Pengusaha perorangan dan organisasi yang bekerja di UTII tidak hanya harus membayar pajak, tetapi juga menyerahkan deklarasi setiap tiga bulan ke kantor pajak.
Artikel ini akan membahas cara mengisi deklarasi UTII, kapan dan di mana mengajukannya, dan dalam jangka waktu berapa pajak harus dibayar. Di bagian bawah halaman terdapat tombol, dengan mengklik di mana Anda dapat mengunduh formulir pernyataan UTII 2019, serta contoh pengisian dokumen ini.
Untuk menghitung pajak UTII, perlu diterapkan faktor koreksi K1 dan K2. Perhatikan bahwa pada tahun 2016 koefisien deflator sama dengan 1,798. Pada tahun 2017, awalnya diputuskan untuk meningkatkan K1 menjadi 2.083, tetapi sebagai hasilnya, K1 dikembalikan ke level 2016 - menjadi 1.798.
Pada tahun 2018, K1 untuk perhitungan UTII adalah 1,868, dan pada tahun 2019 sebesar 1,915.
Faktor koreksi K2, yang juga diperlukan untuk menghitung UTII, ditetapkan oleh otoritas lokal.
Besar kecilnya K2 tergantung pada jenis dan tempat usaha. Nilainya dapat diklarifikasi di kantor pajak atau di situs web resmi Layanan Pajak Federal.
Sekalipun selama periode pelaporan organisasi atau pengusaha perorangan tidak beroperasi, tetap perlu menyerahkan pernyataan UTII yang lengkap. Pengajuan deklarasi nol tidak disediakan. Selain itu, semua pengusaha wajib membayar UTII, bahkan untuk sementara tidak bekerja atau cuti hamil, selama mereka terdaftar sebagai pembayar UTII. Deklarasi disampaikan di tempat sebenarnya melakukan bisnis.
Deklarasi UTII tahun 2018 untuk pengusaha perorangan harus disampaikan dengan ketentuan sebagai berikut:
Deklarasi UTII tahun 2019 untuk pengusaha perorangan disampaikan bersamaan dengan tahun lalu:
Pajak UTII dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan, yaitu:
Tenggat waktu serupa untuk membayar pajak atas penghasilan yang diperhitungkan juga berlaku pada 2019:
Mulai kuartal 3 tahun 2018, organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan UTII menyediakan formulir deklarasi baru. Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. -7-3/353 tanggal 4 Juli 2014, menyetujui formulir dan prosedur untuk mengisi deklarasi, sebagaimana diubah dengan Pesanan No. -7-3/ tanggal Juni 26, 2018 dari Layanan Pajak Federal Rusia [dilindungi email](terdaftar di Kementerian Kehakiman pada 24 September), dinyatakan tidak berlaku. Perintah yang sama menyetujui formulir deklarasi baru untuk UTII 2019 dan prosedur baru untuk mengisinya. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Juni 2018 No. -7-3/ [dilindungi email] mulai berlaku pada tanggal 25 November 2018, namun sesuai dengan surat Federal Tax Service tertanggal 25 Juli 2018 N SD-4-3 / [dilindungi email], perlu menyerahkan formulir pernyataan baru mulai dari laporan triwulan III tahun 2018. Jika perlu untuk memberikan deklarasi UTII yang diperbarui, deklarasi tersebut harus dilengkapi dan diserahkan dalam bentuk deklarasi yang awalnya dikirimkan.
Deklarasi UTII baru tahun 2019 bagi pengusaha perorangan dapat diajukan dengan beberapa cara, yaitu:
1. Secara pribadi, di atas kertas, dengan mengunjungi kantor pajak (Anda perlu mengisi dua salinan).
2. Melalui surat (melalui surat tercatat dengan daftar lampiran).
3. Di Internet (melalui operator EDI berlisensi atau melalui situs web Layanan Pajak Federal).
4. Melalui perwakilan dari pengusaha perorangan atau organisasi (Anda harus memiliki surat kuasa yang diaktakan - untuk pengusaha perorangan dan surat kuasa sederhana - untuk organisasi).
Untuk perusahaan dengan lebih dari 25 karyawan, tidak dapat diterima untuk menyerahkan pernyataan UTII dalam bentuk kertas. Deklarasi hanya dapat disampaikan secara elektronik.
Sesuai dengan ayat 2 Perintah 26/06/2018 No. -7-3/ [dilindungi email], SPT UTII 2019 terdiri dari bagian-bagian sebagai berikut:
Sebagaimana disebutkan dalam paragraf 2.1 - 2.6 tanggal 26/06/2018 No. -7-3 / [dilindungi email], pengisian pernyataan meliputi pemenuhan persyaratan sebagai berikut:
1. Nilai indikator fisik harus ditunjukkan dalam satuan keseluruhan.
2. Nilai koefisien K2 harus dibulatkan setelah titik desimal ke tempat desimal ketiga.
3. Nilai indikator biaya diberikan dalam rubel penuh (kurang dari 50 kopeck dibuang, dan lebih dari 50 kopeck dibulatkan menjadi seluruh rubel).
4. Saat mengisi deklarasi secara manual, gunakan tinta hitam, biru atau ungu. Saat mencetak di komputer, gunakan font Courier New (tinggi 16 hingga 18 poin).
