Minden szervezet üzleti tevékenysége során elszámolásokat végez külső és belső partnerekkel: beszállítókkal és vevőkkel, vevőkkel és vállalkozókkal, adóhatóságokkal, alapítókkal, bankokkal, alkalmazottaival és egyéb adósokkal.
Alatt kintlévőség megérteni a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozását (vásárlók tartozása a vásárolt termékekért, elszámoltatható személyek a nekik kiadott pénzösszegekkel stb.). Azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak, adósnak nevezzük.
A követelések a „kötelezettség” általánosabb fogalmába tartoznak. (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 307. §-a szerint egy személy (adós) köteles egy másik személy (hitelező) javára bizonyos cselekményt végrehajtani, például: ingatlan átruházása. , munkát végezni, pénzt fizetni stb., vagy tartózkodni egy bizonyos cselekménytől , és a hitelezőnek joga van követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését.
A kintlévőségeket gazdasági tartalmuk szerint mutatjuk be a mérlegben. Ez lehetővé teszi az adósok tartozásának osztályozását:
A törlesztési időszaktól függően a követeléseket két típusra osztják:
Ezen túlmenően a vissza nemfizetés kockázata összefüggésben van a követelések lejáratával.
A növekvő kockázat megköveteli a követelések időbeni és teljes visszafizetésének szorosabb nyomon követését és ellenőrzését.
A törlesztés időszerűsége szerint a követelések felosztása a követelések törlesztése és megtérülése feletti ellenőrzés, valamint a vállalkozás likviditásának és fizetőképességének elemzése érdekében történik.
Sürgős Azon szerződő felek tartozása kerül elszámolásra, amelyeknél a szerződés szerinti teljesítési időszak még nem járt le.
A kiszállított áruk, elvégzett munkák, szolgáltatások tartozása, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg, de a tulajdonjog már átszállt a vevőre, vagy a szállítónak áruértékesítésért (munka, szolgáltatás) előleget fizettek - ez egy sürgős (normál) követelés.
Lejárt, azaz nem fizetik vissza az előírt határidőn belül, a tartozás felosztásra kerül követelt és nem követeltre.
Visszaigényelve tartozásnak minősül, amelynek visszatérítésére a hitelező szervezet minden jogszabályban előírt intézkedést megtett (keresetlevél megküldése, keresetlevél benyújtása bírósághoz).
Adósság ún nem igényelt, ha a hitelező szervezet nem tett meg minden szükséges intézkedést a visszaküldés érdekében.
Halasztott az adósság a szerződő féllel egyeztetett adósság-átütemezés eredménye. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikke értelmében a vállalkozás kereskedelmi kölcsönt nyújthat ügyfeleinek halasztás és részletfizetés formájában árukért, munkákért és szolgáltatásokért, amelyet a szerződésben kell rögzíteni.
A kintlévőségeket a fedezet mértéke szerint osztják fel biztosítottÉs biztosíték nélkül. Biztosítékként szolgálhatnak: kötbér, zálog, kezesség, bankgarancia stb. (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 329. cikkének 1. szakasza).
Büntetés(bírság, kötbér) törvényben vagy szerződésben meghatározott pénzösszeg, amelyet az adós köteles a hitelezőnek megfizetni kötelezettségének nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén, különösen a teljesítési késedelem esetén.
Biztosítva biztosíték Adósságkötelezettség esetén a hitelezőnek joga van a zálogtárgy egy részét vagy teljes értékét a tartozás ellenértékeként megkapni. A zálogkötelezett lehet maga az adós vagy harmadik személy.
Megállapodás alapján kezességek A kezes kötelezettséget vállal arra, hogy más személy hitelezőjével szemben tartozását részben vagy egészben teljesíti.
Hatályos bankgarancia bank vagy biztosító szervezet (kezes) más magánszemély (megbízó) kérésére írásban kötelezi a megbízó hitelezőjét (kedvezményezettjét) a kezes által adott tartozási kötelezettség feltételei szerint pénzösszeg megfizetésére. a kedvezményezett által benyújtott fizetési felszólítás. A bankgarancia kiállításáért díjat kell fizetni. A jótállásban meghatározott időtartam lejárta után az érvénytelenné válik és megszűnik.
Ez a besorolás a kintlévőségek nemfizetési kockázata szempontjából történő elemzésére szolgál.
A behajtási lehetőség szerint a követeléseket három csoportra osztják: megbízható, kétes és reménytelen (behajtás szempontjából irreális).
TO megbízható vonatkozik:
Kétséges olyan szervezet követelésének minősül, amelyet nem fizettek vissza, vagy nagy valószínűséggel nem fizetik vissza a szerződésben meghatározott határidőn belül, és nem biztosítottak megfelelő biztosítékokat (Adó 266. § 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)).
Reménytelen(2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikke a következő tartozásokat ismeri el:
Elévülési idő határidőt ismernek el a jog védelmére annak a személynek a követelésére, akinek a jogát megsértették; az általános elévülési idő három év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 195. és 196. cikke).
A követelések behajtási lehetőség szerinti besorolása szükséges a társaság pénzügyi eredményének helyes megállapításához. Például a rossz követelések leírása növeli a szervezet költségeit.
A visszafizetés módja szerint a követeléseket visszafizetendőkre osztják pénzügyiÉs nem pénzbeli módokon. A készpénzes adósságtörlesztési módok azt feltételezik, hogy a kötelezettségek visszafizetése pénzeszközök folyószámlára történő átutalásával vagy készpénz pénztárgépbe történő befizetésével történik, pl. készpénzes vagy nem készpénzes fizetéssel.
A szervezetek közötti fizetések többsége készpénz nélkül történik - a pénzeszközök átutalásával a fizető számlájáról a címzett számlájára különféle banki műveletek segítségével, amelyek helyettesítik a forgalomban lévő készpénzt.
Az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetések következő formáit biztosítják: fizetési megbízás, fizetési felszólítás, csekken történő elszámolás, akkreditív elszámolás, beszedési megbízással történő elszámolás.
Az adósságtörlesztés nem monetáris módjai kevésbé elterjedtek, és bemutathatók kölcsönös beszámítás, árucsere-ügylet (csereszerződés alapján) és váltókiegyenlítés formájában. A váltó az egyik fél (a váltó) írásbeli tartozási kötelezettsége, hogy a fizetés esedékessége napján meghatározott pénzösszeget fizessen a másik félnek (a váltó birtokosának) az elvégzett kereskedelmi ügyletekért vagy az elvégzett munkáért. vagy nyújtott szolgáltatások.
Így az adósok a kötelezettségeik visszafizetésének fő módja a sajátjukon keresztül történik végrehajtás. A teljesítés eredményeként valósul meg az a cél, amelyre a kötelezettséget megállapították. A készpénz nélküli fizetések leggyakoribb formája, amelyet az adósok tartozásuk törlesztésére használnak, a fizetési meghagyással történő elszámolás.
A számvitel a különböző státuszú szabályozási dokumentumokkal összhangban történik. Némelyikük alkalmazása kötelező (a számvitelről szóló, 2011. december 6-i N 402-FZ szövetségi törvény, a továbbiakban: N 402-FZ törvény; számviteli rendelkezések), mások tanácsadó jellegűek (Számlaterv a pénzügyi és a gazdasági tevékenységet folytató szervezetek, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n iránymutatásai által jóváhagyott;
Az Orosz Föderáció számviteli, szövetségi és ipari szabványokra vonatkozó jogszabályai által vezérelt gazdasági egység önállóan alakítja ki számviteli politikáját szerkezete, iparága és tevékenységeinek egyéb jellemzői alapján. Ebben az esetben megerősítik:
A követelések keletkezésének pillanatát mindenekelőtt a megkötött szerződések feltételei határozzák meg, és az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésének pillanatához kapcsolódnak.
Az áru tulajdonjogának átruházásának pillanata külön rögzíthető a szerződésben, majd ennek a pillanatnak megfelelően a kintlévőségek jelennek meg a könyvelésben.
Ha a szerződésben nem szerepel a tulajdonjog átruházásának időpontja, úgy azt az áru eladó általi kiszállításának időpontjában kell megtörténtnek tekinteni, mivel a dolog megszerzőjének tulajdonjoga a szerződés alapján az átadás pillanatától keletkezik. átruházás, hacsak törvény vagy szerződés másként nem rendelkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke).
Az N 402-FZ törvény 9. cikke előírja, hogy a gazdasági élet tényeit az ügylet időpontjában (a gazdasági élet ténye) vagy közvetlenül annak befejezésekor az elsődleges számviteli bizonylaton kell rögzíteni.
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 10. pontja alapján (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n számú rendeletével jóváhagyva, a továbbiakban: számviteli szabályzat), a számviteli szabályzat 5. szakasza. „A szervezet számviteli politikája” PBU 1/2008 (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. október 6-i N 106n számú rendeletével jóváhagyva) a szervezetben a számviteli nyilvántartások vezetésére vonatkozó előírások, számviteli politikát alakítanak ki, amely magában foglalja a felhasználást, beleértve a a kintlévőségek elszámolásánál a gazdasági tevékenység tényállásának átmeneti bizonyosságának elvét, amely szerint a szervezet gazdasági tevékenységének tényállása arra a beszámolási időszakra vonatkozik, amelyben azok történtek, függetlenül az elszámolások állapotától.
Ezzel együtt a szervezetek a szerződésben rögzíthetik a tulajdonjog átruházásának időpontját, a szállítástól eltérően, például a szállított termékek ellenértékének átvételének pillanatában.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 317. cikke értelmében a pénzbeli kötelezettségeket rubelben kell kifejezni. Ebben az esetben a megállapodás előírhatja, hogy a tranzakcióból eredő pénzbeli kötelezettségeket rubelben kell fizetni, devizában vagy hagyományos pénzegységben meghatározott összeggel egyenértékű összegben.
A követelések értékelésére vonatkozó eljárást a „Szervezet bevételei” PBU 9/99 számviteli szabályzat 6. szakasza határozza meg (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 32n számú rendeletével jóváhagyva).
Az adósokkal történő elszámolások a számviteli nyilvántartásokból származó és a szervezet által helyesnek elismert összegekben jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban (Számviteli szabályzat 73-78. pontja).
A követelések behajtásának határideje (elévülési idő) három év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke), amely után az adósságot le kell írni; A hitelezőnek jogában áll a szerződésben előírni a szállított termékek biztosítékának meglétét, amelynek tárgya bármilyen vagyontárgy lehet, beleértve a dolgokat és a tulajdonjogokat is. Ha a vevő kötelezettségét nem teljesíti, a zálogtárgyra a szerződésben meghatározott módon elzárást lehet alkalmazni, kivéve, ha a zálogjog ettől eltérő eljárást ír elő.
A PBU 3/2006 számviteli szabályzat „A szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek elszámolása, amelyek értéke devizában van kifejezve” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. november 27-i N 154n számú rendeletével jóváhagyva) szerint a a kötelezettségek devizában kifejezett értékét rubelre kell átváltani, hogy a számviteli és pénzügyi beszámolókban tükröződjön. Ezen túlmenően a számviteli és pénzügyi kimutatások a devizában fennálló követelések teljes vagy részleges törlesztésével kapcsolatos ügyletek árfolyam-különbözetét tükrözik, ha a fizetési kötelezettség teljesítésének napján érvényes árfolyam eltért az elfogadás napján érvényes árfolyamtól. ezeket a követeléseket a beszámolási időszakban, vagy azon a fordulónapi árfolyamon, amelyben a követelések utoljára újraszámításra kerültek.
A követelések árfolyam-különbözetét a szervezet pénzügyi eredményében kell jóváírni (kivéve az alaptőke képzésével kapcsolatos árfolyam-különbözeteket, amelyekre póttőkével kell jóváírni) abban a beszámolási időszakban, amelyre a visszafizetés napja követelésekre vonatkozik, vagy amelyekre vonatkozóan a pénzügyi kimutatások készülnek.
fejezet szerint történik a kötelezettségek megszüntetése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 26. cikke, amely különféle indokokat ír elő a szerződések alapján fennálló követelések megszüntetésére. A követelések törlesztése főszabály szerint az összes lényeges feltételt tartalmazó szerződésben meghatározott módon történik.
Ha a vevő késedelmesen fizeti tartozását, a hitelezőnek intézkednie kell a követelések behajtásáról úgy, hogy követelést küld a vevő szervezethez, majd keresetet nyújt be a választottbírósághoz.
A szerződéssel együtt az adósság visszafizetését a szabályozó dokumentumok által megállapított normák befolyásolják.
A követelések törlesztésére kapott összeget, amely nem fedezi teljesen, elsősorban a hitelező teljesítési költségeinek visszafizetésére, majd a kamat fedezésére, a többi pedig a tartozás tőkeösszegének fedezésére fordítja (Cikk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 319. cikke).
A hitelező pénzeszközének az általa átvett termékek fizetésének kijátszása, vagy egyéb fizetési késedelem miatti felhasználásáért a termékek átvevőjét kamatfizetési kötelezettség terheli, amelynek mértékét a kedvezményes kamatláb határozza meg. banki kamat a pénzbeli kötelezettség teljesítésének napján (kivéve, ha a megállapodás eltérő kamatösszeget állapít meg).
A hitelező a követelések követelésének jogát harmadik személyre engedményezheti.
A Számviteli Szabályzat 77. pontja szerint a kétes tartozások tartalék számlájára végzett leltár alapján minden kötelezettségnél leírásra kerülnek az elévült vevőkövetelések, valamint a behajtásra nem reális egyéb tartozások. vagy a szervezet pénzügyi eredményeire.
A „Szervezet kiadásai” PBU 10/99 számviteli szabályzat (amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n számú rendelete hagyott jóvá, a továbbiakban: PBU 10/99) 11. pontja meghatározza, hogy az egyéb kiadások magukban foglalják: különösen az elévülési idő lejárta után leírt követelések és a behajtásra nem reális tartozások.
