Sok cég szembesül azzal a helyzettel, hogy egy vagy akár több adót is túlfizet. Ilyen helyzetben ésszerű lépés lenne a túlfizetés beszámítása ugyanazon vagy más adók terhére. Nézzük meg, milyen sorrendben történik ez az ellentételezés, és milyen dokumentumokat kell elkészíteni.
Rögtön mondjuk el, hogy a túlfizetések beszámítására vonatkozó szabályok nemcsak az adókra, hanem a pénzbírságokra és szankciókra is vonatkoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 14. szakasza, 79. cikkének 9. szakasza). Ezért a jövőben, amikor az adókról beszélünk, mindhárom kifizetési típust fogjuk érteni.
Tehát az adó túlfizetése két okból következhet be:
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
2015. január 1-től az adók kényszerbehajtása akár személyes számláról is megengedett. Azok a szervezetek, amelyek adóhátraléka nem haladja meg az 5 millió rubelt, pénzt veszíthetnek személyes számláikon. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 2. szakasza, 45. cikk). Ha nagyobb tartozás keletkezik, az adóhatóságnak bírósághoz kell fordulnia.
Az a szervezet, amely túlfizette az adót, három lehetőség közül választhat (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. fejezete):
Nézzük az utolsó két lehetőséget.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke alapján az adók típusa szerint történik a beszámítás: szövetségi - szövetségi, regionális - regionális, helyi - helyi ellen (Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 12. cikk). Ebben az esetben nem mindegy, hogy ezt vagy azt az adót melyik költségvetésbe írják jóvá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 26-i levele, 03-02-07/1-141).
1. példa
Show összecsukása
A szövetségi adók különösen az áfa és a jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 13. cikkének 1. és 5. pontja). Ugyanakkor az áfa teljes egészében a szövetségi költségvetésbe kerül (az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 50. cikke), és a jövedelemadó (20% -os kulcs) felosztásra kerül a szövetségi (2% -os kulcs) és a regionális között. (18%-os kulcs) költségvetések (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkének 1. szakasza).
Az áfa túlfizetése azonban teljes mértékben beszámítható a jövedelemadóba (és fordítva).
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
A különleges adózási szabályok alkalmazásával kapcsolatban fizetett adók szintén szövetségiek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 7. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 20-i levele, 03-02-07/ 2-30).
A szervezet tevékenysége attól függ, hogy ki fedezte fel a túlfizetést: ő maga vagy az adóhivatal.
Ebben az esetben az adóhatóság köteles tájékoztatni a szervezetet a túlfizetésről. Erre 10 munkanapot kapnak a felfedezés időpontjától számítva (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye, 6.1. cikkelye, 3. cikkelye, 78. cikke). Az üzenetet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 3-i, ММВ-7-8/90@ számú végzésével jóváhagyott formában küldjük el (a végzés 2. számú melléklete). Aláírás ellenében átadható a cég képviselőjének, hagyományos levélben, távközlési csatornákon vagy személyes fiókon keresztül (az Orosz Föderáció adótörvényének 31. cikkének (2) bekezdése, 4. bekezdése).
El kell mondani, hogy a gyakorlatban az adóhatóságok nem mindig jelentik a túlfizetés felfedezését. Ezért, ha egy szervezet önállóan azonosította, akkor célszerű beszámítási kérelmet benyújtani a felügyelőséghez, anélkül, hogy az ellenőrök ebben az ügyben végzett tevékenységére hagyatkozna. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi ezt, még akkor is, ha maga az adófelügyelet fedezett fel túlfizetést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke (3) bekezdés, 5. pont).
Ha egy vállalatnak adóhátraléka van, akkor a felügyelőségnek magának kell beszámítania a túlfizetést a fennálló tartozással szemben (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 5. cikkelye). Természetesen ez csak azokra az esetekre vonatkozik, amikor a kényszerű követelésbehajtás lehetősége nem veszett el (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2013. július 30-i 57. számú határozatának 32. pontja „Egyes kérdésekről” amelyek akkor merülnek fel, amikor a választottbíróságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részét alkalmazzák). Veszteség például akkor következhet be, ha az ellenőrzés két hónapos határidőt mulasztott el (miután a szervezet nem teljesítette az adófizetési kötelezettségét) a tartozás kényszerbehajtásáról szóló határozat meghozatalára (az adótörvénykönyv 46. § 3. pontja). az Orosz Föderáció).