5. Kesalahan dalam dokumen tidak dapat diperbaiki menggunakan alat korektif.
6. Satu field dialokasikan untuk satu indikator dalam deklarasi.
7. Mencetak lembaran dokumen harus satu sisi.
8. Lembar-lembar dokumen harus diberi nomor urut (dimulai dari halaman judul), dan nomor urut halaman ditulis pada kolom yang ditentukan untuk penomoran dari kiri ke kanan.
9. Tidak perlu mengencangkan lembar pernyataan.
10. Bidang teks dokumen harus diisi dengan huruf kapital.
Saat mengisi halaman judul dokumen, Anda perlu menentukan data berikut:
Organisasi atau pengusaha perorangan mengisi semua bidang halaman judul pernyataan UTII, kecuali bagian yang disebut "Diisi oleh pegawai otoritas pajak".
Saat menyelesaikan Bagian 1, Anda harus memberikan informasi berikut:
Data yang ditentukan dalam bagian, baris "Saya mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan pada halaman ini", harus disertifikasi oleh tanda tangan orang yang tercantum dalam paragraf 3.3 dari Ordo 26.06.2018 No. -7 -3 / [dilindungi email]). Anda juga perlu memasukkan tanggal penandatanganan.
Bagian ini diisi secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan kewirausahaan. Selain itu, jika jenis yang sama dilakukan di beberapa tempat, maka bagian 2 pernyataan harus diisi untuk setiap tempat usaha, yaitu untuk setiap kode OKTMO.
Dengan demikian, itu harus mencerminkan:
Saat mengisi baris 070 - 090, tunjukkan data berikut:
Harap dicatat bahwa jika selama periode pajak organisasi tidak mendaftar atau membatalkan pendaftaran sebagai wajib pajak dengan Layanan Pajak Federal tempat dokumen diberikan, maka tanda hubung harus diletakkan di semua bidang baris 070 - 090 (kolom 3).
Baris berikut diisi seperti ini:
baris 040 menunjukkan jumlah pengeluaran yang dihabiskan untuk pembelian mesin kasir, yang mengurangi jumlah pajak atas UTII. Nilai indikator ini ditentukan sebagai jumlah dari semua nilai indikator pada baris 05 Bagian 4 Deklarasi;
Jika wajib pajak melakukan pembayaran kepada orang pribadi dan, dengan demikian, "1" dimasukkan pada baris 005, maka nilai baris 050 dihitung sebagai berikut:
Baris 010 - (baris 020 + baris 030) - baris 040. Sementara itu, dengan memperhitungkan bahwa selisih antara baris 010 dan (020 + 030) tidak boleh kurang dari 50% dari jumlah pajak yang dihitung yang tercermin dalam baris 010.
Dalam kasus sebaliknya, ketika wajib pajak tidak melakukan pembayaran kepada pekerja alam, yaitu. satu berfungsi dan, karenanya, indikator garis 005 sama dengan "2", Anda dapat mengetahui nilai garis 050 dengan menghitung perbedaan indikator garis 010, 030 dan 040. Dalam hal ini, perbedaannya indikator harus lebih besar atau sama dengan 0.
Jika Anda memiliki pertanyaan tambahan tentang bagaimana deklarasi UTII diisi pada tahun 2019 untuk pengusaha perorangan, Anda selalu dapat menanyakannya di komentar pada materi ini.
Ingatlah bahwa sejak 2017, deklarasi UTII telah diubah. Salah satu perubahan menyangkut pengusaha perorangan dan karena fakta bahwa mulai 01/01/2017 UTII dapat dikurangi dengan pembayaran tetap ke dana. Ingatlah bahwa hingga tahun 2012, pengusaha perorangan berhak untuk mengurangi UTII tidak hanya untuk iuran yang dibayarkan kepada karyawan, tetapi juga untuk iuran tetap yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri. Pada 2017, aturan ini kembali berlaku.
Perubahan kedua menyangkut fakta bahwa premi asuransi akan dibayarkan bukan ke FSS dan PFR, tetapi ke Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, kata-kata pada baris 020 dan 030 dari bagian 3 telah berubah dalam deklarasi.
Batas waktu pengiriman deklarasi UTII untuk kuartal 1 tahun 2019 semakin dekat. Sesuai dengan paragraf 2.2 Pasal 346,32 Kode Etik, pengusaha perorangan memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak tunggal yang dihitung berdasarkan paragraf 2.1 Pasal 346,32 Kode Etik dengan jumlah biaya untuk memperoleh peralatan mesin kasir yang termasuk dalam daftar peralatan kasir untuk digunakan dalam membuat penyelesaian dalam kegiatan bisnis yang dikenakan pajak tunggal, dalam jumlah tidak lebih dari 18.000 rubel untuk setiap salinan mesin kasir.
Diasumsikan bahwa pada batas waktu penyerahan deklarasi UTII untuk kuartal pertama 2018, bentuk baru dari deklarasi UTII akan disetujui, di mana dimungkinkan untuk mengurangi pajak dengan jumlah biaya untuk CCP. Tetapi bentuk deklarasi pajak saat ini untuk satu pajak, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 4 Juli 2014 N -7-3 / [dilindungi email](sebagaimana diubah pada tanggal 19 Oktober 2016) tidak berubah sampai saat ini dan tidak memberikan kemungkinan untuk mencerminkan perhitungan pajak tunggal dalam Deklarasi, dengan memperhitungkan pengurangan jumlah UTII dengan jumlah pengeluaran untuk akuisisi KPK.
