Faktur di muka adalah dokumen akuntansi umum yang berfungsi untuk pembayaran di muka barang atau jasa yang disiapkan untuk pengiriman yang akan diberikan dalam jangka pendek.
Relatif baru-baru ini, pembeli domestik dapat mendaftarkan faktur di muka dalam buku pembelian, yang diterima dari penjual berdasarkan fakta dari uang muka yang terdaftar. Berkat praktik ini, proses klaim PPN menjadi sangat disederhanakan. Penjual, pada gilirannya, mencatat dokumen yang diterbitkan dalam buku besar penjualan. Jika pengiriman barang, serta penyediaan layanan atau pelaksanaan pekerjaan dicatat berdasarkan faktur di muka dan pembayaran di muka untuk itu, penjual mendaftarkan dokumen dalam buku pembelian. Dengan bentuk pembayaran non-tunai, mereka melanjutkan dengan cara yang sama. Pada saat yang sama, faktur yang diterima berdasarkan uang muka non-tunai tidak tunduk pada pendaftaran dalam buku pembelian.
Pejabat menerima izin untuk menggunakan tagihan di muka untuk pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan dan penyediaan barang, serta pengalihan hak milik untuk digunakan dalam transaksi tidak kena pajak dan PPN. Pendaftaran dalam buku pembelian dokumen tersebut diperlukan untuk seluruh jumlah yang ditunjukkan dalam faktur.
Banyak yang tertarik dengan pertanyaan dalam kasus apa disediakan untuk mengeluarkan faktur untuk uang muka. Setiap fakta pembayaran di muka untuk layanan, pekerjaan atau barang yang dikenakan PPN dianggap sebagai dasar untuk pembentukan dokumen. Tetapi ada tiga pengecualian untuk aturan umum mereka:
Pengurangan PPN berdasarkan uang muka yang dikeluarkan hanya dimungkinkan dalam kasus pemenuhan satu kali dari kondisi yang ditentukan dalam Art. 172 hal.9 dan seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu:
Uang muka dikirim ke rekening pengiriman barang yang akan datang, pengalihan hak, penyediaan layanan dan kinerja pekerjaan, yang dihitung dalam kategori operasi yang menjadi dasar untuk menghitung PPN. Semua pembayaran di muka yang diklasifikasikan sebagai transaksi tidak kena PPN tidak dicatat dalam buku pembelian, meskipun telah diterbitkan tagihan di muka. Dalam situasi yang dijelaskan, pengurangan tidak akan dikeluarkan.
Prinsip pengisian dokumen mirip dengan pembuatan faktur standar untuk pengiriman. Pasal 169 Kode Pajak mempengaruhi semua rincian wajib, yang dibahas lebih rinci dalam klausa 5.1. Secara khusus, berikut ini harus diisi:
Tanggal pengeluaran dan nomor seri dokumen. Persyaratan terakhir dibubuhkan sesuai dengan prinsip kronologis, bersama dengan dokumen lain yang dikeluarkan pada saat pengiriman.
Nomor pajak pembeli dan penjual.
Tanggal dan nomor dokumen pembayaran. Dalam hal ini, yang kami maksud adalah pembayaran yang menjadi dasar untuk menerima uang muka. Dalam hal bentuk perhitungan non-moneter, tanda hubung diletakkan di baris yang dijelaskan.
Kode mata uang (nama) di mana pembayaran di muka terdaftar.
Pada saat memperbaiki fakta pembayaran dari pembeli, penjual berkewajiban untuk membuat dan mentransfer dengan benar kepada rekanan dokumen dalam bentuk faktur uang muka berdasarkan dana yang diterima.
