Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.
Hostováno na http://www.allbest.ru/
Absolventská práce
Analýza pohledávek a závazkůa opatření k jejich snížení
Úvod
V současné době, v souvislosti s rozvojem tržních vztahů, podniky výrazně zvýšily počet protistran - dlužníků a věřitelů, vlivem řady objektivních i subjektivních faktorů se zkomplikoval postup účtování a vykazování pohledávek a závazků. Zdanění operací souvisejících s účtováním pohledávek se zkomplikovalo.
Pro správné budování vztahů se zákazníky je nutné neustále sledovat aktuální stav vzájemných vypořádání a sledovat trendy jejich změn ve střednědobém a dlouhodobém horizontu. Zároveň by měla být diferencována kontrola ve vztahu k různým skupinám zákazníků, distribučním kanálům, regionům a formám smluvních vztahů.
Pohledávky a závazky jsou přirozeným jevem pro systém vypořádání mezi podniky existujícími v Rusku.
Pohledávky zahrnují dluhy odpovědných osob, dodavatelů po uplynutí lhůty splatnosti, finančních úřadů v případě přeplatku na daních a jiných povinných plateb hrazených formou zálohy. Zahrnuje také dlužníky pohledávek a sporných pohledávek.
Závazky jsou dluhy samotného podniku vůči dodavatelům, zákazníkům, daňovým úřadům atd.
Politika správy pohledávek a závazků je součástí obecné politiky správy oběžného majetku a marketingové politiky podniku, zaměřené na rozšíření objemu prodeje výrobků a spočívající v optimalizaci celkové výše tohoto dluhu a zajištění jeho včasného vymáhání.
Pohledávky vždy odvádějí prostředky z oběhu, ztěžují jejich efektivní využití, což má za následek napjatou finanční situaci podniku, tzn. pohledávky charakterizují odklon finančních prostředků z obratu podniku a jejich použití dlužníky.
Závazky do určité míry jsou užitečné pro podnik, tk. umožňuje přijímat k dočasnému použití finanční prostředky patřící jiným organizacím.
Stav pohledávek a závazků, jejich velikost a kvalita mají silný vliv na finanční situaci organizace.
Pohledávky a závazky jsou přirozenou součástí rozvahy společnosti. Vznikají v důsledku nesouladu mezi datem vzniku závazků a datem platby na ně. Finanční stav podniku je ovlivněn jak velikostí rozvahy pohledávek a závazků, tak dobou obratu každé z nich.
Rozvaha pohledávek a závazků však může sloužit pouze jako východisko pro studium problematiky vlivu vyrovnání s dlužníky a věřiteli na finanční situaci. Pokud jsou pohledávky větší než závazky, je to možný faktor pro zajištění vysoké úrovně celkové likvidity.
Zároveň to může naznačovat rychlejší obrat závazků oproti obratu pohledávek. V tomto případě se za určité období dluhy dlužníků přeměňují na hotovost v delších časových intervalech, než jsou intervaly, kdy společnost potřebuje hotovost na včasné zaplacení dluhů věřitelům.
V důsledku toho je nedostatek hotovosti v oběhu doprovázený potřebou přilákat další zdroje financování. Ty mohou mít formu buď závazků po splatnosti, nebo bankovních úvěrů.
Relevantnost tématu je dána především tím, že stabilita ekonomiky není možná bez finanční stability organizace. Právě stabilita slouží jako záruka přežití a základ pro pevné postavení podniku. Největší vliv na činnost podniku mají vnitřní faktory. Mezi nimi zvláštní místo zaujímá přítomnost pohledávek a závazků. Pohledávky jsou jedním z hlavních zdrojů tvorby finančních toků plateb. Závazky jako dluhový závazek organizace vždy obsahují výši potenciálních plateb, které vyžadují účetní dohled a kontrolu. Solventnost organizace, její finanční situace a investiční atraktivita do značné míry závisí na stavu vyrovnání s dlužníky a věřiteli.
Cílem této práce je analyzovat pohledávky a závazky podniku a na základě získaných dat navrhnout opatření k jejich snížení.
K dosažení cíle práce byly stanoveny následující úkoly:
1. Rozšiřte pojem, povahu a druhy pohledávek.
2. Studovat závazky.
3. Zvažte způsoby, jak snížit pohledávky.
4. Zvažte způsoby, jak snížit splatné závazky.
Informačním podkladem byly finanční výkazy společnosti ZAO Staropanovskiye Building Materials and Structures za tři roky.
1. Teoretické aspekty řízení podnikových pohledávek
1.1 Pojem, podstata a druhy pohledávek
pohledávky zákazníka
Pohledávky představují částku dluhu vůči podniku vůči jiným právnickým nebo fyzickým osobám. Vznik pohledávek v systému bezhotovostního platebního styku je objektivním procesem hospodářské činnosti podniku. Dlužník, dlužník (z latinského slova debitum - dluh, povinnost) je jednou ze stran občanskoprávního závazku majetkového vztahu mezi dvěma nebo více osobami. Pohledávkami se v účetnictví zpravidla rozumí majetková práva, která jsou jedním z předmětů občanských práv. V souladu s článkem 128 Občanského zákoníku Ruské federace: „Předměty občanských práv zahrnují věci, včetně peněz a cenných papírů, jiný majetek, včetně majetkových práv; práce a služby; informace; výsledky duševní činnosti, včetně výhradních práv k nim (duševní vlastnictví); nehmotné statky“. Nárok na přijímání pohledávek je tedy vlastnickým právem a samotné pohledávky jsou součástí majetku organizace.
Je třeba poznamenat, že dnes se téměř žádný podnikatelský subjekt neobejde bez pohledávek, protože jejich vznik a existence je vysvětlena jednoduchými objektivními důvody:
1. Pro organizaci - dlužníka - je to možnost využití dodatečného, navíc volného, provozního kapitálu.
2. Pro organizaci – věřitele – jde o rozšíření odbytového trhu o zboží, práce, služby.
Důvodem vzniku pohledávek je existence smluvních vztahů mezi protistranami, kdy se časově neshoduje okamžik převodu vlastnického práva ke zboží (práce, služby) a jeho zaplacení. Prostředky tvořící pohledávky organizace jsou odváděny z účasti na ekonomickém obratu, což samozřejmě není plus pro finanční kondici organizace. Růst pohledávek může vést k finančnímu kolapsu ekonomického subjektu, proto musí účetní služba organizace organizovat řádnou kontrolu stavu pohledávek, která zajistí včasné inkaso finančních prostředků tvořících pohledávky.
Nezbytnou podmínkou pro zajištění finanční stability organizace je převis výše pohledávek nad výší závazků. Pohledávky - představují majetkové pohledávky organizace vůči právnickým a fyzickým osobám, které jsou jejími dlužníky. Pohledávky lze posuzovat ve třech významech:
Za prvé, jako prostředek k vyplacení závazků.
Za druhé jako součást produktů prodávaných zákazníkům, ale dosud nezaplacených.
Za třetí, jako jeden z prvků oběžných aktiv financovaných z vlastních nebo vypůjčených prostředků.
Podle charakteru vzdělání se pohledávky dělí na běžné a neoprávněné. Do běžného dluhu podniku patří dluh, který je dán postupem výrobního programu podniku, jakož i běžné formy plateb (dluh na pohledávkách, dluhy za odpovědné osoby, za odeslané zboží, u kterého je lhůta splatnosti stanovena). nepřijít).
Například dluh za odeslané zboží, práce, služby, u nichž nenastala lhůta splatnosti, ale vlastnictví již přešlo na kupujícího; nebo dodavatel (zhotovitel, vykonávající) obdržel zálohu na dodávku zboží (provedení díla, poskytnutí služby) - jde o běžnou pohledávku. Za neoprávněné pohledávky se považují ty, které vznikly v důsledku porušení zúčtovací a finanční kázně, existujících nedostatků v účetnictví, oslabení kontroly nad vydáváním hmotného majetku, vznikem manka a krádeží (zboží odeslané, ale nezaplacené včas, dluhy za manka a krádeže atd.).
Neoprávněnými pohledávkami budou například dluhy za zboží, práci, služby nezaplacené ve lhůtě stanovené smlouvou.
