أنواع الخصومات الضريبية وشروط تقديمها موصوفة في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توفير كل منهم وفقًا لقواعده الخاصة. لا يمكن لجميع المواطنين ، دون استثناء ، الاعتماد على استقبالهم ، ولكن فقط فئات معينة من الأشخاص. ما الخصومات الموجودة ومن يستطيع المطالبة بها؟ كيف تحسب المدخرات من تطبيق الاستقطاعات؟ سنجيب على هذه الأسئلة وغيرها في المادة.
يمكن للأفراد ، وفقًا لشروط معينة ، الاعتماد على التخفيضات الضريبية القياسية والاستثمارية والاجتماعية والممتلكات والمهنية. أنواع الخصومات الضريبية وشروط توفيرها موصوفة في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يوضح الشكل أدناه الأنواع الخمسة الرئيسية للتخفيضات الضريبية ، مع الإشارة إلى مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تصف آليات الحصول على:
إن تلقي أنواع مختلفة من الخصومات الضريبية يتيح للمواطنين توفير المال. لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي (PIT) على جميع الدخل ، ولكن على المبلغ المخصوم.
يمكن تقسيم شروط الحصول على التخفيضات الضريبية إلى مجموعتين:
استذكر مسؤولو وزارة المالية الروسية أحد شروط الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي في خطاب بتاريخ 15 يونيو 2018 رقم 03-04-05 / 40970. يتعلق الأمر بمواطني دول EAEU الذين يعملون في روسيا ويتقاضون راتباً خاضعًا للضريبة بمعدل 13٪. لا يحق لهؤلاء الأشخاص المطالبة بتخفيضات ضريبية على الدخل الشخصي حتى يصبحوا مقيمين في الاتحاد الروسي.
الاستقطاعات القياسية هي مبالغ ثابتة ، ومقدارها محدد في الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. خصوصيتها هي انتظام توفيرها. يمكن الحصول على معظمها شهريًا على مدار العام. فقط الخصومات القياسية "للأطفال" لها عدد من القيود والتفضيلات الإضافية: يعتمد مبلغ الخصم على عدد الأطفال وعمرهم ودخل الوالدين المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام والفروق الدقيقة الأخرى.
يوضح الشكل أحجام الخصومات القياسية وفئات المواطنين الذين يمكن تقديمها لهم:
إذا كان يحق لدافع الضرائب في نفس الوقت الحصول على خصومات قياسية بمبلغ 3000 روبل. و 500 روبل ، سيحصل على أقصى خصم في الحجم. تظل إمكانية تلقي خصومات "الأطفال" بغض النظر عن توافر الحق في الخصومات القياسية الأخرى (البند 2 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لنأخذ مثالاً على كيف يمكن أن تساعدك الخصومات القياسية في توفير المال.
يحق للسباك تاراسوف إيغور بتروفيتش خصم قياسي شهري قدره 500 روبل. حسب الفرعية. 2 ص 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يدعمه طفلان يبلغان من العمر أربعة إلى أحد عشر عامًا. مقدار خصومات "الأطفال" بالنسبة له 2800 روبل. (1400 روبل × 2). في يناير 2019 ، حصل Tarasov I.P. على راتب قدره 28731 روبل. كيف يمكن أن تساعده الخصومات القياسية في توفير المال؟
دعونا نحسب الضريبة مع الأخذ في الاعتبار الخصومات القياسية (ضريبة الدخل الشخصي 1) واستبعادها (ضريبة الدخل الشخصي 2):
ضريبة الدخل الشخصي 1 = 13٪ × (28731- 500 - 2 × 1400) = 3306 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي 2 = 13٪ × 28.731 = 3735 روبل.
بفضل استخدام الخصومات القياسية ، سيوفر I.P. Tarasov 429 روبل. (3735-3306) في يناير 2019. في الأشهر اللاحقة (حتى نهاية العام) ، لا يزال بإمكانك الادخار عن طريق خصم 500 روبل روسي. ستظل إمكانية التوفير في "خصومات الأطفال" حتى تجاوز إجمالي دخل IP Tarasov منذ بداية العام 350.000 روبل. (الفقرة الفرعية 4 من البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خصم الممتلكات هو ميزة تقدمها الدولة والتي تجعل من الممكن ، بعد شراء الممتلكات أو بيعها ، إعادة جزء من ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة مسبقًا أو تقليل الخصومات الحالية.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أربعة أنواع من الخصومات العقارية. حجم كل منهم مقيد بالحد الأقصى للمبلغ:
لا يتم توفير خصم الممتلكات لبيع الأوراق المالية وأنواع معينة من الممتلكات (على سبيل المثال ، العقارات المستخدمة في الأنشطة التجارية).