Sehubungan dengan itu, Layanan Pajak Federal Rusia dalam suratnya tertanggal 20 Februari 2018 No. SD-43 / [dilindungi email] menjelaskan bahwa sebelum melakukan perubahan bentuk Pernyataan dan tata cara pengisiannya, Wajib Pajak disarankan, setelah mengurangi jumlah pajak tunggal yang dihitung untuk masa pajak dengan jumlah premi asuransi dalam jumlah total UTII yang terutang. ke anggaran untuk periode pajak sesuai dengan kode baris 040 dari Bagian 3 Deklarasi, untuk memperhitungkan total jumlah pengeluaran untuk pembelian peralatan mesin kasir, tetapi tidak lebih dari 18.000 rubel untuk setiap salinan peralatan mesin kasir . Pada saat yang sama, jumlah total UTII yang dibayarkan ke anggaran untuk masa pajak menurut kode baris 040 Bagian 3 Deklarasi tidak boleh bernilai negatif.
Bersamaan dengan penyampaian Deklarasi, disarankan bagi wajib pajak untuk mengirim catatan penjelasan kepada otoritas pajak dengan indikasi wajib rincian berikut di dalamnya untuk setiap salinan CRE, sehubungan dengan pemotongan yang diterapkan.
Contoh catatan penjelasan terlampir.
Sampai saat ini, karena munculnya bentuk baru dari deklarasi UTII, di mana bagian 4 tampaknya mencerminkan pengurangan jumlah pengeluaran untuk akuisisi PKC, kebutuhan untuk mengisi dan memberikan catatan penjelasan telah menghilang.
Setiap kuartal, pembayar UTII melaporkan aktivitas mereka ke IFTS. Deklarasi "yang diperhitungkan" telah mengalami perubahan pada tahun 2017, dan untuk kuartal pertama 2017 laporan harus dibuat dalam bentuk baru (Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 04.07.2014 No. Apa yang berubah dalam formulir pelaporan UTII-2017 dan bagian deklarasi mana yang terpengaruh oleh inovasi, cara mengisi laporan untuk wajib pajak tentang "imputasi" - baca tentang semua ini di artikel kami.
Beberapa perubahan telah dilakukan pada formulir pernyataan, termasuk:
Perubahan tersebut juga mempengaruhi format pengajuan deklarasi elektronik dan tata cara pengisian deklarasi UTII.
Deklarasi UTII baru untuk triwulan 1 tahun 2017 harus diserahkan paling lambat tanggal 20 April 2017. Formulir “lama” terakhir digunakan untuk laporan triwulan 4 tahun 2016. dan tidak dapat digunakan lagi.
Mereka yang mempekerjakan lebih dari 100 karyawan mengirimkan deklarasi secara elektronik, dengan jumlah rata-rata yang lebih kecil, Anda dapat mengirimkan laporan di atas kertas.
Komposisi deklarasi tetap sama: halaman judul dan tiga bagian. Saat mengisinya, lebih mudah untuk mematuhi urutan berikut - pertama, data dimasukkan di Bagian 2, lalu di Bagian 3, dan terakhir Bagian 1 diisi. .
Persyaratan umum untuk mengisi deklarasi "yang diperhitungkan" adalah standar:
Bagaimana bagian dari deklarasi UTII untuk kuartal 1 tahun 2017 diisi, mari kita lihat contohnya:
Untuk seluruh kuartal 1 tahun 2017, IP Vorobyov menerapkan UTII, terlibat dalam transportasi kargo di Yaroslavl (kode OKVED 49.41). Armada termasuk 3 mobil, ada pegawai di negara, selain IP sendiri. Hasil dasar 6000 rubel. per bulan. Koefisien K1 pada 2017 = 1,798, dan K2 = 1. Pada kuartal pertama, Vorobyov membayar 5.000 rubel untuk dirinya sendiri. premi asuransi, dan untuk karyawan - 12.000 rubel.
IP Vorobyov hanya memiliki satu jenis dan alamat aktivitas "yang diperhitungkan", jadi hanya satu lembar bagian yang akan diisi. Saat menerapkan beberapa lini bisnis di UTII, bagian 2 terpisah dari SPT UTII-2017 ditetapkan untuk masing-masing lini bisnis tersebut.
Kode pada baris 010 dipilih dari Lampiran No. 5 ke Prosedur Pengisian - jenis kegiatan "05".
Di baris 070-090 untuk setiap bulan kuartal yang kami masukkan:
Ketika bulan yang tidak lengkap telah dikerjakan, hasil yang diperoleh juga harus dibagi dengan jumlah hari kalender dalam sebulan dan dikalikan dengan hari kerja.
Kami akan mendapatkan basis pajak kuartal dengan menambahkan basis selama 3 bulan - 97.092 rubel. (baris 100). Kami mengalikannya dengan tarif 15% dan mendapatkan jumlah pajak - 14.564 rubel. (baris 110).
Hitung pengurangan dan jumlah pajak yang terutang:
Ini menunjukkan berapa banyak pajak yang harus dibayar untuk setiap kode OKTMO. Dalam kasus kami, hanya ada satu kode, yang berarti hanya blok pertama baris 010-020 yang akan diisi. Baris 020 akan sama dengan baris 040 dari bagian 3 - 7282 rubel.
Jika OKTMO lebih dari satu, perhitungan untuk masing-masing dilakukan secara proporsional dengan bagian dalam jumlah total pajak: baris 020 = baris 040 bagian 3 * (jumlah baris 110 dari bagian 2 sesuai dengan kode OKTMO / halaman 010 bagian 3).