Neoprávněné pohledávky zase mohou být pochybné a nedobytné. Podle odstavce 1 článku 266 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace): „pochybným dluhem je jakýkoli dluh vůči poplatníkovi, který vznikl v souvislosti s prodejem zboží, provedení práce, poskytnutí služeb, není-li tento dluh splacen ve lhůtách stanovených smlouvou a není zajištěn zástavou, ručením, bankovní zárukou“.
Po uplynutí promlčecí doby jsou pochybné pohledávky převedeny do kategorie nedobytných pohledávek (skutečně nedobytné).
Podle odstavce 2 článku 266 daňového řádu Ruské federace: „nedostatky (dluhy, které nelze vymáhat) jsou ty dluhy vůči daňovému poplatníkovi, u kterých uplynula stanovená promlčecí lhůta, jakož i ty dluhy, u kterých s občanským právem závazek zanikl pro nemožnost jeho provedení na základě úkonu státního orgánu nebo likvidací organizace.
Pohledávky, nedobytné, mohou vzniknout v důsledku:
1. Likvidace dlužníka - organizace.
2. Úpadek dlužníka - organizace.
3. Uplynutí promlčecí doby bez potvrzení dluhu dlužníkem.
4. Přítomnost finančních prostředků na účtech v „problémové“ bance.
Zde jsou dvě možnosti:
Zaprvé, pokud po rozhodnutí rozhodčího soudu o likvidaci banky není dostatek peněz na úhradu pohledávek, pak jsou takové pohledávky uznány jako nedobytné, a tudíž podléhají odpisu do hospodářského výsledku.
Za druhé, pokud se místo likvidace banky předpokládá její restrukturalizace, pak si organizace může vytvořit rezervu na pochybné dluhy a počkat, až banka obnoví platební schopnost, nemožnost vymáhání výše dluhu soudním exekutorem - exekutorem na základě rozhodnutí soudu ( např. majetek organizace je na právu operativního řízení).
Podle předpokládané doby splatnosti se pohledávky dělí na:
1. Krátkodobé (jehož splacení se očekává do jednoho roku po datu vykázání).
2. Dlouhodobé (jejichž splacení se očekává nejdříve jeden rok po datu vykázání).
Nutno podotknout, že ve vztahu k pohledávkám po lhůtě splatnosti je vhodné využít odkladu (splátkový plán) platby, provádět platby v akciích, směnkách, využívat barter. Při povolování odkladu (splátkového plánu) platby je nutné vzít v úvahu platební schopnost a obchodní pověst protistrany.
Pohledávky jsou důležitou složkou pracovního kapitálu. Když jedna firma prodá zboží jiné firmě, vůbec to neznamená, že náklady na prodané zboží budou hned uhrazeny.
V současné době se v souvislosti s přechodem na novou účtovou osnovu a nový systém účtování pohledávek rozlišují tyto druhy:
1. Pohledávky kupujících a zákazníků.
2. Dceřiné společnosti, závislá partnerství.
3. Spoluovládané jednotky.
4. Ostatní pohledávky.
5. Výdaje příštích období.
6. Pohledávky za vydané zálohy.
Pohledávky jsou finanční prostředky, které firma dluží, ale dosud neobdržela. Pracovní kapitál zahrnuje pohledávky, jejichž splatnost nepřesahuje jeden rok.
Pohledávky mohou být reprezentovány následujícími položkami: pohledávky z hlavní činnosti a pohledávky z ostatních transakcí.
Pohledávky z hlavní činnosti jsou zohledněny v položkách „Pohledávky“ a „Přijaté směnky“. Pohledávky vznikají, když je transakce formalizována jednoduchým zaznamenáním hodnoty zboží a služeb prodaných na úvěr na takzvaný „otevřený účet“ bez písemného závazku dlužníka k platbě. Přijatá směnka je písemný závazek zaplatit peníze k určitému datu, sestávající z nominální hodnoty a procenta.
Pohledávky z ostatních transakcí zahrnují položky jako zálohy zaměstnancům, zálohy spřízněným osobám, vklady jako záruka za dluh, pohledávky z finančních transakcí (dividendy a úroky) a další.
V účetnictví se pohledávky promítají na vrub účtů:
1. Účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (pokud organizace vystavila zálohu na účet dodávky).
2. Účet 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“ (v případě dodání zboží, prací, služeb na účet následné platby).
3. Účet 68 „Výpočty daní a poplatků“ (v případě přeplatku do rozpočtu).
4. Účet 69 „Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení“ (v případě přeplatku v zúčtování sociálního pojištění, důchodového zabezpečení, povinného zdravotního pojištění zaměstnanců organizace).
5. Účet 70 „Zúčtování s personálem na mzdy“ (kdy jsou zaměstnanci sráženy určité částky ve prospěch organizace).
6. Účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ (v případě, že odpovědný nevrátí jí vydané peněžní prostředky).
7. Účet 73 „Zúčtování s personálem o ostatních transakcích“ (mají-li zaměstnanci dluhy z úvěrů, náhrady věcných škod apod.).
8. Účet 75 „Vypořádání se zakladateli“ (pokud existují dluhy zakladatelů na vkladech do schváleného základního kapitálu).
9. Účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (v případě dluhů na náhradu škody z pojistné události; vypořádání nároků ve prospěch organizace; vypořádání splatných dividend apod.).
V současné době nejsou případy neplnění závazků dlužníky ojedinělé. Za porušení smluvních podmínek se uplatňují následující opatření občanskoprávní odpovědnosti: pokuty, penále, propadnutí věci, úroky.
Částky sankcí uznané dlužníkem nebo pro které byla obdržena soudní rozhodnutí o jejich vymáhání, jsou komerčními organizacemi zahrnuty do neprovozních příjmů (článek 8 účetního předpisu „Příjmy organizace“ (PBU 9/99), schváleno nařízením Ministerstva financí Ruské federace č. 32n).
Toto zaznamenává:
Dt účet 76.2 "Výpočty na pojistná plnění",
Kt účtu 91.1 "Ostatní příjmy" ve výši naběhlé pokuty (penále, propadnutí).
Částky pokut, penále, propadnutí před jejich obdržením jsou zohledněny v rozvaze jako součást pohledávek (článek 76 Nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace č. 34n).
Pohledávky, které nejsou splaceny včas a nejsou zajištěny vhodnými zárukami, jsou vykazovány jako pochybné.
1. Rychlost růstu řetězce se vypočítá:
(1 )
Kde, - úroveň hodnoty v běžném období,
Úroveň velikosti v předchozím období.
2. Specifická hmotnost se vypočítá:
Specifická hmotnost = (2 )
3. Absolutní odchylka se vypočítá:
Absolutní odchylka = vykazované období - předchozí období (3 )
4. Relativní odchylka se vypočítá:
Relativní odchylka = (4 )
5. Obratový poměr se vypočítá:
Obratový poměr = (5 )
6. Průměrná doba obratu se vypočítá:
Průměrná doba obratu = (6 )
1.1. Účetnictví pro závazky
V účetnictví se závazky promítají do kreditu účtů:
1. Účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (organizace přijala zálohu na dodávku zboží).
2. Účet 62 „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“ (příjem platby proti budoucí dodávce zboží, prací, služeb).
3. Účet 68 „Výpočty daní a poplatků“ (nedoplatek daní a poplatků do rozpočtu).
4. Účet 69 „Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení“ (nedoplatek při zúčtování sociálního pojištění, důchodového zabezpečení, povinného zdravotního pojištění zaměstnanců organizace).
5. Účet 70 „Zúčtování s personálem za mzdy“ (při časovém rozlišení určitých částek ve prospěch zaměstnance organizace).
6. Účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“.
7. Účet 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“ (vznik dluhu organizace na náhradu věcných škod apod.).
Závazky se promítají především na účtech 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.
Účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ je aktivní-pasivní. Debetní zůstatek znamená výši záloh (záloh) vystavených dodavatelům a zhotovitelům. Kreditní zůstatek na účtu 60 udává výši dluhu organizace vůči dodavatelům a zhotovitelům za neuhrazené zúčtovací doklady a nevyfakturované dodávky. Obrat na vrub účtu ukazuje částky plateb, odpisů a zápočtů za skladové položky, práce a služby ve vykazovaném měsíci. Obrat ve prospěch účtu odráží náklady na skladové položky přijaté od dodavatelů, práce provedené dodavateli a služby poskytnuté za vykazovaný měsíc.
Účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ obsahuje informace o vypořádání s dodavateli a dodavateli za:
1. Přijaté zásoby, provedené práce a poskytnuté služby, včetně poskytování elektřiny, plynu, páry, vody atd., jakož i dodání nebo zpracování hmotných aktiv, jejichž zúčtovací doklady jsou přijímány a splatné prostřednictvím banky.
2. Zásoby položek, prací a služeb, pro které nebyly obdrženy žádné zúčtovací doklady od dodavatelů nebo dodavatelů (nefakturované dodávky).
3. Přebytečné inventární položky zjištěné při jejich převzetí.
4. Přijaté přepravní služby, jakož i pro všechny typy komunikačních služeb atd.
Veškeré transakce související s vypořádáním za pořízený hmotný majetek, přijaté práce nebo spotřebované služby se účtují na účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ bez ohledu na okamžik platby.
Účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ kromě toho odráží částky inkasovaných zúčtovacích dokladů, které podléhají platbě bez akceptace v souladu s aktuálními pravidly, a částky výkonných dokumentů předložených příslušnými organizacemi bance k nucenému inkasu. z vypořádání a dalších firemních účtů.
K účtu 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" lze otevřít podúčty:
1. Účet 60.1 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli na přijatých a jiných zúčtovacích dokladech".
2. Účet 60.2 „Zúčtování za nevyfakturované dodávky“.
3. Účet 60.3 "Zúčtování s dodavateli a dodavateli za vydané zálohy."
4. Účet 60.4 "Zúčtování směnek vystavených dodavatelům a zhotovitelům."
5. Účet 60.5 „Zúčtování s dceřinými společnostmi“.
6. Účet 60.8 "Vypořádání směnek vystavených jiným protistranám."
Pokud jsou vypořádání s dodavateli a dodavateli prováděna v cizí měně, mohou na účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ vzniknout kurzové rozdíly spojené se změnou kurzu rublu vůči cizí měně.
Při zohlednění kurzových rozdílů se provede zápis:
Dt účet 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli"
Kt účtu 91.1 "Ostatní výnosy"
Za výši devizových zisků resp
Dt účet 91.2 "Ostatní náklady"
Účet 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli"
Pro výši záporných kurzových rozdílů.
Schéma zohlednění účetních účtů nejběžnějších transakcí souvisejících s vypořádáním s dodavateli a dodavateli je uvedeno v tabulce 1 obchodních transakcí souvisejících s vypořádáním s dodavateli a dodavateli.
Tabulka 1. Schéma obchodních transakcí souvisejících s vypořádáním s dodavateli a dodavateli (účet 60)
|
Odrážel dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům za provedené práce výrobní charakter: ve výši bez DPH |
20, 23, 25, 26, 29 |
|||
|
Za výši DPH |
||||
|
Dodavatelé poskytovali služby pro prodej výrobků |
||||
|
Promítl dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům za provedené práce, související s ostatními výdaji: ve výši bez DPH |
||||
|
Za výši DPH |
||||
|
Promítnutý dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům za provedené práce související s výdaji příštích období: ve výši bez DPH |
||||
|
Za výši DPH |
||||
|
Přijato k úhradě dodavatelských faktur za zařízení přijaté k instalaci |
||||
|
Přijímáme k úhradě faktury zhotovitelů za provedené práce na investiční výstavbě, vybavení |
||||
|
Přijímáme k platbě faktury dodavatelů za přijaté zboží |
||||
|
Dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům byl splacen převodem finančních prostředků z běžného účtu organizace |
||||
|
Dluh vůči dodavateli byl uhrazen vydáním peněžních prostředků z pokladny organizace |
||||
|
Faktura dodavatele byla uhrazena účetním složením hotovosti na pokladnu kontraagenta |
||||
|
Závazky vůči dodavateli odepsané po uplynutí promlčecí doby: na výši dluhu včetně DPH |
||||
|
Za výši DPH |
Pro každou předloženou fakturu je vedeno analytické účetnictví na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“. Konstrukce analytického účetnictví by zároveň měla poskytnout možnost získat potřebné údaje o:
1. Dodavatelům podle akceptovaných a jiných zúčtovacích dokumentů, u kterých ještě nenastala platební lhůta.
2. Dodavatelé za nezaplacené doklady o vypořádání včas.
3. Dodavatelé pro nevyfakturované dodávky.
4. Dodavatelům na vystavené směnky.
5. Dodavatelé v rámci přijatého komerčního úvěru atp.
Účtování o zúčtování s dodavateli a dodavateli v rámci skupiny propojených organizací, o jejichž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, je vedeno na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ samostatně.
Účet 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli."
Na účtu 76 se promítají informace o zúčtování transakcí s dlužníky a věřiteli neuvedenými ve vysvětlivkách k účtům 60, 76:
1. Pro pojištění majetku a osob.
2. Podle nároků.
3. Za částky sražené z odměn zaměstnanců podniku ve prospěch jiných organizací a jednotlivců na základě výkonných dokumentů nebo soudních rozhodnutí atp.
Pro účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ jsou otevřeny podúčty:
1. 76.1 „Vypořádání pojištění majetku a osob“.
2. 76.2 „Výpočty na pojistná plnění“.
3. 76.3 "Výpočty splatných dividend a jiných příjmů."
4. 76.4 „Zúčtování složených částek“ atd.
Účet 76.1 „Zúčtování za pojištění majetku a osob“ obsahuje úhrady za pojištění majetku a osob (kromě úhrad za sociální pojištění a povinné zdravotní pojištění) organizace, ve které organizace působí jako pojišťovna.
Vypočtené částky pojistného se promítnou ve prospěch účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ v souladu s účty výrobních nákladů (prodejních nákladů) nebo jiných zdrojů plateb pojistného.
Převod částek pojistného na pojišťovací organizace se promítne na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ v souvztažnosti s peněžními účty.
Na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ se odepisují ztráty z pojistných událostí (zničení a poškození průmyslových zásob, hotových výrobků a jiného hmotného majetku apod.) ve prospěch účtů účetnictví průmyslové zásoby, dlouhodobý majetek apod. Na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ se promítá i výše pojistného plnění splatné na základě pojistné smlouvy zaměstnance organizace v souladu s účtem 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“ .
Výše pojistného plnění, které organizace obdrží od pojišťovacích organizací v souladu s pojistnými smlouvami, se odráží:
Dt účet 51 "Zúčtovací účty" nebo 52 "Valutové účty".
Kt účet 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli."
Ztráty z pojistných událostí nehrazené pojistným plněním se účtují ve prospěch účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ na vrub účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
Pro pojistitele a jednotlivé pojistné smlouvy je vedeno analytické účtování pro podúčet 76.1 „Zúčtování pojištění majetku a osob“.
Podúčet 76.2 „Vypořádání reklamací“ odráží vyrovnání reklamací vznesených vůči dodavatelům, dodavatelům, dopravním a jiným organizacím, jakož i předložených a uznaných (nebo udělených) pokut, penále a propadnutí.
Na vrub účtu 76 „Zúčtování s různými dlužníky a věřiteli“ se promítají zejména zúčtování pohledávek z podúčtu 76.2 „Vypořádání pohledávek“:
1. Dodavatelům, dodavatelům a dopravním organizacím za nesrovnalosti v cenách a tarifech zjištěné při ověřování jejich účtů (po jejich přijetí), jakož i v případě zjištění aritmetických chyb - v souladu s účtem 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavatelé“ nebo s účty účtujícími o zásobách, zboží a souvisejících nákladech, když byly po provedení zápisů do inventury nebo nákladových účtů zjištěny předražené nebo aritmetické chyby ve fakturách předložených dodavateli a dodavateli (na základě cen a kalkulací fakturovaných dodavateli a dodavateli). dodavatelé).
2. Dodavatelům materiálů, zboží, jakož i organizacím zpracovávajícím materiály organizace, za zjištěné neshody jakosti s normami, specifikacemi, objednávkami - v souladu s účty 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“.