Aturan inilah yang dijabarkan dalam paragraf ketiga Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia. Berdasarkan dokumen yang diposting di buku pembelian, pembeli mendapat hak untuk memasukkan jumlah yang sesuai ke dalam kelompok PPN yang akan dipotong. Hak yang disebutkan di atas diberikan oleh paragraf 12 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dokumen yang akan dibuat ditandatangani oleh kepala akuntan dan kepala perusahaan dengan analogi dengan dokumen pajak lainnya. Dalam hal kepala atau kepala akuntan tidak ada, tanda tangan dibuat oleh orang yang diberi wewenang oleh perintah atau surat kuasa yang relevan.
Mengisi formulir kertas diperbolehkan sebagian dengan tangan atau seluruhnya di komputer. Dalam akuntansi modern, penggunaan formulir tercetak dan terkomputerisasi diperbolehkan, di mana data yang relevan dapat dimasukkan.
Saran dari Sravn.ru: Baru-baru ini, faktur di muka telah menjadi dokumen penting yang mempengaruhi hasil keuangan dalam akuntansi pajak suatu perusahaan. Untuk alasan ini, akuntan dan karyawan departemen keuangan lainnya disarankan untuk menunjukkan perhatian dan konsentrasi penuh ketika bekerja dengan faktur yang dikeluarkan untuk uang muka yang diterima.
Dalam program "1C: Accounting 8" (rev 2.0), dimulai dengan rilis 2.0.31, sistem akuntansi PPN baru telah diterapkan yang mendukung Resolusi No. 1137. Perubahan refleksi PPN harus diperhitungkan saat beroperasi dan mempertahankan 1C di perusahaan.
Pada saat yang sama, akuntansi PPN untuk transaksi yang diperkenalkan sebelum 01.04.2012 dilakukan sesuai dengan aturan lama. Ini dapat dilihat dalam pengaturan parameter akuntansi program (terbuka melalui menu atau tab "Perusahaan"), pada "PPN:
Menerapkan formulir baru buku pembelian dan buku penjualan, daftar faktur yang diterima dan diterbitkan sesuai dengan Resolusi No. 1137, serta dukungan untuk kode jenis transaksi untuk PPN sesuai dengan Surat Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 03.02.2012 ED-4-3 / [dilindungi email]
Selain itu, sistem akuntansi PPN baru di 1C: Akuntansi menjadi lebih sederhana, beberapa dokumen peraturan tidak lagi diperlukan. Dalam versi program sebelumnya, penghitungan PPN yang disederhanakan hanya dimungkinkan di bawah batasan tertentu, tetapi sekarang tersedia untuk semua orang.
Dasar akuntansi PPN adalah faktur yang diterima dan diterbitkan.
Contoh: Organisasi "Vishera" pada 30.08.2012 menerima barang dari pemasok LLC "Borovik" dalam jumlah 83.600 rubel. (termasuk PPN 18%), faktur No. 67 disajikan. Pada hari yang sama, bahan diterima dari pemasok yang sama dalam jumlah 30.480 rubel. (termasuk PPN 18%), faktur No. 31 disajikan.
Faktur yang diterima dapat tercermin dalam program dalam dua cara.
1) Pada metode pertama, perlu memasukkan dokumen tanda terima ("Penerimaan barang dan jasa", "Penerimaan biaya tambahan", dll.) Dan mempostingnya. Dokumen tersebut akan membentuk posting untuk akuntansi PPN: Dt 19 Kt 60. Kemudian, berdasarkan dokumen tanda terima yang diposting, Anda harus memasukkan "Faktur diterima", Anda dapat memasukkannya dari dokumen tanda terima dengan mengklik tautan "Masukkan faktur".
Dalam dokumen yang dibuat "Faktur diterima", detail berikut harus diisi: jenis faktur (secara default: "Pada tanda terima"), kode jenis operasi (secara default: "01 - Barang yang diterima, pekerjaan, layanan") . Selain itu, ada bendera "Mencerminkan pengurangan PPN". Jika Anda mengaturnya, maka pengurangan PPN akan segera tercermin dalam buku pembelian, tanpa registrasi tambahan dengan dokumen peraturan, dan posting pengurangan PPN akan dibuat ketika faktur diposting.
