Setelah peralatan dikirim ke gudang, agar program dapat memulai penyusutan, aset tetap harus dioperasikan.
03/10/2016 - Aset tetap senilai 123.900 rubel dikreditkan, termasuk PPN.
Dalam 1C 8.3, peristiwa ini tercermin dalam dokumen (menu Aset tetap dan aset tidak berwujud - Penerimaan aset tetap - Penerimaan peralatan):
Dokumen tersebut menghasilkan posting berikut untuk posting aset tetap:
Dengan demikian, biaya awal aset tetap berjumlah 105.000 rubel. Biaya tambahan mungkin berlaku jika diperlukan. biaya (pengiriman, pemasangan, dll.) menggunakan .
03/11/2016 - Aset tetap diterima untuk akuntansi.
Commissioning didokumentasikan dalam sistem oleh sebuah dokumen (menu Aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud - Penerimaan aktiva tetap - Penerimaan akuntansi aktiva tetap):
Isi kolom:
Di sini Anda perlu menentukan aset tetap yang akan terdaftar pada akun 01 (buku referensi aset tetap):
Prosedur untuk menerima aset tetap dalam akuntansi dijelaskan dalam: bookmark Akuntansi:
Di sini Anda perlu menentukan:
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
Tentukan akun biaya yang biaya dan dimensi penyusutannya akan diatribusikan ke akun biaya.
Prosedur untuk menerima aset tetap dijelaskan dalam tab Akuntansi pajak:
Isi sebagai berikut:
Posting berikut dihasilkan oleh Akseptasi aset tetap untuk dokumen akuntansi:
Dengan demikian, biaya awal aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi pajak sepenuhnya ditransfer ke akun aset tetap organisasi.
Tonton video kami tentang memposting dan menjalankan OS di 1C 8.3:
Penanda buku Premi depresiasi:
Jika organisasi memutuskan untuk memasukkan sebagian dari jumlah investasi modal dalam aset tetap sekaligus ke dalam pengeluaran dalam akuntansi pajak, data tentang bonus penyusutan diisi.
Dalam contoh kita, premi depresiasi adalah 30% dari biaya awal. Dimensi akuntansi bonus penyusutan diisi secara otomatis saat Anda mencentang kotak Sertakan bonus depresiasi dalam pengeluaran.
Item dengan jenis pengeluaran digunakan sebagai item biaya Premi depresiasi:
Saat memposting dokumen penerimaan untuk akuntansi dengan bonus penyusutan yang disertakan, postingan yang sedikit berbeda akan dihasilkan dari pada contoh sebelumnya:
Dengan demikian, jumlah bonus penyusutan dibebankan ke rekening rekening administratif KV dan berjumlah 13.500 rubel.
Menempatkan aset tetap ke dalam operasi adalah tindakan terdokumentasi yang menegaskan kesiapan properti untuk penggunaan yang dimaksudkan. Definisi seperti itu diberikan dalam GOST 25866-83, yang disetujui oleh Dekrit Standar Negara Uni Soviet tertanggal 13 Juli 1983 No. 3105.
Artinya fasilitas-fasilitas yang dioperasikan pada prinsipnya siap pakai, sebagai berikut dari dokumen-dokumennya. Bahkan jika properti yang siap untuk ini belum benar-benar dieksploitasi, itu sudah usang dan usang secara moral. Jadi, itu bisa dan harus diamortisasi. Dan hanya jika objek itu menganggur dan tidak aktif, propertinya tidak memburuk. Tapi ini hanya bisa dilakukan setelah objek dioperasikan.
Sebelum mulai mendepresiasi properti, penilaian dibuat atas kemungkinan penggunaannya. Selain itu, biaya awal, kelompok penyusutan dan masa manfaat properti ditentukan. Dan komisioning itu sendiri dibuat dengan dokumen yang diperlukan.
Seperti fakta kehidupan ekonomi lainnya, komisioning harus diformalkan sebagai dokumen utama. Prosedur ini diatur dalam bagian 1 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ.
Anda dapat mengatur komisioning properti dalam bentuk standar, yaitu:
Ini mengikuti instruksi yang disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 21 Januari 2003 No. 7.
Anda dapat menambahkan kolom khusus ke formulir ini untuk memasukkan informasi akuntansi pajak yang diperlukan. Secara khusus, seperti:
Anda juga memiliki hak untuk membuat dan menyetujui bentuk tindakan komisioning Anda sendiri. Hal utama adalah bahwa semua orang ada di dalamnya. rincian yang diperlukan . Jika tidak, dokumen tidak dikenali sebagai primer. Misalnya, Anda dapat membuat tindakan komisioning seperti itu.
Bagaimanapun, bentuk dokumen yang dengannya Anda menyusun komisioning dan kapitalisasi properti sebagai aset tetap disetujui oleh kepala pesanan untuk kebijakan akuntansi.
Semua ini mengikuti Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ dan ayat 4 PBU 1/2008.
Penutupan komisi khusus juga akan membuktikan kesiapan fasilitas untuk beroperasi. Cukup untuk menentukannya secara langsung dalam tindakan komisioning. Untuk melakukan ini, Anda dapat menarik komisi yang sibuk menerima aset tetap yang diperoleh.
Selain itu, kartu inventaris atau buku ditambahkan ke aset tetap, tergantung pada bagaimana Anda memperhitungkan aset tetap. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan formulir standar berikut: No. OS-6, OS-6a, OS-6b.
Situasi: bagaimana menentukan tanggal ketika aset tetap dioperasikan?
Tanggal commissioning adalah hari aset tetap siap digunakan. Konfirmasikan ini dengan tindakan atau perintah terpisah.