3. Dodavatelům, dopravním a jiným organizacím za nedostatek přepravovaného nákladu nad částky stanovené ve smlouvě - v souladu s účtem 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“.
4. Za manželství a prostoje způsobené vinou dodavatelů nebo dodavatelů, v částkách uznaných plátci nebo přiznaných soudem - v souladu s účty 28 "Manželství ve výrobě" s následným vymáháním od dodavatelů. Úvěrovým institucím za částky chybně odepsané (převedené) z účtů organizace - v souladu s účty hotovosti, půjček.
5. Za pokuty, penále, propady vybrané od dodavatelů, zhotovitelů, kupujících, zákazníků, spotřebitelů dopravy a jiných služeb za nedodržení smluvních závazků ve výši uznané plátci nebo přiznané soudem (výše předložených nároků které nejsou plátci uznány, se nepřihlíží), - souvztažně s účtem 91 "Ostatní výnosy a náklady".
Na účet 76.2 „Kalkulace na pojistná plnění“ se připisuje částka plateb přijatých v korespondenci s hotovostními účty. Částky, které, jak se později ukázalo, nepodléhají inkasu, jsou zpravidla na těch účtech, ze kterých byly zohledněny na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.
Analytické účtování pro podúčet 76.2 „Zúčtování pohledávek“ je vedeno pro každého dlužníka a jednotlivé pohledávky.
Podúčet 76.3 „Vypořádání dividend a jiných splatných výnosů“ zohledňuje vypořádání dividend a jiných výnosů splatných organizaci, včetně zisku, ztrát a jiných výsledků podle jednoduché společenské smlouvy.
Příjem, který má být přijat (distribuován), se odráží:
Dt účet 76.3 "Výpočet splatných dividend a jiných výnosů."
Kt účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
Majetek přijatý organizací na účet výnosů se účtuje ve prospěch účtů majetkového účetnictví (51 „Zúčtovací účty“ atd.) a ve prospěch účtu 76.3 „Zúčtování splatných dividend a ostatních výnosů“.
Na podúčtu 76.4 „Zúčtování uložených částek“ se zohledňují zúčtování se zaměstnanci organizace o částkách naběhlých, ale včas nezaplacených (z důvodu nedostavení se příjemců).
Vložené částky se promítnou ve prospěch účtu 76.4 „Zúčtování deponovaných částek“ a na vrub účtu 70 „Zúčtování s personálem za mzdy“. Při výplatě těchto částek příjemci je proveden zápis na vrub účtu 76.4 „Zúčtování složených částek“ a ve prospěch peněžních účtů.
Účtování o vypořádání s různými dlužníky a věřiteli v rámci skupiny propojených organizací, o jejichž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, je vedeno na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ samostatně pro každý poskytnutý podúčet zvlášť.
1.2 Způsoby snižování pohledávek
Práce s pohledávkami, tedy proces jejich řízení, je důležitým momentem v činnosti každého podniku a vyžaduje zvýšenou pozornost manažerů a manažerů. Stanovení přístupů k řízení pohledávek, etap a metod je problém, který nemá jednoznačné řešení, závisí na specifikách podniku a osobnostních kvalitách managementu.
Vzhledem k tomu, že správa pohledávek je součástí systému řízení podniku, lze proces její správy provádět po etapách. Ke správě pohledávek navíc dochází v čase a je přirozené, že musí být představováno jako určitý etapový systém.
Podle I.A. Blank, tvorba algoritmů pro správu pohledávek se provádí v následujících fázích:
1. Analýza pohledávek podniku.
2. Volba typu úvěrové politiky podniku ve vztahu ke kupujícím produktů.
3. Stanovení možné výše pracovního kapitálu, který směřuje k pohledávkám za obchodní a spotřebitelské úvěry.
4. Vytvoření systému úvěrových podmínek.
5. Tvorba standardů pro posuzování kupujících a diferenciace podmínek pro poskytnutí úvěru.
6. Vytvoření postupu vymáhání pohledávek.
7. Zajištění využití moderních forem refinancování pohledávek v podniku.
8. Budování efektivních systémů sledování pohybu a včasného inkasa pohledávek.
G. G. dospěl k téměř stejnému závěru. Kireytsev, ale doplnění I.A. Blanc, identifikuje několik dalších fází:
1. Kontrola finanční situace dlužníků.
2. V případě neuhrazení dluhu nebo jeho části navázání operativní komunikace s dlužníkem pro uznání dluhu.
3. Odvolání k hospodářskému soudu s žalobou na vymáhání pohledávek po splatnosti.
4. Kompenzace ztrát z fondu nedobytných pohledávek.
Ruští odborníci identifikují čtyři hlavní oblasti práce na správě pohledávek:
1. Plánování výše pohledávek za podnik jako celek.
2. Správa úvěrových limitů kupujících.
3. Kontrola pohledávek.
4. Motivace zaměstnanců.
Pro správu pohledávek potřebuje podnik informace o dlužnících a jejich platbách:
1. Údaje o fakturách vystavených dlužníkům, které nejsou v tuto chvíli uhrazeny.
2. Opožděná platba pro každou z faktur.
3. Výše nedobytných a pochybných pohledávek odhadnutá na základě standardů stanovených společností.
4. Úvěrová historie protistrany (průměrná doba prodlení, průměrná výše úvěru).
Takové informace lze zpravidla získat při studiu účetního systému. Než však přistoupíte ke studiu systému, vyplatí se určit zásady účtování a kontroly pohledávek.
V procesu správy pohledávek rozlišujeme několik fází:
První etapa řízení – plánování výše pohledávek – byla, je a bude jednou z nejdůležitějších. Je to dáno tím, že v procesu realizace prací na plánování výše pohledávek je nutné brát v úvahu nejen parametry pohledávky, které charakterizují její stav, ale i řadu vnějších faktorů, které mohou výrazně ovlivnit vývoj pohledávky. konečné výsledky hospodaření. V procesu účtování o pohledávkách se shromažďují informace o finanční situaci dlužníků, na které závisí stav pohledávek. Hlavním problémem v této fázi je určit minimální množství a nomenklaturu dat, které umožňují kontrolnímu subjektu mít jasnou představu o stavu kontrolního objektu. Tato okolnost je spojena se dvěma body. První bod je způsoben tím, že sběr a zpracování účetních informací vyžaduje finanční prostředky, které jsou vždy omezené.
Druhá fáze řízení je způsobena tím, že informace mohou být duplicitní a pozdní, což nepřispívá k informovanému rozhodování.
Třetí fází řízení je kontrola výše pohledávek, která zahrnuje porovnávání skutečných účetních údajů s plánovanými nebo rozpočtovanými. V éře centrálního plánování stačilo vypracovat plánované ukazatele, ale v tržních podmínkách by se plánované ukazatele měly tvořit při studiu trhu, což vyžaduje rozvoj plánů rozvoje podnikání a rozpočtů.
Vzhledem k neexistenci systému plánovaných ukazatelů podniku plní stupeň kontroly mírně odlišné funkce, ve skutečnosti je kontrola redukována na porovnávání účetních údajů pouze za minulé a současné (plánované) období. Proto by měl být efektivní proces řízení založen na společném systému řízení podniku.
Ve čtvrté fázi řízení - analýze pohledávek - jsou zkoumány a zdůrazňovány faktory, jejichž vliv vedl ke vzniku odchylek skutečných parametrů stavu pohledávek od plánovaných ukazatelů.
Pátá etapa řízení je etapou vývoje řady alternativních řešení nebo stanovení optimálního řešení.
Pro vytvoření několika možných řešení zaměřených na zlepšení situace, ve které se podnik nachází, postačí informace shromážděné ve fázi analýzy. Na základě těchto informací je možné vytvořit systém omezení ohledně odpovídající objektivní funkce a také seřadit důvody, které nejvíce ovlivňují výši pohledávek.
Stejná příčina může mít více důsledků a eliminace těchto příčin je modelována s cílem vyhodnotit možné výsledky. Je tedy vyvinuto několik alternativních řešení nebo je dokonce určeno optimální řešení.
Šestá fáze řízení je fáze implementace jednoho nebo více alternativních řešení - v této fázi se provádí implementace přijatého optimálního řešení nebo několika alternativních řešení. V této fázi jsou stanoveny potřebné finanční prostředky a také postup realizace rozhodnutí.