Saat menambahkan jumlah pajak untuk semua kode OKTMO di bagian 1, hasilnya harus sama dengan baris 040 dari bagian 3.
Organisasi dan pengusaha perorangan di UTII wajib menyerahkan pernyataan tentang UTII setiap tiga bulan sekali. Periode pajak untuk scammers adalah seperempat, jadi Anda harus melapor ke Layanan Pajak Federal setelah setiap kuartal. Dalam artikel tersebut, kami menyarankan untuk mengunduh formulir deklarasi UTII untuk 2016 dan 2017, serta contoh pengisian laporan untuk LLC dan untuk pengusaha perorangan.
Formulir pernyataan UTII saat ini telah berlaku sejak awal tahun 2016, formulir tersebut disetujui oleh pesanan MMV-7-3 / [dilindungi email] tertanggal 07/04/2012, revisi terakhir formulir jatuh pada 22/12/2015. Formulir pernyataan ini harus digunakan terakhir kali untuk triwulan ke-4 tahun 2016.
Untuk kuartal pertama 2017, perlu untuk menyerahkan deklarasi UTII dalam formulir baru, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia MMV-7-3 / 574 pada 19 Oktober 2016, perubahannya bersifat teknis, khususnya barcode pada halaman formulir telah diubah. Anda dapat mengunduh formulir ini secara gratis dalam format excel dari tautan di bawah ini. Contoh deklarasi yang lengkap tersedia untuk diunduh gratis di bagian bawah artikel.
Rezim UTII mengatur pembayaran pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, dan kewajiban ini tidak tergantung pada hasil pekerjaan, pajak dibayarkan tergantung pada nilai yang ditetapkan dalam MO tempat kegiatan dilakukan ( profitabilitas dasar, indikator fisik, koefisien yang memperhitungkan berbagai faktor). Ada kewajiban untuk membayar pajak, terlepas dari hasil pekerjaan. Penting untuk membayar pajak dan mengisi deklarasi UTII sampai pemberitahuan dikirimkan ke Layanan Pajak Federal dalam formulir yang ditentukan (UTII-3 untuk organisasi dan UTII-4 untuk pengusaha perorangan) tentang pembatalan pendaftaran sebagai pembayar UTII.
Tempat penyerahan Deklarasi UTII - baik departemen Layanan Pajak Federal di tempat bisnis, atau di lokasi organisasi (tempat tinggal pengusaha perorangan). Jika kegiatan dilakukan di beberapa MO, maka deklarasi dikirimkan ke alamat yang ditunjukkan pertama kali dalam aplikasi pendaftaran, atau ke setiap cabang Layanan Pajak Federal, jika MO individu dilayani oleh Layanan Pajak Federal yang berbeda. Lebih baik untuk mengklarifikasi hal ini secara langsung dengan Layanan Pajak Federal, karena pendapat otoritas pengatur di setiap wilayah mungkin berbeda.
Tenggat waktu Deklarasi UTII - hari ke-20 bulan pertama kuartal setelah kuartal pelaporan, yaitu, 20 April, Juli, Oktober, Januari.
Tenggat waktu untuk 2017:
Deklarasi UTII disajikan dalam empat lembar: halaman judul dan tiga bagian.
Anda harus terlebih dahulu mengisi bagian kedua, lalu halaman ketiga, pertama dan judul. Urutan ini terkait dengan kebutuhan untuk menggunakan indikator yang diisi sebelumnya di bagian lain. Halaman judul dibentuk terakhir karena berisi kolom untuk menunjukkan jumlah lembar pernyataan, indikator ini hanya dapat diketahui setelah semua bagian telah diisi.
Bagian ini diisi untuk setiap jenis aktivitas dalam mode yang diperhitungkan dan untuk setiap OKTMO. Jika pengusaha perorangan atau LLC terlibat dalam satu jenis kegiatan dalam satu MO, maka Anda hanya perlu mengisi satu lembar.
Pengisian baris demi baris dari bagian 2:
|
nomor baris |
Apa yang harus diisi? |
| Kode yang sesuai dengan jenis kegiatan yang dilakukan (Lampiran 5 dari Filling Order) | |
| Alamat yang sesuai dengan tempat pelaksanaan bidang usaha yang ditentukan. Termasuk kode subjek Rusia dari Lampiran 6 dari Ordo dimasukkan. | |
| OKTMO, tempat pekerjaan sedang dilakukan. | |
| Tingkat pengembalian dasar yang sesuai dengan bidang usaha yang ditunjukkan pada halaman 010. | |
| Koefisien yang ditetapkan sebagai deflator untuk tahun yang mengacu pada periode pengisian deklarasi UTII. Untuk 2016, nilai sebenarnya adalah 1,798. | |
| Koefisien yang menyesuaikan basis, dengan mempertimbangkan berbagai faktor yang mempengaruhi aktivitas. Ini diatur oleh wilayah tergantung pada fitur lokal, dapat bervariasi dari 0,005 hingga 1. | |
| Indikator fisik untuk setiap bulan kuartal. Untuk setiap bulan, jumlah hari kalender penerapan rezim UTII ditetapkan. Jika dalam beberapa bulan seorang pengusaha perorangan atau organisasi mulai bekerja di UTII atau dibatalkan pendaftarannya, maka basis untuk bulan ini akan dipertimbangkan dengan mempertimbangkan hari kerja aktual dalam mode diperhitungkan. Jumlah basis pajak dimasukkan untuk setiap bulan di kolom terakhir. Perhitungan untuk hal.070 berikutnya hal.040*p.050*p.060*indikator fisik dari hal.070*(jumlah hari dari hal.070/jumlah hari dalam sebulan). Demikian pula, perhitungan dilakukan untuk baris 080 dan 090. |
|
| 100 | Indikator basis pajak bulanan ditambahkan. |
| 105 | Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tarif sebesar 15%, wilayah tersebut memiliki hak untuk menguranginya menjadi 7,5%. |
| 110 | Perhitungan dilakukan sebagai berikut hal.100*hal.105. |
Berdasarkan hasil yang diperoleh, bagian 3 diisi pada halaman 110 dari bagian 2.