Ha nincs tartozás, akkor a túlfizetés további sorsáról csak az adózó dönthet. Ilyen helyzetben a felügyelőségnek nincs joga önállóan (azaz adózó kérelme nélkül) beszámítani a túlfizetést (például ugyanannak az adónak a soron következő befizetéseiből) (Oroszország Pénzügyminisztériumának július 25-i levele, 2011. szám 03-02-07/1-260) .
A túlfizetést felfedező adózó beszámítási kérelmet nyújthat be a felügyelőséghez. E dokumentum formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 3-án kelt, ММВ-7-8/90@ számú végzése hagyta jóvá (a rendelet 9. számú melléklete).
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
Az adó megfizetésének napjától számított három éven belül beszámítási kérelmet nyújthat be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke, 7. cikk).
Az adóhivatal a beérkezett kifizetésekre vonatkozó adataival ellenőrzi a kérelemből származó információkat. Ha eltéréseket állapítanak meg, az adóhatóságok javasolhatják a számítások egyeztetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének (2) bekezdése, 3 bekezdése). Ha minden kérdés megoldódik, a felügyelőség dönt az adóösszegek beszámításáról, ha nem, a beszámítás megtagadásáról. A felügyelőségnek mindkét esetben 10 munkanap áll rendelkezésére a döntés meghozatalára. Ezt az időszakot vagy attól a naptól számítják, amikor a szervezettől a kérelem beérkezett, vagy az elszámolási egyeztető aktus aláírásának napjától (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6. cikkelye, 78. cikkének 4. szakaszának 2. bekezdése). ). Az adóhatóságok gyakran megsértik ezt a határidőt. Ilyen helyzetben panaszt tehet tétlenségük miatt egy magasabb adóhatóságnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 138. cikkének 2. szakasza), de nem követelheti a késedelmi kamat megfizetését. Ez az intézkedés a túlfizetett adó visszafizetésének (és nem beszámításának) késedelme esetén irányul (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 78. cikk).
Az ellenőrzésnek további öt munkanapja van, hogy tájékoztassa a szervezetet a meghozott döntésről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6. cikke, 78. cikkének 9. pontja).
A hiteligénylés kitöltésének eljárását a 2. példában fogjuk megvizsgálni.
2. példa
Példa egy kérelem kitöltésére az áfa túlfizetésének beszámítására az ugyanazon adóra vonatkozó jövőbeni befizetésekkel.
Show összecsukása
Az Aktiv LLC-nek 2015 harmadik negyedévére 100 000 rubel áfa túlfizetése van. Nincs hátralék más szövetségi adókra. E tekintetben a társaság a túlfizetést az ugyanazon adóra vonatkozó jövőbeni befizetésekkel kívánja ellensúlyozni.
A jelentkezés a következőképpen lesz kitöltve:
A túlzottan beszedett adót a felügyelőség csak a fennálló hátralékba tudja beszámítani. Ezenkívül az ellenőrzés a beszámítást függetlenül, az adófizető nyilatkozata nélkül végzi el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 79. cikkének 1. szakasza). De a jövőbeni kifizetésekkel szembeni beszámítás ebben az esetben lehetetlen (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 23-i levele, 03-02-07/1-293).
(5) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 79. cikke értelmében a túlzottan beszedett adó összegét kamattal kell visszatéríteni, amelyet a refinanszírozási ráta alapján számítanak ki. Az adószolgálat szakemberei ugyanakkor egy nagyon fontos pontot hangsúlyoznak: „a kamatszámítás szempontjából nem mindegy, hogy a túlzottan beszedett adót milyen formában – az adózó bankszámlájára történő visszautalással, vagy beszámítással – hajtották végre” (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. szeptember 21-i levele, SA-4 -7/15431). A bíróságok egyetértenek ezzel a megközelítéssel (a FAS észak-kaukázusi körzetének 2013. április 12-i állásfoglalása az A32-14781/2012. sz. ügyben, a FAS Moszkvai kerület 2013. április 26-i határozata az A40-85167/12-107-453. sz. ügyben és 2011. március 16-án kelt KA-A40/1301-11 számú A40-82943/10-35-416 számú ügyben).
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
A kamat a beszedés napját követő naptól a tényleges visszaküldés napjáig számítódik fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 79. cikkének (2) bekezdése, 5. pont).