الخصم الاجتماعي هو فرصة منصوص عليها تشريعيًا للفرد الذي أنفق أموالًا على التعليم والعلاج وبعض الأهداف الاجتماعية الأخرى لإعادة جزء من ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة مسبقًا أو تقليل الالتزامات الضريبية الحالية.
أنواع الخصومات الاجتماعية موضحة في الشكل:
يُعد الخصم المهني فرصة لأصحاب المشاريع الفردية ، أو الممارسين الخاصين ، أو منفذي عقود GPC أو الأشخاص الذين يتلقون إتاوات عند حساب ضريبة الدخل الشخصي لتقليل الدخل الذي يتلقاه مبلغ النفقات الموثقة.
المواطنون العاديون غير المسجلين كرواد أعمال فرديين ، ولا ينخرطون في ممارسات خاصة ، ولا يؤدون عملًا بموجب عقود شركة GPC ولا يتلقون إتاوات ، ولا يمكنهم الاستفادة من الخصم المهني.
خصم الاستثمار مخصص للفن. 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أدخله القانون "بشأن التعديلات ..." بتاريخ 28.12.2013 رقم 420-FZ.
يستحق الشخص الطبيعي هذا الخصم إذا:
نتحدث عن الفروق الدقيقة في استخدام خصم الاستثمار من قبل المنظمات في مقال "خصم ضريبة الاستثمار لضريبة الدخل من 2018".
التخفيضات القياسية والاجتماعية وضريبة الممتلكات — الأنواع الأكثر استخدامًا لخصم ضريبة الدخل الشخصي. وهي متاحة للأفراد الذين يتلقون ضريبة الدخل مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪ ، وفقًا لشروط معينة (إذا كان لديك أطفال ، أو معاق أو مخضرم ، وشراء وبيع الممتلكات ، وما إلى ذلك). الاستقطاعات المهنية والاستثمارية أقل شيوعًا ويتم منحها لعدد محدود من الأفراد.
لنكتشف بالضبط ما هو الخصم الضريبي.
لا يتلقى الموظف في يديه المبلغ الكامل للأجور المتراكمة في قسم المحاسبة ، ولكن ناقص 13 ٪ من المبلغ الإجمالي.
مثال
الراتب 20000 روبل. 13 ٪ من هذا المبلغ - 2600 روبل. الموظف مدين بـ: 20.000 - 2600 = 17400 روبل.
يشمل أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي جميع أنواع الدخل ، بما في ذلك استحقاقات الإجازة المرضية (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك المكافآت والحوافز والمكافآت والراتب الثالث عشر ، إلخ. محجوب فقط من المدفوعات الاجتماعية ، على سبيل المثال ، كعلاوة لرعاية طفل حتى سن 1.5 سنة. ولكن هناك طرقًا لتقليل مقدار الضريبة المقتطعة من راتب موظف معين بشكل قانوني باستخدام ما يسمى بالاستقطاعات.
دائمًا ما تكون الخصومات فردية تمامًا وليست مستحقة لأي شخص أو للجميع. لتلقي الخصم ، يجب أن يكون للموظف سبب. وجميع الخصومات ، حتى تلك المستحقة للموظف بطريقة لا جدال فيها ، هي استقطاعات في طبيعتها. أي أنها لا تقدم بشكل تلقائي ، لأن المحاسب غير ملزم ولا يستطيع معرفة كل تفاصيل حياة كل موظف ، مما يمنحه الحق في الحصول على المزايا. وللحصول على بعضها يكفي تقديم طلب لتوفير استقطاعات لقسم المحاسبة بالمنظمة مدعما بالمستندات ذات الصلة. ولا يتم إعطاء عدد من الخصومات إلا بعد الاتصال بـ IFTS.
أنواع الخصومات:
يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية للمواطنين وفقًا للفقرة 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نلاحظ فقط أن الفوائد أو الخصومات لضريبة الدخل الشخصي ، المنصوص عليها في الفرعية. 1 و 2 ، الفقرة 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد قيود على القاعدة الضريبية. أي ، يتم توفيرها في أي حال ، بغض النظر عن مقدار الدخل من بداية العام. إذا كان دافع الضرائب ، بسبب وضعه ، مستحقًا لعدة خصومات قياسية ، فإنه يُمنح الحد الأقصى الممكن.
اقرأ المزيد عن أنواع الخصومات القياسية وخصائص تطبيقها. .
الخصومات للأطفال المدرجة في الفرعية. 4 ص 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لديها حد للاستحقاق. لذلك ، إذا وصل إجمالي الراتب للموظف منذ بداية العام إلى هذا الحد ، فلن يتم تقديم استقطاعات للأطفال من شهر الوصول إليه ، بغض النظر عن عمر الأبناء وعددهم وهل هم مواطنون أطفال أم لا. مبلغ الدخل لتطبيق الخصم الضريبي لكل طفل في عام 2019 هو 350.000 روبل.
