Sistem pemungutan pajak sukarela dari sistem pajak yang disederhanakan sangat mudah diterapkan di perusahaan. Wajib pajak dibebaskan dari beberapa pajak: atas penghasilan, properti, pajak penghasilan pribadi (jika tidak ada karyawan) dan PPN. Sebaliknya, pajak tunggal dikenakan, yang paling sering merupakan pengurangan 6 persen (kadang-kadang tarifnya 5-15%) dari laba bersih entitas ekonomi. Akrual pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan dilakukan dengan menggunakan transaksi khusus secara manual atau menggunakan program 1C.
Bisnis, pada umumnya, diwajibkan untuk memelihara akuntansi dan akuntansi pajak. Ketika digunakan dalam kegiatan sistem pajak yang disederhanakan, prosedur pelaporannya agak disederhanakan. Dipandu oleh peraturan khusus, pengusaha individu dan organisasi pada sistem "disederhanakan" mungkin tidak menyimpan akuntansi sama sekali. Hal ini dibuktikan dengan undang-undang 129-ФЗ tahun 1996.
Namun, unit komersial tidak dibebaskan dari persiapan dokumentasi utama. Dalam praktiknya, ini berarti wajib untuk menyimpan catatan aset tidak berwujud dan aset tetap. Akuntansi diperlukan semata-mata untuk menentukan kemungkinan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan. Artinya, hak untuk menggunakan rezim ini hilang segera setelah total aset tetap dan aset melebihi total 100 juta rubel. Akuntansi menjadi wajib dalam kasus kombinasi mode, misalnya, UTII dan "disederhanakan".
Bergantung pada skema yang dipilih untuk membayar pajak berdasarkan basis, itu bisa terjadi:
Saat mengenakan pajak penghasilan, laba dipertimbangkan:
Pengakuan pendapatan untuk tujuan pajak dilakukan atas dasar uang tunai dalam beberapa kasus. Penerimaan uang ke kasir dipertanggungjawabkan oleh KUDiR. Jenis laba tertentu tidak diperhitungkan (Pasal 251 Kode Pajak).
Bukan laba (untuk perpajakan):
Saat menggunakan skema "pendapatan dikurangi pengeluaran", biaya material harus diperhitungkan. Hal ini paling sering diproduksi dengan mengevaluasi produk yang dibeli pada harga satuan, harga rata-rata atau pembelian pertama (FIFO).
Biaya dalam hal ini:
Perhitungan jumlah pajak dilakukan oleh akuntan perusahaan atau organisasi pihak ketiga. Pelaporan diperbolehkan baik secara elektronik maupun tertulis. Semua entitas bisnis, kecuali LLC, tidak membuat akuntansi, tetapi mereka harus mengisi buku pengeluaran / pendapatan, yang menurutnya pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dihitung dalam transaksi.
Dalam neraca, pajak harus tercermin pada akun-akun berikut:
Saat menghitung pajak tunggal di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dua entri terlibat:
Setiap transaksi bisnis harus tercermin dengan posting. Akuntansi untuk berbagai jenis pajak dalam akun 68 terjadi sesuai dengan sub-akun. Daftar tersebut harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi. Akun 68 itu sendiri dapat dibagi menjadi sub-akun:
Dalam program 1C, perhitungan pajak memiliki karakteristik tersendiri:
Program 1C versi 8.2 dan 8.3 mengharuskan dalam item "Kebijakan akuntansi" skema perhitungan pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan untuk transaksi harus ditunjukkan. Jika dibebankan pada pendapatan, 6% dipotong. Dalam hal perhitungan menurut skema "pendapatan dikurangi pengeluaran", tarifnya bisa dari 5 hingga 15%, karena ukurannya ditentukan oleh otoritas daerah, tergantung pada banyak faktor.
Terkadang, berdasarkan hasil periode tersebut, perusahaan dikenakan pajak USN minimum, yang umumnya tercermin dalam entri akuntansi. Dalam hal ini, sangat penting untuk mengajukan aplikasi ke Layanan Pajak Federal dengan permintaan untuk mengkreditkan uang muka terhadap pajak. Entri akuntansi berikut digunakan untuk menghitung tarif pajak minimum untuk sistem pajak yang disederhanakan:
Jadi, pajak atau uang muka dikreditkan ke akun D99, di mana pendapatan dan kerugian ditunjukkan. K68 ditujukan untuk perhitungan pajak. Laba ditunjukkan pada basis akrual dari awal periode. Ketika periode berakhir, total laba berkurang untuk semua pendapatan yang digunakan, dan biaya perusahaan yang tidak digunakan ditunjukkan dalam laporan.
Penalti - bunga - juga tercermin dalam entri:
Bunga penalti tidak termasuk dalam biaya yang diterima untuk mengurangi keuntungan organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan. Oleh karena itu, tidak tercermin dalam KUDiR. Bunga penalti dihitung berdasarkan laporan akuntansi, dan dibayarkan berdasarkan perintah pembayaran.
30.09.2015
Rumah penerbitan "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), hlm. 418, format 60x90 1/8 (A4).
Seri "1C: Akuntansi dan Konsultasi Pajak. Materi Edukasi"
Buku ini menarik bagi organisasi dan pengusaha perorangan yang memelihara atau berencana untuk menyimpan catatan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan menggunakan versi 3.0 "1C: Accounting 8" atau "1C: Simplified 8" (http://v8.1c.ru/usn /) ...
Buku ini memperhatikan masalah pemilihan objek perpajakan, memberikan rekomendasi terperinci untuk akuntansi pendapatan dan pengeluaran, termasuk ketika menggabungkan STS, UTII dan / atau PSN, dan pada banyak situasi lain yang muncul dalam kerja praktek seorang akuntan dan spesialis implementasi.
Semua masalah legislasi topikal didukung oleh contoh-contoh praktis spesifik dalam program "1C: Accounting 8" dan dirinci serta diilustrasikan menggunakan antarmuka "Taksi".
Buku melengkapi, tetapi tidak menggantikan, dokumentasi standar untuk produk perangkat lunak yang disertakan dalam kit pengiriman, dan memungkinkan Anda untuk menggunakan kemampuan program secara lebih efektif.
Semua contoh akuntansi menurut sistem pajak yang disederhanakan yang dipertimbangkan dalam buku ini, serta metode beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, dapat ditemukan dengan menggunakan basis konfigurasi pendidikan "Akuntansi Perusahaan" (versi 3.0.49). Pangkalan dapat beroperasi di bawah kendali versi platform 1C: Enterprise 8 tidak lebih rendah dari 8.3.9.1818, termasuk versi pendidikannya. Basis dan versi pendidikan dari platform 1C: Enterprise 8.3 tersedia pada disk yang dilampirkan pada buku.
Buku ini ditujukan untuk akuntan, konsultan, siswa dan guru, serta untuk pelamar untuk memperoleh sertifikat "1C: Profesional", "1C: Spesialis-konsultan" untuk implementasi solusi yang diterapkan "1C: Akuntansi 8".
BUKU DAPAT DIBELI DARI MITRA PERUSAHAAN "1C" ATAU DI DEPARTEMEN PENJUALAN ECERAN: MOSCOW, SELEZNEVSKAYA, 21
Ada sekelompok biaya, yang pengakuannya ditentukan oleh kondisi tambahan. Kondisi ini dikonfigurasi dalam bentuk " Utama> Pengaturan> Pajak dan laporan> STS> Prosedur untuk mengenali pengeluaran"(Lihat Gambar 1).
Kondisi kotak diperlukan agar beban terkait dapat diakui. Mereka secara jelas didefinisikan oleh hukum dan tidak dapat dinonaktifkan. Pencantuman persyaratan lainnya adalah atas kebijaksanaan wajib pajak.
