25.08.2019
Při stanovení výše úhrady za potvrzení o pracovní neschopnosti je nutné zohlednit pravidla výpočtu stanovená vyhláškou č. 375 ze dne 15.06.2007. Je nutné vzít zúčtovací období rovnající se dvěma předchozím kalendářním rokům, určit během této doby a vypočítat příspěvek s přihlédnutím k.
Co dělat, když jsou v zúčtovacím období nemocenské, jak je zohlednit při výpočtu?
Je třeba analyzovat 2 dokumenty:
V souladu s jednotlivými odstavci těchto regulačních dokumentů přítomnost listů nemocenské ve zúčtovacím období pro výpočet nemocenské ovlivňuje výši průměrného výdělku a dávek v tomto pořadí:
Tyto dva závěry jsou velmi důležité, protože na jejich základě můžete pochopit, jak nerentabilní je být na nemocenské.
Přídavek listu se vypočítá takto:
Příspěvek na list = (příjem za 2 roky / 730) * dny nemoci * % z platby
Ukazuje se, že platba za dříve vystavenou nemocenskou není zahrnuta do „Příjmu za 2 roky“, zatímco dny nemoci se od 730 neodečítají. Proto přítomnost invalidity ve zúčtovacím období podhodnocuje výši dávky.
Pokud byl člověk v posledních 2 letech dlouhodobě nemocný nebo např. často chodil na nemocenskou s dítětem, pak bude jeho průměrný výdělek kvůli tomu znatelně podhodnocen. V souladu s tím dostane dávky na nový invalidní list v menší částce oproti situaci, kdy má celé zúčtovací období plně odpracováno.
To znamená, že onemocnět není z finančního hlediska ziskové.
Nemocenskou lze vydat nejen pro nemoc zaměstnance nebo jeho dítěte, ale i pro těhotenství a porod. Takový list má různý vliv na výši invalidních dávek.
Pokud v odhadovaném období došlo k pracovní neschopnosti z důvodu těhotenství a porodu, lze rok, na který připadla, nahradit dřívějším rokem předcházejícím mateřské dovolené.
Totéž platí, pokud je v zúčtovacím období rodičovská dovolená, umožňuje i změnu ročníků.
V listopadu 2018 se zaměstnankyně vrátila do zaměstnání z mateřské dovolené, která sestávala z nemocenské z důvodu těhotenství a porodu a péče o dítě. V únoru 2017 odešla na mateřskou dovolenou.
Zaměstnanec v roce 2019 doložil potvrzení o pracovní neschopnosti od 20. do 25. března. Jaké roky vzít pro výpočet?
Výpočtovým obdobím v tomto příkladu je čas od začátku roku 2017 do konce roku 2018. V těchto letech byla žena na mateřské dovolené, proto může změnit oba roky na rok 2015 a 2016.
Důležité! Dny nemoci se započítávají do celkového počtu dnů zúčtovacího období, nejsou vyloučeny, a proto se od 730 neodečítají.
To je potvrzeno ustanovením 3 článku 14 zákona č. 255-FZ a také ustanovením 15 (1) usnesení č. 375, které říká, že pro výpočet dávek v invaliditě je třeba vydělit dvouletý výdělek 730.
Nejsou žádné vyloučené události.
Při zjišťování průměrného denního výdělku je tedy třeba příjem za 2 roky vždy dělit 730.
Bez ohledu na to, jaké byly události v předchozích dvou letech, zda člověk pracoval nebo byl nemocný, zda měl příjem.
Jedinou výjimkou je nemocenská z důvodu těhotenství a porodu a rodičovská dovolená, které, pokud spadají do zúčtovacího období, umožňují změnu let.
Nemocenská z důvodu nemoci a péče o nemocné dítě nebo taková příležitost nedává a je plně zohledněna při výpočtu.
Výčet plateb zohledňovaných při zjišťování průměrného výdělku je předepsán v odst. 2 usnesení č. 375.
Zde je třeba poznamenat, že je nutné sečíst všechny ty příjmy zaměstnance, ze kterých byly odečteny pojistné částky pro zajištění povinného pojištění pro případ dočasné invalidity.
Abyste pochopili, zda je nemocenská zahrnuta do průměrného výdělku, musíte si zjistit, zda jim bylo odváděno pojistné ve výši 2,9 %.
Postup vyplácení tohoto typu odpočtu je upraven v kapitole 34 daňového řádu Ruské federace, kde článek 422 daňového řádu Ruské federace uvádí částky, které nepodléhají pojistnému, které zahrnují dávky dočasné invalidity.
