA e, per i beni soggetti ad accisa, l'importo delle accise (parte 6 dell'articolo 8 della legge n. 212-FZ).
Meno spese. I pagamenti sono presi in considerazione in un ordine speciale nella base imponibile:
accordi sull'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche;
pubblicazione di contratti di licenza;
accordi sulla concessione del diritto d'uso di un'opera scientifica, letteraria, art.
In tal caso, l'importo dei pagamenti e degli altri compensi è determinato come l'importo del reddito percepito nell'ambito di uno di tali contratti, ridotto dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate.
Secondo la parte 8 dell'articolo 8 della legge n. 212-FZ, nel determinare la base per il calcolo dei premi assicurativi, le spese documentate non possono essere prese in considerazione contemporaneamente alle spese all'interno della norma stabilita. Cioè, sono presi in considerazione negli importi confermati dai documenti primari o determinati dallo standard.
Importi non soggetti a premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche :
1) prestazioni statali pagate in conformità con la legislazione della Federazione Russa, atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa, decisioni degli organi rappresentativi del governo locale, comprese le indennità di disoccupazione, nonché le indennità e altri tipi di copertura assicurativa obbligatoria per assicurazione sociale obbligatoria;
2) tutti i tipi di pagamenti compensativi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, atti legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa, decisioni degli organi rappresentativi delle autonomie locali (entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa Federazione) relative a:
a) con il risarcimento del danno cagionato da lesioni o altri danni alla salute;
b) con messa a disposizione gratuita dei locali di abitazione, pagamento di locali di abitazione e utenze, vitto e viveri, combustibili, o il corrispondente compenso monetario;
c) con il pagamento del costo e (o) l'emissione dell'indennità in natura dovuta, nonché con il pagamento di fondi monetari a fronte di tale indennità;
d) con il pagamento del costo di cibo, attrezzature sportive, attrezzature, divise sportive e di abbigliamento ricevute da atleti e dipendenti di cultura fisica e organizzazioni sportive per il processo di formazione e partecipazione a competizioni sportive, nonché giudici sportivi per la partecipazione a competizioni sportive ;
(come modificato dalla legge federale del 25.11.2009 N 276-FZ)
e) con il licenziamento dei dipendenti, salvo indennità per ferie non godute;
f) con rimborso spese per formazione professionale, riqualificazione e perfezionamento professionale dei dipendenti;
g) con le spese di un individuo in relazione all'esecuzione di un lavoro, la prestazione di servizi nell'ambito di contratti di natura civile;
h) assunzione di dipendenti licenziati in relazione all'attuazione di misure di riduzione del numero o del personale, riorganizzazione o liquidazione di un'organizzazione, in relazione alla cessazione dell'attività da parte di persone fisiche come imprenditori individuali, cessazione di poteri da parte di notai che esercitano attività private e la cessazione dello status di avvocato, e in connessione con la cessazione delle attività da parte di altri individui, le cui attività professionali in conformità con le leggi federali sono soggette alla registrazione statale e (o) all'autorizzazione;
i) allo svolgimento di mansioni lavorative da parte del soggetto, anche in relazione al trasferimento per lavoro in altra località, ad eccezione di:
pagamenti in denaro per lavori con condizioni di lavoro difficili, dannose e (o) pericolose, ad eccezione dei pagamenti compensativi di importo equivalente al costo del latte o di altri prodotti alimentari equivalenti;
pagamenti in valuta estera in cambio di diarie effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa dalle compagnie di navigazione russe ai membri dell'equipaggio di navi di navigazione straniere, nonché pagamenti in valuta estera al personale degli equipaggi degli aerei russi che effettuano voli internazionali ;
3) l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum fornita dai pagatori dei premi assicurativi:
a) a persone in relazione a un disastro naturale o altra circostanza straordinaria al fine di risarcire danni materiali loro causati o danni alla loro salute, nonché persone che hanno subito atti terroristici sul territorio della Federazione Russa;
b) un dipendente in relazione alla morte di un membro (membri) della sua famiglia;
c) dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita (adozione (adozione) di un bambino, pagati entro il primo anno dalla nascita (adozione), ma non più di 50.000 rubli per ogni bambino;
4) reddito (ad eccezione della retribuzione dei dipendenti) percepito dai membri delle comunità familiari (tribali) debitamente registrate di popolazioni indigene di piccole dimensioni del Nord dalla vendita di prodotti ottenuti a seguito dei loro tipi tradizionali di pesca;