Saat ketika Anda benar-benar mulai menggunakan properti itu tidak masalah. Lagi pula, properti siap pakai mulai aus dan segera menjadi usang secara moral. Itu perlu diamortisasi. Selain itu, jika objek tidak dioperasikan, itu tidak disusutkan. Ini mengikuti dari paragraf 4 Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pengecualian hanya diberikan untuk properti yang dibekukan. Tetapi bahkan masih dioperasikan terlebih dahulu, dan kemudian dikalengkan.
Perhatian: jika tidak ada dokumen yang mengkonfirmasikan tanggal pengoperasian aset tetap, selama pemeriksaan, pemeriksa pajak dapat mengecualikan penyusutan yang masih harus dibayar dari biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa, tidak seperti akuntansi dalam akuntansi pajak, penyusutan dibebankan mulai bulan berikutnya setelah commissioning objek aset tetap (klausul 4, pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia). Akibatnya, bunga dan denda akan dibebankan pada jumlah tunggakan organisasi.
Untuk memperbaiki tanggal commissioning, gunakan dokumen standar - formulir No. OS-1, OS-1a atau OS-1b. Untuk melakukan ini, tambahkan kolom "Tanggal pengoperasian aset tetap" di dalamnya. Ini memungkinkan Anda untuk melakukan Prosedur untuk penggunaan bentuk terpadu dari dokumentasi akuntansi utama, disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 24 Maret 1999 No. 20. Rincian tambahan dalam bentuk No. OS-1 tulis di kebijakan akun .
Atau, Anda dapat menggunakan sertifikat komisioning yang dikembangkan secara independen, atau cukup perbaiki tanggal berdasarkan perintah manajer.
Untuk akuntansi, fakta commissioning tidak begitu penting. Memang, dalam komposisi aset tetap pada akun 01, properti apa pun yang sesuai dengan kriteria yang ditetapkan . Dan perlu untuk mulai mendepresiasi aset tetap dalam akuntansi setelah diterima untuk akuntansi.
Pengembang juga harus mengeluarkan izin khusus untuk memesan real estat yang telah dibangunnya. Itu dikeluarkan oleh lembaga yang sebelumnya mengizinkan pembangunan. Indikasi seperti itu ada dalam paragraf 2 Pasal 55 Kode Perencanaan Kota Federasi Rusia.
Untuk mendapatkan izin, Anda harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut:
Dokumen-dokumen tersebut diberikan dalam paragraf 3 Pasal 55 Kode Perencanaan Kota Federasi Rusia.
Dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Maret 2013 No. 175, daftar ini dilengkapi dengan rencana teknis yang disiapkan sesuai dengan persyaratan Pasal 41 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 221-FZ “ Tentang Kadaster Real Estat Negara”.
Seringkali, komisioning properti dan kapitalisasinya sebagai aset tetap bertepatan. Namun, penting untuk diingat bahwa dalam akuntansi, sebagai bagian dari aset tetap, semua properti yang memenuhikriteria tertentu . Konsep komisioning properti yang dapat didepresiasi digunakan untuk tujuan pajak.
Tapi mari kita cari tahu apa yang perlu dilakukan dalam akuntansi pada saat-saat ini.
Mengkapitalisasi properti sebagai bagian dari aset tetap pada saat memenuhi kriteria tertentu. Untuk melakukannya, buat entri berikut:
Debit 01 (03) Kredit 08
- aset tetap diterima untuk akuntansi dan dioperasikan.
Gunakan akun 03 jika Anda berencana untuk menyewa atau menyewakan aset tetap.
Perhatian: jika aset tetap dibeli, diproduksi atau dibangun dalam satu bulan, dan tercermin pada akun 01 (03) pada bulan-bulan berikutnya, perlu untuk mendapatkan dokumen yang mengkonfirmasikan bahwa aset tersebut tidak tersedia untuk digunakan. Sebaliknya, ketika memeriksa, pemeriksa pajak mengakui bahwa pada saat perolehan, properti itu secara keliru tidak diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap. Akibatnya, pajak properti untuk bulan-bulan di mana aset tetap pada akun 08 akan dihitung ulang dan denda dan denda akan dibebankan pada jumlah tunggakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 April 2007 No 03-05-06-01 / 33, tanggal 4 September 2007 No. 03-05-06-01/98).
Tentang masalah ini, ada contoh keputusan pengadilan yang diambil untuk mendukung inspektorat pajak (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 17 Oktober 2007 No. 8464/07, keputusan Arbitrase Agung Pengadilan Federasi Rusia 25 Mei 2009 No. 19 September 2008 No. 11258/08; 28 April 2008 No. 16599/07; 14 Februari 2008 No. 758/08; , tanggal 12 Mei 2008 No. A43-21471 / 2007-6-749, tanggal 25 April 2008 No. A29-3494 / 2007, Distrik Kaukasia Utara tanggal 8 Oktober 2007 No. F08-6588 / 2007-2440A, Distrik Siberia Barat tanggal 23 Juni 2008 No 04-3844/2008(7130-А75-40), Distrik Ural tanggal 28 Oktober 2008 No. 09-7833/08-С3, Distrik Moskow tanggal 5 November 2008 No. KA-A40/10237-08).
Namun, pengadilan juga memihak pembayar pajak jika inspektorat pajak tidak dapat memberikan bukti bahwa fasilitas yang disengketakan itu layak untuk dioperasikan (lihat, misalnya, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 17 Juni 2008 No. A65 -26068 / 07, tanggal 10 Juni 2008 No. 55-14778/07, Distrik Ural tanggal 11 Oktober 2007 No. 09-8293/07-С3, Distrik Northwestern tanggal 16 Juli 2007 No. 56-2271/2007) .