Aby podnik mohl efektivně spravovat pohledávky, musí vyvinout a zavést speciální finanční politiku pro správu pohledávek.
Správa pohledávek zahrnuje následující činnosti:
1. Kontrola vzniku a stavu pohledávek.
2. Stanovení politiky poskytování úvěru a inkasa pro různé skupiny kupujících a typy produktů (úvěrová politika).
3. Analýza a pořadí klientů (na základě úvěrové historie).
4. Kontrola vypořádání odložených a promlčených pohledávek s dlužníky (na základě registru stárnoucích pohledávek).
5. Prognóza peněžních příjmů od dlužníků (na základě inkasních koeficientů).
6. Stanovení metod pro urychlení vymáhání pohledávek a snížení nedobytných pohledávek.
Hlavní úkoly analytické podpory pro správu pohledávek jsou:
1. Zdůvodnění politiky poskytování obchodního úvěru a vymáhání pohledávek pro různé skupiny odběratelů a druhy výrobků.
2. Analýza pohledávek podle osobního seznamu dlužníků, termínů vzniku a velikosti.
3. Analýza přijatelných a neakceptovatelných pohledávek.
4. Posouzení reálnosti pohledávek organizace.
5. Analýza a řazení kupujících v závislosti na objemu nákupů, historii úvěrových vztahů a navržených platebních podmínkách.
6. Kontrola vypořádání s dlužníky o odložených nebo po splatnosti.
7. Odhad průměrných lhůt splácení dluhů a lhůt jejich změny.
8. Předběžné posouzení platební schopnosti potenciálních kupců.
9. Stanovení technik a způsobů, jak urychlit vymáhání pohledávek a omezit nedobytné pohledávky.
10. Stanovení podmínek prodeje, poskytování garantovaného příjmu peněžních prostředků.
Při analýze pohledávek je nutné sestavit portfolio dlužníků, ve kterém je třeba kromě ukazatelů, jako je velikost, doba splácení jednotlivých pohledávek, vypočítat průměrnou dobu splácení celého portfolia. Dále je nutné provést srovnávací analýzu jednotlivých dluhů s průměrem.
Je užitečné rozdělit dlužníky alespoň do tří skupin:
1. Skupina dlužníků s podprůměrnou splatností.
2. Skupina dlužníků se splatnostmi zhruba v souladu s průměrem.
3. Skupina dlužníků se splatností přesahující průměr.
Zvláštní pozornost by samozřejmě měla být věnována třetí skupině dlužníků: ve vztahu k nim budou provedeny další práce na zpřísnění podmínek smluv, poskytnutí vysoce likvidního zajištění a řízení případů u rozhodčích soudů.
Naopak u první a druhé skupiny je možné využít politiku obchodních slev, směnek, nových úvěrových linek.
Zrcadlovým odrazem práce s pohledávkami je práce se závazky, u kterých by měly být hotovostní platby jiným podnikům prováděny včas a v požadované výši.
Společnost musí průběžně sledovat účty splatné měsíčně nebo po kratší časové období.
Porovnáním měsíčních údajů s průměrnými ročními splatnými účty můžete rychle a efektivně rozhodovat o zlepšení pozice splatných účtů během roku, čtvrtletí nebo měsíce.
Pro efektivní správu závazků je užitečné je analyzovat podle časových rozsahů.
Obzvláště důležitá je správa pohledávek, neboť vede k přímému odklonu hotovosti a jiných platebních prostředků z oběhu. Existuje řada technik a způsobů, jak zabránit neoprávněnému růstu pohledávek, zajistit návratnost dluhů a snížit ztráty v případě jejich nevrácení.
K tomu potřebujete:
1. Vyhněte se dlužníkům s vysokým rizikem nezaplacení, jako jsou kupci z organizací, průmyslových odvětví nebo zemí, které mají vážné finanční potíže.
2. Pravidelně revidovat maximální výši výdeje zboží (služeb) na úvěr na základě finanční situace kupujících a jejich vlastní.
3. Při prodeji většího množství zboží neprodleně fakturujte kupujícím tak, aby je obdrželi nejpozději jeden den před splatností platby.
4. Určete dobu splatnosti pohledávek a porovnejte toto období s průměrem v odvětví, s údaji od konkurence a s ukazateli z předchozích let.
5. Při poskytování půjčky nebo úvěru požadujte zástavu ve výši ne nižší než je výše pohledávek pro nadcházející platbu, využijte služeb institucí a organizací, které vymáhají pohledávky se zárukou.
6. Uhradit dluh započtením, tzn. poskytnutí protistejnorodého nároku, nahrazení původního závazku jiným nebo poskytnutí jiného plnění dluhových závazků.
Především je nutné předcházet neoprávněným dluhům, růstu dluhů nezaplacených včas a beznadějnému splácení dluhů. Důležitou roli zde hraje zvolená forma platby mezi dodavateli a odběrateli.
U dlužníků s nejvyšší mírou rizika by měla být uplatněna platba předem za produkty (zboží, služby) nebo by měla být nabídnuta forma platby akreditivem.
Pohledávky můžete spravovat tím, že budete zákazníky povzbuzovat k předčasnému placení účtů. To se obvykle provádí poskytnutím slev z prodejní ceny nebo nákladů na dodání, pokud je platba provedena před smluvním datem.
Výhodou dodavatele je, že po obdržení výtěžku před datem splatnosti a jeho použití v hotovosti vrací poskytnutou slevu.
V každém z uvedených případů je požadována předběžná kalkulace a porovnání vícenákladů z prodeje na úvěr a nákladů spojených s rizikem nezaplacení ve lhůtě stanovené smlouvou nebo nedobytností pohledávek.
Převod pohledávek na jiné organizace lze provést směnkami a směnkami. Při použití směnek jako prostředku správy pohledávek je třeba mít na paměti, že pro dlužníka jsou vždy spojeny s rizikem eskontu, tzn. přenosové ztráty.
V moderních podmínkách fungování ekonomických subjektů nabývá stále většího významu řízení finančních toků a zejména rychlost obratu kapitálu. Jedním ze způsobů, jak zvýšit posledně jmenovaný, je faktoring.
Faktoring je ve své podstatě operace, při které se postoupení pohledávek provádí za účelem:
1. Zvýšení rychlosti obratu hotovosti.
2. Snížení nákladů na vedení účtu.
3. Záruky splacení dluhu.
Základem obchodu při prodeji dluhů dlužníků je smlouva o postoupení práva pohledávky, případně smlouva o postoupení. V souladu s touto dohodou přechází právo požadovat splacení dluhu a další práva a povinnosti původního věřitele za přiměřený poplatek na jinou organizaci.
Podle smlouvy o postoupení může nový věřitel po dlužníkovi požadovat nejen zaplacení jistiny, ale také pokuty, penále a propadnutí věci.
Doklady potvrzující výši dluhu jsou přílohou smlouvy. Může se jednat o originál nebo kopii původní smlouvy, akt vyrovnání vzájemného dluhu věřitele a dlužníka.
Faktoringová smlouva se od smlouvy o postoupení liší tím, že se uzavírá pouze s bankou nebo úvěrovou institucí a kromě převodu dluhu zahrnuje i zápůjční operaci proti postoupení peněžní pohledávky.
Tato dohoda by měla stanovit výši odměny vyplácené bance za provedenou operaci a postup při úhradě pohledávek. Výše odměny je zpravidla stanovena procentem z výše peněžité pohledávky.
Hlavní argumenty ve prospěch změny faktoringu lze formulovat následovně: jsou-li výhodami dodavatele využívajícího faktoring transformace pohledávek na provozní kapitál, odstranění hotovostních mezer způsobených zpožděním plateb za dodávky, krytí deviz a další rizika způsobená poskytnutím odkladu, optimalizací manažerského účetnictví z důvodu synchronizovaných komoditních a peněžních toků a informační podpory, výsledkem zavedení faktoringu v podnikání dodavatele je:
1. Růst objemu prodeje díky expanzi komoditních úvěrů z hlediska objemů a podmínek.
2. Zvýšení podílu na trhu.
3. Rozšiřování a stabilní kompletnost sortimentu, budování dlouhodobých vztahů se zákazníky.
4. Úspora nákladů na další personál, zrychlení obratu zboží.
