Bagaimana memformalkan likuidasi aset tetap dan mencerminkan dalam akuntansi. Bagaimana mencerminkan likuidasi objek konstruksi yang belum selesai dalam akuntansi. Bagaimana memperhitungkan penghapusan objek konstruksi yang belum selesai saat menghitung pajak penghasilan.
Pertanyaan: Di neraca perusahaan ada bangunan yang belum selesai. Sekarang direktur mengatakan bahwa dia dihapus dari daftar kadaster oleh kamar kadaster, bangunan itu dihancurkan, yaitu ternyata saya dapat menghapusnya dari neraca, tetapi saya tidak mengurangi keuntungan untuk jumlah keberatan, hanya untuk biaya pembongkaran? Biaya konstruksi dalam penyelesaian adalah 1 juta 300 ribu ., di mana harus menghubungkan biaya-biaya ini dan dokumen apa yang harus ditanyakan kepada direktur?
Menjawab: Hapuskan biaya aset dalam penyelesaian dalam beban lain-lain dalam akuntansi:
Debit 91-2 Kredit 08
Tidak perlu mencerminkan dan meresmikan likuidasi aset tetap, karena properti tersebut belum diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap pada akun 01 “Aset tetap”.
Tidak ada formulir terpadu khusus untuk menghapus objek konstruksi yang sedang berlangsung. Oleh karena itu, buatlah undang-undang dalam bentuk apa pun, dengan memperhatikan persyaratan yang ditetapkan oleh bagian 2 pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ. Sebagai dasar, Anda dapat mengambil formulir yang digunakan dalam likuidasi, penjualan, dan transfer aset tetap secara cuma-cuma.
Adapun akuntansi pajak, seperti yang Anda tunjukkan dengan benar, sesuai dengan aturan khusus yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan sebagai bagian dari biaya non-operasional hanya biaya likuidasi objek dalam penyelesaian. Misalnya, pembongkaran, pembongkaran, pemindahan properti yang dibongkar. Pada saat yang sama, biaya properti yang dilikuidasi (termasuk pekerjaan desain dan persiapan) tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Biaya tersebut tidak terkait dengan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan, sehingga tidak dibenarkan secara ekonomi. Pembatasan seperti itu ditetapkan dalam paragraf 1,.
Alasan
Situasi: bagaimana mencerminkan dalam akuntansi likuidasi suatu objek berlangsung
Hapuskan biaya investasi modal sebagai biaya lain-lain. Tidak perlu mencerminkan dan meresmikan likuidasi aset tetap.
Lagi pula, properti itu belum diperhitungkan dalam komposisi aset tetap pada akun 01 "Aset tetap". Oleh karena itu, tidak perlu membuat komisi, membuat tindakan penghapusan aset tetap dan membuat entri dalam kartu inventaris.
Biaya membangun suatu objek diperhitungkan pada akun 08 "Investasi dalam aset tidak lancar". Terlepas dari alasan pelepasan objek dalam penyelesaian, tunjukkan transaksi ini dengan memposting:
Debit 91-2 Kredit 08
- menghapus biaya aktual dari konstruksi dalam penyelesaian.
Semua transaksi harus didukung dengan dokumen pendukung. Persyaratan tersebut diatur dalam bagian 1 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ.
Tidak ada formulir terpadu khusus untuk menghapus objek konstruksi yang sedang berlangsung. Oleh karena itu, buatlah undang-undang dalam bentuk apa pun, dengan memperhatikan persyaratan yang ditetapkan oleh bagian 2 pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ. Sebagai dasar, Anda dapat mengambil formulir yang digunakan dalam likuidasi, penjualan, dan transfer aset tetap secara cuma-cuma.
Situasi: bagaimana memperhitungkan penghapusan objek konstruksi yang belum selesai saat menghitung pajak penghasilan
Prosedur untuk menghitung pajak tergantung pada metode penghapusan objek konstruksi yang sedang berlangsung.
likuidasi. Menurut aturan khusus yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan sebagai bagian dari biaya non-operasional hanya biaya likuidasi objek konstruksi yang sedang berlangsung. Misalnya, pembongkaran, pembongkaran, pemindahan properti yang dibongkar. Pada saat yang sama, biaya properti yang dilikuidasi (termasuk pekerjaan desain dan persiapan) tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Biaya tersebut tidak terkait dengan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan, sehingga tidak dibenarkan secara ekonomi. Pembatasan semacam itu ditetapkan dalam paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Oktober 2016 No. 03-03-06/1/58471, tertanggal 1 Oktober 2012 No. 03-03-06/1/512.