Dokumen yang menegaskan bahwa pada saat perolehan aset tetap tidak dibawa ke kondisi yang layak untuk digunakan, dapat berupa:
Jika aset tetap mulai benar-benar beroperasi setelah pendaftarannya, maka ke akun 01 (03) buka sub-akun "Aset tetap dalam persediaan (dalam persediaan)" dan "Aset tetap dalam operasi". Mencerminkan pendaftaran aset tetap dalam urutan umum dengan memposting:
Debit 01 (03) Kredit 08
Aset utama telah diperhitungkan.
Saat aset akhirnya benar-benar digunakan, buat postingan:
Debit 01 (03) sub rekening "Aset tetap dalam operasi" Kredit 01 (03) "Aset tetap dalam persediaan (dalam persediaan)"
Fasilitas utama dioperasikan.
Prosedur ini mengikuti paragraf 4 PBU 6/01 dan Instruksi untuk bagan akun (akun 01, akun 03).
Bangunan, struktur dan real estat lainnya dapat didaftarkan dan dioperasikan bahkan sebelum dokumen yang mengkonfirmasikan pengalihan kepemilikan diajukan untuk pendaftaran. Ini mengikuti dari paragraf 41 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan, paragraf 52 dari Instruksi Metodologi yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Mengoperasikan mencerminkan kabel:
Sub-rekening Debit 01 “Aset tetap, hak milik yang tidak terdaftar” Kredit 08
- aset tetap diterima untuk akuntansi dan dioperasikan, yang kepemilikannya tidak terdaftar.
Dengan mempertimbangkan properti sebagai aset tetap, komisi menentukan masa manfaatnya. Periode ini diperlukan untuk penyusutan. Dalam akuntansi, penyusutan dibebankan dari bulan berikutnya di mana aset tetap didaftarkan. Artinya, setelah refleksi pada akun 01 (03). Ini ditetapkan dalam paragraf 21 PBU 6/01.
Prosedur yang sama diterapkan pada real estat, yang kepemilikannya tidak terdaftar (klausul 52 dari Instruksi Metodologi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n).
Dalam akuntansi pajak, akrual penyusutan dari bulan setelah commissioning aset tetap. Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 4 Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, periode di mana biaya awal dihapuskan biasanya ditetapkan berdasarkan mana: kelompok depresiasi termasuk properti .
Masa manfaat aset tetap untuk tujuan akuntansi dapat ditentukan oleh komisi dengan dua cara:
Cara pertama. Menurut aturan yang ditetapkan dalam paragraf 20 PBU 6/01, masa manfaat ditentukan berdasarkan faktor-faktor berikut:
Cara kedua. Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1 adalah wajib untuk tujuan akuntansi pajak. Namun, klasifikasi juga dapat diterapkan ketika menentukan masa manfaat suatu aset tetap untuk tujuan akuntansi. Ini mengikuti dari paragraf 2 ayat 1 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1, ayat 4 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia 21 Januari 2003 No. 16-00-14 / 17.
Untuk informasi lebih lanjut tentang menentukan masa manfaat berdasarkan klasifikasi, lihat .
Opsi yang dipilih untuk menentukan masa manfaat aset tetap perbaikan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi .
Tetapkan masa manfaat aset tetap berdasarkan urutan kepala, dibuat dalam bentuk apa pun. Di masa depan, periode ini dapat ditinjau hanya setelah rekonstruksi, modernisasi, penyelesaian atau penambahan peralatan aset tetap. Dalam semua kasus lain, masa manfaat aset tetap tidak dapat direvisi, terlepas dari apakah aset tetap dioperasikan atau tidak setelah akhir masa manfaat yang ditetapkan sebelumnya. Prosedur ini mengikuti paragraf 6 dari klausul 20 PBU 6/01 dan klausul 59, 60 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Menteri Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Nasihat: mengatur masa manfaat yang sama dari aset tetap untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak. Dan kemudian Anda tidak harus mencerminkan perbedaan sementara (klausul 8 PBU 18/02).
Harap dicatat: masa manfaat aset tetap, yang ditetapkan dalam akuntansi, penting saat menghitung pajak properti. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pajak properti dihitung dari nilai sisa aset tetap yang dibentuk dalam akuntansi (klausul 1 pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia).
Semakin lama masa manfaat aset tetap yang ditetapkan untuk tujuan akuntansi, semakin lama organisasi akan membayar pajak properti. Dengan demikian, semakin pendek jangka waktunya, semakin kecil jumlah pajak properti yang akan dibayarkan organisasi ke anggaran.
Oleh karena itu, jika dalam akuntansi masa manfaat ditetapkan lebih kecil daripada dalam akuntansi pajak, maka ada kemungkinan bahwa selama pemeriksaan inspektorat pajak perlu membenarkan hal ini. Untuk menghilangkan ketidaksepakatan ini, dalam urutan, membenarkan perbedaan istilah untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak.
Situasi: bagaimana menentukan masa manfaat suatu aset tetap untuk tujuan akuntansi jika terdiri dari beberapa bagian?
Jika masa manfaat bagian-bagian tersebut berbeda secara signifikan, maka masing-masing bagian tersebut harus dicatat sebagai pos aset tetap yang terpisah. Jika tidak berbeda, pertimbangkan bagian-bagian tersebut sebagai bagian dari satu aset tetap.
