مقدمة
الفصل 1. فهم السيطرة 11
1.1. السيطرة كنظام فرعي للإدارة المالية للمؤسسة 11
1.2 30- التحكم بالنظام التنظيمي
1.3 نشأة السيطرة كمفهوم علمي 53
1.4 سمات السيطرة كمفهوم علمي 71
الفصل 2. مراقبة الشركات ومراقبتها 81
2.1. 81ـ الغرض من السيطرة على الشركة
2.2. نظام مراقبة التطور الاستراتيجي للمؤسسة 101
الفصل الثالث: الرقابة على الشركة التشغيلية 122
3.1. مراقبة التدفقات النقدية للشركات 122
3.2 135ـ الضبط التشغيلي للتدفق النقدي للشركة
الخلاصة 152
160- مسعود
التطبيقات
مقدمة في العمل
مع التعقيد والديناميكية المتزايدة للعالم في الثانية
نصف القرن العشرين. تغيرت الإدارة المالية للمنظمة
4 بطريقة كبيرة. الإدارة المالية الحالية والمستقبلية ،
توفير السيولة والملاءة المالية والاستقرار المالي والربحية والكفاءة يكتسبون بشكل متزايد ميزات الكائن الحي مع عناصر التطوير الذاتي وردود الفعل التلقائية للتغيرات في البيئة الخارجية والداخلية. في الوقت نفسه ، تكتسب المنظمات أهدافها ومصالحها الخاصة من نوع خاص والتي تحدد أساليب وأدوات الإدارة المالية.
تطوير منهجية وأدوات الإدارة المالية
ف يرجع ذلك إلى حقيقة أن وظيفة اتخاذ القرار المالي تضاف إلى
المدير المالي ، يتعامل مع المساهمين ، والمديرين من المستوى الأدنى ، والمحللين ، والموردين ومعالجي المعلومات ، والمنفذين لأي وظيفة ، والتجار ، والعملاء ، والمستهلكين. يتطلب هذا الوضع بشكل عاجل تطوير مثل هذه الجوانب من الإدارة المالية التي من شأنها أن تحل المشاكل الرئيسية للسلوك المالي على أساس نهج متكامل للتفاعل بين الأعمال والبيئة.
نهج عملية للإدارة المالية يعطي الأولوية
تي
باستخدام الأساليب التنبؤية والتحليلية لتحقيق الأهداف
المنظمات. يعتبر التحكم ، باعتباره نظامًا فرعيًا متكاملًا للتخطيط والتحليل للإدارة المالية ، أداة فعالة لتحقيق التوازن بين أهداف المؤسسة والموارد المالية اللازمة لتحقيقها.
يتسم الوضع الحالي للسيطرة على كل من الخارج وفي روسيا بانحياز واضح نحو التحكم التشغيلي ، والذي تم تطويره قبل كل شيء من الناحية المنهجية والعملية. في التحكم التشغيلي ، فإن أكثر المكونات تطوراً هي التحكم في التكاليف والتحكم في النتائج. الكثير بشكل غير معقول
يتم الاهتمام بتخطيط ومراقبة الميزانيات التشغيلية. ومع ذلك ، في هذا الجزء ، فإن الاحتياطيات الخاصة بزيادة كفاءة المؤسسة ، خاصة على المدى الطويل ، محدودة للغاية.
في هذا الصدد ، الأسئلة النظرية
& التفصيل والتنفيذ العملي في الإدارة المالية للأفكار
السيطرة الاستراتيجية ، فضلا عن ترسيخ فعاليتها
العلاقة مع التحكم في التدفق النقدي التشغيلي و
المراقبة المالية.
درجة تفصيل المشكلة.
تم تطوير منهجية وأدوات الإدارة المالية من قبل المؤلفين: I. T. Balabanov، I. A. Blank، SV. بولشاكوف ، واي.بريجهام ، إي في بيكوفا ، جي كيه فان هورن ، إل جابينسكي ،
في. كوفاليف ، ب. كولاس ، آي جي. Kukukina ، N. Ya. لوكاسيفيتش ، إل. بيريكريستوفا ، ف. بيروف ، ف. روديونوفا إي. ستويانوفا ، تلفزيون. تيبلوفوي ، ن. ترينيف ، ن. Samsonov و MA Fedotova E. Helfert و R. Holt و IP Khominich وغيرهم. أصبح النهج المنتظم للإدارة المالية المقدم في أعمال هؤلاء العلماء حافزًا للتطوير الفعال لتنظيم عملية إدارة العلاقات المالية والموارد المالية ومصادرها في ظروف تدخل عواقب قصيرة وطويلة الأمد
القرارات المالية المتخذة.
تم تكريس مشاكل النظرية والممارسة للتحكم كمجال للإدارة المالية لـ E. أنانكينا ، أ. فيتروف ، أ. الرياح ، SV. Danilochkina ، N.G. دانيلوتشكينا ، آي. Elfimova ، SN. زايتسيف ، ف. إيفاشكيفيتش ، ف. إيفليف ، ب. لابزونوف ، أ.م. كارمينسكي ، ج. كوروليفا ، S.A. نيكولايفا ، في. نوسوف ، ف. أوكوروكوف ، ن. أولينيف ، تلفزيون. بوبوفا ، أ. بريماك ، يو. سوكولوف ، سان جرمان. فالكو ، ف. شيكانوفا ، ل. Yudina وآخرون.ومع ذلك ، كان موضوع هذه الدراسات هو الجوانب التشغيلية للتحكم ، وخاصة في مجال تكاليف المشروع.
يتم عرض المفاهيم الأجنبية للسيطرة عن طريق البحث
دايل ، ك دروري ، إي ماير ، آر مان ، جي بيتش ، إي شيرما ، إتش فولموث ،
هان ، ك. هومبرت ، دبليو شيفر وآخرين.
حل مشاكل التحكم التشغيلي في مجال الإنتاج و
v تسويق المؤسسة الذي لم يتضمن اختراقًا متبادلًا
التدفقات المادية والمالية في ظروف عدم اليقين في البيئة الخارجية.
تم تقديم نظرية تكاليف الوكالة في أعمال E. Gubin و T. Teplova و S. Lyapunov و A. Khaid و I. Khashi وغيرهم.
الغرض من الدراسة- يقدم بشكل منهجي التحكم و
المراقبة المالية كأدوات مالية للشركات
إدارة.
* أهداف البحث:
للكشف عن جوهر الرقابة كنظام فرعي متعدد الأبعاد لنظام الإدارة المالية ؛
لعرض الوظائف والموضوع والموضوع وطريقة التحكم كنظام للمعرفة العلمية ؛
تحديد ميزات الرقابة المالية في الشركات ؛
تطوير خوارزمية المراقبة المالية ؛
لتشكيل منهجية للتحكم التشغيلي لصافي التدفق النقدي.
كائن البحثأصبح المسيطر في المالية
إدارة الشركة ، موضوعات- عملية الترابط
تأثير الأنواع الاستراتيجية والتشغيلية للرقابة على التدفق النقدي للمؤسسة.
القاعدة المنهجيةخلقت البحوث نهجًا منهجيًا ،
نهج العملية ، التحليل المقارن ، الاستقراء ، القياس ، الاستنتاج ،
النمذجة الرسومية.
ب. الأساس النظري للبحثتتكون الكلاسيكية و
الأعمال الحديثة للعلماء المحليين والأجانب الذين ابتكروا في
6 نظرية الإدارة المالية هي أساس مفاهيمي لتنظيم وعمل نظام تحكم متكامل في المؤسسة.
قاعدة البحث التجريبيةتجربة مختصرة
عمل المؤلف على تنظيم التحكم في ZAO Severstal - metiz ،
^ الحقائق المنشورة في الأدبيات الاقتصادية والمعلومات
الوكالات المتخصصة ، ومصادر المعلومات على الإنترنت. أحكام الرسالة المقدمة للدفاع
1. تقليديا ، يتم تقديم عملية الإدارة المالية على أنها
تأثير النظام الفرعي للرقابة على عنصر التحكم (مالي
العلاقات والموارد المالية ومصادرها) من خلال المالية
الأساليب والتقنيات والنماذج والأدوات والوسائل التقنية
ادارة مالية. عند صياغة الهدف المالي
التحكم ، فإن موضوع التحكم ينفر إلى حد ما احتياجاته ، ويترجمها إلى لغة الكائن الخاضع للرقابة ، مما يسمح له بنقل الإجراء الخاص بتوليف وتنفيذ التحكم إلى شخص آخر أو حتى إنسان آلي. إن التحكم كعملية إدارة تلقائية على مستوى التمويل اللامركزي هو نظام إدارة مالية متكامل للمؤسسة ، والذي يتضمن جهاز تحكم يسمح بالإدارة المالية في الوضع التلقائي بناءً على توحيد القبول
قرارات الإدارة المالية ، ومراقبة البيئة الخارجية ، ومراقبة كائن الإدارة المالية ونموذج المعلومات لكائن الإدارة.
2. موضوع السيطرة مطابق للهدف المالي
الإدارة ، موضوعها هو حقائق إعلامية عن الحقيقة
أو الخصائص الكمية والنوعية المحتملة
التدفقات النقدية التي تتوسط العلاقات المالية للمؤسسة.
الطريقة الرئيسية للسيطرة كنظام علمي
نمذجة ومراقبة البيئة الخارجية والداخلية للمؤسسة.