Setelah likuidasi aset tetap, objek pajak PPN tidak timbul ().
Menjual sebuah benda. Dalam situasi ini, sertakan pendapatan dari penjualan sebagai dasar untuk menghitung pajak penghasilan. Itu dapat dikurangi dengan biaya pembuatan objek. Ini mengikuti dari sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia. Posisi ini juga dikonfirmasi oleh layanan pajak (lihat, misalnya, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 28 Februari 2005 No. 20-12 / 12075.1).
Saat menjual suatu objek, Anda harus mengumpulkan dan membayar PPN (subklausul 1, klausa 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).
transfer gratis. Properti bernilai lebih dari 3000 rubel. donasi untuk organisasi komersial dilarang. Ada pengecualian hanya untuk mendirikan organisasi komersial, jika kewajiban seperti itu diatur dalam piagam mereka. Jika objek disumbangkan ke organisasi nirlaba, perjanjian donasi harus dibuat. Aturan semacam itu ditetapkan dalam paragraf 1 Pasal 575 dan KUH Perdata Federasi Rusia.
Dengan transfer serampangan, tidak ada pendapatan yang muncul dalam akuntansi pajak. Biaya properti yang ditransfer dan biaya yang terkait dengan transfernya tidak boleh diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Tata cara ini mengikuti ketentuan pasal
Ciri khas dari objek dana konstruksi yang belum selesai adalah bahwa mereka tidak dapat digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan sampai mereka dioperasikan. Ini termasuk kompleks perumahan dan non-perumahan aset tetap. Ada beberapa tanda pembangunan sedang berlangsung:
Aset dalam penyelesaian adalah serangkaian biaya yang dikeluarkan oleh pengembang, yang terakumulasi sejak tanggal peletakan objek hingga tanggal commissioning. Benda-benda yang sedang dalam proses penyelesaian diikatkan pada sebidang tanah tertentu. Bangunan dan struktur yang sudah jadi harus stasioner, bangunan sementara (kios dengan struktur gantung) diperhitungkan secara terpisah.
Penundaan konstruksi dapat disebabkan oleh kurangnya dana dan kurangnya alat, bahan baku, modal kerja. Objek yang belum selesai setelah commissioning akan diakui sebagai aset tetap sebagai real estat. Tetapi sampai pekerjaan pada objek tersebut diakui sebagai selesai sepenuhnya, aset tersebut tidak dapat tercermin dalam transaksi akuntansi sebagai bagian dari aset tetap.
PERHATIAN! Jumlah untuk aset dalam penyelesaian dibentuk hanya dari biaya aktual.
Biaya untuk objek yang belum selesai dalam akuntansi ditampilkan berdasarkan akrual. Biaya objek yang sedang dibangun meliputi:
PENTING! Aset dalam penyelesaian tidak dapat disusutkan.
Akuntan, setelah menerima dokumentasi utama, merangkum semua item biaya untuk bangunan atau struktur yang didirikan. Hasil keseluruhan mencerminkan biaya persediaan, bahan baku, bahan finishing, upah pekerja, bahan bakar untuk peralatan. Jika cacat ditemukan selama pemeriksaan objek, maka itu termasuk dalam biaya.
Sebelum objek dioperasikan, kesiapannya diperiksa. Berdasarkan hasil-hasilnya, sebuah Undang-undang dibuat. Dokumen ditandatangani dan diverifikasi dengan pelanggan. Setelah suatu struktur diakui sebagai aset berwujud dalam akuntansi, manajemen perusahaan dapat melepaskannya dengan cara berikut:
CATATAN! Saat memutuskan metode penggunaan objek yang didirikan, perlu untuk mengoordinasikan operasi dengan anggota komisi yang dibuat di perusahaan.