A gyakorlatban gyakran felmerül a kérdés: mi a képlet az ilyen százalékok kiszámításához? A tisztviselők szerint abból a tényből kell kiindulnunk, hogy egy évben 360 nap van (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 14-i levele, 03-02-07/1-7, Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2013. február 8., ND-4-8/1968@). Ugyanakkor hivatkoznak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 13. sz. határozatának 2. bekezdésére, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 1998. október 8-i 14. sz. az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve rendelkezéseinek alkalmazásának gyakorlata a mások pénzeszközeinek felhasználása után járó kamatokra vonatkozóan. Nehéz azonban megérteni, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének alkalmazását magyarázó állásfoglalás hogyan kapcsolódik az adóügyi kapcsolatokhoz.
Éppen ezért az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége határozatot adott ki, amelyben jelezte, hogy a számítás során az egy év napjainak tényleges számát kell használni: 365 vagy 366 (2014. január 21-i határozat, 11372/ sz. Az A53-31914/2012. sz. ügyben 13. sz.
Az adózónak (önkéntes vagy kényszerű) túlfizetés esetén jogában áll az adóhatósághoz fordulni a túlfizetett adó összegének jóváírása iránt.
FÁJLOK
Változóak lehetnek azok a körülmények, amelyek között a szervezetek az előírt összeget meghaladó adót fizetnek. Okozhatják a számviteli osztály szakembereinek banális technikai hibái, az előleg túlfizetései, a helytelenül kiszámított adóalap stb. Ilyen esetekben a vállalkozásoknak két lehetőségük van: vagy visszatérítést kérnek, vagy nyilatkozatot írnak beszámításukról.
A túlfizetést maga az adózó és az adóellenőrök is észlelhetik.
A beszámítás a legelőnyösebb lehetőség a túlzott adóátutalások problémájának megoldására.
Túlfizetés esetén nem minden típusú adót lehet korrigálni, és fordítva, nem minden típusú befizetést lehet erre a túlfizetésre átirányítani. A táblázat bemutatja a korrekcióra engedélyezett túlfizetések típusait és a megfelelő források átirányítási lehetőségeit.
Mint látható, a források újrabeszámítása csak azonos szintű adók között történhet.
A jövedelemadót az adóügynök számítja ki. Különböző díjak vonatkoznak rá, közvetlen fizetésről van szó, ezért vannak bizonyos finomságok a túlfizetés visszafizetésével vagy jóváírásával kapcsolatban. E pénzeszközök tulajdonosa - a munkavállaló - nem, hanem csak munkáltatója, mint adóügynök, de a munkavállaló akaratának kinyilvánításával - írásbeli nyilatkozatban - nem hajthatja végre. Ha egy már elbocsátott munkavállalóval kapcsolatban túlfizetés derül ki, ez nem mentesíti a visszafizetési kötelezettséget, ha a volt munkavállaló úgy kívánja.
Ha a személyi jövedelemadó-bevallást maga az adózó, például egyéni vállalkozó nyújtotta be az INFS-hez, a felügyelőség az azonosított túlfizetés visszaszámítását vagy visszatérítését végzi el. Ebben az esetben a határidők nem a kérelem benyújtásától, hanem a bevallás ellenőrzésétől számítanak.
Az adózó elsősorban a helyes adófizetésben és a túlfizetés hiányában érdekelt. Ezért célszerű figyelemmel kísérni a költségvetésbe befizetett források összegét, és túlfizetés észlelése esetén intézkedni.
Ha a túlfizetés tényét nem maga a kifizető, hanem az adóhatóság állapítja meg az ellenőrzés során, erről 10 napon belül (munkanapokon, nem naptári napon belül) köteles értesíteni.
FONTOS! Ha a kifizetőnek a túlfizetéssel azonos mértékű adóhátraléka van, vagy ennek megfelelő mértékű adóra kötbér vagy bírság van, a túlfizetés visszafizetésére nincs lehetőség, csak újrabeszámításra kerül sor.
A kérelem lényegében egy szervezet vagy egyéni vállalkozó hivatalos kérelme az állami adószolgálathoz az adózó jogos érdekeinek érvényesítésére. Az adóhatóság köteles megvizsgálni ezt a fellebbezést, és meghozni a megfelelő döntést.