الهدف الاستراتيجي للتحكم في الأشكال الجماعية للأعمال هو تقليل تكاليف الوكالة ، في حين أنه من الضروري مراعاة ازدواجية تأثير التحكم على مستوى تكاليف الوكالة ، لأن خدمة التحكم تسمح بحماية مصالح المالك من خلال الأساليب ، بما في ذلك دراسة أولية لاستراتيجية وتكتيكات تطوير المؤسسة ، ولكن في نفس الوقت يزيد تمويلها من مقدار تكاليف الوكالة ؛
يؤثر تنظيم الرقابة على تكاليف الوكالة المباشرة بالطريقة التالية: ينخفض حجم التمويل لتنظيم الرقابة المالية ، وتزداد كفاءة هيكل الإدارة الجماعية. كما تزداد كفاءة تنظيم الحماية القانونية لمصالح الملاك نتيجة زيادة درجة المسؤولية القانونية عن المستوى الذي حققته المؤسسة ، والذي يتم تحديده على أساس تحديد مجالات المسؤولية وتقييم النتيجة بناء على على التحكم في البيانات. يقلل تنظيم الرقابة من تكاليف الوكالة غير المباشرة نتيجة لتطبيق الأساليب التالية: توحيد جهود عمل الوكيل من خلال وضع معايير استراتيجية وتكتيكية ، ومزامنة القرارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، وتخطيط مستوى المخاطر وطرق إدارتها. في نظام التحكم ، تنظيم الرقابة المالية الأولية والحالية على المستويات التشغيلية والرافعة المالية ، صافي التدفق النقدي ؛
يشتمل نظام مراقبة التطور الاستراتيجي للشركة على مجموعة من المؤشرات ومنهجية لحساب القيم الحرجة للمؤشرات ودعم المعلومات لحسابها وشكل تقاريرها بناءً على أهداف المراقبة.
توفر منهجية التحكم التشغيلي للإيصالات النقدية للمؤسسة حسابًا على مرحلتين للدخل الهامشي المحدد لمنتج ما من أجل التحكم في مستوى التشغيل
النفوذ في إنشاء نظام الخصومات في إطار برامج تحفيز الطلب.
الحداثة العلمية لنتائج البحث التي تم الحصول عليها هي كما يلي:
يتم إثبات جوهر التحكم كعملية إدارة مالية ، والذي يتضمن جهاز تحكم يسمح بالإدارة المالية في الوضع التلقائي بناءً على توحيد قرارات الإدارة المالية ، ومراقبة البيئة الخارجية ، ومراقبة كائن الإدارة المالية ونموذج معلومات كائن إدارة.
تم تحديد السمات الرئيسية للسيطرة كمفهوم علمي: موضوع التحكم مثل الموارد المالية للمؤسسة ومصادر تكوينها ؛ موضوع السيطرة - حقائق إعلامية حول الخصائص الكمية والنوعية الحقيقية أو المحتملة للتدفقات النقدية التي تتوسط العلاقات المالية للمؤسسة ؛ طريقة التحكم - النمذجة والرصد.
يتم الكشف عن الهدف الاستراتيجي للسيطرة ، وهو تقليل تكاليف الوكالة للشركة ، ويتم تحديد التأثير المزدوج للخدمة المسيطرة على تكاليف الوكالة ، والتي ، من ناحية ، في الحماية الفعالة لمصالح المالك من خلال طرق محددة ، بما في ذلك دراسة أولية لاستراتيجية وتكتيكات تطوير المؤسسة ، من ناحية أخرى ، في زيادة تكاليف الوكالة في مقدار تمويل خدمة التحكم.
تم تحديد طبيعة تأثير الرقابة على تكاليف الوكالة المباشرة ، والتي تتمثل في تقليل مبلغ التمويل لتنظيم الرقابة المالية ، وزيادة كفاءة هيكل الإدارة الجماعية وزيادة كفاءة تنظيم الحماية القانونية لمصالح الملاك ، وكذلك الطرق المصنفة لتقليل تكاليف الوكالة غير المباشرة المستخدمة من خلال التحكم.
يتألف من توحيد جهود عمل الوكيل من خلال وضع معايير إستراتيجية وتكتيكية ، ومزامنة القرارات المالية طويلة الأجل وقصيرة المدى ، وتخطيط مستوى المخاطر وطرق إدارتها في نظام التحكم ، والرقابة المالية الأولية والحالية للتحكم في الأشياء.
5. تطوير طريقة لحساب القيم الحرجة
المؤشرات المدرجة في نظام مراقبة التطوير الاستراتيجي
شركة وشكلت خوارزمية لرصد الخارجية و
البيئة الداخلية للشركة.
6. تم تطوير منهجية للرقابة التشغيلية على النقد
إيصالات المؤسسة على أساس حساب من خطوتين
الدخل الهامشي المحدد للمنتج من أجل التحكم في المستوى
النفوذ التشغيلي عند إنشاء نظام الخصومات داخل البرامج
تحفيز الطلب.
الأهمية النظرية والعملية لنتائج البحث.
الأهمية النظريةتتكون الدراسة من زيادة المعرفة العلمية في مجال نظرية الإدارة المالية ، الواردة في التمثيل المنهجي للهدف ، والجوهر ، والموضوع ، والموضوع ، والأدوات المنهجية للتحكم كعملية تلقائية للإدارة المالية للشركة.
أهمية عمليةتتكون الدراسة من إمكانية تطبيق منهجية ومنهجية المراقبة للرقابة التشغيلية على المقبوضات النقدية للمؤسسة في ممارسة الإدارة المالية لمختلف أشكال الأعمال الجماعية.
استحسان العمل.تم الإبلاغ عن الأفكار والاستنتاجات الرئيسية لبحوث الأطروحة في الدورات العلمية لجامعة ولاية فولغوغراد في 2003-2005.
تم تقديم نتائج الدراسة في أنشطة ZAO Severstal -metiz في شكل منهجية لرصد الأهداف الإستراتيجية للمؤسسة ومنهجية للتحكم التشغيلي في الإيصالات النقدية للشركة.
حجم العمل وهيكله.تتكون الأطروحة من مقدمة ، ثلاثة فصول ، منها 8 فقرات ، استنتاجات ، ببليوغرافيا من 146 عنوان. يحتوي العمل على 7 أشكال و 17 جدول وملحقان.
توضح المقدمة الصلة بالموضوع والموضوع والموضوع والطريقة
بحث ، صاغ غرضه وأهدافه ، يتميز
الأسس النظرية والتجريبية للأطروحة وعناصر
الجدة العلمية للعمل.
F
في الفصل الأول "الأسس النظرية للرقابة المالية"
يعتبر مفهوم السيطرة في شكل نظام فرعي للإدارة المالية للمؤسسة ، ونظام تنظيمي ومفهوم علمي.
في الفصل الثاني ، "مراقبة الشركات ومراقبتها" ، يتم تقديم أهداف وخصائص التحكم في الشركة ، ويتم النظر في خوارزمية لرصد الأهداف الإستراتيجية للشركة.
يصف الفصل الثالث "الرقابة التشغيلية على الشركات"
وحللت أساليب إدارة إيرادات الشركة.
** يحتوي الاستنتاج على استنتاجات نظرية وعملية بشأن
أطروحة.
الإدارة المالية ، في تمثيلها الموسع ، لديها موارد مالية خاضعة لها ، ومجموعة من العلاقات والالتزامات ونتائج أنشطة المؤسسة ، قابلة لتقدير التكلفة. بالنظر إلى أن أي إجراءات باستثناء تنفيذ العلاقات المالية ، وعلى وجه الخصوص ، عند تطبيقها على منظمة تجارية ، تؤثر فورًا على ممتلكاتها ومركزها المالي ، يمكن أيضًا تفسير الإدارة المالية على أنها نظام عمل ولكن تحسين توازنها.
يتكون نظام الإدارة من عنصرين رئيسيين لموضوع الإدارة وموضوع الإدارة ؛ يعمل الموضوع على الكائن بمساعدة ما يسمى بوظائف الإدارة العامة (التحليل والتخطيط والتنظيم والمحاسبة والرقابة والتنظيم) ، مسترشدة بنظام الأهداف التي تواجه الكيان الاقتصادي. في تطبيق الإدارة المالية للمؤسسة ، يمكن تمثيل موضوع الإدارة أو النظام الفرعي للإدارة كمجموعة من ستة عناصر أساسية: الهيكل التنظيمي للإدارة المالية ، وموظفي الخدمة المالية ، والأساليب المالية ، والأدوات المالية ، المعلومات المالية والوسائل الفنية للإدارة المالية.
ومع ذلك ، مثل L.V. تشير Perekrestova ، الأساليب المالية ، إلى وسائل تنظيم التدفقات المالية للكائن ، من أجل تحقيق الأهداف الإستراتيجية والتكتيكية ، وبالتالي ، بشكل لا لبس فيه يأخذ الأساليب المالية خارج تكوين موضوع الإدارة. وبالتالي ، يتم تقديم عملية الإدارة المالية على أنها تأثير النظام الفرعي للرقابة على كائن الإدارة (العلاقات المالية والموارد المالية ومصادرها) ، من خلال الأساليب والتقنيات والنماذج والأدوات المالية والوسائل التقنية للإدارة المالية.
الأساليب والتقنيات والنماذج المالية هي أساس مجموعة الأدوات المستخدمة عمليا في الإدارة المالية. يمكن تقسيم جميع التقنيات والأساليب الموجودة في ترسانة المدير المالي ، بدرجة معينة من الاصطلاح ، إلى ثلاث مجموعات كبيرة: الاقتصادية العامة ، والتحليلية التنبؤية والخاصة.
المجموعة الأولى تشمل الإقراض ، عمليات الإقراض ، نظام النقد وعمليات التسوية ، نظام التأمين ، نظام التسوية ، نظام العقوبات المالية ، عمليات الأمانة ، عمليات التعهد ، عمليات التحويل ، نظام لإنتاج استقطاعات الاستهلاك ، نظام الضرائب ، وما إلى ذلك ، يتم تحديد المنطق العام لمثل هذه الأساليب ، ومعاييرها الرئيسية ، وإمكانية أو التزام التنفيذ بشكل مركزي في إطار نظام إدارة الدولة للاقتصاد ، والتباين في تطبيقها محدود نوعًا ما.