Saat melakukan "Faktur diterima", itu menghasilkan posting untuk pengurangan PPN: Dt 68,02 Kt 19 (ketika kotak centang "Refleksikan pengurangan PPN" disetel). Dokumen disimpan dalam jurnal faktur yang diterima (menu: "Pembelian - Pertahankan buku pembelian").
2) Pilihan lain untuk mencerminkan faktur yang diterima adalah pendaftaran dalam dokumen tanda terima itu sendiri. Pada tab "Faktur", centang kotak "Faktur dikirimkan" dan tunjukkan detailnya, termasuk kode jenis transaksi, dan, jika perlu, tandai "Refleksikan pengurangan PPN" untuk refleksi otomatis di buku pembelian. Dokumen tanda terima, ketika dilakukan, akan membentuk posting untuk akuntansi PPN: Dt 19 Kt 60, dan untuk pengurangan PPN: Dt 68,02 Kt 19 (bila kotak centang "Refleksikan pengurangan PPN" dipilih). Faktur tidak disimpan sebagai dokumen terpisah.
Jika organisasi kami telah membayar pemasok di muka, pemasok harus mengeluarkan faktur untuk uang muka. Dalam program ini, faktur untuk pembayaran di muka dapat didaftarkan berdasarkan dokumen pembayaran: pesanan tunai pengeluaran atau penghapusan dari akun saat ini.
Contoh: Pada 28.08.2012, organisasi Vishera mentransfer pembayaran di muka dalam jumlah 83.600 rubel ke rekening bank Borovik LLC. (termasuk PPN 18%) karena pengiriman barang yang akan datang. Penerima pembayaran telah mengeluarkan faktur untuk pembayaran di muka.
Mari kita masukkan dokumen "Faktur diterima" berdasarkan laporan bank "Penghapusan dari rekening giro". Dalam dokumen yang dibuat, jenis faktur diatur secara default: "Di muka", kode jenis operasi: "02 - Uang muka dikeluarkan". Ada juga bendera "Mencerminkan pengurangan PPN" di sini. Saat melakukan "Faktur diterima" di muka, itu menghasilkan posting untuk pengurangan PPN (ketika bendera "Mencerminkan pengurangan PPN" ditetapkan): Dt 68,02 Kt 76. VA. Dokumen disimpan dalam jurnal faktur yang diterima (menu: "Pembelian - Pertahankan buku pembelian").
Contoh: Pada 30 Agustus 2012, organisasi Vishera mengirimkan barang ke pembeli LLC Top-Invest dalam jumlah 146.000 rubel. (termasuk PPN 18%). Faktur telah dikeluarkan untuk pembeli.
Penting untuk memasukkan dokumen implementasi ke dalam program dan menjalankannya. Dalam hal ini, posting untuk akrual PPN akan dibuat: 68,02 90,03. Kemudian, berdasarkan dokumen penjualan, Anda harus memasukkan "Faktur yang diterbitkan" (Anda dapat memasukkan faktur menggunakan tautan dari dokumen penjualan). Dalam dokumen yang dibuat "Faktur dikeluarkan", jenis faktur ditentukan secara default: "Dijual", kode jenis operasi: "01 - Barang yang terjual, pekerjaan, jasa". Agar faktur dimasukkan dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, Anda harus menunjukkan tanggal pengeluarannya. Kemudian posting dokumen. Dokumen tersebut disimpan dalam jurnal faktur yang diterbitkan (menu: "Penjualan - Memelihara buku penjualan").
Contoh: Pada 28.08.2012, pembayaran di muka diterima dari LLC Top-Invest dalam jumlah 146.000 rubel ke rekening bank organisasi Vishera. (termasuk PPN 18%) karena pengiriman barang yang akan datang. Pembayar ditagih di muka.
Faktur yang dikeluarkan untuk pembayaran di muka dapat didaftarkan dalam program berdasarkan dokumen tanda terima pembayaran (tanda terima tunai atau tanda terima ke rekening giro).
