ترتبط حركة أي علاقة قانونية بالوقائع القانونية. تُفهم الحقيقة القانونية على أنها "ظرف حياة محدد يربط به معيار قانوني ظهور العواقب القانونية أو تغييرها أو إنهائها".

حقائق قانونية في قانون الضرائب أداء وظيفتهم الرئيسية - لضمان ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية. ومع ذلك ، فإن تنفيذ هذه الوظيفة الرئيسية للحقائق القانونية في قانون الضرائب مرتبط بوظائفها الأخرى ويعتمد عليها.

في القانون المالي ، تعمل الحقائق القانونية كعنصر مهم جدًا في التنظيم الضريبي والقانوني. يتجلى هذا في حقيقة أنه في قانون الضرائب هناك درجة عالية جدًا من التنظيم بشأن الحقائق القانونية. الدليل على أن التنظيم الضريبي والقانوني يتم تنفيذه حقًا إلى حد كبير على أساس الحقائق القانونية ، هو ، على وجه الخصوص ، الشرط المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الإشارة الإلزامية لمثل هذا العنصر كموضوع للضرائب عند إنشاء أي ضريبة. الهدف من الضرائب هو تلك الحقيقة القانونية (إجراء ، حدث ، حالة) التي تحدد التزام الشخص المعني بدفع الضريبة 1. لذلك ، في الفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعلق الأمر ، في جوهره ، بالتكريس الإلزامي للوقائع القانونية في القانون عند إنشاء ضريبة معينة ، يرتبط بها الالتزام بدفعها.

في قانون الضرائب ، تؤدي الحقائق القانونية نشاطًا وظيفة إعلامية، والذي يرتبط بالتأثير الأولي لسيادة القانون على العلاقات الاجتماعية (V. B. Isakov). الحقائق القانونية في قانون الضرائب ثابتة في القواعد القانونية وبواسطة حقيقة تثبيتها لها تأثير على العواقب القانونية. "إن ظهور بعض الحقائق القانونية يتوافق مع مصالح الأشخاص ، وهم يتخذون الخطوات اللازمة لضمان ظهور هذه الحقائق ، ويحاولون تجنب الوقائع القانونية الأخرى" (VB Isakov). في قانون الضرائب ، تحاول فئة كاملة من الأشخاص الخاضعين للقانون ، تركز على قواعد قانون الضرائب ، والتي يتم فيها تسجيل الحقائق القانونية ، تجنبها ، وبالتالي ، منع ظهور العلاقات القانونية الضريبية. هذه الفئة من الموضوعات هي دافعي الضرائب. إنهم يحاولون تجنب تلك الحقائق القانونية التي تشكل جريمة ضريبية وترتبط بعلاقة قانونية وقائية ، وتلك (وهو أمر مهم) التي تشكل موضوعًا للضرائب وتشكل الأساس لظهور علاقة قانونية لدفع الضرائب. يوجد حتى نوع خاص من النشاط المهني يسمى "التخطيط التناظري" ، والغرض منه هو تقليل الضرائب في المؤسسة. ومن ثم ، فإن أي عدم دقة أو تسجيل غير صحيح للوقائع القانونية في المعيار الضريبي القانوني هو الأساس لمحاولة دافع الضرائب تحويلها لصالحه.

هناك و تحفيز وظيفة الحقائق القانونية في قانون الضرائب. تحفز العديد من الحقائق القانونية موضوع قانون الضرائب على تلك الأنواع من الأنشطة الضرورية اجتماعيًا والمهمة والمفيدة للموضوع. تتجلى هذه الوظيفة بشكل رئيسي في الحقائق القانونية التي. يربط بين ظهور علاقة قانونية فيما يتعلق باستلام المزايا الضريبية. على سبيل المثال ، يرتبط استلام مؤسسة لمزايا ضريبية على دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات ، على وجه الخصوص ، بحقيقة أن العمال المعوقين في علاقات عمل مع المؤسسة. وفي هذا الصدد ، تسعى العديد من المؤسسات ، مسترشدة بهذا الحكم التشريعي ، إلى توظيف عمال معاقين. "" * "

حاليا ، في نظرية القانون ، هناك الكثير تصنيفات الوقائع القانونية ، لكل منها قيمته الخاصة بالنظرية والتطبيق.

واحدة من أكثر التصنيفات رسوخًا للوقائع القانونية في القانون هي التصنيف الإراديتشغيل الإجراءات القانونية والأحداث القانونية.

"اجراءات قانونية- إنه السلوك الإرادي للناس ، والتعبير الخارجي عن إرادة ووعي المواطنين ، وإرادة المنظمات والهيئات العامة ".

الأحداث القانونية- هذه ظروف ، كحقائق قانونية ، لا تعتمد على إرادة الناس. الحقائق القانونية - تنقسم الإجراءات ، بدورها ، إلى "على أساس مدى اتساقها مع متطلبات القواعد القانونية" إلى:

1) الأعمال المشروعة و

2) الأفعال غير المشروعة (الجرائم).

الإجراءات القانونية ، بدورها ، تنقسم إلى أعمال قانونية وأفعال قانونية. "الإجراءات المتخذة بقصد إحداث عواقب قانونية تسمى الأفعال القانونية. الإجراءات التي تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص تسمى إجراءات قانونية "2.

تحتل الإجراءات القانونية المكان الرئيسي في نظام الإجراءات القانونية القانونية في قانون الضرائب ، والتي يمكن تصنيفها إلى مجموعتين: 1) الإجراءات القانونية للتنظيم الفردي. 2) أعمال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين للقانون المالي.

المكان الرئيسي "بين الأعمال القانونية القانونية التي تشكل أساس ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية الضريبية هي أعمال التنظيم الفردية... يمكن تقسيمها جميعًا إلى الضرائب والقانونية وغيرها. من بين الإجراءات الضريبية والقانونية للتنظيم الفردي ، والتي هي أساس ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية الضريبية ، يحتل المكان الرئيسي أعمال ثانوية ، والتي ترجع إلى الأسلوب الصارم للتنظيم المالي والقانوني.

يتم اعتماد الضرائب الثانوية والأفعال القانونية للوائح الفردية من قبل الدولة أو السلطات المحلية من جانب واحد على أساس كفاءتها وتحتوي على تعابير فردية حتمية للإرادة. إنها بمثابة حقائق قانونية عن ظهور العلاقات القانونية الضريبية وتغييرها وإنهائها ، ولا سيما في الحالات التالية: أ) منح ائتمانًا ضريبيًا أو ائتمانًا ضريبيًا استثماريًا لدافع الضرائب (المادتان 65 و 67 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد) ، والذي يعمل كأساس لتغيير العلاقة الضريبية القانونية ؛ ب) توفير المحكمة لخطة تأجيل وتقسيط لدفع رسوم الدولة أو تخفيض مبلغها (المادة 53 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 ديسمبر 1991 "واجب الدولة") ، إلخ.

إلى جانب الإجراءات الثانوية للتنظيم الفردي ، بدأ لعب دور الحقائق القانونية في قانون الضرائب في السنوات الأخيرة من خلال تنسيق الإجراءات الضريبية والقانونية للتنظيم الفردي. أعمال التنسيق القانونية الضريبية للتنظيم الفردي هي نتيجة عمل الأطراف على اتفاقية تتوافق مع قواعد القانون وتعكس إرادتهم. لذلك ، تنشأ العلاقات القانونية بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار ، والائتمان الضريبي ، وبعض العلاقات الأخرى ، على وجه الخصوص ، على أساس العقود. وتجدر الإشارة إلى أن ضريبة التنسيق والأفعال القانونية للتنظيم الفردي كحقائق قانونية لحركة العلاقات القانونية الضريبية دائمًا ما تسير معًا ، بشكل لا ينفصل عن الأفعال الفردية التابعة.