Důležité! Vzhledem k tomu, že částky nemocenské nepodléhají zdanění, nezahrnují se do výpočtu průměrného denního výdělku.
Příklad podmínek:
Zaměstnanec poskytl nemocenskou v místě výkonu práce v období od 10. dubna do 18. dubna 2019.
Měsíční mzda zaměstnance je 48000.
Jeho pojišťovací praxe je 7 let.
V roce 2018 byl vydán průkaz ZTP na 15 dní v březnu, příspěvek byl 18 000. Mzda za březen 2018 je 24 000.
Toto video je o časovém rozlišení a platbách na nemocenské v účetním programu 1C 8.3 a také o výpočtu průměrného výdělku:
Dny dočasné pracovní neschopnosti mají negativní dopad na následné výplaty nemocenské.
Dny nemoci nebo péče o nemocné dítě se z výpočtu nevylučují, zatímco dávky vyplácené na listech se při stanovení celkového výdělku nezohledňují.
Dohromady tyto faktory vedou ke snížení výše úhrady oproti stavu, kdy v zúčtovacím období nejsou žádné dny invalidity.
Pro výpočet výše dávek, které musí být zaměstnanci vyplaceny z důvodu jeho dočasné invalidity, musí zaměstnavatel dodržet pravidla výpočtu, pro která musí určit:
Poté proveďte příslušnou platbu.
Počet kalendářních dnů zohledněných ve zúčtovacím období nemocenské jsou dva kalendářní roky, které předcházely dočasné pracovní neschopnosti zaměstnance. Délka této doby je 730 kalendářních dnů (s přihlédnutím ke zvláštnostem přestupného roku může být tato doba 731 a 732 kalendářních dnů), z výpočtu nejsou vyloučeny žádné dny.
Pokud například inženýrka Ivanova onemocněla v lednu 2019, odhadovaný čas bude od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2017.
Pokud byl zaměstnanec v této době (vypočteno) dočasně invalidní z důvodu těhotenství a porodu nebo byl na rodičovské dovolené v době, kdy dovršil tři roky věku, mohou se podle zaměstnance za základ pro výpočetní období vzít další roky.
Federální zákon č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006 přitom nestanoví omezení, že kalendářní roky následují po sobě, v zásadě lze vzít jakékoli období.
Výdělky zahrnují všechny platby, ze kterých bylo zaplaceno pojistné FSS. Částky, které nepodléhají pojistnému, se proto při výpočtu výdělku neberou v úvahu (úplný seznam částek nepodléhajících pojistnému je uveden v článku 422 daňového řádu Ruské federace).
Maximální částka pro výpočet pojistného pro rok 2019 je přitom 815 000 rublů (výši této částky schvaluje vláda Ruské federace každoročně v listopadu nebo prosinci vyhláškou, pro rok 2019 tato vyhláška ze dne 15.11. 2017 č. 1378). Pokud tedy celkový výdělek zaměstnance přesáhne stanovený limit pojistného, pak se za základ bere limit a vše výše uvedené se nezohledňuje v souladu s bodem 3.2. článek 14.
Například měsíční plat inženýra Ivanova je 35 000 rublů.
Ivanov onemocněl 1.1.2018, což znamená, že výpočet bude vycházet z doby od 1.1.2016 do 31.12.2017.
Toto období osídlení Ivanovovi vyšlo úplně. Ivanovův výdělek tedy bude 840 000 rublů (35 000x12x2).
Pro rok 2016 je limit 718 000 rublů, pro rok 2017 je limit 755 000 rublů.
To znamená, že limit pro fakturační období je 1 473 000 rublů.
Od roku 1473000 > 840000 se pak pro účely časového rozlišení bude Ivanovův výdělek brát v plné výši.
Pokud zaměstnanec v předchozích dvou letech nepracoval, výdělek se počítá od . Pokud pracoval pro jiné zaměstnavatele, výpočet se provede na základě údajů uvedených v potvrzení vydaném bývalým zaměstnavatelem ve formuláři 4n a.
Vypočteno podle vzorce:
Například pro Ivanova bude SDR 1 150 rublů 68 kopecks (840 000 / 730)
Tento postup pro výpočet průměrné denní mzdy je stanoven pro všechny kategorie pracovníků, v souladu s ustanoveními uvedenými v odstavci 16 Nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 15. července 2007 č. 375.
