Pakar 1C memberi tahu bagaimana pengguna dapat memperbaiki kesalahannya sendiri yang dibuat dalam akuntansi dan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan.
Mari kita pertimbangkan bagaimana dalam perangkat lunak 1C: Accounting 8, versi 3.0, Anda dapat memperbaiki kesalahan teknis yang dibuat saat mendaftarkan dokumen tanda terima.
Biaya sewa ruang kantor tercermin dalam program menggunakan dokumen Tanda terima (akta, faktur) dengan jenis operasi Layanan (tindakan). Kami mengingatkan Anda bahwa akses ke semua dokumen penerimaan dilakukan dari bagian Pembelian... Sebagai hasil dari posting dokumen, entri akuntansi dibuat, serta entri dalam sumber daya khusus untuk tujuan akuntansi pajak untuk akun dengan atribut akuntansi pajak (NU):
Untuk mencerminkan kesalahan dalam akuntansi yang dibuat oleh pengguna saat mendaftarkan dokumen utama dan faktur yang diterima dari pemasok, Anda harus menggunakan dokumen sistem akuntansi Koreksi kuitansi... Dianjurkan untuk memasukkan dokumen berdasarkan dokumen Tanda terima (akta, faktur)... Untuk melakukan ini, Anda perlu mengklik tombol Masukkan berdasarkan(tersedia baik dari formulir dokumen tanda terima dan dari formulir daftar dokumen tanda terima) dan pilih perintah Koreksi kuitansi.
Formulir dokumen Koreksi kuitansi di bookmark Hal utama dimodifikasi tergantung pada jenis operasi yang dipilih, serta pada periode untuk membuat perubahan pada basis dokumen.
Menurut paragraf 6 PBU 22/2010, kesalahan tahun akuntansi terdeteksi setelah akhir tahun ini, tetapi sebelum tanggal penandatanganan laporan keuangan untuk tahun ini, harus diperbaiki dengan entri pada akun akuntansi yang sesuai untuk bulan Desember pelaporan. tahun. Oleh karena itu, dalam kasus kami, dokumen Koreksi kuitansi harus tertanggal Desember 2015 (lapangan dari).
Di bookmark Hal utama di lapangan Jenis operasi operasi berikut tersedia:
Beras. 1. Dokumen "Koreksi kwitansi", tab "Utama"
Tergantung pada nilai yang ditetapkan dari yang diperlukan mencerminkan penyesuaian dokumen dapat mencerminkan perubahan dalam dua versi:
Bagian tabel Barang-barang dan Jasa diisi secara otomatis sesuai dengan dokumen yang ditentukan di lapangan Basis... Setiap baris dokumen asli sesuai dengan dua baris dalam dokumen koreksi (Gbr. 2):
Beras. 2. Dokumen "Koreksi tanda terima", tab "Layanan"
Ke dalam garis sebelum perubahan kuantitas dan jumlah dari dokumen asli ditransfer dan baris ini tidak diedit. Garis setelah perubahan awalnya diisi dengan nilai yang sama dengan string sebelum perubahan... Di barisan setelah perubahan Anda perlu menunjukkan indikator jumlah yang dikoreksi.
Berdasarkan dokumen Koreksi kuitansi Anda perlu mendaftarkan versi dokumen yang direvisi Faktur diterima dengan tombol Daftar.
Setelah dokumen Koreksi kuitansi entri akuntansi berikut akan dibuat:
Semua catatan tanpa kecuali tertanggal 31/12/2015. Setelah diproses Tutup bulan(Bab Operasi) dalam hal penyelesaian laporan secara otomatis, data akuntansi dan akuntansi pajak yang dikoreksi akan dimasukkan dalam laporan keuangan tahunan dan SPT pajak penghasilan badan untuk tahun 2015. Namun revisi SPT PPh 9 bulan 2015 harus disesuaikan secara manual. Untuk ini, indikator baris 040 "Biaya tidak langsung - total" yang diselesaikan secara otomatis dari Lampiran No. 2 hingga Lembar 02 dari deklarasi pajak penghasilan (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7 -3 / [dilindungi email]), harus dikurangi 30.000 rubel.
Setelah dokumen Koreksi kuitansi selain entri dalam register akuntansi, entri korektif dimasukkan dalam register akumulasi dikenakan PPN dan PPN atas pembelian. Dengan penurunan harga pokok pembelian barang dan jasa, maka secara otomatis akan dihasilkan tambahan lembar buku pembelian untuk triwulan III tahun 2015. Lembar tambahan akan mencerminkan catatan:
Untuk koreksi dan penyesuaian kuitansi pada "1C: Accounting 8" (rev. 3.0), lihat buku referensi "Akuntansi pajak pertambahan nilai" pada bagian "Akuntansi dan akuntansi pajak".
Kami mengingatkan Anda bahwa organisasi harus secara mandiri menghitung dan membayar denda jika pajak yang jatuh tempo dibayarkan di kemudian hari dari yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya (klausul 1 pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia).
LA. Yelina, ekonom-akuntan
Kesalahan itu sendiri tidak menyenangkan. Dan jika mereka juga dapat didenda untuk mereka, itu sama sekali tidak menyenangkan. Anda dapat menghindari denda jika Anda memperbaiki semuanya tepat waktu dan benar. Artikel ini didedikasikan untuk memperbaiki bug sebelumnya. Seperti periode saat ini, sebagai suatu peraturan, tidak ada kesulitan.
UU Akuntansi yang baru tidak mengubah apapun dalam hal ini. Dengan demikian, perlu untuk memperbaiki kesalahan masa lalu sesuai dengan skema yang sudah dikenal.