Meg kell jegyezni, hogy ha ezt a nyilatkozatot nem teszik meg, az adótisztviselőknek minden joguk megvan a túlfizetett adó összegének önálló elosztására.
A pénzt rendszerint különféle pénzbírságok és szankciók kifizetésére használják fel. Éppen ezért az adózóknak nem ajánlott halogatni a kérelem benyújtását, hogy később ne kelljen hosszú és fájdalmas időt tölteniük azzal, hogy hová tűnt a pénz, átirányítható-e, visszaküldhető-e.
A „többletadó” levonás beszámítása iránti kérelmet az összeg elküldését követően bármely napon, de legkésőbb három éven belül lehet benyújtani az adóhatósághoz. A dokumentumot ahhoz a területi adóhivatalhoz kell benyújtani, ahol a jogi személyt vagy egyéni vállalkozót bejegyezték.
A kérelem beérkezését követő tíz napon belül az adószakértők határozatot hoznak, amelyet írásban készítenek el, és az adózó tudomására hozzák.
Ha pozitív, akkor a törvényben meghatározott határidőn belül (általában legfeljebb egy hónap, de ha frissített bevallásról beszélünk, akkor legalább három) a pénz jóváírásra kerül. Vagy kötbért, hátralékot és bírságot fizetnek, vagy más kötelező befizetéseket fizetnek – az adózó választása szerint.
Az adóhatóságok kötelesek válaszolni a túlfizetett adók pénzeszközeinek átirányítása iránti kérelemre. Ezt a választ 5 napon belül írásban kell megérkezni - elutasítás vagy hozzájárulás. Ha az adózó nem ért egyet az elutasítás indokaival, a választottbírósághoz kell fellebbeznie.
Ha a pozitív opció több mint egy hónapig késik, a szervezet „büntetésként” kamatra jogosult. Minden egyes késedelmes törlesztési nap a kérelem benyújtásakor érvényes jegybanki refinanszírozási kamatláb mellett kerül kifizetésre. Az árfolyamot nem osztják a számlázási év tényleges napjaival, hanem a hagyományosan elfogadott 360-as számmal.
Az adóalanyok a késedelem teljes időtartamára kamatot kötelesek fizetni, még akkor is, ha a túlfizetési összeget később törvényesen beszámították vagy visszaküldték.
A túlfizetett adóösszegekre vonatkozó jóváírás egyszeri kérelme nem lesz elegendő a szükséges művelet elvégzéséhez. Csatolni kell
A kérelemhez szabványos egységes formanyomtatvány tartozik, amelynek használata kötelező. Kitöltéskor be kell tartania bizonyos szabványokat, amelyeket a kormányzati szerveknek benyújtott összes ilyen dokumentumra vonatkozóan állapítottak meg.
Kezdjük azzal, hogy az űrlapba számítógépen és kézzel is bevihető az információ. A második esetben gondoskodnia kell arról, hogy ne legyenek foltok, hibák vagy javítások. Ha nem tud nélkülük meglenni, jobb, ha nem javítja ki az űrlapot, hanem tölt ki egy újat.
A kérelmet a kérelmezőnek vagy törvényes képviselőjének alá kell írnia. Bizonylatot csak akkor kell lebélyegezni, ha a társaság számviteli bizonylataiban szerepel a bélyegző kimenő bizonylatok hitelesítésére vonatkozó szabálya.
Ajánlott pályázatot írni két példányban, szövegben azonos és jogilag egyenértékű, amelyek közül az egyiket adóhatósági szakembernek kell átadni, a másodikat az átvételi jelölést követően meg kell őrizni. A jövőben ez a megközelítés elkerüli az adószolgálattal való esetleges nézeteltéréseket.
A dokumentum elején ez áll:
Végül a dokumentumot dátummal látják el, és a kérelmező aláírja.
Többféle módon is továbbíthatja kérelmét az adóhatósághoz:
Az adó túlfizetés nem vész el. Ez beszámítható egy másik adóba, vagy ugyanazon adó jövőbeli befizetéseibe. Minden esetre mintapályázatot készítettünk.
Az adózó a túlfizetett adóról rendelkezhet:
A túlfizetés beszámítható egy másik adó hátralékába. A kérelemben tüntesse fel annak az adónak a költségvetési besorolási kódját, adózási időszakát és OKTMO-ját, amelyre hátralék van. Töltse le a kitöltött jelentkezési lapot az alábbi linkről:
A túlfizetés jövőbeni kifizetésekkel szembeni beszámítása iránti kérelemben tüntesse fel a következő adózási időszakot. A jelentkezés többi része az előző mintához hasonlóan kerül kitöltésre.