الخصم الضريبي القياسي للطفل مستحق للوالدين ، وزوج الوالد ، والوالدين بالتبني ، والأوصياء ، والأوصياء ، والآباء بالتبني ، وزوج الوالد بالتبني.
الخصم القياسي للأطفال هو:
يتم الخصم للأطفال من شهر الميلاد (التبني ، وإثبات الوصاية ، وإبرام اتفاق بشأن نقل الطفل إلى الأسرة) وحتى نهاية العام الذي بلغ فيه سن 18. وإذا كان الطفل طالبًا متفرغًا ، أو طالب دراسات عليا ، أو مقيمًا ، أو متدربًا ، أو طالبًا دون سن 24 ، فسيتم خصم خصم الأطفال عن الشهر (الشامل) الذي توقف فيه التدريب.
لكن مقدار الاستقطاعات للأطفال المعوقين أعلى بكثير ويعتمد على عمر الطفل وفئة دافعي الضرائب. إذن ، الخصم الضريبي للطفل في عام 2019 هو:
إذا لم يكن الطفل المعوق هو الطفل الأول ، فبناءً على رأي هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ الخصم القياسي في مثل هذه الحالة على أنه مبلغ الخصم المحدد للطفل المعوق والخصم المقدم اعتمادًا على ترتيب ولادة الطفل (انظر الصفحة 14 من مراجعة ممارسة نظر المحكمة في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه من قبل هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 أكتوبر 2015 ، المُرسلة للحصول على معلومات واستخدامها في العمل برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2015 رقم SA-4-7 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يمكن تقديم الخصومات المدرجة للأطفال في مبلغ مضاعف لأحد الوالدين (الوالدين بالتبني) من اختيارهم ، إذا رفض الوالد الثاني (الوالد بالتبني) الحصول عليها (الفقرة الفرعية 4 من البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم خصم مزدوج للأطفال إلى الوالد الوحيد (الوالد بالتبني) ، والوالد بالتبني ، والوصي ، والوصي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُفقد الحق في الحصول على خصم للأطفال اعتبارًا من الشهر الذي يصل فيه دخل دافع الضرائب إلى الحد الأقصى. بالإضافة إلى ذلك ، يتوقف الخصم عن الأطفال إذا كان الطفل متزوجًا قبل نهاية الفترة التي يتم خلالها ، وفقًا للفرع الفرعي. 4 ص 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تقديم خصم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 مارس 2014 رقم 03-04-06 / 14217).
لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ، تعتمد الخصومات للأطفال في عام 2019 على عدد الأطفال في الأسرة وترتيب ميلادهم. كيف ، لأغراض تحديد الخصم للأطفال ، للنظر في تسلسلهم لا يعتبر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم شرح إجراء حساب الأولوية لغرض تطبيق الخصم للأطفال مرارًا وتكرارًا في رسائلها من قبل وزارة المالية الروسية. وفقًا للمسؤولين ، لغرض تحديد الخصم للأطفال ، من الضروري مراعاة العدد الإجمالي لأطفال دافع الضرائب ، بما في ذلك أولئك الذين بلغوا السن الذي لم يعد فيه الخصم متاحًا (18 أو 24 عامًا) . عند تحديد مبلغ الخصم للأطفال ، يأخذ الترتيب في الاعتبار أيضًا أطفال الزوج غير المعتمدين من زواج آخر ، بما في ذلك الأطفال الذين لم يعد يُمنح خصم الأطفال بسبب بلوغهم سن 18 عامًا ، والأطفال المتوفين ، والأطفال دون سن الوصاية.
إذا لم يسجل الوالدان زواجًا ، ولكنهما في نفس الوقت لديهما أطفال من زواج سابق ، فبغرض الحصول على خصم للأطفال ، يأخذ كل من الوالدين في الاعتبار أطفالهما فقط (خطابات وزارة المالية روسيا بتاريخ 20.03.2012 رقم 03-04-08 / 8-52 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05.04.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
في أغلب الأحيان ، يقدم صاحب العمل للموظف خصمًا للأطفال. لتلقي خصم ضريبي قياسي لطفل في مكان العمل ، تحتاج إلى كتابة طلب ، وإرفاق المستندات التي تؤكد الحق في الخصم منه. يكفي أن تخدمها مرة واحدة.
سيُطلب تقديم طلب جديد للحصول على خصم للأطفال إذا قام الموظف بتغيير أساس الخصم ، على سبيل المثال ، ولد طفل آخر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2011 رقم 03-04-05 / 1-551) أو الكيان القانوني - صاحب العمل. عندما يكون للموظف الحق في خصم للأطفال ، ويعمل لدى صاحب عمل من بداية العام ، يقدم صاحب العمل خصمًا للأطفال من بداية العام ، بغض النظر عن الشهر الذي تقدم فيه الموظف للحصول عليه (حرف وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2012 رقم 03-04 -06 / 8-118).