1Pasal 6 PBU 22/2010; 2hal.3 PBU 22/2010; 3Pasal 14 PBU 22/2010; 4Pasal 9 PBU 22/2010; 5bawahan 2 hal.9 PP 22/2010; 6nn. 6-8 PBU 22/2010
Dengan kesalahan, yang kami maksud adalah perhitungan yang salah dalam pernyataan (yang telah Anda serahkan ke inspektorat) dari setiap jumlah yang mempengaruhi perhitungan pajak. Jika Anda menemukan ketidakakuratan dalam akuntansi sebelum mengajukan deklarasi, maka cukup perbaiki sebelum menyusunnya.
Cara universal untuk memperbaiki kesalahan adalah dengan mengirimkan pernyataan yang diperbarui untuk periode di mana kesalahan dibuat (selanjutnya disebut sebagai periode "salah"). Oleh karena itu, kami segera ingin menarik perhatian pada fitur pembuatan dan pengiriman deklarasi yang diperbarui untuk inspeksi:
Namun, prosedur yang tepat untuk memperbaiki kesalahan tergantung pada jenis pajak dan apa yang menyebabkan kesalahan: mengecilkan jumlah pajak atau melebih-lebihkannya.
Jika, sebagai akibat dari kesalahan, jumlah pajak diremehkan, maka penyesuaian harus dilakukan sesuai dengan skema berikut. Dan tidak masalah jenis pajak apa yang Anda anggap remeh.
1nn. 2, 3 sdm. 81 dari Kode Pajak
(1) Tidak ada batas waktu untuk pengajuan revisi deklarasi. Namun, tidak akan ada penalti untuk mengecilkan pajak hanya jika kesalahan ditemukan dan diperbaiki sebelum inspeksi itu sendiri menemukan kesalahan tersebut atau menjadwalkan audit pajak di tempat untuk periode ini. bawahan 1 hal.4 seni. 81 dari Kode Pajak
Jika Anda mengajukan klarifikasi, tetapi sebelum itu tidak membayar tunggakan dan denda, maka Anda dapat didenda karena keterlambatan pembayaran pajak. bawahan 1 hal.4 seni. 81, seni. 122 dari Kode Pajak Federasi Rusia... Benar, pengajuan perbaikan dalam hal ini dapat menjadi keadaan yang meringankan, mengacu pada yang, Anda dapat mengurangi denda bawahan 3 hal. 1 seni. 112 Kode Pajak Federasi Rusia; Keputusan MO FAS tanggal 16 Juli 2012 No. A40-90732/11-91-391, tanggal 22 Mei 2012 No. A40-41701/11-91-182; FAS SZO tanggal 22.05.2012 No. A05-8232 / 2011.
Kesalahan-kesalahan yang berujung pada kelebihan pembayaran pajak, tidak bisa Anda perbaiki sama sekali, karena dengan cara ini Anda tidak akan memperparah anggaran. Tetapi memperbaiki kesalahan seperti itu bermanfaat bagi organisasi itu sendiri - mengapa harus disia-siakan untuk berpisah dengan uang?
Jika Anda melakukan koreksi pada perhitungan pajak, maka dalam hal audit dokumenter, Anda harus dapat membuktikan bahwa basis pajak periode sebelumnya dihitung secara tidak benar. Ini berarti Anda harus memiliki lebih dari sekadar dokumen yang mengonfirmasi pendapatan atau pengeluaran tertentu. Anda harus memiliki semua dokumen utama lainnya yang diperhitungkan saat menghitung pajak untuk tahun di mana kesalahan itu dibuat.
Fitur koreksi kesalahan tergantung pada jenis pajak yang dilebih-lebihkan.
Pajak penghasilan dan TONG dapat dikoreksi dengan dua cara: baik dengan mengajukan revisi, atau dengan mengoreksinya dengan periode saat ini. Tetapi mari kita segera melakukan reservasi: ketika mengoreksi kesalahan yang dibuat dalam menghitung PPN, diagram di bawah ini hanya berlaku untuk kesalahan yang terkait dengan penghitungan basis pajak. Artinya, penghasilan kena pajak dilebih-lebihkan, tarif pajak diterapkan secara tidak benar (18% bukannya 10%), dan seterusnya.
1Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 28 Juni 2011 Nomor 17750/10; Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 21 Februari 2012 No. SA-4-7 / 2807; 2Surat Kementerian Keuangan tanggal 27 April 2010 No. 03-02-07 / 1-193, tanggal 23 April 2010 No. 03-02-07 / 1-188; 3ayat 1 Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia
(1) Risiko dikaitkan dengan fakta bahwa pemeriksa percaya: koreksi kesalahan yang menyebabkan lebih bayar pajak dibatasi oleh waktu yang diizinkan oleh Kode Pajak untuk offset dan pengembalian pajak di ayat 1 Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Kementerian Keuangan tertanggal 05.10.2010 No. 03-03-06/1/627... Jika Anda bersedia mengambil risiko, maka itu dibenarkan hanya jika kesalahan itu menyebabkan kelebihan pembayaran pajak. Memang, hanya dalam kasus ini, Anda mematuhi semua persyaratan untuk memperbaiki kesalahan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia
(2) Harap dicatat bahwa deklarasi yang direvisi, yang dengannya jumlah pajak berkurang, adalah alasan penunjukan inspeksi di tempat dari periode yang direvisi (termasuk pengulangan) ayat 10 Seni. 89 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Kesalahan perhitungan yang benar pajak penghasilan pada periode berjalan sebagai berikut:
Kesalahan perhitungan yang benar dasar pengenaan pajak PPN pada periode saat ini, jika Anda fokus pada NDT, Anda dapat ayat 1 Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia:
Anda mendaftarkan faktur awal, yang mencerminkan data jumlah dengan minus;
Anda mendaftarkan faktur yang dikoreksi seperti biasa;
Namun, harap dicatat bahwa skema ini berlaku untuk mengoreksi kesalahan dalam PPN hanya jika Anda dipandu oleh Kode Pajak. Memang, dalam Aturan Pembukuan, penjualan disetujui Resolusi No. 1137 tidak ada kata tentang mengoreksi kesalahan pada periode saat ini. Selain itu, Aturan ini mengatur pendaftaran faktur yang dikoreksi dalam lembar tambahan buku besar penjualan untuk kuartal akrual PPN yang berlebihan. klausul 11 Aturan untuk memelihara buku besar penjualan; hal 3 Aturan pengisian lembar tambahan buku penjualan, disetujui. Resolusi No. 1137... Artinya, Aturan tampaknya menyarankan untuk memperbaiki semua kesalahan hanya selama periode kemunculannya. Untuk klarifikasi, kami beralih ke spesialis Layanan Pajak Federal.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas 2
“Jika dasar pengenaan pajak untuk PPN dilebih-lebihkan secara tidak wajar di salah satu kuartal sebelumnya (misalnya, ketika jumlah tersebut secara keliru dimasukkan dalam transaksi yang dikenakan PPN), kesalahan tersebut harus diperbaiki. Ayat 1 Seni. 54 dari Kode Pajak memberikan kemungkinan untuk memperbaiki kesalahan tersebut pada periode berjalan. Namun, maka perlu untuk mencerminkan transaksi dengan tanda minus di buku besar penjualan untuk periode berjalan. Dan Aturan untuk menyimpan buku besar penjualan, yang disetujui oleh Resolusi No. 1137, tidak menyediakan entri semacam itu. Oleh karena itu, untuk memperbaiki kesalahan dalam situasi seperti itu, perlu mengisi lembar tambahan buku penjualan untuk periode kesalahan itu dibuat. hal.3 detik. 4 lampiran No. 5, disetujui. Resolusi No. 1137... Artinya, tidak mungkin untuk memperbaikinya pada periode saat ini, dengan mempertimbangkan Aturan yang disetujui oleh Pemerintah.
Saya tidak mengecualikan bahwa di lapangan, pemeriksa pajak dapat mengajukan klaim kepada organisasi karena mengecilkan basis PPN untuk periode saat ini dan membawa mereka ke pengadilan berdasarkan Art. 122 NK R F ".
Ternyata pajak penghasilan dapat dikoreksi pada periode berjalan tanpa rasa takut. Tapi ini tidak bisa dikatakan tegas tentang PPN. Namun, aturan Kode Pajak tidak diragukan lagi membawa bobot lebih dari Aturan Buku Besar Penjualan. Dan pengadilan arbitrase mungkin akan setuju dengan ini.
Jika kesalahan terkait dengan pemotongan PPN yang terlalu rendah, itu perlu diperbaiki dalam urutan khusus. Lagi pula, pengurangan PPN tidak terlibat dalam pembentukan basis pajak (yang didefinisikan sebagai harga pokok (pekerjaan, layanan) yang dijual ayat 1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, penerimaan suatu pengurangan yang berkaitan dengan masa pajak sebelumnya tidak mengakibatkan penghitungan ulang dasar pengenaan pajak untuk masa pajak sekarang. Surat Kementerian Keuangan tertanggal 25.08.2010 No. 03-07-11 / 363... Artinya skema di atas tidak berlaku sama sekali.
Mari kita bahas pernyataan itu secara lebih rinci terlupakan pengurangan memasukkan TONG- ketika Anda tidak mencantumkan faktur dalam buku pembelian pada periode di mana Anda memenuhi syarat untuk pengurangan tersebut.
1Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 15.06.2010 No. 2217/10, 30.06.2009 No. 692/09
(1) Kementerian Keuangan berpendapat bahwa pemotongan harus diumumkan hanya pada kuartal di mana hak untuk memotong muncul, dan Aturan saat ini untuk memelihara buku pembelian tidak mengatur pendaftaran faktur di kuartal berikutnya x Surat Kementerian Keuangan tanggal 13.02.2013 No. 03-07-11/3784, tanggal 14.12.2011 No. 03-07-14/124... Namun, Mahkamah Arbitrase Agung memiliki posisi yang berbeda, dan harus dipatuhi oleh pengadilan yang lebih rendah. Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 22 November 2011 No. 9282/11, 15 Juni 2010 No. 2217/10, 30 Juni 2009 No. 692/09
Jika Anda mencerminkan faktur tepat waktu - dalam periode di mana Anda berhak atas pengurangan ini, tetapi ternyata kesalahan mengaku faktur itu sendiri, situasinya adalah sebagai berikut. Pemasok harus menerbitkan faktur yang direvisi kepada Anda. Dan Anda membutuhkan:
Pajak properti. Kesalahan hanya dapat diperbaiki dengan mengirimkan pernyataan yang direvisi untuk periode "salah".
Ini karena bentuk deklarasi dan kekhasan penghitungan pajak properti. Bagaimanapun, itu mencerminkan nilai sisa aset tetap hanya untuk tahun berjalan. Jika Anda membuat kesalahan dengan biaya aset tetap tahun lalu dan memperbaikinya dalam pelaporan pajak properti periode berjalan, maka Anda hanya akan menghitung pajak untuk kuartal terakhir dengan benar. Dan jumlah pajak untuk periode sebelumnya tidak akan berubah.
Pajak tanah. Dan di sini Anda tidak dapat melakukannya tanpa klarifikasi. Lagi pula, deklarasi pajak tanah dibuat mirip dengan "properti": tidak mungkin untuk mencerminkan perhitungan ulang pajak untuk tahun-tahun sebelumnya.