Ada 5 baris di bagian ini, di bagian atas Anda harus menunjukkan apakah pembayar pajak adalah majikan - masukkan 1 atau 2.
Pengusaha dapat mengurangi pajak yang terutang atas jumlah premi asuransi bagi karyawan, tetapi tidak lebih dari 50%. Di kolom 020, jumlah iuran yang dibayarkan untuk kuartal ke-4 tahun 2016 dimasukkan.
Pengusaha perorangan tanpa karyawan dapat mengurangi pajak atas kontribusi tetap untuk diri mereka sendiri. Di bidang 030, dimasukkan bagian dari kontribusi yang dibayarkan pada kuartal ke-4 tahun 206.
Di lapangan 040 diperhitungkan jumlah pajak yang terutang, dengan memperhitungkan pengurangan premi asuransi:
Di bagian 1 deklarasi UTII, Anda harus menunjukkan pajak yang akan ditransfer ke anggaran untuk kuartal untuk setiap OKTMO. Jika aktivitas dilakukan di satu wilayah, maka Anda perlu mentransfer pajak dari bidang 040 dari bagian ketiga deklarasi ke bidang 020 dan menunjukkan OKTMO dari bagian 2 di bidang 010.
Jika ada lebih dari satu wilayah, maka baris 010 dan 020 diisi tambahan. Dalam hal ini, pajak yang ditunjukkan pada kolom 020 dihitung dengan rumus berikut: baris 040 bagian 3 * (baris 110 menurut OKTMO ini) bagian 2 / halaman 010 bagian 2 ).
Mengisi halaman judul
Halaman judul dibuat dengan cara standar. Kode pengisian diambil dari lampiran sampai urutan pengisian. Jika organisasi melakukan reorganisasi atau likuidasi dalam periode tersebut, maka Anda perlu mengisi kolom yang sesuai. Jika tindakan tersebut tidak dilakukan, maka bidang akan tetap kosong.
Anda dapat mengirimkan deklarasi UTII ke Layanan Pajak Federal baik secara pribadi (pengusaha perorangan sendiri atau kepala organisasi), atau melalui perwakilan yang mengeluarkan surat kuasa atau dokumen lain yang mempercayakan pelaksanaan tindakan ini.
Deklarasi formulir UTII 2017 unduh gratis di excel -.
Deklarasi pengisian sampel UTII untuk IP -.
Untuk menyusun laporan tentang UTII (bersifat triwulanan - mencakup masa pajak yang sama dengan seperempat) dari kuartal ke-4 tahun 2018, formulir yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 26/6/2018 No. -7- 3 / [dilindungi email] Dari formulir sebelumnya (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 04.07.2014 No. -7-3/ [dilindungi email]) dibedakan dengan kemungkinan bagi pengusaha perorangan untuk mencerminkan penerapan pemotongan pada CCP, yaitu yang baru:
Baca lebih lanjut tentang mendapatkan potongan untuk mesin kasir di artikel ini.
Anda dapat mengunduh formulir pernyataan di bawah ini.
Seperti laporan pajak lainnya, deklarasi UTII mencerminkan proses penghitungan jumlah pajak yang dimaksudkan untuk dibayarkan ke anggaran. Selain halaman judul dan bagian 1, yang memuat hasil perhitungan (dipecah oleh kode OKTMO), ini berisi 3 bagian lagi:
Ini (dibagi dengan OKTMO) menghitung volume basis pajak, ditentukan oleh:
Angka terakhir dapat disesuaikan dengan faktor yang memperhitungkan jumlah hari bisnis dalam satu bulan yang tidak lengkap. Nilai bulanan dari basis pajak dijumlahkan dan dikalikan dengan tarif pajak saat ini di wilayah tersebut.
Di dalamnya, jumlah pajak yang dihitung di bagian 2 dikurangi dengan apa yang disebut pengurangan, termasuk. pada:
Artinya, di sini nilai akhir UTII, yang dimaksudkan untuk pembayaran, terbentuk.
Di bagian baru ini, pengusaha menuliskan pengurangan mereka pada PKC, menunjukkan:
Fitur penting dari laporan UTII adalah kebutuhan untuk mengkompilasinya sampai pembayar pajak dicabut pendaftarannya. Karena itu, akrual muncul di dalamnya bahkan ketika aktivitas tidak benar-benar dilakukan. Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak dan tidak membayar jumlah yang masih harus dibayar dalam situasi seperti itu akan menjadi kesalahan.
Contoh pengisian laporan UTII untuk kuartal 1 tahun 2019, yang dibuat pada formulir baru, lihat di bawah.
Anda dapat melihat komentar terperinci dan instruksi video untuk menyusun deklarasi UTII baru.