Prosedur ini secara tegas ditetapkan oleh paragraf 2 ayat 6 PBU 6/01. Pada saat yang sama, perangkat yang biaya awalnya tidak melebihi 40.000 rubel. atau batasan lain yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi, dapat diperhitungkan dalam komposisi bahan dan dihapuskan sebagai biaya pada saat komisioning, dan tidak melalui penyusutan (ayat 4, ayat 5, PBU 6/01).
Jika masa manfaat bagian-bagian tersebut tidak berbeda secara signifikan, maka, berdasarkan prinsip akuntansi rasional, pertimbangkan bagian-bagian tersebut sebagai bagian dari satu aset tetap. Ini mengikuti dari paragraf 2 paragraf 6 dari PBU 6/01 dan paragraf 6 dari PBU 1/2008.
Karena kriteria materialitas perbedaan masa manfaat tidak ditetapkan oleh hukum, tentukan sendiri dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi (hal. 7, 8 PBU 1/2008).
Situasi: bagaimana menentukan masa manfaat suatu aset tetap yang sedang beroperasi?
Masa manfaat dalam kondisi tertentu dapat dikurangi dengan periode ketika itu sudah beroperasi. Pada saat yang sama, harap dicatat bahwa aturan yang berbeda dibuat untuk akuntansi dan akuntansi pajak.
Untuk tujuan pajak masa manfaat ditentukan berdasarkan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1. Pada saat yang sama, jika aset tetap yang diperoleh telah beroperasi, maka saat menghitung penyusutan menggunakan metode garis lurus, masa manfaat dapat dikurangi dengan masa kerja pemilik sebelumnya. Indikasi seperti itu ada dalam paragraf 7 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dengan metode non-linier, aset tetap yang beroperasi termasuk dalam kelompok penyusutan yang diperhitungkan dari pemilik sebelumnya. Artinya, masa manfaat tidak berkurang. Ini mengikuti dari paragraf 12 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.
dalam akuntansi masa manfaat aset tetap ditentukan oleh organisasi secara independen, dengan mempertimbangkan kriteria yang tercantum dalam paragraf 20 PBU 6/01. Hal ini juga tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Maret 2006 No. 03-06-01-04/77. Secara formal, itu tidak memberikan penurunan masa manfaat dengan masa kerja pemilik sebelumnya. Namun, paragraf ini mengatakan bahwa masa manfaat harus ditentukan dengan mempertimbangkan penyusutan fisik yang diharapkan dari aset tetap. Oleh karena itu, masa manfaat dapat diatur sama seperti dalam akuntansi pajak. Artinya, untuk mengurangi masa operasi pemilik sebelumnya - dengan metode linier atau membiarkannya tidak berubah - dengan metode non-linier. Dalam hal ini, masa manfaat yang dipilih dari objek aset tetap ditetapkan berdasarkan urutan kepala, dibuat dalam bentuk apa pun.
Ada pengecualian untuk aturan ini. Dalam akuntansi, suatu organisasi dapat menetapkan masa manfaat berdasarkan Klasifikasi yang disediakan untuk akuntansi pajak (paragraf 1, klausa 1 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1). Organisasi harus memperbaiki opsi ini dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi. Dalam hal ini, ketika memperoleh aset tetap yang sedang beroperasi, masa manfaat dalam akuntansi dan akuntansi pajak mungkin tidak sama, bahkan jika Anda menggunakan metode garis lurus. Akibatnya, perbedaan temporer akan timbul dalam akuntansi organisasi (paragraf 8 PBU 18/02).
Dewan: jika Anda menghitung penyusutan dalam akuntansi pajak menggunakan metode garis lurus, ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi bahwa masa manfaat aset tetap baru ditentukan sesuai dengan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari , 2002 No. 1, untuk bekas - sesuai dengan paragraf 20 PBU 6/01. Kata-kata ini akan menghindari perbedaan sementara. Jika Anda menggunakan metode non-linier dalam akuntansi pajak, maka dalam akuntansi disarankan untuk hanya mengandalkan Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1.
Situasi: Apakah mungkin untuk mengurangi masa manfaat aset tetap dalam akuntansi? Selama inventarisasi, terungkap bahwa untuk beberapa objek, periode seperti itu terlalu tinggi.
Jawaban: ya, Anda bisa, asalkan masa manfaat awalnya salah.
Lagi pula, jika tidak ada kesalahan, maka masa manfaat tidak dapat disesuaikan. Kemungkinan seperti itu tidak diatur dalam undang-undang.
Dalam akuntansi, masa manfaat aset tetap dapat ditetapkan secara independen setelah diterima untuk akuntansi. Dan hanya jika, sebagai akibat dari rekonstruksi atau modernisasi, penyelesaian atau peralatan tambahan, karakteristik aset tetap telah meningkat, organisasi mempertimbangkan kembali masa manfaat objek ini. Prosedur ini ditetapkan dalam paragraf 20 PBU 6/01 dan paragraf 59, 60 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Dan kita berbicara tentang revisi periode ke arah peningkatan. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 27 PBU 6/01. Tetapi pengurangan masa manfaat aset tetap, yang ditetapkan dengan benar oleh organisasi, tidak diatur oleh peraturan akuntansi saat ini.
Ini adalah masalah lain jika masa manfaat awalnya tidak diatur dengan benar. Misalnya, aset tetap termasuk dalam kelompok penyusutan yang salah atau informasi yang tidak akurat dimasukkan ke dalam program komputer. Kesalahan yang dilakukan menyebabkan perhitungan pengurangan depresiasi dan pajak properti yang salah. Oleh karena itu, perlu dikoreksi. Kewajiban tersebut diatur dalam paragraf 4 PBU 22/2010.
Mengubah masa manfaat akan mengarah pada fakta bahwa perlu menghitung ulang pajak properti. Pajak harus disesuaikan sejak kesalahan dibuat (klausul 1, pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Juli 2009 No. 3-2-09 / 150).