Selain itu, dimungkinkan untuk secara otomatis mendaftarkan semua faktur untuk uang muka yang dikeluarkan untuk periode tertentu. Mari kita gunakan opsi ini.
Mari kita buka formulir "Pendaftaran faktur untuk pembayaran di muka" (tersedia di tab "Bank" atau di menu: "Penjualan - Memelihara buku penjualan"), tunjukkan periode pengisian. Dengan mengklik tombol "Isi", bagian tabel diisi dengan informasi tentang uang muka yang diterima. Dengan mengklik tombol "Jalankan", faktur yang dikeluarkan untuk pembayaran di muka dibuat secara otomatis, yang ditunjukkan oleh pesan layanan. Dokumen yang dibuat dapat dilihat dengan tombol "Daftar faktur (dikeluarkan)"
Buka faktur yang dibuat dengan mengklik tombol "Daftar faktur (dikeluarkan)". Secara default, jenis faktur diatur: "Untuk pembayaran di muka", kode jenis transaksi: "02 - Uang muka diterima". Agar s / f masuk ke jurnal faktur, Anda harus menunjukkan tanggal dikeluarkannya. Faktur yang diterbitkan untuk uang muka menghasilkan posting untuk menghitung PPN dari uang muka: 76.АВ 68.02.
Dalam versi program sebelumnya, perlu untuk memasukkan dokumen peraturan "Pembentukan catatan buku pembelian" dan "Pembentukan catatan buku penjualan" (jika organisasi tetap "normal", bukan akuntansi PPN yang disederhanakan). Sekarang akuntansi PPN menjadi lebih mudah.
Dokumen " Pembentukan entri buku pembelian"Sekarang diperlukan untuk mencerminkan pemotongan PPN pada tanda terima hanya jika kotak centang" Mencerminkan pengurangan PPN "tidak dipilih dalam faktur yang diterima (atau dalam dokumen tanda terima). Jika kotak centang telah dipilih, semua gerakan dan posting buku besar yang diperlukan telah dibuat dengan faktur (atau dokumen tanda terima), dan faktur akan berakhir di buku pembelian. "Pembentukan catatan buku pembelian" juga digunakan untuk mencerminkan pengurangan PPN dari uang muka yang diterima, oleh agen pajak, untuk mengurangi biaya penjualan.
Buat dokumen (menu: "Operasi - Dokumen Peraturan PPN" atau "Pembelian - Memelihara Buku Pembelian") dan isi dengan mengklik tombol "Isi - Isi dokumen". Dalam kasus kami, hanya bagian tabel "pengurangan PPN dari uang muka yang diterima" yang diisi. Saat melakukan, dokumen menghasilkan posting untuk mengurangi PPN dari uang muka: Dt 68.02 Kt 76.AV.
Dokumen " Pembentukan catatan buku besar penjualan»Dalam sistem akuntansi PPN baru hanya berfungsi untuk mencerminkan pemulihan PPN atas uang muka yang dikeluarkan. Semua pergerakan dan transaksi register lainnya dihasilkan saat faktur yang diterbitkan diposting, yang secara otomatis masuk ke buku besar penjualan.
Buat dokumen (menu: "Operasi - Dokumen Peraturan PPN" atau "Penjualan - Memelihara buku besar penjualan") dan isi dengan mengklik tombol "Isi - Isi dokumen". Dalam kasus kami, bagian tabel "Pemulihan uang muka" diisi. Ketika dilakukan, dokumen menghasilkan posting untuk pemulihan PPN: 76.ВАКт68.02.
Dokumen tersebut disimpan dalam jurnal:
menu: "Operasi - Dokumen Peraturan PPN"
Juga, dokumen peraturan PPN dapat dibuat melalui "Asisten PPN" (tab "Pembelian" dan "Penjualan")
Buku pembelian, buku penjualan, jurnal invoice diimplementasikan dalam program dalam bentuk laporan.