Tetapi akibat dari kesalahan koreksi pajak bumi dan bangunan akan mempengaruhi perhitungan pajak penghasilan hanya pada periode berjalan - jumlah pajak bumi dan bangunan yang ditagih lebih awal dapat dimasukkan ke dalam penghasilan pada saat kesalahan ditemukan. Tidak perlu membebankan biaya secara surut dengan mengajukan revisi laba. Lagi pula, sebelumnya Anda secara wajar memasukkan pajak yang masih harus dibayar dalam pengeluaran "menguntungkan" Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 17 Januari 2012 No. 10077/11.
Sebelum mengoreksinya, putuskan apakah ini benar-benar kesalahan dari periode yang lalu. Misalnya, jika Anda salah menagih karyawan pada periode sebelumnya kurang dari yang diperlukan, ini seharusnya tidak memengaruhi jumlah premi asuransi periode sebelumnya. Lagi pula, Anda akan mencerminkan akrual tambahan pendapatan sebagai periode berjalan - dan pada periode berjalan pembayaran ini harus diperhitungkan untuk tujuan menghitung premi asuransi. Dalam hal ini, tidak perlu membayar iuran tambahan untuk periode sebelumnya, atau menambah dan membayar denda.
Namun jika masih merupakan kesalahan periode sebelumnya, yang laporannya sudah disampaikan, dan menyebabkan nilai iuran yang diremehkan, maka harus diperbaiki. Berikut adalah opsi untuk mengoreksi kesalahan yang menyebabkan kurang bayar iuran, No. 212-FZ No. 212-FZ. Anda juga dapat menyusun pelaporan yang diperbarui, tetapi kemungkinan besar Anda tidak dapat mengirimkannya dalam bentuk elektronik. Jadi, Anda harus mengirimkannya secara langsung atau melalui surat.
Saat mengoreksi kesalahan, jangan lupa untuk membuat laporan akuntansi. Itu harus mencerminkan tidak hanya esensi dari kesalahan yang terdeteksi, tetapi juga bagaimana Anda memperbaikinya dan dalam periode apa. Sertifikat semacam itu adalah dokumen utama yang mendukung entri Anda di bidang akuntansi dan pajak Seni. 313 dari Kode Pajak Federasi Rusia; ayat 1 Seni. 9 UU 06.12.2011 No. 402-FZ.
Pembukuan dan akuntansi pajak membutuhkan perhatian yang cermat. Seringkali seorang akuntan dalam pekerjaannya dihadapkan pada masalah koreksi kesalahan pada periode yang lalu, pada saat penyusunan dokumen dan penyampaian laporan. Penyesuaian tahun tertutup menghasilkan distorsi pada penyesuaian saat ini. Urutan tindakan dalam situasi seperti itu tergantung pada tahap pembentukan informasi akuntansi yang membuat kesalahan, dan seberapa signifikan hal itu mendistorsi informasi akuntansi.
Kesalahan dapat dibuat tidak hanya karena kesalahan karyawan akuntansi, tetapi karena tidak dapat diterimanya penerapan norma undang-undang perpajakan apa pun, karena perubahan interpretasinya oleh otoritas pajak. Salah perhitungan akuntansi tergantung pada tahap pengolahan data untuk:
Jika perusahaan mempertahankan akuntansi otomatis, masuk akal untuk mengoreksi dokumen utama hanya jika dimasukkan dalam database, tetapi belum diproses. Semua dokumen akuntansi tidak dapat dikoreksi. Perubahan dengan coret tidak diperbolehkan di:
Penerimaan dan pengeluaran pesanan tunai, serta perintah pembayaran ke bank, yang ditulis dengan kesalahan, harus dimusnahkan dan diterbitkan kembali.
Semua dokumen akuntansi lain yang dibuat oleh organisasi dapat dikoreksi dengan mencoret dan menulis data yang benar. Saat menggunakan perangkat lunak "1C Enterprise 8.3" dalam organisasi, dokumen yang memungkinkan kesalahan perhitungan dapat diperbaiki dengan membukanya dan memperbaiki semua ketidakakuratan. Pada saat yang sama, kita tidak boleh lupa untuk membentuk kembali semua register yang telah terbentuk pada saat koreksi, dan perubahan yang disebabkan oleh koreksi.
Misalnya, saat mengoreksi jumlah pesanan tunai yang masuk, Anda perlu memastikan bahwa buku kas belum dibuat. Dan jika dokumen ini sudah dicetak dan ditandatangani, maka harus dibuat dan ditandatangani kembali. Di "1C Enterprise 8.3" tampilannya seperti ini:
Jika dibuat oleh rekanan, maka Anda perlu meminta untuk menggantinya, jika ada ketidakakuratan sebelum mengajukan deklarasi. Program 1C memungkinkan Anda untuk melakukan koreksi sendiri. Misalnya, jika terjadi kesalahan dalam TORG-12 atau faktur, ini dilakukan sebagai berikut:
Tindakan serupa dilakukan untuk faktur. Namun, jika perlu untuk memperbaiki kesalahan pada periode lalu pada faktur, informasi yang termasuk dalam bagian 8 dari pengembalian pajak pertambahan nilai, Anda harus mengedit dokumen dengan memperkenalkan yang baru. Untuk melakukan ini, program menyediakan kemampuan untuk memasukkan informasi melalui tombol "Buat berdasarkan" di jurnal faktur masuk. Anda dapat memperbaiki kesalahan dengan:
Faktur koreksi dimasukkan berdasarkan dokumen yang diterima melalui koreksi tanda terima, di mana informasi yang diubah ditunjukkan:
Program ini memiliki kemampuan untuk mencerminkan perubahan di semua bagian akuntansi atau hanya dalam akuntansi PPN.
Penting: saat menghitung pajak pertambahan nilai, semua perubahan pada periode pelaporan sebelumnya dapat dikoreksi oleh periode saat ini, jika perlu untuk melakukan perubahan pada periode di mana kesalahan terdeteksi.