A KND 1150057 számú jelentkezési lap két lapból áll:
Az űrlap kitöltése intuitív. Egyes mezők magára az űrlapra vonatkozó tippeket tartalmaznak. Ezért nincs utasítás a 1150057-es KND nyomtatvány kitöltésére.
Felül jelölje meg a szervezet TIN-jét és KPP-jét. Ha az adózó egyéni vállalkozó, akkor az ellenőrzőpont nem kerül kitöltésre.
Az alábbiakban tüntesse fel a cég nevét vagy a vállalkozó teljes vezetéknevét, keresztnevét és családnevét. A „Pályázatszám” mezőben tüntesse fel a sorozatszámokat. Az adózók önállóan számozzák bevallásukat, minden évben az elsőtől kezdve.
A kérelemben fel kell tüntetni, hogy az adózó milyen összeget kér jóváírni és milyen adóra. Ehhez adja meg a KBK-t, az OKTMO-t és az adózási időszakot.
Korábban az adózók szabad formában nyújtottak be kérelmet túlfizetett adó jóváírására. 2019-ben töltse ki a jelentkezési lapot egy speciális űrlapon. Kódja KND 1150057. Letölthető az alábbi linkről:
Kérelmét nyújtsa be a jogi címén található adóhivatalhoz. Több lehetőség is van a jelentkezésre:
Ha a postai lehetőséget választja, javasoljuk, hogy értékes levélben küldje el a melléklet leírásával. A nyugta ezután a feladás dátumának visszaigazolásaként szolgál, a leltár pedig a boríték tartalmát.
Adót túlfizethet:
A túlfizetések beszámítására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke határozza meg:
Magyarázzuk meg az utolsó feltételt egy példával.
Példa
Túlfizetheti a szövetségi költségvetésben jóváírt jövedelemadót:
- Vissza a folyószámlához,
- A jövőbeni áfa beszámítása,
- Jóváírás egyéb szövetségi adókkal szemben.
Lehetetlen a jövedelemadó túlfizetés beszámítása, például a társasági vagyonadó hátralék kifizetése. Az ingatlanadó regionális, azaz az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe utalják át. Míg a szövetségi költségvetésbe átutalt adók kifizetésére lehetőség van. Az ilyen többletet például az általános forgalmi adóval lehet beszámítani. Hiszen az áfa is szövetségi adó.
Vannak olyan helyzetek, amikor a kifizető a bejelentett befizetés összegét meghaladó adót utal át. Ez akkor válik lehetségessé, ha hiba történik a számításokban, a pénzügyi mutatók újraszámításában és a bevallás frissített változatának benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz kisebb összegű felhalmozott (és már átutalt) adókkal, vagy az adóhatóságnak bebizonyosodott. az ellenőr további értékeléseinek jogellenessége. Előlegek átutalása során is előfordulhatnak hibák. Ilyen esetekben a túlfizetés visszaadható, vagy beszámítható a jövőbeni adófizetésbe. Tekintsük mindkét lehetőséget.
A túlfizetett összegek visszautalásához a kifizetőnek fel kell vennie a kapcsolatot a területi Szövetségi Adószolgálattal, szolgáltató céggel, vállalkozóval vagy magánszemélyrel, és kérelmet kell benyújtania a túlfizetett adó összegének visszaigénylésére. áthelyezésük dátuma.
2017-ben a jogalkotók ismét módosították e dokumentum formáját. 2017. március 31-től a Szövetségi Adószolgálat 2017. február 14-i, ММВ-7-8/182@ számú rendelete által jóváhagyott 1150058-as KND nyomtatvány érvényes. Az előző kiadást is törölte. A túlfizetett adó visszaigénylése iránti kérelem (az adatlap lentebb letölthető) jelen végzés 8. számú melléklete.