Situasi: apakah mungkin dalam akuntansi untuk mengurangi masa manfaat real estat yang diperoleh sebelum 1 Januari 2006, untuk periode ketika itu dioperasikan sebagai persediaan perumahan? Sebelum bangunan dipindahkan dari perumahan ke non-perumahan, penyusutan dibebankan padanya.
Jawaban: tidak, Anda tidak bisa.
Lagi pula, ketika real estat dipindahkan dari stok perumahan ke non-perumahan (tanpa pembangunan kembali, reorganisasi, dll.), masa manfaat aset tetap tidak dapat direvisi.
Dalam akuntansi, masa manfaat aset tetap ditetapkan secara independen pada saat penerimaan, perolehan atau penyelesaian konstruksi suatu objek. Di masa depan, itu dapat direvisi hanya setelah rekonstruksi, modernisasi, penyelesaian atau peralatan tambahan dari aset tetap, menyediakan peningkatan karakteristik objek. Dalam semua kasus lain, masa manfaat aset tetap tidak ditinjau. Ini mengikuti dari paragraf 20 PBU 6/01 dan paragraf 59, 60 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Penyusutan atas aset tetap yang dialihkan dari dana residensial ke nonresidensial juga dibebankan secara umum. Yaitu, mulai dari bulan setelah bulan penerimaan real estat untuk akuntansi sebagai objek saham non-perumahan ke akun 01 "Aset tetap" (atau akun 03 "Investasi yang menguntungkan dalam aset material"). Ini mengikuti dari paragraf 21 PBU dan paragraf 52, 61 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n. Perhitungan pengurangan penyusutan tergantung pada masa manfaat aset tetap. Ini mengikuti dari paragraf 19 PBU 6/01, paragraf 54, 57 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Untuk informasi lebih lanjut tentang cara menghitung penyusutan dalam akuntansi pajak dalam situasi ini, lihat.Bagaimana menentukan masa manfaat properti yang dapat disusutkan dalam akuntansi pajak? .
Situasi: apakah mungkin dalam akuntansi untuk menyesuaikan - mengurangi atau menambah - masa manfaat suatu aset tetap sebagai nilai taksiran (berdasarkan paragraf 3 PBU 21/2008)?
Jawaban: tidak, Anda tidak bisa.
Lagi pula, dalam akuntansi untuk aset tetap, Anda harus fokus terutama pada ketentuan PBU 6/01. Ini memiliki prioritas di atas PBU 21/2008.
Masa manfaat suatu aset tetap ditentukan pada saat diperhitungkan berdasarkan masa manfaat yang diharapkan dan penyusutan fisik (paragraf 1, paragraf 20 PBU 6/01).
Dalam hal rekonstruksi, modernisasi, penyelesaian atau peralatan tambahan, yaitu peningkatan karakteristik teknis aset tetap, masa manfaat dapat ditinjau kembali.
Prosedur ini diatur dalam paragraf 6 klausul 20 PBU 6/01, klausul 60 dari Instruksi Metodologis yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Oktober 2003 No. 91n.
Aturan-aturan ini berisi aturan untuk menetapkan, serta perubahan dalam kasus tertentu individu, masa manfaat awal. Namun, paragraf 20 PBU 6/01 tidak menunjukkan keadaan berikut:
Aturan tentang penetapan masa manfaat pada saat pengakuan aset tetap harus dianggap sebagai larangan revisinya;
Aturan untuk meningkatkan masa manfaat sebagai hasil dari peningkatan karakteristik teknis dianggap sebagai satu-satunya kasus.
Menurut paragraf 3 PBU 21/2008, masa manfaat suatu aset tetap adalah nilai taksiran. Nilai taksiran, khususnya, dapat diubah dengan menyesuaikan nilai yang mencerminkan penebusan nilai aset (klausul 2 PBU 21/2008).
Dalam situasi ini, ini berarti bahwa ketika menyesuaikan masa manfaat, nilai sisa aset tetap harus dialokasikan ke sisa masa manfaat baru.
Dari norma PBU 21/2008 dapat disimpulkan bahwa munculnya informasi baru adalah dasar untuk mengubah masa manfaat aset tetap selama operasinya. Jadi, jika sebuah organisasi memiliki informasi baru (tentang penyusutan fisik yang diharapkan, perubahan mode operasi, dll.), ia harus menyesuaikan masa manfaat berdasarkan penilaian keadaan saat ini, manfaat masa depan yang diharapkan.
Pada saat yang sama, interpretasi lain dari paragraf 1 klausul 20 PBU 6/01 juga dimungkinkan. Berdasarkan arti harfiahnya, masa manfaat suatu item aset tetap tidak berubah selama operasi (kecuali untuk kasus peningkatan karakteristik teknis), karena ditetapkan ketika item tersebut diperhitungkan. Artinya, jika interpretasi tersebut dianggap sebagai larangan mengubah masa manfaat selama operasi aset tetap, maka norma paragraf 3 PBU 21/2008 akan bertentangan dengan PBU 6/01. Oleh karena itu, tidak berlaku untuk masa manfaat aset tetap. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa PBU 6/01 lebih diprioritaskan daripada PBU 21/2008 dalam akuntansi aset tetap.
Perhatian: jika Anda memutuskan untuk menggunakan klausul 3 PBU 21/2008 dan mengubah masa manfaat suatu aset tetap bukan atas dasar yang ditentukan dalam PBU 6/01, maka perselisihan dengan kantor pajak dapat terjadi. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa penurunan masa manfaat akan menyebabkan meremehkan basis pajak untuk pajak properti, yang ditentukan berdasarkan data akuntansi (paragraf 2, klausa 1, pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia). ).