يمكن أيضًا أن تُعزى أعمال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب إلى الإجراءات القانونية القانونية كأساس لحركة العلاقات القانونية الضريبية. من بينها بشكل أساسي الطلبات التي يجب ، وفقًا للتشريعات ، تقديمها من قبل أشخاص خاضعين لقانون الضرائب للحصول على تأجيلات ضريبية ، وائتمان ضريبي على الاستثمار ، بالإضافة إلى إقرار ضريبي. يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل الأشخاص بهدف توليد نتائج محددة للغاية. على سبيل المثال ، وفقًا للفن. 65 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "يتم توفير ائتمان ضريبي للشخص المعني بناءً على طلبه ...".

من بين الحقائق القانونية المشروعة التي ترتبط بها حركة العلاقات المالية القانونية ، يمكن للمرء أيضًا تسمية مثل هذه الإجراءات المشروعة بالإجراءات القانونية. تتميز بحقيقة أنها تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص. على سبيل المثال ، حقيقة التبرع من قبل شخص لآخر بممتلكات باهظة الثمن هي حقيقة قانونية (في ظل ظروف معينة) لظهور العلاقات القانونية لدفع ضريبة الأملاك ، والتي يتم نقلها عن طريق التبرع. وبالمثل ، فإن شراء سيارة من قبل الفرد بمثابة حقيقة قانونية لظهور علاقة قانونية لدفع ضريبة النقل. إن الحصول على ربح من قبل كيان قانوني ، وتحقيق معدل دوران لبيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات هي حقيقة قانونية لظهور علاقة قانونية لدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تحتل الإجراءات القانونية مكانة بارزة في الضرائب وعلم الحقائق القانوني. ويرجع ذلك ، على وجه الخصوص ، إلى الطبيعة المشتقة والثانوية في عدد من حالات العلاقات القانونية المالية فيما يتعلق بالعلاقات القانونية المدنية. كيان تجاري ، يسعى لزيادة دخله وأرباحه ، يدخل باستمرار في أنواع مختلفة من المعاملات المدنية. والنتيجة هي الحصول على الأصول الثابتة ، ورأس المال العامل ، واستلام العائدات ، والدخل ، وما إلى ذلك. من وجهة نظر القانون المالي ، هذه الأسهم هي إجراءات وقائع قانونية تحدد حركة العلاقات المالية القانونية. إنها تؤدي إلى عواقب ضريبية وقانونية بغض النظر عن إرادة الشخص.

في قانون الضرائب ، تعتبر الحقائق القانونية التي تؤدي إلى عواقب قانونية إجراءات غير قانونية. من بين الأفعال غير القانونية كأساس لحركة العلاقات القانونية الضريبية ، يتم تمييز الجرائم في شكل سوء السلوك. يمكن تقسيم سوء السلوك الضريبي كحقائق قانونية في شكل عمولة إلى جنح - أفعال وجنح - إغفال. وتجدر الإشارة إلى أنه في قانون الضرائب ، تكون نسبة سوء السلوك ، المرتبط بظهور العلاقات القانونية الوقائية ، كبيرة جدًا. على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تشمل المخالفات الضريبية: التهرب من التسجيل لدى السلطات الضريبية (المادة 117) ؛ عدم امتثال البنك لقرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب أو أي شخص ملزم آخر (المادة 134) ؛ عدم امتثال البنك لقرار مصلحة الضرائب بشأن تحصيل الضريبة (المادة 135) ؛ عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية (المادة 126) ، إلخ.

في قانون الضرائب ، من بين الحقائق القانونية التي تسبب حركة العلاقات القانونية المالية ، يمكن أيضًا تسمية الأحداث. الأحداث النسبية والمطلقة تحدث هنا. الأحداث النسبية هي ظواهر سببها نشاط بشري ، لكنها تتصرف بغض النظر عن الأسباب التي أدت إلى ظهورها. عدد الأحداث النسبية في قانون الضرائب صغير. في الغالب تعمل كأساس للعلاقات القانونية لاستخدام الحوافز الضريبية. على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الذي حدد ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن أن تُعزى الفوائد والمكاسب على الودائع في البنوك (ضمن معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي) إلى الأحداث النسبية باعتبارها قانونية حقائق.

بالإضافة إلى الأحداث النسبية ، غالبًا ما تكون حركة العلاقات المالية ناتجة عن أحداث مطلقة. "الأحداث المطلقة هي الظروف التي لا تنتج عن إرادة الناس ولا تظهر في أي اعتماد عليها" (S. S. Alekseev). على سبيل المثال ، إنجازات الطفل للوالد العامل في سن 18 ، وإذا كان طالبًا أو طالبًا ، - 24 عامًا هي الأساس للتغيير في العلاقة القانونية للوالد فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

يجب أن تتضمن الوقائع - الأحداث القانونية التي تسبب حركة العلاقات القانونية المالية المصطلحات أيضًا. في قانون الضرائب ، تحتل المصطلحات مثل الحقائق القانونية مكانة بارزة للغاية. لذلك ، فإن انتهاء الفترة التي يتم فيها منح دافع الضرائب خطة تأجيل أو تقسيط لدفع الضريبة (المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هو حقيقة قانونية لتغيير العلاقة القانونية المالية للدفع من الضرائب. في معظم الحالات ، في قانون الضرائب ، تعد المواعيد النهائية إحدى الحقائق القانونية المرتبطة بالوفاء بالالتزام الضريبي. في الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقرر أن "الالتزام بدفع الضرائب يجب الوفاء به في غضون الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم".

بالإضافة إلى تصنيف الحقائق القانونية على أساس إرادي ، في قانون الضرائب ، يمكن تنفيذ تصنيفاتها الأخرى بشكل متسق تمامًا ، والتي تم تطويرها بالفعل بواسطة العلوم القانونية للصناعة وفي النظرية العامة للقانون.

ترتبط حركة أي علاقة قانونية بالوقائع القانونية. تُفهم الحقيقة القانونية على أنها "ظرف حياة محدد يربط به معيار قانوني ظهور العواقب القانونية أو تغييرها أو إنهائها". تؤدي الحقائق القانونية في قانون الضرائب وظيفتها الرئيسية - لضمان ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية. ومع ذلك ، فإن تنفيذ هذه الوظيفة الرئيسية للوقائع القانونية في قانون الضرائب للربط البيني- الأول مع الآخرين

وظائف وتعتمد عليها.