تشمل المجموعة الثانية التخطيط المالي والضريبي ، وطرق التنبؤ ، وتحليل العوامل ، والنمذجة ، إلخ. معظم هذه الأساليب مرتجلة بطبيعتها.
من سمات هيكل الملكية الحديث للشركات تشتت رأس المال ، الذي تختلف درجته عبر البلدان ومجالات النشاط. ومع ذلك ، فإن هذا التشتت يجعل من الممكن جذب مبالغ كبيرة من رأس المال. تظهر الممارسة أن الشركات (شكل من أشكال المنظمة المساهمة) يمكن أن تقبل المشاريع التي تتطلب مستوى من التكنولوجيا غير متاح للشركات في أشكال أخرى. ميزة الشركات المساهمة هي أن ميثاقها يسمح بتجزئة الملكية إلى العديد من الوحدات الصغيرة. هذا يعطي المستثمرين حرية التصرف للحد من مخاطر المسؤولية. في الوقت نفسه ، تحصل الشركة المساهمة أيضًا على فرصة لزيادة رأس المال المحفوف بالمخاطر إلى الحد الذي لا تتوفر فيه أي أشكال قانونية أخرى للمؤسسات.
إن تفويض إدارة الشركة للمديرين المعينين يسمح للمساهمين الذين ليسوا أنفسهم رواد أعمال أو ليس لديهم القدرات المحددة اللازمة للمشاركة في الشؤون الاقتصادية للشركة. توفر الأسواق العاملة من أجل حقوق المشاركة في مؤسسة للمساهمين الفرصة في أي وقت وفي أي وقت لتصفية مساهمتهم في رأس مالها. من أجل هذه الميزة ، يتخلى المساهمون عن الحق المباشر في التصرف في ممتلكاتهم واستثماراتهم الرأسمالية. يتسبب هذا في مشاكل كبيرة في تحفيز الاستثمار ، حيث يُعتقد أن المالك الذي له حق التصرف المباشر في ممتلكاته هو الوحيد الذي يمكنه استخدامها بفعالية.
يتطلب تحقيق فوائد زيادة رأس المال نقل أصحاب وظيفة التحكم اليومي والتشغيلي على الأصول إلى المهنيين - المديرين الماليين (الوكلاء).
على غرار تحديد الوظيفة الموضوعية للمستثمر الفردي ، يمكن صياغة هدف الشركة من حيث تعظيم رفاهية مالكي رأس المال كمستثمرين في الشركة. ومع ذلك ، تظهر هنا نقطة مثيرة للجدل: النظر في تعظيم ثروة المساهمين كمشاركين في الأسهم ، أو تعظيم رفاهية جميع المهتمين بعمل الشركة الذين لديهم القدرة على التأثير على القرارات المتخذة (الملاك وأموالهم الخاصة والمقترضة ، والموظفين ، وما إلى ذلك)؟ هل من الممكن في الحالة الأخيرة الحديث عن تعظيم ثروة الشركة ، وتوحيد مصالح جميع أصحاب المطالبات؟ هل يصح اختزال رفاهيتهم إلى القيم النقدية ، أي؟ في الواقع تعظيم قيمة الشركة؟ يجيب متخصصو الإدارة المالية على هذه الأسئلة بشكل إيجابي ، على الرغم من أنه ليس من غير المألوف بالنسبة لمحلل سوق الأوراق المالية ، على سبيل المثال ، أن يرى هدف الشركة على أنه تعظيم ثروة مالكي رأس المال السهمي. علاوة على ذلك ، يُترجم هذا الهدف إلى تعظيم رأس المال السوقي ، أي لتعظيم سعر السهم 80.
يتم النظر في مزايا وعيوب مثل هذا الموقف من خلال نظرية الوكالة ، أو نظرية الوكالة.
يرتبط التحكم في التدفق النقدي للشركة بتنظيم تدفقات المعلومات المترابطة.
مراحل التحكم في التدفق النقدي للشركة:
1. تحديد العملية التجارية الكامنة وراء التدفق النقدي للشركة.
2. المراقبة الأولية للعملية التجارية ، بما في ذلك تحديد وترتيب العمليات التجارية للشركة.
3. بناء نموذج للعمليات القائمة.
4. متابعة متابعة العمليات التجارية.
5. اختيار أولويات العمليات التجارية.
في إطار الرقابة ، يتم إجراء دراسة تشغيلية للعمليات ، على أساسها يتم إنشاء نموذج ديناميكي للشركة. يتم تحديد الوقت المبرر اقتصاديًا لتنفيذ كل مرحلة من مراحل التدفق النقدي ، ويتم إدخال تعديلات مع مراعاة تأثير العوامل العشوائية.
علاوة على ذلك ، يتم تقييم أداء الأشياء والوصلات والعمليات الفرعية المشاركة في هذه العملية ، مما يجعل من الممكن مقارنتها. في الوقت نفسه ، يتم أخذ تأثير العوامل غير المحسوبة في الاعتبار وإجراء التعديلات المناسبة على النموذج 115.
دعنا نحدد تسلسل إجراءات التحكم ، مع إيلاء اهتمام خاص للمراقبة كطريقة تحكم:
1) تحديد العملية التجارية الكامنة وراء التدفق النقدي للمؤسسة:
تحديد المؤشرات المتاحة - الوقت والسعر وجودة تنفيذ العملية التجارية من وجهة نظر العملاء الذين يتفاعلون مع عملية الأعمال هذه (مقياس "خارجي") ؛
فير ، سانت. علم التحكم الآلي وإدارة الإنتاج: Per. من الانجليزية م: دار النشر الحكومية للأدب الفيزيائي والرياضي ، 1963 ، - ص 217
الشيء نفسه من وجهة نظر الموضوع الاقتصادي (مقياس "داخلي") ؛ النظر في إمكانية إنشاء مقياس فريد للعملية التجارية ("خارجي" = "داخلي").
تستند العملية التجارية للشركة على نظام صارم من الدرجات المتوازنة. بطاقة الأداء المتوازن هي النهج المطلوب لتزويد إدارة الشركة بالمعلومات التي تساعد في صياغة السياسة الإستراتيجية وأهداف المنظمة. ينصب التركيز الرئيسي للمراقبة كأحد أساليب الرقابة على حقيقة أنه يجب تزويد المستخدم بمعلومات موضوعية ومحايدة ، والتي تستهدف جميع المجالات الهامة لأنشطة المنظمة. يجب أن تتضمن المعلومات المقدمة كلاً من العناصر المالية وغير المالية وأن تغطي مجالات مثل ربحية الشركة ورضا العملاء والكفاءة الداخلية والابتكار.
تقوم بطاقة الأداء المتوازن بوظيفة إيصال الخطط الإستراتيجية للشركة إلى الموظفين من مختلف المستويات وبالتالي تسمح بربط إستراتيجية الشركة بالأعمال التشغيلية. أيضًا ، يتيح لك استخدام النظام التحقق من الاستراتيجية الحالية للتأكد من اكتمالها واتساقها وأهميتها.
يعد التحكم في التدفقات النقدية (إجراء تكوين الأموال وتخزينها واستخدامها) من أهم مهام قسم المحاسبة في أي مؤسسة ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ومجال النشاط والانتماء الصناعي.
تتم المراقبة عن طريق جرد السجل النقدي ، والتحقق من الاستخدام المقصود للتدفقات النقدية ، والامتثال للنقد والتسوية ونظام الدفع. يتم تنفيذ جرد السجل النقدي ضمن الإطار الزمني الذي يحدده رئيس المنظمة ، كقاعدة عامة ، مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. قبل التحقق من النقد ، يجب على أمين الصندوق عرض رصيد الأموال في دفتر النقدية. إذا تم الاحتفاظ بدفتر النقد تلقائيًا ، فعندئذٍ أثناء تدقيق مكتب النقد ، يتم التحقق من التشغيل الصحيح لبرنامج معالجة المستندات النقدية.
مراجعة السجل النقدي إلزامي عند تغيير الصرافين لأي سبب: المرض ، الإجازة ، الفصل. يتم إجراء التدقيق من قبل لجنة يعينها رئيس المؤسسة.
يتكون المخزون من إعادة فرز كاملة لكل ورقة للنقد والمستندات النقدية والتحقق من الأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي.
يتم توثيق نتائج إعادة الحساب في قانون ، يتم تحديد شكله من خلال الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية. يحرر القانون من نسختين ويوقع عليهما كل من لجنة التدقيق وأمين الصندوق. يتم نقل نسخة واحدة من القانون إلى قسم المحاسبة في المؤسسة ، وتبقى النسخة الثانية لدى أمين الصندوق. قبل إعداد القانون ، يتم أخذ إيصال من أمين الصندوق بأنه في بداية التدقيق ، تم تقديم جميع مستندات النفقات والاستلام إلى قسم المحاسبة ، ويتم رسملة جميع الأموال المستلمة على حساب أمين الصندوق ، والمتقاعدين يتم شطبها على حساب.
في نهاية إعادة الحساب ، يتم التحقق من رصيد النقدية في السجل النقدي المسجل في القانون ببيانات دفتر النقدية. يجب أن يؤكد أمين الصندوق كتابيًا أن الأموال المدرجة في القانون في عهدته ، وإذا تم العثور على فائض أو نقص ، يجب تقديم تفسيرات مكتوبة.
إذا تم الكشف عن تناقضات في التوافر الفعلي للقيم في السجل النقدي مع بيانات المحاسبة ، فإن رئيس المؤسسة ملزم باتخاذ قرار بشأن شطبها. تقيد الفوائض التي تم الكشف عنها إلى دخل المؤسسة وتضاف إلى الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق" من رصيد الحساب 91/1 "الدخل الآخر". يتم شطب النقص الذي تم تحديده إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحساب 50 "أمين الصندوق".