Faktur koreksi membuat perubahan pada buku pembelian atau buku penjualan saat dibuat:
Entri yang relevan dibuat dalam akuntansi pajak.
Koreksi faktur diterapkan untuk mengoreksi periode pelaporan di mana dokumen diterbitkan atau koreksinya. Revisi dokumen asli hanya mengubah buku besar penjualan atau buku besar pembelian dengan membalik.
Koreksi kesalahan sendiri dilakukan tanpa dokumen pendukung untuk mengubah register akuntansi PPN ketika ditemukan kesalahan dalam akuntansi pajak untuk periode sebelumnya.
PPN disesuaikan dengan cara yang sama selama penjualan. Dalam hal mengoreksi periode tertutup sebelumnya, faktur penyesuaian dikeluarkan, ketika perubahan dibuat pada periode saat ini, koreksi dilakukan pada dokumen.
Penting: jika ada perubahan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai, perlu untuk memberi tahu pihak lawan, karena informasi yang ditentukan dalam bagian 8 dari pengembalian pajak harus sama pada periode ketika penyelesaian bersama dilakukan.
Ketika register akuntansi telah dibentuk dan ditandatangani, kesalahan harus diperbaiki dengan membatalkan dokumen yang salah dan memasukkan yang baru. Untuk tujuan ini, program 1C Enterprise 8.3 menyediakan kemungkinan penyesuaian manual dari catatan akuntansi dan pajak.
Untuk dokumen yang dimasukkan dalam urutan umum, gunakan tombol "DtKt", ini membuka jendela untuk mengedit pergerakan dokumen. Dengan mencentang kotak "Penyesuaian manual", Anda dapat melakukan perubahan akuntansi dan akuntansi pajak, mengubah akun yang mencerminkan transaksi bisnis.
Untuk melakukan koreksi langsung ke register akuntansi dan pajak, laporan akuntansi dibuat. Memasukkan dokumen semacam itu ke dalam program dilakukan melalui jurnal "Operasi yang dimasukkan secara manual". Hal ini dimungkinkan untuk mencerminkan di sini:
Operasi ini memungkinkan Anda membuat pernyataan akuntansi apa pun untuk mencerminkan transaksi bisnis non-standar. Misalnya, mengeluarkan kupon makanan kepada seorang karyawan.
Pembatalan dokumen dikurangi nilai penuh dari yang dimasukkan sebelumnya. Untuk membuatnya, Anda perlu memilih dokumen yang akan dibatalkan dan program akan mengisi operasi secara otomatis.
Untuk mencerminkan operasi tipikal, perlu untuk membuat buku referensi operasi tipikal. Operasi tersebut dapat berupa perhitungan pajak setiap triwulan, perhitungan denda dan denda.
Penting: operasi yang dimasukkan secara manual adalah dokumen utama, mereka membenarkan dan membuat perubahan langsung ke register (neraca), data yang darinya masuk ke buku besar.
Tidak cukup hanya mengoreksi kesalahan periode yang lalu, peraturan perundang-undangan mengharuskan koreksi tersebut tercermin dalam SPT. Penting untuk mengirim klarifikasi dalam kasus di mana koreksi memerlukan perubahan:
Undang-undang mewajibkan wajib pajak untuk menyerahkan pengembalian pajak yang direvisi hanya dalam kasus di mana jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran telah diremehkan. Fakta kelebihan pembayaran tidak perlu ditunjukkan.
Penting: wajib pajak wajib menyerahkan laporan yang diperbarui, bahkan jika jumlah pajak tidak berubah, tetapi redistribusi akrual dan pengurangan, atau item biaya dibuat, karena ada penalti untuk persiapan pengembalian pajak yang salah.
Penting untuk menyerahkan perhitungan yang diperbarui dalam hal kelebihan pembayaran pajak kepada suatu organisasi, pertama-tama, untuk menggunakan haknya untuk mengimbangi atau mengembalikan jumlah pajak yang lebih dibayar. Sebagai aturan umum, suatu perusahaan dapat mengajukan pernyataan pengurangan pajak dalam waktu tiga tahun setelah akhir masa pajak. Offset dan pengembalian dana harus dilakukan dalam waktu 3 tahun sejak tanggal pengajuan aplikasi ke otoritas pajak terkait.
Koreksi kesalahan tahun lalu dalam akuntansi pajak harus dimasukkan dalam deklarasi dan perhitungan untuk periode yang sama. Undang-undang memungkinkan penerimaan untuk pengurangan faktur pada periode ketika mereka diterima hanya dalam kaitannya dengan pajak pertambahan nilai. Untuk semua pajak lainnya, pembayar wajib menyerahkan deklarasi yang diperbarui.
Jika informasi yang tidak akurat ditemukan pada pajak, yang perhitungannya dibuat berdasarkan akrual, semua periode setelah tanggal amandemen harus disesuaikan. Jadi, ketika mengklarifikasi perhitungan pajak penghasilan untuk kuartal ke-2 tahun lalu, perlu untuk mengklarifikasi kuartal ke-3 dan tahun.
Penting: jika kesalahan ditemukan, tanggal yang tidak dapat ditentukan, data yang diperbaiki tercermin dalam periode saat ini.
Anda dapat membuat pernyataan korektif di 1C Enterprise 8.3 melalui laporan yang diatur. Tombol "Baru" membuka daftar yang tersedia untuk menambahkan dokumen baru. Untuk membuat laporan revisi, Anda harus memasukkan nomor koreksi dan mengisinya.