Pohledávky lze vymáhat soudní cestou na základě pohledávky vůči dlužníkovi. V případech, kdy soud žalobu zamítl, lze na základě svého rozhodnutí pohledávku uznat jako nedobytnou a odepsat ji do hospodářského výsledku organizace nebo do opravné položky na pochybné pohledávky.
Pohledávky lze odepsat na ztráty podniku - věřitele po uplynutí promlčecí doby (tři roky), která je splácena samostatně za každého dlužníka na základě sesouhlasení výpočtů, písemné odůvodnění nutnosti sepsat off a příkaz vedoucího organizace.
Organizace efektivní analytické podpory pro správu pohledávek vám tak umožní kontrolovat stav vypořádání s dlužníky, snížit riziko nevrácení pohledávek a vzniku dluhů po lhůtě splatnosti, včas určit potřebu dalších zdrojů na krytí pohledávek, vypracovat racionální politiku poskytování úvěrů, která povede ke zlepšení finanční situace podniků.
Správa pohledávek zahrnuje řešení následujícího souboru úkolů:
1. Analýza a kontrola dynamiky ukazatelů likvidity, bonity dlužníků se sestavením jejich ratingu a portfolia pohledávek.
2. Stanovení optimální doby splácení pohledávek, která se co nejvíce přibližuje průměrným tržním ukazatelům. Problém vzniká tím, že tvrdá doba splácení vede k odlivu zákazníků ke konkurenci, dlouhé doby splácení snižují cash flow, zvyšují riziko nesplácení a tím i velikost pojistných prostředků.
3. Výpočty ukazatelů peněžních příjmů ve vztahu k ukazatelům tržeb z prodeje výrobků, prací a služeb, jakož i došlé hotovosti ve vztahu k celkové výši dluhů.
4. Vypracování zprávy o pohledávkách, identifikace negativních faktorů, podmínek a vypracování opatření ke zlepšení pozice organizace při řešení dluhů.
Pro efektivní řízení peněžních toků musí organizace vypracovávat a schvalovat speciální rozpočty a plány, budovat platební kalendáře, schémata a fáze pro zpracování žádostí o úhradu dodavatelských faktur a plnění dalších závazků společnosti. V poslední době se zvláště osvědčila Balanced scorecard, která umožňuje sledovat nejen finanční toky organizace, ale také sledovat její celkovou finanční kondici.
V dnešní době je analýza a správa závazků a pohledávek podniku jedním z nejdůležitějších faktorů při maximalizaci míry návratnosti, zvýšení likvidity, bonity a minimalizaci finančních rizik. Správně vypracovaná strategie řízení peněžních toků organizace umožňuje včas a v plném rozsahu plnit vzniklé závazky, což přispívá k finanční stabilitě podniku.
1.3 Způsoby, jak snížit splatné závazky
V procesu rozvoje organizace, protože její finanční závazky jsou doplňovány, je potřeba přilákat nové vypůjčené prostředky.
Zdroje a efektivní formy výpůjček jsou různorodé a závisí na potřebách organizace v různých fázích její činnosti.
Důležitou roli při zajišťování běžného výrobního procesu hraje skladba vypůjčených prostředků: finanční a komoditní úvěr, interní účty splatné v celkové výši vypůjčených prostředků využitých organizací.
Jsou součástí zdrojů tvorby majetku organizace a v závislosti na kombinaci vypůjčených a vlastních zdrojů finančních zdrojů si organizace vytváří vlastní politiku financování.
Náklady na vnitřní závazky organizace (akruální mzdy, jednotná sociální daň, všechny ostatní druhy daní) jsou při stanovení vážených průměrných nákladů na kapitál zohledněny s nulovou sazbou, protože představují volné spontánní financování organizace. prostřednictvím tohoto typu úvěru.
Výše tohoto dluhu (část tzv. „udržitelných závazků“) je považována za krátkodobý vypůjčený kapitál do jednoho měsíce. Vzhledem k tomu, že splatnost takového naběhlého dluhu je nezávislá na účetní jednotce, nesplňuje kritéria řízeného financování pro ocenění nákladů na kapitál.
Přitahování vypůjčených prostředků do obratu podniku je normální jev. To přispívá k dočasnému zlepšení finanční situace za předpokladu, že nejsou dlouhodobě zmrazeny v oběhu a jsou včas vráceny. V opačném případě mohou vzniknout závazky po splatnosti, což v konečném důsledku vede k placení pokut a zhoršení finanční situace.
Proto je v průběhu činností podniku nutné analyzovat složení, předepisování vzhledu splatných účtů, přítomnost, četnost a důvody vzniku dluhů po splatnosti vůči dodavatelům zdrojů, zaměstnancům podniku za odměnu, rozpočet a určit výši zaplacených úroků z prodlení.
K tomu můžete využít údaje formuláře výkaznictví č. 5 „Příloha k rozvaze“ a také údaje primárního a analytického účetnictví.
...Podstata pohledávek a závazků. Analýza složení a struktury účtů závazků a pohledávek. Vliv pohledávek a závazků na finanční stabilitu podniku a způsoby řízení dluhu.
semestrální práce, přidáno 21.12.2011
Účel, cíle a metody analýzy pohledávek a závazků. Vliv nezaplacení na hlavní charakteristiky finanční situace organizace. Struktura a dynamika závazků a pohledávek podniku, způsoby jejich optimalizace.
semestrální práce, přidáno 15.05.2013
Pojem, struktura a ukazatele pohledávek a závazků. Analýza strategie rozvoje podniku. Implementace softwarového balíku pro transformaci dat pohledávek a závazků dle standardů IFRS na bázi „Galaktika ERP“.
práce, přidáno 29.06.2010
Pojem závazků a jejich klasifikace. Cíle, cíle a role analýzy pohledávek a závazků. Analýza bilanční likvidity. Opatření k regulaci pohledávek a závazků za účelem zlepšení finanční situace podniku.
semestrální práce, přidáno 14.01.2015
Problematika analýzy pohledávek a závazků. Zdroje informací pro analýzu. Analýza pohledávek. Analýza závazků. Analýza a hodnocení temp růstu pohledávek a závazků.
semestrální práce, přidáno 13.04.2003
semestrální práce, přidáno 05.04.2015
práce, přidáno 14.02.2009
Organizační struktura a ekonomická charakteristika podniku. Analýza peněžních toků, dynamika ukazatelů tržní aktivity, likvidita a finanční stabilita. Způsoby a rezervy ke snížení pohledávek a závazků.
práce, přidáno 07.02.2014
Pojem a klasifikace závazků. Analýza pohledávek podniku, jejich složení, podmínky vzniku a příčiny vzniku. Výpočet čistých aktiv organizace. Charakteristika stability finanční situace CJSC "Omega".
semestrální práce, přidáno 14.08.2013
Význam, úkoly a informační podpora analýzy pohledávek a závazků. Výpočet vlivu struktury oběžných aktiv na obrat závazků JSC "Federal Grid Company of the Unified Energy System".
Veškeré finanční příjmy, výdajové transakce a ostatní pohyby financí jsou v podniku zachyceny v účetních rozvahových dokladech. Pohledávka odráží finanční prostředky přijaté společností od společníků a věřitel ukazuje dluhové závazky organizace vůči dlužníkům. Je důležité vědět, co znamená zvýšení nebo snížení dluhu.
Závazky a pohledávky jsou hlavními ukazateli finančních a materiálových toků v podniku. Každá organizace vede záznamy o příjmech a výdajích. Pro přesnost a jednoduchost výpočtů je každá transakce zaznamenána v rozvaze společnosti. Jakékoliv změny v celkové výši dluhu vypovídají o určité situaci ve společnosti.
Pokud se výše závazků vůči všem věřitelům neúměrně zvyšuje ve srovnání s pohledávkou, může to znamenat materiální potíže, které organizace v současné době pociťuje. Pokles zase ukazuje na opačný stav. Výpočty jsou samozřejmě mnohem složitější a pro neznalého člověka je často obtížné pochopit, jak to ve firmě chodí, jen nahlédnutím do podkladů pro výkaznictví.
