L'articolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che solo il Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa e le sue divisioni territoriali siano autorità fiscali. Lo status giuridico del Ministero della Federazione Russa per le tasse e le imposte è determinato dalla Costituzione della Federazione Russa, dal Codice Fiscale della Federazione Russa, dalla Legge della Federazione Russa con modifiche e integrazioni dell'8 giugno 1999 "Sulle tasse Autorità della Federazione Russa" ottobre 2000 n. 783.
Le autorità fiscali sono le forze dell'ordine, ad es. Risolvendo i compiti professionali assegnati, agiscono in stretta conformità con la legislazione fiscale e di altro tipo. La mancanza di una definizione del termine "forze dell'ordine" nella normativa consente ai singoli avvocati - teorici di classificare le autorità fiscali come forze dell'ordine, "giustificando" ciò con il fatto che le autorità fiscali hanno la competenza per rispondere agli illeciti tributari e amministrativi . Tuttavia, quando si attribuisce un organismo particolare alle forze dell'ordine, si dovrebbe essere guidati da altri criteri e linee guida. È noto che l'attività delle forze dell'ordine consiste in funzioni relativamente diverse, ma rigorosamente definite:
Ciascuno degli ambiti di attività è prerogativa di un unico organismo di contrasto ed è finalizzato al raggiungimento dei “propri” risultati. Nessuno di questi ambiti di attività è fondamentale per il fisco. Pertanto, le autorità fiscali non possono essere forze dell'ordine. Tutte le forze dell'ordine sono un'agenzia delle forze dell'ordine, ma non tutte le forze dell'ordine sono un'agenzia delle forze dell'ordine.
Ad attuare i compiti affidati all'Agenzia delle Entrate sono abilitati, che possono essere suddivisi in gruppi in base alle loro funzioni:
In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere al contribuente, ai contribuenti, agli agenti fiscali, ai rappresentanti dei contribuenti e ad altri soggetti passivi le seguenti informazioni:
documenti, secondo le forme stabilite dagli enti statali e dagli enti locali, che fungono da base per il calcolo e il pagamento delle tasse;
spiegazioni e documenti attestanti il corretto calcolo e il tempestivo pagamento delle tasse.
Le autorità fiscali hanno il diritto di condurre le verifiche fiscali secondo le modalità previste dal Codice.
Uno dei metodi più efficaci di controllo fiscale è una verifica fiscale.
La verifica fiscale può essere camerale o sul campo. Se viene effettuata una verifica fiscale presso l'autorità fiscale stessa in relazione a tutti i contribuenti sulla base delle dichiarazioni e dei documenti presentati, viene effettuata una verifica fiscale in loco in relazione alle organizzazioni e ai singoli imprenditori del settore. Il codice fiscale della Federazione Russa ha apportato modifiche significative alla procedura per l'attuazione e l'organizzazione di tali ispezioni. Contrariamente alla normativa precedente, sono chiaramente esplicitate le regole per la nomina, lo svolgimento e il trattamento degli esiti di una verifica fiscale, vengono determinati i termini massimi di svolgimento (3 mesi) dal momento in cui un contribuente presenta la dichiarazione dei redditi.
Un contribuente che è stato visitato da un funzionario di un'autorità fiscale per condurre una verifica fiscale in loco ha il diritto di chiedere che il funzionario presenti la sua identificazione ufficiale e una decisione del capo dell'autorità fiscale (o del suo vice) in merito condurre una verifica fiscale in loco di questo contribuente. Un'altra novità è che l'Agenzia delle Entrate non può effettuare ripetute verifiche in loco per le stesse imposte, salvo nei casi in cui la seconda verifica è relativa alla riorganizzazione o alla liquidazione di un ente contribuente e quando una ripetuta verifica fiscale è svolta da un'autorità fiscale superiore al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha condotto la verifica.
Inoltre, le autorità fiscali hanno il diritto di confiscare i documenti al contribuente secondo l'atto durante una verifica fiscale. In primo luogo, sono soggetti a sequestro gli atti comprovanti la commissione di eventuali illeciti tributari; in secondo luogo, i documenti possono essere sequestrati solo nei casi in cui vi siano fondati motivi per ritenere che tali documenti saranno distrutti. nascosto, alterato o sostituito; in terzo luogo, le autorità fiscali hanno il diritto di ritirare documenti nell'ambito del controllo fiscale solo durante il periodo della verifica.
In caso di impedimento all'accesso dei funzionari dell'Agenzia delle Entrate che svolgono una verifica fiscale nei territori o nei locali indicati (esclusi quelli residenziali), l'Agenzia delle Entrate ha il diritto di determinare autonomamente l'importo delle imposte dovute sulla base di una valutazione dei dati di cui dispone del contribuente o per analogia.
Rispetto alla normativa precedente e al Codice Fiscale, l'Agenzia delle Entrate è abilitata a determinare l'importo dell'imposta mediante calcolo anche nei casi in cui non vi sia contabilizzazione di proventi e spese, contabilizzazione di oggetti di tassazione o contabilizzazione in violazione della procedura stabilita, che ha portato all'impossibilità di calcolare le tasse.
Le autorità fiscali per l'espletamento delle loro funzioni, inclusa la funzione di controllo fiscale, devono disporre delle informazioni necessarie. Le autorità fiscali ricevono alcune di queste informazioni direttamente nel corso delle loro attività, mentre altre informazioni vengono loro fornite da varie autorità.
Un'innovazione nella normativa fiscale è stata la disposizione dell'autorità fiscale di condurre autonomamente un inventario degli immobili di proprietà del contribuente. L'inventario è inteso come un metodo per verificare la conformità dell'effettiva disponibilità di fondi in natura ai dati contabili. Viene eseguito al fine di garantire l'affidabilità degli indicatori contabili e fiscali. Le autorità fiscali hanno il diritto di imporre ai contribuenti e ad altri soggetti obbligati di eliminare le violazioni rilevate della legislazione in materia di imposte e tasse e di controllare l'attuazione di tali requisiti.
Inoltre, sono intervenute modifiche significative nella regolamentazione del diritto delle autorità fiscali a riscuotere imposte, tasse e sanzioni. In virtù del comma 1 dell'articolo 45 del Codice, la riscossione obbligatoria dell'imposta da un ente è effettuata, di regola, in modo indiscutibile, da un individuo - in un procedimento giudiziario. Il recupero delle sanzioni è effettuato esclusivamente con una decisione del tribunale.
L'Agenzia delle Entrate ha la facoltà di concedere ai contribuenti dilazioni e rateizzazioni per il pagamento di sanzioni (multe) per violazioni fiscali. Va sottolineato che il contribuente non ha il diritto di chiedere al fisco di prevedere un piano di differimento o rateizzazione per il pagamento delle sanzioni - questo è un diritto esclusivo del fisco.
Il Codice Fiscale ha introdotto nuovi diritti per le autorità fiscali di chiamare a testimoniare tutti i soggetti che potrebbero essere a conoscenza di qualsiasi circostanza rilevante per l'attuazione del controllo fiscale con compensazione delle spese di viaggio verso la sede e soggiorno presso l'autorità fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha la facoltà di coinvolgere specialisti, esperti e traduttori per il controllo fiscale.
Qualora vengano riscontrate violazioni nella procedura di rilascio delle licenze per il diritto allo svolgimento di determinati tipi di attività o violazioni dei termini delle licenze, le autorità fiscali hanno il diritto di presentare istanza alle autorità che hanno rilasciato le licenze per annullare tali licenze o sospenderne la validità.
Il compito principale delle autorità fiscali è quello di vigilare sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, nonché degli atti normativi adottati in conformità ad essa. Nell'esercizio di tale funzione, le autorità fiscali sono tenute al rigoroso rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, es. le azioni delle autorità fiscali devono basarsi sulle leggi.
Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce i seguenti doveri delle autorità fiscali:
condurre lavori esplicativi sull'applicazione della legislazione in materia di imposte e tasse, nonché atti normativi adottati in conformità con essa;
informare gratuitamente i contribuenti in merito a tasse e commissioni applicabili;
tenere i registri dei contribuenti secondo la procedura stabilita;
presentare i moduli di rendicontazione stabiliti e spiegare la procedura per la loro compilazione;
rimborsare o compensare importi pagati in eccesso o in eccesso di imposte, sanzioni e sanzioni secondo le modalità previste dal Codice Fiscale;
osservare il segreto fiscale;
inviare al contribuente e ad altro soggetto obbligato copia del verbale di verifica fiscale e del provvedimento dell'Agenzia delle Entrate, nonché della domanda di pagamento dell'imposta e del canone.
Il Codice Fiscale prevede l'obbligo dell'Agenzia delle Entrate di informare la Polizia Tributaria su possibili reati in ambito tributario. I materiali pertinenti devono essere inviati se le circostanze rilevate durante le ispezioni e in altri modi consentono di ipotizzare la commissione di un reato tributario.
Il compito principale delle autorità fiscali della Federazione Russa è controllare il rispetto della legislazione fiscale, il corretto calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento di tasse e commissioni al bilancio stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalle autorità statali degli enti costitutivi di la Federazione Russa, nonché gli atti normativi degli organi rappresentati dei comuni di loro competenza.
In base a questa definizione, la differenza tra le autorità fiscali del nostro Paese e le autorità doganali è che non sono pubblicani, ne controllano il pagamento, pur avendo ampi diritti e poteri.
Oltre ai compiti sopra elencati, i compiti principali delle autorità fiscali includono il controllo valutario svolto in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla regolamentazione valutaria.
Per quanto riguarda la funzione delle autorità fiscali, differiscono leggermente l'una dall'altra, a seconda del livello di governo: federale, regionale o locale.
L'elenco delle responsabilità funzionali degli organi territoriali del Servizio fiscale federale copre i seguenti punti:
Oltre alle funzioni comuni a tutti i collegamenti del sistema fiscale, l'Ufficio centrale del Servizio fiscale federale e i suoi dipartimenti negli enti costitutivi della Federazione Russa svolgono altre funzioni:
Uno dei compiti chiave nelle attività internazionali del Servizio fiscale federale russo è l'istituzione, il mantenimento e lo sviluppo di contatti internazionali e l'interazione pratica con le autorità fiscali di paesi stranieri al fine di scambiare esperienze su questioni fiscali. Oltre a ricevere lo scambio di informazioni.
L'interazione più stretta del Servizio fiscale federale è stata stabilita con le autorità fiscali di Germania, Stati Uniti, Francia, Gran Bretagna, Polonia e Finlandia. Le informazioni utilizzate sono tratte sulla base di dati statistici presentati sul sito www. gk. it
Ciò testimonia l'effettiva attività del Servizio fiscale federale russo, che viene valutato secondo determinati criteri e indicatori. Tali indicatori comprendono: la riscossione di tasse e contributi, un aumento della quota di contribuenti e contribuenti che valutano in modo soddisfacente la qualità del lavoro delle autorità fiscali, nonché una diminuzione dei debiti fiscali e di canone verso il sistema di bilancio del Federazione Russa, ecc.
Questi criteri riflettono le aree prioritarie di attività e sviluppo del Servizio fiscale federale russo per i prossimi tre anni.
Il Servizio fiscale federale della Russia per gli enti costitutivi della Federazione Russa occupa un posto centrale tra le autorità fiscali territoriali. Il capo elabora una struttura di gestione, che viene successivamente sottoposta loro per l'approvazione dal Servizio fiscale federale russo.
Sulla base dei compiti e delle funzioni svolte dal Servizio fiscale federale russo nelle entità costituenti della Federazione Russa, vengono stabilite la composizione e le divisioni interne (dipartimenti) Tali compiti e funzioni sono i seguenti:
ь Registrazione statale delle persone per le quali è stata istituita una procedura speciale per la registrazione;
l Mantenimento della sezione regionale della risorsa informativa. Tali risorse comprendono: Registro unificato delle persone giuridiche, EGRIP, EGR.
l Contabilità, rendicontazione e analisi di tasse e commissioni nel territorio di un determinato soggetto della Federazione Russa;
ь Prendere decisioni sulla modifica del termine per il pagamento delle tasse;
ь Svolgimento sul campo, nonché sul campo ripetuto, verifiche fiscali dei contribuenti e dei contribuenti, nonché degli agenti fiscali;
ь Informazioni gratuite per i contribuenti;
ь Supporto metodologico all'amministrazione tributaria, nonché supporto legale all'amministrazione tributaria del dipartimento e degli ispettorati fiscali inferiori;
b Altre funzioni.
Quando si formano i dipartimenti, al fine di svolgere i compiti e le funzioni che il Servizio fiscale federale russo è assegnato ai soggetti, viene presa come base la struttura del Servizio fiscale federale russo.
Le ispezioni del Servizio fiscale federale russo a livello interdistrettuale sono divise in due tipi:
Le funzioni delle ispezioni a livello interdistrettuale sono identiche alle funzioni di un'ispezione regolare del Servizio fiscale federale russo per un distretto, un distretto in una città e una città senza divisione distrettuale. Per quanto riguarda le funzioni degli ispettorati specializzati a livello interdistrettuale, sono identiche a quelle svolte dagli ispettorati interregionali del Servizio fiscale federale russo a livello federale.
In base alle caratteristiche di ciascun soggetto sul territorio della Federazione Russa, il numero di ispezioni differisce l'una dall'altra con una grande deviazione. Ad esempio, nella città di Mosca, l'amministrazione fiscale è svolta in 36 ispettorati territoriali e 6 specializzati interdistrettuali.
Queste ispezioni includono:
La specificità di questa regione ha influenzato la realizzazione delle suddette ispezioni. E la fondazione della struttura interna è una struttura tipica di una città o di un quartiere.
Grazie all'informatizzazione del fisco, oltre che all'utilizzo di altri strumenti informatici avanzati, è divenuta possibile una struttura tipica degli ispettorati tributari, in cui si creano divisioni interne in base alla loro specializzazione in specifiche tipologie di lavoro tributario, in altre parole, sulla base di un principio funzionale.
Quindi, riassumendo la considerazione della finalità funzionale del fisco, si possono trarre le seguenti conclusioni:
Le autorità fiscali- un sistema unificato di controllo sul rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) di tasse e tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa. La struttura delle autorità fiscali della Federazione Russa:1.servizio fiscale federale della Federazione Russa presso il Ministero delle Finanze della Federazione Russa; Ispezioni interregionali del Servizio fiscale federale per i distretti federali.2. livello Dipartimento del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per regioni Ispezioni interdistrettuali del Servizio fiscale federale della Federazione Russa3. il livello dell'Ispettorato del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per le città e le regioni. Ispezioni interdistrettuali: 1. ispezioni che controllano l'attività dei contribuenti sul territorio di più distretti; 2. ispezioni che controllano le attività dei contribuenti di una determinata categoria (in. persone giuridiche, banche, maggiori contribuenti, imprese di costruzione, ecc.) Il principale lavoro con i contribuenti è svolto da ispezioni, altre autorità fiscali svolgono funzioni di controllo e gestione su autorità inferiori.