Kami akan membentuk buku pembelian dengan SK No. 1137, untuk kuartal ke-3 tahun 2012 (tab "Beli" atau menu: "Beli - Pertahankan buku pembelian"). Ini berisi 4 entri, 2 di antaranya untuk pembayaran di muka.
Sekarang kami akan membentuk buku penjualan sesuai dengan SK No. 1137, untuk kuartal ke-3 tahun 2012 (tab “Penjualan” atau menu: “Penjualan - Memelihara buku penjualan”). Ini berisi 3 entri, 2 di antaranya untuk pembayaran di muka.
Kami akan membentuk buku catatan untuk akuntansi faktur yang diterima dan diterbitkan sesuai dengan Resolusi No. 1137 (tersedia melalui tab "Pembelian" dan "Penjualan", dan melalui menu: "Pembelian - Pertahankan buku pembelian" dan "Penjualan" - Memelihara buku besar penjualan"). Semua faktur tercermin, termasuk uang muka.
Dokumen untuk pembentukan buku pembelian dan buku penjualan pada akhir bulan dibuat secara otomatis di setiap kuartal (Maret, Juni, September, Desember). Dengan mengklik item yang sesuai, Anda dapat membuka Asisten PPN, yang mencerminkan langkah-langkah utama yang diperlukan untuk menghasilkan pengembalian PPN.
Deklarasi adalah tahap akhir, atau lebih tepatnya mengunggahnya ke file.
Anda dapat memeriksa data dan menganalisis opsi akuntansi yang diperlukan menggunakan "Analisis keadaan akuntansi pajak untuk PPN" (dalam menu "Laporan").
Memilih lingkungan dan organisasi. Klik "hasilkan" dan lihat bagaimana PPN ditampilkan (dapat dibayarkan atau dikembalikan). Laporan ini secara langsung mencerminkan jumlah dari mana jumlah PPN untuk + dan - dibentuk. Bidang biru keabu-abuan mewakili jumlah PPN yang tidak dihitung, bidang kuning mewakili PPN yang dihitung. Ketika Anda mengklik dua kali pada bidang yang diminati, transkrip laporan akan ditampilkan dalam konteks setiap dokumen.
Untuk informasi lebih lanjut tentang mengapa faktur diperlukan untuk penjual dan pembeli, baca.
Jurnal akuntansi SF disimpan secara eksklusif oleh organisasi perantara, misalnya, forwarder, agen, agen komisi, dll. Majalah dalam hal ini memungkinkan layanan pajak untuk melacak pembayaran PPN oleh organisasi yang menggunakan perusahaan perantara.
Organisasi yang berkewajiban membayar PPN dibebaskan dari pemeliharaan jurnal akuntansi, karena menduplikasi informasi dari buku besar pembelian dan penjualan.
Baca lebih lanjut tentang siapa yang mengirimkan log faktur yang diterima dan diterbitkan.
Badan hukum dapat menerima pengurangan pajak untuk PPN "masukan", yaitu pajak yang mereka bayarkan saat membeli barang untuk dijual. Dalam hal ini, akrual berlangsung pada dua akun:
Menurut faktur, yang ditunjukkan dari Anda, posting berikut dibuat:
Menyimpan catatan faktur masuk dan keluar dalam suatu organisasi harus didasarkan pada prinsip pengungkapan informasi maksimum untuk otoritas pajak, yang selanjutnya akan dimasukkan dalam pengembalian PPN. Saat menyiapkan dokumentasi, ada baiknya mengikuti undang-undang saat ini, mencoba mempelajari semua perubahan di dalamnya. Ini akan membantu menghindari masalah dengan menghitung ukuran dan mendapatkan pengurangan dari negara bagian.
Namun, masing-masing memiliki beberapa opsi.
Opsi utama untuk faktur yang diterbitkan:
Opsi utama untuk faktur yang diterima:
Semua faktur di 1C dapat dibuat dan diterbitkan berdasarkan dokumen utama - faktur pengeluaran dan penerimaan.