Pro lidi, kteří rozumí účetnictví a podnikání, však mohou rozvahy říci mnohé. To je užitečné pro přilákání investic, hledání věřitelů atd. Pokud má dlužník velký dluh a má potíže se splácením nedoplatku, bude to vidět z BB. DZ a KZ by neměly být stejné, neexistují žádné přesné proporce, ale existují určité faktory, podle kterých se musíte orientovat.
Ale bez ohledu na to, jak moc se podnikatelé chtějí obejít bez vypůjčených prostředků, velký podnik je nebude schopen úplně opustit, protože pomáhají provádět činnosti společnosti, rozšiřovat obrat a zintenzivňovat výrobu, aniž by stahovaly peníze z kapitálu.
Dluh podniků je rozdělen na věřitele s pohledávkami
Tímto pojmem se rozumí souhrn peněžních aktiv, která společnost vydělá, ale z různých důvodů dosud nebyla připsána na účet organizace. Mohou to být půjčky, investiční platby atd. DZ se dělí na 2 hlavní typy:
První znamená půjčky vydané na krátkou dobu. Nejčastěji jsou taková aktiva oběžná. V rozvaze jsou instituce zaznamenány obdobně. Druhý typ finančních aktiv je zase vydáván dlužníkům na dlouhou dobu, proto jsou ve vykazovací dokumentaci označeny jako dlouhodobé.
Při výpočtu a sledování pohledávek je nutné zohlednit specifika každého výše popsaného typu. Pokud tak neučiníte, výsledky nebudou platné, což povede k chybě v rozvaze. To bude mít zase spoustu dalších nepříjemných důsledků podle principu řetězové reakce.
Důvodem navýšení DZ mohou být nezaplacené zálohy, náklady na služby a zboží. Čím více partnerů a klientů oddaluje okamžik splacení, tím je DZ vyšší. Růst rozpočtových nedoplatků v tomto ukazateli je proto do značné míry negativním faktorem.
To znamená, že dodavatelská smlouva ve vaší organizaci je sestavena chybně, protože plně nerealizuje vaše zájmy. Nepřímé důvody pro to mohou být také:
Důsledky nárůstu pohledávek jsou negativní. Především je to způsobeno poklesem solventnosti podniku, protože pro splacení vlastních půjček a udržení účinnosti systému je nutné stáhnout prostředky z oběhu. Pokud úroveň úvěrového dluhu vzroste na kritickou úroveň, může být společnost na pokraji bankrotu.
Pohledávky zahrnují peněžní prostředky, které dosud nebyly připsány na účet společnosti
Růst DZ má další negativní důsledky:
Z těchto důvodů je při prvních projevech nárůstu DPZ nutné urychleně přijmout opatření k řešení problémových situací, aby se předešlo negativním důsledkům. Pokud je zhoršení situace zjištěno včas a jsou okamžitě přijata protiopatření, jejich účinnost výrazně stoupá. Při sebemenším zpoždění bude oprava vyžadovat mnohem více úsilí a nákladů.
Na základě výše uvedených informací lze konstatovat, že snížení celkových pohledávek je pro firmu pozitivní. Je to dáno tím, že se zvyšuje příliv finančních prostředků do rozpočtu organizace, takže celková výše zůstatku DZ se snižuje.
V tomto pořadí věcí se investiční atraktivita podniku zvyšuje, stejně jako úvěrová důvěryhodnost, protože investoři věří v solventnost společnosti. Díky tomu obchod dále roste bez čerpání prostředků z obecného obratu. V budoucnu povede pokles pohledávek ke zvýšení příjmů podniku.
Hlavním způsobem kontroly je poměr DZ k tržbám. Vypočítává se podle vzorce D/P, kde „D“ je výše pohledávek a „P“ je výše tržeb. Tento indikátor vám umožňuje určit bezpečnou úroveň, jejíž překročení může vést k potížím při přijímání peněz od vašich partnerů. Pohledávka by neměla překročit tuto hranici.
Analýzy a výpočty by měl provádět pouze odborník s dostatečnými zkušenostmi a kvalitním školením. Blahobyt a konkurenceschopnost podniku do značné míry závisí na správném definování a řízení finančních toků, proto nelze amatérovi dovolit tak důležitou práci.
Dluhy je nutné analyzovat v souladu se stanovenými pravidly
KZ je jakýmsi opakem DZ. Zobrazuje všechny neuhrazené platby vaší společnosti protistranám. To může zahrnovat:
Koeficient zvýšení nebo snížení zkratu odráží skutečný stav věcí v organizaci. Pro snazší sledování a kontrolu účetní společnosti zaznamenávají každou transakci do reportovací dokumentace, přičemž zaznamenávají cash flow s účtováním. Každému z nich odpovídá konkrétní akce s financemi. Pomocí nich můžete rychle a snadno najít potřebné informace a provést potřebné výpočty.
Důvody růstu věřitelů mohou být:
Pokud účetní pečlivě analyzují finanční toky, marketéři pracují efektivně, pak KZ téměř vždy zůstává v rozumných mezích a společnosti se daří dobře. Důsledky nesprávné práce specialistů v tomto směru vedou k vážným problémům, proto byste měli být co nejvíce opatrní vůči závazkům vůči věřitelům.
Dluhy organizace vůči jiným osobám tvoří splatné účty
Růst závazků, stejně jako v případě pohledávek, vede k oslabení ekonomiky podniku. Je to způsobeno zvýšenou úvěrovou zátěží rozpočtu, kterou společnost nezvládá. Pokud se vám nepodaří splatit své dluhy včas, má to mnoho negativních důsledků, z nichž hlavní jsou:
Aby se předešlo těmto problémům, doporučuje se přijmout opatření k odstranění dluhů při prvních známkách zhoršení situace. Ještě důležitější je však provádět prevenci, pravidelně testovat úspěšnost a efektivitu práce v této oblasti a v žádném případě se neopožďovat s platbami. S kompetentním přístupem, kvalitním prováděním své práce účetním oddělením a kontrolou ze strany vedení se společnost bude moci vyhnout potížím s rozpočtovou bilancí.
Odpověď na tuto otázku je jednoduchá: snížení závazků má opačný efekt než zvýšení tohoto ukazatele. Klesá-li výše KZ, svědčí to o finančním blahobytu společnosti, její solventnosti. Díky tomu se zvyšuje zájem investorů a věřitelů třetích stran o podnik, protože vidí potenciál ve společnosti a jsou připraveni investovat ve velkém měřítku.
Když je společnost schopna snížit své dluhy tím, že je zaplatí včas, získá pozitivní pověst a postavení. Proto je nutné snížit závazky vůči věřitelům na bezpečnou úroveň, aby ekonomická situace organizace byla na dobré úrovni.
Pokud podnik nemá možnost udržet stálého účetního mezi zaměstnanci, můžete využít služeb soukromých specialistů nebo agentur zabývajících se tímto druhem činnosti. To vám umožní ušetřit hodně na platu zaměstnance, protože jednorázová práce vyjde společnost levněji.
Růst a pokles věřitelů ukazuje na finanční situaci podniku
Před výpočtem krátkodobých dluhů a rychlosti jejich změn je nutné spočítat obrat. To se provádí podle vzorce B / K, kde „B“ je příjem přijatý společností a „K“ je zůstatek na úvěrech. Na základě výsledků lze vyvodit závěry a přijmout opatření nezbytná ke zlepšení situace. Výpočty jsou samozřejmě ve skutečnosti mnohem složitější, proto je bezchybně provede pouze zkušený účetní, začátečníci často chybují kvůli nepozornosti nebo nedostatku praxe v takových výpočtech.
Díky tomu mohou specialisté působící ve společnosti zjistit, jak efektivní či neúspěšné byly kroky k řešení dluhových problémů. Pokud lze snížit závazky, je výsledek kladný. A pokud se ukazatel nadále zvyšuje nebo zůstává na stejné úrovni, pak je nutné přehodnotit svůj přístup a změnit něco v hospodářské politice organizace.
Závazky a pohledávky jsou dva nejdůležitější parametry, které tvoří rozvahu a rozpočet organizace. Tyto ukazatele jasně ukazují stav věcí ve společnosti a také pomáhají identifikovat chyby řízení, přerozdělovat finanční toky, vytvářet dobré jméno atd.