Az LLC "Art-postcard" egy kereskedelmi szervezet, amelyet nyereségszerzés céljából üzleti tevékenység végzésére hoztak létre, jogi személy, vállalkozói tevékenységet folytat, külön tulajdonjoggal rendelkezik, önálló mérleggel, bankszámlákkal rendelkezik, kerek pecsét, amely tartalmazza a teljes nevét oroszul és a várost, amelyben található.
Az Art-postcard LLC alaptőkéje a résztvevők részvényeinek névértékéből alakul ki, mérete 10 000 rubel.
Az Art-Postcard LLC fő vásárlói nagy kereskedelmi vállalatok, köztük olyanok, amelyek fiókhálózattal rendelkeznek.
Az Art-Postcard LLC fő tevékenysége nyomdai (képeslapok, borítékok, naptárak) és ajándéktárgyak (papírzacskók, műanyag zacskók, puha játékok, mágnesek, kulcstartók, kerámiák, ékszerek) nagykereskedelme. Az eladások legnagyobb része a „képeslapok” termékcsoportra esik.
A szervezet számviteli politikáját a főkönyvelő alakítja ki, és a szervezet vezetője rendeletével hagyja jóvá.
Az Art-postcard LLC fő követelései a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások alapján alakulnak ki.
Az Art-postcard LLC szállítási szerződést köt ügyfeleivel. Az általános szállítási szerződés 2.4. pontja szerint az áru tulajdonjogának átruházásának pillanata az a pillanat, amikor az árut a szállító a vevőnek vagy a fuvarozónak átadja.
Ezt az adósságot a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán a következő alszámlákon számolják el: 1. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (rubelben)”; 2 "A kapott előlegekre vonatkozó számítások (rubelben)."
Az analitikus számvitel lehetővé teszi a kapott előlegek összegének elkülönített beszerzését, továbbá az egyes alszámlák esetében analitikus könyvelést vezetnek a vevők és az ügyfelek vonatkozásában.
Így az Art-postcard LLC 44 840 rubel értékben szállított nyomdatermékeket a vevő Center LLC-nek egy szállítási szerződés alapján. (ÁFA-val együtt - 6840 rubel). Az átvett termékekért a vásárló pénzeszközeit az Art-Postcard LLC bankszámlájára utaltuk.
Az LLC "Center" vevőjével történt elszámolások elszámolásának tükrözése a táblázatban látható. 1.
1. táblázat
Bejegyzések a számviteli számlákon az ügyfelekkel történő elszámolások halasztott fizetése esetén
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
tükröződik |
Megállapodás, |
62, 1. alszámla |
90 "Értékesítés", |
|
|
áfa felhalmozott dátuma |
Számla |
90, 3. alszámla |
68 "Számítások |
|
|
Beiratkozott |
bankszámlakivonat, |
51 "Számított |
62, 1. alszámla |
|
Így az Art-Postcard LLC könyvelése a termékek vásárlókhoz történő kiszállításakor és fizetési bizonylatokkal (szállítólevél, számla) bemutatásakor a követelés képződését tükrözi az eladott (szállított) termékek eladási áron, ÁFA-val együtt számított bekerülési értékében. (a bemutatott dokumentumokban külön sorként kiosztva) esedékes vevőktől beérkezni.
Előre utalás esetén az Art-postcard LLC kiállítja és elküldi a vevőnek a fizetési bizonylatokat a közelgő szállításhoz. A vevő fizet, ezt követően az áru kiszállításra kerül.
Így az Art-postcard LLC megállapodást kötött a vevő Kniga LLC-vel 160 200 rubel értékű nyomdatermékek szállítására. (ÁFA-val együtt - 24 437,29 rubel). A szerződés 100%-os előtörlesztést ír elő. A vásárló az előleget az Art-Postcard LLC bankszámlájára utalta. A következő hónapban (de ugyanabban a negyedévben) az Art-Postcard LLC kiszállította a termékeket a vevőnek.
A „Kniga” LLC vevőjével történt elszámolások elszámolásának tükrözése a táblázatban található. 2.
2. táblázat
Az ügyfelekkel történő előtörlesztéssel történő elszámolások könyvelési számlái
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
Megkapta |
bankszámlakivonat, |
62, 1. alszámla |
||
|
tükröződik |
Megállapodás, |
62, 1. alszámla |
62, 2. alszámla |
|
|
áfa felhalmozott dátuma |
Számla |
76 "Számítások a |
68, 2. alszámla |
|
|
tükröződik |
Megállapodás, |
62, 1. alszámla |
90, 1. alszámla |
|
|
áfa felhalmozott dátuma |
Számla |
90, 3. alszámla |
68, 2. alszámla |
|
|
Helyreállítva |
Megállapodás, |
62, 2. alszámla |
62, 1. alszámla |
|
|
ÁFA visszatérítve |
Számla |
68, 2. alszámla |
76, 7. alszámla |
|
A vevőkkel és vevőkkel való elszámolások utáni kintlévőségek mellett a szervezetnek vannak szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások utáni követelései is.
A szervezetek között létrejött megállapodás feltételei szerint a beszállítókkal és a vállalkozókkal való elszámolás az áruk kiszállítása, a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás után, vagy bármely más időpontban történik. Ezen számítások szerinti kintlévőség keletkezik a szervezetben beszállítónak vagy vállalkozónak történő előleg fizetése esetén, valamint a korábban kiszállított termékek visszaküldése esetén, amikor az Art-Postcard LLC korábbi vásárlója lesz a szállítója. .
A beérkezett készlettételek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások elszámolásának elszámolásához a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlát kell használni a következő alszámlákkal: 1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)”; 2 „A kiadott előlegekre vonatkozó számítások (rubelben)”; 5 "Számítások a visszaküldéshez."
Az analitikus számvitel lehetővé teszi a beszállítókkal és a vállalkozókkal kapcsolatos adatok beszerzését.
Így az Art-postcard LLC 8850 rubel értékű áruszállítmányt vásárol. (ÁFA-val együtt - 1350 rubel). A beszállító Samson LLC-vel kötött megállapodás szerint az árut csak akkor szállítják ki a vevőnek, ha az utóbbi kifizette a költségek 100%-át. A beszállítótól származó áru az előleg átutalását követő napon megérkezett az Art-Postcard LLC-hez.
A Samson LLC beszállítóval történt elszámolások elszámolásának tükröződése a táblázatban látható. 3.
3. táblázat
A beszállítókkal történt elszámolások számviteli számláiban a kapott előlegekről
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
Előleg átutalva |
bankszámlakivonat, |
60, 1. alszámla |
||
|
Elem érkezett innen |
Árucikk |
41 "Termékek", |
60, 1. alszámla |
|
|
A tükrözött összeg |
Számla |
19 „Adó |
60, 1. alszámla |
|
|
Bemutatták |
Számla |
68, 2. alszámla |
19, 3. alszámla |
|
Ha a vevővel azonos típusú viszontkereset merül fel, amelynek lejárt a futamideje, az Art-Postcard LLC beszámítja a tartozást.
Így az Art-Otkrytka LLC és a TK Prazdnik LLC 21 981,78 rubel összegű kölcsönös tartozását (4. táblázat), amely abból származott, hogy az utóbbi visszaküldte a kiszállított, de időben ki nem fizetett áru egy részét, beszámítással zárták le.
4. táblázat
Beszámítások a számviteli számlákban a beszámítások tükrözésére
Az adósokkal való elszámolások nagy számviteli blokkja az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokra vonatkozik. Az elszámoltatható személyek a szervezet azon alkalmazottai, akik előre készpénzt kaptak a várható adminisztratív, üzleti és utazási költségek fedezésére.
A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. Az Art-Postcard LLC-ben az 1. alszámla „Elszámolások elszámolókkal (rubelben)” van megnyitva a 71-es számlán.
A 71-es számla terhelése rögzíti az adatszolgáltatásra és a túlköltés kompenzálására kiadott összegeket. A számlaköveteléseket az elszámolandó előlegek kézhezvételétől kezdve nyilvántartják, és ezen összegek teljes kiegyenlítésekor fizetik vissza.
A 71-es számla analitikus elszámolása minden adatszolgáltatásra kiadott összegre történik.
Így Ivanov alkalmazott számlára 1180 rubelt kapott. anyagvásárláshoz (5. táblázat). A munkavállaló 1180 rubel értékben vásárolt anyagokat. (ÁFA-val együtt - 180 rubel), amelyet az eladó vonatkozó dokumentumai igazolnak. Az alkalmazott előzetes jelentést adott a számviteli osztálynak.
5. táblázat
A számviteli számlákon a számviteli elszámolások könyvelése
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
Pénztárból kiállítva |
Fogyó |
71, 1. alszámla |
||
|
tükröződik |
Előleg |
10 "Anyagok", |
71, 1. alszámla |
|
|
A tükrözött összeg |
Számla |
19, 3. alszámla "áfa |
71, 1. alszámla |
|
|
Bemutatták |
Számla |
68, 2. alszámla |
19, 3. alszámla |
|
A különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások, követelések elszámolásai a 76-os számlán jelennek meg alszámlákkal: 2 „Követelések”; 5 „Egyéb elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel (rubelben)”; 7 "A halasztott adók számítása."
A 2. „Követelések számításai” alszámla analitikus elszámolását minden adósra és egyedi követelésre vonatkozóan vezetik.
Így a szállítási szerződésben meghatározott áruk fizetési feltételeinek megsértése miatt az Art-Postcard LLC a vevő Vector LLC-t a szerződésben meghatározott összegű - 35 400 rubel - kötbért számolta fel. (6. táblázat). A vevőtől írásos értesítés érkezett arról, hogy a szankció összegét elismerték, majd a kötbér összegét az Art-Postcard LLC bankszámlájára utalták.
6. táblázat
Az ügyfelekkel szembeni követelések kiegyenlítésekor könyvelési számlák
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
A tükrözött összeg |
Megállapodás |
76, 2. alszámla |
91 "Egyéb |
|
|
Jóváírva |
Számla |
91, 2. alszámla |
68, 2. alszámla |
|
|
Felvették |
bankszámlakivonat, |
76, 2. alszámla |
||
Így, ha a vevő késedelmesen teljesíti az áru megfizetésére vállalt szerződéses kötelezettségeit, az Art-Postcard LLC reklamációt küld a vevőnek, amely tartalmazza a jogsértés tényét, és hivatkozással kötbér fizetési kötelezettséget tartalmaz. az igazoló dokumentumokhoz (megállapodás, egyeztető jegyzőkönyv, fizetési bizonylatok, fuvarlevelek).
A hatályos munkaügyi jogszabályoknak megfelelően a felhalmozott bérek összegéből levonás történik, amely a szervezettel szembeni követelésnek minősül. A munkabérből a fő levonás a személyi jövedelemadó (NDFL) levonása.
Tehát a táblázatban. A 7. ábra azt mutatja, hogy az LLC "Art-levelezőlap" könyvelése tükrözi a személyi jövedelemadó munkavállalóinak fizetéséből történő levonásokat 2012 októberében.
7. táblázat
A számviteli számlákon a munkavállalói keresetből személyi jövedelemadó levonása
Ezenkívül a szervezetben fennálló követelések a 68. és 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási számítások” számlák terhelésén szerepelhetnek az 51-es számlával összhangban. Ennek az adósságnak a kialakulása adók és illetékek költségvetési túlfizetésével vagy túlfizetéssel jár. a társadalombiztosítási és nyugdíjak számításaiban, a szervezet alkalmazottainak kötelező egészségbiztosítása.
Az Art-postcard LLC nemcsak az elévülési idő lejárta után írja le a követeléseket, hanem abban az esetben is, ha kiderül, hogy a tartozás behajtása irreális. A lejárt elévülésű kintlévőségeket és egyéb, behajthatatlan tartozásokat a leltári adatok, írásos indoklás, vezetői utasítás alapján minden kötelezettségnél leírják a szervezetben.
A behajtás szempontjából irreális (megbízhatatlan) tartozás fogalmát a számviteli jogszabályok nem határozzák meg. Az Art-postcard LLC-t a behajthatatlan követelések besorolása vezérli, amely a cikkben található. 266 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Leggyakrabban az Art-Postcard LLC írja le a követeléseket az elévülési idő lejárta miatt. A szervezet a lejárt tartozásokat a számvitelben és az adószámvitelben írja le. A behajthatatlan követelések leírásából származó veszteség számviteli és adózási szempontból is elszámolásra kerül. Ezért maga a hitelező is érdekelt a követelések mérlegből történő leírásában.
Ezen túlmenően a szervezet az adós szervezet felszámolása miatti követeléseket írja le. Ebben az esetben az Art-Otkrytka LLC behajthatatlannak ismeri el a követeléseket, és leírja azokat abban a jelentési időszakban, amelyben az adóst kizárták a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából.
A szervezet nem írhat le követelést behajthatatlan követelésként, ha a hitelezőnek a követelést meghaladó összegű, azonos típusú (amelynek elévülési ideje még nem járt le) viszontkövetelése van, mivel ebben az esetben a hitelezőnek valós követelése van. lehetőség az adósság visszafizetésére a kölcsönös követelmények beszámításával, amelyhez elegendő az egyik fél nyilatkozata.
Az elévült kintlévőségek és egyéb, a behajtásra nem reális tartozások leírásának szükséges feltétele a leltár (Számviteli Szabályzat 77. pont). A szervezet leltárt készít az egyes adósok tartozásairól, hogy azonosítsa a lejárt elévülési idejű tartozásokat a későbbi leírásukhoz. Az Art-Postcard LLC azonban az éves beszámoló elkészítése előtt nem végez leltárt a partnerekkel történő elszámolásokról (Számviteli Szabályzat 27. pont), aminek eredményeként a leírásra kötelezett behajthatatlan követelések is azonosíthatók voltak.