إذا حدث النقص بسبب خطأ من أمين الصندوق ، فعندئذ بناءً على اتفاقية المسؤولية الكاملة المبرمة معه ، يكون أمين الصندوق ملزمًا بسداده. لذلك ، يتم شطب النقص الناجم عن خطأ أمين الصندوق من رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" إلى الخصم من الحساب 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية".
إذا لم يكن هناك خطأ في تصرفات أمين الصندوق ، على سبيل المثال ، في حالة السرقة والسطو وما إلى ذلك ، يتم شطب النقص إلى الخصم من الحساب 91-2 "المصاريف الأخرى".
يتم جرد الأموال في الحسابات المصرفية وتحويلات الأموال عن طريق التوفيق بين البيانات المحاسبية للمؤسسة والبنوك التي تخدمها. على عكس التوفيق بين الحسابات الأخرى للمؤسسة ، والتي ، عند اكتشاف الاختلافات ، يُسمح بترك رصيد ناشئ عن محاسبة المؤسسة ، متجاهلاً بيانات مراسليها ، يجب الاتفاق على الرصيد في الحسابات المصرفية مع البنك .
تتبع هذه الميزة في المحاسبة الروسية القاعدة التي بموجبها يتم إجراء جميع الإدخالات في الحسابات المصرفية من قبل المؤسسة ليس وفقًا لبياناتها المحاسبية الخاصة أو مستنداتها الخاصة ، ولكن على أساس كشف حساب بنكي.
لا يجوز ترك أرصدة غير منظمة في الميزانية العمومية لدى البنك. عادة ، عند إجراء جرد ، فإنها تقتصر على التوفيق بين سجلات المحاسبة الخاصة بالمؤسسة مع البيانات المصرفية. يمكن أن يؤدي ذلك إلى أخطاء في المحاسبة ، نظرًا لأن البيان قد يحتوي على أخطاء ، فقد يفتح البنك حسابات لم يتم تقديم بيانات لها ، ويمكن للبنك إصدار قروض وضمانات خلال العام ، والتي تحتاج أيضًا إلى التسوية. لذلك ، بالإضافة إلى التسوية مع الكشوف ، من الضروري إرسال خطاب إلى البنك مع طلب للإشارة إلى جميع الأرصدة والعوائد لجميع الحسابات المفتوحة من قبل المؤسسة ، والقروض الصادرة والمسددة نيابة عنها.
يتم أيضًا توثيق نتائج جرد التسويات بين المنظمات في قانون. في هذا القانون ، من الضروري تقديم قائمة بالحسابات التي تم جردها ، والإشارة إلى مبلغ الذمم المدينة والدائنة غير المنسقة ، والديون المعدومة ، ومقدار الذمم المدينة والدائنة مع فترات التقادم المنتهية الصلاحية. بالنسبة لأنواع الديون المحددة ، يتم إرفاق شهادة بجرد التسويات المتبادلة مع الإشارة إلى المنظمات - المدينين والدائنين ، ومقدار الدين ، وما هو مدرج ، من أي وقت وعلى أساس المستندات. بالنسبة لمبالغ الحسابات المستحقة القبض مع انتهاء فترة التقادم ، يتم توضيح ظروف حدوثها والأشخاص المذنبين في ذلك.
عند التحقق من الأموال الخارجية ، بما في ذلك الضرائب ، والتحقق من الأموال في الحسابات الجارية والعملات الأجنبية ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم إنشاء عدد الحسابات الجارية والعملات الأجنبية المفتوحة في البنوك وتسجيلها لدى مفتشية الضرائب.
يتم فحص المعاملات المتعلقة بالأموال في الحسابات وخطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات مقابل المستندات الأولية والسجلات المحاسبية وكشوف الحسابات المصرفية. عند التحكم في البيانات المصرفية ، يتم الانتباه إلى صحة أرصدة الافتتاح والختام ودوران الحسابات ، وامتثالها للإدخالات في سجلات المحاسبة. يتم إيلاء اهتمام خاص للتحقق من توقيت استلام النقد المستلم من الحسابات المصرفية إلى أمين الصندوق. يتم ذلك من خلال مقارنة كشوف الحسابات البنكية بأذواق الشيكات المتبقية في دفاتر الشيكات والإدخالات في دفتر النقدية.
يعد تخطيط التدفق النقدي ، وتحليل انحرافات النتائج الفعلية عن النتائج المخطط لها ، وتشكيل قرارات الإدارة كوظيفة للرقابة المالية اليوم ، من أهم العوامل ذات الصلة. ومع ذلك ، في الظروف التي ارتفعت فيها الأموال المقترضة بشكل حاد ، وتفاقم الوضع مع المدفوعات ، تصبح أدوات مثل موازنة التدفق النقدي مرهقة و "خرقاء". يُنصح باستخدام أخف وزنا ، ولكن مع توفير الدقة والموثوقية الكافية وطرق التخطيط وأنظمة المعلومات المناسبة.
يتم تحديد وظيفة وجودة الرقابة المالية ، وكذلك الرقابة العامة ، من خلال جودة الأدوات المستخدمة ، أي الأساليب والتقنيات ، وحالة التخطيط وآليات التحكم ، وكذلك جودة نظم المعلومات التي تعمل على أتمتة عملية التخطيط وإنشاء التقارير التحليلية.
إذا كانت الشركة لا تولي اهتمامًا كافيًا للتدفقات النقدية ، فمن الصعب جدًا على الشركة التنبؤ بالفجوات النقدية. وهذا يؤدي إلى حقيقة أنه في نهاية الشهر ليس لديها المال لدفع فواتير الموردين. لذلك ، يضطر موظفو الخدمات المختلفة إلى تقديم وعد بدفع الفواتير الحالية الشهر المقبل من الإيصالات المتوقعة. ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود نظام إدارة التدفق النقدي (CMP) ، ليس هناك تأكيد على أن هذا الموقف لن يحدث مرة أخرى.
هناك أيضًا موقف غير سار عندما تستخدم الشركة باستمرار السحب على المكشوف ، ولكن بسبب عدم الامتثال لشروط استخدامها ، يقوم البنك بإغلاق السحب على المكشوف. نتيجة لذلك ، لا يمكن للشركة إجراء مدفوعات. يقوم الموردون غير الراضين عن مشاكل الدفع بإلغاء الخصومات ، مما يؤثر على ربحية الشركة على الفور.
لذلك ، يحدث الإعسار عندما يصبح التدفق النقدي سالبًا. من المهم أن مثل هذا الموقف قد ينشأ حتى في حالة بقاء المشروع رسميًا مربحًا. هذا هو المكان الذي ترتبط فيه مشاكل الشركات المربحة ولكن غير السائلة التي توشك على الإفلاس.
غالبًا ما تكون المشكلات من هذا النوع نتيجة المدفوعات المنظمة بشكل غير صحيح أو انتهاك شروطها.
قد تنطوي تفاصيل الصناعة على بعض التأخير في استلام الأموال من العملاء. لكن وجود حسابات كبيرة مستحقة القبض وسوء العمل بها يمكن أن يؤدي إلى نقص الأموال اللازمة لدفع ثمن الأنشطة الحالية للمؤسسة. لا يمكن حل هذه المشكلة إلا بطريقة شاملة في مراحل الميزانية والإدارة التشغيلية للمدفوعات.
يتم حل مشكلة انتهاك شروط الدفع من قبل كل من عملاء الشركة والشركة نفسها بشكل أساسي في مرحلة التخطيط التشغيلي بسبب العمل بشكل أفضل مع العملاء لإغلاق حسابات القبض. إذا كان لدى الشركة لائحة لتحديد إيصالات الأموال المخططة ، فعند انتهاك هذه الخطط ، يصبح من الممكن بسرعة تحديد الأطراف المقابلة التي تنتهك شروط الدفع.
يؤدي الاهتمام غير الكافي بتخطيط وإدارة التدفقات النقدية إلى نقص السيولة ، وانتهاكات شروط الدفع ، وتدهور العلاقات مع الأطراف المقابلة ، والاستخدام غير المبرر للأموال المقترضة الإضافية ، وما إلى ذلك. حتى وجود نظام موازنة كامل لا يمكن أن يضمن عدم وجود فجوات نقدية. هناك حاجة إلى نظام لإجراء تغييرات فورية على الخطط والأدوات لمراقبة تنفيذها بانتظام والانحرافات عن الخطة - حقيقة.
ومع ذلك ، أظهرت الأزمة أنه في ظل الوضع المتغير ديناميكيًا ، تؤدي الخطة الصعبة إلى إبطاء الأنشطة. يتعين على الشركة الاستجابة بسرعة للتغيرات في الظروف الخارجية ، ونظام الميزانية الصارم يمنع ذلك. في الشركات الكبيرة ، يستغرق تنسيق الإجراءات وقتًا طويلاً. أي قرار يتطلب مبررًا قويًا ، وأحيانًا يكون من الصعب صياغته ، خاصة إذا كان على مستوى الحدس. أظهرت التجربة أن كلا من الشركات الصغيرة والكبيرة بحاجة إلى أدوات لتغيير الخطط بسرعة.
المراحل الرئيسية لإدارة التدفق النقدي
يمكن تمثيل إدارة التدفق النقدي كسلسلة من عدة مراحل (المخطط 1) بأسماء تقليدية: التخطيط لفترة زمنية معينة ، التخطيط التشغيلي ، الحقائق والتحليل.
المراحل الرئيسية لإدارة التدفق النقدي
عند تكوين الميزانيات ، بناءً على خطة المبيعات والمشتريات ، يتم وضع خطط التدفق النقدي لفترة زمنية معينة - ميزانيات التدفق النقدي (BDDS). يمكنك هنا تحديد الفجوات النقدية المحتملة واتخاذ الإجراءات اللازمة. يساعد استخدام BDDS في الإجابة عن الأسئلة: من ومتى ولأي غرض وكم من المال سيكون قادرًا على إنفاقه.