اقرأ عن كيفية تأثير التحولات التي تحدث مع صاحب العمل على علاقات العمل مع الموظفين في المقالة "فن. 75 من قانون العمل في الاتحاد الروسي: أسئلة وأجوبة " .
يتم توفير خصومات الضرائب الاجتماعية للموظف إذا قام في السنة المشمولة بالتقرير بإجراء الأنواع التالية من المدفوعات:
مبلغ هذه الخصومات محدد بموجب القانون. أي ، إذا كانت الدراسة باهظة الثمن ، فهذا لا يعني أنه سيكون من الممكن عدم دفع الضرائب على الإطلاق.
الحسم من الدراسات ، إذا دفع دافع الضرائب مقابل دراساته الشخصية ، يتم توفيره بمبلغ لا يتجاوز 120 ألف روبل.
في الوقت نفسه ، يجب أن تحصل المؤسسة التعليمية على اعتماد من الدولة دون أن تفشل. بالنسبة لدافع الضرائب الذي دفع تكاليف دراسته بشكل مستقل ، فإن شكل التعليم ليس مهمًا ، وسيحصل على خصم ، حتى لو درس غيابيًا. إذا أراد دافع الضرائب الحصول على خصم لتكاليف تعليم الأطفال ، فيجب أن يكون شكل التعليم بدوام كامل فقط.
يمكن توفير خصم تعليمي لطفل واحد بما لا يزيد عن 50000 روبل.
أي أن دافع الضرائب يمكنه إرجاع الضريبة بمبلغ 50.000 × 13٪ = 6500 روبل من دفع تعليم طفل واحد ، بينما 120.000 × 13٪ = 15600 روبل من دفع تعليمه الخاص.
من الممكن الحصول على خصم لنفقات التدريب من صاحب العمل قبل نهاية العام الذي تم فيه دفع هذه النفقات. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب ، مدعومًا بجميع المستندات اللازمة:
ستصدر IFTS ، بعد النظر في هذه المستندات ، إشعارًا بالحق في الخصم. يجب إرسال الإشعار إلى صاحب العمل.
ولكن يمكنك الحصول على مثل هذا الخصم في IFTS من خلال تقديمه في نهاية العام الذي حدثت فيه النفقات ، وجميع المستندات المذكورة أعلاه وإعلان 3-NDFL للعام الماضي.
لا يمكن استخدام الخصم إذا تم دفع الرسوم الدراسية من رأس مال الأمومة.
يمكن لدافع الضرائب الحصول على مزايا اجتماعية للعلاج إذا تم تكبد نفقات تتعلق به أو زوجته أو والديه أو أطفاله الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا. ترد قائمة الخدمات التي يمكن استرداد تكاليفها في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19.03.2001 رقم 201. ويجب أن تكون المؤسسة الطبية التي قدمت المساعدة مرخصة بشكل إلزامي لتقديم النوع المناسب من المساعدة.
في حالة الدفع مقابل العلاج الباهظ ، يتم توفير الخصم دون قيود ، ولكن يجب إدراج نوع العلاج في القائمة المعتمدة من قبل الحكومة.
بالإضافة إلى تكاليف التدريب ، يمكن تقديم خصم للعلاج إما من قبل مفتشية الضرائب في نهاية العام ، أو في العام الحالي من قبل صاحب العمل إذا كان هناك إخطار صادر عن مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يتم توفير الخصم الاجتماعي للمعاشات التقاعدية في مبلغ المساهمات الطوعية التي يدفعها دافع الضرائب لتكوين معاشه أو معاش الزوج أو الزوجة أو الأطفال. يمكن الحصول عليها من صاحب العمل بتقديم طلب مناسب إليه بشرط أن يقوم صاحب العمل نفسه باحتساب هذه الاشتراكات وتحويلها.
للحصول على أمثلة لحساب مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد عند تطبيق الخصومات الاجتماعية ، انظر .
ينشأ الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك من دافع الضرائب الذي:
لا يمكن الحصول على خصم ضريبي لشراء قطعة أرض إلا إذا تم شراء قطعة الأرض مع المنزل. خلاف ذلك ، يمكن سداد جزء من التكاليف بعد بناء المنزل والحصول على شهادة ملكية المنزل ، وفقط عندما يكون الموقع مخصصًا للبناء الفردي (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
الحد الأقصى للحصول على خصم الممتلكات هو 2 مليون روبل. ولا تشمل الفوائد على قروض الرهن العقاري المستلمة من البنوك في الاتحاد الروسي ، والتي تم تحديد حدها الخاص عند 3 ملايين روبل.