Harap dicatat bahwa persyaratan penerimaan dan pembayaran adalah wajib untuk biaya apa pun. Kondisi ini merupakan konsekuensi langsung dari persyaratan paragraf 2 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menyatakan sebagai berikut.
Beban diakui dalam akuntansi pajak untuk pelaporan atau periode pajak tersebut ketika semua kondisi yang ditentukan dalam formulir “Prosedur untuk mengakui beban” terpenuhi. Untuk akuntansi mereka yang benar, penting untuk diingat bahwa, menurut paragraf 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak semua pengeluaran diakui, tetapi hanya yang secara ekonomi dibenarkan, didokumentasikan dan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan.
Prosedur untuk mengakui beban ditetapkan untuk kelompok beban berikut:
Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.
Biaya material adalah jenis pengeluaran yang terpisah. Menurut sub. 5 hal 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" dapat mengurangi pendapatan yang diterima dengan jumlah pengeluaran material. Untuk akuntansi yang benar, Anda harus menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut:
Apa itu biaya bahan?
Komposisi biaya material dalam bab 26.2 "Sistem perpajakan yang disederhanakan" tidak didefinisikan. Tapi di par. 2 hal.2 seni. 346.16 Kode Pajak menetapkan bahwa komposisi biaya material ditentukan dengan cara yang sama seperti ketika menghitung pajak penghasilan, yaitu sesuai dengan Art. 254 NK. Komposisi biaya material ditutup, dan untuk kejelasan, mereka dapat dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:
Kadang-kadang, secara keliru, pengeluaran material dipahami hanya sebagai pengeluaran untuk sumber daya material, misalnya, untuk bahan mentah dan bahan. Sebenarnya, ini adalah konsep yang lebih luas.
Oleh karena itu, ketika membuat kontrak dengan pihak ketiga, sangat penting untuk memberi mereka nama yang benar. Misalnya, dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Agustus 2013 No. AS-4-3 / [dilindungi email] situasi berikut dipertimbangkan.
Organisasi ini menyediakan layanan pijat. Untuk tujuan ini, dia menandatangani perjanjian untuk menarik spesialis yang memenuhi syarat dari perusahaan lain.
Layanan Pajak Federal Rusia menjelaskan bahwa biaya perekrutan personel tidak dapat diakui dalam akuntansi pajak. Alasannya adalah bahwa daftar pengeluaran yang memenuhi syarat (klausul 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia) tidak mengatur biaya untuk menarik personel karyawan organisasi pihak ketiga.
Namun tidak ada yang melarang perjanjian ini untuk dikualifikasikan kembali sebagai perjanjian penyediaan jasa produksi oleh organisasi pihak ketiga. Dalam hal ini, biaya berdasarkan kontrak ini memperoleh status biaya material. Dan mereka dapat dikenali dalam akuntansi pajak.
Dalam urutan apa biaya material diterima?
Kondisi untuk mengakui biaya material dikonfigurasi dalam subbagian dengan nama yang sama "Biaya material" (lihat Gambar 2).
Dua kondisi pertama diperlukan:
Tidak mungkin untuk mengubah mereka. Mereka secara jelas dijabarkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Kondisi " Transfer bahan ke produksi»Diperlukan sampai dengan 31 Desember 2008. Versi baru dari Kode Pajak RF telah berlaku sejak Januari 2009. Dan menurut sub. 1 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya bahan, termasuk biaya bahan baku dan bahan, dapat diperhitungkan segera setelah pembayaran, tanpa menunggu transfer ke produksi.
Persyaratan untuk masuk dan pembayaran biaya material adalah persyaratan wajib, tidak dapat dibatalkan. Sesuai dengan sub. 1 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya bahan (termasuk biaya untuk pembelian bahan baku dan bahan) diperhitungkan pada saat pembayaran utang dengan menghapus dana dari rekening giro wajib pajak, pembayaran dari meja kas, dan dalam hal metode pembayaran hutang lainnya - pada saat pembayaran tersebut.
Kesimpulan pertama dari poin ini jelas: hutang kepada pemasok muncul jika pembayaran didahului dengan operasi penerimaan barang. Tetapi bagaimana jika, sebaliknya, organisasi kami terlebih dahulu melakukan pembayaran di muka untuk pengiriman materi di masa mendatang? Apakah pembayaran di muka cukup untuk mengakui biaya ini sebagai beban? - Tidak. Mari kita baca dengan seksama ketentuan ini sekali lagi: "... pengeluaran material ... diperhitungkan pada saat pembayaran utang." Jelas, "saat pembayaran utang" datang ketika tidak ada yang berutang kepada siapa pun. Artinya, ada pembayaran dan penerimaan dalam jumlah yang sama. Dengan kata lain, inilah saat terjadinya pemutusan kewajiban secara timbal balik.
Karena alasan inilah dua syarat pertama " Penerimaan bahan" dan " Pembayaran bahan ke pemasok»Dalam kebijakan akuntansi tidak tersedia untuk diedit. Terjadinya peristiwa ini untuk pengakuan beban material adalah wajib.
Untuk mendaftarkan kondisi "Penerimaan bahan", tergantung pada jenis transaksi bisnis, dokumen berikut dapat digunakan:
Di bagian tabel dokumen tanda terima, kolom "Pengeluaran (OU)" dapat mengambil salah satu dari nilai berikut:
Untuk kejelasan, kami akan memberikan dua contoh biaya material yang tidak diterima untuk tujuan pajak:
Mengenai kondisi "Transfer bahan ke produksi", berikut ini harus diperhatikan. Hingga 31 Desember 2008, ada aturan (sub-paragraf 1, klausa 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia), yang menurutnya prasyarat ketiga untuk mengakui biaya material adalah kondisi mentransfernya ke produksi.
Dari 1 Januari 2009, itu dikeluarkan oleh Undang-Undang Federal No. 155-FZ tanggal 22 Juli 2008 dari sub. 1 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini ditegaskan dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.12.2012 No. 03-11-11 / 366 dan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 27.10.2010 No. 03-11-11 / 284. Mereka menjelaskan bahwa biaya bahan baku dan bahan baku yang diterima dan dikapitalisasi termasuk dalam biaya sistem perpajakan yang disederhanakan pada tanggal pembayaran mereka kepada pemasok. Namun demikian, bendera "Transfer bahan ke produksi" tetap ada dalam program. Untuk apa?
Haruskah organisasi membebani dirinya dengan kondisi tambahan? Dalam beberapa kasus, ini disarankan. Misalnya, sebuah organisasi menjual bahan surplus dari waktu ke waktu. Dalam hal ini, menyetel kotak centang "Transfer bahan ke produksi" secara otomatis akan menghindari pengakuan biaya dalam hal bahan yang dijual.
Mari kita pertimbangkan situasi ini secara lebih rinci.
Untuk mengenali biaya material, organisasi dalam pengaturan kebijakan akuntansi membatasi diri hanya pada kondisi wajib. Bendera "Transfer bahan ke produksi" dihapus. Akibatnya, setelah penerimaan dan pembayaran bahan, program secara otomatis mengakui biaya pembelian sebagai biaya.
Setelah beberapa waktu, misalnya, pada periode pajak berikutnya, organisasi menjual kelebihan bahan-bahan ini. Tetapi pada saat bahan tersebut dijual, mereka berubah menjadi barang. Dan untuk barang, seperti yang akan kita lihat di bawah, ada satu prasyarat lagi: mereka juga harus dijual. Apalagi jika pembeli langsung membayar barang tersebut, maka semuanya baik-baik saja.