Berbagai aset properti disertai dengan pendaftarannya sebagai aset tetap. Setelah prosedur ini, untuk menggunakan properti dalam kegiatan bisnis saat ini, aset tetap harus dioperasikan sesuai dengan aturan akuntansi.
Tidak setiap aset dapat dan harus diakui sebagai aset utama perusahaan. Karakteristik utama dari objek dan aset material lainnya yang dapat dianggap sebagai aset tetap diatur dalam Aturan Akuntansi PBU 6/01 dan Art. 256 Kode Pajak Federasi Rusia:
Selain itu, kebutuhan untuk mendaftarkan aset untuk akuntansi dipengaruhi oleh indikator biayanya. PBU 6/01 menentukan bahwa untuk akuntansi, aset tetap harus memiliki karakteristik harga lebih dari 40.000 rubel (jika nilai aset lebih rendah, penyertaannya dalam aset tetap untuk tujuan akuntansi harus disertai dengan perubahan kebijakan akuntansi) .
Untuk pengakuan suatu aset sebagai aset tetap, tidak peduli bagaimana aset tersebut diperoleh. Perusahaan dapat menerima aset material dalam bentuk kontribusi terhadap modal dasar, sebagai akibat dari transaksi sipil, sebagai akibat dari pembuatan fasilitas baru (misalnya, pembangunan gedung baru), dll.
Setelah pendaftaran, untuk penggunaan lebih lanjut aset, mereka harus dioperasikan secara resmi. Prosedur ini diformalkan oleh dokumen internal perusahaan - tindakan administratif kepala dan.
Komisioning aset tetap dan aset tidak berwujud - topik video di bawah ini:
Untuk tujuan akuntansi, mengeluarkan perintah untuk mengoperasikan aset tetap tidak cukup, perlu untuk membuat sertifikat penerimaan. Tindakan-tindakan ini akan berbeda dalam bentuk untuk benda-benda tidak bergerak (bangunan, bangunan, dll.), untuk jenis aset lainnya, serta untuk menjalankan sekelompok benda pada saat yang sama.
Aturan untuk menyusun tindakan transfer dan penerimaan untuk tujuan akuntansi diatur dalam PBU 6/01. Dokumen yang ditentukan akan menjadi dasar untuk transfer aset material dan aset perusahaan untuk digunakan lebih lanjut. Jika objek terdaftar tidak direncanakan untuk digunakan, perusahaan tidak berkewajiban untuk membuat tindakan ini, aset dapat tetap tidak beroperasi untuk waktu yang tidak ditentukan, tergantung pada perhitungan tarif penyusutan yang tepat waktu.
Daftar utama persyaratan untuk bentuk dan isi undang-undang dapat ditemukan di PBU 6/01, atau contoh standar dari dokumen-dokumen ini. Tindakan tersebut harus dibuat oleh Komisi internal untuk komisioning, yang komposisinya disetujui oleh manajemen perusahaan.
Saat menyusun suatu tindakan, Anda harus mengikuti algoritme tindakan dan aturan tertentu untuk mengisi dokumen.
Isi tindakan menunjukkan parameter utama objek yang ditransfer, tanggal pendaftarannya, serta daftar orang yang bertanggung jawab atas keamanan objek selama operasi. Sampai saat fasilitas dioperasikan, hal itu tercermin dalam informasi akuntansi pada akun 08 (aset tidak lancar), dan setelah akta dibuat, pada akun 01 (aset tetap). Bersamaan dengan pembuatan undang-undang, objek yang ditransfer ditentukan, yang diperlukan untuk perhitungan penyusutan selanjutnya.
Contoh standar tindakan yang ditawarkan di situs web kami harus diisi dengan mempertimbangkan karakteristik fasilitas yang dioperasikan. Meskipun dokumen ini dibuat dalam bentuk sewenang-wenang, disarankan untuk membiasakan diri dengan persyaratan PBU 6/01 secara rinci untuk menghindari konsekuensi yang merugikan.
Contoh sertifikat commissioning
Segera sejak aset properti didaftarkan sebagai aset tetap, perusahaan dapat melanjutkan ke prosedur untuk mengoperasikannya. Proses ini dimulai dengan penerbitan dokumen administrasi kepala perusahaan.
Dalam banyak kasus, mengeluarkan pesanan untuk suatu perusahaan akan memungkinkan untuk menghindari pembuatan tindakan independen yang terpisah untuk menempatkan aset ke dalam operasi.
Faktanya adalah bahwa ketentuan PBU 6/01 memungkinkan melengkapi formulir OS-1 dengan informasi tentang awal pengoperasian fasilitas. Untuk melakukan ini, pesanan harus menunjukkan tanggal pasti dari mana aset material akan digunakan dalam aktivitas saat ini.
Contoh pesanan untuk commissioning OS
Parameter utama yang harus diperhitungkan dalam pesanan dan tindakan penerimaan dan transfer adalah tanggal commissioning aset tetap dan biaya awal aset. Berdasarkan indikator tersebut, biaya penyusutan akan dilakukan dalam informasi akuntansi.
Penentuan biaya awal memperhitungkan nuansa berikut:
Data ini dilakukan sesuai dengan informasi akuntansi sesuai dengan persyaratan PBU 6/01.
Bersamaan dengan refleksi dalam data akuntansi, komisioning aset dicatat dalam formulir OS-6, dan untuk sekelompok aset tetap dalam formulir OS-6a. Operasi yang sebenarnya dimulai dari tanggal yang ditentukan dalam urutan kepala dan sertifikat penerimaan.