Untuk pajak penghasilan badan, ada dua opsi untuk kesalahan yang dilakukan:
Meremehkan jumlah pengeluaran dapat terjadi jika pengeluaran salah dimasukkan dalam komposisi yang tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Daftar biaya tersebut tercantum dalam Kode Pajak. Dalam akuntansi, mereka disebut biaya lain yang tidak termasuk dalam komposisi biaya untuk tujuan pajak, dan dibebankan ke 91 akun. Pada akhir periode, 91 akun dibebankan ke hasil keuangan.
Jika jumlah biaya dilebih-lebihkan, mereka dikurangkan dari biaya. Perubahan tercermin dalam pernyataan di bawah biaya langsung atau tidak langsung, tergantung pada bagian mana dari biaya yang dilebih-lebihkan.
Hasil yang tidak diperhitungkan memerlukan koreksi tidak hanya deklarasi pajak penghasilan, tetapi juga deklarasi nilai tambah. Anda harus menyerahkan laporan terbaru tentang dua pajak sekaligus, karena menurut aturan dasar, pendapatan yang tercermin dalam SPT harus sama dengan pendapatan yang tercermin dalam SPT.
Penting: perbedaan antara nilai-nilai ini dapat terjadi dalam kasus di mana perusahaan memiliki transaksi bisnis yang tidak menghasilkan pendapatan, atau jika ada transaksi yang tidak dikenakan PPN.
Kasus yang paling sulit adalah kesalahan yang mengarah pada refleksi informasi yang tidak akurat dalam laporan beberapa pajak. Misalnya, akuntansi tidak mencerminkan pelepasan aset. Memperbaiki kesalahan seperti itu memerlukan perubahan:
Perubahan yang dilakukan pada penggajian akan memerlukan penyesuaian tidak hanya perhitungan yang diberikan kepada Dana Asuransi Sosial dan Dana Pensiun, tetapi juga perhitungan pajak untuk pajak penghasilan.
Pengajuan perhitungan penyesuaian untuk asuransi sosial wajib setelah penutupan periode pelaporan tidak disediakan. Anda dapat melakukan koreksi dengan laporan saat ini melalui garis, yang mencerminkan akrual sendiri.
Dalam formulir 4-FSS, untuk tujuan penyesuaian perhitungan premi asuransi untuk cacat sementara dan sehubungan dengan ibu, baris 4 tabel pertama disediakan "Premi asuransi yang dinilai oleh pembayar untuk periode penyelesaian sebelumnya." Dan baris 5 dari Tabel 7 untuk mengoreksi perhitungan premi asuransi kecelakaan industri.
Untuk melakukan koreksi dalam perhitungan premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, disediakan formulir penyesuaian. Menentukan jenis koreksi memungkinkan Anda untuk mengirimkan perhitungan yang diperbarui dalam kasus berikut:
Penting: perhitungan klarifikasi hanya dapat diajukan sebelum akhir periode pelaporan berikutnya.
Koreksi kesalahan pada periode lalu, yang sudah ditutup, dilakukan dengan menggunakan laporan saat ini. Melalui bagian 4 "Jumlah premi asuransi tambahan yang masih harus dibayar dari awal periode penagihan."
Formulir korektif dan pembatalan digunakan untuk mengedit informasi individual.
Suatu perusahaan dapat menghindari dibawa ke kewajiban pajak dalam hal:
Undang-undang perpajakan mengatur penghentian verifikasi deklarasi yang dimulai, yang penyesuaiannya telah diterima. Ketika sebuah perusahaan menyerahkan laporan yang direvisi, otoritas pajak menghentikan audit meja berdasarkan deklarasi yang diajukan sebelumnya.
Inspektorat sudah akan meminta dokumen dan penjelasan untuk deklarasi yang direvisi. Jika pajak tambahan belum dibayar, otoritas pajak akan menghitung denda, mengeluarkan klaim untuk pembayaran pajak dan denda, dan jika tidak membayar tepat waktu, menangguhkan transaksi pada akun.
Anda dapat menghitung sendiri bunga default. Kode Pajak memberikan persentase keterlambatan pembayaran pajak ke anggaran sama dengan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali untuk setiap hari keterlambatan pembayaran.
Penting: akrual denda harus dilakukan sejak tanggal pajak seharusnya dibayar, dan bukan dari saat perhitungan yang direvisi diajukan.
Besarnya denda apabila tidak menyampaikan SPT Perubahan adalah sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum diterima anggaran akibat perbuatan tersebut. Jumlah yang sama disediakan untuk tidak membayar pajak ke anggaran.
Para ahli dari 1C berbicara.
Untuk menyederhanakan akuntansi pajak penghasilan dalam program "1C: Accounting 8" versi 3.0, mekanisme berikut untuk memperbaiki kesalahan tahun-tahun terakhir yang terkait dengan refleksi penerimaan barang (pekerjaan, jasa) diterapkan. Jika kesalahan (distorsi):
Namun, jika ia ingin menggunakan haknya dan menyerahkan kepada otoritas pajak pajak penghasilan yang disesuaikan untuk periode sebelumnya (dalam kasus ketika kesalahan (distorsi) tidak mengarah pada pengurangan jumlah pajak), maka pengguna akan memiliki untuk menyesuaikan data akuntansi pajak secara manual.