في القانون المالي ، تعمل الحقائق القانونية كعنصر مهم جدًا في التنظيم الضريبي والقانوني. يتجلى هذا في حقيقة أنه في قانون الضرائب هناك درجة عالية جدًا من التنظيم بشأن الحقائق القانونية. الدليل على أن التنظيم الضريبي والقانوني يتم تنفيذه حقًا إلى حد كبير على أساس الحقائق القانونية ، هو ، على وجه الخصوص ، الشرط المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الإشارة الإلزامية لمثل هذا العنصر كموضوع للضرائب عند إنشاء أي ضريبة. موضوع الضرائب

نيا - هذه هي الحقيقة القانونية (إجراء ، حدث ، حالة) ، التي تحدد التزام الخاضع بدفع الضريبة 1. لذلك ، في الفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعلق الأمر ، في جوهره ، بالتكريس الإلزامي للوقائع القانونية في القانون عند إنشاء ضريبة معينة ، يرتبط بها الالتزام بدفعها. في قانون الضرائب ، تؤدي الوقائع القانونية وظيفة إعلامية نشطة ترتبط بالتأثير الأولي لسيادة القانون على العلاقات العامة (V. B. Isakov). يتم تحديد الحقائق القانونية في قانون الضرائب في القواعد القانونية وبواسطة حقيقة تثبيتها يكون لها تأثير على العواقب القانونية. "إن ظهور بعض الحقائق القانونية يتوافق مع مصالح الأشخاص ، وهم يتخذون الخطوات اللازمة لضمان ظهور هذه الحقائق ، ويحاولون تجنب الوقائع القانونية الأخرى" (VB Isakov). في قانون الضرائب ، تحاول فئة كاملة من الأشخاص الخاضعين للقانون ، تركز على قواعد قانون الضرائب ، والتي يتم فيها تسجيل الحقائق القانونية ، تجنبها ، وبالتالي ، منع ظهور العلاقات القانونية الضريبية. هذه الفئة من الموضوعات هي دافعي الضرائب. إنهم يحاولون تجنب تلك الحقائق القانونية التي تشكل جريمة ضريبية وترتبط بعلاقة قانونية وقائية ، وتلك (وهو أمر مهم) التي تشكل موضوعًا للضرائب وتشكل الأساس لظهور علاقة قانونية لدفع الضرائب. يوجد حتى نوع خاص من النشاط المهني يسمى "التخطيط التناظري" ، والغرض منه هو تقليل الضرائب في المؤسسة. ومن ثم ، فإن أي عدم دقة أو تسجيل غير صحيح للوقائع القانونية في المعيار الضريبي القانوني هو الأساس لمحاولة دافع الضرائب تحويلها لصالحه. هناك أيضًا وظيفة محفزة للحقائق القانونية في قانون الضرائب. تحفز العديد من الحقائق القانونية موضوع قانون الضرائب على تلك الأنواع من الأنشطة الضرورية اجتماعيًا والمهمة والمفيدة للموضوع. تتجلى هذه الوظيفة بشكل رئيسي في الحقائق القانونية التي. يرتبط ظهور علاقة قانونية

حول تلقي المزايا الضريبية. على سبيل المثال ، يرتبط استلام مؤسسة لمزايا ضريبية على دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات ، على وجه الخصوص ، بحقيقة أن العمال المعوقين في علاقات عمل مع المؤسسة. وفي هذا الصدد ، تسعى العديد من المؤسسات ، مسترشدة بهذا الحكم التشريعي ، إلى توظيف عمال معاقين. "" * "

حاليًا ، في نظرية القانون ، هناك العديد من التصنيفات القانونية

الحقائق ، لكل منها قيمته الخاصة بالنظرية والتطبيق. أحد أكثر التصنيفات رسوخًا للوقائع القانونية في القانون هو تصنيفها عن طريق الإرادة في الإجراءات القانونية والأحداث القانونية. "الإجراءات القانونية هي سلوك إرادي للناس ، تعبير خارجي عن إرادة ووعي المواطنين ، وإرادة المنظمات والهيئات العامة" 1. الأحداث القانونية هي ظروف ، كحقائق قانونية ، لا تعتمد على إرادة الناس. الوقائع القانونية - تنقسم الإجراءات بدورها "على أساس مدى توافقها مع تعليمات القواعد القانونية" إلى: 1) الإجراءات القانونية و 2) الأفعال غير القانونية (الجرائم). الإجراءات القانونية ، بدورها ، تنقسم إلى أعمال قانونية وأفعال قانونية. "الإجراءات المتخذة بقصد إحداث عواقب قانونية تسمى الأفعال القانونية. الإجراءات التي تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص تسمى إجراءات قانونية "2.

تحتل الإجراءات القانونية المكان الرئيسي في نظام الإجراءات القانونية القانونية في قانون الضرائب ، والتي يمكن تصنيفها إلى مجموعتين: 1) الإجراءات القانونية للتنظيم الفردي. 2) أعمال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين للقانون المالي.

المكان الرئيسي "بين الأفعال القانونية القانونية ، والتي هي أساس ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية الضريبية ، هي أفعال فردية

تنظيم alcal. يمكن تقسيم كل منهم إلى ضرائب قانونية وغيرها. من بين الإجراءات الضريبية والقانونية للتنظيم الفردي ، والتي هي أساس ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية الضريبية ، يحتل المكان الرئيسي أعمال ثانوية ، والتي ترجع إلى الأسلوب الصارم للتنظيم المالي والقانوني.

يتم اعتماد الضرائب الثانوية والأفعال القانونية للتنظيم الفردي من قبل سلطات الولاية أو السلطات المحلية من جانب واحد على أساس كفاءتها وتحتوي على تعابير فردية حتمية للإرادة. إنها بمثابة حقائق قانونية عن ظهور العلاقات القانونية الضريبية وتغييرها وإنهائها ، ولا سيما في الحالات التالية: أ) منح ائتمانًا ضريبيًا أو ائتمانًا ضريبيًا استثماريًا لدافع الضرائب (المادتان 65 و 67 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد) ، والذي يعمل كأساس لتغيير العلاقة الضريبية القانونية ؛ ب) تقديم المحكمة لخطة تأجيل وتقسيط لدفع رسوم الدولة أو تخفيض مبلغها (المادة.

إلى جانب الإجراءات الثانوية للتنظيم الفردي ، بدأ لعب دور الحقائق القانونية في قانون الضرائب في السنوات الأخيرة من خلال تنسيق الإجراءات الضريبية والقانونية للتنظيم الفردي. التنسيق الضريبي والأفعال القانونية للتنظيم الفردي هي. هي نتيجة تطوير اتفاقية من قبل الأطراف تتوافق مع قواعد القانون وتعكس إرادتهم. لذلك ، تنشأ العلاقات القانونية بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار ، والائتمان الضريبي ، وبعض العلاقات الأخرى ، على وجه الخصوص ، على أساس العقود. وتجدر الإشارة إلى أن ضرائب التنسيق والأفعال القانونية للتنظيم الفردي كحقائق قانونية لحركة العلاقات القانونية الضريبية دائمًا ما تسير معًا ، بشكل لا ينفصل مع الأفعال الفردية التابعة.

يمكن أيضًا أن تُعزى أعمال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب إلى الإجراءات القانونية القانونية كأساس لحركة العلاقات القانونية الضريبية. من بينها بشكل أساسي الطلبات التي يجب ، وفقًا للتشريعات ، تقديمها من قبل أشخاص خاضعين لقانون الضرائب من أجل الحصول على تأجيلات ضريبية ، وائتمان ضريبي على الاستثمار ، والفصل 8. العلاقات القانونية الضريبية والإقرار الضريبي. يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل الأشخاص بهدف توليد نتائج محددة للغاية. على سبيل المثال ، وفقًا للفن. 65 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "يتم توفير ائتمان ضريبي للشخص المعني بناءً على طلبه ...". من بين الحقائق القانونية المشروعة التي ترتبط بها حركة العلاقات المالية القانونية ، يمكن للمرء أيضًا تسمية مثل هذه الإجراءات المشروعة بالإجراءات القانونية. تتميز بحقيقة أنها تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص. على سبيل المثال ، حقيقة التبرع من قبل شخص لآخر بممتلكات باهظة الثمن هي حقيقة قانونية (في ظل ظروف معينة) لظهور العلاقات القانونية لدفع ضريبة الأملاك ، والتي يتم نقلها عن طريق التبرع. وبالمثل ، فإن شراء سيارة من قبل الفرد بمثابة حقيقة قانونية لظهور علاقة قانونية لدفع ضريبة النقل. إن الحصول على ربح من قبل كيان قانوني ، وتحقيق معدل دوران لبيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات هي حقيقة قانونية لظهور علاقة قانونية لدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تحتل الإجراءات القانونية مكانة بارزة في الضرائب وعلم الحقائق القانوني. ويرجع ذلك ، على وجه الخصوص ، إلى الإنتاجية ، والطابع الثانوي في عدد من حالات العلاقات القانونية المالية فيما يتعلق بالعلاقات القانونية المدنية. كيان تجاري ، يسعى لزيادة دخله وأرباحه ، يدخل باستمرار في أنواع مختلفة من المعاملات المدنية. والنتيجة هي الحصول على الأصول الثابتة ، ورأس المال العامل ، واستلام العائدات ، والدخل ، وما إلى ذلك. من وجهة نظر القانون المالي ، هذه الأسهم هي إجراءات وقائع قانونية تحدد حركة العلاقات المالية القانونية. إنها تؤدي إلى عواقب ضريبية وقانونية بغض النظر عن إرادة الشخص. في قانون الضرائب ، تعتبر الحقائق القانونية التي تؤدي إلى عواقب قانونية إجراءات غير قانونية. من بين الأفعال غير القانونية كأساس لحركة العلاقات القانونية الضريبية ، يتم تمييز الجرائم في شكل سوء السلوك. يمكن تقسيم سوء السلوك الضريبي كحقائق قانونية في شكل عمولة إلى جنح أفعال و