Így a 2012. szeptember 1-jén a vezető megbízása alapján elvégzett kintlévőség-leltár során kiderült, hogy a szervezet mérlegében a Kaleidoscope-TRK CJSC-vel szembeni követelések összesen 825 876,77 rubel értékben szerepelnek. , szállítási szerződés alapján keletkezett, beleértve a 168 476,58 rubelt. - az adós által nem igazolt tartozás, 657 400,19 RUB. - tartozás, amelynek elévülési ideje lejárt. A szervezet az át nem vett és vissza nem igazolt követeléseket a vezető utasítása szerint írja le. Kétes tartozásokra tartalék nem képezett.
A „Kaleidoscope-TRK” JSC vásárlójával szembeni követelések leírásának tükrözése az „Art-levelezőlap” LLC elszámolásában a táblázatban található. 8.
8. táblázat
Számviteli számlák könyvelési követeléseinek leírása
|
Az ok |
Megfelelő számlák |
Összeg, |
||
|
Leszerelve |
Rendelés |
91, 2. alszámla |
62, 1. alszámla |
|
|
tükröződik |
Rendelés |
007 „Leszerelés ben |
||
|
tükröződik |
Rendelés |
91, 2. alszámla |
62, 1. alszámla |
|
Mivel az Art-Postcard LLC-nél nem képeznek tartalékot a kétes követelésekre, ezért az elévülési ideje lejárt követelések a meghatározott tartalék terhére nem írhatók le, és a pénzügyi eredményekben szerepelnek. Megfontolandó a kétes követelésekre képzett tartalék képzésének és felhasználásának eljárása, mivel 2011-től a Számviteli Szabályzat előírásai szerint a szervezet köteles számviteli célból tartalékot képezni a kétes tartozásokra abban az esetben, ha követeléseket jelenítenek meg. mint kétséges. Adószámviteli szempontból nincs ilyen követelmény. A tartalékképzést a szervezet számviteli politikájában rögzíteni kell.
A kétes tartozásokra képzett tartalék képzési és felhasználási eljárásai a számvitelben és az adószámvitelben hasonlóak, de a képzett tartalék összege eltérő lehet. Ennek az az oka, hogy a számvitel az adószámviteltől eltérően nem tartalmazza:
A tartalék összegének kiszámításának módját a számviteli jogszabályok nem határozzák meg, a képzett tartalék nagyságára vonatkozó adójogszabályi követelményeket az alábbiakban mutatjuk be:
A számítások összetettsége miatt ésszerű lenne a számviteli politikában számviteli célból meghatározni az adószámviteli tartalék összegét, és azt a számvitelben azonos összegben megjeleníteni.
A 10/99 PBU 11. cikke szerinti, kétes tartozásokra képzett levonásokat egyéb ráfordításként kell elszámolni, és a 91. számla 2. „Egyéb költségek” alszámlájára írják le. A kétes követelésekre képzett tartalékok összefoglalására a 63. „Céltartalékok kétes követelésekre” számla szolgál (9. táblázat). A követelések a tárgyév végi mérlegben a kétes követelésekre képzett tartalék összegével csökkentve szerepelnek.
9. táblázat
A számviteli számlákon a kétes tartozások tartalék képzésére szolgáló könyvelés
|
A felvétel oka |
Megfelelő számlák |
||
|
számára tartalékot hoztak létre |
Leltári jelentés |
91, 2. alszámla |
|
|
Számlára írva |
Vezetői parancs |
62, 1. alszámla |
|
|
Egyenleggel számolva |
Számviteli igazolás |
||
Ha az adósságot ennek ellenére visszafizetik, a könyvelő visszaállítja a tartalékot az átvett pénzeszközök összegében (10. táblázat).
10. táblázat
A kétes követelésekre képzett céltartalék helyreállítására vonatkozó könyvelések a számviteli számlákon
|
A felvétel oka |
Megfelelő számlák |
||
|
Készpénz érkezett |
Bankszámlakivonat, fizetés |
91, 1. alszámla |
|
|
Leszerelve től |
Számviteli igazolás - |
||
|
Helyreállítva |
Számviteli igazolás - |
91, 1. alszámla |
|
Így a követelések leírásából származó veszteségek a számvitelben és az adószámvitelben is elszámolásra kerülnek. A számvitelben a követelések és tartozások leírásának, valamint a kétes tartozások tartalékképzésének eljárását a számviteli szabályzat, a PBU 9/99, PBU 10/99 és egyéb hatósági dokumentumok, az adószámvitelben pedig az adótörvénykönyv szabályozza. az Orosz Föderáció.
A kintlévőségek pontos és időben történő nyilvántartása kiemelten fontos a szervezet számára.
A kintlévőségek elemzése a forgóeszközök kezelésének átfogó politikájának része, amelynek célja az árueladások volumenének bővítése, és ennek az adósságnak a teljes méretének optimalizálása és az időben történő visszafizetés biztosítása.
A kintlévőségek elemzésének fő információforrásai a mérleg adatai és magyarázatai, valamint az analitikus számviteli adatok.
A kintlévőség a pénzeszközök átmeneti elvonását jelenti a szervezet forgalmából és más szervezetek forgalmában történő felhasználását. Ez átmenetileg csökkenti a szervezet fizetőképességét, pl. kötelezettségei teljesítésének nehézségeihez vezet.
A követelések összegét befolyásolják:
A vevőállomány növekedése vagy csökkenése nagymértékben befolyásolja a forgóeszközökbe fektetett tőke forgalmát, és ebből következően a szervezet pénzügyi helyzetét.
A kintlévőségek meredek növekedése és a forgóeszközökben való részesedése jelezheti a vállalkozás meggondolatlan hitelpolitikáját az ügyfelekkel szemben, vagy az értékesítési volumen növekedését, vagy egyes ügyfelek fizetésképtelenségét és csődjét.
A vevőállomány csökkenése pozitív elbírálás alá esik, ha az a törlesztési idő csökkenése miatt következik be. Ha a vevőállomány a termékszállítások csökkenése miatt csökken, akkor ez a szervezet üzleti tevékenységének csökkenését jelzi.
Az elemzés során meg kell vizsgálni a kintlévőség keletkezésének dinamikáját, összetételét, okait, elévülését, meg kell állapítani, hogy az nem tartalmaz-e behajtásra irreális összeget, vagy olyan összeget, amelyre az elévülési idő lejár. Ha vannak ilyenek, akkor sürgősen intézkedéseket kell hozni azok összegyűjtésére. Különös figyelmet kell fordítani a régi tartozásokra és a legnagyobb összegű adósságokra.
A kintlévőségek állapotának elemzése a volumen egészében és tételenkénti dinamikájának általános értékelésével kezdődik. A kintlévőségek szintjének elemzése elvégezhető abszolút és relatív mutatók segítségével, amelyeket a dinamikában figyelembe kell venni. A kintlévőségek mennyiségi elemzése lehetővé teszi, hogy áttérjünk a kintlévőségek minőségi állapotának elemzésére.
A kintlévőségek minőségi állapota jellemzi a teljes beérkezés valószínűségét. Ennek a valószínűségnek a mutatója az adósságképződés időszaka, valamint a lejárt tartozás aránya. Emellett a kintlévőségek kvalitatív elemzése lehetővé teszi a lejárt rövid és hosszú lejáratú követelések dinamikájának meghatározását.
Különbséget kell tenni a jogos és a jogosulatlan követelések között: indokolt az a tartozás, amelynek fizetési határideje még nem érkezett meg; Minél hosszabb a halasztási időszak, annál nagyobb a számla meg nem fizetésének kockázata.
Különös figyelmet kell fordítani a kétes követelésekre, pl. tartozások, amelyeket a szervezet nem hajthat be. A kétes (indokolatlan) tartozás jelenléte azt jelzi, hogy ennek a szervezetnek problémái vannak a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolás rendszerében. A kétes vevőállomány növekedési trendje a mérleglikviditás csökkenését jelzi, ami rontja a szervezet pénzügyi helyzetét.
Tekintsük a követelések szerkezetének, minőségének, forgalmának elemzéséhez használt mutatókat.
COB = Bevétel / Átlagos kintlévőség.
Megmutatja, hogy a beszámolási időszakban hányszor fordult meg a kintlévőség. Ennek az aránynak a növekedése általában a hiteleladások csökkenését jelenti; a csökkenés a nyújtott kereskedelmi hitel növekedését jelenti.
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
ahol a DZn és a DZk az időszak eleji, illetve a végi vevőállomány.
egy vevői forgalom:
DOB = DZsr x Napok száma az időszakban / Bevétel
DOB = Napok száma az időszakban / KOB.
A kintlévőségek törlesztési idejének csökkenése pozitívan értékelhető, és fordítva.
Az elemzés mind az összes (hosszú és rövid lejáratú), mind a 12 hónapon belül lejáró rövid lejáratú követelés forgalmát értékeli. Emellett elemzik az egyes adósok tartozását.
Az elemzési folyamat során meg kell határozni:
Kmob = Követelések összege / Forgóeszközök összege.
A kintlévőségek részesedését mutatja a forgóeszközök összegében. Ezt az arányt több jelentési időszakon keresztül kell összehasonlítani;
Ud. súly = Követelések összege / Mérleg pénzneme;
Növekedési ütem = DZotch / DZprosh,
ahol a DZotch és a DZprosh a beszámolási időszakra, illetve az előző időszakra vonatkozó követelések.
Ezt a mutatót össze kell hasonlítani a mérleg pénznemének növekedési ütemével. Ha a vevőállomány növekedési üteme meghaladja a mérleg devizanemének növekedési ütemét, az a szervezet pénzügyi stabilitásának negatív tendenciáját jelzi;
Ud. súly = Lejárt kintlévőségek / Követelések összege.
Mivel a kintlévőség alapvetően ingyenes hitel a vevők felé, lehetőség szerint ezt a szállítóktól kapott ingyenes hitellel kell kiegyenlíteni. Ezért a kintlévőségeket a tartozásokkal együtt kell vizsgálni. Ideális esetben nem lehetnek nagy eltérések közöttük, mivel a szállítói tartozásokat a követelések átvételével kell visszafizetni. A vevőállomány elemzését a szállítók elemzése is kiegészíti.
Az elemzés során meg kell határozni a követelések és kötelezettségek arányát:
Ksootn = Követelések összege / Tartozások összege.
Ezt az együtthatót akkor tekintjük normálisnak, ha egyenlő 2-vel, azaz. a tartozás összege hozzávetőlegesen 2-szeres kintlévőségekkel van fedezve. Ha a követelések és kötelezettségek aránya 2-nél kisebb, az azt jelenti, hogy a forgóeszközök likvid részének készpénzzé alakulása lassul.
1) a követelések dinamikájának, mozgásának és szerkezetének elemzése.
Itt értékelnie kell a követelések dinamikáját, össze kell hasonlítania az értékesítés és az adósság ütemét, valamint elemeznie kell az adósság szerkezetét. A vevőállomány növekedése akkor tekinthető indokoltnak, ha az értékesítési volumen hatására következik be, de növekedésének üteme nem haladhatja meg az árbevétel növekedési ütemét;
2) a követelések minőségének elemzése. A kintlévőségek minőségét a lejárt és kétes követelések arányának változásával kell értékelni;
3) a követelések forgalmának felmérése.
Így a követelések elemzésének módszertana horizontális és vertikális elemzést is tartalmaz. Tartalmazza továbbá a kintlévőségek összetételének és mozgásának felmérését analitikus táblák összeállítása és a követelésforgalmi mutatók számítása alapján. Fontos kiszámítani, hogy a forgóeszközök állományában mekkora a kintlévőségek és a kétes követelések aránya a vevőállományon belül.
Az elemzés a következő szakaszokban történik:
Az Art-postcard LLC követeléseinek összetételének, szerkezetének és dinamikájának felmérésére egy elemző táblázatot állítottunk össze (11. táblázat).
11. táblázat
A kintlévőségek összetételének, szerkezetének, dinamikájának elemzése
|
Indikátor |
2010 végén |
2011 végén |
2012 végén |
Növekedési ütem, % |
Abszolút |
|||||
|
2011-től |
2012-ig |
2011-től |
2012-ig |
|||||||
|
Hosszú távú |
||||||||||
|
Rövid távú |
||||||||||
|
Beleértve: |
||||||||||
|
Számítások a |
||||||||||
|
Számítások a |
||||||||||
|
Számítások szerint |
||||||||||
|
Számítások szerint |
||||||||||
|
Számítások a |
||||||||||
|
Számítások a |
||||||||||
|
Költségek |
||||||||||
Az asztalról 11 mutatja, hogy az Art-Postcard LLC-nek nincsenek hosszú lejáratú követelései;
Táblázat adatai A 11. ábra azt mutatja, hogy a vevőállomány 2011-ben 0,41%-kal csökkent 2010-hez képest, és 234 087 ezer rubelt tettek ki, ami 974 ezer rubelt jelent. Ez a legnagyobb részben a vevői tartozások növekedésének volt köszönhető. Így 2011-ben 2010-hez képest 1262 ezer rubellel, 0,54%-kal nőtt a vevőkkel szembeni követelések összege.
A beszállítóknak és vállalkozóknak kiadott előlegek pozitívan csökkenő tendenciát mutatnak. Így 2011-ben 2010-hez képest az előlegek összege 31,63%-kal csökkent, és elérte a 227 ezer rubelt, a teljes összeg 0,10%-át, míg 2010-ben ez a szám 332 ezer rubel volt. (a teljes összeg 0,14%-a).