Dan, jika kondisi tambahan "Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)" ditetapkan untuk barang, maka situasi konflik muncul, yang harus diperbaiki:
Jika bendera "Transfer bahan ke produksi" ditetapkan, maka organisasi akan menghindari masalah seperti itu. Transfer bahan ke produksi diformalkan oleh dokumen-dokumen berikut:
Kondisi untuk mengakui biaya untuk pembelian barang dikonfigurasi dalam subbagian dengan nama yang sama "Beban untuk pembelian barang" (lihat Gambar 3).
Dari sudut pandang akuntansi (PBU 5/01 "Akuntansi persediaan"), barang adalah bagian dari persediaan. Namun demikian, dalam akuntansi pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan, kondisi untuk mengakui biaya perolehannya agak berbeda. Dari gambar 3 di atas, terlihat bahwa kondisi berikut ini:
Kondisi penerimaan dan pembayaran barang mencerminkan norma ayat 2 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dan sama untuk biaya material sesuai dengan sub. 3 hal.2 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN masukan atas barang, oleh orang-orang yang bukan pembayar PPN, diperhitungkan dalam nilainya. Pada saat yang sama, PPN masukan dianggap sebagai jenis pengeluaran yang terpisah, lihat bagian buku “6.3. Biaya PPN Masukan ”pada halaman 85.
Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci kondisi wajib "Penjualan barang" dan opsional "Menerima penghasilan (pembayaran dari pembeli)".
Kondisi "Penjualan barang"
Beban untuk pembayaran harga pokok pembelian untuk dijual lebih lanjut diakui sebagai beban pada saat dijual, sub. 2 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, biaya pembelian barang termasuk biaya yang terkait dengan pembelian dan penjualannya. Ini adalah biaya penyimpanan, pemeliharaan dan pengangkutan barang.
Namun, ada satu kehalusan. Menurut sub. 23 hal 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya yang terkait dengan pembayaran harga pokok barang diakui setelah dikurangi PPN. Selanjutnya, kita akan melihat bahwa PPN yang dibayarkan kepada pemasok adalah jenis pengeluaran yang terpisah dan independen.
Kondisi "Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)"
Kondisi "Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)" adalah opsional. Itu tidak ada dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, Kementerian Keuangan memiliki pendapat tersendiri mengenai hal ini, lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Oktober 2010 No. 03-11-09/95. Dia menjelaskannya sebagai berikut. Karena tanggal penerimaan pendapatan dari penjualan barang adalah hari penerimaan dana ke rekening bank dan (atau) ke kantor kasir, tanggal penerimaan dana untuk barang yang dijual harus dianggap sebagai saat penjualan barang. .
Namun, Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 29 Juni 2010 No. 808/10 menunjukkan keputusan yang berbeda. Yaitu, biaya untuk membayar barang yang dimaksudkan untuk dijual lebih lanjut diakui sebagai beban setelah penyerahan barang yang sebenarnya kepada pembeli, terlepas dari apakah barang tersebut dibayar oleh pembeli atau tidak.
Kementerian Keuangan menyetujui keputusan pengadilan ini. Jadi, untuk hari ini terserah pengguna untuk menerima atau tidak menerima kondisi "Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)".
Kondisi untuk penjualan barang, yaitu entri dalam daftar akumulasi "Pengeluaran di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan", didaftarkan dengan dokumen-dokumen berikut:
Ketentuan untuk mengakui biaya untuk pembayaran PPN masukan diatur dalam subbagian dengan nama yang sama “PPN Masukan” (lihat Gambar 4).
PPN yang dibayarkan kepada pemasok juga merupakan jenis pengeluaran yang independen. Dari gambar 19 di atas, dapat dilihat bahwa kondisi berikut diberikan untuk pengakuannya:
Apa yang dimaksud dengan “PPN yang dikenakan oleh pemasok”? PPN dianggap dibebankan kepada pembeli jika pemasok telah menerbitkan faktur dengan jumlah PPN yang ditentukan. Pembeli entah bagaimana harus mencerminkan fakta PPN yang disajikan kepadanya oleh pemasok di basis informasi. Faktur vendor bukanlah dokumen yang berdiri sendiri. Dia selalu menyertai dokumen pengiriman.
Oleh karena itu, pembeli, untuk mencerminkan PPN yang dibebankan kepadanya, cukup mendaftarkan dokumen tanda terima. Dengan kata lain, pada saat pendaftaran penerimaan beberapa aset (barang, bahan, jasa, dll.), fakta presentasi PPN pemasok melalui "posting PPN" terdaftar secara bersamaan.
Kondisi "PPN yang dibayarkan kepada pemasok" juga wajib. Ini mengikuti dari norma paragraf 2 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pembayaran aset material dilakukan bersamaan dengan pembayaran PPN masukan, meskipun dilakukan pembayaran uang muka. Oleh karena itu, syarat "PPN yang dibayarkan kepada pemasok" terpenuhi pada saat pembayaran atas barang-barang material yang dibeli oleh pembeli.
Syarat ketiga adalah “ Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan)", Dilihat dari namanya, hanya mengacu pada barang (karya, jasa). Apakah begitu? Dan apa yang harus dilakukan dengan PPN masukan atas biaya material, pada objek yang diperoleh dari aset tetap dan aset tidak berwujud? Mari kita coba mencari tahu.
PPN Masukan atas barang
PPN Masukan atas pembelian barang (pekerjaan, jasa) di sub. 8 hal 1 Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia diindikasikan sebagai salah satu jenis pengeluaran yang dapat diakui dalam akuntansi pajak menurut STS. Namun, kode pajak tidak secara eksplisit memuat kondisi khusus untuk mengakui PPN masukan sebagai beban. Ini berarti bahwa dari sudut pandang Kode Pajak Federasi Rusia, ada dua kondisi wajib untuk pengakuan:
Namun Kementerian Keuangan RF tidak setuju dengan hal ini. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24.09.2012 No. 03-11-06 / 2/128 memberikan klarifikasi berikut. Dalam sub yang disebutkan di atas. 8 hal 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur bahwa PPN masukan atas barang (pekerjaan, layanan) termasuk dalam komposisi pengeluaran sesuai dengan Art. 347 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama di sub. 2 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditetapkan bahwa wajib pajak memiliki hak untuk mengakui pengeluaran barang saat dijual. Berdasarkan hal ini, Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan berikut.
Terlepas dari pendapat Kementerian Keuangan, ada keadaan di mana disarankan untuk memasukkan kondisi “Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan)”.
Mari kita bayangkan situasi berikut. Untuk mengakui pengeluaran barang di bagian "Prosedur untuk mengakui biaya (STS)" untuk subbagian "Beban untuk pembelian barang", tiga kondisi pertama ditetapkan:
Pada saat yang sama, bendera "Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)" dihapus. Pada saat yang sama, bendera berikut diatur di subbagian "PPN Masukan":
tetapi bendera "Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan)" telah dihapus.
Pada akhir kuartal ke-4 tahun ini, barang terjual. Akibatnya, biaya akuisisi mereka secara otomatis diakui dalam akuntansi pajak. Di awal tahun baru, pembeli mengembalikan produk yang cacat. Kami percaya bahwa tidak ada yang bisa menggantikannya dan penjual mengembalikan uang itu kepada pembeli.
Akibatnya, untuk masa pajak sebelumnya, pengeluaran STS secara tidak sah dilebih-lebihkan dengan nilai buku barang dan jumlah PPN masukan. Dalam situasi seperti itu, wajib pajak berkewajiban untuk mengembalikan basis kena pajak, membayar pajak tambahan dan, mungkin, membayar denda.
PPN Masukan atas biaya material
Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN. Artinya sesuai dengan ketentuan sub. 3 hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 21 "Pajak Pertambahan Nilai"), mereka harus memperhitungkan PPN masukan dalam biaya nilai yang diperoleh. Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia, di mana ada referensi di sub. 8 hal 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengeluaran untuk persediaan harus diterima di USN tidak termasuk PPN.