تم تصميم مرحلة التخطيط التشغيلي لتخطيط الاحتياجات الحالية والتدفقات النقدية. هدفه النهائي هو تقويم الدفع الذي يسمح لك بتحديد الفجوات النقدية بشكل أكثر دقة. في أغلب الأحيان ، يتم تجميع تقويم الدفع على أساس الإيصالات والتطبيقات المخططة لإنفاق الأموال.
لا يمكن أن يقتصر التخطيط التشغيلي على عكس الأوامر وتعديل تقويم الدفع. نحتاج أيضًا إلى التحقق من المستندات والموافقة عليها. من المهم تحديد التطبيقات مسبقًا ، والتي يجب الاتفاق عليها مع الأشخاص المسؤولين في الشركة. علاوة على ذلك ، يجب أن تكون إجراءات الموافقة سريعة بما فيه الكفاية. أحد الاحتمالات المهمة للموافقة هو الطلب ليس لمستخدم معين ، ولكن لمجموعة معينة من الأشخاص المسؤولين. هذا يجعل من الممكن الاستجابة بسرعة للموقف في حالة عدم وجود أحد الموظفين الرئيسيين.
تحليل التدفق النقدي ، في الواقع ، هو تحديد لحظات وقيم التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال. إلى حد كبير ، يتم تحديد وتيرة التنمية والاستقرار المالي للمؤسسة من خلال مدى مزامنة التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال مع بعضها البعض في الوقت والحجم ، نظرًا لأن المستوى العالي من هذا المزامنة يسمح باستخدام قروض أقل و استخدام الأموال المتاحة بشكل فعال. لهذه الأغراض ، يتم استخدام الأدوات التالية عادةً:
كما ترى ، يمكن تقسيم مراحل إدارة النقد إلى الآفاق التالية:
يظهر هذا التوزيع بشكل تخطيطي في المخطط 2.
مخطط 2. مخطط 1. يمكنك رؤية المخطط على موقع المؤلف.
حل مشاكل المحاسبة المالية بالتخطيط المتداول
مناهج إعداد الموازنة DDS
مخطط 3. مخطط 1. يمكنك رؤية المخطط على موقع المؤلف.
الميزنة التقليدية والتخطيط المتداول
تقليديا ، تبدأ عملية وضع الميزانية (المخطط 3) بتحديد إدارة الشركة لاتجاهات تطورها ، ومعدلات النمو ، والمؤشرات الرئيسية وتستغرق الكثير من الوقت. كقاعدة عامة ، يتم وضع ميزانيات CDS لمدة ربع أو سنة. يعد تجميع BDDS من البداية عملية شاقة إلى حد ما ، حيث إنه مطلوب لمعالجة مجموعة كبيرة من المعلومات حول الدخل والنفقات القادمة. يمكن أن يبدأ العمل في ميزانية العام المقبل في الصيف.
لتسهيل هذه العملية ، غالبًا ما تستخدم البيانات التاريخية كأساس. ومع ذلك ، في النصف الأول من العام ، تمتلك الشركة بيانات فعلية عن تنفيذ الميزانية الحالية لبضعة أشهر فقط. من الواضح أن الميزانية التي تم تشكيلها على أساس هذه البيانات بها أخطاء ، وبالتالي ، لا يمكن أن تكون بمثابة دليل إرشادي للشركة طوال العام المقبل. يُنظر إلى طريقة الخروج من هذا الوضع في المراجعة المستمرة للخطط.
التخطيط المتداول هو تقنية تفترض ، بعد فترة زمنية معينة ، تغييرات في الخطط المستقبلية ، وتحريك الحدود بمقدار المرحلة التي تم اجتيازها. على سبيل المثال ، يتم وضع خطة أسبوعية لمدة 12 أسبوعًا القادمة. في هذه الحالة ، تنخفض تفاصيل الخطط بما يتناسب مع "مسافة" الفترة المقابلة من نقطة التخطيط. لذلك ، خطة يومية للأسبوع الأول ، وتفصيل أسبوعي للشهر التالي ، وخطة شهرية موحدة للفترات اللاحقة. من الناحية المنهجية ، يحل التخطيط المتداول جميع المهام التشغيلية والمهام متوسطة المدى جزئيًا التي أصبحت ذات صلة في الوقت الحالي.
تتمتع تقنية التخطيط هذه بالعديد من المزايا مقارنة بالميزنة التقليدية. إذا كانت الموازنة التقليدية تُقارن أحيانًا بالتخطيط "في الجدار" ، أي أن الشركة لا ترى مستقبلها خارج حدود الميزانية ، فعندئذٍ في التخطيط المتداول ، يتم زيادة وتفصيل الأفق المطلوب للعمل اليومي.
يتيح لك التخطيط المتداول أن تأخذ في الاعتبار التدفقات النقدية الفعلية ووعود الأطراف المقابلة بالدفع. يصبح من الممكن إجراء تعديلات على الفور على جداول الدفع.
يتم تنفيذ العمليات التكنولوجية في الإنتاج الضخم بشكل مستمر ، والتخطيط منفصل. لذلك ، فإن التخطيط المتداول يجعل عملية التخطيط أقرب إلى وتيرة بقية الشركة. هذا يزيد من جودة وموثوقية المعلومات التي على أساسها يتم تشكيل خطة الدحرجة. تتزايد الاستجابة أيضًا ، حيث يقوم جميع الموظفين المسؤولين بانتظام بإجراء تعديلات على الجزء الخاص بهم من الخطة.
الانتقال إلى التخطيط المتداول
الأسئلة الرئيسية التي تحتاج إلى إجابة في المقام الأول عند التبديل إلى التخطيط المتداول ، ما هو التردد وأفق التخطيط؟
نظرًا لأن العمليات في الشركة تعمل بشكل مستمر ، يجب أن تكون فترات التخطيط صغيرة قدر الإمكان. ومع ذلك ، فإن التكسير الدقيق جدًا ليس مناسبًا دائمًا. لذلك ، يجب تحديد فترات التخطيط بناءً على تفاصيل عمل أقسام التجارة والإنتاج والمالية. على سبيل المثال ، إذا كان الحد الأقصى لتأجيل الدفع شهرًا واحدًا ، وكان الحد الأقصى للمهلة الزمنية أسبوعين ، فليس من المنطقي السعي وراء خطة مفصلة للإيصالات لمدة ستة أشهر مقدمًا.
عند الحفاظ على التخطيط المتداول ، يمكنك استخدام تفاصيل مختلفة لتواريخ مختلفة. على سبيل المثال ، للأسبوع القادم للحصول على خطة مفصلة لليوم وللشهر المقبل - بالأسابيع ولمدة شهرين قادمًا ، ضع خطة عامة.
على الرغم من بعض الجهد المبذول في المراجعة المنتظمة للوضع الحالي والتغييرات في الخطط ، إلا أن التخطيط المتداول له عدد من المزايا مقارنة بالميزانيات التقليدية. نظرًا لأن الإيصالات (وفقًا للمعلومات الواردة من العملاء وشروط العقود) للأموال والنفقات المخططة معروفة (بدقة حتى اليوم) ، فمن الممكن بسرعة:
الميزة الرئيسية للتخطيط المتداول هي أنه عندما تقترب نهاية الفترة ، يمكنك رؤية وفهم ما يجب القيام به بعد ذلك.
تعمل مشاركة الموظفين في عملية التخطيط المتداول على تحسين جودتها. ومع ذلك ، يجب على المتخصصين المهتمين بالتخطيط المتداول إتقان قسم محاسبة جديد لأنفسهم والتخلي عن العادات القديمة وإعادة بناء العمليات التجارية الراسخة.
تسمح التطبيقات المسماة "التطبيقات الأولية" بتقليل التوتر الناتج عن إدخال التكنولوجيا الجديدة. تشير فقط إلى تفاصيل الدفع الأكثر عمومية: القسم ، المقالة ، المبلغ. لكن هذه البيانات كافية تمامًا لتخطيط التدفق النقدي.
في الدورة الأولى من استخدام التخطيط المتداول ، تحتاج إلى عمل خطة أسبوعية منتظمة. في المستقبل ، سيتم وضع الخطة الأسبوعية بشكل أساسي على أساس الطلبات المقدمة. يتم ترك الإيصالات النقدية ، التي توجد عنها معلومات حول التاريخ الدقيق للمعاملة ، كما هي. يتم توزيع نفس الإيصالات التي لا توجد لها مثل هذه المعلومات بالتساوي على فترة زمنية معينة ، عادةً ما تكون أسبوعًا أو شهرًا.
افعل نفس الشيء مع النفقات. ولكن نظرًا لأن الشركة تدير التكاليف بنفسها ، فيمكن دائمًا ربطها بفترة أكثر دقة ، مقارنة بالإيصال ، (يوم / أسبوع). يتم تقسيم المصاريف التي لا يمكن ربطها بأسابيع محددة بالتساوي حسب الشهر.
بمساعدة رؤساء الأقسام (المبيعات والمشتريات والإنتاج) والمعلومات الإضافية منهم حول المبيعات والإيصالات والمدفوعات ، يتم تعديل الخطة الأسبوعية ، وتوزيع المدفوعات بالتساوي على مدى فترة التخطيط.
في نهاية فترة التخطيط التالية (أسبوع / شهر) ، يتم وضع خطة منقحة أخرى للمستقبل القريب. أي أن الخطة يتم تعديلها باستمرار إلى عمق معين ، مما يؤدي إلى تحقيق موثوقية أكبر مقارنة بالتخطيط التقليدي.
مصادر البيانات للتخطيط المتداول هي:
إحدى الأدوات التي تساعد على تحديد وتحليل والتنبؤ بهذه التقلبات الدورية هي التنقيب في الإحصاء والبيانات.