2012-ben a vevőállomány jelentős növekedést mutatott 2011-hez képest - 38,66%-kal; 324 583 ezer rubelt tett ki, ami 90 496 ezer rubelt jelent. Több, mint 2011-ben. Ennek oka elsősorban a vevői tartozások növekedése: 2012-ben 2011-hez képest 83.261 ezer rubellel, 35,68%-kal nőtt a vevői követelések összege.
A beszállítóknak és kivitelezőknek kiadott előlegek negatívan emelkedő tendenciát mutatnak: 2012-ben 2011-hez képest 164,76%-kal nőtt az előlegek összege, és 601 ezer rubelt tett ki, ami a teljes összeg 0,19%-a, míg 2011-ben ez a szám 227 volt. ezer rubel. (a teljes összeg 0,10%-a).
Így mindhárom vizsgált időszakban a követelések összességéből a legnagyobb arányt a vevők és a vásárlók tartozása teszi ki (2010 végén ennek aránya 99,81%, 2011 végén 99,69% volt). 2012 végén - 97,54%). A többi komponens aránya elenyésző. A fentiekkel kapcsolatban kiemelt figyelmet kell fordítani az ügyfelekkel történő elszámolásokban képzett kintlévőségekre. Ehhez tanulmányoznia kell ennek az adósságnak az összetételét, szerkezetét és dinamikáját (12. táblázat).
12. táblázat
Az ügyféltartozás összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése
|
Indikátor |
2009 végén |
2010 végén |
2011 végén |
A növekedés mértéke, |
||||
|
2011-től |
2012-ig |
|||||||
|
Számítások a |
||||||||
|
Beleértve: |
||||||||
|
ZAO "Optovik-M" |
||||||||
|
LLC "Vállalat" |
||||||||
|
LLC "Udachnaya" |
||||||||
|
LLC "Torgovy" |
||||||||
|
Mások |
||||||||
A vevők adósságának jelentős részét a négy legnagyobbkal való elszámolások teszik ki: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC. A fennmaradó számos ügyfél tartozása kisebb fajlagos súlya a teljes összegben, és összevonva az „Egyéb vevők” oszlopban.
Tehát a 2010 végi - 2012-es adatok szerint. A vásárlók és ügyfelek teljes adósságállományában a legnagyobb arányt a ZAO Optovik-M adóssága teszi ki. Követelése 2011-ben 20,91%-kal csökkent 2010-hez képest, és 71 410 ezer rubelt tett ki, 2012-ben pedig 84,23%-kal nőtt, és elérte a 131 558 ezer rubelt.
Az alaposabb elemzés érdekében összefoglaló táblázatot készítünk, amelyben a követeléseket a keletkezés időszaka szerint osztályozzuk (13. táblázat). Egy ilyen táblázat rendszeres összeállítása lehetővé teszi, hogy világos képet mutasson az adósokkal való elszámolások állapotáról, és azonosítsa a lejárt követeléseket.
13. táblázat
Vevőkkel szembeni követelések elemzése a 2012. évi keletkezési időszak szerint
|
Név |
2012 végén |
Beleértve az oktatást, |
Halasztás |
||||
|
0-tól |
31-től |
61-től |
Felett |
||||
|
ZAO "Optovik-M" |
|||||||
|
LLC "Vállalat" |
|||||||
|
LLC "Udachnaya" |
|||||||
|
LLC "Torgovy" |
|||||||
|
Mások |
|||||||
|
Adósság |
|||||||
|
Az összes %-ában |
|||||||
Táblázat adatai A 13. ábrák azt mutatják, hogy a követelések nagy része legfeljebb 30 napon belüli tartozás. Részesedése 35,03%, azaz 110 922,94 ezer rubel. a vevők tartozásának teljes összegéből.
Nagy a 31-60 napos (34,39%) és 61-180 napos (26,69%) adósságállomány. Ez a tartozás nem lehet lejárt, hanem az egyes adósok birtokában lehet a szerződéses fizetési feltételek keretein belül, amelyek a különböző szerződésekben eltérőek.
Ugyanakkor az adósság 3,89%-a, azaz 12 316,52 ezer rubel kétes kategóriába sorolható, mivel az Art-Postcard LLC nem gyakorol 180 napnál tovább halasztott fizetést. Ebből következik, hogy a szervezet forgalmából több mint hat hónapja vonták el a pénzeszközöket.
Érdemes például odafigyelni az Opt-Service Company LLC vevőjének lejárt követeléseire, amelyek összege 22 437,01 ezer rubel. (15 549,09 + 6887,92), egyéb vevők tartozására.
Mivel a kétes követelések idővel behajthatatlanokká válnak, a rossz számlák pedig leírásra és a megfelelő veszteségek elszámolására kerülnek, a kétes követelések korai azonosítása megakadályozhatja a késedelmes fizetéssel összefüggő nagy veszteségek előfordulását a jövőben.
Ahogy a táblázatból is látszik. 14. szerint a lejárt vevőállomány mind összegében, mind az ügyfelek teljes tartozásából való részesedésében nő. A mutató növekedése a dinamikában azt jelzi, hogy nő az adósságok vissza nem fizetésének kockázata. Következésképpen a társaságnak nagyobb figyelmet kell fordítania a lejárt követelésekre, nevezetesen: haladéktalanul azonosítani kell az ilyen tartozást, és minden szükséges intézkedést meg kell tennie annak behajtására.
14. táblázat
A lejárt követelések aránya az ügyféltartozásban
A kintlévőségek elemzése során olyan követelésforgalmi mutatókat számítanak ki és értékelnek, amelyek a vizsgált időszak alatti adósságforgalmak számát, valamint egy forgalom átlagos időtartamát jellemzik (15. táblázat).
15. táblázat
Követelések forgalmának elemzése
Táblázat adatai A 15. ábra azt mutatja, hogy a kintlévőségek egy forgásának időtartama lecsökkent, ami a kintlévőségek törlesztési idejének csökkenését jelzi, és pozitívan értékelhető.
Így 2010-ben a követelésforgalom futamideje 253 nap volt, i.e. a tartozás 360 nap alatt átlagosan 1,42-szer törlesztésre került, a forgalom időtartama 56 nappal csökkent, 2012-ben 197 nap, a követelések futamideje is csökkent (8 nappal); és 189 napot tett ki. Ez pozitív tendencia, mivel a pénzeszközök forgalomból való felszabadulásához vezet.
Ezen kívül a táblázat szerint. 15 összehasonlíthatja a bevétel növekedési ütemét a vevőállomány növekedési ütemével. Így a vevőállomány növekedési üteme 2012-ben 138,66% volt 2011-hez képest, és meghaladta a bevétel növekedési ütemét, amely ugyanebben az időszakban 124,47% volt. 2011-ben fordított helyzet alakult ki: 2010-hez képest a bevételek 129,32%-os növekedési üteme meghaladta a vevőállomány 99,59%-os növekedési ütemét.
A kintlévőségek forgalmának felgyorsulása miatti relatív készpénz-megtakarítás 2011-ben 66 619,78 ezer rubelt, 2012-ben 12 638,58 ezer rubelt tett ki.
A vevő- és szállítóállomány arányát a táblázat tartalmazza. 16.
16. táblázat
Követelések és kötelezettségek elemzése
|
Indikátor |
Végül |
Végül |
Végül |
|
1. Követelések |
|||
|
2. Kötelezettségek |
|||
|
3. A mutatók különbsége, ezer rubel. |
|||
|
4. A követelések aránya és |
A szervezetben a követelések és kötelezettségek aránya meghaladja az 1-et, i.e. kintlévőség fedezi a tartozást. Ez azonban évek óta nem éri el a 2-es standard értéket, ami azt jelenti, hogy a forgóeszközök likvid részének készpénzre váltása lassul.
Szükséges tehát, hogy egy szervezet fenntartsa az egyensúlyt, amikor a beszállítóktól származó kereskedelmi hitelek és halasztások mérete és feltételei nem lennének rosszabbak, mint a vállalat ügyfelei hitelezésének feltételei. Ebben az esetben pozitív tendencia figyelhető meg, ha a vállalatnál a helyes arány figyelhető meg: a vevőállomány nagyobb, mint a szállítóállomány.
Az Art-Postcard LLC-vel szembeni követelések elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy a következő következtetéseket vonjuk le:
A kintlévőségek elemzése arra enged következtetni, hogy a társaságnak bizonyos problémái vannak az adósokkal, különösen a lejárt tartozás növekedése. Nyugodtan kijelenthetjük, hogy a kintlévőségek minőségének javításának fő eszköze az fokozott kontroll.
A kintlévőségek feletti ellenőrzés hatékonyságának növelése érdekében szükséges a kintlévőségek ellenőrzésére és kezelésére vonatkozó belső szabályzat elfogadása, amely előírja a kintlévőségekkel való munkavégzés rendjét, a lejárt tartozás időben történő azonosítását, a lejárt tartozások behajtási eljárásait, ill. végrehajtásukért felelős.
A követelések hatékonyabb kezeléséhez a következőket kell tennie:
A szállítói tartozások jelentős többlete további finanszírozási források vonzását teszi lehetővé.
Ezek az intézkedések a kintlévőségek elszámolásának és elemzésének egyértelműbb megszervezését jelentik, ami viszont a lejárt követelések korábbi időpontban történő azonosítását, a kétes követelésekre képzett tartalékok időben történő képződését, és ennek eredményeként a követelések minőségének javítását eredményezi. követeléskezelés a szervezetben.
Tekintettel arra, hogy a kintlévőségek legfontosabb mutatója a forgalom, és a számításokból is látható, hogy a kintlévőségek egy forgalmának időtartama fokozatosan csökken, továbbra is javasolt a követelések futamidejének csökkentését célzó követeléskezelési politika folytatása. a forgalom például a 100 %-os előtörlesztéssel kötött szerződések számának növelése, a nyújtott halasztott fizetés minimális értékre csökkentése, a vásárolt termékek azonnali kifizetésekor árengedmény rendszer kialakítása.
Ezért törekedni kell az egyes vevők és más adósok követeléseinek minimalizálására, ami csökkenti a kölcsönzött finanszírozási források iránti igényt, és pozitív hatással van a szervezet tevékenységének likviditására.
A kintlévőségkezelés fő célja olyan intézkedések kidolgozása, amelyek javítják a jelenlegi vagy a nyereség növelését célzó új ügyfélhitelezési politikát. Az elemzés lehetővé teszi annak felmérését, hogy a vállalat mennyire hatékonyan fekteti be pénzeszközeit az ügyfeleknek nyújtott hitelezésbe.
A piaci viszonyok fejlődése számos új, adósokkal való elszámolási forma megjelenéséhez vezet, pl. követelések refinanszírozása(gyorsított átcsoportosítás a szervezet forgóeszközeinek más formáira: készpénzre és magas likviditású rövid lejáratú értékpapírokra).
A követelések refinanszírozásának egyik fő formája, amelyet az Art-Postcard LLC ajánlhat, az adósságértékesítés (faktoring).
Faktoring(az angol faktoring - „közvetítő” szóból) a követelések refinanszírozására szolgáló eszköz, amikor ezt a forgóeszközt a pénzügyi ügynök készpénzzé alakítja, finanszírozást biztosítva a szállítónak az adósaira ruházott pénzkövetelések fejében.
Az orosz jogszabályokban faktoring alatt olyan ügyletet értünk, amelyet pénzkövetelés engedményezésére vonatkozó finanszírozási megállapodással formálnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 43. fejezete), amely szerint az egyik fél (pénzügyi ügynök) átruházza vagy vállalja, hogy átruházza a másik fél (ügyfél) az ügyfélnek (hitelezőnek) harmadik személlyel (adóssal) szemben fennálló pénzbeli követelésével szemben, amely abból ered, hogy az ügyfél árut (munkát, szolgáltatást) harmadik személynek adott át, és az ügyfél engedményezi vagy engedményezést vállal. ez a pénzkövetelés a pénzügyi ügynök felé (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 824. cikke).
Vagyis a faktoring ügylet tárgya a szállítónak azon vevőkkel szemben fennálló pénzkövetelései, akiknek a termékeket halasztott fizetési feltételekkel értékesítették, a pénzügyi ügynökre engedményezve. Az ügylet alanyai: az áru szállítója (építési beruházás, szolgáltatás), az árut vásárló (építési beruházás, szolgáltatás) és a pénzügyi megbízott (hitelintézet vagy tényezőtársaság).
A faktoring megvalósításának mechanizmusa a következő. A szállító, miután a követelést a pénzügyi megbízottra engedményezte, az utóbbitól megkapja a tartozás összegének 60-90%-át, a fennmaradó 40-10%-ot pedig külön számlán helyezik el a kockázat ellentételezéseként. Csak miután a szállító adósai kifizették a nekik szállított termékekért, a pénzügyi ügynök visszafizeti a fennmaradó összeget, csökkentve a faktoring szolgáltatás költségeivel.
Így a halasztott fizetés azonnali fizetéssel történő szállítássá válik, amely mentesíti a szállítót a követeléskezeléssel járó többletköltségektől.
Előnyök faktoring műveletek:
Egyik vagy másik módszer alkalmazásának célszerűségét a hitelező (eladó, exportőr) által követett cél határozza meg.
A faktoring szolgáltatások azon középvállalkozások számára a leghatékonyabbak, amelyek az adósok késedelmes adósságtörlesztése és a korlátozott hitelforrások miatt pénzügyi nehézségekkel küzdenek.
Így a modern piaci viszonyok között a gazdálkodó szervezetek kénytelenek fokozott figyelmet fordítani követeléseik kezelésének kérdésére. A forgóeszköz kezelési politikájának kialakításakor a vállalat nemcsak hagyományos, hanem innovatív módszereket és menedzsment eszközöket is alkalmazhat, különös tekintettel a faktoringra.
Hibák faktoring műveletek:
Általánosságban elmondható, hogy mind a globális, mind az orosz faktoring piac növekedési szakaszban van, ami jelzi a szolgáltatás iránti keresletet a vevőállomány kezelésében.