Prosedur untuk mentransfer objek dari kategori konstruksi dalam proses ke yang selesai melibatkan penandatanganan Akta penerimaan dan transfer aset, yang mencerminkan nilainya dalam akuntansi. Bentuk-bentuk tindakan diberikan dalam resolusi Komite Statistik Negara tanggal 11 November 1999 dengan No. 110. Langkah selanjutnya adalah menghentikan akuntansi untuk transaksi bisnis pada objek ini pada tahap barang dalam penyelesaian. Semua jumlah yang terakumulasi pada akun dipindahkan ke biaya perolehan aset tetap baru yang dioperasikan.
Penghentian sementara konstruksi bangunan atau struktur harus didokumentasikan. Keputusan tentang perlunya operasi ini dibuat oleh pelanggan, dicatat dalam urutan yang menunjukkan waktu inventaris. Pada tahap berikutnya, pengembang diberitahu tentang konservasi fasilitas yang akan datang.
Sebelum konstruksi dibekukan, inventarisasi dilakukan di fasilitas. Untuk prosedur ini, badan komisi dibuat dari perwakilan pelanggan dan kontraktor. Anggota komisi, setelah memeriksa struktur yang belum selesai, menyusun daftar inventaris. Dokumen tersebut mencerminkan:
Setelah tindakan inventarisasi, Undang-undang tentang penghentian sementara konstruksi ditandatangani.
Anda hanya dapat menjual objek yang konstruksinya ditangguhkan. Sebelum melakukan transaksi, perlu untuk meresmikan kepemilikan struktur yang sedang dibangun. Untuk melakukan ini, satu set dokumen judul untuk peruntukan tanah dan izin yang dikeluarkan sebelumnya untuk memulai pekerjaan konstruksi diserahkan ke Rosreestr (Pasal 40 Undang-Undang 13 Juli 2015 No. 218-FZ). Otoritas pendaftaran akan memerlukan informasi tambahan:
Dalam akuntansi, pekerjaan yang dilakukan diterima di neraca, perjanjian kontrak diakhiri.
Objek yang belum selesai dalam jumlah biaya yang dikeluarkan untuk konstruksinya dicatat pada akun 08 dari sub-akun 3. Akunnya aktif. Transaksi debet tercermin di dalamnya dalam transaksi debet. Semua jumlah yang terakumulasi selama masa konstruksi dihapuskan dari pinjaman pada saat aset tersebut dioperasikan. Kabel tipikal:
Dalam bentuk neraca yang telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 2 Juli 2010 No. 66n, harga perolehan aset dalam penyelesaian disajikan sebagai bagian dari aset tetap. Baris 1130 dimaksudkan untuk ini (1 bagian dalam aset formulir pelaporan). Selain itu, decoding dibuat untuk biaya objek yang belum selesai.
Jika diputuskan untuk menjual bangunan yang belum selesai kepada pihak ketiga, PPN dibebankan pada nilainya. Basis pajak adalah jumlah harga yang tercermin dalam dokumentasi kontrak. Transaksi ini diformalkan oleh kontrak penjualan. Hasil yang diterima terkait secara akuntansi dengan periode di mana aset ditransfer ke pembeli berdasarkan tindakan. Keuntungan ditunjukkan dengan tanggal pendaftaran hak milik oleh pihak yang memperoleh benda tersebut.
Penjualan akan disertai dengan ayat jurnal penyeimbang berikut:
UNTUK INFORMASI ANDA! Kerugian dari skema perpajakan saat ini dimanifestasikan untuk sederhana. Mereka harus memasukkan seluruh hasil dalam basis pajak, yang secara signifikan akan meningkatkan nilai kewajiban pajak.
Menurut Surat Kementerian Keuangan tanggal 24 Maret 2017 No. 03-05-06-01/17081, benda yang belum jadi yang telah didaftarkan termasuk dalam kategori Barang Kena Pajak. Nilai aset tersebut termasuk dalam total dasar pajak properti. Untuk individu, norma tersebut diperkenalkan pada 2015 (Pasal 401 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika pembayar pajak properti adalah seorang individu, maka nilai kadaster atau inventaris diambil sebagai dasar perpajakan (Pasal 402 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam seni. 403 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur sejumlah manfaat pajak untuk pensiunan, orang cacat, orang dengan penghargaan negara dan peserta permusuhan (daftar lengkap orang yang memiliki hak untuk menggunakan manfaat diberikan dalam Pasal 407, paragraf 1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak mungkin untuk mengurangi pajak dengan menerapkan pengecualian sehubungan dengan perdagangan, fasilitas administrasi, dan aset mahal (dengan harga 300 juta rubel atau lebih).