Funzioni: 1) rispettare la normativa in materia di imposte e tasse; 2) assicurare la contabilizzazione dei contribuenti; 3) esercitare il controllo sull'osservanza da parte dei contribuenti e degli altri partecipanti ai rapporti fiscali con la normativa tributaria; 4) svolgere lavori esplicativi sull'applicazione della normativa in materia tributaria e tasse; importi pagati o riscossi in eccesso; 6) osservare il segreto fiscale. Il compito principale delle autorità fiscaliè il controllo sulla correttezza del calcolo, sulla completezza e tempestività del pagamento delle imposte al bilancio. Diritti delle autorità fiscali: 1. richiedere documenti ai contribuenti; 2. condurre verifiche fiscali; 3. sospendere le operazioni sui conti del contribuente; 4. ispezionare i locali del contribuente, effettuare inventari; 5. riscuotere arretrati, sanzioni, sanzioni pecuniarie dagli enti in maniera indiscutibile; 6. richiedere alle banche documenti attestanti il fatto di addebitare sui conti del contribuente Responsabilità delle autorità fiscali: 1. rispettare la normativa in materia di imposte e tasse; 2. esercitare il controllo sull'osservanza della legge; 3. tenere i registri dei contribuenti; 4. osservare il segreto fiscale; 5. informare gratuitamente i contribuenti e gli agenti fiscali in merito a imposte e tasse applicabili, diritti e obblighi di un contribuente.
controllo fiscale sono riconosciute le attività degli organismi autorizzati per il controllo del rispetto da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti con la legislazione in materia di imposte e tasse secondo le modalità stabilite dal Codice tributario della Federazione Russa. Il controllo fiscale è una specie di controllo finanziario statale. Il controllo fiscale è svolto dai funzionari delle autorità fiscali di loro competenza attraverso verifiche fiscali, ottenere spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti, controllare i dati contabili e di rendicontazione, ispezionare locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto), nonché come in altre forme, previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Entità controllate sono tutti gli enti statali e municipali, le organizzazioni e le persone fisiche che partecipano a rapporti giuridici fiscali in qualità di contribuenti o agenti fiscali. Il controllo fiscale nelle loro forme abituali è svolto anche dalle autorità giudiziarie e degli affari interni, dalle autorità doganali, dalla Camera dei conti della Federazione Russa e dal Servizio federale di monitoraggio finanziario. Il controllo fiscale si svolge nelle seguenti forme: verifiche fiscali (verifica a tavolino e sul campo); ottenere spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti; verifica dei dati contabili e di rendicontazione; ispezione ed esame di locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto); altre forme (come, ad esempio, la creazione di posti tributari, ecc.).
Contanti camerali visita medica effettuata presso la sede di contanti. imposta sul corpo. Dichiarazioni e documenti presentati. contribuente, e altri documenti sull'attività di cassa, disponibili presso l'autorità fiscale. KP svolto in tech. 3 mesi dalla data di presentazione della dichiarazione. Quando si esegue un CP in un certo Situazioni contanti. corpi a loro. il diritto di richiedere dal cash-ka aggiuntivo. dock (quando si utilizzano benefici in denaro, sulle tasse legate all'uso delle risorse naturali e sull'IVA, quando si chiede il risarcimento). Esci contanti visita medica effettuato sul territorio del contante sulla base della decisione del contante hand-la (vice-hand). organo. La VP in relazione ad un contribuente può essere svolta per uno o più tributi. L'argomento di VP yavl. correttezza del calcolo e tempestività del pagamento delle imposte, verificando m.b. non sono coperti più di 3 anni, l'anno precedente in cui è stata presa la decisione di condurre un'ispezione; Contanti le autorità non hanno il diritto di effettuare 2 o più EP per le stesse tasse per lo stesso periodo; il numero di ispezioni all'anno in relazione a 1 tassa non può essere più di 2; Il PE non può durare più di 2 mesi (1 mese per le filiali e gli uffici di rappresentanza), tuttavia, in alcuni casi, il periodo può. fino a 4-6 mesi Il risultato del controllo è redatto da un atto nella cat. gli errori individuati vengono riflessi e vengono avanzate proposte per imporre la responsabilità al contribuente.
1) da un'autorità fiscale superiore - al fine di controllare l'attività dell'autorità fiscale che ha svolto la verifica;
2) dall'Agenzia delle Entrate che ha precedentemente svolto la verifica, sulla base della decisione del suo responsabile (vicecapo) - nel caso in cui il contribuente presenti una dichiarazione dei redditi aggiornata. Nell'ambito del nuovo audit viene verificato il periodo per il quale viene presentata la dichiarazione dei redditi modificata.
Una verifica svolta in relazione alla riorganizzazione o alla liquidazione di un ente contribuente può essere effettuata indipendentemente dall'ora e dall'oggetto della verifica precedente.
Uno dei compiti prioritari che devono affrontare lo Stato russo e, soprattutto, il potere esecutivo, è garantire lo stato di diritto nel campo dei rapporti fiscali, sulla base delle norme della legislazione fiscale della Federazione Russa. Sorgono tra e agiscono per conto delle autorità fiscali statali.
Autorità fiscali della Federazione Russa- "un sistema centralizzato unificato di organismi per il controllo del rispetto della legislazione fiscale della Federazione Russa, della completezza e tempestività dei pagamenti ai pertinenti e alle tariffe", e nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, sulla corretta calcolo, completezza e tempestività di effettuare altri pagamenti obbligatori al sistema di bilancio della Federazione Russa stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, nonché controllo e supervisione sulla produzione e circolazione di alcol etilico, prodotti contenenti alcol, alcolici e del tabacco e sul rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa di competenza delle autorità fiscali.
Servizio fiscale federale della Russiaè un organo esecutivo federale autorizzato che effettua la registrazione statale di persone giuridiche, imprese contadine (agricole) e individui come singoli imprenditori.
Oggi, il documento principale che regola i diritti e gli obblighi delle autorità fiscali è il codice fiscale della Federazione Russa.
Parallelamente, è in vigore la legge della Federazione Russa del 21 marzo 1991 n. 943-1 "Sulle autorità fiscali della Federazione Russa".
Il Servizio fiscale federale della Russia svolge le sue attività direttamente e attraverso i suoi organi territoriali.
Struttura del Servizio fiscale federale1. Ufficio centrale.
2. Ispezioni interregionali per i distretti federali (Centrale, Volga, Meridionale, Siberiano, Estremo Oriente, Nordovest e Uratsky).
3. Ispettorato interregionale per l'elaborazione centralizzata dei dati (MI FTS della Russia per i data center).
4. Ispezioni interregionali per i maggiori contribuenti (MI FTS della Russia per CT), che comprendono:
5. 82 dipartimenti per le entità costitutive della Federazione Russa (UFNS della Russia).
6. Ispezioni territoriali (IFTS della Russia).
7. Ispezioni interdistrettuali (ispezioni interdistrettuali del Servizio fiscale federale russo), altre divisioni strutturali.
Esempio. La struttura delle autorità fiscali della Repubblica Ciuvascia
Pertanto, le autorità fiscali nella Federazione Russa sono il Servizio fiscale federale e le sue divisioni. Il Servizio fiscale federale è un organo esecutivo federale che fa capo al Ministero delle finanze.
Il servizio è un organo esecutivo federale autorizzato che effettua la registrazione statale di persone giuridiche, persone fisiche e imprese contadine (agricole).
In caso di liquidazione di persone giuridiche, il Servizio fiscale federale della Russia funge da organo esecutivo federale autorizzato che garantisce la rappresentanza nei casi di fallimento e nelle procedure fallimentari delle richieste di pagamento dei pagamenti obbligatori e delle richieste della Federazione Russa per gli obblighi monetari.
Il Servizio fiscale federale svolge le sue attività in collaborazione con altre autorità esecutive federali, autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione, governi locali e statali, associazioni pubbliche e altre organizzazioni.
Disegno. Sistema centralizzato unificato delle autorità fiscali
Il Servizio fiscale federale ei suoi organi territoriali costituiscono un unico sistema centralizzato di autorità fiscali.
Il Servizio fiscale federale è diretto da un capo nominato e revocato dal governo della Federazione Russa su proposta del Ministro delle finanze della Federazione Russa. Il capo del Servizio fiscale federale è personalmente responsabile dell'adempimento dei compiti assegnati al Servizio.
Il capo del Servizio fiscale federale ha deputati nominati e revocati dal ministro delle finanze della Federazione Russa su proposta del capo del servizio.
I compiti principali del Servizio fiscale federale:Il Servizio fiscale federale ha il diritto di organizzare lo svolgimento dei necessari test, esami, analisi e valutazioni, nonché la ricerca scientifica sull'attuazione del controllo e della supervisione, richiedere e ricevere le informazioni necessarie per il processo decisionale, fornire persone giuridiche e persone fisiche delucidazioni su questioni relative alle attività dell'area stabilita.