- التقاعس عن ارتكاب جنح. وتجدر الإشارة إلى أنه في قانون الضرائب ، تكون نسبة سوء السلوك ، المرتبط بظهور العلاقات القانونية الوقائية ، كبيرة جدًا. على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تشمل المخالفات الضريبية: التهرب من التسجيل لدى السلطات الضريبية (المادة 117) ؛ عدم امتثال البنك لقرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب أو أي شخص ملزم آخر (المادة 134) ؛ عدم امتثال البنك لقرار مصلحة الضرائب بشأن تحصيل الضريبة (المادة 135) ؛ عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية (المادة 126) ، إلخ.

في قانون الضرائب ، من بين الحقائق القانونية التي تسبب حركة العلاقات القانونية المالية ، يمكن أيضًا تسمية الأحداث. الأحداث النسبية والمطلقة تحدث هنا. الأحداث النسبية هي ظواهر سببها نشاط بشري ، لكنها تتصرف بغض النظر عن الأسباب التي أدت إلى ظهورها. عدد الأحداث النسبية في قانون الضرائب صغير. في الغالب تعمل كأساس للعلاقات القانونية لاستخدام الحوافز الضريبية. على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الذي حدد ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن أن تُعزى الفوائد والمكاسب على الودائع في البنوك (ضمن معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي) إلى الأحداث النسبية باعتبارها قانونية حقائق.

بالإضافة إلى الأحداث النسبية ، غالبًا ما تكون حركة العلاقات المالية ناتجة عن أحداث مطلقة. "الأحداث المطلقة هي الظروف التي لا تنتج عن إرادة الناس ولا تظهر في أي اعتماد عليها" (S. S. Alekseev). على سبيل المثال ، إنجازات الطفل للوالد العامل في سن 18 ، وإذا كان طالبًا أو طالبًا ، - 24 عامًا هي الأساس للتغيير في العلاقة القانونية للوالد فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

يجب أن تتضمن الوقائع - الأحداث القانونية التي تسبب حركة العلاقات القانونية المالية المصطلحات أيضًا. في قانون الضرائب ، تحتل المصطلحات مثل الحقائق القانونية مكانة بارزة للغاية. إذن ، انقضاء المدة التي مُنح من أجلها دافع الضرائب

خطة التأجيل أو التقسيط لدفع الضرائب (المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، هي حقيقة قانونية

حجم التغييرات في العلاقة المالية القانونية لدفع الضرائب. في معظم الحالات ، في قانون الضرائب ، تعد المواعيد النهائية إحدى الحقائق القانونية المرتبطة بالوفاء بالالتزام الضريبي. في الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقرر أن "الالتزام بدفع الضرائب يجب الوفاء به في غضون الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم".

بالإضافة إلى تصنيف الحقائق القانونية على أساس إرادي ، في قانون الضرائب ، يمكن تنفيذ تصنيفاتها الأخرى بشكل متسق تمامًا ، والتي تم تطويرها بالفعل بواسطة العلوم القانونية للصناعة وفي النظرية العامة للقانون.

المزيد عن الموضوع § 4. الحقائق القانونية في قانون الضرائب:

1. العلاقات القانونية (الحقوق بالمعنى الشخصي ، عناصر العلاقة القانونية ، الحقائق القانونية ، تصنيف العلاقات القانونية)

- قوانين الاتحاد الروسي - الموسوعات القانونية - حقوق النشر - المناصرة - القانون الإداري - القانون الإداري (الملخصات) - إجراءات التحكيم - قانون البنوك - قانون الميزانية - قانون العملة - الإجراءات المدنية - القانون المدني - قانون العقود - قانون الإسكان - قضايا الإسكان - قانون الأرض - حق الاقتراع - قانون المعلومات -