Pokud je vše víceméně jasné s maximálním průměrným denním výdělkem, za období od 1.1.2016 do 31.12.2017 bude tento ukazatel činit 2017 rublů 80 kopecků (1473000 / 730), pak jsou vyžadována vysvětlení pro minimum průměrný denní výdělek.
Minimální mzda se schvaluje každý rok. Někdy se to v průběhu roku mění.
Postup výpočtu bude následující: velikost minimální mzdy k datu otevření listu dočasné invalidity se vynásobí zúčtovacím obdobím (24 měsíců) a vydělí 730 (počet dní ve zúčtovacím období).
Minimální průměrná denní mzda v roce 2019 pro Petrohrad tedy bude (17000 * 24/730) 558 rublů 90 kopejek; pro Leningradskou oblast (11400 * 24/730) 374 rublů 79 kopecks.
Po provedení výpočtů pro stanovení výše platby zbývá určit dobu pojištění na zaměstnanci.
Pojistnou dobou jsou doby výkonu práce nebo jiné činnosti, pokud za tyto doby vzniklo a bylo zaplaceno pojistné. Úplný seznam dob, které se započítávají do délky služby, je uveden v článku 16.
Pokud používáte software, elektronika si to spočítá sama, pokud nejsou programy, děláme to ručně.
Otevřeme pracovní knihu zaměstnance.
Získáváme přesné zkušenosti s pojištěním.
Například Ivanov má následující pracovní doby:
- od 10.02.2000 do 15.12.2005,
- od 25.01.2006 do 13.07.2009,
- od 19.08.2009 do 30.10.2014,
- od 04.11.2014 do současnosti.
Pokud se podíváte obecně, Ivanov má více než osm let zkušeností, ale přesto počítáme:
- 5 let 10 měsíců 5 dní pro první menstruaci,
- 3 roky 5 měsíců 18 dní pro druhé,
- 5 let 2 měsíce a 11 dní pro třetí,
- 4 roky 10 měsíců a 3 dny (k datu zahájení nemocenské) pro aktuální.
Sečteme dny, dostaneme 37 dní nebo 1 měsíc a 7 dní.
Sečteme měsíce a dostaneme 27 nebo 2 roky a 3 měsíce.
Sečtením let dostaneme 19 let.
Vše sečteme, dostaneme 19 let 4 měsíce a 7 dní.
Je-li doba služby kratší než šest měsíců, vyplácí se dočasné invalidní dávky ve výši nepřesahující minimální mzdu za celý kalendářní měsíc.
Pokud je praxe od šesti měsíců do pěti let - 60% průměrného výdělku.
Pokud je praxe od pěti do osmi let - 80%.
Pokud je osm nebo více - 100%.
Takže všechna počáteční data jsou známá.
Nyní můžete přejít k příkladu výpočtu nemocenské.
Chcete-li to provést, musíte nejprve určit částku dlužnou k výplatě za každý den dočasné invalidity, to znamená, že musíte určit průměrný denní výdělek zaměstnance v závislosti na jeho době pojištění.
U Ivanova je toto číslo 100%, tzn. 1150 rublů 68 kopejek.
Pokud by však Ivanov měl méně zkušeností a výpočet byl založen na 80 %, pak by již bylo splatných 920 rublů 54 kopecků atd.
Pokud byl Ivanov nemocen 5 dní, má nárok na zaplacení 5753 rublů 40 kopejek.
Ano, oni dělají.
Ne, nezapočítává se, požitky při dočasné invaliditě nejsou mzdou zaměstnance.
Ne, nepočítají se.
Onemocní-li zaměstnanec do 30 dnů ode dne výpovědi, je bývalý zaměstnavatel povinen mu vyplatit celou dobu dočasné pracovní neschopnosti ve výši 60 % jeho průměrného výdělku bez ohledu na dobu pojištění. Je přitom jedno, který den bývalý zaměstnanec onemocněl, i 30. den bude muset zaměstnavatel hradit celou dobu invalidity bývalého zaměstnance.
Zákoník práce Ruské federace uvádí, že zaměstnanec má právo na placenou dovolenou. Zákon přísně upravuje výpočet náhrady mzdy za dovolenou. Někdy však dochází ke sporům. Musíte vědět, že zaměstnanci lze zaručit, že bude ročně počítat s 28 kalendářními dny odpočinku. Toto je maximální částka. Platba za dobu odpočinku se odvíjí od výpočtu průměrné měsíční mzdy zaměstnance.