Il Servizio fiscale federale non è autorizzato a svolgere la regolamentazione legale nell'area di attività stabilita, ad eccezione dei casi stabiliti da leggi federali, decreti del Presidente della Federazione Russa e risoluzioni del governo, nonché la gestione di demanio e la prestazione di servizi a pagamento.
Le autorità fiscali hanno il diritto:Pertanto, i diritti delle autorità fiscali sono piuttosto ampi. Per quanto riguarda i doveri dei funzionari delle autorità fiscali, essi sono tenuti a:
Il passaggio alle relazioni di mercato nell'economia, i cambiamenti nel campo della determinazione dei prezzi e della pianificazione, l'emergere di entità commerciali come la trasformazione delle tasse nella principale fonte di entrate statali, ecc., Hanno reso necessario l'emergere di nuovi organismi di attuazione e nuove forme di attuazione.
Con decreto del Presidente della Federazione Russa n. 1635 del 23 dicembre 1998, il Servizio fiscale statale della Federazione Russa è stato trasformato nel Ministero delle tasse e dei dazi della Federazione Russa. Inoltre, con decreto presidenziale n. 314 del 9 marzo 2004, il Ministero delle tasse e dei dazi della Federazione Russa è stato ribattezzato Servizio fiscale federale.
Il compito principale Questo servizio è quello di esercitare il controllo sul rispetto della legislazione su tasse e tasse, sulla correttezza del loro calcolo, sulla completezza e tempestività dell'effettuazione delle tasse statali e di altri pagamenti ai relativi bilanci e fondi fuori bilancio stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa , enti costitutivi della Federazione Russa e governi locali di loro competenza.
Il Servizio fiscale federale, svolgendo il suo compito principale, svolge le seguenti funzioni:Argomento 6 "Autorità fiscali nella Federazione Russa"
1 Composizione, struttura e funzioni delle autorità fiscali
2. Struttura e poteri del Servizio fiscale federale
3 Funzioni e compiti del Servizio federale delle imposte
La totalità degli atti normativi e statutari che regolano l'attività delle autorità fiscali è diversificata e voluminosa, e richiede un'assimilazione per una successiva applicazione pratica.
Le autorità fiscali della Federazione Russa sono enti statali che riscuotono tasse e tasse in conformità con la legislazione vigente.
Nella Federazione Russa - un sistema centralizzato unificato di controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, sulla correttezza del calcolo, sulla completezza e tempestività del pagamento di tasse e contributi al relativo bilancio e nei casi previsti dalla legislazione di la Federazione Russa, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento al relativo budget di bilancio per altri pagamenti obbligatori.
Le autorità fiscali agiscono nell'ambito delle loro competenze e in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Le autorità fiscali esercitano le loro funzioni e interagiscono con le autorità esecutive federali, le autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa, i governi locali e i fondi statali non di bilancio attraverso l'esercizio dei poteri previsti dal Codice Fiscale e da altri atti normativi del Federazione Russa.
La base giuridica fondamentale per le attività ufficiali delle autorità fiscali è la Costituzione della Federazione Russa del 12 dicembre 1993. La legge fondamentale dello Stato contiene le posizioni iniziali che vincolano le parti coinvolte nei rapporti giuridici tributari. L'obbligo di rispettare la Costituzione della Federazione Russa e le leggi è assegnato sia agli organi del potere statale e dell'autogoverno, ai funzionari di questi organi, sia ai cittadini e alle loro associazioni. La Costituzione federale ha la più alta forza giuridica, effetto diretto ed è applicata sul territorio dell'intera Federazione Russa.
Istituzione di principi generali di tassazione e tasse nella Federazione Russa, legislazione amministrativa e amministrativo-procedurale - si riferisce alla giurisdizione congiunta della Federazione Russa e dei suoi sudditi. Ognuno è obbligato a pagare le tasse e le tasse legalmente stabilite. Le leggi che impongono nuove tasse o peggiorano la situazione dei contribuenti non hanno effetto retroattivo.
Al fine di attuare e sviluppare le disposizioni fondamentali stabilite nella Costituzione della Russia, sono state adottate alcune leggi federali volte a tutelare i diritti e le libertà dei partecipanti ai rapporti giuridici. Di quelli direttamente correlati alle attività delle autorità fiscali: parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa Codice civile della Federazione Russa (parte prima e seconda), Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa, Legge della Federazione Russa " Sulle autorità fiscali della Federazione Russa” del 24 giugno 1992 N 3119-1 (ed. del 28 giugno 2013 N 134-FZ).
Nel corso della riforma delle autorità esecutive, è stata determinata una nuova struttura delle autorità esecutive federali, in base alla quale il Servizio fiscale federale è stato individuato come parte del Ministero delle finanze della Federazione Russa (Fig. 1.).
Riso. 1. Servizi federali subordinati al Ministero delle Finanze della Russia
Il sistema delle autorità fiscali in Russia è costruito secondo la divisione amministrativa e nazionale-territoriale adottata nella Federazione Russa e si compone di tre anelli. L'elemento principale di questo sistema sono le ispezioni fiscali per distretti, città senza divisione distrettuale e distretti nelle città. Il secondo collegamento comprende i dipartimenti del Servizio fiscale federale per le repubbliche all'interno della Russia, territori, regioni, distretti, città di Mosca e San Pietroburgo. Il sistema delle autorità fiscali è guidato dal Servizio fiscale federale - il Servizio fiscale federale della Russia (Fig. 2) L'affiliazione territoriale del contribuente, le ispezioni interregionali e interdistrettuali costruiscono il loro lavoro in base alla categoria del contribuente e sua appartenenza settoriale.
Fig. 2. Schema di un sistema di gestione a tre livelli per le autorità fiscali russe
Pertanto, un sistema centralizzato unificato delle autorità fiscali è costituito da un organo esecutivo federale autorizzato nel campo delle tasse e delle tasse e dai suoi organi territoriali.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa definisce le autorità fiscali come un unico sistema centralizzato di controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, sul corretto calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio della Federazione Russa di tasse e commissioni e, nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, per correttezza di calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio della Federazione Russa e altri pagamenti obbligatori.
I compiti principali delle autorità fiscali sono il controllo e la vigilanza sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, per il corretto calcolo, completezza e tempestività del pagamento delle tasse e delle tasse al relativo bilancio, nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa , per il corretto calcolo, completezza e tempestività del versamento al relativo bilancio altri pagamenti obbligatori, per la produzione e circolazione di alcol etilico, prodotti alcolici, alcolici e del tabacco, nonché per l'attuazione delle funzioni di agente di controllo valutario di competenza delle autorità fiscali.
I compiti assegnati alle autorità fiscali sono risolti in collaborazione con le autorità esecutive federali, le autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa e i governi locali. La legislazione prevede che l'assistenza pratica ai dipendenti delle autorità fiscali nell'esercizio delle loro funzioni ufficiali debba essere fornita dagli organi degli affari interni della Federazione Russa. Assicurano l'adozione dei provvedimenti previsti dalla legge per assicurare alla giustizia le persone che impediscono l'esercizio delle loro funzioni ufficiali da parte dei dipendenti dell'amministrazione finanziaria. A tutti e tre i livelli dell'amministrazione fiscale è possibile individuare funzioni comuni che vengono poste in essere dalle autorità fiscali nel corso delle loro attività (Fig. 3.).
Sulla base dei compiti delle autorità fiscali e delle funzioni svolte, il capo del Servizio fiscale federale determina e approva la struttura delle divisioni interne dell'ufficio centrale - dipartimenti e uffici. Nel determinare la composizione delle divisioni interne, procedono dalle seguenti condizioni: se il Servizio fiscale federale ha attività principali e ausiliarie; caratteristiche dell'amministrazione fiscale dei più importanti tributi o categorie di contribuenti; uniformità delle procedure di amministrazione fiscale svolte (principio di funzionalità), ecc.
Riso. 3. Il sistema delle autorità fiscali della Federazione Russa
In accordo con il Programma Federale Target per lo Sviluppo dell'Amministrazione Finanziaria, sono in corso di costituzione gli Ispettorati interregionali, interdistrettuali di settore e speciali, che consentono di contrastare l'integrazione verticale dei maggiori contribuenti (società verticalmente integrate, holding, finanziarie e gruppi industriali) con un'amministrazione fiscale integrata verticalmente. Ciò rafforza il controllo fiscale in una serie di settori dell'economia, in particolare nei settori di attività che creano budget in termini di entrate fiscali.