Timbul pertanyaan, apa yang harus dilakukan dengan PPN masukan? Bisakah itu diperhitungkan dalam pengeluaran sehubungan dengan penggunaan sistem pajak yang disederhanakan? Seringkali, menjawab pertanyaan ini, dalam artikel metodologis, diusulkan untuk memasukkan jumlah PPN masukan atas biaya material yang dibayarkan dalam komposisi biaya. Ini mengacu pada sub. 8 hal 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Tautan seperti itu tampak aneh dan tidak meyakinkan. Pertama, norma ini tidak berbicara secara umum tentang biaya material, tetapi secara khusus tentang barang (pekerjaan dan jasa). Kedua, dari sudut akuntansi (PBU 5/01 "Akuntansi persediaan"), barang memang merupakan bagian dari persediaan. Tapi kita tidak berbicara tentang akuntansi, tetapi tentang akuntansi pajak. Dan dalam akuntansi pajak, Art. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung barang karena beberapa barang berharga dibeli untuk penjualan selanjutnya.
PPN Masukan atas bahan, barang (pekerjaan, jasa) dalam laporan KUDiR tercermin dalam baris terpisah
Kami memastikan bahwa PPN masukan atas biaya bahan dan barang adalah jenis biaya yang independen. Oleh karena itu, hal ini harus tercermin dalam baris terpisah dalam laporan KUDIR. Hal ini kami yakini dengan penjelasan yang diberikan dalam surat RF Kementerian Keuangan tertanggal 17.02.2014 No. 03-11-09 / 6275.
PPN Masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud
Apa yang harus dilakukan dengan PPN masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud yang diperoleh? Jawabannya ada di sub. 3. hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Orang yang bukan pembayar PPN, pajak pertambahan nilai yang disajikan oleh pemasok aset tetap atau aset tidak berwujud, termasuk dalam biaya awal aset tersebut.
Dengan demikian, PPN masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud bukan merupakan jenis beban yang berdiri sendiri. Ini akan diperhitungkan dalam beban akuntansi pajak dalam proses pengakuan biaya untuk perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud.
Mulai 1 Oktober 2014, menurut sub. 1 hal.3 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seorang wajib pajak berhak untuk tidak membuat faktur saat melakukan transaksi untuk penjualan barang (pekerjaan, layanan), hak milik kepada orang yang bukan pembayar pajak PPN, jika ada tertulis persetujuan antara pihak-pihak yang melakukan transaksi.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN. Timbul pertanyaan: apakah wajib pajak yang disederhanakan memiliki hak untuk mengakui PPN masukan dalam pengeluaran jika pemasok belum menyerahkan faktur.
Dalam subbagian ini, kondisi untuk mengakui biaya tambahan dikonfigurasi yang terkait dengan biaya material dan biaya untuk pembelian barang dan yang termasuk dalam harga pokoknya.
Dua kondisi pertama diperlukan. Kondisi pertama terdaftar dengan dokumen “Penerimaan tambahan. pengeluaran ". Biasanya dimasukkan berdasarkan dokumen tanda terima yang diposting sebelumnya. Kondisi kedua dicatat dalam dokumen pelunasan utang. Sebagai aturan, ini adalah dokumen "Penghapusan dari akun saat ini" atau "Penarikan tunai (CSC)".
Dalam hal ini, menjadi jelas bahwa ketika bendera ini dipasang, biaya tambahan akan diakui dalam akuntansi pajak sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, ketika kondisi untuk mengakui biaya material terpenuhi, dan untuk barang biaya pembelian mereka. Efek dari kondisi "Penghapusan persediaan" mirip dengan efek dari kondisi "Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa)" pada sub-bagian "PPN Masukan".
|
|
Bendera "Penghapusan inventaris" telah dihapus... Jika pengakuan biaya tambahan untuk barang dan bahan tidak memerlukan persyaratan untuk mengakui biaya bahan dan/atau biaya pembelian barang. Biaya tambahan untuk barang dan bahan diterima pada saat penerimaan dan pembayaran. |
|
Pembayaran bea cukai Ketentuan untuk mengakui biaya pembayaran pembayaran pabean dikonfigurasi dalam subbagian dengan nama yang sama "Pembayaran bea cukai" (lihat Gambar 6).
Subbagian "Pembayaran bea cukai" muncul di program yang dimulai dengan rilis 3.0.35. Ini mendefinisikan kondisi untuk mengakui biaya bea cukai yang terkait dengan impor barang ke wilayah pabean Rusia. Dua kondisi pertama diperlukan seperti biasa. Tidak mungkin untuk mengubah mereka. Syarat ketiga "Barang dihapuskan" berarti bahwa biaya bea cukai akan diperhitungkan dalam biaya pembelian barang pada saat dihapus (dijual). Efek dari kondisi “Penghapusan barang” serupa dengan tindakan kondisi “Penghapusan persediaan” pada subbagian “Biaya tambahan yang termasuk dalam biaya utama” dan “Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) ” pada subbagian “PPN Masukan”. Biarkan kami mengingatkan Anda bahwa pembayaran bea cukai sesuai dengan Art. 70 TC TC termasuk pembayaran berikut:
Saat membeli barang impor, muncul pertanyaan: apakah PPN impor dan pembayaran bea cukai lainnya diperhitungkan dalam biaya sistem pajak yang disederhanakan. Mari kita beralih ke klausa 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dikatakan bahwa pengeluaran diterima dengan cara yang ditentukan dalam Art. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk menghitung pajak penghasilan badan. Dalam paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa biaya persediaan (persediaan) yang termasuk dalam biaya material terdiri dari komponen-komponen berikut:
Seperti biasa, pengeluaran untuk pembelian barang termasuk dalam komposisi pengeluaran setelah pembayaran untuk barang yang ditentukan saat dijual, sub. 2 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya untuk pembelian persediaan, yang dinyatakan dalam mata uang asing, dihitung ulang ke dalam rubel dengan nilai tukar resmi Bank Sentral Federasi Rusia, yang ditetapkan masing-masing pada tanggal pengeluaran, |
Kampanye pelaporan untuk tahun 2014 terus berlanjut. Bagaimana cara menghitung pajak yang dibayarkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dengan mempertimbangkan pembayaran di muka yang dihitung, dan bagaimana merekonsiliasi neraca pembayaran dengan anggaran? Bagaimana cara meneruskan kerugian untuk masa depan? Bagaimana cara mengurangi jumlah pajak atas premi asuransi yang dibayarkan? Bagaimana cara mengisi SPT baru? Anda akan menemukan jawaban untuk ini dan pertanyaan lain di artikel berikutnya dalam siklus yang dikhususkan untuk kekhasan akuntansi dan akuntansi pajak di 1C: Akuntansi 8 (rev. 3.0) saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan *.
Kami mengingatkan Anda bahwa menurut pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia, periode pelaporan pajak yang dibayarkan ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) adalah kuartal I, enam bulan dan sembilan bulan, dan periode pajak adalah kalender. tahun.
Untuk organisasi yang baru dibuat dan pengusaha perorangan (IE) yang telah menyatakan keinginan untuk menerapkan perpajakan yang disederhanakan, periode pajak adalah periode dari tanggal pendaftaran mereka dengan otoritas pajak hingga 31 Desember.
Bagi Wajib Pajak yang beralih dari pembayaran UTII ke sistem perpajakan yang disederhanakan selama satu tahun kalender, masa pajak adalah jangka waktu sejak tanggal penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan sampai dengan tanggal 31 Desember tahun ini (klausul 2 pasal 346.13 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia).