A tento ukazatel se počítá na základě reálného příjmu a průměrného počtu odpracovaných dnů v uvažovaném období. Berou se v úvahu příjmy získané během roku. Tato hodnota shrnuje všechny platby provedené zaměstnanci:
Částky nesouvisející s výkonem pracovních funkcí se při výpočtu transferů nezohledňují. Hovoříme o různých náhradách, potvrzení o invaliditě a platbě za předchozí dovolenou. Jako základ pro výpočet zaměstnaneckých benefitů slouží pouze kumulovaný výdělek za předchozí rok.
Při výpočtu plateb převedených před registrací dovolené se pracovní neschopnost nebere v úvahu. Upřesněme, že výše nemocenské se vypočítává na základě průměrného výdělku zaměstnance za předpokládanou dobu. Při výpočtu tohoto ukazatele se čl. 139 zákoníku práce Ruské federace. Proto se při výpočtu plateb za nemocenskou dovolenou nepřijímají náhrady za dovolenou a náhrady, stejně jako dny odpočinku.
Před odesláním zaměstnance na nemocenskou musí účetní vzít v úvahu pravidla pro výpočet nemocenské a postupovat podle seznamu postupů:
Kdy můžete dostat placenou dovolenou? V prvním roce pracoval za předpokladu, že výstup byl šest měsíců. V následujících termínech - v souladu s harmonogramem stanoveným podnikem. V některých případech, za předpokladu, že zaměstnavatel nevznese námitky, je zbytek vydán před počátkem šestiměsíční praxe. Pro zúčtovací období trvá účetní program 12 měsíců předcházejících době evidence služebního volna. Pokud zaměstnanec pracuje méně než 1 rok, pak se výpočet provede podle skutečně odpracovaných hodin v konkrétním podniku.
Zákon říká, že zaměstnavatelská společnost započítává dobu pobytu na mateřské dovolené do doby služby započítávané do placeného odpočinku. Poskytuje se na základě písemné žádosti zaměstnankyně po skončení mateřské dovolené. Kromě toho je doba odpočinku uvedena v plném rozsahu bez ohledu na odpracované hodiny.
V důsledku toho se doba, po kterou byla zaměstnankyně na mateřské dovolené, započítává do pracovních zkušeností použitých při evidenci dovolené. Zdůrazňujeme, že předmětný druh rekreace není uveden v článku 121 zákoníku práce Ruska. Proto se nepovažuje za dobu nezapočítávanou do odpracované doby.
Ujasněme si, že nelze zaměňovat dva zcela odlišné pojmy: mateřská dovolená (mateřská dovolená) a dovolená na péči o miminko.
Je mylné se domnívat, že vyhláška je nedílnou součástí doby vyhrazené pro péči o narozené miminko. Zákoník práce Ruské federace uvádí, že doba péče o dítě není zahrnuta do celkové délky služby, která poskytuje právo na odpočinek. Pokud jde o mateřskou dovolenou, zákon to nestanoví, proto byly z nominální doby vyňaty dny, kdy byla zaměstnankyně na nemocenské, pečovala o dítě nebo dočasně nevykonávala pracovní funkce, průměrný plat zůstal bez převodů. do pojišťovacích fondů.
Všimněte si, že zákon umožňuje zaměstnankyni uplatnit jiné výpočtové období pro proplácení dovolené, a nikoli to, během kterého byla na rodičovské dovolené. Změna času se provádí za přítomnosti žádosti zaměstnance. Účetní musí vědět, že v důsledku výměny se musí nutně zvýšit výše platby. Při výpočtu průměrné hodnoty příjmů v roce 2018 jsou akceptovány platby, ke kterým bylo provedeno časové rozlišení do různých pojistných fondů. Platí však omezení. Maximální vydělaný limit není vyšší než 1 milion 388 tisíc rublů. Limit roku 2015 je 670 tisíc rublů, 2016 - 718 tisíc rublů.
Jako příklad zvažte případ, kdy potřebujete vypočítat platbu za období, které bylo částečně zpracováno. Dělník Sacharov N.A. Podle rozpisu bude odpočívat od 1. června do 14. června 2017. Jeho plat je 37 tisíc 500 rublů. Zaměstnanec byl přijat 1. prosince 2016. V dubnu 2017 dostával týdenní nemocenskou - 10 tisíc rublů. Jeho příjem v dubnu činil 28 tisíc 125 rublů.