A livello federale si stanno creando due tipi di ispettorati interregionali: specializzati nei settori dell'economia e nei distretti federali. In termini di status, gli ispettorati interregionali (MRI FTS) occupano una posizione intermedia tra il Servizio fiscale federale e i dipartimenti territoriali del Servizio fiscale federale russo. Svolgono funzioni manageriali abbastanza ampie e controllano le attività delle autorità fiscali inferiori. Le attività del MRI FTS comprendono elementi del lavoro degli ispettorati territoriali: monitoraggio e analisi delle informazioni sulle violazioni delle leggi tributarie, interazione con specifici contribuenti, compreso lo svolgimento di verifiche fiscali su questioni di loro competenza. In tali ispezioni vengono registrati anche i contribuenti, organizzazioni che appartengono a un determinato settore e sono tra le più grandi. Sono stati istituiti ispettorati interregionali per sette distretti federali. Ad essi sono affidate le seguenti funzioni: a) controllo sul rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse nel territorio del corrispondente distretto federale, compreso il rispetto delle leggi su tasse e tasse degli enti costitutivi della Russia con federali legislazione; b) il controllo sui dipartimenti delle repubbliche, dei territori e delle regioni ubicati nel distretto federale, compreso l'assolvimento dei compiti da parte degli stessi di mobilitazione delle imposte al bilancio e di riscossione degli arretrati; c) condurre le verifiche fiscali dei maggiori contribuenti del distretto federale.
I dipartimenti del Servizio fiscale federale della Russia per gli enti costitutivi della Federazione Russa (regioni) includono: il Servizio fiscale federale della Russia per gli enti costitutivi della Federazione Russa, le ispezioni interregionali del Servizio fiscale federale, le ispezioni dell'imposta federale Servizio per distretti, distretti nelle città, città senza divisione distrettuale, ispezioni del Servizio fiscale federale di livello interdistrettuale.
I loro compiti principali sono: - controllo sul rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e tasse sul territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa; - Garantire la ricezione di tasse, tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio.
L'FTS esercita il controllo sulle attività degli ispettorati fiscali inferiori. Sono responsabili nei confronti del Servizio fiscale federale russo e lo informano sui risultati dell'amministrazione fiscale.
Il capo del Dipartimento del Servizio fiscale federale della Russia per un'entità costituente della Federazione Russa è nominato dal capo del Servizio fiscale federale della Russia in accordo con il rappresentante autorizzato del Presidente della Russia per l'entità costituente pertinente del Federazione Russa. Il Capo del Dipartimento approva la struttura e le funzioni delle suddivisioni strutturali dell'apparato dell'Ufficio, che dipendono da: la popolazione della regione; il numero dei contribuenti - persone giuridiche e persone fisiche; ricevute fiscali. La struttura del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per regione è mostrata nella Figura 4.
Fig.4. Struttura del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per regione
Molto spesso vengono create suddivisioni interne (dipartimenti) dei dipartimenti tenendo conto della necessità di esercitare il controllo su determinati tipi di imposte e categorie di contribuenti (persone giuridiche o persone fisiche). Alcuni dipartimenti (ad esempio contabilità, rendicontazione e previsione, controllo delle ispezioni fiscali) sono costruiti secondo il principio di funzionamento.
Il Servizio fiscale federale della Russia per le entità costituenti la Federazione Russa approva la composizione e i tipi di ispezioni specializzate interdistrettuali. La loro attenzione dipende dall'economia della regione e dal suo orientamento. Gli ispettorati interdistrettuali hanno una doppia subordinazione: il Servizio fiscale federale russo e l'ispettorato interregionale che amministra il settore rilevante dell'economia. Gli ispettorati di settore interdistrettuali svolgono attività di monitoraggio e controllo fiscale sui grandi contribuenti specifici della regione.
I grandi contribuenti nelle regioni includono persone giuridiche, tasse e tasse pagate al bilancio federale vanno da 75 milioni a 500 milioni di rubli o proventi dalla vendita di beni (lavori, servizi) - da 1 miliardo a 6 miliardi di rubli. , o beni - da 1 miliardo a 7 miliardi di rubli.
L'amministrazione dei contribuenti ordinari avviene mediante ispezioni nei distretti e nelle città. A seguito delle trasformazioni, in alcune regioni sono stati creati ispettorati per i distretti amministrativi, nonché ispettorati territoriali interdistrettuali.
Tra le funzioni presentate, il controllo fiscale è, ovviamente, la funzione più importante dell'amministrazione fiscale. Questa situazione ha una base oggettiva in connessione con il rafforzamento complessivo delle attività di controllo dello Stato.
Per attuare il controllo sono stati creati e funzionano organi statali speciali, alcuni dei quali svolgono esclusivamente o principalmente funzioni di controllo (ad esempio, la Camera dei conti della Federazione Russa, il Dipartimento di controllo del Presidente della Federazione Russa). Alcuni organismi di regolamentazione agiscono come suddivisioni strutturali di ministeri e dipartimenti. Tuttavia, esistono tali organismi, da parte dei quali ogni agente economico è necessariamente sottoposto a verifica. Questo, ovviamente, il fisco. Questi includono il Servizio fiscale federale della Russia, che dal marzo 2004 (Decreto del governo della Federazione Russa "Sull'approvazione dei regolamenti sul servizio fiscale federale" del 30 settembre 2004, n. 506) è sotto la giurisdizione di il Ministero delle Finanze della Federazione Russa. In precedenza, le autorità fiscali hanno funzionato come un ministero indipendente delle tasse e dei diritti della Federazione Russa. Le autorità fiscali hanno una propria struttura costruttiva a tre livelli, tra cui: l'ufficio centrale del Servizio fiscale federale (livello/); organi territoriali - dipartimenti del Servizio fiscale federale per le entità costitutive della Federazione Russa, ispezioni interregionali del Servizio fiscale federale (II livello); ispezioni del Servizio fiscale federale per distretti, distretti nelle città, città senza divisione distrettuale, ispezioni del Servizio fiscale federale a livello interdistrettuale (III livello) (Fig. 5.).
II livello
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III livello
Fig.5. Schema a tre livelli per le autorità fiscali edilizie
La moderna costruzione delle autorità fiscali in Russia viene eseguita contemporaneamente secondo due principi: territoriale e settoriale.
La tradizionale struttura territoriale dell'Agenzia delle Entrate è stata attuata all'inizio degli anni '90. in accordo con la struttura amministrativo-territoriale adottata in Russia. Il livello inferiore (III livello) sono le ispezioni del Servizio fiscale federale della Russia (precedentemente le ispezioni del Ministero delle imposte) per i distretti, i distretti nelle città, le città senza divisione distrettuale, il collegamento intermedio (II livello) - i dipartimenti di il Servizio fiscale federale per le repubbliche all'interno della Federazione Russa, i territori, le regioni, i distretti, le città di Mosca e San Pietroburgo e il collegamento più alto (livello I) è l'Ufficio centrale del Servizio fiscale federale.
Tra questi collegamenti si osserva una rigida gerarchia di subordinazione verticale. I collegamenti centrali e inferiori sono subordinati al collegamento superiore e il collegamento inferiore è subordinato al collegamento centrale. L'amministrazione da parte del livello inferiore di tali autorità fiscali viene effettuata in base all'appartenenza territoriale dei contribuenti.
Nei primi anni 2000 Sono stati inoltre formati ispettorati interregionali e interdistrettuali del Servizio fiscale federale russo, formati sia per coordinare le attività delle autorità fiscali inferiori, sia per amministrare alcune categorie di contribuenti su base industriale. Queste categorie comprendono i maggiori e maggiori contribuenti, le cui attività vanno ben oltre i confini di un unico territorio controllato da un qualsiasi ispettorato, il che rende opportuno amministrarli, rispettivamente, a livello interregionale o interdistrettuale.