Selambat-lambatnya tanggal 25 bulan pertama setelah periode pelaporan berakhir, wajib pajak harus membayar jumlah pembayaran pajak di muka, dan pada akhir periode pajak - menghitung dan membayar pajak (Pasal 346.21 Kode Pajak Rusia Federasi), serta menyerahkan kepada otoritas pajak deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan ( Pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia) dengan ketentuan sebagai berikut:
Jika wajib pajak telah menghentikan kegiatan yang dialihkan ke sistem pajak yang disederhanakan, maka ia harus menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya bulan di mana kegiatan tersebut dihentikan.
Jika wajib pajak telah kehilangan hak atas sistem pajak yang disederhanakan, maka ia harus menyerahkan deklarasi selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah kuartal di mana hak atas rezim khusus ini hilang. Pajak dibayar dalam periode yang sama.
Untuk tahun 2014, pengusaha perorangan dan organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan harus melaporkan formulir deklarasi baru yang disetujui. atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 04.07.2014 No. -7-3 / [dilindungi email]
Berbeda dengan formulir pernyataan sebelumnya yang terdiri dari dua bagian, formulir baru terdiri dari lima bagian.
Perbedaan ini disebabkan oleh kenyataan bahwa sekarang wajib pajak dengan objek pajak "penghasilan" harus mengisi bagian 1.1 dan 2.1 dari deklarasi, dan wajib pajak dengan objek "penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran" - bagian 1.2 dan 2.2 dari pernyataan.
Selain itu, formulir baru dilengkapi dengan bagian 3, yang harus mencerminkan informasi tentang tujuan penggunaan properti, pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang dialokasikan, dana yang dialokasikan.
Dalam "1C: Accounting 8" (rev. 3.0), formulir deklarasi baru sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan tersedia di satu stasiun kerja Pelaporan 1C (bagian Laporan).
Untuk menyusun pernyataan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan dalam 1C-Reporting, dimaksudkan laporan yang diatur dengan nama Deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan, yang dapat dibuka dari grup laporan pelaporan pajak(jika Anda memilih untuk mengelompokkan jenis laporan menurut kategori) atau dari grup laporan FTS(jika Anda memilih untuk mengelompokkan jenis laporan menurut penerima). Deklarasi, dengan pengecualian bagian 3, diisi secara otomatis sesuai dengan data akuntansi pajak.
IS 1C: ITS
Untuk informasi lebih lanjut tentang bentuk baru pengembalian pajak yang dibayar dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, lihat buku referensi "Melaporkan pajak yang dibayar dengan sistem pajak yang disederhanakan" di bagian "Pelaporan" - "sistem perpajakan yang disederhanakan".
Menurut paragraf 4 dan 5 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak yang disederhanakan yang telah memilih pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan menghitung uang muka yang dibayarkan selama tahun untuk periode pelaporan (kuartal I, enam bulan, 9 bulan dalam satu tahun takwim), sebagai berikut :
Dalam "1C: Accounting 8" (rev. 3.0), perhitungan pembayaran uang muka untuk pajak yang dibayarkan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dilakukan pada bulan terakhir setiap periode pelaporan dengan operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan... Sebagai hasil dari operasi rutin ini, entri akuntansi dihasilkan:
Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pajak yang harus dibayar (pembayaran di muka).
Penjelasan perhitungannya bisa dilihat di referensi-hitungan dengan nama yang sama.
Pertimbangkan prosedur untuk menghitung uang muka untuk sistem perpajakan yang disederhanakan menggunakan contoh berikut.
|
LLC "Romashka" menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran", menghitung pajak dengan tarif 15%. Perhitungan kumulatif penghasilan, beban, dasar pengenaan pajak dan uang muka untuk periode laporan tahun 2014 disajikan pada tabel berikut:
|
Berdasarkan kondisi contoh, jumlah uang muka yang harus dibayar adalah:
Tarik perhatian Anda ke bahwa dalam akuntansi, uang muka yang dihitung pada periode pelaporan sebelumnya tidak disesuaikan ke bawah (Gbr. 1).
Beras. 1. Pembayaran uang muka yang dihitung sesuai dengan data akuntansi
Pajak minimum adalah jumlah minimum wajib pajak yang dibayarkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran". Pajak minimum adalah 1% dari jumlah pendapatan untuk masa pajak (klausul 6 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).
Wajib pajak wajib membayar pajak minimum dalam hal jumlah pajak yang dihitung untuk masa pajak menurut tata cara umum lebih kecil dari jumlah pajak minimum, atau pada akhir tahun timbul kerugian dan jumlah pajak yang dihitung dalam prosedur umum sama dengan nol. Dengan demikian, pada akhir masa pajak, pajak yang terutang untuk tahun tersebut dihitung sebagai berikut:
Perhatian bahwa pajak minimum yang harus dibayar dan pajak (pembayaran di muka), yang dihitung secara umum, dibayarkan ke BCC yang berbeda. Untuk mengatur pembayaran di muka yang dibayarkan ke pembayaran pajak minimum, perlu untuk mengajukan aplikasi yang sesuai kepada otoritas pajak selambat-lambatnya 10 hari kerja sebelum hari terakhir batas waktu pembayaran pajak untuk tahun tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21/09/2007 No. 03-11-04 / 2 / 231, klausul 6 pasal 6.1, pasal 4 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selisih yang dihasilkan antara pajak minimum yang dibayar dan jumlah pajak yang dihitung dalam prosedur umum dapat dimasukkan dalam beban pada masa-masa pajak berikutnya, termasuk selisih ini dapat dimasukkan dalam jumlah kerugian yang dibawa ke depan (klausul 6, 7 dari Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).
Harus diingat bahwa selisihnya dapat dimasukkan dalam pengeluaran hanya ketika menghitung basis pajak berdasarkan hasil periode pajak berikutnya, yaitu, berdasarkan hasil tahun ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Juli 2008 No. 03-11-04 / 2/111, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 14 Juli 2010 No. -37-3 / [dilindungi email]).
Operasi reguler dalam program Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan yang berjalan pada bulan terakhir Masa Pajak (Desember 2014) akan dihitung:
Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pajak yang dihitung (17.329 rubel).
Pada bagian 2.2 dari deklarasi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pajak yang dihitung dalam prosedur umum akan tercermin pada baris 273, dan pajak minimum - pada baris 280 (Gbr. 2):
Beras. 2. Bagian 2.2 SPT untuk sistem pajak yang disederhanakan (Contoh 2)
Sejalan 100 "Jumlah pajak yang harus dibayar untuk masa pajak (tahun kalender)" dari bagian 1.2 dari deklarasi, jumlah 18.434 rubel akan tercermin. (gbr. 3).
Beras. 3. Bagian 1.2 SPT untuk sistem pajak yang disederhanakan (Contoh 2)
Catatan, bahwa jumlah ini tidak sesuai dengan jumlah transaksi (17.329 rubel), yang dibentuk saat menghitung pajak terutang untuk tahun saat melakukan operasi rutin untuk Desember 2014. Hal ini terjadi justru karena dalam akuntansi, uang muka yang masih harus dibayar tidak disesuaikan ke bawah berdasarkan hasil 9 bulan. Dalam deklarasi, jumlah pengurangan (1.105 rubel) ditunjukkan pada baris 080 “Jumlah pembayaran di muka yang akan dikurangi pada batas waktu selambat-lambatnya pada tanggal dua puluh lima Oktober tahun pelaporan” bagian 1.2.
Mari kita bandingkan data akuntansi dan akuntansi pajak: jumlah pajak yang dihitung pada deklarasi sesuai dengan data akuntansi, dan saldo akhir mencerminkan gambaran sebenarnya dari hutang ke anggaran (Gbr. 4).