A vevőállomány egy adott szervezet jogi személyeinek és magánszemélyeinek (adósainak) tartozását jelenti. Az ilyen tartozást a szervezet követeléseinek is nevezik. Az adósság egy szervezet és egy másik szervezet vagy magánszemély között áru- és nem áruügyletekre vonatkozó elszámolások és pénzbeli kapcsolatok eredményeképpen keletkezik.
A kintlévőség gazdasági lényege a társaság forgalmából átmenetileg elvezetett pénzeszközök formájában jelenik meg. Ez a figyelemelterelés további forrásigényt válthat ki, és feszült pénzügyi helyzethez vezethet.
Az egyik szerint a kintlévőségek a szervezet vagyonának részét képezik. Ez az értelmezés az egyensúly elvén alapul. A „tartozás” latinul fordítva azt jelenti, hogy „tartozik”, tehát az adós adós vagy hitelfelvevő.
V. B. Ivashkevich a „Követelések és szállítók elszámolása és elemzése” című tanulmányában a kintlévőségeket a közöttük fennálló gazdasági kapcsolatokból eredő, jogi személyekkel vagy magánszemélyekkel szemben fennálló tartozások összegeként határozza meg, vagy más szóval az eltérítést. a szervezet forgalmából származó pénzeszközök és azok felhasználása más szervezetek vagy magánszemélyek.
N.P. Kondrakov követelésen érti a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozását (vásárlók tartozása a vásárolt termékekért, elszámoltatható személyek a számukra számlára kiállított pénzösszegekkel stb.) Adósnak nevezi azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak. .
Egyes hazai és külföldi közgazdászok a kintlévőségeket és kötelezettségeket a szervezet forgótőkéjének kezelésére szolgáló eszköznek tekintik. Véleményük szerint a kintlévőség a források befektetését, a hitelértékesítés bővítését jelenti az árbevétel és a saját tőke növelése érdekében.
Egy szervezet marketingpolitikája szempontjából számos szerző a követeléseket keresletösztönző eszközként értelmezi. A piaci verseny hatására a gazdálkodó szervezetek arra törekszenek, hogy minél több vevőt vonzanak magukhoz azzal, hogy a megvásárolt áruk után halasztott (részletfizetési) fizetést biztosítanak számukra, ami az értékesítési volumen növekedése formájában jár előnyökkel. Ebben az esetben a követeléseket a szervezet hitelpolitikája keretében várják és tervezik.
Jogi szempontból a követelések a hitelező szervezet tőkéje, de nem mindig a saját tőkéje. Csak ha a gazdasági forgalom során az adósszervezetek pénzeszközei visszakerülnek a hitelező szervezet birtokába, akkor azok a hitelező szervezet forgóeszközei között szerepelnek, vagy a szállítói kötelezettségek kifizetésére használják fel. A követelések keletkezése kezdetben az adósságban lévő pénz vagy anyagi javak rendelkezésre bocsátásával, majd azok utólagos visszaszolgáltatásával jár.
A kintlévőségeket három értelemben is felfoghatjuk: egyrészt a számlák visszafizetésének eszközeként, másrészt a vevőknek értékesített termékek részeként, harmadrészt a forgóeszközök egyik elemeként, a szervezet forgótőkéjének fontos részeként.
A kintlévőségeket a kötelezettségek gazdasági tartalmától, időtartamától (céltartalékolási időszakától) és a fizetés időszerűségétől függően különböző típusokra osztják.
1. termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésével kapcsolatosak (termékek, áruk, munkák és szolgáltatások adóssága, beleértve a váltót is);
2. ehhez nem kapcsolódó (költségvetési elszámolások, bérleti díj, kiadott előlegek, passzív időbeli elhatárolások, belső elszámolások, egyéb tartozás tartozás).
Futamidő szerint az adósság a következőkre oszlik:
1. rövid lejáratú (lejárati ideje nem haladja meg a fordulónapot követő 12 hónapot);
2. hosszú távú.
A fizetés időszerűsége alapján a kintlévőségeket a következőkre lehet osztani:
1. normál (nem esedékes a fizetés);
2. lejárt (a szerződésben megállapított határidőn belül nem fizetett áruk, munkák, szolgáltatások tartozása).
A lejárt követelések lehetnek kétesek vagy behajthatatlanok.
Az adójogszabály meghatározza a kétes tartozás fogalmát: „Kétes tartozásnak minősül minden olyan tartozás az adózóval szemben, amely termékértékesítéssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással összefüggésben keletkezik, ha ezt a tartozást a megállapodásban megállapított határidőn belül nem fizetik vissza. és nem biztosított zálog, garancia, bankgarancia."
Kétes követelésekre képzett céltartalék elszámolása:
Jelenleg a szervezetek kötelesek tartalékot képezni a kétes tartozásokra a más szervezetekkel, illetve a polgárokkal termékekért, árukért, munkákért és szolgáltatásokért való elszámolásokhoz, a szervezet pénzügyi eredményeihez rendelt tartalék összegével.
A tartalék összegét minden kétes tartozásra az adósszervezet pénzügyi helyzetétől és a tartozás visszafizetésének valószínűségétől függően határozzák meg.
A kétes követelésekre képzett tartalék összege az előző beszámolási (adó-) időszak végén végzett követelésleltár eredménye alapján kerül meghatározásra, és az alábbiak szerint kerül kiszámításra:
· 90 napon túli lejáratú kétes tartozások esetén - a képzett tartalék összege tartalmazza a leltár alapján azonosított tartozás teljes összegét;
· 45-től 90 napig (beleértve) - a tartalék összege az adósságleltár alapján megállapított összeg 50%-át tartalmazza;
· 45 napig - a képzett tartalék összege nem növekszik.
A kétes tartozásokra képzett tartalék összege nem haladhatja meg a beszámolási (adó) időszak bevételének 10%-át, a Kbt. 249 NK.
A kétes követelésekre képzett tartalékot a szervezet kizárólag a behajthatatlan követelésekből származó veszteségek fedezésére használhatja fel.
Tartalék létrehozása során a könyvelésben a következő bejegyzés történik:
1. Terhelési számla 91 Hitelszámla 63 „Céltartalékok kétes követelésekre” - a képzett tartalék összegére.
Az adósságok visszafizetése a képzett tartalék felhasználásával könyveléssel történik:
· Számla terhelése 63 Számla jóváírása 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.
Azok a vevőállományok, amelyekre kétes tartozásokra tartalékot képeztek, a mérlegben nettó értékelésben jelennek meg, pl. mínusz a meghatározott tartalékok összege. Emiatt a kétes követelésekre képzett tartalékok összege nem jelenik meg külön a mérlegben.
Behajthatatlan követelések azok a tartozások a szervezettel szemben, amelyek elévülési ideje lejárt, valamint azok a tartozások, amelyeknél a kötelezettség teljesítésének lehetetlensége, vagy állami szerv intézkedése vagy felszámolás miatt szűnt meg. .
1. táblázat – A követelések tipikus bejegyzései:
|
Számla levelezés |
|||
|
A vevők, a korábban kapott előlegek, a többletösszeg visszatérítése, a kötbér fizetése vásárlók részére |
|||
|
A termékek és áruk közvetítő szervezet által a vevő felé történő kiadásának tükrözése |
|||
|
Vevők és vevők külön intézményektől származó követelési jogának elfogadása. |
|||
|
Tartozás tükrözése a benyújtott fizetési bizonylatokon az értékesített termékekre és árukra vonatkozóan. Pozitív összegbeli különbségek |
|||
|
Tartozás tükrözése a bemutatott fizetési bizonylatok szerint eladott tárgyi eszközökre, készletekre és egyéb eszközökre. Pozitív összegkülönbségek tükrözése |
|||
|
Készpénz és nem készpénz átvétele, átutalások az ügyfelek tartozásának törlesztésére. Előlegek és előlegek fogadása. A vevők számláinak fizetése |
|||
|
Árutőzsdei ügyletek ellentételezéseinek tükrözése |
|||
|
A kapott előlegek és előlegek elszámolása |
|||
|
Kétes tartozások leírása egy korábban képzett tartalék felhasználásával |
|||
|
Kedvezményes számlák leírása fizetés és banki értesítés kézhezvétele után |
|||
|
Kölcsönnyújtás alkalmazottak részére a kapott számlák záradékolásával |
|||
|
Váltók átruházása záradékkal az alapítókkal szembeni tartozások kifizetésére a jövedelem kifizetése érdekében |
|||
|
Késedelmes számlafizetési igények benyújtása. A vevők tartozásának leírása követelések engedményezésekor |
|||
|
Vevők és vevők tartozáskövetelési jogának engedményezése külön divízió javára. A vevő adósságának átruházása vagyonkezelésbe az egyéb eszközök részeként |
A hitelezők különféle magánszemélyek és jogi személyek lehetnek, akikkel szemben a vállalkozásnak fizetési (visszafizetési) kötelezettségei vannak.
A szállítói tartozás egy adott szervezet más szervezetekkel, egyéni vállalkozókkal, magánszemélyekkel – beleértve a saját munkavállalóit is – felé fennálló tartozása, amely a vásárolt készletek, munkák és szolgáltatások elszámolása során, költségvetési elszámolásban, bérelszámolásban stb.
Elmondhatjuk, hogy a szállítói tartozások a forgóeszközök fedezetének egyik kölcsönzött forrása. Így kötelezettségek keletkezhetnek, ha az anyagokat azelőtt kapja meg a szervezet, hogy kifizette volna azokat.
A szállítói kötelezettségek besorolása a kötelezettségek tartalmától, időtartamától és a kötelezettségek teljesítésének lehetőségétől függően történik.
1. készletek, munkák, szolgáltatások beszerzésével kapcsolatosak (vásárolt termékek, áruk, munkák és szolgáltatások tartozása, beleértve a fizetésre bemutatott váltóösszegeket is);
2. nem készletek, munkák és szolgáltatások beszerzésével kapcsolatos (tartozás a költségvetéssel való elszámolások miatt, tartozás leányvállalatokkal és függő társaságokkal, a szervezet személyzetével, a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben a bevételek kifizetésével, egyéb tartozás).
A tartozás hosszú és rövid lejáratú felosztásával kapcsolatban a következőket kell megjegyezni. Tágabb értelemben a szállítói kötelezettségek közé tartozik minden olyan adósság, amellyel a szervezet tartozik bárkivel szemben. A hosszú lejáratú adósság a hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozását jelenti. De ismeretes, hogy az orosz számvitelben és beszámolásban a hiteleket és hiteleket elválasztják a szállítói kötelezettségektől, és hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek közé sorolják. Sok irodalmi forrásban azonban gazdasági és jogi szempontból minden típusú kölcsön- és hitelkötelezettség szerepel a szállítói kötelezettségek között.
Ha lehetséges a hitelezőkkel szembeni kötelezettségek teljesítése, az adósság normál és lejárt kategóriákra osztható.
Ugyanakkor a lejárt tartozás részeként kétféle tartozás különböztethető meg: az elévülési idejű tartozás és a be nem követelt (lejárt elévülésű) tartozás.
Ehhez a besoroláshoz hozzátehetjük, hogy bármely szervezet kötelezettségei között feltételesen megkülönböztethetünk sürgős tartozást (a költségvetéssel szembeni bér-, társadalombiztosítási és biztonsági tartozást) és a rendes tartozást (leányvállalatokkal és függő társaságokkal szembeni kötelezettségek, kapott előlegek, számlák). fizetendő, stb. hitelezők;
Gyakorlati óra 14-15
Téma: Követelések és kötelezettségek elemzése.
Cél: megtanulják kiszámítani a követelések és kötelezettségek forgalmi arányait; legyen képes elemezni az adósság szintjét és minőségét; Az adatok alapján tudjon következtetéseket levonni az adósságszint csökkentésére.
Követelések elemzése
A piacgazdaságokra jellemző versenykörnyezetben a vállalkozások kénytelenek kereskedelmi hitelt nyújtani ügyfeleiknek, aminek következtében követelések keletkeznek. Követelések polgári jogi szempontból vagyoni értékű jog, i.e. az adóstól bizonyos pénzösszeghez való jog.
A kintlévőség egy összetett tétel, amely számításokat tartalmaz:
a) vevőkkel és vásárlókkal;
b) a kiadott előlegekről;
c) a vállalkozás személyzetével;
d) más adósokkal.
A követelések a következőkre oszlanak:
— jelenlegi – amelynek lejárati dátuma még nem érkezett el;
— lejárt - amelynek lejárati dátuma eljött;
— valódi kapni – biztosítékkal, bankgaranciával, kezességgel biztosított tartozás;
— kétes - olyan tartozás, amelyet nem fizetnek vissza a megállapodásban meghatározott feltételek szerint, és amelyet nem biztosítanak megfelelő garanciák;
— reménytelen (irreális megkapni) – az a tartozás, amelynek elévülési ideje lejárt, valamint azok a tartozások, amelyekre a polgári jog szerint a kötelezettség az állami szerv cselekménye alapján történő teljesítésének lehetetlensége vagy a felszámolás miatt szűnt meg. egy szervezet.
A követeléskezelés a következőket foglalja magában:
A követeléselemzés a következő fő lépéseket tartalmazza:
1. A vállalkozás követeléseinek szintjének felmérése, dinamikájának elemzése. Az elemzés ezen szakaszában a forgótőke vevőkövetelésekbe való átirányítási együtthatója alapján értékeljük a vállalkozás kintlévőségeinek szintjét és dinamikáját a korábbi időszakokban, valamint a szerkezeti dinamikát. A követelések részesedését a forgóeszközök teljes volumenéből (CA) a következő képlet határozza meg:
Követelések (230+240 sor) mérleg vagyon
Ddz = forgóeszközök (290. sor) mérleg eszköz *100.