Terlepas dari kenyataan bahwa wajib pajak mungkin tidak memiliki pengeluaran yang memungkinkan penerapan jenis pengurangan baru, formulir pelaporan baru harus digunakan, karena pengenalannya membatalkan kemungkinan menggunakan formulir yang sudah ketinggalan zaman.
Saat memasukkan data pada bagian 2, jangan lupa bahwa nilai koefisien deflator untuk UTII pada tahun 2019 dinaikkan menjadi 1,915 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 30 Oktober 2018 No. 595).
Bagaimana koefisien K1 dan K2 diterapkan, kami memberi tahu.
Anda dapat memilih metode pengiriman apa pun:
Deklarasi disampaikan selambat-lambatnya pada hari ke-20 bulan berikutnya, dengan penundaan jika jatuh pada hari libur (klausul 3 pasal 346,32, pasal 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk laporan triwulan 1 tahun 2019, tanggal ini akan jatuh pada 22/04/2019. Dan Anda akan punya waktu untuk membayar pajak atas deklarasi hingga 25/04/2019.
Deklarasi UTII dibentuk pada formulir yang diperbarui setiap tahun karena perubahan yang dilakukan pada undang-undang perpajakan. Pembaruan berikutnya (sehubungan dengan pengenalan pengurangan biaya pembelian mesin kasir online untuk pengusaha perorangan) terjadi dari pelaporan untuk kuartal ke-4 tahun 2018. Pada formulir inilah Anda perlu melaporkan untuk kuartal pertama tahun 2019. Prosedur penghitungan pajak, yang tercermin dalam bagian 2 deklarasi, tidak mengalami perubahan mendasar.
Tempat khusus di antara rezim perpajakan khusus preferensial ditempati oleh sistem dengan pembayaran UTII. Untuk pembayar pajak ini, ada prosedur yang disederhanakan untuk menyampaikan laporan dan membayar pajak, yang melibatkan persiapan deklarasi hanya sekali dalam seperempat.
Undang-undang telah mengembangkan dan menyetujui formulir laporan khusus untuk pajak ini, yang menjadi dasar penentuan jumlah UTII.
Wajib pajak harus melapor pada April 2017 sesuai aturan baru.
Meski tidak jauh berbeda dengan deklarasi sebelumnya, namun ada perbedaan antara kedua laporan ini:
Perhatian! Perubahan penting bagi pengusaha perorangan adalah bahwa jika mereka adalah pemberi kerja, mereka dapat mengurangi UTII baik dengan jumlah pembayaran IP untuk diri mereka sendiri ke Dana Pensiun dan untuk asuransi kesehatan wajib, dan dengan pemotongan untuk karyawan.
Jawaban atas pertanyaan kapan perlu mengajukan pengembalian pajak dapat ditemukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Norma undang-undang ini menetapkan bahwa masa pajak adalah seperempat, sehingga laporan UTII harus disampaikan sebelum tanggal 20 bulan berikutnya triwulan pelaporan. 5 hari diberikan untuk membayar pajak, yaitu. harus dilakukan sebelum tanggal 25 bulan penyampaian laporan.
Jika tanggal ini jatuh pada akhir pekan atau hari libur umum, periode tersebut ditunda ke hari kerja pertama setelah tanggal dua puluh.
Pada tahun 2018, batas waktu pengajuan deklarasi UTII adalah:
Undang-undang saat ini menetapkan bahwa subjek di UTII harus menyerahkan deklarasi ke IFTS di wilayah di bawah kendali tempat mereka beroperasi.
Pada awal kegiatannya, badan usaha harus mendaftar sebagai wajib pajak untuk UTII. Ini wajib baik bagi pengusaha perorangan maupun organisasi yang tempat pendaftaran dan alamat usahanya sama, dan bagi mereka yang berbeda.
Seorang wajib pajak mungkin memiliki beberapa alamat bisnis.
Pernyataan dalam hal ini disampaikan:
Ada aturan yang menyatakan, jika aplikasi pendaftaran diajukan ke beberapa IFTS, maka masing-masing harus melapor ke UTII.
Perhatian! Ada situasi di mana pengusaha perorangan membuka bisnis di satu kantor pajak, dan mulai melakukan pekerjaan di kantor lain. Dia perlu mengirim laporan tentang UTII ke yang kedua.
Untuk beberapa jenis kegiatan yang menggunakan UTII, yang tidak dapat ditentukan tempat pelaksanaan usaha yang sebenarnya (misalnya, jasa angkutan motor, perdagangan distribusi dan penjajakan, pemasangan iklan pada angkutan), pendaftaran UTII dilakukan di tempat pendaftaran mereka. Deklarasi harus dikirim ke sana.
Wajib pajak harus mentransfer pembayaran ini ke IFTS tempat mereka menyerahkan deklarasi, yaitu di tempat menjalankan usahanya.
Jika kegiatan tersebut dilakukan dalam pajak yang sama, maka ia bertindak sebagai penerima pembayaran.
Saat melakukan bisnis di kota atau wilayah yang berbeda, UTII dibayar
di IFTS masing-masing.
Perhatian! Ketika kegiatan dilakukan yang pendaftaran UTII dilakukan di tempat pendaftaran (pengiriman atau perdagangan eceran, dll.), pembayaran dilakukan ke kantor pajak yang mendaftarkan subjek.