Untuk badan hukum, kewajiban pajak untuk bangunan dalam penyelesaian timbul setelah fasilitas siap. Pembebasan dari pajak properti akan relevan sampai perusahaan mulai menggunakan aset untuk tujuan yang dimaksudkan dan tidak berhenti berinvestasi dalam konstruksi atau peningkatannya.
Jika konstruksi dilakukan oleh pelanggan dengan melibatkan sumber daya yang dipinjam, maka biaya objek yang dibangun dalam pajak dan akuntansi akan berbeda. Nilai pajak akan diterapkan saat menghitung pengurangan depresiasi, pajak penghasilan, nilai akuntansi diperlukan untuk memperoleh kewajiban pajak properti (jika penilaian kadaster diambil sebagai dasar).
I MENYETUJUI (nama organisasi) Ketua organisasi _________ _____________ (tanda tangan) (mendekode tanda tangan) "__" ___________ 20__ ACT _________ N ____________ Tempat menggambar Pada penghapusan objek dalam penyelesaian Alasan : ________________________________________________________________ Komisi terdiri dari: Ketua - ____________________________________________________________ (jabatan, inisial, nama keluarga ) Anggota komisi: 1. ______________________________________________________________ (jabatan, inisial, nama keluarga) 2. _________________________________________________________ (jabatan, inisial, nama keluarga) 3. ______________________________________________________________ (jabatan, inisial, nama keluarga ) ditunjuk oleh ________________________________________________________________ (atas perintah pimpinan organisasi) tertanggal "__" __________ 20__ N ______ memeriksa _______________, (nama objek) memeriksa dokumen yang diserahkan: _____ ____________________________ ___________________________________________________________________________ (daftar nama semua dokumen) dan ternyata sudah dihapus. 1. Informasi tentang objek: 1.1. Mulai bekerja _________ 1.2. Hasil revaluasi: Biaya awal suatu objek yang sedang dibangun sebelum revaluasi, gosok. _______________________________________________________________ Biaya penggantian objek dalam proses, gosok. ______________________________________________________________________ 1.3. Kondisi fisik objek dalam penyelesaian, alasan penghapusan: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. Kesimpulan komisi: ________________________________________________ ________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ____________________________________________ _______________ masing-masing rangkap ke-3 - ________________________________________ salinan) Ketua komisi ________________ _______________________________ (tanda tangan) (inisial, nama keluarga) Anggota komisi: _________ ____________ (tanda tangan) (inisial, nama keluarga) _________ ____________ (tanda tangan) (inisial, nama keluarga)
Format dokumen ini diberikan sebagai contoh. Penggunaan formulir ini tidak wajib, karena tidak termasuk dalam daftar dokumen akuntansi utama yang disetujui oleh Keputusan Dewan Menteri Republik Belarus tertanggal 24 Maret 2011 N 360.
Daftar informasi wajib yang harus memuat dokumen akuntansi utama disediakan di sub. 1.4 Keputusan Presiden Republik Belarus tertanggal 15 Maret 2011 N 114 "Tentang beberapa masalah penerapan dokumen akuntansi utama".
Pengembang tidak memiliki kesempatan untuk menyelesaikan fasilitas, dan konstruksi yang belum selesai harus dilikuidasi. Bagaimana cara menghapus biaya yang dikeluarkan? Dapatkah mereka diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan? Apakah saya perlu memulihkan PPN?
Akuntansi
Biaya konstruksi fasilitas “dalam proses” dicatat oleh pengembang di bawah debet akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”. PPN yang dibayarkan selama konstruksi dicatat pada akun 19.
Karena konstruksi modal ini tidak menghasilkan hasil - aset tetap tidak muncul, likuidasinya harus diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain organisasi (Debit 91 Kredit 08). Posting ini harus dilakukan setelah pekerjaan "likuidasi" selesai.