التنبؤ بأساليب ذكية
كلما كانت هناك حاجة إلى بناء توقعات التدفق النقدي بشكل أفضل ، زادت الموارد والوقت المطلوب. علاوة على ذلك ، لهذه الأغراض ، هناك حاجة إلى متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا. يمكنك تقليل التكاليف عن طريق أتمتة عملية التنبؤ.
يستخدم العديد من المتداولين طرقًا حسابية للتنبؤ بأسعار الأسهم وأسعار العملات. يكمن جوهرها في حقيقة أن الكمبيوتر ، بتحليل القيم السابقة للسلسلة الزمنية ، يبني نموذجًا (عادةً في شكل معادلة) ويستخدمه للتنبؤ بالقيم المستقبلية. ربما ، لفترات زمنية قصيرة جدًا ، عندما يكون مطلوبًا اتخاذ قرار في غضون ثوانٍ ، تكون هذه الأساليب هي الطريقة الوحيدة لبناء توقعات.
تُستخدم أبسط الطرق ، على سبيل المثال ، التقريب الخطي ، عندما يحاولون وصف القيم السابقة للمؤشرات بخط بسيط ، في الأعمال التجارية. على الرغم من أن هذه الطريقة بسيطة للغاية ، إلا أن دقتها ليست كبيرة. لتحسين دقة التنبؤ ، يمكنك استخدام وظائف أكثر تعقيدًا: الأس ، اللوغاريتمات ، وظائف الطاقة ، إلخ. عادةً ما يتم استخدام هذه الوظائف في Excel لإنشاء رسوم بيانية سلسة جميلة. يتم أيضًا تنفيذ طرق معالجة البيانات الإحصائية في حزمة SPSS. يجدون تطبيقات في الأعمال التجارية وطرق التنبؤ الذكية باستخدام الشبكات العصبية ، والخوارزميات الجينية ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى الأدوات المقابلة: Matlab ، و Statistica Neural Networks ، و Polyanalyst ، إلخ.
ومع ذلك ، فإنها تتطلب جميعًا قدرًا كبيرًا من البيانات التاريخية (30 قيمة سابقة على الأقل). في الواقع ، مع الأخذ في الاعتبار حالة السوق المتغيرة باستمرار ، وبالتالي ، النموذج المتغير ، لا يمكن تجميع مثل هذا القدر من البيانات.
تعتبر إحدى الطرق الواعدة "كاتربيلر" أو "تحليل الطيف المفرد". من المثير للاهتمام أنها لا تحاول فقط إنشاء نموذج لسلسلة زمنية ، ولكن أولاً تفكيك هذه السلسلة الزمنية إلى أبسط مكوناتها ولا تتطلب قدرًا كبيرًا من البيانات السابقة. عادة ، يتم تقديم سلسلة زمنية في شكل اتجاه وتقلبات دورية (على سبيل المثال ، موسمية) ومكونات الضوضاء. يحدث التحلل إلى مثل هذه المكونات تلقائيًا ، يمكن للمستخدم أن يشير فقط إلى المكونات التي يجب أخذها في الاعتبار عند إنشاء توقع ، وأيها لا ينبغي.
يمكن استخدام Caterpillar ليس فقط للتنبؤ ، ولكن أيضًا لتحليل السلاسل الزمنية المعقدة.
ومع ذلك ، لا توجد طرق ذكية يمكن أن تحل تمامًا محل معرفة وخبرة المحلل ، ولكنها تساعد فقط المتحكمين في تشكيل مقترحات لاتخاذ القرارات.
تحليل الانحراف
مع التخطيط المتداول ، تعد خطة تحليل التباين حقيقة مختلفة نوعًا ما عن التحليل باستخدام الميزنة التقليدية.
في التخطيط المتداول ، تتكون الخطة بشكل عام من جزأين - طلبات محددة وتوقعات ، تم وضعها باستخدام أدوات معينة أو بناءً على خبرة الموظفين الذين وضعوا الميزانية.
من السهل نسبيًا اتخاذ قرارات بشأن طلب دفع محدد أو تدفق نقدي مخطط له. هذه بالأحرى مسألة تنظيمية. كل ما تحتاجه هو الحصول على معلومات من البادئ أو الشخص المسؤول عن مبلغ معين. سيتم إما تأجيل الحركة المخططة إلى إحدى الفترات المستقبلية أو إلغاؤها.
لكن الجزء المتوقع من الخطة يتطلب نهجًا مختلفًا. اعتمادًا على تفاصيل أنشطة الشركة والعمليات الداخلية وتفاصيل التوقعات ، يمكننا تقديم خيارين لحل هذه المشكلة.
يمكنك تجاهل الانحرافات وعدم نقلها إلى الفترات التالية. على سبيل المثال ، إذا لم يتم استخدام الحدود المفروضة على النفقات الجارية (المكتب ، والإصلاحات الحالية ، وما إلى ذلك) بالكامل بعد.
ولكن هناك أوقات لم يتم فيها تقديم طلب معين (لم يتم استلام المستندات من المورد ، وما إلى ذلك في الوقت المحدد) ، وتم تخصيص الحد الأقصى لإنفاق الأموال. ثم يجب تأجيلها إلى الفترة القادمة. في مثل هذه الحالات ، من المفيد استخدام ما يسمى "التطبيقات الدورية" ، والتي تقتصر صلاحيتها على فترة معينة ، على سبيل المثال ، مدة العقد. على أساسها ، يتم تشكيل طلبات منتظمة (أسبوعية ، شهرية) لأموال الإنفاق. يمكن أتمتة اعتماد هذا القرار أو ذاك جزئيًا عن طريق تصنيف العناصر إلى تلك التي يتم توزيع ما تبقى من ميزانية الفترة المغلقة على الفترات التالية ، وتلك التي "تم استبدال" الخطة الخاصة بها بالحقيقة.
تعد إدارة التدفق النقدي عاملاً مهمًا في تسريع معدل دوران رأس مال الشركة. ويرجع ذلك إلى تقليص مدة دورة التشغيل ، والاستخدام الأكثر اقتصادا للأموال الخاصة ، ونتيجة لذلك ، انخفاض الحاجة إلى الأموال المقترضة. لذلك ، تعتمد كفاءة المؤسسة إلى حد كبير على تنظيم نظام إدارة التدفق النقدي.
يعد تخطيط التدفق النقدي ، وتحليل انحرافات النتائج الفعلية عن النتائج المخطط لها ، وتشكيل قرارات الإدارة كوظيفة للرقابة المالية اليوم ، من أهم العوامل ذات الصلة. ومع ذلك ، في الظروف التي ارتفعت فيها الأموال المقترضة بشكل حاد ، وتفاقم الوضع مع المدفوعات ، تصبح أدوات مثل موازنة التدفق النقدي مرهقة و "خرقاء". يُنصح باستخدام أخف وزنا ، ولكن مع توفير الدقة والموثوقية الكافية وطرق التخطيط وأنظمة المعلومات المناسبة.
يتم تحديد وظيفة وجودة الرقابة المالية ، وكذلك الرقابة العامة ، من خلال جودة الأدوات المستخدمة ، أي الأساليب والتقنيات ، وحالة التخطيط وآليات التحكم ، وكذلك جودة نظم المعلومات التي تعمل على أتمتة عملية التخطيط وإنشاء التقارير التحليلية. إذا كانت الشركة لا تولي اهتمامًا كافيًا للتدفقات النقدية ، فمن الصعب جدًا على الشركة التنبؤ بالفجوات النقدية. وهذا يؤدي إلى حقيقة أنه في نهاية الشهر ليس لديها المال لدفع فواتير الموردين. لذلك ، يضطر موظفو الخدمات المختلفة إلى تقديم وعد بدفع الفواتير الحالية الشهر المقبل من الإيصالات المتوقعة. ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود نظام إدارة التدفق النقدي (CMP) ، ليس هناك تأكيد على أن هذا الموقف لن يحدث مرة أخرى.
هناك أيضًا موقف غير سار عندما تستخدم الشركة باستمرار السحب على المكشوف ، ولكن بسبب عدم الامتثال لشروط استخدامها ، يقوم البنك بإغلاق السحب على المكشوف. نتيجة لذلك ، لا يمكن للشركة إجراء مدفوعات. يقوم الموردون غير الراضين عن مشاكل الدفع بإلغاء الخصومات ، مما يؤثر على ربحية الشركة على الفور.
لذلك ، يحدث الإعسار عندما يصبح التدفق النقدي سالبًا. من المهم أن مثل هذا الموقف قد ينشأ حتى في حالة بقاء المشروع رسميًا مربحًا. هذا هو المكان الذي ترتبط فيه مشاكل الشركات المربحة ولكن غير السائلة التي توشك على الإفلاس. في أغلب الأحيان ، تنتج مشاكل من هذا النوع المدفوعات المنظمة بشكل غير صحيحأو انتهاك شروطهم.
قد تنطوي تفاصيل الصناعة على بعض التأخير في استلام الأموال من العملاء. لكن وجود حسابات كبيرة مستحقة القبض وسوء العمل بها يمكن أن يؤدي إلى نقص الأموال اللازمة لدفع ثمن الأنشطة الحالية للمؤسسة. لا يمكن حل هذه المشكلة إلا بطريقة شاملة في مراحل الميزانية والإدارة التشغيلية للمدفوعات.
مشكلة مخالفة شروط الدفعيتم حلها من قبل عملاء الشركة ومن تلقاء نفسها بشكل أساسي في مرحلة التخطيط التشغيلي بسبب العمل بشكل أفضل مع العملاء لإغلاق حسابات القبض. إذا كان لدى الشركة لائحة لتحديد إيصالات الأموال المخططة ، فعند انتهاك هذه الخطط ، يصبح من الممكن بسرعة تحديد الأطراف المقابلة التي تنتهك شروط الدفع.