Il livello II è stato integrato da ispezioni interregionali del Servizio fiscale federale russo di tre tipi, che riferiscono esclusivamente all'Ufficio centrale del Servizio fiscale federale:
1) per il trattamento centralizzato dei dati - un sopralluogo;
2) sette ispezioni per i distretti federali, secondo il numero dei distretti;
/// il livello è stato integrato da ispezioni interdistrettuali del Servizio fiscale federale russo, subordinato allo stesso tempo al Dipartimento del Servizio fiscale federale per l'entità costituente della Federazione Russa. Queste ispezioni sono di due tipi: per i grandi contribuenti e per diverse regioni amministrative (al fine di risparmiare fondi di bilancio).
Il secondo ramo della formazione delle autorità fiscali è stato creato per migliorare l'efficienza dell'amministrazione fiscale dei contribuenti, fornendo le entrate fiscali più significative. Tali organismi sono chiamati a contrastare la tendenza oggettivamente crescente di integrazione verticale dei maggiori contribuenti (nelle varie holding, gruppi finanziari e industriali, società integrate verticalmente) con un'adeguata amministrazione fiscale verticalmente integrata.
Il Servizio fiscale federale della Russia è subordinato a una serie di strutture che implementano attività di ricerca, educative, metodologiche, informative e analitiche rilevanti per migliorare la teoria e la pratica dell'amministrazione fiscale: Centro di calcolo della ricerca principale (GNIVT); Istituto statale di ricerca per lo sviluppo del sistema fiscale (GNIIRaNS); centri educativi e metodologici - UMC (attualmente ce ne sono cinque); pubblicazioni a stampa "Corriere fiscale russo", "Politica e pratica fiscale", "Bollettino di registrazione".
I criteri per riferirsi alle diverse categorie di contribuenti amministrate da diversi ispettorati si basano, in primo luogo, sugli indicatori della loro attività finanziaria ed economica per l'anno di rendicontazione e, in secondo luogo, sul rapporto di interdipendenza tra le organizzazioni.
I criteri di interdipendenza sono applicati ai contribuenti più grandi e più grandi. Enti, rapporti con i quali ai sensi dell'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa possono influenzare le condizioni o i risultati economici dell'attività principale di un'altra organizzazione, appartengono alla categoria pertinente di contribuenti e sono soggetti ad amministrazione a un livello corrispondente al livello di amministrazione di un contribuente interdipendente con esso.
Il Servizio fiscale federale della Russia svolge le sue attività attraverso i suoi organi territoriali in stretta collaborazione con altre autorità esecutive federali, autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa, governi locali e fondi statali non di bilancio, associazioni pubbliche e altre organizzazioni.
Il Servizio fiscale federale della Russia è guidato da un capo nominato dal governo della Federazione Russa su proposta del ministro delle finanze. I capi dei dipartimenti del Servizio fiscale federale per le entità costitutive della Federazione Russa sono nominati dal capo del Servizio fiscale federale russo d'intesa con il rappresentante autorizzato del Presidente della Federazione Russa per il distretto federale pertinente. I capi delle ispezioni del Servizio fiscale federale della Russia per i distretti, i distretti nelle città, le città senza divisione distrettuale, nonché le ispezioni a livello interdistrettuale, sono nominati dai capi dei dipartimenti per le entità costituenti della Federazione Russa in accordo con il Servizio fiscale federale della Russia. I responsabili delle autorità fiscali a tutti i livelli sono personalmente responsabili dell'adempimento dei compiti e delle funzioni loro attribuite.
Il Servizio fiscale federale della Russia svolge le sue funzioni attraverso esercizio dell'autorità. Il Servizio fiscale federale della Russia esercita altri poteri di competenza delle autorità fiscali, se previsti dalle leggi federali , atti normativi del Presidente della Federazione Russa o del Governo della Federazione Russa.
Il capo del Servizio fiscale federale ha deputati nominati e revocati dal ministro delle finanze della Federazione Russa su proposta del capo del servizio. Il numero dei vice capi del Servizio è stabilito dal governo della Federazione Russa.
Il capo del Servizio fiscale federale: 1) distribuisce i compiti tra i suoi vice e si sottopone al ministro delle finanze della Federazione Russa (bozza di regolamenti sul servizio, proposte sul numero massimo e sulle buste paga dei dipendenti dell'ufficio centrale e degli organi territoriali di il Servizio, le proposte di nomina e revoca dei supplenti responsabili del Servizio, le proposte di nomina e revoca dei responsabili degli organi territoriali del Servizio, la bozza del piano annuale e gli indicatori previsionali delle attività del Servizio, nonché una relazione sulla loro attuazione, proposte per la formazione di un progetto di bilancio federale in termini di sostegno finanziario per le attività del Servizio), nomina alla carica e revoca i dipendenti dell'ufficio centrale del Servizio, nomina e revoca nei termini prescritti modo i vice capi degli organi territoriali del Servizio, decide in conformità con la legislazione della Federazione Russa federazione sulle questioni di servizio pubblico connesse al passaggio del servizio pubblico federale nel Servizio fiscale federale, approva la struttura e l'organico dell'ufficio centrale del Servizio nei limiti della cassa salari e del numero di dipendenti stabiliti dal Governo del Federazione Russa, il preventivo di spesa per il suo mantenimento entro i limiti approvati per i relativi stanziamenti di periodo previsti dal bilancio federale, approva il numero e la cassa salari dei dipendenti degli enti territoriali del Servizio, nei limiti della cassa salari e della numero di dipendenti stabilito dal governo della Federazione Russa, nonché una stima del costo del loro mantenimento entro i limiti approvati per il corrispondente periodo di stanziamenti previsti nel bilancio federale, sulla base e in applicazione della Costituzione della Federazione Russa, leggi costituzionali federali, leggi federali, atti del Presidente della Federazione Russa, del Governo della Federazione Russa e del Ministero delle Finanze ov della Federazione Russa emana ordinanze su materie di competenza del Servizio.
Con una tale costruzione delle autorità fiscali, è difficile garantire in linea di principio la loro unità. È assicurato dal fatto che le funzioni di controllo sulla riscossione delle tasse a tutti i livelli sul territorio della Federazione Russa sono svolte dagli organi del Servizio fiscale federale russo e da una norma legislativa che vieta la creazione di autorità fiscali che non fanno parte del sistema del Servizio fiscale federale della Russia.
I compiti principali del Servizio fiscale federale della Russia sono: 1. Controllo e supervisione del rispetto della legislazione su tasse e tasse, calcolo corretto, completezza e tempestività del pagamento di tasse, tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio pertinente e non fondi di bilancio in conformità con la legislazione della Federazione Russa; 2. Controllo valutario in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di regolamentazione valutaria e controllo valutario di competenza delle autorità fiscali; 3. Controllo della produzione e della circolazione di alcol etilico ottenuto da tutti i tipi di materie prime, alcolici, alcolici e prodotti del tabacco.
Le autorità fiscali sono un sistema indipendente di controllo sul rispetto delle leggi fiscali da parte delle autorità e della direzione locali. Tutti i dipartimenti e le ispezioni del Servizio fiscale federale russo sono persone giuridiche, hanno stime dei costi indipendenti, conti correnti presso banche e sigilli ufficiali.
Le funzioni delle autorità fiscali - l'ufficio centrale, regionale e locale - sono alquanto diverse. Le ispezioni del Servizio fiscale federale per distretti, distretti nelle città, città senza divisione distrettuale implementano le seguenti funzioni:
Conservare i registri di tutti i contribuenti secondo la procedura stabilita;
I dipartimenti del Servizio fiscale federale per le entità costitutive della Federazione Russa implementano, insieme a quanto sopra, le seguenti funzioni:
Svolgere l'organizzazione, il coordinamento e il controllo sulle attività di ispezioni inferiori;
Conformemente alla procedura stabilita, nei limiti delle loro competenze, trasmettono alle autorità esecutive federali competenti, alle autorità di contrasto e di regolamentazione, alle loro autorità territoriali e alle autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa informazioni sulle violazioni rilevate.