Biaya yang berkaitan dengan likuidasi (pembayaran kontrak pekerjaan dan jasa) juga termasuk dalam biaya lain-lain:
DEBIT 91 KREDIT 60
- termasuk dalam biaya pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor.
Jika pekerjaan dilakukan sendiri:
DEBIT 91 KREDIT 70, 02, 26...
- sudah termasuk biaya gaji karyawan, depresiasi, dll.
Bahan yang diterima dalam proses likuidasi dikenakan akuntansi oleh pengembang pada debit akun 10 dan kredit akun 91 sebagai bagian dari pendapatan lain-lain. Di masa depan, bahan-bahan ini dapat digunakan dalam konstruksi atau dijual.
Pajak Pertambahan Nilai
Karena objek aset tetap sedang dibangun, organisasi dapat mengklaim pengurangan pajak untuk jumlah PPN yang disajikan oleh kontraktor selama proses konstruksi, sesuai dengan paragraf 6 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia. Benar, tunduk pada aturan umum untuk menerapkan hak atas pengurangan pajak: objek yang dibangun harus berpartisipasi dalam pelaksanaan operasi yang diakui sebagai objek PPN (sub-paragraf 1, paragraf 2, pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia ). Karena objek itu tidak dibangun, dan "yang belum selesai" tunduk pada likuidasi, pengembang tidak memiliki hak untuk pengurangan pajak. Ini berarti bahwa jumlah PPN yang diajukan oleh kontraktor untuk pembayaran selama konstruksi tidak dikenakan pengurangan pajak. Mereka juga harus dimasukkan dalam pengeluaran lain:
DEBIT 91 KREDIT 19
- termasuk dalam biaya PPN yang diajukan oleh kontraktor.
Ketika melakukan pekerjaan yang berkaitan dengan likuidasi fasilitas oleh kontraktor, kontraktor juga memberikan kepada pengembang jumlah PPN untuk pembayaran.
Bagi pengembang, transaksi usaha untuk melikuidasi suatu objek dalam penyelesaian tidak diakui sebagai objek PPN. Akibatnya, pekerjaan kontraktor yang diperoleh untuk tujuan ini tidak terkait dengan pelaksanaan operasi yang diakui sebagai kena pajak.
Dalam kondisi ini, jumlah PPN yang diajukan oleh kontraktor untuk pekerjaan "likuidasi" tidak diterima untuk dipotong dari pengembang dan dikenakan biaya lain (Debit 19 Kredit 60, Debit 91 Kredit 19).
Pembangun dapat secara mandiri membeli bahan yang digunakan dalam konstruksi. Pada saat yang sama, ia menerima jumlah PPN atas bahan untuk dipotong. Dalam hal ini, jumlah pajak, menurut penulis, tunduk pada pemulihan dan pembayaran ke anggaran berdasarkan sub-paragraf 2 paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia dengan penghapusan berikutnya dari ini. Jumlah PPN sebagai biaya lain-lain:
DEBIT 19 KREDIT 68
- mengembalikan jumlah PPN atas bahan;
DEBIT 91 KREDIT 19
- jumlah PPN atas bahan diperhitungkan dalam pengeluaran.
Namun, jika sebagian dari bahan-bahan ini dikreditkan oleh pengembang setelah pembongkaran, maka bagian dari pajak yang sebelumnya diterima untuk dikurangi, yang berkaitan dengan biaya bahan yang tidak dikreditkan oleh pengembang selama likuidasi objek, harus dipulihkan. Pada saat yang sama, pengembang harus memberikan bukti yang meyakinkan bahwa bahan yang ditentukan mengacu pada bahan yang diperolehnya secara mandiri.
pajak penghasilan
Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya non-operasional yang tidak terkait dengan produksi dan penjualan termasuk, khususnya, biaya untuk likuidasi objek yang sedang dibangun (biaya untuk pembongkaran, pembongkaran, pemindahan). Pada saat yang sama, nilai objek yang dilikuidasi dari konstruksi dalam penyelesaian tidak diterima untuk tujuan pajak. Hal itu ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Mei 2007 No. 03-03-06/1/261.