Je nutné vypočítat období. Sacharov N.A. odpracováno 5 měsíců - od 1. 12. 2016 do 31. 5. 2017: 5 x 29,3 (průměrný měsíční počet dní) = 146,5 dne. Za duben (měsíc s potvrzením o invaliditě) se dny počítají podle vzorce: 29,3 vynásobte počet odpracovaných dnů / počet dnů v měsíci dubnu. Ukazuje se: 29,3 x 23/30 = 22,46 dne. Výsledkem je, že za přijatou dobu to vychází: 146,5 dne. + 22, 46 dnů = 168,96 dnů Nyní byste měli vypočítat částku zaplacenou v zúčtovacím období. Je nutné sečíst výdělky za 5 celých měsíců a částečně duben (minus nemocenská): 37 500,00 rublů. vynásobte 5 a přidejte 28 125,00 rublů. = 215 tisíc 625 rublů.
Pojďme vypočítat plat za dovolenou: celkový výdělek 215 tisíc 625 rublů. děleno 168,96 dne. a vynásobte 13 dny. = 16 590,47 rublů. Výše dovolené bude: počítáme 13 procent (daň z příjmu fyzických osob) z 16 590,47 rublů. - ukazuje se 2156,76 rublů. Z výše průměrného výdělku 16 590,47 rublů. odečíst částku daně 2156,76 rublů. a ukázalo se, že bude převedeno 14 433,71 rublů.
Roční dovolená se poskytuje zaměstnancům se zachováním místa výkonu práce (pozice) a průměrného výdělku (článek 114 zákoníku práce Ruské federace).
Průměrný denní výdělek na dovolenou, stejně jako náhrada za nevyčerpanou dovolenou se počítá za posledních 12 kalendářních měsíců. V obecném případě se určuje vydělením výše naběhlých mezd 12 a 29,3 (průměrný měsíční počet kalendářních dnů) (část 4 článku 139 zákoníku práce Ruské federace).
A zohledňuje se nemocenská při výpočtu proplácení dovolené a také doba, po kterou zaměstnanec pobíral dočasné invalidní dávky?
Postup při výpočtu průměrné mzdy vč. pro výpočet mzdy za dovolenou, stanovené nařízením vlády č. 922 ze dne 24. prosince 2007 (část 7 článku 139 zákoníku práce Ruské federace).
V souladu s odst. 5 Postupu se při výpočtu průměrného výdělku do zúčtovacího období nezapočítává doba a částky vzniklé v této době, zejména pokud zaměstnanec pobíral dávky v dočasné pracovní neschopnosti. To znamená, že pokud ve 12 kalendářních měsících předcházejících měsíci, ve kterém zaměstnanec nastoupil na dovolenou, byl na pracovní neschopnosti, nezohledňuje se při výpočtu příspěvku ani samotná výše příspěvku, ani dny, za které tento příspěvek náležel. proplacení dovolené. Přitom nezáleží na zdroji, ze kterého příspěvek vznikl – na prostředcích zaměstnavatele nebo Fondu sociálního pojištění.
Ukažme si to na příkladu.
Dne 24. 9. 2018 nastoupil zaměstnanec na 2 týdny na dovolenou. Zúčtovací období je od 01.09.2017 do 31.08.2018. Mzdy vzniklé zaměstnanci za zúčtovací období - 1 697 564,85 rublů. Od 15.06.2018 do 21.06.2018 byl zaměstnanec na nemocenské. Výše příspěvku nahromaděného během této doby (7 kalendářních dnů) je 14 124,67 rublů. Z období výpočtu nebyla vyloučena žádná další období a částky.
Výše mezd zohledněná při výpočtu průměrného výdělku tedy bude 1 683 440,18 rublů. (1 697 564,85 rublů - 14 124,67 rublů).
Počet dní zohledněných při výpočtu bude následující (bod 10 postupu, schváleného nařízením vlády č. 922 ze dne 24. prosince 2007):
Celkem - 344,76 kalendářních dnů.
Průměrný výdělek pro výpočet mzdy za dovolenou tedy bude 4 882,93 rublů. (1 683 440,18 / 344,76). V důsledku toho je výše dovolené za dvoutýdenní dovolenou 68 361,02 rublů. (4882,93 * 14).
Ten náš pomůže zkontrolovat výpočet dovolené a správnost vyřazení z výpočtu jednotlivých plateb a kalendářních dnů.
Připomínáme, že doba, kterou zaměstnanec stráví na pracovní neschopnosti, není vyloučena z délky služby, čímž vzniká nárok na roční základní placenou dovolenou (