L'ufficio centrale del Servizio fiscale federale ha funzioni aggiuntive: partecipa allo sviluppo dei progetti di bilancio federale e dei bilanci dei fondi statali non di bilancio per l'anno corrispondente; gestisce l'Agenzia delle Entrate, includendo moduli metodologici di supporto al processo di amministrazione fiscale; svolge il rapporto organizzativo e assicura la coerenza dello scambio di informazioni con le altre amministrazioni fiscali; prepara proposte per il miglioramento della politica fiscale, la pianificazione delle entrate fiscali, lo sviluppo della legislazione fiscale nella Federazione Russa, la legislazione valutaria e la legislazione nel campo della produzione e circolazione di alcol etilico, alcolici, prodotti alcolici e del tabacco, nonché la legislazione sulla registrazione statale di persone giuridiche; sviluppa e approva, per quanto di propria competenza, moduli di domanda di iscrizione all'erario, liquidazioni tributarie, altri atti relativi al calcolo e al pagamento di tributi e contributi, obbligatori per il contribuente, e stabilisce altresì la procedura per la loro compilazione; partecipa ai negoziati sulla conclusione di accordi intergovernativi per evitare la doppia imposizione sul reddito e sui beni, attua tali accordi.
Per svolgere le proprie funzioni, le autorità fiscali sono dotate di opportuni diritti, che si esercitano attraverso i diritti dei vari funzionari di tali organi. I diritti delle autorità fiscali sono allo stesso tempo responsabilità dei loro funzionari.
L'Agenzia delle Entrate ai sensi dell'art. 31 del Codice Fiscale hanno il diritto: di richiedere al contribuente o al mandatario i documenti (secondo le forme prestabilite) che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento (ritenuta e trasferimento) di imposte e tasse, nonché i documenti attestanti la corretto calcolo e tempestività del pagamento di tasse e contributi; svolgere le verifiche fiscali secondo le modalità previste dal Codice Fiscale; durante le verifiche fiscali, sequestrare documenti a un contribuente o agente fiscale nei casi in cui vi siano ragionevoli motivi per ritenere che tali documenti saranno distrutti, nascosti, alterati o sostituiti; sulla base di una comunicazione scritta alle autorità fiscali, citare un contribuente, pagatore di tasse o un agente fiscale per fornire spiegazioni in relazione al pagamento (ritenuta e trasferimento) di imposte da parte loro o in relazione a una verifica fiscale; sospendere, secondo la procedura stabilita, le operazioni sui conti correnti bancari di contribuenti, contribuenti e agenti fiscali e sequestrare i loro beni;
L'Agenzia delle Entrate ai sensi dell'art. 32 del Codice Fiscale sono tenuti a: rispettare la normativa in materia di imposte e tasse; esercitare il controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, nonché degli atti normativi adottati in conformità ad essa; conservare i registri delle organizzazioni e degli individui secondo la procedura stabilita; informare gratuitamente (anche per iscritto) i contribuenti delle imposte e dei contributi applicabili, della normativa in materia di imposte e tasse e dei regolamenti adottati in conformità ad essa, della procedura per il calcolo e il pagamento di imposte e tasse, i diritti e gli obblighi dei contribuenti, i poteri di autorità fiscali e loro funzionari, nonché presentare moduli di dichiarazione dei redditi e spiegare la procedura per la loro compilazione; essere guidato da spiegazioni scritte del Ministero delle Finanze della Federazione Russa sull'applicazione della legislazione su tasse e tasse; informare i contribuenti, i contribuenti e gli agenti fiscali, quando sono registrati presso le autorità fiscali, informazioni sui dettagli dei relativi conti del Tesoro federale, nonché informarli delle modifiche nei dettagli di questi conti e altre informazioni necessarie per compilare le istruzioni per il trasferimento di tasse, tasse, sanzioni e multe; deliberare sulla restituzione al contribuente, pagatore del corrispettivo o agente fiscale degli importi di imposte, tasse, sanzioni e multe pagate in eccesso o in eccesso, inviare adeguate istruzioni agli organi territoriali del Tesoro federale per l'esecuzione, compensare gli importi di tasse, tasse, sanzioni e multe pagate in eccesso e in eccesso; osservare il segreto fiscale e garantirne la conservazione; inviare al contribuente, al pagatore della tassa o all'agente fiscale copie della relazione di verifica fiscale e della decisione dell'autorità fiscale, nonché nei casi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa, un avviso di imposta e (o) un richiesta di pagamento di tasse e canone; trasmettere al contribuente, al pagatore del corrispettivo e all'agente fiscale, su sua richiesta, informazioni sullo stato delle liquidazioni di imposte, sanzioni e sanzioni pecuniarie di detto soggetto entro cinque giorni dalla data di ricezione della richiesta scritta; effettuare, su richiesta di un contribuente, di un contribuente o di un agente fiscale, una riconciliazione congiunta degli importi di imposte, tasse, sanzioni e sanzioni corrisposte; su richiesta del contribuente, del pagatore del canone o dell'agente fiscale, rilascia copia delle decisioni assunte dall'autorità fiscale in relazione a tale ricorrente.
Se entro due mesi dalla data di scadenza del termine per adempiere alla domanda di pagamento di un tributo (canone), il contribuente (pagatore del canone) non ha integralmente rimborsato tale arretrato, il cui importo consente di assumere il fatto di violazione della normativa in materia di imposte e tasse contenenti elementi di reato, l'Agenzia delle Entrate è obbligata entro dieci giorni dalla data di individuazione di tali circostanze ad inviare materiale agli organi interni per la risoluzione della questione dell'avvio un procedimento penale. Inoltre, le autorità fiscali hanno anche altri obblighi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa e da altre leggi federali.
La condizione primaria per la formazione di un efficace controllo fiscale è un moderno sistema basato su tecnologie informatiche avanzate per la presentazione delle relazioni fiscali e contabili in forma elettronica. I vantaggi del processo di automazione della ricezione dei rapporti dei contribuenti per il Servizio fiscale federale russo sono: la tempestività nell'inserimento delle informazioni nel database dell'ispettorato, l'elaborazione di alta qualità dei rapporti durante un ulteriore audit documentale, la formazione di un elenco di contribuenti per una verifica in loco, automatizzazione della riconciliazione dei dati di registrazione del contribuente con le informazioni contenute nella banca dati, possibilità di formazione operativa di statistiche tramite campionamento, ecc.
L'attuazione mirata e persistente di progetti per l'interazione delle telecomunicazioni tra contribuenti e autorità fiscali dovrebbe garantire nel prossimo futuro l'efficace funzionamento dell'elaborazione elettronica dei dati e una transizione massiccia alla presentazione delle informazioni in forma elettronica attraverso i canali delle telecomunicazioni.
Nel 2011, con ordinanza n. MM-7-4 / [email protetta] Il Servizio fiscale federale russo ha approvato i requisiti di qualificazione per le conoscenze e le competenze professionali necessarie per l'esercizio delle funzioni ufficiali da parte dei funzionari statali federali dell'ufficio centrale e degli organi territoriali del Servizio fiscale federale. Ad esempio, i manager dovrebbero conoscere: la Costituzione della Federazione Russa, le leggi costituzionali federali, le leggi federali, la procedura di interazione tra il Servizio fiscale federale e il Ministero delle finanze, gli organi esecutivi federali, la migliore esperienza nazionale ed estera nell'amministrazione fiscale, i moduli e metodi di lavoro con i media, appelli dei cittadini, regole di etichetta aziendale, ecc. Inoltre, i manager devono avere le competenze per gestire un'unità strutturale, prendere e attuare tempestivamente decisioni manageriali e di altro tipo, selezionare e collocare il personale, gestire il personale, condurre trattative commerciali, parlare in pubblico, scrivere una lettera commerciale, ecc.