الحقائق القانونية في قانون الضرائب هي ظروف معينة للحياة الواقعية (الظروف ، المواقف ، الدول ، الإجراءات) التي تربط بها اللوائح القانونية (قواعد ومبادئ قانون الضرائب ، الأفعال القانونية الفردية) ظهور العلاقات الضريبية أو إنهائها أو تغييرها.
لا يرتبط وجود حقائق معينة بمشاركة موضوع قانون الضرائب في العلاقات القانونية الضريبية فحسب ، بل يرتبط أيضًا باكتساب الشخصية القانونية أو ظهورها. على سبيل المثال ، من لحظة تسجيل الدولة لكيان قانوني ، ينشأ الالتزام بوضعه في السجلات الضريبية ، وبالتالي يكتسب الكيان القانوني الشخصية القانونية الضريبية ؛ يؤدي استحقاق ودفع أي دخل نقدي من قبل المؤسسة لموظفيها إلى الالتزام بحساب الضرائب اللازمة وحجبها من هذا الدخل وتحويلها إلى الميزانيات ذات الصلة والصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، أي في ظل وجود هذه الحقائق القانونية ، تكتسب المؤسسة صفة وكيل ضرائب. لذلك ، في قانون الضرائب ، تعمل الحقائق القانونية كأساس ليس فقط لظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقة القانونية الضريبية. ومع ذلك ، سيكون من الإنصاف ملاحظة أنه ، مع ذلك ، فإن ديناميكيات العلاقات القانونية الضريبية هي النتيجة الرئيسية والأكثر شيوعًا للحقائق القانونية.
نظرًا لأن معظم العلاقات القانونية الضريبية تنشأ على أساس القواعد القانونية ، فإن هذه الحقائق تصبح قانونية بحكم اعتراف الدولة بها بهذه الصفة. تمثل الأنشطة المالية للدولة والأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب سلسلة مستمرة من الحقائق والظواهر والأحداث والإجراءات والقضايا المختلفة ، ولكن ليس لكل منها أهمية قانونية ، ولكن فقط تلك التي تؤثر على أهم المصالح المالية للدولة. يتم تضمين الدولة والأفراد في مجال الضرائب واللوائح القانونية وقد يكون لها عواقب قانونية معروفة.
في قانون الضرائب ، يعتمد الاعتراف بالطبيعة المهمة قانونًا لظروف معينة تمامًا على الجانب الإجباري للعلاقات القانونية الضريبية - الدولة. لذلك ، وفقًا للفن. 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينشأ الالتزام بدفع ضريبة أو رسم ، ويتغير وينتهي إذا كانت هناك أسباب محددة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو أي قانون تشريعي آخر بشأن الضرائب والرسوم ، والالتزام بـ دفع ضريبة محددة أو رسم يتم فرضه على دافع الضرائب ودافع الرسم منذ لحظة الظروف التي ينص عليها القانون والتي تنص على دفع هذه الضريبة (الرسوم).
قد تكون ظروف الحياة ، التي يرتبط وجودها بظهور العلاقات القانونية الضريبية ، "أمام القانون" ، أي أن يكونوا أهدافًا أو ظروفًا للعالم الحقيقي ، ولكن القواعد الضريبية فقط تمنحهم الوضع القانوني من أجل تنظيم وتبسيط العمليات الاجتماعية في المجال المالي. الحقائق القانونية هي بمثابة أسباب مباشرة ، وأسس لظهور وعمل العلاقات القانونية الضريبية.
يتم وصف ظروف الحياة المحددة ، التي تربط بها قواعد القانون بظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية الضريبية - الحقائق القانونية - في فرضية القاعدة القانونية الضريبية. تؤدي الحقائق القانونية إلى التخلص من قاعدة قانون الضرائب ، والوصفات التنظيمية والقانونية الأخرى ، وتحديد حدود السلوك المحتمل والسليم للأطراف في العلاقات القانونية الضريبية. تتجسد الحقائق القانونية في نشاط ضريبي حقيقي من خلال مراعاتها وتنفيذها وتطبيقها واستخدامها من قبل أشخاص فرديين للعلاقات القانونية الضريبية.
للوقائع القانونية في قانون الضرائب خصائص معينة بسبب مجال تجلياتها - النشاط المالي للدولة.
1. الحقائق القانونية تحمل معلومات حول حالة العلاقات العامة المدرجة في موضوع قانون الضرائب. بالإضافة إلى عناصر الآلية القانونية مثل موضوع وطرق التنظيم القانوني ، تساعد الحقائق القانونية على تمييز قانون الضرائب عن القطاعات الفرعية الأخرى للقانون المالي. الحقائق القانونية هي فقط تلك الظروف التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على مجال الضرائب في الدولة ، وتؤثر على الحقوق المالية لموضوعات قانون الضرائب.
2. الوقائع القانونية موضوعة بطريقة معينة ، أي معبرا عنها ظاهريا. في قانون الضرائب ، كما هو الحال في التكوينات القانونية الأخرى ، لا يمكن أن تكون الحقائق القانونية أحداثًا وأفعالًا بلا معنى ، أو مفاهيم مجردة ، أو أفكار ، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، عند تصنيف الجرائم الضريبية ، يأخذ التشريع الضريبي في الاعتبار الجانب الشخصي منها ، ولا سيما عناصر مثل الجرم والدافع والفائدة والغرض. لكن هذه الحقائق القانونية في حد ذاتها لا تؤدي إلى علاقات قانونية ضريبية ، فهي تؤثر عليها فقط كجزء من حقيقة قانونية معقدة ، كونها عناصرها. الافتراضات والتخيلات هي نوع من الاستثناء من عدد الحقائق القانونية الموضوعية في قانون الضرائب ، حيث يمكن تكريسها في التشريع بقدر معين من التجريد أو اشتقاقها من خلال التفسير.
3. في قانون الضرائب ، تميّز الحقائق القانونية وجود أو عدم وجود ظواهر معينة في الحياة الواقعية. في مجال النشاط الضريبي ، لا يمكن أن تكون الحقائق الإيجابية فحسب ، بل السلبية أيضًا ذات أهمية قانونية. الحقائق القانونية الإيجابية هي ظواهر حقيقية للطبيعة أو الحياة الاجتماعية التي تؤثر على ديناميكيات العلاقات القانونية الضريبية. وتشمل هذه دخل دافعي الضرائب ، ونقل الملكية ، وبيع البضائع ، واستخدام أشياء من عالم الحيوان وغيرها من الحقائق والأحداث المهمة للضرائب. على العكس من ذلك ، تعكس الحقائق القانونية السلبية عدم وجود أي شيء (أشياء ، أفعال ، حالة ، إلخ) ، مما يؤثر أيضًا على حركة العلاقة القانونية الضريبية. يمكن أن تكون الحقائق القانونية من هذا النوع في قانون الضرائب هي عدم وجود مزايا ضريبية ، وعدم تقديم الإقرار الضريبي ، وغياب الترابط بين الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب ، وما إلى ذلك.
4. يتم تعريف الحقائق القانونية بشكل معياري. في قانون الضرائب ، تتمتع الحقائق القانونية بدرجة معينة من التوحيد المعياري. يتم تسجيل معظم الحقائق القانونية بوضوح في التشريعات الضريبية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، في عملية التنظيم الفردي من قبل سلطات إنفاذ القانون (وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والسلطات الضريبية ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات) ، فإن الحقائق القانونية اللازمة لمنح يمكن تحديد الحقوق أو التنازل عن الواجبات. لذلك ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعتبر رفض دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب تقديم المستندات المطلوبة أثناء التدقيق الضريبي أو عدم تقديمها خلال الإطار الزمني المحدد بمثابة جريمة ضريبية ويستتبع المسؤولية بموجب الفن . 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في القاعدة المذكورة ، يتم تأسيس حقيقة قانونية قانونًا ، يستلزم وجودها ظهور علاقة قانونية ضريبية وقائية - عدم تقديم المستندات. في الوقت نفسه ، ينص القانون على أن المواعيد النهائية لتقديمها يجب أن تحددها هيئة الرقابة الضريبية. وبالتالي ، في عملية إجراء تدقيق ضريبي لدافع ضرائب محدد بشكل فردي ، تقوم مصلحة الضرائب المدققة (مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب هذا) بتجسيد حقيقة قانونية مثل الموعد النهائي لتقديم المستندات اللازمة. لذلك ، في الحياة الواقعية ، لا يمكن أن تنشأ علاقة قانونية ضريبية وقائية لتحميل دافع الضرائب مسؤولية عدم تقديم المستندات إلا بعد هذه الفترة.
5. في قانون الضرائب ، يتم تسجيل الوقائع القانونية في الشكل الإجرائي والإجرائي المنصوص عليه في التشريع. تم إضفاء الطابع الرسمي على قانون الضرائب ، وبالتالي ، فإن الغالبية العظمى من الحقائق القانونية لها أهمية قانونية فقط إذا تم صياغتها رسميًا وتسجيلها بشكل صحيح. لذا ، فإن أحد الأهداف الرئيسية للعلاقات القانونية الضريبية - الضرائب - لا يُعتبر قانونيًا إلا إذا كانت جميع المتطلبات لمثل هذه العملية من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أنه وفقًا للمعيار المذكور أعلاه ، تعتبر الضريبة ثابتة فقط عندما يتم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب ، وهي: موضوع الضريبة ، والقاعدة الضريبية ، وفترة الضريبة ، ومعدل الضريبة ، وإجراءات حساب الضريبة ، وإجراءات وتوقيت دفع الضريبة .