Jika mereka memiliki tempat pendaftaran dan tempat usaha di area yang sama, maka semuanya sederhana. Tetapi seringkali situasi seperti itu muncul bagi pengusaha perorangan yang menggunakan UTII, ketika seorang pengusaha perorangan terdaftar di satu alamat, dan menjalankan bisnis di alamat kedua.
Dalam hal ini, ada beberapa fitur pembayaran:
Anda dapat mengirim pelaporan pajak untuk UTII menggunakan beberapa opsi.
Untuk berbagai alasan, entitas ekonomi tidak boleh melakukan kegiatan dalam periode pajak yang termasuk dalam rezim perpajakan UTII. Banyak untuk periode ini tidak dihapus dari daftar sebagai pembayar pajak ini. Mereka percaya bahwa cukup mengajukan pernyataan nol agar tidak mentransfer pembayaran ini.
Namun, entitas bisnis ini sangat keliru. Penggunaan UTII tidak termasuk pengajuan pelaporan nol. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa dasar pengenaan pajak dihitung bukan dari yang sebenarnya diterima, tetapi dari yang diperhitungkan, dihitung kira-kira pendapatan. Sebelumnya diizinkan untuk mengajukan deklarasi tanpa indikator fisik, tetapi semuanya telah berubah.
Legislator percaya bahwa jika suatu bisnis ditangguhkan, perlu untuk membatalkan pendaftaran dari daftar pajak, dan kemudian, jika perlu, memasukkannya kembali. Jika ini tidak dilakukan, maka meskipun tidak ada aktivitas yang sebenarnya, Anda harus membayar UTII.
Penting! Penyampaian pernyataan dengan nol akan salah dan akan mengakibatkan pengenaan hukuman.
Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci pelaporan tentang UTII.
Di bagian atas, wajib pajak menunjukkan nomor NPWP-nya. Jika itu adalah sebuah organisasi, maka itu harus mencoret dua sel kosong yang tersisa. Baginya, mengisi pos pemeriksaan itu penting, yang tidak dimiliki pengusaha.
Di bawah nama laporan, jumlah penyesuaian ditunjukkan, yang dapat mengambil nilai dari 1 hingga 99. Jika deklarasi diajukan untuk pertama kalinya, maka 0 dimasukkan ke dalam sel-sel ini.
Saat mengisi sandi "Masa pajak", Anda harus menggunakan penyandian berikut, memilih yang sesuai:
Di sel "Tahun pelaporan" tulis nomor tahun.
Di sini, di sebelah kanan, kode tempat pendaftaran, yang terdiri dari tiga digit, ditunjukkan. Kode yang paling umum digunakan adalah:
Baris berikut berisi nama perusahaan atau pengusaha perorangan. Sel-sel yang tidak terisi yang tersisa harus dicoret.
Di bawah ini adalah kode kegiatan ekonomi.
Kemudian nomor telepon kontak dicatat, dan sedikit lebih rendah - jumlah total lembar dalam laporan dan jumlah lembar dengan aplikasi (misalnya, mereka akan memiliki surat kuasa untuk hak menyerahkan laporan ke kantor pajak ). Jumlah halaman paling baik dicatat setelah seluruh deklarasi terbentuk.
Di bagian bawah halaman, hanya kolom kiri yang terisi. Di kolom atas, ditunjukkan dengan bantuan kode yang secara tepat mengirimkan deklarasi:
Perhatian! Jika deklarasi diajukan secara langsung, maka tidak ada lagi yang diisi untuk pengusaha perorangan - semua baris harus dicoret, dan untuk perusahaan, nama lengkap ditulis. pemimpin. Setelah itu, tanda tangan dan tanggal penyerahan dokumen dimasukkan. Saat mengirimkan oleh perwakilan, Anda harus menyebutkan nama lengkapnya di sini. atau nama perusahaan, serta informasi tentang surat kuasa yang diterbitkan.
Di atas lembar, Anda perlu menuliskan kode NPWP dan KPP (pengusaha tidak memasukkannya), serta nomornya dalam kemasan.
Seluruh lembar terdiri dari pengulangan baris 010 dan 020.
Di baris 010 Anda harus masuk. Pada baris 020, jumlah pajak yang terkait dengannya dicatat. Jika beberapa jenis layanan disediakan di satu lokasi (kode OKTMO), maka jumlah pajak yang dihitung untuk itu ditambahkan, dan hasil akhirnya ditunjukkan di sini.
Jika posisi yang disediakan pada lembar tidak cukup untuk mencerminkan semua jumlah pajak, maka Anda dapat menambahkan lembar lain dengan bagian 1 ke deklarasi dan terus mencerminkan informasi di dalamnya.
Di akhir lembar, orang yang bertanggung jawab mencantumkan visa dan tanggalnya, mengkonfirmasi kebenaran pendaftaran.
Wajib pajak harus mengisi halaman dengan bagian 2 sebanyak yang dia miliki:
Di bagian atas lembar, Anda harus menunjukkan NPWP, kode KPP (pengusaha tidak memilikinya), dan juga memasukkan nomornya dalam kemasan.
Baris 010 diisi apa yang dilakukan wajib pajak. Sebanyak 22 spesies telah ditetapkan, misalnya:
Baris 020 berisi banyak bidang di mana perlu untuk merekam alamat di mana aktivitas yang ditentukan dilakukan. Ini harus dilakukan dengan mempertimbangkan semua singkatan yang diterima, menggunakan nama dari direktori alamat.
Baris 030 berisi kode OKTMO yang menjadi milik alamat yang ditentukan.