Beras. 4. Dihitung pajak terutang menurut data akuntansi
Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana program mencerminkan situasi ketika jumlah pajak minimum melebihi jumlah pajak yang dihitung dalam urutan umum.
Organization LLC Romashka (USN, "Penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran") pada akhir 2014 mengakui pendapatan dalam jumlah 386.000 rubel. dan pengeluaran dalam jumlah 373.535 rubel., dihitung dan dibayar pada periode pelaporan sebelumnya pembayaran uang muka dalam jumlah 19.791 rubel.
Operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan untuk bulan Desember 2014 akan dihitung:
Setelah melakukan operasi rutin, entri akan dibuat dalam register akuntansi:
Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pajak minimum yang dihitung (3.860 rubel).
Misalnya, Romashka LLC mengajukan kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal pada waktunya aplikasi untuk mengimbangi pembayaran uang muka yang dibayarkan dalam jumlah RUB 3.860. terhadap pembayaran pajak minimum. Dalam hal ini, organisasi tidak perlu membayar pajak minimum.
Pada bagian 2.2 dari deklarasi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pajak yang dihitung dalam prosedur umum akan tercermin pada baris 273, dan pajak minimum - pada baris 280.
Pada baris 080 dan 110 "Jumlah pembayaran di muka berkurang ..." dari bagian 1.2 deklarasi, jumlah 4.855 rubel akan tercermin. dan 11 076 rubel. masing-masing.
Dengan demikian, jumlah total kelebihan pembayaran anggaran, menurut deklarasi, adalah 15.931 rubel.
Karena saat ini dalam program, uang muka yang diperoleh sebelumnya tidak secara otomatis disesuaikan, data akuntansi tidak akan sesuai dengan perhitungan pajak (Gbr. 5).
Beras. 5. Pajak dihitung dan saldo penyelesaian dengan anggaran sesuai data akuntansi sebelum penyesuaian
Untuk menghasilkan keseimbangan penyelesaian yang benar dengan anggaran, perlu untuk membalikkan pembayaran uang muka yang diperoleh pada periode pelaporan sebelumnya menggunakan dokumen Operasi manual(Bab Operasi). Sebelum melakukan ini, disarankan untuk melakukan rekonsiliasi perhitungan pajak dengan otoritas pajak.
Ke dalam dokumen Operasi manual entri berikut harus dibuat:
STORNO Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar (19.791 rubel).
Setelah dokumen diposting, jumlah pajak yang dihitung pada deklarasi dan jumlah kelebihan pembayaran anggaran akan sesuai dengan data akuntansi (Gbr. 6).
Beras. 6. Dihitung pajak dan saldo setelmen dengan anggaran sesuai data akuntansi setelah penyesuaian
Mari kita hitung perbedaan antara pajak minimum yang dibayarkan dan jumlah pajak yang dihitung sesuai dengan prosedur umum:
3 860 - 1 870 = 1.990 rubel.
Kami akan memasukkan perbedaan yang dihitung dalam biaya tahun 2015. Untuk melakukan ini, kita akan menggunakan dokumen Pendaftaran jumlah kerugian STS dari bagian Operasi(gambar 7).
Beras. 7. Penyertaan dalam pengeluaran tahun 2015 dari selisih antara pajak minimum yang dibayar dan jumlah pajak yang dihitung menurut prosedur umum
Selisih ini akan tercermin pada baris 030 Bagian I Buku Pendapatan dan Beban (KUDiR) tahun 2015 dan akan mengurangi dasar pengenaan pajak tahun 2015.
Sekarang mari kita perhatikan bagaimana program "1C: Accounting 8" versi 3.0 mencerminkan situasi ketika organisasi mengalami kerugian.
Organisasi OOO Romashka (USN, "Penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran") pada akhir tahun 2014 menerima kerugian (penghasilan sebesar RUB 311.000 dan pengeluaran sebesar RUB 373.535). Pada periode pelaporan sebelumnya, pembayaran di muka dalam jumlah 19.791 rubel dihitung dan dibayarkan.
Operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan untuk Desember 2014, akan menghitung pajak minimum: 311.000 x 1% = 3.110 rubel, yang dibayarkan berdasarkan hasil masa pajak.
Setelah melakukan operasi rutin, entri akan dibuat dalam register akuntansi:
Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pajak minimum yang dihitung (3.110 rubel).
Misalnya, Romashka LLC mengajukan kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal pada waktunya aplikasi untuk mengimbangi pembayaran uang muka yang dibayarkan dalam jumlah RUB 3.110. terhadap pembayaran pajak minimum.
Dalam hal ini, organisasi tidak perlu membayar pajak minimum.
Sejalan 253 "Jumlah kerugian yang diterima untuk masa pajak yang lalu" dari bagian 2.2 dari deklarasi, jumlah kerugian (62.535 rubel) akan tercermin, dan sejalan 280 - jumlah pajak minimum - (3.110 rubel ).
Jumlah total kelebihan pembayaran anggaran, menurut baris 080 dan 110 dari bagian 1.2 dari deklarasi, adalah 16.681 rubel.
Agar jumlah pajak yang dihitung pada deklarasi sesuai dengan data akuntansi, perlu untuk secara manual membalikkan pembayaran uang muka yang dihitung pada periode pelaporan sebelumnya, setelah sebelumnya melakukan rekonsiliasi perhitungan dengan anggaran pajak dengan otoritas pajak. .
Kerugian yang ditimbulkan pada tahun 2014 sebesar RUB 62.535. dapat dibawa ke depan menggunakan dokumen Pendaftaran jumlah kerugian STS dari bagian Operasi(gbr. 8).
Beras. 8. Pengalihan kerugian tahun 2014 ke masa depan
Jumlah kerugian yang ditunjukkan akan tercermin dalam baris 110 Bagian III Buku Pendapatan dan Beban (KUDiR) dan akan mengurangi dasar pengenaan pajak tahun 2015.
IS 1C: ITS
Untuk lebih jelasnya tentang spesifikasi penentuan basis pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan jika terjadi kerugian, lihat buku referensi di bagian "Pajak dan Kontribusi".
Sepintas, tampaknya lebih mudah untuk menghitung uang muka dan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penggunaan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan":
Pada saat yang sama, Kode Pajak memungkinkan Anda untuk mengurangi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" dengan jumlah biaya yang ditentukan dalam paragraf 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia (kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS dan FFOMS, tunjangan cacat sementara atas biaya majikan, dll.). Harap dicatat bahwa, mulai tahun 2015, jumlah biaya perdagangan * ditambahkan ke jumlah pengeluaran yang ditentukan dalam klausul 3.1.
Catatan:
* Tentang biaya perdagangan, yang diperkenalkan pada tahun 2015, baca di No. 2 (Februari), hal. 4 "BUKH.1C" untuk tahun 2015.
Pajak dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi, bahkan jika mereka masih harus dibayar untuk periode sebelumnya, tetapi dibayar pada saat ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.02.2014 No. 03-11-11 / 5124, tanggal 13.01.2014 No. 03-11-11 / 252) ...
Pengakuan jumlah pajak yang dapat dikurangi tergantung pada banyak faktor:
Mari kita pertimbangkan bagaimana faktor-faktor ini mempengaruhi pengurangan pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan".
Untuk organisasi, jumlah pajak (uang muka) tidak dapat dikurangi lebih dari 50 persen.
Pengusaha yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu (termasuk pembayaran berdasarkan kontrak sipil) mengurangi jumlah pajak (pembayaran di muka) atas premi asuransi yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS dalam jumlah yang tetap, dan batas 50 bunga tidak berlaku untuk mereka (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23-09-2013 No. 03-11-09 / 39228).