Biaya bahan yang diterima dari pembongkaran objek konstruksi yang belum selesai, menurut penulis, tidak boleh diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional pengembang, dan inilah alasannya. Sub-ayat 13 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur untuk memasukkan pendapatan non-operasional dari biaya bahan dari pembongkaran aset tetap. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa nilai sisa dari properti tersebut pada saat likuidasinya diperhitungkan sebagai bagian dari biaya non-operasional. Dan karena biaya konstruksi dalam penyelesaian yang dilikuidasi tidak diakui sebagai bagian dari beban non-operasional, biaya bahan yang diterima dari pembongkaran seharusnya tidak meningkatkan pendapatan non-operasional pengembang.
Dalam hal penjualan bahan yang diperoleh selama pembongkaran atau pembongkaran selama likuidasi aset tetap yang belum selesai, hasilnya akan menjadi pendapatan dari penjualan, yang dikenakan pajak penghasilan.
Pada saat yang sama, menurut penulis, untuk keperluan perpajakan, biaya bahan yang diterima dari pembongkaran objek selama penjualan lebih lanjut atau penggunaannya dalam proses menghasilkan pendapatan dapat diperhitungkan sepenuhnya.
Paragraf 2 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa “biaya inventaris dalam bentuk surplus yang diidentifikasi selama inventaris dan (atau) properti yang diperoleh selama pembongkaran atau pembongkaran aset tetap yang dinonaktifkan ditentukan sebagai jumlah pajak dihitung dari penghasilan…”.
Ini berlaku secara khusus untuk aset tetap yang dilikuidasi karena fakta bahwa pajak penghasilan sebelumnya telah dibayarkan atas biaya bahan-bahan ini pada saat posting mereka, organisasi tidak mengeluarkan biaya lain untuk akuisisi mereka, dan nilai sisa mereka termasuk dalam non- biaya operasional pada saat likuidasi aset tetap tersebut. Sehubungan dengan objek konstruksi yang sedang berjalan, aturan ini tidak boleh diterapkan. Lagi pula, biaya objek dalam penyelesaian tidak termasuk dalam biaya non-operasional.
Tidak ada klarifikasi resmi. Dengan analogi dengan penghapusan aset tetap, kami menyimpulkan bahwa tidak perlu menunggu pembongkaran untuk menghapus objek dalam proses dari neraca.
Kesimpulan dari komisi likuidasi, perintah kepala untuk menghapus, tindakan dalam bentuk apa pun cukup, tindakan dapat dibuat dengan analogi dengan formulir No. OS-4.
Anda berhak untuk menghentikan pengakuan aset yang tidak mampu memberikan manfaat ekonomi (penghasilan) bagi organisasi di masa depan (dengan analogi dengan paragraf 29 PBU 6/01). Tidak perlu menunggu aset dibongkar.
Bagaimana memformalkan likuidasi aset tetap dan tercermin dalam akuntansi
Seiring waktu, aset tetap secara fisik aus dan menjadi usang secara moral. Jika tidak mungkin untuk memulihkan objek tersebut atau penggunaan lebih lanjut tidak layak secara ekonomi, maka itu dilikuidasi dan dihapuskan dari daftar. Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 29 dari PBU 6/01 dan mengikuti dari paragraf dan.
Ketika aset tetap dilikuidasi
Biasanya, aset tetap dilikuidasi dan dihentikan pengakuannya dalam keadaan berikut:
Semua ini sering terungkap selama inventaris reguler atau tidak terjadwal.
mendokumentasikan
Sebelum Anda melikuidasi properti yang tidak mungkin atau tidak menguntungkan untuk digunakan, Anda harus mengikuti sejumlah prosedur dan mengisi dokumen yang diperlukan. Hapus aset tetap dalam urutan berikut.
Algoritme tindakan seperti itu mengikuti paragraf 75–80 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Pertama, Anda perlu memutuskan komposisi komisi likuidasi. Itu harus termasuk kepala akuntan, orang yang bertanggung jawab secara finansial dan karyawan lain yang ditunjuk atas perintah kepala.