في بعض الحالات ، يجب تأكيد (إثبات) الوقائع القانونية على أساس إجراءات قانونية تنظيمية أخرى. على سبيل المثال ، وفقًا لـ Art. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل تأكيد الحق في الحصول على تعويض عن ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة 0٪ ، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم قائمة معينة من المستندات إلى السلطات الضريبية حسب النوع من نشاطه. المعلومات الواردة في هذه المستندات (العقود ، المقتطفات من الحساب المصرفي الشخصي ، الإقرارات الجمركية ، إلخ) ستكون بمثابة حقائق قانونية ، على أساسها ستتمكن مصلحة الضرائب من اتخاذ قرار بشأن مشروعية حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل دافع الضرائب بمعدل 0٪.
6. يترتب على الحقائق القانونية تبعات قانونية ينص عليها التشريع الضريبي. هذه العواقب هي ظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية الضريبية.
في قانون الضرائب ، تتنوع الحقائق القانونية تمامًا ويتم تصنيفها على أسس مختلفة.
على أساس طوعي ، يتم تقسيم الحقائق القانونية في جميع فروع القانون ، بما في ذلك الضرائب ، إلى أحداث وأفعال.
الأحداث هي مثل هذه الظروف التي لا تعتمد بشكل موضوعي على إرادة ووعي الناس. على سبيل المثال ، عند بلوغ سن 16 ، يصبح المواطن جانحًا ، أي قد يكون مسؤولاً عن ارتكاب مخالفة ضريبية ؛ مع وفاة دافع الضرائب ، ينتهي التزامه الضريبي ؛ انتهاء فترة التقادم لتحصيل العقوبات ينهي حق الدولة في تقديم دافع الضرائب إلى العدالة. تشير الكوارث الطبيعية أيضًا إلى الأحداث التي تستلزم بداية العلاقات القانونية الضريبية: على أساس البند 1 من الفن. 111 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن ارتكاب فعل يحتوي على علامات على مخالفة ضريبية بسبب كارثة طبيعية أو ظروف أخرى غير عادية ولا يمكن التغلب عليها هو ظرف يستبعد خطأ الشخص في ارتكاب مخالفة ضريبية. يمكن أن يكون مرض دافع الضرائب بمثابة ظرف يخفف من المسؤولية الضريبية.
تشير الأحداث إلى ظواهر طبيعية ولا تحتوي على معايير قانونية ، وبالتالي فهي لا تولد تلقائيًا أي ظروف ، ولكنها تخدم كأسباب ومتطلبات مسبقة لظهور العلاقات القانونية الضريبية. لذلك ، إذا كان دافع الضرائب غير قادر على تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب في الوقت المحدد بسبب ظروف قاهرة (زلزال ، فيضان ، إلخ) ، فلا يمكن تحميله المسؤولية عن هذه المخالفة. ومع ذلك ، يجب إثبات ظهور مثل هذه الظروف من خلال وجود حقائق معروفة جيدًا ومنشورات في وسائل الإعلام وبوسائل أخرى لا تحتاج إلى وسائل إثبات خاصة ؛ بعد انتهاء هذه الظروف ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بالوفاء بالالتزامات المفروضة عليه.
مجموعة متنوعة من الحقائق القانونية للأحداث مثل التوقيت أمر ضروري في آلية الضرائب والتنظيم القانوني. يحدث الوفاء بالالتزامات الضريبية وغيرها من الأعمال الخاضعة للضريبة في المكان والزمان. المدة الزمنية هي أهم ما يميز العلاقات الاجتماعية في المجال الضريبي. من المستحيل المبالغة في تقدير توقيت الإجراءات الضريبية ، حيث يجب دفع كل ضريبة ضمن الأطر الزمنية المحددة بدقة لهذا النوع المعين من الدفع ، ويجب تنفيذ كل إجراءات إجرائية ضريبية في فترات زمنية محددة بالضبط. قبل انتهاء فترة التقادم ، من الضروري تحديد الانتهاكات الضريبية ؛ قبل انتهاء مدة الاستئناف أمام المحكمة ، من الضروري تقديم بيان الدعوى ، وما إلى ذلك. خلاف ذلك ، ستكون الدولة قادرة على فقدان السيطرة على الإيصالات الضريبية للميزانيات ، وسيتم حرمان الأشخاص من فرصة حماية حقوقهم.
كحقائق قانونية ، يمكن للمصطلحات أن تعمل فقط كعناصر للتكوين الفعلي. المصطلح في حد ذاته ، بعيدًا عن الأحداث والحقائق الأخرى في المجال الضريبي ، لا يحمل أي محتوى: إنه مهم فقط كمصطلح لشيء ما.
يتم تحديد الإجراء العام لحساب المواعيد النهائية المنصوص عليها في التشريع بشأن الضرائب والرسوم من قبل الفن. 61 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في قانون الضرائب ، السمة المميزة للتوقيت هي اليقين في اللحظات الأولى والأخيرة. تعتمد بداية دورة المصطلح على الحقائق المنصوص عليها في التشريع الضريبي. تحدد المادة 61 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن مسار الفترة المحسوبة بالسنوات أو الأشهر أو الأسابيع أو الأيام يبدأ في اليوم التالي بعد تاريخ التقويم أو وقوع الحدث الذي يحدد بدايته. لذلك ، وفقًا للفن. 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل دافع الضرائب في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم جميع المستندات اللازمة ، وفي نفس الوقت ، إصدار إشعار إلى دافع الضرائب بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب . في المثال أعلاه ، ستكون بداية فترة التسجيل في اليوم التالي لليوم الذي قدم فيه دافع الضرائب جميع المستندات اللازمة إلى مصلحة الضرائب.
وفقًا لنفس المبدأ في التشريع الضريبي ، يتم احتساب قانون التقادم لفرض المسؤولية الضريبية - وفقًا للفقرة 1 من الفن. 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تحميل أي شخص المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية إذا انقضت ثلاث سنوات من يوم ارتكابها أو من اليوم التالي بعد نهاية الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها المخالفة .
يتم تحديد نهاية المصطلح بانتهاء عدد معين من الوحدات الزمنية. على سبيل المثال ، البند 2 من الفن. 204 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثبت أن دفع ضريبة الإنتاج في المعاملات مع المنتجات البترولية يتم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
عنصر من عناصر المصطلح هو الإطار الزمني المختار عمدًا من قبل المشرع. في قانون الضرائب ، كما هو الحال في معظم فروع القانون الأخرى ، يتم تحديد النطاقات الزمنية العامة - السنة ، الربع ، الشهر ، الأسبوع ، اليوم. بالإضافة إلى الفترات الزمنية المحددة بدقة ، يمكن أن تكون الحقائق القانونية في قانون الضرائب أيضًا خصائص أخرى للوقت - الطبيعة الموسمية للعمل ، وفترة إجراء التدقيق الضريبي ، وفترة التهرب الضريبي ، وصلاحية الترخيص (التصريح) استخدام الحياة البرية ، إلخ. وفقا للفن. 61 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن أيضًا تحديد المصطلح من خلال الإشارة إلى حدث يجب أن يحدث لا محالة. على سبيل المثال ، تاريخ استلام الدخل غير التشغيلي هو تاريخ توقيع الأطراف على فعل قبول ونقل الملكية (البند 4 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، تاريخ انتهاء صلاحية مزايا الوالدين لدفع ضريبة الدخل هي بلوغ طفلهم سن 18 ، وإذا كان طالبًا بدوام كامل - 24 عامًا (البند 4 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وظائف حقائق المصطلحات في قانون الضرائب متنوعة للغاية. يؤدون وظائف وقائية وقمعية وتحفيزية ، ويعملون كضمان قانوني لحماية حقوق الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب والأداء السليم لواجباتهم ، ويعملون على تثبيت اللوائح الضريبية.
الأفعال هي حقائق ، تعتمد على إرادة الناس ، ويقوم بها الناس وتهدف إلى ظهور عواقب قانونية. في قانون الضرائب ، تتجلى الإجراءات في جانبين - شرعي (مؤسسة ضريبية ، تقديم إقرار ضريبي ، تسجيل ضريبي ، إلخ) وغير قانوني (مخالفات ضريبية). تتوافق الإجراءات القانونية مع متطلبات الضرائب والأعراف القانونية ، فهي تعبر عن السلوك القانوني (من وجهة نظر المشرع) لموضوعات قانون الضرائب. الإجراء القانوني هو تعبير عن إرادة موضوع قانون الضرائب ، معبرًا عنه بأشكال مثل شكوى ، أو بيان ، أو اتفاق ، وما إلى ذلك. من بين الإجراءات القانونية التي تؤثر على ديناميكيات العلاقات القانونية الضريبية ، أعمال ووثائق الهيئات الحكومية المختلفة والمسؤولين - أوامر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية ، وقرار هيئة الضرائب بتحصيل الضرائب المتأخرات ، لمنح تأجيل دفع الضرائب ، وما إلى ذلك ...