Pada baris 040, profitabilitas dasar dimasukkan, yang ditetapkan untuk jenis aktivitas yang dipilih. Itu dapat ditemukan di Lampiran 1.
Koefisien deflator K1 dimasukkan pada baris 050. Untuk 2017, dibiarkan sama seperti tahun lalu - 1.798. Koefisien ini ditetapkan untuk semua sama.
Pada baris 060, Anda harus memasukkan nilai koefisien K2. Itu ditentukan oleh masing-masing kotamadya secara mandiri. Yang terbaik adalah mengklarifikasi koefisien ini di kantor pajak atau di situs web regionalnya. Selain itu, nilai koefisien mungkin bergantung pada area di mana layanan diberikan.
Berikut dalam deklarasi adalah baris 070-090. Mereka memiliki bidang yang sama dan dirancang untuk memasukkan informasi untuk setiap bulan dalam kuartal.
Setiap baris diisi dengan cara yang sama:
Baris 100 berisi total basis pajak yang dihitung untuk kuartal tersebut. Untuk mendapatkannya, Anda perlu menambahkan hasil dari kolom 4 sepanjang baris 070-090.
Pada baris 105, Anda harus memasukkan tarif pajak yang ditetapkan. Sebagai aturan, itu sama dengan 15%. Namun, untuk beberapa daerah, kemungkinan perhitungan independennya ditentukan. Nilai indikator ini saat ini paling baik diklarifikasi dengan layanan pajak.
Baris 110 mencatat jumlah pajak. Bisa dihitung menurut rumus halaman 100 x halaman 105/100. Hasil yang didapat belum final, karena menurut undang-undang bisa juga dikurangi dengan jumlah pembayaran yang ditransfer ke dana sosial. Jumlah pajak yang dihitung disalin ke baris 010 dari bagian 3.
Perhatian! Jika beberapa halaman dengan bagian 2 diisi (wajib pajak memiliki beberapa jenis kegiatan), maka pertama-tama Anda perlu menjumlahkan semua indikator pajak pada baris 110 dari setiap lembar tersebut, dan baru kemudian menulis totalnya pada lembar dengan bagian 3 .
Pengisian lembar dengan bagian 3 diawali dengan isian NPWP di bagian atas, kode KPP (pengusaha tidak mengisi), dan angka dalam satu bungkus.
Pada baris 005, Anda perlu menulis kode yang menetapkan pembayaran kontribusi untuk karyawan:
Di baris 010, Anda harus memasukkan jumlah total pajak UTII untuk kuartal saat ini. Itu diperoleh dengan menambahkan jumlah dari baris 110 dari semua halaman dengan bagian 2.
Pada baris 020, data dimasukkan oleh pembayar pajak yang memasukkan "1" di kolom 005 - yaitu, mereka melakukan pembayaran sosial untuk karyawan. Baris ini harus mencakup jumlah transfer yang dilakukan pada kuartal saat ini untuk karyawan yang terlibat dalam kegiatan yang termasuk dalam UTII. Jika bidang ini tidak diisi (di kolom 005 "2" dimasukkan, maka sel dicoret).
Baris 030 dimasukkan oleh mereka yang membuat kontribusi tetap wajib untuk diri mereka sendiri pada kuartal saat ini. Kategori pembayar ini termasuk pengusaha, organisasi selalu mencoret kolom ini.
Itu tidak tergantung pada apakah pengusaha melakukan pembayaran kepada karyawan lain atau tidak:
Prinsip pengisian yang ditunjukkan adalah baru dan berlaku mulai dari deklarasi untuk kuartal 1 tahun 2017.
Pada baris 040, Anda perlu menuliskan jumlah total pajak untuk kuartal tersebut.
Itu dihitung sesuai dengan skema berikut:
Penting! Baris 020 dan 030 hanya perlu mencatat jumlah yang benar-benar ditransfer selama kuartal pelaporan. Misalnya, jika deklarasi sedang disiapkan untuk kuartal pertama, maka jumlah kontribusi yang ditransfer dari 1 Januari hingga 31 Maret diambil untuk perhitungan.
Hasil perhitungan yang dihasilkan (baris 040) ditulis ulang ke baris 020 dari bagian 1 deklarasi.
Undang-undang perpajakan menetapkan bahwa pada akhir setiap kuartal kalender, wajib pajak harus menyiapkan dan menyerahkan pengembalian pajak UTII. Menurut aturan, ini harus dilakukan sebelum hari ke-20 setiap bulan setelah kuartal yang berakhir.
Perhatian! Jika pengusaha atau organisasi tidak melakukan ini, denda akan menyusul. Besarannya adalah 5% dari jumlah pajak yang dinyatakan untuk setiap bulan yang lewat waktu penyampaian laporan. Dalam hal ini, setiap bulan yang tidak lengkap tetap dihitung sebagai satu bulan penuh. Jumlah total denda tidak boleh lebih dari 30% dari pajak yang dihitung, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel.
Jika orang yang didenda dapat membuktikan dengan dokumen bahwa keadaan yang tidak dapat diatasi menghalanginya untuk menyampaikan pernyataan tepat waktu (misalnya, ia berakhir di rumah sakit), maka besarnya sanksi dapat dikurangi.
Selain denda untuk badan hukum, seseorang yang melakukan pelanggaran juga dapat didenda berdasarkan Kode Pelanggaran Administratif. Jumlah sanksi tersebut dapat berkisar dari 300 hingga 500 rubel.