2. A vevőállomány összetételének és szerkezetének elemzése. A követelések összetételét a felmerülés időpontja, a vevők és vevők csoportjai alapján elemezzük; a követelések típusai megbízhatósági fok szerint; lejárt tartozás; más kritériumok szerint.
A követelések összetétele és szerkezete
A kintlévőség típusai
Az időszak elején
Következtetés: a táblázatból látható, hogy a követelések 28 999 ezer rubellel növekedtek az elemzett időszakban. vagy 15,3%-kal. A követelések teljes összegéből a legnagyobb részt a vevők és vásárlók tartozása foglalja el, amely a vizsgált időszakban 69,34%-kal nőtt és 185 631 ezer rubelt tett ki. Ugyanakkor a kibocsátott előlegek összege 2 601 ezer rubelrel nőtt. vagy 36,05%-kal, az egyéb adósok 492 ezer rubellel. vagy 2,18%-kal, ezzel párhuzamosan az utóbbi részesedése a követelések összességében 11,93%-ról 10,57%-ra csökkent.
A lejárt követelések a vizsgált időszakban 49 ezer rubellel nőttek. 2,28%-kal, ezzel párhuzamosan a teljes adósállományon belüli részesedése 1,13-ról 1%-ra csökkent.
A tárgyidőszakban 8,9 százalékponttal csökkent a követelések aránya a vállalkozás forgóeszközeinek teljes állományában, ami a vállalkozás vagyonszerkezetének mobilitásának növekedését jelzi.
A követelések általában a vállalat forgóeszközeinek körülbelül egyharmadát, vagy talán többet teszik ki.
V.V. szerint Kovalev szerint a kintlévőségeket a saját forgótőke immobilizálásaként minimalizálni kell, de ez sok okból nem történik meg, többek között a verseny miatt.
Mielőtt azonban elkezdenénk elemezni a kintlévőségeket, határozzuk meg, mit is tartalmaz maga a „követelés” fogalma. A debitum latinból fordítva adósságot, kötelezettséget jelent. Ezt a kifejezést először Zénón papiruszai említik, aki Kr. e. 256-ban. megreformálta a számviteli rendszert Görögországban.
Jelenleg a kintlévőség fogalmának a különböző tevékenységi területeken történő alkalmazása oda vezetett, hogy a fogalom értelmezése jogi, számviteli és gazdasági értelmezésre bontható.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve
Kötelezettség alapján egy személy (adós) köteles egy másik személy (hitelező) javára bizonyos cselekményt végrehajtani, mint például: ingatlant átruházni, munkát végezni, szolgáltatást nyújtani, közös tevékenységhez hozzájárulni, pénzt fizetni stb. . vagy tartózkodik egy bizonyos intézkedéstől, és a hitelezőnek jogában áll követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését
Üres I.A. Vagyonkezelés
A vevőkövetelés egy vállalkozás javára fennálló tartozás összege, amelyet jogi személyek és magánszemélyek pénzügyi kötelezettségei képviselnek.
Kovalev V.V. Bevezetés a pénzgazdálkodásba
A vevőkövetelés jogi személyek és magánszemélyek tartozása egy adott gazdálkodó szervezettel szemben
Rumyantseva A.Yu. Vállalati követeléskezelés
A követelések a jogi személyeknek és magánszemélyeknek nyújtott hitelezés speciális formája, amelyet a jogszabályi keretek támogatnak vagy nem támogatnak.
Bocharov V.V. Vállalkozások és társaságok pénzforgalmának kezelése
A kintlévőség egy összetett tétel, amely magában foglalja az elszámolásokat: vevőkkel és ügyfelekkel; a követelésekről; leányvállalatokkal és függő vállalatokkal; résztvevőkkel (alapítókkal) az alaptőkéhez való hozzájárulás tekintetében; a kiadott előlegekről; más adósokkal
Pyatov M.L. Szervezeti kötelezettségvállalások kezelése
A követelések a harmadik felek vállalkozásával szembeni kötelezettségek, amelyek az elszámolási számlákon jelennek meg - vevők, alkalmazottak, hitelfelvevők, költségvetés
Pénzügyi és hitelezési enciklopédikus szótár prof. A.G. Grjaznova
A vevőkövetelések a kereskedelmi hitelre történő szállításokhoz kapcsolódó vevőkövetelések
Efimova O.V. Melnik M.V. Pénzügyi kimutatás elemzése
A vevőállomány befektetés, és egy módja annak, hogy növeljük a hitelből történő értékesítést az értékesítési volumen és a saját tőke növelése érdekében
Bezrukikh P.S. Számvitel
A vevőkövetelések a szervezet vagyonában szereplő vagyoni követelések más jogi személyekkel és magánszemélyekkel szemben, akik annak adósai.
A követeléselemzés a következő sorrendben végezhető el:
Olvassa el még: A bírósági végrehajtók által végrehajtott vagyonlefoglalás megszüntetése
A vállalati követelések összetételének, szerkezetének és dinamikájának felméréséhez táblázatot készítünk, amely tartalmazza a követelések összetételére, szerkezetére és dinamikájára vonatkozó információkat (1. táblázat).
Az 1. táblázat adataiból jól látható, hogy a vizsgált vállalatnak nincsenek hosszú lejáratú követelései, minden követelés rövid lejáratú.
1. táblázat A követelések összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése
Az 1. táblázat adatai azt mutatják, hogy a vevőállomány 2014-ben. csökkent 2013-hoz képest. 0,4%-kal, és 234 087 ezer rubelt tett ki. ami 974 ezer rubel. kevesebb, mint 2013-ban A követelések végösszegének csökkenése nagyrészt a vevők és ügyfelek tartozásának 1.262 ezer rubel csökkenése miatt következett be.
2015-ben 2014-hez képest nőtt a vevőállomány. - 38,7% -kal vagy 90 496 ezer rubelrel. A vevőállomány növekedésére a legnagyobb hatást a vevők és ügyfelek tartozásának növekedése - 83 261 ezer rubel -, valamint az adók és illetékek állományának növekedése - 5 976 ezer rubel - jelentette.
Így mindhárom vizsgált időszakban a követelések összességéből a legnagyobb arányt a vevők és a vásárlók tartozása teszi ki (2013 végén ennek a teljes tartozásnak az aránya 99,8%, 2014-ben - 99,7% volt a végén) 2015 - 97,5%). A többi komponens aránya elenyésző.
Ezért kiemelt figyelmet kell fordítani a vevőkkel, vevőkkel történő elszámolásokból származó kintlévőségekre. Ehhez tanulmányoznia kell a vevők és ügyfelek adósságállományának összetételét, szerkezetét és dinamikáját (2. táblázat).
2. táblázat A vevőkkel és vevőkkel szembeni követelések összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése
Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel, beleértve:
Más vásárlók és vásárlók
A társaság adósságának szerkezetében 4 szerződő fél adóssága meghaladja a teljes tartozás 10%-át: A, B, C, D társaság. A többi vevő adóssága kisebb részarányt képvisel a teljes tartozás összegében, és összevonják a teljes tartozás összegét. „Egyéb vevők és vásárlók” oszlop.
A vevők és ügyfelek összes adósságállományában a legnagyobb arányt az A társaság adóssága teszi ki, az arány 2015 végén 41,6% volt. A megadott cég tartozása 2014-hez képest. 60 148 ezer rubelrel nőtt. amely nagymértékben biztosította a „vevők és vásárlók” tétel alatti vevőállomány növekedését.
Az alaposabb elemzés érdekében összefoglaló táblázatot készítünk, amelyben a követeléseket a keletkezés időszaka szerint osztályozzuk (3. táblázat). Egy ilyen táblázat rendszeres összeállítása lehetővé teszi, hogy világos képet mutasson az adósokkal való elszámolások állapotáról, és azonosítsa a lejárt követeléseket.
3. táblázat Vevőkkel szembeni követelések elemzése keletkezési időszak szerint 2015-re.
beleértve az oktatást is, ezer rubel.
A 3. táblázat adatai azt mutatják, hogy a vevőkövetelések nagy része legfeljebb 60 napos tartozás, ezen belül a 30 napig terjedő tartozás aránya 35,0 %; 31 és 60 nap között - 34,4%.
A B társaság adóssága 44,3%-a lejárt. Figyelni kell az „Egyéb vevők és ügyfelek” sor lejárt tartozására is 41 098 ezer rubel (17 141 + 18 529 + 5 429) összegben, mert a 30 napnál hosszabb tartozás fennállását a megállapodások nem írják elő.
Megjegyezzük, hogy a 12 317 ezer rubel vagy a teljes tartozás 3,9% -ának megfelelő tartozás problémásnak tekinthető, mivel ezt a tartozást a szerződési feltételek nem írják elő (a társaság nem biztosít halasztott fizetést 180-nál többre nap), ami a fizetési fegyelem megsértését és a cég figyelmetlenségét jelzi ezzel a helyzettel szemben.
A kintlévőségek elemzése során olyan követelésforgalmi mutatókat számítanak ki és értékelnek, amelyek a vizsgált időszakban az adósságforgalmak számát, valamint egy forgalom átlagos időtartamát jellemzik (4. táblázat).
4. táblázat A vevőállomány forgalmának elemzése
Követelések összege
Átlagos kintlévőség
Napok száma az időszakban
Az időszak bevétele
A vevőállomány forgalmi aránya
Követelések forgalmának időtartama, kiv.
Átlagos egynapi bevétel, obdn
Alapok felszabadítása (vonzása), ΔAdd * Obdn
A követelésforgalom futamideje a vizsgált időszakokban csökkent, ami a kintlévőségek törlesztési idejének csökkenését jelzi, és pozitívan értékelhető, mivel pénzeszközök forgalomból való kiszabadulásához vezet.
Tehát 2013-ban a követelésforgalom időtartama 253 nap volt, i.e. 2014-ben átlagosan 1,42-szer törlesztették az adósságot 360 napos időszak alatt. A forgalom időtartama 56 nappal csökkent és 2015-ben 197 napot tett ki. A követelésforgalom futamideje is csökkent (8 nappal), és 189 napot tett ki.
Hasonlítsuk össze a bevétel növekedési ütemét a vevőállomány növekedési ütemével. A vevőállomány növelése akkor indokolt, ha az ennek megfelelő bevételnövekedéssel jár. Így a vevőállomány növekedési üteme 2015-ben 2014-hez képest 138,7% volt (1. táblázat), és meghaladta a bevétel növekedési ütemét, amely ugyanebben az időszakban 124,5% volt. 2014-ben 2013-hoz képest fordított helyzet alakult ki, a bevétel növekedési üteme (129,3%) magasabb volt, mint a vevőállomány növekedési üteme - 99,6%.
Relatív készpénz megtakarítás a vevőállomány forgalom gyorsulása miatt 2014-ben. 66 619,78 ezer rubelt tett ki. (-56,04 * 1 188,82), 2015-ben - 12 638,58 ezer rubel. (-8,54 * 1 479,72)
Tekintsük a követelések és kötelezettségek arányát (5. táblázat).
5. táblázat Követelések és kötelezettségek elemzése
1. Rövid lejáratú követelések, összesen, ezer rubel.
2. Rövid lejáratú kötelezettségek, összesen, ezer rubel.
3. A mutatók különbsége, ezer rubel. (1. oldal - 2. oldal)
4. Követelések és tartozások aránya (1. oldal / 2. oldal)
A szervezetben a követelések és kötelezettségek aránya meghaladja az 1,0-t, i.e. kintlévőség fedezi a tartozást. A rövid lejáratú számlákat teljes mértékben fedezi a rövid lejáratú kintlévőség, ami pozitív tényező, amely jelzi, hogy a szervezet képes-e fizetni a hitelezőinek anélkül, hogy további finanszírozási forrásokat vonna be.
Ez azonban évek óta nem éri el a 2-es standard értéket, ami azt jelenti, hogy a forgóeszközök likvid részének készpénzre váltása lassul.
Az áru tulajdonjogának átruházásának időpontja a szerződésben külön meghatározható, majd ennek a pillanatnak megfelelően a kintlévőségek jelennek meg a könyvelésben.
Olvassa el még: Krymvoda csekktartozás személyes számlán
Ha a szerződésben nincs rendelkezés a tulajdonjog átruházására, úgy ez a pillanat az áru eladó általi kiszállításának időpontjában következett be, mivel a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 459. §-a szerint „ha az adásvételi szerződés másként nem rendelkezik, az áruk véletlen elvesztésének vagy véletlen megsérülésének kockázata attól a pillanattól száll át a vevőre, amikor a törvénynek vagy a szerződésnek megfelelően úgy kell tekinteni, hogy az eladó teljesítette azon kötelezettségét, hogy az árut a vevőnek átadja.”
Ezért a követelések általában tükröződnek a számvitelben:
az áruszállítási dokumentumok kitöltése után;
a munkavégzés (szolgáltatás) befejezéséről szóló okirat aláírása után.
A „Szervezet bevétele” (PBU 9/99) számviteli szabályzat II. szakaszában, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i rendelete hagyott jóvá.
Megjegyzendő, hogy ma gyakorlatilag egyetlen gazdálkodó szervezet sem létezik vevőkövetelés nélkül, mivel létrejöttét és létezését egyszerű objektív okok magyarázzák:
- az adós szervezet számára - ez a lehetőség további, ingyenes forgótőke felhasználására;
- a hitelező szervezet számára - ez az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítési piacának bővítése.
A követelések keletkezését a szerződő felek közötti szerződéses kapcsolatok okozzák, amikor az áruk (munka, szolgáltatás) tulajdonjogának átruházásának időpontja és azok kifizetése időben nem esik egybe.