يمكنك الحصول على خصم الممتلكات ، مثل الخصم الاجتماعي ، من صاحب العمل في العام الحالي عن طريق إشعار صادر عن مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، أو مباشرة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في نهاية العام (أو عدة سنوات).
إذا كان دافع الضرائب يطالب بكل من الممتلكات والخصم الاجتماعي ، فإن الإجراء الخاص بتوفيرها يحدده صاحب العمل .
أساس الحصول على خصم الممتلكات هو تقديم المستندات التالية لمكتب الضرائب في مكان الإقامة:
إذا كانت هناك نية لتلقي خصم من IFTS ، فستكون هناك حاجة إلى إيداع إضافي لإعلان 3-NDFL للعام الماضي.
بدءًا من 01.01.2014 ، بالنسبة للعلاقات القانونية الناشئة بعد هذا التاريخ ، يمكن للوالدين الحصول على خصم ، بما في ذلك الممتلكات المملوكة كليًا أو جزئيًا بواسطة قاصر.
بالنسبة لخصومات الممتلكات المطبقة على بيع الممتلكات قبل انتهاء فترة الملكية ، والتي تمنح الحق في الإعفاء من الاستقطاع الضريبي ، والحدود الموضوعة لها ، اقرأ .
الخصومات المهنية منصوص عليها في الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع الفردية والممارسين الخاصين (المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، وكتاب العدل ، وما إلى ذلك) ، والأشخاص العاملين بموجب عقود GPC ، والأشخاص الذين يتلقون الإتاوات.
يمكن أن يحصل دافعو الضرائب هؤلاء على خصم في مقدار النفقات ، والتي يمكن توثيقها. في هذه الحالة ، يجب الالتزام بالتكاليف كجزء من نشاط جني الأرباح. إذا لم تكن هناك مستندات تؤكد النفقات ، فيمكن الحصول على أقصى خصم ممكن بمبلغ لا يتجاوز نصيبها الثابت من الدخل المعلن. الحصة تعتمد على نوع الدخل.
بالنسبة إلى رواد الأعمال الأفراد والممارسين الخاصين ، يتم توفير الخصم فقط من خلال مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، ويحق للأشخاص الذين يعملون بموجب عقود GPC أو يتلقون الإتاوات استخدام هذا الخصم من وكيل الضرائب الذي يدفع لهم المكافأة.
اقرأ المزيد عن هذه الأنواع من الخصومات. .
يمكن تخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الفرد عن طريق تطبيق خصومات الدخل ، والتي تنقسم إلى معياري ، واجتماعي ، وممتلكات ، ومهني. يتميز كل نوع من أنواع الاستقطاعات بخصائصه الخاصة في التطبيق. كلها تقريبا محدودة الحجم. مقدار القيود يعتمد على نوع الخصم.
يمكن توفير الخصومات في مكان العمل ومن خلال مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. في الحالة الأولى ، يلزم تأكيد حق الخصم ، الصادر عن مصلحة الضرائب. مثل هذه الوثيقة ليست مطلوبة فقط للخصومات القياسية.
يمكن للمواطنين الموظفين وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع دافعي ضريبة الدخل الشخصي استخدام الحق في تخفيض ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يعلنون عن إمكانية تطبيق التخفيضات الضريبية. ستبقى الخصومات الضريبية القياسية في عام 2017 كما هي. حسب طبيعة توفيرها ، يتم تقسيمها إلى فئتين: الخصومات للذات وللأطفال.
في ظل ظروف معينة ، يمكن للمواطنين الاستفادة من اقتطاع الضريبة على الأرباح من الأرباح. يتم توفير خصومات بمبلغ 500 أو 3000 روبل لنفسك. إذا نشأ الحق في تلقي عدة أنواع من الخصومات القياسية في نفس الوقت ، يُسمح بتطبيق أكبرها. الاستثناء هو خصم ضريبة الدخل الشخصي للأطفال. استخدامه مستقل عن وجود حقوق في الخصومات الأخرى.
تخفيض ضريبة الدخل الشخصي بمقدار 3000 روبل. عند حساب الأجور ، يمكن للأشخاص التالين:
يتلقى الأشخاص التاليون خصومات بمبلغ 500 روبل:
كيف أحصل على خصم ضريبي؟ تحقيقا لهذه الغاية ، في مكان العمل ، يجب تقديم طلب للحصول على الحق في المزايا عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري تقديم مستندات تؤكد حالة مقدم الطلب.
يحق للمواطنين الذين لديهم أطفال معالين (الآباء ، بما في ذلك الآباء بالتبني ، والأوصياء ، والأوصياء) الاستفادة من ميزة ضريبة الدخل. لن تتغير التخفيضات القياسية لضريبة الدخل الشخصي للأطفال. كما في السابق ، سيتم تقسيمها إلى عدة أنواع:
يتم أخذ العدد الإجمالي لأطفال دافع الضرائب في الاعتبار ، بغض النظر عن أعمارهم.