Keputusan untuk menghapuskan suatu aktiva tetap dapat dilakukan setelah komisi likuidasi melakukan sejumlah kegiatan. Yaitu:
Komisi menyusun hasilnya dengan kesimpulan. Tidak ada bentuk standar untuk itu. Oleh karena itu, Anda dapat mengembangkan bentuknya sendiri. Hal utama adalah bahwa itu berisi semua detail yang diperlukan dari dokumen utama. Kepala menyetujui formulir dengan perintah untuk kebijakan akuntansi. Kesimpulan dari komisi likuidasi mungkin terlihat seperti ini, misalnya. Prosedur ini mengikuti bagian dan pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ, ayat 4 PBU 1/2008.
Situasi: apakah mungkin untuk melikuidasi aset tetap jika satu atau lebih anggota komisi tidak ada
Tidak Anda tidak bisa.
Meskipun secara formal tidak ada batasan seperti itu. Namun demikian, justru orang-orang yang melakukan tindakan yang diperlukan yang harus menandatangani kesimpulan komisi. Persyaratan ini ditetapkan untuk semua dokumen utama. Anda dapat memverifikasi ini dalam paragraf dan bagian 2 Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk melakukan likuidasi tanpa adanya anggota komisi dan, sebagai akibatnya, menggunakan kesimpulan yang salah dieksekusi.
Lalu apa yang harus dilakukan jika salah satu anggota komisi likuidasi jatuh sakit atau pergi berlibur? Dalam hal ini, ada baiknya mengeluarkan perintah yang ditandatangani oleh kepala untuk mengubah komposisi komisi atau menunjuk penjabat sementara anggota komisi.
Situasi: dapatkah kepala akuntan menjadi ketua komisi selama likuidasi aset tetap?
Ya mungkin.
Setiap karyawan, termasuk kepala akuntan, dapat menjadi ketua komisi. Tidak ada batasan mengenai hal ini dalam Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n. Ketua komisi, serta para anggotanya, diangkat oleh kepala organisasi berdasarkan perintah.
Bagaimanapun, komisi harus mencakup: kepala akuntan, orang yang bertanggung jawab secara finansial dan karyawan lainnya (Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n).
Situasi: apakah perlu untuk mengeluarkan perintah kepala organisasi tentang likuidasi aset tetap
Ya perlu.
Perintah kepala organisasi tentang likuidasi aset tetap menjadi dasar untuk menyusun tindakan dalam bentuk No. OS-4 (OS-4a). Selain itu, sebagian besar pemeriksa pajak sering meminta perintah untuk melikuidasi aset tetap (lihat, misalnya, surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 23 Mei 2006 No. 20-12 / 45320 dan Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 23 Agustus 2004 No. 26-12/55121).
Tidak ada urutan sampel standar untuk likuidasi aset tetap, sehingga dapat dibuat dalam bentuk apa pun.
Setelah kesimpulan komisi tentang kebutuhan untuk melikuidasi aset tetap diterima dan perintah kepala dikeluarkan, suatu tindakan dibuat tentang penghapusan properti. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan formulir standar atau yang dikembangkan sendiri. Dalam kasus kedua, dokumen harus berisi semua detail yang diperlukan. Seperti dokumen utama lainnya yang digunakan dalam organisasi, formulir yang dipilih disetujui atas perintah kepala.
Situasi: bagaimana membenarkan penghapusan aset tetap jika secara fisik aus atau usang
Anda dapat membenarkan penghapusan aset tetap yang aus dengan menunjukkan dalam tindakan bahwa penggunaan lebih lanjut dari properti atau perbaikannya tidak mungkin atau tidak praktis.
Entri tentang alasan penonaktifan mungkin terlihat, misalnya, sebagai berikut: “Server tidak dapat mengatasi peningkatan beban karena usang. Modernisasi tidak tunduk." Atau: “Mobil tidak dapat dioperasikan lebih lanjut karena keausan fisiknya. Perombakan besar-besaran tidak mungkin dilakukan. Ini akan menghindari pertanyaan yang tidak perlu selama pemeriksaan. Jika perselisihan muncul, pembenaran yang kompeten dari alasan penghapusan akan menjadi argumen yang berbobot bagi para hakim (lihat, misalnya, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 2 November 2004 No. A05-3112 / 04-12).