5) l'importo dei pagamenti assicurativi (contributi) per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti, effettuati dal pagatore dei contributi assicurativi secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa, l'importo dei pagamenti (contributi) del pagatore dei contributi assicurativi ai sensi accordi di assicurazione personale volontaria dei dipendenti, conclusi per un periodo di almeno un anno, che prevedono il pagamento da parte degli assicuratori delle spese mediche di tali assicurati, l'importo dei pagamenti (contributi) del pagatore dei premi assicurativi nell'ambito dei contratti per la fornitura di servizi medici ai dipendenti conclusi per un periodo di almeno un anno con organizzazioni mediche che dispongono di licenze per la fornitura di servizi medici rilasciate in conformità con la legislazione della Federazione Russa, importi pagamenti (contributi) del pagatore di contributi assicurativi nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria dei dipendenti, stipulata esclusivamente in caso di morte dell'assicurato e (o) danno alla salute dell'assicurato, nonché l'importo della pensione pagamenti del pagatore di contributi assicurativi nell'ambito di accordi di previdenza non statale;
6) i contributi del datore di lavoro pagati dal pagatore di contributi assicurativi in conformità con la legge federale del 30 aprile 2008 N 56-ФЗ "Sui contributi assicurativi aggiuntivi per la parte finanziata della pensione di lavoro e sul sostegno statale per la formazione del risparmio pensionistico" , nell'importo dei contributi versati, ma non più di 12 000 rubli all'anno per ciascun dipendente, a favore del quale sono stati versati i contributi del datore di lavoro;
7) il costo del viaggio dei dipendenti e delle loro famiglie verso il luogo di vacanza e ritorno, pagato dal pagatore dei premi assicurativi alle persone che lavorano e vivono nell'estremo nord e aree equivalenti, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, lavoro contratti e (o) accordi collettivi ... In caso di vacanza di queste persone al di fuori del territorio della Federazione Russa, il costo del viaggio o del volo alle tariffe calcolate dal luogo di partenza al punto di controllo attraverso il confine di Stato della Federazione Russa, compreso il costo del trasporto del bagaglio a 30 chilogrammi, non è soggetto a premi assicurativi;
8) importi pagati alle persone da commissioni elettorali, commissioni referendarie, nonché dai fondi elettorali dei candidati alla carica di Presidente della Federazione Russa, candidati a deputati dell'organo legislativo (rappresentativo) del potere statale di un'entità costituente della Federazione Russa, candidati alla carica in un altro organo statale di un'entità costituente della Federazione Russa , prevista dalla costituzione, dallo statuto di un'entità costituente della Federazione Russa, eletti direttamente dai cittadini, candidati a deputati dell'organo rappresentativo della formazione comunale, candidati alla carica di capogruppo della formazione comunale, per altra carica prevista dall'atto costitutivo della formazione comunale e sostituita da elezioni dirette, fondi elettorali delle associazioni elettorali, fondi elettorali delle sezioni regionali dei partiti politici che non sono associazioni elettorali, dai fondi referendum del gruppo di iniziativa per il referendum della Federazione Russa, un referendum di un'entità costituente della Federazione Russa, un referendum locale, un gruppo di iniziativa per un referendum della Federazione Russa, altri gruppi di partecipanti a un referendum di un'entità costituente della Federazione Russa, un referendum locale per l'esecuzione di lavoro di queste persone direttamente correlato allo svolgimento di campagne elettorali, campagne referendarie;
9) il costo delle uniformi e delle divise rilasciate ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché ai dipendenti pubblici degli organi del governo federale gratuitamente o con pagamento parziale e rimanenti nel loro uso personale permanente;
10) il costo delle indennità di viaggio previste dalla legislazione della Federazione Russa a determinate categorie di dipendenti;
11) l'importo dell'assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti, non superiore a 4.000 rubli per dipendente per il periodo di fatturazione;
12) l'importo delle tasse universitarie per i programmi di istruzione professionale di base e integrativa, anche per la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti;
13) somme corrisposte dalle organizzazioni (singoli imprenditori) ai propri dipendenti per rimborsare i costi di pagamento degli interessi sui prestiti (crediti) per l'acquisizione e (o) la costruzione di locali residenziali;
14) l'importo dell'indennità monetaria, la sicurezza del cibo e dell'abbigliamento e altri pagamenti ricevuti da militari, persone di grado e file e personale comandante degli organi degli affari interni della Federazione Russa, i vigili del fuoco federali, le persone del personale comandante della comunicazioni di corrieri federali, dipendenti di istituzioni e organi del sistema penale, autorità doganali della Federazione Russa e organismi di controllo sulla circolazione di stupefacenti e sostanze psicotrope con gradi speciali in relazione allo svolgimento di compiti di servizio militare e servizio in questi organismi in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
15) l'importo dei pagamenti e altri compensi ai sensi dei contratti di lavoro e dei contratti di diritto civile, compresi i contratti dell'ordine dell'autore a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nel territorio della Federazione Russa.