Tindakan legislatif tidak menetapkan ketentuan yang diatur untuk komisioning aset tetap, keputusan ini adalah hak untuk membuat perusahaan itu sendiri. Jika aset terdaftar tetapi tidak benar-benar digunakan dalam aktivitas saat ini, maka akan disusutkan hanya menurut data akuntansi. Penyusutan untuk tujuan akuntansi pajak akan dilakukan hanya dari tanggal operasi yang sebenarnya.
Ketika , untuk pelaksanaan prosedur komisioning yang tepat, Anda harus melakukan langkah-langkah berikut:
Saat mengisi setiap dokumen, perlu untuk secara akurat menunjukkan tanggal transaksi dengan aset dan alasan tindakan tersebut.
Komisioning aset tetap di 1C ditunjukkan dalam video di bawah ini:
Aset tetap mengacu pada aset material organisasi, yang digunakan sebagai sarana tenaga kerja atau dalam siklus operasi setidaknya selama 12 bulan. Aset tetap dapat diperoleh oleh organisasi dengan berbagai cara, diproduksi secara mandiri, diterima sebagai hadiah atau dalam modal dasar. Namun penampilan mereka tidak berarti mereka langsung mulai dieksploitasi. Pertimbangkan prosedur untuk commissioning mereka.
Untuk memasuki real estat yang dibangun, pengembang berkewajiban untuk mengeluarkan izin khusus yang dikeluarkan oleh lembaga yang mengizinkan konstruksi (sesuai dengan paragraf 2 pasal 55 Kode Perencanaan Kota Federasi Rusia). Dokumen-dokumen berikut diperlukan untuk mendapatkan izin:
Commissioning dan kapitalisasinya harus cocok.
Komisi untuk penerimaan aset tetap untuk akuntansi menetapkan SPI yang diperlukan untuk penyusutan dari bulan setelah pendaftaran. Periode penghapusan biaya awal ditetapkan berdasarkan kelompok penyusutan masing-masing, dan SPI, yaitu. waktu penggunaannya untuk menghasilkan pendapatan, mode, jumlah shift dan kondisi operasi, perbaikan dan batasan lainnya (misalnya, masa sewa). SPI harus diterbitkan atas perintah kepala(dalam bentuk bebas), dan yang dapat direvisi sebagai hasil dari rekonstruksi, perkuatan, dll. alat utama.
Penting! SPI untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak sebaiknya ditetapkan sama, agar tidak mencerminkan perbedaan temporer.
IPV penting untuk perpajakan properti: semakin besar untuk tujuan akuntansi, semakin lama organisasi membayar pajak properti. Tapi ini harus dibenarkan dalam urutan.
Dalam akuntansi, biaya awal aset tetap yang dibeli adalah jumlah dari semua pengeluaran organisasi, kecuali untuk PPN dan pajak yang dapat dikembalikan lainnya.
Biaya dana ini diganti melalui depresiasi berdasarkan JI, yaitu. semakin banyak SPI, semakin lambat biayanya menurun.
Dalam akuntansi (bukan dalam akuntansi pajak), periode apa pun dapat ditetapkan, dan ketika menentukannya, dimungkinkan, tetapi tidak perlu, untuk dipandu oleh Klasifikasi. Tetapi periode ini harus dibenarkan oleh indikator yang diajukan, dokumentasi, dll.
Aset tetap dapat diterima:
Setelah menerima kepemilikan dalam akuntansi pada akun 08, investasi dalam aset tidak lancar tercermin, yang mencakup semua biaya yang dicatat pada akun 01. Untuk komisioning, perintah (instruksi) kepala dibuat secara tertulis.
Akuntansi untuk biaya komisioning aset tetap harus dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh organisasi.
| Operasi | Debet | Kredit |
| Tanda terima dari pendiri | ||
| Hutang pendiri | 75-1 | 80 |
| Kuitansi atas kontribusi modal dasar | 08 | 75-1 |
| Konstruksi kontrak (di luar organisasi) | ||
| Pembentukan biaya pekerjaan kontrak | 08 | 60 |
| Membangun dengan cara yang ekonomis (oleh organisasi itu sendiri) | ||
| Penghapusan bahan untuk konstruksi | 08 | 10 |
| Perhitungan gaji karyawan (pembangun) | 08 | 70 |
| Pembelian (tanpa instalasi) | ||
| Perhitungan pembayaran ke pemasok | 08 | 60 |
| Akuntansi Pengiriman | 08 | 76,60,23… |
| Akuisisi (dengan instalasi) | ||
| Akrual kepada pemasok jumlah pembayaran untuk peralatan | 07 | 60 |
| Transfer peralatan untuk instalasi | 08 | 07 |
| Penghapusan biaya pemasangan | 08 | 10,70,69… |
| Mendapatkan gratis | ||
| Penerimaan akuntansi aset tetap (akun 91) | 01 | 91 |
| Mengoperasikan fasilitas | 01 | 08 |
Pada saat yang sama, PPN adalah pajak yang dapat dikembalikan dan tidak diperhitungkan dalam biaya awal.