Una scelta efficace degli oggetti per la contabilità e il controllo fiscale è possibile solo se la composizione degli indicatori della base informativa dell'ispettorato fiscale soddisfa i seguenti requisiti: contenere le informazioni più complete su quegli aspetti dell'attività economica dell'impresa che sono associati con il calcolo e il pagamento delle tasse; fornire alle autorità fiscali la possibilità di cercare rapidamente i contribuenti e i loro funzionari; consentirti di ricevere sia rapporti standard che riepiloghi e selezioni per richieste arbitrarie; dare l'opportunità di controllare l'affidabilità delle informazioni ricevute da varie fonti attraverso il confronto e l'analisi automatizzati; consentono di ricevere e analizzare rapidamente le informazioni su tutti i contatti dei contribuenti con enti statali e banche. Al fine di creare una base di informazioni per il lavoro fiscale, le autorità fiscali dovrebbero ricevere informazioni di alta qualità dai contribuenti (estratti conto, dichiarazioni dei redditi; informazioni sui conti bancari, importi di crediti e debiti; documenti costitutivi, ecc.), nonché altri informazione.
Le principali direzioni per migliorare l'efficienza del lavoro delle autorità fiscali nella Federazione Russa sono determinate dagli obiettivi del programma federale di destinazione "Sviluppo delle autorità fiscali nella Federazione russa (2008-2012)": migliorare il controllo sul rispetto della legislazione in materia imposte e tasse, modificando le priorità nell'operato delle autorità fiscali con l'obiettivo di migliorare il servizio ai contribuenti, aumentando l'efficienza del sistema tributario attraverso l'introduzione della nuova informatica”
I compiti includono: migliorare i meccanismi che garantiscono la ricezione delle tasse nel bilancio; sviluppo di un sistema di contabilità dei contribuenti; migliorare l'alfabetizzazione giuridica dei contribuenti; introduzione di un sistema informativo, software, hardware e di telecomunicazioni unificato delle autorità fiscali; introduzione di forme progressive di organizzazione del lavoro delle autorità fiscali, elevando il livello professionale dei propri dipendenti.
Il programma prevede una serie di misure che riguardano gli elementi più importanti dell'organizzazione del controllo fiscale: il quadro giuridico (miglioramento della base giuridica del sistema tributario e dell'amministrazione fiscale nella direzione di modifiche globali della legislazione fiscale); il sistema delle autorità fiscali (migliorando la struttura e l'organizzazione del lavoro delle autorità fiscali nella direzione del rafforzamento dell'approccio funzionale); forme e modalità (rafforzamento della componente analitica, controllo fiscale, rafforzamento del ruolo di desk audit); miglioramento materiale e tecnico, personale, supporto informativo delle autorità fiscali.
La moderna politica fiscale è incentrata su una significativa riduzione del carico fiscale sull'economia del paese. Tale diminuzione non dovrebbe essere accompagnata da una significativa diminuzione delle entrate fiscali ai bilanci di vari livelli, a tal proposito è necessario migliorare sensibilmente l'efficienza dell'amministrazione fiscale in due aree principali:
1. È necessario aumentare significativamente l'efficacia del funzionamento del sistema di accertamento e repressione degli illeciti e reati tributari al fine di coinvolgere il settore legale ombra dell'economia nell'ambito dei rapporti tributari, affinché il carico fiscale sia distribuito a tutte le entità economiche.
2. È necessario aumentare la riscossione delle tasse e ridurre i costi dell'amministrazione fiscale. Nonostante il positivo processo di innalzamento del livello di riscossione dei tributi, che ha caratterizzato l'ultimo quinquennio, resta estremamente rilevante il problema dell'obbligo di obbligare i contribuenti ad adempiere uniformemente ai propri doveri. Inoltre, assume particolare rilevanza il compito di ridurre i costi di adempimento degli obblighi fiscali da parte dei contribuenti e il processo della loro amministrazione da parte dello Stato.
Nella figura (Fig. 6.) sono riportati i principali scopi e obiettivi dell'ammodernamento del fisco.
Riso. 6. Principali scopi e obiettivi della modernizzazione delle autorità fiscali
Alcuni dei compiti presentati sono già stati risolti con successo, mentre la maggior parte di essi viene risolta attivamente e in modo mirato. In particolare, sono stati raggiunti risultati significativi nel miglioramento della qualità del servizio ai contribuenti. In tutti gli ispettorati sono stati istituiti dipartimenti per lavorare con i contribuenti, specializzandosi nel fornire loro una gamma completa di servizi: informazioni e consulenza, ricezione di rendiconti fiscali e contabili, accettazione di varie domande ed emissione di documenti rilevanti, ecc. Le autorità fiscali hanno introdotto con successo la tecnologia "sportello unico" per la registrazione delle persone giuridiche e hanno risolto il problema della semplificazione di questa procedura. Risolto anche il compito di introdurre forme di interazione contactless con i contribuenti nella presentazione delle segnalazioni attraverso i canali di comunicazione. Ora all'ordine del giorno c'è lo sviluppo di strumenti che consentano di risolvere i compiti a lungo termine di fornire ai contribuenti l'accesso alle risorse personali per le transazioni con il bilancio e di condurre le riconciliazioni delle transazioni in forma elettronica attraverso i canali di comunicazione.
Uno degli obiettivi della modernizzazione dell'amministrazione tributaria era il passaggio dalla struttura precedentemente dominante dell'ispettorato con una spiccata specializzazione dei dipartimenti per tipologia di imposta a strutture dell'ispettorato prevalentemente orientate al funzionamento. L'essenza dell'approccio funzionale è garantire l'uso razionale del personale addetto alle ispezioni attraverso un'approfondita specializzazione nelle funzioni svolte.
Il passaggio a una struttura organizzativa unitaria funzionale standard dell'ispettorato territoriale è stato accompagnato da una radicale ristrutturazione e ridistribuzione del lavoro all'interno dell'ispettorato, dall'organizzazione di lavori standard, dalla creazione di istruzioni adeguate per questi lavori e da un aumento delle richieste di istruzione formazione e riqualificazione del personale. Nella struttura unificata creata sono allocati quattro blocchi funzionali, ognuno dei quali comprende diversi reparti di ispezione (Fig. 7.).
La prassi di introdurre tali strutture standard ha mostrato la necessità di un loro adeguamento in funzione delle specifiche condizioni economiche del rispettivo territorio.
L'imperativo del tempo era il compito di migliorare radicalmente il supporto informativo e comunicativo del Fisco, che risponde alle esigenze del progresso scientifico e tecnologico, e di migliorare le competenze di quasi tutto il personale in grado di utilizzare le nuove tecnologie dell'informazione. Questi compiti vengono attivamente implementati nella pratica della modernizzazione, ma è ancora prematuro parlare della loro soluzione. Un posto speciale nei piani di ammodernamento dell'Agenzia delle Entrate è occupato dal compito di introduzione diffusa del pacchetto software "Sistema per l'elaborazione elettronica dei dati (EDI) di livello locale", attualmente in fase di implementazione. Il sistema EDI utilizza più di 400 tabelle di informazioni normative e di riferimento, alcune delle quali sono configurate e aggiornate durante il funzionamento direttamente presso gli ispettorati distrettuali, il che consente di adattare questo sistema alle specificità di un determinato ispettorato. Il suo utilizzo su vasta scala consente di attuare una serie di innovazioni strategiche nell'amministrazione fiscale, inclusa la transizione a procedure completamente automatizzate per gli audit documentali con un corrispondente spostamento dell'enfasi del controllo fiscale dagli audit sul campo agli audit documentali e di utilizzare automatizzati procedure per l'utilizzo di risorse informative esterne di banche dati di altri enti statali.
Fig.7. Struttura unitaria dell'ispezione territoriale del Servizio fiscale federale
In generale, va notato che tutti i compiti di modernizzazione stabiliti dal programma per lo sviluppo delle autorità fiscali vengono risolti con successo, il che ci consente di parlare della formazione di una nuova base tecnologica per l'amministrazione fiscale e della transizione su questo base a una nuova qualità dei rapporti con i contribuenti. La lacuna più grave di questo programma è la mancanza di prospettive chiare e intelligibili per un aumento significativo del sostegno materiale dei dipendenti delle autorità fiscali. Tale provvedimento, che eliminerà il turnover del personale, creerà l'impossibilità di rapporti informali con persone senza scrupoli
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