Kesalahan teknis yang dibuat dalam akuntansi Novy Interior LLC dan dijelaskan dalam Contoh 1 ditemukan setelah penyerahan pengembalian pajak penghasilan untuk tahun 2015 dan setelah penandatanganan untuk tahun 2015. Organisasi membuat perubahan yang diperlukan pada data akuntansi dan akuntansi pajak dan menyerahkan deklarasi pajak yang direvisi kepada otoritas pajak: untuk PPN - untuk kuartal III 2015;
Untuk memperbaiki kesalahan dalam melebih-lebihkan biaya periode pajak sebelumnya, dokumen ini juga digunakan Koreksi kuitansi dengan jenis operasi Koreksi dalam dokumen utama. Perbedaannya adalah tanggal akta pendirian dan tanggal akta pembetulan mengacu pada tahun yang berbeda: di lapangan dari dokumen Koreksi kuitansi kami akan menunjukkan tanggal: 02/29/2016 . Setelah itu, formulir dokumen Koreksi kuitansi di bookmark Hal utama dimodifikasi: di bidang persyaratan Refleksi pendapatan dan pengeluaran alih-alih tombol radio, sebuah bidang muncul Item pendapatan dan beban lainnya: Di bidang ini Anda perlu menentukan artikel yang diinginkan - Laba (rugi tahun-tahun sebelumnya) dengan memilihnya dari direktori Pendapatan dan pengeluaran lainnya.
Perhatian jika dalam sistem akuntansi New Interior LLC tanggal larangan mengubah data periode "tertutup" (yaitu, periode yang di - misalnya, 31 Desember 2015), ketika Anda mencoba memposting dokumen, sebuah pesan akan ditampilkan di layar tentang ketidakmungkinan mengubah data dalam periode terlarang. Hal ini karena dokumen Koreksi kuitansi dalam situasi yang dijelaskan, membuat perubahan pada data akuntansi pajak (untuk pajak penghasilan) untuk masa pajak sebelumnya (untuk September 2015). Untuk memposting dokumen Koreksi kuitansi tanggal larangan mengubah data harus dihapus sementara.
Setelah dokumen Koreksi kuitansi entri akuntansi dan entri dalam sumber daya khusus untuk tujuan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan akan dihasilkan (Gbr. 1).
Beras. 1. Hasil dokumen "Koreksi tanda terima"
Selain entri dalam register akuntansi, entri korektif dimasukkan dalam register akumulasi dikenakan PPN dan pembelian PPN... Semua catatan yang berkaitan dengan penyesuaian PPN untuk kuartal ketiga tidak berbeda dengan catatan dalam Contoh 1 dalam artikel "Koreksi kesalahan tahun pelaporan di 1C: Akuntansi 8", karena dalam hal PPN dalam contoh ini, prosedur koreksinya tidak berbeda. Mari kita pertimbangkan lebih detail bagaimana kesalahan tahun-tahun terakhir dalam akuntansi dan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan diperbaiki.
Menurut paragraf 14 PBU 22/2010, laba yang dihasilkan dari penurunan sewa yang dinilai terlalu tinggi sebesar RUB 30.000 tercermin dalam akuntansi sebagai pendapatan lain-lain periode berjalan (dikoreksi dengan entri pada akun 91,01 "Penghasilan lain-lain" pada Februari 2016 ).
Dalam akuntansi pajak, sesuai dengan ayat 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, harga sewa yang terlalu tinggi harus meningkatkan basis pajak untuk periode di mana kesalahan (distorsi) yang ditentukan dilakukan. Oleh karena itu, jumlah 30.000 rubel. tercermin dalam pendapatan penjualan dan membentuk hasilnya dengan entri tertanggal September 2015.
Untuk memperhitungkan hasil penyesuaian dengan pihak lawan (jika penyesuaian tersebut dilakukan setelah akhir periode pelaporan), program menggunakan akun 76.K "Penyesuaian perhitungan periode sebelumnya". Akun 76.K mencerminkan utang atas penyelesaian dengan rekanan, mulai dari tanggal transaksi, yang dapat disesuaikan, hingga tanggal transaksi penyesuaian (dalam contoh kami, dari September 2015 hingga Februari 2016).
Harap dicatat bahwa entri Jumlah NU DT 76.K Jumlah NU KT 90.01.1- Ini adalah transaksi bersyarat yang hanya berfungsi untuk menyesuaikan basis pajak ke atas dan pajak penghasilan yang benar.
Dalam contoh kita, basis pajak meningkat bukan karena peningkatan pendapatan penjualan, tetapi karena penurunan biaya tidak langsung. Pendapatan dan pengeluaran dalam deklarasi yang direvisi harus tercermin dengan benar, sehingga pengguna dapat memilih salah satu opsi berikut:
Beras. 2. Koreksi kabel
Karena setelah dilakukan perubahan, hasil keuangan untuk tahun 2015 dalam akuntansi pajak telah berubah, pada bulan Desember 2015, Anda perlu menjalankan kembali operasi rutin. Reformasi keseimbangan, termasuk dalam pengolahan Penutupan bulan.
Sekarang, ketika pelaporan terisi secara otomatis, data akuntansi pajak yang disesuaikan akan dimasukkan baik dalam SPT Revisi 9 bulan 2015 maupun dalam SPT Revisi PPh Badan 2015.
Dalam hal ini, pengguna pasti akan memiliki yang terkait langsung dengan akuntansi:
Untuk akrual tambahan pajak penghasilan dari peningkatan basis pajak, yang terjadi sebagai akibat dari koreksi yang dilakukan pada akuntansi pajak, selama periode deteksi kesalahan (pada Februari 2016), Anda harus memasukkan entri akuntansi ke dalam program menggunakan Operasi, dimasukkan secara manual:
Debit 99.02.1 Kredit 68.04.2
Pada saat yang sama, perlu untuk mendistribusikan pajak yang terutang menurut tingkat anggaran:
Anggaran federal
Debit 68.04.2 Kredit 68.04.1 dengan subkonto kedua anggaran daerah
Adapun persamaan BU = NU + PR + BP, memang setelah disesuaikan periode sebelumnya tidak terpenuhi. Laporan Analisis keadaan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan(Bab Laporan) untuk tahun 2015 juga akan menggambarkan bahwa aturan Penilaian berdasarkan data akuntansi = Penilaian berdasarkan data akuntansi pajak + Perbedaan tetap dan sementara gagal untuk partisi Pajak dan Penghasilan. Keadaan ini timbul sehubungan dengan ketidaksesuaian peraturan perundang-undangan tentang akuntansi dan akuntansi pajak dan dalam hal ini bukanlah suatu kesalahan.