يمكنك استخدام الحق في فرض ضرائب تفضيلية على الأرباح حتى الوصول إلى مستوى معين من الدخل. يحدث حد الخصم عند استلام أرباح خاضعة للضريبة بمبلغ 350،000 روبل روسي. يتم الحساب على أساس الاستحقاق من بداية السنة.
يظهر الحق في الحصول على خصم "الطفل" اعتبارًا من شهر ميلاد الطفل ، أو من فترة التبني ، وتسجيل مستندات الحضانة.
لا توجد خطط لتغيير قواعد منح الخصومات في عام 2017. يُفترض أيضًا أن يستفيد الجميع من ضريبة الدخل الشخصي للأطفال الذين يتضاعف حجمهم مع الوالد (الوصي ، الوصي) ، وهو الوحيد. يتم تعيين هذه الحالة إذا تم الإعلان عن وفاة أو فقدان الوالد الثاني. عندما يتزوج أحد الوالدين ، يفقد حق الخصم المزدوج. في حالة الطلاق ، يمكن منح خصم إضافي مرة أخرى إذا لم يتم تبني الطفل في الزواج.
يمكن تخصيص خصم مزدوج للأطفال لأحد الزوجين إذا تنازل الوالد الآخر عن هذا الحق.
يتم منح المزايا في وجود طلب للحصول على خصم ضريبي. في هذه الحالة ، يجب تقديم المستندات الداعمة. يمكن أن تكون نسخًا من وثائق الميلاد المستلمة ، وأعمال تعيين الوصاية (الوصاية) ، وشهادات التعليم بدوام كامل ، وشهادات الإعاقة ، وغيرها.
يمكن الحصول على خصومات ضريبية قياسية في عام 2017 في مكان العمل. إذا أبرم المواطن عقود عمل مع العديد من أصحاب العمل ، فإن مكان توفير الاستقطاعات يتحدد بناءً على اختياره.
في حالة عدم توظيف الموظف من بداية العام ، يؤخذ دخله في الوظائف السابقة خلال الفترة المشمولة بالتقرير أيضًا في الاعتبار عند حساب الخصومات. وأسباب ذلك هي الشهادات الصادرة عن أرباب العمل السابقين 2 - ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تشير إلى المبلغ الإجمالي للأرباح ومقدار الاستقطاعات المقدمة.
في حالة عدم استخدام الحق في الخصومات ، يجوز لدافع الضرائب أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إقرارًا بحساب مبلغ الدخل. سيتم سداد المبلغ المعلن للخصومات بعد التحقق من المستندات من قبل مصلحة الضرائب.
بفضل التخفيضات الضريبية ، من الممكن تقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. كما يتم توفير الخصومات للمواطنين الذين لديهم أطفال. ما هي الخصومات الخاصة بالطفل ، ولمن يمكن تقديمها ، وتحت أي ظروف ، وما هي أحجامها - هذا عن هذا في مقالتنا.
يتم توفير خصومات ضريبة الدخل الشخصية القياسية "للأطفال" في البنود 4 من البند 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن إصدار خصم من قبل الأشخاص الذين يكون الطفل على دعمهم:
إذا تم التعرف على الشخص باعتباره الشخص الوحيد الذي يعيل الطفل ، فإن خصمه الضريبي للأطفال يتضاعف. يُفهم الوالد الوحيد على أنه الحالات التي لم يتم فيها إثبات الأبوة ، أو عدم وجود سجل للأب في وثيقة الولادة ، أو وفاة الوالد الثاني ، أو أعلنت المحكمة أنه مفقود (خطابات وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 17 أبريل 2014 رقم 03-04-05 / 17637 ، بتاريخ 03.07 .2013 رقم 03-04-05 / 25442). لا يعتبر أحد الزوجين الذي يقوم بتربية طفل بمفرده بعد الطلاق الوالد الوحيد.
بعد الدخول في زواج ، يفقد الوالد الوحيد هذه الحالة ، ويتوقف تطبيق الخصم المزدوج للطفل - اعتبارًا من الشهر المقبل ، سيكون الخصم أعزب. ومع ذلك ، فإن الزوج الجديد للوالد يكتسب أيضًا الحق في الحصول على خصم ؛ ليس مطلوبًا تبني طفل لهذا الغرض.
المبلغ المضاعف للخصم لكل طفل متاح لأحد الوالدين حتى في حالة تنازل الوالد الثاني عن خصم ضريبة "الطفل" كتابة ويؤكد غيابه بشهادة 2-NDFL.
وما هو الخصم الممكن للأطفال إذا لم يكن للزوج الثاني دخل خاضع للضريبة؟ فردي فقط - الخصم المزدوج غير قابل للتطبيق هنا. على سبيل المثال ، إذا كانت والدة الطفل لا تعمل ، فسيكون والده قادرًا على الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي "للطفل" بمبلغ واحد فقط.