A szervezet kintlévőségeit képező pénzeszközöket a gazdasági forgalomban való részvételtől vonják el, ami természetesen nem jelent pluszt a szervezet anyagi helyzetére nézve. A kintlévőségek növekedése a gazdálkodó szervezet pénzügyi összeomlásához vezethet, ezért a szervezet számviteli szolgálatának megfelelő ellenőrzést kell szerveznie a kintlévőségek állapota felett, amely biztosítja a kintlévőségeket képező pénzeszközök időben történő beszedését.
A szervezet pénzügyi stabilitásának biztosításának feltétele a követelések összegének többlete a tartozás összegénél.
A vevőkövetelések egy szervezet vagyoni követeléseit jelentik jogi személyekkel és magánszemélyekkel szemben, akik az adósai.
A kintlévőségeket három értelemben tekinthetjük: egyrészt a szállítói tartozás visszafizetésének eszközeként, másrészt a vevőknek értékesített, de még ki nem fizetett termékek részeként, harmadrészt pedig a forgóeszközök egyik elemeként, amelyet saját, ill. kölcsönzött pénzeszközök.
A társaság forgótőkéje a következő összetevőkből áll:
– a jövőbeli időszakok költségei.
Ezért a követelések egy szervezet forgótőkéjének részét képezik.
Az adósságkötelezettségek minden vállalat tevékenységének fontos elemei. Ezenkívül a jogi személyek adósok és hitelezők egyaránt lehetnek.
Ha a szervezetet más állampolgárok vagy jogi személyek kötelezik, akkor szokásos követelések előfordulásáról beszélni. Mit tartalmaz, a formáció szerkezete és összetétele - ezeket és más kérdéseket tovább fogjuk vizsgálni.
Saját vállalkozásának irányítása magában foglalja a különböző bonyolultságú problémák megoldásának szükségességét. A szervezetek gyakran találkoznak gátlástalan fizetőkkel.
A szolgáltatást nyújtották vagy az árut kiszállították, de a megfelelő fizetés nem érkezett meg. Így keletkeznek a követelések.
A követelések a „kötelezettség” alapvető fogalmába tartoznak, amelynek lényegét az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve ismerteti. Art. alapján 307 Polgárok Code, kötelezettség alapján, egy személy, az úgynevezett adós (adós), köteles bármilyen cselekményt végrehajtani vagy tartózkodni egy másik személy - a hitelező - javára.
A cselekmény lehet a kapott áruk, nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munka fizetési kötelezettsége.
Számviteli szempontból az adósságot csoportokba és típusokba kell sorolni. A követelések általános besorolása:
A vevőkövetelések tartalmazzák a többi szerződő félnek a társasággal szemben fennálló összes tartozását. Ezenkívül nem szükséges, hogy az adósság áruadósság legyen. Gyakran előfordulnak túlfizetések az adók, díjak, valamint az egészség- és társadalombiztosítási alapok túlzott befizetései.
Ezen túlmenően a munkavállalóknak kiadott kölcsönök vagy előlegek is a vevőkövetelések közé tartoznak, és a megfelelő számlákon terhelési egyenlegként kell megjelenniük.
A kintlévőség szerkezete meglehetősen széles leágazású. A szerkezet általános képe az alábbi ábrán látható. Az egyes besorolásokról külön-külön szólunk részletesebben.
Makarova Jekaterina Igorevna
3. éves hallgató, az Uljanovszki Állami Műszaki Egyetem Közgazdasági Tanszékén
Shiryaeva Natalya Viktorovna
tudományos témavezető, Ph.D. közgazdász. Tudományok, egyetemi docens Uljanovszk Állami Műszaki Egyetem, Uljanovszk
A választott téma aktualitását az indokolja, hogy a kintlévőségek és tartozások összegének, mérlegbeli összetételének, szerkezetének, minőségének állandó változásának dinamikája, valamint csökkenésük vagy növekedésük intenzitásának hatása. , jelentős és intenzív hatással vannak a forgóeszközökbe fektetett tőke forgalmára, valamint a vállalkozás pénzügyi helyzetére is. Ideálisnak tekinthető, ha a követelések lejáratát és összegét tekintve jobban összehasonlíthatóak lennének a szállítói kötelezettségek hasonló mutatóival - ez ideális feltétel a vállalkozás hitelezési folyamata során.
A világgyakorlatban egy vállalkozás tevékenységének elemzése során az adóssággal kapcsolatban olyan lényeges és jelentős pontokat azonosítottak, amelyekről a mérleghez csatolt magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni ezen információk teljességét és objektivitását. Vannak olyan helyzetek, amikor a felhalmozott és visszafizetett tartozás összege nem teszi lehetővé a vállalkozás számára, hogy megfelelően részletesen elemezze tevékenységét, és a lejárt követelések, hanem a szállítók összege sem teszi lehetővé annak állapotának felmérését.
Valós eszközként a vevőállomány döntő szerepet játszik az üzleti tevékenység területén.
A követelések jelei:
· szabad pénzeszközök forrása - az adós számára;
· a munkák és szolgáltatások piac felé történő elosztásának jelentős növekedése, valamint a termékek forgalmazási területének növekedése.
A modern gyakorlatban az a tendencia, hogy egy vállalkozás kintlévőségeinek értékelésekor annak értéke eléri a szervezet eszközmérlegének 30%-át, jelentős - fontos hatást gyakorol a szervezet végső teljesítménymutatóinak kialakulására, esetleg részvényekre, egyedi eszközökre, azaz a piacszervezési árra.
A kötelezettségek harmadik fél pénzeszközei, amelyeket a társaság ideiglenesen használ. A relatív növekedés kétszeres. Ez egyrészt kedvező tendencia, mert a szállítóállomány a vállalkozás további jelentős finanszírozási forrásának is nevezhető. Másrészt a csődveszély miatti tartozás összegének növekedése.
A tényleges kedvezőtlen helyzetet leggyakrabban a veszteségek jelzik (lejárt számlák), míg kis biztonsági ráhagyással a lejárt vevőállomány sem olyan rossz. Jelenleg a „beteg” cikkek jelentőségét lehet megítélni, amelyek következetesen „mesélnek” a cég eltérő pénzügyi helyzetéről.
UDC 658,15
A besorolás szerepe a követeléskezelésben
N. F. Mormul, S. A. Enikeeva
"MIET" Nemzeti Kutatóegyetem
Figyelembe veszi a követelések besorolását és szerepét a gazdálkodó forgóeszközeinek kezelésében. Részletesen leírják a széles körben használt osztályozási kritériumokat, meghatározzák az osztályozási csoportokat és megjelölik alkalmazásuk céljait. A kintlévőség képzési folyamatának megközelítése az életciklus szakaszainak meghatározott sorrendjeként javasolt a fő irányítási funkciók végrehajtása érdekében. Felfedik az egyes szakaszok tartalmát, ajánlásokat fogalmaznak meg a vállalkozás pénzügyi szolgáltatásai számára.
Kulcsszavak: követelések; kintlévőség kezelése; osztályozási jellemzők és csoportok; a követelések életciklusának szakaszai.
A vevőállomány (AR) a forgótőke-gazdálkodás legfontosabb tárgya. A kintlévőségkezelés egyik szempontja annak besorolása,
amely lehetővé teszi gazdasági jellegének feltárását.
A vállalkozások analitikai gyakorlatában széles körben alkalmazott távérzékelés osztályozását a táblázat mutatja be.
A követelések osztályozása
Osztályozási jel Osztályozási csoportok Felhasználási cél
1. Összetétel (előfordulási források) - Vevők és vásárlók; - kiadott előlegek; - követelések; - leányvállalatok és függő vállalatok adóssága; - a résztvevők (alapítók) adóssága; - egyéb adósok Számvitel a beszámoló elkészítése céljából; hitelpolitika fejlesztése
2. Törlesztési feltételek - Rövid lejáratú; - hosszú távú
3. Megbízhatóság - Normál (megbízható); - lejárt: - kétséges; - reménytelen A törlesztés és a törlesztés időzítésének ellenőrzése; a felelősség mértékének a pénzügyi eredményekre gyakorolt hatásának értékelése
4. A vállalkozás tevékenységi típusai - Kereskedelmi; - non-profit Távérzékelési menedzsment módszer kiválasztása
5. A garanciák mértéke – Biztosított; - fedezetlen Nem-visszafizetési kockázatelemzés
© Mormul N. F., Enikeeva S. A.
A PBU 4/99 „Egy szervezet számviteli kimutatásai” szerint az adósság teljes összege az előfordulási források szerint:
A vevők és vásárlók tartozásaiból a kiszállított árukért és az elvégzett munkáért;
A beszállítóknak, vállalkozóknak, alkalmazottaknak a közelgő termékszállításokra vagy munkavégzésre kiadott előlegek tartozásaiból;
A vevők és vevők adósságából a szállított árukért és az elvégzett munkákért, kereskedelmi váltókkal teljesítve;
A leány- és kapcsolt vállalkozásoknak a pénzügyi kimutatások fordulónapján fennálló aktuális tevékenységeihez kapcsolódó tartozásaiból;
A résztvevők (alapítók) adósságából az alaptőkéhez való hozzájárulásért;
Egyéb adósságtípusok között:
Adók, illetékek és egyéb befizetések túlfizetése esetén a költségvetésbe, az állami költségvetésen kívüli alapokba;
Az alkalmazottaknak a szervezet költségére nyújtott kölcsönökért, a szervezet anyagi kárának megtérítéséért;
elszámoltatható személyek;
Az átvételkor feltárt készlethiány miatt a beszállítókkal történt elszámolások szerint;
Állami és önkormányzati hatóságokkal való elszámolások esetén;
Pénzbírságok, szankciók, valamint az adós által elismert szankciók, vagy bíróság (döntőbíróság) vagy más olyan szerv határozata alapján, amely az Orosz Föderáció jogszabályai szerint jogosult döntést hozni beszedésükről.
A követelések összege az alábbi számviteli számlák terhelési egyenlegének összeadásával kerül meghatározásra: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”; 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”; 68 „Adó- és illetékszámítások”;
69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”; 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”; 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”; 75 „Elszámolások alapítókkal”; 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - és a 63. számla hitelegyenlegének levonása „Céltartalékok kétes követelésekre”.
A kölcsönkövetelések lejárat szerinti besorolása szolgál alapul a kölcsönkövetelések két csoportba való besorolásához: rövid lejáratú (a fordulónaptól számított legfeljebb 12 hónapos törlesztési határidővel) és hosszú lejáratú (több törlesztési idővel). mint 12 hónap a jelentési dátumtól számítva). Megjegyzendő, hogy a követelések lejáratának növekedésével megnő a vissza nem fizetés kockázata, ami a vállalkozás szigorúbb hitelpolitikáját követeli meg.
A PD fentebb tárgyalt jellemzőit a számvitel során alkalmazzák a pénzügyi kimutatások elkészítésekor.
A visszaküldés megbízhatósága szerint a távirányító a következőkre oszlik:
Normál (megbízható), amelynek szerződés szerinti lejárata még nem érkezett meg, valamint záloggal, kezességgel vagy bankgaranciával biztosított tartozás;
Késedelmes - áruk, munkák, szolgáltatások tartozása, amelyet nem fizettek ki a szerződésben meghatározott határidőn belül. A lejárt hitel pedig kétes vagy reménytelen kategóriába sorolható. Kétesnek minősíthető minden olyan tartozás, amelyet nem fizetnek vissza időben, záloggal, kezességvállalással vagy bankgaranciával nem biztosítottak, de amelynek esetleges visszafizetésének valószínűsége megmarad. Reménytelen követelés az, amelynek elévülési ideje lejárt, és amelyet bírósági határozat vis maior, felszámolás vagy a vállalkozás csődje miatt annak elismert.
Ezek a jelek szükségesek a távvezérlésnek a vállalkozás pénzügyi eredményeire gyakorolt hatásának felméréséhez.
Egyrészt a besorolás lehetővé teszi a ráfordítások növekedésének meghatározását a behajthatatlan eszközök leírásának összegével.
Másodszor, a nem időben visszafizetett kölcsönhöz tartalék képezhető a kétes tartozásokra, amely a lejárt hitel összegével csökkenti a vállalkozás nyereségét a leírás előtt.
Harmadszor, a kétes adósságok tartalékának létrehozása lehetővé teszi az adóköteles nyereség, és ezáltal az arra kivetett adó összegének csökkentését.
Negyedszer, a vállalkozás bevétele nő a felhalmozott bírságok és kötbérek összegével a lejárt hitelezési megbízásokért.
Ez a besorolás lehetővé teszi az adósság törlesztésének és visszafizetésének időzítése feletti ellenőrzés szintjének felmérését.
A tevékenység típusa alapján a DZ vállalkozások kereskedelmi és nem kereskedelmi vállalkozásokra oszthatók.
Kereskedelmi adósságnak minősül a vállalkozás főtevékenysége, azaz a termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítása és értékesítése okozta tartozás:
Előlegek és előlegek beszállítóknak (azaz nyersanyagok, anyagok, alkatrészek stb. vásárlásainak jóváírása);
Halasztott fizetés az ügyfeleknek a szállított termékekért (áruhitelek);
Kereskedelmi vásárlások túlfizetése (túlzottan átutalt pénzeszközök).
A vállalkozás adminisztratív és gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó adósság nem kereskedelmi jellegű:
Adók és illetékek túlfizetése, társadalombiztosítás, valamint elmaradt alkalmazotti fizetések;
Az alapítók hozzájárulási tartozása;
Vállalkozás alkalmazottainak irányítási feladatok ellátására kiadott előlegek;
Munkavállalóknak kiadott hitelek és kölcsönök;
Bérleti előlegek.
Követelések lehet
záloggal, kezességvállalással, bankgaranciával és egyéb, jogszabályban vagy szerződésben meghatározott módszerrel kell, vagy nem biztosított. Ez a garanciális céltartalék mértéke szerinti besorolás azért szükséges, hogy a hitelt a vissza nemfizetés kockázata szempontjából elemezzük. A kockázati szint értékelésének kritériumai lehetnek: a nyújtott biztosíték likviditása és értéke, a kezes vagy kezes pénzügyi helyzete.