A dokumentum univerzális, mind szervezetek, mind magánszemélyek használhatják. Két lapból áll, amelyek közül az első tartalmazza a Szövetségi Adószolgálat számát és a cégre vonatkozó információkat: a cég nevét vagy az üzletember teljes nevét. Az Orosz Föderáció adótörvényének cikke, amely alapján a visszatérítést teljesítik, a következő:
Fel van tüntetve a túlfizetés típusa, az adó, amelyre felmerült, az alapítás időszaka, a KBK és az OKTMO kódja, valamint a visszatérítendő összeg rubelben kopecka nélkül. A második lapon a vállalkozások banki adatokat töltenek ki, magánszemélyek számára a lap egy másik változatát fejlesztették ki, ahol feltüntetik az azonosítási adatokat és a címet. Íme egy példa egy kitöltött „egyszerűsített” adó-visszatérítési kérelemre:
Adótúlfizetés esetén a társaságnak jogában áll kérelmet benyújtani a túlfizetett adónak a fennálló adótartozásaiba (bírságába) vagy jövőbeni adóbefizetésébe történő beszámítására. Az adóbeszámítás igénylőlapja (1150057 KND szerint) szintén 2017. március 31-től érvényes, és a fenti végzés 9. számú melléklete. Az adótúlfizetés beszámítása iránti kérelmet ugyanúgy kell kitölteni, mint a túlfizetett pénzeszközök visszatérítésére irányuló kérelmet.
Íme egy példa egy „egyszerűsített” vállalkozás túlfizetett adójának jóváírására:
Az adótúlfizetés beszámítása iránti kérelem második lapja teljesen megegyezik a visszatérítési kérelem formájával, és a kifizető bankjának adatait tartalmazza.
A Szövetségi Adószolgálatnak az adóbeszámítás vagy -visszatérítés lehetőségével kapcsolatos döntése attól függ, hogy a társaságnak van-e hátraléka, bírságai és büntetései egy vagy több adó tekintetében. Ha van ilyen, akkor a túlfizetést jóváírják ezen tartozások törlesztésére. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat automatikusan elvégezheti a beszámítást, ha önmagában túlzottan átutalt összegeket azonosít. Ebben az esetben a Szövetségi Adófelügyelőség 10 napon belül tájékoztatja a szervezetet a hátralék beszámításáról az észlelt túlfizetéssel.
A jogalkotók a kérelem kézhezvételétől számított 10 napot is biztosítanak az adóhatóságnak a kérelem elbírálására és a túlfizetett összegek visszaszolgáltatására vagy beszámítására vonatkozó döntés meghozatalára.
Vegyük észre, hogy az adóhatóság a jövőbeni befizetések beszámításáról könnyebben dönt, mint a visszatérítésről. A Szövetségi Adószolgálat gyakran kezdeményezi a kifizetések egyeztetését, hogy megbizonyosodjon arról, hogy nincs tartozás vagy túlfizetés, majd döntést hoz a beszámításról vagy a visszatérítésről. A befizetett többletet a kérelem beérkezésétől számított 30 napon belül bankszámlára utalják.
A beszámítási határozat egy olyan dokumentum, amely feljogosítja a társaságot a következő kifizetés csökkentésére. Mielőtt a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség döntést hozna, vagyis ha a cég nem kapott ilyen dokumentumot, ne kockáztasson, hogy maga csökkentse a fizetési összeget, mivel nem ismert, hogy milyen döntést hoznak. Ha a Szövetségi Adószolgálat megtagadja a befizetés visszafizetését, a fizetőknek jogukban áll fellebbezni a választottbírósághoz.
Az üzleti vállalkozások költségvetési kötelezettségeinek túlfizetésével kapcsolatos helyzetek megoldhatók a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott kérelem benyújtásával a pénzeszközök folyószámlára történő visszatérítésére vagy a kötelezettségek beszámítására. Ez utóbbi esetben figyelembe kell venni, hogy az adótöbblet csak hasonló költségvetési tulajdoni szinttel rendelkező adókra fordítható. Például a szövetségi adók (ÁFA, ásványkitermelési adó, víz stb.) pénzeszközeinek beszámítása megengedett más szövetségi adók javára, regionális adók (jogi személyek ingatlana, szállítás stb.) javára - csak a regionális adókkal szemben. . A biztosítási díjak esetében a beszámítás az azonos típusú járulékok keretein belül történik. Ugyanakkor a törvény nem ír elő korlátozásokat az alapok beszámítására régióközi szinten (például egy gazdálkodó egység másik területi szövetségi adószolgálatnál történő újraregisztrálásakor).