Ada juga item untuk pendaftaran. Ingatlah bahwa untuk melakukan transaksi dalam peran agen pajak, perlu untuk mengatur tanda yang sesuai dalam perjanjian.
Perbedaan mendasar antara faktur yang diterima adalah kebutuhan untuk menunjukkan dengan benar nomor dan tanggal dokumen yang masuk (dibuat oleh pemasok).
Uang muka kepada pemasok dibuat berdasarkan dokumen untuk menghapus dana tunai atau non-tunai (Gbr. 6).
Pembuatan faktur di muka dalam 1C 8.3:
Untuk pembentukan faktur koreksi, dokumen khusus telah dikembangkan:
Pertimbangkan contoh penyesuaian faktur masuk (Gbr. 7). Dokumen dapat dibuat baik berdasarkan tanda terima maupun berdasarkan faktur utama.
Misalkan para pihak telah sepakat untuk mengubah harga beli. Harga lama dan baru ditunjukkan dalam dua baris yang berdekatan pada bagian tabel dari dokumen penyesuaian. Segala sesuatu yang lain dihitung secara otomatis. Ini termasuk secara otomatis mendaftarkan faktur koreksi; Anda harus secara manual menentukan hanya nomor koreksi atau koreksi.
Koreksi untuk implementasi dilakukan dengan cara yang sama.
Faktur "Di muka pengirim" dikeluarkan hanya untuk perjanjian dengan jenis "Dengan pengirim (prinsipal) ..."
Dalam kegiatan ekonomi dengan melibatkan perantara, ada tiga peserta. Yang pertama adalah orang yang menjual atau membeli barang (karya, jasa) dengan melibatkan perantara, yang kedua adalah pemasok atau pembeli pihak ketiga, dan yang ketiga adalah perantara di antara mereka. Undang-undang Rusia berisi tiga bentuk hukum mediasi:1) perjanjian komisi (Bab 51 KUH Perdata Federasi Rusia), kepala sekolah melibatkan agen komisi;
2) perjanjian keagenan (Bab 52 KUH Perdata Federasi Rusia), prinsipal melibatkan agen;
3) kontrak keagenan (Bab 49 KUH Perdata Federasi Rusia), kepala sekolah mempekerjakan seorang pengacara.
Perantara (agen komisi, agen, pengacara) berjanji dengan biaya untuk melakukan tindakan hukum dan lainnya (transaksi) atas nama prinsipal (prinsipal, prinsipal): atas namanya sendiri, tetapi atas biaya prinsipal (prinsipal, prinsipal). ) atau atas nama dan atas beban prinsipal (principal) , principal).
Kegiatan perantara ekonomi dapat diformalkan dengan perjanjian yang berisi persyaratan lain (misalnya, pengacara bernama "Kontraktor"). Jika dalam register akuntansi, transaksi bisnis harus tercermin pada dasarnya (paragraf 5, klausul 6 PBU 1/2008 "Kebijakan akuntansi organisasi", disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 06.10.2008 N 106n) , maka aturan untuk mengisi faktur, memelihara buku pembelian dan buku penjualan (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 N 1137) termasuk nama persisnya:
Saya juga ingin menarik perhatian Anda pada tagihan ulang oleh lessor kepada lessee atas biaya utilitas dan biaya listrik saat menyewakan tempat. Pada dasarnya, lessor bertindak sebagai perantara antara penyewa dan organisasi pemasok energi, tetapi kontrak dengan organisasi ini biasanya diselesaikan oleh lessor sebelum membuat kesepakatan dengan penyewa. Akibatnya, kondisi yang sama untuk ketiga jenis perjanjian perantara yang ditentukan dalam KUH Perdata Federasi Rusia (Pasal 971, 990, 1005 KUH Perdata Federasi Rusia) tidak terpenuhi: tindakan perantara atas nama kepala sekolah(kepala sekolah, kepala sekolah). Dengan demikian, penyebaran aturan yang disetujui untuk kontrak komisi, agen dan komisi untuk penggantian biaya lessor, menurut penulis, tidak sesuai dengan hukum.