Adapun pengusaha perorangan yang memiliki karyawan, mereka membayar premi asuransi baik untuk individu maupun untuk diri mereka sendiri (dalam Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS dalam jumlah tetap). Pengusaha perorangan tersebut memiliki hak untuk mengurangi pajak atas pembayaran tersebut dan pembayaran kontribusi lainnya, tetapi jumlah pajak (pembayaran di muka) tidak dapat dikurangi lebih dari 50 persen (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30/05/ 2014 No. 03-11-11/25910, tanggal 05/05/2014 No. 03-11-11/20974).
Selain itu, batas 50 persen berlaku sepanjang masa pajak di mana pembayaran dilakukan kepada orang pribadi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Mei 2013 No. 03-11-11/158).
Kami mengingatkan Anda bahwa kontribusi ke Dana Pensiun dan FFOMS untuk tahun berjalan untuk pengusaha perorangan harus dibayar pada tanggal 31 Desember tahun berjalan (kontribusi ke Dana Pensiun dengan pendapatan melebihi 300 ribu rubel dapat ditransfer secara legal selambat-lambatnya 1 April dari tahun depan). Kontribusi dapat dibayarkan secara sekaligus atau ditransfer dengan mencicil sepanjang tahun.
catatan bahwa pengalihan ke tahun berikutnya sebagian dari jumlah pembayaran tetap yang tidak diperhitungkan ketika mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak disediakan karena jumlah pajak yang tidak mencukupi. pajak yang dihitung (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20.03.2014 No. 03-11-11/12248).
Jika seorang wajib pajak menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII, dan karyawan terlibat dalam kedua jenis kegiatan, maka biaya untuk membayar premi asuransi, tunjangan cacat sementara dan pembayaran berdasarkan perjanjian asuransi pribadi sukarela yang dibuat sehubungan dengan karyawan ini didistribusikan antara rezim khusus berdasarkan akrual dari awal tahun secara bulanan berdasarkan jumlah pendapatan yang diterima juga berdasarkan akrual sejak awal tahun (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Maret 2013 No. 11-03-11 / 121).
Pengusaha yang menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" dan UTII dapat mengurangi pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk seluruh jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri, jika ia menarik karyawan hanya untuk melakukan kegiatan yang ditransfer ke UTII (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29/5/2013 No. ED-4 -3 / [dilindungi email]).
Pengusaha perorangan yang menggabungkan dua rezim pajak khusus (UTII dan USN) dengan objek "penghasilan" dan tidak memiliki karyawan berhak, atas pertimbangannya sendiri, untuk mengurangi jumlah UTII dan jumlah pajak yang dibayarkan berdasarkan USN dengan seluruh jumlah premi asuransi yang dibayar sendiri (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17-11-2014 No. 03-11-09/57912, tanggal 26.05.2014 No. 03-11-11/24975).
Pengusaha yang menggabungkan UTII dan STS dengan objek "penghasilan" perpajakan dan memiliki karyawan di kedua jenis kegiatan tersebut berhak untuk mengurangi pajak atas STS dengan jumlah iuran asuransi untuk pensiun wajib dan asuransi kesehatan yang dibayarkan baik untuk dirinya sendiri maupun untuk dirinya sendiri. karyawan pada saat yang sama, tetapi tidak lebih dari 50 persen (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08/05/2014 No. 03-11-11/21931, tanggal 27/01/2014 No. 03-11- 11/2826).
Jika seorang pengusaha perorangan yang tidak memiliki pegawai menggabungkan STS dengan sistem perpajakan paten, maka ia berhak untuk mengurangi pajak (pembayaran pajak di muka) berdasarkan STS dengan seluruh jumlah iuran yang dibayarkan untuk dirinya sendiri kepada Dana Pensiun Perusahaan. Federasi Rusia dan FFOMS, sedangkan pengurangan pajak di bawah STS tidak sesuai dengan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia disediakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Februari 2014 No. 03-11-09 / 5130, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05 Maret 2014 No. BS-4-11 / 3607).
Penurunan jumlah pajak dengan jumlah manfaat yang dibayarkan untuk cacat sementara atas biaya majikan (untuk tiga hari pertama) dilakukan tanpa mengurangi jumlah manfaat dengan jumlah pajak penghasilan yang dihitung darinya (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 04/11/2013 No. 03-11-06 / 2/12039).
Sekarang mari kita lihat contoh spesifik bagaimana 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) mencerminkan penurunan jumlah pajak. Perhatikan bahwa program ini dapat secara otomatis menentukan pengurangan pajak maksimum yang diizinkan (50% atau 100%) untuk pengusaha perorangan, tergantung pada ketersediaan pembayaran kepada individu. Fitur ini dimaksudkan untuk ini. Tenaga kerja digunakan, yang ditetapkan oleh pengguna dalam bentuk item katalog Organisasi.
Organisasi LLC "Vasilek" (USN, "Penghasilan") pada kuartal pertama 2014 mengakui pendapatan dalam jumlah 210.000 rubel. dan membayar premi asuransi dalam jumlah 24.160 rubel.
Sehingga saat melakukan operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan ada pengurangan jumlah pajak, perlu untuk memastikan bahwa bagian 4 KUDiR diisi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dan biaya lain yang disebutkan dalam klausul 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pendaftaran jumlah biaya yang dikeluarkan untuk periode pelaporan (pajak) dilakukan melalui dokumen dari bagian Operasi... Dokumen tersebut harus dicatat sebelum menghitung pajak (uang muka).
Operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan untuk Maret 2014:
Setelah melakukan operasi rutin, entri akan dibuat dalam register akuntansi:
Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - untuk jumlah pajak yang dihitung (6.300 rubel).
IP Ivanov I.I. menerapkan STS dengan objek “penghasilan”, digabung dengan UTII dan PSN, tidak menggunakan tenaga kerja buruh upahan. Pada tahun 2014, jumlah pendapatan dari kegiatan yang ditransfer ke sistem perpajakan yang disederhanakan berjumlah 162.000 rubel, pada kuartal ke-4, premi asuransi dibayarkan "untuk diri sendiri" dalam jumlah 22.355 rubel. Pada periode pelaporan sebelumnya, pembayaran uang muka untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dihitung dan dibayarkan dalam jumlah RUB 7.500.
Sebelum melakukan operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan perlu untuk mendaftarkan jumlah pengeluaran yang dikeluarkan untuk kuartal ke-4 menggunakan dokumen Catatan buku pendapatan dan pengeluaran dari sistem pajak yang disederhanakan dari bagian Operasi.
Operasi rutin Perhitungan pajak dari sistem pajak yang disederhanakan untuk Desember 2014:
Pada bagian 2.1 dari pernyataan pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan, jumlah pajak (pembayaran di muka) untuk setiap periode pelaporan (pajak) dihitung. Baris 143 akan mencerminkan jumlah premi asuransi yang mengurangi pajak untuk masa pajak - 9 720 rubel. (gbr. 9).
Beras. 9. Bagian 2.1 SPT untuk sistem pajak yang disederhanakan (Contoh 6)
Pada baris 020, 040 dan 070 "Jumlah uang muka yang harus dibayar pada tanggal jatuh tempo ..." dari bagian 1.1, jumlah uang muka yang harus dibayar untuk semua periode pelaporan akan dicerminkan, dan pada baris 110 " Jumlah pajak yang akan dikurangi untuk periode pajak (tahun kalender)" dari bagian 1.1 deklarasi, jumlah 7.500 rubel akan tercermin.