يؤدي الاهتمام غير الكافي بتخطيط وإدارة التدفقات النقدية إلى نقص السيولة ، وانتهاكات شروط الدفع ، وتدهور العلاقات مع الأطراف المقابلة ، والاستخدام غير المبرر للأموال المقترضة الإضافية ، وما إلى ذلك. حتى وجود نظام موازنة كامل لا يمكن أن يضمن عدم وجود فجوات نقدية. هناك حاجة إلى نظام لإجراء تغييرات فورية على الخطط والأدوات لمراقبة تنفيذها بانتظام والانحرافات عن الخطة - حقيقة.
ومع ذلك ، أظهرت الأزمة أنه في ظل الوضع المتغير ديناميكيًا ، تؤدي الخطة الصعبة إلى إبطاء الأنشطة. يتعين على الشركة الاستجابة بسرعة للتغيرات في الظروف الخارجية ، ونظام الميزانية الصارم يمنع ذلك. في الشركات الكبيرة ، يستغرق تنسيق الإجراءات وقتًا طويلاً. أي قرار يتطلب مبررًا قويًا ، وأحيانًا يكون من الصعب صياغته ، خاصة إذا كان على مستوى الحدس. أظهرت التجربة أن كلا من الشركات الصغيرة والكبيرة بحاجة إلى أدوات لتغيير الخطط بسرعة.
المراحل الرئيسية لإدارة التدفق النقدي
يمكن تمثيل إدارة التدفق النقدي كسلسلة من عدة مراحل (المخطط 1) بأسماء تقليدية: التخطيط لفترة زمنية معينة ، التخطيط التشغيلي ، الحقائق والتحليل.
المراحل الرئيسية لإدارة التدفق النقدي
عند تكوين الميزانيات ، بناءً على خطة المبيعات والمشتريات ، يتم وضع خطط التدفق النقدي لفترة زمنية معينة - ميزانيات التدفق النقدي (BDDS). يمكنك هنا تحديد الفجوات النقدية المحتملة واتخاذ الإجراءات اللازمة. يساعد استخدام BDDS في الإجابة عن الأسئلة: من ومتى ولأي غرض وكم من المال سيكون قادرًا على إنفاقه.
تم تصميم مرحلة التخطيط التشغيلي لتخطيط الاحتياجات الحالية والتدفقات النقدية. هدفه النهائي هو تقويم الدفع الذي يسمح لك بتحديد الفجوات النقدية بشكل أكثر دقة. في أغلب الأحيان ، يتم تجميع تقويم الدفع على أساس الإيصالات والتطبيقات المخططة لإنفاق الأموال.
لا يمكن أن يقتصر التخطيط التشغيلي على عكس الأوامر وتعديل تقويم الدفع. نحتاج أيضًا إلى التحقق من المستندات والموافقة عليها. من المهم تحديد التطبيقات مسبقًا ، والتي يجب الاتفاق عليها مع الأشخاص المسؤولين في الشركة. علاوة على ذلك ، يجب أن تكون إجراءات الموافقة سريعة بما فيه الكفاية. أحد الاحتمالات المهمة للموافقة هو الطلب ليس لمستخدم معين ، ولكن لمجموعة معينة من الأشخاص المسؤولين. هذا يجعل من الممكن الاستجابة بسرعة للموقف في حالة عدم وجود أحد الموظفين الرئيسيين.
تحليل التدفق النقدي ، في الواقع ، هو تحديد لحظات وقيم التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال. إلى حد كبير ، يتم تحديد وتيرة التنمية والاستقرار المالي للمؤسسة من خلال مدى مزامنة التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال مع بعضها البعض في الوقت والحجم ، نظرًا لأن المستوى العالي من هذا المزامنة يسمح باستخدام قروض أقل و استخدام الأموال المتاحة بشكل فعال. لهذه الأغراض ، يتم استخدام الأدوات التالية عادةً:
مخطط2
حل مشاكل المحاسبة المالية بالتخطيط المتداول
الميزنة التقليدية والتخطيط المتداول
تقليديا ، تبدأ عملية وضع الميزانية (المخطط 3) بتحديد إدارة الشركة لاتجاهات تطورها ، ومعدلات النمو ، والمؤشرات الرئيسية وتستغرق الكثير من الوقت. كقاعدة عامة ، يتم وضع ميزانيات CDS لمدة ربع أو سنة. يعد تجميع BDDS من البداية عملية شاقة إلى حد ما ، حيث إنه مطلوب لمعالجة مجموعة كبيرة من المعلومات حول الدخل والنفقات القادمة. يمكن أن يبدأ العمل في ميزانية العام المقبل في الصيف.
لتسهيل هذه العملية ، غالبًا ما تستخدم البيانات التاريخية كأساس. ومع ذلك ، في النصف الأول من العام ، تمتلك الشركة بيانات فعلية عن تنفيذ الميزانية الحالية لبضعة أشهر فقط. من الواضح أن الميزانية التي تم تشكيلها على أساس هذه البيانات بها أخطاء ، وبالتالي ، لا يمكن أن تكون بمثابة دليل إرشادي للشركة طوال العام المقبل. يُنظر إلى طريقة الخروج من هذا الوضع في المراجعة المستمرة للخطط.
التخطيط المتداول هو تقنية تفترض ، بعد فترة زمنية معينة ، تغييرات في الخطط المستقبلية ، وتحريك الحدود بمقدار المرحلة التي تم اجتيازها. على سبيل المثال ، يتم وضع خطة أسبوعية لمدة 12 أسبوعًا القادمة. في هذه الحالة ، تنخفض تفاصيل الخطط بما يتناسب مع "مسافة" الفترة المقابلة من نقطة التخطيط. لذلك ، خطة يومية للأسبوع الأول ، وتفصيل أسبوعي للشهر التالي ، وخطة شهرية موحدة للفترات اللاحقة. من الناحية المنهجية ، يحل التخطيط المتداول جميع المهام التشغيلية والمهام متوسطة المدى جزئيًا التي أصبحت ذات صلة في الوقت الحالي.
تتمتع تقنية التخطيط هذه بالعديد من المزايا مقارنة بالميزنة التقليدية. إذا كانت الموازنة التقليدية تُقارن أحيانًا بالتخطيط "في الجدار" ، أي أن الشركة لا ترى مستقبلها خارج حدود الميزانية ، فعندئذٍ في التخطيط المتداول ، يتم زيادة وتفصيل الأفق المطلوب للعمل اليومي.
يتيح لك التخطيط المتداول أن تأخذ في الاعتبار التدفقات النقدية الفعلية ووعود الأطراف المقابلة بالدفع. يصبح من الممكن إجراء تعديلات على الفور على جداول الدفع.
يتم تنفيذ العمليات التكنولوجية في الإنتاج الضخم بشكل مستمر ، والتخطيط منفصل. لذلك ، فإن التخطيط المتداول يجعل عملية التخطيط أقرب إلى وتيرة بقية الشركة. هذا يزيد من جودة وموثوقية المعلومات التي على أساسها يتم تشكيل خطة الدحرجة. تتزايد الاستجابة أيضًا ، حيث يقوم جميع الموظفين المسؤولين بانتظام بإجراء تعديلات على الجزء الخاص بهم من الخطة.
الانتقال إلى التخطيط المتداول
الأسئلة الرئيسية التي تحتاج إلى إجابة في المقام الأول عند التبديل إلى التخطيط المتداول ، ما هو التردد وأفق التخطيط؟
نظرًا لأن العمليات في الشركة تعمل بشكل مستمر ، يجب أن تكون فترات التخطيط صغيرة قدر الإمكان. ومع ذلك ، فإن التكسير الدقيق جدًا ليس مناسبًا دائمًا. لذلك ، يجب تحديد فترات التخطيط بناءً على تفاصيل عمل أقسام التجارة والإنتاج والمالية. على سبيل المثال ، إذا كان الحد الأقصى لتأجيل الدفع شهرًا واحدًا ، وكان الحد الأقصى للمهلة الزمنية أسبوعين ، فليس من المنطقي السعي وراء خطة مفصلة للإيصالات لمدة ستة أشهر مقدمًا. عند الحفاظ على التخطيط المتداول ، يمكنك استخدام تفاصيل مختلفة لتواريخ مختلفة. على سبيل المثال ، للأسبوع القادم للحصول على خطة مفصلة لليوم وللشهر المقبل - بالأسابيع ولمدة شهرين قادمًا ، ضع خطة عامة.
على الرغم من بعض الجهد المبذول في المراجعة المنتظمة للوضع الحالي والتغييرات في الخطط ، إلا أن التخطيط المتداول له عدد من المزايا مقارنة بالميزانيات التقليدية. نظرًا لأن الإيصالات (وفقًا للمعلومات الواردة من العملاء وشروط العقود) للأموال والنفقات المخططة معروفة (بدقة حتى اليوم) ، فمن الممكن بسرعة:
في الدورة الأولى من استخدام التخطيط المتداول ، تحتاج إلى عمل خطة أسبوعية منتظمة. في المستقبل ، سيتم وضع الخطة الأسبوعية بشكل أساسي على أساس الطلبات المقدمة. يتم ترك الإيصالات النقدية ، التي توجد عنها معلومات حول التاريخ الدقيق للمعاملة ، كما هي. يتم توزيع نفس الإيصالات التي لا توجد لها مثل هذه المعلومات بالتساوي على فترة زمنية معينة ، عادةً ما تكون أسبوعًا أو شهرًا. افعل نفس الشيء مع النفقات. ولكن نظرًا لأن الشركة تدير التكاليف بنفسها ، فيمكن دائمًا ربطها بفترة أكثر دقة ، مقارنة بالإيصال ، (يوم / أسبوع). يتم تقسيم المصاريف التي لا يمكن ربطها بأسابيع محددة بالتساوي حسب الشهر. بمساعدة رؤساء الأقسام (المبيعات والمشتريات والإنتاج) والمعلومات الإضافية منهم حول المبيعات والإيصالات والمدفوعات ، يتم تعديل الخطة الأسبوعية ، وتوزيع المدفوعات بالتساوي على مدى فترة التخطيط. في نهاية فترة التخطيط التالية (أسبوع / شهر) ، يتم وضع خطة منقحة أخرى للمستقبل القريب. أي أن الخطة يتم تعديلها باستمرار إلى عمق معين ، مما يؤدي إلى تحقيق موثوقية أكبر مقارنة بالتخطيط التقليدي.