Alpha dan Omega LLC memperoleh item aset tetap sebesar 236.000 rubel dari Beta dan Gamma LLC. (termasuk PPN 36.000 rubel) untuk digunakan dalam kegiatan produksi. Kedua organisasi adalah pembayar PPN. Dalam akuntansi, transaksi akan tercermin dalam transaksi berikut:
| Operasi | Debet | Kredit | Jumlah | Basis |
| Menerima aset utama | 08 | 60 | 200000 | Tindakan penerimaan |
| Tercermin PPN atas aset tetap | 19 (sub-rekening PPN) | 60 | 36000 | Faktur |
| Pembayaran untuk aset tetap (dengan PPN) | 60 | 51 | 236000 | Perintah pembayaran |
| Pengajuan PPN untuk dipotong | 68 | 19 (sub-rekening PPN) | 36000 | Buku pembelian |
| komisioning | 01 | 08 | 200000 | UU OS-1 |
Prosedur untuk menghitung biaya awal aset tetap yang ditugaskan tidak tergantung pada apakah aset tetap baru sedang ditugaskan atau digunakan, dan seluruh jumlah biaya untuk akuisisi (manufaktur), pengiriman, perbaikan (modernisasi) dikurangi PPN dan cukai pajak diperhitungkan, tetapi ketika membeli aset tetap yang telah digunakan oleh penjual, tidak diperhitungkan nilai sisa menurut dokumen pemasok dan penyusutan yang masih harus dibayar.
Saat commissioning, perlu untuk mengatur periode penggunaan, seperti dalam akuntansi, ditentukan pada tanggal commissioning secara independen, dengan mempertimbangkan klasifikasi. Namun untuk aktiva tetap bekas, tarif penyusutan harus memperhitungkan SPI, bila dioperasikan oleh pemilik sebelumnya berdasarkan masa manfaat:
Commissioning berarti bahwa objek siap untuk digunakan dalam kegiatan perusahaan, yaitu, dirakit, dipasang, dihubungkan ke jaringan listrik, dll. Mari kita pertimbangkan bagaimana mencerminkan fakta menempatkan aset tetap ke dalam operasi dalam akuntansi dan membuat entri akuntansi saat membeli aset tetap dari pemasok, saat menerimanya secara gratis, saat menerima dari pendiri dan mengoperasikan fasilitas yang dibangun.
Objek aset tetap biasanya datang ke organisasi dengan dua cara - dibayar dan gratis:
Aset tetap yang diterima dikreditkan ke akun 07 Peralatan untuk pemasangan atau 08 Aset tidak lancar. Pencantuman suatu benda dalam daftar aktiva tetap terjadi pada saat pembuatan posting Dt 01 - Kt 08.
Mari kita asumsikan bahwa organisasi EuroFurniture membeli objek senilai 118.000 rubel, termasuk PPN 18.000 rubel, dari pemasok LLC Technological Systems. OS ini akan digunakan dalam produksi produk yang dikenakan PPN. Pemasok adalah pembayar PPN, yaitu, PPN disorot pada faktur.
Ketika aset tetap diterima secara cuma-cuma, nilai pasarnya pada awalnya dibebankan ke akun Pendapatan ditangguhkan, dan kemudian, karena penyusutan secara bertahap dihapuskan ke pendapatan umum.
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
Nilai pasar suatu benda ditentukan sebagai hasil pemeriksaan atau ditetapkan dengan tindakan normatif.
Katakanlah Sirius LLC menyumbangkan mesin pemotong rumput, yang nilai pasarnya ditentukan dalam jumlah 85.000 rubel. Biaya pengiriman adalah 5.900 rubel. Masa manfaat item ini adalah 30 bulan.
| Dt | ct | Deskripsi operasi | Jumlah, gosok. | Basis dokumen |
| 08.4 | 98 | Nilai pasar dari aset yang diterima | 85 000 | Informasi akuntan |
| 08.4 | 60 | Biaya pengiriman ditampilkan | 5 000 | akta penerimaan |
| 19.1 | 60 | Tercermin PPN yang dibebankan pada pengiriman | 900 | Faktur |
| 01 | 08.4 | Objek yang diterima terdaftar | 90 000 | UU OS-1 |
| 68 | 19.1 | terutang PPN | 900 | Buku pembelian |
| 60 | 51 | Pembayaran ke penyedia layanan transportasi | 5 900 | Perintah pembayaran |
| 20 | 02 | Depresiasi per bulan (90.000/30) | 3 000 | Informasi akuntan |
| 98 | 91.1 | Refleksi dari depresiasi parsial dalam pendapatan tangguhan | 3 000 | Informasi akuntan |
Pendiri dapat mentransfer OS sebagai kontribusi untuk modal dasar. Operasi semacam itu tidak dianggap sebagai penerimaan serampangan. Objek yang diterima dievaluasi berdasarkan kesepakatan antara pendiri dan penerima, tetapi pada nilai pasar. Biaya pengiriman dan persiapan OS untuk digunakan juga termasuk dalam biaya awal.
Misalkan pendiri Aqualey LLC membuat mesin senilai 200.000 rubel sebagai kontribusi untuk modal dasar. Biaya pengiriman berjumlah 27.140 rubel, termasuk PPN 4.140 rubel.
| Dt | ct | Deskripsi operasi | Jumlah, gosok. | Basis dokumen |
| 08.4 | 75.1 | Mencerminkan biaya mesin | 200 000 | Informasi akuntan |
| 08.4 | 60 | Layanan organisasi transportasi (pengiriman) | 23 000 | akta penerimaan |
| 19.1 | 60 | PPN atas layanan organisasi transportasi | 4 140 | Faktur |
| 01 | 08.4 | Komisioning dari OS yang diterima | 223 000 | UU OS-1 |
| 68 | 19.1 | Diklaim PPN | 4 140 | Buku pembelian |
| 60 | 51 | Pembayaran untuk layanan organisasi transportasi | 27 140 | Perintah pembayaran ref. |
Komisioning fasilitas konstruksi yang dilakukan oleh organisasi berbeda dari komisioning aset tetap yang diperoleh dengan mengimbangi akun.