A távérzékelés fent leírt osztályozási jellemzői széles körben ismertek, és főként elemzésére és értékelésére használják. A távirányító menedzsment folyamata azonban olyan irányítási funkciók megvalósítását is magában foglalja, mint a tervezés, szabályozás, motiváció. Ezt figyelembe véve szükségesnek tartjuk, hogy a távérzékelés kialakulásának folyamatát életciklusának szakaszainak sorozataként határozzuk meg (lásd az ábrát), amelyek a következő kulcsfontosságú eseményekhez (dátumokhoz) kapcsolódnak:
Az értéktárgyak tényleges átadása a partnernek (L);
Tartozás aktiválása a mérlegben (B);
Tartozás törlesztése a megállapodás szerint (C);
A tartozás „lejárt” kategóriába (B);
Az adósság áthelyezése a „rossz” kategóriába (E);
az adósság mérlegből való leírásának pillanatában (/).
Tekintsük a fő szakaszok tartalmát.
1. szakasz [LV] – virtuális adósság kialakulása.
A - fogaskerék
1. szakasz >5 - nagybetűk
2. szakasz U C - törlesztés
virtuális
B - besorolás
4. szakasz >E-leírás
problematikus
lejárt
reménytelen
A követelések életciklusának szakaszai
Ebben a szakaszban az elsődleges dokumentumokat állítják elő, és figyelembe veszik a szerződő feleket, hogy elkerüljék az ügylet és paramétereinek formalizálásával kapcsolatos ésszerűtlen költségeket. A megfelelően kitöltött elsődleges dokumentáció hiánya a leltári tételek átruházásának tényét is kétségbe vonhatja (különösen gyakori személycserék, túlzott ügyvédi válogatósság, vagy valamelyik fél rosszindulatú szándéka esetén). Hibák, pontatlanságok vagy jogosulatlan aláírások a szerződés érvénytelenné nyilvánításához vezethetnek. Ezért ebben a szakaszban a beszerzési rendelés kezelésének célmutatója az kell legyen, hogy csökkentsük a készletnyilvántartási cikkek tényleges átadása és a vevőnek szóló számla kiállítása közötti átlagos időtartamot (készpénzelőleg esetén ez az időtartam a a pénzeszközök címzettnek történő jóváírásának időpontja határozza meg).
Példa. A szerződésben a halasztást az elsődleges dokumentumok elkészítésének pillanatától számítják. Ennek a folyamatnak a szándékos késleltetésével (a dokumentumok újrakészítésének és elküldésének kényszerével) a cég ténylegesen további késedelmet kap, amely esetenként meghaladja a szerződésben meghatározottat (esetenként
a gyakorlatban ez a megközelítés 90-120 nappal növeli a hivatalos határidőket).
2. szakasz - a jelenlegi adósság megjelenése. Ebben a szakaszban a kölcsönszerződés a volumen (az elsődleges bizonylatok elszámolása alapján) és a visszafizetési feltételek tekintetében alakul ki. A megtérülés megbízhatósága szempontjából normál hitelnek minősül, és engedményezéssel lehet a leghatékonyabban refinanszírozni.
Meg kell jegyezni, hogy még a folyó adósság esetében is az időben történő visszafizetés valószínűsége fordítottan arányos annak az időszaknak a hosszával, amelyre az adósságot biztosítják. Az egy hónapos vagy annál rövidebb határidő elhalasztása vagy előrehozása lehetővé teszi a partner helyzetének pontosabb előrejelzését, mint a hosszabb késés (több mint hat hónap). A hitel törlesztési időszakának növekedésével növekszik annak a valószínűsége, hogy olyan új tényezők (például a külső gazdasági feltételek változása) merülnek fel, amelyek részleges vagy teljes nemfizetéshez vezethetnek.
3. szakasz - problémás adósság kialakulása:
Térfogat szerint: lejárt visszafizetési határidővel rendelkező tartozásokból képzett (ide tartozik az átstrukturált (meghosszabbított törlesztési határidővel) adósság is, egészen a teljes visszafizetésig,
amely az új ütemezés első megsértése esetén a lejárt tartozás kategóriába kerül);
Érvényesség szerint: a lejártnak való elismerésig (minden új nap exponenciálisan csökkenti a problémás tartozás behajtásának esélyét, azaz gyorsan elöregszik).
Figyelembe kell venni, hogy a lejárt hitelezési megbízások volumene megnövekedhet a partnerre kiszabott kötbér miatt.
Ez a fajta adósság meglehetősen gyorsan visszafizethető, ha két okból is problémásnak bizonyul:
1) figyelmetlenség, a partner vezetőinek fegyelmezetlensége, dokumentumok elvesztése vagy a döntéshozó vezetők hiánya stb. (azaz az emberi tényező hatása miatt);
2) ha az ügyfélnek átmeneti technikai problémái vannak: vészhelyzet az irodában, késedelem a pénzeszközök bank általi jóváírásában stb.
A gyakorlatban az ilyen helyzetek nem ritkák, amikor fejletlen üzleti folyamatokkal rendelkező kisvállalatokkal érintkeznek. A probléma általában könnyen orvosolható (egy telefonhívás elegendő).
A probléma időszakának hossza számos tényezőtől függ, beleértve a vállalat szigorú hitelpolitikáját és az iparág üzleti gyakorlatát. Minimális értékét azonban korlátozza a probléma önkéntes megoldásának időtartama (egy héten belül), maximuma pedig nem haladhatja meg a negyedet, illetve ha a megállapodás rendszeres fizetést tartalmaz, a harmadik összeg ütemezett be nem fizetését.
Problémás időszakban a pénzügyi igazgató azonnali beavatkozása a helyzetbe (minden egyéb változatlanság mellett) nagyobb esélyt ad az adósság visszafizetésére. Amennyiben
az adósság objektív okai - a partner pénzügyi helyzetének hirtelen romlása vagy csalás - megmarad a részleges kifizetés lehetősége, ha a kezdeményezést nem mulasztják el.
4. szakasz [BE] - lejárt tartozás előfordulása. Ebben a szakaszban minden adósság (ki nem fizetett vagy problémás státuszba át nem alakított) lejárttá válik. Begyűjtésében ügyvédek és biztonsági szolgálatok vesznek részt. Napról napra csökken a lejárt tartozással való munkavégzés hatékonysága, mivel a behajtás valószínűsége sokkal gyorsabban csökken, mint az előző szakaszban, és nőnek a behajtás és támogatás felhalmozott költségei, ami egy bizonyos pillanatban azzal fenyeget, hogy meghaladja magának a tartozás összegét és ezáltal semmissé teszi a begyűjtés lehetséges megvalósíthatóságát.
5. szakasz [E¥] - a rossz adósság előfordulása. Egy adósság akkor minősül rossznak, ha lehetetlen vagy irracionális behajtása a vállalkozás erőfeszítéseivel. A jogszabály ezt a szakaszt három évre korlátozza attól a pillanattól számítva, amikor a társaság tudomást szerzett vagy tudnia kellett volna jogainak megsértéséről. A begyűjtés ilyen hosszú időre történő elhalasztása ritkán indokolt. Miután felismerte a tartozást rossznak, keresse meg a lehetőséget, hogy gyorsan leértékelje. Minél hosszabb a késedelem, annál kevésbé valószínű, hogy akár egy kis részét is megkapja. Az adósság professzionális követelésbehajtó cégekhez történő engedményezése azt a jelzést küldi a szerződő feleknek, hogy a társaság nem teszi lehetővé a kötelezettségek büntetlen kijátszását.
A távérzékelés életciklusának szakaszainak fenti leírásából jól látható, hogy milyen sokrétű a
a tartalmukat alkotó számviteli, számítási, elemző és szervezési eljárások. Következésképpen a távirányító kezeléséhez olyan mechanizmus kidolgozása szükséges, amely lehetővé teszi, hogy az életciklus-szakaszok logikájának megsértése nélkül egyesítsék azokat a fő irányítási funkciókat megvalósító rendszerré.
Irodalom
1. PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” // A könyvelő segítése [Elektronikus forrás] / M. Filippov. Zsaru. 2004-2015. URL: http://mvf.klerk.ru/pbu/pbu04_10.htm (hozzáférés dátuma: 2015.11.09.).
2. Mormul N. F., Enikeeva S. A. A követelések kezelésének szisztematikus megközelítése // Gazdasági és társadalmi-humanitárius tanulmányok. 2015. 2. szám (6). 85-89.
Mormul Nina Fedorovna - a közgazdasági tudományok kandidátusa, egyetemi docens, a MIET Közgazdasági és Menedzsment Tanszékének (E&M) professzora. Email: [e-mail védett]
Enikeeva Stella Anatolyevna - a közgazdasági tudományok kandidátusa, az E&M MIET Tanszék docense. Email: [e-mail védett]
Amint azt a gyakorlat mutatja, a modern piacgazdaságban a pénzügyi és gazdasági tevékenység különböző szakaszaiban a vállalkozások szembesülnek a követelések keletkezésének és beszedésének problémájával. Az, hogy a szerződő felek nincsenek egyértelmű ösztönzők a bejelentett kötelezettségek teljesítésére, nemkívánatos következményekkel járnak bármely szervezet számára - követelések keletkezéséhez. A helyzet összetettségét fokozza a végrehajtó rendszer alacsony hatékonysága és eredménytelensége. Megjegyzendő, hogy a felek közötti bármely gazdasági jogviszony magában hordozza az adósság kockázatát. Kezdve a szerződéses kötelezettségekkel és a kényes kötelezettségekkel. Napjainkban a vállalkozások és szervezetek egyre gyakrabban szembesülnek kifizetetlen számlákkal és nem teljesítő kötelezettségekkel. Az ártalmatlan fizetési késedelem más esetekben csődhöz és a menedzsment elvesztéséhez, a beruházási programok megnyirbálásához, adósságvállalás szükségességéhez stb. Sajnos sok menedzsernek nem sikerül holisztikus, hatékony és hatékony követelésbehajtási rendszert kiépítenie.
Ugyanakkor ma már szinte lehetetlen sikeresen vezetni egy vállalkozást, és soha senkinek nem hitelezni, ezért rendkívül szükséges az ilyen irányú munka megfelelő megszervezése. Az adósságparadoxon abban rejlik, hogy a társaságok követeléseinek főösszege leggyakrabban az adósok számának és a végrehajtott ügyletek növekedésével csökken. Például, ha a cég termék- és vevőköre elég széles, akkor az adósság egy részének vissza nem fizetése egyfajta üzleti konstanssá válik. Az ilyen tartozást a társaság rezsiköltségeinek elemeként tervezik és biztosítják, és ajánlatos az adóscsoportok monitorozása, nem pedig az egyes adósok. Az adósok nagy száma ellenére az adósság összege állandó és tolerálható marad, a kockázatok pedig diverzifikáltak. A követelések a forgótőke fontos elemei. Ha egy vállalkozás árut ad el egy másik vállalkozásnak, az egyáltalán nem jelenti azt, hogy az eladott áruk költségét azonnal kifizetik. A forgótőke, nevezetesen a forgóeszköz része, a kintlévőségek, és különösen az indokolatlan „lógások” jelentősen csökkentik a forgótőke forgalmát, és ezáltal a vállalkozás bevételét. Ezért napjainkban a legfontosabb problémák, amelyek megoldásával a vállalkozások pénzügyi helyzetének javítását kell elősegíteni, a következők: - a kintlévőség-elszámolás megfelelő szervezése; - a kintlévőségek elemzése, melynek célja a kintlévőségek növekedését befolyásoló tényezők feltárása és az indokolatlan, „lógó” adósság megszüntetését, növekedésének mérséklését célzó tartalékok meghatározása. A kintlévőségek kezelésének kulcsa annak megértése, hogy egyrészt a vevőállomány növekedése az értékesítési volumen növekedéséhez vezet. Ez hozzájárul a szavatolótőke eltérítéséhez, ami azt eredményezheti, hogy hitelt kell vonni a forgótőke megelőlegezéséhez, és ez (a hiteldíjak miatt) megnövekedett költségekkel jár. Másrészt, ha egy kereskedelmi hitel futamidejét csökkentik, akkor a vevőállomány csökken, ugyanakkor csökken az értékesítési volumen, ami a késztermékek tárolási költségeinek növekedéséhez és vevők elvesztéséhez vezethet. Ha fel kell töltenie pénzeszközeit, célszerűbb kedvezményekhez folyamodni.
A kedvezményeket feltételekkel különböztetjük meg, amikor egy bizonyos időszakon belüli fizetéskor több százalékkal csökken a vételár, valamint mennyiség szerint: meghatározott mennyiség vásárlásakor a vevő alacsonyabb áron kapja meg a terméket.
A kintlévőségeket több szempont szerint is osztályozhatjuk:
|
Osztályozási funkció |
A kintlévőség típusai |
|
1. Lejárat szerint (a szerződő fél tőkejuttatásának időtartama szerint) |
követelések, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható; követelések, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható |
|
2. Minőség szerint |
normál követelések - követelések olyan árukért, munkákért, szolgáltatásokért, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg; Kétes tartozásnak minősül az a tartozás, amelyre a szerződésben meghatározott fizetési határidőt megszegték, és amelynek biztosítéka nem zálogjog, bankgarancia vagy harmadik fél kezességvállalása; behajthatatlan követelés - a tartozás a három éves elévülési idő lejárta után behajthatatlannak minősül, vagy bírósági határozattal annak elismert. |
|
3. A likviditás mértéke szerint |
„folyékony” követelések; „alacsony likviditású” követelések; gyors realizálhatóságú eszközök (minden távirányító). |