مصادر البيانات للتخطيط المتداول هي:
التنبؤ بأساليب ذكية
كلما كانت هناك حاجة إلى بناء توقعات التدفق النقدي بشكل أفضل ، زادت الموارد والوقت المطلوب. علاوة على ذلك ، لهذه الأغراض ، هناك حاجة إلى متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا. يمكنك تقليل التكاليف عن طريق أتمتة عملية التنبؤ. يستخدم العديد من المتداولين طرقًا حسابية للتنبؤ بأسعار الأسهم وأسعار العملات. يكمن جوهرها في حقيقة أن الكمبيوتر ، بتحليل القيم السابقة للسلسلة الزمنية ، يبني نموذجًا (عادةً في شكل معادلة) ويستخدمه للتنبؤ بالقيم المستقبلية. ربما ، لفترات زمنية قصيرة جدًا ، عندما يكون مطلوبًا اتخاذ قرار في غضون ثوانٍ ، تكون هذه الأساليب هي الطريقة الوحيدة لبناء توقعات.
تُستخدم أبسط الطرق ، على سبيل المثال ، التقريب الخطي ، عندما يحاولون وصف القيم السابقة للمؤشرات بخط بسيط ، في الأعمال التجارية. على الرغم من أن هذه الطريقة بسيطة للغاية ، إلا أن دقتها ليست كبيرة. لتحسين دقة التنبؤ ، يمكنك استخدام وظائف أكثر تعقيدًا: الأس ، اللوغاريتمات ، وظائف الطاقة ، إلخ. عادةً ما يتم استخدام هذه الوظائف في Excel لإنشاء رسوم بيانية سلسة جميلة. يتم أيضًا تنفيذ طرق معالجة البيانات الإحصائية في حزمة SPSS. يجدون تطبيقات في الأعمال التجارية وطرق التنبؤ الذكية باستخدام الشبكات العصبية ، والخوارزميات الجينية ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى الأدوات المقابلة: Matlab ، و Statistica Neural Networks ، و Polyanalyst ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، تتطلب جميعها قدرًا كبيرًا من البيانات التاريخية (على الأقل 30 قيمة سابقة). في الواقع ، مع الأخذ في الاعتبار حالة السوق المتغيرة باستمرار ، وبالتالي ، النموذج المتغير ، لا يمكن تجميع مثل هذا القدر من البيانات.
تعتبر إحدى الطرق الواعدة "كاتربيلر" أو "تحليل الطيف المفرد". من المثير للاهتمام أنها لا تحاول فقط إنشاء نموذج لسلسلة زمنية ، ولكن أولاً تفكيك هذه السلسلة الزمنية إلى أبسط مكوناتها ولا تتطلب قدرًا كبيرًا من البيانات السابقة. عادة ، يتم تقديم سلسلة زمنية في شكل اتجاه وتقلبات دورية (على سبيل المثال ، موسمية) ومكونات الضوضاء. يحدث التحلل إلى مثل هذه المكونات تلقائيًا ، يمكن للمستخدم أن يشير فقط إلى المكونات التي يجب أخذها في الاعتبار عند إنشاء توقع ، وأيها لا ينبغي.
يمكن استخدام Caterpillar ليس فقط للتنبؤ ، ولكن أيضًا لتحليل السلاسل الزمنية المعقدة. ومع ذلك ، لا توجد طرق ذكية يمكن أن تحل تمامًا محل معرفة وخبرة المحلل ، ولكنها تساعد فقط المتحكمين في تشكيل مقترحات لاتخاذ القرارات.
تحليل الانحراف
مع التخطيط المتداول ، تعد خطة تحليل التباين حقيقة مختلفة نوعًا ما عن التحليل باستخدام الميزنة التقليدية. في التخطيط المتداول ، تتكون الخطة بشكل عام من جزأين - طلبات محددة وتوقعات ، تم وضعها باستخدام أدوات معينة أو بناءً على خبرة الموظفين الذين وضعوا الميزانية.
من السهل نسبيًا اتخاذ قرارات بشأن طلب دفع محدد أو تدفق نقدي مخطط له. هذه بالأحرى مسألة تنظيمية. كل ما تحتاجه هو الحصول على معلومات من البادئ أو الشخص المسؤول عن مبلغ معين. سيتم إما تأجيل الحركة المخططة إلى إحدى الفترات المستقبلية أو إلغاؤها. لكن الجزء المتوقع من الخطة يتطلب نهجًا مختلفًا. اعتمادًا على تفاصيل أنشطة الشركة والعمليات الداخلية وتفاصيل التوقعات ، يمكننا تقديم خيارين لحل هذه المشكلة.
يمكنك تجاهل الانحرافات وعدم نقلها إلى الفترات التالية. على سبيل المثال ، إذا لم يتم استخدام الحدود المفروضة على النفقات الجارية (المكتب ، والإصلاحات الحالية ، وما إلى ذلك) بالكامل بعد.
ولكن هناك أوقات لم يتم فيها تقديم طلب معين (لم يتم استلام المستندات من المورد ، وما إلى ذلك في الوقت المحدد) ، وتم تخصيص الحد الأقصى لإنفاق الأموال. ثم يجب تأجيلها إلى الفترة القادمة. في مثل هذه الحالات ، من المفيد استخدام ما يسمى "التطبيقات الدورية" ، والتي تقتصر صلاحيتها على فترة معينة ، على سبيل المثال ، مدة العقد. على أساسها ، يتم تشكيل طلبات منتظمة (أسبوعية ، شهرية) لأموال الإنفاق. يمكن أتمتة اعتماد هذا القرار أو ذاك جزئيًا عن طريق تصنيف العناصر إلى تلك التي يتم توزيع ما تبقى من ميزانية الفترة المغلقة على الفترات التالية ، وتلك التي "تم استبدال" الخطة الخاصة بها بالحقيقة.
يتم تنفيذ عناصر المنهجية المذكورة أعلاه للتخطيط والمحاسبة الخاصة بالنقد في المنتج "RG-Soft: إدارة التدفق النقدي". تعد إدارة التدفق النقدي عاملاً مهمًا في تسريع معدل دوران رأس مال الشركة. ويرجع ذلك إلى تقليص مدة دورة التشغيل ، والاستخدام الأكثر اقتصادا للأموال الخاصة ، ونتيجة لذلك ، انخفاض الحاجة إلى الأموال المقترضة. لذلك ، تعتمد كفاءة المؤسسة إلى حد كبير على تنظيم نظام إدارة التدفق النقدي.
توفر نتائج مراقبة التدفقات النقدية للمديرين أساسًا إعلاميًا لاتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة من حيث زيادة الملاءة المالية وتحسين الوضع المالي وكفاءة دائرة السجون الفيدرالية. يناقش المقال المفاهيم الأساسية للتدفقات النقدية ، ومجموعة من التقنيات والأساليب لتقييمها وتحليلها ، والغرض والأهداف من إدارة النقد ؛ يتم عرض الإجراء الخاص بتحديد التدفق النقدي الصافي وتوجيهات تحسين كفاءة إدارته. من أجل توسيع دائرة الأشخاص المشاركين في تكوين التدفق النقدي للمؤسسة ، اقترح المؤلف مخططًا لتأمين مسؤولية الوحدات الهيكلية عن حجم التدفقات النقدية. في محتوى العمل ، يتم إيلاء اهتمام خاص للطريقة المباشرة وغير المباشرة لإعداد بيان التدفقات النقدية لدراسة عوامل تكوين التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية والصافية. منهجية تحديد التدفق النقدي الصافي من الأنشطة التشغيلية بطريقة غير مباشرة والتقويم المالي للدفع موصوفة بإيجاز وعرضها بوضوح في شكل جداول. يتم تقديم إجراء تطوير ميزانية التدفق النقدي كعنصر ضروري لتحسين التدفق النقدي. تمت الإشارة إلى أهمية وضرورة المراقبة المالية للتدفقات النقدية فيما يتعلق بتوجيهات أنشطة مؤسسات نظام العقوبات.
1. Kuznetsova ID إدارة التدفقات النقدية للمؤسسات: كتاب مدرسي. مخصص. إيفانوفو: جامعة ولاية إيفانوفو للتكنولوجيا الكيميائية ، 2008.193 ص.
2. Kazakova N. A. تحليل الإدارة: التحليل المعقد وتشخيصات المشروع: كتاب مدرسي الطبعة الثانية ، إضافة. وتنقيحها موسكو: INFRA-M، 2013.261 ص.
3. القطب جي بي المالية. معدل دوران الأموال. الائتمان: كتاب مدرسي لطلاب الجامعة. الطبعة الثالثة ، القس. و أضف. م: UNITI-DANA، 2012.639 ص.
4. Kanke A. A. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع: كتاب مدرسي. مخصص. الطبعة الثانية ، القس. و أضف. م: المنتدى ؛ INFRA-M، 2013.288 ص.
5. Berezhnoy V. I. ، Suspitsyna G. G. ، Bigday O. B. and others. المحاسبة: محاسبة رأس المال العامل. موسكو: INFRA-M، 2016.192 ص.
.jpg)