2. Quando i pagatori di premi assicurativi pagano i costi dei viaggi d'affari dei dipendenti sia all'interno del territorio della Federazione Russa che al di fuori del territorio della Federazione Russa, le indennità giornaliere, nonché i costi obiettivo effettivamente sostenuti e documentati di viaggio verso la destinazione e ritorno, le tariffe non sono soggette a premi assicurativi per servizi aeroportuali, commissioni, spese per il viaggio in aeroporto o stazione ferroviaria nei luoghi di partenza, destinazione o trasferimento, per bagagli, spese per affitto alloggio, spese per il pagamento della comunicazione servizi, tasse per l'emissione (ricezione) e la registrazione di un passaporto straniero ufficiale , tasse per l'emissione (ricevuta) dei visti, nonché il costo del cambio di contanti o di un assegno in banca per contanti in valuta estera. In caso di mancata presentazione dei documenti attestanti il pagamento delle spese per l'affitto di un locale residenziale, gli importi di tali spese sono esenti dai premi assicurativi nei limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Un'analoga procedura di tassazione per i premi assicurativi si applica ai pagamenti effettuati a persone fisiche sottoposte alla subordinazione (amministrativa) di un'organizzazione, nonché ai membri del consiglio di amministrazione o a qualsiasi organo simile di una società che si presenta per partecipare a una riunione del consiglio di amministrazione amministratori, consiglio di amministrazione o altro organo simile di questa società.
Periodo di regolamento per i premi assicurativi viene riconosciuto un anno solare. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, il semestre, i nove mesi dell'anno solare e l'anno solare.
Tasso di premio assicurativo- l'entità del premio assicurativo per unità di misura della base di calcolo dei premi assicurativi.
1) Fondo pensione della Federazione Russa - 22% (per le persone nate nel 1966 e oltre - solo la parte assicurativa 22%, per le persone 1967 e più giovani - la parte assicurativa 16% e il 6% cumulativo) (se il reddito totale di il dipendente supera per l'intero anno 512.000, poi nella FIU bisogna versare un ulteriore 10%)
2) RF FSS - 2,9%
Privilegi: sono previste aliquote ridotte dei premi assicurativi per il 2012 per alcune categorie di pagatori (solo per pagamenti entro 512.000 rubli all'anno, per ciascun dipendente).
I pagatori dei premi assicurativi sono tenuti a pagare i premi assicurativi per intero e in tempo. In caso di mancato o incompleto pagamento dei premi assicurativi entro il termine stabilito, si procede recupero arretrati sui premi assicurativi. calcolo del pagamento del premio assicurativo
Gli organismi di controllo del pagamento dei premi assicurativi effettuano i seguenti tipi di ispezioni dei pagatori dei premi assicurativi:
1) una verifica documentale;
2) sopralluogo in loco.
II. Risposte alle domande di prova.
1. Imposta sul reddito delle persone fisiche
un) federale
b) regionale
c) locale
2. Per quanto riguarda i dividendi dalla partecipazione al capitale nelle attività dell'organizzazione, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è fissata nella misura di:
3. Determinare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per gennaio, se lo stipendio era 12567, il dipendente ha 1 figlio. piombo di calcolo.
v) 1452 (12567-1400)* 13%
4. Un contribuente ha diritto di passare al regime fiscale semplificato se il numero medio dei suoi dipendenti non supera:
a) 150 persone;
b) 250 persone;
v) 100 persone
5. La legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse è composta da:
un) Codice Fiscale della Federazione Russa e leggi federali su imposte e tasse adottate in conformità con esso;
b) leggi federali e leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte e tasse;
c) leggi federali, Decreti del Presidente della Federazione Russa e Decreti del Governo della Federazione Russa.
III... Compito pratico.La soluzione del problema.
Condizioni del problema:
Calcolare tasse e premi assicurativi, redigere documenti per il loro trasferimento al bilancio, riflettere queste transazioni nella contabilità.
Ditta LLC "Mir", Kirov, st. Radishcheva, 24 anni, la società applica un sistema di tassazione semplificato, l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese.
1. L'importo dei proventi del mese è stato di 1.677.046,76 rubli, l'importo totale delle spese sostenute è stato di 1.198.791,32 rubli.
2. L'impresa il 26 maggio dello scorso anno ha acquistato un'autovettura con una cilindrata di 110 CV.
3. Il saldo include un appezzamento di terreno utilizzato a fini di produzione, il valore catastale del terreno è di 210.000 rubli.
4. Calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi per gennaio in base ai seguenti dati:
|
Cognome I.O. |
Salari maturati, strofinare. |
Vacanza, strofinare. |
Assistenza finanziaria, strofinare. |
Assegno di invalidità temporanea, rubli |
Numero di bambini |
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Lukina T.A. |
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TV Kotova |
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Ivanova S.S. |
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Zaitseva N.I. |
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A.V. Konev |
Durante la compilazione dei documenti di pagamento, inserisci tu stesso i dettagli mancanti.
La soluzione del problema:
(1677046.76-1198791,32) * 15% = 71.738 rubli
Dt 99 / Kt 68 - addebitata imposta sul regime fiscale semplificato
Dt 68 / Kt 51 - imposta trasferita
110 CV * 20 rubli / 12 mesi * 8 mesi = 1467 rubli
Dt 26 / Kt 68 - tassa di trasporto addebitata
Dt 68 / Kt 51 - imposta trasferita
210.000 * 1,5% = 3150 rubli
Dt 26 / Kt 68 - imposta fondiaria addebitata
Dt 68 / Kt 51 - quotato
Lukina T.A.
[(21890,43 + 500) - 2800] * 13% = 2547 rubli
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