Perantara menerbitkan tagihan untuk remunerasinya sendiri (termasuk pembayaran di muka dengan pengurangan dari jumlah yang diterima untuk pokok, pokok, pokok) dengan cara biasa, yang tidak dipertimbangkan dalam pasal ini.
Faktur yang diterima oleh perantara dari pemasok:
| Jalur faktur | Urutan pengisian baris |
|---|---|
Baris 1 (nomor dan tanggal) | Nomor urut sesuai dengan kronologi individu perantara Tanggal faktur yang diterbitkan oleh penjual atas nama perantara (subparagraf "a" paragraf 1 aturan pengisian faktur yang digunakan dalam perhitungan PPN (selanjutnya aturan pengisian faktur), disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 November 2011 N1137) |
Jalur 2 (penjual) | Informasi tentang penjual yang mengadakan perjanjian dengan perantara: nama lengkap atau singkatan organisasi (klausul "c" klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
Baris 2a (alamat penjual) | Lokasi pemasok pihak ketiga (subparagraf "g" dari klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
NPWP dan KPP dari penjual pihak ketiga (subparagraf "d" dari klausul 1 aturan pengisian faktur) |
|
Jalur 4 (penerima barang dan alamatnya) | Nama lengkap atau disingkat penerima barang (Principal) (subparagraf "g" dari klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
Nomor dan tanggal pembayaran dan dokumen penyelesaian untuk transfer dana dari perantara ke pemasok pihak ketiga dan dari prinsipal ke perantara (klausul "z" dari klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
|
Jalur 6 (pelanggan) | Nama lengkap atau singkatan pembeli (prinsipal) (klausul "dan" klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
Faktur yang diterbitkan kembali dari perantara:
Kepala sekolah mendaftarkannya di bagian 2 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan (klausul 11 aturan untuk memelihara jurnal) dan dalam buku pembelian.
Operasi untuk penjualan melalui perantara atas namanya sendiri dibuat oleh dua faktur.
1. Perantara:
2. Prinsipal, setelah menerima indikator faktur yang diterbitkan oleh perantara, menerbitkan kembali faktur atas nama pembeli pihak ketiga dan mendaftarkannya di bagian 1 jurnal akuntansi untuk faktur yang diterima dan diterbitkan dan dalam penjualan. buku (klausul 7 aturan untuk memelihara jurnal, klausul 20 aturan menyimpan buku besar penjualan).
Tabel 2. Informasi yang tertera pada faktur yang diterbitkan kembali oleh prinsipal atas nama pembeli
| Jalur faktur | Urutan pengisian baris |
|---|---|
Baris 1 (nomor dan tanggal) | Nomor urut sesuai dengan kronologi individu kepala sekolah Tanggal faktur yang diterbitkan oleh perantara atas nama pembeli pihak ketiga (subparagraf "a" dari klausa 1 aturan pengisian faktur yang digunakan dalam penghitungan PPN (selanjutnya aturan pengisian faktur) |
Jalur 2 (penjual) | Informasi tentang kepala sekolah: nama lengkap atau singkatan organisasi (klausul "c" klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
Baris 2a (alamat penjual) | Lokasi kepala sekolah (subparagraf "g" paragraf 1 aturan pengisian faktur) |
Baris 2b (NPWP dan KPP penjual) | NPWP dan KPP prinsipal (huruf "d" ayat 1 aturan pengisian faktur) |
Jalur 3 (pengirim) | Nama lengkap atau disingkat dan alamat pos pengirim (perantara), jika pengiriman tidak dilakukan dari gudang penjual (prinsipal); jika pengiriman dilakukan dari gudang penjual (prinsipal), entri dibuat "dia" (klausul "f" dari klausa 1 aturan untuk mengisi faktur) |
Baris 5 (rincian dokumen pembayaran dan pelunasan) | Nomor dan tanggal pembayaran dan dokumen penyelesaian untuk transfer dana pembeli ke perantara dan dari perantara ke prinsipal (klausul "z" dari klausa 1 aturan untuk mengisi faktur, mirip dengan kasus pembelian barang (karya, jasa) melalui perantara) |
Jalur 6 (pelanggan) | Nama lengkap atau disingkat dari pembeli yang sebenarnya (dan bukan perantara) (klausul "dan" klausa 1 aturan untuk mengisi faktur, Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 10/05/2012 N 03-07 -09 / 47) |
Setelah menerima faktur yang diterbitkan kembali dari kepala sekolah (yang menunjukkan tanggal faktur asli perantara), perantara mendaftarkannya di bagian 2 jurnal untuk akuntansi faktur yang diterima dan diterbitkan (klausul 11 dari aturan pencatatan). Dalam hal ini, perantara tidak membuat entri dalam buku pembelian (sub-paragraf "c" paragraf 19 aturan untuk memelihara buku pembelian).