لكل طفل دون سن 18 عامًا والأطفال الذين يدرسون بدوام كامل ، يحق لطلاب الدراسات العليا والمقيمين والمتدربين والطلاب الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا الحصول على خصومات ضريبية للأطفال الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي. هناك اعتماد مباشر على مقدار الخصم على كيفية ظهور الطفل في الأسرة:
أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في رسالة مؤرخة 15.03.2012 رقم 03-04-05 / 8-302 ، أنه عند تحديد مبلغ الاستقطاعات المعيارية للأطفال ، من الضروري مراعاة عددهم الإجمالي في العائلة. حتى عندما يكون الطفل الأكبر سنًا أكثر من 18 عامًا ، ولا يوجد خصم له ، فإنه يظل أول الأبناء. على سبيل المثال ، هناك ثلاثة أطفال في الأسرة: 26 و 17 و 15 عامًا - ما هو الخصم لثلاثة أطفال المطبق في هذه الحالة؟ بالنسبة لأول الأطفال (26 عامًا) ، لم يعد يتم الاعتماد على الخصم ، للثاني (17 عامًا) - 1400 روبل ، للثالث (15 عامًا) - 3000 روبل.
الأطفال المعوقون هم فئة خاصة يتم فيها توفير خصومات ضريبية على الدخل الشخصي بمبالغ متزايدة. الخصم لطفل معاق أقل من 18 عامًا ، أو شخص معاق من المجموعة الأولى أو الثانية ، طالب بدوام كامل حتى 24 عامًا ، يساوي:
وتجدر الإشارة إلى أن مبالغ الاستقطاعات لا تعتمد على ترتيب ولادة الأطفال المعوقين ، ويتم تلخيصها بالتخفيضات المعتادة لضريبة الدخل الشخصي "للأطفال".
يتم تطبيق استقطاعات "الأطفال" من بداية العام حتى يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ 350 ألف روبل روسي. (هذا المبلغ لا يشمل أرباح الأسهم المستلمة). على سبيل المثال ، أم دخلها 60 ألف روبل. شهريًا ، سيحصل على خصم قياسي للأطفال في عام 2017 من يناير إلى مايو شاملاً. في يونيو ، سيصل دخلها إلى 360 ألف روبل. (60.000 روبل × 6 أشهر) ، العتبة 350.000 روبل. متجاوز ، مما يعني ضياع حق الخصم حتى نهاية العام. لا يتم تطبيق خصم "الطفل" من الشهر الذي "تجاوز" الدخل فيه الحد.
يمكن بدء الاستقطاعات للأطفال الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي من شهر ميلاد الطفل (تسجيل الوصاية ، التبني). يستمر التخفيض في الوعاء الضريبي حتى نهاية عام عيد ميلاد الطفل الثامن عشر ، أو يستمر خلال فترة تعليمه حتى 24 عامًا ، بما في ذلك فترة الإجازة الأكاديمية.
يمكن الحصول على خصم من القاعدة الضريبية من قبل هؤلاء الآباء والآباء بالتبني والأوصياء الذين يوثقون الحاجة إليها ولديهم دخل خاضع للضريبة.
للحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي للطفل في عام 2017 ، يتم تقديم المستندات التالية إلى صاحب العمل:
كما ترى ، بموجب القانون ، يمكن إجراء استقطاعات للأطفال في عام 2017 لأي والد أو والد بالتبني أو وصي دافع ضرائب وثق حقه ولديه دخل خاضع للضريبة.
ما يلي مؤهل للحصول على الخصم القياسي للأطفال:
كما يتم مضاعفة الاستحقاق إذا رفض الوالد الثاني تطبيقها. ومع ذلك ، يجب أن يكون لدى الوالد الثاني دخل خاضع للضريبة. يرجى أيضًا ملاحظة أنه بعد الطلاق ، يكون كلا الوالدين مؤهلين أيضًا للخصم. ولكن يتم توفير إعفاء ضريبي إذا كان الوالد الثاني يوفر حقًا للطفل ، ويتحمل تكلفة ذلك. للتحقق من ذلك ، توصي وزارة المالية بالتأكد من أن الموظف يدفع النفقة - إما بقرار من المحكمة أو بالاتفاق على دفعه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يناير 2019 رقم 03-04-05 / 1233).
السؤال المهم هو تحديد ترتيب الطفل. عند معالجة هذه المشكلة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن عدد الأطفال يتم تحديده بغض النظر عن عمر الأطفال الأكبر سنًا. أي أنه حتى لو بلغ الأطفال الأكبر سنًا سن 24 عامًا ، فلا يزال يتعين إدراجهم في الحساب (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-04-05 / 17101 بتاريخ 15 أبريل 2014) .