Pada saat yang sama, pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan sebelumnya tetap dalam akuntansi (karena kontribusi hanya dibayarkan pada kuartal ke-4, pembayaran di muka dihitung tanpa pengurangan pajak). Untuk memastikan komparabilitas data akuntansi dan akuntansi pajak, pembayaran di muka harus dibalik secara manual.
IS 1C: ITS
Untuk informasi lebih lanjut tentang pelaporan pajak yang dibayar di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, lihat buku referensi "Sistem perpajakan yang disederhanakan" di bagian "Pelaporan".
Mulai tahun 2015, untuk orang-orang yang disederhanakan di Republik Krimea dan kota federal Sevastopol, Undang-Undang Federal 29 November 2014 No. 379-FZ menetapkan tarif pajak yang dikurangi. Perubahan ini tercermin dalam "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) dimulai dengan rilis 3.0.37.5. Sekarang tarif pajak dari sistem pajak yang disederhanakan dalam kebijakan akuntansi dapat diubah baik untuk objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" dan untuk objek "penghasilan". Tarif yang ditentukan diperhitungkan dalam perhitungan pajak otomatis.
Perubahan lainnya adalah “tax holiday” bagi pengusaha. Ini adalah manfaat pajak yang diberikan kepada pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan atau sistem perpajakan paten. Ketentuan baru diatur oleh Undang-Undang Federal No. 477-FZ tanggal 29 Desember 2014 dan memberikan hak kepada entitas konstituen Federasi Rusia untuk menetapkan tarif pajak 0% selama dua tahun ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan sistem perpajakan untuk para pengusaha yang mendaftar untuk pertama kalinya setelah undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia mulai berlaku dan beroperasi di bidang produksi, sosial dan ilmiah. Undang-undang ini dapat memberlakukan pembatasan penerapan tarif 0% dalam hal jumlah karyawan, jumlah maksimum pendapatan dari penjualan.
Tax holiday akan berlaku mulai tahun 2015 hingga awal tahun 2021. Selengkapnya baca di materi “Tax Holidays” Bagi Pengusaha Perorangan”.
Program akuntansi "1C: Accounting 8" versi 3 dibuat untuk pekerjaan tidak hanya organisasi yang menggunakan sistem perpajakan umum, tetapi juga untuk pengusaha perorangan (selanjutnya disebut sebagai pengusaha perorangan), yang berada di sistem perpajakan yang disederhanakan ( selanjutnya disebut USN). Setelah membeli program, Anda perlu menginstalnya di komputer Anda, kemudian mengonfigurasi kebijakan akuntansi dan menerapkan pengaturan lain untuk menyimpan catatan pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Mari kita lihat betapa mudah dan sederhananya mengaturnya di artikel ini.
Parameter kebijakan akuntansi adalah:
Semua parameter ini disimpan dalam register utama program 1C - ini adalah "Kebijakan akuntansi organisasi", karena pengaturan register ini tergantung pada bagaimana transaksi keuangan dan bisnis akan tercermin dalam akun akuntansi. Kami pergi ke menu utama di bagian "Utama", lalu pilih "Pengaturan" dan di dalamnya "Kebijakan akuntansi".
Pada tab "USN", isi data:
Pada tab "Stok", isi data:
Pada tab “Biaya” diisi data:
Ketika tanda "Kinerja pekerjaan, penyediaan layanan kepada pelanggan" dipasang, blok dibuka dengan menghapus biaya yang dikumpulkan selama bulan kalender pada akun 20 (dengan memperhitungkan pendapatan hanya untuk layanan produksi, tidak termasuk pendapatan dari kinerja pekerjaan atau pemberian jasa, dengan memperhitungkan hasil dari kinerja pekerjaan atau jasa);
Pada tab “Cadangan”, tanda ditetapkan jika cadangan piutang ragu-ragu dibentuk dalam akuntansi (selanjutnya disebut BU). Provisi dibentuk hanya untuk utang yang telah jatuh tempo.
Pada tab "Bank dan meja kas", sebuah tanda diatur tentang perlunya menggunakan akun 57 "Transfer dalam perjalanan" saat mentransfer dana.
Dari dokumen ini Anda dapat mencetak dengan mengklik tombol "Cetak" di program 1C:
Pengusaha orang pribadi yang melakukan kegiatan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dapat melakukan pembukuan kegiatan dengan pembayaran Pajak Terpadu Atas Pajak yang Dikenakan (selanjutnya disebut UTII). Dalam hal ini, tanda "Organisasi adalah pembayar pajak penghasilan terpadu (UTII)" ditetapkan.
Setelah itu, perlu mengisi bagian "Jenis kegiatan" pada tab "UTII". Mengklik tombol "Buat" membuka bidang untuk diisi:
Laporan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dalam program 1CAda beberapa laporan tentang sistem pajak yang disederhanakan. Pada program 1C, fungsi ini disediakan di bagian "Laporan", lalu kita masuk ke blok "USN" di dalamnya ada dua posisi:
Sebelum mengisi KUDIR, Anda harus memilih:
Setelah itu, klik tombol "Hasilkan", setelah menunggu beberapa saat, sebuah buku yang terisi akan muncul di layar.
Jika ada bagian yang kosong (tidak terisi) dalam buku, maka bagian tersebut dapat dinonaktifkan agar tidak dihasilkan dalam program 1C dan ditampilkan di layar komputer dengan masuk ke pengaturan laporan.
KUDiR berbeda dengan yang mengisinya sebagai pengusaha perorangan yang objek perpajakannya adalah “Penghasilan” atau objek perpajakannya adalah “Penghasilan dikurangi pengeluaran”. Buku pendapatan dan beban harus disimpan selama empat tahun sejak akhir masa pajak (tahun).
Dalam setiap periode pajak, buku pendapatan dan beban baru diisi. Jika sebuah perusahaan memiliki subdivisi yang terpisah, maka itu dilakukan sendiri.
Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran memiliki beberapa bagian:
Perlu Anda ketahui bahwa KUDiR akan menerima jumlah penjualan dan pengeluaran hanya setelah pembayaran untuk pekerjaan, jasa atau barang.
Harus diingat bahwa prosedur untuk memulai pembentukan KUDiR harus dilakukan hanya setelah "".
Anda dapat membuat pengaturan dengan mengklik tombol "Tampilkan pengaturan". Diindikasikan - untuk membuat dekripsi atau tidak dalam buku pendapatan dan pengeluaran.
Disarankan untuk membuat setting “Menghasilkan Transkrip” pada buku pemasukan dan pengeluaran, untuk mencari kesalahan dalam proses penyusunan buku.
Anda dapat mencetak buku dari majalah ini.
Tidak perlu menyerahkan KUDiR ke kantor pajak. Tapi, harus tersedia dari pengusaha perorangan, diberi nomor, dijahit dan sebaiknya diisi dengan benar. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan denda 200 rubel dari pengusaha perorangan karena tidak adanya KUDIR, dan 10.000 rubel dari organisasi.
Oleh karena itu, sebaiknya lakukan KUDiR agar tidak terkena hukuman lagi.
Di blok ini juga diisi organisasi dan periode pelaporan yang akan dibuat.
Setelah memilih organisasi, blok untuk diisi - "Indikator untuk menghitung pajak" terbuka. Anda dapat menghitung jumlah pajak yang harus dibayar. Dengan mengklik tombol "Hitung pajak", program akan secara otomatis menghitung dan menunjukkan jumlah yang harus dibayar. Jika kesalahan ditemukan dalam dokumen, sebuah jendela akan terbuka yang menunjukkannya. Anda juga dapat dengan mudah membuat rekonsiliasi perhitungan dengan Layanan Pajak Federal untuk Pajak, di blok "Rekonsiliasi dengan Layanan Pajak Federal", mengklik tombol "Minta rekonsiliasi dengan Layanan Pajak Federal".