Berdasarkan tindakan penghapusan, buatlah catatan tentang pelepasan aset tetap dalam kartu inventaris, buku yang Anda gunakan untuk memperhitungkan penyimpanan dan pemindahan aset tetap. Ini diatur dalam paragraf 80 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Biasanya ini adalah dokumen standar dalam bentuk berikut:
Bentuk standar tindakan disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 21 Januari 2003 No. 7.
Selama likuidasi, pembongkaran, dan pembongkaran aset tetap, dimungkinkan untuk memperoleh bahan, komponen, dan rakitan individual yang sesuai untuk digunakan. Properti seperti itu harus direklamasi. Ini ditetapkan dalam paragraf 57 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.
Dimungkinkan juga untuk mengeluarkan tanda terima objek yang diterima selama pembongkaran aset tetap menggunakan dokumen standar. Sebagai contoh:
Bentuk standar dari dokumen-dokumen ini disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 30 Oktober 1997 No. 71a
akuntansi
Penting tidak hanya untuk mendokumentasikan likuidasi aset tetap dengan benar, tetapi juga untuk mencerminkannya dengan benar dalam akuntansi. Objek itu sendiri harus dihapuskan dari akun 01. Selain itu, perlu untuk mencerminkan semua biaya yang terkait dengan likuidasi properti.
Dari bulan setelah likuidasi, hentikan penyusutan. Ini mengikuti dari paragraf 22 PBU 6/01.
Ketika aset tetap dilikuidasi, hapus nilai residunya ke biaya lain-lain. Ini hanya diperlukan jika seluruh biaya belum dihapuskan dan masa manfaat belum berakhir. Hapus nilai sisa dalam periode di mana tindakan likuidasi dibuat dan semua formalitas yang diperlukan diperhatikan. Prosedur ini mengikuti dari paragraf 29 PBU 6/01 dan paragraf 11 dari PBU 10/99.
Catat nilai sisa dengan entri berikut:
Debit 02 Kredit 01 sub-rekening "Pensiun aset tetap"
- mencerminkan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk periode pengoperasian fasilitas;
Debit 01 subrek "Pensiun aset tetap" Kredit 01
- mencerminkan biaya awal aset tetap yang dilikuidasi;
Debit 91-2 Kredit 01 sub-rekening "Pembuangan aset tetap"
- nilai sisa aset tetap dihapusbukukan (berdasarkan tindakan penghapusan).
Prosedur ini disediakan dalam Instruksi untuk bagan akun (akun,,,).
Selain penghapusan nilai sisa selama likuidasi aset tetap, mungkin perlu untuk mencerminkan biaya pembongkaran dan pembongkaran fasilitas. Mencerminkan biaya ini sebagai bagian dari biaya lain pada periode yang terkait. Ini diatur dalam paragraf 31 PBU 6/01 dan paragraf 11 PBU 10/99.
Dari orang yang melakukan likuidasi suatu barang tetap, juga tergantung pada pencatatan posting-posting biaya pekerjaan-pekerjaan tersebut. Misalnya, berikut adalah tiga opsi:
Opsi 1. Likuidasi dilakukan oleh divisi khusus organisasi. Misalnya, layanan perbaikan. Dalam hal ini, buat entri berikut:
Debit 23 Kredit 70 (68, 69...)
- biaya untuk likuidasi aset tetap tercermin;
Debit 91-2 Kredit 23
- menghapuskan biaya likuidasi aset tetap.
Opsi 2. Organisasi tidak memiliki unit khusus, melakukan likuidasi tanpa melibatkan kontraktor pihak ketiga. Oleh karena itu, ketika menghapus biaya likuidasi aset tetap dalam akuntansi, buat entri berikut:
Debit 91-2 Kredit 70 (69, 68, 10...)
- biaya untuk likuidasi aset tetap diperhitungkan.
Opsi 3. Kontraktor yang dikontrak melikuidasi aset tetap. Biaya yang terkait dengan membayar layanannya, mencerminkan posting:
Debit 91-2 Kredit 60
- biaya untuk likuidasi aset tetap yang dilakukan dengan metode kontrak diperhitungkan;, Dan ).