Pokud správně a kompetentně analyzujeme krátkodobé smlouvy a data na dálku, přijmeme nezbytná opatření ke kontrole, pak oba typy dluhů zůstanou na požadované úrovni. Díky tomu je možné výrazně zvýšit zájem o podnik ze strany investorů a věřitelů, což vede k novým finančním injekcím a zvýšení ziskovosti.
Pro profesionální účetní s dostatečnými zkušenostmi a kvalifikací je však povinné zapojit se do výpočtů, analýz a vedení rozvah. Je nepřípustné dělat chyby v záznamech a výpočtech, protože to negativně ovlivňuje rozpočet společnosti. Čím závažnější chyba ve výpočtech, tím negativnější důsledky pro ekonomickou složku podniku.
Splatné účty jsou dluh společnosti vůči dodavatelům, zaměstnancům a dalším, kterou musí dát do určitého data. Přítomnost závazků neznamená, že společnost je finančně nestabilní.
Ve většině případů se to týká přítomnost odložených závazků. Například, pokud organizace platí za suroviny a materiály nikoli při dodání, ale po určité době.
Kromě toho se zvýšila dostupnost kapitálu spoustu pozitivních vlastností:
Existuje několik typů dluhů, včetně externí (komerční), která zahrnuje závazky vůči dodavatelům a dodavatelům, úhrady daní a poplatků, platby jednotné sociální daně a závazky vůči úvěrovým institucím atd., a vnitřní, která zahrnuje povinnosti podniku platit zaměstnancům, srážky do mimorozpočtových fondů, vypořádání s dceřinými společnostmi a jinými útvary.
V závislosti na míře splácení přidělte následující typy vypůjčeného kapitálu:
Pro efektivní řízení přitahovaného kapitálu je nutné pravidelně analyzovat finanční situaci podniku, protože velikost a kvalita závazků mají přímý dopad na ekonomickou stabilitu organizace.
Analýza závazků v kontextu strategických cílů podniku předpokládá řízení cizího kapitálu za účelem dosažení co největšího zisku, minimalizace nákladů a zvýšení konkurenceschopnosti podniku.
Z tohoto pohledu není podnikání s vlastními prostředky vždy nákladově efektivním řešením. Například navýšením dluhového kapitálu může společnost rozšířit svůj podíl na trhu, což nepochybně ovlivní ziskovost podniku.
To je důvod, proč způsoby, jakými finanční prostředky sekundární ve vztahu ke strategickým cílům organizace.
Při plánování využití vypůjčených prostředků však samozřejmě je nutné vzít v úvahu náklady na získaný kapitál: nemělo by to nepříznivě ovlivnit celkovou ziskovost podniku.
Pro správu závazků je nutné analyzovat jeho rozpočet, vypočítat koeficienty pro kvantitativní a kvalitativní hodnocení cizího kapitálu a porovnat je s plánovanými ukazateli.
Analýza efektivity přitahovaných finančních prostředků předpokládá použití řady ukazatelů.
Odráží počet obratů vypůjčeného kapitálu za vykazované období.
Kob \u003d B / ((KZn + KZk) / 2), kde
KZn A KPC- účty splatné na začátku a na konci období, resp. V- příjmy. Místo výnosů lze při kalkulaci použít nákladovou cenu.
Jinými slovy, tento ukazatel charakterizuje jak rychle organizace platí dluhy věřitelům. Pro získání objektivnějších informací je žádoucí používat údaje o účtech splatných v určitou dobu, například na konci každého týdne, protože údaje na začátku a na konci vykazovaného období (měsíc nebo rok) mohou být uměle podhodnoceny.
Nízká míra obratu znamená, že organizace má nezaplacené závazky, které lze v případě potřeby použít k rozšíření podnikání.
Stejný ukazatel lze vypočítat ve dnech:
Kd \u003d 360 dní / Kob
V tomto případě se uvidí, jak dlouho firma splácí své dluhy.
Tyto dva ukazatele by měly být dynamicky analyzovány za několik vykazovaných období, tak i ve srovnání s velikostí a rychlostí splácení pohledávek. Podnik bude považován za finančně zdravý, pokud je poměr závazků nižší nebo roven odpovídajícímu poměru pohledávek.
Inventarizace pohledávek a závazků - v tomto videu.
Tento ukazatel se vypočítá jako podíl celkové výše dlouhodobých a krátkodobých závazků k celkovým aktivům podniku. Díky poměru závislosti si můžete udělat jasnou představu o míře vlivu vypůjčených prostředků na tvorbu aktiv.
Kz \u003d (DO + KO) / A, kde
PŘED A KO- dlouhodobé a krátkodobé závazky, resp. A- počet aktiv na konci účetního období.
Charakterizuje, jak samostatně je společnost schopna splácet své dluhy. Ukazatel se vypočítá jako podíl vlastního a cizího kapitálu.
Kn \u003d SK / (DO + KO)
Předpokládá se, že pokud je tento koeficient roven jedné, pak je podnik finančně stabilní.
Ukazuje poměr závazků k pohledávkám.
BZ = KZ / DZ
Tento ukazatel by měl být posuzován v kontextu strategické politiky podniku.
Uveďme příklad výpočtu výše popsaných ukazatelů.
| Index | Hodnota | Zdroj dat |
|---|---|---|
| Příjmy | 11656 | Zpráva o ziskech a ztrátách |
| Účty splatné na začátku roku | 1104 | Bukh. Zůstatek |
| Účty splatné na konci roku | 1204 | Bukh. Zůstatek |
| dlouhodobé povinnosti | 400 | Bukh. Zůstatek |
| Krátkodobé závazky | 804 | Bukh. Zůstatek |
| Výše aktiv | 908 | Bukh. Zůstatek |
| Spravedlnost | 1080 | Bukh. Zůstatek |
| Pohledávky | 1207 | Bukh. Zůstatek |
Vypůjčený kapitál, který nebyl splacen v rámci podmínek stanovených zákonem nebo smlouvou, je uznán jako po splatnosti. Podle právních předpisů Ruské federace může věřitel požadovat vrácení dluhu u soudu, pokud promlčecí lhůta ( 3 roky od okamžiku porušení podmínek smlouvy) neuplynula.
Doba vymáhání pohledávek se počítá pro každý závazek zvlášť, to znamená, že pokud má osoba více dluhů vůči jedné společnosti, ale na základě různých dohod, musí se promlčecí doba počítat pro každý incident zvlášť.
Promlčecí lhůtu lze přerušit a začít znovu počítat, nesmí však přesáhnout 10 let. Důvody přerušení promlčení:
Pokud promlčecí doba uplynula a organizace dluh nesplatila, musí být dluh odepsán, ale pro každý závazek samostatně.
Algoritmus odpisu zahrnuje následující položky:
Zároveň je třeba pamatovat na to, že odpovídající záznam musí být v rozvaze zohledněn v období, kdy promlčecí lhůta uplynula. V opačném případě mohou existovat nároky ze strany daňových úřadů, protože odepsaný dluh zvyšuje zisk podniku, a tedy i daň z něj.
Závazky jsou zdrojem získaných prostředků. Podnik může mít úvěrové závazky vůči různým protistranám (zaměstnancům, daňovým službám atd.) a v závislosti na změně dluhu vůči různým věřitelům se mění i dopad vypůjčeného kapitálu na finanční stabilitu organizace.
Nejčastěji je největší dluh podniku dluhy vůči dodavatelům. Změnu tohoto ukazatele je třeba posuzovat ve světle dynamiky. Pokud se dluh společnosti za materiál zvýšil, ale je doprovázen odpovídajícím nárůstem dluhu kupujícího a platební podmínky jsou přibližně stejné, není důvod k obavám.
Zvýšení plateb daní a poplatků obvykle znamená změnu v ekonomické činnosti podniku, s výjimkou případů splácení penále.
Největším nebezpečím pro finanční stabilitu podniku je zvýšení dluhu organizace vůči vlastním zaměstnancům. Pozdní platby podle tohoto článku ovlivňují pracovní kázeň v organizaci, chuť zaměstnanců pracovat, fluktuaci zaměstnanců, což negativně ovlivní výrobní proces a pověst společnosti.
Skladba a pravidla pro posuzování a účtování pohledávek a závazků jsou popsány v tomto videu.