Az adótúlfizetések beszámítására vonatkozó jogi normák alkalmazására vonatkozó további pontosításokat (beleértve a költségvetés más típusú kötelezettségeinek aktuális hátralékának hiányát is) a Pénzügyminisztérium 2010. július 12-i 03-as levele tartalmazza. 02-07/1-315. Tehát, ha a cégnek fióktelepei vannak, lehetőség van az anyavállalat és a fióktelep különböző régiókban található területi felügyelőségei közötti adótúlfizetések beszámítására.
Az adótúlfizetések beszámításának rendjét a Kbt. 78 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A többletrész jóváírása más régióban lévő másik adó (vagy azonos adónem) számláján, és ezen adatoknak az adózó elszámolási kártyáján a költségvetéssel való feltüntetése pályázati úton történik. Ha túlfizetést észlel, a gazdálkodó egységnek nyilatkozattal kell felvennie a kapcsolatot a regisztráció helyén a Szövetségi Adószolgálattal. Az igénylőlap formája egységes, a Szövetségi Adószolgálat 2017. február 14-i ММВ-7-8/182@ számú végzése tartalmazza (9. melléklet).
A hiteligénylésnek tartalmaznia kell a következő adatokat:
a kérelmet benyújtó adózó TIN és KPP kódja;
az ehhez a kérelemhez rendelt sorszámot (az összes korábban benyújtott, az adótúlfizetések beszámítására benyújtott igénylőlapot figyelembe vesszük);
annak az adóhivatalnak a kódja, amelyhez a kérelmet elküldték;
az adózó teljes neve;
az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkszámának feltüntetése, amely alapján a költségvetésbe történő befizetéseket be kell számítani;
beszámítandó összeg;
a túlfizetést eredményező elszámolási időszak (például a vízadónál a többletet 2018. első negyedévében utalták át - az időszak így fog kinézni: „KV.01.2018”);
KBK kód, amely az adót jelöli;
számlázási időszak, annak az adónak az OKTMO és KBK kódja, amelyre a pénzeszközöket utalják;
az 1-es kód a hátralék fedezetét, a 2-es kód a jövőbeli időszakokkal szembeni beszámítást jelöli;
Mindkét szövetségi adóhivatal felügyelőjének kódmegjelölését, amely szerint a túlfizetés és a hátralék keletkezett, be kell írni;
Az első oldal alján a pályázóról és az űrlap benyújtásának dátumáról adnak tájékoztatást.
Az adózó a bizonylatnak csak az első lapot tölti ki. A második oldalt magánszemélyek (nem egyéni vállalkozók) készítik abban az esetben, ha az TIN-kódot nem tüntetik fel.
Ha az adózó nem nyújtott be adóbeszámítás iránti kérelmet, amelynek mintáját az alábbiakban adjuk meg, az adóhatóságnak nincs joga önállóan beszámítani más adónemekre, ha azokra nincs hátralék.
A jelentkezési lapot papíron vagy elektronikus formában (TKS-en vagy az adózó személyes számlaszolgáltatásán keresztül, amelyet a ]]> weboldalon ]]> a Szövetségi Adószolgálat megküldhet az adóhivatalnak.
Az adótúlfizetések visszaigénylésére vagy beszámítására irányuló kérelem benyújtásának időtartama 3 év. Az adózónak az interregionális beszámításra irányuló kérelmének végrehajtásának lehetőségéről vagy lehetetlenségéről szóló döntést az adóhatóság az ilyen határozat meghozatalát követő 10 napon belül hozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 4. és 7. szakasza).
Miután az adózó kérelmet nyújtott be a régiók közötti beszámításra, a Szövetségi Adószolgálat megvizsgálja a kérelmet, és a gazdálkodó szervezet kérelmének eredményei alapján írásos határozatot ad ki. Pozitív döntés esetén a pénzeszközök jóváírásának további lépései a következők:
a pénzeszközök kezelői feladatait ellátó adóhatóság értesítést küld a Szövetségi Kincstárnak arról, hogy az adóalany által az azonos vagy más típusú adókötelezettségre túlfizetett pénzeszközöket át kell utalni egy másik szövetségi adószolgálathoz;
A szövetségi kincstári hatóságok jóváírást adnak ki a túlfizetésre;
A felügyelőség, amely az interregionális beszámítási sorrendben fogadja a forrásokat, az adózó költségvetésével módosítja a településkártyát.