في قانون الضرائب ، تتنوع الحقائق القانونية في شكل إجراءات قانونية وتلعب دورًا مهمًا في آلية التنظيم القانوني الضريبي. من أجل تنظيم العلاقات الضريبية بشكل فعال ، يمكن تقسيم الحقائق القانونية المشروعة للعمل على أسس مختلفة:
حسب الموضوع - إجراءات دافعي الضرائب ، وسلطات الضرائب ، ووكلاء الضرائب ، وما إلى ذلك ؛
على التوجه القانوني - الإجراءات والأفعال والإجراءات ؛
بطريقة العمولة - شخصيًا أو من خلال وكيل الضرائب أو ممثل الضرائب.
تتعارض التصرفات غير المشروعة مع اللوائح الضريبية والقانونية وتضر بالحقوق المالية للدولة. هذه الحقائق القانونية هي جميع أنواع الجرائم الضريبية والسلوك الآخر لكيان مسؤول قانونيًا يتعارض مع المتطلبات التنظيمية. في هذا الصدد ، بالنسبة لقانون الضرائب ، فإن الأهم هو تقسيم الحقائق القانونية في شكل أفعال غير قانونية في شكل ذنب (متعمد ومتهور).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن التقاعس هو أيضًا نوع من الفعل كحقيقة قانونية. هناك الكثير من هذه الحقائق القانونية في الضريبة. على سبيل المثال ، موضوع قانون الضرائب ، بدلاً من التصرف ، غير نشط ، ولا يفي بالتزاماته ، ويسبب ضررًا من خلال التقاعس عن العمل ، وما إلى ذلك. كقاعدة عامة ، يؤدي التقاعس عن العمل إلى انتهاك الانضباط المالي وبالتالي يصبح حقيقة قانونية لظهور العلاقات الضريبية الوقائية. لذلك ، في شكل التقاعس ، يتم ارتكاب مثل هذه الجرائم مثل عدم دفع الضرائب ، وعدم تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية ، وعدم وفاء البنك بأمر مصلحة الضرائب بشطب المتأخرات الضريبية ، وعدم وجود المحاسبة ، فشل الشاهد في المثول أمام السلطات الضريبية ، إلخ.
في قانون الضرائب ، تشمل الحقائق القانونية أيضًا الحالات القانونية - دولة المواطنة ، كونها في وضع يلزم بتحمل المسؤولية عن حالة المحاسبة في المؤسسة ، حالة الزواج أو القرابة ، والترابط مع شخص آخر (منظمة) ، إلخ.
بحكم طبيعة العواقب في قانون الضرائب ، ينبغي للمرء أن يميز بين الحقائق المتعلقة بتشكيل القانون ، ووقائع الإنهاء ، ووقائع تغيير القانون. على سبيل المثال ، يؤدي تسجيل كيان قانوني إلى الالتزام بالتسجيل للمحاسبة الضريبية ، وتؤدي تصفية هذا الشخص إلى إنهاء الالتزامات الضريبية ، وتعديل إعادة التنظيم العلاقة القانونية الضريبية التي نشأت سابقًا مع مشاركته.
من وجهة نظر الارتباط بالعلاقات القانونية ذات الصلة ، تنقسم الحقائق القانونية إلى مادية وإجرائية. من بين الأسباب الأولى الظروف الواقعية التي تشكل أساس بداية العلاقات القانونية الضريبية المادية. ترتبط هذه الأخيرة بالعملية الضريبية وحركتها وتطورها. لذلك ، فإن الحقيقة القانونية الجوهرية هي حصول مؤسسة على ربح ، حيث أن هذه الظاهرة تستلزم ظهور علاقات قانونية ضريبية لحساب ودفع ضريبة الدخل ، والحقيقة القانونية الإجرائية هي قرار رئيس مصلحة الضرائب لتعيين مراجعة ضريبية لدافع ضرائب محدد بشكل فردي. على أساس القرار ، تنشأ العلاقات القانونية للرقابة الضريبية.
على أساس التوحيد الوثائقي ، يمكن تقسيم الحقائق القانونية إلى رسمية وغير رسمية. كما لوحظ بالفعل ، في قانون الضرائب ، توجد الغالبية العظمى من الحقائق القانونية في شكل رسمي موثق. لا ينبغي أن يكون هناك خلاف ذلك ، بالنظر إلى الطبيعة العامة للعلاقات القانونية الضريبية وتحديدها المسبق من قبل الدولة. في الوقت نفسه ، توجد بعض الظروف الواقعية في شكل غير مشوه. في قانون الضرائب ، يجب أن تتضمن هذه الحقائق القانونية بشكل أساسي الحقائق المخفية ، أي المخالفات الضريبية الكامنة.
الحقائق القانونية مثل الافتراضات والخيالات لها أهمية كبيرة في قانون الضرائب.
بالإضافة إلى ظروف الحياة الواقعية ، يحدد قانون الضرائب أيضًا المواقف الاحتمالية بطبيعتها ، والتي يمكن أن تحدث بدرجات متفاوتة من الاحتمالات. هذه الظروف الاحتمالية - الافتراضات - لها أهمية قانونية لظهور وحركة العديد من العلاقات القانونية الضريبية. وبالتالي ، فإن افتراض المشرع أن صاحب المشروع الفردي لديه دخل يستلزم إنشاء التزام بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. إن مفهوم "الدخل المحسوب" ذاته هو افتراض ، لأن المشرع يفترض فقط أن دافع الضرائب لديه أي دخل (وحتى ذلك الحين في المستقبل!) ويطلب منه دفع الضريبة ليس من المبلغ الذي تم استلامه بالفعل ، ولكن فقط من الدخل المقدر . يستتبع افتراض براءة دافع الضرائب التزام السلطات الضريبية بإثبات جرمه أمام السلطات القضائية. يؤدي افتراض شرعية أفعال السلطات الضريبية إلى التزام دافعي الضرائب بالامتثال للتعليمات الواردة فيها.
الحقائق القانونية هي تلك الأحكام غير الموجودة ، والتي ، مع ذلك ، يعترف بها قانون الضرائب على أنها قائمة ولها أهمية قانونية. واحدة من أهمها من حيث التبعات القانونية هي تخيلات المصطلحين "مؤسسة" و "كيان قانوني" المستخدمة للأغراض الضريبية. يستلزم الخيال الموجود في التشريع الضريبي في شكل مساواة المحامين مع رواد الأعمال الأفراد ظهور محامين مع جميع الالتزامات الضريبية المتأصلة في الأخير. غالبًا ما تؤدي التخيلات كحقائق قانونية إلى علاقات ضريبية إجرائية. لذلك ، وفقًا للفقرة 4 من الفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم إرسال قانون التدقيق الضريبي من قبل مصلحة الضرائب عن طريق البريد المسجل ، فإن تاريخ تسليم القانون إلى دافع الضرائب يعتبر في اليوم السادس من تاريخ إرساله. آخر ، ولكن بعيدًا عن الخيال ، في قانون الضرائب هو الاعتراف بأن دافع الضرائب لا يخضع للمسؤولية الضريبية إذا لم يرتكب مخالفة ضريبية جديدة في غضون 12 شهرًا من تاريخ دخول قرار المحكمة أو مصلحة الضرائب حيز التنفيذ عند تطبيق الجزاء الضريبي.
جميع الحقائق القانونية المذكورة أعلاه قادرة بذاتها ، "وحدها" ، على إحداث أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية الضريبية. في الوقت نفسه ، من أجل سير العديد من العلاقات القانونية الضريبية ، فإن هذه الحقائق ليست كافية ، فهي لا تتطلب شرطًا واحدًا ، بل عدة شروط. لذلك ، بالإضافة إلى الحقائق القانونية المعتادة "أحادية المقطع" ، فإن ظهور العلاقات القانونية الضريبية وتطورها يتأثران بشكل كبير بالحقائق القانونية المعقدة والمعقدة - التراكيب الفعلية.
التكوين الفعلي هو مجموعة (نظام) من الحقائق القانونية اللازمة لبدء الضرائب والعواقب القانونية. على سبيل المثال ، لظهور علاقة قانونية لتقديم ائتمان ضريبي ، من الضروري:
1) وجود أحد الأسباب المحددة في الفن. 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الضرر الذي يلحق بدافع الضرائب نتيجة لكارثة طبيعية ، أو التأخير في التمويل من الميزانية أو دفع أمر الدولة المكتمل ، أو التهديد بالإفلاس في حالة دفع مبلغ مقطوع للضريبة ، حالة الملكية الصعبة للفرد ، الطبيعة الموسمية لإنتاج و (أو) بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ؛
2) طلب دافع الضرائب للحصول على ائتمان ضريبي ؛
3) قرار الجهة المرخصة بشأن تقديم الإعفاء الضريبي.
4) إبرام اتفاق بين الجهة المرخصة والمكلف على تقديم قرض.
عادة ، كل من الحقائق المدرجة في الهيكل القانوني لها معنى قانوني مستقل نسبيًا وتؤدي إلى عواقب قانونية وسيطة. ومع ذلك ، من أجل ظهور أو تغيير أو إنهاء علاقة قانونية ضريبية كاملة ، لتحقيق النتيجة النهائية ، يلزم وجود (نظام) معقد لجميع الحقائق القانونية.
تلعب الحقائق القانونية في قانون الضرائب دورًا مهمًا ، حيث تعكس علاقة قانون الضرائب بأحداث ووقائع الحياة الواقعية. لا يمكن لقانون الضرائب ، ولا ينبغي له ، أن ينظم جميع جوانب الأنشطة المالية لدافعي الضرائب. يجب أن يهدف التنظيم القانوني إلى تبسيط العمليات المالية الضرورية بشكل موضوعي لتشكيل جانب الإيرادات في الميزانيات. في هذا الصدد ، من الضروري اختيار الحقائق التي يمكن أن تسبب عواقب ضريبية كبيرة بشكل صحيح ، وبالتالي تتطلب التسجيل القانوني. بمساعدة مجموعة مدروسة جيدًا من الحقائق القانونية ، وهو نوع من "مقياس قيم" الحياة الواقعية لقانون الضرائب ، تكون الدولة قادرة على تنظيم العلاقات المالية بشكل مناسب ، وتشكيل خزانة الدولة وعدم انتهاك المصالح المالية من الأفراد.