Prinsipal harus membebankan PPN yang terutang pada periode ketika perantara menjual barang kepada pembeli pihak ketiga (klausul 1 klausa 1 pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika perantara menginformasikan tentang pengiriman pada periode berikutnya, prinsipal wajib membuat lembar tambahan buku besar penjualan dan menyerahkan pengembalian PPN yang diperbarui.
Prosedur serupa untuk menerbitkan faktur yang diterbitkan kembali disediakan jika kontrak menyediakan pembayaran di muka saat membeli barang (pekerjaan, layanan).
Penulis mempertimbangkan perselisihan tentang saat penentuan dasar pengenaan pajak ketika mentransfer barang ke komisi dengan pindah ke gudang agen komisi untuk dijual kepada pembeli dari gudang agen komisi yang diselesaikan sejak tanggal berlakunya Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 33 tanggal 30 Mei 2014. “16. Ketentuan Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur aturan khusus mengenai saat menentukan basis pajak saat menjual barang (karya, jasa) dengan keterlibatan pihak ketiga berdasarkan perjanjian komisi, perjanjian komisi , perjanjian agensi. Akibatnya, wajib pajak berkewajiban untuk menentukan basis pajak sesuai dengan aturan Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia dan dalam hal ia menjual barang (karya, jasa) dengan partisipasi seorang pengacara (agen komisi, agen), memastikan untuk tujuan ini penerimaan dokumen yang tepat waktu dari pengacara (agen komisi, agen) data yang dikonfirmasi tentang kinerja operasi untuk pengiriman (transfer) barang (pekerjaan, layanan) dan pembayarannya ”.
Prinsipal mengeluarkan faktur atas nama pembeli dan mendaftarkannya di buku besar penjualan di bagian 1 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan (klausul 3 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 1.7 dari aturan untuk menjaga jurnal, klausa 20 aturan menyimpan buku besar penjualan). Perantara tidak mencatat dalam buku penjualan faktur yang diterima dari prinsipal untuk barang (pekerjaan, layanan) yang dijual, diterbitkan atas nama pembeli. Perantara mentransfer faktur ini kepada pembeli.
Setelah menerima pembayaran di muka, prinsipal menerbitkan faktur atas nama pembeli pihak ketiga sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum dan mentransfernya ke penerima melalui perantara. Prinsipal mencatat faktur di bagian 1 dari daftar faktur yang diterima dan diterbitkan dan buku penjualan. Prinsipal wajib membayar jumlah PPN yang dihitung atas nilai barang yang dijual (pekerjaan, jasa) ke anggaran.
Ketika kepala sekolah menerima uang muka untuk pengiriman yang akan datang (pekerjaan, layanan), ia mengeluarkan faktur atas nama pembeli pihak ketiga sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum. Perantara mentransfer faktur ini kepada pembeli. Prinsipal mencatat faktur dalam buku catatan faktur yang diterima dan diterbitkan dan dalam buku besar penjualan, menghitung hutang PPN.