Menurut ayat 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, koreksi kesalahan yang menyebabkan meremehkan basis pajak harus tercermin dalam periode refleksi dari transaksi asli, dan dalam akuntansi, koreksi kesalahan tahun lalu diperkenalkan oleh periode saat ini. Perbedaan permanen dan temporer adalah konsep yang terkait dengan akuntansi ("Peraturan akuntansi" Akuntansi untuk perhitungan pajak penghasilan badan "PBU 18/02", disetujui berdasarkan perintah 19 November 2002 No. 114n). Tidak ada alasan untuk mengakui perbedaan pada periode lalu, sebelum membuat entri korektif dalam akuntansi.
Setelah koreksi kesalahan dalam periode deteksi tercermin dalam akuntansi, hasil keuangan untuk 2016, dihitung sesuai dengan data akuntansi dan akuntansi pajak, akan berbeda dengan jumlah koreksi kesalahan - dalam akuntansi, keuntungan akan lebih tinggi. Oleh karena itu, sebagai hasil dari dokumen Koreksi kuitansi perbedaan konstan terbentuk dalam jumlah kesalahan yang dikoreksi (lihat Gambar 3). Setelah melakukan operasi rutin Perhitungan pajak penghasilan pada bulan Februari 2016 aset pajak tetap (PNA) akan diakui.
Menurut PP 22/2010 kesalahan dalam akuntansi dikoreksi dalam periode deteksi kesalahan, jika pelaporan periode sebelumnya telah disetujui.
Berdasarkan barang 1. Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia setelah mendeteksi kesalahan (distorsi) dalam perhitungan basis pajak yang terkait dengan periode (pelaporan) pajak sebelumnya, pada periode (pelaporan) pajak saat ini, basis pajak dan jumlah pajak dihitung ulang untuk periode di mana kesalahan ini ( distorsi) dilakukan.
Jika tidak mungkin untuk menentukan periode kesalahan (distorsi), penghitungan ulang basis pajak dan jumlah pajak dilakukan untuk periode pajak (pelaporan) di mana kesalahan (distorsi) terungkap. Wajib Pajak berhak untuk menghitung kembali dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak untuk masa (pelaporan) pajak yang telah diidentifikasi kesalahan (distorsi) terkait dengan periode (pelaporan) pajak sebelumnya, juga dalam hal kesalahan (distorsi) telah menyebabkan pembayaran pajak yang berlebihan ...
Jadi, ketika kesalahan ditemukan, langkah pertama adalah mencari tahu pada periode apa kesalahan itu terjadi, dasar pengenaan pajak pada periode mana yang terpengaruh, dan apa sifat pengaruhnya - apakah itu menyebabkan pembayaran pajak yang berlebihan, atau pajak. dasar diremehkan.
Namun, jika ternyata basis pajak diremehkan, maka perlu untuk membuat perubahan dalam akuntansi pajak periode sebelumnya dan menyerahkan deklarasi yang direvisi. Mari kita pertimbangkan bagaimana mencerminkan dengan benar penyesuaian periode lalu di "1C: Akuntansi 8".
Pertama, harus dipahami bahwa penyesuaian dilakukan hanya untuk menghasilkan deklarasi penyesuaian dan daftar pajak yang direvisi. Oleh karena itu, jika selama periode ketika kesalahan terjadi, register pajak tidak disimpan dalam program, atau karena alasan tertentu deklarasi diisi tidak secara otomatis, tetapi secara manual, maka cara termudah adalah tidak mengubah apa pun dalam program sama sekali di periode sebelumnya. Anda hanya perlu mengisi deklarasi penyesuaian secara manual. Jika tidak sepenuhnya jelas bagaimana tepatnya kesalahan yang dibuat telah mempengaruhi indikator deklarasi, maka Anda dapat mengambil salinan database, memperbaiki kesalahan di dalamnya, memposting ulang penutupan periode dan mendapatkan data untuk yang benar. pengisian deklarasi.
Kedua, jika kita mulai mengoreksi data historis hanya dalam akuntansi pajak, kita pasti memiliki perbedaan dalam PBU 18/02... Perbedaan ini akan permanen, karena mereka tidak dapat bersifat sementara, jika tidak, kami harus membentuk pajak tangguhan pada periode sebelumnya, dan kami tidak berhak mengubah akuntansi. Ternyata pada periode yang lalu kita harus membuat posting untuk jenis akuntansi untuk OU dan untuk akun yang sama dengan jumlah yang sama, tetapi dengan minus - untuk jenis akuntansi untuk PR. Transaksi yang dihasilkan pada PR saat memposting ulang dokumen penutupan akhir bulan akan mengarah pada pembentukan kewajiban pajak permanen, yang tidak dapat kami izinkan. Oleh karena itu, transaksi penutupan akhir bulan untuk jumlah yang disesuaikan perlu dilakukan secara manual.
Mari kita lihat bagaimana melakukan ini menggunakan contoh.
Katakanlah kita keliru tercermin pada tahun lalu penerimaan layanan untuk tanggal 26 memperhitungkan jumlah 100 rubel.
1. Mari kita membalik transaksi dalam akuntansi pajak:
2. Kami akan membentuk transaksi berpasangan untuk PR untuk jumlah dengan tanda minus untuk mematuhi aturan BU =
3. Sebagai hasil dari operasi ini, kami memiliki jumlah yang tidak ditutup pada akun ke-26, perlu untuk melakukan operasi penutupan bulan secara manual.