بشكل منفصل ، يجب أن يقال عن الخصم المقدم للطلاب المتفرغين الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا. هل يمكن للوالدين الحصول على مزايا بعد أن يبلغ الطالب 24 عامًا أو يجب النظر في ضريبة الدخل الشخصي دون خصم بعد عيد الميلاد مباشرة؟ يذكر المسؤولون (خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 ديسمبر 2018 رقم 03-04-06 / 96676) أنه وفقًا لذلك ، يمكن تقديم خصم ضريبي قياسي حتى نهاية العام الذي يبلغ فيه الطفل 24 عامًا ، إذا تقع فترة التعليم ذات الصلة في نفس العام. إذا انتهت فترة الدراسة في الشهر الذي يسبق نهاية العام الذي يبلغ فيه الطفل 24 عامًا ، ثم بدءًا من الشهر التالي ، لا يتم توفير الخصم الضريبي القياسي. دعونا نفكر في هذا التفسير بمثال محدد. لنفترض أن الموظف إيفانوف آي. يتلقى خصمًا ضريبيًا لابن طالب يبلغ من العمر 24 عامًا في مايو 2019. سيتخرج شاب من إحدى الجامعات مثلاً في يوليو 2020 ، مما يعني أن والده سيتمكن من الحصول على خصم بنهاية عام 2019. إذا بلغ الشاب 24 في مايو 2020 ، وانتهى دراسته الجامعية في يوليو 2020 ، سيتمكن الموظف إيفانوف من الحصول على خصم حتى يوليو 2020 ، ضمناً.
لا يزال الحد الأقصى للخصومات للأطفال في عام 2019 دون تغيير في الوقت الحالي عند 350 ألف روبل. يتم احتساب الدخل من 1 يناير من كل فترة ضريبية. بمجرد أن يتجاوز مبلغ الأرباح هذا المبلغ ، يتم إنهاء مخصص الاستحقاق. من الضروري إيقاف توفير في الشهر الذي يتم فيه الوصول إلى الحد الأقصى.
حتى عام 2016 ، كان حد الدخل لتطبيق التخفيض الضريبي هو 280.000 روبل.
يتم تخفيض الوعاء الضريبي على الأساس المعني ابتداء من شهر ميلاد الطفل. يتم إنهاء المخصص في العام الذي يبلغ فيه الطفل 18 عامًا. يرجى ملاحظة أنه يتم تقديمه حتى نهاية الفترة الضريبية (البنود 4 ، البند 1).
إذا استمر الطالب في الدراسة بدوام كامل ، فعند التأكد من هذه الحقيقة ، تبقى الفائدة حتى بلوغه سن 24 عامًا. في هذه الحالة ، يجب إيقاف توفير التخفيض الضريبي اعتبارًا من الشهر التالي لشهر التخرج (كتاب وزارة المالية رقم 03-04-05 / 8-1251 بتاريخ 06.11.2012).
لا يهم ما إذا كان للطالب مصدر دخل شخصي خاص به أم لا.
يمكنك التقدم بطلب للحصول على مزايا لأحد أرباب العمل. يجب أن يشير إلى حجم وأساس الحصول على المزايا ، الاسم الكامل. وتواريخ ميلاد الأطفال. من الضروري أيضًا إرفاق المستندات التي تؤكد الحق:
إذا كان الموظف لا يعمل اعتبارًا من 1 يناير من الفترة الضريبية الحالية ، فيمكن تقديم التخفيض الضريبي له فقط مع مراعاة الدخل في مكان العمل السابق. لتأكيد الدخل ، يجب على الموظف تقديم شهادة 2-NDFL من صاحب العمل السابق.
المدير Ivanteev S.L. كتب طلبًا لخصم قياسي للأطفال. لديه ثلاثة منهم:
الموظف يتقاضى راتبًا قدره 40 ألف روبل. كل شهر.
تبلغ الابنة الكبرى أكثر من 18 عامًا وليست طالبة بدوام كامل ، وبالتالي فهي غير مؤهلة للحصول على المخصصات. الاثنان الآخران تحت سن 18 عامًا ، لذلك في عام 2019 S.L. Ivanteev. تقديم تخفيض شهري في الوعاء الضريبي للطفل الثاني بمبلغ 1400 روبل. وفي الثالث - 3000 روبل.
في سبتمبر ، تجاوز الدخل 350.000 ، لذلك لم يعد التخفيض في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي مطبقًا. وهكذا ، تم تخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية بمقدار 35200 روبل ، وخفض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة للميزانية بمقدار 4576 روبل.
في شهادة 2-NDFL ، يجب أن تنعكس الخصومات المعيارية المقدمة في القسم 4. يتم إنشاء الرموز بأمر من وزارة المالية رقم ММВ-7-11 / بتاريخ 09/10/2015.