قانون الضرائب. ملاحظات المحاضرة بيلوسوف دانيلا س.

7.3. الحقائق القانونية في قانون الضرائب

ترتبط أي علاقة قانونية بالوقائع القانونية.

حقائق قانونيةفي قانون الضرائب ، يؤدون وظيفتهم الرئيسية - فهي توفر ظهور وتغيير وإنهاء العلاقات القانونية.

وظائف الوقائع القانونية:

- عنصر مهم في الضرائب والتنظيم القانوني ؛

- إعلامي نشط يرتبط بالتأثير الأولي لسيادة القانون على العلاقات العامة ؛

- تحفيز ، أي الوقائع القانونية ، موضوع قانون الضرائب على تلك الأنواع من الأنشطة الضرورية اجتماعيًا ، والمهمة ، والمفيدة للموضوع.

تصنيف الحقائق القانونيةتشغيل:

أ) إجراءات قانونية- إنه السلوك الإرادي للناس ، والتعبير الخارجي عن إرادة ووعي المواطنين ، وإرادة المنظمات والهيئات العامة. وهي مقسمة إلى أفعال قانونية وأفعال غير قانونية. في المقابل ، تنقسم الإجراءات المشروعة إلى:

– الأعمال القانونية- الإجراءات التي تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص ؛

– الأعمال القانونية- الإجراءات المرتكبة بقصد إحداث نتائج قانونية: الإجراءات القانونية للتنظيم الفردي وأفعال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين للقانون المالي.

يمكن تقسيم أعمال التنظيم الفردية إلى الضرائب والقانونية وغيرها.

من بين الإجراءات الضريبية والقانونية للتنظيم الفردي ، يشغل المكان الرئيسي أعمال ثانوية ، والتي ترجع إلى الأسلوب الصارم للتنظيم المالي والقانوني.

أعمال التنسيق القانونية الضريبية للتنظيم الفردي هي نتيجة عمل الأطراف على اتفاقية تتوافق مع قواعد القانون وتعكس إرادتهم.

يمكن أيضًا تصنيف أعمال التعبير الأخرى عن إرادة الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب على أنها إجراءات قانونية قانونية (كأساس لتطوير العلاقات القانونية الضريبية). من بينها ، بشكل أساسي ، الطلبات التي يجب ، وفقًا للتشريعات ، تقديمها من قبل أشخاص خاضعين لقانون الضرائب للحصول على تأجيلات ضريبية ، وائتمان ضريبي على الاستثمار ، بالإضافة إلى إقرار ضريبي.

من بين الحقائق القانونية المشروعة التي ترتبط بها حركة العلاقات المالية القانونية ، يمكن للمرء أيضًا تسمية مثل هذه الإجراءات المشروعة بالإجراءات القانونية. تتميز بحقيقة أنها تؤدي إلى عواقب قانونية بغض النظر عن نوايا الشخص.

ب) التطورات القانونية- هذه ظروف ، كحقائق قانونية ، لا تعتمد على إرادة الناس: أحداث نسبية ومطلقة.

الأحداث النسبية- هذه ظواهر سببها نشاط بشري ولكنها فعلية مهما كانت الأسباب التي أدت إليها.

أحداث مطلقة- هذه ظروف لا تنتج عن إرادة الناس ولا تظهر في أي اعتماد عليها.

يجب أن تتضمن الوقائع - الأحداث القانونية التي تسبب حركة العلاقات القانونية المالية المصطلحات أيضًا.

لذلك ، فإن انتهاء الفترة التي مُنح فيها دافع الضرائب خطة تأجيل أو تقسيط لدفع الضريبة (المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي حقيقة قانونية تغير العلاقة القانونية المالية لدفع الضرائب ضريبة.

9. واجبات الوكيل الضريبي عند تأجير ممتلكات اتحادية أو بلدية محددة على حق الإدارة الاقتصادية أو حق الإدارة التشغيلية ، وفقًا للبند 1 من المادة. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكلاء الضرائب هم الأشخاص الذين ، وفقًا لذلك

8.2 تأجير ممتلكات الدولة من قبل مؤسسة وحدوية تمتلك هذا العقار على أساس حق الإدارة الاقتصادية ، المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 14.11.2002 رقم 161-FZ "بشأن المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة والبلدية" (يشار إليها فيما يلي بقانون الوحدوي